會計風險分析與防范措施精選(九篇)

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第1篇：會計風險分析與防范措施范文

關(guān)鍵詞 財務(wù)風險 風險分析 風險防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)是否盈利，在于決策者的選擇，但是選擇就會存在風險，因為發(fā)展的過程中會存在不確定性。現(xiàn)在企業(yè)很多都是以負債的形式經(jīng)營，一邊開發(fā)新項目，另一邊財務(wù)投資、融資等。因此，在財務(wù)上需要財務(wù)人員提高自身的意識，不讓企業(yè)陷入危機中。

1企業(yè)財務(wù)風險

務(wù)風險是指公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資等不當使得公司利益下降的風險。這是企業(yè)財務(wù)存在的一類問題。風險存在是客觀的，只可能預(yù)防和降低風險，但不能消除風險的存在。

財務(wù)風險的分類：籌資風險、投資風險、經(jīng)營風險、存貨管理風險、流動性風險。在企業(yè)運行的同時，這些風險都會存在。籌資風險，由于經(jīng)濟市場的變化，資金會隨著匯率的變化而變化，本來需要籌集多少錢，在實際應(yīng)用中可能會使籌集的資金不足以項目的發(fā)展。投資風險，在投資中，要根據(jù)市場的需求來決定我們的投資規(guī)模，和最終獲得的利潤，但可能跟我們所想存在一定的偏差，甚至偏差很大。經(jīng)營風險，在企業(yè)銷售、收購、加工等，都有企業(yè)想不到的問題，因此在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)是否盈利是各個方面的，不是一個方面。目前，各個行業(yè)迅猛發(fā)展，競爭非常劇烈，導(dǎo)致風險更大。

2企業(yè)財務(wù)風險分析

風險分析，不僅僅是企業(yè)損失造成的，還有企業(yè)盈利的不確定，市場發(fā)展的不確定。綜合而言促成了今日的風險分析。一般而言，高風險就有高收入在企業(yè)經(jīng)營中是存在的。在信貸行業(yè)，風險與收益不對等。很多企業(yè)負債經(jīng)營，這樣可以發(fā)展企業(yè)項目，提高利潤。

風險分析可以通過企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，制定正確的經(jīng)營方案，進行科學(xué)管理，分析企業(yè)存在的問題并進行解決，為以后的風險做好預(yù)防。也是對企業(yè)經(jīng)營者敲警鐘，一定要健全企業(yè)的制度。

形成的原因：（1）財務(wù)人員的防范意識不強。（2）經(jīng)濟市場的不穩(wěn)定性，形成企業(yè)財務(wù)降低防范意識，這是企業(yè)的外部原因。（3）企業(yè)內(nèi)部的管理不當。（4）財務(wù)人員提供的信息不正確，導(dǎo)致經(jīng)營者決策失誤，也是一大原因。綜合所上，在企業(yè)管理經(jīng)營的時候，一定要有愛崗敬業(yè)、不尋求私利、為企業(yè)長遠思考問題的人，同時，經(jīng)營者也需要提高經(jīng)營能力，財務(wù)人員提高自己的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，也要提高自身意識，在問題中學(xué)會汲取經(jīng)驗，提高自己才能，樹立正確的價值觀，為企業(yè)管理者提供準確的會計信息，從而決策者作出正確有利的決策。

3企業(yè)財務(wù)風險的防范

3.1健全企業(yè)的防范措施

對于財務(wù)風險的出現(xiàn)，是由于經(jīng)濟發(fā)展造成的。企業(yè)財務(wù)制度的健全，會減少一些不必要的麻煩，不會使企業(yè)的財務(wù)不正當損失。目前，為了企業(yè)財務(wù)安全，企業(yè)必須選拔或培養(yǎng)具有防范意識的財務(wù)人員，并健全企業(yè)的財產(chǎn)制度，企業(yè)內(nèi)部進行科學(xué)管理。這樣，才能讓企業(yè)利益蒸蒸日上。

3.2強化風險意識

面對企業(yè)的風險存在，我們要正確的對待，樹立強化風險意識。在企業(yè)的任何環(huán)節(jié)都可能給企業(yè)帶來風險和損失。所以在企業(yè)的管理中，各個部門的人員要加強風險意識。減低風險帶來的損失。

3.3加強財務(wù)活動的風險意識

在投資融資中，要清楚的認識企業(yè)的財務(wù)狀況以及市場的需求狀況，適當減輕企業(yè)的壓力和資金不足這個問題。運用財務(wù)管理的職能，避免財務(wù)風險，保證企業(yè)獲得穩(wěn)定的利益和長遠的發(fā)展。

3.4提高決策者的風險意識

不僅要提高財務(wù)人員的風險意識，也要提高決策者的風險意識。財務(wù)人員提供準確財務(wù)信息，企業(yè)應(yīng)該往哪個方向發(fā)展，需要決策者的最終選擇。為了防范企業(yè)的風險意識，決策者要利用科學(xué)的知識，利用已得的研究成果進行深刻研究，選擇適合企業(yè)發(fā)展的道路，避免企業(yè)有過大失誤。

4結(jié)語

在未來的發(fā)展下，企業(yè)財務(wù)風險是必不可少的，之前在財務(wù)方面有過很大失利。在企業(yè)的財產(chǎn)方面，由于經(jīng)營者為了獲取利潤，蓄意制造虛假的財務(wù)信息，導(dǎo)致企業(yè)成為一個空殼，導(dǎo)致決策者使企業(yè)走上不歸之路。因此，在經(jīng)濟發(fā)展迅速的今天，我們要提高自己的防范意識，在企業(yè)財務(wù)中，建立健全財務(wù)的防護措施以及預(yù)警功能，使得企業(yè)的財務(wù)安全得到保障，使得企業(yè)獲得利潤。有效的防范和化解財務(wù)問題，讓企業(yè)財務(wù)不再有問題。

參考文獻

[1] 朱榮.企業(yè)財務(wù)風險的評價與控制研究[J].東北財經(jīng)大學(xué)，2007.

[2] 李勝.全面財務(wù)風險管理研究[J].湘潭大學(xué)，2008.

[3] 陳金濤.企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警實證研究[J].浙江大學(xué)，2015.

第2篇：會計風險分析與防范措施范文

關(guān)鍵詞:國庫集中支付制度;教育培訓(xùn)單位;收支管理;財務(wù)收支核算

風險是市場經(jīng)濟的特征之一，教育培訓(xùn)單位同樣也存在風險。為防范可能出現(xiàn)的風險，采取措施加強收支管理是必要的。尤其是在國庫集中支付制度之下，更應(yīng)該認識可能存在的風險，采取措施提高收支管理工作水平，為教育培訓(xùn)單位的運行和發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

1建立健全的教育培訓(xùn)單位收支管理體系

在加強教育培訓(xùn)單位收支管理活動中，要充分發(fā)揮管理職能，運用現(xiàn)代管理理論與方法，加強業(yè)務(wù)跟蹤與監(jiān)控，建立教育培訓(xùn)單位收支管理體系。一方面，建立完善的收支管理與核算體系，實時掌握教育培訓(xùn)單位的運行情況，保證各項業(yè)務(wù)穩(wěn)定有序進行。注重假憑證、假賬簿、假報表等治理工作，確保各項數(shù)據(jù)信息真實有效，不斷提高經(jīng)營管理水平，增強風險防范能力，提高收支管理水平。另一方面，建立有效的教育培訓(xùn)單位收支管理體制，健全機制體制，有效約束各項活動，避免違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生［1］。完善教育培訓(xùn)單位收支管理體系，實現(xiàn)財務(wù)會計風險的防范和收支統(tǒng)一管理。例如，筆者對全市建筑企業(yè)實行一個窗口統(tǒng)一收費的監(jiān)督和管理，精減收費流程，負責將行政事業(yè)性收費及時上繳國庫，保證當月收費當月上繳，及時上報撥款計劃，確保資金及時到位，保證工作的有序進行。規(guī)范對建筑企業(yè)行政事業(yè)性收費行為，提高收費透明度，保護企業(yè)合法權(quán)益，改善投資環(huán)境和服務(wù)態(tài)度。防止違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，實現(xiàn)對財務(wù)會計風險的有效防范與化解。

