內部控制基本概念精選(九篇)

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第1篇：內部控制基本概念范文

【關鍵詞】電力企業 內部控制 對策

1992年美國COSO了《內部控制整合框架》（簡稱COSO 報告），2002年頒布《薩班斯-奧克斯利法案》（簡稱SOX）重點強調內部控制對財務信息質量的要求，2004年《企業風險管理-整合框架》拓展了1992年框架。我國內部控制起步較晚，于2001年頒布了《內部會計控制規范―基本規范（試行）》，2008年頒布《企業內部控制基本規范》，2010年頒布《企業內部控制配套指引》，王立勇、陳漢文等專家對內部控制系統進行定量化的評價，戴彥等人將內部控制評價體系引入電網企業。隨著市場經濟的發展及我國加入世貿組織后來自外部的競爭越來越明顯，加之電力行業改革的步伐在不斷跟進，迫切要求我國電力企業內部加強內部控制，提升自己的管理水平。

一、內部控制基本概念

1992年美國COSO委員會將內部控制定義為是由一個企業董事會、管理人員和其他職員實施的一個過程，其目的是為了提高經營活動的效果和效率，確保財務報告的可靠性、促使與可適用的法律相符合提供一種合理的保證。我國內部控制的定義為被審計單位為保證業務有效運行，保護資產的安全和完整，防止錯誤和舞弊發生，保證會計資料真實、合法、有效、完整而制定和實施的政策與程序。我國電力企業多為國有性質，是我國的重要經濟命脈，因此，加強電力企業內部控制是加強國有資產管理的必然要求，有利于防止國有資產的流失和浪費；是提升企業競爭力的有力工具；同時加強電力企業內部控制也是完善企業治理機制、轉變企業經營方式的重要途徑，尤其有利于財務活動的規范化和業務工作的流程化。

二、電力企業內部控制的現狀

缺乏內部控制觀念。內部控制涉及電力企業管理的多個方面，需要多個部門的協調配合才能將內部控制的功效落到實處，但是在電力企業內部由于實施方法和方式的不恰當，導致內部控制的執行效果不夠明顯，沒有形成有效的內部控制流程，將內部控制的各項活動貫徹到日常管理工作中。

計信息失真。部分電力企業內部財務制度不夠健全，導致會計核算的不規范或會計信息的不準確，主要體現在賬實不符、賬賬不符等問題方面。如固定資產和低值易耗品的盤點不規范或不及時，致使賬實長期核對不上，財務監管制度不嚴格，導致企業員工工作流程不規范、內部財產流失等問題嚴重。

預算管理機制不健全。預算管理是電力企業實現內部控制的重要措施，多數電力企業都建立了預算管理機制，但是預算管理在企業內部的作用卻沒有更好的發揮，尤其體現在財務費用的控制方面，生產、營銷等部門的預算指標雖然是由財務部門下達的，但是實際的預算額則可以根據業務部門的情況進行調整，預算的約束作用不夠明顯。

缺乏監督機制。我國電力企業內部控制制度執行不到位的主要原因是缺乏有效的監督，尤其是考核機制不健全，導致制度、計劃提前建立好的情況下，沒人去執行或執行不到位，對執行的效果沒有科學的考核和獎懲，導致企業內部缺乏執行的動力，也缺乏督促作用。

風險意識淡薄。我國的電力企業多為國有性質，處于壟斷地位，企業的領導和責任人管理思想落后、經營方式落后，長期缺乏憂患意識和風險意識，沒有很好的認識到市場經濟帶來的壓力，對企業治理的重視程度不足。

三、提升電力企業內部控制管理水平的對策

建立健全會計控制體系。計信息的失真是導致內部控制混亂的主要原因，而且會計工作又是內部控制管理工作的核心環節，涉及到生產、營銷、建設等各個部門，是管理層實現內部控制的重要著眼點，因此要加強內部會計控制體系的建設，尤其要加強對企業資金流向、成本費用的發生以及資金的籌集等方面的工作。

健全人力資源管理制度。人力資源是企業內部控制管理活動的執行主體，所以要加強對員工的企業文化培訓，讓員工對企業時時充滿責任感和使命感，在工作中找到滿足感，形成高度自律意識和風險意識；加強員工的職業技能培訓，使員工能嚴格按照業務流程和管理流程進行操作，保證工作各個環節的規范化和標準化。

建立健全企業信息系統。企業信息化已經在電力企業使用很長時間，但效果卻不明顯，主要原因在于信息系統的建設的過程中沒有經過嚴格的調研分析，信息系統與企業的需求不匹配，信息系統并沒有達到提高效率的作用。因此在建立企業信息系統的過程中要進行嚴格的調研分析，找到企業真正的需求，使企業各個部門的各項工作的各個環節都能有所管有所控。

監督和激勵并行。一個有效的監督機制是電力企業內部控制的重要的組成部分，尤其是對財務活動的監督力度要加強，如建立經營責任追究制度，加大獎懲機制建設。同時，激勵也是實現企業內部形成良好約束機制的有效手段，尤其是領導層的激勵效果更為明顯，領導層的素質及對內部控制的重視程度直接關系到整個企業內部員工對內部控制措施的執行效果。

建立內部控制評估系統?？茖W合理的內部控制評估系統是保證內部控制管理有效性的必要措施，國外普遍運用“控制自我評估”的方式對企業內部的內部控制系統進行定期或不定期的評估，以發現內部控制機制中存在的問題。我國電力企業也采用風險評估等方法對電力企業存在的風險進行分析評估，通過及時的風險評估對企業管理過程中存在的問題進行及時發現、及時預報、及時采取相應的應對措施。

四、結論

隨著我國經濟的不斷發展，對電力產品的需求將不斷增加，于是對電力企業提出更大的挑戰，加之電力市場競爭壓力的持續上升，電力企業要提升自身的競爭水平，實現可持續的發展，必須要采用現代化的管理方法，加強內部控制管理就是實現電力企業自身價值的有效途徑，只有有效的進行企業內部控制管理才能從根源上提升管理水平，獲得更大企業效益。

參考文獻：

第2篇：內部控制基本概念范文

關鍵詞：公司治理；內部控制； 聯系；建議

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）27-0032-02

引言

2008年6月28日，由財政部等五部委聯合了《企業內部控制基本規范》、2010年4月26日又《企業內部控制基本規范》的配套指引（即18個《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》），標志著中國已經基本建立起了較為完整的內部控制體系。這對規范中國上市公司的經營活動行為提供了制度保證，從而有利于公司在激烈的市場環境下的內部管理和監督。

公司治理與內部控制之間存在著緊密的聯系。公司治理旨在促進內部控制有效運行，是保證內部控制功能發揮的前提和基礎，提供實現內部控制的制度環境；內部控制在公司治理中扮演的是內部管理監控系統的角色。兩者的目標都是以保證公司實現利潤最大化或股東財富最大化。但是，對于公司治理與內部控制，國內外許多學者的研究思路大多數把二者作為獨立的主題來研究。

一、公司治理與內部控制概述

1.公司治理概念。公司治理最早出現在經濟學文獻中是20世紀80年代，它有狹義和廣義兩個層面。狹義的公司治理是指所有者（其中主要是股東）對經營者的一種監督和制衡機制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。目標是保證股東利益的最大化，防止經營者對所有者利益的背離。其主要特點是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的公司治理結構實行內部治理。而廣義的公司治理則不僅局限于股東對經營者的制衡，而且涉及廣泛的利益相關者，包括股東、債權人、供應商、雇員、政府和社區等與公司有利害關系的集團。根據經濟合作與發展組織（OECD）的《OECD公司治理原則》（1999），公司治理原則在于：保障股東利益、公平對待股東、利益相關者的角色定位、信息披露及透明度以及董事會角色。公司治理是市場（含政府）他律的機制，是一種權力安排，公司治理的相關規范有些會融入公司內部控制中。

