近期財稅政策精選(九篇)
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第1篇：近期財稅政策范文
中小企業是促進我國國民經濟和社會發展的重要力量，但是，目前中小企業發展面臨著多重挑戰。而財稅政策作為國家調控社會經濟的重要手段，在支持中小企業發展中意義重大。
一、財稅政策促進中小企業發展的作用
中小企業由于其自身特點，在其發展中普遍存在融資、自主創新等問題，財稅政策為中小企業解決這些難題起到了至關重要的作用。
(一)財稅政策促進中小企業融資的作用
1.財稅政策可以緩解中小企業融資擔保中存在的市場缺陷。
2.財稅政策能為中小企業融資提供相對公平的融資環境。
3.財稅政策能推動中小企業融資渠道的建設。
(二)財政政策促進中小企業自主創新的作用
1.財稅政策能降低中小企業自主創新的成本。
2.財稅政策能有效化解中小企業自主創新的風險。
3.財稅政策能增加中小企業自主創新的收益。
二、我國現行中小企業財稅政策存在的主要問題
(一)中小企業財政政策存在的主要問題
1.財政政策支持手段單一。運用財政政策資金撥款支持中小企業發展的效果不明顯。雖然政府采購政策中存在對中小企業的政策傾斜，但是我國中小企業大多勢單力薄，生產的技術含量低、產品附加值不高，客觀上難以滿足政府采購的需要，所以，政府采購在促進中小企業發展方面很難發揮其應有的作用。
2.政府支持資金小。目前，我國中央財政支持中小企業發展的資金每年不足20億元，加上其他共享的政策資金，不足百億元，難以適應中小企業發展的實際需要。加之政府對各種中小企業進行多頭管理，難以將政策性資金集中起來，進行組合安排、配套使用，導致財政性資金支持中小企業的整體效果不明顯，很難形成政策合力，降低了財政政策對中小企業支持的影響力度。
3.中小企業社會負擔相對較重。中小企業往往成為各級地方政府部門攤牌各種費用的對象，尤其是許多鄉鎮企業和經濟落后地區的中小企業，仍然是“三亂”的主要受害者，政府治理“三亂”和為企業減負的努力也主要集中在國有大中型企業上，很難真正落實到中小企業本身。
(二)現行中小企業稅收政策存在的缺陷
1.中小企業稅法體系不完善。現行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細則的形式，臨時通知、補充規定不斷，沒有一套系統的專門為中小企業量身定制的稅收政策法規體系。
2.中小企業稅收政策缺乏導向效應。目前我國對中小企業的稅收優惠政策的制定很大一部分還僅僅停留在解決殘疾人就業、廢舊物資回收等低科技層面，具有“扶貧”的性質，相關稅收優惠政策制定的針對性、作用性不強，定位不合理。
3.優惠力度有待進一步加大。我國現行對中小企業的稅收優惠規定大多屬于在稅收分配環節的直接讓利。在目前企業效益普遍不佳，虧損、微利企業大量存在的情況下，以所得稅為主的優惠措施，對大多數中小企業來說形同虛設，對經濟的引導和刺激作用不是很明顯，從而使得稅收政策的調控作用得不到應有的發揮。
三、完善中小企業發展的財政稅收政策建議
(一)完善中小企業發展的財政政策
1.財政補貼。財政補貼是政府對中小企業符合政府要求的做法給予財政上的援助。主要包括：①就業補貼。對提供較多就業機會的中小企業給予就業補貼，促進其吸收更多的失業者，以緩解就業壓力。②研究與開發補貼。通過制定各種中小企業技術創新與開發計劃。對符合計劃所提出條件的中小企業給予專項補貼和專項基金。
2.貸款貼息。貼息貸款是一種政府對中小企業貸款的利息補貼。其能夠以較少的財政資金帶動大量的社會資金參與對中小企業的援助。貼息貸款的具體做法：一是對中小企業的自由貸款給予高出市場平均利率部分的利息補貼，以使中小企業能夠按市場平均利率獲得貸款，提供中小企業在自由信貸市場中的借貸能力；二是對中小企業的長期低息貸款提供貼息，以幫助中小企業獲得最難取得的長期信貸資金。
3.政府優惠貸款。它主要是指政府用財政資金通過私人金融中介結構，或建立專門的政府金融機構向中小企業直接提供少量的優惠貸款援助。政府優惠貸款主要是解決中小企業獲得長期貸款困難的問題。其具體做法是，政府設立專門的中小企業長期低息貸款專項基金或建立專門的政府金融機構。由他們按一定的標準選擇符合條件的中小企業發放貸款。
(二)完善中小企業發展的稅收政策
1.制定專門的中小企業財稅法律。應加強對中小企業的立法，以《中小企業法》為法律主體，從細致的分類著手，涵蓋全面的政策支持及稅收制定，可以為解決糾紛提供切實的法律依據，改善中小企業的弱勢地位。
2.調整和完善增值稅。其一，盡快推行增值稅轉型，逐步將生產型增值稅改為消費型增值稅，可在高新技術企業先實行，刺激其進行投資。其二，取消增值稅一般納稅人的認定標準，企業不分大小，只要有固定的經營場所，財務制度健全，能夠提供準確的會計核算資料，遵守增值稅專用發票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對待。
3.降低稅率。降低營業稅和增值稅等流轉稅和企業所得稅、利潤稅等直接稅的稅率，是很多國家較為常見的優惠政策。
4.稅收減免與返還。稅收減免是針對稅額而言的，包括全額減免、定額減免和定比減免，主要針對中小企業的創建時期和其產品與服務的出口環節，以促使中小企業實現技術進步。
5.提高固定資產折舊率。對中小企業有兩方面的好處：一是加速技術設備的更新換代；二是降低當期的應稅額，從而減少稅款。
注：本論文是2011年度遼寧省社會科學規劃基金項目《遼寧省微小企業發展的金融財稅政策研究》研究成果。
參考文獻：
第2篇：近期財稅政策范文
一、各國扶持企業海外投資的財稅政策
1.美國促進企業海外投資的財稅政策。美國是當今世界第一大海外投資國，對外直接投資額約占全球對外直接投資總額的1/4.美國企業之所以在世界上占據獨特地位，雖然與美國企業本身有的技術、資金、人才等優勢有很大關系，但與美國政府一直奉行的鼓勵和促進海外投資政策有密切聯系，尤其與美國一直重視對海外投資的財稅政策支持極為相關。美國除與許多國家簽訂雙邊協議避免雙重征稅，并對在簽有雙邊稅收協定國家投資的本國企業提供稅收減免的優惠同時，還不再征收抵補稅。另外，在其它一些方面也給予稅收優惠，如美國公司國外投資收入的稅率一般要比國內投資收入的稅率低15%～20%.除使用稅收優惠政策外，美國還通過設立政府性基金來扶持企業的海外投資。如美國的“tda基金”作為政府資助私人海外直接投資的方式之一，其主要職能是通過資助項目的可行性研究、定向考察、特許培訓、商業研討及其他各種形式的技術輔助等，增強美國公司的對外競爭力，幫助美國公司獲得海外商機。其中，資助項目可行性研究的費用約占美國貿易發展署整個預算的77%.在2000年財政年度，tda投入5170萬美元，資助美國公司開拓非洲、中東、亞太、中東歐、拉美及加勒比等市場，獲得了巨大商機。
2.法國促進企業海外投資的財稅政策。法國是世界主要境外投資國，法國境外投資的發展軌跡與全球投資走勢基本一致。受全球經濟結構調整、服務業、信息產業快速發展及歐洲經濟一體化的影響，法國境外投資經歷了連續六年大幅增長。2000年法國境外投資高達1872億歐元（約合1730億美元）。截至2000年底，法國境外投資存量居全球第三位，達10900億歐元。法國境外投資的特點比較明顯。首先，從地區分布看，法國境外投資集中在歐盟和北美。截至2000年，對歐盟投資占法國境外投資總量的52%，對北美地區投資占法國境外投資總量的34%，對新興市場國家和地區投資規模很少，對中國投資僅占0.4%.從行業分布看，主要集中在服務業，占法國境外投資總量60%.法國對企業海外直接投資長期奉行保護和扶持政策，運用的主要財稅政策支持手段為稅收優惠。主要包括：開展對外投資的企業開辦前4年有虧損時，可在應稅收入中免稅提取準備金，在10年內再把準備金按比例逐年納入應稅收入；財務合并制，跨國公司可將其全球投資損益合并計入財務報表；延期納稅，所有企業經批準，可分別按照其境外股本投資總額的50%和100%，5年內減少其母公司在國內納稅的稅基，從第6年開始逐年增加，向國家補稅。除提供稅收優惠外，還提供多種財政支持，如對中小企業平均每個符合條件的企業可得到8千到1萬歐元國際市場開拓支持，這種支持是資的，無須償還。對大企業集團和跨國公司，中央政府提供政府資助和政府貸款，支持其對最貧窮國家開展非官方項目的可行性研究工作。
3.德國促進企業海外投資的稅收政策。德國也是當今世界主要對外投資國之一，對外直接投資總額約占全球對外投資總額的1/10，投資遍布全球各地。德國對海外投資的促進和保護政策對企業對外投資起到了很大推動作用，主要體現在兩個方面：一是通過建立國際間的良好關系，創造有利的國際投資環境。二是采用政府補貼扶持企業海外直接投資。補貼是一項重要的鼓勵措施，德國歷來支持企業參加展覽會，把它視為開拓市場、尋求伙伴、創造機遇捷徑。如德國的下薩州，只要是到德國以外的國家參加手工業和科技為主題的展覽，均有可能獲得補貼，對參加非嚴格意義上的展覽會如研討會、洽談會等也可能得到補貼。石荷州每年有115萬馬克作為促進對外經濟活動的預算用于中小企業，其中80%用于資助企業赴海外參展。另外，為幫助企業改善海外經營人才缺乏這一束縛企業海外拓展的問題，德國政府在全國各地建立有眾多的培訓中心，免費為企業海外經營管理人員和工人提供多種培訓，僅1994年辦培訓班6.5萬個，為企業培訓員工達幾十萬人。同時，為鼓勵企業進行海外投資項目的研究和革新，對企業的這類技術開發提供資助，1995年以來，這項資助費已達12.1億馬克。
