財會監督實施細則精選(九篇)

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第1篇：財會監督實施細則范文

一、《中央企業綜合績效評價實施細則》特點

根據《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》（國資委令第7號），國資委于2006年《中央企業綜合績效評價實施細則》，并要求當年實施。該《實施細則》以國際或國內行業均值為基準，靜態與動態相結合，從企業盈利能力、資產管理能力、風險控制能力與發展能力四個方面，使用22個指標，定量地運用功能系數法和賦予指標不同權重評價企業財務績效；從企業內部治理、內部控制制度的建設、人力資源與社會責任四個方面，通過八個定性指標，采用德菲爾方法評價企業負責人管理績效；在財務基礎審計與績效評價的基礎上進行企業負責人經濟責任評價，通過對“事”的評價來達到對“人”的評價，認定企業負責人責任類型與工作成就，促進企業負責人勤勉盡責。

二、經營性出版行業的特殊性

至2010年底，新聞出版業中的經營性出版單位完成了全行業的改企轉制任務。轉制后的經營性出版單位成為市場競爭主體，市場適應能力顯著增強，跨介質、跨行業、跨地區、跨國界和跨所有制的并購重組取得實質性進展。[2]以公有制為主體、多種所有制共同發展的格局正在形成。根據滬深兩市數據統計，自皖新傳媒登陸滬市到2012年3月15日，不到兩年時間已有25家出版單位上市或借殼上市，涵蓋傳統紙介質出版行業與戰略新型非紙介質出版行業，覆蓋了印刷復制與發行。經營性出版行業既具有其他行業的產業屬性（如逐利性），也具有文化屬性。經營性出版業的特殊性導致了該行業績效評價的特殊性。經營性出版業的特殊性主要表現在以下四個方面：

（一）經營性出版單位作為市場經濟參與主體的同時，也是傳承優秀文化、創新文化、提高全民文化素質與國家“軟實力”的主體。

“自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展”的經營性出版單位，在積極參與市場競爭，實現《指導意見》與《行業規劃》目標時，也應當傳播社會主義先進的積極向上文化，弘揚社會主義核心價值觀，強化精品力作的生產，傳承和弘揚中華文明，積極參與新聞出版公共服務體系建設，保障人民群眾基本文化需求，提高民族文化素質。不應為追求數量、利潤，而忽視質量建設與自身“文化屬性”，避免出現“養生門”事件。[3]

（二）經營性出版單位主業界定。

根據滬深兩市對上市公司行業劃分（CSRC），經營性出版單位屬于文化傳媒行業。但是，文化傳媒行業的經營主業存在巨大的差異。經營性出版單位既有可能是“編印發”一體化的集團公司，也有可能是集中于印刷復制或發行的專業化公司；既可能是以傳統紙介質為主業，也可能是以戰略新型非紙介質為主業；既可以是影視、動漫為主業，也可以是以圖書、期刊等文化產品印刷發行為主業。在“文化傳媒”這一主業界定下，經營性出版單位的經營形式與內容巨大差異，使得綜合績效評價的可比性與行業標準難以取得，這樣會導致績效評價缺乏橫向比較的基礎。

（三）電子化、數字化、網絡化等新型技術對經營性出版單位的發展至關重要。

經營性出版業是知識、技術與資本密集型產業。信息技術在印刷復制與發行中的廣泛應用與快速發展，使得傳統紙介質新聞出版業面臨嚴峻挑戰，部分傳統出版的市場規模不斷萎縮。根據國家新聞出版總署的數據統計，自2007年后，我國數字出版產值以每年50%左右的速度增長。特別是在2008年底，我國的數字出版產值已達530億元，首次超過傳統出版業。截至2011年底，我國已批準建立的國家動漫出版產業發展基地已超過10個，產業基地的孵化作用成效顯著。以“國家知識資源數據庫”、“國家數字復合出版系統”、“國家動漫振興工程”等國家重大工程帶動戰略正在加緊實施。[4]因此，隨著網絡和數字技術的推廣應用，出版業正以實力、規模、質量、效益決勝市場，形成我國經濟又一個新的增長點。如果經營性出版業不加大技術方面的投資，跟上新的技術要求和轉變增長方式，就只能被市場所淘汰。

（四）經營的條塊分割與區域化。

我國經營性出版業脫胎于計劃經濟中的新聞出版業。自2003年后，新聞出版業進行改企轉制后，各省市在各自行政區域內組建了經營性出版集團。這些出版集團以區域、系統為界，獨尊國有。從滬深兩市文化傳媒行業八家上市公司的股權結構與收入地域分布來看，這些出版集團股權高度集中在省級國資委上，沒有大型集團之間的交叉持股；在本省市的銷售收入占到總收入的60%以上。上述現象表明：我國現階段經營性出版業行政條塊分割、地方貿易保護仍舊存在。

三、經營性出版業的特殊性對綜合績效評價的影響

正是因為經營性出版業的特殊性，導致了《中央企業綜合績效評價實施細則》并不能完全適應于經營性出版業。由此，如果按照該細則設計的評價方案對經營性出版單位進行評價與認定，就可能形成“評價的可比性、評價的公正性與評價目的”三個問題。

（一）指標權重與功能系數沒有反映經營性出版業的文化屬性與社會責任。

企業綜合績效評價除了關注企業的盈利水平和經營環境、準確評判企業的經營成果外，還須關注貫徹執行企業所屬行業的黨和國家方針政策和決策部署情況以及社會效益。經營性出版業在積極參與產業競爭時，還須履行社會責任，實現經濟效益與社會效益并重，兩種效益不能偏廢。然而《實施細則》中對“社會責任”僅在“管理績效”類別中加以考量，屬于考核四級科目。這種設計對其他產業具有合理性，但是對文化產業就顯得不盡合理，難以反映出版業的文化使命。我國現實出版業是一種粗放型的發展，增量主要來源于出版品種的增加，而不是來源于再版，“無效出版”較為嚴重。進行績效評價是應該通過指標導引來促進企業與行業履行社會義務，實現兩種效益并重，因此，在經營性出版業綜合績效評價時，加大社會責任的權重以反映其文化屬性與社會責任。

（二）單一行業標準評價難以適應經營性出版業主業的多樣性與差異性。

經營性出版業經營范圍與方式差異性巨大，從而使得《實施細則》的“單一主業”、“多業經營”的評價方式難以適應經營性出版業。根據《實施細則》第十九條、第二十條與第二十一條的規定，以及結合滬深兩市行業分類（CSRC），經營性出版業不論其經營范圍與方式如何差異化，都屬于“文化傳媒”行業。然而，通過查閱滬深兩市文化傳媒上市公司2010年年報，這些同屬于“文化傳媒”行業的經營性出版公司，在資產規模、股本總額、股權分配方面存在實質性差異。例如：皖新傳媒主要從事圖書、報刊等傳統出版發行，而中視傳媒主要從事廣播電視，在進行兩者綜合績效評價時，此時就不具備橫向可比性。

四、改進經營性出版業綜合績效評價的建議

（一）加快信息化建設，實現經營性出版業全行業的信息共享。

《實施細則》中的功能系數調整法，是基于充分的行業信息使用國際或國內行業標準對相關指標進行調整，從而來認定企業負責人的責任。如果行業信息不存在或不充分，那么《實施細則》的實施就可能“巧婦難為無米之炊”。[5]由于經營性出版業改制時間短，經營范圍與方式存在巨大差異性，同時，行政分割與區域化經營，使得經營性出版業信息化建設相對落后。因此，新聞出版總署應該加快行業信息化建設，在行業內實現信息共享。

（二）調整相關指標與指標權重以適應經營性出版業綜合績效評價。

不同的行業具有不同的社會使命。經營性出版業除具有其他產業的共性外，也具有文化產業獨有的特性。經營性出版業綜合績效評價的指標設計與相應的指標權重應反映出版業的特征。

1．社會責任應作為第二級考核子目而不是作為第四級考核子目，擴大其占比。

經營性出版業的社會責任顯著地高于其他產業，“傳承優秀文化、布道社會主義核心價值觀、提高全民素質”和“質量導向”是行業的經營使命。因此，在進行經營性出版業綜合績效評價時，社會效益與經濟效益并重，不能重經濟效益而輕社會效益。所以，在指標設計時，社會責任應作為第二級考核子目并擴大其占比。