2完善教育培訓(xùn)單位收支管理信息揭示與披露制度

主要是采取相應(yīng)措施，加強教育培訓(xùn)單位內(nèi)部管理，規(guī)范各項收支管理活動，并注重外部信息獲取，有效防范財務(wù)會計風險，提高收支管理工作水平。(1)教育培訓(xùn)單位外部。從教育培訓(xùn)單位外部來看，第一、收支信息要真實、全面、有效。由于收支信息失真和報表做假現(xiàn)象嚴重，加大收支管理風險。因此，要保提供的財務(wù)信息和財務(wù)報表信息真實。具體措施可以是，要求遞交的財務(wù)會計報表應(yīng)該經(jīng)由負責人審計驗證，確保符合要求。第二、接受財務(wù)會計信息時，需要進行全面評價，確保財務(wù)會計和收支管理信息詳細。同時提供現(xiàn)金流量表，全面掌握教育培訓(xùn)單位的財務(wù)狀況，確保教育培訓(xùn)單位的經(jīng)營狀況良好，最大限度降低風險［2］。第三、在開展收支管理活動時，不僅要求提供現(xiàn)金流量表和財務(wù)會計報表，還要提供更為全面的收支管理信息，確保信息真實有效，遵循集中支付制度的要求，有效防范風險，提高收支管理工作水平。(2)教育培訓(xùn)單位內(nèi)部。從教育培訓(xùn)單位內(nèi)部來看，著重需要做好以下工作:第一、詳細編制財務(wù)會計報表，保證內(nèi)容詳細完善，全面掌握教育培訓(xùn)單位運行情況，了解貸款風險集中度，收支管理和財務(wù)會計運行狀況等，為采取措施防范風險提供參考。第二、注重財務(wù)會計風險分析，健全信息披露制度，編制教育培訓(xùn)單位財務(wù)會計業(yè)務(wù)報表，詳細了解可能面臨的風險。并注重對風險的跟蹤分析，提高收支管理和決策方案的針對性，促進工作水平提升。注重互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術(shù)應(yīng)用，將教育培訓(xùn)單位的財務(wù)報表信息、信用度等錄入計算機，構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)庫，對這些信用情況進行全面分析，詳細掌握教育培訓(xùn)單位的運行情況，加強監(jiān)督管理和控制，對可能出現(xiàn)的風險提前采取防范措施。同時還要避免虛假財務(wù)會計信息出現(xiàn)，盡量降低風險，落實集中支付制度，提高收支管理水平，為教育培訓(xùn)單位發(fā)展提供保障。

3建立完善的教育培訓(xùn)單位收支管理機制

(1)建立與完善教育培訓(xùn)單位財務(wù)收支核算體制。健全收支核算制度和相關(guān)措施，推動各項工作制度化和規(guī)范化。教育培訓(xùn)單位財務(wù)會計工作人員要嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，按要求做好每一項工作。賬務(wù)處理時嚴格按規(guī)定進行，確保各項工作有憑有據(jù)，促進工作水平提升。注重收支管理及核算軟件的應(yīng)用，對賬務(wù)實行集中管理與核算，提高核算工作水平。將教育培訓(xùn)單位財務(wù)報表等由系統(tǒng)自動生成匯總并上報，加強核算和收支管理，及時發(fā)現(xiàn)并處理可能存在的風險。要遵循規(guī)范要求操作，不得任意篡改數(shù)據(jù)，盡量降低財務(wù)會計風險。筆者在工作中，負責執(zhí)行關(guān)于行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法的有關(guān)規(guī)定，對單位資產(chǎn)進行有效嚴謹?shù)暮瞬椋瑖栏駥徍诵姓聵I(yè)單位資產(chǎn)清查的報告。嚴格按照政府非稅收入管理規(guī)定實行“收支兩條線”管理，防止國有資產(chǎn)流失。由原來的單機版升級為網(wǎng)絡(luò)版，實時掌握國有資產(chǎn)增減變動情況，實現(xiàn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的規(guī)范化、流程化、網(wǎng)絡(luò)化，杜絕隨意處置國有資產(chǎn)的不良行為，有效提高財政資金的使用效益。(2)注重教育培訓(xùn)單位收支風險控制工作。健全收支風險管控制度，推動收支風險管控的制度化與規(guī)范化。注重財務(wù)會計核算與成本控制，加強財務(wù)會計和收支管理等各流程的監(jiān)督管理，及時防范可能出現(xiàn)的風險。根據(jù)收支管理工作需要，構(gòu)建完善的收支管理系統(tǒng)，建立并落實教育培訓(xùn)單位財務(wù)會計風險識別制度、風險評估制度、風險管理制度、風險分析制度和風險報告制度，通過制度措施對財務(wù)會計風險進行防范和控制［3］。針對有可能出現(xiàn)的問題及時預(yù)防和控制，增強收支管理的時效性和針對性，及時采取措施防范潛在的風險。

4建立教育培訓(xùn)單位收支管理監(jiān)督體系

根據(jù)收支管理工作需要，建立監(jiān)督保障體系，并加強教育培訓(xùn)單位收支管理的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，有效防范并降低風險。(1)教育培訓(xùn)單位收支管理事前監(jiān)督。以提高收支管理水平為目標，建立教育培訓(xùn)單位風險預(yù)警機制，并嚴格落實各項規(guī)定。注重計算機技術(shù)應(yīng)用，重視財務(wù)會計風險管理，然后有針對性的采取控制措施。了解教育培訓(xùn)單位財務(wù)會計等指標，加強分析與考核工作，對存在的不足及時處理。注重收支管理各項指標的分析，及時采取預(yù)警和防范措施，提高事前監(jiān)督管理水平。(2)教育培訓(xùn)單位收支管理事中監(jiān)督。加強教育培訓(xùn)單位收支管理的過程監(jiān)督，保證收支管理各項活動有序進行。增進不同部門和工作人員聯(lián)系，相互形成合力。建立風險預(yù)控機制，對風險進行動態(tài)分析和控制。隨時收集收支管理的各項信息和指標，將預(yù)警指標與警戒值進行對比，對可能出現(xiàn)的風險及時采取預(yù)控措施，讓教育培訓(xùn)單位有序運行，盡量降低風險所帶來的不必要損失［4］。嚴格執(zhí)行各項法律法規(guī)，加強監(jiān)督管理，保證各項活動依法進行，促進教育培訓(xùn)單位更好發(fā)展。(3)教育培訓(xùn)單位收支管理事后監(jiān)督。具體措施如下:對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表進行檢查分析，考核各部門財務(wù)會計風險監(jiān)控和執(zhí)行情況，給出相應(yīng)評價，對存在的不足及時改進。要及時發(fā)現(xiàn)可能存在的收支管理風險，然后采取預(yù)控措施，確保風險防范措施落實，促進教育培訓(xùn)單位收支管理水平不斷提升。(4)筆者在具體工作中，執(zhí)行并管理財政票據(jù)電子化管理改革及國庫集中支付改革任務(wù)。主要負責執(zhí)行票據(jù)領(lǐng)用、核銷的管理流程和制度。負責換發(fā)新版準購證和新版財政票據(jù)以及代開電子票據(jù)的執(zhí)行工作。經(jīng)過不斷的努力及全力配合，我中心圓滿的完成實行電子化改革任務(wù)。對市建筑培訓(xùn)系統(tǒng)的收費進行嚴格管理及監(jiān)督執(zhí)行，嚴格按省物價局制定的收費標準進行收費，嚴格按照政府非稅收入管理規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，完成全市培訓(xùn)收費人數(shù)100600人次，收費金額8000萬元，準確率達100%。

5提高教育培訓(xùn)單位財務(wù)會計從業(yè)人員素質(zhì)

教育培訓(xùn)單位應(yīng)該根據(jù)實際情況采取措施，提高從業(yè)人員的思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。(1)提高教育培訓(xùn)單位財務(wù)會計從業(yè)人員思想政治素質(zhì)。注重優(yōu)秀人才引進，加強管理培訓(xùn)，著重提高從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平、職業(yè)道德水平、政治理論水平，讓他們有效開展收支管理工作。落實教育培訓(xùn)措施，增強工作人員法制觀念和責任感，遵循規(guī)章制度辦事。要制定完善的教育培訓(xùn)制度，不斷提高工作人員素質(zhì)。從業(yè)人員也要加強學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識水平和工作技能，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)、勤勞奉獻的作風，不斷加強自我修養(yǎng)，抵制不良思想侵蝕，嚴格遵循規(guī)章制度辦事，促進收支管理水平提升。(2)提高教育培訓(xùn)單位財務(wù)會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。著重提高從業(yè)人員從事收支管理工作的專業(yè)知識水平和專業(yè)技能，以適應(yīng)教育培訓(xùn)單位不斷變化發(fā)展的需要。為達到這個目的，提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，需要做好以下工作。第一、建立健全從業(yè)人員資格審查制度，工作人員必須接受正規(guī)教育，具有專業(yè)技能才能上崗，不符合條件的不得錄用。第二、完善從業(yè)人員繼續(xù)教育制度。倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí)，不得掌握新知識和新技能，提高專業(yè)知識水平和工作技能，有效應(yīng)對新情況和新問題［5］。第三、注重現(xiàn)代信息技術(shù)學(xué)習(xí)，掌握計算機、互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫等操作技能。加快教育培訓(xùn)單位收支管理網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)步伐，發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的作用，促進收支管理水平不斷提升。

第3篇：會計風險分析與防范措施范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)營，財務(wù)風險，分析與控制

