審計風險識別方法精選(九篇)

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第1篇：審計風險識別方法范文

本文從債權投資的角度出發，對會計報表中虛假信息的識別方法進行了探討，同時結合我國實際，提出相應的解決辦法和建議。虛假的財務信息不僅損害財務報表使用者的利益，更是嚴重破壞市場經濟秩序。因此，通過分析虛假財務報表的常見作假手段，找到相應識別方法，并提出相應對策，不僅可以維護報表使用者的利益，更利于促進市場經濟秩序的正常運轉。

關鍵詞:

會計報表;虛假;對策

一、虛假會計報表的動因

企業虛構會計報表目的:一是為了欺騙投資者。企業為了獲取投資者的投資，通常粉飾會計報表;二是為了取得銀行貸款及商業信用。經營狀況差又資金短缺的企業，就容易產生粉飾會計報表來獲取貸款和商業信用的動機;三是為了達到少交稅的目的。企業通常通過推遲確認收入，減少當期利潤，從而達到少交稅的目的。

二、虛假會計報表的操作手法

(一)通過掛賬處理操縱利潤有些企業為了達到利潤操縱的目的，不遵守規則權責發生制原則，通過掛賬等手法調減當期費用，以達到虛增利潤的目的。企業通常選擇應收賬款、特別是三年以上的應收賬款進行長期掛賬，另外經常被利用的科目是在建工程。其目的都是調節利潤，粉飾會計報表。

(二)通過非經常性收入操縱利潤其他業務不屬于企業經常發生的業務，但對于一些公司而言，它成了公司調節利潤的大好機會，還有一些企業通過調節投資收益來操縱利潤達到粉飾會計報表的目的。

三、識別虛假會計報表的方法

對于投資人、債權人而言，他們所接觸到的僅僅是經注冊會計師審計過的會計報告。作為外部報表使用者，債權人通常難以接觸到企業的原始憑證和資料，因此我們只能從企業提供的會計報告入手，通過以下手段識別其會計報表的真偽。

(一)信賴注冊會計師的審計報告注冊會計師對財務報表經過一系列的審計程序，出具的審計報告相對而言具有一定的可信度。注冊會計師出具的審計報告類型包括無保留意見、保留意見、拒絕表示審計意見、否定意見審計報告。對于報表使用者而言，通常可以選擇相信無保留意見的審計報告，對于非標審計報告要加以警惕。

(二)分析比較企業的財務指標企業的經營往往有一定的連續性，報表使用者可以通過計算企業本期財務指標，與本企業以前年度進行比較，也可以和同行業進行比較，找到差異點，評價其合理性，從而發現異常情況，識別虛假會計報表。

(三)剔除不良資產剔除不良資產不僅指剔除諸如長期待攤費用、待處理財產損益、長期待攤費用等虛擬資產項目，還應剔除如三年以上賬齡應收賬款、存貨跌價損失、投資損失、固定資產損失等可能發生潛虧的資產項目。運用不良資產剔除法，一是將不良資產總額與凈資產進行比較，倘若不良資產總額接近或超過凈資產，說明企業的持續經營能力可能有問題，也可能是形成的“資產泡沫”;二是將當期不良資產的增減幅度與當期的利潤增減幅度相比較，假如不良資產的增減額及增減幅度超過利潤總額，則表明企業當期的利潤表有虛擬成分。

［參考文獻］

［1］心．會計舞弊手法及其鑒定［J］．中國注冊會計師，2012(7)．

［2］姚衛東，吳云．會計報表審計風險的幾個易發環節［J］．中國注冊會計師，2013(12)．

［3］劉瓊，董麗麗．關注銀行存款審計中的幾個問題［J］．中國注冊會計師，2011(12)．

［4］陳寒幽．虛假財務報告的審計重點［J］．中國注冊會計師，2013(4)．

［5］王治，陳岳忠．審計取證應注意的幾個問題［J］．中國注冊會計師，2012(11)．

［6］孫建軍，劉同伯．往來賬中的奧秘［J］．中國注冊會計師，2013(4)．

第2篇：審計風險識別方法范文

關鍵詞：高校 經費支出 審計方法

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）08-147-01

高等學校的教育經費和科研經費近年來都有大幅度增加，經費支出的合理性受到社會的廣泛關注。作為學校內部審計人員，通過多年審計發現，雖然學校的財務管理工作越來越規范，但經費支出中仍存在一些不合規現象，本文總結了常見的幾種情況，同時介紹了相應的審計方法，希望能對高校的內部審計人員有所幫助，更好地發揮內部審計的監督作用，使高校的教育經費和科研經費發揮最大的效益。

