審計在經濟社會中的作用精選(九篇)

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第1篇：審計在經濟社會中的作用范文

一、抓住信息系統審計這個創新點，在制度保障上下功夫

當前，新余市正全力打造政府數字化綜合辦公平臺，推動“智慧新余”建設，一些單位各自推出了“金保”、“金審”、“金盾”、“金財”等信息系統工程，政府部門信息化應用水平逐步深化，投入不斷加大，作為審計機關，要努力適應信息化快速推進的新形勢，進一步拓展審計領域，在信息系統審計上邁出實質性步伐。

1.進行先行試點。走訪相關的部門、單位、企業，掌握被審計單位的基本情況，搜集相關的政策、法規，在廣泛調查研究的基礎上，對審計的必要性、項目的可行性、審計的難度、預期的目標等進行充分的評估，切實保證信息系統審計項目立項的科學性、針對性和可行性?？赏ㄟ^走訪市發改委、工信委等部門調查了解全市各部門近年來信息系統報批、立項、投資、使用等基本情況，摸清全市信息系統的總體情況，確定試點項目，逐步探索，積累經驗，再進行推廣，每年安排1～2個信息系統審計項目，形成信息系統審計的常態化。如對近年來政府投資信息化項目硬件資源的配置、管理和使用情況進行專項審計調查作為試點。

2.選擇審計重點。選擇一些公共性、民生性信息系統作為審計重點，如選擇城市應急系統、天網工程等事關百姓生產生活安全的信息系統進行審計，以提高信息資源開發、利用與共享能力，提高決策效率。如對城市應急聯動系統進行審計，有助于形成城市公安、交警、消防、急救、防洪、防震、防火、防空、安全等公共事業的統一指揮調度平臺，使分散資源得以互聯和共享，提高城市綜合管理和處理特殊、突發、應急、重大事件的快速反應能力。

3.建立健全制度。對信息系統審計進行制度設計和安排，可建立健全信息系統審計招投標制度、引入協審單位制度、協審工作考核及付費制度、信息系統審計辦法等一系列制度，以有效保障信息系統審計有序推進。

4.確定審計目標。圍繞六個方面進行審計：一是合法合規性，審查和評價信息系統的開發、管理、運營是否符合法律、法規、規章等；二是安全性，審查和評價信息系統的硬件、軟件、網絡和數據資源是否得到妥善保護，不因自然和人為的因素而遭到破壞、更改或者泄露系統中的信息。相關安全制度是否齊全，執行是否到位等；三是可靠性，審查和評價信息系統的硬件、軟件、網絡是否能夠準確、穩定運行，是否有效保證業務的正確運行；四是有效性，審查和評價信息系統的功能是否滿足業務目標的需要，是否達到了信息系統建設的設計目標；五是真實性，審查和評價信息系統的內部控制是否完善，是否能為所產生的業務數據和財務數據的真實、完整、準確性提供合理保證；六是效率和效益性，審查和評價信息系統是否通過較低的資源投入而獲取合理的預期收益或達到預期目標，投資是否合理，是否充分發揮了信息系統的作用。

二、找準政府投資工程審計這個切入點，在公開招標引入協審單位上求實效

隨著政府投資工程的不斷加大，政府投資工程審計的任務更重，要求更高，范圍更廣。如何使國家審計機構騰出更多時間專注于開展重大建設項目跟蹤審計，擴大審計覆蓋面，努力提高政府資金投資效益比，使政府建設資金發揮最大效益，需要我們借鑒信息系統審計的一些行之有效的做法，大膽創新，采取公開招標方式選擇一些資質較高、信譽較好的社會審計機構參與國家審計工作，改變以往私相授受、隨意指定協審單位的傳統做法，以有效彌補國家審計力量不足，整合社會審計資源，優化審計工作方法，防范審計任務分配的廉政風險，杜絕審計任務分配權力尋租，實現審計績效最大化。

1.進行公開招標。建立社會中介審計機構備選庫，制定評標細則，委托市公共資源交易中心《政府投資工程審計協審服務采購》招標公告，選定2～3家具備工程造價咨詢執業資格的會計師事務所作為協審單位。

2.加強業務管理。對社會中介機構資質、工作要求、工作紀律、人員安排、審計時限、審計質量等方面作出明文規定，同時建立審計質量保證金制度。社會中介機構在實施每個審計項目前，應當繳納一定數額的審計質量保證金。項目審結后，經驗收確認沒有質量問題和違反相關規定行為的，全額退還保證金。

3.支付協審費用。制訂協審費用支付標準，按基本審計費和效益審計費分別進行支付。

4.開展業務考核。為加強對社會中介機構審計業務的管理和監督，對協審中介機構進行業務考核。根據社會中介機構執業紀律和執業形象、社會中介機構與市審計局及建設單位依法依規履行工作手續、審計業務規定執行情況、審計時間、審計管理規定執行情況進行量化考核，按得分高低對參與協審工作的社會中介機構排出名次，實行末位淘汰制，以便補充其他符合條件的社會中介機構參與協審工作。考核結果實行通報，并作為下一年度安排審計項目的依據。

三、把握財政聯網審計這個突破點，在構建財政審計大格局實現財政資金審計全覆蓋上做文章

為增強信息化條件下財政審計的動態監測和預警作用，從即時性、有效性、規范性上把握財政預算執行情況，進一步構建財政審計大格局，實現財政資金審計全覆蓋，加快財政聯網審計勢在必行。

