審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；原因；防范措施

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行規(guī)范的調(diào)整的重要工作，審計(jì)工作會(huì)產(chǎn)生大量的對(duì)企業(yè)發(fā)展的客觀意見(jiàn)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)制度的調(diào)整有重要意義，能夠在很大程度上提高企業(yè)的工作效率和運(yùn)行質(zhì)量，近而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員相比，企業(yè)內(nèi)部的升級(jí)人員專(zhuān)業(yè)性較弱，所以在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)控時(shí)的困難性較大，因此要求審計(jì)人員提高職業(yè)能力水平，抱著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)要求，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。

1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。就其風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生而言，主要包含以下幾個(gè)方面：

1.1 客觀原因

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，其工作職能的性質(zhì)和地位的特殊性決定了其風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性，這是導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)工作存在一定風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因之一。

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作是根據(jù)會(huì)計(jì)工作的結(jié)果來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，因此會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作都是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組成部分，但由于質(zhì)量部分工作都在實(shí)踐上具有一定的滯后性，所以給其工作效率帶來(lái)了極大的安全風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展會(huì)計(jì)工作時(shí)，其信息的記錄工作是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展之后執(zhí)行的，所以在時(shí)間和準(zhǔn)確性上存在著一些差異；另外，審計(jì)工作又是在會(huì)計(jì)工作所形成成果的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，在實(shí)踐方面又較會(huì)計(jì)工作滯后了一個(gè)階段，這種巨大的時(shí)間差異性使得內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。所以，會(huì)計(jì)和審計(jì)這兩項(xiàng)工作執(zhí)行的時(shí)間差異是造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的又一客觀原因。

企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行審計(jì)工作的部門(mén)是一個(gè)包含于整體企業(yè)結(jié)構(gòu)之內(nèi)的職能部門(mén)，地位較為特殊，其主要的職能責(zé)任就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作進(jìn)行審核，然后根據(jù)具體的檢查結(jié)構(gòu)為企業(yè)制定相應(yīng)的修改意見(jiàn)，一切工作都是為提高企業(yè)的運(yùn)行效率、為企業(yè)提出更好的發(fā)展建議、完善企業(yè)的管理制度而進(jìn)行的。因此，要對(duì)公司能不一切需要開(kāi)展審計(jì)工作的項(xiàng)目進(jìn)行審查和估計(jì)，基本不能實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的挑選，在審計(jì)項(xiàng)目選取上具有很強(qiáng)的被動(dòng)性，這就造成其審計(jì)質(zhì)量和效果的降低，與采用外部審計(jì)中介的審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作方式產(chǎn)生的工作效果具有很大的差異。這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)易風(fēng)險(xiǎn)性增加客觀原因之一。

1.2 主觀原因

造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因分為主觀原因和客觀原因兩種，主觀原因也是造成其風(fēng)險(xiǎn)性增加的重要因素。目前，我國(guó)的企業(yè)在通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)專(zhuān)業(yè)性較外部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言相對(duì)較弱，在工作方法和技術(shù)能力方面相對(duì)落后，在工作執(zhí)行時(shí)受到一定程度的限制，工作效率不高，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因之一。

另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的能力水平和綜合素質(zhì)高低不一也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平與外部機(jī)構(gòu)中的工作人員存在很大差異，這種差距使得內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的科學(xué)化管理

科學(xué)化管理是所有現(xiàn)代企業(yè)制度的主要內(nèi)容之一，完善和加強(qiáng)企業(yè)的科學(xué)化管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理是所有企業(yè)建立規(guī)范的經(jīng)營(yíng)制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理，如果也能把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理做到科學(xué)化管理，那么能夠最大限度的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

（1）加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律機(jī)制

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行業(yè)自律組織，它能為各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)并予以評(píng)價(jià)。所以我們內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)大力推進(jìn)和傳播內(nèi)部審計(jì)信息和國(guó)際先進(jìn)慣例，致力于加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律機(jī)制，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，打開(kāi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。

（2）建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告等的內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)嚴(yán)密的審計(jì)計(jì)劃和方案，編制審計(jì)工作程序和相關(guān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作流程，充分評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行分析評(píng)估，保證管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行、財(cái)務(wù)信息的及時(shí)準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法，為此應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任感，充分重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)化管理的方針政策。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的科學(xué)化管理

（1）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，首先要確保引進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)相關(guān)審計(jì)專(zhuān)業(yè)考試，持證上崗，這樣嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)資格制度，提供了一個(gè)具有審計(jì)工作能力的內(nèi)部審計(jì)人才平臺(tái)。其次，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，及時(shí)增添配備相關(guān)審計(jì)人員，為節(jié)約成本，也可以聘用兼職審計(jì)人員，這樣才能最大程度的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)一批高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才，促使審計(jì)人員樹(shù)立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是提高審計(jì)質(zhì)量降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)力度，高度重視后續(xù)教育。只有內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)了解國(guó)家政策更新變化，掌握新的專(zhuān)業(yè)技能和審計(jì)方法，及時(shí)運(yùn)用現(xiàn)在審計(jì)技術(shù)更好的完成審計(jì)工作任務(wù)，這樣才能有效降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的多元化培訓(xùn)內(nèi)容，通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力能加強(qiáng)不同企業(yè)間內(nèi)部審計(jì)人員的交流，增強(qiáng)他們的職業(yè)謹(jǐn)慎性以及職業(yè)道德教育，促使內(nèi)部審計(jì)人員樹(shù)立正確的工作觀念，提升他們的綜合素質(zhì)。

結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)工作是一項(xiàng)客觀性極強(qiáng)的工作環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和壯大具有十分重要的意義，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的管理和改革有著非常巨大的影響。所以，要時(shí)刻確保審計(jì)工作的客觀性和嚴(yán)謹(jǐn)性，盡量減少審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，但是審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全避免的。因此，一定要仔細(xì)分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，認(rèn)真分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征，最大程度提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的水平，為企業(yè)的發(fā)展和壯大提供動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)

第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施范文

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范措施

一、引言

如今經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，煤炭企業(yè)的挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存。由于煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督其日常經(jīng)營(yíng)、資源開(kāi)發(fā)與利用，可以有效降成本增效益，因此內(nèi)部審計(jì)對(duì)煤炭企業(yè)至關(guān)重要。但是，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因存在風(fēng)險(xiǎn)與不確定性，降低了其效用。煤炭企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，探究原因并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以促進(jìn)煤炭企業(yè)高效科學(xué)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概論

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性[1]。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，三種風(fēng)險(xiǎn)不能完全規(guī)避，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有不可避免性。內(nèi)部審計(jì)涉及事前事中事后，具有持久性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性較高，具有潛在性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以因控制檢查風(fēng)險(xiǎn)而被控制在一定范圍內(nèi)，具有可控性[2]。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

