審計風(fēng)險的特點精選(九篇)
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第1篇：審計風(fēng)險的特點范文
關(guān)鍵詞：合同管理；普遍特性；建設(shè)施工合同；自有特性；風(fēng)險控制
中圖分類號：TU74 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
建筑施工合同是合同大家族中的重要成員，它既具有合同的一般特點，又具備自身的獨有特性。目前而言，由于我國建筑行業(yè)起步晚、發(fā)展歷程段短的事實制約，建筑施工合同的管理水平還普遍較低。深入了解合同的本質(zhì)屬性，尤其清晰地把握建筑施工合同不同于其他經(jīng)合同的自有特性，有助于提高我們對建筑施工合同的管理，從而強(qiáng)化對施工合同風(fēng)險的控制。
一、合同的普遍特性
（一）真實意思表達(dá)
合同是當(dāng)事人雙方在法律允許的正當(dāng)范圍內(nèi)，為完成某件事情或?qū)崿F(xiàn)某個目標(biāo)而達(dá)成合作意愿，并按照各方相應(yīng)承諾付諸行動的一系列行為活動。合同存在（或成立）與否，首先就是真實意思表達(dá)問題，即合同雙方有沒有達(dá)成一致的一致的意愿。合同當(dāng)事人雙方的真實意思表達(dá)是建立在雙方平等、自愿的基礎(chǔ)上的，而且雙方意思的真實性包括兩個方面：一是合同要約方（即甲方），不掩蓋隱瞞合同的真實目的、完成合同的執(zhí)行內(nèi)容、履行合同的必備條件、與合同相關(guān)的實際狀況等信息；二是合同承諾方（即乙方），承認(rèn)要約方的合同內(nèi)容，并能通過自己的行為使合同內(nèi)容得到實現(xiàn)，達(dá)到要約方的預(yù)期效果。
通常而言，甲方的真實意思表達(dá)比較集中體現(xiàn)的，就是招標(biāo)公告、招標(biāo)文件和合同文本，而乙方真實意思表達(dá)的集中表現(xiàn)則在于投標(biāo)文件和合同文本的簽署。當(dāng)甲乙雙方在合同文本上正式簽字的時刻，就完成了合同雙方“真實意思表達(dá)”在法律上的確認(rèn)，從而受到法律的保護(hù)。
（二）權(quán)利責(zé)任對等
在社會生活當(dāng)中，權(quán)利和責(zé)任原本就是一對孿生共同體，是一枚硬幣的兩面，永遠(yuǎn)不能分割的。合同條款中必然包含權(quán)利和責(zé)任的相關(guān)約定，這是“權(quán)利責(zé)任對等”的重要體現(xiàn)和基本保障。除了像贈與合同那樣的合同一方免除對合同另一方的責(zé)任追究的以外，這個權(quán)利和責(zé)任既有甲方的部分，也有乙方的部分。
權(quán)利和責(zé)任的準(zhǔn)確劃分，是有效保證合同切實履行的過程中合同雙方所必需享有和承擔(dān)的。合同雙方中任何一方的權(quán)利過當(dāng)或責(zé)任規(guī)避，都會對合同的履行帶來干擾，甚至導(dǎo)致合同的流產(chǎn)。所以，只有權(quán)利沒有責(zé)任或只有責(zé)任沒有權(quán)利的合同當(dāng)事人是不存在的。
二、建筑施工合同的自有特性
建筑施工合同的自有特性，是依據(jù)建筑施工項目的特點而產(chǎn)生的。
（一）標(biāo)的物的獨特性
建筑施工項目具有工程實物性、技術(shù)規(guī)范性、質(zhì)量安全性、功能使用性等一系列指標(biāo)要求，具體表現(xiàn)為：
有一定的工作范圍、建設(shè)規(guī)模和工程要求；
受地區(qū)分布、地質(zhì)水文特征、場地條件等環(huán)境因素制約；
需要借助特定的工程技術(shù)手段，符合一定的安全質(zhì)量目標(biāo)，并達(dá)到預(yù)期的使用功能；
耗費人力、材料、機(jī)械等各種資源，同時有資金、時間方面的要求；
按照特定工序、特定規(guī)范作業(yè)，并接受監(jiān)督，甚至受到國家相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度的保護(hù)和制約；
具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和分工協(xié)作性。
建筑施工合同以施工項目作為標(biāo)的物，必須以工程項目的特征屬性作為自身的組成內(nèi)容，具有其他類型合同的不可比擬性和無可替代性。
（二）系統(tǒng)性和組織性
建筑施工合同涉及到工程項目參與各方的內(nèi)容。建筑施工項目各參與方構(gòu)成了施工合同的主體。主體之間的關(guān)系，如項目施工內(nèi)容的總承包、專業(yè)分包和勞務(wù)分包、物資材料的采購與檢驗檢測、機(jī)械設(shè)備的租賃和購置、工程人員的招聘與管理、工程進(jìn)度的計量與結(jié)算等等都構(gòu)成施工合同的實體內(nèi)容。
從項目整體而言，施工合同依據(jù)施工項目特點而展開，為向施工管理服務(wù)，其自身因為工程項目的系統(tǒng)性而形成獨特的內(nèi)在自我體系；就單個施工合同而言，項目參與各方由于合同內(nèi)容約定而產(chǎn)生聯(lián)系，成為項目整體中不可分割的組成部分。
項目參與方之間依靠合同作為紐帶，建立起組織關(guān)系，同時也以合同作為分配工作、劃分責(zé)權(quán)利關(guān)系的依據(jù)，而且項目各參與方之間在項目運行管理過程中的協(xié)調(diào)頁主要通過合同來實現(xiàn)。
（三）時限和周期性
任何工程項目都具有典型的一次性特點，即項目施工不可重復(fù)。主要表現(xiàn)為，建筑施工項目從策劃、批準(zhǔn)、設(shè)計和計劃、施工、運行到結(jié)束的自有生命周期性；這種特性具有內(nèi)在的邏輯性和規(guī)律性，不能隨意縮短或變更。同時，建筑施工項目還要求必須在某段特定的時間內(nèi)施工完成。
由于建設(shè)施工項目的運行周期比較長，這段時間內(nèi)的自然氣象變化、市場價格浮動、勞動力供給水平、金融融資狀況、國家政策及法律法規(guī)動向、社會政治發(fā)展態(tài)勢等因素，都會對項目施工產(chǎn)生不可忽略的影響，是施工項目風(fēng)險產(chǎn)生的重要方面。
建筑施工合同風(fēng)險控制的幾個方面
（一）言辭準(zhǔn)確恰當(dāng)
理由有三條：一、建筑施工合同文本是以字詞句為載體的要式文件，言辭準(zhǔn)確是對文本性文件的最基本要求；二、建筑施工項目是工程技術(shù)性生產(chǎn)活動，其中包含豐富的工程術(shù)語和專用技術(shù)符號，其施工作業(yè)的流程、工序、做法都具有很強(qiáng)的科學(xué)性和規(guī)范性，必須采用準(zhǔn)確、恰當(dāng)、規(guī)范的言辭予以表達(dá)；三、避免不必要的誤解。
合同文本的解讀，因為文本自身詞句的模棱兩可、含糊籠統(tǒng)，而造成合同雙方理解立場的分離、對立，是合同的重大風(fēng)險之一。所以，施工合同在簽訂之前，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)識讀合同全文，對合同中文辭表達(dá)失誤、失真、界定不明的地方予以提出，重新確認(rèn)。把握合同言辭的準(zhǔn)確性，是有力保證合同雙方真實意思表達(dá)的有效途徑，更是從根本上遏制和同風(fēng)險產(chǎn)生的源頭。建設(shè)施工合同擬定時，在文字方面應(yīng)注意以下幾點：
盡量使用專業(yè)術(shù)語和法律術(shù)語，使合同文本更為專業(yè)化；
準(zhǔn)確描述工程項目的內(nèi)容特征，做好經(jīng)濟(jì)要求和技術(shù)要求的結(jié)合統(tǒng)一；
劃分雙方違約情節(jié)并制定違約措施。
（二）權(quán)利責(zé)任明晰
合同作為法律的延伸，是合同雙方就合同內(nèi)容達(dá)成共識的小范圍適用性法律文件，同樣也遵循“法無明文規(guī)定不為罪”的原則，即合同文本中沒有說明的權(quán)利責(zé)任，只要不觸犯法律或損害第三人利益，一般都不會得到主張。針對這種“權(quán)利責(zé)任必須合同約定”的先天不足，也只有通過明確列舉合同雙方的權(quán)利責(zé)任才能彌補(bǔ)和完善。
實踐表明，合同條款條理清晰、條目精細(xì)、責(zé)任分化明確的，對工程項目風(fēng)險管理能起到很好的防范作用和制約效果。相反，條款內(nèi)容空泛、權(quán)力責(zé)任含糊、文辭空洞的合同，往往會留下漏洞和盲區(qū)，在工程項目施工過程中容易出現(xiàn)承諾方規(guī)避責(zé)任、要約方主張權(quán)利，致使雙方爭端分歧不止的僵持局面。
合同文件要做到權(quán)利責(zé)任明晰，需注意以下幾點：
明確雙方權(quán)利責(zé)任的范圍和權(quán)利責(zé)任產(chǎn)生的依據(jù)性文件；
將法律法規(guī)中尚未規(guī)定而實際生產(chǎn)中已經(jīng)約定俗成或工程慣例中發(fā)生且與本醒目工程相關(guān)聯(lián)的做法、工序要求寫入合同條款，使其文字化；
將雙方約定的特定事項列入條款；
明確雙方違約的責(zé)任內(nèi)容以及處罰、補(bǔ)救措施。
（三）全程跟蹤管理
所有的風(fēng)險，從產(chǎn)生、調(diào)控、轉(zhuǎn)移或消滅都是動態(tài)的過程。建筑施工合同的風(fēng)險控制，貫穿于建筑施工項目的全過程階段。項目目標(biāo)的動態(tài)控制是項目管理最基本的方法論，同樣也適用于建設(shè)項目施工合同風(fēng)險管理。其原理就是：在工程項目運行過程中，定期及時地搜集工程項目相關(guān)數(shù)據(jù)，并通過實際數(shù)據(jù)與計劃目標(biāo)的比較判斷是否產(chǎn)生偏差，如果產(chǎn)生偏差就及時采取相應(yīng)措施進(jìn)行糾偏，從而使工程項目進(jìn)展態(tài)勢持續(xù)保持。搜集數(shù)據(jù)——實際與計劃比較——判斷偏差——采取措施糾偏這一路徑，是項目管理中的常態(tài)思維和控制主線。
建設(shè)項目施工合同是確保施工項目按照既定目標(biāo)有序進(jìn)展的理想性和控制性文件的重要組成部分。建設(shè)項目施工合同風(fēng)險的產(chǎn)生，除去合同文本的自身缺陷以外，會伴隨在項目施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面的各個環(huán)節(jié)中紕漏的出現(xiàn)而相應(yīng)出現(xiàn)。因此，其調(diào)控和轉(zhuǎn)移也只能通過全程跟蹤管理的方式、及時采取有效的糾偏措施才能實現(xiàn)。主要包括：
1、組織措施：確定任務(wù)分工和職能分工、調(diào)整工作流程和項目人員組成，尤其是針對專業(yè)分包和勞務(wù)分包；
2、管理措施：提升管理方法和手段（如加強(qiáng)信息化管理，及時掌控項目動態(tài)，提高決策、調(diào)控、預(yù)防能力）、轉(zhuǎn)換管理意識觀念（如重視合同管理、強(qiáng)化綜合性人才管理等等）；
3、經(jīng)濟(jì)措施：采取輔的經(jīng)濟(jì)獎勵手段和約制手段；
4、技術(shù)措施：改進(jìn)施工方法、提高技術(shù)交底的質(zhì)量和信息執(zhí)行力度；
5、法律措施：采取合理的法律途徑有效杜絕違法行為、有效規(guī)避法律責(zé)任、預(yù)防和制止違約行為、挽救和爭取違約損失。
結(jié)語
第2篇：審計風(fēng)險的特點范文
審計風(fēng)險從一定意義上說是不可能完全消除的，只能在最大程度上對審計風(fēng)險進(jìn)行控制，這與審計風(fēng)險的特征有著重要關(guān)系。審計風(fēng)險具有客觀性、潛在性、普遍性、可控性等特點。第一，審計風(fēng)險是一種客觀存在的風(fēng)險，是審計人員不能完全控制的，外部環(huán)境的變化對于審計風(fēng)險的影響是獨立于審計人員之外存在的。第二，審計風(fēng)險是一種潛在風(fēng)險，并不一定會表現(xiàn)出來。例如財務(wù)舞弊所造成的客觀損失，如果在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)這一財務(wù)舞弊現(xiàn)象，那么這種風(fēng)險就會繼續(xù)處于潛伏狀態(tài)。第三，審計風(fēng)險的存在并不限于某個審計階段，而是貫穿于整個審計過程當(dāng)中，在審計過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題或者偏差，都可能對整體審計結(jié)果產(chǎn)生重大影響，這是審計風(fēng)險的普遍性。第四，審計風(fēng)險還具有可控性，雖然審計風(fēng)險客觀存在并且無法完全消除，但是審計風(fēng)險依然是能夠進(jìn)行控制的。審計制度、審計人員、審計單位、委托單位、被審計單位等都會對審計風(fēng)險的控制產(chǎn)生重要影響。
二、基于審計風(fēng)險特征的財務(wù)舞弊影響分析
（一）審計風(fēng)險的客觀性影響
