國外內部控制現狀精選(九篇)

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第1篇：國外內部控制現狀范文

【關鍵詞】內部控制 現狀 COSO

現代意義上的內部控制（internal control）理論體系雖然是源于美國，但是內部控制的思想在我國卻是早已有之，這最早可以追溯到西周時期的上計制度。然而由于我國近代以來的社會經歷了不同尋常的發展道路，使得我國的內部控制理論和實踐長期以來一直停留在內部牽制的初級階段。在20世紀80年代以前，內部控制僅僅是在我國國有企業的生產管理方面有一些運用，理論上基本沒有任何發展。內部控制僅僅作為內部審計的衍生內容存在，并非現代意義上的內部控制。直到20世紀90年初，美國內部控制研究的權威機構——Treadway委員會發起組織委員會（以下簡稱“COSO”）了具有劃時代意義的《內部控制——整合框架》之后，我國學者將其引入國內，才使得我國內部控制的研究有了新的起色，并逐漸與國際接軌。在此之后，我國的財政部等政府部門陸續出臺了一系列的內部控制制度和措施，研究人員也從會計、審計等不同角度對內部控制進行了積極的理論研究，從而使得我國內部控制的理論研究和實務工作水平得到不斷地提升。經過近二十年的發展，我國在內部控制研究方面取得了一定的成績，但是仍然存在許多問題。總的來看，我國內部控制研究和實踐的現狀主要可以從以下五個方面進行概括。

一、研究視角呈現多樣化

自從20世紀90年代內部控制的概念引入我國以來，我國學者從不同的研究視角展開了積極的研究和探索，并且均形成了一定數量的研究文獻。這些研究視角主要包括“內部控制制度”、“內部控制體系”、“內部控制系統”、“內部控制機制”、“內部控制規范”、“內部控制框架”、“內部控制結構”、“內部控制體制”等。此外，這些研究視角也出現交叉的情況，如“內部控制規范體系”、“內部控制框架體系”等。這充分說明了我國內部控制的研究視角呈現出多樣化的特點。研究視角的多樣化，雖然在一方面表明了我國研究人員研究態度的積極和研究思路的開闊，但在另一方面也表明了對內部控制的本質沒有形成統一的認識，仍然存在較大的分歧和爭議，這是研究人員需要繼續研究和探索的問題。

二、研究內容從會計內部控制逐漸過渡到全面內部控制

我國早期的內部控制研究主要集中在會計內部控制研究。但是隨著我國市場經濟的不斷發展，現代企業制度的不斷完善，僅僅注重會計控制已經不能滿足企業發展的需要。這樣，管理控制被正式提出來，與會計控制共同構成內部控制的重要組成部分。從2005年證監會出臺《關于提高上市公司質量意見》開始，到2008年財政部等五部門出臺《企業內部控制基本規范》，再到2010年財政部等五部門出臺的《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》等一系列內部控制配套指引，標志著我國企業內部控制規范體系已基本建成。這是繼我國企業會計準則體系、審計準則體系建成之后完成的又一重大系統工程。我國的內部控制規范體系實現了會計控制和管理控制的有機結合。但是也有學者認為應該以會計控制為主線來研究內部控制，認為市場經濟環境下，通過資金籌集和運作謀求效益的最大化永遠是企業管理的主旋律，盡管內部控制的目標呈現多元化趨勢，但是會計控制在內部控制中的核心地位始終不會動搖（閻達五和楊有紅，2001）。

三、研究方式仍然以學習和借鑒為主

我國內部控制的研究成果主要還是對國外內部控制研究成果的學習和借鑒，而且主要是對COSO構建的內部控制理論的吸收、消化和應用。由于我國對內部控制的研究起步較晚，我國所學習和借鑒的內部控制理論也往往滯后于國外最新的研究成果。如財政部等五部委在2008年出臺的《企業內部控制基本規范》的理論依據，依然是COSO在1992年的內部控制整合框架。我國的內部控制基本規范雖然也結合了我國的實際情況，但是總體框架和設計思路并沒有發生根本變化。COSO在2004年的企業風險管理整合框架，使得我國內部控制的理論研究又與發達國家拉開了距離。因此可以說，對國外內部控制理論的學習和借鑒仍然是現階段我國內部控制研究的主要方式。在學習和借鑒國外先進理論的基礎上，我國研究人員也結合我國的實際情況提出了一些具有建設意義的觀點和建議。閻達五和楊有紅（2001）提出，內部控制的目標會隨公司治理機制的完善呈現多元化的趨勢，內部控制框架與公司內部治理的關系是內部管理監控系統與制度環境的關系。劉明輝和張宜霞（2002）從經濟學的角度出發，提出內部控制研究只有通過應用公司治理理論并以管理口徑來定位，才能取得突破性的進展并形成指導實踐的有效理論成果。谷祺和張相洲（2003）認為，內部控制系統必須解決企業所面臨的兩個問題：一是業績衡量的模糊性程度；二是員工個人目標與企業目標的不一致程度。楊周南和吳鑫（2007）運用工程學的技術和方法，研究了內部控制系統設計和實施方面存在的問題。另外，還有很多研究對我國大型企業集團的內部控制實施進行了深入的分析和探討。如貢華章（2004）對中國石油天然氣集團的內部控制建設情況進行了極具借鑒意義的全面總結；于增彪（2007）對亞新科工業技術有限公司的內部控制進行了深入細致的案例研究；上海一汽轎車股份有限公司（2012）基于企業實際，進行了“3+1”模式的內部控制體系建設的研究等。所有這些理論研究和實踐經驗對于我國內部控制的發展都起到了積極的推動作用，但是到目前為止，我國內部控制的研究并未形成獨立完整的理論體系，仍然沒有脫離COSO構建的內部控制整合框架。

四、政府推動仍然是我國內部控制實施的主要方式

和美國等發達國家的內部控制由注冊會計師協會等民間組織主導不同，我國內部控制的推行和實施，主要依靠財政部、審計署等政府部門的強制力，行業協會等民間組織的推動力量相對較弱。并且，從近年來我國的內部控制規范相繼由財政部等政府部門可以看出，政府仍然是推動我國內部控制實踐的主導力量。這樣，我國內部控制的實施就形成了政府部門強力推進，企業被動執行的局面。從我國企業內部控制的現狀來看，除了為數不多的大型企業自覺強化內部控制外，大多數中小企業在加強內部控制方面的主動性并不是很高。這從近年來我國在美國上市的公司頻頻出現信任危機、我國創業板上市公司上市后發生巨額虧損、高管急于套現等損害股民利益的圈錢行為可見一斑。因此，如何提高我國企業實施內部控制的意識和動力，依然是我國內部控制研究和實踐需要解決的迫切問題。

五、上市公司和國有企業仍然是內部控制實踐的主導力量

我國的監管當局從提出內部控制的要求，到制定和強制實施內部控制的基本規范，都是以上市公司和國有企業作為主要的監管對象。因此，上市公司和國有企業是我國內部控制實踐的主導力量，這既與我國社會主義市場經濟發展的現狀相適應，也與我國內部控制的研究現狀相適應。但這并不表明，非上市公司和其他中小企業可以不進行內部控制或者沒有主動進行內部控制。我國很多優秀的民營企業，也在積極主動地探索建立結合自身特點的內部控制體系，他們的實踐經驗也是我國內部控制研究的重要補充。

以上通過對我國內部控制研究和實踐的總結可以看出，我國在內部控制研究方面雖然取得了一定的成就，但是與國外相比還是比較落后，自主創新性的研究成果相對較少。在內部控制的實踐方面，雖然各行業的企業大多都開展了內部控制工作，但是仍然存在內部控制意識淡薄，內部控制動力不足，國家強制推行，企業被動實施、自覺實踐不夠深入等問題。這些問題的解決，一方面需要理論界繼續保持內部控制研究的熱情，不斷完善我國的內部控制理論體系和規范體系；另一方面需要實務界不斷提高對內部控制工作的重視程度，建立健全結合自身行業和企業特點的內部控制體系，全面推進內部控制工作的實施。

參考文獻

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[2]劉明輝，張宜霞.內部控制的經濟學參考[J].會計研究，2002（8）.

