財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理范文

一、企業(yè)財務(wù)風險分析

企業(yè)的財務(wù)風險主要可以分為四大類型：一是內(nèi)部風險；二是外部風險；三是稅收風險；四是投資風險。本文主要針對企業(yè)的內(nèi)部風險進行了具體的分析，一旦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度缺失，則必然會導致較大的內(nèi)部財務(wù)風險的出現(xiàn)。通常來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的主要風險點表現(xiàn)為三個方面：一是預算，預算即為計劃，一旦預算不夠精確則必然會導致企業(yè)后期經(jīng)營活動運行不善；二是運營資金調(diào)度，在企業(yè)的財務(wù)管理中，運營資金調(diào)度是一項即為重要的任務(wù)，一旦對其管控不到位，則極易導致企業(yè)資金鏈產(chǎn)生問題；三是財務(wù)政策安排，財務(wù)政策在一定程度上能夠直接決定企業(yè)的財務(wù)狀況。

二、企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制的意義

（一）有效保證財務(wù)信息安全，降低風險

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，保證財務(wù)信息的安全具有十分重要的意義，其是降低風險的重要措施。對此，相關(guān)企業(yè)必須重視財務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題，根據(jù)企業(yè)自身運營情況，有效整合、構(gòu)建合理的內(nèi)控制度。例如：企業(yè)應構(gòu)建完善的財務(wù)計劃管理系統(tǒng)、財務(wù)監(jiān)督體系，從而實現(xiàn)對財務(wù)活動的有效管理，形成規(guī)范化的會計體系，有效保護財務(wù)信息安全，降低財務(wù)風險。

（二）促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高

在企業(yè)的發(fā)展過程中，構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制體系有利于控制運營成本，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的大幅提高。對于企業(yè)而言，其財務(wù)管理的基礎(chǔ)即為會計歸集、核算，因此報表數(shù)據(jù)的真實性直接影響財務(wù)分析的準確性。此外，企業(yè)的一系列的經(jīng)營活動均會反映在財務(wù)數(shù)據(jù)上，因此是否構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，是否實現(xiàn)了對采購、銷售、報銷等業(yè)務(wù)的有效控制，直接影響到企業(yè)成本的合理管控。對此，必須重視企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（三）實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展

對于企業(yè)而言，若是缺少一定的內(nèi)控制度，無論是其管理干部還是基礎(chǔ)員工均會存在一些腐敗行為，從而影響到企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。對此，企業(yè)必須重視企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制構(gòu)建的作用，通過建立科學的財務(wù)信息公告制度、監(jiān)督制度，有效控制物資采購、存儲、接收等一系列的流程，使得企業(yè)的資產(chǎn)更為安全，避免財務(wù)人員出現(xiàn)違規(guī)操作導致企業(yè)資產(chǎn)受損，進一步營造出一種公正、廉潔的工作作風。

三、企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制與風險管理

（一）增強企業(yè)管理層的風險意識和內(nèi)控意識

首先，企業(yè)的管理人員必須認識到財務(wù)管理風險防范的重要性，強化風險分析以及控制意識。其次，相關(guān)管理人員還需明確財務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的建立對于風險管理的重要作用，其應樹立現(xiàn)代化的管理理念，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，進一步實現(xiàn)會計人員的規(guī)范化工作。在實際工作中，應邀請專家對企業(yè)管理層及一線員工進行講課，宣傳內(nèi)部控制意義所在，使得每一名員工都能夠認識到內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的重要性，并能夠?qū)⑵淙谌胱陨淼娜粘９ぷ髦袠耍纾浩胀▎T工因具有較高的監(jiān)督意識，在工作中自覺監(jiān)督財務(wù)人員的行為，從而進一步確保財務(wù)信息的真實、準確性，以確保企業(yè)決策的科學性；財務(wù)人員能夠意識到自身工作的神圣使命，并具有較高的責任感，保證每一步工作的科學、有序。

（二）完善企業(yè)財務(wù)風險評估體系，為財務(wù)內(nèi)控提供科學依據(jù)

企業(yè)財務(wù)風險評估體系主要分析的是企業(yè)內(nèi)部控制實施情況和影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的因素，在明確主要影響因素后制定針對性的處理方法。因此，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，財務(wù)風險評估體系的建立具有十分重要的意義。具體來說，企業(yè)財務(wù)風險評價體系也可以稱為企業(yè)財務(wù)風險評價指標體系，其主要可以分為兩大指標：一是財務(wù)指標；二是非財務(wù)指標。其中，財務(wù)指標主要指的是對企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營情況的評價指標，當前使用較為廣泛的有四種指標：一是營運能力風險評價指標；二是償債能力風險評價指標；三是盈利能力風險評價指標；四是成長能力風險評價指標。總而言之，該系統(tǒng)的應用有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的周期性評價，從而為企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制提供科學依據(jù)，最大限度地防范財務(wù)風險。

（三）做好預算管理，有效落實預算目標

在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中，預算管理是一個十分重要的內(nèi)容。首先，企業(yè)的管理人員必須重視預算工作，合理確定財務(wù)預算目標，并從現(xiàn)金流量、利潤等多個方面出發(fā)，做好各個方面預算工作，提高企業(yè)預算可行性。其次，對于管理結(jié)構(gòu)而言，其必須明確自身的職責所在，明確預算目標以及管理權(quán)限，遵循“上下結(jié)合、逐級匯總、全員參與、分級編制”的原則，開展預算管理的編制工作，確保其能夠有效落實到各個部門中。

（四）制定科學資金使用制度，提高資金使用安全性

在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中，應根據(jù)具體情況制定合理的資金使用制度，強化資金控制。特別是部分大額資金的收支，必須得到企業(yè)領(lǐng)導和財務(wù)人員的廣泛重視，對此可采用領(lǐng)導聯(lián)名簽字的制度，提高資金使用的安全性。在進行支出資金時，需明確資金使用責任人，避免出現(xiàn)濫用的問題。除此之外，企業(yè)應嚴格按照戰(zhàn)略發(fā)展需求制定相應的投、融資計劃，避免出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象，最大限度地減小企業(yè)資金利用風險，確保其使用安全。

（五）強化審計監(jiān)督工作，確保企業(yè)資產(chǎn)活動合法性

在企業(yè)財務(wù)管理過程中，審計監(jiān)督的主要作用在于檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。當前，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)由財務(wù)審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榱私?jīng)營審計，其不僅要求檢查企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、完整性，還要確保企業(yè)資產(chǎn)活動的合法性。從目前的實際經(jīng)驗看來，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一系列活動中，審計監(jiān)督發(fā)揮著越來越重要的作用，也得到了越加廣泛的重視。

（六）合理設(shè)置財務(wù)工作崗位，提高企業(yè)財務(wù)管理信息化水平

在財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，必須合理設(shè)置相應的財務(wù)工作崗位，確保每個崗位都有明確的責任與權(quán)限，對于部分不相容職務(wù)，應堅持分離原則，避免出現(xiàn)權(quán)利濫用的現(xiàn)象。對于企業(yè)而言，必須根據(jù)實際情況構(gòu)建相應的財務(wù)管理權(quán)力制約制度，確保批準和執(zhí)行工作分離、執(zhí)行和審計監(jiān)督工作分離，實現(xiàn)各個崗位的相互牽制、相互監(jiān)督，進一步提高財務(wù)管理的科學性。此外，隨著信息時代的到來，信息技術(shù)逐漸被廣泛應用到了企業(yè)財務(wù)管理中，對此企業(yè)必須重視財務(wù)管理數(shù)字化平臺的構(gòu)建，其不僅有利于提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，還有利于實現(xiàn)部分信息資源的有效共享，確保財務(wù)信息的準確、有效。

四、結(jié)束語

第2篇：財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理范文

隨著網(wǎng)絡(luò)及電子技術(shù)的進步與發(fā)展，先是電算化逐漸代替了人工進行原始數(shù)據(jù)的收集與錄入，通過信息技術(shù)完成對會計信息的分析、預算和決策，到了現(xiàn)在則是ERP環(huán)境下建立財務(wù)會計信息系統(tǒng)。

（一）高自動化的系統(tǒng)

會計事務(wù)處理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，使得信息通過計算機傳遞得更加及時，能極大程度地縮短會計信息在傳遞上造成的時間差；同時還可以減少人為因素的介入造成信息偏差等失誤，會計信息的處理要經(jīng)過填制和審核憑證，登記賬簿等工作，因為信息技術(shù)的使用，使得現(xiàn)代財務(wù)會計工作免去了許多需要人工的步驟，使得耗費時間大大降低，通過信息自動采集與設(shè)定好的處理方法和流程，能進行多項業(yè)務(wù)的全自動進行。

