年度財務決算審計精選(九篇)
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第1篇：年度財務決算審計范文
關鍵詞：水利基建 財務管理 問題
一、執行國有建設單位會計制度方面的問題
水利基本建設會計核算對象是水利基本建設項目，核算的重點是正確反映水利基本建設概（預）算的執行情況。水利部水建199815號文關于印發《水利水電工程設計概（估）算費用構成及計算標準》的通知中，對水利基本建設項目概（預）算項目進行了調整，新增了一些費用項目，《國有建設單位會計制度》對這些新增項目的會計核算問題應予補充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項目建設管理費如何進行會計核算等。若在“待攤投資——建設單位管理費”科目中同建設單位經常費合并核算，則不能正確完整地反映概（預）算的執行情況，實際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設二級科目“項目建設管理費”單獨進行核算，但在編制年度財務決算時，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個項目中的問題。另外，前期工作統籌費、定額編制管理費等都涉及到這樣的問題。因此國家有關建設項目的概（預）算的制度改變后，對應的會計制度也要有相應明確改變后的會計核算問題。因此，建議在會計制度中應明確：①“待攤投資”的二級科目按概（預算）項目設置，在編制年度財務決算時將相近的費用合并填入財政部的格式決算報表中，在編表說明中作詳細說明；②按《國有建設單位會計制度》和財政部年度決算報表上已明確的“待攤投資”二級科目進行會計核算，《國有建設單位會計制度》和財政部年度決算報表上沒有的待攤投資項目全部記入“待攤投資”——其他待攤投資，在反映概（預）算執行情況和編制項目竣工財務決算時應詳細分開，或設置其他待攤投資輔助核算；③《國有建設單位會計制度》和財政部年度決算報表上的待攤投資項目完全按照概（預）算項目及時修改，做到完全對應一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設概（預）算的執行情況，又能符合財政部年度決算報表的要求。
財政部財基字19984號《基本建設財務管理若干規定》明確了國有建設單位留成收入如何取得，對建設單位留成收入的使用也做了原則上的規定，即：30％用于職工福利和獎勵，70％用于組織和管理建設項目方面的開支，非經營性項目留成收入的余額轉入行政事業單位的其他收入。但《國有建設單位會計制度》沒有明確如何進行會計核算。建議有關會計制度中應明確按下列辦法進行會計核算：①30％用于職工福利和獎勵的部分，從“留成收入”科目分別轉入“應付福利費”和“應付工資”科目中，開支時，再從“應付福利費”和“應付工資”科目中列支，這樣福利和獎勵的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設管理方面開支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設管理方面的支出就能完整地反映；③項目竣工再將各科目結余數轉入事業單位“其他收入”。
水利基本建設項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農民的投勞或投物是有價值的，但沒有制度規定對農民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，《國有建設單位會計制度》也沒有規定如何進行會計核算，有的水利基本建設項目干脆就不對這部分資金進行會計核算，這樣就不能正確反映水利基本建設項目的投資來源和建設成本，因此在有關制度上應加以明確。建議按下列辦法處理：①計價時可以按概算上對應項目的價值計價，也可以按資產評估價值計價，按概算上對應的價值計價數量的確定一定要按工程價款結算量確定，程序要一致；②由項目建設單位和需要提供項目配套資金的投資主體共同與項目建設單位的上一級主管單位報批確定；③項目建設單位根據上一級主管批準的數額，同時增加工程投資和配套資金的來源。
二、水利基本建設項目竣工財務決算方面的問題
水利基本建設項目竣工財務決算是基本建設項目財務管理中的重要內容，對竣工財務決算的審計、審批等問題現有的制度難以操作，需要加以完善。
竣工財務決算需要審計，有關的制度都作了規定，但竣工財務決算是內部審計機構審計，還是由審計機關審計或者由社會審計組織進行審計等未予明確；如果由審計機關審計，應由哪一級審計機關審計；所有審計的權威性是否都一樣；如由社會審計組織進行審計，是項目法人（建設單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財政部門委托。相關制度上對上述存在的問題沒有一個完整的規定。因此，建議竣工財務決算不能由內部審計機構審計，因為內部審計機構的獨立性相對較差，竣工財務決算應由主要投資主體的審計機關和社會審計組織審計，主要投資主體的審計機關可以直 接審計，社會審計組織應由上一級主管單位委托才能對竣工財務決算審計。
關于竣工財務決算審批權限，財政部財基字19984號《基本建設財務管理若干規定》已作了相關的規定，但由主管部門審批的竣工財務決算因主管部門有很多級次，竣工財務決算應由哪一級的主管部門審批，相關制度未作規定；對竣工財務決算的編制期限，有關制度上已作了規定，但竣工財務決算的審批期限相關制度未作規定。建議水利基本建設竣工財務決算由審批項目初步設計概算機關的同級財政（財務）部門審批，審批期限為3個月。轉貼于
三、水利基本建設資金在開戶方面的問題
國家為了加強水利基本建設資金的監督與管理，對中央水利基本建設資金在銀行開戶的管理一直是嚴格的，不主張多開戶。然而，按現行有關制度，對財政預算內專項資金（國債資金）、水利建設基金、地方配套資金等不同性質的建設資金管理都要求單獨開設賬戶，單獨管理，因此，對有多種建設資金的建設項目是可以開設多個賬戶的，臨時賬戶還不包括在內，給財務管理工作帶來不便。為了解決這個問題，建議有關制度中規定“一個會計主體只能開設一個基本賬戶，臨時賬戶根據實際情況經上一級主管部門批準后方可開設”。
四、財政國庫管理制度改革試點方面的問題
水利部作為本次財政國庫管理制度改革的試點單位，水利基本建設資金實行了財政直接支付和財政授權支付兩種形式，在實際執行中尚存在下列問題，需要在完善有關制度或細則時充分考慮水利工程特點，以利工程順利實施。
財政直接支付環節太多、授權支付因銀行與國庫結算的原因下午不辦理財政授權支付結算業務，影響了工程結算資金及時到達承包商賬戶，對工程建設帶來不利影響。
水利基本建設項目戰線長，建設地點分散，按照財政部《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》的規定，水利基本建設單位只能在預算單位所在地專業銀行開設零余額和小額現金賬戶，開戶行和工程結算地點相距太遠，給每月的結算帶來了很大的困難。
第2篇：年度財務決算審計范文
計算機輔助審計具有快速、準確、高效的特點，在社會審計中已經得到廣泛應用，隨著內審業務的不斷擴展，如何加強審計業務的科學化、制度化、規范化，提高審計質量，降低審計風險，成為擺在三院審計部面前新的課題。本文，以三院應用《審易》軟件開展年度決算審計為例，重點介紹開展計算機輔助審計的思路、具體方法和取得的效果。
開展計算機輔助進行財務決算審計的必然性