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[4]楊周南，吳鑫.內部控制工程學研究[J].會計研究，2007（3）.

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[7]一汽轎車股份有限公司.基于“3+1”模式的內控體系建設[N].中國會計報.2012.3.2.

[8]中國內部審計協會.內部控制理論與實務[M].北京：中國時代經濟出版社，2008.

第2篇：國外內部控制現狀范文

關鍵詞：內部控制 內部控制環境 文獻研究

一、國外研究文獻回顧

20世紀80年代，西方學者開始認識到內部控制必須考慮控制環境問題，1988年美國AICPA《審計準則公告第55號》指出控制環境與控制政策、會計系統并稱為內部控制的“三要素”，自此控制環境理論開始進入廣大學者研究的視野，并逐漸為人們所熟知。

最早對控制環境深入研究的是美國COSO 委員會，其在1992年提出的報告《內部控制――整體框架》指出內部控制環境是內部控制的五個要素之一，強調了控制環境是其他內部控制要素的基礎。2004年COSO委員會的新《企業風險管理框架》，將“控制環境”定義為內部環境，認為內部環境是其他所有風險管理要素的基礎，影響到企業控制活動的設計和執行。2006年COSO頒布《財務報告內部控制：小型公眾公司指南》規定內部控制環境的七條原則：誠信與道德觀、董事會、管理層經營風格、組織結構、權利與責任、人力資源、財務報告。2011年COSO委員會新頒布的《內部控制――整合框架》征求意見稿，其中構建原則導向 （principles-based）的框架中體現出對控制環境前所未有的重視。

國外學者對于內部控制環境的研究主要關注于，探究影響內部控制效率效果的控制環境因素，比較典型的有Doyle et al.（2007）通過對內部控制存在重大缺陷的799家公司進行分析，發現控制環境與缺陷存在緊密聯系。Sun et al.（2012）以自愿披露內部控制審計報告的中國公司為樣本進行研究，認為控制環境中內部董事與外部董事之間的信息不對稱程度和獨立董事的比例，會影響到公司是否自愿披露內部控制審計報告。Klamm et al.（2012）指出控制環境中的特定要素或內容會促使企業未來發生重大缺陷。

二、國內研究文獻回顧

（一）國內文獻統計分析

國內可查的文獻開始于1990年，丁平通過探討控制環境對審計業務的影響，評價了內部控制環境概念對于內部控制理論的貢獻，由此拉開了我國理論界關于內部控制環境的研究帷幕。

在中國學術期刊網絡出版總庫中輸入“內部控制環境”，精確查找可檢索到相關記錄1 728條，經過甄別，與內部控制環境直接相關的文獻有600篇左右，按照研究時間整理（見下頁圖1），可發現我國學者對于內部控制環境的研究相對于國外稍晚些，從2000年之后才開始呈現快速遞增的趨勢。對內部控制環境的研究，不同的學者所關注的內容有所不同，主要集中于內部控制環境基礎理論構建、控制環境建設、案例分析、控制環境評價這四個方面（見下頁圖2）。還有學者對內部控制環境的研究針對于不同的實體對象，經統計位于研究文獻數最多的前五位分別是：上市公司、民營企業、商業銀行、國有企業和高校（見下頁圖3）。

縱觀國內外相關研究，從內部控制環境開始受到重視，到控制環境理論的提出、不斷發展和完善，這是人們對控制環境認識不斷深化的過程，也是控制環境在內部控制系統中地位越來越重要的表現，因此總結分析內部控制環境理論，積極構建相關理論支撐，對建立健全企業內部控制、降低控制風險意義重大。

（二）國內研究現狀

國內學者的研究從2000年后開始逐漸增多，尤其是近五年研究成果層出不窮。本文從控制環境理論構建、控制環境建設、案例分析研究、控制環境評價和不同實體對象內部控制環境研究五個角度，對國內控制環境研究進行系統的回顧與總結。

1.內部控制環境理論構建研究。在內部控制環境基礎理論方面，一些學者從內部控制環境本源出發，對內部控制環境的內容和構成要素進行剖析。王世定（2001）提出控制環境應包括管理理念和經營風格、組織結構與權責分配、董事會、管理方法和人力資源等。有學者從戰略管理環境分析角度展開研究，劉治宇（2010）重構我國特色的內部控制環境因素框架。楊瑞平（2010）通過探討控制環境因素的劃分原則，提出內部控制環境應包括：發展戰略、組織結構與權責分配、治理層責任、管理理念和風格、員工道德價值觀與勝任能力。楊天泓（2013）指出在自組織機制的作用下，內部控制環境能在自身的基礎功能之上形成衍生功能，即通過系統內的能量傳遞，成為內部控制優化的原動力。夏寧、孟焰（2013）從縱觀演化角度、中觀結構角度、微觀要素角度，將內部控制環境劃分為三個層次，并構建了理論框架進行內在檢視。

我國學者還從改善會計信息質量的角度出發，得出內部控制環境是影響會計信息質量的重要因素。除此之外，還有學者從公司治理、人力資源、企業文化、控制環境規范等角度，研究分析內部控制環境。

2.內部控制環境建設研究。對于內部控制環境的建設，學者們從不同的角度出發，各抒己見。胡繼榮、杜景來（2002）針對我國現狀，提出應兼顧內外，注重人的因素來加強內部控制環境建設。劉靜、李竹梅（2005）通過分析內部控制環境現狀、成因，提出建設現代企業制度、激勵約束機制，處理好內部控制點與面關系，加大處罰和依據網絡技術特點等改善內部控制環境建設的五條措施。李小云（2009）、梁彩霞（2014）都從現代企業制度、組織結構與權責分配、內部審計和企業文化等方面，提出了優化內部控制環境的相應措施。沈烈等（2014）提出了內部控制的最佳“土壤”應為和諧內部控制環境，而和諧內部控制環境的核心應是以人為本的重要觀點與結論。

3.內部控制環境案例分析研究。案例研究是用來揭示現象背后所隱藏的本質，在內部控制環境研究中，不少學者希望借助這種方法更加直觀、深入地說明控制環境問題。如吳水澎等 （ 2000） 通過對“亞西亞”案例的分析，指出應從制度建設、審計監督等方面完善內部控制環境。丁瑞玲、王允平（2005）從巨人集團和海爾集團的經驗探討了內部控制環境所起的作用。姚曉蓉（2010）以中國聯通，鄭慶華、張迪（2012）以雙匯瘦肉精事件，分析討論了企業內部控制環境建設的有效途徑。

4.內部控制環境評價研究。從圖2可以看出，我國學者對內部控制環境評價的研究較少，有限的研究集中在評價指標體系的設計和評價方法的選擇上。王志堅、谷粟（2008）從公司治理架構、公司文化、人力資源政策三個角度設計出了公司內部控制環境評價指標體系。任吉（2010）以同樣的三個角度設計出了指標體系，并采用層次分析法進行評價舉例。

在評價方法的選擇上，劉開瑞、馬錦（2010）認為可以采用模糊綜合評價法來進行內控環境評價，敖世友（2010）建立了內部控制環境評價的管理熵模型，田金玉、趙鑫（2010）建立多元線性回歸模型評價企業內部控制環境建設。