2．新興技術與創新性技術投入考核。

綜合績效評價應反映與引領時代特征而不是對現實的事后反映。信息化、數值化、網絡化對經營性出版業影響深遠。新型戰略非紙介質出版發行發展迅猛、總產值超出傳統紙介質。因此，在進行經營性出版業績效考核時，應對新興技術與創新性技術投入予以鼓勵。

3．跨區域行業內整合考核。

評價不是目的而是實現目的的手段。根據《指導意見》與行業“十二五”規劃，在未來三至五年內，我國要實現“六七家資產超過百億、銷售超過百億的國內一流、國際知名的大型新聞出版企業，新聞出版業規模、結構、質量、效益和競爭力的優化和提升，從而更有力和有效地推動實現社會主義文化大發展大繁榮”的目標。因此，在對經營性出版業進行績效評價時，要加大評價指標在行業發展中的導引作用，鼓勵出版企業做大做強。

注 釋：

[1]劉更新：《經濟責任審計運行機制的框架構建與特征分析》[J].《財會》2012年第1期

[2]《新聞出版業“十二五”規劃基本思路要舉》[J].《中國編輯》2010年第6期

[3]吳培華：《后改制時代出版業科學發展觀的再思考》[J].《出版發行研究》2011年第1期

[4]劉存玲：《當代中國出版業體制改革動力分析》[J].《渤海大學學報》2011年8月

第2篇：財會監督實施細則范文

1.會計信息失真

一些大股東利用絕對控股優勢，在未征求其他股東意見的情況下，隨意改變募集資金的用途，拒絕履行與此相關的事項及時公告義務，從而給會計信息的正式性帶來影響，也使得中小投資者的利益失去了保障；部分企業內部管理人，在企業結構體制不完整、監督機制不健全的情況下，為了逃稅漏稅或為了創績效，會采用虛列資本、隨意轉移收入、為不同的使用者提供不同會計報表等手段，操縱會計信息，導致公司經濟交易失真、會計信息失真；公司會計人員素質低下，在會計信息核算、處理過程中，不能真實記錄企業經濟狀況，導致會計信息失真。

2.會計信息披露滯后

國家經濟法律法規明確指出，為了便于投資人對投資風險和投資收益進行評估，公司應依據國家規定公開有關會計信息，如上市公司應按照《公開發行股票公司信息披露實施細則》規定及時公布財務信息定期報告和臨時報告。但是許多公司在會計信息披露中，要么是拖延會計信息披露時間，造成信息披露滯后，要么是利用會計規則的靈活性或制度漏洞，有意隱瞞應該披露的信息，進行會計信息欺詐，導致公司會計信息質量受到影響。以上會計信息披露滯后行為，會給公司經濟活動帶來不良影響，如影響投資者對公司的信任，導致公司會計信息虛假，進而形成惡性循環，制約公司向前發展。

二、提高公司會計質量的建議

1.強化公司內部治理，完善內部監督制衡機制

完善公司內部治理結構，使股東大會、管理層、監事會和董事會之間形成相互制衡的關系，是減少公司內部治理結構缺陷、提高公司會計質量的關鍵。鑒于此，在企業治理中，企業管理階層要積極尋找完善公司治理結構的新路徑，這就要求公司股東大會充分發揮自身作用，明確自身對董事會的監督、約束功能；強化董事會的作用，確立董事會在內部控制中的核心地位，完善獨立董事會制度，提高獨立董事的比例和董事的決策水平；完善公司監管制度，授予監事會公司財務狀況、生產經營監督權、監察權。此外，公司還要進一步深化產權制度改革，一方面強化債權人的地位，發揮相機治理機制在企業財務管理中的作用，一方面吸引更多的小股東參與到公司治理中來，同時自覺接受和配合國資委的監管行為，加大對管理層的監督，使企業管理自覺遵守內部控制制度，減少債權人與相關利益人單獨或合謀進行會計信息造假的可能性，保證會計信息質量。

2.完善公司外部管理，健全監督約束機制

完善公司外部管理，可以進一步強化市場約束機制，公司要進一步完善經理市場，鼓勵市場并購行為，通過外部市場約束壓力打造公司規范化發展的外部動力，增強市場聲譽效應，突出外部產權主體利益，以減少、杜絕公司經營管理層運用會計手段來營私舞弊的行為。政府主管部門則要進一步促進會計師行業的獨立化發展，強化注冊會計師監管力度，對中介機構進行行業自律管理和行政化管理，促使它們樹立誠信執業思想，保證注冊會計師的獨立性，提高其審計質量。此外，政府主管部門還要完善公司會計信息披露制度，嚴肅處理會計信息違法行為，以起到警示、威懾違法、違規者的作用。

3.完善會計基礎工作，治理會計信息失真現象

規范會計基本工作，可以有效提高會計信息質量。因此，公司應提高對會計基本工作的關注度，完善公司內部會計工作制度，對會計崗位設定、從崗資格、崗位編制、登記賬簿等會計基本工作作出明確規范，督促財會人員嚴格按照公司會計制度進行成本核算，正確編制會計報表，確保會計帳表的準確性、完整性、真實性。財會部門要嚴格執行財政部印發的《企業會計準則》來規范財會人員的證、賬、表填報、上繳行為，明確會計人員崗位職責，合理進行會計崗位分工，以提高公司會計行為的規范化、制度化，為公司會計信息質量提高打下堅實的基礎。

4.提高會計人員素質

第3篇：財會監督實施細則范文

一、內部會計控制對企業的積極作用

內部會計控制貫穿于企業的整個生產經營活動中，能夠為企業提供會計信息，保證企業資產的安全和完整。內部會計控制主要是以企業管理組織機構設置為基礎的，具有時效性和規模經濟效應。其具體體現在企業經營的方方面面，并在某種程度上決定著企業的經營業務和規模。值得一提的是，內部會計控制監督不同于審計監督，它主要是對企業的事中進行監督，而不是事后控制。其對于企業整體管理運營的積極作用，主要可歸結為：能為企業提供真實準確的會計信息，準確反映出企業的經濟活動，從而對企業的經濟活動進行高效管理，對經濟活動的費用開支進行有效控制和監督，繼而最大化提高企業的經濟效益，保證企業資產的安全和完整。

二、影響現代企業內部控制實效的因素

(一)財會基礎不扎實部分企業會計崗從業人員素質確實參差不齊，有些甚至不是專業人士，一人兼任多職的現象也很普遍，從而導致企業內部各崗位之間失去相互制約與監督的作用，逐漸失去平衡，會計核算隨意設置，大量信息失去真實性，最終造成部分原始憑證審核環節出現等惡劣事件，這是企業內控實踐中常見的問題之一。

(二)內控意識不全面內部控制制度順利實施的前提，即要有較強的內部控制意識。但現實中，大多企業尚未端正內控意識，既不懂得內部控制的重要作用，對其了解亦不全面，甚至對其有所漠視，片面的認為會計部門只是付款、結算的工具，忽視了其兼具的控制、監督的職能。其中，雖有部分企業制定了相關內部控制制度，但也只是應付了事，并無具體的實施細則，相關財務人員也缺乏參與重大決策的意識，內部控制意識極度匱乏。

(三)內控制度不規范客觀而論，大多企業尚未形成一套完善、系統的內部控制制度來引導企業加強內部管理，企業也乏于根據自身特點制定出一套完整的、適合自身發展的內部控制體系。雖然部分企業已制定相關內部會計控制規范，但其重點在于強調基本概念與原則性問題，而缺乏實際使用價值，導致企業會計內控制度多常規財經規章制度來代替，一旦出現問題僅憑經驗作為參照，從而難以準確找出“癥結”所在，也鮮有依據和標準予以解決。

三、改善企業內部會計控制的工作思路

(一)未雨綢繆——鞏固財會隊伍基礎功底在工作實踐中，企業應對從事會計相關職位的人員進行定期的技術、思想培訓，使會計業務朝著規范化、標準化發展，確保員工的綜合素質得到全面化的提升。與此同時，也使得企業各崗位分別匹配不同員工任職，實現了相互制約、相互監督的崗位設置初衷，也使得不相容職位之間的權責更為分明，進一步有效避免現象的發生，起到了“未雨綢繆”之效，最大限度保障了企業會計信息的真實性與完整性。