4、新興發展中國家促進企業海外投資的稅收政策。除發達國家普遍采取一些財稅政策用以支持企業對外投資外，一些新興發展中國家也采用這一方法。如韓國、新加坡等。如為支持對國外資源的開發，韓國制定專門優惠措施，從國庫補助金和海外資源開發基金中撥出援助金為對外直接投資項目提供初始投資和流動資金，并提供稅收優惠，具體包括虧損提留、國外收入所得稅信貸和資源開發項目東道國紅利所得稅減讓甚至完全免稅等政策。1993年規定企業在海外發展業務可享受10年免交所得稅的優惠，在發展中國家的投資可享受雙重減稅優惠，為國外投資收入匯回提供便利，同時韓國還負責向企業提供海外投資的各種咨詢服務，協助企業獲得iso等國際認證。而新加坡的做法有：1988年最早提供的稅收優惠包括海外投資虧損注銷和免除某些海外投資收入、紅利和管理金收益的稅收；1987～1993年間，為對外投資提供的財政優惠總額為3.26億美元。1993年采取的財政措施包括：海外企業在海外發展業務可享受10年免交所得稅的優惠；在發展中國家的投資可享受雙重減稅優惠；為國外投資收入匯回提供便利等。
二、各國扶持企業海外投資的財稅政策經驗借鑒
通過對各國運用財稅政策扶持企業進行海外投資的分析，可發現其中有許多經驗值得我們借鑒。
1.財政政策與稅收政策雙管其下，既重視稅收政策的運用，也重視財政政策的運用。各國在運用財稅政策支持企業海外投資時，一方面運用諸多稅收優惠手段加以扶持，如對境外投資收入實施低稅率計征，或直接對境外投資企業實施免稅待遇，對實物、技術投資或投資利潤返回予以稅收減免等。另一方面也積極運用各種財政手段，如設立海外投資基金是世界各國的普遍做法，運用財政補貼鼓勵企業參與拓展海外市場等。
2.稅收優惠政策形式多樣，既有直接優惠，又有間接優惠。在運用稅收政策時，采用了諸多優惠措施，既包括直接優惠手段，如韓國在1993年規定企業在海外發展業務可享受10年免交所得稅優惠，美國也規定公司國外投資收入的稅率一般要比國內投資收入的稅率低15%-20%等，又包括大量的間接優惠措施，如加速折舊、投資抵免、稅收饒讓、延期納稅、海外虧損提留等，除美、法、德等國外，澳大利亞、比利時、瑞典、加拿大、芬蘭、日本、荷蘭、英國等都對在簽有雙邊稅收協議國家投資的本國企業提供稅收減免的財政優惠，母國也不再征收抵補稅。各國通過這些針對性強、方式多樣的稅收優惠政策，增強了扶持力度，也增強了企業在國際市場上的競爭力。
3.集中體現國家的產業政策，對不同產業實行差別對待政策。各國在實行財稅政策用以支持海外投資時，是根據項目對本國利益的大小，對不同產業實行差別的財稅支持政策。如韓國重點扶持向國內保障供應的礦物資源投資；美國側重獲得戰略物資和市場；新加坡側重資源的獲得。另外，各國在具體扶持的產業中，都高度重視扶持企業的研發創新能力和高新技術產業的發展，在這方面提供了諸多的稅收優惠與財政支持，如美國的“企業創新研究計劃”要求年研究開發經費在1億美元以上的，聯邦政府機構要按一定比例撥出專款用于資助企業的創新研究，研究開發經費在2000萬—1億美元之間的，聯邦政府機構每年要為企業確定科研項目和目標。而法國建立了“研究開發投資稅收優惠”制度，規定凡是增加研發投資的企業，都可享受減稅優惠，并對企業研究開發經費可補貼其投資的25%.
4.重視技術支持和人員培訓。各國政府都十分重視運用財稅支持政策來對企業進行技術支持和人員培訓，以提高企業的人員素質水平，為企業進行海外發展培養專業化的高素質人才。具體包括為對外投資企業提供具體投資項目的可行性研究、項目開發與啟動、人員培訓等方向的技術服務援助。現在許多發達國家都為項目可行性研究提供部分援助，一般情況下，政府提供50%的經費資助，一些國家還特別為中小型企業的境外投資者提供啟動支持，包括幫助籌措項目資金，準備法律文件，根據東道國具體條件調整技術，培訓有關人員等。如法國為提高企業人員的整體素質，把加強對企業人員的培訓作為一項重要任務，并采取一系列措施：一是由政府提供部分津貼，對企業創辦者進行為期1-3年的系統培訓；二是對企業執行帶薪培訓人才方面的資金投入，即對企業參加培訓的員工，雇主在其培訓期間只支付50%的工資，其余部分由政府補貼；三是政府與銀行、科研機構、大學和企業聯合制定專門用于企業海外拓展方面技術和管理人員的培訓計劃。
5.通過立法來規范各項優惠政策。各國大都通過立法來規定政府在稅收優惠政策方面對企業海外直接投資活動的扶持，將政策提高到法律層次上，具有規范性和穩定性。
6.對企業海外投資的初期優惠力度較大。各國對企業在海外投資的初期往往提供的優惠較多，力度較大，因為企業在海外投資的初期面臨的風險較大，實力又較弱，贏利能力較差，若得不到稅收的支持，容易陷入困境。
「參考文獻
[1] 田貴明。跨國公司對外直接投資與東道國激勵政策競爭[m].北京：中國經濟出版社，2003.
[2] ［美］默里·l·韋登鮑姆。全球市場中的企業與政府[m].上海：上海人民出版社，2002.
[3] 許丹松。“走出去”：現狀、問題及對策[j].國際經濟合作，2002，（4）。
第3篇：近期財稅政策范文
關鍵詞：財稅政策 企業 走出去
一、前言
走出去戰略即實現面向國際市場的拓展經營，為我國企業科學應用國外以及國內市場的價值化資源，借助對外投資、承包管理、勞務合作積極的引入競爭以及合作機制，全面實現經濟的全面健康發展。伴隨美國次貸危機的爆發，逐步導致全球經濟陷入危機狀態，西方發達地區的經濟嚴重受挫，并呈現出停滯以及衰退的不良狀態。為優化本國經濟，西方國家出臺的系列策略，卻對國際經濟貿易形成了負面影響。基于該類發展背景，我國應科學引入財稅金融優質策略，方能實現經濟的協調、持續與健康發展。
二、金融危機影響我國貿易發展
我國經濟的迅猛騰飛、持續增長主體依靠對外貿易，金融危機的深遠影響則會對我國經濟建設產生負面影響。基于對本國經濟的保護目標，較多國家采用貿易保護策略，進而令我國變為反傾銷進程中的主體受害對象。在我國，出口的傳統商品多為勞動密集類，由于技術水平影響，其質量以及科技含量較難快速的上升。而歐盟發達地區，則通過提升商品的準入要求進而對我國商品輸入進行抑制，對國際貿易的拓展形成了負面影響。面向歐盟進行出口的相關產品還需取得檢測合格憑證，進行必要的回應以及產品的整改。尤其對五金電動商品的出口形成了嚴峻的考驗。出口方需要明確工具相關出口標準，掌握安全、規劃設計、生產質量的相關要求。同時，需要進行滿足新規定相關產品的創新研究。該類問題均會對出口方的成本形成影響，令企業面臨較大的負擔。
伴隨電子商務的快速發展擴充，進一步令傳統貿易手段應用越來越少。當前，較多國際領域的貿易均利用網絡訂貨、談判以及營銷模式，通過電子報關、保險管理、商檢操作、運輸調配以及結匯管理等，可有效的節約貿易開支，提升人力物力資源的應用效益，以及實踐工作效率。網絡平臺對全球一體化市場的構建形成了積極促進作用，各個國家的貿易合作日漸緊密，通過電子商務完成的市場交易總量則迅猛增長。
相應的，各類傳統貿易手段則不能全面滿足國際領域的貿易發展需求。基于金融危機的不良影響，令進口商資金鏈較易形成不良問題，欠款問題日益顯著，進一步令壞賬率有所提升。爆發金融危機后，沿海城市出口單位均面臨出口壞賬率增加的窘境，一些中小企業則會不堪壓力，并欠缺短期之中的更新轉型潛能，因此需要出口單位應用更為安全可靠、優質高效的經營貿易手段，方能擺脫困境。
2012年，歐洲危機對其銀行體系形成了不良影響，銀根的緊張，對貿易融資形成了負面作用。行業經營壓力持續增加，國際貿易借助短期信貸的融資方法，令進出口單位獲取短期融資存在更大的難度。由此不難看出，金融危機影響令我國企業實施走出去策略面臨較大考驗以及挑戰，企業出口不但需要通過技術更新優化產品質量，同時還應積極開展創新性貿易模式探索，有效的緩和融資壓力。
三、我國企業走出去推行財稅金融實踐策略
（一）外匯管制日漸放寬
隨著現行財稅金融政策的頒布實施，對業務資格的影響限定標準逐步放寬，同時進一步制定了境內資金業務的實踐原則，明確業務體系結構，規范了審核管理流程，并要求受托財務單位實施申請以及統計報備工作。同時令政審批復流程實現了有效簡化，各類外匯管理的核準事項通過外匯局進行管控辦理。財稅金融政策進一步完善規范外匯資金的一體化運營管控方案，將即期結售匯相關業務問題囊括入制度框架之內，并持續開展外匯管理制度法規的完善以及清理。令相關外匯業務程序持續的清晰簡化，外匯資金進行業務賬戶設立的集中管控，做好劃轉協調把握，受托單位則可憑借資格文件進行相關辦理服務。
（二）財稅金融策略的管理支持
財稅金融策略的管理支持主體體現為財政、信貸、稅收優惠、以及保險支持等。非公有制單位可獲取境外加工的貼息貸款經費，規模有限企業則可享有開拓與援外合作支持以及風險基金等。可對非公有制單位的國際發展、對外合作投資形成優質作用。現行財稅金融策略還明確了融資對外擔保進行盈余管控，進而提升了操作便利性，無需逐筆的進行審核分析。信貸策略層面則令民營單位逐步享受到等同國有機構的優質待遇。并明確了對中小企業的金融管理、財稅策略需給予必要的扶植。契合信用擔保經費管理要求的單位，可積極拓展中小型單位的相關擔保管理業務，給予定額補助。
稅收優惠層面，進一步令企業位于境外稅收減免制度進一步健全，可引入間接抵免方式進行處理。并積極的引導企業走出去，對滿足標準的小型單位，可減免一定稅收。商貿以及服務單位、相關加工單位等，對新增再就業員工，滿足一定標準條件，可依據用工人數進行定量的稅收扣減，享有一定的優惠政策。另外，對于重要的高新技術發展產業則給予一定的稅率減免優惠，對于無法自主生產設施，相應范疇中則減免關稅以及增值稅，對我國中小企業的對外擴充經營發展形成了有力支持。
