車船稅的作用精選(九篇)
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第1篇：車船稅的作用范文
【關鍵詞】車船稅 征管工作 稅法
一、目前車船稅征管工作存在的問題
目前在車船稅的征管工作工作中，主要有三方面的問題，一是摩托車、三輪車以及低速貨車等車輛的參保率不高，導致出現比較嚴重的漏征稅現象;二是在進行捆綁車船稅的過程中，會導致新的漏洞出現;三是信息不對等，一些車船稅的比例有問題。下面進行詳細的分析。
（一）摩托車、三輪車以及低速貨車等車輛的參保率不高
在車船稅的征管工作中，摩托車、三輪車等車輛的參保率不高，有嚴重的漏稅、逃稅現象[1]。出現這種問題的主要原因有摩托車、三輪車這類車輛的價格比較低，稅金相對較高，車主的安全意識較低，指購買小年檢，不參保，這項問題在實際工作中，會逐漸形成稅收成本過高，車船稅的流失加大。
1. 摩托車危險性系數大，出險率高
摩托車、三輪車的行駛危險系數較大，一些保險公司為了保護自身的利益，會謹慎的告知車主其安全性問題，導致車主對車船稅所能起到的作用并不了解。
2. 摩托車、三輪車等車輛較多
摩托車、三輪車以及低速貨車的車輛較多，并有較大流動性，經常在農村和城鄉交際使用，該地方的使用率較大。在這種情況下，即使提升交警部門的力量，也很難達到完全政治的目的。雖然摩托車、三輪車及低速貨車的理論稅源很大，但在車船稅的征管工作中，真正得到的稅收非常少，尤其是摩托車，其車船稅的稅收基本為零。
（二）進行捆綁車船稅的過程中，會出現新的漏洞
根據現有的制度規范，車船稅由保險機構在收取強險時依法代收車船稅。但從目前的實施情況來看，出現了新的漏洞。一些乘用車的車主為了不繳納車船稅，利用交警部門的兩年一次年檢的間隙，去驗車而不去辦理強險，而且還沒有申報車船稅，從而逃稅。還有的車主有接近使用年限的車輛，或是經常放在外地，很少使用的車輛，為了不繳納車船稅，沒有辦理強險業務和車船稅，甚至沒有進行機動車審驗，從而逃稅。
（三）信息不對等，一些車船稅的比例有問題
這種問題主要體現在三個方面，主要有：
地稅部門與保險機構缺乏有效的聯系，沒有完善交強險的信息共享機制，稅務機關在進行相關審核工作中，有較大的難度。根據目前我國的政策規定，一些保險機構應按照該地區的代繳管理方法進行實施，應及時向所在的地方稅務繳納和申報稅款。但是這個過程也有一定問題，保險公司缺乏全面的信息資料，無法掌握所有的交強險情況，然后僅按照業務部門的情況進行上部，從而導致稅款與解稅款不平衡。部分保險公司業務部門數據導出權限受總公司控制，核查困難，給基層稅務機關的日常管理帶來了不便。
二是交警、交通管理等部門，對車輛類型的劃分不夠明確，所以導致車輛數據對比不一致。如果以“掛車”和“半掛牽引車” 為例，交通運營管理部門的統計情況，這兩類車輛可以算為一種車輛，不單獨處理;但是在車船稅法的規定中，“半掛牽引車”主要歸為商用花車，而“掛車”為單列。
三是各部門之間的信息流通比較慢，稅務部門的基礎數據無法及時更新，尤其近年來，機動車的數量不斷增加，導致稅源管理越來越復雜。
二、改善車船稅征管工作的建議
（一）充分考慮節能減排和普通老百姓的利益
相關人員要制定車輛的稅額標準，充分結合節能減排的情況，從而保證人民的經濟利益。相關單位要以2.0升為限定標準，然后上下調整稅額。從三線城市數據看，2.0升以下的車輛是所有乘用車的90%。根據車輛的用途分析，人們購買車輛是為了滿足生活的基本需求，這種情況顯示，這些車輛并不屬于奢侈品[3]。在國內通貨膨脹和宏觀政策的影響下，要保護這些消費者的利益，并適當減少這些車型的稅收費用。相關人員應充分理解抑大揚小的作用，明確汽車消費走向。相關單位應刺激消費者購買小排量的車輛。還應提高大排量車型的稅額，例如2.0升以上的車輛，要適當考慮稅額。
（二）建議對摩托車實行免征
對摩托車實行免征，主要有兩方面的內容：一是雖然在交警部門等級的摩托車的數量比較多，但是隨著人們生活水平的提升，各種車型不斷出現。摩托車逐漸被取代，大部分摩托車并沒有到交警部門注銷;一般摩托車基本不入強險，要依據上路檢查，這種情況增加了征收成本。
（三）加強信息化建設，建立統一的信息共享平臺
因為信息不對等，難以比較稅源基數，并且有漏征現象存在，導致車船稅的征管工作比較滯后。相關人員可以通過搭建信息共享平臺，解決這個問題，并實現稅務、公安和保險機構之間的稅收共享。通過這種手段，及時掌握全區域車輛的增減變動情況以及車船稅繳納情況，分析是否有漏管漏征的現象存在，從而避免監管缺位。
三、結束語
通過上文對車船稅征管工作存在的問題及建議進行分析，車船稅的實施比較困難。所以要由針對性的進行分析，根據實際情況設定稅額，有針對性的解決車船稅征管工作中存在的問題。
參考文獻：
[1]肖國民.車船稅征管工作中存在的問題及建議[J].北方經貿，2012（02）.
[2]王蘊，田建利.構建以財產稅為主體稅種的地方稅體系[J].稅收經濟研究，2012（05）.