(二)以點及面——建立健全內部控制制度內控制度的設定必須結合企業實際經營狀況和發展戰略目標，采取科學分析手段來確定內部控制的重點和目標，在不斷實踐中反復摸索、探討，從而逐漸形成比較成熟的內部控制體系，從中挑選出最為適合本企業內控實施的方式、技術等經驗，從而確保內部控制在企業中得以有效且順利的實施和運行。除此之外，還應同步完善內控預算制度，擴大會計部門對預算的估值范圍，嚴格把關對各部門預算的調整、追加等情況，確保將各部門的財務收支統一納入會計監督范疇，盡最大努力促成各部門預算和企業內部責任預算的結合。

(三)居安思危——全面提升內部控制意識結合筆者工作實踐認為，對全體員工的教育培訓環節至關重要，能使其內部會計控制意識根植于心，從而促使員工自覺遵守內部控制制度。同時，應一并鞏固財務人員的職業道德教育，督促其能夠嚴格遵紀守法，依照規定實施每一財務管理制度，切實發揮出財務監督的職能作用。除此之外，企業各管理層領導也應一并發揮領導帶頭作用，端正內控意識，深化內部控制的真正涵義，配合部門宣傳，組織上下一體積極履行內部會計控制職責。

四、結束語

第4篇：財會監督實施細則范文

第一條根據《自費出國留學中介服務管理規定》（以下簡稱《管理規定》）制定本實施細則（以下簡稱《實施細則》）。

第二條《管理規定》第三條中的“教育服務性機構”，是指為中國公民接受教育提供相關服務的機構。

第三條《管理規定》第三條中的“有熟悉我國和相關國家自費出國留學政策并從事過教育服務性業務的工作人員”，是指開展自費出國留學服務的機構（以下簡稱“中介服務機構”）的主要工作人員應當具有大學專科以上學歷、熟悉我國和相關國家的教育情況和自費出國留學政策或者曾經從事過教育、法律工作；工作人員的構成中應當有具備外語、法律、財會和文秘專業資格的人員；申介服務機構的工作人員不得少于5名；法定代表人應當是具有境內常住戶口的中國公民。

第四條《管理規定》第三條中的“與國外教育機構已建立穩定的合作與交流關系”，是指與國外高等院校或其他教育機構直接簽署有效的合作意向書或合作協議。

第五條《管理規定》第三條中的“有必備的資金”，是指中介服務機構應當具有一定數量的備用金，以在其服務對象合法權益受到損害時能夠賠償，其數額不低于50萬元人民幣。

第二章中介服務機構的申辦程序和資格認定

第六條申辦中介服務業務的機構，應向當地省、自治區、直轄市教育行政部門提出申請，填寫《自費出國留學中介服務機構資格申請表》，并提交下列材料和證明：

1．由請書；

2．法人資格證明；

3．法定代表人、主要工作人員的簡歷和有關證明；

4．與國外高等院校或其他教育機構直接簽署的有法律效力的自費留學合作意向書或協議（中、外文本)以及經我駐外使、領館認證的國外簽約方的法人資格證明；

5．資產證明或會計師事務所出具的驗資報告；

6．機構章程；

7．擬開展中介服務業務的工作計劃、行政區域及可行性報告；

8．辦公場所及辦公設施證明。

第七條受理申請的部門在15個工作日內完成對申請材料的審核工作，在征得同級公安機關同意后，將《自費出國留學中介服務機構資格申請表》及其所附材料和證明分別報送教育部和公安部。

第八條教育部商公安部在30個工作日內完成資格認定工作，通過省、自治區、直轄市教育行政管理部門向獲得資格認定的中介服務機構核發有效期為5年的《自費出國留學中介服務機構資格認定書》，并通知省級公安機關和工商行政管理部門。

第九條中介服務機構在接到省、自治區、直轄市教育行政管理部門關于資格認定的通知后，應當到省、自治區、直轄市教育行政管理部門和公安機關辦理備用金的交存手續。

第十條中介服務機構持《白費出國留學巾介服務機構資格認定書》和其他有關文件及證件依法向工商行政管理部門申請登記注冊，領取營業執照，并向當地省、自治區、直轄市教育行政部門和公安機關出入境管理部門備案

第三章中介服務機構的運營

第十一條獲得資格認定并已領取營業執照的中介服務機構應當在所在省、自治區、直轄市行政區域內開展中介服務業務；跨地區開展中介服務業務的。應當報經教育部和公安部另行審批，并憑《自費出國留學中介服務機構資格認定書》和有關的批準文件，向相關的省、自治區、直轄市教育行政部門和公安機關出入境管理部門備案。

第十二條中介服務機構不得在所在省、自治區、直轄市行政區域外設立分支機構，不得以承包或者轉包等形式委托其他機構或個人開展中介服務業務。

第十三條中介服務機構不得到學校開展自費出國留學咨詢、講座、座談會、介紹會等任何形式的自費出國留學招生活動。

第十四條中介服務機構應根據《中華人民共和國合同法》與其服務對象簽署具有法律效力的《自費出國留學中介服務協議書》，明確雙方的權利與義務，《自費出國留學中介服務協議書》的樣本應當報當地省、自治區、直轄市教育行政部門備案。

第十五條獲得《自費出國留學中介服務機構資格認定書》的中介服務機構名稱、法定代表人等事項發生變化，應按照本《實施細則》第二章的有關規定，重新辦理資格認定手續；中介服務機構住所、主要工作人員發生變化，應當報當地省、自治區、直轄市教育行政部門和公安機關出入境管理部門備案。同時依法向工商行政管理部門申請變更登記或備案。

第十六條獲得《自費出國留學中介服務機構資格認定書》的中介服務機構與國外高等院校或其他教育機構簽署的合作意向書或協議，應當報請當地省、自治區、直轄市教育行政部門確認；該“確認”為中介服務機構申請自費出國留學中介服務廣告的必要證明。

第十七條中介服務機構應當在《自費出國留學中介服務機構資格認定書》有效期截止前3個月內，向當地的省、自治區、直轄市教育行政部門申請重新認定中介服務機構資格。申報、審核要求和程序接照本《實施細則》第二章的有關規定辦理。

第十八條中個服務機構應當在破產、解散、停業60日前，以書面形式向當地省、自治區、直轄市教育行政部門提出終止中介服務申請（應包括處理善后事宜的措施、期限和留守人員名單)，并繳還《自費出國留學中介服務機構資格認定書》。經教育部商公安部核準后、向原辦理企業登記注冊的工商行政管理部門申請注銷；并向當地的省、自治區、直轄市公安機關出入境管理部門備案。

第四章備用金的管理與使用

第十九條中介服務機構應當與當地省、自治區、直轄市教育行政部門和公安機關簽訂《委托監管備用金協議》，并按照協議規定將備用金存入指定國有銀行書該中介服務機構的委托帳戶，憑存款證明領取《自費出國留學中介服務機構資格認定書》。

第二十條備用金及其利息由當地省、自治區、直轄市教育行政部門和公安機關按照《委托監管備用金協議》實行監管。未經監管部門的共同許可，任何機構和個人不得擅自動用。

第二十一條備用金及其利息歸中介服務機構所有，不得用于本《實施細則》第五條以外的用途。若中介服務機構解散、破產或者合并，其備用金及其利息作為中介服務機構資產的一部分，按照有關的法律處置。

第二十二條中介服務機構無力按照仲裁機構的裁決和人民法院的判決進行賠償，或者無力支付行政罰款、罰金時，可以書面形式向當地省、自治區、直轄市教育行政部門和公安機關提出動用備用金及其利息的申請(并附仲裁機構、行政管理機關、人民法院的裁決書、處罰通知書、判決書復印件)、并應當在兩個月內補足備用金。中介服務機構拒不支討罰款、罰金、拒不執行仲裁機構或者人民法院的裁決或者判決的，由執行機關依法采取強制執行措施。

第二十三條中介服務機構被取消中介服務機構資格或者主動終止中介服務業務后、如90日內未發生針對該機構的投訴或訴訟，可憑當地省、自治區、直轄市教育行政部門和公安機關開具的證明，到開戶銀行領取其備用金及其利息。