在了解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義、產(chǎn)生、特點(diǎn)之后，為了對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行更加深入的研究，將煤炭企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更具體的劃分，主要有如下幾種：第一，審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)：煤炭企業(yè)存在大量粗放開(kāi)采、低效利用，因自身眼前利益，損害長(zhǎng)期利益，甚至是國(guó)家社會(huì)利益。內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法兼顧各方利用，也無(wú)法獲得全部所需信息。第二，人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)：在煤炭企業(yè)中，雖然內(nèi)部審計(jì)得到重視，但仍然沒(méi)有系統(tǒng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。第三，信息風(fēng)險(xiǎn)：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因信息不全面、傳遞效率低、反饋不及時(shí)。第四，審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因?qū)徲?jì)手段不適當(dāng)、處理信息的方法落后。第五，審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)：在煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象涵蓋資源、環(huán)境、管理、效益等多個(gè)方面，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在不確定性。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是以上所有風(fēng)險(xiǎn)的總和以及一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)（如內(nèi)部審計(jì)信息的可信度被降低的風(fēng)險(xiǎn)）和極端風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)）。

四、導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

為對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更好的應(yīng)對(duì)，對(duì)導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行深入分析。

（一）客觀原因

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)法完全避免，客觀原因是內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法控制的，主要有：第一，內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)等內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不完善，甚至有些方面空白，內(nèi)部審計(jì)人員大量使用經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)分析，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這是煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的外部環(huán)境，對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，是不可改變的。這一原因，對(duì)以上所有風(fēng)險(xiǎn)都有直接或間接的影響[3]。第二，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象復(fù)雜，內(nèi)容廣泛，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員要求較高，無(wú)法對(duì)煤炭企業(yè)各方面進(jìn)行恰當(dāng)審計(jì)，因而較難規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）主觀原因

由主觀原因形成的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)單位及內(nèi)部審計(jì)人員靠自身作用能夠控制的因素。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主觀原因主要有：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性與恰當(dāng)性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，給煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)更多潛在風(fēng)險(xiǎn)。第二，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)各方面的知識(shí)掌握不夠，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)又過(guò)多依靠審計(jì)的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)及自身判斷。這是導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。第三，因?yàn)槌杀拘б嬖瓌t，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所選擇的程序及方法單一，審計(jì)方法經(jīng)常使用抽樣審計(jì)，又因經(jīng)驗(yàn)不足，必然導(dǎo)致審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)及信息風(fēng)險(xiǎn)。第四，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及方面多，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，降低審計(jì)評(píng)價(jià)的效率，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。第五，審計(jì)不到位，審計(jì)往往因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)要求，僅對(duì)單位小、問(wèn)題不多、處理簡(jiǎn)單的單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，而且對(duì)待問(wèn)題不深入分析，不認(rèn)真處理，導(dǎo)致審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)。

五、煤炭企業(yè)對(duì)于面對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，對(duì)于客觀原因，煤炭企業(yè)是無(wú)法控制和影響的，若想有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，我國(guó)煤炭企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)要做好以下幾個(gè)方面的工作：

（一）提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

首先應(yīng)當(dāng)完善煤炭企業(yè)的組織模式，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接設(shè)在董事會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)之下。其次煤炭企業(yè)在選擇領(lǐng)導(dǎo)時(shí)注意崗位分離，會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)禁止一人擔(dān)任。降低審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)及其他潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

首先要加強(qiáng)審計(jì)員的審計(jì)職業(yè)能力、審計(jì)道德修養(yǎng)，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)理論、審計(jì)方法以及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。其次應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)與煤炭相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，使內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)知識(shí)多元化。從而降低煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）使用科學(xué)的審計(jì)程序和方法

首先使用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法，用過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)價(jià)，制定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍。其次使用分析性復(fù)核法，謹(jǐn)慎分析風(fēng)險(xiǎn)的要素組成。再次使用制度基礎(chǔ)審計(jì)法，對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)項(xiàng)目詳細(xì)審計(jì)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小的審計(jì)范圍，抽樣審計(jì)，科學(xué)選擇審計(jì)樣本。最后可以結(jié)合計(jì)算機(jī)等信息化技術(shù)協(xié)助審計(jì)[4]。

（四）確定正確的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則

因?yàn)槊禾科髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特性，審計(jì)對(duì)象包含數(shù)量巨大的資源相關(guān)數(shù)據(jù)，因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在采用定性分析法的同時(shí)，廣泛采用定量分析法。以國(guó)家法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部審計(jì)依據(jù)，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，做到內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立性、可靠性及真實(shí)性，降低審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)?shù)轿?/p>

煤炭企業(yè)在制定了內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則之后，應(yīng)保證其有效執(zhí)行，防止形同虛設(shè)的局面。審計(jì)應(yīng)當(dāng)全面科學(xué)，不以問(wèn)題大小、領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意見(jiàn)為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。以企業(yè)整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)做到位，降低內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等。

六、結(jié)論

本文介紹了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義和特點(diǎn)等基本理論，總結(jié)了煤炭企業(yè)所面臨的五種風(fēng)險(xiǎn)，深入分析了造成這些風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因和主觀原因，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)以及原因提出了防范煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)對(duì)策。本文沒(méi)有討論如何應(yīng)對(duì)煤炭企業(yè)自身無(wú)法控制的內(nèi)部審計(jì)的客觀因素，具體內(nèi)容還需進(jìn)一步地進(jìn)行深入研究。

參考文獻(xiàn)

[1]李定安，易沙.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范機(jī)制研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2002，12:46-47.

[2]劉雅平.國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2014，01:78-79.

[3]丁在樂(lè).煤炭企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].中國(guó)煤炭工業(yè)，2010，02:56-57.

