車船稅計稅依據精選(九篇)
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第1篇：車船稅計稅依據范文
摘 要 隨著我國經濟的迅速發展，車船的需求量日益增大所造成的環境問題不言而喻，這樣就需要一種針對車船造成的污染日益嚴重問題的環境稅發揮作用以達到遏制環境污染蔓延的狀況。但是不可否認，我國在車船稅的征稅環節，征稅標準和稅目及稅額方面存在問題，所以應該通過完善我國車船稅以更好的適應世界可持續發展和節能減排的潮流。
關鍵詞 車船稅 稅制完善分析
眾所周知，車船的需求量日益增大是不爭的事實，它造成的環境問題更是令人擔憂，所以需要一種有針對的環境稅來減輕環境污染的現狀，既然是針對車船問題，自然車船稅作為一種對中華人民共和國境內的車輛、船舶所有者或其管理人應繳納的一種財產稅應運而生，但我國現行的車船稅在征稅環節和標準，以及稅目稅額上存在不合適的問題。
1.我國車船稅存在的問題
1.1征稅環節不當，容易引發“養路費”心理
2007年1月1目頒布實施的《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），將納稅人由“擁有并且使用車船的單位和個人”改為“車輛、船舶的所有人和管理人”，使過去在使用和保有環節征收的財產與行為稅，改為在保有環節征收的財產稅。征稅環節主要是在保有環節不符合節能減排的宗旨。征稅的標準在為改革前按自重噸不符合現在的發展。車船稅在07年改革后主要是按車輛的自重噸位課征，這種計稅依據的變更盡管克服了原來以載重量為征稅依據的弊病，可是不適合現在經濟的發展要求。尤其現在隨著私家車的頻繁使用，盡管自重噸不如大客車的大，可是它為很多家庭所擁有，其對環境的污染程度顯而易見，所有必須改變這種老舊的征稅標準，傾聽人民的聲音。
1.2征稅的稅目和稅額存在不公平現象
1.2.1關于車輛的征收稅目和稅額的相關規定
現行《條例》劃分了五個稅目，并規定了相應的征稅上限和下限，其中對載客汽車按載客人數，又細分了4個子稅目，即：大型客車，480元至660元；中型客車，420元至660元；小型客車，360元至660元；微型客車，60元至480元。稅目和稅額設計中存在的問題是：一方面稅目繁多，增加了征稅成本；另一方面，稅額規定較低，特別是稅額下限過低，難以發揮車船稅的調控功能。
1.2.2關于船舶的征收數額
此外，船舶按照凈噸位區間確定具體適用稅額。其中，船舶凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；凈噸位10001噸及以上的，每噸6元，規定的標準不足以達到保護環境的目的，應該適當提高下限，而且之間的范圍相差太大但是征收的數額卻一樣多。
2.我國車船稅稅制完善分析及措施
通過對我國征稅環節和征稅標準的改革以完善我國的車船稅，使其更好的適應我國節能減排的理念。
2.1關于我國征稅環節的改變
船稅征稅環節的選擇不是保有環節就是使用環節，以保有環節作為征稅環節，無法有效地遏制汽車尾氣污染、促進節能減排，無法適應當前綠色發展、清潔環保發展的經濟理念，因此，車船稅的征稅環節只有而且應該選擇在使用環節。相對提高我國車船稅的使用環節的稅收比例。從當下來看，我們在使用環節的稅卻偏低，節能減排最公平、最能發揮出效力的環節偏弱，所以我們應該相對提高使用環節的稅負。“十二五”期間，中國的汽車稅制應當降低購買、保有環節的稅負，提高使用環節的稅負，多開多繳稅、少開少繳稅，讓更加聰明的稅制激勵體系替代臨時性的財政補貼手段。這些說明車船稅準備逐漸向環境稅靠近，開始以節能減排和保護環境為目的而征收。
2.2議案關于征稅標準的變化和進步
在前面已經說過按排量征收的具體稅額，這無疑是一種進步，也是我國對車船稅進行完善的最大舉措。目前針對汽車排放的稅收還沒有一個特別好的政策杠桿，而車船稅按排量收取后將起到一定的引導作用，誰制造的公害大，理應付出的代價也大。關于車船稅的稅目和稅額調整在確定以排量為計稅依據的基礎上，按照排量的多少劃分等級，在此可劃分為4.0升七個等級，與此相適應，車船稅可設計為七個稅目。
在稅額標準的設計上應該注意兩點：（1）稅額的確定要充分體現鼓勵清潔能源汽車發展的政策要求，具體而言，對于排量很小的汽車實現低稅額，以較高的稅額對排量較大的汽車課稅，提高排量很大的汽車的課稅標準；（2）考慮到我國的征管水平和征管難度，車船稅的稅額仍可采用從量征收，但應適度調高稅額下限，以強化車船稅的調控功效但不能再一味的增加普通車主的壓力。
參考文獻：
[1]中華人民共和國車船稅暫行條例.2006-12-29.
[2]中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則.2007-2-1.
[3]曾紀芬，黎奕.關于車船稅理論與政策的研究報告.經濟研究參考.2008.
第2篇：車船稅計稅依據范文
（一）財產課稅體系的比較
廣義地看，世界各國對財產的課稅主要分為三大體系，一是對轉讓財產的交易行為征稅，多以流轉額為計稅依據，一般以營業稅、轉讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產進行課稅，多以財產評估價值為計稅依據，分為對全部財產征稅（一般財產稅）和對個別財產征稅（如土地稅，房屋稅、房地產稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉讓財產的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。
（二）財產稅比重的比較
據OECD組織資料顯示，發達國家財產稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達99.6%。由于財產稅征收金額較大、權數較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務、稅源多增加”的良性循環機制，使其在地方經濟建設中發揮了積極的調節作用。發展中國家財產稅占地方稅收入比重較低，但多把財產稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。
（三）財產稅制要素的比較
1、課稅主體。轉讓財產交易行為的課稅主體多數以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設置不動產或房地產購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉讓、占有和使用財產的課稅，納稅人一般是產權所有者或使用者。
2、課稅對象和稅基。對世界上多數國家來說，財產稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據是財產的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產稅，剔除了商業財產；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產稅稅種合并征收固定資產稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農村土地稅和城市財產稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農業性活動的土地，城鎮土地不在應稅范圍內，計稅標準按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據是應稅土地和房屋建筑物的評估價值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產轉讓收益和流轉額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據受益人的預算需要和預算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設限制規定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規定了固定限額或最高額。
4、起征點和減免稅優惠。一些國家或地區在稅收管轄權內，對財產課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產價值不征稅，日本對土地占有稅也規定了免征額，確定了固定資產稅和城市規劃稅的最低起征點。同時各國對農業用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農業用地全部不計入稅基。法國對農場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農業提供稅收優惠待遇，如日本對城區的農業用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。
二、我國財產稅制的現狀及存在的問題
目前，我國采用的是個別財產稅，主要稅種有房產稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。
我國的財產稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產課稅范圍窄、稅種少，收入規模小。據統計，全國財產稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%。據四川省及成都市“九五”期間的統計，財產各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%。由于所占比重過低，導致其職能弱化，難于充分發揮調節功能作用；二是內外兩套財產稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿組織要求的統一、公平、公正的原則；三是計稅依據不合理、不規范；四是財產評估制度、財產登記制度和財產稅收政策不健全，稅收征管不嚴，部門協作配合不夠，稅款流失現象較為嚴重；五是個別稅種設置重疊，稅基交叉，存在重復征稅之嫌。
三、國際財產稅制借鑒
（一）稅種設置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產稅覆蓋了財產的轉讓、占有、使用和收益各環節，體現了稅制調節課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮房地產，而且也包括農村、農場建筑物和土地。遺產稅和贈與稅廣泛受到各國重視。
（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準確反映真實的稅基，隨經濟的發展帶動稅基的提高進而穩步提高財產稅收入；同時，也可以體現公平稅負、合理負擔的原則。
（三）稅率設計以比例稅率和累進稅率居多。對財產轉讓、占有、使用環節多采用比例稅率，對收益和所得環節多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據各自的經濟、文化背景設計各具特色的稅率制度；各國的遺產稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現出減少趨勢。
（四）大多數發達國家都建立了規范而嚴密的財產登記和系統、完整的財產評估制度。這是財產稅課稅的基礎，但發展中國家與發達國家比較有較大的差距。
（五）建立內外統一的財產稅制。
四、改革財產稅制的建議
（一）合理設置稅種，增加稅種覆蓋面