第2篇：車船稅的作用范文
[關鍵詞]新能源汽車；市場發展；稅收政策
1.我國新能源汽車的稅收優惠政策現狀分析
（1）對新能源汽車的稅收優惠政策。通過稅收政策的調整來調節汽車消費行為、鼓勵小排量汽車的消費，我國已有相關政策及實踐經驗。目前，在新能源汽車方面，我國還沒有制定專門的稅收政策，其具體措施包含在一般汽車消費的稅收政策中。最新的規劃顯示，為促進新能源汽車的生產和消費，相關的稅收政策也漸漸明晰，2011-2020年，凡購買純電動汽車、插電式混合動力汽車將免征車輛購置稅；而作為節能汽車的混合動力車型，規劃顯示，2011-2015年，中重度混合動力汽車減半征收車輛購置稅、消費稅和車船稅。
（2）所得稅：鼓勵企業開發核心技術項目和新產品生產。新企業所得稅法中規定：企業“開發新技術、新產品、新工藝發生的研宄開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除”，其中“未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研宄開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷”。對節能與新能源汽車產業符合國家新技術企業條件的，規定可以減按15%的稅率征收所得稅。
（3）消費稅：積極鼓勵節能與新能源汽車及其配套產業的發展。一是國家從促進節能減排出發調整了乘用車消費稅率。2006年，國家對汽車消費稅政策進行了調整，按照“排氣量越大負稅越高”的原則，對乘用車按排氣量大小劃分了六檔，分別適用3%至20%的不同稅率予以征稅。在一定程度上體現了國家鼓勵節能環保小排量汽車和抑制高油耗高排放汽車的宏觀調控目標。二是財政部、國家稅務總局《關于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）中明確規定：“汽車（稅目）是指由動力驅動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。電動汽車不屬于本稅目征收范圍。”國家將電動汽車從小汽車的消費稅稅目中進行剝離，更加明確地體現了對新能源汽車生產企業的稅收激勵。
（4）車船稅：根據財政部、國家稅務總局《關于節約能源、使用新能源車船車船稅政策的通知》（財稅【2012】19號）的規定，自2012年1月1日起，對節約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。同時財政部、國家稅務總局、工業和信息化部通過聯合《節約能源使用新能源車輛（船舶）減免車船稅的車型（船型）目錄》，其中對節能型乘用車和新能源汽車作出了明確的認定標準。
2.新能源汽車稅收政策存在的問題
（1）稅制設計未體現支持導向。新能源汽車代表了汽車產業的發展方向，國家相關部門出臺了資金補貼、支持新能源汽車購置使用等一系列促進新能源汽車產業發展的政策，但而稅收政策中并未體現這一導向，相關稅收優惠政策近乎空白。從汽車產業設計的稅種剖析，我國除消費稅、車船稅按排量等級履行差異稅率外，其余都按雷同稅率征收，不能體現對傳統汽車產業中技術程度低、傳染大、能耗高的生產企業束縛，以及對新能源汽車產業發展的支持導向作用。
（2）稅制結構不盡合理。據統計，發達國家購置環節稅費占新能源汽車消費稅收的30%左右，保有和使用環節稅費占70%左右；我國目前的汽車稅費中，購置環節占66%，保有環節占13%，使用環節占21%'8。我國新能源汽車消費稅收模式是，以價格和排量為主要指標、以控制購買為稅負重點、以財政收入為征稅主要目的。在短期內能夠限制購買，增加稅收，但從長遠看不利于加強環保觀念和引導汽車消費。
（3）總體稅費負擔過重。目前，購置新能源汽車可享受不同的財政補貼，大大減輕了購車成本，但個人綜合稅負仍然過重。按照現行稅制，消費者在購車環節，要負擔比例不同的消費稅和增值稅，城市維護建設稅等，如果是進口新能源汽車，要承擔進口環節所繳納的增值稅、消費稅和進口關稅上牌照之前，要繳納大約相當于車價近10%的車輛購置稅；保有環節，每輛車每年要繳少則近百多則數千元的車船稅；使用環節，每加1升油，要繳1元人民幣的燃油消費稅。除了繳納各種稅費，還要支付公路過路費、停車費等各種費用，總體稅費負擔過重。
3.促進新能源汽車市場發展的稅收優惠政策建議
首先，加大研發環節的稅收支持力度。國家提出新能源汽車戰略之后，各大汽車集團在"十二五”規劃之中，均大幅提高了相關投入，但國內外差距仍是明顯存在。2012年初，中國第一汽車集團公司稱，“十一五”期間，一汽在新能源汽車領域投入研發費用為3億元，獲得65項專利，但是，3億元的研發投入僅是一汽“十一五”129億元研發投入的2.3%。2009―2012年，通用汽車在推進新能源戰略以及先進驅動技術研發及商業化方面的投入資金約為192億元人民幣。大型汽車集團之所以對新能源汽車投入不足，原因之一是看不到即時的市場效應，這不僅需要企業有長遠、面向市場的投資規劃，更需要政府的政策引導。
其次，調整稅制構造，體現政策支持導向。為促進新能源汽車產業發展，我國已實行了針對性的財政補貼政策，但在稅收優惠方面，還沒有專門針對新能源汽車產業的系列政策。因此，借鑒發達國家做法，調整稅制構造，出臺針對新能源汽車整車、零部件、配套設施等方面的稅收優惠政策，能夠體現政府對傳統汽車產業中技術程度低、傳染大、能耗高的生產企業束縛，以及對新能源汽車產業發展的支持導向作用。
作者簡介
第3篇：車船稅的作用范文
6月12日，國家稅務總局有關負責人對提高城鎮土地使用稅稅額作出解釋：“可引導土地使用者合理節約使用土地，提高土地利用效益，有利于進一步貫徹落實國家加強土地宏觀調控的措施，有利于促進房地產市場健康發展?！?/p>
這些理由不無道理，按照這個解釋，加征車船稅或許也可以提高車船使用效益，加征印花稅還可以提高股市資金利用效益――能增加稅收，對政府來講當然有利用效益――巨大的經濟效益，而不是效率。但更大的問題是如此大幅增加稅收，是否真如稅務總局官員所說的有利于整個市場的健康發展?在所有稅收理論和各個國家的歷史實踐中，都沒有稅收增加就能促進市場繁榮的理論。恰恰相反，大幅度提高稅額會帶來許多負面影響，而且還有杠桿作用，扭曲人的行為，最終會傷害到整個國家的經濟實力。北京大學宋國青教授撰文指出“是稅三分毒”，對我國在推行增值稅為主的流轉稅體系多年后，又大幅度開征、增加直接稅提出了尖銳的批評。增稅其實遠沒有某些官員所說的那么樂觀，它的推行因為有著強制性，似乎不難，但推行之后往往會造成實際的效率損失，如果再加上配套措施不得力，可能有著巨大的風險。
一個最直接的影響是高稅收立竿見影使市場門檻抬高，降低整個行業的贏利水平。市場之所以繁榮是因為有利可圖，稅收從來都是與民爭利，稅收增加的成本由市場的主體行為人直接承擔，也有可能會使部分人離開市場，嚴重時會導致市場的萎縮。
更為嚴重的后果是，高稅率會導致大量的損失。首先的損失是資金的使用效率問題。政府雖然從增加稅收中獲得了效益，但政府花錢從來不如個人有效率，這是不爭的事實。正如某個經濟學家經常引述的那樣，世界上最有效率的事情是“用自己的錢去給自己辦事”，世界上最沒效率的事情是“用別人的錢去給別人辦事”，而政府征稅恰恰是后者。金錢對納稅人的價值與從這些納稅得到的福利之間的價值差異，就是這種無謂損失的數量。其次，是稅收會扭曲人的行為，讓人們做有利于避稅的事情，這種扭曲導致了無謂損失，并且沒有任何人能夠從中受益。經濟學家已經證明，一種稅收引起的無謂損失與稅率的平方成正比。比如說將利息稅由20％翻倍升到40％，所引起的無謂損失不是翻番，而是翻四倍。著名經濟學家、美國國民經濟研究局主席馬丁?費爾德斯坦等人的研究證實，當年克林頓政府對高收入人群提高邊際稅之后，聯邦政府每得到1美元就會引起2美元的無謂損失。
第4篇：車船稅的作用范文
（一）財產課稅體系的比較
廣義地看，世界各國對財產的課稅主要分為三大體系，一是對轉讓財產的交易行為征稅，多以流轉額為計稅依據，一般以營業稅、轉讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產進行課稅，多以財產評估價值為計稅依據，分為對全部財產征稅（一般財產稅）和對個別財產征稅（如土地稅，房屋稅、房地產稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉讓財產的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。
（二）財產稅比重的比較
據OECD組織資料顯示，發達國家財產稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達99.6%。由于財產稅征收金額較大、權數較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務、稅源多增加”的良性循環機制，使其在地方經濟建設中發揮了積極的調節作用。發展中國家財產稅占地方稅收入比重較低，但多把財產稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。
（三）財產稅制要素的比較
1、課稅主體。轉讓財產交易行為的課稅主體多數以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設置不動產或房地產購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉讓、占有和使用財產的課稅，納稅人一般是產權所有者或使用者。