一、財務(wù)風險的概念

財務(wù)風險是指企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)失調(diào)、融資的不當使公司有減弱甚至喪失償債能力的可能性而給企業(yè)帶來損失的風險。財務(wù)風險有廣義和狹義之分。狹義財務(wù)風險風險是指：財務(wù)風險可能產(chǎn)生的損失的不確定。企業(yè)現(xiàn)金支付風險和籌資風險均屬于狹義財務(wù)風險定義。廣義的財務(wù)風險是指財務(wù)風險可能產(chǎn)生損益的不確定。負債風險、資本結(jié)構(gòu)風險、投資風險、財務(wù)決策風險、內(nèi)部控制風險、對外擔保風險等均屬于廣義財務(wù)風險定義。

（一）財務(wù)風險的成因

財務(wù)風險的成因是不是單方面的，既有宏觀經(jīng)濟環(huán)境和政策因素影響，也有微觀行業(yè)企業(yè)影響因素；既有體制的影響，也有人員因素的影響。概括其成因主要有以下幾點：

1、宏觀環(huán)境和政策方針變化。宏觀環(huán)境和國家方針政策的變化，普遍會導(dǎo)致企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)生盈虧。宏觀的經(jīng)濟環(huán)境受各行業(yè)、各國政府、各區(qū)金融機構(gòu)的影響，政府政策方針的制定和實施，我們無法參與，所以不能獲知確切的信息，且每一方針政策的出臺，企業(yè)總會帶來一定程度的損失或獲利，在這個大的環(huán)境里企業(yè)顯得被動又無力。2008年曼雷兄弟受次貸危機的影響和自有資本過少，財務(wù)杠桿率太高最終申請破產(chǎn)。合俊集團的破產(chǎn)，經(jīng)濟危機的襲擊有著不可推卸的責任。可見，企業(yè)受宏觀經(jīng)濟和政府的調(diào)控影響是不確定的，這跟企業(yè)的地位和性質(zhì)有很大的關(guān)系。

2、資本結(jié)構(gòu)不合理。資本結(jié)構(gòu)不合理是產(chǎn)生財務(wù)風險的最根本原因。企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不完善大多是由于企業(yè)內(nèi)部管理上的不合理，分工不明確造成的。例如資產(chǎn)和負債比例的失調(diào)，償債能力減弱，可能面臨被要求償還風險，財務(wù)杠桿增大。應(yīng)收賬款和存貨占總資產(chǎn)比重過大，占用了大量的資金，使得企業(yè)資金鏈趨于緊張，財務(wù)運作困難。本身的占用成本加之巧遇存貨的毀損、滅失，導(dǎo)致費用和支出增加，這無疑又給企業(yè)帶來一筆損失，同時產(chǎn)生了財務(wù)風險的可能。

3、財務(wù)管理不善和財務(wù)人員風險意識弱。企業(yè)的任何決策方針都與財務(wù)數(shù)據(jù)信息緊密相連，出現(xiàn)任何財務(wù)問題也必然是源于財務(wù)上存在著漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。在財務(wù)決策過程中，外部的各種因素直接或間接你的影響決策的正確性，尤其信息完整度和準確性對決策的失效與否影響深重。

二、企業(yè)經(jīng)營過程財務(wù)風險的控制分析

企業(yè)的經(jīng)營過程中，我們除了要堅持財務(wù)風險控制的回避、分散、轉(zhuǎn)移原則外，更需要針對性措施，不能對待問題采取一把抓的方式和態(tài)度，必需落實到具體的細節(jié)上去，具體控制措施如下：

（一）關(guān)注宏觀環(huán)境個國家經(jīng)濟政策變動。宏觀環(huán)境是難以準確預(yù)見的。只有提高企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)變能力和對環(huán)境政策的關(guān)注度，才能在這個激烈的經(jīng)濟大環(huán)境里發(fā)展。所以需要企業(yè)去認真分析財務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化情況。我們國家為了打破行業(yè)壟斷，實施電信行業(yè)市場化經(jīng)營，重新組建公司，當時南方各公司網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、管理基礎(chǔ)都比較薄弱。因此存在的經(jīng)營風險、財務(wù)風險都比較大，但是政府的力量是很強大的，對企業(yè)的影響可好可壞。

（二）調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)不能過大或是過小，合理的資本結(jié)構(gòu)能使企業(yè)風險最小而盈利最大。在保持資產(chǎn)流動性的前提下，控制合理的債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)。它必須與企業(yè)的償債能力和企業(yè)所有者權(quán)益相適應(yīng)。同時明確不同的行業(yè)所處的環(huán)境，所以對不同的行業(yè)所對應(yīng)的負債規(guī)模也不一致。相對于盈利能力強的企業(yè)的負債率可以適當?shù)奶岣撸蚱鋬攤芰^強。總之，企業(yè)在保證有現(xiàn)金流的前提下，可以提高適當?shù)呢搨省Ｒ虼耍Y本結(jié)構(gòu)在客觀上存在最優(yōu)組合，所以企業(yè)在籌資決策中，要不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)使其趨于合理，直至達到企業(yè)綜合資本成本最低的資本結(jié)構(gòu)，增大利潤的空間，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

（三）加強財務(wù)管理和提高財務(wù)人員風險意識。財務(wù)風險存在于企業(yè)經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)和流程當中，要降低財務(wù)風險可能帶來的損失，需要企業(yè)對每個環(huán)節(jié)都能掌控，每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的有財務(wù)風險意識的管理人員。尤其是財務(wù)工作者，對財務(wù)風險應(yīng)具備準確的職業(yè)判斷力，發(fā)現(xiàn)和估算潛在的財務(wù)風險損失。為防范財務(wù)風險，企業(yè)必須分清財務(wù)內(nèi)部關(guān)系，明確各部門在企業(yè)財務(wù)管理中的地位、作用、職責和權(quán)利，真正做到權(quán)責分明，各盡其責和責權(quán)利三者統(tǒng)一。要堅持謹慎原則，建立風險基金管理和對資金使用情況進行監(jiān)督，提高企業(yè)的短期還款能力。

（四）建立健全內(nèi)控制度，加強審計監(jiān)督。企業(yè)完善財務(wù)風險防范機制，首先要明確企業(yè)管理者和各部門員工相應(yīng)應(yīng)該承擔的風險責任，促使企業(yè)管理者和職工進行科學(xué)的財務(wù)風險管理鋪墊。其次是要明確企業(yè)管理者和員工相應(yīng)的風險管理權(quán)限，權(quán)利與職責相結(jié)合。最后要給予企業(yè)風險管理者應(yīng)有的利益。這對于不時承受各種壓力下的管理者和員工來說，十分有必要的，它有利于調(diào)動他們的積極性，提高其防范企業(yè)財務(wù)風險的動力和能力。一個企業(yè)要合理的獎懲結(jié)合，充分調(diào)動和激發(fā)員工的激情和工作能力。面對財務(wù)風險的防范問題，我們必須要有一個完善的內(nèi)控制度，設(shè)置一個獨立的風險分析職位或機構(gòu)，都是很有必要的，事前預(yù)防是控制風險這類不確定性事件的最好的手段。

（五）提高管理者的決策水平。一是設(shè)置有效的財務(wù)風險分析機構(gòu)或職位，配備高風險意識的財務(wù)管理者，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風險。二是建立全面完善的財務(wù)風險分析與預(yù)警系統(tǒng)，引進先進的設(shè)備和技術(shù)，充分學(xué)習(xí)掌握風險預(yù)警系統(tǒng)知識。我們應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的實際財務(wù)狀況建立財務(wù)風險預(yù)警模型。三是開展專門的風險意識培訓(xùn)課程，加強企業(yè)管理層和員工對財務(wù)風險的共同認識和交流。

參考文獻：

[1]徐謹.淺議財務(wù)風險及防范措施[j].會計之友.2006.（6）：45

第4篇：會計風險分析與防范措施范文

【關(guān)鍵詞】 建筑施工企業(yè) 財務(wù)預(yù)警 機制構(gòu)成

引言：

在日趨激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中，建筑施工企業(yè)面臨著多種不確定的外在因素和內(nèi)在問題，施工企業(yè)不可能將這些完全把握，因此，財務(wù)危機經(jīng)常發(fā)生。建立和完善施工企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)是預(yù)防和避免危機發(fā)生的最有效途徑，從而可以最大限度的減少財務(wù)危機帶來的經(jīng)濟損失。

1. 財務(wù)預(yù)警的概念

所謂財務(wù)預(yù)警，就是通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，利用及時的財務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)數(shù)據(jù)化管理方式，將建筑施工企業(yè)已面臨的危險情況預(yù)先告知建筑施工企業(yè)經(jīng)營者和其他利益關(guān)系人，并分析建筑施工企業(yè)發(fā)生財務(wù)失敗的原因和建筑施工企業(yè)財務(wù)運營體系隱藏的問題，以提早采取防范措施的財務(wù)分析報警系統(tǒng)。