財務決算審計是對企業年度財務狀況、經營成果和現金流量真實性、合法性的綜合檢驗，也是出資人考核企業經營業績、評價財務狀況和資產質量的重要依據。國資委在統一規范會計師事務所財務決算審計工作的同時，要求中央企業建立完善內部審計制度，對難以實施外部審計的單位，委托其內部審計機構按照財務決算審計規范嚴格執行審計程序、恰當發表審計意見，并承擔相應的審計責任。
三院審計部認識到，當前會計電算化工作已經相當普及，核算規范，信息儲備完善，同時財務決算審計具有時間要求緊、審計范圍廣、數據處理復雜等特點，一些大型會計師事務所早已推行計算機輔助審計，并取得了一定的效果，內部審計機構要想履行好職責，順利完成任務，只有盡快掌握計算機輔助審計技術，才能滿足審計事業發展的客觀要求。
開展計算機輔助審計的基本思路
“統一軟件、統一培訓、統一底稿”是三院審計部開展計算機輔助審計的基本思路。“統一軟件”是指在三院審計部前期試點的基礎上，考察審計軟件與財務軟件的兼容性、審計軟件本身的操作性，并對軟件功能進行測試，最終確定《審易》軟件作為開展計算機輔助審計的工具，要求下屬各專職審計人員人手一套；“統一培訓”是指在軟件配備的情況下，對各專職審計人員進行計算機應用以及軟件操作的統一培訓；“統一底稿”是指在進行項目審計的過程中，要求必須使用軟件內置的底稿，從而用項目推動計算機輔助審計工作的開展。
開展計算機輔助審計的具體做法
以2005年三院財務決算審計為例，三院審計部開展計算機輔助審計的具體做法是：
1．明確審計目的。財務決算審計的作用在于考核經營業績、評價財務狀況和資產質量，保護出資人的合法權益。審計內容主要是對企業財務決算報告中資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、資產減值準備及資產損失情況表、所有者權益增減變動表和會計報表附注及補充資料的構成發表審計意見。計算機輔助審計必須圍繞中心任務確定工作方案。
2．制定財務決算審計方案。明確審計依據和審計范圍；按審計要點明確審計內容和具體要求；合理組織分工，明確完成時間。
3．開展操作培訓，使審計人員盡快賬務倒數、建立數據庫、查賬、查詢、取數、審計分析、審計計算、底稿管理等計算機操作和審易》軟件操作等技能。
4、核實資產質量。除現金盤點外，使用《審易》軟件處理核對銀行存款余額表，使用抽樣方法盤點庫存物資和固定資產，并形成工作底稿，確認資產真實可靠。
5．提前介入，保證審計時間。把形成決算報表前的財務數據導入《審易》軟件，利用內置的分析工具分析有關財務數據（例如對各項科目增減變動情況使用柱狀圖、折線圖等進行分析，對開戶行倒賬進行自動對比，對異常會計科目自動進行檢查等），了解業務量和賬務處理情況。對需要處理的問題及時提出審計意見，把調整事項消化在預審階段，提高決算報告的可靠性。
6．核實決算報表，確認資產的權益關系。在上報集團公司的財務決算報表出來后，使用《審易》軟件自動生成的資產負債表、利潤及利潤分配表等，與財務決算主表核對，并形成審計工作底稿，確認會計賬表的一致性。
7．使用《審易》軟件“抽樣”功能（PPS抽樣、固定樣本容量抽樣等）編制會計憑證抽查工作底稿，同時結合審計人員的工作經驗進行篩選，減少抽憑數量，提高抽樣精度；依據抽出的樣本進行現場抽樣審計判斷，核查賬表、賬賬、丹東證核算內容的一致性、有效性，核算內容的真實合規性。
8．重點審查三張主表的構成及數字勾稽關系，客觀反映財務狀況。確認利潤及利潤分配表的數據來源真實性，收入、成本、費用、利潤計算的合規性，分析其對資產負債表增減變化產生的影響，分析現金流量表編制的合理性，客觀判斷資金運作對資產構成的影響。
9．審核基建轉并表的正確性。用軟件自動生成資金平衡表，與轉并表工作底稿進行核對，分析單位內部往來是否抵消，固定資產、在建工程核算是否規范，用《審易》軟件復核功能判斷基建核算以及轉表、并表的可靠性。
10．在國資委財務決算報告決算表出來后，重點審查會計政策、會計估算執行的公允性，分析報表與報表附注的依附關系，判斷資產質量、經營效果、所有者權益變動的因果關系。由財務決算審計模板自動生成保值增值等經濟指標數據，給財務決算報告使用者提供完整的財務分析資料。
11．按照《審易》軟件總提供的審計程序實施審計，收集審計證據。按財務決算審計手冊要求填寫統一的工作底稿，確保審計作業的嚴謹性和規范性。根據審計工作底稿及審計分析作出審計判斷，發表無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見等不同類型的審計意見，出具統一格式的審計報告。
計算機輔助審計不僅發揮了數據處理功能和審計分析功能，而且形成了復合型的計算機輔助審計組織形式，為提高審計質量和審計效率發揮了重要作用。
開展計算機輔助審計的幾點體會
通過近年來的實踐，有幾點體會與大家分享：
1．要有強有力的組織保證。要多宣傳計算機輔助審計的特點和優勢，得到領導的支持，配備相應的硬件和軟件，為開展計算機輔助審計工作提供充分的物質保障。
2．要有強有力的人才保障。一方面要培養計算機輔助審計的帶頭人，提高專業技術人員的組織協調能力，另一方面通過以點帶面，提高審計工作人員掌握計算機操作以及審計輔助軟件的應用，提高審計業務判斷能力。同時加強審計人員的職業道德，對其掌握的財務資料和商業信息保守秘密。
3．以點帶面，項目推動。由于計算機輔助審計開展的時間不長，在實際使用中會遇到這樣那樣的問題。三院審計部在這方面是用擅長計算機知識的審計人員這個“點”來帶動大多數對計算機知識不是很擅長的普通審計人員這個“面”；在審計過程中要求使用統一的工作底稿，而且要用軟件來完成，從而通過審計項目來推動審計人員學習使用審計軟件。
計算機輔助審計是科學發展的成果，是時代進步的要求。它不僅克服了傳統審計翻閱賬本時間長、綜合分析能力差的缺點，同時為規范審計作業、提高審計質量創造了有利條件。特別是在財務決算審計中，會計資料全、保存時間長、查找方便，可為開展其他項目審計提供必要的會計信息。
第3篇：年度財務決算審計范文
財務風險是企業財務活動受各種不確定因素的影響，使企業財務收益與預期收益發生偏離而蒙受損失的機會和可能。企業財務活動的組織和管理過程中的某一方面或某個環節出問題，都可能促使這種風險轉變為損失，導致企業盈利能力和償債能力降低。企業財務劃分為出資者財務和經營者財務，與之相對應，企業的財務風險也劃分為出資者財務風險和經營者財務風險。出資者財務包括及時籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等，其目標是實現資本最大限度的增值。與出資者財務目標相對應，出資者財務風險就是企業出資者面臨的資本投資風險、資本減值風險和資本經營財務風險。出資者財務風險是企業最基本的財務風險，且是一種靜態風險。在兩權分離條件下，企業生產經營活動交由經營者決策和執行，出資者對企業風險的管理主要通過一系列監督機制來實現。因此，出資者重視的是企業經營的結果而非過程，所以，出資者所面臨的風險是一種靜態風險。另外，出資者財務風險也是一種制度性財務風險。所謂制度性財務風險是指由制度引發、受制度影響的風險。由于出資者對企業日常經營的參與程度低，其對企業的管理主要通過一些制度性手段來實現。
