財務監(jiān)督的主要手段精選(九篇)

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第1篇：財務監(jiān)督的主要手段范文

關鍵詞：企業(yè)財務監(jiān)督；內部監(jiān)督體系；產權

企業(yè)財務監(jiān)督的產生主要是因為企業(yè)的所有權和經營權分離，企業(yè)所有者為了監(jiān)督企業(yè)經營者的財務行為，不得不對其進行監(jiān)督管理。合理的財務監(jiān)督體系可以促進企業(yè)更好的發(fā)展。但現階段，由于受到各種因素影響，很多企業(yè)的財務監(jiān)督職能部門都形同虛設，財務監(jiān)督體系不完善，無法真正發(fā)揮企業(yè)財務監(jiān)督管理的作用。在這種情況下，進行有關企業(yè)財務監(jiān)督體系的研究十分必要。本文將結合現代企業(yè)財務監(jiān)督體系構建的實際情況，提出解決現代企業(yè)財務監(jiān)督體系中存在的問題的對策，希望為以后企業(yè)財務監(jiān)督體系構建工作提供一些幫助。

一、現代企業(yè)財務監(jiān)督概述

1.現代企業(yè)財務監(jiān)督的涵義

財務監(jiān)督是現代企業(yè)管理制度的主要內容之一，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。所謂財務監(jiān)督管理就是監(jiān)督主體對監(jiān)督對象進行財務監(jiān)督管理的過程，在這個過程中監(jiān)督主體可能會采用各種方法和手段，其主要目的就是為了保證監(jiān)督對象的所有財務行為以及和財務行為有關的活動都是合法的、合理的。完善企業(yè)的財務監(jiān)督體系不僅可以規(guī)范企業(yè)的財務行為，同時還能促進企業(yè)進一步發(fā)展。財務監(jiān)督的主體就是執(zhí)行財務監(jiān)督權力的一方，監(jiān)督主體通常都和企業(yè)的生產經營活動有著緊密關系。但財務監(jiān)督主體有兩種，一種是企業(yè)內部的監(jiān)督主體，即企業(yè)的所有者以及負責財務監(jiān)督的管理層，如董事會、股東大會、監(jiān)事會、審計委員會等；另一種是企業(yè)外部的監(jiān)督主體，外部監(jiān)督主體主要是國家為保證企業(yè)合法財務行為而設定的國家相關職能機關以及第三方機構。例如，國家的審計機關、稅務機關、金融部門以及社會上的中介機構等都屬于企業(yè)外部監(jiān)督主體。財務監(jiān)督的對象，也可稱之為財務監(jiān)督的客體，就是企業(yè)生產經營過程中所有的財務活動以及和財務活動有關的財務行為。企業(yè)財務監(jiān)督有很多不同類型，這主要和財務監(jiān)督分類的標準有很大關系。例如，財務監(jiān)督可以分成國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、企業(yè)內部監(jiān)督等三種類型，這種分類方法主要是依據具體執(zhí)行監(jiān)督權力主體的不同而劃分的；財務監(jiān)督可以分成事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督，這種分類方法主要是以監(jiān)督行為發(fā)生的時間不同而劃分的；財務監(jiān)督可以分成全面監(jiān)督和專項監(jiān)督，這種分類方法主要是以監(jiān)督內容的不同而劃分的。但在實踐過程中，比較習慣將財務監(jiān)督劃分為企業(yè)內部財務監(jiān)督和企業(yè)外部財務監(jiān)督，這種分類方法主要是以監(jiān)督主體和被監(jiān)督企業(yè)之間的關系為劃分標準的。

2.企業(yè)財務監(jiān)督體系的具體劃分

企業(yè)財務監(jiān)督體系的構建需要考慮到兩個方面的內容，一個是企業(yè)的治理結構，這是企業(yè)財務監(jiān)督體系實施的平臺，另一個就是企業(yè)的內部控制制度，但并不是所有的企業(yè)內部控制制度都屬于實現企業(yè)財務監(jiān)督的手段，只有內部審計和財務審批才能對企業(yè)財務監(jiān)督的實施起到作用，它們是企業(yè)實現財務監(jiān)督體系作用的基礎。因此，企業(yè)治理結構、內部審計、財務審批是企業(yè)財務監(jiān)督體系的主要組成部分。下文將對此進行詳細介紹。企業(yè)治理結構是在企業(yè)所有權和經營權分離的制度下產生的，其主要作用是為了保護企業(yè)所有者的權益，使企業(yè)所有者和企業(yè)經營者之間保持一種相對平衡的關系。企業(yè)內部的財務監(jiān)督制度一方面是為了保證企業(yè)經營者能夠按照企業(yè)所有者的規(guī)定進行生產經營活動，另一方面是為了讓不同級別的管理者能夠遵守公司規(guī)定，建立一個比較健康有序的上下級關系。由此可見，正是因為企業(yè)治理結構的存在決定了財務監(jiān)督制度的存在，可以說企業(yè)財務監(jiān)督制度是企業(yè)治理結構的具體實施手段。此外，企業(yè)的治理結構也是企業(yè)財務監(jiān)督制度中多層次關系的一種體現方式。在企業(yè)內部財務監(jiān)督過程中，不同的利益相關者所具有的財務監(jiān)督權利不同，從而使得這些利益相關者之間形成了多層次的財務監(jiān)督關系，而企業(yè)的治理結構也是比較復雜的，利益相關者之間具有多重關系。內部審計是內部控制的重要組成部分，是完善企業(yè)治理結構的一種手段，同時也是實現企業(yè)內部財務監(jiān)督的兩種基本手段之一，另一個是財務審批。所謂內部審計就是指通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對企業(yè)財務活動的風險進行管理、對內部控制的效果進行評價，以改善組織營運的能力。內部審計是企業(yè)中的一個獨立機制，包括檢查會計、財務等業(yè)務。財務審批包括兩部分內容，分別為財務審查和財務批準。按照審批工作詳細程度的不同可以將其分成核查細節(jié)的審批、審閱型的審批以及批準型的審批三種。核查細節(jié)的審批主要工作不是為了審批，而是為了查找其中存在的疏漏或錯誤。審閱型的審批并不會直接做出決定，大部分只是審閱人在查找某些具體的信息。只有批準型的審批才是真正的審批，本文所介紹的財務審批就是批準型的審批。

二、現代企業(yè)財務監(jiān)督體系構建的必要性

1.企業(yè)財務審批“一支筆”制度存在不足

《會計法》規(guī)定單位負責人可以對單位一切活動負責，這其中也包括財務活動，但是財務活動一直就是企業(yè)管理中比較重要的一個問題，財務審批更是直接關系到財務活動是否合法。但在很多企業(yè)中都由企業(yè)負責人直接負責財務審批，從而形成企業(yè)財務審批“一支筆”制度，即企業(yè)的所有財務審批均由公司負責人完成。雖然，企業(yè)中都有明確的規(guī)定，財務審批應是按照企業(yè)組織結構從最下層開始逐漸上報審批，例如，需要進行財務審批的工作人員將審批報表上報給部門經理，部門經理再上報給分管副總，由分管副總上報給總經理。但最終只需要總經理或董事長簽字即可。這種審批制度看似很嚴謹，但卻反映出企業(yè)在財務管理上的落后，財務管理行為不夠透明，給企業(yè)財務違法違規(guī)操作提供了很好的條件。在這種情況下，必須構建企業(yè)財務監(jiān)督體系，對企業(yè)的所有財務行為進行監(jiān)督管理，以確保企業(yè)財務活動的合法性和規(guī)范性。

2.企業(yè)產權結構不清晰

企業(yè)產權結構有兩種，一種是一元化的產權結構，即企業(yè)的所有者只有一個，或者是企業(yè)具有多個所有者，但是其中一個所有者占有絕大多數股權，這種類型的產權結構屬于股權高度集中型的，一般國有企業(yè)都屬于這種類型，即政府對企業(yè)擁有絕對控制權。這種類型的企業(yè)也不存在股權不清晰的問題；另一種是多元化產權結構。即企業(yè)的投資者有多個，但每個投資者對企業(yè)的所有權又沒有顯著差別。其中，多元化的產權結構還可以細分成兩種類型，分別為股權相對集中型與股權高度分散型。但是，現在很多企業(yè)都存在產權不清晰的問題。由于產權結構會因投資者在企業(yè)中地位和影響的變化而變化。企業(yè)中沒有很好地劃分利益相關者的權益，使得企業(yè)產權結構模糊。在這種情況下，為避免出現利益分配不均的問題，必須構建企業(yè)財務監(jiān)督體系，對企業(yè)的財務活動進行監(jiān)督管理。

3.企業(yè)內部財務監(jiān)督工作效率較低

因為企業(yè)治理結構、內部審計等方面存在很多問題，使得企業(yè)的財務監(jiān)督工作難以按照預期目標開展，導致企業(yè)內部財務監(jiān)督工作效率較低。首先，企業(yè)治理結構存在很大問題。企業(yè)中各個利益相關主體職責范圍劃分不清，股東不能按照規(guī)定履行自己的監(jiān)督職能，董事會又缺乏獨立性，難以對企業(yè)財務活動進行監(jiān)督管理，而監(jiān)事會又因自身權力有限而無法發(fā)揮監(jiān)督管理的作用。其次，內部審計存在問題。第一個問題就是企業(yè)的內部審計缺少獨立性。很多企業(yè)的內部審計部門都是由企業(yè)的管理層直接管理，使得內部審計的工作人員在財務審計時只能睜一只眼閉一只眼，甚至不敢按照規(guī)定進行財務審計，企業(yè)內部審計部門形同虛設。此外，這種管理模式還導致很多工作人員都對審計工作存在偏見，不愿從事審計工作或者對審計工作比較輕視，這不僅影響審計工作的質量，同時還降低了審計工作人員工作的積極性。第二個問題就是審計人員專業(yè)素質水平較低。很多從事審計工作的人員都不具備專業(yè)審計知識背景，對審計業(yè)務不了解，這樣很難提高審計工作的效率。此外，部分審計人員職業(yè)道德水平偏低，在從事審計工作時難以抵抗外界的誘惑而做出違背職業(yè)道德的事。在這種情況下，只有構建合理的企業(yè)財務監(jiān)督體系，才能真正發(fā)揮企業(yè)財務監(jiān)督管理的作用。

4.企業(yè)財務管理制度還不完善

當前，我國正處于經濟體制改革的關鍵時期，很多制度都不健全，影響了部分工作的正常進行。企業(yè)財務管理制度也存在很大缺陷，導致企業(yè)財務管理工作效率偏低，難以達到預期效果。為了規(guī)范企業(yè)財務行為，必須通過構建企業(yè)財務監(jiān)督體系來輔助企業(yè)財務管理活動，從而提高企業(yè)財務管理的質量和效率。

三、現代企業(yè)財務監(jiān)督體系的發(fā)展現狀

1.企業(yè)內部財務監(jiān)督體系不完善

企業(yè)內部財務監(jiān)督體系不完善主要表現在以下幾個方面。第一，企業(yè)內部控制制度不健全。目前，大部分企業(yè)都有內部管理規(guī)章制度，但這些制度并不完整，還存在一定的缺陷，在實施過程中難以達到管理企業(yè)活動的目的。還有一些企業(yè)的內部控制制度形同虛設，根本不能落到實處，導致企業(yè)的財務活動處于無人監(jiān)管的狀態(tài)。企業(yè)中憑證作假、私設“小金庫”、行賄受賄現象嚴重；第二，企業(yè)中財務監(jiān)督管理意識薄弱。很多企業(yè)的管理者都存在重管理輕監(jiān)督的思想，在財務管理時誤以為只要進行支出管理即可，而忽視了企業(yè)財務收益的管理；第三，企業(yè)預算控制不嚴格。很多企業(yè)在進行財務預算時都沒有充分考慮企業(yè)的實際情況，都將預算的范圍擴大，怕后期沒有資金，這種不科學的預算方法也使得企業(yè)財務監(jiān)督難度增大，企業(yè)中項目多、內容雜，導致隨意支出現象普遍，難以追蹤資金的具體用途。