從財務(wù)舞弊角度講，審計風(fēng)險的客觀性是一種環(huán)境影響因素，如果被審計單位不存在財務(wù)舞弊問題，審計風(fēng)險的客觀性固然存在，但財務(wù)風(fēng)險卻相對較低。而如果被審計單位存在財務(wù)舞弊問題，那么就會增大審計風(fēng)險，無論在審計中是否發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊現(xiàn)象，這種財務(wù)問題都客觀存在。從博弈論的角度看，審計風(fēng)險控制并非是一種零和博弈，風(fēng)險的控制不是絕對的，而是相對的。審計風(fēng)險可以控制，卻無法消除。在經(jīng)常采用的審計方法中，無論是抽樣審計還是詳細(xì)審計，都不能保證完全消除審計風(fēng)險，財務(wù)舞弊的存在可能會在審計過程中被發(fā)現(xiàn)，但也存在不被發(fā)現(xiàn)的可能。有國外學(xué)者認(rèn)為，財務(wù)舞弊之所以會造成審計風(fēng)險的客觀性增大，與被審計單位的經(jīng)營環(huán)境有著很大關(guān)系。事實上，近年來爆發(fā)出大量的財務(wù)舞弊案件，與審計制度不完善、審計方法不當(dāng)不無關(guān)系，財務(wù)舞弊所帶來的審計風(fēng)險增大在這種環(huán)境下也就更加凸顯。這種觀點主要是基于環(huán)境因素對于審計風(fēng)險的影響。
（二）審計風(fēng)險的潛在性影響
審計風(fēng)險的潛在性主要表現(xiàn)在財務(wù)問題以及財務(wù)風(fēng)險在審計中不會被發(fā)現(xiàn)，而繼續(xù)處在潛伏階段，財務(wù)舞弊增大審計風(fēng)險潛在性的主要方式是存在虛假會計賬目，通常講就是做假賬。會計信息造假是財務(wù)舞弊的主要手段，會計信息造假的形式多種多樣，隨著金融工具的日益復(fù)雜化、多樣化和信息技術(shù)的發(fā)展，目前的財務(wù)會計制度可以利用的漏洞也很多，這就增大了審計工作的難度。在當(dāng)前的財務(wù)舞弊現(xiàn)象中，還呈現(xiàn)出會計賬目造假日趨復(fù)雜化的特點。比如非經(jīng)營性損益舞弊，一些企業(yè)通過進(jìn)行債務(wù)重組，將一些不允許非關(guān)聯(lián)的交易操作為關(guān)聯(lián)交易，將不具備商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易引入到損益計算中來，通過復(fù)雜的差額損益計算，企業(yè)也就有了一定的利潤操縱空間。這種財務(wù)舞弊問題需要審計人員和審計單位對被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營有著充分的了解，如果審計人員和審計單位不具備相應(yīng)的素質(zhì)和能力，往往很難發(fā)現(xiàn)。在財務(wù)舞弊中之所以利用一些復(fù)雜的手段制作大量復(fù)雜的會計賬目，其目的是增大審計工作的難度，降低被審計發(fā)現(xiàn)的概率。一般而言，財務(wù)舞弊的手段越高明、會計操作方式越復(fù)雜，審計風(fēng)險的潛在性也就越大。
（三）審計風(fēng)險的普遍性影響
從一些財務(wù)舞弊案件的特點來看，往往在會計操作中并不是將舞弊金額全部放在一個籃子里，一般通過不同時間、不同階段的拆分，將舞弊金額分拆到會計流程中的各個環(huán)節(jié)，從而增強(qiáng)財務(wù)舞弊的隱蔽性。這樣在審計過程中就很難發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)中存在的所有問題，特別是一些金額較小的偏差。在審計過程中的一些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的細(xì)微偏差，可能最終導(dǎo)致審計風(fēng)險大大增加，而增加的審計風(fēng)險同舞弊者的舞弊獲利在一定程度上也是對等的，審計結(jié)果的風(fēng)險越高，舞弊者獲利也就越大，這是一種雙向作用的關(guān)系。審計風(fēng)險所具有的普遍性是這種財務(wù)舞弊手段的應(yīng)用基礎(chǔ)，而財務(wù)舞弊又會反過來增大審計風(fēng)險的普遍性。在這種雙向作用中，審計工作的整體風(fēng)險會增大，財務(wù)舞弊者被發(fā)現(xiàn)的概率會降低。財務(wù)舞弊增大審計風(fēng)險的普遍性同增大審計風(fēng)險的潛在性一樣，都是舞弊者對于財務(wù)舞弊手段選擇所導(dǎo)致的結(jié)果，因而這種審計風(fēng)險的增加也不是絕對的，在一定程度上取決于財務(wù)舞弊的操作手段。
（四）審計風(fēng)險的可控性影響
首先，審計風(fēng)險的控制需要多方面的參與，其中也包括被審計單位，當(dāng)被審計單位存在財務(wù)舞弊時，就會降低審計風(fēng)險的主體控制能力。其次，當(dāng)前財務(wù)舞弊手段日趨復(fù)雜，虛假會計賬目的制作手段也日趨高明。當(dāng)審計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力沒有達(dá)到相應(yīng)要求時，也就無法較好地控制審計風(fēng)險，這也是財務(wù)舞弊降低審計風(fēng)險可控性的一個重要原因。第三，審計風(fēng)險控制是一種相對控制，在審計風(fēng)險可以控制的范圍內(nèi)，財務(wù)舞弊是影響這一可控范圍的關(guān)鍵因素，當(dāng)財務(wù)舞弊客觀存在時，就會增大審計風(fēng)險可控范圍，降低審計風(fēng)險的可控性。基于以上，財務(wù)舞弊的存在會降低審計風(fēng)險的可控性，審計風(fēng)險的控制也會因此呈現(xiàn)出更加復(fù)雜化的特點，審計風(fēng)險控制與財務(wù)舞弊這二者之間本質(zhì)上是此消彼長的相悖關(guān)系。
三、針對財務(wù)舞弊的審計風(fēng)險控制機(jī)制要素
（一）被審計單位的評估機(jī)制
被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、財務(wù)管理情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況都會對審計風(fēng)險產(chǎn)生重要影響，在審計工作中首先要建立對被審計單位的評估機(jī)制。在審計前要對被審計單位的信用情況作出相應(yīng)評價，要充分了解其業(yè)務(wù)構(gòu)成、經(jīng)營范圍等經(jīng)營情況，以及被審計單位的財務(wù)管理制度、財務(wù)管理人員素質(zhì)、執(zhí)行力等。通過評估結(jié)果制定相應(yīng)的審計方案，同時在評估中也要對被審計單位的固有風(fēng)險進(jìn)行評估，如果被審計單位的固有風(fēng)險較高，相應(yīng)的審計風(fēng)險也會較高。
（二）審計方案的合理性
審計方案的選擇和制定以被審計單位的具體情況為基礎(chǔ)，綜合考慮被審計單位信用情況、財務(wù)情況、經(jīng)營情況，審計方案應(yīng)包括審計范圍、審計人員、審計流程、審計方法等。在審計方案中首先應(yīng)當(dāng)明確審計目標(biāo)，包括審計工作的整體目標(biāo)以及審計風(fēng)險控制目標(biāo)。其次，對于審計風(fēng)險的評估要明確重要性水平，將審計風(fēng)險控制在一個最低的范圍內(nèi)，審計風(fēng)險范圍的認(rèn)定與被審計單位的評估結(jié)果要結(jié)合起來。最后，審計方案中還應(yīng)當(dāng)有對于錯報的相關(guān)應(yīng)對措施，在審計中一旦發(fā)現(xiàn)錯報，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計方案中的應(yīng)對措施對錯報進(jìn)行審核，評估錯報存在財務(wù)舞弊的可能性，甚至重新評估被審計單位所有會計資料的可靠性。對于審計方案中的審計流程和工作方法，既要保證最大程度地控制審計風(fēng)險，也要通過合理的審計工作安排提高審計效率，科學(xué)、適當(dāng)?shù)膶徲嫹桨甘翘岣邔徲嬞|(zhì)量的保障。
（三）審計人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)
審計人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)是審計風(fēng)險控制的主要組成部分，是決定財務(wù)舞弊問題是否能被發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相應(yīng)的審計制度，在審計工作中嚴(yán)格執(zhí)行審計流程，對于審計證據(jù)的認(rèn)定和評估應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，特別是在錯報項目的處理方面，審計證據(jù)的可靠性和全面性的認(rèn)定往往取決于審計人員的個人能力。提高審計人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)一方面要依賴審計人員的自身參與，作為審計人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自己所肩負(fù)的責(zé)任，嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范，不參與財務(wù)舞弊的合謀。另一方面，審計單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)道德教育和專業(yè)教育，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。
（四）審計方法
審計方法的選擇并沒有普遍性的適用標(biāo)準(zhǔn)，對于不同的被審計單位，就其具體情況應(yīng)當(dāng)選擇適宜的審計方法。首先要評估被審計單位的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制執(zhí)行力，被審計單位的內(nèi)部控制評估結(jié)果直接影響審計方法的選擇和審計風(fēng)險。重要的是要能夠積極利用一些新的方法和技術(shù)手段，加強(qiáng)審計工作信息化的建設(shè)。在現(xiàn)代審計工作中，利用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)審計信息化已經(jīng)是必然趨勢。利用信息化技術(shù)，能夠快速對會計信息進(jìn)行檢索，在錯報處理方面也更加有針對性。應(yīng)當(dāng)指出，審計方法的完善是相對的，在審計方法的選擇上應(yīng)當(dāng)更加富有針對性，根據(jù)被審計單位的具體情況選擇適宜審計方法，一味追求先進(jìn)的審計方法并不一定能夠在個別審計工作中取得較好效果。
四、結(jié)束語
第3篇：審計風(fēng)險的特點范文
關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；審計風(fēng)險；對策
中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01
一、引言
近年來，人們對各行各業(yè)的財務(wù)審計報告的關(guān)注度越來越高，也有效的帶動了審計行業(yè)的迅猛發(fā)展，促使全國各地會計師事務(wù)所如雨后春筍般紛紛冒出。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截止2015年，全國共有會計師事務(wù)所8374家，其中總所7373家，還有1001家分所；2016年上半會計師事務(wù)所數(shù)量有7196家。會計師事務(wù)所在一定程度上承擔(dān)了鑒證會計信息服務(wù)等業(yè)務(wù)，但也不排除存在一定的風(fēng)險，其中最主要的是審計風(fēng)險，鑒于此加強(qiáng)對會計師事務(wù)所風(fēng)險控制管理勢在必行。
二、關(guān)于會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的概述
2014年萬福生科的中磊造假案到2015年的神開股份連續(xù)三年財務(wù)造假案件的爆出，其中所牽連的會計師事務(wù)所和會計師都受到了嚴(yán)懲，一定程度上削弱了會計師事務(wù)所審計的財務(wù)信息的公信力，大大影響會計師事務(wù)所的聲譽(yù)和形象。審計的失敗與會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險防控具有直接影響，因此審計風(fēng)險成為會計師事務(wù)所需要面對的首要問題。
審計風(fēng)險屬于風(fēng)險的一種，在進(jìn)行定義時需要滿足風(fēng)險的內(nèi)涵特點，同時使從審計過程中認(rèn)識形成的一種風(fēng)險。從廣義角度定義審計風(fēng)險，指的是審計主體存在遭受損失的可能性，可能是因為審計過程存在問題與不足導(dǎo)致結(jié)果與客觀事實不相符，從而出現(xiàn)損失或責(zé)任的風(fēng)險，也涵蓋了經(jīng)營失敗審計公司自身倒閉而損害到審計人員或組織利益的一種經(jīng)營風(fēng)險。從這里也可以看出，審計風(fēng)險具有獨特的特點：
首先，會計師事務(wù)所審計工作與市場經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，因此也折射出市場經(jīng)濟(jì)的客觀性。在開展審計工作時，抽樣審計是使用較為廣泛的額方法之一，通過抽取少數(shù)樣本進(jìn)行審計分析來表現(xiàn)整體的結(jié)果，能有效的提升會計師事務(wù)所工作人員的審計效率。同時審計風(fēng)險還具有一定的普遍性，它貫穿于審計活動的各個環(huán)節(jié)中，造成審計風(fēng)險的因素眾多，因此在開展審計工作時，必須時刻嚴(yán)謹(jǐn)小心，避免因一個環(huán)節(jié)的失誤而導(dǎo)致審計結(jié)果出錯，從而增加審計風(fēng)險的概率。
