財務審計工作計劃精選(九篇)
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第1篇：財務審計工作計劃范文
一、加強財務預算管理。一是認真研究預算及醫改投入政策，加大財政預算爭取力度，力保財政預算基數逐年上升。二是擬訂所屬單位財政預算分配建議，盡早下達所屬單位年度財政預算額度。三是加強所屬單位年度收支預算的編制與核定，加強預算執行的動態監管，引導單位內部考核分配方案與財務收支預算有機結合，適時溝通預算執行過程中的異常情況，督導單位實現年度收支平衡。四是及時組織收支預算年度考核及績效評價。通過預算政策及相關管理措施，不斷強化單位預算管理意識，促進單位預算管理規范。
二、強化單位賬務及收支管理。一是規范部門及項目的賬務核算及管理，堅持以賬務與業務方案對接，項目資金與項目實施進展對接，促進項目規范運行。二是繼續堅持鄉鎮衛生院財務集中審核制度，鞏固會計基礎工作，規范會計核算，落實收入、資金、資產等內部會計控制制度。三是加強單位賬務數據利用與分析，對單位收支運行及債務、資產管理情況實行季度公示，保持適時有效溝通。四是重點監管單位公務接待及車輛運行管理，力求支出管理環節明晰、支出核銷程序規范、目標管理效果顯著。五是分層次組織財務管理相關政策的培訓與溝通，爭取單位領導對財務工作的重視與支持，取得干部職工對財務工作的關注與理解。通過賬務監管，逐步改變單位重資金安排結算輕賬務利用分析的現狀，形成單位以帳管錢管物、領導真抓善管的財務管理局面。
三、穩妥實施部門內部審計。按照審計部門“三年審一遍，一次審三年，三年全覆蓋”的總體要求，結合本部門財務管理現狀，有重點、分步驟實施部門內部審計。一是以項目為重點，實施重大公共衛生及基本公共衛生項目專項審計。二是圍繞收入支出管理實施單位收支審計，每年至少選擇公立醫院、公共衛生機構及鄉鎮衛生院各一家。三是圍繞經濟責任制實施領導離任審計。
四、嚴格控制單位債務規模。一是規范舉債程序管理，嚴格控制單位新增債務。二是加強日常債務監管，嚴格控制債務總額。
五、加強政府采購管理。一是加強以采購項目是否合理、資金來源是否落實、采購預算是否虛高為重點的采購預算審查。二是統一政府采購審批申報，參與采購過程協調。三是統一實施鄉鎮衛生院專業設備及房屋維修項目政府采購。四是實行單位按季度上報政府采購臺賬監管制度。
六、規范單位資產管理。一是加強單位資產管理，明確內部管理流程，重點落實實物管理人員職責及盤存制度，做到賬賬相符、賬實相符。二是統一組織衛生部門資產核銷工作。
七、促進統計工作進一步規范。一是促進單位統計基礎工作進一步規范，做到數出有據。二是做好全國衛生計生統計網絡直報系統及其它統計報表的部門分工協調和上報工作。三是加強統計數據的利用與分析，為領導決策和單位管理服務。
第2篇：財務審計工作計劃范文
關鍵詞：農村經濟(財務)；審計工作；質量；信息化
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
隨著計算機信息技術的發展，幾乎是每一個行業都發生了翻天覆地的變化。各行各業都在積極的推進信息化進程。為了提高審計工作的質量，農村經濟(財務)審計單位已經開始積極的進行信息化建設。農村經濟(財務)審計工作關系著農村經濟的發展，信息化審計對于增加農村經濟(財務)審計工作的科技含量，推進審計技術進步有著十分重要的作用。因此，為了提高審計工作的質量就應該要積極的推進信息化審計。隨著時代的發展，各級政府、農民群眾對農村經濟(財務)審計工作的要求越來越高，為了做好這項工作，加快改進審計技術方法和審計作業手段，運用現代化的計算機推進信息化審計已勢在必行。
信息化審計不僅僅能夠突出審計重點，還能夠豐富審計手段。通過先進的現代化信息技術可以實現自動篩選、匯總、分析等功能，從而能夠有效的改變過去的那種逐筆分析的做法，從而能夠使得審計思路更加的清晰，更加的突出重點，能夠更加容易的發現各種違紀違規問題的線索，并且線索可以更加的可靠。同時還可以利用計算機快速、準確的特點，讓實現全面審計成為一種可能。
通過先進的信息技術可以有效的拓展審計空間，提高審計效率。通過計算機網絡技術的使用能夠將農村經濟各方面的信息匯集起來，及時地進行綜合分析，從而可以更加有效地對被審計對象經濟活動的實質進行掌握，為審計工作在拓展審計空間、加強對宏觀經濟管理和監督服務等各個方面構筑起有力的信息平臺與作業基礎。
一、信息化環境對農村經濟(財務)審計工作帶來的影響
(一)信息化環境使得農村經濟(財務)審計業務的范圍和內容大大增加
隨著信息技術的迅速發展，農村經濟(財務)審計工作中的數據不僅有紙質信息還有很多的電子數據信息。因此，農村經濟(財務)審計人員不僅僅是要對各種信息系統所產生的數據信息進行審查和評價，還需要對這些信息的系統安全性、完整性、可靠性等進行全面的審查，而這也就使得他們的工作業務范圍從財務報表和其它管理方面的“有形”數據，擴大到了“無形”的數字信息領域。
(二)信息化環境使得農村經濟(財務)審計的技術方法發生了改變
隨著信息技術在審計工作中的應用，審計技術將發生翻天覆地的變革，這就對農村經濟(財務)審計人員提出了更高的要求，要求農村經濟(財務)審計人員能夠應用信息化的方式進行審計。同時隨著我省農村社會經濟的快速發展，農村經濟(財務)審計工作所涉及到的范圍也越來越大，業務也更加的復雜，因此，傳統的審計方法已經很難適應新的審計任務的需求，這也要求農村經濟(財務)必須要應用信息化技術進行審計。
(三)其他影響
信息化環境要求審計人員具有更高的素質。在信息化環境下，農村經濟(財務)審計人員不僅僅需要具有豐富的會計、審計等方面的專業知識和技能外，還必須要掌握一定的信息技術知識技能。信息技術的快速發展對內控制度提出了更高的要求，大部分的控制措施都需要通過程序的形式從計算機信息系統中體現出來，對計算機處理具有更高的依賴性，即新的內部控制要求程序化的內部控制。
二、農村經濟(財務)審計信息化建設的重點
要想農村經濟(財務)審計工作的質量能夠更加上一個臺階，就必須要進一步的明確目標，把握住審計信息化建設的重點。
(一)進一步普及計算機審計知識