2、課稅對象和稅基。對世界上多數國家來說，財產稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據是財產的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產稅，剔除了商業財產；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產稅稅種合并征收固定資產稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農村土地稅和城市財產稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農業性活動的土地，城鎮土地不在應稅范圍內，計稅標準按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據是應稅土地和房屋建筑物的評估價值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產轉讓收益和流轉額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據受益人的預算需要和預算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設限制規定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規定了固定限額或最高額。
4、起征點和減免稅優惠。一些國家或地區在稅收管轄權內，對財產課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產價值不征稅，日本對土地占有稅也規定了免征額，確定了固定資產稅和城市規劃稅的最低起征點。同時各國對農業用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農業用地全部不計入稅基。法國對農場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農業提供稅收優惠待遇，如日本對城區的農業用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。
二、我國財產稅制的現狀及存在的問題
目前，我國采用的是個別財產稅，主要稅種有房產稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。
我國的財產稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產課稅范圍窄、稅種少，收入規模小。據統計，全國財產稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%。據四川省及成都市“九五”期間的統計，財產各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%。由于所占比重過低，導致其職能弱化，難于充分發揮調節功能作用；二是內外兩套財產稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿組織要求的統一、公平、公正的原則；三是計稅依據不合理、不規范；四是財產評估制度、財產登記制度和財產稅收政策不健全，稅收征管不嚴，部門協作配合不夠，稅款流失現象較為嚴重；五是個別稅種設置重疊，稅基交叉，存在重復征稅之嫌。
三、國際財產稅制借鑒
（一）稅種設置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產稅覆蓋了財產的轉讓、占有、使用和收益各環節，體現了稅制調節課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮房地產，而且也包括農村、農場建筑物和土地。遺產稅和贈與稅廣泛受到各國重視。
（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準確反映真實的稅基，隨經濟的發展帶動稅基的提高進而穩步提高財產稅收入；同時，也可以體現公平稅負、合理負擔的原則。
（三）稅率設計以比例稅率和累進稅率居多。對財產轉讓、占有、使用環節多采用比例稅率，對收益和所得環節多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據各自的經濟、文化背景設計各具特色的稅率制度；各國的遺產稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現出減少趨勢。
（四）大多數發達國家都建立了規范而嚴密的財產登記和系統、完整的財產評估制度。這是財產稅課稅的基礎，但發展中國家與發達國家比較有較大的差距。
（五）建立內外統一的財產稅制。
四、改革財產稅制的建議
（一）合理設置稅種，增加稅種覆蓋面
1、合并、統一房地產稅制，設立房地產稅。合并現行的房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅等三個稅種，設立統一的房地產稅。一方面體現了世貿組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮土地使用稅本身屬于財產稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規劃、評估緊密相連，城鎮土地的國家所有不影響三稅的合并和統一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統一有可行的理論基礎。
2、合并內外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應繳納車船稅。
3、適時開征遺產稅和贈與稅。在遺產稅和贈與稅的開征上，一是要科學地選擇稅制模式?；谖覈z產繼承人可自行分割交接財產，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產總額征收遺產稅，對贈與人的財產征收贈與稅。二是科學確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應包括動產和不動產，以超額累進稅率并規定適當的起征點，合理確定扣除項目，如設喪葬費用扣除，遺產管理費用扣除、債務扣除、捐贈扣除、合理負擔費用扣除等。最后，制定有關部門相互協調配合的征管措施。
（二）擴大財產稅征收范圍
1、擴大房地產稅的征稅范圍。一是房地產稅的征稅范圍應該擴大到農村用于種植、放牧和其他農業性活動的土地及房屋。與此同時，相應調整降低農業產出稅負。二是對城鎮居民擁有的房屋征收房地產稅。隨著我國住宅商品化的發展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產不斷增加，已經具備了對私有房產課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮居民自用住房課征（比例稅率）財產稅在整體上將產生“累進”效應。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設置起征點，對城鎮居民自用房課征比例稅，使城市房地產稅的納稅人涵蓋全部城鎮土地和房屋的所有人。
2、合理設置房地產稅的稅目。我國房地產稅可下設農村土地使用稅和城鎮房地產稅，前者對農村用于種植、放牧和其他農業性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮企業和個人擁有的土地使用權及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產稅的課稅范圍，一是看其是否作為農用，二是在土地的1.5英里范圍內至少有以下設施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設施、街燈、公共學校。如土地不作為農用，又符合第二項要求，就應該視為城市土地。
（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學確定財產稅的計稅依據
1、調整房地產稅計稅依據。從國際上看，財產稅的計稅依據包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據是土地和房產的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據具有“交易證據多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產稅趨于采用該計稅依據的重要因素。當然，這需要相應完善符合我國國情的房地產評價方法體系和房地產評估制度。
2、調整車船稅計稅依據。作為世界通行的財產稅的計稅依據主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現階段可采用前者作為計稅依據。至于扣除比例中央可規定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標準的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財產稅的稅率
1、合理確定房地產稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內的自。稅率的確定應反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應該與目前對車船的收費及環保問題統籌考慮。
