審計的內容與方法精選(九篇)
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第1篇：審計的內容與方法范文
隨著我國經濟的飛速發展，高速公路建設項目與日俱增，但是在我國高速公路建設項目效益審計的過程中，暴露出來的問題也日益增多，使得很多項目難以達到預期的效益目標。因此，進一步探索和實踐高速公路建設項目效益審計的內容和方法，是目前高速公路建設中需要迫切解決的問題。本文結合自己多年的工作實踐，就高速公路建設項目經濟效益審計的內容和方法進行探討，以期提高我國高速公路資金管理水平和經濟效益。
一、高速公路建設項目效益審計的內容
（一）建設期
1、投資立項決策
投資立項決策的正確與否是關系到整個高速公路項目經濟效益的關鍵，也是審計工作的重中之重。主要審查的是立項決策內容是否嚴格按規定編制并經嚴格審批，決策程序是否規范；審查工程可行性報告是否接近實際，交通量調查是否真實可靠、預測方法是否科學合理；審查投資估算是否既遵循節約原則，又綜合考慮項目建設、運營期間的直接經濟效益及投資建設所促進的間接效益。
2、 設計概算
設計概算決定了投資額，是獲取經濟效益的主要環節。審計部門所要審查的是該設計方案是否在規定的范圍內，是否有提高標準、擴大規模而提高概算，或者人為壓低概算的情況，審查施工圖紙是否符合批準的標準，施工預算是否在批準的設計概算范圍內。
（二）運營期
1、運營收入
運營收入的審查主要包括車在高速公路上的流量、通行費收入情況；有無人為因素的特權車影響運營收入，有無監管不力造成通行費收入流失，有無內部腐敗因素影響運營收入等情況。
2、運營成本
運營成本主要包括高速養護費、管理費等。具體包括管理部門的機構設置、人員配置是否合理，人員編制、工資待遇是否在規定范圍內。有無浪費及腐敗現象，有無不合理支出等。
二、高速公路建設項目效益審計的方法
（一）調查問卷法
審計的著眼點不應該只局限于財務資料，而要根據項目的具體情況自己設計調查問卷，拿到第一手基礎數據資料。通過對這些調查問卷分析總結，結合財務資料，能夠從多方面發掘該高速公路對周邊社會經濟產生的直接經濟效益和間接經濟效益。
（二）對比分析法
前后對比分析法一般是將項目實施前與項目建成后的實際情況加以對比，測定該項目的效益和影響。在公路建設項目全生命周期中，將公路立項階段預測的交通量與運營階段實際的交通量進行對比，審查工程可行性報告是否有無因交通流量的預測偏離實際，而導致投資回收期、凈現值、貸款償還能力等經濟技術指標的變化。
（三）座談詢問法
走訪高速公路沿線的居民，通過訪談的方法，取得感官的資料，與書面資料互補，能夠獲得對項目效果最直接的反饋，還可以發現在書面資料中難以發現的問題。
三、高速公路建設項目經濟效益審計問題原因分析方法
（一）排列圖法
排列圖又稱主次因素排列圖、巴累托圖法。排列圖法按照高速公路審計過程中出現的問題的重要性依次列入坐標系中，畫出巴累托曲線，從而主要因素、次要因素在圖中一目了然。比如，在分析某段高速公路工程質量時。使用排列圖法，能夠最直接反映出該工程質量的主、次問題，有利于在第一時間抓住主要問題，使接下來的工作更加具有針對性。
（二）魚刺圖法
魚刺圖也稱因果分析圖、特性要因圖，將有關問題的原因分析按類反映在圖中，可以全面地反映問題之間的因果關系。例如，在對某段高速公路遲遲不能按時還貸，產生較重社會負擔進行原因分析時，就可以采用魚刺圖法，把各種原因進行分類總結，清理出問題的來龍去脈，清晰而直觀的表達出分析結果。如圖1所示。
綜上所述，高速公路建設項目經濟效益審計是一項復雜的工作，不僅需要專業的技術和工作方法，也需要各個部門積極配合，本文在分析了高速公路建設項目經濟效益審計的內容的基礎上，又闡述了其審計的幾種主要方法，尤其是對出現問題的原因分析，提出了采用排列圖法和魚刺圖法。希望本文的觀點能對工程今后的工程建設提供有益的參考，對在建項目的決策、實施、運營中能夠取得投資效益最大化提供幫助。
參考文獻：
[1]楊鎮.淺談高速公路建設項目跟蹤審計[J].財經論壇，2012（11）
[2]高志遠.高等級公路建設項目效益審計評價指標體系研究[J].時代經貿，2007（5）
第2篇：審計的內容與方法范文
【關鍵詞】工程造價；預結算；控制方法
隨著社會經濟水平的不斷提高，建筑工程建設需求不斷增加，從而不斷壯大工程建筑行業的規模。在這種形勢下，要確保建筑行業發展長遠，就需要對建筑工程造價實行完善的管理，從而工程造價中的預結算審核占有重要的地位。所以，應從完善預結算審核制度開始實行，才能使工程管理更全面、更科學。
工程造價預結算在費用預算審核方面要求很高，它可以細化到對每一個子工程的具體費用精確預算。實行工程中預算計算時，對費用預算的準確性要求很高。一個工程的造價預結算包括很多方面的支出款項，例如：管理費用、人工費用、材料費用、機械使用費用等。這些費用都屬于施工前的預算支出，對其他費用在工程建設過程中使用和完工結算時起指導作用。工程造價預結算與相關部門結合標準規定，由工程收費標準、施工圖紙、預算定額、市場估價等資料組成，通過這些資料將可以很好地對整個工程造價過程進行把控。根據我國目前建筑業的發展情況看來，如果不及時對工程造價中的問題進行處理，就會對工程造價預結算制度的完善造成嚴重影響。因此，對當前工程造價預結算問題進行針對性的分析并尋找出相應的解決措施是刻不容緩的。
1工程造價預結算審核相關內容
1.1工程量審核。工程量審核是直接客觀地反映的審核工作量，主要由兩部分組成：施工圖工程量審核及施工誤差審核。施工誤差審核是通過單位面積誤差來計算，施工前設計與實時的土方施工通常是會出現差異的，導致計劃與工程完工后的結果不相符情況。因此，對施工誤差一定要進行嚴格的審核，避免發生類似事件。施工圖工程量審核主要以變更的相關資料與設計修改為主，通過標準的計算方法對工程量進行核算與統計。工程量審核是否準確，直接關系到工程造價預結算標準的參考，工程量中還包括了財力、人力、物力這三方面的內容。所以，工程量的審核對工程造價預結算結果有直接的影響作用。
1.2定額審核。對于建筑工程建設而言，實行造價定額計算時需要依據多方面標準來操作，但有些一定要嚴格按照規定來進行，其中包括數量、形式、內容、計算單位是不能夠隨意更改的。這樣才能充分體現出定額的科學性與權威性。因此，對換算定額、補充定額的單位進行嚴格審核，是定額審核的重要體現。
1.3費用計取審核。實行費用計取審核時一定要遵守相關部門的文件及規定，務必確保費用計算審核的真實與準確。這部分的審核需要核對取費表、材料的差價調整兩項內容，必須使其達到工程性質要求的標準與相關文件規定。
2工程造價預結算審核中存在的問題
2.1工程造價缺乏市場競爭力
在改革開放前期發展中，我國主要實行計劃經濟發展，建筑單位是國有企業，沒有工程建設市場化的說法。伴著改革開放的深入發展，工程建設市場化才發展起來。而今的工程造價市場經濟體制與計劃經濟體制的雙面影響，既沒有按計劃進行工程造價預結算的實行，又還受限于計劃經濟中相關主管部門的造價指導，而且必須考慮工程造價預結算可能受到的市場影響。這種在計劃經濟與市場經濟指導與調節下的工程造價形式受限于不完全開放的市場之下，從而導致了工程造價存在競爭力的不足。