2.企業(yè)外部的財務監(jiān)督體系難以發(fā)揮作用

導致企業(yè)外部財務監(jiān)督體系難以發(fā)揮作用的原因包括下述幾點。第一，外部監(jiān)督機構和企業(yè)的信息不對稱。外部監(jiān)督機構獲取的財務信息大多來自企業(yè)，企業(yè)可以根據自己的需要選擇性的提供財務信息，而企業(yè)卻有全部的財務信息，在這種信息不對稱的環(huán)境下進行企業(yè)外部財務監(jiān)督的難度較大，財務監(jiān)督的范圍有限。第二是企業(yè)和外部監(jiān)督機構目標不一致造成的。企業(yè)經營者的目標就是為了規(guī)避風險，獲得自己應得的報酬，不會關心其他方面的問題，而外部監(jiān)督者是為了監(jiān)督企業(yè)財務活動的合法性，二者之間目標的不同使得他們很難具有統(tǒng)一的行動，從而也就影響了外部財務監(jiān)督的執(zhí)行效果；第三是外部財務監(jiān)督機制不健全。企業(yè)外部監(jiān)督主要包括三種，分別為政府監(jiān)督、社會監(jiān)督、第三方機構監(jiān)督。政府監(jiān)督制度不完善，還有很大的改進空間，相關法律法規(guī)建設還不健全，無法為政府監(jiān)督行為提供法律支持。社會監(jiān)督根本起不到應有的作用，社會群體也無法獲得企業(yè)全面的財務信息。而第三方機構大多由企業(yè)聘請，是為企業(yè)服務的，以企業(yè)利益為最高行為準則，難以發(fā)揮監(jiān)督的作用。

四、針對現代企業(yè)財務監(jiān)督體系現狀的有效解決對策

1.鞏固和加強企業(yè)內部財務監(jiān)督職能

首先，要加強企業(yè)內部財務監(jiān)督制度建設。第一，要建立有效的財務約束機制，打破財務審批“一支筆”的現狀，讓企業(yè)的財務活動變得更加公開化、透明化；第二，要實施民主的理財制度。由企業(yè)內部審核人員完成賬表、財務憑證等的審核工作，定期進行審計；第三，要充分發(fā)揮企業(yè)內部財務部門的監(jiān)督作用，提高內部審計部門的獨立性和權威性，使其能按照國家的規(guī)定完成審計工作。其次，要加強企業(yè)內部財務監(jiān)督管理人員隊伍建設。第一，要加強對相關工作人員的培訓力度，不僅要進行相關專業(yè)知識培訓，還要定期對財務工作人員進行職業(yè)道德培訓，提高其專業(yè)素養(yǎng)水平和職業(yè)道德水平；第二，要加大專業(yè)人員引進力度。特別是一些比較關鍵性的崗位更應安排一些專業(yè)能力比較強的人。最后，要加強企業(yè)財務監(jiān)督體系考核工作。即要對企業(yè)構建的財務監(jiān)督體系進行定期的考核，及時發(fā)現其中存在的問題，并采取有效的措施解決問題，不斷完善企業(yè)財務監(jiān)督體系。

2.構建高效的企業(yè)外部財務監(jiān)督體系

企業(yè)外部財務監(jiān)督體系的構建應從我國財務管理的制度入手，健全我國的財務管理制度，完善現有的法律法規(guī)，使政府財務監(jiān)督部門能有進行企業(yè)財務監(jiān)督管理的參考依據。其次，還應改變企業(yè)和外部監(jiān)督主體信息不對稱的現狀，提高企業(yè)財務信息的公開性和透明性。最后，要完善第三方監(jiān)督機構的管理制度，加大對其違法行為的懲處力度。

五、結語

現階段我國企業(yè)財務監(jiān)督體系還存在很多問題，這些問題嚴重影響了企業(yè)財務監(jiān)督工作的質量和效果。因此，必須進行現代企業(yè)財務監(jiān)督體系研究，構建新的企業(yè)財務監(jiān)督體系。

參考文獻：

[1]張彪,姚君芳.非營利組織財務監(jiān)督體系的構建[J].求索,2009(7):41-43.

[2]李暉.我國上市公司財務監(jiān)督體系的構建[J].網絡財富,2010(20):71,74.

第2篇：財務監(jiān)督的主要手段范文

【關鍵詞】軍事財務；監(jiān)督；制約

隨著社會主義市場經濟的建立和發(fā)展，以及軍事財務改革，使軍事經濟活動的范圍日益廣泛，要建立現代科學的管理模式，需要進一步強化監(jiān)督機制，優(yōu)化制約手段，這就使財務監(jiān)督顯得越來越重要。實施財務監(jiān)督是一項政策性、科學性、操作性很強的工作，事實證明，有效地開展財務監(jiān)督，對于維護財經法規(guī)、保證信息質量、保護財產安全、規(guī)范財務行為具有重要的作用。

一、軍事財務監(jiān)督的基本理論界定

在現行體制下，三軍聯(lián)勤、后勤保障社會化，必須通過加強經費集中統(tǒng)管，對部門直接開支經費的預算情況和經費收支活動實施全方位的監(jiān)督，而且隨著預算編制改革、政府采購、集中支付等制度改革，擴展財務監(jiān)督范圍，使財務監(jiān)督從“靜態(tài)”轉化為“動態(tài)”，已是勢在必行。軍事財務監(jiān)督的主要內容主要包括經費預算執(zhí)行、資金運行和資金安全三個方面。一是監(jiān)督預算的執(zhí)行。實行預算改革，目的是細化預算內容，強化預算和監(jiān)督職能，優(yōu)化軍費投向投量，提高軍事經濟效益。經費預算反映部門經費總量，經費分配形式和任務的項目及總規(guī)模，監(jiān)督預算執(zhí)行是切實增強預算宏觀調控能力，規(guī)范預算管理的重要程序。二是監(jiān)督資金的運行。資金運行反映著部門經費預算執(zhí)行的運動軌跡。監(jiān)督資金運行是提高經費使用效益的保證。集中管理資金，監(jiān)督部門資金活動，防止資金分散、管理弱化、使用無序的現象發(fā)生。三是監(jiān)督資金的安全。這是監(jiān)督管理的重點。加強資金帳戶管理，嚴格執(zhí)行財經紀律“十不準”，監(jiān)督資金存儲動作程序，確保資金安全，防范金融風險。

現階段，從經濟領域監(jiān)督這一概念范疇來看，存在財務監(jiān)督、審計監(jiān)督、群眾監(jiān)督、法律監(jiān)督等諸多形式的監(jiān)督行為，如何正確、充分、有效地發(fā)揮財務監(jiān)督的職能作用，為之找到合理的定位顯得尤為重要，因此必須界定和分清財務監(jiān)督與其他監(jiān)督的異同。一是財務監(jiān)督與審計監(jiān)督軍事審計監(jiān)督是由軍事專職審計機構和人員，依法對被審計單位的財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性、有效性進行的審查和監(jiān)督，是對財務監(jiān)督的再監(jiān)督。二者雖然都是對軍事財務收支及有關經濟活動進行的審查和監(jiān)督，都是為了使國家和軍事的財經方針政策得到正確貫徹執(zhí)行，以獲取最大的軍事經濟效益，目的相同，目標一致，但也有明顯的不同和區(qū)別。但審計部門作為“職業(yè)選手”，相對處于超脫的地位，具有經濟監(jiān)督的獨立性、公正性、權威性等特點，在監(jiān)督主體、監(jiān)督機制、監(jiān)督范圍上還是有比較明顯的區(qū)別的。在實際工作中，既要防止和互相“代勞”，把兩種監(jiān)督合二為一的傾向，又要防止和克服互相推諉，各唱各的“戲”，把兩種監(jiān)督對立起來的傾向。要加強聯(lián)系，互相支持，密切配合，注重協(xié)調，各有側重。二是財務監(jiān)督與法律監(jiān)督法律監(jiān)督在軍事內部主要是以財經紀律檢查的形式存在的，它是通過各級紀委對黨內監(jiān)督和黨風黨紀教育時，對軍事財務工作進行的一項監(jiān)督行為。法律監(jiān)督偏重于一種事后監(jiān)督，往往一至二年組織實施一次，在權威性上，它高于財務監(jiān)督和財務監(jiān)督，并對財務監(jiān)督與財務監(jiān)督實施再監(jiān)督，督促黨員和黨員干部遵紀守法，秉公辦事，防止違法亂紀，行賄受賄等不正之風發(fā)生；在針對性上，法律監(jiān)督往往針對廣大群眾反映的問題進行及時的清理查處，必要時還要立案交司法部門。

二、當前軍事財務監(jiān)督存在的主要問題

1．監(jiān)督流于形式，監(jiān)控職能弱化。主要突出表現在“三個不夠”，一是單位領導重視不夠，長官意志干擾財務監(jiān)督，受本位主義和利己主義等不良思維影響，有些單位領導不僅不支持日常財務監(jiān)督工作，相反，“只手遮天”置財務標準制度于不顧，帶頭做出一些違反財經紀律的事來，由于編制體制和制約機制的先天不足，礙于方方面面的原因，財務人員往往睜一只眼閉一只眼，內部監(jiān)督形如虛設。二是財務人員能力不夠，尤其是一些小、散、遠單位，財務人員大多半途出家，業(yè)務技能低下，理論功底單薄，正常財務工作已經相當吃力，不會監(jiān)督、不善監(jiān)督的現象不同程度存在。三是法規(guī)制度涵蓋面不夠，立法往往滯后于監(jiān)督需要，財務管理上出了問題才想到立法去規(guī)范和制約，致使面對市場經濟或者軍事改革的一些新情況新問題，財務監(jiān)督往往無充分法律和標準依據，容易出現“真空”和無以下手的現象。

2．方法流于形式，監(jiān)督手段單一。財務監(jiān)督方法包括思想方法與技術方法，在思想方法上，有的財務人員僅從個人喜好出發(fā)，憑主觀意志決斷，沒有堅持以實事求是、一分為二和走群眾路線等科學的思想方法為指導；在技術方法上，對審核法、分析法、驗證法、考核法等方法，財會人員僅憑個人意愿各取所需，缺乏一套規(guī)范的、程序化的監(jiān)督流程來實施財務監(jiān)督，現在大多數單位和個人所采取的監(jiān)督方法可以說只是一種經驗式監(jiān)督，“一支筆、一把算盤、一本賬”的監(jiān)督方法仍然在唱主角，科學化、規(guī)范化程度不是很高。

第3篇：財務監(jiān)督的主要手段范文

摘 要 國有企業(yè)的發(fā)展需要對其財務進行有效的監(jiān)督，財務監(jiān)督要不斷創(chuàng)新其管理制度，根據目前國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的現狀，對其中存在的問題進行深入的探討，并根據國有企業(yè)的實際情況采取可行的措施，解決國有企業(yè)基層財務監(jiān)督存在的問題，促進國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提高國有企業(yè)的收益。文中將對國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的現狀進行分析，闡述國有企業(yè)基層財務監(jiān)督中存在的問題，同時，給出解決國有企業(yè)基層財務監(jiān)督存在問題的具體對策。

關鍵詞 國有企業(yè) 基層財務 監(jiān)督 問題 對策

近幾年，國有企業(yè)的發(fā)展比較緩慢，主要是由于其基層財務監(jiān)督管理中存在諸多的問題，國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的現狀不容樂觀，要不斷加強對其管理，才能促進國有企業(yè)的發(fā)展與壯大。文中將對國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的現狀及其中存在的問題進行分析，并提出解決國有企業(yè)基層財務監(jiān)督不足的有效對策。 一、國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的現狀