只需要利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和各種信息傳遞方式，就能直接有效地收集會計工作所需要的各種原始數(shù)據(jù)和記賬憑證。減少會計人員工作量的同時，也能夠節(jié)約一定的人力資源成本。

（二）信息傳遞速度快

由于網(wǎng)絡(luò)功能的性質(zhì)，其存在極高的效率和多種琳瑯滿目的功能，工作人員往往能憑借系統(tǒng)功能同時執(zhí)行多項工作，使會計工作事半功倍。

比如通過會計信息管理系統(tǒng)，在網(wǎng)絡(luò)上與銀行同步進行信息處理，共享數(shù)據(jù)信息資源并互相傳遞交換信息，能大幅減少企業(yè)對賬的周期，使工作能夠更為流暢和簡便的執(zhí)行。

在ERP環(huán)境下，財務(wù)會計工作由計算機系統(tǒng)直接管控，在人員的維護下直接將錄入的原始數(shù)據(jù)集中處理，這個過程是自動的，且得出的結(jié)果也會直接進入下一步處理，不需要會計人員專程填制會計憑證，與傳統(tǒng)財務(wù)會計信息系統(tǒng)相比，具有快速、高效、自動的優(yōu)勢。

（三）管理與決策

由于信息技術(shù)的應用，企業(yè)能夠更快更及時的獲得信息，及時進行反饋，并使各部門能夠更好地結(jié)合起來，加強財務(wù)預測、決策和控制功能。這項技術(shù)能夠幫助企業(yè)加強管理，及時作出正確的預測、管理和決策，提高經(jīng)濟效益。

與傳統(tǒng)的財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理不同，ERP環(huán)境下是將大量原始數(shù)據(jù)直接從資料庫中提取出來，自動轉(zhuǎn)化為有效數(shù)據(jù)提供給決策層，省去了許多重新整理的步驟，直接將決策內(nèi)容的前提條件轉(zhuǎn)化為決策后的經(jīng)濟效益，為業(yè)務(wù)活動提供了巨大的幫助。

隨著會計處理手段以及外部環(huán)境的不斷變化，會計信息系統(tǒng)的管理也在不斷變化，ERP系統(tǒng)作為企業(yè)管理中的一種全新的思想模式與管理工具，能修補傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的各種缺陷，彌補不足，但如何構(gòu)建ERP環(huán)境下的內(nèi)部管理控制模式也是一個目前所面對的問題。

二、ERP下財務(wù)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風險

在ERP環(huán)境下，財務(wù)會計信息系統(tǒng)存在著一些問題，比如企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更復雜，需要控制的內(nèi)容和控制要求都顯著提高。在這些問題得不到解決的情況下，極容易導致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風險。

（一）ERP下財務(wù)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的變化

ERP系統(tǒng)環(huán)境下，數(shù)據(jù)收集的范圍從傳統(tǒng)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)榧劝ㄘ攧?wù)信息數(shù)據(jù)也包括業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)，這使得企業(yè)通過使用這一系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟信息的統(tǒng)一管控。

傳統(tǒng)財務(wù)會計信息系統(tǒng)是通過原始數(shù)據(jù)資料的核查牽制、傳遞轉(zhuǎn)接建立聯(lián)系，是以基本的物料籌備、成本核算、資金管控為原點的手工系統(tǒng)，而ERP環(huán)境下的會計核算組織和體系都發(fā)生了變化，它變成了數(shù)據(jù)收集、憑證編碼、數(shù)據(jù)處理和系統(tǒng)維護等多個組織，使會計工作更加專業(yè)化，責任分配也更加細致，同時也改變內(nèi)部控制的系統(tǒng)模式，將財務(wù)會計信息系統(tǒng)分成多個相聯(lián)系的獨立模塊，能夠同時控制和涵蓋所有工作，使管控力度和范圍有所提升。

ERP作為一個綜合的一體化信息處理系統(tǒng)，可以按照使用者的各種需求生成并提供出準確的結(jié)果，其涵蓋了信息輸出方面的不通層次，對數(shù)據(jù)的處理和判斷不存在局限性，使很多原始數(shù)據(jù)更全面，可以得出的結(jié)果更細致。

（二）ERP環(huán)境下存在的風險

ERP系統(tǒng)在提供幫助的同時也帶來了很多風險，這些風險包括人為風險和系統(tǒng)風險。其中系統(tǒng)風險較為常見，比如ERP系統(tǒng)解決了傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)單一，時效性差的問題。但由于ERP結(jié)構(gòu)復雜，功能也多種多樣，這一點極可能導致實際運用的情況下與企業(yè)契合度不高，因為兼容性問題導致ERP系統(tǒng)無法正常運行。ERP系統(tǒng)也可能存在一些潛在的風險因素，如在最初設(shè)計并不完善的情況下使用該ERP環(huán)境進行工作，毫無疑問將導致企業(yè)出現(xiàn)嚴重的損失。

在人為影響條件下使ERP環(huán)境出現(xiàn)問題的情況也不占少數(shù)，由于ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)高度集中，需要人員進行時刻維護，保證ERP的運行流暢，監(jiān)控并管理系統(tǒng)中的各項流程及子系統(tǒng)的耦合度。同時ERP系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)也存在高度共享的特點，維護人員也要做好對信息的保密和維護工作，避免出現(xiàn)在信息銜接或信息內(nèi)容的錯誤影響企業(yè)本身，防止人為操作修改的破壞行為，一旦這種情況發(fā)生，需要管理人員及時通過數(shù)據(jù)記錄進行系統(tǒng)恢復等處理工作，否則將會帶來更多難以解決的問題。

三、ERP下財務(wù)會計信息系統(tǒng)存在問題的解決方案

明確了風險存在的問題，就要用合適的解決方案應對，ERP環(huán)境下的財務(wù)會計系統(tǒng)在一定程度上增加了財務(wù)會計風險防范的操作難度和內(nèi)容。

（一）強化內(nèi)部控制管理

企業(yè)內(nèi)部各部門都存在對財務(wù)會計具有影響作用的因素，各種政策制度的建立和運營也會對財務(wù)會計信息系統(tǒng)產(chǎn)生影響，如人力資源政策和會計組織結(jié)構(gòu)。

ERP環(huán)境下會計工作的職能相對減少，這時也必須對管理力度提出更高的要求，對會計崗位的職能進行調(diào)整，明確人員的責任，組織優(yōu)化人力資源政策和資源調(diào)配模式，重新分割業(yè)務(wù)體系，按照新的需求標準建立合適的部門，建立相應制度來穩(wěn)定運營，制定嚴謹?shù)南到y(tǒng)操作管理制度，保持日志的記錄。加強企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)的文化是企業(yè)核心價值的體現(xiàn)，是企業(yè)綜合實力的一部分，通過企業(yè)文化維系員工的崗位情結(jié)，使員工恪守職業(yè)道德，加強人員的工作質(zhì)量與效率，增強部門間的合作。

這樣一來便做到了組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重新規(guī)劃，加強了企業(yè)內(nèi)部的控制和效率，使不同部門互相監(jiān)督、牽制，保證開放性的資源平臺中財務(wù)信息流的安全和系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。

（二）建立風險評估機制防患于未然

許多管理者認為ERP環(huán)境下的財務(wù)信息系統(tǒng)應注重規(guī)章制度和法律法規(guī)的遵守，保證數(shù)據(jù)資源真實可靠，時刻保證財務(wù)信息系統(tǒng)的運營情況和信息完整度，專注于日志備案，對系統(tǒng)因素隱患極為重視，忽視了人為因素可能造成的影響。

隨著ERP環(huán)境的應用，企業(yè)運營由封閉轉(zhuǎn)變?yōu)殚_放性，外來的信息數(shù)據(jù)交流改變了原有的數(shù)據(jù)分享模式，信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)殚_放性的平臺，這無疑增加了企業(yè)將面對更多的外來風險，如數(shù)據(jù)和資料被改寫或刪除，數(shù)據(jù)庫被劫持并泄露，更多數(shù)據(jù)的安全隱患來自于人為操作。

對此，企業(yè)需要建立一套完整的風險評估機制，分析和預測可能發(fā)生的各種風險，運用科學的理念和方法進行評價和處理，在日常的財務(wù)會計信息系統(tǒng)維護過程中，將風險防范意識放在第一位，通過模擬預測將各種風險的應對預案準備好，面對風險發(fā)生時可以快速有效地應對，及時作出規(guī)避與處理。

（三）強化內(nèi)部控制制度

面對新的操作內(nèi)容和環(huán)境，在保證完全了解并具備操作經(jīng)驗之后，企業(yè)要強化內(nèi)部審計的監(jiān)督與審查，評估系統(tǒng)環(huán)節(jié)的合理性，第一時間發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的弱點和隱患，針對系統(tǒng)對應的缺位建立相應的部門進行彌補，包括風險管理部門與信息管理部門，加強審計和監(jiān)督。通過不斷的創(chuàng)新，打破原有管控規(guī)則，使各部門間的銜接與交流更加科學、順暢，為企業(yè)的正常運營提供助力，用更科學的管理方針和手段不斷推動整體水平走向新的高度。