第五章對中介服務機構的監督、檢查和處罰

第二十四條教育、公安和工商行政管理部門依法對本地的中介服務機構進行監督管理，中介服務機構應當按照年審要求，于每年初向所在地的省、自治區、直轄市教育行政部門和公安機關提交上一年度經營情況報告、下一年度工作計劃以及上述部門要求提交的其他有關材料。

第二十五條對在經營中有違法行為或者未依照本《實施細則》第二十二條的要求補足備用金以及已不符合資格認定要求的中介服務機構，由當地省、自治區、直轄市教育行政部門會同公安機關和工商行政管理部門依法責令其限期整改；對拒不按期整改或者有上述情形造成嚴重后果的，由當地省、自治區、直轄市教育行政部門征得同級公安機關同意后，提出取消其中介服務機構資格的建議，并報教育部和公安部審批。教育部商公安部同意后，作出取消中介服務機構資格的通知，并告知當地省、自治區、直轄市教育行政部門、公安機關和原辦理企業登記注冊的工商行政管理部門。

第5篇：財會監督實施細則范文

【關鍵詞】 集約化模式； 縣級供電企業； 財務管理

財務管理是企業管理的重要組成部分，直接關系到企業的生存與發展，從某種意義上說，財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。對于縣級供電企業而言，財務管理還存在許多問題，市級供電企業如何構建統一的財務內控體系，在規范縣級供電企業經營行為的同時，著眼當前重點，抓好預算管理、資產管理，夯實財務工作基礎，大力推進縣級供電企業財務集約化管理工作，不斷加強對縣級供電企業財務管理工作的滲透力，進一步提高縣級供電企業財務管理工作執行力，成為了當前一個迫切而重要的問題。

一、縣級供電企業財務管理現狀分析

目前縣級供電企業財務管理現狀不盡如人意，主要表現在以下幾方面：

（一）財務內控機制需要進一步完善

縣級供電企業財務內控機制仍相對薄弱，內控制度的修訂、完善不及時、不健全，特別是個別單位規范運作意識有待提高，財務內控機制建設離公司管理提升的要求還存在較大的差距。

（二）預算管理工作需要進一步強化

縣級供電企業在預算管理方面仍存在一定的矛盾與問題，主要表現在：一是預算編制環節缺少有力的控制制度，預算編制的科學性較差，隨意性較大；二是業務預算與財務預算的有機結合，定額標準的建立等方面，在縣級供電企業還有一定的距離；三是側重執行結果的考核，而缺乏預算過程的管控；四是預算考核指標的引導作用尚未得到充分發揮，市公司的考核體系有待細化完善。

（三）財務工作基礎需要進一步夯實

縣級供電企業財務管理水平不一，政策標準不統一，對經濟業務處理不盡一致，數據同質性不強，難以深入管理和比較分析。部分縣級供電企業在會計信息質量、上報數據準確性、會計核算水平、制度建設與執行等方面存在問題，需要進一步夯實財務工作基礎。

（四）資產管理需要進一步加強

縣級供電企業資產分布范圍廣、權屬關系復雜，同時由于管理能力的限制和資源的有限性，資產管理基礎薄弱，管理流程尚待統一規范，不良資產、低效和無效投資亟待清理，工程立項、成本管理、資金支付、竣工決算編制等管理流程急需規范。

（五）財務稽核管理有待進一步提高

縣級供電企業財務稽核管理較為薄弱，在健全監督體系方面需要進一步加強，目前工作力量相對薄弱，兼崗現象較為普遍，對各項工作的開展形成較大制約，尚未建立風險監督常態機制，受到信息系統的限制，市級公司無法對縣級供電企業進行實時的監控。

（六）財務人員的綜合能力和職稱還有待提高

各縣級供電企業普遍存在財務人員學歷、會計職稱過低的現象，有的縣只有一名中級職稱人員，這與當前的管理要求不符。隨著省、市公司對縣級供電企業財務代管的逐步深入，財務工作逐漸增多，企業的管理水平逐步提升，這對財務人員的綜合素質提出了新的要求。

二、如何提高縣級供電企業財務管理水平

筆者認為，市級公司作為縣級供電企業的管理主體，應從以下幾個方面提高縣級供電企業的財務管理水平：

（一）完善內控制度，提高風險防控能力

針對縣級供電企業財務管理基礎、風險防范意識薄弱的情況，市級公司應通過財務稽核、財務工作檢查、實地調研、同業對標等多種方式對縣級供電企業財務管理工作進行督導。并針對督導過程中發現的問題，及時出臺、修訂各項內控制度，堵塞管理漏洞，不僅在市公司層面加強制度建設，更要督導縣級供電企業通過采取“立、改、廢”的方式，開展本單位的財務規章制度梳理，對現有的規章制度的完整性、適用性予以甄別，及時加以修訂，及時發現內部控制的薄弱環節，形成健全有效的內部控制體系，同時進行廣泛宣傳貫徹，讓制度規定植入職工內心深處，增強全員、全過程依法理財意識，從而形成“凡事有章可循，凡事有據可查，凡事有人負責，凡事有人監督”的管理模式。

（二）加強預算管理，提升財務控制力

預算管理是企業管理的中心，為確保縣級供電企業預算管理的深入開展，要著力構建市縣兩級預算管理體系。市公司應制定詳細的《預算管理實施細則》，應用“兩上兩下”預算編報流程，明確年度預算編審和分解流程，市公司各專業部門相互配合，把本公司年度預算編制、省公司指標下達等情況作為對躉售縣公司進行預算審核和重點指標分解的主要依據，增強對縣級供電企業資源的調配和控制能力，確定預算編制規則，各縣級供電企業以此為指導具體編報預算。

建立縣級供電企業項目儲備庫，強化項目預算管理，實現業務計劃與財務預算的有效銜接，增強投資決策的科學性。基于電網生產的業務特點，按照統一的成本費用核算科目，明確核算內容、規范列支渠道，實現預算與核算、財務與業務的協同一致，提高支出數據的同質性和可比性。

加強預算執行過程管理，將縣級供電企業預算執行情況納入市公司預算分析中，督導縣級供電企業重點分析指標差異原因及應對措施，提高預算執行力；完善考核指標體系，不僅將預算完成情況列為對躉售縣公司負責人年度考核的重點指標，還將市公司各責任部門在縣局管理中的職責行使情況納入公司業績考核辦法，從而打破市、縣預算各自為政的局面，實現了兩級預算的緊耦合，促使基層單位自加壓力，自覺加強和提高預算管理水平，增強預算執行剛性。

（三）多措并舉，夯實縣級供電企業的財務工作基礎

按照國家會計政策規定以及縣級供電企業會計實務的需要，各縣級供電企業2011年全面實施新《企業會計準則》，通過統一執行《國網公司會計核算辦法》，以規范、統一縣級供電企業的會計政策；市公司應以深化、細化縣級供電企業經濟業務的核算內容為原則，制定涵蓋縣級供電企業各業務類型的統一會計科目體系，加強會計科目權限的管理，規范各類業務的核算流程、報表格式，規范縣級供電企業成本列支標準，統一預算、核算口徑，有效提升會計科目對縣級供電企業經濟業務的反映和管控能力。

市公司完善對縣級供電企業財務日常工作的考核機制，細化考核指標，針對財務日常工作的完成情況按月進行考核及通報。通過開展財務工作檢查、專業管理對標、現場工作交流評比等多種互動的活動，使得各縣級供電企業發現工作中的亮點，同時也認識到自身財務管理工作中存在的問題，相互交流，互相借鑒，明確財務管理工作努力的方向，進一步提高縣級供電企業的財務管理水平。

（四）優化資產結構，提高資產質量及運營效率

市公司制定統一的資產管理制度，規范資產管理流程，建立健全縣級供電企業資產管理各環節協同機制，強化股權投資管理和審批程序，制定工程財務管理制度，明確項目審批流程和權限，統一工程資金支付流程，統一竣工決算報告格式和內容，夯實縣級供電企業的基建財務管理基礎。

組織開展縣級供電企業往來款項及不良資產的清理，集中處置相應不良資產，優化資產結構；組織開展縣級供電企業實施資產清查工作，建立資產設備臺賬和財務資產卡片，實現賬、卡、物信息一致，明確產權歸屬，并形成常態機制，進行適時維護，提高資產管理水平和運營效率。