一、常見的幾種不合規支出及審計方法

1.使用不合規發票套取資金。不合規發票報銷是審計過程中最常見并且比較容易識別的一種不合規方式，經常出現在材料費、辦公用品、測試費和加工費這幾個科目。內部審計人員可以使用的識別方法就是通過各地稅務部門發票查詢網站或電話進行發票流向查詢。由于發票類型不同，流向核實的信息不同，目前部分省市的國稅通用機打發票和地稅發票可以在網站上核查詳細內容，這部分發票的合規性容易判斷。但還有一些類型發票，流向核實的信息項少，核實結果顯示流向相符也不一定合規，我們在審計過程中就發現一些不法分子套用其他單位發票信息開據不合規發票的情況，這種發票雖然網上核實結果為真，但實際上是假。這就需要結合其他方法進行判斷，對金額較大或出現頻率較高的開票單位需要特別關注，通過核實企業注冊和經營信息可以大致判斷業務的真實性，對特別可疑的業務需要拿發票到稅務所進行現場驗證。

2.編制假明細信息套取資金。這類業務所使用的發票是真實發票，但所附明細是虛假的，審計中發現的絕大多數商場超市發票均屬此類型。這種業務對內部審計來說并不容易取得直接證據，只能通過分析來進行判斷，可以分析明細中商品的數量和單價是否合理，虛假明細多是由出票單位在空白出庫單上蓋章，由購買人自行填寫，因此單價往往不合常理；還可以檢查出票單位與業務類型是否配比，比如高檔商場購辦公用品就不符合常規；另外，還需要積累一些專門發行購物卡的單位信息，這些單位經常以咨詢費或服務費的名義開據發票，但實質上是可以在多個商場或超市消費的預付購物卡；此外，審計人員還可以通過對一段時間內所購同類商品數量的統計分析來判斷業務的合理性。通過以上幾種方式基本可判斷業務是否真實，然后再與當事人進行核實確認，形成相應的審計證據。

3.報銷無關人員差旅費。在審計差旅費時，審計人員首先需要關注審批手續是否齊全，所附票據是否完整，是否有相關人員簽字，這只是形式上的審查；而審計人員更需要關注的是業務真實性的審查，如果內控制度健全并執行有效，理論上形式符合規定的業務真實性也沒有問題，但當前內控執行的有效性不容樂觀，因此審計人員還需要對業務真實性進一步核實。值得慶幸的是火車票和飛機票現都已實行實名制，這為審計人員核實票據提供了非常便利的條件，審計人員需要充分利用票據上的信息進行業務真實性的判斷。首先看行程是否完整，不完整有無相關說明；其次看出差時間段是否合理，是否存在假期出差情況；另外看身份證信息，有無年齡不合常理的人員；最后根據票據上的人員姓名與人事或學生部門核實人員的真實性。通過這幾方面的核查，差旅費的真實性基本可以得以確認。

4.編制虛假名單套取勞務費。雖然學校對發放勞務都進行了嚴格規定，勞務發放表需要提供勞務人身份證號、工作單位等信息，還需要領款人簽字，經手人和經費負責人也需要簽字和審核，這些看似嚴格的規定也未能有效防止編制虛假名單套取勞務費問題的發生，尤其在科研經費報銷中出現問題的頻率更高。審計中對勞務費的審查一要看形式，更重要的是核實信息是否真實。這可以從以下幾方面進行：一看簽字人的筆跡，經常發現一張發放表上的領款人簽字為同一人筆跡，這樣的勞務就有問題；二看身份證信息，看年齡有無異常，審計中曾發現個別年齡特小或特老的人員，后經核實均有問題；三看身份證的編號規則有無異常，審計中曾發現不同單位多個人員身份證地區編號相同，核實后也有問題；如果通過以上方法均未發現異常，還需要抽取部分人員進行核實，確認業務的真實性，降低審計風險。

5.關聯交易。近年來，高校中不少教師因將科研經費轉至關聯公司而受到法律的制裁。對內部審計來說，內部審計人員可獲得的信息非常有限，發現關聯交易的可能性非常小，但由于關聯交易性質的嚴重性，內部審計人員也應重點關注。通過幾年的經驗總結，檢查關聯交易需要關注以下幾點：一是從發票中查找有無業務頻繁的公司；二是重點關注外協加工測試，查找交易金額較大的公司；三是對以上兩種公司通過企業信用網查詢公司法定代表人、出資人、注冊地等信息，判斷是否存在關聯關系；四是搜集互聯網上的其他信息，從側面加以驗證有無關聯關系。利用以上方法，審計中也發現了一些關聯交易，一定程度上降低了審計風險。