同時，企業(yè)還可以著力于信息系統(tǒng)的繼續(xù)開發(fā)與新的應用，將科技能力作為戰(zhàn)略資源，推到綜合實力的前沿地位，建立同行業(yè)中的權(quán)威性，提升企業(yè)綜合實力。

第3篇：財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理范文

一、民辦高校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包括影響企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部因素和外部因素，內(nèi)部因素是指企業(yè)領(lǐng)導以及員工對內(nèi)部控制制度的認識和企業(yè)文化，外部環(huán)境是指外界對企業(yè)的監(jiān)管。現(xiàn)階段，大部分民辦高校并未認識到內(nèi)部控制的重要性，學校領(lǐng)導對于內(nèi)部控制并不重視，教職工也普遍認為內(nèi)部控制僅僅是財務(wù)部門的責任，與其他部門沒有關(guān)系。民辦高校的企業(yè)文化也大都指向招生和就業(yè)，而很少關(guān)注內(nèi)部控制帶來的影響，因此企業(yè)文化往往與內(nèi)部控制制度并不匹配。外界對于高校的關(guān)注點也是師資力量、校園建設(shè)等方面，不能對高校的內(nèi)部控制形成有效的監(jiān)管，因此民辦高校的內(nèi)部控制環(huán)境并不好。

（二）組織機構(gòu)

民辦高校在部門的設(shè)立方面一般都是按照職責、功能進行劃分，這樣的方式雖然方便高校進行有效的工作，但是卻不利于高校的內(nèi)部控制，部門之間沒有有效的鏈接，不能形成部門之間的相互牽制和相互監(jiān)督。例如，學校下屬學院私自出租場地，將收取的租金用于學院日常開支，類似情況都暴露了民辦高校在監(jiān)管上的薄弱。組織機構(gòu)的不合理給民辦高校的內(nèi)部管理帶來了一定的阻礙，造成內(nèi)部控制制度不能有效實施。

（三）內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系是內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)，但是現(xiàn)階段的民辦高校大都沒有完善的內(nèi)部控制體系，沒有對下屬各學院、各部門的工作進行有效的責任劃分，形成規(guī)范的工作流程。特別是財務(wù)方面的資金收支審批管理，沒有建立嚴格的審批制度，出現(xiàn)問題很難追究到責任人。另外，由于沒有建立有效的績效評價體系，因而不能對教職工的工作進行有效的評價，不能形成長效的激勵機制。

（四）監(jiān)督體制

監(jiān)督體制是指監(jiān)督審計部門對內(nèi)部控制工作實行的有效的監(jiān)督和審核，一些民辦高校在內(nèi)部管理方面缺乏相應的內(nèi)部監(jiān)督，對于內(nèi)部控制制度的實行沒有進行有力的監(jiān)管，導致內(nèi)部控制有名無實。一些民辦高校不設(shè)立內(nèi)審部門，或即便設(shè)立也未盡到有效的審核職責，因而財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)和處理，導致內(nèi)部控制失效。

二、民辦高校的財務(wù)現(xiàn)狀

（一）沒有有效的預算管理

預算是民辦高校財務(wù)活動的有力指導。合理的預算編制可以保證資金的有效利用，促進各項活動的有序開展。部分民辦高校在全面預算管理方面沒有進行科學合理的管理，一方面在進行預算編制的過程中，沒有對企業(yè)的自身情況進行有效的分析，也沒有進行充分的市場調(diào)查，因而編制的預算方案并不合理，在實際執(zhí)行中不能有效實施；另一方面，在預算編制完成后，沒有對實施進行有效的管理，因而許多活動的開展并沒有完全按照預算進行，經(jīng)常出現(xiàn)超出預算的資金使用情況，導致預算管理不能有效執(zhí)行。

（二）沒有有效的資產(chǎn)管理

在財務(wù)管理工作中，資產(chǎn)的管理是很重要的一項。民辦高校的資產(chǎn)管理一般存在兩方面的問題：一是對貨幣資金的管理，一些民辦高校的財務(wù)部門人員配置不到位，不相容的職務(wù)沒有有效分離，容易出現(xiàn)貪污、挪用等舞弊問題；另一方面是對固定資產(chǎn)的管理，在管理固定資產(chǎn)時沒有可靠的盤點賬目，對于教室的桌椅沒有安排具體的監(jiān)管人，辦公室的電腦以及其他辦公設(shè)施也沒有使用人的登記，在出現(xiàn)損壞或是缺失時無法進行相關(guān)的賠償。同時許多教學設(shè)備等還存在不合理使用現(xiàn)象，導致設(shè)備的使用壽命縮短，給民辦高校帶來損失。

（三）缺乏風險管理

風險管理包括對風險的預測、風險大小的評估，然后制定相關(guān)的策略對風險進行規(guī)避，或是當風險發(fā)生進行有效的處理，以便于將風險帶來的損失降到最低。前些年考生資源相對充足，高校每年的招生數(shù)量基本都能得到滿足，但由于計劃生育、高中生畢業(yè)分流等原因，我國的考生數(shù)量正在逐年減少，一旦民辦高校不能招收到足夠的生源時，財務(wù)危機將會顯現(xiàn)。而民辦高校普遍缺乏風險意識，對上述潛在風險缺乏足夠重視。另外，部分民辦高校在建校過程中欠下大量的貸款，在資金不能有效規(guī)劃時，很容易出現(xiàn)貸款無力償還的情況，帶來資金的周轉(zhuǎn)問題。但是民辦高校并沒有制定相關(guān)的對策來防止這些風險的發(fā)生，也沒有應對策略，因而在出現(xiàn)問題時很容易造成財務(wù)問題，導致高校的日常經(jīng)營活動受到影響。

（四）資金支出沒有進行績效評價

部分民辦高校沒有有效的成本管理，在資金的支出上不進行效益核算，忽略了資金利用率，民辦高校往往將大量資金運用于日常的經(jīng)營管理中，而忽視了教學科研的需求。對于資金的支出，民辦高校缺乏相應的績效評價，對資金的使用價值沒有有效評估，資金的支出存在很大的隨意性，導致教學科研的投入?yún)T乏，最終阻礙民辦高校的發(fā)展。

三、基于內(nèi)部控制的財務(wù)風險管理的對策

（一）加強預算管理

加強財務(wù)的預算管理能有效規(guī)避民辦高校的財務(wù)風險，與一般企業(yè)不同的是，民辦高校的收入基本都是可以進行計算的，高校每年的計劃招生人數(shù)和學費基本都是固定的，因此預估的收入一般不會有太大差距。因而高校的預算編制相對更加容易，但是仍需專業(yè)的預算人員對市場環(huán)境以及政策進行詳細的分析，然后對開展的每項活動的經(jīng)費進行估計，編制合理的預算。在編制預算的過程中要考慮可能出現(xiàn)的突發(fā)狀況，并對每年要歸還的銀行貸款進行預留，保證資金周轉(zhuǎn)的正常。預算編制完成后，要加強預算的執(zhí)行力度，保證每一項活動的開展都是按照預算進行，防止超預算的情況發(fā)生，從而規(guī)避可能出現(xiàn)的財務(wù)風險。

（二）加強內(nèi)部控制，有效管理資產(chǎn)

（1）建立財務(wù)內(nèi)部控制制度

財務(wù)的內(nèi)部控制可以有效防止資金被挪用及貪污、舞弊等現(xiàn)象，建立財務(wù)的內(nèi)部控制制度首先要對財務(wù)部門的人員進行重新編制，每個人的職責要明確，會計和出納要進行區(qū)分，符合崗位不相容原則，人員之間要互相制約、互相監(jiān)督。

財務(wù)工作要制定嚴格的規(guī)范，每一筆資金的出入都需要有相關(guān)的審批和原始的憑證單據(jù)，賬目要做到日清日結(jié)，保障賬實相符。對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)進行定期考核，淘汰不符合要求的財務(wù)人員，并且定期開展財務(wù)人員的培訓，對其工作能力和職業(yè)素養(yǎng)進行全面提升，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

（2）建立固定資產(chǎn)監(jiān)管制度

建立健全固定資產(chǎn)的相關(guān)制度及流程，對固定資產(chǎn)實行全過程卡片登記管理與控制。推行固定資產(chǎn)三級管理，即民辦高校設(shè)立資產(chǎn)管理辦公室，負責對全校固定資產(chǎn)的統(tǒng)籌管理，學校下屬各學院、部門配置固定資產(chǎn)兼管員負責對本學院、部門固定資產(chǎn)的協(xié)同管理，個人對自己領(lǐng)用的資產(chǎn)負保管責任。定期與不定期對固定資產(chǎn)進行盤點，及時清理，防止資產(chǎn)無故損壞或丟失。