目前，國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的現狀十分嚴峻，首先，國家對國有企業(yè)基層財務進行監(jiān)督。國家通過企業(yè)的經營者對國有企業(yè)進行監(jiān)督，但經營者的目的是追求企業(yè)的經濟效益最大化，與國家監(jiān)督的目標存在沖突。其次，國有企業(yè)內部基層財務監(jiān)督中監(jiān)事會是最為重要的監(jiān)督手段，但監(jiān)事會對其財務不能進行有效的監(jiān)督，對企業(yè)財務進行監(jiān)督的財務部門，其體系需要不斷的規(guī)范，并且企業(yè)的財務監(jiān)管要在企業(yè)的各部門進行全面的實施。最后，社會監(jiān)督對國有企業(yè)財務監(jiān)督有著重要的意義。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)財務監(jiān)督體系要逐漸實現現代化，積極利用社會監(jiān)督，而中介機構有利于維護市場經濟秩序[1]。 二、國有企業(yè)基層財務監(jiān)督存在的問題

國有企業(yè)基層財務監(jiān)督存在的問題主要表現在以下幾方面：其一，國家對國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的制度不健全。國家對國有企業(yè)的監(jiān)督體制不規(guī)范，國家對國有企業(yè)進行監(jiān)督的過程中，由于各部門的職能過于分散，導致其監(jiān)督的職責、權力等都存在問題，各部門缺乏統(tǒng)一的協(xié)作，對國有企業(yè)的財務不能進行有效的監(jiān)督;國有企業(yè)的財務監(jiān)督權力過于集中，并且缺乏相應的約束機制，致使在監(jiān)督過程中極易產生腐敗問題;同時，由于監(jiān)督體制的不健全，致使對國有企業(yè)的監(jiān)督不全面，進而影響企業(yè)的發(fā)展。其二，國有企業(yè)內部基層財務監(jiān)督存在的問題，主要表現在兩個方面：第一，監(jiān)事會的監(jiān)督力度不足。國有企業(yè)的監(jiān)事會并沒有有效的發(fā)揮其監(jiān)督的作用，對其經營者的監(jiān)管力度不足，主要是由于國有企業(yè)監(jiān)事會的人員是由股東大會代表選擇的傀儡人員，并且監(jiān)事會的工作人員綜合素質偏低，沒有專業(yè)的技能，不能完成其工作內容，監(jiān)督的效率低。第二，財務總監(jiān)的監(jiān)督權限受到影響。目前，國有企業(yè)的經營者對其財務管理的權力日益加大，財務總監(jiān)如同虛設，財務總監(jiān)的監(jiān)督工作不能如期的開展，其監(jiān)督與企業(yè)的經濟效益有著直接的影響，企業(yè)經營者對財務總監(jiān)十分排斥。其三，社會監(jiān)督對國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的不到位。在市場經濟的環(huán)境中，社會監(jiān)督是國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的重要力量，但在實際工作中，社會監(jiān)督卻沒有發(fā)揮其積極的作用，其中中介機構發(fā)展緩慢，其發(fā)展過程中存在的問題制約著其社會監(jiān)督的效果。中介機構為了快速發(fā)展，存在著不公平競爭的現象，同時，中介機構的監(jiān)督水平偏低，不能滿足國有企業(yè)財務監(jiān)督的要求[2]。 三、解決國有企業(yè)基層財務監(jiān)督存在問題的對策

（一）建立健全國家對國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的制度

國家對國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的體制要不斷創(chuàng)新與改革，要明確國有企業(yè)財務監(jiān)督的主體、職責，并落實其責任，進而對國有企業(yè)的財務監(jiān)督進行全面的管理。同時，國有企業(yè)的所有者對經營者進行有效的監(jiān)督，減少國有企業(yè)資產委托的環(huán)節(jié)，使其關系更加清晰，提高監(jiān)督效率，保證監(jiān)督的效果。

（二）完善國有企業(yè)內部基層財務監(jiān)督的體系

國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的完善，要建立健全國有企業(yè)內部基層財務監(jiān)督體系，國有企業(yè)財務監(jiān)督的權力要均衡，企業(yè)的監(jiān)事會要對企業(yè)進行有效的監(jiān)督，董事會與監(jiān)事會進行有效的合作與溝通，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，同時企業(yè)的所有部門要重視其財務監(jiān)督工作，將財務監(jiān)督的工作落實到每一個部門，降低企業(yè)監(jiān)督的成本，提高企業(yè)監(jiān)督的效率，保證企業(yè)監(jiān)督的質量。國有企業(yè)的財務部門要進行有效的監(jiān)督，財務部門要建立健全財務監(jiān)督制度，聘用具有專業(yè)技能的人員進行財務管理，保證其財務管理的水平，促進企業(yè)財務管理工作的順利進行。

（三）加強社會監(jiān)督對國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的力度

隨著現代化企業(yè)管理制度的不斷完善，國有企業(yè)基層財務監(jiān)督要不斷加強其社會監(jiān)督的力度，充分發(fā)揮中介機構的作用，保證會計師的專業(yè)技能，加強對會計師的考核與聘用，對注冊會計師進行全方位的管理，實現注冊會計師對企業(yè)的有效監(jiān)管。注冊會計師要注重其公平性與權威性，保證其監(jiān)督的效果，提高企業(yè)的監(jiān)督質量，從而促進企業(yè)的全面發(fā)展[3]。

四、總結

目前，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)管理制度在不斷完善，國有企業(yè)財務監(jiān)督對企業(yè)的發(fā)展有著深遠的影響，但國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的現狀不容樂觀，存在諸多的問題急需解決，文中對國有企業(yè)基層財務監(jiān)督的現狀及存在的問題進行了闡述，并給出了具體的解決對策，相信通過這些對策的一一落實，國有企業(yè)的基層財務監(jiān)督將更加完善，國有企業(yè)的發(fā)展將更加穩(wěn)固。

參考文獻：

[1] 申益初.國有企業(yè)財務監(jiān)督存在的問題及對策[J].財經，2011.12（08）：49-50.

第4篇：財務監(jiān)督的主要手段范文

【關鍵詞】高等學校；財務監(jiān)督；研究

財務監(jiān)督作為高校財務管理的重要職能，在加強高校財務管理，提高高校資金的使用效率方面發(fā)揮著積極的作用。因此，建立和完善高校內部財務監(jiān)督是高校財務管理工作的一項重要內容。

一、目前高校財務監(jiān)督存在的主要問題

1.對財務監(jiān)督的認識不足

隨著高等教育規(guī)模的不斷擴大，國家實施高等教育項目越來越多，對高等教育投入資金的金額也越來越大，如何使這么多的項目真正的發(fā)揮作用，提高教育資金的使用效率，成為當前高校財務監(jiān)督工作的一項重要內容。目前，很多高校的領導層對財務收支情況普遍重視，但是對財務監(jiān)督工作沒有給予充分地重視，各種財務監(jiān)督的手段難以發(fā)揮效果，財務監(jiān)督工作難以有效展開。

2.財務監(jiān)督人員的素質難以使用工作的需要

當前，高校的資金來源呈現多元化的趨勢，使用、核算方式的多樣化，對高校財務監(jiān)督人員的素質提出了更高的要求。而很多高校財會人員受傳統(tǒng)財務管理觀念的影響，對新理念、新方法的理解和掌握不夠。同時，個別財會人員存在學習能力不強，工作的積極性不高等現象，難以適應當前高校財務監(jiān)督工作的要求，造成新的財經制度不能得到有效執(zhí)行，財務監(jiān)督工作推進緩慢，影響了高校開展財務監(jiān)督工作的效果。

3.相關的監(jiān)督管理機制不健全

目前，我國的高校大部分是由國家投入資金保障運行的，因此，高校在接受國家有關部門的財務監(jiān)督、財務審計的同時，還要在校內建立起一套內部控制制度，以加強對高校財務資金的收支、分配、考核等方面的監(jiān)督和管理。但是，從實際的執(zhí)行情況來看，很多高校的財務監(jiān)督制度尤其是內部控制制度還不完善。

4.內部審計機構的職能沒有充分發(fā)揮

由于領導的不重視，造成高校內部審計機構的職能沒有得到有效發(fā)揮，主要表現在內部審計機構在一定程度上成為財務管理部門的附屬機構，內審部門的負責人由財務機構的人員兼任，內部審計成為了一項擺設；審計的內容側重于事后審計，事前、事中的審計監(jiān)督工作不到位；內部審計的制度化、規(guī)范化、經?；潭炔粔?，等等。

二、加強高校財務監(jiān)督工作的意義

1.保障高校財務工作正常開展

當前，高校財務管理中的很多問題，如資金使用隨意性大、效率不高等問題，都可以通過加強財務監(jiān)督來實現。通過建立有效的財務監(jiān)督工作體系，不僅可以對財務核算體系進行完善，而且可以提高高校財務工作的透明度，更全面的反映高校的管理情況、經營情況，避免了一些不利于高校發(fā)展問題的發(fā)生。

2.可以提高高校資金的使用效率

嚴格的財務監(jiān)督管理機制，可以對每一筆資金的使用建立檔案，確保資金收支的平衡，事項資金使用效率的最大化，比如差旅費的報銷辦法，集中采購辦公用品的管理辦法，進行招標采購設備的管理辦法等。對于大額資金的支付實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

3.加強高校財務監(jiān)督機制可以促使高校財務人員廉潔自律

對高校財務加強監(jiān)督，可以使高校財務人員加強自身的自律性，在工作的過程中秉持清正廉潔、勤勉盡責。此外加強和完善財務監(jiān)督機制，也便于及時發(fā)現財務管理中的問題，從而進行快速高效解決，把財務隱患和問題扼殺在萌芽狀態(tài)，保障了高校的整體利益和全社會的利益。

4.加強財務監(jiān)督可以更好的維護高校良好形象

高校自古以來就在人們心中處于比較神圣和重要的地位，被稱之為象牙塔，加強對其的財務監(jiān)督，可以促使高校財務管理更加科學化和規(guī)范化，在很大程度上遏制了不良事件的發(fā)生，從而有效維護了高等學校及其教師在人們心目中的良好形象。

三、加強高校財務監(jiān)督的對策

1.提高高校管理層對財務監(jiān)督工作的認識

提高高校管理層對財務監(jiān)督工作的認識，是做好高校財務監(jiān)督工作的基礎，也是提高高校財務監(jiān)督工作水平的重要保障。一是高校的各級管理人員要對國家有關的財經紀律、規(guī)章制度進行認真學習，做到嚴格依法辦事、依法行權；二是要增強高校領導的財政監(jiān)督意識，學?？善刚埾嚓P專家進行財政講座，讓校領導認識到財政監(jiān)督的重要性，從而加強和重視這方面的工作；三是各級財會人員要自己管得住自己，警惕思想上的滑坡、精神上的淪陷，心存敬畏、手握戒尺，慎微慎獨、勤于自省，做到遵紀守法，絕不出現私設小金庫、賬外套取資金等行為的發(fā)生。

2.建立完善的財務監(jiān)督機制

建立完善的內部財務監(jiān)督機制是做好財務監(jiān)督工作的前提和基礎。因此，加強制度建設勢在必行，而且財務制度建設工作做的扎實完善與否直接關系到財務管理遂平的高低，為此高校必須根據國家相關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，再結合學校實際情況，不斷完善和修改校內財務制度，比如校內分配制度、經費審批制度、校內專項資金管理制度等，力爭使財務制度更好的為財務管理服務，達到約束和規(guī)范校內經濟秩序的目的。

3.增強財務管理工作的外部監(jiān)督

所謂加強外部財政監(jiān)督，主要指加強政府相關部門和人民群眾對高校財政管理的監(jiān)督，這樣便于實現財務管理工作的透明化和公開化，首先高校財務部門要和審計、紀檢部門做到密切配合、相互支持，對于高校內部工作人員反映比較強烈的問題及時進行檢查和處理；其次要加強群眾監(jiān)督，高校在進行財務經濟活動時，可廣泛征求群眾意見，積極引導群眾進行監(jiān)督，從而實現財務經濟工作的透明、公開和公正。只有把政府有關部門監(jiān)督和群眾監(jiān)督有效結合起來，才能最有效的發(fā)揮財務監(jiān)督的作用。