2.2忽略了設計階段造價預結算
我國工程建設整體的管理系統相對落后，建設發展還停留在較低的水平。管理工程首先應從設計階段不落實，但目前我國的工程管理都偏向于施工后期管理，即把工程管理的重點放在驗收階段，對于工程造價預結算問題一拖再拖，以致拖延到施工階段，甚至施工完成，因此出現建設費用的嚴重超支。所以，工程預結算應從設計階段開始嚴格要求，避免工程建設最后不處于被動情況，從而充分發揮工程預結算的真正意義。
2.3工程造價項目核算的不合理
工程造價包括眾多的項目并且復雜，多數項目都沒有可以參考的依據，隨時有變更的可能，這給工程造價預結算審核帶來了很大的困難。這些工程造價中變數，不僅增加預結算的計算難度，而且也增加了計算錯誤的系數。隨著科技的進步，大部分的新興建筑材料與技術越來越多地應用于工程建設施工當中，但在補充新項款的同時好會使預結算隨之變動，從而很大程度上增加了預結算與審核的難度。新增項目可能會引起定額缺項，由此可能造成項目核算的不合理。
3工程造價預結算的控制方法
3.1審核編制的完善
工程造價預結算審核可分多種編制，均有著特有的工作特點與特定的工作人員，所以，實際編制必需根據企業的要求選擇適合的編制。業務多變或穩定，都可視實際情況進行選擇，業務穩定的可選擇固定預算編制，而業務變動性較大的可選擇滾動式預算編制。而隨著時代的發展，編制方式不可能一成不變，它也要隨著時代的步伐不斷創新，才可以滿足不同時代的需求。因而，編制應把創新建立在原有的連續性與完整性之上，把存在問題的地方進行改良，新舊編制的結合，揚長避短，剔除存在的弊端，充分發揮優勢。編制文件力求真實性，有效地編制文件可減少審核工作量，從而提高工作效率，因此，對預結算而言，編制有著提供文件的重要作用。
3.2審核方法的改進
在預結算方法的選擇上，一般以現場情況與實際施工情況作為主要考慮的因素。由于預結算審核方法較多，而每種方法都自有特點，在實際選擇上，可就當時具體情況而定。在審核過程中，無論采用何種審核方法，必須遵循從大到小、查找誤差、簡化審核、對比分析的原則，這是所有的審核方法在審核過程中都必須用到的方法，以確保審核的全面性、科學性。在實際應用中，較為科學、常用的方法有對比審核法、分組計算審核法、篩選審核法、全面審核法、重點審核法等。
3.3加強審核管理制度
強化審核管理制度有助于提高審核質量，建筑企業應有正確、科學的審核管理觀念。在審核過程中應重視理念指導，而建筑企業應對審核管理制度加強建設，力求健全與完善。在加強審核管理制度的問題上，負責工程造價預結算審核部門必須精準定位，分工明細、具
體，以一人一項目進行針對性的管理，審核過程一旦出現問題，責任可直接細化到個人身上，這樣也在一定程度上保證工作人員的認真工作態度。
3.4加大審核力度
在經濟體制不斷完善的形勢下，工程造價管理體制也在發生變化。原本的預結算模式變為招投標模式。招投標模式在提高了對承包商要求的同時，增加了建筑企業的內在實力，提高了市場競爭力，實現了工程項目承包公開化。然而，在落實過程中，由于項目內容復雜，
工程的設計尚不能完全解決所有問題，所以，工程計劃尚不周全、完善，從而也致使招投標只流于形式，而沒有得到真正完全實現。因此，要加大審核力度，必須從模式抓起，加大審核力度，完善模式，以使得招投標公平、公正。
4 結語
工程項目的快速發展，相應地對工程的預結算審核工作也提出了更高的要求。要想使我國工程造價管理得到更好的發展，就必須對工程的每個環節進行仔細的研究，并注重審核工作中的要求，盡可能避免審核人員在工作中出現錯誤。這樣才能突出工程項目的實際性問題，為我國建筑行業發展作出應有的貢獻。
參考文獻：
[1].控制建設項目工程造價方法的研究及應用[J].現代經濟信息，2012，12（5）
第3篇：審計的內容與方法范文
[關鍵詞]教學目標 傳統模式 教學方法 案例
高校作為人才培養的主要基地,擔負著培養高素質人才的重任,能否培養出滿足社會需要的審計人才,是衡量審計教學成敗的關鍵。筆者認為,審計專業教學方法改革的當務之急,一要明確審計課教學目標;二要轉變傳統教育教學觀念;三要應用新的多樣化的教學方法。在審計教學過程中,應該使用哪些全新的教學方法,如何在審計專業教學中充分利用這些方法,以提高教學質量,值得我們探討和思考。
一、《審計學》教學目標定位
《審計學》是會計學本科專業的核心專業課,是繼《財務會計學》、《成本會計學》、《管理會計學》、《財務管理學》等課程之后的后續專業課。《審計學》課程以注冊會計師報表審計為主線,著重介紹如何對財務報告進行鑒證,同時還介紹政府審計、內部審計的內容。
我國高等審計專業的教育目標是:“培養能在企事業單位、會計師事務所、經濟管理部門、單位、研究機構從事審計實際工作的高級專門人才”。按照這一要求,我們長期以來把教育目標定位在培養從事審計職業的工作者。然而,隨著經濟的發展和社會環境的變化, 高新技術不斷向生產和生活方面滲透,競爭不斷加劇,不確定性因素不斷增多,審計人員綜合素質培養顯得尤為重要,審計課教學必須為此做出努力。基于上述原因,筆者認為審計專業教育教學目標應在原目標的基礎上,強化對學生綜合素質的培養,通過對該門課程的學習,除了使學生掌握審計學的基礎理論、基本方法和基本技能外,更應注重培養學生綜合運用所學知識,獨立思考、創新思維,提高其發現問題、分析問題和解決問題的能力。上述審計人員應具備的素質就是審計課教學改革所應體現的素質教育目標。
二、改革審計教學傳統模式
審計作為一門綜合性很強的應用型學科,有著獨特的教學規律,而傳統教學方式不能很好地順應審計專業教學規律,影響未來審計人員綜合素質的提高。可是我國高校審計專業教學方法,目前還是傳統的以教師講授為主的講授法,課堂教學基本上是以教師為中心、以教材為中心,重理論、輕實踐,忽略了教師和學生的充分交流,學生缺少主動提出新問題的探索能力。盡管大多數教師很清楚素質教育的重要性,但在實際教學工作中,往往還是走“填鴨式、滿堂灌”的老路子,嚴重壓縮了學生的思維空間,導致學生走向工作崗位不能很快適應審計環境及審計業務的需要。這種傳統教學模式是不可能實現培養復合型人才這一教學目標的。
如何提高教學效果,改進教學方法,實現教學目標是每一位教師不斷探索的課題,我在多年的教學實踐中,根據本門課程的特點和內容,采用了多樣化的教學方法,取得了較好的教學效果。
三、運用多樣化教學方法
(一)案例教學法
審計具有很強的實踐性,目前社會及學校不能滿足學生到企業、會計師事務所進行直接實習的要求,所以案例教學法應成為該門課程教學中的一種主要方法。案例教學主要不是研討理論本身,而是運用理論知識來解決實踐問題,它要求學生實現從理論學習到實踐體驗的飛躍,在于它不僅使學生能夠獲得知識,而且在運用知識解決問題的過程中受到多方面的鍛煉。審計專業教師在應用案例教學法時,必須適當地選用案例教學形式,可以根據不同的教學目的、不同的教學內容選用不同的審計案例教學模式。一般有以下三種:
1.案例教學與理論教學相結合,以理論講述為主,再結合相關理論講案例。比如,在講授審計工作底稿時,教材中介紹了工作底稿的種類及所包括的各項內容,學生學習時感到抽象,又不好掌握。我在講課中展示了幾種不同類型的真實的審計工作底稿,告訴學生在什么情況下填制,怎么填制,然后將復印好的底稿發給學生,讓他們動手填制,這樣做學生就會感到直觀實際,教學效果明顯提高。
2.以案例講述為主,將理論融于案例之中,通過對案例講授、分析和討論,總結歸納理論。比如在實務審計部分講授過程中,我讓學生做了大量案例習題,通過這些案例習題,讓學生總結審計測試中可能遇到的情況,這樣對教材中的理論知識點就能夠很容易的理解。
3.在教學過程中,利用習題課等時間,專門進行審計案例的講解,通過一些案例的討論,側重解決審計理論與實踐結合問題。如教學中引入“安達信對世界通信的審計失敗”案例,“安然事件”等,讓學生分組進行討論,然后總結分析審計失敗的原因。通過對案例的討論分析,讓學生在一個相對寬松自由的討論氛圍中對審計獨立性、審計風險、審計證據等重點、難點問題有較深的理解。教師應注重引發學生的思維潛能,從而提高學生分析問題和解決問題的能力。
(二)歸納總結法
審計課的內容多,而且細,學生學完后,會覺得亂,沒有系統性,這時就需要教師對所講授的內容進行總結,把孤立的、零散的知識點組合起來,使所學知識條例化、系統化,加深學生對所學知識的理解與掌握。例如在講完審計理論部分的內容后,教師就可以使用該種方法。審計理論部分的內容包括審計概念、審計目標、審計組織體系與審計規范、審計的分類和方法、 審計證據與審計工作底稿、審計程序、內部控制及其評價等,這么多的內容學完后,學生會覺得很亂,甚至有些學生都記不得學過了哪些內容。因此,在講完理論部分的內容后,教師可以對理論部分包括的內容進行歸納總結,為學生介紹審計理論體系構成問題。關于此問題國內外學者有不同觀點,包括審計目標導向型、審計本質導向型、審計假設導向型等,教師可以為學生介紹其中任意一種類型,例如審計目標導向型,這種觀點是從審計目標出發,根據審計目標規定審計信息的質量特征,然后研究作為信息傳遞手段的審計報告的構成要素等問題,其流程圖可大致表示為:審計目標審計對象、性質審計原則審計準則。這樣學生就能知道在全部的理論知識中,誰是理論研究的出發點,理論與理論之間的關系,增強了對所學知識的整體把握,變書上的內容為自己的知識。在審計實務部分,每一個審計科目都包括許多道審計程序,對于較難的審計科目的審計程序,就可以采用歸納總結法,對重點程序進行總結,提高學生掌握知識的水平和能力。
(三)對比分析法
對比分析法也稱比較分析法,是把客觀事物加以比較,以達到認識事物的本質和規律并做出正確的評價。在審計課實務部分的教學過程中,應用此種方法效果較好。在實務審計部分,常用的審計方法主要有函證法、盤點法、分析性復核、檢查等方法,雖然每個科目的實質性測試基本上都圍繞這些方法展開,但在審計不同內容的時候,在使用上還是有區別的,如果不注意這些區別,會造成審計方法使用上的錯誤,影響審計工作質量,為此在學習這些內容時,應運用對比分析的方法,找出相同點與不同點,加深對審計方法的理解,提高運用審計方法解決審計問題的能力。例如,在講授應收賬款函證和應付賬款函證時,就可使用此方法,對比應收賬款函證與應付賬款函證的區別,通過對比可以發現兩者在使用要求、函證對象選擇、函證方式上存在不同,通過這樣的對比學習,學生在對這兩個內容進行審計時就不會用錯這道程序,保證審計質量,也加深了對這道程序的理解。同樣在銀行存款函證與銀行借款函證、庫存現金盤點與存貨盤點等內容的學習上,都可使用該種方法。“有比較才有鑒別”比較分析法是人們認識事物的一種有效分析方法,也是我們審計課教師進行審計教學的一個行之有效的重要方法。
參考文獻:
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[4] 王朋材.淺談審計教學改革.湖北經濟學院學報.2006(7)
第4篇：審計的內容與方法范文
老師在講授一門課程之前，要明確該課程的教學目標，教學內容的安排和教學方法的選擇都要圍繞教學目標進行。當前，就職業院校專科層次的學生而言，在設計教學目標時就要更加注重應用性與實用性。因此，在設計審計課程教學目標時應首先注意下面兩點：一是審計課程要能夠拓寬學生的專業知識領域。審計與會計、稅法等相關學科緊密相連，并且是以會計等課程為基礎，所以，審計課程要能夠拓寬學生的會計等專業知識。二是審計課程提高學生的專業勝任能力。職業院校的學生畢業后去事務所獨立從事審計工作的可能性不大，因此，在審計課程體系中雖然要包含審計基本理論和審計實務兩部分內容，但審計實務要是重點，審計理論要運用到審計實務中去，并且審計實務要主要針對企業內部的財務、管理等方面，這樣展開審計工作，才能使學生能夠運用的已學的專業知識。因而，開設審計課程，能讓學生各方面知識融會貫通，提高學生的專業能力。基于以上兩點，審計課程的教學目標應確立如下：通過該課程的教學，使學生了解審計在市場經濟中的作用，掌握審計的基本理論、審計程序、審計技術與方法，使學生更加熟悉現行的財務制度，能夠運用審計方法來處理企業內部的各種業務，以便使學生學以致用。所以，審計課程的教學應該是把審計的基本理論運用到企業內部財務及管理中，以企業內部審計為主，旨在為企業的經營管理服務。
二、教學設計內容
對于審計課程，學生普遍感到內容很抽象、很混亂，缺乏有效的框架結構。如何培養學生的創新能力和職業素養，是審計課程教學內容的一個重要方面。更具高職學生的特點，我認為高職審計課程主要應該是內部審計，教學內容仍然可以分為兩大塊，一是審計理論，二是審計實務。在審計理論部分，要講授清楚內部審計的要素、流程和方法，內容可能比較混亂，老師講起來和學生學起來都會覺得枯燥無味。那么，審計老師就要確定一條主線，使所有的內容都能圍繞這條主線來展開。在審計實務環節還是按照財務會計的內容，分要素來安排教學內容。一般來講，本部分以制造業為例來進行教學設計，共分為五大部分：資產審計、負債審計、所有者權益審計、收入與費用審計、利潤審計等內容。這樣與財務會計、稅法等相關內容相統一，就企業內部進行審計。
三、選用教學方法
本課程采用的教學方法靈活多樣，對于重要的知識點案例教學以及分組討論法等，對于不太重要的內容嘗試讓學生參與講授與討論等。
（一）案例教學。對于審計課程中理論部分，內容比較多，概念抽象，學生學習起來較為枯燥，所以在講授這部分內容的時候，還是要列舉一些案例，或者讓學生自己參與其中。比如在學習內部控制時，可以結合高職院校技能競賽中關于內部控制方面的內容，讓學生進行實操，提高學生的分析問題和解決問題的能力。
（二）分組討論。把全班學生分成若干小組，教師提前提出討論案例和討論的具體要求，指導學生收集查閱相關資料或進行調查研究，讓學生利用所學的審計知識對案例進行分析，認真寫好簡要的分析報告，并分組進行闡述。討論時，教師要引導學生圍繞課堂所授重點，聯系實際。同學之間有不同意見也可以進行辯論，各抒己見。討論結束后，先讓學生代表進行點評，教師再進行小結，概括討論的情況，使學生獲得正確的觀點和系統的知識。這樣，不僅能提高學生的專業知識，還能強化學生其他方面的綜合能力。