（五）建立以財產評稅制度為核心的征管運作體系
1、建立以房地產評稅制度為核心的財產評稅制度體系。應建立完善的財產稅評估制度，制定評稅法規和操作規程，設置專門的財產評稅機構，是未來財產稅制發展的基本趨勢。
2、建立與財產登記、評估、稅收征管有關的信息數據庫，運用計算機技術對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產信息和征管資料。
（六）財產稅的稅收優惠問題
1、取消城鎮居民住房的財產稅優惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管。可對國家規定標準內的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優惠。
第5篇：車船稅的作用范文
關鍵詞：新能源汽車產業；財稅政策；財政補貼
隨著世界經濟的發展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生態壞境日益惡化，環境保護問題越來越受到人們的重視，因此，循環經濟、低碳經濟成為這個時代的主流。在這種背景下，新能源汽車逐步進入人們的視野，成為發展低碳經濟的必然選擇和汽車產業發展的必然趨勢。
一、新能源汽車的基本特征及發展現狀（一）新能源汽車的定義及特征按照國家發改委公告定義，新能源汽車是指采用非常規的車用燃料作為動力來源，或者使用常規的車用燃料、采用新型車載動力裝置，綜合車輛的動力控制和驅動方面的先進技術，形成的技術原理先進、具有新技術、新結構的汽車。新能源汽車包括混合動力汽車、純電動汽車（bev，太陽能汽車）、燃料電池電動汽車（fcev）、氫發動機汽車、其他新能源（如高效儲能器、二甲醚）汽車等各類別產品。
新能源汽車使用非常規燃料作為動力來源，具有排放小甚至零排放的優點，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保護環境的作用，對可持續發展具有重要意義。
（二）我國新能源汽車產業的發展現狀我國在國家“863”計劃重大專項的支持下，新能源汽車研發能力由弱變強，三類新能源汽車分別完成了功能樣車、性能樣車和產品樣車試制，初步形成新能源汽車配套產業鏈。同時，新能源汽車的發展也存在著諸多障礙，主要表現為產業化的不發較慢，傳統汽車關鍵技術落后的制約，持續開發投入不足，市場化扶植和激勵政策不到位等。
二、目前我國發展新能源汽車產業的財稅政策2010年6月1日，財政部等四部委聯合出臺《關于開展私人購買新能源汽車補貼試點的通知》，確定在上海、長春、深圳、杭州、合肥5個城市啟動私人購買新能源汽車補貼試點工作。根據通知中的標準，插電式混合動力乘用車最高補助5萬元/輛；純電動乘用車最高補助6萬元/輛；中央財政還根據試點城市私人購買數量和規定的標準給予補助。
2010年工信部牽頭制定了《節能與新能源汽車產業規劃（2011—2020年）》此規劃清晰和具體的描述了中國新能源汽車發展的方向和目標。其中，在財政上要加大補貼力度，2011-2015年的中央財政安排專項資金，重點支持新能源汽車示范推廣和以混合動力汽車為重點的節能汽車推廣；私人購買新能源汽車的示范推廣試點城市應安排專項配套資金，主要用于支持私人購買新能源汽車、建設充電設施、開展電池回收，其中對私人購買新能源汽車的財政補貼比例，不得低于中央財政資金的50%。在稅收上要加大減免力度，2011-2020年，純電動汽車、插電式混合動力汽車免征車輛購置稅；2011-2015年，中重度混合動力汽車減半征收車輛購置稅、消費稅和車船稅，節能與新能源汽車及其關鍵零部件享受國家有關高新技術企業所得稅稅收優惠政策；2011-2020年，企業銷售新能源汽車及其關鍵零部件的增值稅稅率調整為13%。新能源及其關鍵零部件企業按研究開發費用的100%加計扣除計算應納稅所得額。
以上頒布的一系列有關新能源汽車產業發展的政策和措施，為新能源汽車產業發展構建了一個有利的財稅政策環境，為促進汽車產業結構調整，推動新能源汽車產業化和規模化發展以及提升汽車產業核心競爭力提供了有力的技術支撐和政策支持。
發展我國新能源汽車產業的財稅政策建議（一）以中央和地方財政補貼的形式推動新能源汽車規?；?、產業化發展目前，我國新能源汽車產業還不成熟，未形成具有規模的產業鏈條。而且新能源汽車研發費用大，成本較高，單純依靠汽車生產企業的力量還比較薄弱，政府財政補貼就成為推動其規模化、產業化發展的有力武器。中央財政對試點城市私人購買、登記注冊和使用的新能源汽車實施直接價格補貼，對生產新能源汽車的生產企業進行補貼。
地方政府根據實際情況，并適當考慮規模效應和技術等因素，依據新能源汽車與同類傳統汽車的基礎差價對混合動力汽車、純電動汽車和燃料電池汽車等進行專項補貼，推動國內汽車企業積極參與新能源汽車的組織生產。
（二）加大政府公務車采購力度，發揮政府采購的導向作用我國目前約公務用車數目較多，每年消耗經費較大，政府汽車采購每年遞增的速度較慢，占政府采購總量的比例不高，而且采購的汽
車多數為大排量汽車。因此，政府采購公務車擁有巨大的市場空間，新購公務車應優先購買節能環保型汽車和清潔能源汽車，出臺更有利的實施細則及標準，把新能源汽車列入政府采購清單中。不僅要采購新能源出租車和公交客車，而且要把新能源轎車納入公務用車的采購清單中。
（三）完善新能源汽車產業的相關稅收優惠政策，以免稅、減稅帶動產業的發展首先，應出臺促進新能源汽車生產企業發展的所得稅稅收優惠，加大生產新能源汽車研發費用的稅前扣除比例，在一定額度內實行投資抵免企業當年新增所得稅優惠政策。其次，調整現行的消費稅政策，提高大排氣量汽車的稅率，降低小排氣量汽車稅率，對節能減排效果明顯地新能源汽車實施零稅率，幫助提高新能源汽車的銷售量和使用量。最后，完善車船稅、車輛購置稅等特定稅種，免征純電動汽車、充電式混合動力汽車車輛購置稅，減半征收普通混合動力汽車車輛購置稅和消費稅，對于新注冊純電動汽車和充電式混合動力汽車免征車船稅，普通混合動力汽車減半征收車船稅等。
[1]陳柳欽.新能源汽車產業發展的政策支持.中國市場，2010，2.
徐麗紅.發揮政策功能推動新能源汽車發展.中國財經報，2010，11.
劉婧.新能源汽車政府采購陷入兩難境地.中國能源報，2010，10.
第6篇：車船稅的作用范文
很多發達國家在交通綠色稅制改革發展方面不斷對汽車使用所需征收的稅種進行完善，主要包括：消費稅、增值稅、環境稅、銷售稅以及周期性年稅費等。各個國家的發展情況有所差別，所采取的改革措施也不同。美國交通綠色稅制改革措施。1919年美國政府就意識到了環境保護的重要并開始向汽車使用單位和個人征收汽油稅，政府在相關規定中明確了稅費收取標準，向汽車尾氣排放量高于250g/km的車輛收取相關稅費，對于一些燃油環境性更低的車輛則根據車輛實際情況則征收“高耗油稅”，通過逐步提高稅費來保護環境。這一舉措在一定時期內不僅使美國整體汽車尾氣排放量有了明顯的下降，促進了空氣質量的提高，而且還起到了優化汽車產業結構的作用，通過正確引導美國汽車消費者，使消費者在汽車選購方面能夠盡量選擇一些節能環保型汽車，壓縮和限制了污染型汽車的生產規模。
瑞典交通綠色稅制改革措施。瑞典與美國所采取綠色稅制改革措施有所區別，自1995年起瑞典政府對汽油進行了分類，主要依據是汽油的含鉛量，對于含鉛汽油征稅3.28克朗，對于無鉛汽油則征稅3.22克朗。在柴油方面，政府則是分別對較清潔柴油與普通柴油稅率進行調整，分別在原來不足1%的基礎上提高了15%和60%，對汽車銷售稅采取差別稅率不僅使汽車污染得到了一定的控制，而且還抑制了消費者對非環保型汽車的需求。丹麥和以色列交通綠色稅制改革措施。這兩個國家所采用的交通綠色改革措施主要是通過機動車補貼的形式來實現的。汽車消費者在購置機動車過程中需要繳納車輛購置稅，政府則通過機動車購置補貼的形式根據汽車排量確定補貼金額，扭轉消費者的購車觀念引導消費者選擇排量較小的汽車，以達到保護環境的根本目的。
二、我國交通方面綠色稅制改革發展所存在的不足
（一）機動車稅率設置合理性較差隨著我國市場經濟的高速發展，我國人民整體生活水平不斷提高，近幾年我國機動車數量增長迅速，已成為了全球第二大汽車市場。目前，我國機動車汽油消費量已經占到了全國汽油生產量的86％，機動車柴油的消費量占生產量的24％，機動車尾氣排放問題日益凸顯出來。目前機動車尾氣已經成為城市大氣的主要污染源之一，城市中61％的一氧化碳、87％的碳氫化合物、55％的氮氧化物來自機動車尾氣排放，雖然我國政府在交通綠色稅制改革方面做出了一定的努力，但是在機動車購置環節稅率設置合理性較差，仍然采用10%一刀切的方式收取購置稅。這樣一來，一些排量過多的機動車所需繳納的稅額比率過低，間接加大了環境保護難度。同時，我國仍然沒有進一步劃分一些排量高的機動車，對真正大排量、能耗高的小轎車、越野車在生產和消費方面的調節形式大于實質。
（二）機動車節能減排稅收優惠政策具有一定局限性我國政府在對機動車節能減排稅收優惠政策的制定方面還有待完善，雖然我國政府已經在新《汽車消費稅實施條例》中明確了不同排量汽車的稅率差距，不僅提高了大排量和高能耗小轎車、越野車的稅負,而且也相對減輕了小排量汽車的負擔,以達到保護環境的目的。但是在新能源汽車方面卻涉及較少，并沒有對混合動力汽車、電動汽車等新能源汽車等在稅收方面有所提及，未將其列入消費稅稅目,致使這一類機動車稅收優惠方面存在一定的空白。同時，車輛購置稅中也未將新能源汽車的優惠列入，不利于國家對能源汽車發展的引導和調控。目前，新能源汽車能夠享受的優惠政策僅有2012年1月1日起施行的《中華人民共和國車船稅法實施條例》中所指出的能源消耗低或使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅,由此可見，我國機動車節能減排稅收優惠政策具有一定的局限性。