1、合并、統一房地產稅制，設立房地產稅。合并現行的房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅等三個稅種，設立統一的房地產稅。一方面體現了世貿組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮土地使用稅本身屬于財產稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規劃、評估緊密相連，城鎮土地的國家所有不影響三稅的合并和統一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統一有可行的理論基礎。
2、合并內外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應繳納車船稅。
3、適時開征遺產稅和贈與稅。在遺產稅和贈與稅的開征上，一是要科學地選擇稅制模式。基于我國遺產繼承人可自行分割交接財產，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產總額征收遺產稅，對贈與人的財產征收贈與稅。二是科學確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應包括動產和不動產，以超額累進稅率并規定適當的起征點，合理確定扣除項目，如設喪葬費用扣除，遺產管理費用扣除、債務扣除、捐贈扣除、合理負擔費用扣除等。最后，制定有關部門相互協調配合的征管措施。
（二）擴大財產稅征收范圍
1、擴大房地產稅的征稅范圍。一是房地產稅的征稅范圍應該擴大到農村用于種植、放牧和其他農業性活動的土地及房屋。與此同時，相應調整降低農業產出稅負。二是對城鎮居民擁有的房屋征收房地產稅。隨著我國住宅商品化的發展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產不斷增加，已經具備了對私有房產課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮居民自用住房課征（比例稅率）財產稅在整體上將產生“累進”效應。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設置起征點，對城鎮居民自用房課征比例稅，使城市房地產稅的納稅人涵蓋全部城鎮土地和房屋的所有人。
2、合理設置房地產稅的稅目。我國房地產稅可下設農村土地使用稅和城鎮房地產稅，前者對農村用于種植、放牧和其他農業性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮企業和個人擁有的土地使用權及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產稅的課稅范圍，一是看其是否作為農用，二是在土地的1.5英里范圍內至少有以下設施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設施、街燈、公共學校。如土地不作為農用，又符合第二項要求，就應該視為城市土地。
（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學確定財產稅的計稅依據
1、調整房地產稅計稅依據。從國際上看，財產稅的計稅依據包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據是土地和房產的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據具有“交易證據多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產稅趨于采用該計稅依據的重要因素。當然，這需要相應完善符合我國國情的房地產評價方法體系和房地產評估制度。
2、調整車船稅計稅依據。作為世界通行的財產稅的計稅依據主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現階段可采用前者作為計稅依據。至于扣除比例中央可規定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標準的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財產稅的稅率
1、合理確定房地產稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內的自。稅率的確定應反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應該與目前對車船的收費及環保問題統籌考慮。
（五）建立以財產評稅制度為核心的征管運作體系
1、建立以房地產評稅制度為核心的財產評稅制度體系。應建立完善的財產稅評估制度，制定評稅法規和操作規程，設置專門的財產評稅機構，是未來財產稅制發展的基本趨勢。
2、建立與財產登記、評估、稅收征管有關的信息數據庫，運用計算機技術對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產信息和征管資料。
（六）財產稅的稅收優惠問題
1、取消城鎮居民住房的財產稅優惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管。可對國家規定標準內的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優惠。
第3篇：車船稅計稅依據范文
（一）財產課稅體系的比較廣義地看，世界各國對財產的課稅主要分為三大體系，一是對轉讓財產的交易行為征稅，多以流轉額為計稅依據，一般以營業稅、轉讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產進行課稅，多以財產評估價值為計稅依據，分為對全部財產征稅（一般財產稅）和對個別財產征稅（如土地稅，房屋稅、房地產稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉讓財產的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。
（二）財產稅比重的比較據oecd組織資料顯示，發達國家財產稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達99.6%.由于財產稅征收金額較大、權數較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務、稅源多增加”的良性循環機制，使其在地方經濟建設中發揮了積極的調節作用。發展中國家財產稅占地方稅收入比重較低，但多把財產稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。
（三）財產稅制要素的比較1、課稅主體。轉讓財產交易行為的課稅主體多數以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設置不動產或房地產購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉讓、占有和使用財產的課稅，納稅人一般是產權所有者或使用者。
2、課稅對象和稅基。對世界上多數國家來說，財產稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據是財產的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產稅，剔除了商業財產；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產稅稅種合并征收固定資產稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農村土地稅和城市財產稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農業性活動的土地，城鎮土地不在應稅范圍內，計稅標準按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據是應稅土地和房屋建筑物的評估價值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產轉讓收益和流轉額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據受益人的預算需要和預算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設限制規定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規定了固定限額或最高額。
4、起征點和減免稅優惠。一些國家或地區在稅收管轄權內，對財產課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產價值不征稅，日本對土地占有稅也規定了免征額，確定了固定資產稅和城市規劃稅的最低起征點。同時各國對農業用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農業用地全部不計入稅基。法國對農場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農業提供稅收優惠待遇，如日本對城區的農業用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。
二、我國財產稅制的現狀及存在的問題目前，我國采用的是個別財產稅，主要稅種有房產稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。
我國的財產稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產課稅范圍窄、稅種少，收入規模小。據統計，全國財產稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%.據四川省及成都市“九五”期間的統計，財產各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%.由于所占比重過低，導致其職能弱化，難于充分發揮調節功能作用；二是內外兩套財產稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿組織要求的統一、公平、公正的原則；三是計稅依據不合理、不規范；四是財產評估制度、財產登記制度和財產稅收政策不健全，稅收征管不嚴，部門協作配合不夠，稅款流失現象較為嚴重；五是個別稅種設置重疊，稅基交叉，存在重復征稅之嫌。
三、國際財產稅制借鑒
（一）稅種設置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產稅覆蓋了財產的轉讓、占有、使用和收益各環節，體現了稅制調節課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮房地產，而且也包括農村、農場建筑物和土地。遺產稅和贈與稅廣泛受到各國重視。
（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準確反映真實的稅基，隨經濟的發展帶動稅基的提高進而穩步提高財產稅收入；同時，也可以體現公平稅負、合理負擔的原則。