參考文獻：

第5篇：財務監(jiān)督的主要手段范文

企業(yè)財務監(jiān)督是一項系統(tǒng)工程，是企業(yè)管理的重要組成部分，一個科學有效的財務監(jiān)督體系不僅有利于改善企業(yè)的財務管理、提高財務信息質量，而且有利于提高企業(yè)經濟效益和企業(yè)生存發(fā)展，更有利于完善我國資本市場結構，保證我國市場經濟的健康發(fā)展。企業(yè)會計監(jiān)督是會計工作依法進行的有力保障，實行財務監(jiān)督也是財務工作的基本職能，有核算就必須實行監(jiān)督，沒有監(jiān)督的核算質量就難以保障。建立健全企業(yè)財務監(jiān)督機制，可以明確會計工作相關業(yè)務的程序和相關人員的職責權限，切實保證財務工作規(guī)范有序地進行。財務監(jiān)督分為制約和促進作用，財務監(jiān)督的制約作用表現在對企業(yè)經濟活動的監(jiān)督稽核，對經營管理活動進行監(jiān)督；有效的財務監(jiān)督可以發(fā)現企業(yè)生產經營活動中的浪費和漏洞，增收節(jié)支，減少企業(yè)成本的支出，使企業(yè)在經營活動中創(chuàng)造更大的經濟效益和社會效益。

二、目前我國企業(yè)財務監(jiān)督存在的問題

1.企業(yè)領導對財務監(jiān)督工作缺乏重視。我國企業(yè)的主要領導沒有真正意識到財務監(jiān)督工作的真正作用，對財務監(jiān)督存在認識上的偏差，尤其是國有企業(yè)認為監(jiān)督的對象就是領導，限制了領導者的權利，使企業(yè)的財務監(jiān)督被動地工作，很難在經營活動中發(fā)揮作用；長期以來,普遍的觀點認為財務監(jiān)督就是財務部門的事情，使財務監(jiān)督工作所需信息不足，影響了財務監(jiān)督工作的作用。財務監(jiān)督涉及單位的各方面、各部門，如果工作都由財務部門承擔，會造成監(jiān)督不全面，偏差性大，財務部門并不是直接面對各種實際業(yè)務，要做好財務監(jiān)督工作需要各部門參與配合。財務監(jiān)督是企業(yè)進行自我控制和自我約束，是促進自我發(fā)展的有效機制和辦法念。

2.財務人員的職業(yè)道德和業(yè)務水平不高。人是一切工作成敗的決定因素，財務監(jiān)管工作也不例外，財務監(jiān)督工作對人員要求素質高、專業(yè)性強，尤其是對財務人員的思想道德品質有較高的要求；企業(yè)違紀行為有很大一部分是財務人員造成的，有財務人員直接參與的，也有財務人員疏忽大意管理不善的，都給企業(yè)帶來了巨大的損失。無論再好的制度和辦法都要靠人執(zhí)行，人員素質和監(jiān)督效果有著緊密的聯(lián)系,保證企業(yè)較高的人員素質是實施財務監(jiān)督的必要條件，但大多數企業(yè)的人員素質不高，給財務監(jiān)督工作帶來了很大障礙，尤其是國有企業(yè)由于受到體制的影響，人員年齡偏大，知識結構不合理，缺乏先進的管理理念和相應的計算機知識，特別是對一些先進的金融管理工具更是一無所知，無法適應企業(yè)財務監(jiān)督的需要，也不利于企業(yè)參與國際競爭，使企業(yè)的發(fā)展受到了很大的限制。

3.企業(yè)的財務監(jiān)督制度不完善，缺乏統(tǒng)一的標準。雖然我國相繼出臺了很多有關內控方面的指引、辦法等，但并沒有具體的行業(yè)標準，企業(yè)在執(zhí)行的過程中也是各自為政，企業(yè)財務監(jiān)督制度也是五花八門，這就給那些不想實行財務監(jiān)督的企業(yè)和個人帶來了機會，還有些單位辦法簡單的沒有約束力，僅就一些科目的列支范圍、科目負責制度作為監(jiān)督辦法，根本無法發(fā)揮財務監(jiān)督的作用，我國雖然出臺了很多文件法規(guī)來指導財務監(jiān)督工作，但還是缺乏強制性，使企業(yè)在執(zhí)行過程中約束力不強，具體工作中就具體操作沒有剛性要求。另外，企業(yè)財務監(jiān)督機制不健全,一些單位負責人違法干預財務監(jiān)督制度的實施,不少單位負責人把關心、重視監(jiān)督工作用在違法亂紀上，指使、強令有關人員違紀違規(guī),以謀求私利或小集體利益，完全失去了工作原則和管理作用，這種行為是對財務監(jiān)督制度的一種打擊，失去的是單位對各項財務監(jiān)督制度的落實。最后,企業(yè)財務人員的執(zhí)法環(huán)境差,財務人員是在企業(yè)負責人領導下做具體工作的，由于體制的原因其經濟利益直接由單位負責人所掌握和決定,財務人員為了自身的利益，無法真正行使監(jiān)督職權。

二、完善企業(yè)財務監(jiān)督的措施

1.提高財務人員的素質，提升財務人員在企業(yè)管理中的作用。隨著我國市場經濟的發(fā)展，財務人員不再是簡單的記賬、算賬，而是具有預測、決策、控制等高端職能的管理人才，這就要求財務人員熟知法律和財務規(guī)章制度，精通稅務、審計、證券、金融、國際貿易、市場營銷等相關知識，這樣才能成為業(yè)務全面、知識豐富，懂經營、會管理的企業(yè)財務管理人員，才能發(fā)揮財務監(jiān)督的作用?？梢酝ㄟ^學歷教育、職稱晉升來提高專業(yè)理論水平，隨著財務制度的不斷完善，會計職業(yè)的門檻要求也越來越高，對學歷和職稱等都有了明確規(guī)定，這對那些不是專業(yè)學校畢業(yè)的財務人員是一種挑戰(zhàn)，針對理論基礎差的實際狀況，要主動學習來更新自己的專業(yè)知識和技能。會計人員繼續(xù)教育也是財務人員提高專業(yè)素質的有效途徑，財務人員可以結合自身的實際情況，選擇對有利于提高工作能力的專業(yè)知識進行學習，同時，會計人員繼續(xù)教育的內容也要側重于先進的財務管理知識，分行業(yè)、分層次合理設置培訓內容，這樣才能收到更好的效果。崗位競爭也是提高財務人員素質的有效手段，優(yōu)勝劣汰是自然規(guī)律，尤其是在社會主義市場經濟條件下，財務人員也要適應社會的發(fā)展，在國企要打破傳統(tǒng)的管理體制，引進具有高學歷、高技能的財務管理人才，也可以通過考核淘汰那些不思進取、安于現狀的財務人員，使財務人員的素質適應監(jiān)督職能的需要。

2.充分利用計算機網絡信息技術，增強財務信息的透明度。網絡信息技術具有快捷、準確、可靠的特點，采用服務器的形式實現資源共享，通過網絡服務器建立會計電算化、財務信息化管理系統(tǒng)、標準化的數據和業(yè)務操作流程進行有效監(jiān)管，實現資源共享，在財務軟件的選擇上要能夠多人共同使用，這樣即可提高企業(yè)內部的資源利用率，也使得財務工作更加透明，每筆業(yè)務的記賬、核算不再是一個人的事情，所有財務人員都能看得見，消滅暗箱操作的行為，財務監(jiān)督公開化、陽光化；信息化遠程控制也可以消滅日常監(jiān)管中的信息部對稱現象，更加及時、準確地發(fā)現問題，提高財務監(jiān)督的工作效率。

3.轉變思想觀念，財務監(jiān)督變被動為主動。從企業(yè)長遠生存和發(fā)展的角度來完善財務監(jiān)督機制，要充分認識到財務監(jiān)督不是限制企業(yè)發(fā)展而是促使企業(yè)健康發(fā)展，財務監(jiān)督能夠減少和避免企業(yè)的短期行為和違法違規(guī)現象的發(fā)生，企業(yè)要充分認識到財務監(jiān)督的必要性，這是市場經濟發(fā)展的需要，金融危機的爆發(fā)給企業(yè)經營帶來的風險都是有目共睹的，財務監(jiān)督是規(guī)避風險的最好辦法，自我防范風險降低損失也要實行有效監(jiān)督。企業(yè)財務監(jiān)督能夠提高信息報告質量，信息報告是企業(yè)提供給投資者、債權人、社會公眾和有關部門關于經營成果的信息，及時可靠的信息傳遞有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，樹立和維護企業(yè)的良好社會形象，為企業(yè)的長遠發(fā)展創(chuàng)造有利條件。要讓企業(yè)的每名員工都知道和了解財務監(jiān)督工作，形成全員參與良好的局面，激發(fā)全體員工的責任感和使命感，使職工感覺自己在企業(yè)的作用，從而激勵他們?yōu)槠髽I(yè)管理管理獻計獻策，從而提高工作效率，這樣也就不給財務監(jiān)督留死角，財務監(jiān)督工作滲透到企業(yè)的每個層次，使企業(yè)的經營活動完全在財務監(jiān)督的范圍內，保證財務監(jiān)督的實效性。

4.強化制度建設，強力推行財務監(jiān)督的貫徹實施。無論多么好的制度和辦法，如果不能貫徹執(zhí)行也只是形同虛設；財務監(jiān)督關系到企業(yè)的生存和發(fā)展，也關系到經濟社會的和諧和穩(wěn)定，必須要有法律依據來保證實施，不能給那些逃避監(jiān)督的企業(yè)和個人留有余地，保證財務監(jiān)督工作的嚴肅性，對企業(yè)內部不相容崗位要強制分離，重大經濟活動和事項要進行集體研究和公示，資產的清查盤點要真實，這些關系到企業(yè)生存的財務監(jiān)督工作要強制執(zhí)行，對違反規(guī)定或不執(zhí)行的要嚴格處理，給企業(yè)帶來損失的堅決落實責任，違反法律的要移交司法機關，用法律的手段來保證財務監(jiān)督工作的落實。

參考文獻：

第6篇：財務監(jiān)督的主要手段范文

關鍵詞：鐵路企業(yè)；內部財務監(jiān)督；思考

一、鐵路企業(yè)內部財務監(jiān)督的必要性

鐵道部通過制定加快轉變鐵路發(fā)展方式、確立運輸企業(yè)市場主體地位等改革推進方案，使體制機制創(chuàng)新邁出重要步伐。加快市場經營，謀求企業(yè)效益最大化變成鐵路企業(yè)的重要任務。只有提高鐵路企業(yè)的內部財務監(jiān)督，進一步促進鐵路企業(yè)財務工作規(guī)范，提高企業(yè)會計信息質量和財務管理水平，才能為鐵路實現協(xié)調、和諧、可持續(xù)發(fā)展提供保障。

1.是規(guī)范企業(yè)財務管理、保證會計信息質量的需要。隨著鐵路建設的快速發(fā)展，投融資業(yè)務的不斷開展，社會對鐵路企業(yè)會計信息質量的要求越來越高。鐵路企業(yè)通過實施內部財務監(jiān)督，能健全完善內部控制機制，強化財務管理過程控制，提高行業(yè)會計規(guī)范化管理水平，保證會計信息質量的完整、真實和可靠。

2.是保護國有資產安全、保障經營合法合規(guī)的需要。隨著當前鐵路體制機制改革，多元化經營戰(zhàn)略實施，財務工作勢必將面臨更為復雜的局面，實施內部財務監(jiān)督，能有效防范和化解各類財務風險，規(guī)范鐵路企業(yè)經濟行為。

3.是加快企業(yè)健康發(fā)展、提高企業(yè)經濟效益的需要。加強內部財務監(jiān)督，可以約束企業(yè)非理性經營行為、節(jié)約開支，提高企業(yè)經濟效益，提高市場競爭能力。

二、上海鐵路局內部財務監(jiān)督實踐及存在問題分析

目前，筆者任職的上海鐵路局，除定期接受國家審計署、鐵道部審計中心、社會中介機構的外部財務監(jiān)督外，也定期開展內部財務監(jiān)督，建有比較完整的財務監(jiān)督體系，完善的財務監(jiān)督管理制度。