（三）學生參與講授。審計課程內容所涉及的知識很多，對于不太重要的章節，要嘗試放手讓學生去講授。老師首先把任務布置下去，教學生如何備課、講授及總結。備課主要是以小組的形式來進行，在課堂上可以由學生自己推選代表授課，講授完畢再由教師進行點評，并強調重要的知識點，對有疑問的地方進行解答。
第5篇：審計的內容與方法范文
根據近年審計工作的實踐，筆者認為，管理審計是審計人員對被審計單位經濟管理行為進行監督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。它的目的是使被審計單位的資源配置更加富有效率。從管理審計的輔助手段上來說，它是相對于財務審計的一個概念，從被審計單位經濟活動的外延來看，管理審計又是相對于經營審計的一種認知。對企業而言，經營講的是市場，管理講的是效率。從這個意義上講，管理審計又可以稱之為效率審計。
1.管理審計是針對被審計單位的經濟管理行為而進行的審計。管理是一個十分寬泛的概念，它的外延很廣，包括生產、安全、財務、計劃、物資、合同、人事、后勤服務等。這些內容是否都是管理審計的范圍呢？筆者認為，管理審計是針對被審計單位的經濟管理行為進行的，與經濟管理行為無關的內容如環境和后勤服務等，不應成為管理審計的內容。那么，一項管理審計是不是要涉及到所有經濟管理內容呢？當然不是，管理審計的內容要視該項審計的目的而定，與該項審計目的無關的管理內容則不必涉及。
2.管理審計是一種監督、檢查、評價及深入剖析的活動。管理審計的最大特點在于通過對表面經濟現象的監督、檢查，并根據檢查結果，由表及里，對表面現象進行深入剖析，從而對審計對象進行評價并提出改進意見。管理審計不同于一般的審計監督活動，它是一種深入地由感性到理性的分析過程。沒有對感性認識進行深入解剖，不能稱之為管理審計。由管理審計深入解剖的特性伸展開來，我們可以認定，不需要進行深入解剖的審計活動也不能稱之為管理審計。雖然某些審計活動具有管理審計的一些特點，如某單位現金短缺1000元，經過初步審計了解，是由于出納員粗心大意而導致了現金丟失（假設該單位現金內控制度非常健全，這只是一種偶然或意外）。這是一種簡單的審計活動，不需要深入解剖問題產生的原因，因此只能稱之為審計調查。
3.從審計輔助手段上來說，管理審計是相對于財務審計的一個概念。如果從審計方法和手段上對審計活動進行分類，可以簡單地分為兩大類，即管理審計和財務審計。財務審計更多地借助于財務賬薄等財務資料進行審計，審計人員接觸的多為財務人員，并只就財務收支的合法、合規或會計報表的內容是否公允發表意見。而管理審計則有很大的不同，它在借助財務資料的同時，也較多地借助于財務賬薄以外的資料，有時完全可以擺脫財務賬薄，審計人員接觸較多的為財務以外的人員。管理審計表達的是一種改進管理方式的意見。我們通常所說的內部審計要向管理審計發展，便是要從傳統的財務審計向現代管理審計過渡和延伸。
4.相對于經營審計，管理審計是一種認知。經營管理一詞概括了企業全部的經濟活動。從這個意義上來說，又可以把審計活動分為經營審計和管理審計。相比較而言，經營審計是一種難度更高的審計活動。因為它研究的是企業的營銷策略，未經過充分的市場調研是無法得出審計結論的。管理審計與經營審計的區別在于，管理審計更多的是研究挖潛增效的問題，而經營審計則是研究如何增加收入的問題。
5.管理審計與其它審計活動的聯系。管理審計與基本建設審計、經濟責任審計、經濟合同審計有所不同，但又不能把它們完全割裂開來。管理審計蘊含在這些審計項目之中。如領導干部經濟責任審計便包括管理審計的內容，需要對離任人任期內物資管理、財務管理、合同管理等經濟管理內容進行深入剖析，揭示離任人的經濟管理水平及責任。又如內部控制審計，它是管理審計的一種，它的切入點是從管理制度和管理環節入手，進而揭示問題的本質。從某種意義上說，管理審計即管理控制審計，因為管理應以內部控制系統為基礎。某些審計活動最終也可能演變為管理審計，如物資采購比價審計，它初始階段更多的是從降低物資采購價格入手，但經過一段時間后，如審計人員發現發票價格高于市場價格這一現象集中到某一類或某幾類物資時，便可針對這幾類物資的采購實施管理審計。
二、管理審計的方法
了解了什么是管理審計，我們還需要掌握管理審計的方法。這才是我們研究管理審計的目的。管理審計的具體方法很多，包括因素分析法、比較分析法、趨勢分析法、定性定量分析法等。在這里，筆者不想談管理審計的具體方法，而是要說清楚管理審計的總體方法。筆者認為，開展管理審計，審計人員首先應形成思考模型，其次才考慮具體方法問題。
（一）思考模型的建立
在開展管理審計前，只有對管理審計有一個正確的認識，并充分考慮審計效果、審計技術及審計風險等因素，才能搞好管理審計。所謂思考模型，是指審計人員的思維習慣。良好的思維習慣是開展管理審計的前提和基礎。根據筆者的實踐，管理審計的思考模型應該是這樣的：
樹立管理審計是一種管理效率及控制審計的理念考慮將要開展的管理審計項目對本企業所產生的效果考慮將要開展的管理審計的技術復雜程度和審計風險考慮審計方法
（二）審計方法
1.“因果分析法”與“果因分析法”。“因果分析法”是從事件的起因查起，最終查出所對應的結果。“果因分析法”則正好相反，是從事件所產生的結果查起，最終透析出問題產生的原因。這兩種方法各有優缺點。“因果分析法”的優點是循序漸進，環環相扣，審計內容較為全面，不足之處是審計所需時間較長，技術難度較大。“果因分析法”的優點是溯果擷因，方法簡便，需要時間較短，不足之處是審計過程容易以點帶面，內容不夠全面。究竟哪種方法效果更好，這要視具體的審計情況和審計目的而定。一般來說，在沒有審計線索的情況下，更多地采用“因果分析法”，如果審計人員掌握了審計線索，為了提高審計效率，便可以考慮采用“果因分析法”。
2.“窗簾中間拉開式”審計法。如果一個窗簾由兩幅組成，在陽光充足的早晨，我們從中間拉開，眼前便會迅速地明亮起來。這種拉窗簾的方法應用到管理審計中，也會起到事倍功半的效果。具體來說，就是審計人員根據掌握的審計線索，依據自己的職業經驗，對問題產生的原因做出判斷。同時，向“左”追查問題產生原因的整體脈絡，向“右”驗證分析自身判斷的準確性。這種方法也可以稱為“先入為主”法。例如，某項工程成本管理審計，已知該項工程成本過高。審計人員根據經驗判斷，知道問題產生的原因是材料采購成本過高。依此判斷，審計人員便可向“左”追尋材料采購過程及管理方式，向“右”可通過抽查票據的方式，具體驗證材料采購成本是否真的過高。如果向“右”的結果驗證了審計人員的判斷，向“左”的工作業已完成，此項管理審計便可初步結束。這種審計方法的優點是工作效率會大大提高，缺點是如果審計人員的判斷出現偏差，反而會遲滯審計工作進度。因此，運用該審計方法，職業經驗不足的審計人員不宜使用。