（三）稅率設計以比例稅率和累進稅率居多。對財產轉讓、占有、使用環節多采用比例稅率，對收益和所得環節多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據各自的經濟、文化背景設計各具特色的稅率制度；各國的遺產稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現出減少趨勢。
（四）大多數發達國家都建立了規范而嚴密的財產登記和系統、完整的財產評估制度。這是財產稅課稅的基礎，但發展中國家與發達國家比較有較大的差距。
（五）建立內外統一的財產稅制。
四、改革財產稅制的建議
（一）合理設置稅種，增加稅種覆蓋面1、合并、統一房地產稅制，設立房地產稅。合并現行的房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅等三個稅種，設立統一的房地產稅。一方面體現了世貿組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮土地使用稅本身屬于財產稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規劃、評估緊密相連，城鎮土地的國家所有不影響三稅的合并和統一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統一有可行的理論基礎。
2、合并內外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應繳納車船稅。
3、適時開征遺產稅和贈與稅。在遺產稅和贈與稅的開征上，一是要科學地選擇稅制模式。基于我國遺產繼承人可自行分割交接財產，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產總額征收遺產稅，對贈與人的財產征收贈與稅。二是科學確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應包括動產和不動產，以超額累進稅率并規定適當的起征點，合理確定扣除項目，如設喪葬費用扣除，遺產管理費用扣除、債務扣除、捐贈扣除、合理負擔費用扣除等。最后，制定有關部門相互協調配合的征管措施。
（二）擴大財產稅征收范圍1、擴大房地產稅的征稅范圍。一是房地產稅的征稅范圍應該擴大到農村用于種植、放牧和其他農業性活動的土地及房屋。與此同時，相應調整降低農業產出稅負。二是對城鎮居民擁有的房屋征收房地產稅。隨著我國住宅商品化的發展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產不斷增加，已經具備了對私有房產課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮居民自用住房課征（比例稅率）財產稅在整體上將產生“累進”效應。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設置起征點，對城鎮居民自用房課征比例稅，使城市房地產稅的納稅人涵蓋全部城鎮土地和房屋的所有人。
2、合理設置房地產稅的稅目。我國房地產稅可下設農村土地使用稅和城鎮房地產稅，前者對農村用于種植、放牧和其他農業性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮企業和個人擁有的土地使用權及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產稅的課稅范圍，一是看其是否作為農用，二是在土地的1.5英里范圍內至少有以下設施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設施、街燈、公共學校。如土地不作為農用，又符合第二項要求，就應該視為城市土地。
（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學確定財產稅的計稅依據1、調整房地產稅計稅依據。從國際上看，財產稅的計稅依據包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據是土地和房產的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據具有“交易證據多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產稅趨于采用該計稅依據的重要因素。當然，這需要相應完善符合我國國情的房地產評價方法體系和房地產評估制度。
2、調整車船稅計稅依據。作為世界通行的財產稅的計稅依據主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現階段可采用前者作為計稅依據。至于扣除比例中央可規定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標準的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財產稅的稅率1、合理確定房地產稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內的自主權。稅率的確定應反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應該與目前對車船的收費及環保問題統籌考慮。
（五）建立以財產評稅制度為核心的征管運作體系1、建立以房地產評稅制度為核心的財產評稅制度體系。應建立完善的財產稅評估制度，制定評稅法規和操作規程，設置專門的財產評稅機構，是未來財產稅制發展的基本趨勢。
2、建立與財產登記、評估、稅收征管有關的信息數據庫，運用計算機技術對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產信息和征管資料。
（六）財產稅的稅收優惠問題1、取消城鎮居民住房的財產稅優惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管。可對國家規定標準內的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優惠。
第4篇：車船稅計稅依據范文
個人獨資企業繳納的個人所得稅，按照個人所得稅法及其實施條例的有關規定申報繳納。
流轉稅主要涉及增值稅，其他如城建稅、教育費附加、車船稅、房產稅和土地使用稅等，也要按規定繳納。
國稅征收增值稅，如果是小規模納稅人按應稅銷售額依照3%的征收率計算繳納。應稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
地稅繳納城建稅、教育費附加按照增值稅額依照城建稅稅率1%和教育費費率3%分別計算繳納；
個人所得稅按照收入-成本費用-稅金（不含增值稅）-損失后的余額，為應納稅所得額。依照5%-45%的超額累計稅率計算繳納。
【法律依據】：《中華人民共和國個人獨資企業法》第八條，設立個人獨資企業應當具備下列條件：
（一）投資人為一個自然人；
（二）有合法的企業名稱；
（三）有投資人申報的出資；
（四）有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件；
第5篇：車船稅計稅依據范文
一、加強貨物勞務稅征管
（一）增值稅
1．加強農產品抵扣增值稅管理
各地要結合本地區實際，積極采取有效措施，加強農產品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農產品收購發票和銷售發票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農產品收購加工企業的生產經營規律，摸清生產環節農產品消耗率、業務成本構成、投入產出比等情況。對于以農產品為主要原料的加工企業要定期進行納稅評估，結合企業申報資料深入檢查農產品進項稅額是否屬實，凡以現金支付農產品收購款且數額較大的，應重點評估，認真審核。對于管理中發現的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴肅查處。
2．加強海關進口增值稅專用繳款書抵扣管理
與海關部門共同推行海關專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關向稅務機關傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關專用繳款書，必須經稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區試行，待條件成熟時在全國范圍內實行。
稅務總局于2009年4月至7月，統一部署各地對20*年下半年稽核異常的海關專用繳款書進行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關貨物勞務稅部門負責牽頭組織，基層稅源管理部門負責具體清查，信息中心負責技術支持，稽查部門負責對稅源管理部門移交案件的查處。
（二）消費稅
加強白酒消費稅稅基管理。稅務總局制定《白酒消費稅計稅價格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。
（三）營業稅
繼續做好公路、內河貨運發票“票表比對”工作。各級國地稅機關要充分利用公路、內河貨物運費發票數據，認真進行“票表比對”，加強營業稅、企業所得稅等稅種管理。
積極落實建筑和房地產業項目管理辦法。各地在落實辦法時，應盡可能獲取第三方信息，與企業申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產業營業稅等各稅種管理。
（四）出口退稅
采取有效措施加強出口應征稅貨物的管理，及時將出口應征稅貨物稅款入庫。稅務總局對20*年出口應征稅貨物進行統計并清分各地，各地應對20*年、2009年一季度出口應征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。
二、加強所得稅征管
（一）企業所得稅
1．全面加強企業所得稅預繳管理
要認真落實《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進一步加強企業所得稅預繳管理。依法調整預繳方法。對納入當地重點稅源管理的企業，原則上按實際利潤額預繳方法進行預繳；對未按要求調整的，要堅決糾正。著力提高預繳稅款比例。確保年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區預繳工作檢查。各地應按照有關要求開展預繳管理自查，稅務總局組織督查，確保預繳管理工作落實到位。
2．進一步加強匯算清繳工作
各地要切實做好企業所得稅匯算清繳申報審核工作，提高年度申報質量，及時結清稅款。匯算清繳結束后，要認真開展納稅評估。對連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發現的問題和稅源變化，加強日常監控和檢查，堵塞征管漏洞。
3．加強匯總納稅企業征管