（三）加強風險管理，增強辦學實力

民辦高校要加強對市場的預測以及內(nèi)部情況的分析，對每一年的考生人數(shù)進行詳細的調(diào)查，然后制定科學合理的招生方案。民辦高校的學生拖欠學費給學校的財務(wù)方面也帶來了一定的風險，學校要加強學費的收繳管理，對于家庭困難的學生推薦申請銀行貸款，規(guī)范收費工作。同時學校應該將資金投入到增強師資力量方面，加強教師教學水平的培訓，同時與周邊企業(yè)開展合作，增加學生的實習和就業(yè)機會，增強辦學實力，吸引更多生源。在國家政策和生源數(shù)量變化下，能保證高校的招生不受影響，才能規(guī)避生源流失帶來的財務(wù)風險。

（四）加強資金使用監(jiān)管

建立資金支出的績效評價，對大額資金支出的必要性和價值進行評估，提高資金的使用效率，嚴禁資金隨意使用，特別是對于院系的管理，一些院系自行收入的資金也要納入到學校進行嚴格管理，避免出現(xiàn)“小金庫”問題。將日常使用資金與教學科研資金進行區(qū)分，避免教學科研經(jīng)費不足給高校帶來財務(wù)風險。同時，內(nèi)審部門要對資金的收支進行嚴格的監(jiān)控，保證每一筆資金的支出合法合規(guī)和有效利用。同時也要對賬目進行定期核對，保證賬實相符，避免資金無故流失，給民辦高校帶來財政損失。

第4篇：財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理范文

一、電力企業(yè)財務(wù)風險的源頭

一是政策風險：電力企業(yè)具有較強的壟斷性，它對于人們的日常生活和工作以及社會的和諧發(fā)展都有著直接的影響；國家控制著電價，所以國家的政策就會影響到電力企業(yè)的利潤。國家如果制定較高的價格，就會對國民經(jīng)濟的發(fā)展造成影響；如果制定的過低，那么就會限制到電力企業(yè)的發(fā)展空間。電力企業(yè)給予了部分企業(yè)和工業(yè)較大的優(yōu)惠，這樣就大大減少了電力企業(yè)的利潤，這樣電力技術(shù)的更新和建設(shè)就沒有足夠的資金，人們對電力資源的需求無法得到滿足；無法對設(shè)備隨時更新，電力輸出安全得不到保證等等。因此，電力企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展會直接受到政策的影響，容易有財務(wù)風險出現(xiàn)。

二是在籌資過程中造成的財務(wù)風險：如今人們生活水平的提升，對電力有著較大的需求，現(xiàn)有的電網(wǎng)規(guī)模需要進一步的擴大。要結(jié)合具體情況，對電力企業(yè)的建設(shè)進行擴大，投入更多的固定資產(chǎn)和人力資源，需要大量的資金。但是電力企業(yè)在對資金不斷籌集的過程中，就可能會有風險產(chǎn)生。供電企業(yè)需要對風險防范體系進行科學的構(gòu)建，合理預測籌資風險，對籌資決策進行科學的制定，以便避免有財務(wù)風險發(fā)生于籌資過程中。

三是自然災害造成的財務(wù)風險：在諸多類型的惡劣天氣下，容易破壞到電力企業(yè)的設(shè)備。如在前幾年的雪災中，就嚴重損壞了電力設(shè)施，破壞到了電網(wǎng)，很多地區(qū)都無法正常供電。自然災害所導致的停電，會在一定程度上影響到人民的正常生活。供電企業(yè)只有具備了足夠的資金，方可以對自然災害有效的抵抗，這樣管理風險就會得到加大。

四是營銷過程中的財務(wù)風險：如今電力交易的市場化程度在不斷提升，市場波動會影響到電力供求；抄表、核算和收費是電力企業(yè)營銷的主要環(huán)節(jié)，在抄表環(huán)節(jié)需要正確地抄錄客戶用電量，在電費收取過程中，回收率也可能會出現(xiàn)風險。部分用戶沒有對電費按時繳納，那么財務(wù)風險就會得到加大。在電費收取的過程中，電力企業(yè)需要獨立結(jié)算，并且構(gòu)建相應的預警體系。

二、供電企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制措施

一是從經(jīng)營業(yè)務(wù)方面進行防范：企業(yè)要對分配管理體系進行科學的構(gòu)建，對主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)合理規(guī)劃，企業(yè)在發(fā)展多項業(yè)務(wù)的同時，不能夠降低原來業(yè)務(wù)的經(jīng)濟市場份額。在發(fā)展多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的同時，還需要較快的發(fā)展主營業(yè)務(wù)，將有效地防范措施給應用過來，最大限度地降低財務(wù)風險。

二是投資中的風險防范：企業(yè)只有進行了諸多的投資，方可以獲得更大的利潤，要想投資，企業(yè)就需要籌資。企業(yè)對內(nèi)投資或者對外投資，都會有風險出現(xiàn)，那么就需要采用相應的防范措施。投資包含著當下和未來的一個時間差，容易有風險出現(xiàn)。其中，電網(wǎng)中的建設(shè)在電力企業(yè)投資中占據(jù)了一個較大的比例，在電力企業(yè)投資中，固定資產(chǎn)投資是非常重要的一個方面。因為如今技術(shù)比較的落后，固定資產(chǎn)方面還存在著一定的風險，那么在投資之前，就需要合理計劃資金的分配，做好預測工作，全面詳細地把控即將要發(fā)生的事情。在此過程中，相關(guān)機構(gòu)需要做好監(jiān)督工作，以便能夠?qū)⑵浒踩珜嵤┫氯ィ偈关攧?wù)風險得到有效降低。

三是籌資活動中做好防范措施：電力企業(yè)要想降低籌資過程中的風險，就需要對籌資預測機構(gòu)進行成立，對籌資管理機制進行健全和完善，促使電力企業(yè)的管理人員充分重視籌資管理工作。

四是內(nèi)部審核措施的應用：要將內(nèi)部控制貫徹于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中，對審核力度進行適當?shù)丶哟螅偈蛊髽I(yè)的全方位控制得到實現(xiàn)。要結(jié)合各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部矛盾，將正確的控制方法給找出來，嚴格控制各種有效增長利潤的經(jīng)濟行為。要強化管理資產(chǎn)負債，定時監(jiān)控，避免出現(xiàn)風險，還需要對全面預算管理制度進行完善，對現(xiàn)金流量預算進行編制，以便對財務(wù)管理風險進行有效的控制。

三、供電企業(yè)會計內(nèi)部控制原則

一是會計內(nèi)部控制需要結(jié)合事前控制和事后控制，在財務(wù)管理中，則主要應用的是會計監(jiān)督。在會計內(nèi)部控制中，需要充分結(jié)合事前控制和事中控制。最后是通過會計內(nèi)部控制和會計內(nèi)部的具體有效管理，促使資產(chǎn)安全得到保證。

二是要監(jiān)控物資的調(diào)配、籌資決策過程，將事前、事中和事后制度給科學實施下去。要想達到要求，就需要對以前的教訓進行總結(jié)和吸取，以便將內(nèi)部控制更好的實施下去，促使電力企業(yè)的財務(wù)管理水平得到顯著提升。

三是對內(nèi)部報告制度進行健全，結(jié)合具體情況，完善財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)，增強數(shù)據(jù)輸入保存等網(wǎng)絡(luò)安全方面的意識。借助于會計專業(yè)的知識，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行構(gòu)建，提升內(nèi)部控制的自動化程度，促使人為失誤導致的不良后果得到有效減少，這樣內(nèi)部會計信息管理的安全程度也可以得到顯著提升。

四是對獎罰制度進行科學的構(gòu)建，要對獎罰制度進行科學合理地構(gòu)建，在考核的時候，充分結(jié)合實際工作情況來進行。因為考核制度緊密聯(lián)系著員工的薪資水平，為了將員工工作的積極性和主動性給充分激發(fā)出來，就需要向部門和個人落實會計內(nèi)部控制制度，促使會計內(nèi)部控制的水平得到提升。

總之，供電企業(yè)客觀存在著財務(wù)風險，并且在電力企業(yè)發(fā)展過程中，非常重要的一個環(huán)節(jié)就是財務(wù)風險管理，它對于電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以及經(jīng)濟效益提升都有著直接的關(guān)系。因此，就需要充分重視財務(wù)風險管理，采取相應的措施來防范財務(wù)風險，最大限度地降低財務(wù)風險。對于供電企業(yè)來講，需要將有效的管理手段給應用過來，控制財務(wù)風險，在降低財務(wù)風險的同時，還需要完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，這樣方可以有效提升電力企業(yè)財務(wù)風險和財務(wù)管理水平。