2.內部控制概念。內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。其貫穿于經營活動的全部過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，內部監督等要素，并受企業董事會、管理階層及其他人員影響。

二、中國公司治理和內部控制的現狀分析

公司治理問題是公司管理人員永恒的主題，也是經濟學界長期研究的熱點。近十年來，中國許多公司積極探索符合市場經濟要求和社會化大生產特點的現代公司治理方法，取得了明顯的效果，可是從總體上看與國外先進的治理水平相比，還存在較大的差距。經濟學家吳敬璉曾指出中國公司目前存在：股權結構不合理；“授權投資人”制度；“多級法人制”；董事會、監事會存在缺陷；董事會與執行層之間關系不順；公司執行機構有弊端突出問題，說明中國公司治理要達到先進水平，還需要做很多艱苦工作與經歷很長的時期。

內部控制作為公司內部各種經濟運行機制的“防火墻”，我們認為它應該是公司治理的重要內容。內部控制是各種形式管理制度的總稱，是保證現代公司經營目標實現和治理機制良性運行的管理基礎，是現代公司制度下重要的管理方法和手段。但許多公司沒有意識到內部控制的重要性，風險意識薄弱。有的公司甚至沒有設立的內部控制制度，或者有的公司雖然制定了內部控制制度，但是合理設計不合理，只為應付上級檢查，根本沒有可行性，遇到問題時，整個公司便運轉困難。為此，建立健全公司內部控制制度是當代公司治理勢在必行的舉措。

三、公司治理與內部控制的關系

為了后文研究在公司治理下企業內部控制設計思路，以下將對二者之間的關系進行簡要闡釋。

1.公司治理與內部控制的區別。公司治理與內部控制存在著諸多差異。從二者的功能來看，公司治理主要是用來約束企業管理層的行為，是企業權利安排機制；而內部控制是公司董事會及經理層為確保公司資產安全完整、會計資料的真實完整，以及各項法規的貫徹實施而采取的一系列措施，是管理當局對公司生產經營過程的控制，主要用以解決管理當局與其下屬之間的管理控制關系。雖然公司治理與內部控制都與委托有關，但它們的委托層次不同。公司治理是公司參與者與管理者之間的委托關系；而內部控制是公司內部上、下級的委托關系，主要是上級管理人員為防止其下屬貪污、舞弊等行為，從而保證經營管理的目標實現。所以，這兩種委托關系在主體、目的與具體的作用等方面存在很大差異。

2.公司治理與內部控制的聯系。內部控制作為管理當局為實現生產經營目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序，與公司治理是密不可分的。公司治理與內部控制在管理思想上具有同源性，在作用上具有鏈接性和互動性。兩者的聯系主要表現為：（1）目標一致性。不論是公司治理還是內部控制，其有效實施的目的都是為了實現企業總的經營目標，都是為了保證企業利潤最大化或股東財富最大化。（2）公司治理是內部控制運行的基礎。公司治理結構是企業內部控制的環境因素，而環境因素是保證內部控制實施效果的前提條件之一，良好的公司治理結構能使內部控制正常運行，內部控制功能得到較好地發揮，公司錯誤、舞弊行為減少，公司風險降低，各種措施得以有效實施。相應地，若內部控制有效運行，則公司治理結構也能得到健全和完善。總之，公司治理與內部控制之間既存在差異，又相互影響。

第3篇：內部控制基本概念范文

關鍵詞：電力營銷 內部審計

進入21世紀以來，電力體制改革推進了電力企業的市場化進程，電力行業面臨了前所未有的機遇和挑戰。為了更好地適應電力企業的發展，我們必須要建立一個“以用戶為中心”的，充滿市場活力的電力營銷體制，那么電力營銷也順其自然成為電力企業的核心業務，如何進一步提高現代電力企業的營銷管理水平，已然成為我們急需解決的新型課題，作為電力企業的內部審計部門， 深化電力營銷審計，是強化企業內控制度，提升管理水平，提高經濟效益，保證企業長遠發展的重要手段之一。

一、基本概念

想要更加有效地完成電力營銷與內部審計的有機結合，我們首先要明確以下幾個基本概念。

“電力營銷”是指在不斷變化的電力市場中，以電力客戶需求為中心，通過供用電關系，使電力用戶能夠使用安全、可靠、合格、經濟的電力商品，并得到周到、滿意的服務。通過對電力營銷的理念與問題分析，讓用戶更好的理解此類營銷的優缺點。

1999年6月，內部審計師學會董事會通過了內部審計的如下定義：“內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標?！?/p>

在國家電網公司，內部審計主要包括：財務管理審計、工程審計、經濟責任審計、內部控制審計、集體企業審計和營銷審計等，電力供應是電力企業的主營業務，所以我們必須要重視營銷審計在內部審計的監督職能，建立起適應經濟發展潮流的內部監督機制。

所謂“電力營銷審計”則是指審計人員以營銷資料為載體，采用一定的審計程序和手段，根據年度審計計劃要求對電力營銷管理過程進行的一種持續、定期的檢查活動，對被審計單位營銷管理方面的薄弱環節，提出整改意見和建議，促使被審計單位完善營銷管理內部控制制度，全面提升被審計單位的綜合管理水平，保障電力營銷成果的落實。

二、電力營銷審計的關鍵點

（一）電力企業內部控制制度

電力內部審計部門應依據《企業內部控制基本規范》、電力營銷業務及營銷管理有關的規章制度，結合企業運營管理的實際情況，將關鍵控制點、風險點、應對措施崗位責任等內容以制度形式固化，建立覆蓋營銷業務的內部控制標準體系，指導企業營銷管理的規范化。

我們內部審計人員要從各項規章制度和營銷工作的流程，審查是否存在薄弱環節，審核電力企業內部控制制度的完善以及執行情況，規范營銷管理的基礎性工作。

（二）電力營銷標準化審計

通過電力營銷業務應用系統和管控業務審計系統進行事前、事中、事后稽查，有效縮小檢查范圍，鎖定重點，使內部審計工作達到事半功倍的效果。主要針對以下內容進行稽查。

1.電費抄核收審計，主要包括抄表審計、電量電費核算審計、電費回收審計、電費賬務審計等內容。

2.電價審計，主要包括電度電價審計、峰谷分時電價審計、電價改類審計、優惠電價審計、躉售電價審計、基本電價審計、功率因數調整電費審計、政府性基金及附加審計等內容。

3.電能計量管理審計，主要包括電能計量資產管理審計、電能計量裝置運行管理審計、電能計量封印管理審計、電能信息采集系統運行及實用化審計等內容。

4.電能損耗審計，主要包括電能損耗管理審計、線損率審計、關口計量審計等內容。

5.業擴報裝管理審計，主要包括新裝業務審計、增容業務審計、變更用電業務審計等內容。

6.小區配套費收支管理審計，主要包括制度建設及執行情況審計、配套工程業務受理及配套費收取審計、工程管理及配套費使用審計等內容。

7.其他營銷審計，主要包括供用電合同管理審計、營業收費審計、營銷項目管理審計等內容。

（三）全面提高員工素質能力

目前電力企業的內審人員，大多是由會計崗位轉崗而來，知識結構單一、老化，對電力營銷業務知識相對匱乏，隨著國家電網公司“三集五大”的集團化運作和人、財、物的有效集約，電力內部營銷審計工作的發展受到制約，影響了電力企業的發展，因此要進一步加強對內審人員素質的培養，打造一支“業務能力強、綜合素質高”的優秀內審團隊。

首先我們要求審計人員必須具備必要的專業審計知識，獲取相應審計資格，實現持證上崗；其次我們還要鼓勵內審人員積極參加電力營銷業務培訓和營銷專業技能考試，拓展內審人員營銷業務知識，結合審計專業知識對營銷業務進行現場考問，達到學以致用，以提高員工業務分析能力；同時我們還要學會運用先進的通信、網絡、計算機等現代化的技術手段，創新營銷審計模式，提高工作質量和效率；最后我們還要加強對內部審計人員的監督監管，保證審計結果的公平、公正。

三、結語

電力行業是國民經濟的主要能源提供者，是關系國民經濟命脈的基礎行業，承擔著為社會經濟發展提供堅強電力保障的使命。伴隨著供電企業市場化運作地不斷深入，電力營銷工作逐步成為供電企業經營與生產的核心工作，而電力營銷審計作為供電企業內審工作中的重要部分，不僅對電力營銷管理的基礎工作有著重要作用，還決定著供電企業電能綜合服務水平和社會經濟效益的高低，是強化企業內部控制制度，提升企業管理水平，樹立國家電網公司品牌的重要手段，為全面建成 “一強三優”的現代化企業提供有力支撐。

參考文獻：

[1]侯錦平.電力營銷審計初探[J].中國鄉鎮企業會計，2010，（10）.