各地要按照《國家稅務總局關于推廣應用匯總納稅信息管理系統有關問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認真做好各項準備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應用該系統提供的信息，加強匯總納稅企業的監管。要研究明確二級分支機構的判定標準，加強對掛靠性質非法人分支機構的管理。研究完善分支機構所在地主管稅務機關對分支機構的監管措施，充分發揮主管稅務機關的監管作用。要按照規定做好匯總納稅企業稅款分配、財產損失列支等監督管理工作，稅務總局下半年將組織開展匯總納稅企業的交叉檢查，防止匯總納稅企業稅款應分未分、少分以及漏征漏管等問題發生。要研究完善企業所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業的管理辦法，重新審核確認上述企業的二級分支機構。
4．加強企業所得稅行業管理
各地要認真按照銀行、房地產、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業等企業所得稅管理操作指南的要求，做好分行業信息采集、預繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業企業所得稅管理辦法，推進專業化管理。
5．加強企業所得稅優惠審核
稅務總局將進一步研究明確企業所得稅優惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優惠企業的審核認定，做好動態管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優惠。
（二）個人所得稅
1．推進全員全額扣繳明細申報
各地要加快推廣個人所得稅管理系統，進一步落實《國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是20*年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報。扣繳單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細申報的要求報送《扣繳個人所得稅報告表》；進行匯總申報的，稅務機關不予受理。稅務總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細申報執法檢查，發現應實行未實行的，將通報批評。
2．規范高等院校代扣代繳個人所得稅
各地要大力推進高校全員全額扣繳明細申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進行分析、評估和檢查，發現應扣未扣稅款行為，要依法處理。
3．加強股權轉讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續管理工作
各地要主動加強與工商部門的協作，獲取個人股權轉讓信息；進一步規范股權轉讓所得個人所得稅征管流程，健全內部管理機制；對形式上采取平價、低價轉讓且沒有正當理由的，可對其計稅依據進行核定。各地要做好20*年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應補稅款的入庫和后續管理工作。
4．加強企業工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對
國稅局、地稅局要加強協作，對企業所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業所得稅匯算清繳總戶數的10％。
5．加強對外籍個人的個人所得稅管理
各地要加強與外部門的配合、協作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉移關口。要加強國稅、地稅以及內、外稅管理部門之間的配合，以企業為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應根據外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導、政策講解或約談，促使其據實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應按稅務總局規定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應認真核查、確認個人所得；并摸索規律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。
三、加強財產行為稅征管
各地要加大推廣應用財產行為稅稅源監控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監控平臺與稅務總局監控平臺的連接，2009年底前建立起統一的城鎮土地使用稅和車船稅稅源數據庫，并逐步建立其他稅種稅源數據庫。要運用監控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進納稅評估和稅源監控，加強稅收收入預測、政策執行評估，提升財產行為稅管理水平。
（一）城鎮土地使用稅、房產稅
各地要做好城鎮土地使用稅稅源清查的后續管理工作。建立和完善分級稅源數據庫，并做好數據庫的更新和維護工作，實現稅源數據的動態管理。要分析本地區城鎮土地使用稅稅源的規模、結構和分布等情況，及時發現征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續推廣利用GPS（全球衛星定位系統）等技術核實納稅人占地面積，抓好城鄉結合部、工業園區應稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產開發等占地面積大的企業，外資企業以及使用集體土地進行生產經營的納稅人也要加強稅源監控工作。各地要加強對土地等級調整工作的管理，以經濟繁榮程度、城市發展和地價水平等因素為依據，參考國土部門的基準地價確定辦法，科學合理劃分土地等級，使城鎮土地使用稅稅負更加合理并調節土地級差收入。
各地要做好房產稅征管工作。摸清房產稅稅源，重點加強出租房屋和房產稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設備設施等納稅情況。
（二）城市維護建設稅、教育費附加
各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調試的地區，有關部門應提供必要的技術支持；對個別安裝調試有困難的地區，稅務總局信息中心將赴現場指導；部分先試點后推廣的地區，要及時總結試點經驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設備購置和省級征管數據大集中而影響軟件安裝的地區，要積極協調有關部門抓緊做好軟件安裝前的準備工作。各地要將比對核查2006、2007、20*年度兩稅信息的詳細情況及征收入庫結果，按照《關于報送兩稅信息比對工作成果的通知》（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務總局（財產行為稅司）。目前軟件安裝和應用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認真總結兩稅信息比對經驗，促進城市維護建設稅和教育費附加堵漏增收。
（三）土地增值稅
各地要認真貫徹《土地增值稅清算管理規程》，加強和規范土地增值稅清算工作。為落實《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔20*〕318號）要求，稅務總局將于近期開展督導檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。
（四）車船稅
各地要積極加強與車船稅扣繳義務人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數據庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監管力度。各地要積極與財政、公安和保監部門溝通，按道路交通安全法的有關規定，嚴格執行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴格按照《國家稅務總局中國保險監督管理委員會關于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發[20*]74號）的規定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內控機制，促進車船稅征管。
（五）耕地占用稅、契稅
各地要嚴格執行稅務總局關于契稅直接征收等征管規定。進行耕地占用稅、契稅職能劃轉的地區，要統籌職能、人員、工作安排，防止征管質量因職能劃轉而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產業其他稅種的信息，進一步推動房地產稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統一的稅收征管考核指標體系，完善征管質量監督和評價機制。
四、加強國際稅收征管
（一）反避稅
深入開展反避稅調查。要加強對關聯申報信息的審核、分析，強化全國、區域和行業聯查工作，繼續做好制衣制鞋、電子和通訊設備制造、電腦代工等行業的調查結案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產、電梯、汽車等行業的調查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎設施建設融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業的轉讓定價調查工作，加大調整補稅力度，以提高行業整體利潤水平。
加強對“走出去”企業的管理，重點關注在國外設立子公司的中國企業，是否足額收取特許權使用費或勞務費，或將利潤留滯避稅港，以延遲或逃避我國稅收的情況。
加強對反避稅調查調整企業的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前年度調整企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報等指標進行跟蹤監控，采取與企業約談、立案調查等方式，防止避稅行為反彈。
穩步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預約定價和轉讓定價對應調整的雙邊磋商申請，穩步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節約、無形資產定價、成本構成等難點問題，全面反映我國企業對跨國公司集團的利潤貢獻，維護我國的稅收權益。
（二）非居民稅收
1．做好20*年度非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作
要按照《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國非居民企業所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔20*〕801號）、《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕6號）和《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發〔2009〕11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，嚴格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。