2. 建筑施工企業(yè)構(gòu)建財務(wù)預(yù)警的必要性

建筑施工企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)失敗的原因是多方面的，既可能是建筑施工企業(yè)經(jīng)營者決策失誤，也可能是管理失控，還可能是外部環(huán)境的惡化等，但結(jié)果都是財務(wù)上陷入困境直至宣告破產(chǎn)。而任何財務(wù)失敗都有一個逐步顯現(xiàn)、不斷惡化的過程，因此應(yīng)該對建筑施工企業(yè)的財務(wù)運營過程進行跟蹤、監(jiān)控，及早地發(fā)現(xiàn)財務(wù)失敗信號，預(yù)測企業(yè)的財務(wù)失敗。對建筑施工企業(yè)的財務(wù)失敗進行預(yù)測，無論從哪個立場分析都是十分必要的。項目經(jīng)理能夠在財務(wù)失敗出現(xiàn)的萌芽階段采取有效措施改善建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理，避免失敗真的出現(xiàn)；投資者在發(fā)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的財務(wù)失敗萌芽后及時處理現(xiàn)有投資，避免更大損失；建筑施工企業(yè)可以在這種信號的幫助下作出信用決策并對應(yīng)收賬款進行有效管理；會計師則可以利用這種預(yù)測信息幫助確定審計程序，控制審計風險。

3. 如何構(gòu)建建筑施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

建筑施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)害系統(tǒng)要發(fā)揮預(yù)期的作用，形成良性的動態(tài)循環(huán)，必須從機制上進行系統(tǒng)設(shè)計，實現(xiàn)監(jiān)測、診斷、治療等功能。系統(tǒng)由基礎(chǔ)機制和過程機制構(gòu)成，高效的組織機制、會計系統(tǒng)和這兩者的結(jié)合產(chǎn)生的財務(wù)信息的收集、傳遞機制構(gòu)成三大基礎(chǔ)機制。同時，從財務(wù)風險分析機制到財務(wù)風險處理機制再到財務(wù)風險責任機制這三大過程機制，將信息流的流轉(zhuǎn)過程實現(xiàn)為預(yù)警系統(tǒng)。三大過程機制緊緊圍繞“風險”，結(jié)合基礎(chǔ)機制，將建筑施工企業(yè)風險牢牢控制在一定水平。

3.1建立預(yù)留分析的組織機制

為使預(yù)警分析的功能得到正常、充分發(fā)揮，建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)留組織機構(gòu)。預(yù)警組織機構(gòu)有兩種設(shè)置模式。一是預(yù)警組織機構(gòu)相對獨立于建筑施工企業(yè)組織整體控制。預(yù)警組織機構(gòu)的成員是兼職的，由建筑施工企業(yè)經(jīng)營者、建筑施工企業(yè)內(nèi)熟悉管理業(yè)務(wù)、具有現(xiàn)代經(jīng)營管理知識和技術(shù)的管理人員組成，同時要聘請一定數(shù)量的建筑施工企業(yè)外部管理咨詢專家。預(yù)警機構(gòu)獨立開展工作，但不直接干涉建筑施工企業(yè)的經(jīng)營過程，它只對建筑施工企業(yè)最高管理者（管理層）負責；二是預(yù)警組織機構(gòu)的日常工作可由現(xiàn)有的某些職能部門（如財務(wù)部、計劃部、審計部）分別承擔，但是需要安排出一個專門具體的部門，對有關(guān)事宜進行集中的安排和處理。預(yù)留組織機制的實施，使得財務(wù)預(yù)警分析工作變的經(jīng)常化和持續(xù)化，并且具體到人，使系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)有基本的“人”的基礎(chǔ)。

3.2建立財務(wù)風險預(yù)警的會計系統(tǒng)

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要在實踐工作中實現(xiàn)理論上的功能，就需要計算機會計信息系統(tǒng)的輔助。計算機信息系統(tǒng)可以處理大量的數(shù)據(jù)，進行大范圍的分析比較，包括同建筑施工企業(yè)、同集團甚至同行業(yè)。鑒于計算機具有自動性，因而還可以為建筑施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理提供“標桿”的作用，只要實際值超過警戒值，輔助系統(tǒng)（計算機）就會自動向主管人員或者經(jīng)營者發(fā)出警報，促使經(jīng)營者及時解決建筑施工企業(yè)出現(xiàn)的問題，防范不必要的風險。

3.3建立財務(wù)信息收集、傳遞機制

良好的風險預(yù)警分析系統(tǒng)，要能夠有效預(yù)知建筑施工企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)失敗現(xiàn)象，預(yù)先防范財務(wù)失敗的發(fā)生。這就需要首先對大量資料進行系統(tǒng)完善地分析，使每一個與財務(wù)失敗相關(guān)的征兆都不漏網(wǎng)。最主要需分析的信息資料應(yīng)當包括內(nèi)部數(shù)據(jù)、相關(guān)外部市場、行業(yè)數(shù)據(jù)等。高效且靈活的信息系統(tǒng)是風險預(yù)警機制建立的重要前提，在這個信息系統(tǒng)中，形成一個信息收集與傳遞的快捷、完整、高效的渠道是關(guān)鍵。而且這個系統(tǒng)應(yīng)當是一個開放性的系統(tǒng)，應(yīng)當包含有財會人員以及其他部門人員提供的各種相關(guān)信息。這里的會計信息系統(tǒng)不僅是指一般意義上的建筑施工企業(yè)會計核算報告系統(tǒng)，還應(yīng)當包括對會計資料的認真閱讀、分析與評價，以及對建筑施工企業(yè)潛在財務(wù)失敗的尋找并及時進行消除財務(wù)失敗的工作。

建筑施工企業(yè)預(yù)警分析應(yīng)當遵循如下步驟：（1）按照需要考察的內(nèi)容等，明確信息收集的目標；（2）利用各種信息渠道來源盡可能多地收集資料；（3）對資料進行整理、匯編與計算等研究工作，對資料中所隱含的經(jīng)濟發(fā)展趨勢、重要啟示以及隱含的危機與契機等需要具有一定的敏感性；（4）匯集總結(jié)信息的分析結(jié)果，判斷建筑施工企業(yè)的危險程度，并對其原因進行分析；（5）進行決策，并采取相應(yīng)的措施；（6）消除風險征兆以后，將采取的措施以及形成的經(jīng)驗轉(zhuǎn)化為建筑施工企業(yè)的管理活動規(guī)范，提高建筑施工企業(yè)的抗風險能力。可見，預(yù)警分析是以財務(wù)信息的收集、整理、分析、決策為依托，進而實現(xiàn)整個系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)。

3.4建立風險分析機制

建立財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，高效的風險分析機制是關(guān)鍵，通過分折能夠及時把對財務(wù)影響小的風險排除出去，進而集中主要精力在有可能造成重大影響的風險上。分析出財務(wù)風險的產(chǎn)生原因，并對其可能造成的損失進行評估。只有首先對風險的成因有了明確了解，才能據(jù)此制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。為了對分析結(jié)果的真實性與客觀性有一個明確的保證，從事該項工作的部門或個人必須保持高度的獨立性。

3.5建立風險處理機制

對風險進行清楚的分析后，接下來就需要制定相應(yīng)的防范措施，將風險可能帶來的損失盡量降到最低。建筑施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警制度若想保證有效的運作，就必須建立起正確、及時且符合建筑施工企業(yè)需要的各種管理資訊系統(tǒng)，及時且完整的提供經(jīng)營結(jié)果數(shù)據(jù)，使經(jīng)營者及各部門負責人能以實際經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)體系，來與財務(wù)指標數(shù)據(jù)相比較。當發(fā)生超出或低于指標數(shù)據(jù)的情形時，就表示建筑施工企業(yè)財務(wù)狀況將有不健全的癥狀產(chǎn)生，經(jīng)營者應(yīng)早日依數(shù)據(jù)所代表的經(jīng)營內(nèi)涵作進一步深入研究判斷，找出蛛絲馬跡，對癥下藥，以防財務(wù)惡化。例如，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過于緩慢，表示建筑施工企業(yè)財務(wù)部門可能不盡心收取顧客賬款。如此，一來資金運轉(zhuǎn)將吃緊，二來建筑施工企業(yè)將承受更多的交易風險。此時，部門主管應(yīng)深入探究緣由，并提出對策。

3.6建立風險責任機制

建立風險責任機制是建筑施工企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警機制能夠保持正常、連續(xù)運轉(zhuǎn)的重要保證。必須要明確建筑施工企業(yè)的經(jīng)營者全盤負責本單位的風險管理，并且要將風險的責任落實到具體每個人，當問題一旦發(fā)生，能夠及時尋找負責對象，并以有效的獎懲制度為輔助，提高相關(guān)責任人的警惕意識。

結(jié)束語：

面對我國建筑施工企業(yè)現(xiàn)在艱難的時期以及施工企業(yè)本身存在的各種風險，建筑施工企業(yè)應(yīng)當建立科學(xué)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，強化約束，加強財務(wù)管理，規(guī)避、防范和化解財務(wù)風險，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。這個過程是一個復(fù)雜且艱巨的過程，建筑施工企業(yè)必須不斷探索、學(xué)習(xí)，才能建立高效、實用的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)。

參考文獻：

[1] 顧凌林，防范財務(wù)危機的有效途徑[M]，財稅科技，2007.