[2]李軍杰.對電力營銷稽查工作管理新思路的探討[J].建筑學研究前沿，2012，（12）.

[3]張妍妍，惠兆林，惠懷金.把握電力營銷審計中的關鍵點[J].科技與創新，2014，（23）.

[4]賴鏡榮.淺議供電企業電力營銷審計的難點[J].經營管理者，2013，（29）.

第4篇：內部控制基本概念范文

關鍵詞：行政事業單位；內控論；預算；績效管理

一、行政事業單位預算績效管理與內部控制

行政事業單位執行預算績效管理的目的是為了更好的完成單位的目標，預算績效管理工作需要各級單位的通力配合，制定績效計劃和考評標準，將績效管理工作與單位的預算管理工作融合。在預算績效管理下，行政事業的單位和個人都能夠提高工作效率和績效，從而提高整個單位的效益。行政事業單位的內部控制是單位通過制定各項措施來防范單位的經營風險，為單位實現目標提供保障。

在行政事業單位中，內部控制工作是核心，通過績效管理的方式來與預算建立聯系。預算活動主要包括預算的編制、執行和考核，在預算活動的每個環節，都會涉及一些工作風險。內部控制工作的作用就是去有效控制這些風險，及時采取防范措施，將風險降到最低。行政事業單位的預算績效管理也是單位內部控制工作的手段，將預算績效管理方法融入到內部控制中能夠強化內部控制的執行，有利于事業單位的長效發展?？冃Ч芾硎穷A算管理和內部控制的保證，是內部控制和預算管理工作的量化反應。通過績效考核成績，單位的預算管理工作和內部控制工作可以更清晰地進行比較分析。對于單位的員工，績效考核可以提高員工的工作積極性，強化執行力，提升單位整體的預算管理和內部控制水平。

預算績效管理和內部控制的目標具有一致性，都是為了讓事業單位能夠優化資源配置、節約成本、提高服務水平和科研水平。內部控制和預算績效管理相互影響和促進，提高行政事業單位的工作效率和行政水平。預算績效管理是以績效為核心，內部控制也貫穿行政事業單位經營活動的全過程，兩者都可以做到對行政事業單位工作的監督、控制和風險防范。預算績效管理和內部控制工作也都做到了單位的全員參與，從領導班子到各個執行部門，每個人都是績效管理和內部控制的對象。行政事業單位需要成立相應的執行部門，負責各類工作的牽頭和監督、考評工作。預算績效管理和內部控制工作的開展不能單單依附于某一個部門或一部分人，只有做到全員參與才能保證執行效果，真正服務于行政事業單位的日常管理。

二、基于內控論行政事業單位預算績效管理存在的問題

（一）認識不充分

行政事業單位的全體人員對內部控制和預算績效管理工作沒有充分的認識，不利于單位預算績效管理工作的開展。行政事業單位的資金由財政撥款，又全部投入與社會公共服務，沒有經濟利益作為追求，人員對預算績效管理工作意識淡薄。內部控制工作要以經濟活動中的風險為控制對象，而行政事業單位的經濟活動較少，故內部控制工作缺少有效目標。有些單位也不能分清主次，在以往績效管理和預算管理的同時增加了內部控制工作，工作量的增加會引起員工的排斥心理。致使內部控制工作流于形式，只為應付上級部門的檢查和考核人物。對內部控制工作的惰性，不利于預算績效管理的開展和推進。

（二）缺乏聯系

行政事業單位的內部控制與預算績效管理沒有建立緊密的聯系，內部控制的相關制度沒有在預算績效管理體系中完全展現。預算績效管理的各環節都要反應出內部控制的要求，現行的行政事業單位管理體制中已經做到了將績效考評與預算管理工作的貫穿融合，但關于內部控制并不能對預算績效管理工作提供約束和參照。內部控制對資產、資金等的管理不能完全反應到績效考核機制中。

（三）缺乏風險評估機制

行政事業單位缺少有效的風險評估機制，沒有做到預算績效管理與風險評估機制的有效結合。內部控制工作需要行政事業單位能夠對單位的經營風險進行準確而全面的評估，而績效管理工作是風險防范的具體手段，是一個持續性的監督管理工作。預算的執行情況能作為量化標準而找出日常經營的風險點，查到風險點后利用內部控制工作對風險進行評估并且將尋找能夠將風險降到最低的內部控制方法。但大部分行政事業單位在預算績效管理上沒有做到全面性，致使行政事業單位的風險評估和控制沒有得到完整的落實。

（四）信息技術有待加強

行政事業單位的內部控制工作需要單位能夠建設完整高效的信息化體系，將日常經濟活動的啟動、流轉、結束都能反應到信息系統中。信息系統必須做到機械化、有較高的安全性，減少人為因素的干預。但大多數行政事業單位的內部控制工作都依賴于紙質資料的傳遞，計算機只能作為輔助工具。內部控制人員仍然沒有從低效、繁瑣的資料審核傳遞工作中解脫出來，紙質資料的真實完整性不能夠被保證也會增加管理的難度。

三、基于內控論行政事業單位預算績效管理的完善對策

（一）加強培訓

行政事業單位要加強對全體員工的宣傳教育和技能培訓，讓員工充分了解預算績效管理和內部控制工作的本質及內在聯系。首先，行政事業單位應加強宣傳教育，讓員工對預算績效管理和內部控制工作有基本的了解，并能提高認識，了解這兩項工作對行政事業單位發展的重要性。其次，行政事業單位應開展專項的培訓工作，在對基本概念由初步了解的基礎上進行更加系統、深入的學習。培訓工作可以由單位的財務管理部門和內部控制部門為切入點，先培養專業人士，再進一步滲透到單位的全體人員。最后，行政事業單位也要加強對人員的考核評比，通過一定的獎懲機制，確保人員的學習質量并能提高人員學習的積極主動性，讓內部控制工作真正成為單位績效考核的一部分，并且深入人心。

（二）將內部控制融入績效評價體系

行政事業單位的績效評價體系是經過多年的時間和考驗后形成的具有一定規范性和科學性的管理體系。行政事業單位應將內部控制手段結合到預算績效管理中啊，找到預算績效管理的風險點，通過內部控制手段加以防范。首先，完善單位采購工作流程，嚴格依照國家對采購工作的相關要求，對采購預算的制定、合同的簽署、物資的驗收、款項的支付等都要符合內部控制的要求。保證采購的審批人員和執行人員做到崗責分離，防止權利的濫用。其次，要形成目標的量化和協同。將預算績效管理分為細化的目標，并對每一個目標制定內部控制方法，保證內部控制工作和預算績效管理工作做到完全的協同與捆綁，能夠實時監督行政事業單位的生產經營活動。

（三）強化信息建設

行政事業大內應把內部控制和預算績效管理工作引入信息化平臺，將行政審批事件在信息化平臺實現痕跡化。對于重大的預算項目，在分配比例上要設置參數，將單位各核實的預算計劃進行初審，抵制嚴重偏離工作實際的預算方案送審。在資金的使用上，要根據預算方案執行，每筆資金的流動都要錄入微機，有信息系統自動得出審核結果，對于不正常的資金流動產生預警，對于預算的調整要經過相關負責人的審批。信息化平臺可以實時的監控單位內部的經營活動，使內部控制擺脫人為的干擾。在年末，可以對本年的內部控制工作產生信息化的評價，總結一年的內部控制效果。在數據的保留上，也明顯的優于傳統方式，做到了數據的可查、易查。

參考文獻：

[1]黃曉霞.關于內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考[J].財經界，2015.9.