5.不同實體對象內部控制環境研究。從文獻統計分析可以看出，關于上市公司內部控制環境的研究居于多數，如鄭海英（2004）指出控股股東與公共股東權利不均對內部控制環境帶來影響，并針對上市公司內部控制環境提出對策建議。還有許多學者如劉思含（2010）、賈講用等（2012），均以上市公司為研究對象，針對上市公司內部控制環境缺失提出了相應對策。

關于民營企業內部控制環境研究，黃楊梅等（2008）通過案例分析，認為完善內部控制環境對民營企業的發展意義重大。于而立（2009）以浙江省近500家民營企業為樣本，調查內部控制環境狀況，并得出要加強“軟”環境建設的結論。

還有一些學者聚焦于商業銀行，梁曉娟（2005）指出商業銀行通過調整所有權結構、優化制度建設、提高人力資源管理水平和培養內控文化，可以改善內控環境。歐陽昌永（2007）結合國有商業銀行分支機構特點，對內部控制環境要素進行分析，并提出了優化措施。劉雪峰（2013）指出影響商業銀行內部控制環境的因素有：管理制度、組織結構、領導層態度、企業文化和人力資源管理。

關于國有企業內部控制環境的研究，肖堯春（2007）對50家國有企業內部控制環境的進行調查，趙璐（2014）對河南省大中型國有企業內部控制環境進行調查，分析了內部控制環境的問題成因及提出完善對策。

王雪峰（2008）認為高校內部控制環境包括法人治理結構、文化和人三個方面因素，并對現狀和成因進行分析，提出改進建議。闞淑媛、楊紅艷（2012）指出高校內部控制環境文化建設滯后、組織結構不健全、激勵約束機制和審計獨立性缺乏問題，并提出優化建議。

三、啟示與展望

我國學者對內部控制環境理論的研究，主要從公司治理結構、組織結構、企業文化和人力資源等控制環境組成要素出發來分析控制環境，或直接評價控制環境對于企業經營諸如公司治理、會計信息質量、成本費用等所造成的影響，以此來構建相關的控制環境理論。需要注意的是，關于內部控制環境組成要素理論界和實務界有著不同的看法，如何合理劃分控制環境要素，對于提高內部控制有效性顯得尤為重要。

分析企業內部控制環境的缺陷和優化對策，是國內外相關研究的主流趨勢，學者們通過分析研究內部控制環境缺陷，提出相對應的優化措施。優化控制環境建設的對策建議集中于公司治理、企業文化建設、內外部監督約束等方面。如何將這些優化內控環境建設的對策建議結合不同性質企業的實際情況，或提出更具體、有針對性的措施，應該成為下一步應用性研究的方向。

內部控制環境案例研究，通過分析不同企業控制環境所引起的內部控制成功或失敗的事實，能夠起到反思現在、指導未來的作用。縱觀相關的研究，案例分析研究所占的比重還非常小，下一步可考慮擴大案例研究比重，擴展案例研究的范圍，如引用國外內部控制環境相關案例，為我國內部控制環境應用研究提出思路和指導。

內部控制環境的優劣，能否發揮應有的作用，需要進行相應的評價。從研究現狀來看，我國學者已有評價指標設計、評價模型建立等研究，但是研究數量還非常少，研究也不夠深入。對內部控制環境評價進行深入研究，形成公認的、綜合性的評價指標體系，規范評價方法使其更加易于應用，對于建立內部控制環境科學的評價體系意義重大。J

參考文獻：

[1]楊有紅.論內部控制環境的主導與環境優化――基于內部控制系統構建與持續化視角[J].會計研究，2013，（5）.

[2]Ye Sun，Yang Yi，and Bin Lin.Board Independence，Internal Information Enviroment and Voluntary Disclosure of Auditors’Reports on Internal Controls[J].China Journal of Accounting Research，2012，（5）.

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[4]楊瑞平.內部控制環境構成因素研究[J].商業研究，2010，（12）.

[5]楊天泓.內部控制環境自組織形成基礎研究[J].財經問題研究，2013，（11）.

[6]夏寧，孟焰.內部控制環境的“三分法”：理論框架及內在檢視[J].中央財經大學學報，2013，（4）.

[7]沈烈，孫德芝，康均.論人本和諧的企業內部控制環境構建[J].審計研究，2014，（6）.

[8]任吉.企業內部控制環境的指標體系及評價模型的研究[J].技術經濟與管理研究，2010，（S1）.

[9]劉開瑞，馬錦.企業內部控制環境評價研究――從利益相關者角度構建[J].西北農林科技大學學報，2010，（2）.

[10]敖世友.基于管理熵的企業內部控制環境系統定量評價模型[J].西南民族大學學報（人文社科版）， 2010，（5）.

[11]田金玉，趙鑫.基于多元線性回歸法的內部控制環境評價研究[J].財會通訊，2010，（8）.

[12]劉雪峰.城市商業銀行內部控制環境問題及對策淺析[J].山東社會科學，2013，（S2）.

[13]趙璐.河南省國有企業內部控制環境的現狀及對策研究[J].商業會計，2014，（9）.

[14]闞淑媛，楊紅艷.高校內部控制環境優化淺析[J].財會通訊，2012，（2）.

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第3篇：國外內部控制現狀范文

【關鍵詞】內部控制；報告；上市公司

0.導論

內部控制制度與質量是保證公司運營的基礎。內部控制報告是內部控制信息披露的載體，信息使用者可以根據內部控制報告對企業的經營狀況作出判斷。2001財政部頒布的《內部會計控制規范—基本規范》，企業自愿披露內部控制情況。2008年財政部等五部委聯合制定了《企業內部控制基本規范》到2010年出臺的《企業內部控制評價指引》，要求企業根據指引，強制性披露內部控制情況。

近年來，我國上市公司內部控制報告仍然存在信息披露不完全、不具體、內容與格式不規范等問題，使得披露的信息質量不高，有效性差[1]。本文擬用2013年上海證券交易所已公布的上市公司年度報告和內部控制報告為研究樣本，對我國上市公司內部控制信息披露的現狀進行分析，探討存在的問題，研究提高公司內部控制信息質量的對策。

1.內部控制信息披露現狀與存在的問題

1.1內部控制信息披露現狀

本文收集了2013年上海證券交易所已公布的994家上市公司年度報告和內部控制報告共1053份，研究我國上市公司內部控制報告的現狀。自2010年以來，上市公司內部控制報告數量迅速增加。

2013年的內部控制報告按照《企業內部控制評價指引》的要求，披露的范圍主要涉及了董事會對內部控制報告真實性的聲明、內部控制評價工作的總體情況、內部控制評價的依據、內部控制評價的范圍披露內部控制評價的程序和方法、內部控制缺陷及其認定、內部控制缺陷及其整改情況和內部控制有效性結論八方面的內容。

1.2內部控制信息披露存在的問題

同時，我國上市公司內部控制報告暴露出許多問題：（1）內部控制報告的數量少。2013年內部控制報告數量占上市公司總數的79.8%，仍存在20%的企業沒有披露內部控制報告。（2）內部控制缺陷確認標準披露不足。《企業內部控制應用指引》列出了重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的定義。由于缺少內控缺陷的認定標準，存在企業可能利用報告掩蓋缺陷的情況。另外，缺少標準導致企業之間無法進行比較。（3）關于外部監督情況的披露不足。2013年已的三類外部審計監督報告數僅占內部控制報告總數的61.73%。這表明上市公司沒有利用外部審計部門對內部控制進行監督。