2．加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理
要按照《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號），結合本地實際，突出重點建設項目，抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作。
3．加強非居民企業所得稅源泉扣繳工作
按照《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的行為，應著力監控被轉讓股權的境內企業，以稅務變更登記環節為重點做好稅收風險防范和控制。
第6篇：車船稅計稅依據范文
有時候成功與失敗的距離只在咫尺，面對失敗，我們只有懊悔痛哭，那和何不必趁著此刻，好好復習，多做真題呢?下面是小編為大家整理的關于稅務考試真題以及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
稅務考試真題單選題：
1.居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現行個人所得稅的相關規定，其預扣預繳個人所得稅的應納稅所得額是()元。
A.10000
B.11200
C.16000
D.20000
2.2019年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮其他附加稅費、專項扣除和專項附加扣除，2019年該營銷員應繳納個人所得稅()元。
A.9480
B.16080
C.19080
D.28080080
3.依據企業所得稅的相關規定，下列所得按轉讓貨物或資產的企業所在地確定所得來源地的是()。
A.轉讓動產所得
B.銷售貨物所得
C.轉讓不動產所得
D.轉讓權益性投資資產所得
4.2018年1月甲企業以1000萬元直接投資乙企業，取得其40%的股權。
2019年10月甲企業將改股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓時，乙企業累積的未分配利潤200萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是()。
A.甲企業該項投資業務的股息所得80萬元
B.甲企業該項投資資產的轉讓所得120萬元
C.甲企業轉讓該項股權應繳納企業所得稅50萬元
D.甲企業投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除
5.下列與境外所得稅相關的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是()
A.企業錯誤使用境外所得稅法不應繳納而實際繳納的稅額
B.已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅
C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款
D.企業來源于中國境外所得依照中國境外稅收法規計算而繳納稅額
6.依據企業所得稅的相關規定，下列關于收入確認的時間，正確的是()。
A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現
B.特許權使用費收入，以實際取得收入的日期確認收入的實現
C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現
D.股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方實際分紅的日期確認收入的實現
7.非居民個人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是()。
A.依據綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款
B.由扣繳義務人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳
C.扣繳義務人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款
D.向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，可按扣除專項附加后的余額代扣稅款
8.下列關于印花稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是
A.營業賬薄在啟用時貼花
B.房屋產權證在領受時貼花
C.購銷合同在國外簽訂時貼花
D.產權轉移書據在國內立據時貼花
9.關于企業政策性搬遷相關資產計稅成本的確定，下列說法正確的是()。
A.企業搬遷過程中外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費作為計稅成本
B.企業搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評估價值作為計稅成本
C.企業簡單安裝即可繼續使用的搬遷資產，以該項資產凈值與安裝費用合計數作為計稅成本
D.企業需要大修理才能重新使用的搬遷資產，以該資產凈值與大修理支出合計數作為計稅成本
10.2015年甲公司出資4000萬元投資M公司，取得其40%的投權。
2019年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬元，撤資時M公司未分配利潤為3000萬元。甲撤資應確定的應納稅所得額是()萬元。
A.3000
B.3800
C.5000
D.6000
11.2016年甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協議，甲公司將所持丙公司30%的股權轉讓給乙公司。
2017年丙公司股東大會審議通過股權轉讓協議;2018年完成股權變更手續:2019年乙公司付訖股權轉讓價款。甲公司該股權轉讓企業所得稅收入確認的年度是()。
A.2016年
B.2017年
C.2018年
D.2019年
12.關于印花稅的計稅依據，下列說法正確的是()。
A.財產保險合同以所保財產的金額為計稅依據
B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計稅依據
C.易貨合同以合同所載的換出貨物價值為計稅依據
D.建筑工程總承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為計稅依據
13.甲企業以本公司價值1350萬元的股權和150萬元貨幣資金為對價，收購乙企業80%的經營性資產，該資產計稅基礎為1000萬元。
假設各方選擇特殊性稅務處理(不考慮其他稅費)，則乙企業應確認的資產轉讓所得是()萬元。
A.0
B.50
C.400
D.500
14.依據非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法的規定，下列非金融機構屬于消極非金融機構的是()o
A.非營利組織
B.上市公司及其關聯機構
C.正處于重組過程中的企業
D.上一公歷年度內取得股息收入占其總收入50%以上的機構
15.依據企業所得稅的相關規定，下列固定資產可以計提折舊的是()。
A.閑置未用的倉庫和辦公樓
B.以經營租賃方式租入的生產設備
C.單獨估價作為固定資產入賬的土地
D.己提足折舊仍繼續使用的運輸工具
16.2019年10月甲企業吸收合并乙企業，該業務符合特殊性稅務處理相關條件。
合并日乙企業凈資產賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內尚未彌補的虧損為60萬元。假設年末國家發行的最長期限國債利率為4.5%，則甲企業可彌補的乙企業虧損限額是()萬元。
A.0
B.45
C.54
D.60
17.下列用地行為，應繳納城鎮土地使用稅的是()。
A.宗教寺廟自用土地
B.市政休閑廣場用地
C.農副產品加工廠用地
D.直接用于農業生產的土地
18.計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時，下列支出不得扣除的是()
A.個人購買的互助型醫療保險支出
B.個人購買的稅收遞延型商業養老保險支出
C.個人繳付符合國家規定的企業年金支出
D.個人購買符合國家規定的商業健康保險支出
19.下列工資、薪金所得，免征個人所得稅的是(>a
A.年終加薪
B.勞動分紅
C.退休人員再任職收入
D.外籍人員取得任職單位的非現金住房補貼
20.國際公認的常設機構利潤范圍的確定方法是()。
A.歸屬法
B.分配法
C.核定法
D.控股法
21.個人下列公益救濟性捐贈，以其申報的應納稅所得額30%為限額扣除的是()
A.通過縣政府對貧困地區的捐贈
B.對中國教育發展基金會的捐贈
C.對公益性青少年活動場所的捐贈
D.對中國老齡事業發展基金會的捐贈
22.個人領取年金的下列方式，適用稅率錯誤的是()
A.年金按月領取的，適用月度稅率表
B.年金按季領取的，適用月度稅率表
C.年金按年領取的，適用綜合所得稅率表
D.因出國定居一次性領取年金的，適用月度稅率表
23.依據個人所得稅的相關規定，個人轉讓股權所得的主管稅務機關是()。
A.交易行為發生地稅務機關
B.新股東戶籍所在地稅務機關
C.原股東經常居住地稅務機關
D.股權變更企業所在地稅務機關
24.下列關于房產稅房產原值的說法，正確的是()。
A.計征房產稅的房產原值不包括電梯、升降梯
B.計征房產稅的房產原值包括電力、電訊、電纜導線
C.改建原有房屋的支出不影響計征房產稅的房產原值
D.計征房產稅的房產原值不包括會計上單獨核算的中央空調
25.關于城鎮土地使用稅的征收管理，下列說法正確的是()。
A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅
B.納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起15日內申報登記
C.城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納，納稅期限由市級人民政府確定
D.在同一省范圍內，納稅人跨地區使用土地的，由省級稅務局確定納稅地點
26.關于契稅征收管理，下列說法正確的是()。
A.契稅在納稅人所在地的征收機關繳納
B.辦理契稅納稅申報時，必須提供銷售不動產發票
C.契稅的納稅義務發生時間為取得土地、房屋權屬證書的當天
D.納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向契稅征收機關辦理納稅申報
27.農村居民張某2019年1月經批準，在戶口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建住宅。
該地區耕地占用稅稅額為每平方米30元。張某應繳納耕地占用稅()元。
A.7500
B.15000
C.37500
D.75000
28.跨國從事表演的藝術家，其所得來源地稅收管轄權判定標準是()。
A.停留時間標準
B.固定基地標準
C.所得支付者標準
D.演出活動所在地標準
29.下列車輛中，可免征車船稅的是()。
A.電車
B.客貨兩用車
C.半掛牽引車
D.純電動商用車
30.關于預約定價安排的管理和監控，下列說法正確的是()。
A.預約定價安排采取五分位法確定價格或者利潤水平