[2]李琨.內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考[J].中國注冊會計師，2013（02）.

第5篇：內部控制基本概念范文

【關鍵詞】 行政事業 績效管理 預算管理 措施

績效預算管理是行政事業單位全面預算管理中的一個重要組成部分，如果能做好績效預算管理工作，就能提高工作效率，合理配置資源，提高資金的利用效率，提高員工的工作積極性，真正發揮出評價和激勵措施在行政事業單位中的作用，創造更大的經濟效益。提高預算績效管理水平是事業單位發展的大勢所趨，因此行政事業單位要不斷革新，與時俱進，學習吸收先進的預算績效管理方式，循序漸進地推動預算績效管理體系的改革。

一、加強行政事業下預算績效管理的重要性

1、有利于推動行政事業單位財務管理決策科學化

行政事業單位的財務決策直接影響財務管理工作的成敗，只有加強效績預算管理，才能提高財務決策的科學性，降低財務風險。采取多種財務決策方案擇優選擇的方式，分散財務風險，提高財務管理能力。行政事業單位也要建立健全的財務管理制度，明確財務部門的權責分工，提高財務管理水平和資金使用的效益，運用科學的績效評估體系，客觀地對資金收支進行評價和預期估算，為接下來的財務工作展開進行指導和建議。提高行政事業單位的財政科學化精細化科學化的管理。

2、有利于提高事業單位廉潔度，迎合政府需求

最近幾年隨著打造“陽光政府”口號的提出，廉潔、高效、透明等精神也逐漸輻射到各個事業單位。根據政府以人為本的思想，加上人民群眾對財政收支的關注越來越熱烈，行政事業單位提高預算績效管理，會更加有利于人民群眾和員工了解資金的去向和收支情況，進一步保證了人民群眾的知情權和監督權。預算績效管理不僅與經濟相關聯，同時也是和政治掛鉤，行政事業單位財務狀況公開透明良好，也與打造建設陽光型政府的政策相迎合。

3、有利于行政事業單位走可持續發展道路

提高行政事業單位的預算績效管理，有利于樹立以人為本的人本理念，堅持科學發展觀，走全面協調可持續發展的道路。效率與公平是做好財政管理的基本要求，把行政事業單位的資源進行整理，然后重新合理分配，優化企業收支結構，保證收支平衡，有了良性的收支關系，才能保證企業走可持續發展的道路。事業單位要通過合理的資金分配，擴大資金收益，通過預算績效管理制度來糾正財政工作中重分配、輕效益的錯誤意識，提高資金的利用效率，使行政事業單位的發展之路走得寬廣。

二、行政事業單位預算績效管理的不足

1、沒有建立預算績效管理的思想

部分事業單位的工作人員沒有建立起預算績效管理的思想，或者對預算績效管理有錯誤的認識，都會導致預算績效管理工作的開展不順利，甚至預算績效工作因此被架空。工作人員對預算績效管理不重視，事業單位的管理工作流于書面形式，這些都不利于預算績效管理工作的實行和深入開展。預算績效管理是行政事業單位內部控制的一部分，但有的單位割裂了績效管理和內部控制，導致預算績效管理的理念沒有落實到每個員工身上，這同時增大了財務部門的工作。行政事業單位沒有重視起預算績效管理，導致資金沒有得到合理的利用，容易造成資源浪費，更有可能埋下貪污的隱患。

2、行政事業單位沒有建立完善的預算績效管理體系

行政事業單位的管理者和員工沒有對績效預算管理引起重視，也就沒有辦法建立完善的預算績效管理制度。沒有完善的預算績效管理體系和機制，也就沒有辦法保障預算績效管理的落實和實施。預算績效管理缺乏制度保障也就很難有很好的推廣。在預算績效管理工作出現問題的時候，也沒有辦法遵循制度進行賞罰，不僅不利于財務工作的深入，也不利于預算績效管理工作的開展。

3、預算績效管理制度沒有和風險機制相掛鉤

行政事業單位沒有落實好績效管理工作，或者績效管理工作沒有和風險機制相聯系，導致行政事業單位沒有及時掌握財務情況，沒辦法進行績效數據收集，沒有及時找出風險存在的環節，不能很好地趨避風險，當風險來臨的時候，也沒有及時調動應急措施，解決風險。預算績效管理屬于內部控制管理的一部分，行政事業單位沒有落實風險評估工作，同時也會影響內部控制管理的工作，導致事業單位內部控制工作沒有順利展開。

三、行政事業單位預算績效管理的措施

1、加強預算績效管理的宣傳

行政事業單位的管理人員要加強對預算績效管理的重視，充分認識推進預算績效管理的重要性，強化事業單位以人為本的服務理念，不斷改進工作的效率和進程。要在管理層中樹立加強內部控制和預算績效管理的意識。進而加強對員工的預算績效管理培訓，使每個員工都要對預算績效管理工作有基本概念。同時要定期對內部人員進行預算績效管理的能力培訓，提高財務人員的工作技能和職業道德。行政事業單位要深化預算制度改革，完善管理的制度，改進管理的措施，提高管理的水平，降低支出的成本，增強支出的責任，提高工作人員的責任感。把預算績效管理和內部控制相結合，把內部控制的概念融入預算績效管理中，又要在預算績效管理中，加強內部控制，兩者相結合，提高管理能力。

2、加強預算績效管理的風險控制

隨著社會主義市場經濟的發展，市場的發展空間更大，但是廣闊的市場中，機遇大了，挑戰也就大了。在社會主義市場經濟中，風險與利益同在，行政事業單位要提高自身的風險意識，加強對風險的防范和控制管理，風險管理要以預防為主，即通過增加、補充或規范各內部控制環節來減輕可能面臨的風險。通過建立風險預警機制和風險管理系統，使行政事業單位在面臨風險的時候能夠及時采取措施應對。

行政事業單位要在內部樹立風險觀念，建立預算績效目標追蹤制度，監督預算績效目標工作的實行狀況，每隔一段時間就對預算績效目標的工作進行總結和評估，對預算績效目標工作沒有落實的要加強落實，目標工作出現問題的要及時規避風險。同時要加強內部溝通和交流，保證信息溝通渠道的暢通，在頒布的措施中，員工們要積極參與，做到頒布的措施每個人都有參與，才能減少決策失誤，降低決策風險。

3、加強預算績效管理的信息化管理

先進的信息系統，是內部控制運行的平臺，它可以極大地解決信息不對稱帶來的負面影響。信息溝通系統是否通暢，決定著行政事業單位能否及時掌握營運狀況和組織中發生的各種情況，能否實現信息在各個層次和各個部門之間迅速地傳遞和交流，為員工提供履行職責所需的各種信息，對可能發生的異常狀況及時作出反映，從而及時報告，防止重大損失的發生。行政事業單位要加強預算績效的信息化管理，才能提高預算編制工作的科學化、精細化和規范化。只有提高預算績效的信息化管理，才能提高資金使用效率，為預算績效管理提供信息技術的支持。行政事業單位的預算績效管理和信息技術的結合有利于提高預算績效工作的工作效率，創造更大的利益。