2.提高我國上市公司內部控制信息披露質量對策

針對目前我國內部控制報告現狀及存在的問題，提高我國上市公司內部控制報告要從以下三方面入手：

2.1強制要求企業披露內部控制報告

內部控制是對經營業績和財務報告質量的合理保證，通過內部控制報告，投資者可以了解公司的內部控制設計是否完善、執行是否有效，進而判斷經營業績和財務報告是否可靠[2]。披露企業內部控制報告，有利于降低因信息不對稱帶來的成本。Heather M.Hermanson關于會計信息使用者對內控自我評價報告的需求的研究發現：對于信息使用者，內部控制報告為其做出投資等決策增加了可用的信息，并且，內部控制報告有助于改善企業的內部控制并增強對內部控制的監督[3]。

2.2鼓勵企業披露內部控制缺陷判斷標準

企業內部控制缺陷的披露對于會計信息使用者有較大的影響，相關研究證明：當企業存在內部控制缺陷時，銀行等機構在審查企業的財務報告時會采取不同的態度和方法[4]。由于《企業內部控制應用指引》要求企業內部控制評價部門結合自身情況制定企業的內部控制缺陷判定標準，所以內部控制缺陷判斷并不存在統一的標準。因而，企業是否存在內部控制缺陷，在很大程度上取決于其內部缺陷判斷標準。這一現象導致各個上市公司的內部控制報告之間缺乏可比性。披露內部控制缺陷判斷標準可以彌補這方面存在的問題，有助于會計信息使用者對企業是否存在內部控制缺陷進行判斷。

2.3強調內部控制外部評價情況的披露

聘請會計師事務所對企業內部控制進行審計工作，其目的是為了提高上市公司內部控制的質量。考慮到內部控制報告的實際情況，建議在內部控制報告中增加關于是否聘請會計師事務所對本公司內部控制核實評價工作的內容，并將由會計師事務所出具的報告作為內部控制報告的附件，一同對外出具。《薩班斯-奧克斯利法案》要求會計公司對其客戶的內部控制的過程和有效性進行評價并與對財務報告的評價同時出具評價報告（internal control over financial reporting （ICOFR））。

3.結論

本文以2013年滬市、上市公司為研究對象，描述了我國上市公司內部控制報告的現狀，對存在的問題進行了總結，在此基礎上提出了提高內部控制報告質量的對策建議。國內學者已有的研究主要是評價模型的研究：如基于熵模型計量[5]、Pearson相關分析[6]等等。目前國外理論界和實務界對內部控制報告的研究形成了相對成熟的評價體系，如國際財務分析中心的（CIFAR）指數、美國投資管理和研究協會的（AIMR）評級等。我國相關監管部門應盡快建立內部控制報告的評價機制，以幫助會計信息使用者判斷企業內部控制信息的質量，促使企業提高內部控制報告的質量，同時促進企業重視內部控制建設，實現內部控制的目標。 [科]

【參考文獻】

[1]李越冬，劉偉偉.內部控制信息披露研究—基于國內外文獻綜述[J].會計之友，2012（8）：82-87.

[2]陳關亭，張少華.論上市公司內部控制的披露及審核[J].審計研究，2003（6）：34-38.

[3]Heather M.Hermanson.An Analysis of the Demand for Reporting on Internal Control[J].Accounting Horizons，2000（9）：325-341.

[4]AnnaM.Costello，Regina Wittenberg-Moerman.TheImpact of Financial Reporting Quality on Debt Contracting：Evidence from Internal Control Weakness Reports[J]. Journal of Accounting Research，2011（3）：97-136.

第4篇：國外內部控制現狀范文

[關鍵詞] 內部控制 會計信息質量

一、內部控制評價相關研究

2000年吳水澎等從控制論原理出發，對內部控制做了多層面的理解；在研究了內部控制理論的最新進展之后，提出該報告對構建我國企業內部控制綜合框架的啟發和借鑒意義；同時建議有關部門和團體制定企業內部控制準則或指南，為企業內部控制建設提供一個框架和參考依據。2001年中國證監會頒布的《關于做好證券公司內部控制評價工作的通知》為推動內部控制評價工作起到了重要的作用。2003年朱榮恩等人介紹了美國財務報告內部控制評價的發展歷程以及對我國的借鑒作用，提出建立一套完整的、公認的內部控制標準的必要性。2004年王利勇等運用可靠性理論和數理統計知識構建內部控制系統評價的數學分析模型，利用該模型可計算程序的可靠度和系統可靠度，判斷內部控制的效果。2007年林鐘高等人通過構建中國上市公司內部控制綜合評價指數ICI，基本涵蓋了COSO的五大要素，對內部控制的評價提出了新的思路。總之，對于內部控制的評價目前已由定性向定性與定量相結合轉變，為以后內部控制的相關實證研究提供了有利條件。

二、會計信息質量評價相關研究

2002年王正飛應用基于層次分析法的模糊綜合評價法和改進功效系數法對會計信息質量進行評價，并通過指標數據進行了實證，得到了比較滿意的評價結果。2006年余愛琴應用模糊評價法、功效系數法以及綜合評價法，運用現代數學、統計學工具和方法，將定性和定量分析結合起來，對會計信息質量評價方法進行了探討。對于會計信息質量的衡量國外則較多采用量化指標，許多學者側重研究會計信息質量的某一方面，如及時性、復雜性和透明度等，或將盈余這種關鍵會計信息的質量作為對會計信息質量的替代衡量。 從上面的對比可以看出：國內對會計信息質量的評價多是定性分析，而國外則側重于通過對會計信息質量因素的分析，尋找替代變量來量化衡量會計信息質量的優劣。

三、內部控制與會計信息質量關系研究

2003年唐予華從我國上市公司的公司治理和內部會計控制入手，研究提高會計信息質量的措施。強培東，呂紅梅就內控制度的建立和完善，對于提高會計信息質量的內在關系作了剖析。鄭樹旺從二者之間的關系入手，首先澄清了內部控制中幾個模糊認識，進而闡述了加強內部控制對于提高會計信息質量的重要性，以及如何通過加強內部控制，特別是加強內部會計控制來提高會計信息質量。2003年劉立國、杜瑩選取了因財務報告舞弊而被證監會處罰的上市公司作為研究樣本, 從股權結構、董事會特征兩方面, 對公司治理與財務報告舞弊之間的關系進行了實證分析。也就是對內部控制環境中的公司治理水平與會計信息質量的替代變量――財務舞弊之間進行了實證分析。2004年楊義元提出會計信息的質量依靠內部會計控制，同時會計信息的質量又是內部會計控制結果的表現。本文指出了我國企業會計信息質量的缺陷、內部會計控制與會計信息質量的關系；分析了內部會計控制執行中存在的問題；論述了加強內部會計控制的內容和方法。2005年裘宗舜、柯東昌提出內部控制對會計信息質量起著關鍵的作用，就二者的共同理論基礎(委托論、系統論、信息論和控制論)和二者一致性的具體表現這兩個層次來闡述完善內部控制對于提高會計信息質量起著關鍵作用。

從上可以看出，對于內部控制與會計信息質量的關系研究，國內基本都停留在規范研究階段，學者們從二者之間的理論基礎以及相互關系出發，闡述了內部控制對于提高會計信息質量的重要作用。但是對于這方面實證研究幾乎很少，僅有少數幾篇文章是從研究公司治理結構對會計信息質量角度進行的實證分析。存在這一現象的原因有以下幾個方面：

首先，實證研究雖然近些年來在我國掀起了一股研究熱潮，但相對于國內來說，還是處于起步階段。涉及到的實證領域大部分還是借鑒國外經典模型進行改進。

其次，對于內部控制與會計信息質量的關系如要進行實證研究，首先要解決內部控制和會計信息質量的計量問題。目前來說國內還沒有一種權威的、統一認可的方法來衡量內部控制水平，會計信息質量的量化也沒有特定的指標。這也給實證帶來一定的困難。