B.預約定價安排簽署前，稅務機關和企業均可暫停、終止預約定價安排程序
C.預約定價安排執行期間，主管稅務機關與企業發生分歧，應呈報國家稅務總局協調
D.預約定價安排執行期間，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應當在發生變化之日起60日內書面報告主管稅務機關
31.在2021年12月31日前，居民個人取得股票期權等股權激勵的個人所得稅處理正確的是()。
A.并入當年綜合所得計算納稅
B.不作為應稅所得征收個人所得稅
C.不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率計算納稅
D.不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率按月份數分攤計算納稅
32.居民個人的下列所得，不并入綜合所得計稅的是()。
A.稿酬所得
B.勞務報酬所得
C.財產租賃所得
D.工資薪金所得
33.企業發生的廣告費，下列所得稅處理正確的是()
A.酒類制造企業的廣告費，不得在稅前扣除
B.醫藥銷售企業的廣告費，不超過當年銷售收入30%的部分準予稅前扣除
C.企業籌建期間發生的廣告費，可按實際發生額計入籌辦費，按有關規定在稅前扣除
D.簽訂廣告分攤協議的關聯企業，計算稅前可扣除的廣告費，只能在關聯企業之間平均扣除
34.企業在年度中間終止經營活動，辦理企業所得稅匯算清繳的時間是()。
A.自清算完成之日起30天內
B.自注銷營業執照之前30日內
C.自終止實際經營之日起60日內
D.自人民法院宣告破產之日起15日內
35.依據企業所得稅的相關規定，當企業分立事項采取一般性稅務處理方法時，分立企業接受資產的計稅基礎是()。
A.被分立資產的公允價值
B.被分立資產的賬面凈值
C.被分立資產的賬面原值
D.被分立資產的評估價值
36.依據企業所得稅的相關規定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應繳納企業所得稅的是()。
A.接受社會捐贈的收入
B.因政府購買服務取得的收入
C.按照省以上民政、財政部門規定收取的會費收入
D.不征稅收入、免稅收入單生的銀行存款利息收入
37.依法需要辦理登記的應稅車輛，納稅人自行申報繳納車船稅的地點是()。
A.車輛登記地
B.車輛購置地
C.單位的機構所在地
D.個人的經常居住地
38.自2016年9月1日起，非上市公司員工獲得本公司符合條件的股票期權、限制性股票等獎勵，可享受的稅收優惠政策是()。
A.減稅政策
B.免稅政策
C.遞延納稅政策
D.先征后退政策
39.2019年8月，某房地產公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發產品，假設截止當年12月31日，房地產公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。
房地產公司企業所得稅的應稅收入是()萬元。
A.4200
B.4500
C.4700
D.5000
稅務考試真題答案1.B
2.B
3.A
4.C
5.D
6.C
7.B
8.C
9.D
10.B
11.C
12.B
13.B
14.D
15.A
16.C
17.C
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19.D
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21.A
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23.D
24.B
25.D
26.D
27.A
28.D
29.D
30.B
31.C
32.C
33.C
34.C
35.A
36.B
37.A
第7篇：車船稅計稅依據范文
關鍵詞：環境 稅制
環境稅是指以環境保護為目標，以開發、利用、污染環境資源的單位和個人為納稅人，對其開發利用資源環境的行為進行征稅的一系列稅種和稅收措施。目前，環境稅費制度主要包括兩大類：一是環境收費制度，即征收排污費、土地使用費、污染處理費、礦區使用費等相關費用；另一類是環境稅收制度，包括環境稅、資源稅、耕地占用稅等稅種和與環保相關的稅收措施。
1 現行環境稅存在的主要問題
1.1 稅收制度缺乏規范性和穩定性 從相關的稅收法規中可以看出，現行與環境保護有關的稅收措施比較雜亂，政策的出臺在一定程度上給人以一事一議的感覺。例如，利用煤煙石、煤泥、油母頁巖生產的電力實行增值稅減半征收，而利用城市生活垃圾生產的電力實行增值稅即征即退政策；資源綜合利用政策生產的建材產品免增值稅，而水泥則享受即征即退政策。同是鼓勵利用廢棄物，適用政策卻有很大的差異。另外，多種產業目錄并存而且相互交叉，也是政策不規范的一種體現。
1.2 稅收優惠措施存在多種缺陷 首先，現有的稅收政策多以經濟目標為中心，存在不少經濟與環保相沖突的優惠措施。譬如對農藥、化肥、塑料、煤炭業等污染產品和污染行業出于發展農業和能源等經濟原因的考慮而實行了不少優惠政策。普通稅收優惠政策中的環保目標缺失容易導致污染產業的內移，對外商投資的普遍優惠易導致污染項目從國外轉向國內；對西部地區投資的普遍優惠政策則易造成污染企業從沿海轉向內地。其次，現有的稅收優惠政策法律層次偏低，以臨時性為主，缺乏長期性，大多數稅收優惠政策以部門規章的形式出臺，而不是在稅法或條例中明確規定的，有的本應長期鼓勵的卻以臨時性措施出臺而后再不斷地延期，如森工企業以林區“三剩物”和“次小薪材”為原料生產加工綜合利用產品實行增值稅即征即退政策，從1995年就開始實施，并延期到1997年底，到期后又從1998年延長到2000年底，而后又延期到2005年底。這種臨時優惠方式雖然得以不斷延續，但無疑會影響政策的引導作用，反映出政策的不穩定性，不利于企業作長期投資決策。
1.3 主體稅種缺位 目前我國還沒有真正意義上的環保稅種，雖然有具有稅收性質的排污費，對促進企事業單位加強污染治理、節約和綜合利用資源發揮了重要作用，但以收費形式存在，征收阻力較大，排污費征收困難。隨著環境污染程度的加劇和污染范圍的擴大，治理與改善環境狀況的任務日益艱巨，要求財政提供的資金不斷增加。環境稅稅種的缺位既限制了稅收對污染、破壞環境行為的調控力度，也難以形成專門用于環境保護的稅收收入來源，開征環保稅已勢在必行。
2 完善我國環境稅的對策建議
2.1 完善排污收費制度 完善排污收費制度的核心就是將排污收費納入財政的預算管理之內，實行收支兩條線，將收入和支出嚴格分開管理。這樣可以保證政府能夠對排污費進行預算管理，清楚準確的了解排污費用的征收情況，明確資金的使用方向，提高資金的使用效率。具體如下：①中央規定各級地方政府將排污費納入預算，形成用于支持環保事業的專項資金。②科學制定收費標準，改變單一的征收方式。首先要改變現行單一按照污染排放濃度進行收費的形式，改為濃度與排放總量相結合，并以總量征收來代替超標征收。其次，要將收費的標準逐步提高，使繳費額高于治理污染的成本，減少污染者寧愿繳費也不愿治理的行為。③對資金進行有效運營。對進行改善區域環境質量、防治綜合性污染等工程的企業或政府以提供低息貸款或貼息等方式，對其進行資金上的支持，提高環保基金的使用效率，對私自挪用專項資金的行為進行嚴格的懲處。
2.2 完善現行具有環保功能的稅種
2.2.1 資源稅。首先，增加資源稅的覆蓋項目。我國應該根據實際情況有步驟地擴大征稅范圍，根據目前的征稅主客觀條件，先將破壞較為嚴重、情勢較為嚴峻的水資源、草場資源和森林資源納入征稅范圍，進行監管征收，以實現對資源的進一步保護。其次，科學制定征稅標準。改變資源的單一征稅標準，根據資源污染程度的不同和資源的稀缺度、再生性、替代性的程度實行差別稅率，稅率的制定還要特別考慮生態補償與恢復成本。有選擇的對特定資源制定高稅率，等于提高資源的價格，有利于引導企業開發使用節能設備，減少資源浪費，更有效率的利用資源，發展綠色生產。首要的稅率調整應針對石油、天然氣、煤炭等一些能源消耗較大的項目。最后，改變現在的計稅依據。按銷售量或自用數量計稅，沒有最大程度上發揮資源稅的作用，應該為按產量計稅，更可以引導企業珍惜節約自然資源，進行適度開采。
2.2.2 消費稅。在環境保護方面，現行消費稅主要是對石油及其互補產品機動車進行征稅，沒有將煤炭等主要消耗性大的能源和易造成環境污染的消費品納入到征稅的范圍，對環境的保護作用并不明顯。改革的方向主要包括：第一，根據不同消費品的環境影響程度，設計差別稅收待遇。通過這種方式可以對消費者的行為做出正確的引導，調整其消費方向。比如，對含鉛汽油制定較高的稅率，增加此類消費品的稅負，不僅可以節省行政命令的成本達到環境保護的效果，還可以增加財政收入。第二，擴大征稅范圍，納入易導致環境污染的消費品。某些帶來較大環境污染的小型消費品也應納入到消費稅的征收范圍內，典型的如塑料袋、電池等。
2.2.3 車船使用稅。現行的車船使用稅沒有很明顯地起到環境保護的作用，很大一方面的原因是由于車船使用稅的征稅依據是車船的凈噸位而不是其使用的情況。為了增加車船稅的環保效果，進行征稅時要將車船的使用強度也考慮進去，并將征稅標準適當提高。
2.2.4 城市維護建設稅。城市維護建設稅的稅收收入主要被用于城市基礎設施建設，包括資源環境保護與治理的基礎設施建設。為了充分發揮城市維護建設稅這一功能，應加強其在資金籌集方面的作用，改革可采用的方法包括為加強鄉鎮的環境基礎設施建設，可將鄉鎮也納入征稅范圍；提高稅率或改變城市維護建設稅的稅種性質，由附加稅改為獨立稅種等。
2.3 完善環保稅收優惠政策 ①加強稅收制度內部的協調，停止實行與環保相矛盾的稅收優惠。在開征新型稅種之前，必須先對現有稅種及稅制進行完善，防止現行稅制中的扭曲。若稅制中出現因目的不同而自相矛盾的規定，作用的發揮也會受到限制，因此必須要將給環境帶來負面效應的稅收政策取消，如關于對農藥、農膜采取低稅率的稅收優惠等。②制定稅收優惠政策，鼓勵企業研發并投入節能減排、降低污染的設備。第一，在增值稅方面，鼓勵企業綜合利用“三廢”即廢水、廢氣、固體廢棄物，可對利用“三廢”生產的產品適用增值稅低稅率或者給予稅收減免等稅收優惠政策；第二，在個人所得稅方面，對于從事保護生態環境和資源研究開發的科研人員所取得的與環保工作相關的個人收入，實行減征或者免征相關個人所得稅。同時對個人作為投資者身份對環保研發事業的資本投入，減征或者免征個人所得稅；第三，在企業所得稅方面，由于從事環保類型的科技研發存在一定的固有風險，因此企業一般為其設立專項的風險準備金、技術研發準備金等，應當允許這類風險準備金作為扣除項目在企業所得稅前扣除。③制定稅收優惠政策，刺激對治污設備進行投資。工業企業要想真正實現產業調整，進行產業升級，就必須引進環保設備，減少生產中污染物的排放量，向低污染，低能耗方向發展。因此，進行環保研發工作的目的還是研制大規模減排設備并大面積投入使用，因此稅收優惠政策應當在鼓勵企業購買使用方面加以激勵。
可制定如下稅收優惠措施：第一，在增值稅方面，進一步深入生產型增值稅向消費型增值稅轉型，對于企業引進的用于節能減排等環保目的的固定資產投入，增值稅進項稅額全部允許抵扣；第二，在企業所得稅方面，其一，對于企業在生產經營過程中使用的環保設備進行投資抵免并且在折舊方面允許其加速折舊，以此減少其企業所得稅應納稅所得額，從而達到鼓勵企業引進該類設備的目的。其二，對于企業購買的環境保護類技術的無形資產，允許作為費用，全部稅前列支。其三，對于企業環保類固定資產進行大修整，產品結構趨向環保的改革而進行的投資，允許其進行稅收抵免。
參考文獻：
[1]靳東升，周華偉.我國資源稅收制度的現狀、問題和改革[J].稅務研究，2010（7）.