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施范文

隨著國(guó)有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國(guó)有企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的防范與內(nèi)部控制問(wèn)題是一個(gè)值得深入研究的問(wèn)題。本文重點(diǎn)分析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目前存在的問(wèn)題以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題。并針對(duì)目前財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的問(wèn)題，筆者提出了以下幾點(diǎn)措施，主要包括：首先國(guó)有企業(yè)審計(jì)人員要重視審計(jì)前的財(cái)務(wù)調(diào)查；其次審計(jì)人員要對(duì)國(guó)有企業(yè)充分評(píng)估管理層營(yíng)私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；最后要嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計(jì)程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計(jì)。

【關(guān)鍵詞】

國(guó)有企業(yè)；審計(jì)；財(cái)務(wù)

2004年國(guó)家資源委員會(huì)對(duì)現(xiàn)有的181家中央企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了一次審查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)120家中央企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的很大一部分沒(méi)有納入公司的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告之內(nèi)。13家企業(yè)出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中存在相當(dāng)多的技術(shù)問(wèn)題；其次還有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況相反，或者是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告不深入、不全面的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)目前還存在以下問(wèn)題：1）國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度，并不按照規(guī)定的程序?qū)嵤┚唧w的審計(jì)過(guò)程以及出相應(yīng)的審計(jì)檢查報(bào)告；2）國(guó)有企業(yè)對(duì)年報(bào)的合法性未能給予足夠的重視等是會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)國(guó)有企業(yè)年報(bào)審計(jì)中存在的主要問(wèn)題。因此國(guó)有企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的防范與內(nèi)部控制問(wèn)題是一個(gè)值得深入研究的問(wèn)題。

1 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目前存在的風(fēng)險(xiǎn)

目前國(guó)有企業(yè)的審計(jì)特點(diǎn)主要可以概括為以下幾個(gè)方面：首先國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期在國(guó)家統(tǒng)一計(jì)劃的指導(dǎo)下，由國(guó)家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)并進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的核算，因此 會(huì)計(jì)處理起來(lái)比較規(guī)范；2）相對(duì)于私營(yíng)企業(yè)而言，國(guó)有企業(yè)的股東相對(duì)較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業(yè)股東只有一個(gè)，所有者的收益核算相對(duì)比較簡(jiǎn)單。3）雖然我們國(guó)家名義上是要求政企分開(kāi)，但是我們國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)仍然保持一定的監(jiān)控，所以從一定程度上講國(guó)有企業(yè)的欺詐行為會(huì)相對(duì)少一點(diǎn)，因此國(guó)有企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)較低的。

但是目前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的審查還存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：1）國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)薄弱，不少企業(yè)管理混亂，核算并不規(guī)范。有很多企業(yè)存在原始憑證、記賬不真實(shí)、不合規(guī)格等問(wèn)題；2）存在人為操縱會(huì)計(jì)信息：很多企業(yè)違反會(huì)計(jì)處理原則，通過(guò)違規(guī)調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會(huì)計(jì)信息。3）目前社會(huì)上大部分社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)都存在不同程度的基礎(chǔ)工作的不規(guī)范問(wèn)題；由于部分社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加之一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性缺乏應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)一定的偏差，審計(jì)結(jié)果與實(shí)際并不符合。另外個(gè)別事務(wù)所還存在一些嚴(yán)重違紀(jì)的行為。通過(guò)上述問(wèn)題的分析可知，可以看出社會(huì)審計(jì)在國(guó)有企業(yè)的審計(jì)方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來(lái)說(shuō)現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)審計(jì)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

2 基于內(nèi)部控制的國(guó)有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

2.1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問(wèn)題

最近幾十年來(lái)在相關(guān)部門(mén)的高度重視下和大力推動(dòng)下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)取得了較大的成績(jī)。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：1）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范并不是很?chē)?yán)格，內(nèi)部控制因素不足。很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在著內(nèi)容上的缺陷、制度上的不完善、設(shè)計(jì)不合理等方面的問(wèn)題，很多企業(yè)在內(nèi)部控制上還處在內(nèi)部牽制的初級(jí)階段上。2）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)控制環(huán)境。內(nèi)部控制的建設(shè)及有效運(yùn)行，各種規(guī)范和制度的具體實(shí)施都要完全依賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部的良好的法人治理結(jié)構(gòu)。3）管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的一些認(rèn)識(shí)還存在比較原始的階段，簡(jiǎn)單的認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，只是針對(duì)一般的員工，并沒(méi)有針對(duì)整個(gè)企業(yè)建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍。

2.2 降低國(guó)有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

筆者通過(guò)調(diào)研大量的參考文獻(xiàn)，總結(jié)出目前降低國(guó)有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施主要有以下幾個(gè)方面：1）重視審計(jì)前的財(cái)務(wù)調(diào)查：首先財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以通過(guò)檔案、文件等書(shū)面材料的查閱以及被審計(jì)公司人會(huì)員的交流來(lái)收集相關(guān)的信息。其次對(duì)企業(yè)內(nèi)部比較重要的比率和趨勢(shì)進(jìn)行復(fù)核，確定所要審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象。目前國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)常用方法、賬戶基礎(chǔ)審計(jì)方法、專(zhuān)門(mén)審計(jì)方法以及審計(jì)調(diào)查方法。在定量的指標(biāo)評(píng)價(jià)方面，筆者認(rèn)為可以根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)得出具體的數(shù)值，并選取不同的比較對(duì)象。2）要對(duì)國(guó)有企業(yè)充分評(píng)估管理層營(yíng)私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)：首先就要查閱當(dāng)年國(guó)資委批復(fù)的該企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)并結(jié)合該企業(yè)今年具體的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估管理層的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)；其次通過(guò)與董事長(zhǎng)辦公室以及財(cái)務(wù)部和資產(chǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)不等職能部門(mén)的負(fù)責(zé)任進(jìn)行走訪和焦炭，進(jìn)一步了解企業(yè)法人的具體職責(zé)，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和相關(guān)的控制制度以及運(yùn)營(yíng)情況等。3）嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計(jì)程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計(jì)。

3 小結(jié)

隨著國(guó)有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國(guó)有企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的防范與內(nèi)部控制問(wèn)題是一個(gè)值得深入研究的問(wèn)題。本文重點(diǎn)分析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目前存在的問(wèn)題以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題。并針對(duì)目前財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的問(wèn)題，筆者提出了以下幾點(diǎn)措施，主要包括：首先國(guó)有企業(yè)審計(jì)人員要重視審計(jì)前的財(cái)務(wù)調(diào)查；其次審計(jì)人員要對(duì)國(guó)有企業(yè)充分評(píng)估管理層營(yíng)私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；最后要嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計(jì)程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計(jì)。

【參考文獻(xiàn)】

第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施范文

關(guān)鍵詞：造價(jià)審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn);防范措施

中圖分類(lèi)號(hào)： F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）30-50-2

0 引言

工程造價(jià)審計(jì)從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)屬于一種監(jiān)督和審查手段，通過(guò)審計(jì)有效保證建筑工程項(xiàng)目投資資產(chǎn)的分配以及建設(shè)成本投入的科學(xué)性、全面性。工程造價(jià)審計(jì)是由專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督、核實(shí)以及評(píng)估工程建設(shè)項(xiàng)目全壽命所有的費(fèi)用。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在工程造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中由于主、客觀因素的影響，使審計(jì)工作的準(zhǔn)確性以及可靠性降低，導(dǎo)致造價(jià)審計(jì)錯(cuò)誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)建設(shè)過(guò)程，如果其風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的防控，將會(huì)嚴(yán)重影響到建筑工程的順利開(kāi)展。因此，工程造價(jià)審計(jì)單位必須正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證造價(jià)審計(jì)的安全性和可靠性，為工程建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1 工程造價(jià)審計(jì)