3.“遵循性”審計法與“思維創新”審計法。“遵循性”審計法是針對管理審計中發現的問題，依據已有的管理模式和固有的思維習慣，對問題的是與非做出判斷。“思維創新”審計法則相反，它根據被審計單位的實際情況并打破原有的思維方式，對問題進行判斷。舉例來說，企業臨時用工問題，按照國企固有的管理模式及固有的思維方式，企業臨時用工是不可取的，因為國企本身已經存在冗員。按照“遵循性”審計法，就會否定企業臨時用工的做法。但我們如果采用“思維創新”法，換個角度去思考問題，可能又會得出不同的結論。如果由于臨時用工可以使生產效率提高，所帶來的經濟效益大于用國有企業閑置職工，而這種大于效益又足可以抵償臨時工用工成本的話，用臨時工也未嘗不可。因此，審計人員不能因循守舊，死抱框框。否則，審計結論不可能是實事求是的，甚至會給企業決策帶來一定的誤導作用。
4.“解剖麻雀”審計法與“高屋建瓴”審計法。強調管理審計要進行深入細致地分析與解剖，并不是說管理審計要一味地在“微觀世界”中探索。深入地了解“微觀世界”之后，審計人員還要“跳”出來，站在一定的高度，對“微觀”進行總結、提煉，使之上升到一定高度，這就是我們所說的“高屋建瓴”審計法。通常所說的“既要進得去又要出得來”，就是這個道理。“解剖麻雀”法停留在“微觀”層次，“高屋建瓴”審計法則提高到“宏觀世界”，二者相輔相成，缺一不可。微觀是宏觀的基礎，沒有微觀只有宏觀是不可能的，同樣只有微觀沒有宏觀也是不行的，站在微觀和站在宏觀的角度所得出的審計結論也可能是不同的。如一個集團公司，內部有許多子公司，某一個子公司車輛需要進行修理，經過考察，委托集團公司以外的單位進行修理，比集團公司內部其他公司的價格要低得多。如果站在這個子公司“微觀”的角度考慮問題，就會得出用外部單位進行修理的結論，但如果站在集團公司這個“宏觀”角度考慮問題，從集團公司整體效益出發，又會得出用集團公司其他子公司進行修理的結論。可見，看問題的角度和高度不同，會在很大程度上影響審計結論。
5.“否定之否定”審計法。在實際審計工作中，由于受環境和知識水平等因素的影響，審計人員做出的審計結論往往不可能一次完成，先前的審計結論可能存在一定的偏差。這時，如果審計人員發現了這一偏差，應對原有的審計結論進行否定，重新得出正確的結論。否定之否定才是肯定。審計人員只有勇于面對自己的錯誤，才能不斷得出正確的結論。我們所說的否定之否定，并不是單指一次否定，有些情況下，可能需要多次否定才能得出正確的結論。
第6篇：審計的內容與方法范文
工程竣工結算審計工程造價
一、竣工結算審計的界定
工程竣工結算審計主要是指造價工程師在施工企業承包合同的內容完工以后，對合同范圍內的款項進行審計。所以，工程竣工結算審計的主要內容是對項目的竣工結算編制有關活動績效監督和評價。同時竣工結算也是對投資項目收益評價的重要依據。與竣工決算審計不同，竣工結算審計主要是工程造價方面的審計。
二、竣工結算審計的方法
（一）分組審計法
這種方法是按照一定的分類方法將工程項目的分項工程進行分組，組內的分項工程具有特定的內在聯系。通過對分項工程的工程量進行計算可以判斷出其他類似分項工程的工程量的準確度。這種審計方法的特點就是減少審計工作的工作量，進而提供審計的效率。
（二）方法是全面審計
這種方法是按照一定的程序規定對工程項目按照規定順序進行逐一審計。雖然這種審計方面更為精確，但是這種審計方法存在審計工作量的缺陷，因此這種審計方法并不適于大工程量的工程竣工審計。
（三）重點抽查法
這種竣工審計方法主要是針對一定工程造價較大、審計標準高且工程結構復雜的工程。這種方法是對工程里的一些重點工程分項進行抽查審計。這種方法通過對重點分項工程的審計，而且對整個工程起到一個評估作用，大大減少了竣工審計的工作量。
（四）分析對比審計法
這種方法朱勇是用已完成竣工審計的工程和擬進行的工程項目進行比較分析來審計的一種方法。這種審計方法主要可以運用在工程審計圖紙相同或者工程設計相同的項目竣工審計。
三、當前竣工結算審計的主要問題
（一）竣工文件不齊
承包合同是竣工結算的重要基礎。承包合同是在工程項目結束之后，承包方和發包方對工程項目進行結算的重要依據。在竣工計算中需要根據完整的資料做出計算，其依據主要有工程施工圖、工程施工合同、承包方和發包方供料手續、現行預算定額標注等一些列的相關資料。而在實際的項目竣工結算審計過程中，常常會出現相關資料不齊全或者記錄不詳細，這對竣工結算的可靠性造成了很大的影響。
（二）編制虛假竣工結算資料
在進行竣工結算的過程中，施工方往往會有意在竣工結算的相關資料里加大工程量。這種呢編造虛假竣工結算的方法違反了定額規定。這種現象主要體現在以下幾個方面。對工作量和施工量進行多次計算；采取不同的定額標準對待相同的分項工程；擅自改動定額標準的材料價格；編造材料消耗量等等。
（三）違反工程量計算規則
在竣工結算時，施工方會在工程量的計算方法違反相關規則。這方面的內容主要體現在：不按照相關規定來扣除相應的工程量；通分項工程的故意混淆；重復計算工程量等。
（四）亂計取費
施工單位往往在結算編制過程中故意算錯取費，這也對工程竣工設計造成一定的影響。這種案例常見的內容有：不按照實際情況來計算材料的差價；相同的分項工程采取不同的收費標準等。
四、竣工結算審計的工作重點
（一）做好工程量的審計
在進行工程量的審計工作時，審計人員要結合相關的審計材料，根據竣工圖以及預算定額規定中的計算規則，對項目工程量進行逐項審計。然后要將審計的結果與原結算的工程量進行比較，從而找出工程量的差別。工程量的審計內容比較繁瑣，而且審計工作相對耗時較多。審計過程中既要保證審計的質量，又要提高審計的效率，所以應當采用分組審計方法或者抽查審計方法，并結合審計內部人員的相關優勢進行分工。
（二）加強現場簽證審查
工程現場簽證是由施工相關單位各部門工程簽署的一項施工資料。它的主要作用是來記錄在承包合同以外的實際發生的一些書面形式的記錄。在工程竣工審計過程中，往往會有虛假簽證和不規范簽證的一些問題。針對這種狀況，審計人員需要對現場進行認真勘察，并搜索相關證據。具體而言，審計人員可以通過相關人員的說明來核實具體的工程量。此外，隱蔽工程簽證是竣工審計工作的一個重要的工作內容。
（三）核實用料和單價
在工程建設過程中，工程材料的費用大約占到工程費用的三分之二。由于用料是工程造價評估的主要內容，也是工程建設成本的關鍵因素，所以審計人員共應該對材料的費用進行認真的審計和核實。材料用量的審計和工程量有著直接的聯系。材料用量要根據工程量進行展開。同時審計工作也可以針對性地對材料以及材料的單價進行抽查審計，這種方法可以大大地提高工程竣工審計的效率。材料差價也是竣工審計的一個重點內容。首先應該查看相關資料看材料價格調整是否有相關的約定。在大多數情況下，材料的價格風險由業主和施工單位合理分擔。對于信息價上未的材料，審計人員應該做好相關的市場查詢工作，與施工單位共同協商確定。
五、結語
綜上所述，工程竣工審計具有經濟性、技術性和實際性強的特點。在實際的竣工審計中往往存在著許多虛假的審計資料和信息，所以審計人員應該認真核實做好審計工作，并針對竣工結算審計中的關鍵環節予以重點審計。審計人員在竣工審計過程中必須要充分發揮監督和控制的作用，這也才能確保竣工審計工作的可靠性和真實性，此外，竣工審計人員也應當提供審計工作的工作效率，節約審計成本。
參考文獻：
[1]梁海燕.建設項目跟蹤審計質量提升的途徑.中國內部審計，2015（01）.