[2] 李加奎，建筑工程項目施工階段危機預(yù)警研究[D]，浙江大學(xué)，2007.

第5篇：會計風險分析與防范措施范文

定了企業(yè)對待風險的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風險分析金融會計風險成因。

1.會計隊伍整體素質(zhì)不高

企業(yè)會計風險的第一個把關(guān)口就是會計人員，倘若他們清晰認識到自身對企業(yè)風險的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴格要求自己，但是從實際情況來看，部分企業(yè)會計人員卻成了金融風險的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會計基本知識和技能的人員在會計崗位上就會因降低企業(yè)機制的制約作用。會計隊伍的素質(zhì)的高低決定了金融會計風險的大小，因此，加強會計隊伍建設(shè)，對金融有著不可忽視的作用。

2.會計制度不完善

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴大，企業(yè)會計人員所承擔的工作也逐漸增加，這使得會計人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會計制度沒有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時的會計風險最容易出現(xiàn)。會計制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。

二、金融會計風險的防范與化解

1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系

金融監(jiān)督體系是金融會計風險防范與化解的一個大平臺，主要分為社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對企業(yè)經(jīng)濟活動的客觀評價。國家監(jiān)督是政府部門的職責范圍，具有強制性。我國建立的金融監(jiān)督體系對我國金融市場的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類經(jīng)營機構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，進而提高機構(gòu)管理的效率，降低金融風險。但對于金融會計監(jiān)督體系來說，在企業(yè)內(nèi)部加強監(jiān)督是最有效的方式，但目前會計監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問題，這就需要監(jiān)督體系的進一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢必會提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會計風險減小，即便出現(xiàn)風險，也利于找到原因，迅速化解。

2.強化內(nèi)控制

實行集中核算內(nèi)控制度是內(nèi)控目標得以實現(xiàn)的充分必要條件。實現(xiàn)內(nèi)控目標的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運行機制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實施細則制定出來，使內(nèi)控制度形成一個體系。有效的內(nèi)部控制體系實際上是金融機構(gòu)從決策到實施，再從實施到管理、監(jiān)督的一個完善的運行機制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來說，金融會計人員只接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來說，會計人員進行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑征。為了提高會計信息的真實性，會計資產(chǎn)負債表、財務(wù)報表由系統(tǒng)自動生成匯總上報，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會計信息報表，應(yīng)當由專業(yè)會計人員獨立編制，任何人無權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過程中,必須嚴格執(zhí)行各項會計核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計算機操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌嬶L險機制變?yōu)楝F(xiàn)實的、有效的防范措施。

3.加強企業(yè)會計隊伍業(yè)務(wù)水平

只有在會計分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時嚴格實施，才能在充分了解企業(yè)的存在問題，才能對未來的變化作出有針對性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會計人員是企業(yè)風險預(yù)警機制的第一道門檻，發(fā)揮會計職能作用、提高會計人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會計風險的首要任務(wù)。企業(yè)在會計隊伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會計人員業(yè)務(wù)知識水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會計從業(yè)人員。

4.廣泛使用計算機

實現(xiàn)現(xiàn)代化廣泛運用計算機，跟上現(xiàn)代化腳步，是防范金融會計風險的有效手段，因為現(xiàn)代化的計算機會計核算系統(tǒng)會更加準確地整理出各類報表，在遇到各類賬目時，只要進入計算機會計核算系統(tǒng)，就會得到想要的結(jié)果，加快了企業(yè)或銀行的賬目效率，減小了出錯率。所以，要提供及時有效、信息完整的會計信息，就必須建立最新的計算機會計核算系統(tǒng)。計算機會計核算系統(tǒng)發(fā)展方向是從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)到業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型并重系統(tǒng)。隨著計算機會計核算系統(tǒng)的開發(fā)和運用日益進步，現(xiàn)有的銀行會計管理核算體系得到完善，核算水平和會計核算質(zhì)量也在逐步提高。

三、結(jié)束語

第6篇：會計風險分析與防范措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)風險；成因；治理措施

一、 企業(yè)財務(wù)風險的特征

企業(yè)財務(wù)風險是企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受操作損失的機會和可能。財務(wù)風險客觀存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)。財務(wù)風險的存在，無疑會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。一般來講，風險與收益成正相關(guān)。風險越大，固然可能獲利越大，冒大風險就有招致失敗的可能性。在激烈的市場競爭中不進則退，不進取就必然招致被淘汰的風險。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當掌握應(yīng)付風險的本領(lǐng)，提高風險承受能力，理智地應(yīng)對財務(wù)風險。

二、 企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生的原因

企業(yè)經(jīng)營活動所面臨的自身條件和社會經(jīng)濟環(huán)境是不相同的，但不同的財務(wù)風險的原因卻不盡相同。企業(yè)面臨風險的原因有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部的原因。具體原因如下：

（一）企業(yè)財務(wù)管理不適應(yīng)國家宏觀環(huán)境的變化

財務(wù)管理受經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、社會文化環(huán)境等因素的影響，這些因素的變化是企業(yè)無法控制的，任何一個環(huán)境因素的突變都可能使企業(yè)陷入財務(wù)風險中。比如匯率的變化必然會產(chǎn)生匯率風險，導(dǎo)致企業(yè)外匯收支不平衡，產(chǎn)生匯兌損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全

企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用利益分配等方面存在權(quán)責不明，管理混亂的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。我國企業(yè)大多沒有建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，即使有，其財務(wù) 監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴格，特別是有的企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一，缺乏資產(chǎn)損失責任追究制度，對財經(jīng)紀律置若罔聞，難以進行有效的約束，財務(wù)風險極易發(fā)生。

（三）財務(wù)人員風險意識淡薄

財務(wù)風險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風險。在現(xiàn)實工作中，我國許多企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏風險意識，對財務(wù)風險的客觀性認識不足，忽視了對企業(yè)財務(wù)風險的預(yù)測和預(yù)警，認為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風險，導(dǎo)致企業(yè)在突發(fā)事件發(fā)生時，應(yīng)變能力不足，容易帶來財務(wù)風險。

（四）財務(wù)決策缺乏科學(xué)性

目前，我國的財務(wù)決策也普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策的現(xiàn)象，尤其表現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資中，企業(yè)在分析投資項目的可行性過程中，未能科學(xué)判斷投資的內(nèi)外部環(huán)境以及對未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響，從而造成投資失誤，項目預(yù)期收益無法實現(xiàn)，產(chǎn)生巨大的財務(wù)風險。

三、企業(yè)財務(wù)風險的防范措施

防范企業(yè)財務(wù)風險的主要措施、防范并化解財務(wù)風險，以實現(xiàn)財務(wù)管理目標，是企業(yè)財務(wù)管理的工作重點。本人認為，防范企業(yè)財務(wù)風險，主要應(yīng)抓好以下幾項工作：

（一）提高財務(wù)管理的適應(yīng)能力

認真分析財務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化情況，提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。財務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)以外，企業(yè)無法對其施加影響，但并不是說企業(yè)面對環(huán)境變化就無所作為。為防范財務(wù)風險，企業(yè)應(yīng)對不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時調(diào)整財務(wù)管理政策和改變管理方法，從而提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務(wù)風險。

（二）加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制

理順企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一。為防范財務(wù)風險，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系。首先，要明確各部門在企業(yè)財務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔的職責，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，應(yīng)兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動各方面參與企業(yè)財務(wù)管理的積極性，從而真正做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)關(guān)系清晰明了。

（三）提高財務(wù)管理人員的風險意識

要使財務(wù)管理人員明白，財務(wù)風險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風險，財務(wù)管理人員必須將風險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。

（四）提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平

財務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務(wù)風險，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法并運用科學(xué)的決策模型進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價，從中選擇最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。

結(jié)論

企業(yè)財務(wù)風險防范與控制是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個企業(yè)管理的重要組成部分，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的管理者、經(jīng)營者及財務(wù)人員必須提高財務(wù)風險的防范意識和識別能力，對可能發(fā)生的財務(wù)風險提高警惕，密切注意，并加強管理，才能防范各種不利因素導(dǎo)致的財務(wù)風險，使企業(yè)財務(wù)管理有序，保障企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化和長期可持續(xù)發(fā)展的。