第5篇：財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理范文

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 財務(wù)風險 管理對策

風險管理在我國是整個企業(yè)管理工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)。風險意識不強導致企業(yè)風險管理工作不完善，這為企業(yè)重大風險事件埋下了安全隱患。企業(yè)財務(wù)風險管理就是企業(yè)在實現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標的過程中，希望將理財活動中的不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預期可接受范圍內(nèi)的方法和過程。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中隨時可能產(chǎn)生財務(wù)風險，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟工作的整個過程，所以對企業(yè)內(nèi)部審計與風險的控制是財務(wù)風險管理的重中之重。與此同時，它也是促進企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，這種戰(zhàn)略性的措施是強化實施企業(yè)會計內(nèi)部控制的最重要路徑。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制水平就成為影響企業(yè)成敗的直接因素。我國企業(yè)在發(fā)展過程中，其財務(wù)風險管理方面還存在一些不容忽視的問題。因此，企業(yè)必須樹立風險意識，在進行內(nèi)部控制的過程中，只有將風險意識落實到理財活動的每一個內(nèi)部控制的關(guān)鍵點上，建立有效的內(nèi)部控制機制與財務(wù)風險管理意識，企業(yè)才能實現(xiàn)持續(xù)、健康地發(fā)展。

一、關(guān)于財務(wù)風險管理中內(nèi)部控制的概念

在財務(wù)風險管理中，內(nèi)部控制的主要目的是為了確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、防范財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在一定程度上提高了企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營效果。在新的市場經(jīng)濟環(huán)境下，我國各企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇。企業(yè)財務(wù)風險管理的主要活動對象包括對資金的籌集、使用以及分配等。可以說，企業(yè)的財務(wù)風險管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，直接影響著企業(yè)經(jīng)營績效的高低。而務(wù)風險管理中的內(nèi)部控制就是指財務(wù)監(jiān)控人員對企業(yè)的財務(wù)風險管理以及經(jīng)營管理進行科學、有效、規(guī)范的評價和約束，其所要實現(xiàn)的目標就是保證企業(yè)的管理工作可以順利合法地進行，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、國有企業(yè)財務(wù)風險管理內(nèi)部控制中所存在的問題

（一）財務(wù)風險管理內(nèi)部控制的“尷尬”地位

在趨利性的影響下，大部分企業(yè)都著重強調(diào)提高短期經(jīng)濟效益，忽視了戰(zhàn)略性長久、穩(wěn)定的發(fā)展。現(xiàn)階段，我國企業(yè)普遍缺乏對財務(wù)風險管理和內(nèi)部控制的重視，導致有些企業(yè)至今都未能形成完善的制度體系，企業(yè)管理者認為內(nèi)部控制工作可有可無。又或者在企業(yè)中設(shè)置了內(nèi)部控制的崗位，但并沒有在實際執(zhí)行中引導企業(yè)員工認真履行內(nèi)部控制的職責，從而導致內(nèi)部控制體系沒有起到應有的作用，形同虛設(shè)。制度的不完善、執(zhí)行力的不足，讓財務(wù)內(nèi)部控制制度難以起到重要的導向作用，完全弱化了內(nèi)部控制的作用。

（二）會計財務(wù)內(nèi)部控制體系的不完善

部分企業(yè)受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，其內(nèi)部控制體系建設(shè)表現(xiàn)出明顯的滯后性，從而導致企業(yè)財務(wù)信息失真問題嚴重。能否有效落實財務(wù)風險管理內(nèi)部控制，在很大程度上取決于是否建立和有效運行規(guī)范的監(jiān)督機制。目前，少數(shù)企業(yè)依然存在開票依據(jù)、開票流程不規(guī)范，不但缺乏相關(guān)收付款的方式，并且連審批人的簽字也欠缺，而且企業(yè)的財務(wù)印章使用也缺乏事前的控制、事后的批準等現(xiàn)象，這些都會嚴重影響企業(yè)財務(wù)風險管理內(nèi)部控制工作的正常運轉(zhuǎn)。

（三）財務(wù)風險管理信息失真

財務(wù)風險管理信息失真將無法反映真實的財務(wù)活動，這對于相關(guān)監(jiān)管部門來說，會影響到他們作出合理的決策。少數(shù)財務(wù)風險管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏必要的財務(wù)風險管理技能。更有甚者為了個人利益，而人為地引發(fā)財務(wù)風險管理信息失真。

目前，財務(wù)風險管理工作的法律法規(guī)與監(jiān)督體系不夠健全、完善，可能造成難以及時有效地預防違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，這是造成會計財務(wù)信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是沒有明確的獎罰制度，對造成財務(wù)風險管理信息失真后的問責追究體系不完善。這導致一些財務(wù)風險管理人員抱著僥幸心理，認為違法違紀的成本較低，無法約束他們的行為，從而使財務(wù)風險管理信息不透明，掩蓋了企業(yè)真實的財務(wù)狀況。

（四）財務(wù)風險管理人員專業(yè)素質(zhì)不高

在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)風險管理活動變得更加復雜的情況下，對于會計財務(wù)人員的需求和要求也日益增多，尤其要求從事財務(wù)風險管理的專業(yè)人員要具備全面的專業(yè)技能。國有企業(yè)財務(wù)風險管理行業(yè)依舊存在專業(yè)人員不足的問題，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)風險管理人員普遍呈現(xiàn)出來的狀態(tài)無非是以下幾種：首先，是非常敬業(yè)但不夠靈活創(chuàng)新，遵循墨守陳規(guī)的工作方法，接受新事物的能力不足，沒辦法及時有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中的潛在問題，不能及時預防和解決問題；其次，在平時的工作中不注重學習吸收新知識，沒有進取意識，對財務(wù)風險管理的相關(guān)法律法規(guī)也不夠熟悉，法律意識淡薄。我國企業(yè)的財務(wù)風險管理人員需求與專業(yè)人才的技能素養(yǎng)目前依舊呈反比，企業(yè)的人才需求得不到滿足，就難以真正地開展財務(wù)風險管理工作。

三、國有企業(yè)財務(wù)風險管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強對企業(yè)財務(wù)風險管理內(nèi)部控制工作的重視

對企業(yè)財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度直接影響之后的工作能否順利開展。所以，企業(yè)應盡快確立和完善財務(wù)風險管理人員對相關(guān)財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制的理念，強化對會計信息的管理，定期或者隨機地抽查企業(yè)的財務(wù)風險管理系統(tǒng)。多宣傳關(guān)于財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制相關(guān)的活動，從根本上強化財務(wù)風險管理人員的工作使命感和緊迫感。盡快完善財務(wù)風險管理方面工作的處理方式，注重通過培訓提升員工的專業(yè)素質(zhì)。

（二）建立健全財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制體系

企業(yè)應該根據(jù)自身經(jīng)營管理的實際情況去制定財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制體系，明確各部門的職責與分工，強化企業(yè)的成本管控，重視財務(wù)風險管理在成本控制上的作用，確保財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制體系的可行性。全方位地統(tǒng)籌謀劃，從企業(yè)的領(lǐng)導者做起，明確規(guī)定整個體系的分工、職責和權(quán)限，做到責任到人。另外，對現(xiàn)有的控制措施進行優(yōu)化改善，利用信息技術(shù)化手段為財務(wù)風險管理創(chuàng)造更好的條件，強化內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營中的重要性，真正地將企業(yè)的財務(wù)風險管理和內(nèi)部控制貫徹到整個產(chǎn)業(yè)鏈管理中，形成完整的控制體系。

（三）不斷提高企業(yè)會計財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制是一項長期的工作，強調(diào)的就是基礎(chǔ)工作面的穩(wěn)固性、人才的牢固性，形成完善的財務(wù)風險管理和內(nèi)部控制體系，確保相關(guān)工作能夠順利開展。

針對財務(wù)風險管理人才不足的情況，內(nèi)培和外引相結(jié)合。通過引進人才，進一步完善和充實人才隊伍；通過進行專業(yè)的培訓教育，幫助在崗員工能夠不斷更新自己的專業(yè)技能，獲得持續(xù)的發(fā)展和提升，也可以讓新員工以最快的時間熟悉自身的業(yè)務(wù)，滿足企業(yè)財務(wù)風險管理工作的人才需求，確保順利有效地開展相關(guān)工作。