第8篇：車船稅計稅依據范文
論文關鍵詞：環境稅收；問題；成因
一、我國現行環境稅收體系存在的問題
（一）稅費并存不利于建立綠色環保激勵約束機制
盡管我國目前有不少綠色環保的稅收政策散見于各稅種之中，但大多屬于輔的規定，而解決環境污染的主要方法是排污收費制度。該制度以籌集治污資金為目的，根據“誰污染、誰治理”的原則，按照法定標準，向排污超標的單位收取一定的費用。盡管這一制度對于治理污染、控制環境惡化發揮了一定作用，但總體上并不理想。
（二）含有綠色成分的稅種對環境保護的調節力度不夠
1、資源稅存在的缺陷
首先，資源稅性質定位不準。我國的資源稅以開采企業因開采條件不同而形成的級差收入為調節對象，屬于對級差地租的征收，雖然客觀上具有保護資源的作用，但制定法律的初衷沒有過多考慮綠色環保的功能，在一定程度上影響了該稅作用的發揮，不能做到開采資源的成本內部化，也就不能從根本上起到遏制資源浪費，保障資源合理開發和利用，進而保護生態環境。
其次，資源稅征稅對象的確定，是以礦山為標準，并不區分某一礦山的富、貧，使得部分企業采取采富棄貧、采易棄難、采大棄小的方式加大礦產資源的開采率，盡最大可能增加資源稅的實現數量，以尋求最大的短期經濟效益。這一行為直接導致了資源的開發和利用效益降低的結果，助長了破壞和浪費國家資源的現象。
第三，資源稅征稅范圍過窄，不利于全面保護現有的資源。由于目前資源稅的征稅范圍僅限于礦產資源和鹽，而更多的資源如水、森林、地熱、灘涂等沒有征稅，使得企業對這些資源進行無序甚至瘋狂的開采，不僅違背了稅收公平原則，也造成了應稅與非稅資源產品生產企業經濟利益的不同。
第四，資源稅計稅依據和方法不盡合理。目前的資源稅根據銷售量或生產量計稅，不能隨資源的價格變化，在資源價格持續上漲的今天，不能有效調節企業利潤，進而發揮稅收“內在穩定器”的作用，不僅是國家的經濟利益受損，還促使企業對資源產品瘋狂漲價，通過漲價攫取更多的利益。
最后，資源稅采用定額幅度稅率，只反映了劣等資源和優等資源的級差收益，不能根據資源市場變化而調整，與市場機制要求相背離。同時，我國資源稅單位稅額多年來沒有大的調整，使得稅負明顯偏低，難以發揮稅收的調節和保護作用。
（三）消費稅存在的缺陷
1、消費稅的征收范圍過窄。在防止環境污染方面，只將鞭炮焰火納入征稅范圍，沒有將劇毒農藥、含磷化肥等納入；在防止資源浪費方面，只把一次性木筷、實木地板等納入征稅范圍，而沒有將一次性的塑料袋、電池、紙尿褲、包裝物列入；在抑制能耗方面，只將成品油納入征稅范圍，而沒有將煤炭、天然氣等納入。由此種種，造成人們對環保認識的偏頗，好像有的資源不能浪費，有的就可以隨意使用，有的污染要制止，有的則可以為所欲為，這不利于全面培養人們的環保意識，發揮消費稅的環保作用。
2、消費稅部分稅目的稅率偏低。如一次性木筷稅率只有5%，無論對生產者還是使用者都不能感到“切膚之痛”，起不到抑制該行為的作用。同時，成品油采用定額稅率，不能發揮價格的調節作用，沒有起到燃油稅的目的。
3、三個土地稅存在的缺陷
城鎮土地使用稅征收范圍小、稅負偏低，只能作為地方財力的補充，對合理使用國有土地，節約土地資源起不到應有的刺激作用。耕地占用稅的初衷是保護農業用地，對占用耕地的一種補償。由于稅額較低，采用一次性征收等不足，對農用土地的保護作用甚微。
土地增值稅出于抑制房地產炒作和牟取暴利的投機行為，事實上只起到了“把左口袋的錢裝入右口袋”的作用，并沒有減少土地資源的濫占、浪費等情況，2009年在世界經濟危機的背景下，我國各地的“地王”卻被不斷刷新就是很好的例證。
4、車船稅和車輛購置稅存在的缺陷
車船稅是按照車船的種類、大小確定不同稅負的，沒有考慮該車船的性能、油耗及尾氣排放量等因素對環境的損害程度，基本上沒有考慮環保因素，不利于發揮該稅緩解交通擁堵、減輕大氣污染的作用。
車輛購置稅對于限制車輛過快增長、防止能源類資源浪費、減輕環境污染的作用未能發揮，相反，近兩年來對小排量汽車采取優惠政策，刺激了小汽車的激增，表面上看“限大放小”能夠減少尾氣排放，減輕大氣污染，而實際上忽視了“積少成多”的累積效應，該稅實施的效果適得其反。
5、城市維護建設稅存在的缺陷
城市維護建設稅定位不準，只照顧了城鎮，卻忽視了更廣大的農村地區的環境建設與保護。同時，該稅作為增值稅、消費稅、營業稅三稅的附加，沒有獨立的課稅對象、計稅依據及減免措施，在實際工作中成為“三稅”的附庸，很難發揮獨立稅種應具備的各種功能。
（三）相關的稅收優惠政策缺乏綠色環保理念
我國現行稅制中的優惠方式種類繁多，包括減稅、免稅、延期納稅、出口免退稅、再投資退稅、即征即退、先征后退、先征后返、投資抵免、稅額抵免等方式等，但原有涉及綠色環保方面的優惠方式僅限于免稅和減稅，即便在2008年修訂的企業所得稅和2009年修訂的增值稅等稅收法律法規中，也只增加了即征即退、投資抵免、稅額抵免等有限的幾種，納稅人可選擇的余地很小，不利于綠色環保事業的發展。
（四）缺少專門的綠色環保稅種
盡管在諸多稅種中出現部分綠色環保的相關規定，但由于力量過于分散，而且多為階段性政策，系統性、協調性較差，既不能體現稅收對綠色環保的調控力度，也不能集中有限的稅收資金用于環境建設。因此，在稅收政策方面，應該完善現行稅制的基礎上，開征環境保護稅。
二、我國現行環境稅收體系存在問題的成因
通過上面對環境稅收存在的問題進行揭示可以看出，我國環境稅收制度發揮的作用較小，對構建環境稅收體系還缺乏全方位的思考。我國環境稅收體系存在諸多缺陷和不足，取決于目前的經濟環境、制度環境、社會環境，與我國的經濟發展、經濟體制與政策取向等方面存在著更深層次的關系。
（一）粗放型經濟增長模式忽視了對資源環境的保護
如同經濟基礎決定稅制變革一樣，經濟的增長方式也對資源的利用及環境的優劣至關重要。我國從經濟體制改革至今不過三十年的時間，由于長期以來我國經濟總量和人均產值較低，使得人們在盲目追求“大規模、高增長、高產值”的同時，忽略了對資源的有效利用及環境的有效保護。從某種程度上說，這種粗放型經濟增長方式是造成我國資源耗竭、環境污染日益惡化的根本原因。
（二）經濟體制的不完善抑制了環境稅收體系的變革