必須要進一步的普及計算機審計知識，為審計信息化的進一步推進創造更好的外部環境。必須要按照審計署提出的對全國各級審計機關的開展審計信息化建設的要求，結合農村經濟(財務)審計工作的實際情況，積極的實施審計署提出的《審計機關計算機應用培訓計劃》，組織相關的審計業務人員進行計算機信息技術知識的更新培訓，讓審計人員的信息技術水平能夠獲得較大程度的提高。要通過多種方式，對現有的農村經濟(財務)審計隊伍開展多形式、多渠道、多層次的計算機信息技術知識和技能的培訓。并要通過培訓來改善審計人員的知識結構，提高他們的計算機審計應用水平。通過培訓要讓一線的審計人員達到以下幾方面的要求：(1)能夠獨立的制定出合理的計算機審計工作方案，并建立審計模型；(2)會采集相關的數字信息，下載數據；(3)能夠對數據進行整理、轉換、分析；(4)能夠得出審計結果。要盡快的培養出一批能夠練掌握并運用審計應用系統的業務骨干，讓他們成為計算機審計工作的帶頭人和計算機審計現場作業操作能手，通過這批骨干來帶動信息化審計的普及推廣。
(二)通過信息化平臺全面提高審計工作效率
目前，我省農村集體經濟組織財務管理實行的是農村“三資”委托服務制管理模式。多數地方都實現了電算化，為了能夠讓信息化建設和審計業務進行最佳的結合，就必須在審計法規、審計資料、審計檔案管理等多個方面充分利用網絡的便捷、高效、易管理的特點，積極開發、使用一些配套的、實用性較強的例如審計資料查詢管理系統、法律法規資料庫、審計疑點資料庫、審計信息庫這一類的軟件系統。信息化系統要具有“查詢方便、容易管理、更新及時”的特點，以便更加高效的對審計信息進行查詢，從而提高信息化的利用率與審計工作的效率。
總之，想要提高農村經濟(財務)審計工作的質量，就應該積極推進信息化審計，這需要所有農村經濟(財務)審計工作者共同的去進行思考。隨著農村經濟的發展，會有越來越多的有識之士通過以信息化提高審計工作質量做更為深層次的分析，將對如何通過信息化提高農村經濟(財務)審計工作質量作出更趨完善的詮釋。
參考文獻：
第3篇：財務審計工作計劃范文
全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我校內部審計小組根據教育局審計室XX年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作內容：
一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度；強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續；固定資產做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
第4篇：財務審計工作計劃范文
一、20*年的主要工作
1、結合新崗位制定內審年度工作計劃財務內審是一個新設的崗位，領導寄予我們厚望，同志們也關注著我們的發展，我深知責任重大。為了使內部審計工作在公司管理中得以順利開展，在成立內審崗位后，就根據工作需要立即制定了年度工作計劃；為了加強供電所財務管理，糾正經濟活動中不規范、不合法等違紀違規問題，保證會計信息真實可靠，制定了供電所財務收支審計工作計劃，為了防止稅務稽查增加稅負，制定了經濟業務審計工作計劃，為了規范供電所的收費行為，制定了農電收據檢查的計劃；并從工作紀律、工作作風、工作態度、工作形象和工作結果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎工作的進行，為我們全年工作的順利展開打下了扎實的基礎。
2、積極開展內審工作
①、為了強化管理，堵塞漏洞，提高效益，公司年初細化了內部審計制度，其目的是糾正經濟活動中不規范、不合法、損失浪費等違紀違規問題，抑制消極因素，促進各部門遵紀守法，為公司經濟健康運行保駕護航；通過工作發現xxxx供電所財務有問題，違紀金額接近1xxxx元，我們財務內審根據公司領導的安排，提前介入，在批評教育的同時，督促其整改，既為公司保護了這xxxx所長，又避免了檢察部門查處的損失.以上審計共提出審計意見或建議15條，審計調帳6筆，收繳違紀金額xxxx余元，協助xxxx供電所收回沉淀老電費xxxx余元。
②、對各供電所的收費規范行為進行了檢查，通過檢查，發現部分供電所在收取用戶電費時沒有給用戶開農電收據，及部分收費員沒有按規定保管收據，出現了丟失收據的現象，我們審計組及時向公司領導反映情況，并對相關供電所和個人進行了經濟處罰，收繳處罰金額xxxx余元。
③、為了防止稅務稽查增加稅負，財務內審對各項經濟業務、各種票據進行審核，發現不合格的票據及時辦理換票手續，需要作納稅申報的，提前申報，需要作調整的提前調整，合理規避了稅負，為公司減少了一定的損失.另一方面通過對大量經濟活動審核情況的綜合分析，向公司領導提出綜合建議；全年共審核票據xxxx多張，提供合理化建議16條，抵制不合理開支1xxxx余元，減少稅負2xxxx余元。
3、完善財務管理制度，加強財務審計檢查，規范財務行為。
20*年財務管理工作以抓制度建設和基礎管理為重點,為了加強供電所的財務管理，進一步完善財務管理制度，規范財務管理行為，推行司務公開和陽光理財，公司出臺了《供電所財務收支管理辦法》，監督和管理的職責落在了我們財務部，為了使公司制定的管理辦法得到貫徹和落實，財務部制定了定期財務檢查的制度，內審在公司紀檢監察室的配合下對各供電所的財務進行一次全面檢查，檢查點放各所的財務收支、費用開支、工資分配、物資采購、生產經營、電價政策、收費標準、等關系到供電所穩定、發展的重點、熱點的問題上，檢查面為100；并對個別財務管理較為混亂供電所進行了專項審計檢查，針對審計中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實情況，從根本上規范了供電所的財務行為，杜絕了違反財經紀律現象的發生。
二、工作中存在的不足
20*年財務內審工作取得了一定的成績，然而，在看到成績的同時，我也看到了不足，內審有很多應做而未做、應做好而未做好的工作，審計工作還不夠深入、細致,還有待在以后的工作中加以改進，比如在經濟業務審核、各項經營費用的控制上，實施財務分析等方面都相當欠缺。這些都應該是20*年財務內審要重點思考和解決的主題，作為財務人員，我應在公司加強管理、規范經濟行為、提高公司經濟效益等方面還應盡更大的義務與責任。我將不斷地總結和反省，不斷地鞭策自己，加強學習，以適應時代和公司的發展，與公司共同進步。
三、20*年財務內審工作設想!