1.建立內部財務監(jiān)督體系，促進財務管理水平

(1)總會計師。主要職責有：組織對全局資產資金安全、財務收支、內部控制制度等情況進行審計檢查，指導開展專項審計檢查；協(xié)助組織財務預算、落實情況，實施全局國有資本監(jiān)管、建立完善企業(yè)內控制度，企業(yè)投融資、擔保、抵押及大額資金支出等重大事項的安全監(jiān)管，強化財務監(jiān)察工作，確保全局資產、資金安全等。

(2)審計處。是路局行使內部審計監(jiān)督職權，管理全局審計工作的獨立職能部門。主要職責有：貫徹國家、鐵道部有關審計法律法規(guī)，制定全局內部審計規(guī)章制度。根據局有關規(guī)定，對局屬單位年度業(yè)績進行考核審計，對局屬單位財務收支的真實、合法和效益性，各項資金的管理和使用，有關內部控制制度的健全、有效，執(zhí)行財經法規(guī)情況進行審計監(jiān)督，對局屬單位行政主要負責人進行任期經濟責任審計。促進各單位加強內部管理，提高經濟效益和管理水平，促進國有資產的安全、完整和國有資本的保值增值。

(3)財務處。是路局財務管理部門，主要職責有：貫徹國家、鐵道部有關財經方針政策和規(guī)章制度，負責全局全面預算管理、資金籌集運用、會計核算、國有資本監(jiān)管等財務管理工作，檢查督促局屬單位和控股合資公司的財務管理工作。在內部財務監(jiān)督方面設有：一是財務監(jiān)察，負責監(jiān)督檢查局屬單位執(zhí)行《會計法》及國家、鐵道部、路局財經法規(guī)情況，全面預算編制、內部財務會計制度執(zhí)行情況，會計基礎工作、國有資本營運、管理情況，內外部審計問題整改情況等；二是資金結算所，主要加強資金監(jiān)管，規(guī)范使用、管理資金，落實局屬單位大額資金監(jiān)控、現金管理、建設資金支付實時監(jiān)控等工作，實行每日資金動態(tài)報告制度。

2.完善財務監(jiān)督管理制度，確保國有資產保值增值

(1)完善財務管理制度。以轉換經營機制為主線，逐步完善財務管理制度體系，制定并實施《上海鐵路局財務監(jiān)察實施細則》,重新修訂《上海鐵路局內部財務會計控制制度》、《上海鐵路局財務管理辦法》等相關財務管理辦法，以制度促管理，切實提高財務保障能力。

(2)加強國有資本動態(tài)監(jiān)管。在工作中，嚴格執(zhí)行《鐵路企業(yè)國有資產管理辦法》，落實逐級負責制，嚴格執(zhí)行國有資產評估的相關規(guī)定，加強評估項目的過程監(jiān)管。

(3)加強資產的日常監(jiān)管。以經濟效益為中心，建立并全面實施固定資產投資項目和對外投資等經濟事項事前分析認證、事后評價考核制度。開展優(yōu)化資產配置的專題研究，盤活閑置資產，努力實現資產效益的最大化。加大對企業(yè)改制、重組、對外投資、產權轉讓、重大資產處置的監(jiān)管力度，強化資產源頭的動態(tài)控制。

(4)強化財務監(jiān)察監(jiān)督職能。充分發(fā)揮財務監(jiān)察隊伍作用，強化財務監(jiān)督職能，結合階段性工作重點，采取日常檢查和抽查、定期檢查和專項檢查相結合的方式,進一步加強生產過程控制，嚴格落實問題整改和責任追究制度。

(5)開展財務管理包保調研工作。建立財務包保管理制度，加強對所屬單位財務預算管理的調研、檢查、分析和指導，督導各單位進一步強化全面預算管理，合理統(tǒng)籌各項財務資源，實現運輸生產過程成本可控，有效發(fā)揮財務包保作用。

3.內部財務監(jiān)督取得成效及存在問題

(1)取得的成效

一是有效防范經營風險。通過路局設立總會計師、所屬單位試點配備總會計師，參與企業(yè)經濟活動的策劃、論證和可行性研究，利用專業(yè)的財務知識，有效地防范重大經濟決策失誤 給單位帶來重大損失，合理規(guī)避了經營風險。

二是有效保證資金安全。嚴格執(zhí)行 “三重一大”決策、大額資金聯(lián)簽、貨幣資金內控等資金安全管理制度，強化了資金安全控制，提升資金管理效益，保障全局資金安全、有序運行；加強內部資金調劑過程管理，合理控制資金調劑規(guī)模，提高了內源性存量資金的效益，確保結算資金安全可控。

三是夯實財會管理基礎。舉辦2010年會計規(guī)范年活動，對所屬單位進行會計基礎達標考核工作，實現財務管理常態(tài)化，夯實會計基礎規(guī)范管理，進而在2011年的復驗工作中，取得會計基礎規(guī)范化單位達標率100%的成效。

四是提升財務管理水平。強化財務監(jiān)督職能，由路局財務處、站段總會計師組成兼職財務監(jiān)察隊伍，開展財務監(jiān)察專項活動。通過開展交叉檢查、定期檢查、財務監(jiān)察、季節(jié)性監(jiān)察等，強化全局財務預算管理過程監(jiān)控，做好經營管理的參謀和“保健醫(yī)生”，為加強增收節(jié)支提供有力依據，為完成財會重點工作奠定基礎，并針對監(jiān)督檢查中發(fā)現問題，舉一反三，堅決督促整改，并從制度、機制入手，進一步完善、建立規(guī)范管理的長效機制。

(2)存在的問題

一是內部財務監(jiān)督信息未能實現資源共享。目前，我局缺乏一個路局財務處、審計處以及各單位共享各類審計信息的平臺，通常是外部審計機構、內部審計機構（即審計處）、財務處組織的財務監(jiān)察小組各自按照財務監(jiān)督工作要求，完成對單位的審查工作，提交審計報告或檢查結果。財務處負責統(tǒng)一督辦整改情況，做好外部審計函復；內部審計則由各單位自行復函，財務處則收文督促整改。如此，一方面，財務處無法得知單位整改情況，需不時電話督促，跟蹤效率低；另一方面，對于共性問題，各單位整改程序不盡相同，沒有規(guī)范的流程。

二是內部財務監(jiān)督水平亟待進一步提高。雖然，通過路局內部財務監(jiān)督系統(tǒng)，各單位未出現重大違法違紀行為，但是仍然有少量諸如會計核算、會計基礎不規(guī)范等情況在外部審計報告中出現，有時還是重復出現或未及整改，反映了我局財務監(jiān)督工作尚存不足之處。

三、對進一步加強鐵路企業(yè)內部財務監(jiān)督工作的建議及對策

鐵路企業(yè)雖然大多建立了比較完善的內部財務監(jiān)督體系，但普遍由于線長點多，局內單位跨省市跨地區(qū)，在內部財務監(jiān)督工作中難免會存在不盡完善的地方，筆者對此提出以下兩點思考：

1.設立路局內部財務監(jiān)督信息平臺

(1)總體思路及具體步驟

總體思路：利用計算機及網絡技術，創(chuàng)建“財務規(guī)章知識庫”和“審計檢查問題庫”，搭建路局相關處室與所屬單位共享的查詢督辦平臺，具體權限由路局合理設定。在“財務規(guī)章知識庫”分類置放國家、鐵道部和路局財務規(guī)章、文件，在“審計檢查問題庫”分類置放外部、內部財務監(jiān)督發(fā)現問題；規(guī)范整改業(yè)務流程，建立問題跟蹤、預警、反饋機制，督促單位分析查找問題產生根源，達到對各類問題的動態(tài)監(jiān)控；分析統(tǒng)計各類審計檢查問題，針對性地制定相關措施，達到對違章違紀行為的及時防范；建立審計檢查評價體系，客觀、公正地評價各單位遵紀守法情況，達到對所屬單位經濟行為的有效控制。

具體步驟：首先，科學、合理分類財務規(guī)章文件、審計檢查問題，運用計算機及網絡技術手段，創(chuàng)建“財務規(guī)章知識庫”、“審計檢查問題庫”，實現財務規(guī)章、審計檢查問題信息資源共享，避免信息不對稱，問題重復審查，浪費資源；其次，在共享審計檢查問題庫的基礎上，規(guī)范整改業(yè)務流程，建立問題動態(tài)實時跟蹤、預警、反饋機制，督促單位分析查找問題產生根源，反饋整改情況，從源頭防范違規(guī)、違紀問題的重復發(fā)生；再次，在進行對各類審計問題綜合統(tǒng)計基礎上，根據統(tǒng)計結果進行橫向、縱向對比、分析，針對性地制定相關措施，及早防范經營和財務風險；最后，根據審計檢查發(fā)現問題的類別、性質、金額大小，采用定量和定性相結合的復合分析評價方式，做到對事的控制和對人的管理相結合，建立科學、合理的審計檢查結果評價體系，對各單位遵守財經紀律情況給予科學公正的評價，并據此進行通報和獎懲。

(2)建立內部財務監(jiān)督信息平臺的預計作用

一是有利于規(guī)范企業(yè)內部經濟活動，減少違法違紀行為發(fā)生；二是有利于加強內部控制體系建設，提高制度執(zhí)行力；三是有利于實現規(guī)章信息資源共享，提高企業(yè)決策效率；四是有利于各部門工作交流，提高財務人員業(yè)務素質；五是有利于實現資源效用最大化，節(jié)約成本，提高工作效率。

2.提高鐵路企業(yè)內部財務監(jiān)督水平

(1)加強財務法規(guī)和政策研究。只有加強財務法規(guī)、各級政策文件學習，不斷提高理論水平和法規(guī)意識，才能使鐵路企業(yè)財務工作運作合理合法，財務監(jiān)督運行及時高效。

(2)制訂內部財務監(jiān)督條例。監(jiān)督條例應當體現群眾監(jiān)督、組織監(jiān)督和法律監(jiān)督的原則，以利于鐵路企業(yè)財務工作自覺遵紀守法，監(jiān)督有理有節(jié)。

(3)加強內部財務審計。通過對企業(yè)各項財務管理、經濟活動進行審查，幫助及早發(fā)現問題、糾正問題，使鐵路企業(yè)財務工作符合財務管理制度，促進多元化經營健康發(fā)展。

(4)將監(jiān)督活動滲透于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)及全過程。內部財務監(jiān)督不是只對某一項，如資金活動的一定過程進行監(jiān)督，而是要貫穿于資金活動的全過程，并且貫穿在預算管理、收入管理、支出管理、資產管理等各個環(huán)節(jié)。

(5)加強財會人員職業(yè)道德建設。充分利用會計人員繼續(xù)教育平臺，選擇路局紀委、審計處等部門，結合案件案例，加強財會人員職業(yè)道德教育，不斷增強財會人員遵紀守法、廉潔自律的自我約束能力，抵制不正之風，保持隊伍純潔。

(6)進一步健全財務監(jiān)督的組織體制。加大所屬單位總會計師配備力度，在內部控制、投融資決策、公司治理、財會信息化、財務監(jiān)督和生產經營等領域切實發(fā)揮站段總會計師的作用。

參考文獻：

第7篇：財務監(jiān)督的主要手段范文

對于財務治理概念的解釋，目前有以下幾種：

1.財務治理結構是公司治理結構的一個重要組成部分，其內容與公司治理結構基本相同。主要包括治理主體、治理客體、治理手段。財務治理結構就是這樣一種契約制度，它通過一定的財務治理手段，合理配置剩余索取權和控制權，以形成科學的自我約束機制和相互制衡機制，目的是協(xié)調利益相關者之間的利益和權責關系，促使他們長期合作，以保證企業(yè)的決策效率。

2.企業(yè)財務治理，應該是一種企業(yè)財權的安排機制，通過這種財權機制來實現企業(yè)內部財務激勵與約束機制。企業(yè)財務治理作為企業(yè)治理的一個重要方面，其目的就是為了解決這種經濟利益沖突。