1.在線采集數據。財政聯網審計可以對財政數據進行適時聯網采集和傳輸，使得審計數據得到動態更新，審計人員足不出戶，就能對財政總預算管理、財政資金撥付、各部門預算單位會計核算等情況進行聯網采集數據并進行跟蹤核查。

2.實時分析數據。財政聯網審計可以實現數據動態采集、實時分析、動態預警等功能，初步實現財政審計工作從靜態審計向動態審計、事后審計向事中審計、單一現場審計向遠程聯網審計的轉變。以國庫支付明細為基點向支付時間、預算單位、預算科目、摘要等維度延伸，以財政預算指標為標準動態監測財政支出狀況，顯示預算單位的預算執行情況，檢查預算指標的執行率，達到對財政預算執行的監督和預警，及時發現苗頭性、傾向性問題。

第2篇：審計在經濟社會中的作用范文

摘 要 本文從審計“免疫系統”出發，在介紹審計免疫系統論基本理論的基礎上，探討了內部審計免疫系統的構建，并提出了內部審計踐行“免疫系統”功能的途徑與措施，進而指出審計免疫系統論在加強我國內部審計中所起的作用，對我國內部審計的建設具有較重要的理論意義與現實價值。

關鍵詞 審計 免疫系統 內部審計 思考

一、引言

“現代國家審計是經濟社會運行的一個‘免疫系統’”該觀點是由審計署劉家義審計長在2007年全國審計工作會議上首次提出的。此后，劉家義審計長又于2008年提出了審計“免疫系統”理論，并在此基礎上進一步闡述了審計本質。審計“免疫系統論”在世界審計理論中享有獨一無二的地位，這是因為其是以中國特色審計實踐為基礎，是對中國特色社會主義國家審計制度的更高定位。由此可見，這一理論不僅豐富了國家審計工作的內涵，創新了審計工作的方式方法，拓展了審計工作的外延，還對如何更好地預防腐敗，履行預算執行、經費監控職責等審計實務工作具有重要的現實指導意義。

作為企業組織內置職能部門之一的內部審計，以是否實現了組織目標、有效和經濟的使用了資源以及是否符合有關規定和標準為其出發點，獨立、客觀、公正地對組織中各類業務和控制情況進行評價，基于此，組織需要內部審計對組織面臨的風險進行適當的防范與預警，需要及時、持續的監控，以幫助組織對風險做出戰略反應。然而，我國內部審計在現階段僅僅行使著監督檢查的職責，該領域的整體水平較低，內部審計因現代管理實踐不斷的發展、民間審計擴展服務領域以及內部審計部門仍采用過時的審計技術和方法等原因使其面臨著日益嚴重的生存和發展問題。但是，審計“免疫系統”的提出和實施有助于擺脫我國內部審計工作的瓶頸，極大的拓展并推動著我國傳統內部審計和審計工作的轉型，對內部審計來說，可謂是一次重大的審計理論創新。

基于此，本文從審計“免疫系統”的觀點出發，探討其在加強我國內部審計中所起的作用，對我國內部審計的建設具有較重要的理論意義與現實價值。下文將首先介紹審計免疫系統論的基本理論，其次對內部審計免疫系統的構建進行了探討，最后提出了內部審計踐行“免疫系統”功能的途徑與措施。

二、審計免疫系統論的基本理論

在審計“免疫系統”理論的指導和作用下，不僅使審計視角、審計范圍和審計作用等方面發生了重大變化，審計功能和審計本質被賦予了新的內涵，更是對審計基礎理論的系統創新，推動了審計基礎理論的進一步研究，為建設有中國特色的社會主義審計理論體系做出了重要貢獻。

“疫”指的是病毒或疾病，這是生物學對“疫”的解釋，也是人們普遍認可的一種說法，就人體免疫系統而言，它是指人體具有通過防御、自穩和監視等將病毒清除的功能。那么，審計免疫系統中的“疫”，可以被理解為“經濟社會運行中的障礙、矛盾和風險”（潘學模，2009），這是學術界比較具有代表性的一種觀點。國家就好比是一個大系統，而何一個國家在其運行過程中都不可避免會遇到各種阻礙和風險，因此，為使經濟正常發展，必須實施各種手段以消除這些阻礙和風險。此外，從制度角度看，當今社會中存在的“屢查屢犯”的本質也是社會經濟運行中的障礙和風險，因而“屢查屢犯”也可以被認為是一種“疫”。然而，不論是哪種形式的“疫”，都需要一種可以對其進行抵御和化解的機制，審計就充當了這種角色，即具有國家經濟運行的一種“免疫”能力。

可見，將審計形象的比喻為國家經濟運行的“免疫系統”，是利用仿生學原理對審計免疫系統論的全新闡釋，不僅豐富了審計的內涵，拓展了審計工作的外延，還從戰略高度上對審計職能的進一步梳理和確定，更是對審計本質的全新闡釋，它是重大的理論創新，為我國審計事業明確了長遠的發展目標。

與人體免疫系統相似，作為國家“免疫系統”的審計，在國家經濟社會運行中同樣具有預防功能、揭示功能及抵御功能：第一，預防功能。預防功能即免疫防御功能，通過提前采取措施，以降低并揭示感知存在的隱患風險可能帶來的危害，以起到預警的作用，也就是說，審計預防是審計免疫系統發揮作用的前提和基礎。第二，抵御功能。抵御功能即免疫自穩功能，為杜絕審計中發現的類似問題再次發生，審計機關通過對問題的原因進行分析后，對相關制度和法規進行修改。第三，揭示功能。揭示功能即免疫監視功能，是指為維護社會經濟的正常運行，審計機關采取各種措施消滅經濟運行中存在的危害，審計的揭示功能被認為是審計免疫系統的核心。