四、啟示

前面已經對內部控制與會計信息質量關系的研究做了相關的綜述，也談到了對于這一問題目前研究的成果并對進行實證研究所面臨的困難進行了分析。只要解決了兩者的計量問題，找準關鍵因素，進行實證研究問題便可迎刃而解。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》。隨著這一規范的出臺以及我國社會各界對內部控制的重視，這對于內部控制的水平的評估和量化也能得到較好的推動作用，同時也對我們研究內部控制與會計信息質量關系的實證研究指明了新的方向。

總之，我們應該在已有的理論研究的基礎上，借鑒國外實證研究的經驗，結合我國的特點和新法規的出臺，開拓思路，更新方法，深化對我國的內部控制與會計信息質量的研究。為企業更好的實現戰略目標，為信息使用者提供更好的信息找到新的思路。

參考文獻：

[1]田翠香:會計信息質量實證研究:評述與借鑒[J]．上海立信會計學院學報，2006

[2]裘宗舜柯東昌:完善企業內部控制――提高會計信息質量的關鍵所在[J].會計之友，2005

第5篇：國外內部控制現狀范文

財務風險管理作為企業管理中的重要組成部分，對商業銀行的健康發展有重要的影響作用。本文從商業銀行財務風險的概述，分析了財務風險的來由與目前商業銀行面對的現狀，進而從多方面提出了加強財務風險管理的措施建議。

關鍵詞：

商業銀行；財務風險控制

一、商業銀行財務風險概述

商業銀行的主要經營原則是自主經營、自擔風險、自負盈虧，具有盈利性、安全性、流動性等特性。商業銀行是經營金融負債和金融資產的業務廣泛的特殊企業，由于它自身資金運動的特殊性導致他在運動過程中形成的風險也具有相應的特殊形式。商業銀行風險產生在財務運動過程中的各個環節中，具體包括:流動性風險、資本性風險等。此外還包括銀行財務人員財務風險意識匱乏，財務管理內部制度設計不完善，會計內部控制系統建設相對滯后，以及財務核算和財務監督存在不足等多方面的財務風險因素。

二、我國商業銀行財務風險方面的問題

(一)內部控制系統設計不足、建設滯后

近幾年我國商業銀行在財務管理內部控制制度方面的建設取得了巨大的進步，但仍然存在不合理、不完善的地方，而且沒有根據經營環境的變化對程序化內控制度、信貸業務內控制度以及資金內控制度等的調整與控制，缺乏有機的結合，影響資金的安全、高效運營。同時，財物內控制度存在著控制目標和組織分工體系不明確，業務流程規定不細致，不便于貫徹執行;不利于財物人員對評估出的風險值進行限額管理。此外，由于消費信貸業務、衍生金融工具業務等新業務的出現，會計核算由對應的部門進行處理，因此造成了各部門會計內部控制各行其是、相互抵觸。

(二)財物控制風險決策缺乏科學性

目前，我國商業銀行的決策者有時會由于多種因素，未能收集全面真實的經濟信息，因此對經濟信息的分析往往會根據自己的經驗和主觀來進行判斷和決策，從而會導致決策失誤，給銀行帶來很多不可預測的風險，可能會使得銀行蒙受巨大的不必要的經濟損失。商業銀行往往以存款來判斷其業績，用存款指標的考核代替決策，加上缺乏必要的監督制約機制，違章操作問題相當突出，直接導致了風險的發生。

(三)缺乏完善的財務核算及監督

在財務核算上隨意性大，對相關的財經法規以及會計法的法律法規遵行不到位，不能真實的反映資產，有盲目申報的現象。由于對賬戶管理意識不強，對臨時賬戶監管力度不夠，對業務后期工作檢查力度不夠，制度落實以及實施不到位，不能及時解決與糾正已經發現的問題，對商業銀行財務控制的有效性造成影響，財務控制風險加大。

三、我國商業銀行應對財務風險控制的措施

(一)完善內部控制制度

第一，國內商業銀行可以借鑒國外銀行先進的風險管理經驗與模式，學習國外先進的風險管理技術，聯系自身銀行發展的實際情況，制定符合自身的配套的管理制度，強化對內部控制制度的建設。第二，內部控制制度，應當具有超前性與預見性。超前性表現在設計的內部控制制度，應當能夠適應外部環境變化，同時也能夠符合銀行自身的發展目標和要求。預見性則表現在設計內部控制制度的時候，應該將重點放在財務風險控制的進攻性，而不是依舊將重點放在財務風險控制的防御性能上。第三，在改進后的內部控制制度運轉的期間，商業銀行進行不定時的評估，同時對內部控制制度進行監管，對出現的問題能夠及時判斷和察覺，為及時的有效控制制度的設計爭取到時間，從而在此基礎上能夠更新內部控制系統。

(二)提高財務決策科學性、改善資本結構

由于近年來，互聯網+、云計算、大數據，P2P等尖端IT技術正在推動企業進入新的信息化時代、顛覆傳統的企業的運營。因而商業銀行也應該順應時展的潮流，創新管理、創新決策。在銀行內部建立大數據分析計算平臺，利用一些技術，建立相關的數據分析模型，整合客戶有效信息，完成對客戶運營的分析。科學的財務決策可以為銀行規避風險，減少由于信息分析不科學不完善而造成的經濟損失。同時，也能夠提高銀行資金運作水平、實現銀行價值最大化，促進銀行的持續發展。同時我國商業銀行的經營現狀是籌資負債規模大，產權比例高，與資本充足率低。在實際工作中，首先要對資本中的負債比例進行調節與控制，達到既能使銀行保持一定的資本實力，也能避免對商業銀行的收益能力造成影響。其次也要對資本中負債的期限進行合理的調整，考慮財務杠桿的作用。

(三)加強商業銀行財務監督、建立風險預警機制

加強商業銀行內、外部的審計，預防財務風險。首先由于商業銀行傳統內部審計技術落后、內審機制不健全，且內部審計手段不能適應現在快速發展的外部壞境。因而在改進內部審計方式和方法、提高有效性的同時，也要保證內部審計的獨立性。其次，可以嘗試選擇會計師事務所，通過會計師事務所對商業銀行自身的業務進行專業全面的審計，也可以借此督促內部審計的完善。也可以通過向國外銀行學習其財務數據庫、財務管理信息系統等方面的先進技術，利用科學的財務管理技術，建立并完善財務風險預警機制，動態的監控銀行各項業務、識別風險信號，從而獲取風險形成的原由并據此制定符合實際的財務風險管理措施，將風險造成的損失降低。

四、結語

金融業隨著我國市場經濟的發展在市場經濟中的地位越來越重要，同時商業銀行已經是金融體系中必不可少的重要組成部分。商業銀行為了規避經營中的各種財務風險，就應該理性的分析商業銀行的經營現狀與財務風險發生的原由，從而分析尋找有效的措施應對目前的問題，將財務風險降到最小，獲得利益最大化，提高商業銀行自身的競爭力，實現持續發展。.

作者：李美善 單位：延邊大學

參考文獻：

[1]張靈艷.淺析商業銀行財務風險管理[J].黑龍江對外經貿,2009(06).

[2]張心泓.我國商業銀行財務風險管理的分析[J].財務與管理,2013(07).

[3]冉苒.企業銀行財務風險分析及對策研究[J].重慶工商大學會計學,2008.