4、創新預算績效管理制度

財政部門和會計部門在預算績效管理工作中占有重要的作用，行政事業單位要按照自身發展的需求，建立適合自身發展的預算績效管理制度。預算績效管理工作貫穿事業單位日常工作的整個過程，這要求事業單位的每項工作都要考慮到預算管理，才能保證做好對經濟活動的控制作用，減少工作中不必要的開支。預算績效管理的目標具有一致性，都是為了提高事業單位的工作效率，擴大事業單位的經濟效益，提高服務水平并且節約工作的成本。因為預算績效管理工作是項長期復雜的工作，因此更加需要有制度保障預算績效工作的進行。這項工作需要事業單位全體員工共同參與，才能發揮出應有的作用，同時行政事業單位要積極與其它事業單位進行交流，更新預算績效管理的方法，與時俱進，不斷更新預算績效管理制度，保證預算績效管理模式不會與時代脫節。

5、加強對預算績效管理的工作人員的培訓

員工是行政事業單位的血脈，員工的素質低下也就不能很好地帶動起行政事業單位的運行。行政事業單位要定期對預算績效管理的員工進行培訓，提高員工的專業技能和工作素質，樹立愛崗敬業、盡職盡責的職業道德。對于管理者也要進行定期的培訓，樹立管理者預算績效管理的思想，使管理者對預算績效管理有基本概念，然后走出預算績效管理的認識誤區，加強對預算績效管理的重視。定期派遣管理者進行外部交流，及時更新管理者的預算績效管理信息，保證管理者接受的思想跟得上時代的發展，才能保證公司的管理水平跟得上時代的步伐。

四、結語

在內部控制的角度上看，我國行政事業單位預算績效管理存在著大大小小的問題，這要求我國行政事業單位要不斷完善自身的預算績效管理，也就是完善內部控制，保證資產安全性和完整性，提高工作效率。預算績效管理不是一兩天就能落實好的工作，行政事業單位要循序漸進地深化預算績效管理改革，才能保障經濟活動的安全和合法，提高服務水平和管理能力，促進社會主義發展。

【參考文獻】

[1] 溫小素：淺談行政事業單位的預算績效管理[J].商業會計，2014（1）.

第6篇：內部控制基本概念范文

關鍵詞 企業財務 內部控制 財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

在當今競爭激烈的企業市場環境下，企業要想保證自身在其中占有一席之地，并保證立于不敗之地，除了需要得到外部有力支持，還應加強自身內部的控制與財務管理，其中最為重要的是，企業內部將自身發展決策和發展規模進行控制的方法是否合理有效，對于一個企業來說，能夠影響自身發展的除了外部因素，還有內部因素，其中外部因素主要起著直接影響作用，而內部則起著重要的決定性作用。因此企業應重視并加強自身內部的財務管理與控制。

一、企業內部控制的基本概念

所謂企業內部控制主要是指在企業單位的內部，制定完善的政策與控制程序，從而使企業的業務活動有效性得到保障，同時能夠使企業資產的安全性與完整性得到保護，在企業中加強內部控制可以對舞弊與弄虛作假現象進行有效地防止，同時還能保證會計統計資料的真實性與有效性。企業內部對相應的組織部門和人員分工方面的工作，進行有效的分配與規范化管理主要取決于企業內部的控制力度。

企業內部控制實際上就是在企業內部實行有效調解工作的方法和有效地防范措施，該種控制模式可以對未知風險進行有效合理的監測與控制，其主要體現在一個企業的組織規劃方面及其采用的協調辦法的保護措施，以保證會計信息的完整可靠性得到有效提高為主要前提，對資產的安全形成保護，同時還能促進企業經濟效益的快速增長，協調管理制度的實際落實情況，同時還起到促進實現預期目標的重要作用。

根據本質上的區別，通常情況下將內部控制分為兩種，一種是內部管理控制，另一種則是內部會計控制。其中前者主要在企業的執行效率或程序管理方面表現的較為明顯，也是實現預期目標的有效方法之一，而后者主要根據企業的財務方面的實際情況而制定的保證財務會計信息的安全性與可靠性的一種控制措施。

二、企業內部控制在財務管理中的重要作用

1、企業內部控制是財務管理的中心點。目前的企業財務管理的基本理論基礎主要是管理學的組織行為理論，對企業內部的各種主體行為之間的利益矛盾以及企業與外界之間的利益矛盾和協調關系進行解決。充分的利用管理制度等方式來對財務主題中的責任、權利與利益三者之間的關系進行有效的協調，內部控制的基本任務主要就是有效的利用溝通、調節與合作等方式促進分散的業務與財務實現有機結合，因此，企業單位應將企業內部控制放在財務管理的核心位置上。

2、是保證企業計劃實現的有效保障。企業財務管理工作的目的在于促進企業經營預期計劃成為現實，要使企業的經營計劃得到實現，就要對企業經營計劃在實施過程當中的各個環節進行有效的監督與控制，企業的內部控制是這一方面中較為理想的控制措施。

三、在企業財務管理中的內部控制主要方案

1、實施有效的授權控制制度。所謂授權控制主要是指在企業中，企業各級工作人員必須經過內部控制的授權批準后，才能實施相應的經濟業務處理工作，如未經過授權，則不能與經濟業務有任何的接觸，授權控制方式可以有效的將每一個環節的責任進行充分的明確，從而能夠實現及時發現問題及時解決。該控制模式主要強調控制各級工作人員的職責權限，明確各級責任和義務，使業務出現問題有人負責。

2、實施分工控制方式。所謂分工控制方式主要是指對相應的職務實施分工負責制度，避免了一人包攬多項工作職責，從而有效的實現了工作的明確分工，在這一控制方式的實施過程中，除了完成了明確分工還能使各職位人員在工作過程中，進行互相監督與制約，以保障企業資產的安全和穩定發展。

3、會計系統控制。該控制方式要求企業會計在進行相應的財務管理中必須要遵守《會計法》，同時要求企業制定適合企業本身實際情況的會計制度，重視會計的綜合素質和職業技術水平，并嚴格要求會計執行持證上崗制度，同時對財政管理工序進行嚴格控制，確保財務管理工作的準確性和真實性得到有效保障。

四、結束語

企業的內部管理是財務管理中的重點，同樣也是對財務管理工作正常進行的保障措施，他對企業財務管理的正常進行起到直接的保障的作用，同時還在企業的正常發展運營中有著至關重要的意義，企業的內部控制應以全局的角度為基本，同時還要從企業員工的角度上來考慮實際問題，同時還要保證足夠的控制力度，對企業事務進行客觀的、公正的、嚴格的控制。發揮自身的作用，要對問題進行及時發現及時解決，因此我國企業應加強對內部控制的重視程度，加強對財務管理的控制力度，使企業中會計人員綜合素質得到有效提高，從而使企業的實際財務狀況得到改善，進而提高企業效益。

（作者單位：天津濱海國際工程監理咨詢有限公司）

參考文獻：

[1]徐燕.內部審計在企業內部控制的作用.中國城市經濟，2011(06).

[2]周.試論企業內部控制在財務管理中的作用和對策.經營管理，2011，（09）.

[3]石寶柱.淺析企業財務管理的內部控制.商業經濟，2011，（02）.