出資者財務風險主要包括資本投資風險、資本減值風險和資本經營財務風險。（1）資本投資風險。出資者對外投資形成了出資者與經營者的資本關系，這種資本關系也是財務關系——投資與接受投資的關系。出資者對外投資所面臨的風險主要是被投資企業經營、財務狀況等變化引起對外投資收益出現不確定性變動的風險，即資本投資風險。（2）資本減值風險。出資者投入資本后就要求實現資本的保值增值。從廣義上看，資本保全價值包括原始資本價值和無風險收益，資本增值價值包括資本有形增值和資本無形增值等。從狹義上看，如果一個會計期間，期末所有者權益比期初所有者權益減少了，則出資者遭受了資本減值。因此，資本減值風險是出資者所投入資本同被投資企業經營不善等原因而導致起可能遭受損失的風險。（3）資本經營財務風險。出資者為尋求更大的資本回報、避免資本風險，需要調整資本結構，包括把資本從被投資企業轉移出去，或者通過兼并、收購、聯合等方式吸收其他資本。這些資本轉移活動就是資本經營活動。在資本經營活動中，由于受各種不確定因素的影響，財務收益與預期收益相偏離，由此造成損失的可能性就是資本經營財務風險。
二、出資人財務風險的防范與控制對策
（一）構建出資人財務監督體系，防范財務風險。財務監督是出資人監督管理的一項重要的基礎性工作，企業要通過進行清產核資、推行《企業會計制度》等基礎性工作，逐步建立和規范企業財務報告、財務預決算管理、減值準備財務核銷、中介機構財務審計監督、已核銷不良資產管理、企業負責人經濟責任審計等工作制度，建立健全出資人財務監督體系。
首先，以年度財務決算報告為總攬，提高財務決算編審質量，規范會計信息披露，真實全面地反映企業資產財務狀況及現金流量情況。財務決算是企業年度經營成果的綜合體現，是出資人財務監督的核心工作之一。企業決算管理不僅要真實、準確、客觀地反映經營業績和經營成果，也要為國有資本保值增值計算與結果確認、績效評價、業績考核、收入分配、企業負責人經濟責任評價等各項監管工作提供評判依據。提高財務決算編審質量，規范會計信息披露，要以年度財務決算審計為重點，通過年度財務決算管理，披露和揭示企業財務風險和經營風險等非會計信息。同時依據《企業國有資產統計報告辦法》（國務院國資委第4號），認真編制國有資產統計報表，通過國有資產統計工作，為調整國有經濟布局、掌握國有資產分布和營運狀況、推動國有企業改革與重組和促進國有資本保值增值、防范和化解財務風險。
其次，以企業負責人經濟責任審計為主旋律，重點關注和評價決策失誤、管理不善及舞弊造成的國有資產流失。出資人經濟責任審計是國務院賦予國有資產監督管理機構的一項重要職責，是通過對被出資企業負責人任職期間所負責的財政財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計，借以評價企業執行國家財經法規，履行經濟職責和廉潔勤政的狀況，為組織人事部門考核任用企業負責人提供重要依據，是一種較高層次的經濟監督手段。為適應出資人國有資產監管工作需要，加強企業負責人的經濟責任監督，客觀評價其任職期間的經營業績和經濟責任，保證國有資產安全和國有資本保值增值，國務院國資委先后出臺了《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》（國務院國資委令第7號）、《中央企業經濟責任審計實施細則》（國資發評價[2006]6號）規范經濟責任審計，提高經濟責任審計質量。出資人所關注的已經不應局限于常規財務審計的內容和范圍，應該以管資產、管決策、管重要財務事項和確保國有資產不流失為審計的主要內容。企業負責人經濟責任審計是國有企業審計的主旋律，其中評價企業負責人經濟責任履行情況是經濟責任審計的重點，把企業經營者決策失誤、管理不善以及舞弊造成的國有資產損失作為審計的重點內容。按照《中華人民共和國審計法》的規定和中辦、布的《兩個暫行規定》及國務院國資委7號令的要求,充分發揮國有資產監管機構、紀檢、監察、組織、人事和審計等各部門聯席會議作用，尤其注意組織部門和國有資產監督管理機構的權限劃分，及審計機關和國有資產監督管理機構的經濟責任審計事權管轄劃分，規范下達項目審計計劃。
再次，以推行全面財務預算為龍頭，實施出資人財務預算核準制度。財務預算管理是為了確保企業戰略規劃目標實現而采取的一種財務控制方法和監督活動，是控制企業成本費用開支、監督企業利潤分配的有效手段，是確定經營業績考核目標和實施國有資本經營預算的重要工作基礎。從出資人財務管理看，財務決算是事后監督，財務預算才能起到事前控制、事中約束的作用。從國資監管角度看，事前控制、事中約束遠比事后監督更重要、更直接。為此，國資監管機構要完善財務預算報表體系，細化財務預算目標，規范編制內容和要求，并與月度財務快報結合起來。通過實施企業財務預算核準制度，逐步研究建立財務預算審核、分析、批復和監控工作規范，及時跟蹤風險監測和有效控制企業經營成果、成本費用、重大資本支出及企業戰略規劃目標等的完成情況，推動企業提高財務管理工作水平，防范和化解財務風險。
第四，健全重大財務事項報備、核準及審批制度，規范企業財務行為，防范財務風險。對重大財務事項進行監督管理，是出資人財務監督的一個重要方面。一是要對企業財務決算范圍、聘請財務審計中介機構、重大資產損失等事項實行備案管理；二是要對企業在會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的披露事項進行備案管理；三是切實關注企業應收款項管理，防止企業隨意調節業務收入及利潤；四是進一步規范委托理財、期貨等高風險投資，實行備案管理；五是要規范企業利潤及利潤分配管理，凡消化以前年度掛賬、潛虧以及跨期收益轉回等特定會計核算行為要核準審批；六是發生企業對外擔保、大額資產抵押、質押等重大財務事項，實行備案管理；七是企業執行新的會計準則后，對八項資產減值準備事項進行監管；八是規范企業重大財務事項協調和監督，幫助和服務企業協調重大財稅政策，協助債務重組、資產重整，處理債權債務等，逐步建立企業重大財務事項監管工作制度和工作程序；九是以企業清產核資資金核實為起點，建立健全企業資產損失責任界定及追究制度。
（二）以企業戰略規劃為發展目標，突出主業，縮短投資管理鏈條，防范財務風險。從整體看，國有企業管理層次過多是一個較為普遍的問題，致使一些企業機構臃腫，監督管理失控，決策效率低下，管理成本增加，影響競爭力的提高，甚至成為財務風險產生的重要原因。清理整合所屬企業，減少企業管理層次，調整內部組織結構，是建立健全國有資產監督管理體系、確保出資人職責層層到位的重要措施。一是要有利于發揮企業的整體優勢，推動企業按照市場導向的要求，集中優勢資源和優良資產，做強做大主業，消除或避免不必要的內部競爭，提高企業經濟效益和核心競爭力；二是要有利于加強內部監管、提高決策效率、降低管理成本、規避財務風險，按照建立現代企業制度和現代產權制度的要求的，構建適合本企業發展戰略和業務結構要求、職能定位明確、運作高效的內部組織結構。三是要嚴格執行有關政策法規，確保整合工作規范有序進行。其中涉及企業資本金變動、資產處置或歸屬調整、債權債務轉移等的問題，要依法征得有關利益方同意，按照有關規定履行審批程序，避免逃廢債務，防止國有資產流失。
（三）實行對企業負責人年度及任期經營業績考核，防止內部人控制。現代企業，最為突出的矛盾是“利益不一致”和“信息不對稱”。現代企業的兩權分離，經營者有可能存在“隱藏行動道德風險”和“隱藏信息道德風險”的問題，出資人希望通過經營獲利使資產增值，實現企業價值最大化，但是卻不能直接進行管理和經營，只能通過會計信息“間接”控制；而經營者“直接”控制企業經營的過程和會計信息的生成及報告方式，希望由此解脫受托經濟責任并獲得期望報酬。因此決定了在雙元控制主體構架下的企業內部控制其首要的也是基本的目標應該是協調出資人和經營者的利益及矛盾，通過切實有效的協調，找到出資人和經營者共處的均衡點和平衡點。“約束+激勵”是引導經營者行為的主要方法，是實現現代企業雙元控制主體“協調”內部控制目標的有效辦法。出資人應規范建立并完善經營業績考核體系。應建立以資本增值為核心，包括財務效益狀況、資本運營狀況、償債能力狀況、發展能力狀況等的企業績效評價體系，全面評價企業的經營能力和經營者的業績，明確獎懲標準與經營業績掛鉤，以激勵經營者維護出資者的利益，實現資本的保值增值。