第6篇：國外內部控制現狀范文

一、課題研究目的

《論內部控制理論創新研究》的研究目的是：就新環境下，信息技術對企業內部控制要素的影響，分析企業內部控制的特點，探討內部控制理念的創新，以期達到充分利用信息技術來提高內部控制質量。

二、課題研究意義

內部控制是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。現代企業理論和管理實踐表明，企業一切管理工作，都是從建立和健全內部控制開始的。隨著我國經濟的迅速發展，科學與技術突飛猛進，經濟全球化、虛擬化、信息化進程的加快，市場競爭日趨激烈，企業要提高起核心競爭力，提高經濟效益，勢必要強化其內部控制。現如今，信息技術在日常生活中日益廣泛和深入，在企業中也是如此，利用信息技術來管理企業已變成主流，因此，對內部控制的理念創新研究就有著非常重要的意義。

三、研究背景

xx年7月，財政部相關部門成立了企業內部控制標準委員會,著手建設中國企業內部控制標準體系。同時，證監會、國資委、上交所、深交所、銀監會、保監會等單位也紛紛著手內部控制標準的制定及研究工作。我國企業內部控制建設被置于一個空前的高度。但是，我國對內部控制理論的研究和實踐與國外相比，無論在廣度還是深度上都有較大差距。

近年來我國信息產業發展迅速，手工管理方式在企業管理等需要大量事務處理的應用中已顯得不相適應，采用信息技術提高管理質量和管理水平勢在必行。這就給我們提出了一個新的課題，傳統的內部控制理念中的控制活動由對人控制轉變為對人、機共同控制。這就要求我們在控制理念中有所創新。

四、課題研究內容

(一) 研究的主要內容

1.內部控制理念發展的歷史沿革及發展趨勢展望;

2.我國企業內部控制的現狀分析;

3.內部控制理念在企業經營中的重要性;

4.內部控制理念創新：

(1)企業內部的觀念創新：包括內部控制在企業中的重要性、注重企業人員的素質培養、注重企業文化的灌注、創造開發思維的學習環境等等。

(2)企業內部的制度創新：如因環境的改變對原有不和諧的制度加以刪除、改革，在原有的制度上加以創新等。

(3)企業內部的管理創新：如管理層次、管理體制、管理方法等等。

(4)科學技術的創新：系統開發的控制、系統安全的控制、系統維護的控制、防治病毒的控制等等。

5.內部控制觀念創新之后對企業的影響。

五、論文提綱

前言

內部控制作為公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措，在企業發展壯大中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業生產經營成敗的關鍵。隨著市場經濟的發展、信息化進程的加快，企業面臨的機遇與風險劇增，單純依賴原有的內部控制理念已難以應對激烈多變的市場經濟，會計信息化環境下的內部控制的理念需要得到創新。

一、內部控制的內涵與構成要素

(一)內部控制的內涵

(二)內部控制的構成要素

1.控制環境

2.風險評估

3.控制活動

4.信息與溝通

5.監控

二、內部控制的發展簡史

三、我國內部控制的現狀

四、信息技術對企業內部控制要素的影響

(一)控制環境得到改善

(二)控制風險加大

(三)控制活動發生變化

(四)信息與溝通方便快捷

(五)監控任務增加

五、內部控制理念的創新

(一)企業內部的觀念創新

(二)企業內部的制度創新

(三)企業內部的管理創新

(四)科學技術的創新

六、創新點

1.建立信息技術運用到內部控制的理論體系與方法。

2.針對信息技術，建立新的內部控制制度。

七、參考文獻

1.王利彥、張繼東 《企業內部控制》 機械工業出版社 xx年年8月出版;

2.示嫣紅 《企業內部控制》 浙江大學出版社 2010年1月出版;

3.顏夢玉 《淺談企業內部控制》 《企業家天地》xx年年第11期;

4.李連華 《企業治理結構與內部控制的鏈接與互動》 《會計研究》 xx年第2期;

第7篇：國外內部控制現狀范文

第一，IPO相關法律規范現狀。

根據之前的法律規定，我國并未明確要求企業上市必須出具內部控制審計報告。但由于近些年來，一些IPO上市企業業績“變臉”給股市和股民帶來不小的沖擊，中國注冊會計師協會為了規范注冊會計師執行財務報告內部控制審計業務，明確工作要求，提高執業質量，維護公眾利益，根據中國注冊會計師審計準則、《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制審計指引》，在整合審計框架下，印發了《企業內部控制審計指引實施意見》，該意見于2012年1月1日起施行，并明確規定了2012年起主板上市的IPO企業需出具內部控制審計報告。

第二，IPO在審企業狀況。

面對史上最嚴格的IPO審查，將近20%的企業在“闖關”中夭折，截至2013年3月31日自查階段已基本結束，整理結果如表1.2-1顯示。

第三，IPO 面臨的問題。

目前的IPO市場面臨的最大問題就是“IPO堰塞湖”，企業為了募集資金而選擇上市，但就目前股市而言，由于市況不佳，新股發行速度緩慢，造成大量上市企業的堆積。為了做出漂亮的業績圖，IPO企業往往會在上市前一年沖業績。但從2012年底突然叫停的IPO和不盡人意的經濟狀況，令公司和中介機構都措手不及，打亂了發行節奏。不少IPO企業因“造”出來的2011年“漂亮業績”的對比，反而放大了2012年的同比下滑幅度，不得不一再拖后上市時間。

但這種放緩并不無道理，許多不負責任的企業單純為了籌資巨額資金，在上市前進行會計操控，疏于審計檢查，僥幸上市后，又不能保證企業的良性發展，造成業績大變臉，給許多股民帶去了無法彌補的損失。

二、內部控制

第一，內部控制的概念。

2006年，我國頒布了《中國注冊會計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》中，對內部控制的內涵和要素重新進行了定義。準則采用了COSO的內部控制框架，認為內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠、經營的效率和效果以及現行法規的遵循遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序，它包括下列要素：控制環境；風險評估過程；信息系統與溝通；控制活動；對控制的監督。

第二，企業內部控制的法律規范。

《企業內部控制基本規范》。為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，根據國家有關法律法規，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，并規定于2009年7月1日在上市公司開始執行，鼓勵非上市的大中型企業執行。該規定要求上市公司對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。

《企業內部控制配套指引》。2010年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合并了《企業內部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，連同此前的《企業內部控制基本規范》，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。

第三，我國企業內部控制的現狀及問題。

內部控制現狀。目前，隨著我國經濟的迅猛發展，許多企業選擇上市以擴大公司的影響力與規模。而一個公司能否創造良好的經營業績與更大的社會價值與其公司的發展戰略和治理模式有著很大的關系。近年來我國企業的經濟效益不很理想，造假、財務信息失真等各種違法違紀現象愈演愈烈。造成這一結果的原因很多，但是內部控制制度不健全是重要原因之一。因此，為了建立現代企業制度、提高會計信息質量、提高企業經濟效益、促進企業全球化、遏制都迫切需要建立健全企業內部控制制度，并且真正將它落到實處。

內部控制出現的問題。從實證上看我們雖然取得了一些進步，但事實上，我國企業在日常實踐過程中所體現出的內部控制的應用程度遠不如國外落實的徹底，特別是在COSO內部控制五要素的“控制環境”和“監督”兩方面做的做的最差。

控制環境方面的問題體現在：組織機構設置不合理，職能部門之間不能相互制約、相互協作；企業治理層與管理層對內部控制的不重視，不舉措；企業內部缺乏權利制衡和約束機制，檢查流于形式，稽核范圍有限；企業內部人員道德素質不高，立場不夠堅定，往往會由于利益與權力的驅使，順應上級做事，形成集體一邊傾的派勢；企業內部對內部控制資金投入不足。