（五）創新手段，強化財務稽核管理

市公司通過制定財務稽核管理制度，完善市縣兩級的職能，明確職責分工及權限，規范財務稽核的組織實施及工作流程，建立常態化的財務稽核機制，提高稽核規范化水平。

創新稽核方式，市公司依托統一的財務網絡平臺和評價稽核庫實施對縣級供電企業的日常在線稽核；建立定期巡檢制度，通過開展現場稽核或非現場稽核方式實施專項稽核，加強財務監督；建立財務稽核年度報告、重大事項報告等制度，使財務風險監控重點由事后監督向事前預防、事中控制轉移。

建立財務稽核評價考核機制，定期通報對縣級供電企業的稽核情況及有關結果，同時根據稽核發現的問題或風險，制定相應的解決辦法。對反復出現稽核問題或長期未得到糾正的，市公司將各縣公司財務稽核工作納入對縣公司的財務工作質量考核與評價，提高稽核效率、加強財務監督，有效防范財務風險。

（六）創造學習研究氛圍，提升財會隊伍素質

近年來財政部相繼新會計準則、企業所得稅法、增值稅改革方案；各類管理信息系統日漸普及，對財會人員知識結構及綜合素質提出更高要求。財會人員除需遵守職業道德、熟悉政策法規、強化責任意識外，還要擁有敏銳的職業判斷力，掌握多元的知識，為企業提供重要的決策信息。

一是要加強財務人員的職業道德教育，培育“依法從嚴理財”的文化氛圍，樹立依法經營理念，提高財務人員遵章守制的自覺性，強化責任心，盡可能地發揮個人的主觀能動性；二是要加強作風建設，轉變觀念，樹立財務工作要服務全局、服務安全生產、服務電網建設、服務基層的管理理念，強化決策執行，端正工作態度，提升個人素質；三是要開展財務風險警示教育，培育全體財務人員的風險意識和風險管理素質；四是要加大專業培訓學習力度，針對財務專業知識和稅法的變化，通過聘請教師授課、網絡培訓系統專業題庫練習及考試等一系列的培訓手段，進一步提高財務人員的綜合素質和履職能力；五是加快縣級供電企業財會隊伍建設，將學歷高、業務能力強的年輕人員補充到財務隊伍中來，為縣級供電企業財務的可持續發展奠定基礎。

總之， 在集約化環境下，不斷創新管理模式，通過包括完善內控制度、加強預算管理、夯實財務工作基礎等方式加強縣級供電企業的財務管理水平，構建集約高效的管理體系，對縣級供電企業的財務活動實施全過程、全方位控制，實現財務控制力和執行力的提升，最終促進經營效益的提高和企業的可持續發展。

第6篇：財會監督實施細則范文

【關鍵詞】內部控制；行政事業單位；問題分析；對策

為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定，財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，自2014年1月1日起施行。行政事業單位的收入來源基本上都是來自國家資金，是國家政策的直接執行者或監督者。其日常業務較企業簡單，所以對財務管理工作比較輕視，再加上部分單位對內部控制意識不足，所以就導致了收支失控，國有資產受損，會計信息沒有真實性有效性等問題。雖然有很多行政事業單位意識到自身問題，花費大量人力物力制定內部控制制度，但是與企業的內部控制相比依然有些滯后。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

1.業務流程不合理，會計控制方法并不起作用

內部控制理論中的業務流程和控制方法體系十分重要。但許多單位會計控制方法不起作用，業務辦理不按流程，內部控制制度要求不相容職務要分離。《會計法》中， 不相容職務包括： 業務經辦與稽核檢查、 授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、授權批準與監督檢查會計記錄與財產保管等。但在實際工作時，許多單位基于本身資源不足等原因，一人兼數崗，并不能做到崗位分離。申請活動經費時并沒有嚴格審核申請是否合理，對于大額的資金動用做不到集體審核和完全透明，這就導致了資金很容易的被非法挪用。

2.沒有合理的監督考核辦法

許多單位內部審計機構直接與會計部門平行，或者審計機構的獨立性和權威性不足，內部審計機構在財務監督方面形同虛設。還有一些事業單位考核制度執行很不到位，財務管理見風使舵，跟著行政部門的指導走，行政部門說什么是什么，財務方面沒有獨立性，單位內部預算指標分解批復不合理，財權事權不匹配，影響部門職責的履行和資金使用效率使得辦理業務時不能從經濟的角度出發良好的利用資金。

3.財務制度執行力不強，缺乏嚴肅性

首先，財經法規、紀律、制度的執行力不強，有部分地區存在法制意識不強，紀律觀念淡薄，處理財會問題不講程序、流程、手續，財經紀律松馳、違規違紀現象突出，粗心大意，馬馬虎虎，處理問題僅憑習慣經驗。其次，財務工作存在不穩定性和隨意性，缺乏嚴肅性，經常有主管領導調走，財會人員調整，造成了清理不完的亂賬等現象。最后，有個別部門對發票、支票、收據、工時記錄等專項工作的重要性沒有得到充分的認識，不按規定辦理財政票據的核銷手續，管理不善。諸多部門即使有，也很難保證財務管理的規范性、完整性，往往流于形式。

二、行政事業單位內部控制健全的幾點措施

對于以上幾種比較常見的內部控制漏洞，應從以下措施入手：

1.不相容崗位一定要分離

合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，行程相互制約，相互監督的工作機制。如授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離，執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務要分離，執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務要分離，保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離，保管某些財產物資和核對實存數與賬存數的職務要分離，記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離等等。

2.強化內部控制的審計與監督

行政事業單位內部控制的審計與監督主要包括內部控制的自我評價、內部審計監督和外部審計監督。行政事業單位內部控制自我評價的負責人應是直接分管內部控制實施的單位領導，由內部審計機構或特定的部門進行內部控制的自我評價。在內部審計方面，要充分發揮內部審計對內部控制的監督作用。首先，內部審計機構要獨立于內部控制的制定和實施機構，并且內部審計的負責領導要不同于內部控制的負責領導，以提高內部審計機構的獨立性和權威性，使其互相制衡，發揮監督作用。其次，在外部審計方面，可將對行政事業單位內部控制的審計并入其他審計，即在對行政事業單位其他問題進行審計時，也對其內部控制的狀況進行審計。

3.完善單位內部財務管理制度

根據國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門有關財務制度的規定，為確保本單位財務工作科學和諧發展，結合實際制定一系列內部財務工作辦法、規定和實施細則。如財務機構崗位責任制、貨幣資金管理制度、財產物資管理制度、往來款項管理制度、收入支出管理制度、財務會計分析制度、會計檔案管理制度等等。

有效的行政事業單位內部控制制度應當根據單位的具體情況制定，本著實事求是，科學的辯證的態度，以提高單位自身業務能力為目的。只有確實地實現當下我國行政事業單位內部控制方面的嚴格有效監督管理，科學地、辯證地制定制度，進行審計監督，才能實現行政事業單位本身的意義，為國家經濟的現代化和諧發展做出貢獻。

參考文獻：

[1]財政部財會〔2012〕21號 印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》2012

第7篇：財會監督實施細則范文

【關鍵詞】 政府采購; 績效審計; 跟蹤審計

政府采購是政府支出的重要組成部分,自1998年在全國開展以來,經歷了十多年的審計,采購金額從1998年的160億元增加到2006年的3 000億元,采購范圍逐漸擴大,采購品種逐漸增加,基本上達到了加強宏觀管理、節約財政資金和推進廉政建設的目的。《中華人民共和國采購法》第68條明確規定:審計機關應當對政府采購進行審計監督,政府采購監督管理部門、政府采購各當事人及有關政府采購活動應當接受審計機關的審計監督。由于在審計依據、內容和實施過程等方面的局限影響,政府采購績效審計的開展與發展受到制約。