三、內部審計免疫系統的構建

審計免疫系統由眾多子系統構成，而內部審計免疫系統則被認為是其中最重要的一個子系統。內部審計免疫系統在審計免疫系統中不僅具有其獨特的特征，還與和其他幾個子系統相互聯系、相互作用，但是，不論從傳統內部審計理論角度來看，還是從內部審計的本質而言，內部審計免疫系統均提供了一種先進的內部審計理念。

內部審計作為企業的“免疫系統”，同樣具有預防、抵御和揭示職能，不僅可以及時揭示企業經營管理的薄弱環節，及時發現和處理企業運行中存在的問題，及時對潛在的風險發出預警，還能對企業的健康發展做出保證。對整個國家社會而言，其中各個單位的內部控制加強了，內部審計提高了，就會降低出現問題的概率，而在企業中，內部審計則起著至關重要的作用，企業的外部環境也會隨著其內部審計的變化而發生改善，以有效地發揮社會審計和國家審計的“免疫”功能。那么，為更好地要發揮監督作用，內部審計還應進一步增加評價和咨詢的功能。

雖然內部審計根植于企業內部，但是企業中一個獨立的組織機構，因而可以更好發揮其應有的職責。因此，企業內部環境會因內部審計工作質量的提高而得到極大的改善，其他審計組織的壓力也會在整個審計系統環境發生改善的基礎上得以減輕。內部審計則構成了審計免疫系統發揮作用的第一道防線。

四、內部審計免疫系統有效實施的途徑

我國企業內部審計在運行過程中存在著許多的不足和缺陷，嚴重制約了內部審計“免疫系統”功能的發揮，阻礙了企業的可持續發展。因此，企業需要采取相應的措施來改變現狀，提高內部審計在企業中的地位，提高內部審計工作質量。

（一）夯實內部審計“免疫系統”的理念根基

內部審計“免疫系統”論的提出是對內部審計本質的重新詮釋和定位，建立了一個全面的、系統的理念體系?？茖W的審計理念就是要貫徹落實馬克思的科學發展觀，用這種觀點去探索審計工作規律、把握審計的本質。具體到內部審計工作中，就是要求內審人員樹立以內部控制為指導、以風險導向技術為手段、以增加企業價值為目標的內部審計理念。因此，要做到夯實內部審計“免疫系統”的理念根基，須從以下三個方面著手：第一，構建內部審計免疫系統體系，以樹立科學的審計理念。第二，在實現促進內部審計向服務型轉型的基礎上拓展內部審計職能。第三，以提高企業對風險的“免疫力”作為內部審計的工作重心。

（二）健全我國相關法規準則制度

完善的法律、政策與規則是內部審計有效發揮功能作用，推進企業發展的法律基礎，然而，目前我國仍然缺乏一部完整的內部審計法律法規指導內部審計的工作，現有的內部審計相關法規依據主要是《審計署關于內部審計工作的規定》，但其屬于法規層次，法律效力不高，先進的內部審計理念沒有囊括其中，不能很好的保證內部審計工作的順利開展。因此，要有效發揮內部審計“免疫系統”功能，促進企業的發展，加快立法建設是基礎，尤其需完善我國內部審計相關法律法規這是因為在《中華人民共和國審計法》的指導下，針對我國內部審計現狀，結合先進的內部審計理念，制定具有較高法律效力的內部審計法。該法應具有先進的內部審計理念視角，充分體現內部審計作為企業“免疫系統”所發揮的功能，體現嚴謹的邏輯結構及較強的實踐指導性，明確基于“免疫系統論”下內部審計的本質、目標、職能和作用等問題，對我國企業內部審計提供強有力的法律支持，使內部審計工作有法可依，為內部審計合法、有序地開展提供法律保障。除此之外，還需健全內部審計準則體系、建立組織自身內部審計制度以進一步確保相關法規準則制度的有效實施。

（三）完善內部審計運行環境

目前，我國企業內部審計工作處處受限，各部門不能很好的協調合作，內部審計缺乏獨立性，降低了內部審計人員積極性?；诖?，首先，合理設置內部審計機構，以增強內部審計的獨立性。這要求內部審計機構需脫離于組織中的其他管理部門，成為一個獨立的部門。因為內部審計是否具有較高的獨立性，直接受到內部審計機構設置合理與否的影響。其次，改善內部審計人員知識結構。這是因為內部審計的工作質量在很大程度上受內部審計人員素質的制約。再次，需進一步改善內部審計部門與其他各部門的關系。內部審計在組織中一直扮演著“保健醫生”、“安全衛士”等角色，內部審計“免疫系統”功能作用的發揮受到了其他部門的配合以及領導層對內部審計工作的重視程度。最后，為強化內部審計“免疫”功能，提高內審人員的工作熱情，組織還需構建內部審計激勵約束機制，進而提高內審人員積極性。