第7篇：審計的內容與方法范文
一、審前調查的主要內容
1.了解被審計單位所處的經濟環境，如宏觀經濟形勢對被審計單位產生的影響，政策因素對被審計單位產生的影響，政府對被審計單位限制性要求等；主要考慮到宏觀經濟形勢對該單位的影響，如國家產業政策調整，對某些行業進行扶持，對稅收等政策的優惠等。
2.了解被審計單位所處行業的情況，如行業的現狀和發展趨勢，行業的主要經濟指標和統計數據，行業適應的法規，特定的會計慣例等；主要了解該行業是新興產業還是老牌產業，其前景狀況如何，是屬于資源枯竭的能源水泵型，還是前景可觀的節能效益型；國家對該行業的各種經濟技術指標、衡量標準等。
3.了解行業自身的情況。
（1）基本情況，如財政財務隸屬關系、機構設置及人員編制、業務經營范圍、財務狀況及經營成果，內部控制狀況等；執行何種會計制度、其核算方法如何、采用會計原則與方法以及變更情況等。
（2）以前年度接受審計情況，如以前年度發現的問題，以前年度審計的審計意見和審計決定落實情況等；對審計建議的采納及所帶來的經濟效益等。
4.了解與審計事項有關的法規、規章、政策和其他文件資料；比如被審計單位采用的會計制度、會計原則和會計方法、固定資產折舊方法、存貨發出計價方法、長期待攤費用攤銷方法，以及國家對此行業的特殊規定等。
5.根據被審計業務經營的特點，選擇并掌握適當的審計方法，為實現審計提前做好技術準備；如對存貨、固定資產采取何種方式檢查，對貨幣資金、有價證券的檢查盤點，外幣的折算方法，對應收、應付賬款的測試及函證等，投資、資產減值準備的提取等，以便確定檢查的重點內容，是采取全面審計還是抽樣審計，對于某些審計人員不太熟悉的領域考慮聘請專家等，以便打好有把握之仗。
二、審前調查的方法
1.審計人員可以走訪被審計單位的上級主管部門和財政、稅務、銀行等專門機構，收集有關資料；通過走訪上級主管部門了解其行業考核目標完成情況；通過走訪財政部門了解財政注入資金（國家投入資本金）及該企業上繳利稅和國有資產收益情況；通過走訪稅務部門了解其執行稅收政策和完成情況，在稅務稽查中是否發現有偷漏稅現象，以及稅收優惠和減免等情況；通過走訪其開戶銀行，了解其銀行貸款和資產抵押情況，以及執行銀行、票據政策情況。
2.調閱以前年度的審計檔案等途徑獲取所需要的資料，了解以前年度審計中發現的問題。如果是初次審計的單位，可比照同類或同行業審計情況，制定內控制度測試和審計抽樣，以確定下一步采取何種策略。
三、審前調查的意義
1.通過審前調查總體把握和可以了解被審計單位的大致情況，為制定好審計實施方案，做到心中有數。通過與被審計單位領導和財會人員談話中可以知道一些苗頭性和傾向性問題。
2.根據審前調查的確定的內容和重點，發現薄弱環節，針對薄弱環節確定該單位制定內控制度測試表，為符合性測試打好基礎。
3.通過走訪稅務、銀行、財政等監督部門了解該單位遵守財經、銀行法規制度、納稅及抵押狀況；審計人員可以通過走訪被審計單位的上級主管部門和財政、稅務、銀行等專門機構，收集有關資料；為進行實質性測試確定此次審計工作的重點、范圍、內容等提供了第一手資料。
審前調查已經成為審計準備階段的重要內容。加強審前對于確定審計的重點、范圍和內容具有重要的意義。有利于發現存在的問題，為制定審計方案和制定內控制度符合性測試，打好基礎，能夠提高審計效率和質量。事實證明：開展審前調查能夠收到事半功倍的效果。
四、縣級審計機關審前調查的取與舍
第8篇：審計的內容與方法范文
關鍵詞：高校；績效審計；審計方法
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01
一、高校績效審計的現狀
改革開放以來，高校財務收支日趨復雜化，許多高校在資金使用過程中存在著效益不高等問題。高等教育資金的使用效益缺乏應有的考核、監督和評價，導致了有限的高校教育資金浪費比較嚴重。加上財經領域存在著“重改革，輕治理”、“重分配，輕監督”等現象，導致高等教育資金困難與損失浪費并存。特別是專項資金名目繁多，項目立項過于分散，預算安排不盡合理，支出違規操作，人員經費超范圍發放等問題經常發生。
同時，現行的教育部教學評估指標體系忽視高校個體差異，過分強調“標準”，評價內容只集中在教學和科研上，沒有評價資金等資源的使用是否高效等的指標。因此，審計人員沒有績效評價依據，高校績效審計還只能摸索著前進。
我國對績效審計的理論研究和實踐雖然沒有停止過，但在基本政策的總體規劃中尚未把績效審計作為一項獨立的審計類型進行全面的實踐和探索。由于績效審計的實務性很強，而我國開展績效審計的時間又短，在該方面積累的實踐經驗不多。在績效審計的大環境下，高校績效審計開展同樣存在缺乏實踐經驗的問題。
二、高校績效審計實施的方法
相對于財務審計而言，績效審計主要是針對各個具體的項目或部門，側重于發現問題，糾正和處理問題。績效審計在搜集和評價過程中除運用了財務審計的基本方法以外，還要運用調查研究和統計分析技術和經濟分析等方法。績效審計沒有統一的方法和技術，審計人員應針對不同的審計對象來設計不同的取證和分析方法。
1.項目績效審計方法
項目績效審計直接以經濟活動為審計對象，以特定的經濟活動或具有相同性質的系列經濟活動為審計內容，如對高校學科建設資金管理的審計，其所關注的重點是項目資金支出的經濟性、效率性和效益性。高校的資金主要是通過專項資金的形式撥付的，財政部門對專項資金的使用有很嚴格的要求，只允許按照指定的用途支出。因此，項目審計是高校審計的重點。
項目績效審計的方法主要有三種：①座談會。與個人面談相比，座談會形式可以得到更廣泛的信息、更深入的理解和看法。根據高校的績效審計的特點，座談會可以邀請財務、資產管理、招標、基礎建設等不同部門人員參加，通過側重點不同的發言，觸發更多的討論，進而搜集到更加廣泛的信息；②分析性復核。該方法強調對現有數據的分析，同時與其他相關數據進行橫向和縱向分析比較。該方法針對連續性項目或多個部門合作項目的審計具有很強的可操作性和可比性。高校在績效審計的實踐中運用該方法，應充分考慮不同學校的辦學特色和具體情況，設定的標準或參照物不應一刀切，要根據實際情況做適當的調整和修正；③線性規劃分析法。通過線性規劃分析，審計人員可以判斷在現有條件下項目運行是否能夠達到既定目標或令人滿意，并可通過對限制條件的分析為項目單位改進管理提供建議。線性規劃分析法要求審計組對被審計項目有豐富、全面的理論知識，對項目實施單位的項目組織活動有充分的了解和認識。因此，對線性規劃分析費的選取和使用應該格外謹慎，以免適得其反。
2.部門績效審計方法
部門績效審計是以一個經濟活動部門為審計對象。通過對部門發生的經濟活動、社會活動、行政事業為審計內容，主要集中于對被審計單位在達成其目標時對人力、設備和財產等資源利用狀況和組織目標以及這些目標等完成情況進行審查。部門審計通常包括對被審計單位的體制、程序以及組織狀況的考察，所關注的是部門工作經濟性、效率性和效益性。高校財政資金、物力資源的使用主要是體現社會效益、宏觀效益和辦學效果，難以量化其經濟效益。
高校部門績效審計的方法除了包含一部分傳統財務審計的方法，還有以下三種：①部門工作流程圖法。將該部門所建立的部門工作流程圖與初步調查取得的被審計單位實際設置的管理系統流程進行對照，從中找出薄弱環節，分析可能產生的問題和隱患。工作流程圖法與分析性復核法在原理上有相似支出，但是在審計的側重點和參考標準的選擇和確定上有很大不同；②“參與式”審計法。“參與式”審計法是在整個審計過程中，審計人員與被審計部門和人員保持良好的互動關系，共同分析錯誤和問題及潛在隱患，探討改進的可行性和應采取的措施。與傳統審計不同，績效審計更多的側重的是部門活動合理性的審查，目的是要最終提高被審計部門的工作效率和效果，因此審計人員給出的建議最終是要被用來作為該部門未來工作的改進方向，所以保持良好的互動關系，可以使被審計單位更好地了解自身運行中存在的問題，更深入的體會審計報告的內容和結論，并據此做出整改；③走訪調查。走訪調查是有目的的求證過程。當一個部門的運行出現問題或從事舞弊活動時，部門指定的內控制度往往失效，審計人員得到的基礎資料也不能真實反應該部門的實際情況。這時，審計人員應根據職業判斷和基礎資料的漏洞，有目的的走訪相關知情人，也可以向其他部門和人員側面求證。走訪調查哪些對象、談話技巧與方式方法、調查的內容以及陪同人員等因素都在影響著真實結果。
三、高校績效審計方法的運用
在實施高校績效審計過程中，應注意三個方面：①高校的運行有其特有的規律，因此并不是所有的審計方法都會得到令人滿意的結果。這就需要審計人員根據實際情況運用任何其認為有效的工作方法、組織方法和技術方法；②傳統審計方法取得的基礎資料是績效審計開展的前提和必要條件。因此在高校績效審計的實踐中，在充分利用績效審計的各種方法時，要充分重視傳統審計方法在績效審計中的運用；③績效審計是一項綜合性極強的審計工作，而作為被審計單位的高校的辦學特點又千差萬別，這就需要審計人員在對高校的績效審計實踐中，不能局限于現有的審計方法，要綜合運用包括管理學、計算機系統管理分析技術、工程項目管理、統計學、經濟學、社會學、組織行為學等在內的必要知識。
高校開展績效審計可以提高辦學質量和資金使用效率，同時也是合理解決教育投入不足和高教資源短缺這一矛盾的有效途徑。因此在高校開展績效審計，對我國高等教育的發展具有十分重要的意義。
參考文獻：
[1]安杰，國效寧，徐銘禧.我國高校績效審計：現狀，意義與建議[J].會計之友，2010（10） ：92-94.