參考文獻

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第7篇：會計風險分析與防范措施范文

【關(guān)鍵詞】集團化管控；財務(wù)風險；應(yīng)對措施

一、企業(yè)財務(wù)在集團化管控模式下存在的風險

1.籌資風險。作為一個企業(yè)，經(jīng)營范圍通常較廣，但有些企業(yè)為了滿足自身周轉(zhuǎn)需要或者為了開拓更大空間提升經(jīng)濟效益，會從各種途徑進行籌資，銀行貸款、尋找不同投資商、發(fā)行股票債券以及商業(yè)信用等都是企業(yè)籌資的主要途徑。可是當資金供需市場、宏觀經(jīng)濟環(huán)境或籌資來源以及期限結(jié)構(gòu)發(fā)生變化時，會為企業(yè)帶來貶值或資金短缺的風險，具體會體現(xiàn)在債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、銀行利率高以及籌資費用高等各方面。

2.投資風險。企業(yè)若是在集團化管控模式下進行投資，投資的項目以及涉及的行業(yè)覆蓋面通常會比一般的企業(yè)廣，決策者若是太過于注重投資收益，當市場占有率等各種因素一旦發(fā)生變化，那么實際收益往往不及預(yù)期投資收益，從而給企業(yè)帶來一定的財務(wù)風險。除此之外，投資回收期限延長、投資項目利潤下滑等多重因素都很有可能使企業(yè)的大量資金無法按時收回，從而形成財務(wù)風險。

3.在經(jīng)營以及庫存方面存在風險。在這其中，經(jīng)營風險主要決定于并購風險以及產(chǎn)品是否暢銷的風險。當一個企業(yè)在集團化管控模式下之后，其總部將會設(shè)置在“金字塔”的頂端，而對市場的情況將一無所知，在對產(chǎn)品進行經(jīng)營或采購過程中，由于不了解產(chǎn)品是否暢銷，因而會形成一定的經(jīng)營風險。

二、造成企業(yè)財務(wù)風險因素分析

1.企業(yè)內(nèi)部各種相關(guān)制度不夠完善。因為企業(yè)涉及面通常較廣，再加上內(nèi)部結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，所以對于企業(yè)而言，在內(nèi)部的很多規(guī)章制度也還不夠完善，最主要體現(xiàn)在產(chǎn)品采購與驗收制度、發(fā)貨制度、審批配送制度、財務(wù)預(yù)算制度以及各種監(jiān)督制度等等。

2.不合理的財務(wù)人員配置。在集團管控模式下，很多企業(yè)的財務(wù)人員配置存在不合理性，主要體現(xiàn)在分工不明確、沒有明確的工作目標、對企業(yè)資金的使用以及利潤分配職責不清，根本無法確保企業(yè)資金的合理性和完整性，從而使企業(yè)資源以及資金使用率嚴重降低。

3.不合理的籌資決策。因為企業(yè)在集團化管控模式下，所以有絕大部分企業(yè)都是籌資上市的，隨著現(xiàn)如今企業(yè)具有高收益、高風險的特點，絕大部分企業(yè)都會通過提高股票或是債券的發(fā)行成本，希望能從這些方面獲得財務(wù)收益，可是長時間以來，這樣的方法極有可能使企業(yè)負債急劇增加，不符合風險報酬原理，正是由于這種籌資決策存在不合理，從而讓企業(yè)資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴重失衡，讓企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)各種風險。

三、集團化管控模式下財務(wù)風險防范措施

1.在企業(yè)內(nèi)部建立風險管理系統(tǒng)。為了能夠有效防止出現(xiàn)的各種風險，在企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套財務(wù)風險體系，主要包括三個方面：

首先，建立財務(wù)風險識別系統(tǒng)。財務(wù)風險識別系統(tǒng)在財務(wù)風險出現(xiàn)之前就可以進行識別，找出產(chǎn)生風險信號的原因。其次，建立財務(wù)風險的報警系統(tǒng)。當企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生前，報警系統(tǒng)可以監(jiān)視或捕捉細微的變動情況，這樣可以為采取適當對策爭取時間。最后，在企業(yè)內(nèi)部形成應(yīng)急預(yù)案。應(yīng)急預(yù)案的主要作用是明確不同風險的處理流程，根據(jù)不同的財務(wù)風險制定出處理措施以及做好善后工作，防止企業(yè)財務(wù)風險繼續(xù)擴大，為企業(yè)造成更大損失。

2.企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當選擇一套財務(wù)控制模式。對企業(yè)財務(wù)管理集權(quán)和分權(quán)程度要充分把握，要處理好子公司與集團總部之間的財務(wù)管理關(guān)系，不斷減少財務(wù)控制的環(huán)境障礙。在集權(quán)基礎(chǔ)上，使權(quán)、責、利相互結(jié)合，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟情況的不同，建立不同的經(jīng)濟責任制，將經(jīng)濟職能劃分清楚。對于集團總部而言，應(yīng)當在投資決策、成本控制等各方面加深研究，在內(nèi)部結(jié)算中心的幫助下對財務(wù)管理行為進行優(yōu)化。

3.不斷加強企業(yè)財務(wù)風險管理。對于企業(yè)而言，財務(wù)管理成效如何完全取決于整個企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，所以，企業(yè)應(yīng)當對以下幾點引起重視：首先對現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)進行完善，在此基礎(chǔ)上不斷完善董事會、監(jiān)事會以及股東會的責任權(quán)限，從根本上防治企業(yè)經(jīng)營決策失誤以及漏洞的出現(xiàn)。其次，對從業(yè)人員進行培訓(xùn)，不斷提升他們的自身素質(zhì)和修養(yǎng)，對會計制度以及財經(jīng)法律法規(guī)要嚴格執(zhí)行。最后，使企業(yè)完全獨立，從根本上解決企業(yè)的資產(chǎn)遺留問題，對各種手續(xù)不斷健全和完善，確保企業(yè)不會因資產(chǎn)遺留問題而造成的影響。

4.建立內(nèi)控機制。根據(jù)企業(yè)財務(wù)風險，加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系建設(shè)：首先要使不相容職務(wù)相互分離，將會計與相關(guān)工作崗位進行合理設(shè)置，人員分工明確，各盡其責，明確相關(guān)人員的職責與權(quán)限，從而形成相互制約的機制。其次，建立一套控制制度，將授權(quán)批準的程序、責任以及范圍細化。再者，形成一套企業(yè)內(nèi)部審核制度，確保企業(yè)內(nèi)部審計對財務(wù)系統(tǒng)的權(quán)威性以及獨立性，使內(nèi)部審計工作得以有效開展。最后，建立會計審計制度，保證信息的真實性，對財務(wù)活動事中、事前以及事后進行全程監(jiān)視。

5.建立風險管理平臺。在企業(yè)內(nèi)部使科技、流程與制度三者相互融合，將先進的信息技術(shù)全面融入到風險管理中的各個層面，在內(nèi)部建立一套信息管理平臺，從而全面實現(xiàn)財務(wù)管理的評價、分析、整理、網(wǎng)絡(luò)傳輸，從根本上保證財務(wù)管理的時效性。形成公司多層級與集團總部網(wǎng)絡(luò)辦公環(huán)境，把財務(wù)管理流程統(tǒng)統(tǒng)包括在內(nèi)，對財務(wù)風險進行有效管理。與此同時，不斷加強對計算機的操作控制，加強口令，對磁介質(zhì)檔案管理進行加強，保證信息化設(shè)備得升級，從而使信息化系統(tǒng)得以有效運行。

參考文獻：

第8篇：會計風險分析與防范措施范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)控制 財務(wù)欺詐 內(nèi)部控制

財務(wù)控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,加強企業(yè)的財務(wù)控制是一個經(jīng)久不衰的話題,也是當今企業(yè)需要解決的重要問題。許多企業(yè)因為財務(wù)控制薄弱導(dǎo)致經(jīng)濟效益低下,甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。在當前經(jīng)濟發(fā)展過程中,財務(wù)欺詐已成為較為普遍的現(xiàn)象和十分突出的問題,一些單位通過虛報利潤等財務(wù)欺詐手段,牟取不正當經(jīng)濟利益和實現(xiàn)其他不正當目的;一些中介機構(gòu)在執(zhí)業(yè)中無序競爭,使國家賦予的社會監(jiān)督職責流于形式,甚至協(xié)同造假等,不僅直接干擾了黨和政府的經(jīng)濟決策,還導(dǎo)致了國有資產(chǎn)的流失,嚴重腐蝕了社會經(jīng)濟的健康肌體和社會主義市場經(jīng)濟體系的建立。

在收益管理制度下財務(wù)欺詐不僅限于收入調(diào)節(jié),還包括虛增期末存貨、將費用資本化以少列成本、虛增收入,以及編造假的評估及其它文件來獲得信貸、通過內(nèi)部交易或建立虛擬公司獲得非法融資等。欺詐性財務(wù)報表是指一種故意從本質(zhì)上提供誤導(dǎo)性財務(wù)報表的行為。這一概念的內(nèi)涵包括構(gòu)成欺詐性財務(wù)報表的三個關(guān)鍵要素:(1)故意的或過失的行為;(2)實質(zhì)上是對財務(wù)報表的謊報;(3)謊報的符合重要性原則,即謊報必須是重要的。