3.財務治理有狹義與廣義解釋，“狹義財務治理，一般指財務內部治理，尤其是特指財務治理結構，可簡單定義為：由企業(yè)股東大會、董事會、經理層、監(jiān)事會等權利機構對企業(yè)財務權利進行配置的一系列制度安排，通過財務治理結構安排，對企業(yè)財權進行合理分配，以形成一種財務激勵約束機制。廣義財務治理，一般是指企業(yè)采取共同治理，即企業(yè)內外部利益相關者共同對企業(yè)財務進行治理?？啥x為：用于協(xié)調企業(yè)與其利益相關者之間財務關系、平衡財務權利的一套正式的、非正式的制度或機制?！薄昂x可概括為：財務治理就是基于財務資本結構等制度安排，對企業(yè)財權進行合理配置，在強調利益相關者共同治理前提下，形成有效的財務激勵約束等機制，實現公司財務決策科學化等一系列制度、機制、行為的安排、設計和規(guī)范”。

筆者認為，財務治理的實質是一種財務權限劃分，從而形成相互制衡關系的財務管理體制。理由如下：

首先，財務治理是企業(yè)財產所有權與經營管理權分離發(fā)展到公司制這一時期的產物。在公司制以前的企業(yè)形式中，獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)的財產所有權與經營管理權基本上是統(tǒng)一的，出資人承擔無限責任。而在公司制條件下，企業(yè)的資產規(guī)模擴大，出資人只承擔有限責任，資產的終極所有權、法人財產所有權和法人財產經營管理權分離了，在所有者與經營管理者之間、上層經營管理者與下層經營管理者之間形成了層層委托關系，原有的經營管理體制已經不適應企業(yè)組織形式和財務管理要求，不能滿足股東、債權人和經營管理層之間的權利劃分及利益要求，公司治理和財務治理與之相配合而產生，對財權的劃分進行制度規(guī)范。

其次，財務治理應是一種財權在企業(yè)有關掌管方之間劃分的制度規(guī)范。財權主要包括財務收支管理權、財務剩余索取權和財務監(jiān)督權。在所有者和經營者之間，各方如何劃分財務收支管理權、財務剩余索取權和財務監(jiān)督權，依據誰對財產最終承擔責任而定。但是，不同層次經營管理者和所有者各自擁有多少剩余索取權，不同層次的財務監(jiān)督者或監(jiān)督機構各自掌管何種和多少監(jiān)督權，事先必須用明確的契約或制度來規(guī)范。

其三，財務治理應是有關各方及企業(yè)內部各層次之間，在財產支配、財產使用和財產處置等財務活動、財務行為方面各自擁有權限的劃分及運行管理制度。企業(yè)的財務活動每天都在進行，所有者不可能事必躬親，只有交給經營管理者運營，但如何確定框架讓其不違背所有者的意志，就必須建立一種制度，事先規(guī)定經營管理者的財務活動權，以便在日常財務活動中有章可循，財務治理就是這樣一種財務活動權限的劃分制度。

其四，財務治理是一種財務權限掌管和財務監(jiān)督執(zhí)行的人員安排制度。在公司財務治理結構中，所有者有權根據自己的意志安排公司的高層財務管理人員，有權按照自己的需要派遣有關層次的財務監(jiān)督人員，公司的經營管理者在不違反所有者意志的前提下，有權根據財務活動需要安排下屬機構的財務機構負責人，并相應配置有關的財務管理權限，財務治理結構要包括這種財務人員的管理制度。

其五，財務治理是一種委托方對方本身財務利益的安排制度。所有者對經營者，高層經營管理者對下屬各層次經營管理者要設計利益刺激機制，以促使有關方努力完成所有者的財務利益目標。因此，委托方要適當考慮方的財務利益，并將這種財務利益在財務預算或財務權限中事先設定，這是財務治理不可缺少的組成部分。

其六，財務治理是一種政府插手設計的財務管理制度。政府作為社會管理者，要從公司的財務活動中取得財政收入，也要保證公司的財務運行秩序正常，必然會根據具體國情，從宏觀管理方面，設計和制定有關的法律法規(guī)和財政稅收管理制度，以促進公司財務活動順利進行，這也構成公司財務治理的組成部分。上述各項制度的綜合，就形成了一套管理體制。因此，財務治理可以歸結為：財務治理是在公司制條件下，政府、出資人和經營管理者之間在財務收支管理、財務剩余索取、財務監(jiān)督、財務利益分配和財務人員配置等方面劃分權限，從而形成相互制衡關系的財務管理體制。

財務治理這種管理體制具有以下幾個特點：

1.多層次的財務治理主體。從公司的終極財產所有權至最終財產使用管理權之間，存在著多層次的委托關系，因此，企業(yè)財務治理主體表現為多層次性，即每一層面都是下一層面的財務治理主體。一般來說，下一層面的治理主體受制于上一層面治理主體，執(zhí)行者受制于委托者或決策者，決策者受制于監(jiān)督者和所有者。在國有制公司中，國家政府既可以所有者身份作為治理主體，又可以社會管理者身份成為治理主體，參與公司的財務治理行為。

2.多個不同的特定財務治理客體。相對于多層次的財務治理主體來說，每一財務治理主體都面對一個或一群特定的治理客體，即各治理主體在其財務監(jiān)督權、財務分配權和財務決策權范圍內被掌管、被制約的對象，這些對象可能是子公司的經營者及其財務行為，也可能是公司某一職能部門的財務收支活動，或是同一層面各主體制約的其他職能部門的財務行為。

3.不同的治理手段和治理方式共存于一個財務治理結構中。不同層次的財務治理主體與客體，需要針對不同的情況采用不同的治理手段和治理方式，如在所有者與經營者之間需要采用契約或合同的方式，規(guī)定各自的財務權利和義務；采用解聘或辭職的手段，彌補契約的不合理或一方不履約；在不同經營者之間需要采用確定薪酬方式，固定雙方的委托關系；采取扣減薪酬或增加獎勵等手段，激勵方努力。這些不同的治理手段和治理方式共存于一個財務治理結構中。

4.相互制衡是財務治理中的基本狀態(tài)。與傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理體制不同，財務治理中的主體與客體、不同的委托方與方、所有者與經營管理者之間，按照市場規(guī)則形成相互約束、互為條件的制衡關系。在這種制衡關系中，高層與中、下層經營管理者之間，終極所有者與法人財產所有者之間，彼此的關系既表現為權力統(tǒng)制與服從的關系，又表現為依靠契約相互界定各自的權利與義務，任何一方超越自己的權利與義務作為或不作為，都有可能使這種制衡關系遭受破壞。

確認財務治理是公司制條件下的財務管理體制，具有較強的現實意義：

1.有利于正確認識財務治理的復雜性。財務治理是一個復雜問題，它是一定經濟管理體制在企業(yè)財務管理方面的表現形式，要涉及相當多的財務關系，影響國家、投資者、債權人、經營管理者和公司員工等利益相關人的財務利益。設計合理的財務治理結構，在短時期內難于一蹴而就，務必小心謹慎。

2.財務治理主體應將國家政府包括在內。在公司內部財權分配和制衡關系中，國家政府對公司的財務政策和財務行為進行規(guī)范，是不可避免的，中國如此，外國亦如此。撇開國家政府研究財務治理問題，難以保證財務治理結構合理，在實踐中會帶來不利后果。

3.研究中國公司的財務治理問題，不應脫離中國企業(yè)財務管理體制的歷史沿革。目前中國公司的財務治理結構，是過去企業(yè)財務管理體制的延續(xù)。沿著中國企業(yè)財務管理體制的歷史軌跡，借鑒外國的經驗，去研究財務治理問題，或許更能做到取人之長，加快我國公司財務治理結構的合理與規(guī)范。

二、財務治理的理論基礎

1.所有權關系理論。在市場經濟條件下，企業(yè)資本所有權與經營管理權分離，財產終極所有權與法人財產所有權分離，形成了財產所有、占有、使用與處置權歸不同利益主體或機構掌握，所有者與經營管理者、終極所有權擁有人與法人財產所有權占有人之間，在資產運營、資本投向、收益決定和剩余分配的財務事項上形成了一種相互依存又相互制約的關系，這種由于兩權分離而形成的關系及其有關的理論就是企業(yè)財務治理的理論基礎。

2.委托關系理論。由于兩權分離，財產所有者與經營管理者在企業(yè)財產所有與占有使用上形成了委托關系，經營管理者內部不同層級之間也形成了委托關系，這些委托關系容易引發(fā)“信息不對稱”問題，使完美無缺的契約幾乎不可能。因而，委托方必須設計一種體制，使受托方在其監(jiān)督之下，努力工作，不發(fā)生“逆向選擇”行為，確保或超額完成委托方的任務。受托方在努力工作的同時，亦會千方百計為自己尋找機會和理由，以謀求更多的個人利益。這樣，在不同的委托方之間，客觀上需要建立一種互相約束、相互制衡的管理體制，這種委托關系及其有關理論，亦是企業(yè)財務治理的理論基礎。

3.公司治理理論。財務治理必須建立在一定的公司治理基礎上，公司治理理論自然成為財務治理的基礎理論。公司治理或公司治理結構理論是關于公司制條件下，所有者和不同層次經營管理者之間在公司財產占有、使用、處置、剩余分配與監(jiān)督控制方面形成的相互制衡關系的理論?，F代企業(yè)制度的典型形式是公司制，公司治理理論的出現是財務治理理論的產生前提，沒有公司治理理論的成熟與發(fā)展，就不可能有財務治理理論的產生、發(fā)展和成熟。

4.財務關系理論。企業(yè)內外部存在著各種不同的財務關系，包括財務管理權與財務執(zhí)行權的劃分與協(xié)調關系、收入和支出權限分割關系、不同經營管理層次和利益主體之間的財務權責關系、企業(yè)稅利交納和財務剩余分配關系、財務監(jiān)督約束和薪酬激勵關系等。這些財務關系理論將影響財務治理結構的設計、構建和調整，正確處理這些財務關系的過程，實際上就是設計、構建和調整財務治理結構的過程。財務治理結構如果不慎重處理好政府、昕有者、經營管理者和其他利益相關者的財務關系，這種財務治理結構將難以適應企業(yè)經營管理的變化。從這一角度看，財務關系的理論應該是財務治理的理論基礎之一。

三、財務治理的主要組成

1.公司內部財務管理權限劃分制度，即公司的股東大會、董事會、經營管理層及下屬不同層次經營管理者、財務部門和相關人員在財務管理方面的權限界定制度以及權限調整制度。具體表現在資本投資決策權、經營收入和產品定價決定權、成本費用開支權、利潤實現確認權與分配權、注冊資本擴張與縮小決策權、對外融資舉債決策權等方面的權限劃分制度。在社會主義市場經濟條件下，國有和國有控股公司中，國家政府作為所有者或出資者，成為財權劃分的主要方面。

2.公司內部掌管財權的人事安排制度。掌握財權的人員、特別是高層掌管財權的人員選聘安排制度，是公司財務治理的重要組成部分。財務治理和其他管理體制一樣，沒有相應的人事安排制度作為其基本條件，企業(yè)內部的經營管理活動及其引起的財務行為就不能做到令行禁止，也不能在企業(yè)內部形成財權制衡。這一制度不僅包括財務總監(jiān)、總會計師、財務部經理及下屬部門財務人員的配置，而且包括掌管公司財務決策大權的董事會成員、總經理、副總經理和下屬部門經理的人事管理制度，以及負責公司財務監(jiān)督的監(jiān)事會成員的任免管理制度。在國有和國家控股的公司中，政府職能部門代表國家制定和掌握該人事安排制度。