第7篇：內部控制基本概念范文

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；建設與實施

近年來，隨著內部控制規范的實施，我國行政事業單位經濟活動的合法合規性有了很大的提高，但是，如今的行政事業單位內部控制中還是存在著較多的問題，違法違規的現象在行政事業單位中還是時有發生，因此，為了加強行政事業單位的內部控制建設，我們必須對行政事業單位內部控制進行更加深入的了解。

一、 我國行政事業單位內部控制相關概念及特征分析

1、 行政事業單位內部控制的基本概念。內部控制是一種與業務運行緊密結合的業務組成部分，是在人的控制之下進行的，受人的影響很大，是一種合理的保證而不是絕對的保障。內部控制是組織一種通過組織實現目標的任務計劃、方法等，為組織提供保護資產、防止權力的濫用、提高管理效率的有效方式。我國的單位內部控制的概念是將內部管理水平的提高以及加強廉政風險防控機制的建設作為根本目標的，以單位的實際情況為出發點，著重強調了內部控制中的控制制度、控制目標、控制程序以及控制措施四大方面，是一種動靜結合、以風險為導向來設計單位的防范以及管控措施的，有很強的中國行政事業單位的特色。

2、 行政事業單位內部控制目標。我國的法律文件要求行政事業單位的內部控制制度中應該主要包括的目標有：服務目標、合規目標、報告目標、資產以及防弊目標等。我國的行政事業單位內部控制機制的建立原則是建立在我國的國情之上的，是一種強調實踐的制度模式。從財政資金的使用，到業務同質化，我國的法律都強調出了行政事業單位在內部控制上與國際公共事業部門的無差異化，務必要保證經濟活動的合法合規性以及財務信息的真實完整。

3、 行政事業單位內部控制與監督。我國行政事業單位使用的是公共財政資金，在經營活動中有著較強的特點，產權上有著不明晰的漏洞。因此，我國的行政單位的監督評價是內外部監督相結合的機制，是一種首先強化內部監督，然后設計并建立外部監督網絡體系的特殊監督機制。

4、 行政事業單位內部控制的標準。我國行政事業單位的內部控制從單位內控上，對風險評估以及風險控制進行了本土化的應用設計，在單位的業務活動中提出了單位與業務評估的分離，在這之內還加入了預算控制，體現出了我國行政事業單位內部控制的歸口管理、單據控制、內部信息公開等特色。

5、 行政事業單位內部控制的范圍。我國的行政事業單位內部控制制度是與我國國情相適應的，建立在我國幾十年的實踐基礎上，有著鮮明的中國特色，即黨政機關聯合，這樣的結構既能夠承擔政府公共管理部門的職能，也能承擔下達行政任務的職能，在內部控制中強調了將單位作為獨立的控制主體，以內部預算來對部門進行權力制約。

二、 行政事業單位內部控制的實施問題

行政事業單位內部控制的實施有五大要素，美國《聯邦政府內部控制準則》將政府的內部控制要素界定為：內控環境、風險評估、控制活動、監控、信息溝通五項，與國內理論上的內部控制要素基本相同。

1、 內控環境。我國行政事業單位的內控環境有著一下幾個特點：一是行政事業單位由于不具備公司的管理組織結構，單位的領導者必須對單位的內部控制承擔全部責任，將單位財務、審計、紀檢監察部門的作用有效地發揮出來，要將外部監管的要求以及單位實際作為優化組織結構的根本依據，在單位中形成三權分立的權利制衡機制。此外，在內部控制中，行政事業單位必須將業務流程中的崗位職責進行明確的分工，在監督的同時兼顧行政效率。二是行政事業單位的資金來自于國家財政，在決策上要實行集體決策，采用集體討論的形式，并且要實現政務的公開，杜絕領導獨自決策的現象，在決策實施之后還要跟蹤決策的執行效果，將這個效果與干部的任免升遷聯系起來，將責任落實到責任人身上。三是行政事業單位的內部控制需要借鑒企業內部控制的相關措施，對行政事業單位的業務流程進行科學的梳理，建立健全內部控制的責任制度，將內部的業務流程徹底的規范，保證不相容崗位的分離，實現崗位之間的制約及監督。

2、 風險評估。風險評估是防范風險應對危機的有力措施，對行政事業單位有著重要的意義，要求單位在經營過程中不斷地關注單位組織層級的宏觀風險，還要重視單位業務層級的微觀風險。首先，行政事業單位掌握著龐大的公共權力，在目前法律體系尚需完善的社會中，行政事業單位很容易濫用公共權利，出現腐敗、舞弊的現象，在行政事業單位中，因為腐敗舞弊下馬的官員不計其數。此外，行政事業單位在某種程度上說是公共服務的壟斷機構，沒有市場競爭者存在，控制著公共資源的分配，外界對行政事業單位所掌握的資源十分眼饞，導致賄賂現象的發生，影響到資源的合理配置。其次，業務層面中的業務活動以及業務流程都面臨著風險，主要表現為預算控制風險、收支控制風險、采購控制風險、工程項目控制風險、資產控制風險、合同管理風險、基金管理風險等。

3、 控制活動?？刂苹顒幼鳛樾姓聵I單位風險的應對控制措施，應該充分地結合法律的規定，根據單位的實際出發，設計制度規范以及控制方法，從而降低或者規避風險，保證業務的正常開展，實現行政事業單位內部控制的目標。行政事業單位的控制活動應該建立“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的控制體系，將預算作為單位的業務銜接點，從而合理地設置相關的崗位，明確崗位責任，落實會計控制，確保單位經濟活動的規范性，消除人為操縱。

4、 監控。這里的監控在國內也被稱為內部監督，關系著行政事業單位內部控制制度的健全性、執行的有效性是否能夠實現，是保證行政事業單位內部控制效果的有效辦法。在監控實施的過程中，行政事業單位應該設立相對獨立的相關機構，將內部控制制度的設計以及運行都納入監督范圍中，應該包括立項評審、內部審計、預算績效考評、內控自我評價、預算執行等方面，形成領導負責，各部門合作，業務部門自我監督的機制。此外，我國的事業單位在內部監督上往往出現事后處理的情況，缺乏事前以及事中監督，在建設內部監督的過程中要盡量克服這一問題，應該充分的發揮黨委紀檢以及監察部門的效用，加強黨內監督以及廉政建設，及時處理舞弊以及腐敗行為，將單位干部的升遷獎罰結合起來，保證內控的全員參與，保證內部控制機制的有效運行。

5、 信息溝通。信息溝通是鏈接以上四個要素的橋梁，是內控制度有效運行的助推器，單位要根據相關部門的要求將信息規范起來，提高信息的公開性，加強外部的監督，確保信息的真實性以及有效性。在提高信息溝通的過程中，可以引進內控信息化系統，將內控常態化、系統化，促進業務的規范管理，保證內控實施的效果。

結語：行政事業單位的內部控制需要內部與外部的共同作用，在建設行政事業單位內部控制的過程中要努力地了解內部控制的相關問題，明晰內部控制制度建設的一般性原則，而后結合自身的實際情況建設符合本單位的內控制度，只有這樣，內部控制制度的有效性才能夠得到保障。（作者單位：江蘇省常州市勤業中學）