為保障企業走出去獲取豐富利益，財稅金融政策履行雙邊稅收制度，取得了顯著成效。另外通過專項保險策略的制定，為我國非公有制單位實現走出去的發展，創設了完善的風險管理保障。
四、現行財稅金融政策對中國企業“走出去”的影響
（一）現行財稅金融政策產生的積極作用影響
基于現行財稅金融政策，我國外匯儲備以及對外貿易經營管理實現了快速、高效的增長發展。到2012年上半年，外匯儲備金額高于三點二萬億美元。由通行的國際行業標準審視，當前我國總體外匯儲備可滿足近兩年的進口額需求。其總量的擴充可提升宏觀協調管控水平，對保障國家以及企業享有的信譽極為有利，并可實現國際貿易的全面拓展，不斷的吸引擴充多方投資，節約國內單位融資所用成本，良好的消除與預防金融風險。十二五規劃的落實持續推進企業開展走出去戰略，可有效的強化國際領域的合作交流，擴充出口，令行業在國際市場的影響力以及競爭力持續增強，并可促進國內以及國際市場的優質協調發展。依據我國海關總署的研究，匯總分析相關數據不難看出，我國經濟實現了穩步持續的增長，由此可見走出去戰略的科學履行體現了顯著實效性。
（二）財稅金融政策落實包含的不足問題
財稅金融政策對企業實施走出去戰略產生了積極有效的影響作用，同時也呈現出一些不足問題。具體體現為政策落實沒有全面到位、服務管理水平仍需進一步優化提升。由于對外投資各類經營項目的審核批復流程仍舊相對繁瑣復雜，因而對工作效率形成了負面影響。當前，對外投資經營項目包括地方審批以及商務機構審批等類別。前類項目的管理審批程序為，企業首先需要進入外經貿委相關網絡系統，并點擊審批專欄，完成企業的登記注冊，而后需要進行境外管理投資項目具體明細表格的填寫。接下來，企業需要進行申報材料的全面準備，應制定對外項目的事項申請材料，由上級機構進行把關，同時應出具外匯資金投入來源的風險因素評審意見，外管局應實施協調管理。另外，應準備必要的境外單位合同管理章程、投資方營業管理執照。我方投資高于一百萬美元各類非貿易經營項目還應準備相關機構立項批復材料，外經處則應依據企業相關申報項目材料，在規定期限內征詢管理意見。當外經處接受企業方上交的全部材料后并完成合格驗審后，則進入受理環節流程，并應在受理之后十個工作日期限內進行批復。完成上述工作流程后，外經處將會通過網絡公布相關辦理的結果，并發出批復至申報企業。
由商務部進行項目審批管理的具體流程為，首先企業應進入外經貿委的網站并登陸審批管理系統，進行自主的注冊登記，完成境外投資管理項目具體事項表格的填寫上傳。而后進入申報材料的流程環節，前期的流程同地方審批相同，待進入正式受理環節后，于十個工作日期限之內報告至商務部門，并于網絡平臺進行事態進展的跟進公布。待審批完成后進行網絡信息公布，并由外經處將商務部門出具的批復進行轉發。再者，投資額高于一百萬美元的相關對外投資經營項目，則需要企業首先上報可行性分析報告至發改委，而后再行進行逐級層次的批復審核。
同時，現行財稅金融政策影響下，令企業走出去戰略的履行需要辦理較為復雜的出入境手續。對外投資經營項目從事的各類實踐活動，例如技術處理、經營投標、應急狀況應對等，均需要國內員工快速的派出處理。然而基于當前國內針對國有單位商務出行、因公管理審核、一事一報體制，企業高層管理人員頻繁的出入境簽證管控較為嚴格，進而令企業走出去管理面臨較大的困難。
財稅金融政策影響下，需要持續的提升服務管理水平。當前，由于融資成本較高，即便政策性的銀行融資，其利率水平仍舊居高不下。貸款階段中需要強制的執行出口信貸相關保險，通常該類政策保險的繳費水平較高。上述高成本的投入對企業核心競爭力的提升，走出去的科學對外經營管理形成了負面影響，基礎服務系統層面也存在一定的欠缺性。公共信息體系的應用發展一方面呈現出不均衡性，不同國家投資管理環境履行的政策法規體制較難科學獲取，進而令企業走出去發展步伐受到了不良阻礙。同時，一些專業服務單位組織的欠缺，企業走出去實踐進程中，需要獲取國際經驗的有效輔助支持，并應贏得語言、技能優勢，擴充文化建設，優化法律制度規范。
五、結束語
針對現行財稅金融政策對企業走出去策略產生的不足影響，我們則應細化探究，有效的簡化申報項目辦理流程、實施嚴格管控的同時，把握平衡適度的原則，給予具備競爭優勢企業一定的輔助支持，實現管理政策的有效傾斜，完善公共信息體系建設，持續優化服務管理水平，簡化出入境辦理手續、降低融資成本，適度縮減強制保險額度，方能真正為企業走出去戰略的實施開創優質良好的發展環境，提升顯著效益，真正令企業走出國門、走向世界，實現持續、全面、優質、健康的發展與升華。
參考文獻：
第4篇：近期財稅政策范文
在我國西部地區、中部地區、東部地區和東北地區的四大區域戰略劃分中，“中部崛起”戰略是中國區域經濟布局板塊輪動中的重大決策。作為我國區域板塊輪動中最后啟動的一個經濟區域，促進中部崛起稅收政策的運用，既具有后發地區的優勢，也面臨著諸多挑戰。
（一）改革開放已經走過了以減稅讓利支持區域發展的歷史時期
改革開放30年來，以深圳等經濟特區為基礎、浦東開發為引導，珠三角、長三角已迅速躍升為中國經濟最活躍的地區。這兩個地區在20世紀90年代中期以前的跨越式發展，相當程度上受益于稅收優惠等政府減稅讓利的扶持政策。但這一特殊歷史時期已基本結束。
例如，在《國務院關于推進天津濱海新區開發開放有關問題的意見》（國發[2006]20號）中，給予天津濱海新區的稅收扶持政策主要包括兩條：一是，對天津濱海新區所轄規定范圍內、符合條件的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；二是，比照東北等老工業基地的所得稅優惠政策，對天津濱海新區的內資企業予以提高計稅工資標準的優惠，對企業固定資產和無形資產予以加速折舊的優惠。在“兩法合并”前，中國的稅收優惠政策向地區傾斜，沿海開放地區和經濟特區受惠最多，而“兩法合并”后濱海新區在未來吸引投資方面卻沒有特別的優勢。這從一個側面表明，在21世紀初期謀劃區域經濟戰略布局的調整中，區域性稅收政策的地位已日益淡化。
中部地區作為我國區域經濟板塊輪動中最后啟動的區域，對其給予類似于珠三角和長三角地區改革開放初期，大規模特定區域稅收優惠和財政體制傾斜的可能性，已大大降低。中部地區的崛起將難以單純（或主要）依靠減稅讓利的歷史發展模式，而需要從稅收政策促進區域產業空間布局優化、承接國內產業梯度轉移等經濟發展的視角，嘗試探求包括治稅理念創新在內的公共管理制度創新。
中部地區經濟發展水平相對薄弱，在全國經濟區域板塊橫向比較中，整體競爭力偏低。即便是相對有限的稅收優惠扶持政策，對于中部地區企業而言，其刺激作用仍較東部地區顯著。
（二）中國區域經濟板塊發展的高速輪動，制約了后發地區稅收調控的政策空間
從世界范圍看，區域發展不均衡是一個普遍性問題，各國縮小地區差距大都需要相對漫長的過程。即使如美國這樣的發達國家，其南部崛起也經歷了從二戰后到20世紀70年代中后期大約30年的時間才總體完成。
我國自20世紀90年代末期提出西部開發戰略，到2002年黨的十六大提出支持東北地區等老工業基地加快調整和改造，再到2004年政府工作報告中首次明確提出促進中部地區崛起。在不到10年的時間跨度里，三大區域經濟板塊的重點發展輪番啟動，板塊輪動的間隔周期較短，政策著力點的變遷速度相對較快。這種制度變遷的頻率，自然是基于我國幅員廣闊且區域發展不均衡問題較為嚴重的理性選擇。但是，對于作為最后一個啟動板塊的中部地區而言，其可供選擇的稅收政策，大多是其他經濟區域已采行激勵措施的普適性推廣，而較少具有獨特的先導性激勵政策，使稅收政策調控工具的選擇空間較為有限。
例如，2007年7月1日起中部地區26個城市參與的增值稅轉型試點，就是在此前東北地區普遍試點基礎上試點范圍的轉移。盡管可以對于中部地區經濟發展形成一定的“政策洼地”效應，但與東北地區相比，中部六省納入試點范圍的市縣，比東北地區少了10個市和62個區縣，試點政策對中部地區的惠及面相對狹小。
（三）總部經濟的發展以及大型企業集團匯總合并納稅，導致中部地區稅源凈流出問題日趨嚴重
總部經濟是近年興起的一個區域經濟發展理念，體現了未來一定時期內企業區域集群布局的發展趨勢。總部對于所在區域的稅收貢獻主要包括：一是，由于結算中心通常設在總部，企業的部分稅收會在總部所在地納稅：二是總部員工的個人所得稅貢獻。2005年底的第一部《中國總部經濟藍皮書》中，對全國35個主要城市總部經濟發展能力的評價結果顯示，中部地區只有湖北省武漢市進入總部經濟發展能力前十名。。并且，在總部經濟的發展過程中，出現了中小城市的企業總部向大城市遷移，大城市的企業生產基地向欠發達地區轉移的流動趨勢。。
在中部崛起的過程中，中部地區面臨著承接國內經濟發達地區產業梯度轉移的歷史機遇。這些生產基地引入中部地區，并呈現進一步擴張的趨勢。但是，在總部經濟實行匯總納稅的情況下，這難免會加劇中部地區稅源的轉出。以中部地區的河南省為例，據測算，在2002～2005年間，該省企業所得稅凈轉出呈現日趨遞增的態勢，分別凈移出稅收收入12.12億元、19.48億元、29.62億元和41.53億元。
需要進一步指出的是，2008年起實行的《中華人民共和國企業所得稅法》，判定所得稅納稅人的標準由原來的“獨立核算”改為“法人”標準。在法人所得稅制下，原來“獨立核算”的分支機構因不具有法人資格而由總機構匯總納稅的情況，將會有所增加。而中部地區總部經濟發展相對滯后，這種匯總或合并納稅將進一步加劇稅收收入與稅源區域間的背離，影響中部地區政府可支配財力水平。
二、促進中部崛起稅收政策的近中期建議