20*年，是公司面臨形勢最嚴峻的一年，如何使公司能夠進一步規范管理、開源節
流、減本增效，是擺在公司決策層和全體員工面前的新問題，因此，作為內審我們認為必須做好如下幾個方面的工作：
1、加強內部審核工作，努力作好稅企財務銜接工作，使稽查稅額控制在最低限額內；努力降低生產成本，減少費用開支，做好開源節流工作，提高公司經濟效益，使各項費用的開支控制在財務預算范圍內。
2、進一步完善財務管理制度，加強制度執行的檢查與指導，狠抓會計基礎工作與財務管理，對各經營單位，綜合部門執行公司的財務制度的情況定期檢查，檢查面為100，使財務制度得到貫徹落實。
3、加強學習，與時俱進,開拓創新,強化監督機制，不斷擴大內審監督的工作面。
4、適應改革要求，逐步推行所長任期經濟責任及離任審計。
第5篇：財務審計工作計劃范文
今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就20**年度審計工作總結如下：
一、完成主要工作
20**年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執行狀況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟職責審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。
1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行
預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。20**年度完成上年度財務收支與預算執行審計12項，發現問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發現問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。
2、開展專項經營考核審計
20**cc年*月，公司為扭轉汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核職責書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、用心的經營成果。
3、完善投資企業審計，帶給投資評估依據
為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對20**年度省、、等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策帶給依據。
4、加強離任審計，帶給人事管理參考
20**年，原總經理、副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
20**年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。
根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。20**年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團降低了工程造價，節省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵
20**年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內審質量
質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實
20**年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家孫子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。
集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。
2、今后打算
第6篇：財務審計工作計劃范文
【關鍵詞】電力企業；財務集約化管理；內部審計
隨著電力企業規模的不斷壯大，電力體制改革的深度推進，以及財務集約化管理的不斷深化，客觀上拓展了電力企業內部審計范圍，并對內部審計提出了更多、更高的要求，有必要對新環境下審計管理機制和創新方法進行研究。
一、電力企業財務集約化管理對內部審計的新要求
隨著國家電網公司進一步理順省、地、縣三級供電企業的產權管理關系，資產規模迅速壯大，而財務集約化管理橫向持續拓展、縱向持續延伸，取得了良好的集約效果。在這種情況下，常規的電力企業內部審計業務難以揭示財務集約化深入過程中可能存在的問題，不利于財務集約化效果的進一步提升。為此，電力企業內部審計在審計導向和審計范圍上應該有所調整，不能墨守成規，促進審計職能轉變，樹立以提升企業價值為導向的審計目標。
二、拓展財務集約化管理環境下的內部審計思維
電力企業在財務集約化管理環境下開展內部審計工作，不能墨守成規，不能僅局限于常規性的電網業務審計，而是要跳出審計視角，立足如何深化財務集約化管理和提升企業價值兩方面來拓展審計思維，更加有效地結合新環境開展內部審計工作，重點體現在保證審計客觀性和建立審計機制兩方面：
1.保證內部審計客觀性
通常情況下，內部審計依靠審計人員的獨立性來保證審計工作及成果的客觀性。而在現代內部審計發展過程中，直接用審計客觀性原則取代審計獨立性原則，其原因是審計獨立性并不一定就能夠保證審計的客觀性。因此，所有影響內部審計客觀性的因素都應該作為內部審計應當考量的因素，而不僅僅是審計獨立性。例如，電力企業內部審計均是系統內審計，盡管具有審計獨立性的特點，但都是相對的。而隨著財務集約化管理的深入推進，系統內部交叉審計業務有序進行，導致審計人員接觸頻繁，進一步產生感情方面的聯絡，這就可能存在相互掩蓋審計過程中發現的瑕疵，不利揭示審計問題，不利于企業風險防范和健全內部控制。
另外，通常情況下，電力企業內部審計部門都是在總經理領導下開展內部審計工作，受經營層管理約束，一定程度上影響內部審計客觀性。內部審計部門應當屬于獨立于經營層以外的監督機構，對企業經營體系運轉情況進行必要的監督，并對上一級獨立監督機構負責，比如按照法人治理結構建設要求，向審計專門委員會以及監事會負責，從而依據審計客觀性來保證審計意見的客觀公正，充分揭示企業內部控制與經營管理以及集約效果等方面的不足，并通過整改促進管理提升。
2.建立必要的內部審計機制
電力企業在財務集約化管理環境下應當進一步健全與完善內部審計機制，建立與該環境相適應的內部審計決策機制、執行機制、制約機制以及反饋機制，充分發揮現代內部審計職能，不僅局限于內部審計監督職能，更重要的是讓內部審計機構對企業內部控制執行再控制職能，促進企業內部控制體系逐步健全與完善，促進企業經營管理水平循環提升，保證實現企業價值增值。
建立必要的決策機制，就相當于建立內部審計的指揮系統，統籌內部審計重大事項管理抉擇，終極決斷審計發現問題的處置與建議，有效保障各項審計活動行之有效；建立必要的執行機制，負責全面執行內部審計工作任務，或者說是全面實施內部審計項目，負責完成內部審計計劃，內部審計人力資源配置應與審計工作任務相匹配；建立必要的制約機制，就是要建立保證內部審計客觀性的保障機制，對內部審計執行過程進行制約與控制，保證內部審計結果公正性和審計意見公允性；建立必要的反饋機制，就是要建立快速暢通的信息反饋渠道，發現問題以及整改問題的相關信息要及時準確地反饋到位，保證內部審計成果及其應用效果。
三、加大內部審計對財務集約化管理的影響作用
在國家電網公司推行與深化財務集約化管理過程中，由于集約范圍橫向覆蓋國網整個系統內企業，縱向深入到各縣級供電公司。因此，保證各級公司財務集約化實施方案全面切實實施到位，成為財務集約化管理效果體現的關鍵，而加大對財務集約化管理業務的內部審計力度，一定程度上會促進和保障財務集約化管理效果的提升。
電力企業內部審計應重點加強物資采購整個業務鏈的審計，既要對招投標程序合規性和物資采購合同簽約規范性以及合同履約全面性等方面進行審計監督，又要以獨立于經營管理之外的第三方身份，對各類、各種物資的采購價格進行市場調查，分析判斷其價格合理性，構建“電網物資審計價格標準體系”，并實行動態管理，促進物資采購價格更加合理，還要對物資供應距離及相關費用進行比較性分析，保證物資供應科學，從而保證財務集約化管理的成本集約效益，真正實現內部審計價值增值的目標。
四、結束語
本文以電力企業財務集約化管理為背景，以提升財務集約化管理效果為導向，開展內部審計職能性研究，旨在發揮傳統內部審計監督職能基礎上，更加有效地發揮現代內部審計的各類新型職能，保證和提升財務集約化的成本集約價值效應，真正實現企業價值增值的現代內部審計目標。
參考文獻：
[1]劉蔭海，商秀英.電力企業集約化管理下內部審計工作的研究[J].中國電力教育，2011（3）.