一、收益管理制度下財務(wù)欺詐防范措施

1.完善集團公司內(nèi)部管理制度

(1)內(nèi)部控制制度

一個好的、有助于在收益管理制度下防范財務(wù)欺詐的內(nèi)部控制機制應(yīng)包含以下基本要素。

首先,內(nèi)部控制應(yīng)當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員(包括公司最高管理層),任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。

其次,過程控制受到特別重視,操作程序規(guī)范。

第三,堅持不相容職務(wù)相互分離和業(yè)務(wù)活動按適當授權(quán)進行。內(nèi)部控制機制要對涉及會計工作的機構(gòu)和崗位進行合理設(shè)置,并對其職責權(quán)限進行合理的劃分,堅持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督;

第四,要建立有效的風險管理系統(tǒng)。內(nèi)部控制機制要能夠做到有效防范和化解各種風險的需要,要使公司和部門樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立風險預(yù)警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。

此外,內(nèi)部會計控制應(yīng)當遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效果,使內(nèi)部控制制度的功能得到有效發(fā)揮。

用內(nèi)部控制防止欺詐的關(guān)鍵是職責劃分。職責劃分增大了欺詐的難度,使人們很難欺詐。

(2)內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計也是一種在收益管理制度下可有效防范財務(wù)欺詐的管理制度。從而不僅可以做到防止欺詐,又可以做到發(fā)現(xiàn)欺詐。

2.外部審計監(jiān)督

外部審計監(jiān)督指由外部審計公司對公司財務(wù)報表進行獨立審計,并對公開的財務(wù)報表發(fā)表審計意見。外部審計的主要目的是讓其發(fā)表審計意見,而不是發(fā)現(xiàn)或阻止欺詐的發(fā)生。

3.改革業(yè)績評價標準,采用剩余收益作為業(yè)績評價指標

評價公司的業(yè)績評價制度是否運行良好時,要考慮和解決兩個基本問題:(1)這一制度激發(fā)了什么行為?(2)這一制度應(yīng)該激發(fā)什么行為?

二、我國防范財務(wù)欺詐應(yīng)采取的措施

1.健全會計法規(guī)制度體系,嚴肅財經(jīng)法紀,加大執(zhí)法力度

(1)會計法規(guī)體系建設(shè)。會計法規(guī)是會計信息質(zhì)量保證機制的重要組成部分,是會計管理和會計工作的基本法律規(guī)范。

(2)嚴肅財經(jīng)法紀,加大執(zhí)法力度。

2.加強中介機構(gòu)監(jiān)管

加強中介機構(gòu)監(jiān)管,對防范財務(wù)欺詐具有特別重要的意義,中介機構(gòu)的工作不僅可以對會計工作進行有效監(jiān)督,而且能夠有效鑒證會計信息。

3.改進現(xiàn)行財務(wù)會計報告體系、改進并規(guī)范信息披露方式和內(nèi)容

(1)改進財務(wù)報告體系。國際會計準則委員會在1997年修訂的《國際會計準則第1號―財務(wù)報表列報》中規(guī)定,一套完整的財務(wù)報表包括下列組成部分:資產(chǎn)負債表、損益表、權(quán)益變動報表、現(xiàn)金流量表、會計政策和說明性注釋。同時又指出,鼓勵企業(yè)在財務(wù)報表之外披露管理部門提供的財務(wù)評述,該評述應(yīng)描述和解釋企業(yè)財務(wù)業(yè)績和財務(wù)狀況的主要特征極其面臨的主要不確定性事項,諸如決定業(yè)績的主要因素和影響,企業(yè)籌資來源、舉債政策極其風險管理政策,以及價值未在資產(chǎn)負債表中反映的企業(yè)實力和資源等。另外,該準則還鼓勵企業(yè)提供諸如環(huán)境報告和增值表等附表。

(2)改進并規(guī)范信息披露方式和內(nèi)容。概括講,改進和規(guī)范信息披露的方式和內(nèi)容重點是要拓展信息披露范圍。

其中最重要的是表外信息的披露。表外會計信息的揭示應(yīng)滿足的要求:披露的內(nèi)容要全面,揭示的方法要有助于使用者理解和利用,揭示的形式要簡潔、規(guī)范;揭示的形式主要有:附注、注釋和補充報表(附表、調(diào)整報表、專項報表或稱非財務(wù)報表)三種。

(3)改進財務(wù)會計報告披露的周期和時限。針對我國目前財務(wù)會計報告披露的周期和時限過長,影響會計信息的相關(guān)性和及時性現(xiàn)狀,改進現(xiàn)行財務(wù)會計報告體系,應(yīng)縮短財務(wù)會計報告披露的周期和時限,如規(guī)定披露中期財務(wù)報告(含季度財務(wù)報告),將年報披露的時限由年度結(jié)束后4個月改為兩個月,中期財務(wù)報告披露的時限由中期結(jié)束后兩個月改為1個月。

參考文獻:

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第9篇：會計風險分析與防范措施范文

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 內(nèi)部控制 評價體系 分析與設(shè)計

術(shù)界對內(nèi)部控制的定義各不相同，權(quán)威解釋認為內(nèi)部控制是指公司董事會、管理層和員工按照相互制約、相互聯(lián)系的原則，為保證企業(yè)高效營運、財務(wù)報表真實可靠、企業(yè)資產(chǎn)保值增值等提供相應(yīng)的控制措施。

一、我國電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）電網(wǎng)企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性

電網(wǎng)企業(yè)作為國有企業(yè)，對我國的經(jīng)濟發(fā)展與社會進步做出了巨大貢獻，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)也應(yīng)不斷發(fā)展。一方面，政府部門對電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)管力度不斷增強，社會輿論也對其給予了高度關(guān)注，這就要求電網(wǎng)企業(yè)適應(yīng)新的外部形勢，加強內(nèi)部控制，強化自我約束，不斷提高業(yè)務(wù)水平；另一方面，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴展，企業(yè)資產(chǎn)存量不斷增加，經(jīng)濟效益不斷提升，但其建設(shè)任務(wù)也非常繁重，這客觀上要求企業(yè)進一步規(guī)范其業(yè)務(wù)，加強企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建適合電網(wǎng)企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制評價體系，將內(nèi)部控制風險評價體系內(nèi)嵌到企業(yè)的管理系統(tǒng)中去，控制風險發(fā)生的可能性。

（二）我國電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀

近年來，在國家電網(wǎng)公司推行“一強三優(yōu)”戰(zhàn)略目標的指引下，我國各級電網(wǎng)企業(yè)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置、明確權(quán)責范圍，積極推進管理制度體系建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)，內(nèi)部控制體系建設(shè)成效顯著。一是完成了全面風險管理體系的建設(shè)，形成常態(tài)化的內(nèi)部控制管理機制；二是重點關(guān)注企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督的實施與評價工作；三是逐步將內(nèi)控控制的實施與評價結(jié)果納入績效考核范圍；四是將內(nèi)部控制的實施與評價納入到常規(guī)審計中等。

（三）我國電網(wǎng)企業(yè)實施內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識淡薄。我國電網(wǎng)企業(yè)，沒有健全的內(nèi)部會計控制制度，或者根本沒有內(nèi)部控制制度是普遍現(xiàn)象，原因在于電網(wǎng)企業(yè)管理層風險管理意識淡薄，導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱或流于形式。

2.組織體系不完善。一方面，有些電網(wǎng)企業(yè)沒有設(shè)立獨立的風險管理部門，風險管理部門應(yīng)在與內(nèi)部審計部門相互協(xié)作的前提下，獨立開展風險管理工作。另一方面，雖然電網(wǎng)企業(yè)明確了部門和崗位人員的風險管理職責，但對風險管理程序不清晰、風險承擔主體不明確等，導(dǎo)致部門或者崗位人員之間互相推卸責任，缺乏風險管理的約束機制，無力承擔企業(yè)的風險防控職責。

3.會計信息失真。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，在企業(yè)內(nèi)部存在會計信息失真的現(xiàn)象，存在會計數(shù)據(jù)不真實、財務(wù)報表不客觀等現(xiàn)象，會計信息所反映和披露財務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)的真實經(jīng)營業(yè)績不相符，不能客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況，失去了會計信息的分析價值，無法給企業(yè)決策層提供有效的決策依據(jù)，導(dǎo)致決策失誤。

4.風險管理水平有待提高。我國電網(wǎng)企業(yè)的風險管理系統(tǒng)尚處在嘗試階段，其風險管理的范圍、內(nèi)容和具體方法都有必要進一步提高。首先，在風險的收集與分析方面，企業(yè)還處于數(shù)據(jù)收集與分析的初級階段，尚未建立科學(xué)合理的風險評估方法，缺乏風險評估手段，不具備對數(shù)據(jù)進行進一步處理與分析的經(jīng)驗與能力，無法從定性與定量兩方面對風險做出分析與判斷，進而無法對重大風險做出預(yù)警。其次，在風險的處理方面，電網(wǎng)企業(yè)還是以風險控制為主，以風險轉(zhuǎn)移為輔，在風險控制方面缺少科學(xué)合理的判斷依據(jù)，往往是由企業(yè)管理層根據(jù)經(jīng)驗和主管感覺判斷。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建原則和目標