（一）突出稅收政策的中長期導向，探索在中部地區率先推行稅制改革試點
稅收制度安排作為一個國家（或地區）整體經濟環境的重要組成部分，其調整和變動，不僅涉及企業等微觀經濟主體短期盈利能力的變化，更體現為企業對于未來中長期經營環境的預期。在制定促進中部崛起相關稅收政策的過程中，需要從中長期制度安排的層面入手，突出促進中部崛起稅收政策體系的整體性色彩，盡可能減少政策運行中的非規范調整，穩定納稅人對于未來相當時期內經營環境的理性預期。
同時，在新一輪稅制改革的啟動過程中，可以充分發揮中部地區在區域板塊輪動中的后發啟動優勢，結合在中部地區實行增值稅轉型的試點經驗，嘗試把中部地區構建成全國性稅制改革“試驗窗口”的政策洼地，將未來稅制改革的可能舉措（如增值稅的擴圍、物業稅改革等），在中部地區擇機率先推行。
（二）鼓勵中部地區結合自身產業結構特點，因地制宜地制定相應稅收激勵措施
在統一稅政的前提下，明確界定稅權，賦予地方政府和立法監督機構必要的稅收管理權，既是我國新一輪稅制改革的重要目標之一，也體現了世界性稅制改革的發展趨勢。在制定促進中部崛起的稅收政策過程中，可適當考慮賦予中部地區適當的稅收自主權，鼓勵中部地區結合自身產業結構的特點，因地制宜地制定相應的稅收激勵措施。具體的稅收制度安排如下：
第一，農產品加工方面。中部地區是我國重要的農副產品生產基地，為全國提供了37.9%的稻谷和小麥，農副產品深加工既是中部地區實現增產增收、做強農副產品產業的必由之路，也是完善國家糧食安全保障體系的現實要求。可以結合中部地區自身產業區位優勢的特點，對中部地區農產品深加工行業給予必要的優惠扶持政策，對新辦從事農副產品加工、畜牧業產品加工和深加工的企業，給予一定年限的減免稅照顧。
第二，賦予中部地區必要的資源優勢產業獨立稅收管理權。中部六省大多是資源大省，該地區擁有全國30%左右的礦產資源，其中貴重金屬、有色金屬、稀有金屬、能源礦產等占全國礦產資源總量的1／3以上。就產業結構而言，中部多數省份的主導行業分布在原料工業、燃料動力工業和農產品加工等領域，只有少數省份形成了一些附加值高、技術含量高的主導產業。可考慮賦予中部地區在資源開采行業稅負水平的確定上以較大的自主權，使得中部地區可以更多地分享相應的資源級差地租收益，為中部崛起籌集更多財力支持。
第三，允許中部地區在現行個人所得稅、企業所得稅等主要稅種的基準稅率上，擁有在一定區間浮動的權力（如30%）。同時，對符合國家產業政策導向的新辦企業，比照執行西部地區優惠稅收政策（如新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，給予一定的稅收優惠政策）。
（三）通過財政轉移支付制度，合理補償中部地區的稅源轉移損失，探索鼓勵中小企業發展的稅收管理模式
總部經濟和大型企業匯總合并納稅，作為企業集團化經營的發展趨勢，對中部等經濟欠發達地區稅源轉出的影響，在短期內難以完全消除，并且這種趨勢隨著東部發達地區鼓勵企業集中納稅舉措的不斷出臺，可能呈現進一步強化的態勢。由于我國政體結構和稅權配置結構的特征，我們不具備采用類似美國那樣組建跨州稅收委員會、實行橫向稅收分配的客觀基礎。因此，需要結合推進中的財政轉移支付立法，在科學測算的基礎上，以中央財政轉移支付的方式，適當補償中部地區的稅源轉移損失。
現代經濟史的發展和演進表明，中小企業是一國經濟體中最具有活力的因素，也是經濟可持續發展的根本動力所在。單純依靠組建大企業集團和支柱產業，而忽視扶持中小企業的發展戰略，不僅蘊含著經濟主體結構單一化的風險，也容易誘發壟斷與尋租等非效率行為。中部地區的崛起，也需要從促進中小企業蓬勃發展入手來加以謀劃。
在制定促進中部地區中小企業發展稅收政策的過程中，作為稅權配置適當下放的試點，可以給予中部地區對中小企業實行稅收靈活管理的權力。在具體操作中，可以結合當前我國稅收征管實踐中，對于小型企業和個體工商戶根據純收益率確定綜合征收率的做法，并參考20世紀90年代以來，東歐和俄羅斯成功實行的單一稅改革，對于中部地區的中小企業實行具有單一稅色彩的稅制調整。既可以發揮單一稅便于操作，征收便利，甚至“納稅申報表只有一張明信片大小”的優點，簡化稅收征管程序，又可以較大幅度降低中小企業的稅收負擔。通過這種稅收洼地效應，將極大地促進中部地區中小企業的發展，帶來更多的稅源增長。
（四）探索實行國內稅收饒讓原則，確保區域稅收優惠政策的真正落實
第5篇：近期財稅政策范文
隨著中國加入世貿組織，中國經濟將更多地融入到經濟全球化之中，保險業最終也將同世界保險業接軌。下面以財產和意外保險公司為例，說明在OECD成員國里，保險準備金的基本原理及其相關的財稅政策。保險公司的業務表現為根據保險單（保險合同）向被保險人收取保險費，并在合同有效期內承擔相應的保險責任，其實質就是風險的承擔者和媒介物，這些風險由包括在保險公司收入中的保險費提供資金的支持，因此，在配比原則和權責發生制的原則下，提取各項保險準備金最能代表保險公司會計核算的特點，準備金的正確核算是確保會計信息真實性的前提，保險準備金的提取直接關系到保險的損益情況，從而關系到稅收的核算。
1.未賺保費準備金（Unearned Premium Reserve/UPR）即我們通常所說的純保費責任準備金，有時也稱為Unexpired Premium Reserve，它指的是年內承保的業務在會計年度結算時，保險期限未滿而在下一年度仍有效，需從保費中提取的用于支付未來保險賠款的一定金額。將一部分到期或應收的投保人投入的保險費從目前的會計年度延遲到下一個會計年度，以使保險費收入和風險發生的時間相配比。這種準備金計算假定賠償請求在合同期間內均衡發生或者不能用歷史數據預測。
2.未到期風險準備金（Unexpired Risk Reserve/URR）一般地，URR是為了抵償在計算日有效合同產生的風險，必須分配給下一年或以后年度的保險費金額。在歐共體，它是指如果會計或統計數據顯示以后可能不足以抵償風險和該財政年度之后的風險管理，補充UPR的備抵款。
URR有兩種含義，第一種是指在評估日，保險人為了抵抗未來風險（包括保險賠款和費用支出），第二種是指代附加未到期風險準備金（Additional Reserve for Unexpired Risk/AURR），表示在前種含義下的URR超過UPR的那部分準備金。實際上，URR也可能會比UPR要小，因為考慮到延期獲得成本（Deferred Acquisition Cost）是作為保險公司的資產，能夠沖抵部分的未賺保費準備金。所以只有當URR大于UPR時，才需要提取附加未到期風險準備金。
在某些情況下，未到期風險準備金是用來確保保險費收入不足以支付未來賠償責任時的支付。在這個意義上，未到期風險準備金有效地保證了預期的未來賠償，并且也將使得稅收能夠延期繳納。
3.未決賠款準備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）未決賠款準備金指保險人在會計年度核算時，為已報告但尚未支付賠款的理賠案件而計提的賠款準備。這時未決賠款準備金也可被稱為Reserve for Notified（or Reported）Outstanding Claims或Loss Reserve.有兩類已發生尚未賠償的損失，一種是賠償請求損失準備金，是指以案例為基礎針對某一個案例而報告和計算的損失，其數額是對每項賠償損失進行單獨估計而有可能支付金額；另一種是承擔的而非報告的損失準備金（Incurred But Not Reported Reserve），是指在會計年度末已經發生但沒有報告的賠償請求，這些賠償請求需要根據歷史數據對其進行準確估計，在預計中要考慮回收、代償及任何殘值，IBNR將包括尚未收到的賠償和要花費時間證實的賠償。
目前，規范保險公司會計核算的會計制度主要有《保險公司會計制度》、《保險公司財務制度》以及《金融企業會計制度》，其中《保險公司會計制度》與《保險公司財務制度》自成體系，財務制度規范確認與計量，會計制度規范記錄與報告；而《金融企業會計制度》融合了會計要素的確認、計量、記錄與報告，自2002年1月1日起暫在上市的金融企業范圍內實施。這三個制度之間除了規范對象不同外，在會計要素的確認、計量方面也有所不同，采用《金融企業會計制度》之后，會計核算方式的差異也帶來了一些納稅方面的問題，現就相關政策的差異介紹如下：
（一）未決賠款準備金 《保險公司財務制度》將賠款準備金分為未決賠款準備金和已發生未報告賠款準備金，分別對應上述的第一層含義的未決賠款準備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）和IBNR準備金。未決賠款準備金按最高不超過當期已" 經提出的保險賠款或者給付金額的100%提取；已發生未報告賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4%提取，并且按照此計提標準來確定稅前扣除金額。而《金融企業會計制度》中規定未決賠款準備金應于期末按估計保險賠款額入賬，未明確規定未決賠款準備金的計提方法及比例。從監管部門監管及國際通行的做法來看，對已發生已報告未決賠款準備金采取據實計提的方法，已發生未報告采取精算的方法計提。
（二）未期到責任準備金 對應上述的未賺保險準備金（UPR），是指損益期在一年以內（含一年）的財產險，意外傷害險和健康險業務，為承擔跨年度責任提取的賠款準備，按當期自留保費收入的50%提取，并按規定比例準予稅前抵扣。根據《金融企業會計制度》的要求，當未到期責任準備金不足以彌補未來風險時，需要計提保費不足準備金（即第二部分提到的未到期風險準備金URR），而《保險公司財務制度》中不要求計提保費不足準備金。