其次，審計風(fēng)險是會計師事務(wù)所要面對的重要挑戰(zhàn)，也是常出現(xiàn)的問題，可見審計風(fēng)險具有潛在性特點，往往會因為審計人員責(zé)任的缺失而出現(xiàn)，給廣大群眾帶來一定的損失。當(dāng)然也不排除審計風(fēng)險的偶然性，它也可能因為某些客觀原因，或是主觀原因等引起，因此需要會計師事務(wù)所的注冊會計師在相關(guān)的法律政策指導(dǎo)下，循序漸進(jìn)的開展審計工作，杜絕審計風(fēng)險的出現(xiàn)，減少審計失敗的可能。
最后，審計風(fēng)險雖然看似無處不在，客觀存在，對審計工作影響較大，但它也是可控的。會計師事務(wù)所審計人員在審計過程中，擁有敏銳的風(fēng)險嗅覺，就能第一時間辨識風(fēng)險，并采取一定措施來預(yù)防審計風(fēng)險的發(fā)生，提升會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量和水平。
三、加強(qiáng)會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制管理具體措施
為了推動會計師事務(wù)所的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，確保審計報告的真實可靠，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對會計師事賬審計風(fēng)險的防控，可以從以下幾方面著手進(jìn)行：
（一）結(jié)合會計師事務(wù)所自身實際情況建立科學(xué)合理的審計風(fēng)險控制體系
這里的審計風(fēng)險控制體系主要涵蓋6部分，即：接受委托風(fēng)險評估審計策略設(shè)置審計程序?qū)嵤┩瓿蓪徲嫻ぷ鞒鼍邔徲媹蟾妗Ｔ诟鱾€階段都嚴(yán)格的按照相關(guān)制度規(guī)范開展工作，對行業(yè)環(huán)境、運營情況、負(fù)債情況、股東情況等信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查核對，并將審計工作明確劃分到事務(wù)所不同的人身上，實行責(zé)任追究制，才能真正有效的降低審計風(fēng)險。還需要建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量防控體系，由下至上的逐步開展審計工作，最終制定出全面真實可靠的審計報告。同時要進(jìn)一步規(guī)范審計收費，完善人力資源管理制度和合伙人風(fēng)險保障金制度，創(chuàng)新行之有效的審計方法。
（二）優(yōu)化會計師事務(wù)所的審計環(huán)境
外部環(huán)境對會計師事務(wù)所審計水平影響較大，因此需要加大我不環(huán)境監(jiān)管力度，實時關(guān)注國家最新的政策法律法規(guī)，在對企業(yè)進(jìn)行審計時熟悉當(dāng)?shù)氐恼叻森h(huán)境，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，因地制宜的開展審計工作。還可以成立獨立的監(jiān)管模式，對會計師事務(wù)所的所有工作進(jìn)行有效的監(jiān)管，預(yù)防審計風(fēng)險的發(fā)生。在審計工作中，注冊會計師是必不可少的存在，為了保障審計工作人員的專業(yè)性，提升數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，要不斷完善會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境并建立一定的保障事務(wù)所的法律體系，對事務(wù)所的審計工作提供合理有效的指導(dǎo)。
（三）加強(qiáng)會計師事務(wù)所注冊會計師審計風(fēng)險防控能力的培訓(xùn)
在為會計師事務(wù)所中的注冊會計師提供了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境外，還需要強(qiáng)化審計風(fēng)險防控能力的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。強(qiáng)調(diào)注冊會計師的風(fēng)險敏銳性，能第一時間嗅出風(fēng)險并對其進(jìn)行辨識，確保將審計工作的風(fēng)險降到最低。同時在整個審計工作中，注冊會計師都需要保持審計風(fēng)險意識，才能及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行預(yù)防。審計人員必須具備一定的獨立性，才能公正、客觀、理性的進(jìn)行審計，同時因為審計需要涉及的內(nèi)容眾多，注冊會計師需要具備豐富的理論知識和專業(yè)能力，才能在實際實踐中更好的應(yīng)對，因此需要定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，才能不斷的提高專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，在會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制中發(fā)揮積極作用。
四、結(jié)語
綜上所述，隨著審計行業(yè)的高速發(fā)展，會計師事務(wù)所也成為人們關(guān)注的焦點，如何更好的推動事務(wù)所的全面可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)風(fēng)險控制成為新的課題。尤其是近年審計失敗案例的不斷出現(xiàn)，無不表明會計師事務(wù)所存在潛藏風(fēng)險，其中尤以審計風(fēng)險明顯。針對會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，采取系列行之有效的策略進(jìn)行防控，能取得不錯的效果，具有一定的實踐應(yīng)用價值。
參考文獻(xiàn)：
第4篇：審計風(fēng)險的特點范文
一、風(fēng)險的涵義
風(fēng)險，是存在于客觀事物中的一種不確定性狀態(tài)，是指發(fā)生傷害、毀損、損失的可能性。在風(fēng)險發(fā)生的全部過程中，一般有風(fēng)險因素、風(fēng)險事故、損失三個概念。風(fēng)險因素是指增加或產(chǎn)生損失頻率和損失幅度的要素，包括物理風(fēng)險因素、道德風(fēng)險因素和心理風(fēng)險因素等，是風(fēng)險發(fā)生的間接因素。風(fēng)險事故是指風(fēng)險因素作用的最終后果，它是風(fēng)險發(fā)生的直接原因。在風(fēng)險管理中，損失是指非故意、非計劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價值的減少，減少的數(shù)量必須以貨幣單位來衡量。風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失三者之間的關(guān)系可作如下解釋：風(fēng)險因素增加或產(chǎn)生風(fēng)險事故，風(fēng)險事故引起可能的損失，從而導(dǎo)致實際結(jié)果和預(yù)期的差異，形成風(fēng)險。
二、審計風(fēng)險的涵義
將風(fēng)險引入審計這一研究領(lǐng)域，便被賦予了一種全新的涵義。對于審計風(fēng)險這一涵義的解釋，國內(nèi)外許多學(xué)者作了積極的探索。但由于其理解的角度和思維方式的不同，因此結(jié)論也并非完全一致。
（一）狹義審計風(fēng)險觀點
目前我國和其它各國獨立審計準(zhǔn)則體現(xiàn)的就是狹義審計風(fēng)險的觀點。持狹義審計風(fēng)險觀的代表有：1)《Kohlers Dictionary for Accontants》對審計風(fēng)險的解釋：一是已鑒證的財務(wù)報表，實際上未能按公認(rèn)會計原則公允地反映被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可能性。二是被審計單位范圍存在一個重要錯誤，而未被審計人員覺察可能性。2)1983年，AICPA在SASNO.47中提出：審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯誤的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險。3)《國際審計準(zhǔn)則》第6號《審計評估與內(nèi)部控制》中對審計風(fēng)險的表述是：審計風(fēng)險是指審計人員對實際上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)?shù)囊庖姷哪欠N風(fēng)險。我國《獨立審計準(zhǔn)則第9號―――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》中將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性”。以上各定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，但對審計風(fēng)險的基本含義的表述是一致的，即審計風(fēng)險是指審計人員對存在重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風(fēng)險。持該種觀點的國內(nèi)學(xué)術(shù)界代表是張龍平教授。
（二）廣義的審計風(fēng)險觀點
國內(nèi)代表學(xué)者徐政旦、胡春元(1998年)等持該觀點，認(rèn)為審計風(fēng)險，不僅包括審計過程的缺陷導(dǎo)致審計結(jié)果與實際不符而產(chǎn)生的損失或責(zé)任風(fēng)險，而且包括營業(yè)失敗可能導(dǎo)致公司無力償債或倒閉所可能對審計人員或?qū)徲嫿M織產(chǎn)生傷害的營業(yè)風(fēng)險。可見他們將審計風(fēng)險定義為審計人員與會計師事務(wù)所存在著遭受損失的可能性。持該觀點的還有謝志華(1990年)閻金鍔、劉力云(1998年)吳勝生(1995年)。該觀點的特點是將客戶置于一個大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，運用立體觀察的理論來判定影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的因素。從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境、條件到經(jīng)營方式和管理機(jī)制等構(gòu)成控制因素的內(nèi)外部各個方面來分析評估審計風(fēng)險水平，把客戶的經(jīng)營風(fēng)險植入到本身的風(fēng)險評價中去。
（三）兩種觀點評析
筆者認(rèn)為將審計風(fēng)險理解為廣義審計風(fēng)險概念不恰當(dāng)，贊成將審計風(fēng)險定義為狹義審計風(fēng)險，即審計風(fēng)險是指審計人員針對會計報表不能夠形成和發(fā)表恰當(dāng)審計意見的可能性。理由如下：
第一，審計風(fēng)險產(chǎn)生于具體的審計過程之中，是基于審計人員在開展審計工作時，產(chǎn)生于審計項目、審計范圍與重點等具體的過程與職業(yè)判斷方式、統(tǒng)計抽樣方法等審計本身所帶來的不確定性，它的邊界僅僅包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險與檢查風(fēng)險這三項風(fēng)險，而不是指審計人員與會計師事務(wù)所可能承擔(dān)的損失，因為該損失可能游離于審計過程之外，是在審計發(fā)生之后才可能發(fā)生的事情，即廣義審計風(fēng)險觀點的根本錯誤在于把審計過程的技術(shù)性程序風(fēng)險當(dāng)作了事務(wù)所自身面臨的商業(yè)風(fēng)險。審計風(fēng)險概念理應(yīng)界定為屬技術(shù)性程序的狹義風(fēng)險范疇。
第二，廣義審計風(fēng)險概念的外生性使審計風(fēng)險無法評估。我們知道，眾多因素造成審計人員和會計師事務(wù)所承擔(dān)可能的損失，而且這些損失是無法預(yù)先評估的，帶有很大隨意性。審計人員在開展審計之時，無法預(yù)測客戶以及其他利益相關(guān)者將采取何種行動，從而無法確定風(fēng)險的性質(zhì)，判斷風(fēng)險的程度。而狹義審計風(fēng)險觀可根據(jù)審計風(fēng)險模型計算評估審計風(fēng)險。
第三，廣義審計風(fēng)險觀沒有正確區(qū)分與審計風(fēng)險相關(guān)的一些概念。商業(yè)風(fēng)險（經(jīng)營風(fēng)險）有兩個含義，一是指企業(yè)（被審計單位）在經(jīng)營過程中面臨的種種不確定性，如經(jīng)濟(jì)蕭條、決策失誤或同行之間意想不到的競爭等。二是企業(yè)沒有達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的可能性。商業(yè)風(fēng)險的極至是經(jīng)營失敗，經(jīng)營失敗是指被審計單位破產(chǎn)或者無力償還債務(wù)。審計風(fēng)險的極至是審計失敗，審計失敗是指審計師由于沒有遵守公認(rèn)審計準(zhǔn)則而形成或提出了錯誤的審計意見。審計失敗往往是因為審計人員缺乏職業(yè)勝任能力、疏忽大意、舞弊欺詐等情況所至。
第5篇：審計風(fēng)險的特點范文
摘 要 21世紀(jì)是信息技術(shù)的時代。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,信息技術(shù)這把雙刃劍在給審計帶來有利影響的同時,也帶來了新的審計風(fēng)險。在新的環(huán)境下,為了提高審計質(zhì)量,我們必須充分認(rèn)識到審計風(fēng)險變化的同時,還要結(jié)合現(xiàn)代先進(jìn)的信息技術(shù),從各方面來采取措施以有效應(yīng)對和控制新環(huán)境下的審計風(fēng)險。
關(guān)鍵詞 信息技術(shù) IT環(huán)境 審計風(fēng)險
一、審計風(fēng)險內(nèi)涵的界定
審計風(fēng)險概念的雛形出現(xiàn)于1957年《蒙哥馬利審計學(xué)》第八版,經(jīng)過幾十年的發(fā)展,國內(nèi)外眾多權(quán)威文獻(xiàn)都對審計風(fēng)險的含義發(fā)表了自己的解釋:
國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為:審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險;
美國審計準(zhǔn)則說明6第47號認(rèn)為:審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險;
《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號――財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》第七章的審計風(fēng)險和重要性中指出:審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
以上三個定義,雖然對誤報的界定范圍有所不同,如國際審計準(zhǔn)則界定為“實質(zhì)上”,我國獨立審計準(zhǔn)則界定為“重大”,而美國審計準(zhǔn)則界定為“無意”行為,而非有意為之;但是對審計風(fēng)險基本涵義的表述是一致的,即審計風(fēng)險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表,審計后卻認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風(fēng)險。
二、信息技術(shù)環(huán)境對審計風(fēng)險的影響:新審計風(fēng)險的成因分析
信息技術(shù)的發(fā)展和普及,使得審計環(huán)境發(fā)生了重大變化,進(jìn)而影響到審計風(fēng)險。一方面,由于信息技術(shù)本身帶來的特點,尤其是在計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)安全方面的某些特殊性,將引起新的審計風(fēng)險;另一方面,人們又可以利用信息技術(shù)的強(qiáng)大功能,進(jìn)行風(fēng)險的識別、分析和評價,使抽樣更加科學(xué),審計證據(jù)的收集更為可靠和及時,完成傳統(tǒng)審計中難以勝任的任務(wù),從而大大降低審計風(fēng)險和提高對審計風(fēng)險的控制能力。所以說,信息技術(shù)是一把雙刃劍,在給審計風(fēng)險帶來有利影響時,也帶來了不利影響。
(一)有利的影響
有利的影響主要是指信息技術(shù)將有利于降低原有的審計風(fēng)險。這主要包括:
1.計算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的應(yīng)用將有利于降低審計風(fēng)險
首先,利用計算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)可以幫助審計人員處理大量、繁瑣的審計數(shù)據(jù),提高數(shù)據(jù)處理的正確度。從而減少傳統(tǒng)手工審計方式下,由于審計人員的失誤而帶來的數(shù)據(jù)處理錯誤風(fēng)險。另一方面,快速、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)處理為審計人員分擔(dān)部分的工作壓力,使審計人員可以有更多的時間和精力對企業(yè)經(jīng)營狀況、潛在競爭力等方面進(jìn)行考察,有利于改變目前的審計過多的關(guān)注財務(wù)信息而忽視非財務(wù)信息的狀況。其次,計算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在被審計單位會計工作的有效利用也有利于被審計單位記錄、維護(hù)和產(chǎn)生正確、完整和及時的信息,從而幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、修正錯誤和防止舞弊。這樣可以防范原先手工環(huán)境下可能產(chǎn)生的風(fēng)險,從會計的角度減少審計風(fēng)險。最后,計算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)將有可能實現(xiàn)全面審計,從而避免了傳統(tǒng)手工方式下,由于處理技術(shù)與成本效益限制而使用抽樣審計技術(shù)時帶來的抽樣風(fēng)險。
2.信息新傳遞技術(shù)的廣泛應(yīng)用將有利于降低審計風(fēng)險
首先,在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境下,企業(yè)正逐步實現(xiàn)財務(wù)信息的網(wǎng)上披露,這就為審計人員提供了及時獲取企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)信息的可能,從而降低了由于收集審計證據(jù)不足帶來的審計風(fēng)險。其次,網(wǎng)絡(luò)傳遞技術(shù)加快了審計信息的傳遞。企業(yè)依業(yè)務(wù)流程與信息流程相整合的情況,制定與之相應(yīng)的控制措施,不僅是注冊會計師在評估企業(yè)控制風(fēng)險的重要依據(jù),而且信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制本身就是有效降低審計風(fēng)險的手段。
3.有利于會計事務(wù)所推進(jìn)審計工作底稿電子化,擴(kuò)大審計范圍,提高審計工作質(zhì)量,減少審計風(fēng)險
審計工作底稿電子化即是將審計程序軟件化也即無紙化辦公。它是一個系統(tǒng)工程,需由有財務(wù)、審計工作經(jīng)驗的資深審計人員和計算機(jī)軟件開發(fā)人員共同設(shè)計,實現(xiàn)審計工作全過程計算機(jī)處理自動化――即從審計項目的計劃、統(tǒng)計、調(diào)查、到被審計單位基本情況、方案實施和質(zhì)量控制系統(tǒng)等信息的收集、加工、存取、提供、利用和反饋,均通過審計軟件化網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)完成。在審計工作中審計人員通過公司內(nèi)部的局域網(wǎng)或?qū)徲嬓〗M現(xiàn)場的對等網(wǎng)實現(xiàn)信息共享、相互查閱,把各項孤立的事務(wù)處理通過信息交換和共享資源聯(lián)系起來,獲得準(zhǔn)確、快捷、優(yōu)質(zhì)的功效,以提高審計效率。這一切得益于現(xiàn)代信息技術(shù)的迅速發(fā)展。在計算機(jī)審計的條件下,利用計算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點,積極開展事前審計、事中審計和效益審計,可以擴(kuò)大審計范圍,提高審計工作質(zhì)量,減少審計風(fēng)險。
(二)不利的影響
不利的影響主要指在信息技術(shù)環(huán)境下將會產(chǎn)生的新的審計風(fēng)險。
1.來自審計對象、審計范圍變化而引起的風(fēng)險
審計風(fēng)險是其伴隨著審計對象、范圍的不斷擴(kuò)大而增長的。早期的審計重點一般都放在處理現(xiàn)金的職員的誠實性上,而對其他事項幾乎不顧 沒有對資產(chǎn)-負(fù)債表進(jìn)行任何分析。近代管理審計的出現(xiàn)賦予了審計對象新的內(nèi)容,進(jìn)一步擴(kuò)大了審計范圍。近年來,信息技術(shù)的發(fā)展催生了信息系統(tǒng)審計這一新興的審計領(lǐng)域。在信息技術(shù)環(huán)境下,對會計信息生成所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計成為非常重要的審計內(nèi)容,審計人員無論是開展財務(wù)報表審計,抑或是進(jìn)行專門的信息系統(tǒng)審計,都需要對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的設(shè)計、運行以及安全控制做出評估和審核。因此,審計范圍的拓展必然會帶來新的審計風(fēng)險。審計對象的非理性呈多元化和復(fù)雜化。
2.來自審計線索、審計證據(jù)的風(fēng)險
在信息技術(shù)環(huán)境下,一方面,審計證據(jù)和審計軌跡日益電子化、網(wǎng)絡(luò)化、黑箱化,具有更加復(fù)雜時空特性,熟悉系統(tǒng)設(shè)計和運行的管理人員,或是黑客們透過計算機(jī)系統(tǒng)的安全防備措施, 可以不留痕跡地破壞和篡改電子數(shù)據(jù),導(dǎo)致信息丟失、數(shù)據(jù)失竊,從而降低了審計證據(jù)的可靠性。另一方面,審計證據(jù)通常隱藏在被審計單位海量的數(shù)據(jù)中,增加了審計人員獲取的難度。基于這兩方面原因的考慮,在信息技術(shù)環(huán)境下,形成了判定審計證據(jù)完整性、可靠性的風(fēng)險,這就加大了整體的審計風(fēng)險。
3.來自審計人員知識構(gòu)成的風(fēng)險
日益普及的信息技術(shù),使得審計人員必須調(diào)整以往的審計策略,改變傳統(tǒng)的手工審計的方法和手段。要從事審計就必須掌握相應(yīng)的信息技術(shù)方面的知識,但是,從目前審計隊伍的構(gòu)成來看, 大部分審計人員都只具有財會專業(yè)的背景,不能夠深入地了解被審計單位的信息技術(shù)及其應(yīng)用, 應(yīng)此就不能制定正確的審計策略,執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蜻@無疑會增加審計風(fēng)險。所以,這種來自于審計人員知識構(gòu)成欠缺的風(fēng)險就目前而言,是加大審計風(fēng)險的一個重要因素。
三、信息技術(shù)環(huán)境下審計風(fēng)險的防范與控制
(一)積極培養(yǎng)復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員
審計人員知識的更新總是迎合審計環(huán)境和需求。在信息技術(shù)環(huán)境下,審計對象的多元化、審計線索的隱秘性、審計證據(jù)的難獲取性等特點都要求審計人員必須是掌握多種技能的“多面手”,不僅要精通會計、審計、財務(wù)知識,也必須具備計算機(jī)硬件、軟件、信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)等方面的知識。李金華審計長曾說過:“審計人員不掌握計算機(jī)技術(shù)就將失去審計資格。”所以在信息技術(shù)條件下,必須加強(qiáng)現(xiàn)代審計人員計算機(jī)知識及應(yīng)用能力的培訓(xùn),以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會計處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計證據(jù)的目的。另外,應(yīng)該完善目前的審計人員從業(yè)資格考試(注冊會計師考試)的內(nèi)容,將有關(guān)的計算機(jī)輔助審計基本技能的要求以及信息系統(tǒng)審計的一般知識(如對企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價)等作為考核的一個內(nèi)容,以全面考察信息技術(shù)環(huán)境下審計人員的從業(yè)資格。
最后,除了要經(jīng)常更新自身的知識結(jié)構(gòu)之外,還應(yīng)強(qiáng)化注冊會計師的風(fēng)險意識,有效控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵是注冊會計師要有強(qiáng)烈的審計風(fēng)險意識,充分認(rèn)識信息技術(shù)下電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和信息系統(tǒng)可能存在的風(fēng)險,力圖降低審計的各風(fēng)險要素水平。
(二)利用先進(jìn)的信息技術(shù)不斷完善審計軟件的開發(fā)
審計軟件是現(xiàn)代信息技術(shù)的產(chǎn)物,有效地利用審計軟件進(jìn)行審計工作,可以順利地實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換,有效地防范審計風(fēng)險。然而,由于會計軟件本身的錯誤或軟件由于控制不當(dāng)被非法篡改或竊取等原因造成的錯誤往往是很嚴(yán)重的,這就不僅要求盡快設(shè)計、開發(fā)出功能強(qiáng)大、效率高的審計軟件,還要求有審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)文件、軟件程序的類似反病毒軟件的計算機(jī)審計軟件。更重要的是,在完善審計軟件開發(fā)的同時,要著中解決和突破審計軟件與財會軟件的接口問題、網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)與應(yīng)用系統(tǒng)的兼容問題等,以促進(jìn)審計軟件的廣泛應(yīng)用。
(三)注重對計算機(jī)信息系統(tǒng)的審計,并加強(qiáng)我國信息系統(tǒng)審計人才隊伍的培養(yǎng)
隨著社會信息化程度的提高,信息系統(tǒng)審計越來越受到社會的重視。“未來審計行業(yè)和審計技術(shù)的發(fā)展動力將主要來自于信息系統(tǒng)審計的發(fā)展”,這一觀點已經(jīng)逐漸成為國外會計、審計界的一個共識。信息系統(tǒng)審計要求審計人員不僅要通曉信息系統(tǒng)的軟件、硬件、開發(fā)、運營、維護(hù)、管理,而且還必須能夠利用規(guī)范和先進(jìn)的審計技術(shù),對信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和有效性進(jìn)行審計、檢查、評價和改造。風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式的采用以及信息技術(shù)被審計單位的各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,使信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險的聯(lián)系越來越緊密,并且直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實、公允。在這種情況下,對被審計單位風(fēng)險的評估必須將計算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍,信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。在國外,信息系統(tǒng)審計已經(jīng)有了一個相當(dāng)長時期的發(fā)展,而在我國,這項業(yè)務(wù)的開展還處于探索階段。由于起步較晚,所以應(yīng)當(dāng)借鑒國際上的先進(jìn)經(jīng)驗,結(jié)合我國的實際情況,加強(qiáng)我國信息系統(tǒng)審計人才隊伍的培養(yǎng),以利于我國開展真正意義上的“風(fēng)險基礎(chǔ)模式”的審計業(yè)務(wù),提高我國會計師行業(yè)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。
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第6篇：審計風(fēng)險的特點范文
1．審計風(fēng)險的涵義自從審計風(fēng)險受到國內(nèi)外學(xué)者的廣泛關(guān)注之后，關(guān)于審計風(fēng)險的闡述眾說紛紜，每位學(xué)者都有自己獨到的見解。綜合各國學(xué)者的研究，具有權(quán)威性代表的室外國學(xué)者研究，我國的研究都是基于外國學(xué)者研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了進(jìn)一步的修飾和闡述，主要概括為兩種觀點：意見不當(dāng)論和損失可能論。（1）意見不當(dāng)論：是對審計風(fēng)險的傳統(tǒng)定義，即注冊會計師審計風(fēng)險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表審計后，卻認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在，繼而發(fā)表了與現(xiàn)存事實不符的審計意見，造成了審計風(fēng)險的存在。（2）損失可能論：把注冊會計師審計風(fēng)險界定在“損失的可能性”上，只是隨著時間的推進(jìn)，對注冊會計師審計風(fēng)險產(chǎn)生的時間、空間和損失的定義日趨詳盡。在上述兩種理論中，意見不當(dāng)論實質(zhì)上是將審計風(fēng)險等價于“發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性”，與社會需要（即恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡┫鄴煦^，滿足了社會需要。但是損失可能性也是研究審計風(fēng)險的一項重要內(nèi)容。在意見不當(dāng)論的闡述中，完全否定了損失可能論的存在。但是風(fēng)險會轉(zhuǎn)化為實在的損失，作為審計承擔(dān)者的大眾能夠辨識到風(fēng)險的存在，害怕自己的利益受到損害。于是，意見不當(dāng)論對損失可能的否定可能與人們固有觀念的風(fēng)險認(rèn)識不相符，難以用大眾理解的“審計風(fēng)險”來解釋審計主體面臨損失的威脅。基于上述考慮，本文在在整理大量國內(nèi)外文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，采用了損失可能論，認(rèn)為審計風(fēng)險是當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報或漏報時，注冊會計師發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖妼?dǎo)致承擔(dān)責(zé)任而遭受損失或不利的可能性。
2．審計風(fēng)險的基本特性在人類社會的實踐活動中，審計風(fēng)險總是客觀存在的，這種存在不僅體現(xiàn)了風(fēng)險的共性，還內(nèi)載著審計風(fēng)險個性，有機(jī)地構(gòu)成了審計風(fēng)險的基本特性，即表現(xiàn)為客觀性、普遍性、潛在性、偶然性和可控性。客觀性：是現(xiàn)在審計存在的一個顯著特點，審計風(fēng)險的存在具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。它普遍存在于審計的整個過程中，并且存在于所有的審計業(yè)務(wù)中。普遍性：引起審計風(fēng)險的因素是多方面的，在審計活動的每個環(huán)節(jié)中，都可能存在導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的因素，例如在進(jìn)行審計工作時，服務(wù)對象的選擇、審計工作的計劃、尋找審計工作的證據(jù)等等，都可能會產(chǎn)生審計風(fēng)險，這就是風(fēng)險的普遍存在。潛在性：只是依賴審計人員的知識和經(jīng)驗進(jìn)行審計工作，那么審計風(fēng)險必然是存在的，且不易被審計人員覺察。在審計過程中，審計人員需不需要為自己的行為承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任，這取決于他們的行為是否造成了不良后果。如果對現(xiàn)存的事實沒有惡劣的影響，則不需要，這樣這種風(fēng)險就無法通過結(jié)果表現(xiàn)出來，即沒有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的風(fēng)險，這就表現(xiàn)出其潛在性的特征。偶然性：審計風(fēng)險的存在是由客觀原因和主觀原因造成的，是由于審計人員沒有意識到而發(fā)生的，并非故意所為。所以審計風(fēng)險具有無意性，在此前提下，審計人員會努力控制審計風(fēng)險的發(fā)生。可控性：審計風(fēng)險的客觀存在可能是我們無法控制的，無能為力的。但是無論是哪一種主體風(fēng)險，都可以通過審計人員的主觀努力將風(fēng)險的傷害降低到最小，比如建立合理的審計工作流程，完善自身的內(nèi)部控制監(jiān)督體制，關(guān)注審計工作的每一個環(huán)節(jié)，使審計質(zhì)量不斷提高。
二、審計風(fēng)險模型
審計風(fēng)險模型直接體現(xiàn)了審計風(fēng)險，反映了注冊會計師在進(jìn)行審計決策時的考慮。國內(nèi)外的學(xué)者致力于審計風(fēng)險模型研究，可以通過研究分析審計風(fēng)險的影響因素，從而行為能夠最大限度地避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生，進(jìn)而更有效地指導(dǎo)審計風(fēng)險管理的進(jìn)行。隨著時間推移，審計風(fēng)險模型不斷演進(jìn)，主要模型有審計風(fēng)險的基本模型、傳統(tǒng)模型和現(xiàn)代模型，三個不同研究階段的模型，其研究審計風(fēng)險因素和特點各不相同。然而，審計道德風(fēng)險逐漸加大已經(jīng)成為影響審計風(fēng)險的重要因素，傳統(tǒng)和現(xiàn)代的審計風(fēng)險模型已經(jīng)不能完整反映審計風(fēng)險，因此，本文將審計風(fēng)險模型改良為：審計風(fēng)險＝固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險×道德風(fēng)險
三、我國會計師事務(wù)所審計風(fēng)險成因分析
我國會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險成因受多種因素影響，其中有客觀性和主觀性因素。綜合國內(nèi)外學(xué)者的研究，最主要的因素可歸納為四種，即固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險與職業(yè)道德風(fēng)險。我們先從以上四個方面，對會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的成因進(jìn)行分析。
1．固有風(fēng)險產(chǎn)生的原因。首先，由于會計政策、法規(guī)不完善和會計人員專業(yè)能力及素質(zhì)的低下，導(dǎo)致我國企業(yè)的會計作假現(xiàn)象嚴(yán)重。其次，我國的法制體系尚不完善，有些問題的法律評價依據(jù)相互矛盾。最后，我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管混亂，經(jīng)常出現(xiàn)監(jiān)督空白現(xiàn)象。
2．控制風(fēng)險產(chǎn)生的原因。控制風(fēng)險產(chǎn)生的根源在于被審計單位自身，主要表現(xiàn)為被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營性質(zhì)的變化，內(nèi)部控制的成本過大、有效性低和控制制度的缺陷，還有被審計單位經(jīng)營者的可信度不高等。這些都是控制風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因，會增大審計風(fēng)險。
3．檢查風(fēng)險產(chǎn)生的原因。首先，我國會計師事務(wù)所體制不當(dāng)，審計收費普遍比較低，會計師事務(wù)所采用的審計方法存在問題，使整個審計工作的質(zhì)量降低，同時使審計風(fēng)險也逐漸加大。其次，注冊會計師的風(fēng)險意識淡薄、執(zhí)業(yè)能力和素質(zhì)與崗位不匹配，使得審計工作缺乏獨立性，從而加大審計風(fēng)險。
4．道德風(fēng)險產(chǎn)生的原因。在審計工作中，部分注冊會計師職業(yè)道德水平低下，法制觀念淡薄，過分追求利益，忽視審計質(zhì)量，在一定程度上增大了審計風(fēng)險。
四、我國會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范控制分析
任何風(fēng)險的產(chǎn)生都存在一定的原因，我們已經(jīng)對會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險成因進(jìn)行了分析，根據(jù)分析結(jié)果，對癥下藥，解決審計風(fēng)險產(chǎn)生的根源。因此，我們要從上述的四個原因方面著手，探討應(yīng)對審計風(fēng)險產(chǎn)生的防范與控制措施。
1．從固有風(fēng)險角度探討防范與控制措施。首先，我國現(xiàn)存的會計政策、監(jiān)管環(huán)境和法律體系不完善，需要根據(jù)我國特色不斷地修正完善相關(guān)的法律和會計制度。其次，深入了解被審計單位的各方面情況，加強(qiáng)會計人員的專業(yè)技能和素質(zhì)，努力使社會公眾對審計工作擁有正常的認(rèn)識，不要期望過高，縮小兩者之間的差距。最后，我國注冊會計師的行業(yè)需要加強(qiáng)其監(jiān)督與管理的力度。
2．從控制風(fēng)險探討防范與控制措施。控制風(fēng)險受被審計單位的主觀因素影響，這樣的審計風(fēng)險是可以通過完善自身的缺陷來避免，例如健全其內(nèi)部的控制和管理制度，對控制風(fēng)險要有證券的認(rèn)識和評價，在聘請注冊會計人員時，不僅要考察其專業(yè)技能和經(jīng)驗，還需要將個人的品行考慮在內(nèi)，諸如誠信等，修改和完善其聘用會計師事務(wù)所相關(guān)人員的制度。