工程造價(jià)審計(jì)工作的開(kāi)展是在遵循國(guó)家和建筑行業(yè)相關(guān)規(guī)定，利用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面的審查。目前，我國(guó)比較常見(jiàn)的審計(jì)方法有全面審計(jì)法、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法益以及分組計(jì)算法。近年來(lái)審計(jì)工作強(qiáng)調(diào)五審并舉，主要目的就從“工程、財(cái)務(wù)、效益、質(zhì)量、管理”五個(gè)方面入手，從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始到工程決算的結(jié)束全面控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程中不合理資金使用，并且檢查工程造價(jià)的真實(shí)性。

1.2 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)相關(guān)條例已經(jīng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做了明確的指示，并且將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為“會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤和漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。而工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在工程建設(shè)中沒(méi)有遵循審計(jì)要求，使工程造價(jià)結(jié)論缺乏準(zhǔn)真實(shí)性、可靠性，但是審計(jì)人員并沒(méi)有發(fā)表出正確、合理的審計(jì)意見(jiàn)，這也就所說(shuō)的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于工程建設(shè)項(xiàng)目的總過(guò)程，其最終的審計(jì)結(jié)果直接影響到工程項(xiàng)目單位的經(jīng)濟(jì)效益，因此，必須有效防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為工程建設(shè)保駕護(hù)航。

2 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

在我國(guó)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到工程建設(shè)質(zhì)量以及工程進(jìn)度。目前，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)職業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)兩部分構(gòu)成，其中審計(jì)職業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要是由工程造價(jià)中不確定因素引發(fā)的。下文將對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)進(jìn)行分析，為有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。

2.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性

工程造價(jià)涉及的內(nèi)容比較多，其數(shù)字資料比較煩瑣，在資料收集和存檔過(guò)程中普遍存在一些誤差，這些誤差可以通過(guò)人為主觀因素進(jìn)行控制，但是無(wú)法徹底的消除。審計(jì)人員如果沒(méi)有全過(guò)程跟蹤參與項(xiàng)目建設(shè)，往往不能夠發(fā)現(xiàn)這些誤差的，結(jié)果就是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)是不可消除的，具有客觀性。

2.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)真正顯現(xiàn)出來(lái)，一般都是在工程預(yù)期結(jié)果與審計(jì)結(jié)論存在明顯誤差之后。出現(xiàn)這種結(jié)果的影響因素有多種，每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都有可能受到主客觀因素的影響，影響到最終的審計(jì)結(jié)果，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在工程造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)該嚴(yán)格把控審計(jì)的每一環(huán)，選擇合適的審計(jì)方法，提高審計(jì)結(jié)果的可靠性。

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性的特點(diǎn)，從根本上講主要是由于工程造價(jià)審計(jì)影響因素造成的。工程造價(jià)審計(jì)影響因素包含工程建設(shè)項(xiàng)目的施工制度、工程結(jié)算資料的準(zhǔn)確性、工程假設(shè)質(zhì)量評(píng)估的公正性以及施工人員數(shù)量失真等。這些都會(huì)影響到工程造價(jià)的審計(jì)結(jié)果，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，使審計(jì)工作的效能無(wú)法正常發(fā)揮。這也說(shuō)明了工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性特點(diǎn)，所以要認(rèn)真把控審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)結(jié)果的可靠性。

2.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性

由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由各種因素以及審計(jì)人員主觀意識(shí)所導(dǎo)致的，不是審計(jì)人員故意而為之，審計(jì)人員在不確定的情況下對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有一定的責(zé)任，因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有偶然性特點(diǎn)，如果審計(jì)人員想要減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率，就會(huì)加大對(duì)審計(jì)工作的審查力度，全面、仔細(xì)的進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)工作，從而才會(huì)促使國(guó)家頒布的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度更有意義。

2.4 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控制性

審計(jì)人員在審計(jì)工作中對(duì)審計(jì)結(jié)果承擔(dān)首要責(zé)任已被人們所了解，在實(shí)際生活中，由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論思想轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體制度規(guī)范，工程造價(jià)審計(jì)行業(yè)并未因此受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度的控制，但仍然向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)制度規(guī)范的方向發(fā)展，因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控制性特點(diǎn)。

在審計(jì)工作中應(yīng)充分意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可控制性的意義，在某種程度上可以不必對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)而手足無(wú)措，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)及時(shí)采取相應(yīng)的措施，減少造成的經(jīng)濟(jì)的損失，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

3 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1 加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的了解

審計(jì)單位在審計(jì)工作正式開(kāi)展之前，就應(yīng)該對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目有一個(gè)全面的了解，為審計(jì)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。要了解工程項(xiàng)目的施工量、工程預(yù)算、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更等內(nèi)容，并且還要對(duì)施工單位的綜合實(shí)力、社會(huì)信譽(yù)、管理體系、人員配置等有一個(gè)清晰的認(rèn)知，保證審計(jì)的科學(xué)性、全面性。同時(shí)，還要重點(diǎn)了解工程建設(shè)單位以往的工程審計(jì)報(bào)告，對(duì)工程建設(shè)單位的審計(jì)情況有一個(gè)全面的認(rèn)知，為工程造價(jià)審計(jì)方法的選定以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定提供借鑒。

3.2 為審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

為了保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展，必須對(duì)審計(jì)工作的外部環(huán)境進(jìn)行治理，從而有效保障審計(jì)結(jié)果的可靠性，消除外部因素對(duì)審計(jì)的影響。只有在規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)完善管理制度的配合下，審計(jì)單位才能不受外部環(huán)境因素的誤導(dǎo)，從而有效、全面的掌握工程建設(shè)信息，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效地把控。同時(shí)，審計(jì)單位還要加強(qiáng)與被審計(jì)主體之間的聯(lián)系，從而后的被審計(jì)單位的支持與配合，提高審計(jì)效率。被審計(jì)單位的內(nèi)部管理水平、人員管理制度都會(huì)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)一定的影響，所以審計(jì)人員一定要這種與被審計(jì)單位人員的聯(lián)系，保證審計(jì)結(jié)果的有效性。

3.3 正確認(rèn)識(shí)審計(jì)證據(jù)的重要性

審計(jì)證據(jù)可以簡(jiǎn)單地理解為審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)意見(jiàn)形成的主要資料信息，例如，財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)賬簿記錄的信息等。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作開(kāi)展的主要依據(jù)，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵所在，因此，在審計(jì)的過(guò)程中一定要全面采集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性以及有效性。工程造價(jià)審計(jì)需要被審計(jì)方提供設(shè)計(jì)資料、招標(biāo)資料、施工合同工程資料以及工程結(jié)算記錄等審計(jì)證據(jù)，為工程造價(jià)審計(jì)工作的開(kāi)展提供全面、真實(shí)的資料，保證審計(jì)結(jié)果的有效性。