（三）資產減值準備 對應上述的投資損失準備金，在《保險公司財務制度》中只要求計提壞賬準備及呆賬準備，并規定了計提標準；而《金融企業會計制度》第四十五條的規定，金融企業應當對各項資產可能發生的損失計提資產減值準備，計提標準由企業根據自身的實際情況來確定。
（四）長期責任準備金 是指損益核算期在一年以上（不含一年）的各類非人身險業務，為承擔未來保險責任而按規定提取的準備金。《保險公司財務制度》規定長期責任準備金按業務年度歷年累計營業收支差額全額提取的準備金，這與《國家稅務總局關于保險企業所得稅若干問題的通知》中的規定相符；而《金融企業會計制度》要求按系統合理的方法計算的結果入賬。從國際慣例來看，有長險化為按短期險核算的趨勢，即長期責任準備金按計提未到期責任準備金的方法計提，同時計提未決賠款準備金，在當期結算損益。
隨著中國加入WTO和保險市場的對外開放，迫切需要提高保險公司的管理水平和市場競爭力，而提高準備金的管理水平，是增強保險公司財務管理能力和風險控制能力的重要方面。鑒于國際的通行做法，并結合我國的實際情況，便于我國保險公司的實際操作，現提出以下幾點建議：
（一）允許計提理賠費用準備金，在稅前全額列支已發生未報告賠款準備金（IBNR）
《保險公司財務制度》中規定的賠款準備金僅指未來賠款或者給付金額的準備，而按照權責發生制的要求，僅包括賠款或者給付金額是不夠的，還應包括與其相關的費用，在美國會計準則60號也明確規定：在計提未決賠款準備金時同時要計提理賠費用準備金，《金融企業會計制度》中并未明確這一問題；目前稅法中也未明確理賠費用準備金是否可以稅前抵扣。
因此，從國際慣例及權責配比角度來看，建議對未決賠款準備金及已發生未報告賠款準備金明確如下：未決賠款準備金指公司對在保單有效期內發生的未決賠款及相關的理賠費用所計提的賠款準備，未決賠款準備金據實計提，且可以全額稅前扣除；已發生未報告賠款準備金指公司對已經發生保險事故，但尚未提出保險賠款或者給付金額提取的賠款及理賠費用準備，有條件的公司應按照精算的結果計提。由于目前稅法規定對已發生未報告未決賠款準備金按賠款支出4%稅前扣除與實際精算結果有差距，因而建議準予可對已發生報告賠款準備金稅前全額抵扣。
（二）允許計提保費不足準備金，采取24分之1法稅前扣除未到期責任準備金（UPR）
在《保險公司財務制度》中不要求計提保費不足準備金，而《金融企業會計制度》第七條第十一點要求金融企業的會計核算應當遵循謹慎性原則，同時美國會計準則60中也規定，當保費不足時，首先應沖轉尚未攤銷的遞延保單獲取成本，沖銷后如仍不足以彌補預計的損失，則需要計提相應的損失準備。實際上，未來到期責任準備金是保費收入的調整項，保單風險發生變化后，尤其在保單的未到期責任準備金不足以彌補未來風險時，為穩鍵性起見，保險公司應計提保費不足準備金，并在未到期責任準備金中設明細核算，但計提的保費責任準備金應限于預計的虧損。
（三）允許保險公司稅前列支巨災準備金（即前述的大災難損失準備金）
巨災風險的特點是在一個較長的周期內不發生，一旦發生，損失規模就很大，其實際損失規模必然大于當年保險人的損失預期，嚴重沖擊保險公司的財務穩定。中小型保險公司，或區域性保險公司，甚至全國性保險公司都難以承受這種損失。我國是一個多地震，多洪水，多火災的國家，所面臨的風險一直較大，但我國現階段對于一些巨大的災害不能保，也不敢保，即使有些災害承保了，條件也是相當苛刻。另一方面，由于沒有“巨災準備金”，也降低了我國保險公司應付突發災害和巨災的能力。比如9·11事件的發生，對于世界幾大保險公司所造成的損失都在6—9億美元，可謂損失巨大，但由于他們都擁有雄厚的資金實力，所以無礙大局。但如果這一次事故所帶來的損失對中國保險公司來講，哪一家都難以承受。有鑒于此，政府應允許建立巨災準備金并給予一定的稅收優惠，以支持巨災準備金的迅速積累，應付可能發生的巨災責任。
（四）允許稅前全額扣除資產減值準備
根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定，保險公司計提的壞賬準備金、貸款呆賬準備金、投資風險準備金可以按照一定標準進行稅前扣除；而《金融企業會計制度》規定保險公司可以根據資產的實際狀況，為各項資產計提減值準備。可見，《中華人民共和國所得稅暫行條例》規定可予稅前抵扣的資產減值準備范圍過于狹窄，不符合保險公司的實際情況，另外，從公平稅負的角度出發，資產減值準備是保險公司實實在在的損失，因此建議允許對計提的資產減值準備全額予以稅前扣除。
「參考文獻
2.馮健身主編《保險公司財務制度及講解》，中國財政經濟出版社，1999年3月第1版
第6篇：近期財稅政策范文
一、加大對基礎設施建設的投入,消除發展瓶頸制約
按照經濟增長理論,在自然資源給定和勞動要素充裕的條件下 ,資本存量的多寡是促進或限制經濟增長的基本因素。一個經濟區的發展,核心是招商引資的規模和質量。對于投資商來說,是否對某一地區投資,其中一個重要因素就是要看當地基礎設施建設是否良好,只有在基礎設施完善及其他生產經營條件都具備的情況下,才能引來投資。特別是交通運輸、郵電通訊、供電設施系統,更是現代經濟發展和發展外向型經濟、吸引外商投資的必要條件,從一定程度上來說,投資環境的改善比優惠政策還重要。在過去三十年中,中東部地區之所以在全國發展格局中走在前列,這與中東部地區完善的基礎設施,吸引了大量外商直接投資有直接關系。就甘肅的基礎設施建設來說,主要包括交通運輸、水利基礎設施和城市基礎設施建設三方面內容:一是交通運輸建設。這包括鐵路、公路、航空、管道運輸等。甘肅是西北五省區交通運輸的中樞,古絲綢之路的咽喉,也是第二亞歐大陸橋的重要通道,交通區位優勢明顯。截至2010年底,全省公路通車里程11.9萬公里,高速公路通車里程2046公里。鐵路營業里程2880公里,基本形成了以隴海、蘭新、包蘭、蘭青、寶成等7條國家干線鐵路和專用線為支線的鐵路網。全省現有民航機場7個,航線近五十條。以蘭州中川機場為中心,東西部機場群為兩翼,連接全國三十多個大中城市的機場網絡逐步形成。二是城市基礎設施建設。這包括城市交通,供水、排水、供電、供氣、互聯網建設、綠化、污水處理等。三是水利設施建設。甘肅是我國最干旱缺水的省份之一,水利設施在甘肅經濟社會發展中具有特殊重要的作用。近年來甘肅省水利建設投資有所增長,但一直缺乏穩定的投入機制,水利基礎設施仍然嚴重滯后于經濟社會發展。綜上,盡管甘肅的基礎設施建設在過去十年取得了長足的進步,但與中央對甘肅經濟社會跨越式發展的要求來講,基礎設施仍然是制約甘肅經濟社會發展的軟肋。今后在財稅政策方面可以采取的措施主要有:
(一)完善基礎設施建設的財政資金來源機制
根據項目性質可分為純公共產品性質和經營性兩大類,純公共產品性質是指沒有收費機制的項目,如城市排水工程、城市道路、城市綠化等,這類項目建設目的是為了取得社會效益和環境效益,市場調節對其難以發揮作用。經營性項目包括兩類,一類是指有收費機制或穩定的現金流入的純經營性項目(屬于私人產品性質),如收費公路、橋梁等,這類項目可以通過市場機制實施;另一類是指雖有收費機制和資金流入,但其收益還不足以收回全部投資成本的項目(屬于準公共產品性質),包括城市供水、供氣、公共交通、污水與垃圾處理等,這類項目可以通過政府適當補貼、貼息或政策優惠來解決。
1.改革現行城市建設維護稅并適當提高稅率。城市建設維護稅,是指國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人就其繳納的這“三稅”的稅額為計稅依據而征收的一種稅。在我國城市維護建設稅和公用事業附加是唯一固定的城建資金來源。據有關數據,城建稅在基礎設施投資中的比重已從2000年的l5%下降到2010年的10%,僅靠城建稅收入的增長,遠不能適應城市基礎設施建設規模不斷擴大的需要。《城建稅暫行條例》已明確了城建稅是一個具有專款專用性質的地方稅,稅收收入越多,城市建設資金就越充裕,城市建設發展就越快。鑒于此,建議國家應改變城市維護建設稅依附于商品稅的狀況,賦予其正式的稅收地位,直接以納稅人的銷售收入或營業收入為計稅依據,保證為城鄉基礎設施建設提供足夠的資金來源。其次,應在城建稅改革中適當提高其稅率,使城市維護建設有一個比較穩定可靠的資金來源。
2.規范城市基礎設施相關收費體系。主要是按照有償使用和服務收費的原則,規范基礎設施的收費管理,同時要重點擴大資源性收費范圍。
3.完善公共產品定價機制。由于基礎設施產品和服務具有特殊性,總的來說,都屬于公共定價范疇。公共定價,即確定公共產品(包括服務)的價格和收費標準,是政府和財政的一項重要職責,以保證公共產品的提供并實施對其管理。受城市指令性價格形成機制和城市居民較低收入水平的約束,我國城市基礎設施行業,特別是城市公用事業一直由政府財政補貼維持運營。市場經濟條件下,要著力發揮財政的價格管理職能,合理確定基礎設施產品和服務價格,建立規范的價格調整機制和有償使用制度,以保證基礎設施產品和服務的正常運轉。
(二)發揮財政融資的杠桿作用,創新基礎設施融資新機制
一方面國家要加強對基礎設施建設的投入,另一方面要按照市場經濟的要求,廣開資金來源的渠道,通過發行債券、股票等多種形式廣泛籌集社會閑散資金。例如甘肅公路航空旅游集團近期在中國銀行間市場交易商協會成功注冊發行了80億元中期票據和20億元短期融資券;獲得銀行貸款50億元,實現融資總額150億元,這些投融資創新舉措必將有力地促進甘肅基礎設施的跨域式發展,值得在全省今后的基礎設施投融資工作中借鑒。同時,要加強現有基礎設施的更新改造和維護管理,充分發揮現有基礎設施的作用。中央預算內投資以及其他中央專項資金要加大對甘肅的投入力度。統籌考慮甘肅交通等重大基礎設施建設項目的中央投資補助,將部分符合條件的公益性項目國債轉貸資金逐步轉為撥款。