（四）加強企業內部控制，防范財務風險。解決國有企業問題需要深入觸動微觀機制的本質即企業的控制問題。產權及其組織結構并不是現代企業最本質的東西，最本質的是企業內部的控制文化和控制機制。在這方面發達國家已經研究和創造出了一套比較完整的理論和方法，出資人的職責就是幫助和指導企業運用先進的內部控制理論和方法，強化內部控制，提高管理水平。
第一，財務會計部門是化解財務風險的重要防線。財務業務的每一項收付和債權債務的發生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種監督，會計人員應在會計核算中保證這種反映的真實、準確和完整。財會部門不僅要能把業務存在的大量問題盡力查找出來，而且要從管理會計的角度，在更深層次和更大范圍內發現問題，研究對策，預測風險，并提供信息。
第二，內部審計部門對內部控制的再監督及風險防范負有極其重要的責任。內部審計的“再監督”應是最后一道防線。為了強化內部審計部門的監督職能，國有企業應當在董事會下成立審計委員會。審計委員會能督導企業審計職能有效運行，保證財務會計信息的質量，是為董事會實現經營目標服務的，代表董事會監督財務報告過程和內部控制，以保證財務報告的可信性和公司各項活動的合規性，是一種內部控制。審計人員的任務就是要以先進有效的內部控制檢評方法，有計劃和有重點地對內部控制制度及其執行情況進行再監督，并提出改進內部控制的建設性意見，促進內部控制改進和完善。
第三，大力提倡和營造一種“控制文化”。內部控制制度作為一種先進企業文化已經被實踐所證明，得控則強，失控則弱，無控則亂，不控則敗，有效的內部控制系統的實質性內容就是建立強有力的控制文化。一方面要求董事會和高級管理層負責建立一種控制文化，向各級人員強調和說明內部控制的重要性，另一方面企業中的所有員工都需要理解自己在內部控制程序中的作用，并在程序中充分發揮各自的作用。
第4篇：年度財務決算審計范文
關鍵詞:海事系統;部門預算
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)17-0062-01
1 概念闡述
(1)海事系統:中國海事局是在原中華人民共和國港務監督局(交通安全監督局)和原中華人民共和國船舶檢驗局(交通部船舶檢驗局)的基礎上,合并組建而成的。根據法律、法規的授權,海事局負責行使國家水上安全監督和防止船舶污染、船舶及海上設施檢驗、航海保障管理和行政執法,并履行交通部安全生產等管理職能。
(2)部門預算:就事業單位而言,部門預算就是按照規范的程序和方法編織出來的、用來反映單位全部收入支出狀況的規范性文件,包括收入預算和支出預算。收入、支出整體平衡,不得編制赤字預算。
2 當前海事系統部門預算管理存在的問題和不足
(1)預算編制質量不高,可操作性不強。
部分預算單位不能嚴格按照上級批復的預算開展各項工作,表面原因是預算批復與實際工作差距太大,無法按預算執行。然而,究其深層次原因主要有三個:其一是單位自身對預算編制的認識不足、重視程度不夠。在單位內部未設立專門的預算編制機構,預算編制一般由單位財務部門負責,沒有專職的預算編制機構和人員,很難高質量完成預算編制工作。其二是單位內部,甚至有些領導對預算的編制和執行存在認識上的偏差。有相當一部分人員認為預算編制就是走走過場,上級不會按照單位編制的預算進行批復,所以在實際執行過程中也不必按照預算嚴格執行。其三是部分預算編制人員存在敷衍思想,缺乏踏實認真的工作態度。由于沒有設立預算管理部門,每年預算編制人員不穩定、責任不好劃分,造成一些編制人員有敷衍思想。
(2)事中預算支出變動較多。
其一,“重形式, 輕管理”是單位在預算管理中的一個弊病,這就無法保證預算方案的嚴謹, 從而導致預算的執行過程行失去剛性,最終使資金的使用效益不高。例如,一些單位為預算而預算, 為調整和追加預算, 專注于湊足預算金額, 對于預算的執行過程卻漠不關心,這就自然削弱了預算的應有功能。其二,由于預算制定后沒有層層分解、層層控制, 因此在預算的執行過程中支出很少受到預算的約束,換言之,開支前不計劃, 開支后審批不嚴,預算在運行過程中缺乏相應的控制機制,預算約束力偏弱。
(3)預算管理缺乏有效的監督機制。
對單位經費支出管理與效益考核缺乏行之有效的監督機制。從目前整體上來看,支出預算分配模式及管理體制仍停留在粗放型水平,管理體制尚未理順,由此在支出管理上與監督考核方面缺乏強有力的控制與行之有效的約束機制和激勵機制。同時經費使用的社會效益如何,也缺乏系統考核機制,繼而增加了經費使用的隨意性。
3 加強海事系統部門預算管理的建議和措施
(1)加強預算編制的管理。其一要全員提高對預算編制工作的認識,從內心深處認識到所編制的預算是下年各項工作正常開展重要依據。作為單位領導層應認真學習《預算法》、《會計法》,提高對部門預算嚴肅性的認識,全面支持預算編制人員開展工作,認真審核預算編制使之符合單位總體發展規劃,符合單位下年主要工作的要求,從大的方面把握預算的編制不缺項、不漏項、不脫離實際,要切實維護有關法律、法規的嚴肅性,本著對單位負責、對自己負責的態度,實事求是、認真負責地編制本單位預算。其二要成立獨立的預算管理機構,組建一支具有一定專業知識的預算編制隊伍。即使在短時間內無法解決人員和機構的編制問題,也應成立常設的預算管理機構,明確預算編制人員。該機構應由一名單位主要領導負責,指定人事、財務、計劃等部門的專職預算管理人員,負責單位預算的編制和監督預算的執行等工作,人員一經確定,不得隨意更換。
(2)加強預算執行的管理。 單位領導層應嚴格履行《預算法》賦予的權力和責任,提高對預算執行工作的認識,支持財務人員按上級批復的預算開展各項工作。對沒有列入預算和上級未批復的項目,不安排、不施工,預算安排的項目按要求保質保量完成。財務人員應嚴格履行《預算法》、《會計法》賦予的職責,按照上級批復的預算進行財務管理。對沒有列入預算和上級未批復的項目不收工、不結算,年終按要求編制財務決算。年終財務決算作為單位年度預算執行的最終結果必須符合法律、行政法規的要求,做到收支數額準確、內容完整、報送及時。《預算法實施條例》第六十七條規定“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時,應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項,做好決算數字的對帳工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出,不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出,不得把預算內收入和支出轉為預算之外,不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內”。
(3)加強審計監督。有效的監督管理,可以把許多問題消滅在萌芽狀態。對單位預算執行過程的監督主要依靠單
第5篇：年度財務決算審計范文
第一條為加強對浙江省人民政府國有資產監督管理委員會（以下簡稱省國資委）履行出資人職責企業（以下簡稱企業）的內部監督和風險控制，規范企業內部審計工作，保障企業財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規要求，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》和國家有關法律法規，并參照《中央企業內部審計管理暫行辦法》，制定本辦法。