參考文獻：

[1]劉永澤，唐大鵬.2012.社保基金償付能力風險理論分析與實證檢驗審計與經濟研究，1： 55-63

第8篇：內部控制基本概念范文

1.上市公司內部控制的相關概念。上市公司內部控制的概念最早提出在20世紀30年代美國會計協會所頒布的《獨立職業會計人員對財務報表的審查》公告當中。在該公告當中，直接提到上市公司開展內部控制，其作用是為通過準確有效的賬務記錄從而保護公司的現金與其它類型財產。截止到目前為止，針對上市公司內部控制的概念存在有超過十種以上的解釋，而在這些解釋當中，最具有代表性并被最多人所認同的是COSO委員會于1992年頒布并在1994年進行修改的《內部控制-總體結構》中對上市公司內部控制含義的解釋，即上市公司內部控制是通過公司內部董事會、經理階層以及其它工作人員所開展的，為保障公司日常運營效果，憑借財務報表的準確性、有關規則的遵循性的目的所達成并帶來有效保障的過程。2.上市公司內部控制要素分析。有關工作人員為了可以有效地針對內部控制和企業價值之間的關聯性開展分析研究，便針對現代上市公司內部控制的主要內容與理論結構開展的最基礎的分析。截止到當前為止，在學術界當中，普遍認為美國COSO委員會所頒布的《內部控制-總體結構》是迄今為止最為完善、科學的針對上市公司內部管理所進行的解釋。在該公告當中，把上市公司的內部控制劃分成了環境控制、活動控制、風險控制、信息與交流以及監督等五個大點。其中，環境控制是建立上市公司企業文化并且在此基礎上影響企業工作人員的控制意識，是全部其他內部控制因素的構成基礎，環境控制涵蓋有公司當中各部分工作人員的誠實性與思想品德建設、工作人員對所在崗位的勝任能力、企業的管理思維以及經營模式的選擇等。風險控制是分析項目目標在完成過程中潛在的風險，針對風險控制涵蓋有風險識別和風險分析?；顒涌刂剖潜Ｕ仙鲜泄竟芾黼A層所下達的指令能夠得到有效執行的政策與程序，例如上市公司在日常經營過程中所常涉及到的授權、核準、績效復核以及崗位分配等。信息和交流則是指為了讓上市公司當中的全體員工，能夠在日常工作當中有效履行其崗位職責，公司必須要判定、獲取以及交流公司的內部信息和外部信息。監督是上市公司選擇工作人員對企業現有的運營狀況進行評估的過程。監督活動是通過公司持續監督、個別評估聯合構成，其目的是為了保障上市公司內部控制可以長期有效的開展下去。

二、企業價值的相關理論概述

1.企業價值的基本概念企業價值是現財學當中一個重點理論，并且還是上市公司管理部門所主要追求的目標。這里所提出的價值，基于微觀經濟學理論，指的是將來現金流量的現值，因為目前資本預算當中頻繁利用折現技術，從事財經領域的相關研究人員也普遍接受對該價值所進行的定義，所以簡單地說，企業價值指的是企業將來現金流量的現值。2.企業價值的計算模型大部分財務學專家都認為，上市公司屬于一種特殊資產，它的價值表現在將來的經濟效益或現金流量上，使用折現現金流量模型具有很高的實際價值和理論深度，基于當代著名財經專家戈登先生所提出的財務估值法，上市公司價值的計算模型可以表示成：①在模型①當中，PV代表著上市公司的價值；CFt代表著第t期上市公司的現金流量；r代表可以表現出各期現金流量風險的折現率。使用模型①所運算出的FV越高，就代表該上市公司的價值越高，相反，就代表該上市公司價值越低。針對模型之中的貼現率r通常使用加權平均資產成本計算（即WACC測算法），也就是：②在模型②當中，Wi代表各種種類資金來源在所有資金當中所占據的比例；ri代表各單項資本的成本，通常情況下，它和項目投資風險之間呈現出正向變化的關系，即該項目投資風險越低，ri就會越高，貼現系數就會越小。

三、上市公司內部控制和企業價值的關聯性分析

1.基礎分析原理論述。對上文所列出的模型①與模型②開展分析后不難發現，決定上市公司自身價值（PV）大小的最重要因素是該上市公司的現金流量（CF）和折現率（r），其中，現金流量和上市公司價值表現出正方向變化關系，折現率和上市公司價值表現出反方向變化關系，所以，想要從真正意義上分析上市公司內部控制與企業價值之間的關聯性，必須要就上市公司內部控制與公司將來現金流量和折現率之間的關系開展分析，才能夠直觀針對兩者之間的內在關聯進行有效的了解。2.上市公司內部控制和企業價值的關聯性的具體分析。現金流量是表現上市公司經濟效益最為直接也是最為有效的辦法，它的基本組成包含有流量、流程、流向、流速四個部分。而決定折現率（r）的主要因素是上市公司各投資項目所期望的回報率，投資風險以及各種類型投資所占據的比例等。（1）環境控制和現金流量之間的關聯性分析折現率的關聯性，從上市公司外部環境當中政府會計監督管理形式上來看，將會對現金流向產生直接的影響。在我國政府所頒布的會計監督法規當中對上市公司現金和銀行存款的使用范圍、結算時間以及結算方式都進行了明確的要求，上市公司必須要基于這些法規來執行相關操作。例如：企業在同城進行生產原材料的采購時，金額如果超過1000元人民幣以上，需要使用支票結算的方法，結算時間必須要控制在10日之內。通過這一案例可以發現，外部市場環境對現金的流量和流速都會產生巨大的影響。從企業內部管理的角度進行分析，該上市公司的管理哲學將直接體現在該公司對于風險的態度上。（2）風險控制和現金流向以及折現率之間的關聯性分析上市公司所進行的風險控制，是基于企業內部控制目標為向導，上市公司管理層當局憑據對目標實現造成影響的風險因素、風險出現的可能性以及風險的嚴重性。這些都會對上市工資在投資項目過程中的資金流向產生直接影響。若上市公司管理層在經過決議以后，同意把大量資金用于高風險項目投資，未來便有可能進行大量現金的回收，同時也可能造成大量現金的損失。所以上市公司管理層對風險開展分析時，必須要使用多元化的辦法多風險性開展多元評估，由此就折現率進行準確預測。（3）活動控制和現金流速的關聯性分析活動控制是為了保障上市公司管理命令能夠得到有效落實而制定的控制政策流程。上市公司在市場經濟環境下，注定會面對這多類型的財務風險，因此在執行這些控制政策時，上市公司管理層一定要對這些風險進行適當控制，憑借反饋資金流速的多種周轉數據，來對控制活動的具體效果進行評價。（4）信息和交流對于現金流向與現金流量的關聯性分析信息和交流是上市公司內部控制相關信息在不同控制主體上的有效傳輸系統，它涵蓋上市公司內部管理部門在執行、管理以及控制公司生產運營活動中所必需的現金流向和現金流量信息，針對這些信息進行交流，能夠讓企業更加有效地針對自身生產經營活動進行控制。（5）監督和現金流量的關聯性分析從財經學的角度進行分析，上市公司內部控制的本質就是對現金流動過程的有效監控。因為上市公司所從事的生產運營活動通常在多個部門、多層次、跨地區之間同時進行。所以在上市公司當中現金流量也一定是表現出分散狀態的，上市公司需要將資金的流動方向、產生過程進行嚴格的控制，并由此確定各崗位工作人員的職責。并且在現金的收支過程當中，手續也必須要完整，通過監督機制，最大限度防止舞弊現象的發生。

四、結束語

整體來講，上市公司的內部控制和企業價值之間是存在有極為密切的聯系的，內部控制措施的開展質量，將會導致上市公司價值的增加或降低，因此，中國上市企業應針對此課題進行高度關注，并通過完善的上市公司內部控制制度的建立，有效加速資金流量，降低風險的發生。

作者:陳顯標 單位:福建福日電子股份有限公司

參考文獻：

[1]俞紅梅,陸正艷,聶慶明.內部控制與企業價值創造的互動機理問題研究[J].財會學習,2016,(17):24-25.

[2]秦江萍,葉佩華.內部控制活動對企業價值的影響研究--基于深市A股主板上市公司的經驗證據[J].會計之友,2012,(30):56-59.