二、大力推進農業特色優勢產業和戰略性新興產業
甘肅自然條件比較嚴酷,發展農業的制約因素比較多,但光熱資源豐富,發展特色農業比較優勢明顯。例如馬鈴薯、中藥材、制種業、蘋果、釀酒原料、蔬菜等產業,無論是產品面積還是產量在全國有舉足輕重的作用。雖然,近年來農業特色產業得到較快發展,但與周邊兄弟省市相比,差距還很大。甘肅省獨特的自然環境,在加快發展風能、太陽能,生物制藥等新興產業具有特殊的優勢。甘肅要想在未來的經濟社會轉型跨越中取得超常規發展,理應把支持戰略性新興產業放在更加突出的位置。在財稅政策方面可以采取的措施主要有:
(一)加大財政對農業特色產業的支持力度
大幅度增加投入,確保財政農業投入的穩定增長;在財政投入規模加大的基礎上,要優化財政支農資金的投入結構,就甘肅省來說,財政投入重點應該是馬鈴薯、中藥材、林果等特色優勢產業的發展,加快特色農產品產業化經營步伐,做大做強龍頭企業。
對戰略性新型產業來講,應加大對新能源、生物醫藥產業的前沿技術研究的投入,加大對農業科技型企業技術創新基金等的投入力度,鼓勵企業自主創新。另外,引導金融支持自主創新,政府利用基金、貼息、擔保等方式,引導各類商業金融機構支持自主創新與產業化,發揮財政資金在激勵企業創新中的杠桿作用。
(二)運用稅收政策和制度支持農業特色產業的發展
在加快發展農業產業化經營的過程中,建議國家對從事國家鼓勵發展的農產品加工項目,在現行規定范圍內免征進口關稅。對農業產業化龍頭企業帶動農戶與農民專業合作社進行產地農產品初加工的設施建設和設備購置給予扶持。同時,鼓勵農業企業開展新品種新技術新工藝研發,完善自主創新的各項稅收優惠政策。甘肅省可以在自身財力充足,中央財稅政策允許的范圍內,制定以下財政扶持獎補政策措施,一是對固定資產投資1000萬元以上的新創辦農產品加工企業,自其在工商部門首次注冊登記之日起兩年內免收省級行政事業性收費;二是對當年新確認為市級、省級、國家級農業產業龍頭企業在享受上級補助基礎上,由省財政分別給予10萬元、50萬元、100萬元獎勵;三是對年產值500萬元以上并列入規模企業統計的企業,增加固定資產投資等三年內新增繳納增值稅、企業所得稅中省財政實得部分全額返還給企業;在貸款擔保、商標認定、產品評獎等方面也給予一系列扶持,通過政策扶持積極引導,使馬鈴薯、中藥材等特色優勢產業向規模企業集群,成為具有輻射力和帶動力的農業產業化龍頭企業。
(三)充分利用財稅機制,發展新興產業
1.運用財稅政策調節要素供給。戰略性新興產業的培育發展,首先是需要運用政府力量消除其發展過程中面臨的要素制約,通過保障充足的要素供給為其創造有利的發展條件。甘肅省發展戰略性新興產業,起步晚、規模小、底子薄,需要建立風險分擔機制,引導資源的配置結構與方向。在財稅政策運用中,應合理選擇所得稅與財政投資政策,調節要素投入相對價格,降低其要素投入成本,分擔產業創業風險,優化要素供給。
一是運用財稅政策保障人力資本供給。戰略性新興產業,需要一大批的高素質專業人才。建議設立教育專項資金,加大對戰略性新興學科專業建設的投入力度,針對拔尖人才制定個人所得稅優惠政策,激發人才創新的積極性與活力,形成人才輩出的良好環境。
二是運用財稅政策分擔科技創新風險。在財稅政策運用上,應針對科技創新的不同環節,運用不同的稅收工具,有區別地分類制定比現行稅制更為優惠的研發費用加計扣除政策,針對重大關鍵技術研發,應主要通過財政補貼、以獎方式給予重點支持;在成果應用與轉化階段,應針對成果轉讓收入進行所得稅額減免和稅率優惠,著力支持重大產業創新發展工程、重大創新成果產業化。
三是運用財稅政策降低資源投入成本。可通過財政貼息、發行專項債券等方式為戰略性新興產業提供融資支持,降低資金成本,發揮財政資金的杠桿作用;也可通過加速折舊、投資抵免等所得稅優惠方式,為戰略性新興產業應用新技術、新材料、新工藝、新裝備提供政策扶持,減輕產業稅收負擔,降低生產運營成本。
2.運用財稅政策調節市場需求。戰略性新興產業具有產業關聯度高、現期需求低和未來需求高的特征,除了需要政府從供給角度運用財稅政策給予有力推動外,還需要政府從需求角度運用財稅政策給予有力拉動。從需求方面看,應通過貨物與勞務稅和政府采購政策改變產品的相對價格,為戰略新興產業造就市場需求優勢。一是通過國內貨物與勞務稅政策直接和間接調節產品相對價格。 二是建立拉動甘肅省戰略性新興產業發展的政府采購政策。
三、堅持扶貧開發與統籌城鄉經濟協調發展
第7篇：近期財稅政策范文
1.財政支持力度進一步加大。積極支持農業綜合開發，對受禽流感影響的家禽養殖場及家禽加工企業，及時給予財政補助。落實對糧油種植大戶的直接補貼和“訂單糧食”的價外補貼，支持糧食生產，保障糧食安全。發揮財政資金“四兩撥千斤”作用，扶優扶強，著力培育明星企業、龍頭企業、重點骨干企業，支持品牌戰略實施。貫徹落實出口政策，加快出口退稅進度，上半年全市退稅13.65億元，歷年應退未退的已基本退清，促進了外貿出口大幅度增長，從3月份開始，全市單月出口額已躍上1億美元的大關。認真落實稅費減免、小額貸款擔保、社會保險補貼、公益崗位補貼等政策，促進下崗再就業。
2.財政支出結構進一步優化。堅持統籌協調發展，調整財政支出結構，集中財力辦大事、辦實事。進一步加大對“三農”的財政支持力度。在全市范圍內全部免征農業稅，全年可減輕農民負擔4741萬元。采取積極措施，支持“百村示范、千村整治”工程和“康莊工程”建設。加大財政扶持力度，改善人民群眾生活特別是困難群眾生活，完善城鄉居民社會保障體系，提高群眾的生活水平和質量。同時，加大了對公共事業的財政支持力度，積極實施科教興市戰略，健全農村義務教育經費保障機制，促進中心城市二輪教育布局調整。多渠道籌措資金，支持市公共衛生中心、疾病控制中心及傳染病醫院等公共衛生基礎設施建設。
3.收入征管力度進一步強化。加強稅源監控，深化細化分稅種、分行業管理，創新征管辦法，加強土地增值稅、印花稅等小稅種的征收。繼續整頓和規范稅收秩序，配合礦山整治工作，組織實施了全市礦產稅收專項檢查，開展了對全市“三類”企業的清理規范，取得了明顯成效。完善社會保險費征繳制度，統一征繳辦法，提高社保費征管的效率和質量。進一步加強對非稅收入的征管和監控，市本級范圍內的土地出讓金，已全部納入市級財政專戶管理，增強了政府的調控能力。
4.財稅改革與管理進一步深化。繼續深化部門預算，對8個單位進行部門預算改革試點；加強會計集中核算，逐步擴大資金集中支付范圍；規范政府采購行為，擴大了采購目錄和采購預算編制范圍；加快財稅信息化建設，啟動“金財工程”，開發運用“12366”語音系統新功能，方便群眾辦事；對鄉鎮和市級機關政府性負債情況進行調研，摸清了底數，提出了規范管理的意見建議；加強國有資產管理，完成行政事業單位資產清查和處置審批工作，積極支持事業單位改革，做好國有資產委托監管的前期準備工作。
二、認清形勢，增強做好財稅工作的緊迫感和責任感
盡管上半年全市經濟和財政運行的總體態勢良好，但是，也必須看到，目前存在的困難和問題還很多：一是煤電油運緊張局面仍在加劇，尤其是土地、電力供求等矛盾異常突出；二是國家宏觀調控成效初顯，但近期對經濟、財政和稅收產生了比較大的影響；三是外貿增長加速與地方負擔加重的矛盾逐步尖銳化。下半年，全市經濟運行態勢將出現“雙回落”，經濟增長回落和效益回落。這些都給全市財政運行帶來直接、間接、即期和預期的重大影響。從財稅角度看，歸結起來主要是：
一是財政運行的不穩定性增大。一方面，電力、土地、煤、油等一些生產要素供應緊缺，能源、原材料等一些上游產品價格上漲，使企業的生產經營成本增加，效益縮減，影響了城鄉居民生活和我市的投資環境，對財政經濟產生不利影響。另一方面，國家宏觀政策變化，對房地產業、建筑業、建材業等重點行業利潤和稅收產生不利影響。隨著銀行信貸收緊，國家遏止過熱投資，以及市場競爭加劇，這些行業如出現較大的波動，將波及到其他產業，對財政也會造成嚴重影響。在今后一個時期，無論是財政收入還是財政支出，都存在著許多不確定因素，這些不確定因素相互疊加、互相作用，會影響財政收支的持續穩定運行。
二是出口退稅負擔沉重。今年全市安排的出口退稅預算為9.3億元（按外貿出口增長20%測算）。但是按目前的外貿出口增長和歷年出口情況，全年外貿增長將在30%以上。出口退稅地方財政承擔數額將超過預算，地方可用財力受到嚴重擠壓，全年收支平衡面臨嚴峻考驗。另外，出口成本增加導致部分企業效益下降，最終也將影響財政收入。據測算，退稅率下降1個百分點，每出口一美元將提高出口成本7分人民幣。如紡織品的生產出口，相關企業原平均利潤率為6%，出口退稅率下調4個百分點后，將使其利潤空間大大縮小。
三是財政支付風險日益加大。近年來，我市公共財政建設步伐明顯加快，各方面要求加大公共支出的呼聲很高，財政現時的和潛在的支出壓力很大。另一方面，過去長期積累的政府直接顯性負債或潛在負債，數額巨大，等待“消化”。
因此，下半年財政收支形勢十分嚴峻，各級財稅部門對此要保持清醒頭腦，樹立憂患意識，振奮精神，有所作為，進一步增強做好財稅工作的緊迫感和責任感。困難面前想辦法，壓力面前出精神。既要看到困難又要看到挑戰，更要看到機遇，勇敢地迎接挑戰，化壓力為動力，攻堅克難，創新辦法，扎實工作，努力開創財稅工作的新局面。