第二條企業開展內部審計工作，適用本辦法。
第三條本辦法所稱企業內部審計，是指企業內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和企業內部管理規定，對企業及所屬單位財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效、建設項目或者有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行監督和評價工作。
第四條企業應當按照國家有關規定，依照內部審計規定、準則的要求，認真組織做好內部審計工作，及時發現問題，明確經濟責任，糾正違規行為，檢查內部控制程序的有效性，防范和化解經營風險，維護企業正常生產經營秩序，促進企業提高經營管理水平，實現國有資產的保值增值。
第五條省國資委依法對企業內部審計工作進行指導和監督。
第二章內部審計機構設置
第六條企業應當按照國家有關規定，建立相對獨立的內部審計機構，配備相應的內部審計人員，建立健全內部審計工作規章制度，有效開展內部審計工作，強化企業內部監督和風險控制。
第七條國有控股公司和國有獨資公司，應當依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。
第八條企業審計委員會應當履行以下主要職責：
（一）審議企業年度內部審計工作計劃；
（二）監督企業內部審計質量與財務信息披露；
（三）監督企業內部審計機構負責人的任免，提出有關意見；
（四）監督企業社會中介機構等的聘用、更換和報酬支付；
（五）審查企業內部控制程序的有效性，并接受有關方面的投訴；
（六）審議其他重要內部審計事項。
第九條未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業，應當按照加強財務監督和完善內部控制機制的要求，依據國家的有關規定，加強內部審計工作的組織領導，明確工作責任，強化企業內部審計工作，做好內部審計機構與內部監察（紀檢）、財務、人事等有關部門的協調工作。
第十條企業內部審計機構依據國家有關規定開展內部審計工作，直接對企業總經理負責；設立審計委員會的企業，內部審計機構應當接受審計委員會的指導和監督。
第十一條企業所屬單位應當設立相應的內部審計機構；尚不具備條件的應當設立專職審計人員。
第十二條企業內部審計人員應當具備審計崗位所必備的會計、審計等專業知識和業務能力,并取得內部審計崗位資格證書；內部審計機構的負責人應當具備中級以上相應專業技術職稱資格。
第三章內部審計機構主要職責和權限
第十三條根據國家有關規定，結合出資人財務監督和企業管理工作的需要，企業內部審計機構應當履行以下主要職責：
（一）制定企業內部審計工作制度，編制企業年度內部審計工作計劃；
（二）按企業內部分工參與企業年度財務決算的審計工作，并對企業年度財務決算的審計質量進行監督；
（三）對國家法律法規規定不適宜或者未規定須由社會中介機構進行年度財務決算審計的有關內容組織進行內部審計；
（四）對企業及所屬單位的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效以及其他有關的經濟活動進行審計監督；
（五）組織對企業內設機構及所屬單位的負責人進行任期經濟責任審計；
（六）組織對發生重大財務異常情況的所屬單位進行專項經濟責任審計工作；
（七）對企業及其所屬單位的基建工程和重大技術改造、大修等的立項、概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監督；
（八）對企業及所屬單位的物資（勞務）采購、產品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經濟活動和重要的經濟合同等進行審計監督；
（九）對企業及所屬單位內部控制系統的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對企業有關業務的經營風險進行評估和意見反饋；
（十）對企業年度工資總額來源、使用和結算情況進行檢查；
（十一）法律、法規規定和企業主要負責人要求辦理的其他事項。
第十四條企業內部審計機構對年度財務決算的審計質量監督應當根據企業的內部職責分工，依據獨立、客觀、公正的原則，保障企業財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規要求。
第十五條為保證企業年度財務決算報告的真實和完整，企業內部審計機構應按照省國資委相關工作要求，對下列特殊情形的所屬單位組織進行定期內部審計工作：
（一）按照國家有關規定，涉及國家安全不適宜社會中介機構審計的特殊所屬單位；
（二）依據所在國家及地區法律規定，在境外進行審計的境外所屬單位；
（三）國家法律、法規未規定須委托社會中介機構審計的企業內部有關單位。
第十六條企業內部審計機構對企業及所屬單位的經營績效及有關經濟活動的評價工作，依據國家有關經營績效評價政策進行。
第十七條企業內部審計機構應當加強對社會中介機構開展企業及其所屬單位有關財務審計、資產評估及相關業務活動工作結果的真實性、合法性進行監督，并做好社會中介機構聘用、更換和報酬支付的監督。
第十八條企業內部審計機構相關審計工作應當與外部審計相互協調，并按有關規定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料。
第十九條企業應當依據國家有關法律法規，完善內部審計管理規章制度，保障內部審計機構擁有履行職責所必需的權限：
（一）參加企業有關經營和財務管理決策會議，參與協助企業有關業務部門研究制定和修改企業有關規章制度并督促落實，召開與審計事項有關的會議；
（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現場勘察相關資產，有權查閱有關生產經營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件及其電子數據等相關資料；
（三）對與審計事項有關的部門和個人進行調查，并取得相關證明材料；
（四）對正在進行的嚴重違法違規和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向企業董事會（或主要負責人）報告；
（五）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經企業主要負責人或企業董事會授權可暫予以封存；
（六）企業董事會或企業主要負責人在管理權限范圍內，應當授予內部審計機構必要的處理處罰權。
第四章內部審計工作程序
第二十條企業內部審計機構應當根據國家有關規定，結合企業實際情況，制定企業年度審計工作計劃，對內部審計工作作出合理安排，并報經企業董事會（審計委員會）或主要負責人審核批準后實施。
第二十一條企業內部審計機構應當充分考慮審計風險和內部管理需要，制定具體項目審計方案，做好審計準備。
第二十二條企業內部審計機構應當在實施審計前3個工作日，向被審計單位送達審計通知書。對于需要突擊執行審計的特殊業務，審計通知書可在實施審計時送達。
被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備。