3.4 提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平

審計(jì)人員是審計(jì)工作開(kāi)展的主體，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展具有重要意義。審計(jì)工作本身就具有較高的專(zhuān)業(yè)性，為了適應(yīng)工作需要，必須提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，掌握科學(xué)、有效的審計(jì)方法。同時(shí)建立完善的培訓(xùn)體系，及時(shí)更新審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力。而且還要提升審計(jì)人員的道德素質(zhì)，使其在審計(jì)的工作中保持獨(dú)立，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性。

4 結(jié)語(yǔ)

工程造價(jià)在工程項(xiàng)目建設(shè)中具有重要的作用，為了保證工程造價(jià)的科學(xué)性、合理性，必須開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)工作，從而有效監(jiān)控款項(xiàng)的落實(shí)。但是工程造價(jià)審計(jì)工作所受影響因素較多，影響了審計(jì)結(jié)果的可靠性，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了充分發(fā)揮工程造價(jià)審計(jì)工作的效能，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是關(guān)鍵。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 王倩文.論建筑工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計(jì)，2016（4）：358-358.

[2] 董清波，張建設(shè).工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策解析[J].科技展望，2015，25（34）：42.

[3] 王鴻鶯.工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014（18）：404-404.

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論不公允、不真實(shí)，而對(duì)被審單位相關(guān)責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題，尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

1.審計(jì)程序?qū)嵤┎缓侠怼徲?jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配審計(jì)技術(shù)力量。如果簡(jiǎn)化了審計(jì)程序，減少了必要的審計(jì)力量，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范，條理混亂，語(yǔ)言不清，詞不達(dá)意，不能如實(shí)反映客觀存在的問(wèn)題，或語(yǔ)言絕對(duì)化、含義模糊等，都會(huì)使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核，也就是后續(xù)審計(jì)，是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查，是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過(guò)場(chǎng)，相關(guān)人員工作態(tài)度不端正，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

4.審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

1.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大，風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開(kāi)展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

2.被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理，影響到該單位所提供的會(huì)計(jì)等資料的準(zhǔn)確性和可靠性，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

3.審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展，審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展，然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

4.審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全，但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制，這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)困難，產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量，避免和預(yù)防引發(fā)事件，堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則，采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制，才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。因此，為了防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從預(yù)防階段開(kāi)始。

第一，建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是，仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，尤其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

第二，履行相關(guān)審計(jì)程序，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù)，審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計(jì)單位的基本情況，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求；在審計(jì)實(shí)施階段，應(yīng)貫徹“雙向承諾制度”；在審計(jì)終結(jié)階段，形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告前，要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見(jiàn)，允許提出異議，并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)核關(guān)。

第三，有效利用社會(huì)審計(jì)的工作成果。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通，在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專(zhuān)業(yè)能力的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序，以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。

第四，加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具備良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開(kāi)展后續(xù)教育，組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力，為社會(huì)主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

第五，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究，完善審計(jì)手段。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解，從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo)；同時(shí)，鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況，要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

參考文獻(xiàn)：

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2.朱錦余,趙新杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

3.蒙貞.淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].科協(xié)論壇,2007(4).

第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施范文

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；防微杜漸；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；防范措施

內(nèi)部審計(jì)的主要目的在于找出企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控以及經(jīng)營(yíng)、發(fā)展過(guò)程中所存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，并為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供可靠的決策支撐，推動(dòng)企業(yè)科學(xué)治理，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展已經(jīng)在建設(shè)業(yè)務(wù)以及發(fā)揮職能方面取得了不錯(cuò)的成績(jī)，內(nèi)部控制也逐漸趨于完善。下文主要探討煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施。

1煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.1煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法具有一定的制約性

在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中我們?cè)试S一定風(fēng)險(xiǎn)的存在，這是由審計(jì)工作本身所具有的風(fēng)險(xiǎn)特性決定的。在審計(jì)工作中，要始終對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本堅(jiān)持一種均衡狀態(tài)的原則。但在企業(yè)審計(jì)工作的具體操作過(guò)程中，大部分審計(jì)人員均會(huì)聚焦各個(gè)重要組成項(xiàng)目上，并選擇抽樣調(diào)查的方式進(jìn)行審計(jì)，但實(shí)際上通過(guò)這種抽樣方式得到的主觀結(jié)論本質(zhì)上與客觀事實(shí)之間確實(shí)存在一定的偏差與差距。且隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及其在社會(huì)各行各業(yè)的廣泛運(yùn)用，大部分煤礦企業(yè)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用電算化信息技術(shù)，這雖然在一定程度上提升了審計(jì)人員的工作效率，也推動(dòng)了煤礦企業(yè)審計(jì)管理工作的合理化、科學(xué)化進(jìn)程，但是同時(shí)也給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了極大的安全隱患。

1.2煤礦企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低

當(dāng)前大部分煤礦企業(yè)審計(jì)人員均是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)或者其他職能部門(mén)人員改行的，這些改行過(guò)來(lái)的審計(jì)人員缺乏審計(jì)的相關(guān)性知識(shí)，知識(shí)面較為單一，不能很好地理解審計(jì)工作的重要性以及必要性，更無(wú)法適應(yīng)審計(jì)工作的相關(guān)要求。此外，煤礦企業(yè)內(nèi)部的專(zhuān)職審計(jì)人員相對(duì)兼職人員較少，繼續(xù)教育成本太大，性?xún)r(jià)比不高，審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)不合理，知識(shí)層次偏低，欠缺掌握審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能知識(shí)的高端人才，對(duì)新知識(shí)、新技術(shù)手段的有效使用、運(yùn)用率不高，比如網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部審計(jì)和電算化內(nèi)部審計(jì)。其中一些審計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，作風(fēng)不嚴(yán)，審計(jì)行為缺乏規(guī)范性，嚴(yán)重影響了企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

1.3煤礦企業(yè)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)有待完善

我國(guó)大部分煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)均需要完善，存在情況不一的體制混亂、復(fù)雜現(xiàn)象。其中不乏一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)等同虛設(shè)，或者直接取消了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)直接并入了財(cái)務(wù)部，與企業(yè)其他結(jié)構(gòu)并行，甚至直接負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的管理，還有的企業(yè)的紀(jì)檢部門(mén)、管理部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)三部門(mén)同為一個(gè)部門(mén)，施行三種工作職能。以上這些情況均會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作失去權(quán)威性與獨(dú)立性，不利于企業(yè)發(fā)展。