監督方面的問題則體現在：企業內部的審計制度不完善，有些內控制度雖然存在，但卻形同虛設；外部監督標準不一，再加上分散管理，缺乏信息溝通，未能形成有效的監督合力，監督沒有起到預期的作用；企業內部出現問題不能及時糾正，會計操縱過火。

第四，我國企業內部控制弱化的原因。

內部控制中的“內部環境”看起來很籠統，但事實上卻是內部控制要素中最為重要的環節。中國人自古以來就講究“人情味”，凡事強調人的主觀能動性，所以不太容易形成系統的字面規則或者系統，這對內控環境的形成不是很有利。而外國人在這一方面就和中國人不同，外國人習慣于把可能發生的情況一一羅列出來，以便于真的出現情況能有所依據，所以國外如歐美等大國的法律體系已經非常完善，任何一件事情的發生都能在法律條文中找到解決方法。但同樣是一件事情，在中國，很多情況下就要依據人的判斷來定奪，沒有一個標準。因此，在內部控制制度上，中國企業會將人的意志凌駕于制度之上，以人的意志為轉移，使得即便有內控制度的企業也有如形同虛設，起不到實質性的作用，制度的效果不能最大化。

對于監督，是控制執行有效性最好的檢查方法。我國目前關于企業內部控制正式的法律條文，如《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》開始實施的時間并不太長，對于任何一個企業來說，轉變企業的內部管理模式都需要一個過程。大多數企業都擁有一套自己的控制制度，但是卻由于企業治理層和管理層的重視度不夠，使企業員工不能理解制度的根本作用，人員素質與道德跟不上，監督無從進行，也就無法對企業內控制度的有效性進行判斷。另外，一些企業的不正當競爭和利益驅使，也使得外部監督無法順利實施，起不到促進企業良性發展的需要。

第五，我國企業內部控制的完善措施與建議。

國家的措施。建立健全內部控制相關法律條文，將法律細則化，使企業讀懂法律，監管部門按照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。

要大力發展注冊會計師行業，充分發揮會計師審查的中立性，履行社會公證和監督職能，使會計工作者同時受法律法規的規范和注冊會計師審計的雙重監督。發動全社會參與企業監督，鼓勵支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業（特別是上市公司）違法違紀行為的曝光，以充分發揮輿論監督的作用，這種監督的廣泛性，會增強所有企業對會計工作的嚴謹性。

深化產權制度改革，建立健全現代企業制度，盡量消除信息不對稱，使企業領導與企業發展緊密聯系，使領導者自覺重視起企業發展，人才會有動力去實施企業內部控制制度。

企業內部的措施。

健全企業內部控制規則，安排既熟悉企業業務，又熟悉內控方法的專業人才承擔內控工作。

強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制和懲罰措施。

企業治理層和管理層應以身作則做好內控，并定時對關鍵崗位人員進行職業道德教育和業務培訓。

建立良好的信息溝通系統， 為企業人員提供全面、及時、正確的信息，使他們及時掌握企業整體營運狀況，提高企業內部控制的效率和效果。

三、內部控制在企業管理中的作用

內部控制對企業的治理有著重要的推動作用。首先，有效的內部控制機制，不僅能夠為企業順利實現治理目標保駕護航，還能降低成本，減少不必要的開支；另外，良好的內控有助于所有者和經營者權力的制衡，防止個人操縱對企業帶去的負面影響，保護各方利益；再次，內控機制一旦形成，會減少企業后期工作量，使這些人力物力能更好的專注于企業利潤的創造和公司文化的建立，也給社會監管部門的檢查帶去方便，樹立良好的公司形象，實現名聲與利潤的雙贏。

四、結論與建議

第8篇：國外內部控制現狀范文

In the process of development,the enterprise must carry out reasonable management ofall aspects,the most important of which is financial management. Financial management is thefocus of business management and it affects how resources are allocated to the enterprise. Atthe same time,if a company wants to complete a plan and grow in a better direction,it will beaffected by financial management. Therefore,financial management plays a crucial role in thegrowth of the enterprise.

The society is improving. Chinas market economic system is also growing in pace withthe needs of the society. Small and medium-sized private enterprises have also developed. Thesmall and medium-sized private enterprises play an important role in increasing national fiscalrevenue and solving surplus labor.At the same time,small and medium-sized privateenterprises have become an important part of the national economy,and they have also playeda significant role. However,when enterprises growing up,they will also be hindered by someproblems. For example, the lack of professional quality of enterprise managers and imperfectfinancial management systems all hinder the development of enterprises.Financialmanagement issues have the greatest impact on business growth. If enterprises dont properlymanage their finances,their development will be hindered. Therefore,this article takes thesmall and medium-sized private enterprise of BY in Heilongjiang Province as an example toanalyze its financial management problems and provide solutions.

The dissertation firstly introduces the research background and significance of this paper,summarizes the domestic and foreign scholars research results on financial management,defines the structure of the paper and research methods, and then introduces relevant basictheories, including the meaning and content of financial management. As well as relatedtheories of financial management, it also introduces the meaning of small and medium-sizedprivate enterprises and the characteristics of their financial management; then this article usesBY small and medium-sized private enterprises as the research object. After introducing thebasic situation of BY companies, they are separately set up by departments. Financialpersonnels professional level, financing, investment, working capital, income distribution andother aspects have analyzed their current financial management status; based on the currentstatus of financial management, the problems in financial management of BY small and medium-sized private enterprises have been specifically analyzed. Uncertainty in enterprisedepartments, low professional level of financial personnel, difficulties in financing,unscientific investment management, lack of working capital management, and imperfectincome distribution problems. Finally, the specific financial management issues for BYcompanies were proposed. Solve the problem , mainly from the BY companies to reasonablyset up the corporate sector, improve the professional level of financial personnel, expandfinancing channels, scientific investment management, strengthen the management ofworking capital, and improve the income distribution management to strengthen the financesof BY small and medium-sized private enterprises management.

Key Words: Small and Medium-sized Private Enterprise; Financial Management;Financing Management; Investment Management

目 錄

摘 要

ABSTRACT.

第 1 章 緒 論.

1.1 研究背景與研究意義

1.1.1 研究背景.

1.1.2 研究意義.

1.2 國內外研究現狀

1.2.1 國內研究現狀.

1.2.2 國外研究現狀.

1.2.3 國內外研究評述.

1.3 論文結構與研究方法

1.3.1 論文結構.

1.3.2 研究方法.

1.4 本章小結

第 2 章 相關理論基礎.

2.1 財務管理的含義

2.2 財務管理的內容

2.2.1 融資管理.

2.2.2 投資管理.

2.2.3 營運資金管理.

2.2.4 收益分配管理.

2.3 財務管理相關理論

2.4 中小型民營企業的含義及財務管理特點

2.4.1 中小型民營企業的含義.

2.4.2 中小型民營企業財務管理特點.

2.5 本章小結

第 3 章 BY 中小型民營企業及財務管理現狀

3.1 BY 中小型民營企業簡介

3.2 BY 中小型民營企業財務管理現狀

3.2.1 企業部門設置現狀.

3.2.2 企業財務人員現狀.

3.2.3 融資現狀.

3.2.4 投資現狀.

3.2.5 營運資金現狀.

3.2.6 收益分配現狀.

3.3 本章小結

第 4 章 BY 中小型民營企業財務管理存在的問題

4.1 企業部門設置不合理

4.1.1 未設置內部控制部和內部審計部.

4.1.2 財務部門數量與企業規模不相適應.

4.2 財務人員專業水平較低

4.3 融資困難

4.3.1 企業內源融資方式單一.

4.3.2 企業外源融資渠道較少.