第9篇：內部控制基本概念范文

在高等學校建立和健全內部控制制度體系，應當充分關注高等學校的特點。與企業相比，高等學校具有以下特點：(1)采用非營利性的運行模式。在我國經濟社會轉型的特殊時期，泛化的“企業化”改革以及對利益的追求，使高等學校在各種利益大戰中也考慮如何獲得更多單位收益以及個人收益的問題。以增加教職工收入、穩定教師隊伍為導向的發展模式，在一定程度上也可能是正確的，然而，過分地追求經濟利益的高等學校必然是沒有發展前途的，是無法培育大師的，是誤人子弟的，因此，高等學校應當回歸“非營利性”的本質，端正辦學思想，把大學真正辦成追求社會價值的事業組織。(2)以科研成果和人才的產生作為產品。由于沒有實體產品。沒有明顯的商業價值，因此，無法準確衡量其績效。(3)以公共投資作為主要的資金來源。在我國，盡管民辦高等學校已經不少，但是，無論是培養學生的人數，還是可用資金的數量，都無法與公辦高等院校相比。高等學校的國有屬性是明顯的，使用公共資金的數量也是不能忽略的?；谝陨系姆治觯O計高等學校內部控制制度應當體現以下原則：

(一)以支出控制作為控制的核心。在高等學校，應當突出對支出的控制。從而延伸到財務收入控制、固定資產控制、人力資源控制、后勤管理控制和產業績效控制的體系。因為高等學校不僅收入渠道比較單一，單筆收入的數量較大，而且還具有一定的穩定性，這意味著收入的控制比較簡單，也容易實施，通常不是內部控制的重點。而從支出角度看，學校發展“量人為出”總原則沒有改變，但是，銀行貸款為學校的擴大資金規模提供了一定的條件，因此，以滿足事業發展需要為出發點，以支出的保障作為基礎的學校辦學理念。決定了應當突出對支出的控制。由于支出可以物化為房產、設備和物品，可以轉變為專利，著作權和非專利技術等無形資產，可以用于教師的專業發展和學生的技能培養，還可以用于后勤和產業的正常運行，因此，在高等學校，支出的內部控制是控制的最重要的內容和需要特別關注的對象。

(二)以預算管理作為控制的主要手段。與其他控制手段相比，預算管理的效果最好。因為，會計稽核與內部審計都沒有預算管理那樣具有很強的專業性?？刂频摹胺夯睂е驴刂频闹攸c不突出。而以法規為標準實施的控制，更強調定性控制而忽略定量控制，使需要進行績效評價的數量分析無法恰當使用，而以職責為標準的控制，雖然能夠解決部分定量問題，但是它仍然以定性控制為主。因此，以定量為主的預算管理的控制是特別重要的。

(三)以控制環境的改善作為制度建設的關鍵點。從我國現實來看，高等學校的管理體制與傳統的國有企業的管理體制具有相似性。外部需要接受政府有關部門的領導。內部實行校長負責制，基本上是一元化的統一領導，在無法通過內部力量改善對校長權利制衡的情況下，就應當通過外部的力量――政府行政法規的規范化引導，實現改善高等學?？刂骗h境的效果。

(四)以人力資源控制作為制度建設的突破口。在高等學校人才競爭白熱化的今天，對某些特殊人才的特殊待遇，打破了內部控制的各種預設的常規，由于國家并沒有出臺對這些人才的“限薪令”，導致出現了一些新的薪酬體系的不平衡，引起了大部分教師的心理不平衡，加上弄虛作假現象，考核機制缺失。更進一步造成了分配體系的矛盾。因此，在高等學校的競爭實際上是人才的競爭的情況下，內部控制的制度建設，應當將人力資源控制作為重中之重。

二、高等學校建立內部控制制度體系的基本思路

(一)以教育主管部門作為啟動規范高等學校內部制度活動的主要力量。在高等學校這個層面上，除了教育主管部門以外，似乎并不需要更多的行政部門的參與(如企業內部控制規范由五部委)，就可以產生比較好的效果。原因很簡單，在我國市場化的改革浪潮中，教育行業是很少受到影響的一個行業，行政控制的力度還是很大的。在公立學校為主的條件下，無論是采用什么樣的內部控制制度推進模式，都可能產生巨大的示范效應，推動內部控制制度的全面建設。

(二)通過明確高等學校校長是內部控制第一責任人推動全面而有效的內部控制制度建設。一段時期，頻繁發生經濟案件的高等學校，被稱為是“腐敗的高發區”。腐敗的出現，與內部控制制度存在缺陷有很大的關系。令人遺憾的是，經濟案件的處理基本上是針對當事人進行處罰。很少向上級領導問責，也很少考慮改善學校內部控制制度。其結果是，經濟案件的發案率有增無減，嚴重影響了學校的聲譽。從這個意義上講，必須通過增強上級領導責任的方式，加大制衡的力度，保證內部控制的效果。從理論上講，不能指望高等學校的校長自愿承擔內部控制的第一責任，依靠政府行政主管部門的力量，這是一個最優的選擇。

(三)借助行政規章形式規范高等學校內部控制制度建設。我國企業改革的實踐不難看到，市場化的規則依然不能解決企業自行建立、健全內部控制的要求，這促成了五個政府行政部門推出內部控制規范；當然，在美國也一樣，是《薩班斯一奧克斯利法案》404條款才有效地迫使美國的上市公司和其他企業重視完善內部控制制度。這意味著，在推行內部控制制度方面，必須依靠企業單位外部的力量。如果各級教育主管部門(特別是教育部)能夠在內部控制制度建設方面適時相關規范，將無疑在規范高等學校管理方面發揮重大的影響。對市場的過度放縱，才是政府的失職。政府教育主管部門制定有關行政規章是符合實際需要的，也是市場規則的一種體現。

(四)建立多層次的高等學校內部控制規范體系。

1.高等學校內部控制規程。這項規程應當涉及立法目的、立法依據、基本概念、適用范圍、一般原則、內部控制制度的設計、內部控制制度的實施、內部控制制度執行結果評價、與監管機構的溝通、內部控制制度的報告等等。這項規程的，應當按照行政法規的程序辦理，以增加規程的權威性。如果此規程的實施獲得了成功，可以考慮將其推廣到全部學校。

2.高等學校內部控制指導意見。這類規范的行政規范性質是明顯的，因為它不是采用“指引”的低約束性。這類規范應當根據實際需要和控制對象、控制方式的重要性，多個單行本的規范。如，高等學校人力資源控制流程：高等學校設備管理控制流程；高等學校事業費用控制流程；高等學校基本建設控制流程；高等學校招投標控制流程；高等學?；I資控制流程；高等學校銀行貸款控制流程等等。

3.高等學校內部控制工作手冊。這類規范應當主要針對某些關鍵點的控制對象制定，如，可以針對高等學校的基本建設制定相關的工作手冊。它的最大特點是實用性。由于緊密結合控制對象的業務活動，可以為參與內部控制的員工提供具體作業的工作標準和流程，加快了工作進度，提高了工作效率。在工作手冊中，應當清楚地按照內部控制的流程或者控制環節，描述各個工作崗位的教職工在面對什么情況的時候應當做什么，如果沒有做將可能產生的后果，在出現例外情況時應當如何處理，以及沒有采取措施可能帶來的不利影響等等。

(五)以規范建設為龍頭帶動高等學校內部控制制度的實施。全面建立內部控制規范體系，只相當于設計了制度，但是，實施制度、評價制度以及提供報告，都是應當考慮的問題。制度的設計是最重要、最基礎性的工作，在內部控制規范的設計時，應當盡可能地發現人才，利用人才，以保證所設計的內部控制制度具有比較高的可行性和有效性。

三、高等學校應當正確面對來自內部控制的挑戰

我國企業已經開始實施中央五部委頒發的企業內部控制規范，從2011年開始，上市公司率先實施企業內部控制應用指引，其他企業也將陸續建立全面的內部控制規范體系。高等院校全面實施內部控制制度也是遲早要做的事情。面對來自實施內部控制的壓力，高等學校應當做好以下工作：

(一)取得學校領導的支持。實施內部控制制度，必然涉及到許多部門的權利再分配以及工作任務的變動、部門之間的協調和溝通、學校領導的職責調整。如果沒有學校領導的支持，是不可能推動內部控制工作的，因此，單位的財務部門應當積極做學校領導的工作，取得他們的理解與支持。

(二)對沒有內部控制制度的業務，及時設計相應的制度。因為，無章可循的結果是業務處理過程的無序，其后果是嚴重的，會導致控制措施的無效。高等學校教書育人應當成為一個講“規則”的典范。