（四）創新內部審計工作模式

企業賴以生存和發展的永恒主題是管理和效益，而內部審計的出發點和歸宿點則是充分發揮內部審計“免疫系統”，最終提高企業“免疫力”。內部審計應不斷創新內部審計技術方法，并主要從擴大內部審計范圍，創新內部審計內容；建立內部控制評審制度，加強內部控制實施以及推進跟蹤審計和績效審計開展等三種渠道著手，積極探索“以風險管理為導向、發展為目標、治理為核心、控制為主線”的內部審計模式，加快內部審計信息化建設的同時增強內部審計人員勝任能力，充分發揮內部審計的免疫功能，切實維護出資人根本利益，強化經營風險，促進企業改進管理水平，實現力爭在應變中求發展，在發展中求創新，即實現以常規審計向管理效益審計，傳統的審計方式和手段向信息化、科學化的審計方式和手段的轉變。

（五）改進內部審計技術方法

首先，督促企業構建風險預警系統的同時運用風險導向審計技術。鑒于企業的生存與發展會受到不同層面各種風險的威脅，那么風險因素應作為審計對象選擇中的關鍵性因素進行重點關注，這也就要求內部審計部門應以風險為導向選擇審計對，在工作時要以風險為中心，在經營管理的風險區域運用更多有效的審計資源。其次，采用內部審計信息技術手段。企業的經營管理方式和運行環境隨著日益發達的計算機和網絡、電子信息技術和通訊技術對審計人員的素質和技術提出了更高的要求，進而也對審計軟件和審計技術研發的創新具有更大的需求。最后，建立內部審計免疫檢測系統?；谔崆鞍l現風險并采取措施化解風險是內部審計“免疫系統”功能的主要作用機理，通過建立一種對數據動態分析過程的免疫檢測系統，可以進一步提高內部審計成果質量。

五、結語

順應時展而產生的審計免疫系統論，不僅完善和發展了審計內涵和審計職能，更是深化了審計本質，鑒于加強企業風險控制、完善公司治理以及增加企業價值是內部審計的根本目的，本文從當前審計免疫系統理論出發，在解讀了內部審計免疫系統理論的基礎上，指出內部審計免疫系統是審計免疫系統中一個至關重要的組成部分，并提出實現內部審計踐行“免疫系統”功能的主要途徑。為增強企業抗風險能力，促進企業可持續發展，內部審計免疫系統的實施不僅需要遵循國家審計免疫系統論領導，還需要結合企業的自身情況。

參考文獻：

[1]陸曉輝.審計“免疫系統”功能論的意義.審計研究.2009年第6期.

[2]馬玉珍，徐行恕.構建審計免疫系統理論框架的思考.廣州商學院學報.2010年第1期.

[3]牛波.對內部審計發揮“免疫系統”功能的思考.中國審計.2010年第4期.

第3篇：審計在經濟社會中的作用范文

關鍵詞：小水電行業；會計核算

一、小水電行業實施會計核算改革的必要性分析

1　會計核算

會計核算是指通過一系列的手段，通過對生產經營管理中已發生經濟活動的分析、總結及評價基礎上，對于水電行業的未來進行預測，以對管理者的決策提供有效地、客觀合理的信息。會計核算是基于對數據的積累，為企業的生產經營活動全過程實施的量化研究。其最基本的要求是客觀準確、全面深入的對會計管理工作進行及時的核算。

傳統會計核算主要是通過對企業發生的經濟活動實施監督、核算，以此為基礎為政府及管理者提供經營活動者的財務信息。傳統會計核算并未將企業的經濟活動對環境資源的消耗、損害等包含在核算內容范圍內。當今社會，企業在世界經濟發展中為國家贏得了立足之地，但是也對社會的生存環境等產生了重要的影響。從其對社會環境危害的角度看，企業使資源消耗、環境污染的罪魁禍首。因此，從當前國家實施可持續發展的角度看，小水電行業實施會計核算改革，促使傳統會計核算模式向環境會計核算轉變。

2　環境會計核算

環境會計常被人們稱為“生態會計”“環保會計”“綠色會計”

等。其不僅涵蓋了會計學、環境學、經濟學及管理學，還對企業會計核算的確認與計量方法、與企業經營相關的環境事項進行及時的反應與控制。可持續發展是對企業如何正確的開發、使用自然資源，進而為維護生態平衡提出的最高要求。而環境會計核算就是以可持續發展理論為基礎建立起來的，促使水電行業開始以新的、全局化的視角看待水電行業經濟活動與環境之間的關系，重新調整會計核算內容，增加環境項目，進而合理的確認環境資源與企業成本計量之間的價值關系。

3　小水電行業實施會計核算改革的必要性分析

(1)水電行業自身發展特點決定

由于水電施工企業的施工周期長、建筑規模大等特點，使得這一行業呈現出工程項目點多、資本較為密集的特征。水電行業應關注以下幾方面：首先，企業的環境形象在資本市場上逐漸引起人們的關注；其次，為避免環境風險，水電行業也應積極的承擔自身所應承擔的環境、資源保護責任?？偠灾谧分鹱陨砝麧櫷瑫r，企業還應對自身可能給環境帶來影響的生態活動，實施及時的改革。會計核算作為現代社會衡量財務狀況的價值標準，在環境活動中扮演了十分重要的角色。由此可見，把環境價值加入到傳統的會計核算管理中、建立系統的環境會計核算管理體系，為企業的管理者以及管理當局提供可靠的環境數據，對于水電行業避免資源浪費、控制工程規模、降低工程造價及樹立和維護政府與企業的形象，進而實現可持續發展具有十分重要的意義。

(2)促進會計核算理論研究領域的拓寬

水電行業大部分的資金來源于貸款或者是國家財政撥款的方式，其主要的特點是資金的流動量大且有關資金的立項、籌資、建設及管理等運作十分的復雜。環境問題的產生都會對應著相應的資金的流入或流出，涉及到企業的財務經營狀況，傳統的會計核算只考慮到經濟社會，而沒有將生態社會納入到經濟管理中來。環境會計核算在傳統的會計核算基礎上，將環境項目納入到會計核算的依稀中，積極的參與環境管理與研究中，促使會計管理從傳統的微觀領域向會計管理的宏觀領域中來，拓寬會計研究領域。

(3)樹立良好的行業發展形象

經濟社會的發展，人民生活水平的提升，人們越來越關注環境保護以及資源的節約，綠色意識也越來越強。當前，我國也對環保做出了相應的規定。環境會計核算不僅催生了水電行業符合環境標準產品的產生；而且還通過生態化管理，為企業樹立綠色的管理形象。在提升行業經濟發展能力的同時，提升我國小水電行業在國際市場競爭的能力。最終實現小水電行業自身經濟利益與行業對環境保護的雙贏管理局面，實現社會效益與經濟效益的協調與統一。

二、促進小水電行業會計核算向環境會計核算改革的建議

1　強化政府管理部門對環境會計的監管力度

對于企業而言，關注的重點在于企業自身的經濟利益。為追求利潤，常常難以真實客觀的實施環境會計。在這種情況下，政府部門對小水電行業實施環境會計的力度就起到了重要的l監管作用，強化政府的監管力度，應積極地從檢查原則、核查材料以及內容三方面進行準確的披露。社會公眾的監督對企業在環境保護和治理方面是很重要的，這是促進環境會計完善的一個重要部份。首先，深入研究環境審計法規建設，構建適于小水電行業發展的環境審計；其次，選配環境審計人員；最后，注重環境審計報告在促進小水電行業促進企業環境及穩步前進的推動力。

2　提升會計人員的專業與技能

在小水電行業會計核算改革中，會計人員的專業技能對于國家會計準則與制度在實際中真實有效實施的重要保障。但是，環境會計作為新的會計學科，實際的會計核算管理中，其實務操作還未被我國廣大會計管理工作者所熟知，因此，提升會計人員的專業技能，對于促進小水電行會計核算向環境會計轉變具有重要的推進作用。首先，財務人員應樹立積極的環保思想，從產品的研發、生產及消耗再到產品的回收等環節，從管理思想上進行全方位的調整。其次，由于環境會計是一門由會計學、經濟學、管理學以及環境學等多門學科相結合的應用學科，對于從事傳統會計管理的財務人員而言，及時的更新自身在環境會計管理方面的綜合能力，對于小水電行業會計核算向環境會計改革的力度及實施的效果起到重要的保障。

3　基于我國當前發展國情有步驟的實施改革

與發達國家相比，我國的經濟發展速度雖然很快，但是由于我國人口眾多，而且我國的水電行業發展是以掠奪性的消耗自然資源為代價換來的，因此，當前我國經濟發展的模式還屬于粗放型的經濟發展模式。環境會計在我國小水電行業的實施。必然要經歷一個逐漸發展、完善的過程。要盡快的促進小水電行業向環境會計轉變，就需要我們在推進環境會計的過程中不斷地吸收國際環境會計研究成果的基礎上，結合我國經濟改革實踐，因地制宜，從會計核算的方法、內容及核算進程上，做出適合我國經濟情況的化境會計管理方法。首先，在會計核算的方式上，暫時對環境會計要素的核算不做嚴格的要求，當環境會計要素的核算逐步發展成熟時就需要建立一套完整的核算體系，從會計核算的資料中獲取適用的環境信息；其次，在會計核算的形式上，采用將復式記賬與單式記賬核算相結合的方式進行，在信息披露方面促進財務報表中補充資料或附注向正規的報表披露模式轉變；最后，推行范圍上，可以再小水電行業中挑取具有代表性的企業進行小部分試樣，可以先在污染狀況比較嚴重或者國家重點建設的企業和行業進行試點，通過對其反映效果的觀察從中進一步改善，總結其中經驗，并將其推廣到全國。

4　建立健全環境會計管理準則與制度

為保障環境會計在小水電行業改革中得到真正的貫徹與落實，就需要以強大的環境會計準則作為支持。首先，健全環境會計相關的法律體系，是環境會計做大有法可依，保證環境會計的順利實施，以法律形式約束、規范人們的經濟行為。其次，由于我國經濟發展模式的自身特點，環境會計在我國也未能得到充分發展。制定和完善相關環境會計準則，適當地借鑒、吸收國際上的理論成果和成功的實踐經驗，促進我國環境會計在實施企業及管理人員中的實施與普及。再次，立足于我國經濟發展的實際情況，有選擇性地借鑒國際成果和實踐經驗，形成適合我國經濟發展特點的環境會計體系。

第4篇：審計在經濟社會中的作用范文

【關鍵詞】環境會計　發展　展望

環境會計是上個世紀末興起的一個會計問題。我國直到八十年代末才引進環境會計的理論，對環境會計的研究還不夠深入。而我國嚴峻的環境問題及可持續發展戰略的提出，又急需企業披露環境會計信息，以促進環境的改善，實現經濟的可持續發展。本文就從環境會計的發展歷程以及將來的發展方向兩方面展開論述。