三、對于我國交通方面綠色稅制改革發展的一些建議
（一）科學合理地設定機動車稅率首先，在車輛購置稅的設定方面，從環保角度出發政府可以根據車輛的排量來設置稅率，對于一些小排量的機動車可以按排量比例適當降低稅率，對于一些大排量的機動車則應當采取大幅度提高稅率的形式來進行限制，轉變機動車消費者的消費理念；其次，在車船使用稅的設定方面，我國政府要在新車船稅法的基礎上查缺補漏，進一步細化一些排量高的汽車根據排量的多少采取階梯式征收方式進行稅費收取，限制高排量機動車的消費與使用。同時還要重視1.0-1.6升排量小型客車的征收標準，目前我國1.0-1.6升排量汽車,征收標準為300-540元,比原標準的小型客車征收360-660元并未降低多少,因此“揚小”效果并不明顯,政府可以適當加大優惠力度，進一步降低1.0-1.6升排量汽車的征收標準，促進汽車消費群體向1.0到1.6L排量區間集中,以達到保護環境的目的。
第7篇：車船稅的作用范文
在社會組織結構中，企業是創造經濟財富的基本單位。有效的企業管理能夠保證并促進企業創造更多更好的經濟財富。在企業管理實踐中，納稅是一項重要的事項，它是企業財務管理的重要內容，是國家憑借政治權力對企業創造的財富的強制分配，將導致企業經濟利益的流失。按照經濟人假設的觀點，理性的納稅人都會選擇在合法的前提下盡量少納稅，爭取適用免稅政策是納稅人普遍追求的目標。
長期以來，免稅在我國作為一項減輕納稅人經濟負擔的稅收優惠措施被廣泛運用，也被包括企業在內的納稅人普遍認可。但是，免稅一定是稅收優惠措施嗎？免稅一定能如預期的那樣減輕納稅人的經濟負擔嗎？對此，需要進行深入且全面的分析和認識，這對于免稅政策的有效實施和切實保護納稅人的利益都具有重要的現實意義。
二、對免稅的普遍認識
綜觀我國學術界和實務界的普遍共識，免稅一向被當作是一種稅收優惠措施。
國家稅務總局在《關于印發稅收減免管理辦法（試行）的通知》（國稅發[2005]129號）中指出，減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定給予納稅人減稅、免稅；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。自2015年8月1日起取代上述國稅發[2005]129號文的《稅收減免管理辦法》（國家稅務總局公告2015年第43號）指出，減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或免除稅收負擔的一種稅收優惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。
由中國注冊會計師協會編著的歷年《注冊會計師全國統一考試輔導教材稅法》都把免稅作為各個稅種的優惠措施之一。例如2015年度的教材在企業所得稅法的稅收優惠一節中寫到：稅收優惠是指國家對某一部分特定企業和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。稅法規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
姜竹、李友元、馬乃云、楊瓊等（2007）認為，稅收優惠通常是作為政府對某些納稅人或某些經濟行為進行支持、鼓勵或照顧的一種手段或措施。減稅和免稅是最常見、最直接的稅收優惠措施，是對納稅人的納稅義務的直接減少；減稅是指對納稅人的應納稅額少征一部分；免稅是指對應納稅額全部免征。林江和溫海瀅（2009）認為，稅收優惠是指國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優待的總稱。稅收減免是稅法規定的對某些特殊情況給予減輕或免除稅收負擔的一種稅收優惠措施或特殊調節手段；其中，免稅是全部免除稅收負擔。王瑋（2010）認為，稅收優惠是稅法中對某些納稅人或課稅對象給予免除或減輕稅收負擔的待遇。免稅是稅收優惠的形式之一，是指在一定期間內對納稅人的某些應納稅項目或應稅收入應當繳納的稅款給予免除其稅收負擔的待遇。楊志勇（2011）認為，免稅是對應納稅額全部免征，屬于稅收優惠措施之一，是稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵或照顧的規定。鐵衛和李愛鴿（2013）認為，稅收優惠是對某些納稅人和征稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種優惠規定。稅收優惠的具體形式主要有稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免（包括減稅和免稅）。稅收負擔是納稅人因履行納稅義務而承受的經濟負擔。葉韌（2015）指出，稅收優惠是國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優待的總稱。稅收優惠的方式之一是減免稅；減免稅是對特定的納稅人或征稅對象給予從應納稅額中減征部分稅額或免除全部應納稅額的政策。
綜上，我國對于免稅普遍具有以下認識：免稅的直接后果是免除特定的納稅人在某一稅種、某一項目或某一課稅對象等方面的稅額，從而減輕納稅人的稅收負擔，所以，免稅是稅收優惠的形式之一，是政府的支持、鼓勵或照顧性措施。然而，事實果真如此嗎？
三、免稅的經濟后果分析
本文認為，就我國現行的稅收實體法體系而言，免稅的經濟后果有三種：加重納稅人的經濟負擔，既不加重也不減輕納稅人的經濟負擔，減輕納稅人的經濟負擔。
（一）免稅加重納稅人的經濟負擔。就我國現行的稅收實體法體系來講，免稅會加重納稅人的經濟負擔這一情況只出現在一般納稅人采用一般計稅方法計征增值稅的情況下。
我國現行的增值稅采用稅款抵扣機制，層層抵扣、環環征稅，并以增值稅專用發票等稅款抵扣憑證作為維持該機制運行的載體。一般納稅人適用的增值稅計稅方法有一般計稅方法和簡易計稅方法兩種，其中，一般計稅方法的計算公式是：當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。當一般納稅人適用一般計稅方法時，如果在某一環節免稅，增值稅抵扣鏈條就中斷了，納稅人在該環節上就失去了抵扣權，必須負擔此前所有的流轉環節已由國家征收的增值稅款，并且在該免稅環節上不能向購買方開具增值稅專用發票，從而導致下一環節的納稅人喪失抵扣進項稅額的權利。所以，增值稅免稅對適用一般計稅方法的一般納稅人來說不一定是稅收優惠，有時反而會加重其稅收負擔。
例1：目前新疆維吾爾自治區是我國最大的產棉基地，棉花加工企業眾多。位于新疆產棉區內的甲企業充分運用這一區位優勢，自2010年成立以來一直從事從當地棉花加工企業購入原料加工成棉籽粕對外銷售。甲企業生產的棉籽粕依據財政部、國家稅務總局《關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅[2001]121號）等相關文件的規定享受增值稅免稅優惠政策。該企業生產的棉籽粕既銷售給從事養殖業的農戶個人，也銷售給屬于增值稅一般納稅人的養殖公司、飼料批發企業等客戶。甲企業生產棉籽粕所用的原材料和電力等均從一般納稅人處購入并能取得相應的增值稅專用發票，從原材料投入生產到產出產成品的時間為24小時。甲企業適用25%的企業所得稅稅率。
自2015年以來，購買方中的增值稅一般納稅人數量呈現遞增的趨勢，這些客戶基本上都要求甲企業開具增值稅專用發票，而《增值稅暫行條例》規定銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票，從而導致甲企業失去了許多屬于增值稅一般納稅人的客戶。這一現實促使甲企業于2016年末召開管理層會議討論是否放棄適用增值稅免稅政策。在會議討論過程中，銷售部門和財務部門提供了如下的經營方案要點：（1）在享受增值稅免稅優惠政策的情況下，2016年甲企業對外銷售棉籽粕的價格為2 900元/噸，相應的生產成本為2 030元/噸。這2 030元中包含下列內容：因為享受增值稅免稅優惠政策而導致的、購進的原材料和電力等所對應的不能抵扣的增值稅進項稅額280元。2017年這些數據將保持不變。（2）為了能夠得到最直接的來自消費終端的信息反饋，從而有利于本企業的產品以最快的速度適應市場需求，本企業有必要繼續保持在從事養殖業的農戶個人市場上的地位。所以，假如放棄適用增值稅免稅政策，甲企業應當繼續向從事養殖業的農戶個人銷售棉籽粕；并且為了不影響銷售量，銷售給從事養殖業的農戶個人時，棉籽粕的含稅價格仍應當保持在2 900元/噸。（3）由于放棄適用增值稅免稅政策后，甲企業可以向購買方開具增值稅專用發票，購買方就可以抵扣相應的增值稅進項稅額，所以甲企業應當把銷售給索取增值稅專用發票的購買者的棉籽粕價格提高為不含稅價2 900元/噸。（4）預計2017年甲企業生產并銷售棉籽粕的數量仍維持在往年的120萬噸。
如果以上述經營預算方案為依據，那么甲企業在2017年是否應當放棄適用增值稅免稅政策？分析與測算如下：
美國著名會計學家漢弗萊H納什指出：公司的目標是在稅務會計的限度內實現稅負最小化及稅后利潤的最大化。蓋地指出：減輕稅負必須是在納稅人的整體收益增長的前提下才有實際意義。據此，本文的分析與測算以銷售產生的稅后利潤為考核指標。
設銷售給從事養殖業的農戶個人的棉籽粕數量為x萬噸，則銷售給索取增值稅專用發票的購買者的數量為（120-x）萬噸。不考慮除增值稅和企業所得稅之外的其他稅費。