第7篇：財務審計工作計劃范文
關鍵詞：經濟風險管理 內部控制構建 市場經濟
中圖分類號:F239 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914（2012）07-046-03
傳統的內部審計工作，多是以糾錯為主的查錯糾弊，但是這種形式已日益遭到摒棄。而取替這種工作方式的則是以服務為主的防錯、防弊職責。因此，在市場經濟條件的引導下，內部審計工作不能以監督者的身份出現，而更側重于為管理者與決策者提供服務，通過對經營目標的認識而旅行審計的監督職能。既要對企業的生產經營活動進行監督，又要為實現企業的長遠目標而努力。服務型的審計工作主要體現為：一方面是工作范疇。即以財務審計等領域為導向，首先創造一些全新的程序，以向與企業成功所需的會計內部控制轉變，成為企業會計內部控制制度的制定者與監督者。二是審計工作的方式，拋棄原有的等待命令的工作方式，積極制定月度、季度、年度審計工作計劃，根據按期提交的內部控制報告、管理建議書等，為企業的決策提供科學依據，成為企業管理者的好助手及好參謀。另外，從會計內部控制體系的角度講，服務型的企業審計工作最大特點在于由原有的事后控制逐步轉為事中控制與事前控制。
一、內部控制和經濟風險管理的含義
1.內部控制。內部控制是指以系統化相關政策和方案為依據，以提高經營效果和效率為目的，實現對各種風險的有效識別、評估、控制、改進以及監測的動態過程。現行內部控制主要包括五個部分，即內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正。
2.經濟風險管理。經濟風險管理作為一個過程，其全面貫徹到企業各項經營活動中。通常情況下，將經濟風險管理劃分為三個維度，第一維度是企業的目標，包括戰略目標、報告目標、合規目標以及經營目標；第二維度是經濟風險管理要素，包括目標設定、內部環境、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監控；第三維度是企業的各個層級，包括企業整體、各職能部門、各條業務線及下屬各子公司。
二、經濟風險管理與內部控制的原則
1.全面風險管理原則。全面風險管理原則是經營風險管理與內部控制原則的主要原則，其包含全員管理原則、全過程管理原則、全方位風險管理原則。首先是全員管理原則，即號召和鼓勵全體員工積極參與到經濟風險管理過程中；其次是全過程管理原則。實現對企業經營全過程的跟蹤監督和控制；最后是全方位風險管理原則。實現對法律風險、技術風險以及業務風險等管理。
2.風險適度原則。經濟風險是各企業不可避免的問題。近年來，伴隨著我國各企業的突飛猛進發展，其經濟風險日益突出，截至現階段，采取有效措施抵制經濟風險已是各企業迫切解決的問題之一，抵制風險應堅持風險適度原則，即了解經濟風險產生的原因，掌握經濟風險的控制手段，明確企業所能夠承擔風險的最大限度，進而，有效實施經濟風險控制措施。
3.收益與風險相平衡原則。收益與風險相平衡原則是經濟風險管理與內部控制原則的重要組成部分。企業出現經濟風險，究其原因主要在于相當一部分企業過分追求實現自身經濟效益價值最大化，完全忽視了生產經營過程中可能出現的損失，嚴重制約了企業實現可持續發展。因此，企業應立足于收益和風險相平衡原則基礎之上，各項生產經營活動必須以圍繞風險和收益相平衡原則為中心進行，確保企業得以實現收益性與安全性雙贏。
三、構建經濟風險管理內部控制機制的有效策略
經濟風險的存在不僅制約了我國各企業的發展，而且給予我國社會經濟帶來了巨大的安全隱患。本文將致力于經濟風險管理內部控制機制現狀的基礎之上，結合國內外先進的相關經驗和知識，為構建經濟風險管理內部控制機制制定出三點可行性策略。
1.建立符合內部控制要求的防范制度。構建完善的經濟風險管理內部控制機制離不開健全的符合內部控制要求的防范制度。符合內部控制要求的防范制度主要針對于市場風險、操作風險、道德風險以及信用風險，所以，一方面要充分調動管理部門應有的職能。通過各部門之間的監督管理，促進各項經濟活動嚴格按照統一標準制度實施。另一方面要落實不定期檢查制度。相關部門應定期或者不定期對企業各項經濟活動進行檢查，保障及時發現經濟活動中存在的不足，并予以糾正，推進企業實現可持續發展。
2.全面落實經濟風險預警和識別功能。
（1）經濟風險財務預警。經濟風險財務預警是指當風險發生之前，相關機制或者部門能夠及時發現，并采取有效措施，抑制經濟風險的發展，將其損失降低到最低限度。通常情況下，建立有效的預警信息管理系統，運用該系統有助于保障經濟風險信號傳遞的高效性、全面性以及準確性。
（2）經濟風險的識別。經濟風險識別是指當引起風險的因素出現時，能夠及時的監測到可能出現的各種經濟風險。目前，我國常用的經濟風險識別方法主要有兩種，一種是財務報表分析。以資產負債表、損益表以及現金流量表等會計資料為理論指導，通過實現對指標實際值與標準值的對比分析，全面挖掘出所存在的經濟風險；另一種是現場觀察法。直接深入各項生產經營活動中觀察和把握其潛在的各種經濟風險。
3.構建全新的內部控制治理機制。首先是設立經濟風險管理部門和經濟風險管理委員會。經濟風險管理部門隸屬于執行機構，由經濟風險管理委員會隸屬于決策機構。其次是構建審計委員會。賦予其全面經濟風險管理監督權、內部控制評價權和管理權，確保全面挖掘出內部控制過程中存在的缺陷，保障內部控制的合理性、遵循性以及健全性。最后是明確各委員會的職責。由風險管理委員會承擔擬定、制定控制程序職責，由審計委員會承擔監督、評價控制狀況的職責。通過實現二者的有效結合，力求構建起全新的內部控制治理機制。