一、環境會計的發展

環境會計，又稱為綠色會計，是指將自然資源和環境狀況納入會計核算，以有關的環境、會計法規為依據，以貨幣為主要計量單位，采用多元化的計量手段與屬性，正確核算評估企業的經濟社會及環境效益，并向利益相關者提供企業環境信息的現代會計學分支，使環境科學與會計實務交叉滲透而形成的一門新的應用科學。

世界范圍內，環境會計的研究始于20世紀70時代，以1971年比蒙斯的《控制污染的社會成本轉換研究》和1973年馬林的《污染的會計問題》為代表。其后，西方各國會計理論界將環境問題與會計理論相結合，著手研究環境會計和環境報告，并形成了一些初步的理論框架。1990年Rob Grany的報告《會計工作的綠化》，作為環境會計研究的一個里程碑，標志著環境會計研究已成為全球學術界關注的中心議題。1992年，“世界管理與發展”國家首腦會議通過了保護世界環境的四個綱領性文件，由此掀起了世界性的環境會計研究。為了回應外部利益關系人的關注，美國環保署(USEPA)于1992年啟動了環境會計項目，該項目的任務是鼓勵并促使企業了解環境成本計算技術、資本預算和產品決策，幫助經理人員對備選的污染預防方案進行投資評估。2000年，USEPA在《綠色股利一企業環境業績和財務業績的關系》中提出了推行環境戰略以增加企業價值的建議，并設計了全部成本評價法(TCM)。該組織還研究了AT&T的綠色會計的實施經驗和五家大型石油化工企業等大量的案例。此外，USEPA還提出了或有環境義務的貨幣價值決定技術，以及可用于改進環境的P2／FINANCE軟件等等。另外，許多國家也在政府的推動下對環境會計開始進行研究和實踐，如：德國聯邦環境部(BMU)和聯邦環境局(UBA)在1996年頒布了一套環境會計的手冊，強調環境成本的分配問題；聯合國專家工作組也一直致力于推動環境會計在國際范圍內的發展和普及，并在2001年4月的聯合國可持續發展委員會上做了“決策所需要的信息”的報告。西方歷年來的研究成果十分豐碩。從宏觀角度上看，環境會計建立了環境與經濟綜合核算系統(system of integrated environmental and economic Accounting，SEEA)，聯合國統計司(UNSD)了《環境與經濟綜合核算》的文件；從微觀角度上看，環境成本是環境會計研究的重點，大多數的學者都認同環境導致的成本分為外部環境成本和內部環境成本。外部環境成本的內部化研究也取得了一定的成績，如：調整價格和成本；準許的污染投入、產出或廢棄產品數量的控制；“最佳可用技術”對生產工序進行的控制等。奧利(ORIGIN，1993)以及安大略?海德利爾(ONTARIO HY-DRO)已經開始進行一系列的試驗，取得了一定的經驗。對于環境成本的跟蹤和分配除已成熟的生命周期評價法、單獨計算法、直接成本法、分步成本法和作業成本計算與管理法之外，STEFAN SCHA HERGGER和ROGER BURRITF(史迪芬?肖特嘉和羅杰?布里特)還設想以材料和能源流為主線，以經濟－生態效益為導向構造材料流導向的作業成本法。投資評價的方法既有對傳統的凈現值法進行改進的全部成本評價法(TCA)，也有多標準評價法(MCA)，利益關系人價值分析法(SVA)。業績評價則克服傳統評價只考慮財務指標的缺點，采用環境系數、綜合計分卡等方法。環境會計在企業管理中的重大作用更是被實例所證明。德國的波納特公司對在麥德黑的紡織廠導致的環境財務成本進行了追溯，通過這項措施使波納特的環境污染降低了20％，生產成本也降低了31％-32％，約等于幾百萬馬克。(資料來源：fritzler，1994)。但是，環境會計理論研究的實踐應用仍有許多困難。大多數的公司不愿將環境成本納入決策之中，在理論上環境成本的追溯、跟蹤、分配的合理性及可行性仍值得商榷。

我國開展環境會計的研究起步較晚，直到20世紀80年代末才引進環境會計理論。90年代，我國逐漸開展了對“綠色GDP”的研究，進而延伸至環境會計理論體系。1994年我國政府制訂了《中國21世紀議程――人口、資源與環境》白皮書，將可持續發展確定為我國社會、經濟、環境協調發展的基本戰略目標，大力發展生態經濟，從而在客觀上要求我國建立環境會計體系，以確?？沙掷m發展戰略的實施和生態經濟發展的需要。

二、環境會計的展望

我國對環境會計的研究還不夠深入。而我國嚴峻的環境問題及可持續發展戰略的提出，又急需企業披露環境會計信息，以促進環境的改善，實現經濟的可持續發展。怎樣彌補我國企業在環境會計信息披露方面的缺陷和差距，正確反映企業環境問題所產生的影響是我國環境會計生存與發展所需要面臨的一個重要問題。

(一)健全法律保障體系，使環境會計有法可依

從世界經濟發展的軌跡來看，許多發達國家都經歷了一個先污染，后治理的曲折發展歷史，在經濟發展的同時付出了沉重的環境代價。為了防止這種社會發展模式在我國重演，我國必須加緊推行企業環境會計的實施，就需要我們首先建立健全環境法律法規體系。以法律形式約束、規范人們的經濟行為，使之符合可持續發展的需要。建立健全法律保障體系，使環境會計有法可依是保證環境會計順利實施的重要環節。建立健全法律保障體系，首先是要完善和修改《會計法》，以法律形式確定環境會計的地位和作用，這是將環境會計付諸實施的最強有力的手段。然后還要制定和完善會計準則，將環境會計的內容在信息披露過程中進行具體要求，以促使各企事業單位對環境會計加以重視，并能防止有關部門和企業的短期行為。

(二)社會各界以及政府部門要加強對環境會計的監督

企業往往從自身利益出發，不能全面、如實地對環境會計進行披露。社會各界以及政府部門對環境會計的監督就顯得尤為重要。社會監督包括社會公眾監督和社會中介機構的監督。社會公眾的監督意識往往決定著媒體對企業的輿論導向，因此，盡管社會公眾對企業環境會計的監督不具有法律效力，但是它的輿論力量是不可低估的，因此社會公眾提高自身的環境意識，進而對企業環境會計的實施進行監督，是促使環境會計進一步完善的重要環節。國家機關和部分社會中介機構對環境會計的監督則主要體現在其專業性和效率性上。由會計師事務所等社會中介機構或

國家審計機關進行的專項環境審計，出具環境審計報告，是推進企業環境會計穩步發展的強有力的措施，可強化對環境會計的再監督，促使企業加強環保意識，自覺保護環境，使企業環境會計信息披露不斷完善，從而使環境會計這一學科本身也不斷地完善和發展。

(三)加強對環境會計理論和實務的研究

目前，我國環境會計無論在理論上還是實務中都很不完善。究其原因，首先，環境會計的目標還不是很明確。明確環境會計的目標，是完善和發展環境會計所需要解決的一項首要問題。其次，環境會計使用者的范圍較小。目前，環境會計的使用者往往只有政府機構，他們依據企業所提供的環境會計信息進行相應規定的制定以及對企業的獎懲等。但是其他的使用者還沒有意識到環境會計信息的重要性。要加強環境會計理論和方法的研究，需要我們積極借鑒國外研究成果，并結合我國實際情況對環境會計理論和方法進行研究，從而指導我國環境會計實踐工作。

(四)加強對從事環境會計工作財會人員的培訓

要想大力發展環境會計，必須具備高素質的人才隊伍。環境會計涉及到很多學科領域，屬于交叉型邊緣應用性學科。這就要求從事此項工作的相關人員必須掌握多方面的知識和技能。對于人才的培養，我們可以從以下幾方面著手：首先對現有的財會人員進行相關的專業技能培訓，使他們對環境保護和可持續發展知識有充分的認識，提高其環保意識和經濟與環境雙贏的觀念，增加環保知識的學習，適應環境會計的工作崗位。其次，我們可以選擇專門的環境專業人才對財會人員進行指導，使他們共同協作，來完成此項工作。第三，對于未來環境會計人才的培養，還可以從現行教育人手，在各種院校開設相關的專業，或者在現有的專業中加開相關的課程，這樣，我們可以直接培養高素質的環境會計人才，滿足社會的需求。

第5篇：審計在經濟社會中的作用范文

關鍵詞：審計質量；同地審計；異地審計；審計獨立性

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年12月24日

一、引言

我國自從恢復了注冊會計師制度以來，注冊會計師行業已走過了近30年的歷程。在這一歷程中，為適應市場經濟和證券市場的發展，注冊會計師隊伍在不斷迅速擴大，注冊會計師行業也得到了快速的發展，我國注冊會計師行業初具規模，確立了其在信息經濟社會中的地位。

但由于我國市場的基礎地位尚未完全確立起來，我國的證券市場無疑仍算是一個比較新的市場，這些都影響著注冊會計師行業的發展和持續，財務舞弊事件的層出不窮也讓人們對審計質量充滿不信任，人們對注冊會計師行業的疑惑有增無減，公眾及社會對獨立審計質量的種種批評，又為注冊會計師職業的發展增加了不小的阻力。在這種背景下，研究審計質量的影響因素尤為重要，而審計師地域性對審計質量的影響是一個比較新的研究方向，給審計質量研究提供了新的視角。

二、審計地域性與審計質量相關概念解釋

審計質量的概念最早是由DeAngelo（1981）提出的，他將審計質量界定為“審計師發現并報告錯弊的聯合概率”，他認為審計師發現錯弊的概率取決于其專業勝任能力，審計師報告所發現錯弊的概率取決于審計師的獨立性水平。

關于審計地域性，我們主要是指兩個方面：一個是異地所審計；另一個是同地所審計。所謂異地所審計，是指公司聘請的會計師事務所與公司注冊地不屬于同一行政管轄區；而同地所審計是指公司聘請的會計師事務所與公司注冊地屬于同一行政管轄區。