2針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決策略

2.1改進(jìn)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與程序

要改進(jìn)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與程序。將單一的事后審計(jì)程序轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮幸约笆潞髮徲?jì)三者相結(jié)合的審計(jì)過(guò)程，將單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)靜結(jié)合的過(guò)程審計(jì)，將單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程、現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)相結(jié)合的審計(jì)。轉(zhuǎn)變審計(jì)的方法方式，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合的制度，轉(zhuǎn)變現(xiàn)在以手工作業(yè)為主的審計(jì)方式，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)工作，構(gòu)建并實(shí)施監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制。

2.2提高煤礦企業(yè)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)

審計(jì)人員是煤礦企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的主力軍，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，是企業(yè)順利推動(dòng)審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)審計(jì)工具的重要性與必要性所要求的。當(dāng)前審計(jì)法律法規(guī)的不斷更新以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展均給審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，唯一能確保審計(jì)工作得以順利展開(kāi)的就是高素質(zhì)的審計(jì)人員。煤礦企業(yè)一定要重視對(duì)人才的選拔以及培訓(xùn)工作。選擇優(yōu)秀的大學(xué)生不斷充實(shí)企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)隊(duì)伍的學(xué)歷層次，優(yōu)化審計(jì)年齡結(jié)構(gòu)，并重視對(duì)審計(jì)人才的培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)性知識(shí)培訓(xùn)，可以通過(guò)知識(shí)講座、統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)學(xué)習(xí)，或者講師培訓(xùn)等方式。同時(shí)審計(jì)人員自身也需要不斷學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)能力，了解并掌握新的審計(jì)知識(shí)，不斷拓寬、豐富自身的審計(jì)知識(shí)領(lǐng)域，提升工作能力與業(yè)務(wù)水平，適應(yīng)新發(fā)展趨勢(shì)對(duì)審計(jì)人員的要求。

2.3強(qiáng)化煤礦企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)與審計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今時(shí)代，煤礦企業(yè)若想充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的有效作用，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的制度，內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)以及審計(jì)員工均要保持一定的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)要由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行負(fù)責(zé)。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的一個(gè)內(nèi)設(shè)管理結(jié)構(gòu)，于企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立行使監(jiān)督職能，并不是國(guó)家相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)安插在企業(yè)內(nèi)部的“探子”與“眼線”。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部的的各個(gè)職能部門(mén)，并具有對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利與義務(wù)。只有從根源理清楚審計(jì)工作的本質(zhì)與意義，才能確保審計(jì)工作得到企業(yè)的大力支持，才能不斷提升審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)人員所發(fā)表的建議與意見(jiàn)具有一定的公正性，不受其他因素的影響。除此之外，煤礦企業(yè)還需要確保審計(jì)人員具有相對(duì)的獨(dú)立性，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)職審計(jì)人員，確保審計(jì)人員處于企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，不能再參與或者負(fù)責(zé)企業(yè)其他職能部門(mén)的相關(guān)管理活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任負(fù)責(zé)。強(qiáng)化獨(dú)立性，建立并健全煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)審計(jì)人員與審計(jì)結(jié)構(gòu)均具有相對(duì)應(yīng)的獨(dú)立性，保證企業(yè)內(nèi)審工作的公正性、合理性與科學(xué)性。

3結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行是煤礦企業(yè)得以正常經(jīng)營(yíng)的前提與基礎(chǔ)，做好內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不斷提高審計(jì)的整體素質(zhì)，更新審計(jì)相關(guān)性知識(shí)，引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)管理模式，強(qiáng)化審計(jì)的職能作用，推動(dòng)企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員；成因

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.1形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因

1.1.1審計(jì)活動(dòng)所處的法律環(huán)境是不斷變化的

審計(jì)活動(dòng)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)組成部分，法律在賦予審計(jì)職業(yè)專(zhuān)門(mén)權(quán)利的同時(shí)，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。特別是現(xiàn)代民間審計(jì)所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在沒(méi)有法律的情況下不可能有效地交換。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，利用審計(jì)服務(wù)的人也就越多，因此，審計(jì)對(duì)國(guó)家有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾也負(fù)有提供準(zhǔn)確的審計(jì)信息、維護(hù)國(guó)家及公眾利益的責(zé)任。盡管我國(guó)頒布了一些財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，但是不完善，仍存在差異甚至矛盾之處，造成審計(jì)處理處罰無(wú)法可依，有法難依。

1.1.2現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性

審計(jì)范圍也是一個(gè)漸大過(guò)程。早期的審計(jì)重點(diǎn)一般都放在處理現(xiàn)金的職員的誠(chéng)實(shí)性上，而對(duì)其他事項(xiàng)幾乎不顧，沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的質(zhì)量進(jìn)行任何分析。后來(lái)，公司的資金的周轉(zhuǎn)主要依靠銀行貸款，銀行要求申請(qǐng)貸款者提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表加以證明，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師20世紀(jì)早期業(yè)務(wù)的主要部分。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)擴(kuò)大了審計(jì)范圍，也擴(kuò)大了審計(jì)責(zé)任。信息的風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。

1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因

1.2.1審計(jì)人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況

特別是在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量奇缺，即使擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的人，很大一部分在年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)方面都較不合理，實(shí)施工作責(zé)任心往往力不從心。如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，未進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，就是沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，如判斷的失誤、遺漏了重要的審計(jì)程序、采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法等，直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

1.2.2審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷

現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。雖然抽樣理論已研究很深，但具體應(yīng)用到審計(jì)中來(lái)，審計(jì)人員還是沒(méi)有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏離總是存在的。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)

2.1簽訂審計(jì)約定書(shū)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

簽訂審計(jì)約定書(shū)，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過(guò)程，約定書(shū)一旦確定，就對(duì)雙方均具有約束力。作為審計(jì)方，必須按約定的內(nèi)容、要求按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，否則就構(gòu)成違約。一般情況下，除老客戶外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控系統(tǒng)是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否得出客觀、真實(shí)審計(jì)結(jié)論，發(fā)表客觀、真實(shí)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。在現(xiàn)實(shí)中存在這樣一種情況，只要客戶上門(mén)并滿足給錢(qián)這個(gè)條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)就把風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后，按委托方的要求草率地訂下約定書(shū)。結(jié)果有的在接觸對(duì)方的審計(jì)資料后，才發(fā)現(xiàn)工作量非常大，為了趕進(jìn)度，不按規(guī)章的要求進(jìn)行審計(jì)，有的對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄和原始憑證雖根本沒(méi)有可信度，但為了提供審計(jì)報(bào)告而憑經(jīng)驗(yàn)和邏輯進(jìn)行推理。這樣的審計(jì)報(bào)告通常會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以說(shuō)簽訂約定書(shū)環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