二、發生的原因

從以上幾種不合規支出看，學校財務制度中都明確禁止，而實際執行中卻時有發生，這說明內控執行方面存在漏洞。從內控環境分析，目前高校整體上尚未形成一個有利于內控執行的有利環境。老師對經費的認識存在誤區，認為撥付給自己的經費或自己申請的科研經費屬于自己的錢，可以隨便使用，學校對這部分經費的管理也較松；從控制風險分析，國家和學校層面對違反規定的責任和處罰不明確，經手人和負責審核的人員未意識到自己的責任和風險所在，違規成本較低；從控制手段看，制度設計的制衡作用未真正實現，審核簽字成了形式，財務復核無法解決根本問題；從監督方面分析，事后審計具有一定的滯后性，對發現的問題未認真追究當事人的責任，也一定程度助長了違規行為的發生。

三、解決方式

要想從根本上解決以上違規行為，最重要的一條是形成一個良好有效的內控環境，這一環境的形成是保證內控有效執行的前提，不過實現這一目標還需一定的時間。在目前內控環境并非完全有效的情況下，完善相應的違規處罰制度，使每個人都明確自己的責任和風險，是比較有效的方法；同時再加強審計監督的力度，對違規行為進行相應處理，可以在一定程度上解決以上問題。

第3篇：審計風險識別方法范文

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        綜合

        (3)關于我國經濟增長與發展的潛力分析 宋安

        (5)wto基本原則與中國行政法的改革 馬玉敏

        (6)山西人口死亡率水平分析 陳治 劉建平

        (7)我國城市產業技術發展中存在的問題 李紅衛 李計明

        (9)論數理統計中的拒真與納偽概率 張武

        (10)亞太地區國際比較項目實施障礙的啟示 吳擁政

        (12)轉型時期的山西經濟構成與產業調整 馬慧敏

        (13)論社會誠信與市場經濟的關系 王建斌

        (14)淺談中國會計國際化 趙日泰 秦相武

        (16)如何規范國有企業管理者經營行為 狄學農

        (17)淺析目前腐敗現象的成因及對策 馮貴平

        (18)淺議正確處理虛擬經濟與實體經濟的關系 田振興

        (19)城市化是現代化建設的重要基石 石齊 鄭愛

        (20)做大做強山西鮮食玉米產業的對策建議 段建茂

        (22)淺析中國教育如何應對入世 陳潤萍

        (23)重塑成本結構——戰略成本管理的關鍵所在 孫華 孫守信

        (24)新建移民公路對環境容量的影響分析 董志清

        (26)中國農業與農村可持續發展亟待解決的十大矛盾 喬雅俊

        (27)論授權批準控制 楊瑞平

        (28)從社會變化的需求看社區護理教育 趙晉玲 郭蒲霞

        “三個代表”專欄

        (30)統計工作要踐行“三個代表”重要思想 曹春雨

        “以德治國”專欄

        (31)社會發展與文明建設 曹妍

        問題研究

        (32)綠色山西評價指標體系初步構建 張富榮

        (34)開發區發展的城市化經營探討 田建宏

        (35)山西旅游業發展存在的問題及對策 郝增國

        (37)淺議加強國有資產運營效益考核之必要 柴秋峰

        (38)模型的優化 閆敏 崔宇強

        (39)促進就業的財政對策思考 吉淑英

        (40)社會勞動力投入對區域經濟林發展規模的影響 郝水平

        (41)我國廣電傳媒的發展及集團化經濟模式論證 武劍梅

        (42)農民負擔怎樣才能走出《黃宗羲定律》怪圈 熊傳邦

        (43)試論農村集體經濟薄弱的原因及對策 薛艷蘭

        (44)認清形勢，探索裝備制造業快速發展的途徑 柳紅 王芳

r>        (45)對大同市電子政務建設的思考 曲成宇

        (46)對農村信用社推廣農戶小額信用貸款的調查與思考 王淑艷

        (47)晉城市房地產開發業的現狀與展望 郭惠芳 郭增華

        (48)淺談治理經濟效益流失的對策 郭鳳蘭

        (49)金融自由化和全球化對中國保險業的影響及對策 吉宏 彭莉戈

        (50)議輔助生產費用的分配方法 劉會卿

        工作研究

        (51)加強基層統計工作 提高源頭數據質量 呂素林

        (52)正確運用對比分析方法應注意的問題 武希禮

        (53)統計部門如何縮小統計誤差 張妹云

        (54)改進企業統計工作初探 郭青霖

        部門經濟統計

        (55)基于統計分析的醫院門診量灰色預測模型 王書

        (57)加強統計促進公路交通事業的發展 劉保平

        (58)統計分析在行業管理中的作用 郭林花

        (59)強化會計人員的統計技能 提高企業經濟信息真實度 韓麗卿

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