4.充分調動現代化內部審計職能。在新型市場經濟環境之下，內部審計逐漸趨向于服務管理者和決策者。充分調動現代化內部審計職能，一方面要明確內部審計工作范疇。即以財務審計為依據，以圍繞會計內部控制為中心實施，使其成為會計內部控制的核心因素；另一方面內部審計工作的方式。即根據企業生產經營實際狀況，不斷變更審計工作計劃，為企業科學合理決策提供理論導向，最后是內部審計應做好事前預測、事中控制以及事后監督，使企業生產經營得以順利高效運行。
5.完善權力使用制（下轉第50頁）（上接第47頁）約機制。第一，完善內部等級管理，分別授權的制度，如成立6個月以內的支行行長僅有在分行已審批業務項下文件的簽字權，無任何信用業務審批權。第二，完善集體議事制度，基層行應成立內控管理委員會、信用審批委員會、資產負債管理委員會等集體議事制度，防止個人隨意性和非理對全行重大決策的影響。第三，完善離任審計和年度考核評價制度，高管人員在任職期滿后，由上級行組成聯合審計小組，對任期內合規合法經營情況、權力行使情況進行全面稽核。第四，提高業務主管部門對規章制度垂直管理的權威性，明確管理的基本原則，不得隨意變通，不得越權行使。
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第8篇：財務審計工作計劃范文
上述已經講到，內部審計是內部控制建設過程中一個不可或缺的構成環節，它能夠從多個方面評價和審核內部控制體系的構建，從而推動事業單位戰略目標的達成。但是因為每個事業單位的經營理念、內部結構都有一定的差異，所以它們的內部控制建設結果不盡相同。不僅如此，受內外部環境的影響，同一個事業單位所處的時期不同，其內部控制建設的過程與最終效果也會不同。詳細而言，新時期下的事業單位內部審計所具有的作用通常表現在以下兩個方面。
(一)對內控制度設計進行評價
實踐表明，內部控制體系的嚴密性和成本之間有著十分緊密的聯系，即隨著前者的增強，后者將會逐漸增加。盡管新時期下的事業單位的內部審計可以在評價其內控制度設計之后發現建設過程中存在的不足，但卻還要始終遵循成本效益原則，科學設置本單位內部控制建設的實施程度。如果將控制成本設置在控制收益之上，那是不科學的。所以，內部控制建設中必須要緊抓重點，特別是要做好對重要內容與對象的管控工作。內部控制建設效果會受到控制成本的極大影響，即成本越高，效果越好，同時，控制收益也將會有所提高。在內部控制設計評價過程中，內部審計人員能夠在第一時間內找出其中出現的問題或控制力度過大情況，從而更好的調整控制強度，最終促進事業單位內部控制建設的順利發展。
(二)對內控制度執行情況進行評價
通常情況下，事業單位內部審計在評價內部控制建設現狀時都會采用與常規審計相似的方法。按照審計步驟，首先要對內部控制建設現狀進行深入、全面的了解，因為這是正式開始評價的重要條件。其次，要以此為前提，專門為可能出現問題的或是重要的部門、重要的環節等實施詳細的穿行實驗。由內部審計人員憑借各種審計方法來審查內部控制建設的實際執行狀況。檢查的內容應該是內部控制相關措施有沒有得到落實，措施是不是符合相關經濟條例與事業單位的要求，同時還要分析它們在單位經濟運行中發揮的實際功能。最后，內部審計人員應客觀、公正的提出單位內部控制建設現狀的評價報告，并將整理好的報告提交給相關管理人員，給出合理建議，以此來不斷提升內部審計工作質量，體現內審的價值。內部審計在評價方面往往會優于外部審計，因為內審能更有效率的了解到單位各方面的實際情況，從而節約審計成本，使得評價更加真實、客觀。
二、加強內部審計在內部控制建設中作用的改進對策
要想實現內部控制建設的持續發展，就必須做好內部審計工作。基于內部審計對事業單位內控落實的評價、改進方面的重要作用。首先必須實現內部審計工作的規范性與程序性，從而最大限度的展示出這一工作的地位，最終實現推動事業單位內部控制建設的進步。
(一)轉變內部審計觀念
在過去很長一段時間里，內部審計都將差錯防弊作為主要工作內容，主要集中于事后的檢查、審核，從而使得該項工作總是遇到很多問題，無法體現審計的評價、咨詢、管理職能，使得審計等同于了查賬，審計與財務的職能混淆不清，很難滿足新時期下經濟發展的需求。在這種情況下，服務性內部審計的概念被提出。因此，在這樣一個快速發展與變革的時期下，內部審計應將服務重點定位在管理者與決策者的切實需求上，同時將事業單位的發展戰略目標作為最終的工作目標。新要求下的內部審計工作通常表現在兩個方面，其一為工作范圍，其二為審計工作方式。其中，前者并不僅僅包括財務審計，而是擴展到了內部控制建設過程的監督、評價、建議作用。而后者則包括制定近期、遠期審計工作計劃等，不再依附于管理部門。
(二)提高并確保內部審計的獨立性和權威性
現階段，國內大部分的事業單位的內部審計機構的設置模式均為以財務部門為框架，從中再設立內部審計部門。在這當中，內部審計部門也就隸屬于財務部門了。這樣的機構設置，使得內部審計的獨立性和權威性都有所減弱。不少事業單位的內審部門受困于“內”字，甚至無法發揮其應有作用，無為而無位。因此，事業單位更需要明確內部審計的職責、權限，以制度的形式規范下來，以此保證內審的獨立性和權威性。
(三)借助現代控制技術轉變審計方法
近些年來，信息技術、會計電算化等的快速發展為國內各行各業的發展帶來了契機。事業單位都大力引入現代控制技術，借助計算機來促進本單位內部控制的建設與執行效率。作為審計部門，更應該很好地利用信息技術這一手段提高審計過程的先進性、便捷性。因此，借助審計技術，能夠更高效的實現對事業單位內部控制建設的監督、評價、建議。
(四)提高內審人員素質，加強內部審計隊伍建設