三、狠抓落實，確保完成全年財稅工作目標任務
要完成今年財稅工作目標，任務非常繁重。全市各級財稅部門要咬定全年目標不放松，繼續按照“做大蛋糕，優化結構，綜合調控，推進改革，練好隊伍”的要求，苦練內功，創新工作，狠抓落實，在五個方面下功夫，確保完成全年目標任務。
1.在發揮職能上下功夫。國家宏觀調控一個很重要的原則是“區別對待”，就是要從實際出發，分類施策，該控制的堅決控制，該支持的還是要支持。在新的宏觀經濟形勢下，要按照科學發展觀的要求，切實轉變財稅支持經濟發展的重點、方式和環節，將解決制約發展的共性問題，作為財稅發揮職能的著眼點和著力點。要創新財稅支持經濟發展的方式，通過完善財稅政策，運用稅收、財政貼息等多種財稅政策手段，優化經濟發展環境，發揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應，引導、吸引和聚合民間資金、信貸資金等社會資金，投向鼓勵發展的項目、產業和領域。要集中財力保證“六個百億”工程等一批重點建設項目，大力支持我市城市化建設、基礎設施建設、生態建設和環境保護。加大財政對熱電企業的支持力度，下半年市財政安排500萬元，用于對熱電企業超發電量的補貼，鼓勵企業多發電。進一步優化科技三項經費等資金的支出結構，重點扶持科技孵化中心、重點項目等建設。堅定不移地貫徹出口退稅政策，做到應退盡退，積極支持外貿企業發展。加大對第三產業的扶持力度，加快第三產業的發展步伐。按照統籌發展的思路，重點支持農業、社會保障、教育、衛生等公共事業的發展。
2.在組織收入上下功夫。在當前國家加強宏觀調控，地方可用財力增長減緩的情況下，要開拓思路，積極組織稅收，把不斷優化收入結構和財力結構結合起來，做大財政收入蛋糕。一是加強稅收收入分析，提高收入的預見性和主動性，探索“責任到人、管理到戶”的征管模式，擴大稅源監控面，深化納稅評估，優化納稅服務，加大清欠力度，提高征管效率和質量。二是在依法規范的前提下，優化稅收收入結構。創新征管手段，加強對營業稅以及印花稅、土地增值稅、房產稅等小稅種的征收，積極培育新的地方主體稅種。三是加強非稅收入管理。積極探索非稅收入政策和收繳管理制度，逐步建立“財政統管、政府統籌”的非稅收入管理模式。對不繳納營業稅的行政事業單位的營業性收入，全面實行預算外集中。
3.在支出管理上下功夫。在財政收入增長趨緩的情況下，必須樹立過緊日子的思想，加強支出管理，提高財政資金使用效率。一要全面清理財政支出范圍，嚴格控制車輛購置、電話費、出國費、接待費等一般性支出。二要加強部門預算的執行剛性，各部門要嚴格按照預算方案執行，不能隨意變更經費用途；一般性支出要保持零增長。三要下決心整合財政專項資金，集中財力辦大事。要抓緊對現有的財政專項資金進行一次全面排查，客觀評價各種專項資金存在的必要性、規模的合理性以及整合的可能性，壓減那些效益不高的專項支出，合并資金用途和扶持對象相近的專項支出，盤活支出存量，增強統籌調配財政資源的能力。四要加強財政支出跟蹤問效管理，逐步建立起科學的財政支出效益評價體系。建立和完善政府投資項目論證管理制度，選擇若干項目進行評審。加強對財政資金使用的監督、檢查，及時查處各項違規、違紀行為，確保財政資金的合理使用。
第8篇：近期財稅政策范文
[關鍵詞]循環經濟；財稅政策；可持續發展
黨的十六屆三中全會提出要堅持以人為本，樹立全面協調可持續的發展觀。科學發展觀的提出，是我們黨對社會主義現代化建設指導思想的新發展，具有重大的現實意義和深遠的歷史意義。當前，加快循環經濟發展，正是樹立和落實科學發展觀，構建和諧社會的一項重要而緊迫的任務。
一、循環經濟的內涵
所謂循環經濟，就是在人、自然資源和科學技術的大系統內，在資源投入、企業生產、產品消費及其廢棄的全過程中，不斷提高資源利用效率，把傳統的、依賴資源凈消耗線性增加的發展，轉變為依靠生態型資源循環來發展的經濟。循環經濟的核心是“3R原則”，即減量化（Reduce）———減量化屬于輸入端方法，旨在減少生產和消費過程的物質量，從源頭節約資源和減少污染物的排放；再利用（Reuse）———再利用原則屬于過程性方法，目的是提高產品和服務的利用效率，要求產品和包裝容器以初始形式多次使用，減少一次性用品的污染；再循環（Recycle）———再循環原則屬于輸出端方法，要求物品完成作用功能后重新變成再生資源[1].上述三個原則在控制自然資源投入到經濟活動，減少廢物產生的基礎上，加強產品的多次和反復使用，只有在避免產生和回收利用都無法實行時，才允許將廢物進行最終的環境無害化處理。
可見，循環經濟倡導的是一種建立在以物質不斷循環利用為基礎的新的經濟發展模式和經濟活動規范及行為準則。它通過從“自然資源———產品———再生資源”的整體社會循環，完成物質的反復循環流動的閉環運動過程，使得在整個經濟系統及生產、消費過程中基本上不產生或者很少產生廢棄物，其特征是自然資源的低投入、高利用和廢棄物的低排放，從而根本上消解長期以來環境與發展之間的尖銳沖突。
二、循環經濟是我國經濟可持續發展的必然選擇[2]
1、循環經濟是解決我國人口、資源、環境問題的最佳選擇
我國是發展中大國，存在著人口眾多、資源短缺與環境惡化的態勢。目前，我國的人均資源擁有量遠遠低于世界平均水平，并且在開發利用過程中，又存在大量的浪費現象。由于生產中能源等資源利用率低，造成廢棄物的大量排放。循環經濟體現了經濟可持續發展的內在要求，在解決經濟發展與人口、資源和環境之間的矛盾中將產生重要的作用與深遠影響。
2、循環經濟是轉變傳統經濟發展方式的現實途徑
我國傳統經濟是一種由“資源———產品———污染排放”所構成的物質單向流程的經濟，這種經濟發展方式以資源的高消耗、高污染、高排放為特征來帶動經濟高增長。目前我國既沒有發達國家工業化時的廉價資源和環境容量，也經不起傳統發展方式帶來的資源過度消耗和環境污染。循環經濟要求把經濟活動組織成一個“資源———產品———再生資源”的反饋式流程，最大限度地利用資源，廢物產量的最小化甚至零排放。因此，發展循環經濟能夠減少經濟增長對資源稀缺的壓力，實現經濟發展方式的根本轉變。
3、循環經濟是清潔生產和生態工業的進一步拓展
源頭預防和全過程治理替代末端治理，已成為世界各國環境與發展政策的主流。清潔生產在企業生產過程的實施以及各企業間工業生態鏈上的良性循環，不僅節約了資源，減少了生產中的廢棄物，而且使這種從源頭預防環境污染的理念擴大到消費領域。于是清潔生產從生產領域拓展到消費領域，從企業內部走向企業群之間再走向社會，形成循環經濟。循環經濟從發展國民經濟的高度和廣度將環境保護引入經濟運行機制。
4、循環經濟是經濟全球化和環境全球化的客觀要求
隨著全球化的發展和貿易與環境的關系日益密切，環境因素已經成為影響發展中國家自由貿易的重要障礙。由于我國經濟整體環保水平較低，在外貿領域將面臨越來越大的環境壓力，一些工業產品和農產品由于在生產、包裝、使用等環節的環保要求偏低，容易受到發達國家綠色貿易壁壘的限制；隨著貿易自由化的發展，污染產業、有害物質和外來物種入侵將對我國國家環境安全也構成了威脅。因此，要增強我國的環境競爭力，實現我國貿易與環境的協調發展，也要求發展循環經濟。
5、循環經濟是全面建設小康社會的重要保障
全面建設小康社會，不僅要實現物質文明、政治文明和精神文明，同時要實現生態文明。發達國家工業化的歷史和我國經濟建設的發展歷程表明，我國如果繼續走高投入、高消耗、高污染、低效益的傳統工業化道路，不僅全面建設小康社會的生態文明的目標無法實現，而且由于經濟建設的資源環境基礎的制約，物質文明的目標也難以實現。循環經濟作為一種與環境和諧的經濟發展模式，能夠滿足新型工業化道路和可持續發展的要求，實現經濟發展、社會進步和環境保護的“共贏”，是全面建設小康社會的重要保障。
三、促進我國循環經濟發展的財稅政策措施
循環經濟是集經濟、技術、社會于一體的系統工程，其啟動和推廣離不開政府的政策支持，其中財稅政策是比較理想的政策手段，它可以很好地利用市場的力量，包括利用市場本身所具有的有效配置資源的效能。通過財稅政策來鼓勵對環境有建設意義的活動，阻止對環境有破壞性的活動，就能把經濟引向可持續發展的道路。促進循環經濟發展的財稅政策可以從財政支出政策和稅收政策兩方面來分析。
1、財政支出政策
財政支出按經濟性質分類，可分為購買性支出和轉移性支出。購買性支出又可分為投資性支出和消費性支出。
為了促進循環經濟的發展，在購買性支出的投資性支出方面，我國政府應增加投入，促進有利于循環經濟發展的配套公共設施建設，例如，大型水利工程、城市地下管道鋪設、綠色園林城市建設、公路修建等。由于以上公共設施建設的承建企業經濟負擔較重，所以政府通過投資性的支出，既可以為企業創造公平的競爭環境，同時也可以調動企業建設循環經濟的積極性。此外，對污染治理、廢舊物品回收處理和再利用技術的研究與開發等公用性事業，政府也應加大投入力度。在購買性支出的消費性支出方面，政府可制定相關的采購政策來促使市場鼓勵再循環利用。如1993年克林頓政府了一項行政命令，要求政府機構采購的所有紙張到1995年必須含有20%或更多用過的廢紙，2000年時又增加到25%.這一做法給再生紙提供了日益興旺的市場，將再生紙由經濟上的一種債務變成了一種資產。而在我國除紙張外，家用電器、建筑材料中的鋼鐵，鋁制飲料罐等的再循環利用率，均處于較低水平。因此，借鑒國際經驗，我國政府可通過政府的綠色購買行為，優先采購具有綠色標志的、通過ISO14000體系認證的、非一次性的、包裝簡化的、用標準化配件生產的產品，以此影響消費者消費方向和企業的生產方向，從而促進循環經濟的發展[3].