一、政府采購績效審計的基本含義

政府采購的主體是依靠國家預算資金運作的政府機關、事業單位、社會團體等。政府采購為非商業性、非盈利性購買行為,即只能買,不能賣。政府采購的對象及范圍有:各級使用財政性資金單位(下稱采購單位)使用財政性資金購買列入政府采購集中采購目錄或金額超過集中采購限額標準的貨物、工程和服務。在采購方式和采購程序上有相應具體的規定,比如有地區規定集中采購金額超過20萬元以上的項目必須通過公開招標方式進行采購。隨著政府采購規范化要求的提高以及采購規模的擴大,各地政府審計機關大致在2006年前后逐步把政府采購列為審計重點,編制審計工作方案和實施方案,將政府采購辦、政府采購中心和選擇重點采購單位作為審計的主要對象。

政府采購績效審計是由專門機構和專職人員依法對被審計單位使用財政性資金獲取貨物、工程和服務等采購活動的真實性、合法性、效益性進行審查和評價,以達到維護經濟秩序、提高財政資金使用效率、加強宏觀調控的目的。

政府采購績效審計的主要內容有:政府采購預算及執行情況;政府采購預算資金撥付及進度;采購規模及與采購目錄相符情況;采購流程控制執行情況;對采購單位展開延伸審計,檢查有否擅自采購、擴大采購范圍、提高采購標準等行為。

政府采購績效審計對加強財政預算支出管理、規范政府采購程序、強化政府采購制度、促進廉政建設方面起到了積極的推動作用。

二、當前政府采購績效審計存在的問題

2007年9月至2008年3月間,筆者走訪了遼寧省沈陽、大連、撫順、本溪、丹東、清源、東港等市、縣政府采購中心和審計局機關,試圖對政府采購及其績效審計情況做比較全面、深入的了解。經過調查,看到:這些市、縣的政府都在政府采購管理部門之外設有專門負責政府采購管理控制的機構――政府采購中心,它們一般是由上一級政府批準的財政全額撥款單位,負責組織實施市、縣直各部門、單位所需貨物、工程和服務項目政府集中采購工作。按照采購法“管采分離、職能分設、政事分開”的規定,采購中心內設綜合招標部、采購部、工程部等部門。政府審計機關對政府采購的績效進行監督審計,審計對象包括政府采購主管部門、采購人、供應商和采購機構;審計的內容包括:采購項目立項、采購資金的來源、采購項目管理使用等情況。

經過調查發現,政府采購審計能夠利用政府審計的相對獨立性、強制性對預算資金的使用進行監督,但由于各方面原因,政府采購績效審計還存在如下不足。

(一)審計法律依據不足

審計法律依據不足具體表現為:一是政府采購法實施細則沒有設立。政府采購法自2003年出臺以來,相應的實施細則卻一直沒有設立,使得對政府采購各項監督內容缺乏可操作性。同時,招投標審計是政府采購審計中的重點,但是,審計機關可以參照的法律依據僅有招投標法,很難適應政府采購績效審計的需要。二是政府采購績效審計的目標在于被審項目的經濟性、效率性和效果性,由于我國目前尚無績效審計準則或指南,政府采購的績效審計只能遵守審計法和政府采購法。三是審計部門對同級財政只有處理權沒有處罰權,削弱了審計的執法力度,制約了對政府采購的監督職能的發揮。四是懲罰手段和措施無細則,落實不徹底,是違規行為屢禁不止的癥結所在。有些市地盡管劃分了政府采購有關部門的職責,但沒有對違規行為處理的細則,使某些人有了鉆空子的機會。

(二)審計缺乏深度

調查時發現,政府采購績效審計制定的審計方案存在缺陷,審計范圍過小、審計時間過少,審計缺乏深度。如某市政府采購涉及280家單位,而審計時僅延伸10家采購單位,占比3.57%,審計方案中沒有對供應商、招投標和政府采購績效情況進行延伸審計,使許多采購過程中存在的問題沒有全面反映出來,影響了整個政府采購績效審計的效果。由于審計部門事先并沒有參與具體的采購招投標過程,審計深度又存在缺陷,所以無法對政府采購績效提出意見,審計監督對政府采購過程是失控狀態。

(三)審計部門與其他監管部門關系的協調存在困難

《采購法》明確規定:政府采購有關的監管部門、審計部門、監察機關要依據法律、行政法規對政府采購實施監督。但是,由于各部門之間未能很好協調,各監督部門職能相互交叉重疊,且未能做好溝通工作,造成重復多頭監督和監督存在空白地帶的情況。比如,對納入政府采購范圍并實施招標方式采購的工程項目采購活動的監督,根據招標投標法的規定,不同行業和產業項目的招投標活動的監督,分別由其行政主管部門負責;各類房屋建筑及其附屬設施的建造和與其配套的線路、管道、設備的安裝項目和市政工程招標投標活動的監督,由政府有關部門分別負責。但根據《中華人民共和國政府采購法》的規定,這些專業監督活動并不排斥財政、審計等部門的綜合性監督,造成多頭監督、重復監督難以避免,也造成部門間的執法糾紛。所以,審計部門如何處理好與其他部門在監督管理中的關系已成為政府采購審計的一大難點。

(四)采購績效評價指標不健全

隨著政府采購支出的迅速增加以及采購范圍的日漸擴大和工作的日趨復雜,公眾(特別是納稅人)想要知道的不單是政府采購開支是否合理、合法,還想對采購資金是否經濟有效地使用、采購行為是否有效果清晰明白。但目前看,我國還缺乏公認可適用的政府采購績效評價標準。目前能評價政府采購績效指標的體系只有財務指標、歷史指標和綜合性指標,缺乏非財務指標、未來價值指標、單項指標和“預警”指標,審計人員無法深入了解被審計采購項目的經濟效益,必須“借用”其他標準或是自己設計某種標準來衡量工作成果。審計人員也還沒有一個能指導審計活動,衡量被審計事實、鑒定經濟效益質量的標準,即公認可接受的績效標準可供利用。在這種情況下,就造成了對政府采購績效的評價無據可依,無疑會影響績效審計的質量和宏觀經濟政策影響等社會效益的評價。

(五)審計人員專業性不強

之所以政府采購績效審計停留在采購資金收支審計上,疏于對招投標、項目進展和政府采購績效等重點方面的監督,主要原因是審計人員的業務素質沒有達到政府采購績效審計的需要。政府采購績效審計所需知識超過單純政府采購資金審計的范疇,它涉及到財政政策、貿易政策和產業政策等多方面,是政策性強而又復雜的綜合性審計監督。正是由于政府采購績效審計工作涉及面廣,一些采購專業性強,而又缺乏相應的規范性具體措施,僅靠審計部門現有的人員及專業知識是不能適應對這一工作監督需要的。它要求審計機關擁有具備如下知識的人才:如經濟學、社會學、法律、財會、計算機、信息系統、工程建筑學等,要求審計人員要非常深入地掌握政府采購工作方面的專業知識。

三、提高政府采購績效審計質量的對策

針對政府采購績效審計存在的問題,筆者建議采取以下措施加以糾正和解決,以達到發揮審計監督職能、加大審計監督力度、提高政府采購效率和效果的目的。

(一)加快完善政府采購制度

1.建立健全政府采購法律體系

以公開、公平、公正、效率、效益原則,完善我國現有的采購法律體系。以《中華人民共和國政府采購法》為基礎,配套采購法實施細則,盡快制定政府采購供應商質疑處理辦法,將政府采購實際工作納入有法可依、有章可循的軌道。

2.建立預算約束機制

強化預算編制制度,并嚴格審核,確保采購預算編制的質量。設立專職預算編制審核機構或崗位進行逐部門、逐項目審核,做到:確保采購預算的合理合法性,最好建立量化指標體系;確保采購預算的完整性,防止采購項目不清而導致未來各種舞弊行為的發生;確保采購項目的真實必要性,防止采購單位挪用采購資金;確保采購預算具有關聯性,防止采購預算存在人為拆分或整合項目的問題。

3.建立政府采購監督約束機制

完善的政府采購監督體系由內部監督、外部監督和社會監督組成。內部監督機制主要靠完善內部控制機制實現,如計劃審批、招標、實施采購、質量檢查與驗收、款項支付實行真正的職務分離。在規范政府采購職能部門管理機制的同時,應借助紀檢、監察、審計等部門監督政府采購行為,防范采購風險。

(二)加強和完善審計機關的監督職能,提高績效審計效果

1.建立政府采購審計數據庫

收集政府采購有關法律、制度和辦法的規定以及預算、國內外相關業務的數據資料,對采購單位預算情況、合同執行情況、采購運行情況、使用情況、保管情況、改造情況、處置情況等方面建立全面詳細的數據庫。