四、結(jié)語

第6篇：財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理范文

一、從制度入手，完善內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理制度

科學合理的制度是促進各項工作開展的重要保障，財務(wù)風險管理自然也不例外。這就需要環(huán)境咨詢公司在內(nèi)部建立良好的牽制體系，通過制度體系的設(shè)計，使各個部門做到有效的牽制，在有效強化部門監(jiān)督職能的同時盡可能減少各種暗箱操作。環(huán)境咨詢公司應當充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，基于自身設(shè)計情況與發(fā)展現(xiàn)狀設(shè)計針對性的牽制體系，使得各個部門互相牽制，同時利用不相容崗位，以便在各個流程環(huán)節(jié)相關(guān)的交接過程中實施規(guī)范化、科學化的管理，使得牽制體系的作用得以充分發(fā)揮。[2]

為保證內(nèi)部控制的有效開展，環(huán)境咨詢公司還應當主動建立財務(wù)風險管理制度。一方面，環(huán)境咨詢公司應當主動建立健全資金相關(guān)的規(guī)章制度，針對應收賬款管理制度、庫存資金管理制度進行有效的優(yōu)化管理，并根據(jù)環(huán)境咨詢公司可能面臨的財務(wù)風險，制定針對性的財務(wù)風險制度；另一方面，建立專門的監(jiān)管部門，全面監(jiān)管財務(wù)風險管理制度的落實情況。

為有效保障內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理制度的貫徹落實，環(huán)境咨詢公司可以嘗試建立內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理小組，安排一些工作經(jīng)驗豐富、專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的財務(wù)管理人員開展相關(guān)工作，并對內(nèi)部整體情況進行全面的監(jiān)督管理，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，針對重大問題啟用應急方案快速解決問題，從而更為有效地規(guī)避財務(wù)風險并優(yōu)化內(nèi)控管理。

二、從信息入手，構(gòu)建內(nèi)部信息收集與交流體系

環(huán)境咨詢公司要想有效展開內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理，信息的收集、交流以及反饋至關(guān)重要。全面保障內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理體系的有效貫徹落實，環(huán)境咨詢公司必然需要收集整理各個部門的信息，并保障這些信息在各個部門之間的高度共建共享。這就需要環(huán)境咨詢公司領(lǐng)導層綜合利用多元化的方式進行信息的收集整理，包括員工手冊、例會、電話、郵件以及信息系統(tǒng)等，然后根據(jù)環(huán)境咨詢公司的實際情況，建立一套安全、規(guī)范的信息交流、反饋渠道，使得信息資料能夠及時、高效地流通，為領(lǐng)導層決策的制定提供客觀、真實的依據(jù)。處在當前這個信息技術(shù)高速發(fā)展的信息化時代，環(huán)境咨詢企業(yè)要想保障內(nèi)部信息收集與交流體系的順利落實，就必須全面加強信息化建設(shè)，大力發(fā)展會計電算化。具體來說，環(huán)境咨?公司應當給予信息化建設(shè)充足的資金支持，主動引入新興的信息化設(shè)備，全面加強硬件建設(shè)，為自身信息化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。與此同時，環(huán)境咨詢公司還應當主動引入先進的財務(wù)軟件系統(tǒng)，根據(jù)自身情況外包業(yè)務(wù)，保障財務(wù)軟件系統(tǒng)能夠有效契合環(huán)境保護企業(yè)的要求，以此來提升內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的效率。

三、從人才入手，落實財務(wù)風險預測及培訓工作

當前社會的競爭，歸根結(jié)底就是人才的競爭，環(huán)境咨詢公司內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理工作自然也不例外。環(huán)境咨詢公司財務(wù)管理人員在實際工作進程中需要積極記錄相關(guān)的財務(wù)收入、支出，同時基于環(huán)境咨詢公司發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展戰(zhàn)略，對市場經(jīng)濟進行系統(tǒng)的分析，預測可能面臨的風險，以便及時上報，幫助領(lǐng)導層制定針對性的應對策略。與此同時，為更好地適應新形勢下社會的發(fā)展形勢，環(huán)境咨詢公司還需要高度重視財務(wù)人員的培訓教育工作，根據(jù)環(huán)境咨詢公司內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的實際情況，全面加強財務(wù)人員的培訓教育工作，培訓教育的內(nèi)容不僅要包含財務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識，同時還應當全面納入內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理相關(guān)的知識，并加強財務(wù)風險管理與內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，全面提升財務(wù)管理隊伍的綜合素質(zhì)，為環(huán)境咨詢公司內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的開展奠定扎實的基礎(chǔ)。

第7篇：財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理范文

關(guān)鍵詞：風險管理；內(nèi)部控制

一、企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的概念比較

美國COSO委員會1992年的《內(nèi)部控制整體框架》是用于指導企業(yè)進行內(nèi)部控制的指導文件。2004年，COSO委員會出臺了新的COSO報告———《企業(yè)風險管理整體框架》，拓寬了內(nèi)部控制的含義，同時對企業(yè)風險管理進行了詳細的說明。《企業(yè)風險管理整體框架》中對企業(yè)風險管理的定義為“由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，貫穿整個企業(yè)旨在識別影響組織的潛在事件，為組織目標的實現(xiàn)提供合理的保證”。《內(nèi)部控制整體框架》將內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的大成而提供合理保證的過程”。在這兩個《框架》的基礎(chǔ)上，可以從企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制概念的定義、主要目標以及構(gòu)成要素等幾方面做如下比較：

（一）企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的定義

比較二者的定義可以看出二者的相同點有：企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的實施主體相同，都需要企業(yè)的決策、管理以及執(zhí)行各方階層的參與，而不是企業(yè)某一層級的特權(quán)；風險管理與內(nèi)部控制的最終目的都是為企業(yè)的平穩(wěn)運行保駕護航，為企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)提供合理保障。細分之下，二者也存在一些不同之處：內(nèi)部控制更強調(diào)財務(wù)方面的可靠性以及企業(yè)管理的效率提升，而風險管理除了主要財務(wù)報告的可靠性之外更一步確保企業(yè)非財務(wù)信息的準確真實；內(nèi)部控制只針對企業(yè)內(nèi)部，風險管理則同時兼顧內(nèi)部和外部風險。

（二）企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制主要目標

《企業(yè)風險管理整體框架》中指出風險管理服務(wù)的目標為戰(zhàn)略目標，經(jīng)營目標，報告目標以及合規(guī)目標；《內(nèi)部控制整體框架》中則提到內(nèi)部控制的主要目標為經(jīng)營目標，財務(wù)報告目標，合規(guī)目標[1]。可以看出，風險管理與內(nèi)部控制的最終目標基本相近，二者間最明顯的區(qū)別是風險管理比內(nèi)部控制多了一個戰(zhàn)略目標。內(nèi)部控制注重在經(jīng)營過程中為了實現(xiàn)目標采取的一種控制的管理職能，保障日常活動不脫離目標軌跡，而風險管理更側(cè)重事前預測和發(fā)現(xiàn)，但也不忽略事后采取相應的措施，使損失降到最低；企業(yè)風險管理是包括內(nèi)外風險的全面管理，既關(guān)心由于組織結(jié)構(gòu)、制度變革、人員變換等導致的內(nèi)部風險，又關(guān)心由于外部政治經(jīng)濟、自然環(huán)境等引起的外部風險，而內(nèi)部控制則是在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上進行風險的評估和監(jiān)控，范圍相對狹窄。

（三）企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

內(nèi)部控制包括五個組成要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，而風險管理的構(gòu)成要素為八個：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督檢查。通過以上比較可以看出，企業(yè)風險管理拓展了內(nèi)部控制中的“風險評估”要素，將其演化為目標設(shè)定、事項識別、風險評估及風險應對。這四個要素是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標而增加的內(nèi)容。

（四）企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的實現(xiàn)方法

內(nèi)部控制主要對公司內(nèi)部管理制度進行定性分析，設(shè)計指導性的對策，而風險管理則是側(cè)重量的分析，通過定量分析來評估風險發(fā)生的可能性是多少和對企業(yè)影響程度大小。內(nèi)部控制和企業(yè)風險管理從不同的兩個方面對企業(yè)經(jīng)營進行管理，相對內(nèi)部控制評定的方法，企業(yè)風險管理會更加準確地判斷出風險的大小。

二、風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）傳統(tǒng)理論觀點

從上一節(jié)的討論中可以看出，企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的概念十分相似，二者的目標與構(gòu)成要素也有很大部分的重疊，在理論應用中十分容易出現(xiàn)混淆。剖析過去對企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制關(guān)系的研究，目前對二者的關(guān)系問題有以下三種主流觀點：1．內(nèi)部控制是風險管理的一部分：《企業(yè)風險管理整合框架》中明確指出：“內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理不可分割的一部分”。《框架》是定義企業(yè)風險管理的權(quán)威參考之一，因此在理論研究中，將內(nèi)部控制劃入風險管理范圍內(nèi)的觀點被廣泛接受；2.內(nèi)部控制包括風險管理：不同于美國COSO委員會，加拿大COSO委員會在其報告中指出：“風險評估和風險管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素”；3.內(nèi)部控制與風險管理本質(zhì)上是相同的：英國特恩布爾報告認為健全的內(nèi)部控制制度必須建立在對公司所面臨風險全面、綜合分析的基礎(chǔ)上。