對于事業單位來說，一群專業能力強、素質高的內審人員能夠在很大程度上提升單位的內部審計工作質量。因此，有必要針對內部審計工作人員的聘用、教育培訓以及晉升等方面制定出切實可行的制度，以保證審計人員的質量。內部審計工作的地位與發揮的作用是通過審計人員的工作體現出來的，要打破過去事業單位財務轉審計的人員流動方式，而應該在聘用時更加慎重。在工作中加強考核，考核不能流于形式，而應于個人的晉升聯系起來。開展更有針對性的培訓，注重審計人員全面培養。審計隊伍強壯了，在事業單位的發展，內控等諸多方面都能發揮更好地發揮審計作用。
三、結束語
第9篇：財務審計工作計劃范文
一、以科學發展觀為指導轉變高校內部審計理念
科學發展觀是我黨從新世紀新階段黨和國家事業發展的全局出發提出的重大戰略思想。高校內部審計工作必須在準確把握高校發展趨勢及內部審計特點的基礎上, 及時更新調整審計理念,堅持以人為本, 促進高校全面協調可持續發展, 創造性地開展審計工作。
(一)堅持以人為本, 樹立科學發展理念
以人為本是科學發展觀的本質和核心。高校審計工作必須堅持以師生員工為主體, `教 以教師為本,`學 以學生為本的理念, 把師生最為關注、學校領導最為關切、工作任務最為迫切的問題放在審計工作的首位, 把維護國家利益、學校利益和師生利益作為審計工作的根本出發點, 緊密圍繞學校的中心工作和重大事項,把涉及師生利益的熱點問題確定為審計對象,為學校領導科學決策當好參謀和助手, 促進學校管理水平的提高。
(二)堅持全面協調, 保障可持續發展
高校的發展目標是為國家培養所需的合格人才,實現可持續發展條件下辦學社會經濟綜合效益最大化或整體價值最大化。對高校審計工作來講, 所謂全面 ,就是要全面履行經濟監督和管理服務職責,將凡是有經濟活動的單位和部門都納入審計的視野;強調協調 ,就是要使審計工作與學校發展的大局相適應,把審計工作始終置于促進學校發展的大環境中, 確立審計工作必須服務于學校發展的觀念;堅持可持續發展 ,就是要站在更加長遠的角度謀劃發展問題,制定審計工作的發展目標,加強審計基礎工作建設, 為管理層提供滿意的審計服務。
(三)堅持統籌兼顧, 突出審計重點
堅持全面協調可持續發展的方針, 其根本方法是統籌兼顧。全面審計不等于全部審計, 要做到事無巨細的全部審計,既無可能也沒必要, 審計質量也無法保證。因此, 必須遵循重要性原則,把有限的審計資源投放到最急需解決的關鍵問題中去。在制定審計工作計劃時,要準確把握高校改革和發展的脈搏, 根據學校的工作重點和資金走向,加強審計跟蹤監督, 突出對重點部門、重點領域、重點資金的審計, 突出對影響全校全局及全校師生利益的問題審計,以提高審計工作效率和效果。
(四)增強宏觀意識, 提升審計層次
高校內部審計不能拘泥于查處細節問題,必須善于從宏觀角度去研究分析問題, 從各個因素的關聯性分析入手, 對審計查出的問題從宏觀層面進行分析和評價,深入剖析產生問題的性質和根源,發現體制和運行機制上存在的不足, 從源頭上提出防范措施和改進建議, 幫助被審計單位堵塞漏洞, 提高管理水平,使審計工作成果對于加強高校宏觀調控和微觀管理更有價值。
(五)正確處理監督與服務的關系
就內部審計的內向功能來講,監督是手段, 服務是宗旨,服務是監督的升華。因此, 高校內部審計必須確立在參與中監督,在監督中服務的理念, 正確處理好監督與服務的關系,絕不能為監督而監督, 而忽略管理服務職能的發揮。
(六)確立現代內部審計的基本理念
高校內部審計人員必須認識到, 內部審計與內部控制之間是一種伴生的關系, 內部審計既是內部控制系統的組成部分,又是內部控制有效性的確認者;內部審計是對管理部門確認的再確認,控制過程的再控制, 既服務于管理者, 也服務于被管理者;內部審計是對風險管理的再管理, 它通過評估、計量和報告總體風險,幫助管理者建立規范的工作流程并實施監督;內部審計要積極參與管理, 對重大經濟活動提供咨詢和建議,參與組織一切重大的變革;獨立、客觀、公正是內部審計存在的根本,要高度重視客觀性和審計項目質量管理, 使審計結果能經受住歷史的考驗。
二、內部審計目標的演變和職能定位的轉換
內部審計的目標是內部審計的靈魂, 而職能定位則是內審部門開展工作的前提。
(一)內部審計目標的演變過程
縱觀內部審計的發展歷程,大致經歷了三個階段:在初級階段主要以保護財產、查錯防弊為目標;中間階段主要以改善經營、加強控制為目標;當前主要以凈化內部控制環境、加強管理、防范風險為目標。美國著名內審專家勞倫斯索耶認為, 內部審計是對組織中各類業務和控制進行獨立評價,以確定其是否遵循公認的原則和程序,是否符合規定的標準, 是否有效和經濟地使用資源,是否正在實現組織的目標。而國際內部審計師協會(IIA)將內部審計概括為:內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,旨在增加組織價值和提高組織的運作效率。它通過應用系統化、規范化的方法, 評價并改善風險管理、控制及治理過程的有效性,幫助組織實現其目標 。從國際主流趨勢看, 內部審計的職能定位已由檢查監督型轉向于服務導向型, 并將內部審計范圍延伸到機構治理與風險管理, 要求審計內容向控制風險、提供管理咨詢服務的增值型審計轉變。
為適應這一發展方向, 我國《審計署關于內部審計的工作規定》將內部審計描述為:內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為,以促進加強經濟管理和實現經濟目標 。中國內審協會其后頒布的《內部審計基本準則》把內部審計定義為:內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制度的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現 。從內部審計定義的數度修改調整中可以看出, 我國內部審計的目標與國際內部審計越來越接近, 都是及時、準確地發現組織內部控制和管理中存在的問題, 診斷可能出現的風險,通過加強管理來保證組織目標的實現。