2.規范政府采購績效審計程序

圍繞具體審計項目,確定審計目標,統籌規劃、全面布置、合理調配審計力量,統一編制審計計劃和審計方案,做到與相關方面充分的溝通與協調,并根據審計工作展開情況確定進一步審計程序,確定延伸審計的范圍,保證有說服力審計證據的收集程序。

3.確定標準,做好績效評價工作

由于政府采購資金來自納稅人,而政府采購一般用于公益、集體、社會等方面,評價標準比較寬泛,績效審計比較困難,該標準體系應該具有如下特點:相對高度概括,應該能夠概括被審計對象所具有的社會效益、行業效益、經濟效益等重要特征;客觀實際,應該將被審計項目的實際情況反映出來;清晰反映,評價標準指標體系應該分類清晰;彈性特點,所謂彈性是指評價標準應該隨著內外環境的變化而做相應調整。

4.做好審前調查,明確審計重點

對政府采購審計審計署6號令要求,審計組采取多種形式向有關項目主要負責人、財務與施工方面人員了解情況,應抓住資金流程整個主線,從立項、撥付、管理、使用、保管、處置等環節進行檢查,重點尋找能反映和查處由于決策失誤、管理不善等造成的嚴重損失浪費問題。

5.實現采購項目的跟蹤審計

跟蹤審計要能夠實現以下目標:通過審計資金的撥付、管理和使用,發現資金使用及管理上的問題,及時糾正違反財經法律的問題,促進政府投資的有效合理使用,并使建設資金的使用達到預期的使用效益;通過對政府投資項目建設過程和經營管理過程的跟蹤審計,揭示問題,提出建議,達到制約建設部門和行使建設管理職能部門權力過大的目的;通過開展跟蹤審計,調查建成項目的運營情況,從項目建設管理體制、投融資體制和運營機制等方面分析不能達到預期效果的原因,提出改進建議,促進項目的后續運營達到預期效果。

6.實施審計結果公告制度

實行審計公告制度是推進依法治國、依法行政、促進審計監督職能的重要手段。政府采購績效審計應按照真實性、客觀性、準確性、針對性、規范性原則的要求,結合政府采購績效審計的特點,加快政府采購績效審計結果公告的進程,保證審計公開透明、提高審計質量、增強審計責任感、降低審計風險。

【參考文獻】

[1] 中華人民共和國采購法[S].中華人民共和國主席令第六十八號.2002-6-29.

[2] 財政部會計準則委員會.政府績效評價與政府會計[M].大連出版社,2006(4).

第8篇：財會監督實施細則范文

為了規范公路養護行業的各項財務管理行為，寧夏回族自治區公路管理局專門制定寧夏回族自治區公路養護財務管理制度，針對財務管理體制、財務支出的審批權限與程序、資產的管理責任與管理辦法、專用資金提取與使用的審批權限、路產賠補償費的收取和使用、工程建設節余的分配辦法等做出了明確的規定。在執行中，財務管理人員應根據財務行為的性質和重要程度確定財務管理權限，明確主管部門和所屬單位的各自職責。同時，在財務管理中應堅決貫徹制度中“一支筆”的審批制度，嚴格控制單位內部的管理權限，規范財務事項的審批程序，強化財務部門的職能作用。這些都是完善財務管理制度的重要方面。

二、強化公路養護單位會計核算制度

作為公路養護單位，在會計核算中應將重點放在會計政策的確定和核算的統一標準上來。為了提高會計核算質量，公路養護單位應根據國家會計制度和其他有關規定的要求，結合寧夏回族自治區公路養護單位的業務和管理特點，針對本行業的會計政策和行業的特殊性要求，制定行業會計核算的規范性制度，對會計事項的處理時限、財務報告的編制要求、報送時限和程序等作出明確、具體規定。使寧夏回族自治區公路養護單位會計核算與國家統一的會計制度對各自單位進行會計核算業務實現統一。

三、完善財務內部職責劃分與管理

財務部門是公路養護單位的重要的管理部門。財務部門是單位資金控制的最后環節。在中國特色社會主義市場經濟條件下，財務部門要寓財會監督于日常服務，以財會管理促進效益的提高。公路養護單位財務部門內部職責的劃分總體原則是在單位管理層統一領導下，實行財會管理與財算職能的分離，財務人員由上級機關集中委派。單位財務部門內部職責的具體劃分:

1．財務主管的職責:

負責單位的財務會計工作，協助單位領導做好本單位的財務工作。組織制定財會制度和相應的實施細則。發現問題并及時糾正。負責監督單位的各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告并提出建議，供領導參考。主持或者參與擬定單位重要經濟合同，組織審批各項目預算決算、用款方案和原輔材料供應計劃。負責所屬單位的財務監管，審查財務報表等。

2．會計主要職責:

按照會計法規，會計的主要職責是完成財務主管交辦的工作，具體完成記賬憑證編制、會計明細賬和結賬登記、核對賬目。會計必須做到賬務數據準確、賬目清楚，賬務的處理手續完備。對賬目中存在的不合法、不合規的原始憑證，應堅決拒絕編制記賬憑證并上報單位會計主管，及時處理和化解。

3．出納主要職責:

具體負責單位的收付款業務。在具體收付款業務中，出納必須認真嚴格地執行國家現金管理制度。嚴格執行現金管理制度關于庫存現金的限額規定，對超出超過部分必須及時送存銀行。在現金收支中，堅決杜絕坐收坐支或以白條沖抵現金;在票據管理中，嚴格票據管理制度。出具支票必須經過單位主管領導和財務主管同意;建立健全完善的現金和銀行存款賬目。出納員經辦每一筆收付款業務前，必須復核收付款憑證，查實憑證中的項目和金額;妥善保管使用的支票印鑒、“現金收訖”“現金付訖”等各種印章。精通業務是財務人員的必備素質。公路養護單位的財務管理工作面臨著深刻的變化，財務人員要不斷學習新知識，新經驗，加強電算化知識的學習，另外要開放眼界，掌握外語，以便適應對外業務工作的需要。

四、增強法制觀念，強化公路養護管理人員的法律意識和政治思想意識

我國是社會主義法制國家，自覺遵守憲法和法律是每一位中國公民的義務和責任。法規和制度是規范財務人員行為的準則，是財務工作的基本依據。財務人員不斷地學習相關的法律知識，做到學法、知法和守法，認真履行工作職責，才能保證執業的清廉，維護社會公平、正義。

五、結束語

第9篇：財會監督實施細則范文

【關鍵詞】 高校財務；精細化；管理

“十一五”以來，廣東省高等教育事業實現了跨越式發展，高等學校辦學規模迅速擴大，教育投入大幅增長，辦學條件顯著改善，辦學效益進一步提高。但是，隨著高等教育改革發展的不斷推進和學校辦學自的擴大以及教育經費投入的多元化，高校經濟活動日益復雜，財務工作面臨新的挑戰。加強高校精細化財務管理，提高經費使用效益和管理水平，是落實科學發展觀、提高廣東省高等教育質量的需要。如何實現高校精細化財務管理，也成為高校和主管部門急需解決的問題。

一、高校精細化財務管理的內涵

（一）高校精細化財務管理的概念

高校精細化財務管理就是充分將高校財務管理責任具體化，對財務活動的每一內容、每一崗位、每一環節，建立具體、明晰的工作流程和業務規范，充分挖掘財務活動的內在價值和潛在效益，最終實現高校財務管理的經濟性、效率性和效果性三大目標。

（二）高校精細化財務管理的要求

第一，專業化。精細化要求財務人員具備相應的專業技能，提高業務能力和職業素養，把握財務管理的目標。第二，系統化。精細化財務管理是一項系統工程，內容涉及會計核算、內部控制、預算管理、績效考核等方面，任何一個方面出現問題都會使整個管理工作出現偏離。第三，數量化。績效評價是高校財務管理精細化的一個重要手段，因此，數量化作為績效評價的前提和基礎，也是高校財務精細化管理的要求之一。

（三）高校精細化財務管理的內容

1.財務制度精細化。財務規章制度精細化就是通過理清財務管理體系、梳理管理界面和優化管理手段，不斷細化各個層面的規章制度、具體管理辦法和操作細則，使財務管理工作有章可循、有據可查、責任到人，為學校規范管理、依法治校提供有力的制度保證。