[2]張少春.政府公共支出績效考評理論與實踐[M].中國財政經濟出版社，2005.
第9篇：審計的內容與方法范文
一、以審前調查為突破口，為提高審計質量控制打下堅實基礎
審計人員開展審前調查，是確定重要審計事項，制定切實可行的審計實施方案的前提和基礎，也是加強審計質量控制、防范審計風險的關鍵環節和重要措施之一。
（一）把握好審前調查的內容 審計人員在進行審前調查時，應當調查和掌握清楚被審計對象所處的外部情況和內部情況，其中外部情況主要是指被審計對象所處的經濟環境、法律環境和地區行業環境，即宏觀經濟形勢對被審計單位產生的影響，政策因素對被審計單位產生的影響和政府對被審計單位限制性規定等，主要考慮國家產業政策調整，對某些行業進行扶持，財稅金融政策的優惠等；與被審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他規范性文件等；被審計單位所處的行業發展現狀和趨勢，主要經濟指標和統計數據，行業地區運用的法規，特定的會計規定和慣例等。內部情況主要包括被審計單位的經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制情況，職責范圍或者經營范圍情況，財政財務隸屬關系和國有資產監督管理關系，被審計單位涉及經濟活動的業務開展情況等；被審計對象財務會計機構及其工作情況，相關的內部控制及其執行情況，重大會計政策的選用及變動情況，銀行帳號及重要財務收據，重大決策及相關的會議記錄、合同、協議、文件等；以前年度審計或其他監管部門的檢查情況以及有關帳外資產負債收支等等。審計人員只有把握好這些內容，系統地了解了被審計對象的實際情況，從而達到從源頭控制審計質量的目的。
（二）靈活運用審前調查方式、方法和工具 審前調查的方法是控制審計質量的工具，主要包括調查的方式、方法和計算機輔助工具。調查方式主要有到被審計單位調查了解情況；對被審計單位進行試審；查閱相關資料；走訪上級主管部門、有關監管部門、組織人事部門及其他相關部門等。調查方法一般指審閱調查法、問卷調查法、訪談調查法、觀察調查法、分析調查法和重點調查法等。計算機輔助工具主要是指對審計對象單位財務數據分析模塊。選擇好恰當的工具，對于審前調查的順利實施、達成摸清情況及確定重點的目的往往能夠起到事半功倍的作用。
（三）建立審前調查分析模型 審前調查分析模型是控制審計質量的手段，該模型利用系統論、信息論的構想，把審計對象作為一個系統，將其相關信息全面含入審計監督范圍之內。通過審前調查，掌握資料，從總體上分析、對照、比較，初步驗證審前調查資料的真實性，保證審前調查的質量。與此同時，結合實際確定審計對象的薄弱環節作為審計重點，找出核心問題之所在。通過建立審前調查分析模型，站在更高的角度俯瞰全局，拓寬思路，使審計人員有的放矢實施審計，有效地控制審計質量。
二、精心編制審計實施方案，將審計質量控制關口前移
審計實施方案是審計質量控制的靈魂，在審計項目質量控制體系中起著“龍頭”作用，實施方案編制質量的高低對于能否順利完成審計任務、實現預期的審計目標至關重要。因此在制定審計實施方案時要緊密結合審前調查情況和前期數據分析結果，從審計范圍、內容、方法和審計步驟以及業務分工等方面精心細化審計實施方案。同時編制的審計實施方案，要具有可操作性，確定的審計目標要明確，設置的審計事項要科學。
（一）明確審計目標，細化審計內容 審計目標決定審計內容，審計內容為實現審計目標服務。要根據不同行業的不同特點劃分審計事項，細化審計內容，將審計目標落到實處。對審前調查所取得的資料經過初步分析，并結合行業特性以及歷年審計成果，分析被審計單位財政、財務收支及其有關經濟活動中可能存在的重大問題和線索，以確定審計重點。
（二）科學設置審計事項 審計人員要根據不同的審計目標，采用不同的審計步驟和技術方法，設置科學合理的審計事項。同時，設置的審計事項要體現實用性原則、目標明確原則、審計技術方法事先計劃原則和重要性原則。為確保審計工作質量，審計人員應根據審計實施情況，適時調整審計實施方案。
（三）明確分工落實責任 編制審計實施方案時，應當明確審計組長、主審及審計人員各自承擔的責任，建立審計項目質量責任追究制度。上至審計機關分管領導，下至審計人員，要實行分級質量控制責任。
（四）加強審計實施方案的審核審批控制 加強審計方案的審核審批控制是事前質量控制最重要的關口，要按審計項目質量控制辦法規定的程序審核審批審計實施方案。總的審批環節是審計方案由審計組組長或者承擔業務部門負責編制、審計組所在部門負責人審核、報審計機關分管領導批準、重要審計項目應當由審計機關審計業務會議審定。審計組所在業務部門負責人對審計實施方案審核負有重要職責。
三、加強審計實施階段的質量控制
審計實施階段主要工作包括：審計人員按照審計方案要求，獲取直接、有效的審計證據；根據取得的審計證據編制規范的審計工作底稿；根據審計取證資料和工作底稿作出恰當的審計結論和提出意見，形成匯總的書面材料提供被審計單位征求意見和予以確認。因此，對審計人員收集審計證據、編制審計底稿、確認審計結果階段的質量控制是這個階段質量控制核心和重點。
（一）審計證據收集的質量控制 審計證據是審計人員在從事審計活動過程中，通過實施審計程序獲取的，用以證實審計事項，作出審計結論和建議的依據。審計人員應根據審計目標和審計范圍，運用檢查、觀察、詢問及函證等方法，獲取充分、有力的審計證據事項。在實施審計過程中，審計人員不但要確定審計取證的范圍，有針對性地收集與審計事項相關的、能夠證明審計事項的原始資料、有關文件和實物等原始證據，還要確定審計證據的轉化使用方式，使原始證據轉化為其他便于收集的審計證據形式。
在收集審計證據過程中，質量控制的基本要求是：審計證據足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題及其性質；審計證據資料依據審計信息含量和價值大小處理得適當；審計證據獲取的程序和手續齊備、合法，符合有關準則規章的要求；審計證據的收集符合成本效益和人員效率原則，收集的過程合理適度。
（1）審計證據的質量要求。一是獲取的審計證據應當具備充分性，即要求審計人員獲取的審計證據數量足以證實審計事項并據此做出審計結論和建議。二是獲取的審計證據應當具備相關性，即要求審計人員獲取的審計證據必須和審計目標相關聯，所反映的內容能夠支持審計結論和建議，或者與證實審計目標的其他證據相互印證。三是獲取的審計證據應當具備可靠性，即要求審計人員獲取的審計證據能夠反映審計事項的客觀事實，同時不同證據間也要能夠相互印證。
（2）獲取審計證據過程的質量控制。審計人員應采取適當的方法收集不同類型的審計證據。對通過檢查方法收集的審計證據，審計人員應當取得能夠證明審計事項的原始資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等，以及審計人員編制的記錄分析材料；對通過監盤方法收集的審計證據，審計人員應當編制實物資料盤點清單和現金、有價證券盤點表等材料、并由審計人員和被審計單位有關人員簽章；對通過查詢方法收集的審計證據，審計人員應當取得被查詢單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內容、方式和查詢結果等情況；對通過函證方法收集的審計證據，審計人員除取得被函證單位或者個人的回函外，還應當編制函證記錄，注明查證事項、范圍和函證結果等情況；對通過計算或分析性復核方法收集的審計證據，審計人員應當編制計算表或者分析表，詳細記錄計算事項、過程、方法、依據和結果，分析和說明相關數據變動原因等情況。