1.繼續適用增值稅免稅政策。在這種情況下，甲企業不需要計算增值稅銷項稅額，也不能抵扣增值稅進項稅額。
銷售產生的毛利潤R1=銷售收入-銷售成本=[x+（120-x）]2 900-[x+（120-x）]2 030=104 400（萬元）
銷售產生的稅后利潤P1=R1（1-25%）=104 400（1-25%）=78 300（萬元）
2.放棄適用增值稅免稅政策。在這種情況下，甲企業應當計算增值稅銷項稅額，并且可以抵扣因生產活動而發生的增值稅進項稅額。
銷售產生的毛利潤R2=銷售收入-銷售成本=[2 900（1+13%）x+2 900（120-x）]-1 750[x+（120-x）]=138 000-333.63x
銷售產生的稅后利潤P2=R2（1-25%）=（138 000-333.63x）（1-25%）
3.當P1P2時，繼續適用增值稅免稅政策對甲企業有利，因為銷售產生的稅后利潤相對較多。此時，78 300（138 000-333.63x）（1-25%），解得100.71120。 br=""所以，如果采用銷售產生的稅后利潤作為決策指標，并且2017年甲企業生產并銷售棉籽粕的數量為120萬噸，則當甲企業銷售棉籽粕給從事養殖業的農戶個人的數量超過100.71萬噸時，繼續適用增值稅免稅政策對甲企業有利；反之，放棄適用增值稅免稅政策對甲企業有利。應當強調的是：此處的負擔加重是指導致納稅人（例如本例中的甲企業）的稅后利潤減少，而不僅僅指納稅人的應納稅款增加。
由上述案例可見，在一定的條件下，適用增值稅免稅政策會加重納稅人的經濟負擔。
（二）免稅既不加重也不減輕納稅人的經濟負擔。這種情況是上一種情況的延續或特例。承例1，假如銷售給從事養殖業的農戶個人的棉籽粕數量為x噸，銷售給索取增值稅專用發票的購買者的數量為y噸，總銷售量不一定是120萬噸，則在多重因素（例如銷售總量、銷售量x與y的比例結構、進項稅額與銷項稅額的對比關系等）的作用下，有可能導致P1=P2，此時免稅既不加重也不減輕納稅人的經濟負擔。
（三）免稅減輕納稅人的經濟負擔。除了上述兩種情況，免稅都會減輕納稅人的經濟負擔，這是免稅在絕大多數情況下導致的經濟后果。下面選擇幾個稅種來舉例說明。
例2：位于山東省海域某油田的原油不含增值稅的銷售價格為每噸6 000元，天然氣不含增值稅的銷售價格為每立方米2元。2016年12月該油田開采原油250 000噸，其中，當月銷售200 000噸，加熱和修井用20 000噸，贈送給協作單位30 000噸。當月開采天然氣7 000 000立方米，其中，當月銷售6 000 000立方米，待售1 000 000立方米。已知原油和天然氣的資源稅稅率均為6%，計算該油田2016年12月應繳納的資源稅額。
《資源稅暫行條例》第七條規定：開采原油過程中用于加熱和修井的原油免征資源稅。所以，該油田2016年12月應納資源稅額=（250 000-20 000）6 0006%+6 000 00026%=83 520 000（元）。
例3：位于廣西北海市的某鹽場2016年度占地200 000平方米，其中辦公樓占地20 000平方米，鹽場內部綠化占地50 000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10 000平方米，鹽灘占地120 000平方米。鹽場所在地的城鎮土地使用稅單位年應納稅額為每平方米0.7元。計算該鹽場2016年度應繳納的城鎮土地使用稅額。
《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（國稅地字[1988]第015號）和《關于對鹽場、鹽礦征免城鎮土地使用稅問題的通知》（國稅地字[1989]第141號）規定：企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業的其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅；鹽場的鹽灘占地暫免征收城鎮土地使用稅。所以，該鹽場2016年度應繳納的城鎮土地使用稅額=（200 000-10 000-120 000）0.7= 49 000（元）。
例4：位于廣西防城港市的某漁業公司2016年擁有捕撈漁船5艘，每艘的凈噸位為21噸；非機動駁船2艘，每艘的凈噸位為10噸；機動補給船1艘，凈噸位為15噸；機動運輸船10艘，每艘的凈噸位為7噸。機動船舶的凈噸位小于等于200噸的，車船稅適用的年應納稅額為每噸3元。計算該公司當年應繳納的車船稅額。
《車船稅法》第三條和所附的《車船稅稅目稅額表》規定：捕撈、養殖漁船免征車船稅，機動補給船和機動運輸船繳納車船稅，非機動駁船按機動船舶的稅額的50%計算車船稅。所以，該公司當年應繳納的車船稅額=0+（10350%）2+（153）1+（73）10=285（元）。
四、結束語
由上述分析可見，在企業管理中，免稅并不一定必然減輕作為納稅人的企業的經濟負擔。原因何在？
認為：任何事物只能在一定的條件下才能產生、存在、發展和滅亡；條件是指與某一事物、現象、過程相聯系并對它的存在和發展發生作用的諸要素的總和；離開條件，一切都無法存在，也無法理解。所以，免稅能否減輕納稅人的經濟負擔，取決于實施免稅措施的前提條件。目前，我國對于不同的稅種設計的稅款計征方法不同，增值稅實行多環節征收、稅款抵扣制度，當增值稅采用一般計稅方法時稅負可以多環節轉嫁；而其他稅種和采用簡易征收辦法計征時的增值稅都采用單一環節征收，稅負難以多環節轉嫁。這些不同的條件導致了免稅不一定必然減輕納稅人的經濟負擔。按照的要求，只有運用聯系的觀點和全面的觀點去觀察事物，才能揭示事物的內在聯系、本質和規律，從而得出真理性的認識。所以，我們應當全面地認識免稅的經濟后果，不能盲目地認為免稅就是稅收優惠。
第8篇：車船稅的作用范文
綠色稅收制度對促進可持續發展的優勢
綠色稅收制度是對污染行業和污染物的使用者加征稅收，對投資于防治污染或環境保護領域的納稅人給予稅收減免的一種稅收制度。運用綠色稅收制度對資源和環境進行保護，其本身的優勢非常明顯：
第一，綠色稅收制度可以從源頭上防范各種環境污染和資源浪費的行為。綠色稅收產生的初衷，就是通過讓污染者負擔與其污染排放量相當的稅賦，實現企業外部成本的內部化，所以它能較有效地遏制負外部效應的產生。由于任何企業都是利益最大化的追逐者，而污染會造成外部成本，不少企業為了保證自己的利益最大，往往會選擇將這些污染成本排除在利潤計算之中。如果對此放任不管，就會使那些高效能、低污染、符合環保排放規定的企業遭受不公平待遇，在市場競爭中失去優勢。久而久之，“劣幣驅逐良幣”現象就會愈演愈烈，最終導致那些符合環保條件的企業退出市場競爭。在這種情況下推出綠色稅收制度，就可以通過綠色稅收這只“看得見的手”，實現懲罰與激勵并存，導致污染企業排污行為的成本內部化，迫使企業主動減少污染，最后減少外部不經濟的負面作用。
第二，綠色稅收制度能為國家保護資源和改善環境提供資金支持。我國經濟的持續高速增長，給環境和資源造成的壓力愈來愈大，環境污染和資源短缺現象越來越嚴重。但是，目前國家能專門投入到環境治理方面的資金非常少，征收的排污費及現有的資源稅還不足以用來治理大規模和大面積的環境問題。綠色稅收制度憑借稅收本身具有的強制性、固定性和無償性以及綠色稅收的“專款專用”性質，可以在很大程度上彌補環境保護和治理的資金缺口，對可持續發展發揮較突出的導向作用。
第三，綠色稅收制度能有效解決國際貿易中的綠色壁壘問題。綠色壁壘是一個國家通過蓄意制定一系列環保標準對外國商品和勞務進口所實行的各種限制措施，是一種貿易保護主義。在國際貿易中，一些發達國家經常使用“綠色關稅”“綠色技術標準”“綠色檢疫”等綠色壁壘對我國的產品加以限制，各種形式的綠色壁壘在為發達國家企業贏得市場的同時大大削弱了我國出口企業的競爭優勢。綠色稅收制度則可通過征取綠色稅收，促使企業倡導綠色生產理念，創新生產方式，使其產品在國際市場上具有無可爭辯的競爭力，從而可以較好地解決綠色壁壘造成的問題。
現行綠色稅收制度的欠缺及其成因
綠色稅收制度不是由單獨的一個或幾個稅種組成，它是由旨在保護環境和資源的多個稅種有機組合的整體。就目前我國的現狀來看，綠色稅收制度體系基本建立，體系中的稅種雖在環境保護方面起到了一定的作用，但是就其體系的整體效果看并不盡如人意。
首先，調節范圍過窄?，F行綠色稅收制度體系中的稅種設置大都沒有以保護環境和可持續發展為初衷，這與當時開征時候的客觀條件是分不開的，雖然政府在不斷地增加相關的“綠色”條款，使得我國的稅收制度體系已經初見“綠色”，但是體現在對環境保護的調節力度上，“綠色”還是沒有完全到位。
其次，稅種設置不合理。綠色稅收制度體系中沒有設立對污染環境、浪費資源行為或產品征收的專門性主體稅種，稅種分布比較分散零亂，這樣就使整個稅收制度體系難以起到主、輔稅種相互配合的作用，也難以滿足日益嚴峻的環境保護形勢的需要。
第三，優惠措施存在缺陷。零星散落在稅種中的優惠措施大多有時效性太強的問題，缺乏長期性、系統性、針對性和靈活性。并且這些優惠措施都是以直接減免為主，而加速折舊、投資抵免、延期納稅、出口免退稅、即征即返、先征后退等間接的優惠措施卻較少采用。
第四，未能形成有效的稅收征管體系。目前尚未建立專門針對綠色稅收的統一征管體系，綠色稅收制度執行效率不高。同時，還未能充分調動環保部門和稅務機關的積極性，未能在中央和地方之間建立起綠色稅收收入合理分配的機制。
第五，缺乏長效激勵機制?，F行綠色稅收制度中綠色稅種和排污收費制度并存。排污收費制度雖在一定程度上起到了環境保護的作用，但這種制度本身固有的局限性，使其不能保證將收入足額、有效地應用于環保事業，它與綠色稅收并存，不但未能產生互相“補位”的效果，卻反而因為各自的缺陷而產生了矛盾沖突，不利于建立適應綠色環保要求的約束與激勵機制。