(二)現代內部審計的職能定位
當前,我國學術界對于內部審計的職能定位主要有如下幾種觀點:一是單一職能論, 認為內部審計僅是一種經濟監督活動,因此內部審計的職能就是經濟監督;二是雙職能論, 認為內部審計具有監督與評價的職能,也有人認為內部審計具有經濟監督與咨詢服務職能;三是多職能論,認為內部審計具有監督、評價、咨詢服務、信息反饋、參與管理等多種職能。
從科學發展觀和現代內部審計理念的視角看, 單一職能論顯然已不符合新形勢的發展需要, 也落后于我國內部審計的發展現狀;雙職能論認為, 確認服務和咨詢服務兩大領域才是內部審計的最主要內容。雖然對于內部審計是否具有管理職能在審計學界尚無定論, 但已清楚地看到, 隨著社會經濟的發展和管理水平的提升, 增值型審計項目所占比例將不斷提高, 內部審計將以提供管理咨詢服務的形式參與管理或控制即將成為現實,內部審計將被賦予監督、評價和咨詢服務等多項職能,而且各職能之間是一種相互遞進的伴生關系。
第一,經濟監督職能是內部審計的基本職能。內部審計的這種監督職能來自組織內部管理的需要,隨著高校經濟活動規模的擴大化,辦學方式的多樣化及管理層次的多級化, 使得高層管理者面對縱橫交錯的經濟活動, 不可能事必躬親地直接控制各管理環節及有關的經濟活動, 這就客觀上需要有健全的審計監督機制,監督各經濟責任承擔者按既定的目標要求, 認真履行其承擔的經濟責任。
第二,經濟評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能。在履行監督職能的基礎上,管理者需要內部審計機構對被審計單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行, 經濟活動是否按照既定的決策和目標進行,綜合效益的高低, 以及內部控制制度是否健全有效等作出獨立、客觀、公正的評價。
第三,內部審計的延伸職能或增值職能為咨詢服務職能。內部審計的本質是一種管理服務活動, 它的作用不只局限于對責任履行情況的審查, 還要根據審計所掌握的大量信息, 分析組織對不斷變化著的環境的反映和適應能力, 通過調查、了解、評價、分析、判斷, 加工提煉形成審計報告反饋給高層, 就政策執行的各個方面向管理者出謀劃策,提出管理建議。
(三)高校內部審計的職能定位
2009 年中國內審協會的內部審計實務指南第4 號首次將高校內部審計定義為:通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查, 并進行確認、評價、咨詢、旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益, 從而促進學校事業目標的實現 。今后高校要在普遍開展的遵循性審計的基礎上,重點向以下領域拓展業務空間。
第一,參與風險管理, 開展風險管理審計。防范風險是內部審計的重要功能,這一功能在高校管理中尤為重要。所謂風險管理,是對影響組織目標實現地各種不確定性事件進行識別和評估,并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程, 為組織目標的實現提供合理的保證。風險管理審計主要是通過調查,取證、分析及評價組織內外主要風險因素,采用定性和定量的分析方法測定風險點和風險度,審查風險應對措施的可靠性和有效性,其工作成果一般體現在內部控制報告中, 當管理層有特別要求時,應當出具專項審計報告。
第二,開展內部控制審計, 改進高校內部治理。內部控制是根據管理需要而建立的自我約束、自我完善的運行機制。內部審計既是高校內部控制的組成部分, 也是監督評價內部控制的主要力量,在強化內部控制方面具有不可替代的作用, 它獨立于高校內部其它控制系統,同時又對內部控制的其它要素進行檢查監督和評價。內部審計通過日常的審計活動,以內部控制中的控制活動要素為重點,針對各個環節的關鍵點逐一評價其運行機制健全性、合法性和有效性, 尋找內部控制中的薄弱環節,向管理層提出強化內部控制建設的措施, 從而減少對資源利用不當和低效使用而造成的損失浪費。
第三,在常規審計的基礎上, 開展績效審計。績效審計三要素包括經濟性、效率性和效果性。經濟性是指最低費用取得一定質量的資源;效率性是指投入資源與產出成果之間的對比關系,包括是否以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出;效果性是指實際取得成果與預期取得成果之間的對比關系。績效審計是在財務合規性審計的基礎上對相關指標等進行綜合分析,系統地對所屬單位或項目就其實現經濟性、效率性和效果性的程度進行獨立的評價。高校辦學的效益性體現在投入的經濟性、管理的效率性和產出的效果性,即在投入上, 表現為資金使用是否節約,是否合理利用物資資源,是否恰當配備教師、管理及服務人員;在管理上, 表現為機構設置是否科學, 辦學機制是否靈活實用, 管理手段是否先進高效等;在效果上, 表現為數量上是否達到最大化要求, 質量上是否達到一定標準。相應的內容包括人力資源配置績效審計、物資資源使用績效審計、資金使用績效審計、管理責任績效審計、服務質量績效審計等。
第四, 提前參與管理, 在常規審計的基礎上開展管理審計。管理審計是在財務審計基礎上發展起來的,針對經濟管理行為而進行的審計。財務審計以審查基本財務信息為主, 管理審計以審查管理信息為主。管理審計主要是通過對管理活動進行連續跟蹤和對管理控制制度、管理過程、管理活動、管理質量的審查, 評價管理組織是否合理,管理機構是否健全, 管理活動是否有效等,其主要內容包括發展戰略審計、重大決策的審計、計劃和預算審計、組織和制度審計、控制過程審計、實施效果審計等。