3.所有者對經營管理者、上層經營管理者對下層經營管理者的財務監(jiān)督體制。具體包括股東大會對董事會、董事會對經營管理層、監(jiān)事會對董事會和經營管理層、上層經營管理者對下屬經營管理者在成本費用計算、財務收入與支出、薪酬確定與支付、利潤計算與核實、財務業(yè)績考核與評價等方面的事前、事中與事后監(jiān)督制度、監(jiān)督方式與運行操作方法等。在國有和國有控股公司中，國家政府以所有者和社會管理者雙重身份參與公司的財務監(jiān)督活動，設計和調整公司的財務監(jiān)督體制。

4.所有者對經營管理者、上層經營管理者對下層經營管理者的財務激勵機制。這種激勵機制是促使不同層次的經營管理者認真努力工作的條件。沒有激勵機制，企業(yè)財務治理結構的有關組織機構難以發(fā)揮正常效力。財務激勵機制主要包括：財產終極所有者對法人財產所有者或法人代表的激勵機制、董事會對經營管理者的財務激勵機制、上層經營管理者對下層經營管理者的財務激勵機制等。國家政府制定相關的法律、法規(guī)和政策，給公司設計財務激勵制度創(chuàng)造相應的環(huán)境。在國有和國有控股公司中，國家政府直接以所有者身份參與財務激勵機制的設計、建立和調整，并監(jiān)督其實行。

5.下層經營管理者對上層經營管理者和所有者的財務信息反饋制度。為了盡力消除“信息不對稱”造成的不利影響，上層經營管理者和所有者會建立一種定期的信息反饋報告制度，迫使下屬及時、盡可能準確報告企業(yè)的財務信息，這種制度已經越來越成為企業(yè)財務治理的重要組成部分。國家政府對此亦會作出相應的制度規(guī)范，以掌握必要的財務信息。

6.企業(yè)下層經營管理者對上層經營管理者、一般員工對不同層次經營管理者的財務監(jiān)督體制。從世界各國的企業(yè)財務治理結構實際情況看，下屬對上層、一般員工對高層和不同層次經營管理者的財務監(jiān)督，通過工會或派員參與監(jiān)事會、董事會的形式表現出來。在當今的市場經濟體制國家，這一體制具有越來越重要的意義。

以上幾方面構成一套完整的財務管理體制：財務管理權限劃分體制是財務治理最基本的制度；掌管財權的人事管理制度是保證財權劃分并能順利實施的決定性條件；財務監(jiān)督體制和財務激勵機制能促使掌管財權的經營管理者努力工作；財務信息反饋制度可以幫助所有者、高層經營管理者及時了解財務狀況，防止不同者出現“逆向選擇”行為，避免人的“道德風險”；而下層經營管理者和一般員工對上層經營管理者的財務監(jiān)督體制則是其維護合法權益、形成制衡關系的保證。

四、公司治理與財務治理的聯(lián)系與區(qū)別

公司治理與公司財務治理的聯(lián)系主要有：1.公司治理是財務治理的基礎。世界經濟合作與發(fā)展組織（oecd）在其制定的《公司治理原則》中認為，“公司治理是一種據以對工商業(yè)公司進行管理和控制的體系。公司治理明確規(guī)定公司各個參與者的責任和權利分布，諸如董事會、經理層、股東和其他利害相關者，并且清楚地說明決策公司事務時所應遵循的規(guī)則和程序。”財務治理作為一種管理體制，在很多方面要根據公司治理的規(guī)則和程序來制定自己的管理制度，要根據公司治理的責權劃分來決定自己的財權劃分，要根據公司治理的機構設置來配套相關的財務機構，要根據公司治理的目標來確定財務治理的目標，要依據公司治理的監(jiān)控體制來設置自己的財務監(jiān)督體制。2.公司治理的形式決定財務治理的形式，財務治理的形式反作用于公司治理的形式。公司治理的形式如是美英公司模式，財務治理的形式就會將財權集中在公司經營管理者手中，所有者對經營者的財務監(jiān)督會主要依靠外部監(jiān)督形式；公司治理的形式如是日、德模式，財務治理的形式就會更多地表現為大股東直接掌管財務監(jiān)督權、機構控股及直接派員參與財務管理等。反過來看，所有者、經營管理者和有關利益方若在財權方面作出變動，必將影響公司治理結構的變化。如將部分財務監(jiān)督職能從所有者指定的相關監(jiān)督機構轉移到內部審計機構，會引起公司治理結構發(fā)生相應的改變。3.公司治理的目標影響財務治理的目標。公司治理的目標是為了確保出資人的經濟利益，財務治理的目標受其影響，亦是圍繞出資人的財務管理權、財務監(jiān)督權和財務剩余索取權不受侵害，使財權盡可能掌握在出資人所信賴的人手中。4.公司治理與財務治理都根源于財產所有權與經營管理權的分離。沒有財產終極所有權與法人財產所有權的分離、法人所有權與經營管理權的分離，就不可能產生公司治理與財務治理問題。

公司治理與財務治理的區(qū)別主要有：1.制衡的著眼點不同。公司治理制衡的著眼點主要側重于公司內部人事組織制度及由此產生的經濟利益、剩余索取和監(jiān)督權力的分配，經營管理運行機制的設計、構建與調整，以及由此產生的激勵約束問題；財務治理制衡的著眼點在于財務決策權、財務收支決定權、財務監(jiān)督權和財務人員尤其是高層財務管理人員的配置問題。2.運行方式方法不同。公司治理的運行方式方法主要是通過確定董事會、監(jiān)事會和經營管理層的人選，規(guī)定各自的職責權限和激勵方法，形成制衡關系；財務治理的運行方式方法主要是通過對不同經營管理層次在財務決策、財務執(zhí)行、財務人員安排和財務監(jiān)督等方面進行權責劃分，形成在財務活動管理權限上的責權利關系。3.激勵的側重點不同。公司治理的激勵形式主要側重對經營管理層的職位提升、預期收入增加、薪酬或期權、期股的確定，以及非薪酬方面的獎勵，如帶薪休假等形式；而財務治理側重用貨幣價值形式實行的薪酬、期權或期股的激勵。4.約束制度的側重點不同。公司治理的約束制度偏重行政、人事、經濟和法律等方面；財務治理的約束制度側重于以貨幣價值形式表現的薪酬降低、承擔經濟責任、賠償經濟損失和取消期權期股等。

「參考文獻

[1]馮巧根。財務范式新論[m].上海：立信會計出版社2000.

第8篇：財務監(jiān)督的主要手段范文

關鍵詞：制造加工企業(yè);財務內控;預算控制;內部審計

一、制造加工企業(yè)財務內控存在的問題

財務內控是指財務控制主體以相關法律、法規(guī)、制度和財務預算目標為依據，綜合運用溝通、調節(jié)、合作等財務手段，對企業(yè)財務活動實施監(jiān)督和約束的管控體系。財務內控是企業(yè)內部控制的重要組成部分，也是財務管理的核心環(huán)節(jié)。當前，我國制造加工企業(yè)財務內控存在諸多問題，主要表現在以下方面：

1.預算控制意識薄弱

制造加工企業(yè)屬于勞動高度密集型企業(yè)，為了追求企業(yè)效益最大化，大部分企業(yè)均十分重視生產管理，將降低生產成本作為提高經濟效益的唯一途徑，而忽視了預算控制在財務控制中的重要作用。在這種情況下，制造加工企業(yè)沒有根據實際生產情況編制預算，使得生產部門指標與預算管理目標相脫離，不僅影響了企業(yè)資源的合理配置，更影響了企業(yè)財務內控的有效實施。

2.資金管控力度不足

從我國目前制造加工企業(yè)的總體情況上看，其發(fā)展速度相對較快，因這類企業(yè)的生產具有一定的特殊性，所以需要有充足的資金來維持企業(yè)生產經營。但有的企業(yè)因自身的生產周期相對較長，致使企業(yè)的現金越積累越多，資金的規(guī)模也不斷擴大。為此，有必要加大對企業(yè)資金的管理和控制力度。然而，國內有很大一部分制造加工企業(yè)并未建立起完善的資金控制制度，加之部分企業(yè)采用的是賒銷的銷售方式，從而導致了大量應收賬款無法及時回收，這很容易造成現金短缺的問題發(fā)生，由此勢必會對企業(yè)正常生產經營帶來不利影響。此外，有些企業(yè)對基礎設施、信息技術等方面的建設投入管理不到位，直接導致了企業(yè)經濟損失增大，這也在一定程度上制約了企業(yè)發(fā)展。

3.財務監(jiān)督制度不健全

財務監(jiān)督是財務管理的基本職能，也是確保財務內控有效實施的重要手段。然而當前，大部分制造加工企業(yè)沒有認識到財務監(jiān)督的重要性，不重視財務監(jiān)督作用的發(fā)揮，導致企業(yè)財務面臨著失控的風險。一些制造加工企業(yè)雖然建立了財務監(jiān)督制度，但也只限于資金審批、費用報銷等基礎環(huán)節(jié)，而沒有針對資金運動情況建立起全方位的財務監(jiān)督體制。此外，財務監(jiān)督僅僅依賴于企業(yè)財務部門單獨完成，加之企業(yè)管理層沒有授予財務部門相關職權，使得財務部門無法深入開展財務監(jiān)督工作，從而導致企業(yè)內部財務賬目混亂、等問題得不到徹底遏制。

4.財務預警機制不健全

當前，大部分制造加工企業(yè)均建立了財務預警機制，在降低財務風險方面發(fā)揮了一定作用，但是從實際執(zhí)行情況來看，仍存在一些不足，主要體現在以下方面：一是企業(yè)財務預警系統(tǒng)沒有全面反映企業(yè)財務狀況，預警信號缺乏時效性，弱化了財務危機預警在風險回避方面的作用。二是企業(yè)在建立財務預警系統(tǒng)的財務指標體系時，只重視資產負債表和利潤表中資產負債率、流動比率、凈資產收益率等指標的選取，這些財務指標不能如實反映企業(yè)現金流量情況，降低了財務風險預警的效果，使得現金管控存在較大疏漏。三是企業(yè)缺乏財務預警后續(xù)管理，沒有及時針對危機預報制定有效的風險規(guī)避方案。

5.內部審計監(jiān)督缺位

一些制造加工企業(yè)的內部審計制度不健全，難以充分發(fā)揮內部審計對財務內控再控制和再監(jiān)督的作用。主要表現在以下三個方面：一是制造加工企業(yè)將內部審計視為紀檢處的工作，沒有設置獨立的內部審計部門，也沒有配備專業(yè)的內部審計人員。二是內部審計只重視對財會報表的審計和財會工作程序的審查，缺乏對財務內控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和評價，沒有對財務內控體系的完善提出合理化建議。三是企業(yè)不重視內部審計結果公示，使得內部審計工作過于形式化，無法為企業(yè)風險控制提供客觀依據。

二、完善制造加工企業(yè)財務內控的對策

1.加強預算控制

制造加工企業(yè)要全面落實預算管理，加強預算控制，為財務內控奠定良好基礎。首先，企業(yè)應當積極實行全面預算，并逐步加強重點環(huán)節(jié)的預算。同時，各個部門應當對預算管理的重要性予以足夠的認識，并主動參與預算管理工作，以此來確保企業(yè)生產經營各個環(huán)節(jié)的有效銜接。其次，企業(yè)應當結合自身的實際情況，制定合理可行的預算目標，防止目標過高影響企業(yè)發(fā)展的情況發(fā)生。再次，要逐步增強預算的貫徹執(zhí)行力度，通過加強各部門之間的聯(lián)系與溝通，確保預算目標能夠按質按量完成。最后，企業(yè)應以預算目標為依據，構建起一套完整的預算管理體系，加快企業(yè)內部預算管理信息化建設，有效消除財務部門與其他部門之間的信息閉塞，幫助企業(yè)管理層對內部各項預算進行實時監(jiān)控，以此來促進預算控制的有效開展。