稅收要發揮其經濟杠桿的調節作用，就必須以健全、完善的市場經濟體制為前提。我國盡管在1992年就宣稱要建立社會主義市場經濟，然而，“建立”不等于“健全”。由于市場經濟體制不完善，市場不能完全遵照價值規律運行，價格對商品的供求關系有時不能快速、準確地反映，甚至出現滯后和偏差，因此，以調節價格影響企業和消費者行為的環境稅收的使用受到制約，作為環境政策手段的作用效果具有不確定性，從而影響了政府采用這種手段，導致稅制中對環境保護缺乏關注。
（三）地方政府的行為模式導致環保功能的弱化
近年來，中央政府在環境保護方面發揮的作用是積極的，不僅做出了退耕還林等重大舉措，還出臺了諸如大氣污染防治法、環境保護法等一系列法律法規。然而在現實生活中，破壞生態環境的事件卻屢屢發生，究其原因，是地方政府在環境保護中角色的異化，從而導致環保功能的弱化。
（四）各經濟主體對環境稅收采取漠視甚至抵制態度
環境稅收在某種意義上講求的是社會整體利益，所以更強調社會的公平性。然而，這一政策的實施畢竟要影響到各經濟主體的微觀利益，所以，隨著環境稅收的增加，其潛在的收入分配功能就會顯現出來。
首先，就企業而言，環境稅收作為經濟杠桿，能夠促進企業節能降耗，節約費用，但稅金畢竟是一項實實在在的費用支出，相對于直接管制（即標準）手段而言，使企業承擔額外的納稅費用。盡管在環境稅收手段下，社會總費用在減少，但對企業來說，在絕大多數情況下的費用都是上升的，而且費用增加最明顯的是那些處于平均控制費用水平上的企業。這類企業數量比較多，因此，這也就是為什么環境稅收難以得到我國企業界支持的原因。
其次，就消費者而言，他們是稅負的最終承擔者，即負稅人。也就是說，一方面，如果向企業開征環境稅收，企業會利用價格轉移將該筆稅收負擔轉嫁給消費者。另一方面，如果直接向消費者開征環境稅收，這些消費者既是環境稅收的繳納者，也是環境稅收的最終負擔者，對于環保意識薄弱的消費者而言，憑空增加了很大的經濟負擔，消費者會對這種稅負做出激烈的反應。在這種情況下，環境稅收的開征往往得不到消費者的深刻理解和大力支持。
（五）普通人群對環境保護的觀念仍存在一定偏差
盡管大多數消費者的環境保護意識有了一定提高，但仍沒有達到“自覺自愿”的程度，對環境保護的態度，一般是“說起來重要、行動上次要、效果上不要”，就是說，人們在日常生活中對環境保護經常侃侃而談，但是在具體行動上卻不那么重視，比如，我市近年來實行垃圾分類辦法以來，在大街上的垃圾箱根本起不到應有的作用，人們照樣把可循環利用的和不能重復利用的甚至有毒有害的垃圾混在一起丟棄。人們在“節能還是節錢”上，如果涉及照明燈具、空調、冰箱等是否節能環保，如果既節能節省開支，人們樂已接受節能環保，而如果節能卻不省錢，人們往往放棄節能而選擇省錢。與此同時，由于我國現行環境保護體制是一種國家本位主義的環境保護理念，把環境保護的權利通歸國家所有，造成公民保護環境的權利缺位。人們在環境保護的功能上，更多的認為環保是國家的事，和自己沒有太多的直接關系，甚至堅持只要自己不故意破壞環境，隨意丟棄垃圾沒有什么大不了，相信大自然是“自然凈化器”，生產和生活垃圾會自然分解。由于普通人對環保及其環保措施存在著種種誤解，包括環境稅收在內的各種環保措施的推行就不可避免的遇到阻力，延緩了其制定和實施的進程。
第9篇：車船稅計稅依據范文
為全面貫徹落實市、縣經濟運行會議精神，確保完成全年稅收任務，實現“三保一促”目標，地稅局進一步采取措施，加大工作力度，全力以赴抓好后四個月組織收入工作。
一、統一思想，提高認識
一是于9日召開科所長會議，全面貫徹落實市、縣經濟運行工作會議精神。各單位負責人對本地區1—8月份的入庫稅收情況、后四個月減收因素及稅收增長點進行了詳細分析和匯報，對全縣收入形勢進行科學判斷，準確把握各征收單位收入進度，做到心中有數，有的放矢。
二是召開組織稅收收入再動員會，牢固樹立稅收任務是工作第一目標的理念。全員主動放棄節假日，加班加點工作，形成人人有措施，個個抓落實，從上到下齊抓共管抓收入的局面，確保年度稅收收入的完成。
三是重新敲定后四個月的收入任務，細化量化目標責任，實行領導包片科室包所責任制。
二、加大力度，強化征管
（一）根據目前稅收征管的薄弱環節，在全縣范圍開展三項專項檢查，尋找新的稅源增長點，徹底堵塞征管漏洞，確保應收盡收。
1、成立以局黨組書記為組長的專項檢查領導小組，并將建筑安裝、房地產業、房屋租賃業等明確到班子成員和相關站所。
2、開展建筑安裝業和房地產業專項檢查，以委托代征單位、企業籌建期間工程、行政事業單位辦公樓裝飾、20*年以來新投資的房地產開發項目等為重點檢查對象，重點對委托代征單位是否按規定取得發票、納稅人是否將行政事業單位自購材料納入計稅基數，房地產開發企業取得的預售房款和定金是否按規定申報繳納稅款等進行檢查。
3、開展偏遠地區專項檢查，針對偏遠地區稅源分散、不易控管的特點，在清查中采取三項信息比對措施。與工商部門建立密切聯系，將稅務登記戶數與我局掌握的管戶信息比對，從中發現漏管戶線索；將現有的納稅戶與我局掌握的管戶信息進行比對；將綜合征管系統中的納稅人信息與系統外掌握的納稅人信息進行比對，區分起征點執行情況，把起征點一下納稅人的管理納入監控范圍。同時檢查小組，實行分片包干，責任到人的管理制度，在轄區內進行稅源清查，徹底消除征管死角。
4、開展房屋租賃業專項檢查，加大對房屋出租稅收的管理。對轄區內所有出租房屋的納稅戶進行“拉網式”清查，及時對已清查出的房屋租賃業情況進行造冊登記，建立房屋租賃業底冊，并按照底冊對房屋租賃業稅款做初步測算，真正做到了底子清，稅源清，切實做到清查一戶，登記一戶，落實一戶。
（二）對重大項目進行跟蹤管理，實行重點分析、定期上報制度。對詰龍電廠建設項目、高速公路建設項目等32個重點項目建立重點稅源管理臺帳，按期召開重點項目管理協調會，將項目的管理、稅款繳納等情況及時進行反饋，為領導提供準確依據。并通過縱、橫比對分析，找出重點稅源內部管理和稅收管理方面存在的深層次問題，制定制度，完善措施，使行業稅收增幅與經濟發展相適應。
（三）加強地方稅種的征收管理，促進地方財政收入穩定增長。加大房產稅、土地使用稅、印花稅、車船稅等小稅種的管理力度，加強與房管、土地、城建、交管等職能單位的協作，實施源泉控管，堵漏增收。
三、科學評估，重點稽查
結合工作實際，每月制定詳細可行的納稅評估計劃，有針對性的開展納稅評估。