（3）對審計證據進行恰當的整理分析。審計證據要有說明力，需要審計人員對取得的分散的審計證據進行歸納整理，使其更具有系統性和證明力。審計人員要充分運用職業判斷能力，采用適當的整理分析方法，來進行歸納整理，有取有舍，最后得出的適當的審計結論。
（二）審計工作底稿編制的質量控制 審計工作底稿，是指內部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯系審計證據和審計結論的橋梁。它記錄了獲得的信息和證據，審計發現和結論的依據，是評價審計工作質量、衡量審計人員遵循審計方案和準則的重要資料。因此，審計人員應該嚴格按照要求，做好審計工作底稿的各項工作，同時也把它作為審計實施階段質量控制的關鍵環節。
（1）審計工作底質量的基本要求。在具體編制審計工作底稿過程中，要做到工作底稿內容完整、記錄清晰、結論明確。具體體現在一要符合完整性原則，即工作底稿的內容必須完整，規定的基本要素包括項目名稱、實施方法、查閱資料的名稱和數量、審計人員的專業判斷和查證結果等情況均不得遺漏；二要符合重要性原則，即工作底稿必須將支持審計報告所載事項的各項資料列入，并在工作底稿中處于突出的地位；三要符合真實性和相關性原則，即工作底稿列入的事項必須是真實、客觀的，并且是與支持審計結論和審計意見相關聯的依據；四是符合責任性原則，即工作底稿必須由編制人、審核人簽章、注明日期，并由審計項目負責人審批核實，各自的責任明確。要求每一具體審計事項應單獨編制一份工作底稿，對工作底稿的問題審計人員要客觀地表述自己的意見，為工作底稿編制索引并在提出審計報告后及時歸入審計檔案。
（2）審計工作底稿與審計證據應有嚴密的對應關系。判斷其對應關系是否嚴密，一是對被審計單位違反法律法規規章的行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員是否編制審計工作底稿，并附有相應的審計證據及相關資料；二是所附的審計證據是否相應地對工作底稿中所列事項予以支持；三是審計工作底稿與審計證據的對應關系是否在工作底稿中通過索引號加以注明；四是審計證據對應多個審計工作底稿時，是否將審計證據附在與其關系最密切的審計工作底稿后面，并在其他工作底稿上予以注明。
（3）審計工作底稿要實行嚴格的現場審核。對工作底稿的現場審核，可以減少或消除人為的審計誤差，也可以及時發現解決審計過程中的問題，原則上應在審計工作底稿編制完成后，由底稿編制人員的上一級審計人員進行現場審核。工作底稿的審核情況主要體現在以下方面：一是審核人員是否在工作底稿上簽署姓名并注明日期，并根據情況簽署審核意見情況；二是審計方案確定的審計內容是否全面實施，是否存在重大遺漏；三是審計事實是否清楚，審計證據是否充分、有力，審計證據與審計結論是否存在不一致；四是審計判斷是否合理，審計結論是否恰當，適用的法律法規規章是否準確；五是對工作底稿中存在問題需要及時糾正的，復核人員是否督促審計人員及時修改完善。
（三）審計結果確認的質量控制 審計結果是對查證的事實客觀、綜合的描述和反映，是編制審計報告的直接依據。因此，審計人員必須在實施現場審計結束之前，根據現場工作底稿及審計證據資料匯總形成審計結果的書面材料，要求被審計單位及有關人員進行確認并簽蓋，以保證審計結果的客觀、公正。
（1）審計結果確認質量的基本要求。在確認審計結果過程中，其質量控制的基本要求，一是審計結果的匯總應當實事求是、不偏不倚地反映審計事項；二是格式和內容符合規定，作到要素齊全、格式規范，未遺漏審計中發現的重大事項；三是審計結論和評價意見公正、客觀，引用的法規規章適當；四是被審計單位按要求進行確認。
（2）審計結果的主要內容應全面完整。判斷其是否全面完整，主要看兩個方面，一方面是審計結果書面材料的格式和內容，格式包括標題、被審計單位名稱、審計項目名稱、內容、簽章、簽發日期等基本要素是否齊備，內容包括審計依據、被審計單位的基本情況、實施審計的基本情況、審計評價意見等方面是否齊備；另一方面是審計結論和評價意見，是否依據核實的審計證據，對被審計單位的履職和內部控制行為形成審計結論和評價意見，做出的結論和評價意見是否經審計人員專業判斷并符合公正、客觀、依法、合理的標準。
（3）結果溝通及其再核實。審計機關應與被審計單位就審計概況、依據、結論、決定或建議進行討論和交流，通過溝通后進行結果確認。被審計單位對審計結果持有異議，審計項目負責人及相關人員應進行認真的研究和再核實，可以進一步增強已收集信息資料的充分性、相關性和可靠性，避免審計結果的偏差和審與被審的矛盾，促進審計目標的實現。
四、建立和完善審計質量控制規章制度及體系
審計項目實施階段質量控制要做好還應關注質量控制的重要因素。，建立健全有關的制度、應用科學的審計方法、大力提高審計人員綜合素質等方面工作
（一）圍繞質量管理建立健全有關制度 一是審計機關內部管理控制制度，主要有審計人員職業道德規范要求、審計人員業務分工和相互制約制度、審計人員從業資格制度、審計重要問題報告制度等；二是審計質量檢查制度，將事中和事后檢查二者結合起來，是對進行中的或已完成的審計業務進行檢查，以評價其是否符合審計方案和審計準則的要求；三是審計關鍵點控制制度，對審計業務中的關鍵點或環節采取必要的手段和措施進行重點控制和管理，以確保對關鍵點或環節的審計達到了預期效果；四是審計質量考評控制制度，建立審計業務質量的考核評價指標體系和操作程序，按照規定對開展的審計項目進行考評，并根據考評結果采取相應的獎懲措施。
（二）建立完善審計質量控制標準體系 審計質量標準控制體系的運行可以為審計項目的規范完成提供指導，使項目的完成情況實現量化對比考核成為可能。審計質量控制標準應該包括以下內容：一是審計計劃階段的項目可行性、方案的可操作性、業務范圍和重點的適當性、審計人員能否勝任和分工的合理性；二是實施階段的審計證據的充分性、工作底稿的完整性、審計步驟方法的執行和審計目標的實現、審計結論的恰當性；三是審計結束階段的審計報告的可靠性、審計建議的可行性、是否需要開展后續審計、審計檔案的規范管理。
（三）應用科學審計技術方法 目前審計人員采用的審計技術方法較多，由于審計人員個人經驗和業務技能的水平有限，對采用科學規范的審計抽樣技術、審計整理分析技術的應用還需要進一步的探索，從而對審計工作的質量也造成了一定的影響。為此，審計人員首先要樹立現代審計的意識，充分吸收和運用現代審計研究的成果，積極探索適合當前審計工作的科學方法；其次要不斷完善科學有效的審計操作程序，對審計項目開展的每一個階段、每一個環節作出明確的規定；再次要重視對審計證據收集方法和整理分析技術的改進，積極推廣內控評價、風險評估、統計抽樣等科學審計方法，將計算機技術應用到日常審計工作中去。
（四）不斷提高審計人員的綜合素質 審計人員綜合素質的高低，也直接影響審計質量的高低。因此，審計機關首先要加強對審計人員的職業道德的教育以及業務技能的培訓，使之熟練掌握審計理論和方法，熟悉國家財金法規政策，提高審計人員現場檢查技能。其次要建立科學的考核激勵機制和責任追究制度，對審計人員的工作業績和業務能力進行定期考核，對考核結果優異的審計人員給予適當獎勵，對工作責任心不強，考核不達標的審計人員要追究其個人責任。
參考文獻：