2.預算管理精細化。預算管理精細化主要包括預算編制和執行精細化。在編制方法上，應該改變傳統的“基礎+增長”的模式，采用零基法編制。在預算的執行過程中，要嚴格按照預算指標來開展各項活動，逐步建立一套完整的預算執行考核制度，將各部門預算申報的準確性、及時性、預算執行結果與部門年度考核掛鉤，實現預算事后監督管理的精細化。

3.財務評價精細化。財務評價精細化就是建立科學的財務績效評價體系，包括指標體系、評級原則與標準、評價方法和手段等，對高校財務活動及所產生的結果（包括財務效率、財務效益、財務效果）進行評價。

4.經費管理精細化。經費管理精細化是指在日常的賬務處理工作中，通過會計科目的完善，同時實現正常會計業務核算和經費指標控制，促使經費項目和會計科目像“經緯線”一樣控制著全部經濟活動過程，使經費指標控制更加精細化。

二、廣東省高校精細化財務管理存在的問題分析

（一）會計核算與基礎規范化工作有待加強

1998年開始，在廣東省教育廳的主導下，各高校推進會計基礎規范化工作，極大地提高了高校會計基礎工作水平。但是隨著時間的推移，少數高校對會計基礎工作的重視程度又開始弱化，出現了憑證裝訂不平整、不牢固，原始憑證漏蓋審核章、工程結算表沒有經辦人員簽名等現象。少數高校存在自制票據，而對自制票據的管理又沒有制度規范，致使出現了自制票據設計不合理、使用不恰當等問題。少數具有二級財務機構的高校，二級財務制度建設落后，缺乏監管措施。個別高校后勤財務審核把關不嚴，采購大宗物資、將大額現金支付給個人、沒有正式發票違規入賬、無庫存管理等違規現象存在。

（二）預算制度不健全、預算方法缺乏科學性

部分高校的校內預算雖然細化到了具體項目和內容，但僅以表格形式存在，沒有預算編制的文字說明和相關文件規定，預算編制缺乏制度依據和保障。現行高等學校采用的固定預算、增量預算及定期預算等編制方法，主要以上一年的支出為基數，由于各部門間年度基數不均衡，容易造成各部門不切實際競相增加預算支出，形成資源浪費現象。現行高等學校的編制方法，雖然簡單易行，但是機械呆板，可比性差，不利于正確控制、考核和評價預算執行情況。

（三）人員經費開支控制不夠

在2009年對廣東省高校財務管理調研中發現，少數高校違反了學費收入支出比例的規定，發放教職工超工作量酬金超過了25%。個別高校分配制度不統一，成人教育學院留成比例太高，人員經費比例控制不夠，造成成人教育學院與校內其他部門之間的個人收入懸殊。

（四）科研經費管理脫節

科研經費預算編制缺乏規范性，經費使用及預算執行監督機制不健全，科研項目管理與科研經費管理分別由不同部門管理，存在管理脫節的現象，難以通過經費管理來控制項目研究的進程和效果。另外，由于科研人員在理財方面不夠重視，加之科學研究的周期長、存在較大的不確定性，致使科研項目預算、預算執行以及日常管理方面都存在諸多困難，支出與預算不符、接待費勞務費超支、報賬不及時、結題不結賬等現象普遍存在。

（五）預算績效評價機制尚未建立

及時發現實際支出與預算的差異，減少預算與執行的偏差，定期對預算執行進行綜合分析和追蹤問效是確保預算有效執行的重要手段。但不少高校在預算管理中，注重的是編制方法的可行性、編制內容的準確性，而對于預算編制質量和執行情況，尚未建立起有效的績效考核、追蹤評價機制，不少高等學校重編制、輕分析，削弱了預算執行的有效性，特別是對于項目支出的執行缺乏有效的監控和預算目標的績效考評。

三、完善廣東省高校精細化財務管理的建議

（一）加強制度建設，規范財務基礎工作

加強制度建設，使財務基礎工作不斷規范化，這是財務制度精細化的重要內容。在實際操作中，各高校依據國家法律法規結合學校實際，制定符合當前形勢的校內財務管理制度和實施細則，形成層次清晰、指導性強、系統全面的財務制度匯編。通過財務制度精細化，一是可使所有財會人員明確其本職崗位職責、工作標準和評價標準；二是使所有財會人員掌握本崗位和其他崗位的財務知識，便于全面發展；三是可使財務監督工作有章可循、有據可查、責任到人。總而言之，就是使高校財務管理工作進一步制度化、規范化和科學化，為提高財務管理水平和資金使用效益提供有力的制度保證。

（二）完善預算管理體系，加強績效預算和零基預算

各高校應建立科學、民主、嚴格的預算管理機制。在預算編制上，嚴格按照《預算法》規定的程序加強預算管理力度，強化預算的約束機制，細化預算的編制工作，使預算更加趨于合理化、科學化。在預算編制方法上，引入以成本效益分析為基礎的績效預算和零基預算，由重投入式預算轉為重產出式預算。支出項目安排以績效為目的，以成本為基礎。要建立和完善以定員定額管理為主的基本支出預算分配機制，充分體現預算資金公正、透明、規范的分配目標，最終形成一套科學規范的預算管理體系。

（三）改進科研經費管理，提高資金使用的規范性

目前，各個高校通過課題、項目的方式獲得科研經費，在其經費總收入中所占比重越來越大。各個高校在科研經費管理過程中過分突出項目的爭取而忽略了項目的監管。各高校應進一步強化責任意識，落實好項目負責人責任制，嚴格按照預算核定的用途、范圍和開支標準使用項目經費；完善科研經費申請、立項、撥款、監督、評審等環節的監管；加強經費審批制度，規范項目經費使用，加強科研領域內的監督管理，健全結題后經費管理，認真清理結題結存經費，做到結題及時結賬。改革科研項目的管理模式，從科研項目和經費管理兩方面出發，建立科研經費管理激勵機制和支出異常情況處理機制，實行科研經費使用全程跟蹤管理。

（四）實施績效評價，有機融合目標管理與過程管理

按照“目標明確、分類考核”的原則，建立與公共財政體制、現代大學制度相適應，科學規范的高校財政支出績效評價體系。積極構建以績效為導向的資源配置機制，要建立預算編制、執行、評價、監督“四位一體”的管理模式，開展“事前、事中、事后”全過程的績效管理，強化績效目標管理與經費過程管理有機融合，將績效考評結果作為下年度安排部門預算支出項目的重要依據。同時，根據綜合考評結果判斷預算支出項目資金配置的合理性，準確把握預算支出項目決策和政策效應，控制資金風險；分析診斷單位內部的管理問題，評價有關負責人的工作業績，實施績效問責和獎懲機制，加強預算支出項目資金的監控，提高各單位的管理水平，逐步加強成本核算與成本管理。

（五）積極推進信息化建設，打造精細化財務管理平臺

緊緊圍繞預算編制、預算執行、財務核算和財務監督等關鍵環節，推進高校財務管理信息化和網絡化建設，充分利用現代信息技術，創新財務管理手段，實現統一核算、及時結算和實時監控，提高財務管理水平和會計信息質量，提升信息化對精細化管理的保障能力。建立學校資產管理、財務管理和預算管理等相統一的信息系統平臺，加強財務信息基礎數據庫建設，提高信息資源共享程度。融合管理理念與管理技術，將財務技術、計算機技術和管理技術三者有機結合，構建精細化信息管理系統，深化信息資源開發與利用，為績效評價、考核和監督提供充分的信息。

（六）加強財會隊伍建設，提高財會人員綜合素質

一是加強財會人員思想政治教育，提高思想政治覺悟和政策水平，增強愛崗敬業、廉潔奉公意識；二是加強財會人員的崗位培訓和繼續教育，提升業務水平和管理能力，提高會計電算化水平；三是強化效益、科學、依法理財觀，財會人員理財觀念要由核算型轉變為管理核算型，由服務型轉變為管理服務型，不僅注重日常的會計報賬、核算，而且注重預算執行、分析、管理、調控等工作，增強財務綜合分析能力，提高財務管理水平。

【參考文獻】

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