（二）風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

具體到在理論實踐應用中，常更傾向于實踐第三種觀點：即內(nèi)部控制與風險管理本質(zhì)相同，二者在指導企業(yè)管理中相輔相成，共同為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務(wù)。如今以風險為導向的內(nèi)部控制機制在實踐中已經(jīng)得到普遍認可，有力的說明了風險管理與內(nèi)部控制的可兼容性。1.風險管理體系是內(nèi)部控制的前提：不同于內(nèi)部控制，風險管理是管理活動，設(shè)定企業(yè)的戰(zhàn)略目標并圍繞這一目標對環(huán)境存在的風險進行評估，是其開展管理過程的前提。而內(nèi)部控制框架中沒有企業(yè)戰(zhàn)略目標這一要素，風險評估的標準沒有明確與企業(yè)戰(zhàn)略目標掛鉤，其特定目標是維護企業(yè)的經(jīng)營和效率、財務(wù)報告的可靠性及經(jīng)營活動的合法合規(guī)性，這些目標服務(wù)于實現(xiàn)價值創(chuàng)造和企業(yè)戰(zhàn)略的終極目標。2.內(nèi)部控制體系依賴于風險管理體系：內(nèi)部控制體系的關(guān)注重點在財務(wù)方面，在實現(xiàn)內(nèi)部控制的過程中，自身的風險需要其他管理體系加以識別和評估。風險管理體系除關(guān)注財務(wù)外，同時強調(diào)其他方面的管理，并且可以對內(nèi)部控制體系自身的風險進行防范，建立完善的風險應對體系。3.內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理是有機的整體：二者的目標都是為了實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展，二者雖然側(cè)重點不同，但在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標方面相輔相成，是一個有機的整體——內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理是公司內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境兩個方面管控風險的不同框架。企業(yè)所處的市場及社會環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面對的風險是一個動態(tài)概念，經(jīng)常處于變化之中，只有把握風險管理先機，才能收到實效，及時掌握盡可能真實、準確的經(jīng)濟動態(tài)信息。而動態(tài)風險管理過程的順利實現(xiàn)必須依賴于內(nèi)部控制，在內(nèi)部控制的有效框架下對企業(yè)內(nèi)部存在的風險進行治理，而對于內(nèi)部控制無法掌握的外部環(huán)境，應在風險管理的框架下及時采取有效措施，內(nèi)外雙管齊下，避免企業(yè)運行偏離原定目標。

三、建立基于企業(yè)風險管理整合框架的內(nèi)部控制體系

建立基于企業(yè)風險管理整合框架的內(nèi)部控制體系，即在風險管理的基礎(chǔ)上，科學設(shè)計內(nèi)部控制制度，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理的保障。首先，所有的經(jīng)營活動必須在不觸犯相關(guān)法律法規(guī)的前提下進行，將兩者管理方法結(jié)合應用，使企業(yè)健康快速發(fā)展。其次，為了實現(xiàn)企業(yè)目標，內(nèi)部控制必須確保企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的順利進行，有效地執(zhí)行每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。最后，內(nèi)部控制通過對風險的識別、評估、找到行之有效的方法，在管理過程中將兩者進行融合。以啟明信息技術(shù)股份有限公司為例[3]，通過生產(chǎn)生活中經(jīng)驗的積累，啟明信息技術(shù)股份有限公司建立了完備的基于企業(yè)風險管理的內(nèi)部控制體系：一方面在實施風險控制時，通過將風險管理工作落實到內(nèi)部控制制度上，來提高企業(yè)風險評估的水平，另一方面通過內(nèi)部控制來優(yōu)化企業(yè)的管理功能，從而更好的進行風險管理，分析制定風險管理方案。通過將企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，企業(yè)最大化的實現(xiàn)了對風險的防范，提高了經(jīng)營管理效率。在新的復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨巨大的內(nèi)外部各類風險，以風險管理為導向的內(nèi)部控制管理模式會更利于企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制和企業(yè)風險管理在企業(yè)管理中起著等同的重要作用，因此在企業(yè)風險管理整合框架的基礎(chǔ)上，建立完善的內(nèi)部控制體系，從而使企業(yè)更好地實現(xiàn)企業(yè)目標，以增強企業(yè)的抗風險能力，將是未來風險管理與內(nèi)部控制融合發(fā)展的方向。

參考文獻

[1]朱大華.企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系與應用[J].財會通訊,2012，(26):46-48.

第8篇：財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理范文

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險管理問題分析

一、引言

2011年財政部會計司發(fā)文指出“應當將事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)”作為新一年重點工作，這意味著隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，事業(yè)單位將成為內(nèi)部控制建設(shè)的下一個焦點。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，防范事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風險，將內(nèi)部控制設(shè)與完善納入我國懲治預與防腐敗體系，將必勢必成為我國防范財政風險的重要環(huán)節(jié)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為保護其財產(chǎn)安全、完整，防范和控制財務(wù)風險，提高資金使用效率，而對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)運行所做的制度安排。隨著事業(yè)單位迅速發(fā)展，籌資渠道不斷增加，產(chǎn)生了內(nèi)部控制的需要，但是其內(nèi)部仍然存在著資產(chǎn)管理混亂、預算管理隨意、對外投資盲目、財務(wù)監(jiān)督不力等內(nèi)控不健全的現(xiàn)象，導致其面臨巨大的財務(wù)風險。在這種情況下，健全內(nèi)部控制，加強風險管理成為事業(yè)單位十分重要和迫切的任務(wù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義及特征

所謂事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標，以財政部門預算管理為主線，通過制定并實施科學合理的控制程序和方法，對事業(yè)單位財務(wù)會計管理風險進行有效識別，控制和監(jiān)督的機制。

理論上說，內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展和完善，并貫穿于組織經(jīng)營管理活動的全過程，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系即是在這種管理活動中建立起來的，是由內(nèi)部管理人員逐步總結(jié)并完善而形成的自行調(diào)整和自我監(jiān)督的體系，主要包括四方面內(nèi)容:第一，控制環(huán)境控制環(huán)境是組織實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策等；第二，風險評估風險評估是組織及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略；第三，信息溝通信息與溝通是組織及時、準確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內(nèi)部、組織與外部之間的有效溝通；第四，控制活動控制活動是組織根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

由于種種原因，我國各級事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展一直處于薄弱階段。不足之處主要表現(xiàn)：第一，內(nèi)部控制意識淡薄。目前事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制意識淡薄，一些單部門領(lǐng)導對內(nèi)部控制認識不夠，只注重事業(yè)的發(fā)展，提高自己的“政績”卻忽略了單位的內(nèi)部控制，缺乏對內(nèi)部控制知識的了解和掌握。還有一些事業(yè)單位領(lǐng)導錯誤的把財務(wù)部門的預算控制當成企業(yè)的內(nèi)部控制。忽略了財務(wù)部門對單位的監(jiān)督作用，不重視財務(wù)人員的工作，打擊了財務(wù)人員工作積極性，降低其對單位內(nèi)部控制的監(jiān)督意識，無法真正達到單位內(nèi)部控制的要求。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，崗位設(shè)置不合理，多數(shù)事業(yè)單位控制制度不完善，由于事業(yè)單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不到位，崗位調(diào)協(xié)不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。甚至有的部門的會計、出納由一人擔任，嚴重違反了會計制度。不相容職務(wù)是指如果一人擔任既可能發(fā)生錯誤又可能掩蓋其錯誤和舞弊的行為。不相容崗位不能合理設(shè)置，容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，固定資產(chǎn)管理混亂等問題十分突出。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險管理的措施

風險管理和內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。許多單位對內(nèi)部控制的熟悉還停留在內(nèi)部牽制階段，碰到具體新問題都強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴厲性。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢的要求。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)將會面臨更大的環(huán)境變化和生存風險、企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營管理將面臨來自各方面的經(jīng)營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險、法律風險、聲譽風險等。

（一）完善內(nèi)部財務(wù)管理制度

針對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風險控制制度疏于建設(shè)的現(xiàn)狀，各種類型的事業(yè)單位應根據(jù)自身特點，完善各自單位的財政管理制度，建立科學財務(wù)管理體系，如建立各事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部審計制度。就拿內(nèi)部稽核制度和牽制制度來說，各種類型的事業(yè)單位不盡相同，應建立在本單位會計人員的崗位職責上。總的來說，內(nèi)部稽核制度包括稽核工作的職責、權(quán)限，個體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎(chǔ)流程等等。