2.加強資金管控力度

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，制造加工企業(yè)必須將資金管控作為財務內控的核心內容。首先，企業(yè)的領導者應當認清當前的形勢，逐步強化自身的現金管控意識，并采取合理、可行的措施提升現金決策水平。同時，還應對資金的長期增值與短期計劃進行有機結合，并按照生產情況科學編制籌資計劃，以此來解決資金缺口的難題，從而保證企業(yè)資金的流動性。其次，企業(yè)應構建起完善的現金流控制體系，具體包括日常生產經營資金的需要計劃、現金流結算表以及現金流預警系統(tǒng)等等，從而對現金使用的各個環(huán)節(jié)加以有效控制，確?，F金的高效運轉。最后，企業(yè)要加強對資金的預算管理和風險控制，逐步減少應收賬款壞賬的比例，并借助各種金融工具，提升企業(yè)閑置資金的盈利能力，為企業(yè)帶來更多的收益。

3.加強財務監(jiān)督制度建設

制造加工企業(yè)要提高財務監(jiān)督的重視程度，賦予財務部門進行財務監(jiān)督的職權，有效杜絕一切違法亂紀的行為發(fā)生。制造加工企業(yè)要制定財務監(jiān)督管理辦法，促使財務監(jiān)督工作向程序化、標準化、合理化的方向發(fā)展。企業(yè)各部門要密切配合財務部門開展財務監(jiān)督工作，使財務部門能夠及時掌握企業(yè)財務信息，為財務監(jiān)督提供可靠依據。財務部門要重點監(jiān)督預算編制、預算執(zhí)行、財務收支、資金使用、資產管理等重要環(huán)節(jié)，最大限度地保證制造加工企業(yè)資產安全完整。

4.健全財務預警機制

制造加工企業(yè)要將財務風險預警作為強化財務內控的有效手段，建立健全財務預警機制，具體做法如下：首先，制造加工企業(yè)要結合企業(yè)生產經營特點，構建財務預警系統(tǒng)，提高風險預警的精確度和時效性。其次，企業(yè)要在財務預警指標體系中，加入有關現金流量的財務指標，使企業(yè)全面掌握現金流量情況，強化現金管控，提高危機預警的全面性。再次，重視財務預警后續(xù)管理，企業(yè)應提前制定財務風險防范方案，一旦接收到危機預報，便及時啟動財務風險防范方案，減少或避免突發(fā)性風險對企業(yè)造成的損害。

5.加強內部審計監(jiān)督

制造加工企業(yè)應加強內部審計，健全內部審計制度，以此保證企業(yè)財務內控的實施效果。首先，制造加工企業(yè)要將內審部門獨立于被審部門，確保審計部門工作的獨立性和權威性。同時，內審部門要與其他專業(yè)審計機構相配合，共同制定企業(yè)內部審計制度、方法和程序，以及考核方案和獎懲機制。其次，審計部門要在企業(yè)高層的領導下開展工作，獲取真實的財務資料，對企業(yè)財務內控制度的執(zhí)行情況作出正確評價，提出合理的完善建議。再次，審計部門要利用企業(yè)信息化平臺，定期以簡報的形式企業(yè)財務內控存在的問題和階段性控制成果，調動起企業(yè)各部門參與財務內控的積極性。

三、結語

總而言之，財務內控是企業(yè)內部控制的重要內容，也是企業(yè)強化內部管理、提高財務管理效率的有效途徑。為此，制造加工企業(yè)必須提高財務內控的重視程度，建立健全財務內控體系，通過加強預算控制、資金控制、財務監(jiān)督、財務預警以及內部審計等措施，有效規(guī)避和降低財務風險，確保企業(yè)資產安全，為企業(yè)擴展利潤空間，提高自身競爭力奠定良好的內部管理基礎。

參考文獻：

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[4]董長生.機械裝備制造業(yè)的財務管理影響因素及對策分析[J].財經界（學術版）.2012（5）.

第9篇：財務監(jiān)督的主要手段范文

關鍵詞:旅行社財務監(jiān)督財務管理

財務監(jiān)督與管理是現代企業(yè)最為重要的管理工作，需要實現籌集資金的經濟性、運用資金的合理性、回收資金的快速性、分配資金的最佳化以及財務監(jiān)督的嚴格執(zhí)行。因此，財務監(jiān)督與管理需要合理編制企業(yè)的收支預算，建立完善的財務監(jiān)督與管理制度，采取各種積極措施提高企業(yè)的財務管理水平。

一、旅行社財務監(jiān)督與管理的內容

財務監(jiān)督與管理是旅行社企業(yè)使用貨幣形式預測、核算、監(jiān)督、管理企業(yè)的資金運動，對業(yè)務收支實施綜合性管理，以確保旅行社符合國家法律法規(guī)以及相關規(guī)則制度的要求，并改進、提高經營管理水平。其內容主要包含以下幾個方面：

(一)會計核算

旅行社企業(yè)的會計核算是利用貨幣作為計量單位，使用專業(yè)的方法全面、連續(xù)的體現旅行社經營過程和結果，主要包含業(yè)務核算和結算。

(二)成本費用管理

旅行社企業(yè)的成本費用管理是對成本費用進行分析、控制等操作，以達到降低成本、提高效益的目的。成本費用包括營業(yè)成本、管理費用等方面，成本費用管理主要內容有建立成本費用標準、日?？刂浦贫鹊鹊?，通過定期檢查、考核等方法來實現。

(三)收入和利潤管理

旅行社企業(yè)的利潤高低能夠反映出經營管理水平的高低。收入管理指的是旅行社提供服務得到的全部收入，包括房費收入、交通收入、附加費收入以及單項、綜合服務收入。利潤包括營業(yè)利潤和營業(yè)外的利潤、投資收益，是旅行社經營的最終效益。

(四)資產管理

資產包括流動、固定、無形、遞延資產。流動資產包括貨幣、債款資產，旅行社的流動資產占的比重較大，在保證現金流正常的基礎上，流動資產管理的目的在于提高流動速度，以創(chuàng)造更多的收益；固定資產管理包括計提折舊的范圍、方法。

(五)財務分析

財務分析是對財務狀況的分析和評價，通過對財務活動的分析和總結，以指導未來的財務預測和決策。財務報表包括反映財務狀況的資產負債表、現金流量表等書面文件。財務分析的指標包括速動比率、存貨周轉率、成本利潤率、資產負債率等八項指標，能反映出旅行社的各方面財務能力。

旅行社企業(yè)財務監(jiān)督與管理的目標在于實現經濟活動的利潤最大化，并更好的承擔社會責任。旅行社不僅要考慮投資者的收益，還要為消費者考慮，為社會和國家考慮，積極的回報社會。

二、旅行社財務監(jiān)督存在的不足及建議

(一)旅行社財務監(jiān)督存在的不足

我國旅行社企業(yè)的資金運動中還有會計信息失真等現象，主要原因是財務管理水平低、領導不夠重視。

1、缺乏健全的激勵機制與約束機制

激勵機制和約束機制是企業(yè)關鍵的重要手段，但許多旅行社企業(yè)還缺乏健全的機制，更沒能有效的結合兩種機制形成企業(yè)的核心力量。有的旅行社只重視約束卻忽視激勵，有的旅行社激勵機制受人為因素影響過大。

2、資金管理的問題

旅行社的特性決定了其資金流動十分頻繁，而大多數都是代墊資金和撥付資金，還存在資金使用責任不明、資金短缺等問題。財務部門向金融機構或上級單位籌資以支撐單位的運作，業(yè)務部門在不斷擴大中急劇增加支出費用。另外還有不少業(yè)務人員僅關系自身的灰色收入，而不重視團隊、單位的利潤。

(二)旅行社加強財務監(jiān)督的建議

1、提高自我約束意識

旅行社的管理人員應重視財務人員等員工自我約束意識的培養(yǎng)，養(yǎng)成按規(guī)章制度辦事的自覺性。應采取遵紀守法宣傳教育和職業(yè)道德教育，以提高員工的自我約束意識，營造一個遵紀守法的工作環(huán)境。

2、學習法律和財務政策

管理人員應以身作則，督促財務人員等員工研究法律，學習財務政策，不斷提高理論水平和法律意識，進而保障財務工作的合理、合法。

3、制定財務監(jiān)督制度

財務監(jiān)督制度是開展財務監(jiān)督的必要依據，應當充分體現監(jiān)督的群眾性、組織性和法律性原則。

4、加強財務審計

旅行社的領導必須重視財務審計的作用，依據會計法的標準和要求審核資金運作情況，以發(fā)現問題、解決問題。

5、實施全過程監(jiān)督

財務監(jiān)督需要滲透到旅行社財務管理的全過程，落實在預算、收入、支出、資產等管理環(huán)節(jié)上。

6、完善組織體制

旅行社應設立財務總監(jiān)，由其負責監(jiān)控各部門的財務活動，審核各項財務計劃、預算以及執(zhí)行情況，保證財務報告的準確、真實，參與經營計劃、經營決策等經營活動的制定和編制，提出建議并對違規(guī)違紀情況進行反映和制止；旅行社應實施財務人員委派制，以避免財務人員因利益關系而受單位領導的影響和干涉，可以有效的治理違規(guī)違紀現象。

7、做好超前監(jiān)督

超前監(jiān)督能夠對財務活動中可能出現的問題采取積極措施，進而避免不良后果。旅行社需要重視其預防功能，以加強財務監(jiān)督的成效。

三、旅行社加強財務管理的建議

(一)中小型旅行社加強財務管理的建議

國內中小型旅行社主要存在財務管理機制不健全等問題，針對這些問題，建議旅行社采取以下的措施：

1、建立費效比例機制

確定各責任部門支出費用與獲得毛利的比例，責任部門的創(chuàng)利越多，費用就越多。旅行社可以采用直接激勵法，本著公正的原則，根據近年的平均費效比例來確定費效比例，變動費用中節(jié)約的部分可以作為該責任部門的獎勵。

2、完善內部銀行機制

資金短缺是影響旅行社發(fā)展的突出問題，完善內部銀行機制能夠強化資金管理，改善資金短缺的狀況。內部銀行是企業(yè)劃分若干責任中心，實現企業(yè)資金的統(tǒng)籌運作。應公正、公開的核定責任中心的資金定額，可以先核定一部分資金定額用作啟動資金，再由責任中心負責人使用招標等形式有償使用資金。旅行社可以根據實際情況靈活運用各種金融杠桿調劑資金，進行各責任中心的管理。應綜合分析責任中心的效益和管理狀況，減少經營良好責任中心的資金成本，控制經營不善責任中心的放款規(guī)模。

(二)大型旅行社加強財務管理的建議

大型旅行社主要在資金結算管理等方面存在不足，需要采取以下措施加強資金結算、應收賬款等方面的管理：

1、建立資金結算中心

旅行社應建立資金結算中心，將所有收入集中到計算中心，結算中心按預算計劃向各分支機構撥付資金。旅行社需要選擇三家關系比較融洽的合作銀行，并將其他銀行賬戶銷戶。結算中心需要開設資金中央賬戶，以歸集資金收入，各分支機構在協(xié)辦銀行分別開設一個收入專戶、一個支出專戶，對收入和支出進行兩條線管理。另外，使用網上銀行可以低成本、實時的監(jiān)控各銀行賬戶狀況，能夠有效的加強財務管理，

2、加強應收賬款管理

旅行社可以根據實際情況采取多種靈活、有效的應收賬款管理辦法。例如，通過網絡遠程視頻監(jiān)控管理，能夠完成異地報賬審批工作，成本低，但效果很好。事實上，利用先進的網絡技術、通訊技術可以實現集團化旅行社企業(yè)管理的科學、高效。

結束語

社會經濟的發(fā)展為旅游行業(yè)帶來了蓬勃的生機，旅行社企業(yè)數量不斷增多、規(guī)模不斷壯大、競爭日益激烈。在這種環(huán)境下，旅行社應切實重視財務監(jiān)督與管理工作，提高財務人員的素質，建立完善的財務監(jiān)督機制和管理制度，以適應行業(yè)、社會的發(fā)展。

參考文獻：

[1]張祝瑜.我國旅行社財務管理探析[J]. 商業(yè)經濟, 2009,(10)

[2]韓東紅.淺析旅行社的財務管理[J]. 中國科技信息, 2005,(18)