三、高校內部審計職能的轉換與發展方向
過去高校內審人員大多將主要精力投放在財務數據的真實性、合法性的審查上, 審計的對象主要是會計資料。隨著高校審計環境的改善,外部制約機制的加強, 會計電算化的普及,內部審計的職能也應從傳統的查錯防弊逐步向提供管理服務的方向拓展, 審計內容將擴展到管理的各個方面,突出內部審計內向的特點, 開拓內部審計更加廣闊的發展空間。高校內部審計的工作重心應逐步向著以下幾個方面轉移:
(一)審計目標由檢查監督型審計向防范風險、提供服務咨詢的管理導向型審計轉變
高校內部審計要在以真實性、合規性為導向的財務收支審計的基礎上,依法加強預算執行審計和決算審計,認真開展審計調查,積極開展內部控制審計、風險管理審計、績效審計和管理審計,把工作著眼點放在完善內部控制、規范管理、規避風險、提高效益上來,實現審計工作由單純的監督向監督與服務并重轉變,由查錯防弊向內部控制評價和風險評估轉變,加強對重大決策、重點投資項目及占用資金數額較大的財務收支項目的事前審計,監督和評價有關預算、項目及合同的真實性、合理性、合法性、有效性, 及時向管理者反饋信息,預防可能出現的風險和失誤。
(二)審計的角度由關注微觀執行層次向關注宏觀戰略層次與執行層次并重轉變
我國內部審計比較注重合法性和合規性審計, 其后開展的經濟責任審計,含有財務審計和管理審計的內容,較傳統的財務審計而言,經濟責任審計的內容更全面。但無論是財務審計還是經濟責任審計,通常不涉及全局,更多地關注于執行層面,對當期的經營管理活動的規范性及效益性較為重視,而較少涉及執行戰略層面的問題, 對是否符合組織的總體發展戰略、是否增強了可持續發展能力等很少涉及。但事實上, 一個單位的長期發展以及戰略目標實現的不確定性是最重要的風險, 管理當局非常希望有暢通而可信的渠道, 全面了解發展戰略的實施情況。因此, 需要內部審計機構改變審計的角度, 從宏觀戰略的角度關注戰略決策和戰略目標的執行情況, 安排和實施審計項目,開展戰略實施效果評估等, 為戰略決策提供支持。
(三)審計時間由事后審計向事后、事中與事前審計相結合轉變
風險管理審計要求做到事前、事中、事后審計相結合。傳統的財務審計大多屬于事后審計,然而在很多情況下, 單純的事后審計只能對已經存在的問題和其后果起到揭示作用, 難以對風險起到防范的作用, 這是影響審計時效、制約審計作用發揮的重要因素之一。為有效地防范和控制風險, 高校內部審計必須突破傳統的審計監督方式, 由單純的事后監督轉移到事前、事中、事后全過程審計監督上來。對控制風險較大的領域,要將審計監督關口前移, 在決策過程中做好事前參謀;對重大經濟合同,審查其合法性、完整性及效益性;事中對執行過程實施審計監控,把握經營狀況和風險因素, 發現問題, 及時糾正;事后對其進行審計評價, 為保障審計整改意見的落實, 需要加強后續審計,對被審計單位落實審計決定和審計建議的情況實施跟蹤審計,幫助被審計單位加強整改, 保證審計目標的實現。在基建工程審計方面,要從單純的工程竣工結算審計向全過程審計轉變,實現從項目立項、投資預算、招投標、工程結算到財務決算的全過程審計,對各個環節實時跟蹤、嚴格審核把關。
(四)審計形式由靜態審計向以日常監控為特色的動態審計轉變
傳統的審計項目通常起于立項、終于報告, 所有和項目有關的審計活動,包括資料收集和分析、抽樣、取證直至報告都集中在由立項到報告這一短暫的期間內。它對被審計單位的考察通常是靜態的、以某一時點為終點, 審計后新發生或暴露出的問題和風險,往往要到下一次審計時才能發現。動態審計是在網絡通信技術的幫助下,對投入資金多、經營風險大的重點領域的經營活動進行經常性、實時和動態的審計監控。通過對基本業務數據的連續監控, 判斷各項上報數據的真實性、合規性, 綜合判斷業務數據變化的合理性, 根據最新變化及時作出反應,實時監控可能的風險, 起到及時預警、避免和降低風險的作用。
(五)審計手段實現由傳統的賬項審計向應用計算機輔助審計的智能審計轉變
運用現代信息技術進行審計,是全面提升審計工作質量和效率、降低了審計成本的重要手段。要積極探索信息化環境下新的審計方式,使審計人員能熟練地運用審計軟件、數據庫、網絡通信等現代技術方法和手段實施審計監督。審計部門借助計算機輔助審計軟件強大的計算、統計、抽樣和初步分析功能,可以使審計人員從冗長煩雜的計算工作中解放出來,專注于對事實的調查和對數據的深度分析,利用網絡實施非現場審計,提高審計效率和審計工作質量。
(六)審計隊伍的構成由單純的財務人員向多元化的專業人才結構方向轉變
在市場經濟條件下,高校資金來源和運用的多元化使得經濟活動日趨復雜,審計類型不斷增多, 但目前大多數高校審計任務不斷增多與審計資源相對有限的矛盾仍沒有解決, 現有審計人員的專業結構也不能滿足審計創新的需要。要實現審計工作領域由財務領域向管理領域的擴展,必須要有一批在某一領域有著豐富經驗和較高業務水平的專業人才加盟,他們的加入可以使內審計機構加深對各領域管理關鍵環節的理解, 提高審計切入的廣度和深度。
(七)審計實施方式從單一靠內審機構自身力量向與外審相結合的方向轉變
為提高內審工作的效率和質量, 高校內審機構已經開始在一些較為專業化的領域借助外部審計力量完成審計項目或利用外部審計的工作成果。對于工作量巨大和需要利用其它領域專業知識的項目,可以利用外部專家服務。實行內審和外審相結合,可以使內審人員將主要精力放在對事前、事中管理流程的分析和評價上,將關注的重點放在審計監控方面。
四、高校內部審計職能轉變所面臨的制約因素和相應對策