（二）提高風險管理意識，實行風險問責制

為提高事業(yè)單位的財務(wù)風險管理意識，實行財務(wù)管理問責制，以強化事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理人員以及相關(guān)領(lǐng)導層的風險意識。所謂問責制，是指若因為個人過失及故意，損害國家或他人的合法權(quán)益，以致產(chǎn)生不良的影響和后果，或者不履行或不正確履行崗位職責，導致正常的工作秩序紊亂，工作效率降低，通過實行內(nèi)部監(jiān)督來進行責任追究，以強化事業(yè)單位內(nèi)部人員的風險意識，如讓事業(yè)單位的財務(wù)負責人對本單位的會計信息真實性、完整性負責，并作為本單位財務(wù)風險控制的第一責任人等手段來強化事業(yè)單位領(lǐng)導層的風險意識。

（三）強化財務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)

針對事業(yè)單位財務(wù)人員素質(zhì)不高容易引發(fā)的風險隱患的現(xiàn)狀，應強化對財務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)。如為強化財務(wù)人員風險意識，應加大財務(wù)風險宣傳力度，積極利用單位內(nèi)刊、宣傳冊等進行宣傳教育，強化財務(wù)人員風險意識。再如，積極選派單位優(yōu)秀的財務(wù)人員出外學習，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，能有效運用先進財務(wù)管理手段來預防與控制財務(wù)風險發(fā)生，以及學會財務(wù)風險的應急與處理等，這些業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，都需財務(wù)人員與時俱進，不斷充電學習獲得。另外，還應加強事業(yè)單位財務(wù)人員道德建設(shè)，如積極鼓勵財務(wù)人員主動識別并說出工作中存在的財務(wù)風險問題，并給予一定獎勵；而對于觸犯職業(yè)道德，加深了事業(yè)單位財務(wù)風險隱患的財務(wù)人員，一旦發(fā)現(xiàn)，給予重罰。

第9篇：財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)集團 財務(wù)風險 防范

近年來,企業(yè)集團隨著市場的不斷變化凸顯地位。但通過對企業(yè)集團所處的內(nèi)外部環(huán)境分析和管理現(xiàn)狀的評估,我們可知其當前面臨著許多財務(wù)風險,如國家關(guān)于采礦權(quán)有償使用、安全環(huán)保等行業(yè)政策變化帶來的資金和成本風險;國家關(guān)于稅收政策的調(diào)整帶來的稅收風險;許多行業(yè)產(chǎn)能過剩和價格波動所帶來的市場風險等。因此,要成為快速發(fā)展的大型企業(yè)集團,必須建立財務(wù)風險管理戰(zhàn)略,引入全面風險管理理念,建立財務(wù)風險管理機制。

一、財務(wù)風險管理基本內(nèi)涵

財務(wù)風險是全面風險管理的一部分。全面風險管理,指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標,通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程,培育良好的風險管理文化,建立健全全面風險管理體系。財務(wù)風險管理是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。

二、建立財務(wù)風險管理機制

1.企業(yè)集團關(guān)注的財務(wù)風險內(nèi)容有:外部環(huán)境風險、財務(wù)治理風險、投資風險、資金運營風險、內(nèi)部控制風險等。

2.企業(yè)集團要建立財務(wù)風險管理機制

(1)成立財務(wù)風險管理組織。在集團全面風險管理的整體組織下,成立財務(wù)風險管理委員會,對董事會負責。(2)定期評估財務(wù)風險。財務(wù)風險管理委員會應組織定期對整個集團財務(wù)風險進行識別和評估,形成風險評估報告,向董事會匯報。(3)制定風險應對預案。集團應針對可能出現(xiàn)的重大財務(wù)風險制定應對預案,以盡可能地防范和降低風險,減少不必要的損失。(4)強化內(nèi)部控制活動。集團應在現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上進行完善和細化,并通過建立內(nèi)部控制手冊明晰控制流程、確立流程負責部門、建立關(guān)鍵控制點及其控制標準。(5)建立財務(wù)風險預警體系。集團在建立系統(tǒng)的財務(wù)風險管理體系前,可先建立財務(wù)風險預警機制,以快速識別和響應財務(wù)風險。

三、建立內(nèi)部控制手冊

1.內(nèi)部控制手冊功能。企業(yè)集團的一切內(nèi)部控制活動應該體現(xiàn)在各項財務(wù)制度和企業(yè)管理制度之中,建立內(nèi)部控制手冊目的是將集團的各項重要控制活動進行提煉、完善、歸集在一起并以流程的形式表達出來,為集團的整體內(nèi)部控制提供指引。

2.內(nèi)部控制手冊的內(nèi)容。內(nèi)部控制手冊一般包括以下主要內(nèi)容:

內(nèi)部控制目標,內(nèi)控組織和職能,主要管理控制活動,各控制活動的具體作業(yè)細分,各具體作業(yè)活動的流程圖、關(guān)鍵控制點、流程負責部門、流程內(nèi)容,內(nèi)控活動與公司制度的銜接。

四、建立財務(wù)風險預警體系

企業(yè)集團建立財務(wù)風險預警體系包括以下幾方面:

1.建立預警指標體系。可分為定性指標和定量指標兩類:

(1)定性指標:指能夠預示集團財務(wù)風險的征兆指標,定性指標主要用于外部環(huán)境風險、內(nèi)部控制風險、財務(wù)治理風險和會計信息風險方面。

①外部環(huán)境風險指標有:行業(yè)政策調(diào)整、利率與匯率的調(diào)整、產(chǎn)品與原材料價格的大幅波動等;②內(nèi)部控制風險指標有:未經(jīng)授權(quán)或批準的重大行為、關(guān)鍵管理與財務(wù)人員離職、內(nèi)部審計反應的重大內(nèi)控缺失、內(nèi)控制度關(guān)鍵控制點執(zhí)行不到位等;③財務(wù)治理風險指標有:重要子公司經(jīng)營不善、超越權(quán)限的重大決策、財務(wù)信息嚴重不對稱等;④會計信息風險指標有:非標準審計報告、會計信息嚴重失真等;⑤其他財務(wù)風險征兆指標有:信用評級降低、遭受稅收處罰、嚴重超預算行為等。

(2)定量指標:指能夠反映集團財務(wù)風險的重要財務(wù)指標,定量指標主要用于反映融資風險、投資風險和資金運營風險。根據(jù)實際情況,集團可選取以下定量指標:

①融資風險指標有:現(xiàn)金流動負債比率、資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)、對外擔保占凈資產(chǎn)的比重;②投資風險指標有:對外投資報酬率、內(nèi)部投資超預算比率、EVA改善率;③資金運營風險指標有:銷售現(xiàn)金比率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、原煤制造成本。

2.確定預警區(qū)間

結(jié)合集團實際統(tǒng)計前三年歷史數(shù)據(jù),剔除客觀性偏差,并參照煤炭行業(yè)先進水平為每類定量預警指標確定標準值。標準值以內(nèi)(上或下)為安全區(qū);根據(jù)偏離標準值的范圍大小設(shè)預警區(qū)和危機區(qū),可設(shè)三個預警區(qū)間:安全區(qū)(綠燈區(qū)):表示發(fā)生財務(wù)危機的可能性較小;預警區(qū)(黃燈區(qū)):表示存在發(fā)生財務(wù)危機的可能性;危機區(qū)(紅燈區(qū)):表示發(fā)生財務(wù)危機的可能性較大。

3.定期風險預警

(1)集團所屬各單位應定期實施預警,形成財務(wù)風險報告。

①對本單位財務(wù)風險情況進行總體評分。可根據(jù)各類定量指標所處的區(qū)間進行財務(wù)風險評分,安全區(qū)為0分,預警區(qū)為10分,危機區(qū)為30分,最后加總確定總分數(shù)。②財務(wù)風險預警報告應說明指標當期值與上期變動情況,以及發(fā)生異常變動的原因;指標處于“黃燈區(qū)”或“紅燈區(qū)”的原因分析;降低財務(wù)風險和改善財務(wù)狀況擬采取的措施和建議。

(2)集團財務(wù)每季對整體財務(wù)風險進行預警,計算財務(wù)風險評分并分析定性指標的狀況,形成企業(yè)集團財務(wù)風險報告。

4.風險應對

(1)企業(yè)集團財務(wù)風險管理委員會每季召開一次會議,識別和評估集團整體財務(wù)風險,制定對策。每半年向董事會做一次匯報。

(2)當有五個以上(含)指標處于“黃燈區(qū)”,應進行財務(wù)診斷,做出專題分析,限期消除風險因素。

(3)當有三個以上(含)指標處于“紅燈區(qū)”,應進行專題調(diào)研,提出解決問題的措施和辦法。

通過以上各項措施,企業(yè)集團的財務(wù)風險可以得到有效控制,能夠保證企業(yè)集團的資金得到平穩(wěn)運行。

參考文獻: