財務應對審計精選(九篇)
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第1篇：財務應對審計范文
1.市場經濟的必然要求
隨著我國經濟的逐步發展，企業在社會主義經濟體制下自主地開展生產經營活動，市場對資源起基礎性作用并對現有的資源進行配置。企業要想在激烈的市場競爭中存活下來就需要有高效的生產效率和生產能力。財務審計能夠有效反映市場經濟發展狀況，合理配置資源，成為市場經濟的信號，同時也能及時展現市場信息和市場價格。另外財務審計能夠增強企業內部員工對價值規律的認識程度，深刻了解價格杠桿對企業發展的重要作用，使企業抱有生機與活力。
2.企業發展的推動力
我國企業相對獨立，自主經營、自負盈虧，所以企業要謀求最大的經濟效益實現良好的發展。財務審計能使企業的資產得到保值甚至增值，增加企業的財富積累，為企業的發展提供充足的資金儲備。另外，財務審計還能保證企業財政資金的完整性和真實性，是企業發展的重要推動力。
3.加強企業管理的重要舉措
社會主義市場經濟是把雙刃劍，既能促進企業的發展，使企業的財富得到增長，同時由于市場經濟自身的缺陷也會導致企業中出現腐敗的情況。財務審計能有效降低市場經濟對企業的不利影響，充分發揮市場經濟的優勢，同時也能有效防止生產經營中出現違法違規的現象，杜絕一切腐敗的可能性。
4.社會經濟活動正常運行的保證
企業作為社會的重要組成部分，加強對企業財務的管理也能規范社會的經濟活動。社會經濟活動的正常運行是建立在企業正常經營的基礎之上，出具真實可靠地審計信息能為投資者和債權人提供保證，從而促進社會資金、資源的良性循環，產業結構合理調整，最終實現社會經濟的高速發展。
二、企業財務審計存在的問題
1.財務審計人員素質不高
傳統企業發展中不重視財務審計工作，近年來才加強對企業財務審計的重視力度，所以目前很多企業的財務審計人員都是從其他財務管理部門抽調出來的，對財務審計工作了解較少，缺乏專業性和科學性。另外，由于很多企業不重視財務審計工作，不能定期對財務審計人員進行培訓和學習，財務審計人員掌握專業知識較少。一方面由于自身素質偏低，不能進行科學的財務審計工作，另一方面缺少提升能力和專業知識的機會，不能掌握財務審計的最新方法，阻礙了企業財務審計工作水平的提高，也制約了企業的經濟發展。
2.財務審計缺乏獨立性
財務審計是一項復雜且嚴密的工作，需要相對的獨立性，而目前很多企業都是直接在企業內部設置審計部門，財務審計人員在工作時受到各種因素的干擾，不能保證財務審計的相對獨立。另外，財務審計人員在審計時怕上級領導的責罰所以存有私心，不能充分發揮財務審計的作用，還滋生了企業內部的腐敗現象。
3.財務審計的執行力不強
財務審計缺乏獨立性是導致財務審計執行力不強的根本原因，大部分財務問題都是通過審計調查才被發現，財務審計沒有發揮事前預警的作用。即便在發現問題后能采取措施進行補救，但一定程度上會對企業的正常經營活動產生影響。許多企業制定了與企業實際發展相符合的財務審計管理制度，但由于財務審計缺乏獨立性，再加上領導的不重視，導致財務審計的執行力度不夠，不能達到預期的效果。
4.財務審計不夠全面
目前企業財務審計工作的重點都集中在財務會計審計上，忽略了財務審計中的其他相關內容。由于財會管理和財務審計都同屬于一個部門的領導，所以很難保證財務審計人員出具的審計資料的真實性。另外，企業只對已經出現問題的部分開展審計工作，對其他部分不再開展審計工作，容易遺漏已經出現問題的事件。
5.審計人員缺少職業懷疑精神
部分審計人員在進行審計時缺少職業懷疑精神，過度相信所提供的信息，不經證實就直接使用，增加了審計的風險，主要集中在以下幾個方面：首先從不同渠道和不同途徑得到的審計證據沒有進行必要的審計程序，直接使用。其次，當管理層的聲明與審計證據出現矛盾和沖突時，直接相信管理層的聲明而沒有對審計證據進行審查。最后，財務審計人員在審計過程中有時發現了問題但由于自身能力有限就直接忽略了問題，沒有聘請相關專家進行進一步的審計工作。
三、企業財務審計的改進策略
1.提高財務審計人員的素質
財務審計人員是財務審計的直接參與者，所以提高財務審計人員的素質是提高企業財務審計工作的基礎。提高財務審計人員素質的第一步是健全人員選拔制度，深刻認識到人才對促進企業發展的重要作用，選拔素質較高、能力較強的綜合性人才，杜絕靠關系進入企業的現象。選拔人員結束后，要加強對財務審計的宣傳力度，使審計人員認識到財務審計的重要性。定期對財務審計人員進行培訓，逐漸提高財務審計人員的素質，使財務審計人員適應不斷發展的社會。引進先進的審計方法和技術，淘汰不適應企業發展的財務審計方法。
2.設立獨立的財務審計部門
要想真正提高企業財務審計工作水平，發揮財務審計的監督和評價職能，首先要保持財務審計部門的獨立性。根據我國社會市場經濟發展的規律和企業實際發展狀況，使財務審計工作直接對董事會以及監事會負責，脫離財務審計部門領導的管轄，提高財務審計工作的真實性和權威性。
3.引入信息技術
隨著科學技術的發展，信息技術逐漸應用于社會中的各個領域，應用到企業財務審計中是必然趨勢。首先企業的各個部門應該將有關信息和數據及時錄入到信息平臺中，方便審計人員定期或不定期地開展審計工作，及時發現企業經濟事項中存在的問題，發揮財務審計的預見作用。其次要加強對審計信息和數據的管理力度，重視保密工作，確保錄入信息的安全。在應用信息技術的同時還要健全審計機構，提高財務審計的執行力。
4.擴展財務審計范圍
目前我國企業財務審計的重點主要在財務會計審計上，不能全面地反映出企業的經濟事項，對企業的發展起到一定的阻礙作用，所以企業要根據自身實際發展情況拓寬財務審計的范圍，使企業順應社會經濟的發展。拓展范圍可以有以下幾個方面：首先是要建立專門的業務審計，創新傳統的審計方法，加強內部控制，定期對每個部門開展審計工作。其次加強事前和事中的審計工作，對事件前期做好預警、事中做好控制，實現企業全過程財務審計。最后財務審計工作要不斷順應社會經濟的發展，由傳統的分散式管理向集中管理轉化。
5.科學規劃投資
企業的投資項目在確定之前要做好相關的市場分析和前期調研工作，對產品的價格和成本進行科學預測，科學規劃投資項目。如果在投資時需要舉借外債，則要對籌資成本進行科學考量，充分掌握外界資金，逐步擴大企業規模，最大程度上降低投資風險，減少財務審計工作。
四、結束語
第2篇：財務應對審計范文
財務內控審計影響
一、引言
財務內控是企業內部控制制度的一個重心，涉及經濟安全和財務信息，對審計具有重大影響，特別是注冊會計師審計。至于財務內控如何影響審計，將是本文接下來討論的重點。
二、財務內控對審計的影響
（一）財務內控對審計風險的影響
財務控制在維護經濟資源安全和保證財務報表真實性方面發揮著重大作用，從而降低了其的自身風險，進而降低了審計風險，相反，財務控制存在缺陷，或者沒有得到有效運行，企業自身的風險就會加大，導致審計風險增加。
（二）財務控制對審計效率的影響
財務內控就是影響內部環境復雜程度的重要因素，如果完善的財務內控得到有效運行，各項經濟業務就能按照預先設定的軌跡運行，各項財務數據也就也真實、可靠，這樣，審計人員可以利用被審計單位生成的資料，減少了一部分環節，節約審計時間，提高審計效率。
（三）財務內控對審計技術方法的影響
在沒有建立財務內控制度之前，審計往往采用事無巨細的詳細審查方法，在建立起財務內控之后，審計方法和手段豐富多樣。一方面，審計需要對財務內控進行審計，財務內控是一系列制度運行的軌跡，無法定量，需要對其執行情況進行審計，一般可以描述，觀察其運行的軌跡，重新執行財務內控。另一方面，財務內控也對單位經濟業務的審計技術方法產生影響。
三、改進企業財務內控提高審計效率、質量的措施
（一）建立健全財務控制體系
企業建立財務控制體系的目標是為了防范財務風險的發生，從而使企業的各項業務順利的進行下去。但是，如果在財務控制體系不健全的情況下，無論是企業內部的審計還是外部審計，在對企業進行審計時，不會輕易去相信企業提供的各項財務信息。此時，他們會采取額外的手段對企業的財務情況進行驗證。這無疑會降低審計的效率。因此，企業應當根據自己財務業務的情況，建立比較適合自身特點的財務控制體系。
（二）建立有效的監督制約機制，優化權力與職責的分配
我們由財務風險案例的發生，可以看出，企業財務方面的業務發生崩潰從而影響給審計帶來風險，往往和企業內部業務部門的串通舞弊行為存在著聯系。因此，財務控制體系的建立并不等于企業財務不會發生任何問題，財務控制不能得到有力執行才是問題所在。因此，企業要明確審計、監察和企業內部各業務部門的財務控制職責，嚴格監察財務控制制度的落實情況。監察人員應當采取定期或則不定期的方式、重點監測以及抽查跟蹤的方式，對各業務部門進行監督和監察，這樣能起到一定的督促作用。
（三）重構企業組織管理體系，創造良好的財務控制環境
董事會對于企業內部來說，是公司治理結構的核心并管理著企業的財務和經營，從某方面來說它決定著企業的財務狀況。對于外部來說，是公司的形象代表并進行各種主要的活動。因此，在公司治理結構的建設上，應當確立董事會的核心地位，并在某些機構引入獨立董事，對企業內部的運營進行監督。而監事會應該充分發揮其監督的職責，對企業管理層的決策和行為進行必要的監督和監察，定期不定期召開會議等。而企業的經理層應該具備風險防范意識，保證財務控制制度得到有力地執行。
四、結論
企業內部的財務控制和企業審計是不可分割的部分，隨著社會經濟的不斷發展，世界各國都加強了內部控制尤其是財務控制的重視。內外部審計在對企業審查時，會在必要的時候以企業內部的財務控制作參考，在這個層面來講，財務控制影響著企業審計。因此，企業應加強對內部財務控制的體系建設，它不但有利于提高企業的管理水平，同時也有利于提升審計的效率以及成本，使企業在激烈的競爭環境中獲得有利的地位。
參考文獻：
第3篇：財務應對審計范文
1.審計內容
及時了解年度、月度預算執行情況，發現異常情況及時詢問和檢查；付款及預算外費用支出是否按照規定程序進行審批；預算、計劃是否根據環境變化進行及時調整，調整審批是否到位。
2.審計涉及的報表和審計方法
預算分析報表以及付款類會計科目，檢查月度預算分析、月度付款預算執行情況、預算外審批情況以及預算調整審批情況。
二、銷售與收款審計
1.審計內容
銷售定價是否依據成本傳導機制進行，特價是否經過特批流程；銷售收款是否進行限制，是否不允許收取現金，利用個人銀行卡收款管理和風險控制是否到位，是否存在業務員個人代收現金或委托他人代收行為；是否及時進行應收賬款對賬，是否存在業務員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業務費核算是否按照營銷政策計算發放；壞賬準備是否按照公司規定進行計提，是否存在調節利潤情況；壞賬審批是否符合制度規定，依據是否充分、審批是否到位。
2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例
（1）主營業務收入：檢查是否存在已銷售未開票現象，是否存在稅務風險；檢查銷售退回與折讓手續是否符合規定，是否按規定進行了會計處理。
（2）現金：業務員不得直接收取現金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結算，如果使用必須與個人簽訂合同協議，規避風險；如果現金賬本記錄出現負數，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現金支付的審批是否授權審批。
（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財務專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設，就要對現金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調節表。
（4）應收票據：檢查是否建立應收票據臺賬，是否逐筆登記每一商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷；應收票據背書是否規范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業務員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。
（5）應收賬款：檢查已發貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應收賬款負數，詢問分析形成負數的原因；每年是否對應收款進行正常對賬，對賬范圍是否規范，即使零余額單位、負數單位也要進行對賬，對賬結果是否及時處理；總經銷和分銷商之間是否及時清賬，是否存在串戶現象；同一單位應收應付對沖是否依據加蓋公司公章的雙方或三方協議。
（6）預收賬款：檢查相關合同，是否符合收入確認條件；檢查預收賬款是否存在借方余額，檢查預收賬款是否長期掛賬，對當期損益是否存在影響。
（7）壞賬準備：檢查已進行報批處理的壞賬是否賬銷案存，是否存在業務員獨自收款現象；壞賬損失報批是否執行審批流程，壞賬計提是否按照規定；計提方法是否根據實際對已經形成損失的應收賬款全額計提壞賬準備。
三、采購與付款審計
1.審計內容
采購付款預算是否根據合同進度，是否存在提前支付情況，超預算付款是否經過審批；采購發票是否及時催到，是否根據采購發票付款，檢查發票長期未達項是否存在風險；有無應收應付款對沖的賬項：同時為供應商和客戶的企業應收應付款沖賬是否經過雙方協議并簽訂協議書，加蓋公司公章，是否以原件作為財務調整往來賬的依據。
2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例
（1）預付賬款：檢查發票及時性，財務是否督促發票及時開具，是否長期掛賬未作處理。
（2）材料采購：檢查材料暫估是否余額過大，是否常年掛賬。
（3）應付票據：檢查應付票據明細表，對其編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數量、金額，并與明細賬核對；復核票據利息是否足額計提，其會計處理是否正確；檢查逾期未付票據的原因；檢查非記賬本位幣折合本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規定進行會計處理。
（4）應付賬款：檢查是否存在負數余額（發票應到未到）；關注大額余額；檢查是否存在應收應付調賬，調賬依據是否充分；檢查是否存在長期應付未付。
（5）其他應付款：檢查負數余額的原因，是否存在發票長期未到情況，是否存在潛在損失；是否存在其他應付款長期掛賬的情形；是否存在隱匿收入的情況。
四、生產與成本審計
1.審計內容
檢查銷售成本結轉產品數量是否和銷售數量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調整成本情況；檢查存貨科目是否存在負數余額，是否影響當期成本；檢查包裝物回收的賬務處理是否規范，對成本核算是否存在影響。
2.審計涉及會計科目及審計方法舉例
（1）生產成本：檢查成本計算單是否根據成本計算方法正確歸集；重點檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務風險；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規范；成本費用分配方法是否恰當，技術開發費對成本是否存在影響。
（2）制造費用：檢查費用歸集是否正確；審閱制造費用的明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確，是否存在異常會計事項；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標準成本法的，應抽查標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標準制造費用在本年度內有無重大變動。
第4篇：財務應對審計范文
一、縣(市)支行會計集中核算對現場審計產生的不利影響
根據內部控制和風險管理的需要,無論是履職審計、離任審計或是財務會計專項審計,會計核算業務都應是審計監督的重中之重。實行會計集中核算后,受原始會計核算資料與審計現場分離、會計制度和核算組織形式的制約等因素影響,使得內審部門對該項業務的現場審計困難重重,大多不得不將重點放在財務管理等方面,審計效果難以得到保證。
(一)會計核算資料與被審計單位的脫節,使內審部門實施現場審計流于形式
會計集中核算后,縣(市)支行的會計憑證、對賬回單、各類清單和報表等原始會計資料都上交中心支行事后監督中心集中保管。事后監督中心對上交的原始會計資料沒有以支行為單位而是按照業務分類裝訂,極不便于借閱。內審部門進行會計核算業務現場審計時,一般只查看被審計單位各類在用的會計事項登記簿、印押證管理、崗位職責及會計人員現場操作流程。由此造成兩方面脫節:一方面,不符合現場審計抽查樣本量每年應不少于三個月的要求,審計分析缺乏資料和依據,增大了審計風險。另一方面,審計人員無法利用原始會計資料對會計人員交接、重要事項審批、重要空白憑證管理、內外賬務核對、同城票據交換、賬務處理和計息計算等業務進行核查和比對,“巧婦難為無米之炊”,現場審計只能流于形式,業務風險無從查證。
(二)會計檔案管理規定的約束,使內審部門實施現場審計成本加大
《中國人民銀行會計基本制度》規定:應嚴格會計檔案查閱管理,查閱會計檔案必須按規定辦理查閱審批手續。查閱人可以閱覽、復制和摘錄會計檔案,但嚴禁將會計檔案借出本行。開展現場審計時,如要保證審計效果,必須將支行上交的原始會計資料進行復制或摘錄,并調送到審計現場,將大大增加審計成本。據統計,常德市中支7個支行僅2007年就上交事后監督中心各類會計業務憑證(含各種附件)約96,000張、賬表(含各金融機構報表、對賬單、發出和接收業務清單及余額表等)約20,500張。按抽查樣本量每年不少于三個月的標準,一個支行最少需復制或摘錄的原始會計憑證和賬表分別約為3,430張和730張,成本之大可想而知。
(三)會計集中核算組織形式的制約,使內審部門實施現場審計工作量增加
《中國人民銀行基本會計制度》規定,會計集中核算的基本組織形式是:設置營業網點辦理柜臺業務;成立核算中心集中處理全轄會計核算事項;成立事后監督中心監督會計核算結果。開展現場審計時,日常會計核算監督資料需向事后監督中心調閱,而會計營業部門負責集中核算系統日常運行管理,數據和賬務參數設置等必須由營業部門提供,若涉及固定資產和財務費用等還要會計財務部門配合。內審部門要實施全面、有效的審計,必須多頭取證,回旋于縣(市)支行審計現場與中心支行事后監督、營業室和會計財務部門之間,審計工作量大大增加,極易引發審計人員疲憊心理,勢必造成審計工作效率低下和質量不高。
二、對縣(市)支行會計核算業務審計采用非現場方式的有利性分析
《中國人民銀行內審工作制度》第二十三條規定:內審部門對各職能部門、分支機構和行屬企事業單位可以進行非現場審計和現場審計。會計集中核算在給現場審計帶來不便的同時,為實行非現場審計創造了有利條件。
(一)有利于就地取材,提高審計工作效率。一是有利于提高審計實效。實行非現場審計時,審計組可指定被審計單位派人將由支行保管的相關登記簿報送至中支,然后與已上交的原始會計資料和數據進行核查和比對,既節約了審計人員和資料往返于中支與支行之間所需的時間,又利于排除各種干擾;二是有利于降低審計成本。實行非現場審計既能節約眾多審計人員外出、資料復制等各種費用開支,又可根據需要及時將中支相關會計業務骨干吸納為審計組成員,有效實現人、財、物等資源合理整合和最優化配置。
(二)有利于溝通交流,提高審計工作質量。一是有利于問題及時處理。開展現場審計時,審計人員如因對相關業務知識不熟悉、檔案資料不全而被審計單位又不配合,難免會出現無從下手的尷尬局面。實行非現場審計,審計地點轉移到中支機關,審計人員如遇到難點問題,可及時與中支會計集中核算主管部門(以下簡稱主管部門)進行交流和探討,達到解疑釋惑,有效解決審計出現的問題;二是有利于準確查證問題。由于主管部門的及時和有效配合,審計人員獲取審計依據更為全面,審計證據的客觀性、充分性、相關性和合法性更為充分,對違規事實的查證和定性更為準確。三是有利于促進協作。對會計集中核算業務的非現場審計不僅能更好地促進審計人員之間的交流,更能促進不同科室和不同業務之間的交流和互動,提高了審計協作化水平,使各種潛在的審計信息和人力資源得到更為充分和有效的利用。
(三)有利于信息共享,提高審計成果利用率。一是有利于部門間了解審計信息。在開展現場審計項目時,反映審計成果的審計報告往往只在上下級審計部門、主要領導和被審計單位之間傳送,對發現問題的整改和審計建議的落實主要通過被審計單位來完成,實際效果難以保證。在非現場審計過程中,通過與內審部門之間溝通交流的不斷增多,可使各部門間能及時和準確地掌握被審計單位業務的運行情況和存在問題。二是有利于促進審計成果利用。通過非現場審計交流,可為被審計單位提出更為專業性和系統性的解決措施,有的放矢地進行檢查監督和督導整改,達到標本兼治的目的,使審計成果得到充分利用。
(四)有利于內部監督,提高廉潔從審意識。一是有利于監督審計行為。通過實行非現場審計,可消除空間距離影響,使內審和紀檢監察部門對審計人員的監督更為直接和有效,同時減少了審計人員與被審計單位過多接觸,在一定程度上減少了審計人員在審計過程中產生或等違法違紀行為的可能性。二是有利于減少對被審計單位的影響或負擔。無需被審計單位解決審計人員的餐宿、交通和辦公等實際問題,能最大限度地減少對被審計單位日常工作的影響和接待開支。
三、實行會計核算業務非現場審計需要注意的幾個環節
(一)審前準備環節。由于非現場審計大大減少了與被審計單位的日常接觸,審前準備工作顯得尤為重要,在整個審計程序中占有重要位置。審計組應在廣泛搜集資料,準確了解被審計單位的制度建設、內控制度執行和業務量等情況的基礎上制定審計方案。相對現場審計,非現場審計確立審計事項時應更加詳細全面,提前向被審計單位下發審計通知書、資料調閱清單、進點會談提綱和審計公告等,并送至相關部門,便于其充分作好準備工作,避免重復勞動,盡力減輕配合負擔。如:指定被審計單位明確審計聯絡員,專門負責資料傳送和業務聯系等事宜;確定被審計單位參加會談人員范圍,盡量解決因非現場審計而造成的溝通不暢和信息來源減少等弊端。
(二)資料交接環節。非現場審計中,審計資料一經送至內審部門,內審部門就應負有對所有資料的保管及保密責任,確保資料完好和完整。審計組必須指派專人接收、清點和專柜保管調閱的各種資料,編制一式兩份的交接清單,由交接雙方簽字認可,各執一份作為資料交接的證據,分清責任。被審計單位和主管部門應按要求提供完整的資料,以提高工作效率。
第5篇：財務應對審計范文
中國不但是人類運用象征色彩最早的國家，也是世界各民族中堅持使用色彩象征最長的國家。中國儒學的奠基人和創始者孔子在《論語》中說：
“未見顏色而言，謂之瞽”。瞽的字意就是瞎子、盲人。假如有人看不見任何物體及其色彩和形態的存在，此人必定是一位盲人。孔子這一唯物論的觀點說明色彩是人類生活中的一個重要元素。同時，色彩在社會生活中扮演一個重要的角色。人類的色彩認知早在原始荒蠻時代就已開始，黃的土地，紅的火焰，青天綠水，黑夜和白晝的交替構成了原始人對整個自然界的基本色彩概念。在那時，色彩被作為一種象征手段加以比附。并與其他事物相聯系。他們崇拜色彩，賦予色彩特殊的寓意，利用色彩表達精神上的追求。從那個時候審美意識萌發之后，中國的色彩文化開始了長足的發展。
二、中國傳統五色審美觀的產生與文化內涵
中國的五色審美觀一直較為穩定地作為東方審美中主要色彩觀念和色彩運用規范流傳下來，并對后世產生了深遠的影響。
2.1 中國傳統五色審美觀的產生
五色觀的形成早已有之：發掘的洛陽東郊擺駕路口二號殷人墓中可見到繪有紅、黃、白，黑的四色畫幔殘跡，證明當時的帛畫已經開始有“五色”了。“五色觀”的形成并不是獨立完成的，它與中國的五行說有著不解的淵源。五行學蛻的產生早于五色觀，是中國傳統哲學觀念的基礎。占代先哲們將宇宙生命萬物分類歸納為五種基本構成要素，即木、火、士、會、水，這構成宇宙萬物的五種要素便稱為“五行”，鄒衍學說的核心是整個自然和社會的變化就在于五行的相克相生，循環不已。方位上也有其五行上的對應稱為“五方”。隨著人類社會發展、主觀思維的提升和色彩觀念的深入，逐步衍生出：正色與間色。兩儀之色、五行之色、五方之色、四季之色、四神之色、五色土和帝德之色等用色觀念，形成了完整的中國五色學說理論和中國傳統色彩體系。中國傳統五色體系的形成，比西方現代色彩學早了1000多年。
2.2 中國傳統五色審美觀的文化內涵
在我們的民族語言里，涌現出大量的關于顏色的載體，產生了它內在的社會意義，即文化意義，色彩也就不再單純是對客觀物質顏色的簡單描繪與紀錄，而是已經浸入了某種政治和社會色彩的文化載體，它所包涵的內容更豐富、更精彩。
五色中，黃色是中心色。在中國有“黃生陰陽”的說法，把黃色奉為彩色之主，居正位的正統顏色，被認為是最美的顏色。它象征至高無上的皇權，禁止平民百姓使用。紅色對應五行中的“火”，代表了血液，象征著生命的來源，靈魂的寄生處。青色對應五色中的“木”，象征著生機勃發的天，也有平靜深遠之意。黑白兩色是為極色，是陰陽學說用來表現陰陽兩極相互對立相互轉化的色彩。黑色是古代中國眾色之王，也是中國古代史上除了紅色外，單色崇拜最長的色系。古人從色彩實踐中發現五原色是色彩最基本的元素，是最純正的顏色，必須從自然界中提取原料才能制作得來，其它任何色彩相混都不可能得到五色，而五色相混卻可得到豐富的間色。
五色體系的建立對于推動色彩科學技術的發展和色彩藝術的繁榮起到了非常重要的作用。色彩混合規律的掌握，大大豐富了色彩的色譜和藝術表現力。對于五色理論及民族文化的研究，將有助于我們做進一步的現代色彩設計研究。
三、傳統色彩理論對現代色彩設計的影響
剛健、篤實、輝光，作為我們民族健全的色彩美學思想，在現代色彩領域，它不僅僅只關注自身的形式美感，同時也是設計富有表現的視覺語言之一，是現代色彩設計的靈感來源。
3.1 “五色現”的文化內涵對現代色彩設計的影響
幾千年傳承下來的中國“五色學說”理論和中國傳統色彩體系深深地影響了現代中國人的生活和用色習慣。中國人古往今來一向青睞明快、鮮艷的顏色，而較為輕視灰色，顯然是受了陰陽五色學說的影響。中國傳統的婚慶喜事離不開大紅大綠的喜慶色彩，尤其是對紅色的喜好充滿著濃郁的地方民間、民族色彩。
現代人們對紅色依然情有獨鐘，受傳統色彩觀的影響，認為它是熱烈、紅火、熱鬧的。當然，現代設計對紅色的概念在傳統文化影響的基礎上，又延伸了更豐富的含義，如2008年北京奧運會，此屆奧運會的會徽，吉祥物等的色彩運用，尤其是專用色彩系統無不體現著中國傳統色彩體系的特點，和由此積淀下來的中華民族的傳統用色習慣。會徽――“舞動的北京”，其主體顏色紅色是五色體系中的主色之一，也是中國人崇尚的色彩。在這個標志中，紅色被演繹得格外強烈，激情被張揚得格外奔放。這是中國人對吉祥、美好的禮贊，是中國人對生命的詮釋。
3.2 設計講究色彩的審美性與實用性
成功的色彩設計應該把色彩的審美性與實用性緊密結合，取得高度統一的效果。現代設計色彩的選配要與產品本身的功能、使用范圍、環境相適合。如產品的包裝，現代包裝設計中為表達抽象的涵義，和傳統的五行對應起來未嘗不是一種較好地表達方法。如筆者設計的這套滋補品的包裝設計，結合五色系統，采用了大面積的中國紅和黃色，黃色與5行中的土對應，在5方中與“中”對應，也與滋補品中味道的“甘”對應。祥云圖案及扇形圖形，作為滋補品來說都很好地表達吉祥安康的象征意義，在用色方面非常貼切。因其設計不僅來源于五行審美觀，同時也更加地注重其實用性。包裝設計中的色彩設計是生活中的藝術、思維中的藝術。在色彩選擇上，我們還得考慮商品本身的性質和商品使用者的好惡。
具有本土文化意蘊的“五色觀”與現代設計語言的融合，無疑是一種內醒、覺悟和啟迪，它將豐富人們對本民族審美習慣的感知，使人們充分地認識本民族民間文化的原生魅力與現代審美價值，在設計創作中具有較大發展空間。
第6篇：財務應對審計范文
關鍵詞：企業單位；財務管理；風險；審計對策；思考
據筆者研究，大部分建筑企業在運行管理過程中，難免會遇到諸多風險，例如財務管理風險，從目前的情況來看，大部分企業采取負債運營方式，為后續管理風險的發生埋下隱患，為了確保建筑施工企業的有效運營，還應加強對財務管理風險的重視。本文將分別從建筑施工企業財務管理風險概述、建筑企業財務風險類型研究、企業財務風險管理價值、企業財務風險管理現狀、防范企業財務管理風險的有效對策、做好企業財務審計的相應對策六個方面展開闡述，加強讀者對財務管理風險與審計工作的進一步了解。
一、建筑施工企業財務管理風險概述
近年來建筑施工企業在財務管理風險防范中也取得了較大的進步，同時針對風險制定了科學的管理對策，然而值得注意的是，我們需要了解，在建筑企業發展過程當中，風險的發生是不可避免的，因此企業應加大管理力度，對財務管理風險措施予以完善，制定科學的審計策略幫助企業更好地應對管理風險。在企業運營成本不斷提升的前提下，財務成本管理支出規模逐漸擴大且回款周期逐漸延長，這些因素均會導致財務風險的發生。在這種情況下制定科學的防范對策，勢在必行，同時也是實現企業發展的重要手段。
二、建筑企業財務風險類型研究
據筆者調查發現，當前建筑施工企業財務管理風險包括投標風險、施工風險、結算風險、竣工風險、稅務風險，詳情如下：
（一）投標風險
我國建筑行業在項目招標過程中通常會采取公開招標的方式，在這種情況下相應企業應具備建筑資質，否則不可參與。然而當地政府為了發展當地經濟、增加財政收入會對隱形門檻進行設置，導致外來企業被限制。而有些企業為了參與外地項目，會設立分公司，而這一過程便會導致企業的財務成本顯著增加。
（二）施工風險
眾所周知，建筑施工企業項目建設周期長，涉及資金較多，與其他行業相比風險更大，不論是政策的變動或是材料漲價均會導致財務風險發生，在這種情況下，企業應做好施工成本預算管理，加強對施工環境的提前勘測，控制項目成本，制訂嚴密的采購計劃，加強對施工過程當中風險的重視，確保建筑工程項目的安全。一旦發生安全問題，便會對企業造成嚴重的影響。
（三）結算風險
建筑企業當中通常會存在資金撥付不到位的情況，在這種情況下企業應立即選擇停工，同時對相應的證據進行收集，為后續的索賠做好準備。為了減少企業財務風險的發生，建筑企業應及時與政府做好溝通，以免出現結算風險。
（四）竣工風險
竣工風險通常是指工程項目結束后的審計結算風險。通常來說，工程項目結束后，業主單位會通過第三方來開展審計，然而審計時間通常較長，多則三五年，少則一兩年，對企業資金的安全造成了極大的影響。另外，企業工程質量保證金發放不及時也會對其他項目的施工造成阻礙。
（五）稅務風險
自營改增實施后，建筑施工企業在稅務管理工作中的管理對象通常是增值稅。企業為了節約更多成本，便無法開具專用發票，從而增加了稅務風險的發生率。此外，受項目建設周期影響會出現結算方式復雜、確認不及時等現象，導致稅務風險的發生。
三、企業財務風險管理價值
立足于現代社會，企業在財務風險管理中面臨的挑戰愈加激烈，為了確保資金的安全性，企業應為財務風險管理開展創造有利條件。財務風險管理工作的開展可使企業財務管理效果得到強化，有利于企業經濟管理水平的提升，同時可加速現代企業制度的有效構建，詳情如下：
（一）增強企業財務管理效果
穩健運行是企業發展最基本的要求。然而為了實現這一目的，還應加強對財務風險管理工作的重視，確保相關工作的有效性。對于企業經營管理中存在的不可控因素準確判斷，以此提高管理效率。企業通過建立完善的財務風險管理機制可進一步強化企業管理能力，促進企業各項工作的有序開展，保障企業穩定發展。
（二）提升企業經濟管理水平
財務風險管理工作可及時體現企業的經營目標，有利于企業經營水平的提升，因此企業可通過財務風險管理工作的實施對人員的工作職能一一明確，從而約束相應的行為。通過企業財務風險管理工作，還可實現對崗位人員的監督與管理，優化企業財務管理制度與內容，確保管理模式優勢的充分發揮，對企業經營效益的提高大有裨益。
（三）加速現代企業制度的構建
隨著經濟全球化的推進，企業發展受到各方面的挑戰，為了在激烈的市場競爭中占據一席之地，企業應加大創新力度，抓住時機，勇于挑戰，努力實現企業的發展目標。還應采取有效的手段，投入更多資金，同時不斷完善財務管理機制，迎接經濟全球化發展的挑戰。此外，企業還可對先進的管理模式進行借鑒，針對自己存在的不足及時彌補，推動企業制度的不斷創新。
四、企業財務風險管理現狀
就目前來看，建筑企業在財務風險管理方面還存在著諸多問題，主要表現在管理意識薄弱、缺乏健全的財務風險監管體系、工作人員、素質水平參差不齊等方面，詳情如下：
（一）財務風險管理意識薄弱
就目前來看，許多企業過于重視財務工作，但對于風險的管理缺乏足夠的理解，風險意識薄弱。在這種情況下，財務風險管理體系未得到有效完善導致管理局面十分混亂，許多人甚至認為風險管理是財務部門的工作范疇，這不利于風險管理工作的開展。企業領導應加強對財務風險的了解，學習更多知識，提高風險管理的意識。
（二）建立健全財務風險監控體系
為確保建筑施工企業更好地發展，完善的控制監督體系起著不可替代的作用。然而從實際情況來看，部分企業仍然未能建立健全的監督體系，導致審計信息的真實性有待商榷，從而增加了財務風險的發生率，對企業的發展造成了不良影響。
（三）工作人員素質水平參差不齊
在企業財務風險管理當中，工作人員的素質水平對管理效果產生了直接影響，由于部分工作人員素質水平較低，在財務風險管理中缺乏正確的認識，對企業的發展造成不利影響。在這種情況下，企業應對員工加強培訓管理，促進其專業素質水平的提升。
（四）內部控制管理、崗位設置不合理
部分企業單位內部控制管理中崗位設置的科學性難以保證，無法保障不相容，崗位分離。對于企業而言，對內控管理崗位進行合理設置是一項重要的舉措，如若人員安排不合理便會導致崗位責任制不明確，從而無法確保崗位的有效變更。崗位設置的前提是相應人員具備良好的素質水平，因此在招聘時還應充分挖掘潛在的人才。
五、防范企業財務管理風險的有效對策
上述內容主要對常見的財務管理風險展開了研究，為了防范風險的發生還應做好相應的工作，如下所述：
（一）投標風險方面
為了杜絕投標風險的發生，企業應提高持證人員比例，確保崗位人證合一，以此提升中標的概率。另外，不成立分公司，若有必要，應派人進行全程監督與管理，而且分公司財務需統一納入總公司財務系統中，大大降低財務風險發生率。
（二）施工風險方面
為了杜絕施工風險出現，施工單位應對財務預算機制建立健全合理設置，降低項目的施工成本。在實際工作中應根據項目的情況做好采購計劃。同時還應對工程材料定期進行檢查，以防質量問題的發生。若遇到不可抗情況，需及時向有關人員進行說明。
（三）階段風險方面
為避免結算風險的發生，建筑企業在工程項目建設中應按合同來進行施工，同時對結算資料不斷完善，使結算時間充分縮小，一旦遇到惡意拖款的業主可提出訴訟。
（四）竣工風險
基于竣工風險方面的質量保證金以及審計工作至關重要，因此建筑施工企業應按合同來開展項目施工，在竣工前著手準備審計資料，從而縮短審計的時間，確保項目施工符合相關的文件精神，充分降低企業的財務壓力。
（五）稅務風險方面
為進一步提高企業的經濟效益，降低稅務風險，建筑企業還應對財務人員加強培訓管理，強化其風險防范意識，定期組織學習使財務人員的綜合素質得到提升，做好應收賬款管理以及稅務籌劃管理。
六、做好企業財務審計的相應對策
為確保審計工作的有序開展，提高建筑施工企業的財務管理水平，還應從以下方面來開展工作：不斷加強財務風險管理意識和財務數據審核記錄工作，嚴格審核工程基金，對審計監督機制予以完善，提高審計人員的專業素質水平，積極構建風險評估機制，強化內控力度。詳情見下文：
（一）強化企業財務風險管理意識
為確保企業財務管理審計工作的開展，首先企業領導應形成一定的風險管理意識，加強對財務審計概念的認知，有效構建管理制度，從而合理規避財務風險；其次，還應嚴格明確企業的管理目標及流程，全面履行現行的會計法律法規，提高財務管理質量水平。另外，企業還應對財務風險管理制度不斷完善，有效明確內控的方向與內容。最后，企業還應定期對其員工展開培訓，使員工的內控意識得到強化，全面提升企業內控效率。
(二）不斷強化財務數據審核記錄
由于建筑施工企業的財務數據對項目審計的結果造成直接影響，因此業主單位便會加大審核的力度。據此，在工程施工過程中，企業應對各項環節加以重視，尤其在復雜工程當中，需對相關數據嚴格核實，有利于審計效率的全面提升。另外，在記錄過程當中還應對計算單位嚴格審核。
（三）加強對工程基金的審核
企業在對結算書進行送審時，還應對材料價格給予關注，避免將費用高昂的施工材料應用其中，確保材料價格符合市場行情，并保證結算書數據與工程實際情況相符合，降低財務風險發生率。
（四）不斷完善審計監督機制
為了提高審計工作效率，還應對審計監督機制不斷健全，對審計人員的權限加以明細，實現內外監督與制約。審計人員在審計結算書時，還應按照科學的原則來進行，以防假公濟私情況的發生。
（五）提高審計從業人員的專業能力
現階段在企業經濟建設當中，審計發揮的作用越來越大，人們對于審計質量以及相關問題更加重視。為了確保建筑施工企業財務管理工作的有序開展，還應加強對審計從業人員的培訓與管理，幫助審計人員掌握更多的審計方法，并熟練運用財務風險審計管理軟件，提高他們的風險評估專業能力，做好風險預測工作，對各類風險類型準確識別，同時對于財務風險的影響進行準確評價，為財務風險評估體系的完善提供科學的建議。審計人員的專業素質水平直接影響到審計的結果，企業應加大招聘難度，在招聘過程中認真審核相關人員的專業資質，并對其展開嚴格的考核，構建一支高素質的審計隊伍，降低審計的風險。
（六）確保內部審計的客觀性與獨立性
對于企業風險防控管理機制的構建而言，內部財務審計工作的重要性十分突出。應對其展開全面的分析，同時對企業基本運營情況以及財務管理情況進行科學的評估。相對現在企業其他部門而言，內部財務審計具備管理獨立性。據此，企業應對財務風險不斷防范，同時提高風險應對能力，充分保障內部審計工作的獨立性與客觀性。為確保內部審計績效考核制度的有效運行，還應對審計人員的責任意識不斷強化，幫助其掌握更多的審計手段，為企業財務管理工作的開展保駕護航。
（七）加大內部審計的執法力度
與此同時，建筑施工企業還應對內部審計的執法力度不斷加強，這也是確保各項活動順利開展的有效對策。此外，管理人員應重視相關法律法規的效力，根據會計法、審計法來開展工作，同時建立健全財務管理制度，充分完善內部審計制度，加強對工作人員行為的約束，確保審計作用的發揮。為了提高工作人員的工作積極性，還應構建有效的激勵機制與懲罰機制，為各項工作的開展創造有利條件。
（八）積極構建風險評估機制，加大內控力度
風險評估是財務內部控制工作中的一項必不可少的環節，企業應構建完善的內部崗位制度，使人員的職責范圍得到充分明確，確保責任到人。另外，企業還應及時解決遇到的問題，追查到人，強化員工的責任意識，為企業今后的發展奠定重要基礎。在外部環境影響下，企業財務內部控制制度難免會受到影響，因此企業還應創建良好的實施環境，合理劃分人員職能以及權限，提高管控效果，避免行為的發生。相關工作人員還應增強風險防范意識，進一步推動企業財務內部控制工作的有序進行。
結束語
通過上文的分析不難看出在建筑施工企業當中財務管理風險以及審計工作的重要性十分突出，為確保建筑施工企業財務風險管理工作的有效開展，還應做好相關的管理措施，加強對審計人員的培訓管理，以此增強企業的工作成效，推動我國建筑企業的可持續發展。
參考文獻：
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第7篇：財務應對審計范文
【關鍵詞】 財務報告內部控制； IT內部控制； 評價與審計
一、引言
安然、世通等財務舞弊和會計造假案件的發生，嚴重沖擊了資本市場的正常秩序。結果表明，內部控制存在缺陷是導致企業經營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為此，許多國家通過立法強化企業內部控制，2002年7月美國總統布什簽署了《薩班斯-奧克斯利法案》，日本在2006年6月出臺了《金融商品交易法》，而我國也在2008年6月了《企業內部控制基本規范》，這標志著強化內部控制在全球范圍內將達到新的。這些法律法規的核心內容是要求所有上市公司的管理層必須對財務報告內部控制進行評估并編制和提交內部控制報告。審計人員對管理層評估的財務報告內部控制進行審核后發表恰當的審計意見。
目前企業的業務內容對IT的依賴越來越大，組織的信息系統與IT高度結合，使得在業務的處理過程中對企業內外IT采取適當的應對成為企業實現內部控制目標必不可少的內容。作為《金融商品交易法》中內部控制的具體操作指南，2007年2月日本企業會計審議會了《關于財務報告內部控制評價與審計準則及其實施準則的制定（意見書）》（簡稱意見書）。主要包括內部控制的基本框架，財務報告內部控制評價與審計準則（準則）以及財務報告內部控制評價與審計實施準則（實施準則）三部分內容。其核心是要求所有上市公司的管理層從2008年4月1日開始或以后的會計年度必須對財務報告內部控制進行評估并編制和提交內部控制報告，并由審計人員進行審核。意見書中，將IT的對應作為內部控制的一個基本要素，要求對組織內外IT環境和IT的使用和控制與內部控制的其他要素作為一個整體進行評價。這是日本評估和審計財務報告內部控制的一個重要特征。本文在闡述內部控制與會計信息質量關系的基礎上，介紹內部控制框架中的IT內部控制，管理層評價和審計人員審計內部控制中對IT內部控制的處理方法。
二、內部控制與會計信息質量的關系
國際公認的內部控制框架是美國的COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委員會于1992年的內部控制整體框架（COSO框架）。COSO認為內部控制是由董事、管理層及其他人員在公司內進行的，旨在為經營的有效性、財務報告的可靠性、適用法律法規的遵循性提供合理保證的過程。它由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控五個要素組成。近年來，以安然、世通為代表的一系列特大財務舞弊事件在全球范圍內蔓延，給投資者和債權人造成了巨大的損失，這表明以確保信息披露制度可靠性為目的的企業內部控制制度并沒有發揮有效的作用。美國Treadway委員會（1985年成立的反虛假財務報告委員會）在調查中發現，內部控制存在缺陷和內部控制的缺失是影響會計信息質量，產生財務報告舞弊的重要原因，而且將近50％的財務舞弊事件可以全部或部分歸咎于公司內部控制失敗。因此，內部控制對于降低舞弊行為，保障會計信息質量具有重要的意義。
在日本的意見書中，將內部控制定義為為實現四個目標（經營的有效性和效率性；財務報告的可靠性；與經營活動相關的法律法規的遵守；資產的保全），由組織內部所有人員執行的程序。內部控制由控制環境、風險的評價與應對、控制活動、信息與溝通、監控以及IT的應對六項基本要素構成。其中，將為確保財務報告的可靠性的內部控制定義為財務報告內部控制，將財務報告內部控制的有效性定義為某一內部控制根據合理的內部控制框架予以構建和運行，且該內部控制不存在重大缺陷。與COSO框架相比，日本的內部控制定義在內部控制的目的中加上了“資產的保全”，在基本要素中加入了“IT的應對”。將資產的保全列為企業的目標之一，重在強調資產的取得、使用和處置必須通過正當的程序和授權，這將大大有利于會計信息質量的提高。考慮到自從COSO框架以后，隨著IT環境的迅速發展，IT已經廣泛和深入地滲透到企業的組織中的實際情況，日本將IT的對應作為內部控制的一個基本要素。相對于COSO框架，日本內部控制框架表述更加嚴密，更能適應經濟環境的發展變化以及日本企業的實際。在信息系統中使用IT的情況下，信息通常由各種業務系統進行處理和提供，這些信息反映于會計系統之中。因此，管理層有必要對確保這些業務系統和會計系統所生成財務信息的可靠性的內部控制進行評價。審計人員也有必要對管理層評價的內部控制進行審核。
三、內部控制框架中與IT相關的內部控制
在前述意見書中，IT的應對作為內部控制的一個基本要素而出現。意見書中將IT的應對定義為為實現組織的目標事先規定合理的政策及程序，根據這些政策和程序，在業務實施中對組織內外的信息技術進行合理的應對。IT的應對，由IT環境的應對和IT的使用與控制組成。所謂IT環境的應對，是指組織活動中必然相關的組織內外的信息技術利用狀況，社會和市場中信息技術使用情況、組織進行交易中信息技術使用情況，以及組織選擇依存的一系列信息技術的狀況等。這主要是強調為實現目標，組織有必要對其所處的IT環境進行了解，在組織范圍內制定合理的政策和手續，并為落實這些規定和手續進行合理的應對。而IT的使用與控制是指在組織內部，對為確保內部控制的其他基本要素的有效性且高效地利用信息技術，以及在組織內系統地包含于業務之中的以各種形式利用的信息技術，事先制定合理的政策和手續，使內部控制的其他基本要素更有效地發揮功能。作為內部控制的一個基本要素，意見書指出，IT的應對不是獨立于內部控制的其他要素而存在的，但組織的業務內容在較大程度上依賴于信息技術的情況或在組織的信息系統高度運用信息技術等情況下，作為實現內部控制目標來說是不可缺少的要素，它是內部控制有效性相關的判斷標尺。但無論是IT環境的應對還是IT的使用與控制，都與內部控制的其他基本要素存在著密不可分的關系，都應將它們與內部控制的其他基本要素作為一個整體進行評價。因此，IT的應對在內部控制框架中的體現是日本信息技術的飛躍發展對組織產生深刻影響的產物，IT內部控制是日本內部控制框架的一個重要特征。
四、管理層對IT內部控制的評價
在管理層評估內部控制有效性時，與美國相似，日本也采用自上而下的以風險為基礎的方法。即首先評估對財務報告可信性有實質性影響的公司層內部控制，同時充分評估企業內外的風險并考慮整體上可能對財務報告有重大影響的所有事件。在此基礎上再評估業務層的控制，主要側重可能導致財務報告中重大錯報的風險的評估。與美國不同的是，意見書的實施準則部分明確規定由管理層評估使用IT的控制是評估業務水平控制的一項重要內容。實施準則從以下四個方面對使用IT的內部控制進行評價：一是使用IT的內部控制的評價。在這一內部控制中，既包括計算機程序之中的自動化的內部控制，也包括手工操作與計算機處理為一體發揮職能的內部控制。二是評價范圍的決定。三是評價單位的認定。四是使用IT的內部控制的構建狀況和運行狀況有效性的評價。具體地說，IT的控制評價分為IT總體控制的評價和IT業務處理控制的評價。其中，IT總體控制是為確保業務處理控制有效地發揮職能的環境而進行的控制活動，通常是指與多數業務過程控制有關的政策和程序。IT業務處理控制是指為確保所有經過授權的經濟活動在企業業務管理系統中正確的處理、記錄的控制活動。實施準則列舉了評估IT總體控制的設計和運行有效性的具體實例，如系統的開發和維護、系統的運用和管理、系統安全性的確保、委托加工物資的契約管理等。關于評估IT業務處理控制的設計和運行的有效性，實施準則也列示了考慮的要點，包括關于錄入信息的完整性、正確性、正當性等確保的控制，錯誤的修正和再處理，主要數據的維護和管理等。
在管理層對內部控制有效性的判斷中，實施準則對IT相關的內部控制有效性的判斷專門作出規定。在IT相關的總體控制存在缺陷的情況下，應當檢查采用替代的或補充的其他內部控制是否能達到財務報告可靠性的目的。而且IT相關的總體控制的缺陷，由于并不是與財務報告重要事項發生虛假記載風險直接相聯系的，不能立即被評價為重大缺陷。但如果IT相關的總體控制存在缺陷，即使IT相關的業務處理控制的構建能有效地發揮功能，也存在不能連續維持其有效運行的可能性，虛假記載發生的風險很高。在IT相關的業務處理控制存在缺陷的情況下，與業務層的內部控制存在的情況相同，應當對其影響程度和發生的可能性進行評價。當手工操作與信息技術成為一體發揮功能的內部控制存在缺陷時，管理層應具體認定缺陷是由手工操作部分產生的還是由IT相關部分產生的。應當注意，在由IT相關的部分產生缺陷的情況下存在著相同種類錯誤重復發生的可能性。
五、審計人員對IT內部控制的審計
在對內部控制審計時，美國采用直接報告的方式，即由審計人員直接審計和報告財務報告內部控制的有效性。在這種方式下，為審計管理層評估的財務報告內部控制的有效性取得審計證據，審計人員必須計劃和實施特定審計程序審計上市公司的內部控制。因此，審計人員和被審單位都要承受過度的負擔。然而日本采用只審計管理層對內部控制有效性評估結果的間接報告方式，從而解決了直接審計被審單位內部控制有效性的過度負擔的難題。這是日本對財務報告內部控制審計的特點之一。審計人員對管理層進行的內部控制評價的審核也是先審核公司層內部控制的評價，在此基礎上再對管理層進行的業務流程相關的內部控制的評價的合理性進行審核。實施準則詳細規定了對使用IT的內部控制的評價的審核。主要包括：一是對IT的內部控制的把握。審計人員對于使用手工操作進行控制的部分實施業務流程相關的內部控制評價的審核；對于使用IT進行控制的部分，通過以下對IT相關的總體控制和業務處理控制評價的審核進行驗證。二是IT相關的總體控制評價的審核。實施準則詳細規定了對系統的開發和維護、系統的運用和管理，系統安全性的確保、委托加工物資的契約管理等各方面審核時應當關注的要點。三是IT相關的業務處理控制評價的審核。實施準則規定了審計人員應當遵循以下手續進行審核：首先通過閱讀系統設計書等對企業所期望的會計處理系統的設計進行確認；同時列示了具體的評價項目，包括是否采取為確保錄入信息的安全性、準確性、正當性等的措施；是否對錯誤數據進行合理修訂和再修訂等。四是利用IT專家。利用專家時，審計人員不僅要對專家是否擁有IT方面的知識進行考慮，而且要對其是否擁有信息系統相關的財務報告產生重要影響的風險評估所必需的知識等進行考慮，同時對該專家的業務是否具有充分的客觀性也應進行考慮。在發現使用IT的內部控制相關的IT總體控制的缺陷時，要求立即對其進行完善。因為IT的總體控制是為了保證IT相關的業務處理控制有效地發揮功能的環境而進行的控制活動，如果總體控制存在缺陷，即使為使業務處理控制有效的發揮功能而進行構建，也存在著不能連續維持其有效運行的可能性。但是，由于IT總體控制的缺陷本身并不一定是直接與財務報告重要事項虛假記載發生風險相聯系的，如果能夠驗證業務處理控制現在能有效地發揮功能，就不能因總體控制的缺陷而立即將其評價為重大缺陷。這與管理層評價IT相關的內部控制的有效性的原則相同。
六、結論與建議
近年來，我國證券市場的財務欺詐事件愈演愈烈，這使內部控制的有效性問題得到空前的重視。1997年1月開始實行的《獨立審計準則第9號 內部控制與審計準則》、1999年10月通過的《中華人民共和國會計法》、2002年中注協頒布的《內部控制審核指導意見》等，無不證明了我國在評估和審計內部控制的有效性方面取得了重大成就。特別是2008年6月28日財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了我國第一部《企業內部控制基本規范》，這標志著中國版的“薩奧法案”已正式啟動。在基本規范中提出我國內部控制的基本要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五項，并沒有包括IT內部控制要素。隨著信息技術的高度發展，組織的業務內容在很大程度上依賴于信息技術，組織的信息系統與IT高度結合，使很多組織離開信息技術就不能進行業務活動。因此，在業務的處理過程中對企業內外IT采取適當的應對理應成為企業實現內部控制目標必不可少的內容。而日本率先順應了這種趨勢，以準則的形式將IT的應對作為內部控制的一個基本要素，并制訂了與IT內部控制相關的管理層評估和審計人員審計財務報告內部控制的具體措施，可供我國完善企業內部控制基本規范借鑒。
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第8篇：財務應對審計范文
一、分析基礎上的應對原則
由以上對挑戰的分析可知,影響財務風險規避效果的因素包括客觀和主觀兩個方面。其中,因信息不對稱而形成的挑戰,則是困擾企業財務管理的難點問題。為此,以下將就應對這一難點進行原則討論。
(一)強化部門聯動原則
乳制品企業面臨的是買方市場,這就要求企業在生產經營中應圍繞著市場需求來進行。為此,作為第一步的原材料采購,也應在數量和種類上滿足生產經營的需要。將這一需要轉換到價值層面,便是應履行財務部門與其它業務部門之間的聯動原則。通過這種原則,來減少信息不對稱所帶來的資金損失。
(二)強化財務審計原則
就審計的內在功能來看,其不僅在于對企業財務管理活動進行監察,還在于從企業經營整體上把握資金循環的可靠性。因此,針對會計原始憑證背后經濟事件存在的財務管理風險問題,則可以通過強化審計工作來建立起外部壓力,約束當事人的行為。
(三)強化成本控制原則
企業財務管理與成本控制之間是同一事件的不同方面,即財務管理的對象是價值層面的資本(資金);而成本控制的對象則是實體層面的資本(資產)。因此,需要在生產領域強化成本控制,來提高資金使用的效益性。這樣一來,便從企業整體上實現了財務管理的經濟目標。
二、原則引導下的應對策略構建
根據以上所述并在原則引導下,應對挑戰的策略可從以下三個方面來構建。
(一)部門聯動策略的構建
部門聯動的組織形式應是以財務部門為圓心,銷售部門、生產部門、采購部門分別位于圓周上的狀態。為了提高部門之間的信息聯動,應引入ERP系統。通過ERP平臺來為財務部門建立起整體視閾下的資金配置機制。其中,SAP系統可植入到乳制品企業的財務管理流程之中。
(二)財務審計策略的構建
財務審計的組織者應是企業管理層,其應以財務管理形成融合形態。也就是說,應拋棄傳統審計與會計之間的對立意識,而是借助審計視野具有整體性的優勢,來幫助財務管理部門實施資產管理和成本控制活動。為此,這里主要應創新審計管理與財務管理之間融合機制,并在事后的聯習會議上向財務部門提交整改建議。
(三)成本控制策略的構建
財務管理應為生產領域的成本控制建立起約束機制,從而對班組負責人授權一定的生產資金管理權限,并配合績效獎金的分配制度,來增強班組負責人的成本意識。這樣一來,在小范圍內就能有效監管一線操作人員的成本控制努力程度了。綜上所述,以上便是筆者對文章主題的討論。誠然,針對本文主題的討論還可以從其它方面展開,但筆者仍在獨特的視角下進行了有益的探討。
第9篇：財務應對審計范文
財務管理審計屬于管理審計的一大主要分支。財務管理審計主要審查被審計單位為了實現其財務目標，是否最有效地利用其財務資源，是否建立在高效率基礎上的一種審計。
“財務管理審計既是一種制度審計，即審查被審計的財務管理制度是否健全，是否完善，是否嚴格執行財務管理制度；又是一種效益審計，即對被審計單位的財務管理效益進行核實、評價，促使被審計單位全面提高財務效益。
二、財務管理審計的本質
財務管理審計的本質可以從以下幾個方面來加以理解：
（1）財務管理審計的目的。財務管理審計的主要目的在于，作為獨立的審計人員對被審計單位的財務管理情況發表綜合性的評價意見，以維護投資者、債權人和其他利益關系人的利益。每個單位都有特定的一些財務利益關系人，特別是在制度下，企業的財務利益關系人眾多，這些利益關系人都有了解企業財務狀況的要求，不僅需要了解企業財務報表信息，同時還想估師工作不負責任的行為，將不利于注冊資產評估師行業的健康。從這一目的出發，追償的對象應僅限于有故意或重大過失行為的注冊資產評估師，對只有一般過失行為的注冊資產評估師不實行追償權。因此，資產評估事務所行使追償權，需要滿足以下兩個條件：第一，資產評估事務所向受害人實際支付了賠償費；第二，注冊資產評估師犯有故意或重大過失行為。
資產評估事務所行使追償權時，還應受到如下限制：1·遵守事務所的決定而為的致害行為給委托人或第三人造成損害的，事務所不應對該深入了解企業的財務管理狀況，作為自己決策的依據。財務管理審計除了要進行必要的財務審計外，還要進行更深層次的與財務管理活動相關的審計。財務管理審計的目的還表現在通過確定被審計單位財務管理中值得改進的方面，向其管理部門提出改進建議，來幫助他們改進財務管理。重點放在財務管理的效率性、效果性和經濟性上面。
（2）財務管理審計的對象。財務管理審計的對象是被審計單位的財務活動及其財務業績。為了深入了解被審計單位的財務管理情況，需要對其財務活動的全過程進行詳細的審查，不能僅僅審查一下他們的財務報表，雖然財務報表集中反映了他們的財務業績和財務活動的結果，但要想對被審計單位的財務管理情況進行客觀、的評價，就應對其財務活動的全過程進行深入審查，只有這樣，才能對其財務管理水平的高低、財務效益的好壞作出實事求是的結論。
（3）財務管理審計的判斷基礎。財務管理審計應當由與被審計單位財務管理活動無關的獨立的第三者，即審計人員通過被審計單位的財務狀況來進行。審計人員在進行財務管理審計時，應建立起評判財務管理質量的各種評價標準。這些評價標準應該盡量容觀、盡量量化，雖然沒有法定的強制力，但審計人員都應該嚴格遵守。系統的財務管理審計時間還不長，尚不存在公認的評價標準指標體系。但是如果沒有可行的判斷依據，要想開展財務管理審計是不可能的。
（4）財務管理審計人員的任務。財務管理審計人員就被審計單位的財務狀況發表綜合性的評論，要努力發現被審計單位財務管理上所取得的成績及存在的，審計人員的主要任務是發表財務管理是否適當的意見，并對審計意見負責。要指出其財務管理中存在的不足之處，要對重大的財務管理中的錯誤決策及行為提出處理意見，并提出改善財務管理工作的意見和建議。
（5）財務管理審計的主體。財務管理審計應當由與被審計單位沒有特別重要的利害關系的獨立的第三者，最好由合法的師事務所的注冊會計師來擔任。審計人員不應是被審計單位的員工、股東、債權人、債務人；審計人員的主要親屬也不應與被審計單位有直接聯系。審計人員保持精神獨立至關緊要，只有這樣，他們才能比較容易作出公正的判斷。
三、財務管理審計的職能
財務管理審計的職能主要有評價的職能、指導的職能。
所謂評價職能是指財務管理審計人員根據被審計單位的財務管理情況，結合公認的財務管理評價標準，對被審計單位的財務管理狀況、水平及財務管理本身是否妥當作出評價。這是財務管理審計的基本職能。在評價時，應結合被審計單位財務管理人員、主要管理人員的素質，財務管理組織與管理系統的效率性、決策的正確性、財務制度的規范性等加以審查。在審查過程中，還應對被審計單位財務舞弊行為給予揭發。所謂評價職能，就是對被審計單位的財務管理是否正常、健康進行診斷并作出結論。
所謂指導職能是指財務管理審計人員在審計工作中，根據被審計單位財務管理審計結論，對研發現的各種，向被審計單位提出建議和忠告，并指導被審計單位加以改進。財務管理審計人員可以憑借自己豐富的財務管理經驗，指導被審計單位采用各種有效的，提高財務管理水平，使組織充滿活力和生機。當然財務管理審計人員的主要任務是對被審計單位的財務管理情況作出評價，而不是去具體解決被審計單位財務管理申存在的各種問題。對被審計單位財務管理申存在的問題，只提供改進的建議，是否接受則由被審計單位自己決定。但提出合理的建議應當是審計人員的義務和責任，有效地發揮其指導職能，才能提高財務管理審計的意義。
四、財務管理審計的作用
1，維護財務利益關系人的利益。被審計單位財務管理的好壞，關系到與其相關的每一個財務關系人的切身利益。每個單位只有有效地利用好自己的財務資源，加強財務管理，財務關系人的利益才能有所保障。由擁有獨立的公正態度的財務管理審計人員進行嚴格的財務管理審計，并就被審計單位的財務管理進行客觀公正的評價，那些財務利益關系人就可以通過審計結論避免自己不該遭受的損失。
2·健全被審計單位財務管理的基礎。財務管理審計人員通過對被審計單位的財務管理進行，并就其財務管理是否合理進行綜合評價，同時，對其財務管理中存在的問題提出建設性的改進意見。所進行的評價和建議如果能被被審計單位接受并加以改善，其結果必然是提高被審計單位的財務管理水平，健全其財務管理基礎。