第二十三條企業內部審計機構的審計報告應當與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當自接到審計報告之日起10個工作日內提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。
第二十四條企業內部審計機構的審計報告上報企業董事會（審計委員會）或主要負責人審定后，企業應當根據審定意見，向被審計單位下達審計報告（決定）。
第二十五條被審計單位若對企業下達的審計決定書有異議，可以提請企業董事會（審計委員會）或省國資委申訴。
第二十六條企業內部審計機構對已辦結的內部審計事項，應當按照國家檔案管理規定建立審計檔案。
第二十七條企業內部審計機構應當每年向企業董事會（或主要負責人）提交內部審計工作總結報告。
第二十八條企業內部審計機構對主要審計項目應當進行后續審計監督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執行情況。
第五章內部審計工作要求
第二十九條企業內部審計機構應當根據國家有關規定和企業內部管理需要有效開展內部審計工作，加強內部監督，糾正違規行為，規避經營風險。
第三十條企業內部審計機構應當對違反國家法律法規和企業內部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發現的企業內部控制管理漏洞，及時提出改進建議。
第三十一條對于被審計單位及相關工作人員不及時落實內部審計報告（決定），給企業造成損失浪費的，企業應當追究相關人員責任；對于給企業造成重大損失的，還應當按有關規定向上一級機構及時反映情況。
第三十二條企業內部審計機構下列工作事項應當報省國資委備案：
（一）企業年度內部審計工作計劃和工作總結報告；
（二）企業所屬單位負責人的經濟責任審計報告；
企業內部審計工作中發現的重大違法違紀問題、重大資產損失情況、重大經濟案件及重大經營風險等，應向省國資委報送專項報告。
第三十三條根據出資人財務監督工作需要，企業內部審計機構按照省國資委有關工作要求，對企業及所屬單位發生重大財務異常等情況組織進行的專項審計，應當向省國資委提交審計報告。
第三十四條企業內部審計機構要不斷提高內部審計業務質量，并依法接受省國資委、國家審計機關對內部審計業務質量的監督檢查。
第三十五條企業內部審計機構應當根據本辦法組織開展內部審計工作，并對其出具的內部審計報告的客觀真實性承擔責任。
第三十六條為保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，企業內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。
第三十七條企業內部審計人員應當嚴格遵守審計職業道德規范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。
第三十八條企業內部審計人員在實施內部審計時，應當在深入調查的基礎上，采用檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。
第三十九條企業董事會（或主要負責人）應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；企業內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責的內部審計人員進行打擊報復。
第四十條企業對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內部審計人員，應當給予獎勵。
第四十一條企業應當保證內部審計機構所必需的審計工作經費，并列入企業年度財務預算。企業內部審計人員參加國家統一組織的專業技術職務資格的考評、聘任和后續教育，企業應當按照國家有關規定予以執行。
第六章罰則
第四十二條對于企業出現重大違反國家財經法紀的行為和企業內部控制程序出現嚴重缺陷，除按規定依法追究企業主要負責人、總會計師（或者主管財務工作負責人）及財務部門負責人的有關責任外，同時還相應追究企業審計委員會相關人員的監督責任。
第四十三條對于、、、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照國家有關規定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。
第四十四條對于打擊報復內部審計人員問題，企業應及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。受打擊報復的企業內部審計人員有權直接向省國資委報告相關情況。
第四十五條被審計單位相關人員不配合企業內部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執行審計決定的，企業應當給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。
第七章附則
第四十六條各企業可根據本暫行辦法并結合企業實際情況，制定具體實施細則。
第四十七條各市國有資產監督管理機構可參照本辦法，結合本地區實際制定本地區相關工作規范。
第6篇：年度財務決算審計范文
本標準規定了財務資產部會計核算主管的職責、崗位人員基本技能、工作內容、要求與方法、檢查與考核。
本標準適用安順供電局財務資產部會計核算主管的工作。
2 引用標準
下列標準所包含的條文，通過在本標準中引用而構成為本標準條文。
q/asw3 0500-XX 財務資產部工作標準。
q/asw3 0003-XX 管理崗位通用工作標準。
3 職責
3.1 在財資部主任的領導下，做好會計記賬憑證審核工作。
3.2 負責做好會計報表的審核及報送工作。
3.3 負責做好工程結算與竣工財務決算審核及上報工作。
3.4 負責搞好檔案資料審核工作。
3.5 負責編制部門kpi指標完成情況表。
3.6 負責不定期參加局組織的招、投會議及開、評工作。
3.7 負責履行管理崗位通用工作職責。
3.8 負責完成領導臨時交辦的其他工作。
4 崗位人員基本技能
4.1 文化程度及所學專業
4.1.1 具有本科及以上學歷，中級及以上專業技術資格，并具有會計上崗證書。
4.1.2 所學為財務管理或會計學專業(或相關專業)。
4.2 專業知識
4.2.1 熟悉財務管理、會計專業知識及相關政策法規知識，掌握會計核算知識。
4.2.2 熟悉電力生產、經營知識和財務檔案管理知識。
4.2.3 掌握計算機操作和應用知識。
4.3 工作能力
4.3.1 有較強的認識理解能力和一定的政策理論水平，能正確理解和執行國家財經政策法規、財務管理制度和會計核算要求。
4.3.2 有較強的業務能力和協調、指導能力，能進行各種會計核算，能協處理會計核算中與相關崗位之間的工作關系，能指導縣公司進行會計工作規范化管理。
4.3.3 有較強的語言表達能力，能正確傳達上級業務、技術部門指示和匯報所管理的業務、技術工作情況。
4.3.4 有較強的文字表達能力，能起草與本崗位有關的管理辦法，工作報告和相關文件。
4.4 工作經歷
具有從事電力系統財務工作四年以上，從事本部門或相關崗位工作兩年以上。
5 工作內容、要求與方法
5.1 做好會計記賬憑證審核工作。
5.1.1 做好會計憑證的審核，每天完成當天收付憑證審核工作，次月5日前完成上月所有會計憑證的審核工作。保證會計憑證單據齊全、依據充分、手續完備、內容真實、數據準確。5.1.2 按會計憑證性質(收、付、轉，銀行、現金等)匯總整理歸類，進入檔案管理。
5.2 做好會計報表的審核工作。
5.2.1 每月：4日前完成上月會計月度快報審核，6日前完成上月會計月(季)度報表審核，并按時上報省電網公司財資部。