由于存在著上述欠缺，所以我國綠色稅收制度尚未能在保護環境和資源方面發揮其應有的作用。而目前綠色稅收制度體系存在的諸多不足之處，與我國所處的經濟發展階段以及目前的經濟、社會環境都是分不開的。
首先，各微觀經濟主體的抵制制約了綠色稅收制度的完善。綠色稅收制度對排污企業征稅，會使得企業為其排污行為“買單”，增加其成本，所以大多數追求利益最大化的排污企業都會抵制綠色稅收的征收。
其次，地方政府扭曲的“政績觀”影響了綠色稅收制度的完善。應該說，地方政府的“政績觀”是影響綠色稅收制度發展的主觀因素。對地方政府而言，如果以完善的綠色稅收制度使當地企業對環境污染產生的“外部化”成本轉化成為企業的“內部化”成本，就會減少地方政府的財政收入。
再次，不健全的市場經濟體制是制約綠色稅收制度完善的重要因素。稅收要發揮其對經濟的調節作用，健全的市場經濟體制是必要前提，而我國現在的市場經濟體制卻還存在著諸多缺陷，這必然會制約綠色稅收制度的完善。
強化綠色稅收制度促進可持續發展的對策
擴大資源稅和消費稅的征稅范圍，并適當提高稅率。應盡快將土地、森林、地熱、水、大氣等可再生以及不可再生資源均納入征稅范圍，同時制定詳細的征稅條例，從而達到保護上述資源的目的，促進對于自然中各類資源的可持續利用。同時，對高污染資源的使用以提高稅率的方式加以限制，以降低這類資源的使用對于生態環境的破壞。
對現有的關稅、車船稅、營業稅等展開相應的調整與改革，優化綠色稅收制度體系。比如，對于進口污染相對嚴重的產品以及儀器設備應提高所征收的關稅，以降低對于該類產品的進一步引入以及使用。此外，對于開采木材、采集珍稀動植物的行業，應提高征收的稅率，從而降低行業利潤，減輕該類產業對于生態環境的高強度破壞。同時，應適當調整車船稅的征收方式，對于使用新型燃料的汽車可以適當進行車船稅的減免，而對于排氣量大、高耗能的汽車應加重車船稅稅額，從而促進節能型汽車的推廣。
在現有的稅收制度基礎上，應開征一系列新的保護環境的綠色稅種。比如，可開征污染空氣稅、水資源保護稅、垃圾稅等，從而減輕人類活動對于環境造成的巨大破壞；再比如，水資源保護稅的征收可以以水資源的使用量以及重復利用率進行衡量，以稅收形式監督居民、企業對于不同用途下水資源的使用行為，從而降低水資源的浪費率并增加重復利用率。
第9篇：車船稅的作用范文
一、加強貨物勞務稅征管
（一）增值稅
1．加強農產品抵扣增值稅管理
各地要結合本地區實際，積極采取有效措施，加強農產品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農產品收購發票和銷售發票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農產品收購加工企業的生產經營規律，摸清生產環節農產品消耗率、業務成本構成、投入產出比等情況。對于以農產品為主要原料的加工企業要定期進行納稅評估，結合企業申報資料深入檢查農產品進項稅額是否屬實，凡以現金支付農產品收購款且數額較大的，應重點評估，認真審核。對于管理中發現的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴肅查處。
2．加強海關進口增值稅專用繳款書抵扣管理
與海關部門共同推行海關專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關向稅務機關傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關專用繳款書，必須經稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區試行，待條件成熟時在全國范圍內實行。
稅務總局于2009年4月至7月，統一部署各地對20*年下半年稽核異常的海關專用繳款書進行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關貨物勞務稅部門負責牽頭組織，基層稅源管理部門負責具體清查，信息中心負責技術支持，稽查部門負責對稅源管理部門移交案件的查處。
（二）消費稅
加強白酒消費稅稅基管理。稅務總局制定《白酒消費稅計稅價格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。
（三）營業稅
繼續做好公路、內河貨運發票“票表比對”工作。各級國地稅機關要充分利用公路、內河貨物運費發票數據，認真進行“票表比對”，加強營業稅、企業所得稅等稅種管理。
積極落實建筑和房地產業項目管理辦法。各地在落實辦法時，應盡可能獲取第三方信息，與企業申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產業營業稅等各稅種管理。
（四）出口退稅
采取有效措施加強出口應征稅貨物的管理，及時將出口應征稅貨物稅款入庫。稅務總局對20*年出口應征稅貨物進行統計并清分各地，各地應對20*年、2009年一季度出口應征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。
二、加強所得稅征管
（一）企業所得稅
1．全面加強企業所得稅預繳管理
要認真落實《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進一步加強企業所得稅預繳管理。依法調整預繳方法。對納入當地重點稅源管理的企業，原則上按實際利潤額預繳方法進行預繳；對未按要求調整的，要堅決糾正。著力提高預繳稅款比例。確保年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區預繳工作檢查。各地應按照有關要求開展預繳管理自查，稅務總局組織督查，確保預繳管理工作落實到位。
2．進一步加強匯算清繳工作
各地要切實做好企業所得稅匯算清繳申報審核工作，提高年度申報質量，及時結清稅款。匯算清繳結束后，要認真開展納稅評估。對連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發現的問題和稅源變化，加強日常監控和檢查，堵塞征管漏洞。
3．加強匯總納稅企業征管
各地要按照《國家稅務總局關于推廣應用匯總納稅信息管理系統有關問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認真做好各項準備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應用該系統提供的信息，加強匯總納稅企業的監管。要研究明確二級分支機構的判定標準，加強對掛靠性質非法人分支機構的管理。研究完善分支機構所在地主管稅務機關對分支機構的監管措施，充分發揮主管稅務機關的監管作用。要按照規定做好匯總納稅企業稅款分配、財產損失列支等監督管理工作，稅務總局下半年將組織開展匯總納稅企業的交叉檢查，防止匯總納稅企業稅款應分未分、少分以及漏征漏管等問題發生。要研究完善企業所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業的管理辦法，重新審核確認上述企業的二級分支機構。
4．加強企業所得稅行業管理
各地要認真按照銀行、房地產、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業等企業所得稅管理操作指南的要求，做好分行業信息采集、預繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業企業所得稅管理辦法，推進專業化管理。
5．加強企業所得稅優惠審核
稅務總局將進一步研究明確企業所得稅優惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優惠企業的審核認定，做好動態管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優惠。
（二）個人所得稅
1．推進全員全額扣繳明細申報
各地要加快推廣個人所得稅管理系統，進一步落實《國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是20*年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報?？劾U單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細申報的要求報送《扣繳個人所得稅報告表》；進行匯總申報的，稅務機關不予受理。稅務總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細申報執法檢查，發現應實行未實行的，將通報批評。
2．規范高等院校代扣代繳個人所得稅
各地要大力推進高校全員全額扣繳明細申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進行分析、評估和檢查，發現應扣未扣稅款行為，要依法處理。
3．加強股權轉讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續管理工作
各地要主動加強與工商部門的協作，獲取個人股權轉讓信息；進一步規范股權轉讓所得個人所得稅征管流程，健全內部管理機制；對形式上采取平價、低價轉讓且沒有正當理由的，可對其計稅依據進行核定。各地要做好20*年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應補稅款的入庫和后續管理工作。