2.2審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)抽樣，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，從審計(jì)對(duì)象總體中選取樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種審計(jì)方法。審計(jì)抽樣工作要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和抽樣方法的內(nèi)在要求去完成。審計(jì)抽樣的基本目標(biāo)是在有限審計(jì)資源條件限制下，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以提高審計(jì)效率，同時(shí)也能保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

因?yàn)閷徲?jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不可能面面俱到，對(duì)被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的財(cái)務(wù)收支都查實(shí)，而每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的反映真實(shí)與否，又關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性、合法性和真實(shí)性，這就有一個(gè)“公允”的問(wèn)題。就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要回答的僅是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不是保證其絕對(duì)真實(shí)。

2.3審計(jì)取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會(huì)得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。

審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性要求其所依據(jù)的資料和事實(shí)（審計(jì)證據(jù)）要達(dá)到一定的要求，對(duì)其結(jié)論要有充分的證明力。然而，事實(shí)上很難做到，即審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在著許多不確定因素，主要表現(xiàn)在審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面：在數(shù)量上，審計(jì)證據(jù)究竟有多少才能最充分地證明其最終審計(jì)結(jié)論的可靠，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)很難確定，并且在收集整理和選取了一定數(shù)量的審計(jì)證據(jù)后是否有遺漏，遺漏了多少重要證據(jù)很難確認(rèn)。在質(zhì)量上，首先是對(duì)重要性的認(rèn)識(shí)方面，不同的審計(jì)人員有不同的認(rèn)識(shí)，因而依據(jù)它選取證據(jù)的證明力也不同；其次，證明力的判定方面，一般依從于這樣一個(gè)“規(guī)律”：外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)效力強(qiáng)，實(shí)物證據(jù)比書(shū)面證據(jù)效力強(qiáng)，書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)效力強(qiáng)。但這個(gè)規(guī)律只能說(shuō)明一般情況，事實(shí)上許多時(shí)候與此相悖，證明力往往難以確定。

2.4審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的成果，也是追究審計(jì)責(zé)任和承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體依據(jù)。按照審計(jì)程序和正常邏輯思維，審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書(shū)規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿作出的，好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各環(huán)節(jié)。事實(shí)上，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn)，而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如果在審計(jì)報(bào)告中忽視風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，把查證結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行絕對(duì)化肯定，并且忽視被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一旦有誤，就可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的時(shí)間和空間范圍表述不清，也有可能使審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)報(bào)告對(duì)有關(guān)關(guān)聯(lián)問(wèn)題、或有事項(xiàng)等的表述以及對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響的表述是否準(zhǔn)確、得當(dāng)，也有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。　[科]

【參考文獻(xiàn)】

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第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施范文

隨著改革開(kāi)放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語(yǔ)言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問(wèn)題,或語(yǔ)言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過(guò)場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開(kāi)展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開(kāi)放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過(guò)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開(kāi)始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書(shū)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見(jiàn),允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專(zhuān)業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開(kāi)展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門(mén)還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

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第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

一、引言

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)主要目的在于查看被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)信息是否屬實(shí)，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合實(shí)際發(fā)展需要；同時(shí)，審查被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理是否遵守了法律法規(guī)等。而審計(jì)報(bào)告使用者在查看事務(wù)所給出的審計(jì)報(bào)告之后，才能進(jìn)行相關(guān)決策。而如果事務(wù)所沒(méi)有有效的發(fā)揮審計(jì)職能，就可能會(huì)觸發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表不夠真實(shí)、完整

會(huì)計(jì)報(bào)表不夠真實(shí)、完整是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因。一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)信息記錄的不夠完整、準(zhǔn)確，或是存在很多不確定內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果和實(shí)際情況出現(xiàn)偏差。另一方面，存在企業(yè)會(huì)計(jì)人員刻意隱瞞會(huì)計(jì)事實(shí)的行為，會(huì)計(jì)人員為了牟取個(gè)人利益，不惜違反法律。而在這樣的情況下，會(huì)計(jì)報(bào)表存在的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)轉(zhuǎn)移到審計(jì)人員身上，即審計(jì)人員如果在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的問(wèn)題，就需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平較低，未來(lái)經(jīng)營(yíng)失敗

審計(jì)工作的開(kāi)展其主要目的是為了評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否合法合規(guī)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)準(zhǔn)確。而通過(guò)審計(jì)并給出相關(guān)意見(jiàn)之后，企業(yè)決策層會(huì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果來(lái)制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理決策。但在執(zhí)行決策的過(guò)程中，可能會(huì)由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致虧損現(xiàn)象的發(fā)生。而一部分企業(yè)把導(dǎo)致虧損的原因歸結(jié)于審計(jì)問(wèn)題，甚至需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行相關(guān)賠償。

（三）企業(yè)刻意的欺詐行為

目前，很多企業(yè)為了吸引更多投資或政策扶持，就會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修飾。而隨著時(shí)間的推移，企業(yè)修飾財(cái)務(wù)報(bào)表的手段層出不窮，難以準(zhǔn)確的捕捉到。而如果審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有找出這些虛假信息，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果和實(shí)際情況不符，并使投資者或其他審計(jì)報(bào)告使用者作出錯(cuò)誤的決策，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)就需要承擔(dān)這方面的責(zé)任。

三、規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變思想理念

現(xiàn)階段，想要規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先需要轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)師事務(wù)所的思想觀念。思想觀念具體指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體經(jīng)營(yíng)理念，想要轉(zhuǎn)變這一理念需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）自二十一世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都完成了脫鉤改制。在這種背景下，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都屬于自主經(jīng)營(yíng)，而這種經(jīng)營(yíng)模式必然會(huì)使事務(wù)所出現(xiàn)出資人以及非出資人這兩個(gè)階級(jí)。過(guò)去由于階級(jí)利益關(guān)系處理的不到位，導(dǎo)致事務(wù)所經(jīng)營(yíng)不善的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而經(jīng)營(yíng)不善就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，處理好事務(wù)所各階級(jí)之間的關(guān)系是轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念的重中之重；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，不應(yīng)該為了利益而鋌而走險(xiǎn)，避免掉入到“陷阱”中，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，當(dāng)以自己的品牌以及信用為主，在面對(duì)利益時(shí)，必須要把自身的信用及品牌建設(shè)擺在首位，不應(yīng)該因小利而失大節(jié)，從而保證自身品牌、信用的良好；（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)除了要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還需要增強(qiáng)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，而提升自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力的最好辦法就是積累充足的資金。所以，事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該保留部分資金用于抗風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)，而不是賺多少花多少；（5）過(guò)去，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于自身工作的不到位，發(fā)生這一問(wèn)題的主要原因就是由于審計(jì)成本較高，所以，在審計(jì)工程中，事務(wù)所為了降低成本而簡(jiǎn)化了很多工作，導(dǎo)致審計(jì)不到位，從而引發(fā)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。想要改善這一問(wèn)題，事務(wù)所需要加強(qiáng)成本管理，同時(shí)，避免工作的簡(jiǎn)化，寧愿放棄某些項(xiàng)目或虧損，也不要偷工減料。事務(wù)所應(yīng)該加強(qiáng)日常經(jīng)驗(yàn)成本管理，從細(xì)節(jié)著手，避免浪費(fèi)，合理利用好每一筆資金，降低項(xiàng)目開(kāi)展成本，從而提高經(jīng)營(yíng)效益。