5.2.2 每年年后15日前完成年度財務決算(年報)審核，配合審計機構審計后，簽字蓋章完畢上報省電網公司財資部。
5.2.3 年終決算一個月后整理裝訂進入檔案管理。
5.3 做好工程結算與竣工財務決算審核及上報工作。
5.3.1 根據工程管理部門和工程實施部門上報的工程結算資料審核發生的各項費用，保證工程結算資料真實、完整、數據準確、合理合法，審批程序完整。
5.3.2 工程結算與竣工財務決算經審計后，上報省電網公司批復。
5.4 搞好檔案資料審核工作。
5.4.1 每月20日前完成上月會計憑證的裝訂與檔案號編制。
5.4.2 每年3月前完成上年所有會計資料整理裝訂存檔工作。做到會計憑證、報表、賬薄及其他資料裝訂完整齊全、數字清晰，各項印章齊全，檔案號準確，符合檔案管理要求。
5.5 編制部門kpi指標完成情況表。
每月8前編制上月部門kpi指標完成情況表，并按時上交局企管部電子版和紙質版各一份。
5.6 不定期參加局組織的招、投會議及開、評工作。
5.7 做好管理崗位人員均完成的工作。
5.8 完成領導臨時交辦的其他工作。
第7篇：年度財務決算審計范文
第一條為加強政府投資城市建設資金管理及財務監督,提高資金使用效益,根據有關規定,結合我市實際,制定本辦法。
第二條本辦法適用于市級財政性城市建設資金管理,以及國家、省安排城市建設資金的監督管理。國家、省另有規定的,從其規定。
第三條財政性城市建設資金包括:(一)財政預算內安排的城市建設資金;(二)政府性基金安排的城市建設資金;(三)納入財政專戶管理的非稅收入安排的城市建設資金;(四)國債、政府擔保融資安排的城市建設資金;(五)城市資產經營收入安排的城市建設資金;(六)其他財政性資金安排的城市建設資金。
第四條城市建設引入市場競爭機制,逐步實行政府采購,提高市場化運作水平。項目建設實行招投標制、工程監理制、財務審計制和竣工驗收制,嚴格履行有關程序,堅持“公開、公正、公平”的原則,提高資金使用效益。
第五條發展改革部門負責財政性城建項目的審批、稽查等工作;財政部門負責財政性城市建設資金的籌集、分配和財務管理監督,負責政府投資工程概、預、決(結)算的審查管理,監督執行工程取費標準,參與項目可行性研究、方案論證、初步設計、招投標、工程驗收等工作。
第二章項目預(概)算管理
第六條城市建設實行項目計劃管理,按照“量入為出”的原則安排城建資金。城建主管部門每年11月根據市委、市政府工作部署和社會各界建議,按照輕重緩急的順序,會同發展改革、財政部門編制城建項目安排建議方案,報市政府審查。市財政局可根據需要委托投資評審機構或社會中介機構對投資項目概算進行評審,根據評審結果和財力狀況提出調整城建投資計劃的意見。
第七條城市建設項目資金編入本級年度預算,經市政府同意后,按法定程序,報市人代會審查批準。財政部門根據財政收入情況和建設項目進度,在批準的預算范圍內撥付資金。項目建設單位應按照批準的項目資金計劃和內容建設。
第八條城建項目的工程預算嚴格按照《建設工程工程量清單計價規范》標準編制。財政部門負責對政府投資招投標項目的工程量清單或預算投資額進行審核。
第九條具有編制招標文件能力的招標人或社會中介機構編制工程預算,報送發展改革部門、城建主管部門和財政部門。財政部門對工程預算的下列內容進行審查:(一)工程預算的編制范圍及內容與原批準概算的范圍及內容是否相符;(二)有無擅自擴大投資、建設規模;(三)有無變動主要技術經濟指標和主要設備選型;(四)工程預算的編制是否合規、準確。
第十條未列入年度城建計劃的應急工程,經市政府同意,按照法定程序,在財力允許的情況下追加預算或在下年度安排支出預算。
第十一條城市建設工程在施工過程中需要變更設計的,建設單位和城建主管部門應當組織設計單位和工程造價、監理等機構研究確定,形成工程變更意見并附相關資料,報財政部門審核確認后,作為追加城市建設項目投資的依據。單項工程50萬元以上的重大設計變更,需報市政府批準。
第三章竣工財務決算管理
第十二條政府投資項目實行竣工財務決算審核制度。財政部門對市級財政性投資項目竣工財務決算實行“先審核、后審批”的辦法,即先委托投資評審機構或有資質的社會中介機構對項目單位編制的竣工財務決算進行審核,再按規定批復。審核結果經財政部門審定后,作為工程價款結算、轉增資產和批復決算的依據。審核費用列入當年財政預算,由財政部門按規定支付。
第十三條建設單位應當在工程竣工后3個月內完成工程竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算批復之前,原機構不得撤銷,項目負責人及財務主管人員不得調離。
第十四條工程竣工財務決算應當對城市建設工程項目概況、甩項工程及造成工程量調整的主要因素和原因做出詳細說明,經城建主管部門初審后報財政部門審查。建設單位管理費按照《基本建設財務管理規定》實行總額控制,經財政部門核定后分年度據實列支。
第十五條財政性資金用于城市建設工程的勘查、設計、施工、監理以及購置與工程建設有關的重要設備、材料等實行政府采購或公開招標,擇優選定材料設備和服務供應商,并積極推進工程代建制。城建主管部門或委托的項目單位按照《招標投標法》和《政府采購法》的有關規定組織實施,發改、財政、審計、監察、建設等部門參與監督。
第十六條對于重點城建項目,財政部門根據需要可向建設單位派駐財政監督員,負責對項目資金使用的全過程管理監督。財政監督員須具有注冊造價師或注冊會計師資格,面向社會中介機構招聘。發展改革部門加強對項目建設的稽查力度,嚴禁超規模、超標準建設。
第十七條有關單位應當對施工現場實施監督管理。隱蔽工程的簽證和驗收應當做到情況清楚、數據真實、圖式完整、責任明確,城建主管部門、監理單位和財政監督員應當在簽證單上簽字確認方為有效。對引起工程造價增減的工程簽證要說明原因,按月報送財政部門備案。
第十八條財政部門對項目投資額在50萬元以下的零星工程,審核工程預算后將資金撥付城建主管部門,由城建主管部門撥付項目單位包干使用,財政部門參與工程驗收。
第十九條對建設周期長、投資大的城市建設工程竣工結算的審核,按下列規定辦理:(一)依法招標工程,審查工程施工后的變更項目和有爭議的內容,招標合同部分按原約定執行;(二)單項工程的某一單位工程有爭議,或單位工程的某一部分有爭議,其他單位或部分工程按原約定執行;(三)特殊工程在部分項目(子目)的預算定額、費用定額運用上有爭議的,其他單位或部分工程按合同約定執行。
第四章資金核算管理
第二十條財政性城市建設資金實行項目預算管理。財政和建設主管部門根據年度投資計劃及確定的單項工程預算,建立項目臺帳,分項目控制資金撥付進度,按支出內容確定撥付方式。
第二十一條財政性城市建設資金實行專戶管理。城建主管部門開設“城市建設資金專戶”,統一核算財政性城市建設資金。每月15日前,城建主管部門根據下個月城建資金支出需要,提出下月用款計劃,報財政部門審核。每月25日前,財政部門根據項目建設進度和資金支出計劃,將城建資金撥入城市建設資金專戶。工程建設資金的撥付逐步實行財政國庫集中支付。
第二十二條拆遷補償資金按照核定的數額一次性及時足額到位。
第二十三條城建工程款和材料設備采購款按工程進度及監理單位簽定的工程報表,按月填報工程用款計劃,城建主管部門和財政部門根據施工合同和工程預算及進度審核確認后,按月逐筆撥付。
第二十四條工程完工后,預留工程價款總額的30%;工程竣工決算后,扣除5%質量保證金外,按合同約定足額支付。