（一）內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建原則

1.重要性原則。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制風險評價應(yīng)以風險評價為導(dǎo)向，包括全部重要的風險因素，重點對影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)與經(jīng)營業(yè)績的內(nèi)部控制關(guān)鍵指標進行分析與評價。

2.清晰易懂原則。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評價指標體系應(yīng)簡捷明了、邏輯性強，有利于評價人員的理解操作，避免出現(xiàn)指標設(shè)計細、層次交叉多、涉及的面廣，而缺乏合理的實施措施等情況。

3.可計量原則。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控評價指標體系計量制度，采用定量分析方式對評價指標體系進行分析與評價。對難以定量分析的指標，如企業(yè)風險管理的有效性等，應(yīng)設(shè)置合理的評價指標，通過合理的評價方法進行分析。

4.導(dǎo)向性原則。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)能正確地衡量與分析企業(yè)在內(nèi)部控制方面的具體情況，使企業(yè)相關(guān)管理部門和人員能及時發(fā)現(xiàn)風險點和內(nèi)部控制的不足之處，從而在第一時間采取相應(yīng)的防范措施。

（二）內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建目標

根據(jù)國外內(nèi)部控制評價體系的目標，我國電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以風險管理為首要目標的內(nèi)部控制評價體系，實現(xiàn)基于業(yè)務(wù)流的風險精細化管理，確保其經(jīng)營業(yè)務(wù)符合風險最小原則，風險管理制度落實到企業(yè)各業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)流程，有效防范各種風險，確保企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)通過定量指標和定性指標來評價內(nèi)部控制活動是否達到預(yù)定目標。定量指標包括內(nèi)部控制實現(xiàn)率、業(yè)務(wù)實現(xiàn)率、違紀率等。內(nèi)部控制實現(xiàn)率指遵循內(nèi)控管理制度的業(yè)務(wù)量占業(yè)務(wù)總量的百分比；業(yè)務(wù)實現(xiàn)率是指按照內(nèi)部控制管理制度實現(xiàn)的業(yè)務(wù)占全部實現(xiàn)業(yè)務(wù)總量的百分比；違紀率是指違紀員工人數(shù)占員工總?cè)藬?shù)的百分比。

三、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評價體系設(shè)計

（一）評價體系設(shè)計的內(nèi)容

筆者認為，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評價體系內(nèi)容包含內(nèi)部控制要素的有效性和主要業(yè)務(wù)活動控制的有效性。其中，內(nèi)部控制要素主要有企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境、風險控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督等；主要業(yè)務(wù)活動要素主要有電力銷售、物資購銷、資產(chǎn)處置、貨幣資金、預(yù)算管理等。

（二）內(nèi)部控制評價指標體系

基于關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系原則與內(nèi)容，本文設(shè)計了如表1所示的內(nèi)部控制評價指標體系。

（三）電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評價指標體系的構(gòu)建

基于上述電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評價指標體系，本文認為，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)從以下方面構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系。

1.構(gòu)建內(nèi)部控制組織機構(gòu)。為確保電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的獨立性，企業(yè)應(yīng)清晰界定與劃分內(nèi)部控制部門和審計部門的職責，為此，應(yīng)建立以內(nèi)部控制管理部門的管理為主、審計監(jiān)督部門的監(jiān)督與考核為保障的內(nèi)部控制組織架構(gòu)。一方面設(shè)立直接對企業(yè)董事會負責的內(nèi)部控制委員會，負責公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)與發(fā)展，組織企業(yè)各部門開展風險防控工作。另一方面，設(shè)立公司審計委員會，該委員會也直接向公司董事會負責，負責企業(yè)的內(nèi)部審計工作和內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核。企業(yè)各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制委員會的要求，執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部風險管理與控制工作，并接受審計委員會的監(jiān)督評價。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制組織架構(gòu)如圖1所示。

2.構(gòu)建全面風險管理內(nèi)部控制體系。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)建立基于全面風險管理的內(nèi)部控制體系，其主要功能是設(shè)定全面風險管理的目標，開展風險識別與應(yīng)對工作。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制流程與全面風險管理措施，這是企業(yè)成功構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。基于此，本文認為電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以風險管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以全面風險管理的流程為依托、以內(nèi)部控制運行機制為保障、以內(nèi)部控制目標為導(dǎo)向的控制體系。電網(wǎng)企業(yè)基于全面風險管理的內(nèi)部控制體系如下頁圖2所示。

3.構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系模型。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)以COSO內(nèi)部控制框架體系為基礎(chǔ)，按照控制環(huán)境、風險識別、控制活動、信息溝通、監(jiān)督評價等指標來設(shè)計符合電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評價體系模型。電網(wǎng)企業(yè)可以通過該模型來識別和判定企業(yè)在管理層面和業(yè)務(wù)層面存在的風險及內(nèi)部控制方面的不足，并據(jù)此提出相應(yīng)的防范措施和改進建議。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評價體系模型如圖3所示。

4.完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理機制和評價機制。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況與戰(zhàn)略目標，構(gòu)建內(nèi)部控制管理機制，形成風險戰(zhàn)略管理機制、業(yè)務(wù)流程管控機制、信息溝通機制、評價與獎懲機制等管理機制，實現(xiàn)風險的常態(tài)化管理。此外，在內(nèi)部控制管理機制框架下，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制評價機制，建立以業(yè)務(wù)部門為執(zhí)行主體、以審計部門為監(jiān)督評價主體的內(nèi)部控制工作機制，將監(jiān)督評價結(jié)果納入單位與個人的績效范圍之內(nèi)；建立以提升審計技能、共享審計成果為目的的內(nèi)部審計工作機制；建立以訪談?wù){(diào)查為手段、挖掘風險點的工作機制。

5.構(gòu)建風險分析與評價程序。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制風險分析與評價工作。內(nèi)部控制風險分析與評價分為風險識別、風險評估、風險應(yīng)對和風險管控四個步驟，其實施程序是：分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，識別可能存在的風險因素；實施風險分析，確定可能出現(xiàn)的風險類型，按等級劃分風險級別；根據(jù)風險因素，實施業(yè)務(wù)流程再造和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，開展風險管控工作；開展審計工作，重點審計風險集中與風險高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；開展內(nèi)部控制評價工作，評價企業(yè)的風險防范能力與控制能力，并出具審計報告；根據(jù)評價結(jié)果與審計報告，實施風險管控措施。

6.建立內(nèi)部控制評價體系信息系統(tǒng)。在信息技術(shù)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、信息技術(shù)和信息系統(tǒng)等。電網(wǎng)企業(yè)在完善企業(yè)內(nèi)部控制評價體系時，應(yīng)將內(nèi)部控制評價體系與信息系統(tǒng)有機融合，以信息系統(tǒng)為依托，提高內(nèi)控控制評價的深度和廣度，增強評價結(jié)果的客觀性與真實性。（1）加強不同信息系統(tǒng)的融合，清理多種信息系統(tǒng)并存但不兼容的現(xiàn)象，實現(xiàn)各業(yè)務(wù)在ERP系統(tǒng)上的對接。（2）實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度化、制度表單化、表單信息化，以及管理思想與信息化相結(jié)合、風險預(yù)警與信息化相結(jié)合、關(guān)鍵點控制與信息化相結(jié)合的信息化管理思想。（3）開發(fā)非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，升級現(xiàn)有的審計系統(tǒng)，電網(wǎng)企業(yè)可在公司審計系統(tǒng)中嵌入內(nèi)部控制評價體系模塊，也可在內(nèi)部控制評價體系中接入內(nèi)部審計系統(tǒng)，實現(xiàn)公司審計系統(tǒng)與內(nèi)部控制管理系統(tǒng)交互使用。

四、結(jié)語

電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作在其生產(chǎn)經(jīng)營中的作用不容小覷，它一方面可以為企業(yè)的健康、高效發(fā)展保駕護航，另一方面有利于電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約審計資源，最大程度實現(xiàn)成果共享。內(nèi)部控制評價體系設(shè)計的科學(xué)性和有效性將大大提升電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，電網(wǎng)企業(yè)在建立和完善電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評價體系時，應(yīng)根據(jù)自身實際情況，遵守全面性原則與重要性原則，設(shè)計相應(yīng)的評價體系，使評價體系貫穿企業(yè)的經(jīng)營決策、制度執(zhí)行與監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)，重點關(guān)注高風險領(lǐng)域。此外，電網(wǎng)企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制評價體系時應(yīng)權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，以最小的成本支出實現(xiàn)最有利的評價體系。Z

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