4．加強企業工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對
國稅局、地稅局要加強協作，對企業所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業所得稅匯算清繳總戶數的10％。
5．加強對外籍個人的個人所得稅管理
各地要加強與外部門的配合、協作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉移關口。要加強國稅、地稅以及內、外稅管理部門之間的配合，以企業為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應根據外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導、政策講解或約談，促使其據實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應按稅務總局規定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應認真核查、確認個人所得；并摸索規律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。
三、加強財產行為稅征管
各地要加大推廣應用財產行為稅稅源監控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監控平臺與稅務總局監控平臺的連接，2009年底前建立起統一的城鎮土地使用稅和車船稅稅源數據庫，并逐步建立其他稅種稅源數據庫。要運用監控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進納稅評估和稅源監控，加強稅收收入預測、政策執行評估，提升財產行為稅管理水平。
（一）城鎮土地使用稅、房產稅
各地要做好城鎮土地使用稅稅源清查的后續管理工作。建立和完善分級稅源數據庫，并做好數據庫的更新和維護工作，實現稅源數據的動態管理。要分析本地區城鎮土地使用稅稅源的規模、結構和分布等情況，及時發現征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續推廣利用GPS（全球衛星定位系統）等技術核實納稅人占地面積，抓好城鄉結合部、工業園區應稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產開發等占地面積大的企業，外資企業以及使用集體土地進行生產經營的納稅人也要加強稅源監控工作。各地要加強對土地等級調整工作的管理，以經濟繁榮程度、城市發展和地價水平等因素為依據，參考國土部門的基準地價確定辦法，科學合理劃分土地等級，使城鎮土地使用稅稅負更加合理并調節土地級差收入。
各地要做好房產稅征管工作。摸清房產稅稅源，重點加強出租房屋和房產稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設備設施等納稅情況。
（二）城市維護建設稅、教育費附加
各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調試的地區，有關部門應提供必要的技術支持；對個別安裝調試有困難的地區，稅務總局信息中心將赴現場指導；部分先試點后推廣的地區，要及時總結試點經驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設備購置和省級征管數據大集中而影響軟件安裝的地區，要積極協調有關部門抓緊做好軟件安裝前的準備工作。各地要將比對核查2006、2007、20*年度兩稅信息的詳細情況及征收入庫結果，按照《關于報送兩稅信息比對工作成果的通知》（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務總局（財產行為稅司）。目前軟件安裝和應用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認真總結兩稅信息比對經驗，促進城市維護建設稅和教育費附加堵漏增收。
（三）土地增值稅
各地要認真貫徹《土地增值稅清算管理規程》，加強和規范土地增值稅清算工作。為落實《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔20*〕318號）要求，稅務總局將于近期開展督導檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。
（四）車船稅
各地要積極加強與車船稅扣繳義務人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數據庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監管力度。各地要積極與財政、公安和保監部門溝通，按道路交通安全法的有關規定，嚴格執行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴格按照《國家稅務總局中國保險監督管理委員會關于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發[20*]74號）的規定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內控機制，促進車船稅征管。
（五）耕地占用稅、契稅
各地要嚴格執行稅務總局關于契稅直接征收等征管規定。進行耕地占用稅、契稅職能劃轉的地區，要統籌職能、人員、工作安排，防止征管質量因職能劃轉而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產業其他稅種的信息，進一步推動房地產稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統一的稅收征管考核指標體系，完善征管質量監督和評價機制。
四、加強國際稅收征管
（一）反避稅
深入開展反避稅調查。要加強對關聯申報信息的審核、分析，強化全國、區域和行業聯查工作，繼續做好制衣制鞋、電子和通訊設備制造、電腦代工等行業的調查結案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產、電梯、汽車等行業的調查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎設施建設融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業的轉讓定價調查工作，加大調整補稅力度，以提高行業整體利潤水平。
加強對“走出去”企業的管理，重點關注在國外設立子公司的中國企業，是否足額收取特許權使用費或勞務費，或將利潤留滯避稅港，以延遲或逃避我國稅收的情況。
加強對反避稅調查調整企業的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前年度調整企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報等指標進行跟蹤監控，采取與企業約談、立案調查等方式，防止避稅行為反彈。
穩步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預約定價和轉讓定價對應調整的雙邊磋商申請，穩步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節約、無形資產定價、成本構成等難點問題，全面反映我國企業對跨國公司集團的利潤貢獻，維護我國的稅收權益。
（二）非居民稅收
1．做好20*年度非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作
要按照《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國非居民企業所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔20*〕801號）、《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕6號）和《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發〔2009〕11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，嚴格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。
2．加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理
要按照《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號），結合本地實際，突出重點建設項目，抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作。
3．加強非居民企業所得稅源泉扣繳工作
按照《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的行為，應著力監控被轉讓股權的境內企業，以稅務變更登記環節為重點做好稅收風險防范和控制。