第二十五條對財政投資城建工程拖欠的工程款,在財政和審計部門審核確認的基礎上,由財政和城建主管部門根據財力情況確定還款數額,制定還款計劃,報市政府批準后,從每年用于建設的財政資金(包括預算內資金、土地出讓收入、城市基礎設施配套費、各種政策性收費等)中安排專項資金清償。
第五章監督管理
第二十六條財政部門按照職責權限依法對財政性城建資金的使用和財務管理進行監督檢查,對建設工程概算、預算和竣工決(結)算進行審核監督。審計部門對財政性投資城市建設工程預算的執行情況和決算,依法進行審計監督。對本級人民政府確定的重點建設項目和國有資產投資3000萬元以上的建設項目有計劃地定期審計。未經審計的,有關部門不得辦理竣工決算。
第二十七條受財政部門委托的財政投資評審機構或社會中介機構對城建工程的審核結果負法律責任。
第二十八條建設單位管理人員、監理稽核人員和財政監督員在現場簽證過程中、造成工程質量問題或給國家造成經濟損失的,依法追究有關單位和人員的責任,涉嫌犯罪的,移送司法機關處理。
第二十九條有下列情況之一的,應追究違規單位負責人及相關責任人的責任,財政部門可采用暫緩或停止資金撥付等措施責成其予以糾正:
第8篇：年度財務決算審計范文
一、在大唐長山熱電廠工作期間總結
（一）組織完成2017年財務決算報表編制與上報工作
根據省公司關于編制上報2017年財務決算工作的文件通知，組織部門人員對全面預算指標進行梳理，完成成本費用和技改工程入賬及內部往來核對工作，配合中介機構完成決算報表審計工作，在省公司規定時間內順利完成2017年財務決算報表上報工作。
（二）加強預算管控，節約可控費用支出
按時編制上報全面預算，根據省公司下達的預算指標做好廠內預算分解與下達工作，堅持預算管理的綱性原則，嚴控預算外支出，2017年可控費用節余近200萬元，制定預算考核辦法，在年末根據預算完成情況兌現預算考核。
（三）加強資金預算管理，為安全生產提供資金支持
根據年度資金預算編制月度資金預算并分解到每一周，對于沒有納入資金預算預算的支出原則上不予支付，在不影響企業信用的前提下推遲應付款的支付，壓縮不必要支出，優先保證煤款支付，沒有不發生因付款不及時導致礦方停止供貨情況，根據合同約定支付技改工程款，從資金上為技改工程按期投產提供保證。
（四）做好上級單位和領導安排的專項工作
1、全力推進送出工程移交工作，按時上報工作進展，積極與吉林省電網公司溝通，做好送出工程資料收集與資產評估工作。
2、積極做好“三供一業”改造工程入賬與付款及財政補助資金爭取工作。
3、認真集體企業社會保險費籌集與繳納工作。
4、在省公司的指導下，積極與地方政府溝通，認真做好爭取生物質藕合發電項目財政補助資金工作。
二、在大唐集團核電有限公司工作期間總結
（一）學習、使用一體化業務
核電公司目前使用集團最新的財務及相關業務一體化系統，為適應工作，剛到公司的初期以學習一體化系統操作為主，在部門主管領導的安排下，我參加了先興公司一體化項目部新能源項目組組織的為期兩天的業務培訓，并利用一天的時間去先興公司負責的集團一體化一標段財務組進行第二次學習與練習，通過兩次培訓和日常應用，使我對公司目前使用的一體化系統有了比較全面的了解，對公司目前常用的員工報銷與合同報賬模塊，達到獨立操作的水平，對于公司員工在合同報賬與日常費用報銷中遇到的問題能夠給予解決。
（二）完成日常費用報銷與資金預算編制及執行工作
在集團財務公司網銀和一體化資金系統完成月度資金預算與周資金預算的填報、匯總、執行工作，月度資金預算執行率在99%以上，資金集中率100%，按時完成公司日常管理費用報銷與工資獎金發放與五險二金的支付工作。完成在主數據平臺與一體化系統內增加用戶與權限設置及添加供應商工作，具備在一體化系統內提交報銷申請與做賬條件。
（四）完成月度損益預算與會計報表編制與上報工作
每月末和月初3號前按時在全面預算系統按時完成月度損益預算與會計報表的編制與上報工作。今年1月末完成公司2018年度本部與產權、管理口徑匯總報表編制上報工作。
（五）完成2019年度全面預算編制與上報工作
根據集團預算編制要求與公司領導指示，完成2019年全面預算報表與編制說明填報與編制工作，經公司黨委會和總經理辦公會審議通過后上報集團公司。
（六）稅務管理方面
按月完成個人所得稅與印花稅計提工作，配合中介機構完成納稅申報工作，學習利用國家2018年的印花稅優惠政策，為公司節省印花稅支出3萬元，完成2018年增值稅專用發票認證工作，共認證發票130余份，可抵扣進項稅額26萬元。
（七）配合中介機構完成2018年財務決算預審工作
第9篇：年度財務決算審計范文
一、認真學習領會十會議精神，努力與財務工作相結合。報告中，貫徹落實科學發展觀，堅持以人為本，統籌兼顧，求真務實等觀點和要求都對財務工作提出了新的要求，要認真學習，深刻領會。其次，結合工作實際，在領會報告精神實質的的基礎上，對照所里的工作部署、工作目標和工作要求，查漏補缺、狠抓落實，確保各項工作落到實處。財務室通過多種形式認真學習領會十會議精神，積極參加市局、市所組織的十會議精神的貫徹學習，以飽滿的熱情投入到日常工作中。
二、不斷學習業務知識，適應新形勢的要求。
近年來，市財政局加大了預算管理改革力度，不斷推出改革新舉措，改革給會計工作帶來了許多新變化，同時會計準則也進行了相當大的修訂，這就需要不斷地學習才能適應新形勢的要求，財務室在工作比較忙，只能通過雜志、網絡、書籍等媒體自我學習，不斷提高自身業務素質和水平。通過物價、審計等的檢查，我們財務人員也發現，光學好財務知識是不行的，還需要學習檢驗檢測業務知識，解答物價、審計提出的疑問，更好的應對物價、審計的檢查。
三、嚴格遵守財務管理制度和稅收法規，認真履行職責，組織會計核算。財務室的主要職責是做好財務核算，進行會計監督。財務室全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、所的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務室的工作職責。從日常財務報銷到工資、獎金及各項補貼的發放;從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。
四、嚴格執行“收支兩條線”管理規定，規范收費行為。我所收費嚴格執行青島市財政局“收支兩條線”的管理規定，所有行政事業性收費全部及時足額上繳青島市財政局，不坐支，不截留，不挪用。
五、完成XX年的財務決算工作。財務決算工作既是當年財務收支狀況的綜合反映，同時也是下一年度財力安排的重要依據。為了做好XX年度財務決算工作，財務室集中人力盡快解決結賬、對賬中的復雜問題，并在基礎數據生成后以最短的時間形成決算分析報告，出色完成了決算編制工作。
六、完成XX年工資晉檔及工資改革性補貼調整工作，根據人事部門要求，根據相關文件規定，將職工工資準確無誤晉檔到位，將職工公積金基數調整到位，將改革性補貼調整到位，切實保障職工利益;
七、完成XX年工資總額核定工作。按照市人事局及相關文件的要求，對我所的工資總額進行了審批，期間經過多次溝通，多次修改，在所領導的協調下，使我所的工資總額得到了盡可能多的批復，切實保障我所職工XX年人員費用支出。
八、及時有效地完成各類財務、人事報表地填制工作。財務、人事報表種類繁多，如：每月財務收支快報，統計局網上直報、勞動統計電子臺帳、山東省公共機構能源資源消耗統計等等，月報、季報、年報以及市局計財處、組人處、市財政局等不定時要求的報表，財務室都按照具體要求，保質保量的完成。
九、完成單位各種證件的年檢工作。事業單位法人登記證、組織機構代碼證、銀行開戶許可證、勞動年檢等，切實保障我所業務的正常開展。
十、積極配合辦公室、業務管理科完成我所固定資產盤點工作，徹底摸清家底，理清資產。