在轉移性支出方面，主要涉及到財政補貼。目前，許多發達國家在發展循環經濟過程中，都通過財政補貼對于相關企業予以支持。如美國國家環保局從1978年開始對設置資源回收系統的企業提供財政補貼，根據不同的情況，補貼量為10%-90%；德國對于興建環保設施也給予財政補貼，其補貼數額相當于投資費用的一個百分點，對建造節能設施所耗費用，按其費用的25%給予補貼；日本政府在《廢棄物處理與清潔法》中規定，修建廢棄物處理設施要從國庫中提供部分財政補貼等[4].而目前我國對于開展資源綜合利用與治污的企業財政補貼僅限于少數幾項間接補貼，如利潤不上繳、減免稅收、先征后返等，這對相關企業的鼓勵與支持效果甚微。而對于構建循環經濟系統，需要經常性的直接財政補貼的支持。因此，可以考慮給開展循環經濟的企業以照顧，例如采取物價補貼、企業虧損補貼、財政貼息、稅前還貸等。此外，我國還應借鑒國際經驗，對企業生產經營過程中使用的無污染或減少污染的機器設備實行加速折舊制度。從而大幅度地調動企業進行循環經濟建設的積極性。
2、稅收政策
（1）調整現行稅制。首先，要改革現行的資源稅。一是擴大征稅范圍。對非再生性、稀缺性資源課稅，這無論對資源的可持續利用，還是保護生態環境均具有重大意義。但目前我國的資源稅只對部分礦產品和鹽進行征收，征稅范圍狹窄，這不利于其發揮應有的作用。為了解決我國目前日益突出的缺水問題以及防止生態破壞行為，水資源、森林資源和草場資源也應盡快被納入到資源稅的征稅范圍，待條件成熟后，再對其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率。二是實行累進課征制。相對于其他稅種而言，資源稅還具有特殊性，即為了保護有限的資源，針對濫用資源的企業進行的懲罰性稅收，因此對資源稅的征收應采取累進制方式。也就是將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次使用不同的稅率，稅率逐級跳躍式增加。這樣，對于需要大量自然資源輸入的企業，較高的資源稅率將成為企業的負擔，從而迫使企業上馬環保工程，轉產停產，提高產品價格，加大環保型產品的研發。
其次，開征一些新稅種。一是征收新鮮材料稅。為了減少原生材料的使用，美國越來越多的州開始征收新鮮材料稅，借鑒其經驗，我國也可嘗試開征新鮮材料稅，從而促使人們少用原生材料。二是征收填埋和焚燒稅。這種稅在美國新澤西州和賓夕法尼亞最早征收，也得到法國和英國的呼應。垃圾填埋具有成本低的特點，收取填埋稅使這條最便宜的垃圾處理途徑的成本增加，因而可以使減量和再生利用資源顯示出吸引力。此外，還應分期分批的開征大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、垃圾填埋稅、生態補償稅等一系列專項新稅種，對不同地區、部門及污染程度不同的企業實行差別稅率。同時加強征收管理，稅款實行專項管理，用于環保建設事業。
（2）加大稅收優惠政策。為促進循環經濟的發展，在政策層面上，應使循環利用資源和保護生態環境有利可圖，使企業和個人對生態環境保護的外部效益內部化。因此，借鑒國際經驗，對實施循環經濟的企業、項目，應給予各種稅收優惠。具體來講，近期可考慮從以下方面進行完善：一是調整高耗能產品進出口稅收政策。在進口稅方面，降低高耗能產品進口關稅，對相關進口企業給予所得稅減免等稅收優惠，對導致高能耗的儀器、設備、技術的進口提高進口關稅與進口環節增值稅。二是調整有利于促進再生資源回收利用的稅收政策。加大對再生資源回收利用技術研發費用的稅前扣除比例；對生產再生資源回收利用設備的企業及再生資源回收利用企業可以實行加速折舊法記提折舊；對購置相關設備，可以在一定額度內實行投資抵免企業當年新增所得稅稅收優惠；對再生資源回收利用的企業減免所得稅；對生產在《資源綜合利用》范圍內的廢棄再生資源產品的企業予以免征相關所得稅。三是制定鼓勵低油耗、小排量車輛的稅收政策。低油耗、小排量車輛作為一種節能環保產品，要經過設計———生產———銷售———消費———報廢的產品生命流程。對其實施稅收優惠政策，可以考慮從這一產品生命流程各環節采取不同措施：在產品開發設計階段，對企業與技術提供商實行稅收減免或補貼，對節能生產設備實行加速折舊政策；對產品生產企業降低所得稅稅率；對流通企業實施增值稅減免；對消費者免收此類商品消費稅，降低此類商品燃料稅稅率；對專門回收此類商品的企業，在其營業之初，減免所得稅。
[參考文獻]
[1]王成新，李昌峰循環經濟：全面建設小康社會的時代抉擇[J]理論學刊，2003，（1）：19-22
[2]周玉梅構建循環經濟模式實現經濟可持續發展[J]當代經濟研究，2004，（2）：37-39
第9篇：近期財稅政策范文
國債是由政府發行的債券，具體是指政府在國內外發行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務，是整個社會債務的重要組成部分。國債是一個特殊的財政范疇，發行主體是國家，具有極高的信用度，具有風險性小、安全性好、流通性強、收益穩定等特點，歷來有“金邊債券”之稱。企業在國債投資方面，財稅政策有其特殊的規定，尤其是國家稅務總局近期的《關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第36號)在稅務處理方面做了進一步規范。
國債種類與作用
按國債的券面形式可分為三類，即無記名式國債、憑證式國債和記賬式國債。無記名式、憑證式和記賬式三種國債相比，各有其特點：“無記名式國債”是一種實物債券，以實物券的形式記錄債權，面值不等，不記名，不掛失，可上市流通；“憑證式國債”是一種國家儲蓄債，通過銀行發行，可掛失，以“憑證式國債收款憑證”記錄債權，不能上市流通；“記賬式國債”以記賬形式記錄債權，通過采用無紙化形式發行和交易，可以記名、掛失。在收益性上，無記名式和記賬式國債要略好于憑證式國債，通常無記名式和記賬式國債的票面利率要略高于相同期限的憑證式國債。在安全性上，憑證式國債略好于無記名式國債和記賬式國債，后兩者中記賬式又略好些。在流動性上，記賬式國債略好于無記名式國債，無記名式國債又略好于憑證式國債。
國家發行債券的目的實際上是籌集資金，具有彌補財政赤字、籌集建設資金、調節經濟三大功能。另外還具有以下方面重要作用：(1)發行國債可以形成市場基準利率；(2)國債作為財政政策和貨幣政策配合的結合點；(3)國債作為機構投資者短期融資的王具。
投資國債業務的會計處理
根據《企業會計準則》的相關規定，企業針對投資國債的不同目的，其會計處理分為以下幾種。
短期持有、以賺取差價為目的的債券投資。投資者取得債券的目的，主要是為了近期內出售以賺取差價，則購買的國債屬于以公允價值訓，量且其變動計人當期損益的金融資產，應通過“交易性金融資產”科目核算。
長期持有、有明確的意圖和能力持有至到期的債券投資。企業購買國債的意圖是為了持有至到期，以期獲得固定的收益，應通過“持有至到期投資”科目核算。此種債券投資按《企業會計準則第22號――金融資產確認和計量》“持有至到期投資”的相關規定進行會計處理。
國債投資的所得稅處理
(一)政策變遷
1 財政部、國家稅務總局《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]81號)規定，國債利息收入免征企業所得稅。
2 國家稅務總局《關于金融保險企業所得稅若干問題的通知》(國稅函[2000]906號)對金融保險企業取得免稅的國債利息收入的規定中，明確廠免稅的國債利息收入包括在二級市場購買的國債利息收入。
3 在2008年內外資企業所得稅法合并以前，執行《財政部國家稅務總局關于試行國債凈價交易后有關國債利息征免企業所得稅問題的通知》(財稅[2002]48號)，對實行國債凈價交易中國債的應計國債利息，在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應計利息額免征企業所得稅，未實行國債凈價交易方式的，仍然只對實際到期的利息收入免稅。
4 在2008年新企業所得稅法實施后，以前政策性財稅[2002]48號失效，根據《實施條例》第八十二條規定：“企業所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。”企業在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入，免征企業所得稅。在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應計利息額免征企業所得稅。企業在申報國債利息收入免稅事宜時，應向主管稅務機關提供國債凈價交易成交后的交割單。
(二)國債投資的所得稅處理最新辦法
國家稅務總局的國家稅務總局公告2011年第36號，明確了對企業國債投資業務企業所得稅處理規定，包括國債利息收入稅務處理、國債轉讓收入稅務處理、國債成本確定以及國債成本計算方法等幾方面規定。
1 國債利息收入稅務處理
企業投資國債從國務院財政部門取得的國債利息收入，應以國債發行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現。企業轉讓國債，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現。(1)企業從發行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發行者取得的國債利息收入，全額免征企業所得稅。(2)企業到期前轉讓國債，或者從非發行者投資購買的國債，其按本公告第一條第(二)項計算的國債利息收入，免征企業所得稅，而公告第一條第(二)項系有關企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入確認問題，按以下公式計算確定：國債利息收入＝國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數。上述規定，就意味著企業投資者國債持有期間應計利息收入享受免稅待遇，消除了企業投資者國債持有期間轉讓國債而取得的收入中，未到期兌付應計利息收入是否可視為免稅收入的爭議。
2 國債轉讓收入稅務處理
企業轉讓國債應在轉讓國債合同、協議生效的日期，或者國債移交時確認轉讓收入的實現，企業投資購買國債，到期兌付的，應在國債發行時約定的應付利息的日期，確認國債轉讓收入的實現。企業轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照本公告第一條計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額，為企業轉讓國債收益(損失)。
3 國債成本確定
國債成本確定分兩種情況；通過支付現金方式取得的國債，以買人價和支付的相關稅費為成本；通過支付現金以外的方式取得的國債，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
4 國債成本計算方法
國債成本計算方法有多種選擇，企業在不同時間購買同一品種國債的，其轉讓時的成本計算方法，可在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意改變。
其他注意事項
國債利息免稅是指中國國債利息，購買境外國債利息不得免稅，企業投資國債的多元化，有的購買中國國債、有的購買外國國債。企業若將購買外國國債實現的國債利息不能作為免稅國債利息收入自行免稅，根據《企業所得稅法實施條例》第八十二條規定：“企業所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。”因此，免稅的國債利息是指中國發行的國債，不包括購買境外國債實現的利息收入。