4.4 投資管理不科學

4.4.1 企業資金投資效率低.

4.4.2 企業投資過于盲目.

4.5 營運資金管理缺失

4.5.1 現金管理缺少內部控制.

4.5.2 應收賬款缺少管理.

4.6 收益分配不完善

4.6.1 獎勵與激勵機制不完善.

4.6.2 缺少科學的收益分配決策 .

4.7 本章小結

第 5 章 加強 BY 中小型民營企業財務管理的對策.

5.1 合理設置企業部門

5.1.1 設置內部控制部和內部審計部.

5.1.2 適當增加財務部門數量以適應企業規模.

5.2 提高財務人員專業水平

5.3 拓寬融資渠道

5.3.1 采用多種內源融資方式.

5.3.2 優化自身融資條件.

5.4 科學進行投資管理

5.4.1 提高企業資金投資效率.

5.4.2 提高理性投資意識.

5.5 加強營運資金管理

5.5.1 建立現金管理的內部控制.

5.5.2 提高對應收賬款的管理力度.

5.6 完善收益分配管理

5.6.1 建立獎勵與激勵機制.

5.6.2 制定科學的收益分配決策.

第9篇：國外內部控制現狀范文

關鍵詞：制造業 企業 內部控制 管理 措施

一、現狀分析

1.在企業內部控制中有很多要素，主要歸納起來則是控制環境、風險評估、控制活動以及信息交流與溝通這五個方面的內容。在中國的制造業企業中能看出制造業占了國民經濟的很大一部分，是國民經濟不可或缺的，無可代替的。但是由于在制造業企業生產規模越來越大，經營風險等不斷增加、管理難度巨增的情況下，迫使企業在內部的控制上逐漸深入，不斷從各個方面完善和健全自身的內部控制制度，提高領導組織的內控水準，成為了促進經營效益的必要手段。在制造業企業的內控制度建設中尚存在很多的問題。

2.在企業中內部控制需要有明確的定位。每個企業在發展和經濟實力上都是不全面的，需要綜合考慮制造業企業的自身實力情況，綜合自己的經營情況，從自己的實際出發，制定內部控制的框架，用明確的目標以及擴大的控制目標相結合，逐步在目標層面提出新高度，使得內部控制有方向，有動力，有制度保障，為企業增強競爭力做貢獻。另外還需加強目標與企業自身發展戰略的結合，避免出現閉門造車的現象，徒加經營風險。

3.內部控制在國外發展比較充分，其管理辦法和人事經驗等等遠超我國。由于內部控制在我國的發展尚不完善，所以企業的管理人員基本上是在摸石頭過河，管理水平和效率比較低。同時，人員的素質參差不齊，很多資金管理基礎或者會計基礎薄弱的人用不規范的核算方法使得整個企業的會計信息出現嚴重失真，而且存在很多混雜管理的不合理形式，職責相對混亂，分工也就不能明確。

二、問題分析

制造業的發展已近積累了很多的優勢，這些優勢使得制造業在國民經濟中的地位越加重要，但是在近代信息化思想、高效思想等等的影響下，其不足的地方也越加明顯。這就使得制造業的發展必須要充分發揮優勢方面，吸取管理經驗克服自己的不足，力爭在企業發展中保持優秀的潛力和巨大的競爭力。而具體的企業內部控制管理不足的地方體現在下列幾點。

1.內部控制觀念跟不上時展的潮流，這是由于傳統的企業管理模式導致的后遺癥，很多人還沒能從傳統的思維結構中轉變過來，現代化的內部管理辦法在推行中受到很大的阻礙。很多人也沒有適時的、系統的、嚴肅的認識內部控制制度，也不可能知道完善和修改是對企業的發展有利的。

2.對于成本考慮不夠周全，風險投資的認識也還需要提高。在制造業企業中經常存在跟風的現象，沒有看清楚經濟形勢波動的風險，這說明很多人對于企業發展的成本不夠重視，投資時缺乏冷靜的觀察習慣，而在經營哲學和理念方面的認識也是嚴重不足的。

3.內部管理的制度完全是混亂的，沒有明確的規章制度。因為內部控制管理在制造業的的發展并不完善，所以制度方面的建設還停留在比較低端的位置。制度混亂成為企業常態。

4.在企業內部的組織劃分中沒能明確劃分內部控制管理機構。這樣就沒能在企業管理中有專門的時間和機會研究企業內部控制的制度建設，只能遇到事情后才想辦法處理，這是非常低效且容易出問題的。

5.監督的機制也不完善。很多企業職工和管理人員都是得過且過，沒有監督就沒有行動，大家都不愿意行動，內部控制管理也就成為了擺設，同時內部員工有很多都說文化素質比較低的人，他們在工作中不可能創造出很好的內部控制制度。

6.信息化發展嚴重滯后，信息交流與溝通環節不通。信息化在各行各業發展迅速，進入制造業后也被廣泛應用，但是在內部控制管理方面的發展還不夠充分，主要表現在信息化設備的使用和投入不夠，信息集成網絡沒有形成，溝通的渠道比較狹窄。

三、對策分析

內部控制管理制約著制造企業的發展，但是又存在很大的問題，這使得企業的發展不得不優先解決內部控制管理的完善。結合制造企業的自身一般特點，我們能采取的措施主要是下列一些。

1.從觀念入手，增強內部控制的觀念疏導和意識宣傳。企業的管理人員是首先進行進修的一部分人，因為這部分人員在內部管理中是最重要的樞紐骨干，增強他們企業內部控制管理思想能在很多方面起到很好的效果。然后需要通過管理人員對企業高層做觀念疏導和宣傳，保持高層對企業內部控制的控制職能，在然后通過職工會議宣傳內部管控制度的優勢，建立控制型文化體系，最后再加強個各部門，各管理者等人員的相互配合。

2.風險預警系統全面規劃建設。建立起企業管理者到員工的整體性風險預警系統，針對生產經營的風險，首先建立起預算系統，為企業的支出等做出合理的預算；然后在會計制度管理方面做好相關的準備工作；再然后把記錄控制相關的制度建立，形成系統管理；針對投資性風險項目認真做好規范的核算工作，及時與各管理層人員溝通交流，吸取群眾的意見。

3.從內部環境出發，增強管控制度的同時營造良好的內控環境。首先需要做好職務的整合與分離，增加人手應對重要風險領域的控制分析；比如在現金和銀行存款管理方面一定要加強內部管控，防止出現資金斷裂等；還要加強在銷售采購等容易發生不利于企業發展的違規舞弊現象的管控，嚴格監督和預算支出制度的執行。

4.內控活動和外部監督需要緊密結合。在企業內部控制制度的建設方面設立直接對高層負責的內審機構，保持其相對獨立的監督運行體系，準確對企業的情況進行控制管理，及時處理不足完善企業管理制度。同時在外部加強簡單機制建設，在政府的督促制度和監管體系下，加強企業調整，積極配合政府部門的檔案檢查，積極配合財政部門的財務檢查，積極配合稅務部門的稅款檢查等，從外部督促企業內控管理的完善。

總之，在制造業迅速發展的前提下，結合國外內部控制管理的經驗，發揮企業自身的創造性，才能從內部管理方面突破公司治理結構不合理，企業風險意識不強，監督體系不完善等問題，從而根據上述問題采取適合企業自身的措施改善企業結構，強化風險意識，加強信息化在企業中的應用，完善信息交流與溝通，加強企業監督力度等方面，只有切實做好內部控制管理，才能使得企業的發展在穩中有進，才能在激烈的市場競爭中長期保持競爭力。

參考文獻：

[1]武鋼.制造業內控管理中的關鍵細節分析[J].中國外資.2013（13）