（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)也是規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)想的有效對(duì)策。審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)的高低直接決定審計(jì)工作質(zhì)量，而審計(jì)工作質(zhì)量又決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，所以，提高審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體需要從以下兩點(diǎn)出發(fā)：（1）不斷提高事務(wù)所會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。首先，應(yīng)該不斷提高事務(wù)所會(huì)計(jì)師聘選門(mén)檻。過(guò)去，很多事務(wù)所為了降低成本，聘用的員工甚至都不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使用這種員工必然會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目開(kāi)展的效率、質(zhì)量極低，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。而提高門(mén)檻，需要重視學(xué)歷、資格方面，同時(shí)，有效的評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力及專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。其次，應(yīng)該改善用人機(jī)制。明確各崗位會(huì)計(jì)師的權(quán)責(zé)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師的責(zé)任心，提高審計(jì)工作質(zhì)量，采用“能者上、庸者下”的用人制度，提高事務(wù)所內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣。最后，建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)事務(wù)所會(huì)計(jì)師積極展開(kāi)有關(guān)審計(jì)方面的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)來(lái)提高會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力；（2）幫助會(huì)計(jì)師樹(shù)立正確的道德思想。一方面，做好法律知識(shí)的普及工作，避免會(huì)計(jì)師受利益誘惑，與被審計(jì)單位隱瞞審計(jì)事實(shí)。另一方面，提高會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，會(huì)計(jì)師應(yīng)該認(rèn)真、負(fù)責(zé)的對(duì)待每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，要有用不怕吃苦、堅(jiān)持不懈的意志，面對(duì)困難時(shí)，要積極的克服困難，而不是選擇逃避，并養(yǎng)成會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)良好的作風(fēng)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，保證審計(jì)工作的合法性。

（三）完善約束機(jī)制

完善約束機(jī)制的主要目的就是約束員工行為。約束機(jī)制的構(gòu)建可采用獎(jiǎng)懲辦法，即在會(huì)計(jì)師出現(xiàn)不正當(dāng)行為時(shí)，需要通過(guò)懲戒機(jī)制來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師采取物質(zhì)上的懲罰，如扣除獎(jiǎng)金等，從而使會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到自身利益是和事務(wù)所利益掛鉤的，減少會(huì)計(jì)師從事危害事務(wù)所利益的行為。

（四）加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)管

做好審計(jì)過(guò)程的監(jiān)管工作，對(duì)會(huì)計(jì)師審計(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，避免工作失誤等情況的發(fā)生，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具體可從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）做好業(yè)務(wù)承接過(guò)程的監(jiān)督。業(yè)務(wù)承接是事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)。目前，我國(guó)很多事務(wù)所業(yè)務(wù)承接方面的把守不嚴(yán)格，導(dǎo)致很多劣質(zhì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)入事務(wù)所中。而想要改善這一現(xiàn)狀，首先就需要建立科學(xué)的業(yè)務(wù)承接模式。在全體員工共同承接業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)要做好業(yè)務(wù)承接方面的審核，避免劣質(zhì)業(yè)務(wù)流入，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（2）做好審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的監(jiān)管。建立完善的審計(jì)工作規(guī)范，并按照這一規(guī)范來(lái)進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的改善；（3）做好審計(jì)報(bào)告的監(jiān)管。審計(jì)報(bào)告簽發(fā)必須要有一個(gè)人負(fù)責(zé)，且不允許出現(xiàn)多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，這樣就可以明確報(bào)告簽發(fā)的責(zé)任，避免責(zé)任不明確出現(xiàn)的工作混亂現(xiàn)象。

（五）做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作

想要徹底規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還需要做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，具體可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需要轉(zhuǎn)變對(duì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的看法，很多會(huì)計(jì)師認(rèn)為執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是對(duì)自身行為的限制，其實(shí)不然，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)該是會(huì)計(jì)師用來(lái)保護(hù)自己的武器。在發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遵守了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，那么需要承擔(dān)的責(zé)任要比不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則輕很多。同時(shí)，會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，不應(yīng)該只是以執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來(lái)作為自身行為的最高標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該把執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則當(dāng)作自身行為的基礎(chǔ)規(guī)范，要不斷的提高自身的專(zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，從而在遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的前提下最大程度上提高審計(jì)效率和質(zhì)量，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；（2）加強(qiáng)符合性測(cè)試。目前，很多事務(wù)所對(duì)符合性測(cè)試的重視不是很高，在開(kāi)展該方面工作時(shí)也是草草了事，沒(méi)有發(fā)揮符合性測(cè)試的作用。而想要做好該方面的工作，就必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該方面工作的重視，同時(shí)還需要深化符合性測(cè)試的內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的了解，估算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，從而做到趨利避害；（3）事務(wù)所應(yīng)該針對(duì)目前常見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。首先，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建立主要目的是為了幫助會(huì)計(jì)師了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)、觸發(fā)原因，從而使會(huì)計(jì)師提高警惕，做好自身工作，避免踏入工作雷區(qū)。事務(wù)所在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)該不斷累計(jì)并總結(jié)已有經(jīng)驗(yàn)，向外學(xué)習(xí)未知風(fēng)險(xiǎn)，制定相關(guān)案例供給會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)，做好該方面的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案例的認(rèn)識(shí)，使會(huì)計(jì)師掌握避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法，找準(zhǔn)審計(jì)工作重點(diǎn)；（4）審計(jì)報(bào)告通常是審計(jì)工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)就是對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)并匯報(bào)，審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)了整個(gè)審計(jì)工作，所以，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審查極為重要。事務(wù)所可以建立該方面的審查制度，即在審計(jì)報(bào)告披露前，需要經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的審查，可建立專(zhuān)家組對(duì)審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，并分析審計(jì)工作是否存在漏洞或其他問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要來(lái)源于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗以及惡意欺詐等因素，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生必然會(huì)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，甚至還需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使事務(wù)所信用、品牌形象降低。而想要規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要轉(zhuǎn)變思想觀念、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、完善約束機(jī)制、加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程中的監(jiān)督并做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。只有做到上述內(nèi)容，才能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并促進(jìn)事務(wù)所健康穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:李小詠 單位: 河南豫林會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

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