3．從檢查風(fēng)險探討防范與控制措施。首先，會計師事務(wù)所要健全自身體制，規(guī)范審計收費，嚴(yán)格控制會計師事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量，并對會計師事務(wù)所采用的審計方法進(jìn)行改革。其次，要加強(qiáng)注冊會計師的風(fēng)險意識，提高注冊會計師審計的獨立性。最后，注冊會計師的行業(yè)是一個不斷學(xué)習(xí)前進(jìn)的過程，在被審計單位內(nèi)部，還需要開設(shè)關(guān)于提高會計師事務(wù)所相關(guān)人員專業(yè)技能的課程，給他們提供一個學(xué)習(xí)交流的平臺，以達(dá)到企業(yè)的人崗匹配目的。通過不斷的后續(xù)教育和培訓(xùn)提高注冊會計師的專業(yè)技術(shù)能力，使其勝任所在的工作崗位。
4．從道德風(fēng)險探討防范與控制措施。加強(qiáng)道德風(fēng)險的防控，需要加大職業(yè)道德教育力度和會計師自身職業(yè)道德修養(yǎng)，同時還應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德監(jiān)管，加大懲處力度和行業(yè)自律，促進(jìn)行業(yè)誠信文化，健全職業(yè)道德準(zhǔn)則建設(shè)。
五、結(jié)語
第7篇：審計風(fēng)險的特點范文
關(guān)鍵詞：消防部隊；審計風(fēng)險；成因；防范
審計風(fēng)險的定義是注冊會計師在審計會計報表時發(fā)現(xiàn)重大錯報或漏報后發(fā)表的不恰當(dāng)審核意見的可能性。那么結(jié)合消防部隊的實際情況來看，消防部隊審計風(fēng)險就是指消防部隊審計機(jī)關(guān)與人員在進(jìn)行審計工作中發(fā)現(xiàn)問題后發(fā)表的不恰當(dāng)審計報告，從而導(dǎo)致審計人員或者機(jī)關(guān)要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的可能性。注冊會計師在國內(nèi)都是非常少的，因此現(xiàn)如今我國的注冊會計師業(yè)務(wù)范圍越來越廣，同時所擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任也越來越大。注冊會計師的主要任務(wù)就是審計被審計單位的會計報表等資料，確保財務(wù)會計資料具有真實性，避免被審計企業(yè)或單位偷稅漏稅，隨著審計風(fēng)險的發(fā)生率越來越高，加強(qiáng)對審計風(fēng)險的防范也成為注冊會計師的主要任務(wù)。
一、消防部隊審計風(fēng)險的特征
（一）客觀性
現(xiàn)代審計風(fēng)險的一個顯著特點就是客觀性，抽樣審計是我國使用非常普遍的審計方法，抽樣審計就是抽取樣品進(jìn)行審計之后從而來推斷總體的特征，這樣的審計方式常常會存在一些誤差，數(shù)據(jù)并不是十分的準(zhǔn)確，雖然可以把誤差控制到最小，但是卻很難消除。
（二）普遍性
消防部隊的審計過程中每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)，內(nèi)部控制、數(shù)字遺漏、財務(wù)狀況、抽樣審計、外部經(jīng)濟(jì)影響等是導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的因素，并且每一個風(fēng)險都是由多個因素組成的，因此審計過程中都存在著審計風(fēng)險，具有普遍性。
（三）潛在性
消防部隊審計風(fēng)險形成的一個基本因素即審計責(zé)任，審計責(zé)任即審計人員在審計過程中發(fā)表錯誤審計結(jié)論導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)而要承擔(dān)的責(zé)任。如果審計人員發(fā)表了錯誤審計結(jié)論但是沒有造成不良后果，沒有引起審計責(zé)任，那么審計風(fēng)險就處在一個潛伏期，因此審計風(fēng)險是存在潛在性的。
（四）可控性
雖然消防部隊審計風(fēng)險在審計的每個過程中都有體現(xiàn)，但是我們不必害怕，因為審計風(fēng)險還有一個特性，即可控性，只要讓審計人員在審計過程中意識到風(fēng)險的危害性，了解到導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的因素，然后采取合適的措施有效地防范審計風(fēng)險，就能將審計風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。
二、消防部隊審計風(fēng)險的成因
（一）被審計單位影響的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
被審計單位的基本情況與固有風(fēng)險的產(chǎn)生有直接的關(guān)系，影響固有風(fēng)險的根本原因是被審計單位的會計制度是否健全和會計人員工作是否規(guī)范。如果被審計單位的會計制度存在很多不足之處，那么就不能使會計人員的工作變得具有規(guī)范性。如果被審計單位提供的資料不具有真實性，那么將會導(dǎo)致審計人員做出錯誤的判斷，從而導(dǎo)致固有風(fēng)險的發(fā)生。審計的控制風(fēng)險受到被審計單位的內(nèi)控情況影響，內(nèi)部監(jiān)督是被審計單位內(nèi)控制度的主要職能，主要作用就是使控制風(fēng)險處在一個合適的范圍內(nèi)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度與控制風(fēng)險有著密切的聯(lián)系，如果沒有內(nèi)控制度或者被審計單位內(nèi)控制度不完善，那么控制風(fēng)險就會增加，反之則可以減少控制風(fēng)險。控制風(fēng)險具有獨立性，因此與固有風(fēng)險并沒有相互的關(guān)系。
（二）法律環(huán)境對消防部隊審計風(fēng)險的影響
隨著法律環(huán)境的不斷變化，市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，利用審計服務(wù)的人也越來越多，消防部隊也不例外。消防部隊的審計有利于消防部隊對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，促進(jìn)部隊規(guī)范化建設(shè)。現(xiàn)階段我國為了完善法律制度，新出臺了一些與審計工作有關(guān)的法律法規(guī)，這些法律法規(guī)的出臺對審計工作的規(guī)范性有一定的影響，但是這些法律法規(guī)仍然不夠完善，在時代不斷進(jìn)步的過程中已經(jīng)不能滿足于現(xiàn)有的審計工作，因此使得會計的不確認(rèn)性增加，隨之審計風(fēng)險也不斷加大，造成了審計工作處理處罰無法可依、有法難依的現(xiàn)象。
（三）消防部隊內(nèi)部審計人員的素質(zhì)對審計風(fēng)險的影響
審計人員是審計工作的主體，沒有審計人員審計工作就無法正常地進(jìn)行，因此挑選合適的審計人員是審計工作的關(guān)鍵所在。審計對個人專業(yè)能力及黨性、道德、職業(yè)修養(yǎng)都是非常高的。審計人員應(yīng)該具有充分的審計工作經(jīng)驗和工作能力，如果不具有這兩點的話，那么在審計工作進(jìn)行的過程中可能很難發(fā)現(xiàn)問題從而造成判斷失誤。現(xiàn)我國消防部隊內(nèi)部審計人員稀少、專業(yè)力量配備不足，相對較易導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)。
三、消防部隊審計風(fēng)險的有效防范措施
（一）完善健全消防部隊相關(guān)制度，規(guī)范審計人員的工作
消防部隊內(nèi)部的基本情況和內(nèi)控情況是導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的重要因素，因此消防部隊內(nèi)部應(yīng)該建立健全會計和審計制度，并且對審計人員的工作進(jìn)一步規(guī)范，降低審計的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，有效地防范審計風(fēng)險。
（二）國家政府建立健全相關(guān)的法律法規(guī)
在法律環(huán)境方面，需要國家政府的力量完成，現(xiàn)階段我國審計工作某些具體方面普遍存在無法可依、有法難依的現(xiàn)象。政府需要根據(jù)審計的實際進(jìn)行過程制定和審計工作相符合的法律法規(guī)，從而使審計工作順利地進(jìn)行，并且有利于提高消防部隊審計內(nèi)部的監(jiān)督和服務(wù)，使審計程序變得更加規(guī)范。
（三）提高審計人員素質(zhì)
消防部隊審計人員的素質(zhì)與審計風(fēng)險的出現(xiàn)有著密切的聯(lián)系，提高審計人員的素質(zhì)是防范審計風(fēng)險出現(xiàn)的關(guān)鍵所在。因此，在選擇審計人員的時候一定要嚴(yán)格把關(guān)，確保審計人員的工作能力和工作經(jīng)驗，滿足審計工作中不同的審計對象和審計內(nèi)容。審計人員的責(zé)任心和職業(yè)觀念在審計工作中也是很重要的，如果審計人員的責(zé)任心和職業(yè)觀念強(qiáng)的話，那么審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性將會大大降低。
四、結(jié)語
本文簡單地分析了影響消防部隊審計風(fēng)險的因素，并且對防范審計風(fēng)險提出了幾點建議，希望對審計工作的順利進(jìn)行有一定的幫助，可以在一定程度上有效地避免審計風(fēng)險。
作者:馮文菁 單位:公安消防部隊高等專科學(xué)校
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第8篇：審計風(fēng)險的特點范文
（洛陽市消防支隊財務(wù)科，河南 洛陽 471000）
摘要：審計質(zhì)量是審計工作的生命線，然而國內(nèi)的審計環(huán)境不斷變化，審計風(fēng)險問題已經(jīng)成為不可回避的重要問題。有審計的地方必然存在審計風(fēng)險，審計風(fēng)險無法降至為零，但是卻可以通過合理有效的手段維持在令人滿意的水平。
關(guān)鍵詞 ：審計；風(fēng)險；防范；控制
中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0138-03
一、審計風(fēng)險存在的成因分析
審計風(fēng)險是指審計師對含有重要錯誤的財務(wù)報表表示不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險，它包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。
（一）對審計風(fēng)險的客觀認(rèn)識
1．審計風(fēng)險是客觀存在和不可避免的
我國《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》中認(rèn)為審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。首先，固有風(fēng)險是一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及其相關(guān)的賬戶的特性所引起的，是這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或賬戶自身所固有的。其次，控制風(fēng)險也具有必然性，控制風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯誤或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。控制風(fēng)險可以看作被審計單位內(nèi)部控制有效性的函數(shù)，有效的內(nèi)部控制可以顯著降低控制風(fēng)險，無效的內(nèi)部控制往往增加控制風(fēng)險。但是由于內(nèi)部控制不能保證防止或發(fā)現(xiàn)所有的重大誤報，比如因工作人員粗心或者勞累，內(nèi)部控制很有可能失效，所以控制風(fēng)險也絕不會等于零。最后，檢查風(fēng)險具有可控性。檢查風(fēng)險是指審計未能查出重大錯報的可能性。
2．審計風(fēng)險具有普遍性
雖然審計風(fēng)險通過最后的審計結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，但是這種偏差是多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。有什么樣的審計活動，就有與之相適應(yīng)的審計風(fēng)險，并會最終影響總的審計風(fēng)險。審計風(fēng)險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都會增加最終的審計風(fēng)險。
3．審計風(fēng)險是一種可能性
審計風(fēng)險是一種追究審計主體，也就是會計師事務(wù)所的責(zé)任的可能性，這種追究事務(wù)所責(zé)任的可能性雖然是客觀存在的，但卻不是一定會發(fā)生的。《司法解釋》第六條規(guī)定：會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。也就是說，會計師事務(wù)所或者注冊會計師要承擔(dān)法律責(zé)任需要同時滿足三個條件：第一，會計師事務(wù)所出具了不實報告；第二，利害關(guān)系人合理信賴或者使用了會計師事務(wù)所出具的不實報告；第三，利害關(guān)系人與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位股票、債券等有關(guān)交易活動而遭受損失。當(dāng)審計風(fēng)險成為事實，審計主體需要對審計風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任時，審計風(fēng)險就轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嬍 ?/p>
4．審計風(fēng)險具有可控性
要將審計風(fēng)向降低至零幾乎是不可能的，也不符合成本效益原則，但是只要將審計風(fēng)險降低到可接受的水平，就仍可以對客戶進(jìn)行審計，審計風(fēng)險是可以通過主觀努力逐步降低的。
（二）審計風(fēng)險的成因分析
審計風(fēng)險形成的原因有以下幾種：
1．審計活動所處的法律環(huán)境
法律界和會計界對審計責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)未能達(dá)成共識。會計界認(rèn)為，由于審計的固有限制，并不能保證將所有的錯報事項都提示出來，所以并不能苛求注冊會計師發(fā)現(xiàn)和揭示會計報表中的所有錯報事項，因而也不能要求他們對于所有未查出的錯報事項都負(fù)責(zé)任，關(guān)鍵在于未能查出的原因是否源于注冊會計師本身的過失。實際上法庭在受理對注冊會計師的訴訟時，較傾向于保護(hù)所謂的“弱小群體”，強(qiáng)調(diào)均衡損失，運用了“深口袋”理論。認(rèn)為會計師事務(wù)所和注冊會計師盈利豐厚，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩(wěn)定受損方的情緒。法庭的這種判決，使會計師事務(wù)所和注冊會計師無法擺脫不合理的風(fēng)險困擾。
（二）審計對象的復(fù)雜性
隨著信息化程度的提高，被審計單位的會計信息資料也越來越多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)不斷的多樣化、復(fù)雜化，會計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)容。現(xiàn)代審計不僅包括被審計單位的財務(wù)收支活動，也包括對一些投資方案的可行性研究；不僅包括對被審計單位的經(jīng)營成果進(jìn)行評價，還要對被審計單位的內(nèi)部控制制度的健全與否和運行是否有效進(jìn)行評價，這給注冊會計師的工作帶來了挑戰(zhàn)和風(fēng)險。
（三）被審計單位外內(nèi)部的經(jīng)營背景及其不良動機(jī)
經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的特點、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生影響，從而影響審計風(fēng)險，這也是審計風(fēng)險模型中首先要考慮固有風(fēng)險的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計首先要對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評估的理由。此外我國企業(yè)投機(jī)心理和短期行為均比較普遍，許多企業(yè)存在粉飾財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的意圖與行為，一些企業(yè)的管理者缺乏誠信，甚至賄賂注冊會計師，使他們失去獨立性，以達(dá)到欺騙投資者、債權(quán)人的目的，造成審計風(fēng)險的增加。
（四）注冊會計師的工作能力和職業(yè)道德
職業(yè)判斷能力的高低是審計質(zhì)量好壞的直接決定因素之一，是否能做到客觀公正、實事求是并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，這些都對審計工作質(zhì)量有重要影響。如果注冊會計師的工作能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)難以達(dá)到完成審計任務(wù)所需的理想期望，注冊會計師在審計過程中就不可避免地會出現(xiàn)一些失誤，由此產(chǎn)生審計風(fēng)險。
（五）會計師事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量管理
良好的內(nèi)部質(zhì)量管理能夠及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并及時的予以糾正，防范審計風(fēng)險；反之，就會增加審計風(fēng)險。每一個會計師事務(wù)所都必須建立和執(zhí)行本所的“質(zhì)量控制制度”，但是有些會計師事務(wù)所沒有建立或執(zhí)行自身的質(zhì)量控制制度，以致注冊會計師在執(zhí)行審計時不遵守職業(yè)準(zhǔn)則的要求，從而帶來審計風(fēng)險。
（六）審計方法原因
審計時，抽樣審計方法可能產(chǎn)生審計風(fēng)險。現(xiàn)代審計的一個顯著特征便是抽樣審計，由于樣本與總體之間總存在著誤差，因而采用抽樣審計方法必然會產(chǎn)生一定的審計風(fēng)險。而且抽樣審計的方法要被注冊會計師普遍、高效、熟悉的使用，還需要一定的時間。當(dāng)前，在社會經(jīng)濟(jì)生活的許多方面普遍應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)時，會計電算化已經(jīng)廣泛應(yīng)用于大多數(shù)企業(yè)，我國目前已開發(fā)的出來的財務(wù)軟件較多，但配套的審計軟件就很少了，不能適應(yīng)計算機(jī)審計的需要。
二、審計風(fēng)險防范的對策
審計風(fēng)險防范是對審計風(fēng)險系統(tǒng)地、全面地、連續(xù)和及時地控制，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險，提高效率和效果的目的。防范審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量，提高審計質(zhì)量關(guān)鍵是加強(qiáng)以“人、法、技”為核心內(nèi)容的基礎(chǔ)建設(shè)既有賴于審計執(zhí)法環(huán)境的改善，更需要審計機(jī)關(guān)和注冊會計師的自身努力，才能有效防范審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。
（一）規(guī)范審計行為以及提高審計工作質(zhì)量
提高審計質(zhì)量是防范和減少審計風(fēng)險的有效措施。首先要從審計自身的工作程序、操作規(guī)程做起，嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，規(guī)范審計行為。從審計取證到下達(dá)審計決定，實行全過程規(guī)范化操作，認(rèn)真按審計準(zhǔn)則辦事，審計取證要求客觀、充分、適當(dāng)；法規(guī)引用要求準(zhǔn)確、有效；審計復(fù)核應(yīng)該嚴(yán)格、合理，保證審計項目質(zhì)量、審計報告、審計決定應(yīng)公正、合理；處理、處罰應(yīng)做到寬之有理、嚴(yán)之有據(jù)規(guī)范審計行為，提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險運用科學(xué)審計方法，降低審計風(fēng)險。在規(guī)劃和實施審計的過程中，注冊會計師采用何種方法和技術(shù)，運用哪種取證模式，對能否高效率、低風(fēng)險地完成審計任務(wù)，起著較為重要的作用。因此，注冊會計師在審計過程中，應(yīng)廣泛運用各種審計技術(shù)方法，充分發(fā)揮順查、逆差、抽查、詳查和查詢法、觀察法、分析法的優(yōu)勢和作用，沖破賬項基礎(chǔ)審計模式，引進(jìn)制度基礎(chǔ)審計模式和風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，運用科學(xué)的審計方法，較好地控制審計風(fēng)險。
（二）引入風(fēng)險管理的模式
首先，事前對審計風(fēng)險進(jìn)行評估。為保證審計工作的效率和效果，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，應(yīng)對客戶所面臨的以及潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析、判斷、評估，并以此為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計計劃，使審計風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。這主要包括客戶和客戶管理者兩個方面。客戶方面主要有經(jīng)營環(huán)境因素分析，組織結(jié)構(gòu)因素分析；管理者方面主要有管理者品行、能力分析和管理者變更情況分析等。其次，事中對審計風(fēng)險進(jìn)行有效控制。主要指選擇減輕風(fēng)險的技術(shù)和方法，建立減輕風(fēng)險的程序以規(guī)避風(fēng)險、降低風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險。審計風(fēng)險的控制是多方面的，但主要為以下幾方面，如：接受客戶的風(fēng)險控制，選派注冊會計師的風(fēng)險控制，審計計劃的風(fēng)險控制，審計證據(jù)的風(fēng)險控制，編制審計報告的風(fēng)險控制，審計質(zhì)量檢查等。最后，事后對審計風(fēng)險進(jìn)行總結(jié)。即對上述所做工作的有效性進(jìn)行分析、檢查、修正和評估，以最大限度地降低審計風(fēng)險。
（三）審慎選擇被審計單位
大量的審計訴訟案例說明，被審計單位的經(jīng)營背景對審計風(fēng)險的形成有重要影響。被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)狀況、內(nèi)控制度及管理人員的素質(zhì)、管理方式等都會帶來審計風(fēng)險。因此注冊會計師在接受委托時應(yīng)考慮客戶品行及信譽(yù)；應(yīng)盡可能詳細(xì)了解委托單位的業(yè)務(wù)狀況；對財務(wù)狀況不佳的委托單位要尤其加以注意。
（四）完善審計機(jī)構(gòu)建設(shè)和提高審計隊伍整體素質(zhì)
防范審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量，而高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍。審計能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用，不僅要有完善的審計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范審計機(jī)構(gòu)和人員的行為，更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計專業(yè)隊伍。市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展對注冊會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才，成為推動我國審計事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的有效措施。同時會計師事務(wù)所要盡可能吸收參加全國統(tǒng)一考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好信譽(yù)的會計師加入審計隊伍，造就一批既精通會計業(yè)務(wù)，又精通管理、審計、法律的高層次復(fù)合型人才，以滿足日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)需要。強(qiáng)化注冊會計師的審計風(fēng)險意識，加強(qiáng)注冊會計師的風(fēng)險意識教育，要讓他們充分認(rèn)識到上市公司審計風(fēng)險的普遍性和嚴(yán)重性，從而時刻樹立起審計風(fēng)險意識，不能為了片面追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視了審計風(fēng)險。另外，要建立客戶風(fēng)險調(diào)查與評估機(jī)制。風(fēng)險評估部門應(yīng)將所了解到的上市公司可能存在的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、風(fēng)險類別的判斷依據(jù)，需要在審計中重點予以關(guān)注的事項，會計科目等基本情況提供給審計業(yè)務(wù)部門，審計業(yè)務(wù)部門根據(jù)風(fēng)險類別制訂審計計劃。從而避免了風(fēng)險判斷的失誤，減少了審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。
（五）審計機(jī)關(guān)建立和健全審計業(yè)務(wù)質(zhì)量內(nèi)控制度
按照國家審計基本準(zhǔn)則的要求，建立健全雙向承諾制度，審計機(jī)關(guān)、審計組和被審計單位都要依法承諾各自的義務(wù)和責(zé)任，以保證審計工作質(zhì)量。對審計質(zhì)量管理控制要實行制度化、程序化、規(guī)范化。堅持項目審計質(zhì)量責(zé)任制、審計復(fù)核制、業(yè)務(wù)審定制、質(zhì)量考評制、審計執(zhí)法檢查等制度，建立良好的內(nèi)部運行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，保證審計質(zhì)量。建立良好的內(nèi)部運行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是會計師事務(wù)所控制風(fēng)險的重要保障。
（六）選擇適當(dāng)?shù)膶徲嬋∽C方法
每當(dāng)注冊會計師開始審計取證時，總是面臨著必要的抉擇，即怎樣取證和取哪些證的問題。審計取證方法多種多樣，每一種方法都有其特定的目的和適用范圍。因此，在開展審計工作，選用審計方法時，必須針對審計項目的特點綜合考慮，靈活運用。
審計取證要與特定的審計目的相適應(yīng)，要服從于審計目標(biāo)，服務(wù)于審計目的，采用什么樣的取證方法，必須與特定的審計目的相適應(yīng)。比如，財經(jīng)法紀(jì)審計是以審查核實有關(guān)部門交辦，或群眾檢舉揭發(fā)的嚴(yán)重違法行為而進(jìn)行的專案審計，它的審計取證方法一般可采用查詢法、比較分析法、即注冊會計師可以根據(jù)已經(jīng)掌握的專案材料，進(jìn)行調(diào)查了解，征詢意見，書面查詢、函證，再通過比較分析后取得真實可靠的審計證據(jù)。又如，財務(wù)收支審計是查明被審單位財務(wù)收支活動的合法性、合規(guī)性以及會計資料的真實性和正確性，審計的范圍比較廣，審計針對性較差。因此，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題要采用詳查法，而對一般問題采用抽查法，即采用重點和一般區(qū)別對待的方法，這與會計核算重要性的原則是相通的。
同時也要與被審單位的具體情況相適應(yīng)。審計取證方法的選用要從實際出發(fā)，堅持實事求是的原則，適應(yīng)被審單位的具體條件和實際需要，否則，會事倍功半，甚至影響審計結(jié)果。如果通過測試，被審單位內(nèi)部控制制度比較健全，落實比較到位，經(jīng)營管理比較完善，一般采用抽查法。反之，則必須采用全部審計和詳查法。同時，對于單位較大，業(yè)務(wù)較多，會計核算分散的被審單位，一般通過抽樣選取具有代表性的業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查審計，而對于單位較小業(yè)務(wù)較少的單位則采取直接的全面審計。
最后還要與審計主體的性質(zhì)、任務(wù)相適應(yīng)。審計的主體可分為內(nèi)部審計和外部審計，即內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、國家審計機(jī)關(guān)和社會審計組織。它們的性質(zhì)決定了審計工作的主要任務(wù)和目標(biāo)，它們所采用的審計取證方法就有所不同。例如外部審計一般承擔(dān)事后審計的任務(wù)，主要采用審閱、查詢核對和盤點法；內(nèi)部審計一般擔(dān)負(fù)著事前、事中和事后審計的多種任務(wù)，它所采用的取證方法也復(fù)雜多樣，除采用以上方法以外，對事前、事中還采用比較法和分析法等。又如抽樣審計是一種普遍采用的取證方法，審計主體不同，所選擇的抽樣方法也有區(qū)別。內(nèi)部注冊會計師一般比較熟悉業(yè)務(wù)，對被審單位的情況比較了解，內(nèi)部審計一般采用判斷抽樣的取證方法；外部審計為盡量減少審計風(fēng)險，要采用統(tǒng)計抽樣的方法。
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[5] 劉佃建.注冊會計師的審計風(fēng)險及其防范.企業(yè)家天地，2009，（5）.
第9篇：審計風(fēng)險的特點范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 審計風(fēng)險 防范措施
當(dāng)下，我國企業(yè)的管理環(huán)境日益復(fù)雜，尤其是企業(yè)風(fēng)險越來越多。為了提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，早日實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，我國各企業(yè)在風(fēng)險管理時對內(nèi)部審計的工作越來越關(guān)注。我國企業(yè)內(nèi)部審計工作既是企業(yè)自身所建立的獨立評價制度，又是對企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)項目考察與評價的工作，對企業(yè)在今后的管理中有非常重要的作用。
一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的因素
（一）客觀因素
我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的客觀因素之一是，由于我國企業(yè)內(nèi)部的審計工作的內(nèi)容是相對獨立的，因此在審計工作的實施中存在很多問題。我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的客觀因素之二是，會計工作與審計工作存在時滯性差異，會計在進(jìn)行信息記錄時的用時要多于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，少數(shù)的審計內(nèi)容又是在事后審計的，二審計工作的用時又多于會計在進(jìn)行記錄信息時所用的時間，這樣就使會計工作與審計工作在一定程度上出現(xiàn)時滯性差異，進(jìn)而企業(yè)內(nèi)部的審計也就存在一定的風(fēng)險。我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的客觀因素之三是企業(yè)內(nèi)部審計工作存在特殊性，我國企業(yè)內(nèi)部的審計部門屬于企業(yè)中的職能部門，目的都是為了實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，因此，企業(yè)內(nèi)部的審計部門無法自主選擇工作，這就是企業(yè)內(nèi)部審計的特殊性。
（二）主觀因素
我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的主觀因素之一是企業(yè)內(nèi)部的審計技術(shù)和手段在一定程度上具有局限性。抽樣審計造成的誤差概率、審計技術(shù)的手段存在缺陷、主觀分析樣本的規(guī)模與范圍、以及樣本的表現(xiàn)特點總結(jié)出的總體特點，并對此現(xiàn)象對審計工作的內(nèi)容做了相應(yīng)的改進(jìn)，因此，無論是主觀的抽樣還是客觀的抽樣在形式上都具有局限性，進(jìn)而能夠使內(nèi)在的企業(yè)審計風(fēng)險暴露出來。我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的主觀因素之二是，企業(yè)內(nèi)部的審計工作人員的素質(zhì)良莠不齊，致使企業(yè)的內(nèi)部審計與企業(yè)的外部審計在形式上具有一定的差異性，因此造成了企業(yè)內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。
二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施
（一）進(jìn)行科學(xué)化管理
為了減少企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險，必須對其制度進(jìn)行科學(xué)化管理，這也是完善我國企業(yè)風(fēng)險管理的最佳途徑。在企業(yè)內(nèi)部建立相適應(yīng)的經(jīng)營制度，對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理工作進(jìn)一步加強(qiáng)，以及在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計管理時確保科學(xué)化的管理，這些手段都可以在一定的程度上減少企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險。
1、完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的機(jī)制
我國的內(nèi)部審計協(xié)會屬于各個企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中的一種自律組織，其作用是各個企業(yè)在進(jìn)行審計工作時都能給予正確的評價與指導(dǎo)。我國企業(yè)的內(nèi)部審計協(xié)會對其內(nèi)容的傳播都必須快速的進(jìn)行，也應(yīng)符合國際審計工作的要求。并且在加強(qiáng)審計工作的同時，也應(yīng)該多注重企業(yè)內(nèi)部的審計工作機(jī)制，相關(guān)的工作人員也要不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，為今后企業(yè)的內(nèi)部工作創(chuàng)造一個新格局。
2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的制度
企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)職責(zé)是，建立適合的審計計劃、審計方案、審計底稿以及審計報告等制度，在制定審計計劃與方案的時候，必須確保制度內(nèi)容的嚴(yán)密性，在建立審計工作程序中時刻關(guān)注企業(yè)的動態(tài)，在對企業(yè)內(nèi)部項目進(jìn)行審核時必須確保其流程的準(zhǔn)確性，并且在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險審計工作中對其存在的風(fēng)險進(jìn)行正確的評估。在企業(yè)風(fēng)險評估的理論中，分析并總結(jié)出經(jīng)驗，在企業(yè)未來的內(nèi)部審計風(fēng)險工作中樹立良好的榜樣。確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的制度有效的進(jìn)行。財務(wù)的相關(guān)信息都符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動都符合我國的法律法規(guī)。為了徹底完善我國企業(yè)內(nèi)部的審計工作，各企業(yè)必須提高對審計工作的重要性、培養(yǎng)工作人員的責(zé)任感，以此促進(jìn)企業(yè)審計工作的順利進(jìn)行。
（二）增強(qiáng)人員隊伍的建設(shè)
1、完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的建設(shè)
為了徹底完善我國企業(yè)內(nèi)部人員隊伍的建設(shè)，首先必須對新引進(jìn)的人員進(jìn)行相應(yīng)的考試，確保其自身都具有專業(yè)的知識理論；其次對不同的審計工作進(jìn)行科學(xué)的分配，確保最大化的使用資源；最后建立符合企業(yè)自身的審核制度，并定期對所有相關(guān)的工作者進(jìn)行考察，與此同時，對積極主動，并在規(guī)定時間內(nèi)完成任務(wù)的人員進(jìn)行獎勵，以此提高審計人員工作的積極性。
2、提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
若想提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，必須做到以下兩點：第一，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度，并不斷的進(jìn)行完善，只有內(nèi)部審計人員充分了解自身的職責(zé)，才能在符合國情的基礎(chǔ)上開創(chuàng)新的審計手段與專業(yè)技術(shù)，依次減少企業(yè)內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。第二，豐富企業(yè)審計人員的培訓(xùn)內(nèi)容，與此同時，還要適當(dāng)鼓舞審計人員與不同企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)中的交流，培養(yǎng)審計人員的正確的工作理念，依次提高其自身的綜合素質(zhì)。
三、結(jié)束語
眾所周知，企業(yè)內(nèi)部審計一直存在于企業(yè)審計項目中，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計L險永遠(yuǎn)不可能為零，但是，對于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險人們也不用很畏懼，因為，人們有時間可以充分了解企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)容以及特點，并對其進(jìn)行深入分析并歸納出風(fēng)險來源的因素，以此提出有效的防范措施，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
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