三、審計地域性對審計質量的影響

針對審計師與客戶處于同一地域是否會影響審計質量的問題，學術界存在兩種競爭性觀點：信息觀和沖突觀。信息觀認為，如果審計師與客戶處于同一地域，本地審計師所具有的信息優勢將有助于緩解審計師與客戶之間的信息不對稱問題，審計質量將得到提升；沖突觀則認為，審計師與客戶地理上的接近，會使得本地審計師與客戶管理層存在較密切的關系，這將損害審計獨立性，最終導致審計質量的下降。針對發達國家審計市場展開的實證研究總體上支持了信息觀，如Choi & Kim發現美國本地審計師的客戶報告了更低水平的可操控應計。李奇鳳和宋琰紋（2007）選取了可操縱應計的絕對值和非經常性損益絕對值來衡量審計質量。Chan等（2006）選取了出具非標意見的角度，他們都用直接衡量的方式得出異地所比本地所審計質量更高的結論。Chan et al.以1996～2002年我國A股上市公司作為研究樣本，發現與非本地審計師相比，本地審計師更可能對本地政府控制的公司出具清潔審計意見；在改聘為本地審計師后，先前被出具非標意見的本地政府控制公司更可能獲得清潔審計意見。李爽、吳溪（2009）通過對我國證券審計市場中遭到有關監管部門處罰的審計失敗案例研究發現，絕大部分的涉案事務所都是本地所。姚振業（2009）通過實證研究發現審計師地域性差異這一變量和審計質量無顯著關系，可能需要進一步研究。但是同樣有學者認為當審計師提出審計調整事項并要求公司予以調整，不僅體現了審計師發現問題的能力，還體現了會計事務所與公司進行博弈的能力。就發現問題的能力而言，本地會計事務所具有相對優勢。基于歷史的因素，本地會計事務所不僅掛靠于政府部門，其管理人員和員工大多來自于政府部門和當地企業。雖然經過脫鉤改制和多年的市場化發展，但會計事務所及其員工與政府和企業的關聯關系并沒有削弱，而是繼續保持著密切的關聯關系。因此，“資本背景”和“人事背景”決定了本地會計事務所對本地政府和當地企業更了解，進而獲得更多的“本土知識”，從而不僅有助于在審計過程中發現問題，還可以促進相互溝通和協商以對審計調整事項達成共識。所以，基于此背景，本文試圖通過新的計量方法，為審計師地域和審計質量的關系提供經驗依據。

主要參考文獻：

[1]蔡春，黃益建，趙莎.關于審計質量對盈余管理影響的實證研究.來自滬市制造業的經驗證據.審計研究，2005.2.

[2]DeAngelo，Auditor Size and Audit Quality，Joural of Economics，Vol3，No.3 （1981）.

[3]Balsam，S.，J.Krishnan and J.G.S.Yang，2003.，“Auditor Industry Specialization and the Earnings Response Coefficient”，Auditing：A Journal of Practice and Theory 22.

第6篇：審計在經濟社會中的作用范文

一、循環經濟與環境審計的基本理論

（一）環境審計產生的理論基礎審計的基本職能是對受托經濟責任進行監督。傳統的審計主要涉及經濟活動，現代審計則既涉及經濟活動還深入到社會領域，這引起審計職能的必然擴大。在人類活動發展的過程中企業受托責任的范圍正不斷擴大，在受托經濟責任的基礎上已經向社會、自然環境等多個領域延伸，而這些領域均有充分獲取受托責任履行情況的需求。此外，現代審計的職能已經遠遠超出了監督職能的范疇，評價、鑒證、管理、服務等多種職能，日益成為現代審計職能的重要組成部分。對企業承擔自然環境履行情況進行監督、評價、鑒證，加強自然環境保護、管理，為環境信息需求者提供環境信息服務，必然對傳統審計提出更具體、更專業的要求，環境審計的產生成為必然。環境審計是在傳統審計領域中開辟的新領域，是審計學科中不可缺少的組成部分。由此可見，環境審計的產生基礎與傳統審計的產生基礎有相同的部分即均源于受托責任。但鑒于環境資源具有社會公眾共有性，其所有權的共有性這一特征決定了環境資源特殊的委托受托責任關系。在經濟社會中由于企業是環境資源的主要使用者，企業便應當承擔環境保護的受托責任，但由于企業經濟人的本性使其為了追逐利潤而任意使用多種環境資源，并且不用付出相應的代價，從而造成了環境的破壞和日益惡化，而社會公眾卻成為其重要受害人，社會公眾便開始尋求人并委托其來進行環境監督與管理。于是，受托責任擴展到環境領域便形成了受托環境責任，而這種受托環境責任履行監督與管理又與人類可持續發展密切相關，因此“，可持續發展下的受托環境責任”是環境審計產生的理論基礎。

（二）循環經濟的內涵及原則戰后在西方發達國家興起的環境保護運動促成了循環經濟理念的發展，由于各國發展循環經濟的具體背景不同，對循環經濟的內涵理解也呈現出多樣性和差異化。在我國“，循環經濟”一詞出現于上世紀90年代中期，很多學者、組織機構從不同角度對其作了多種界定?！堆h經濟促進法》中指出“，循環經濟，是指在生產、流通和消費等過程中進行的減量化、再利用、資源化活動的總稱。減量化，是指在生產、流通和消費等過程中減少資源消耗和廢物產生。再利用，是指將廢物直接作為產品或者經修復、翻新、再制造后繼續作為產品使用，或者將廢物的全部或者部分作為其他產品的部件予以使用。資源化，是指將廢物直接作為原料進行利用或者對廢物進行再生利用?！啊卑l展循環經濟應當在技術可行、經濟合理和有利于節約資源、保護環境的前提下，按照減量化優先的原則實施。在廢物再利用和資源化過程中，應當保障生產安全，保證產品質量符合國家規定的標準，并防止產生再次污染。”

（三）循環經濟下環境審計的內涵圍繞什么是環境審計這一概念，國內外相關組織機構、審計學者與實際工作者發表了多種看法，在此以美國環保署和國際商會的觀點做簡要介紹。美國環保署（EPA）認為“，環境審計是由會計師事務所或其它法定機構對適用于環境要求的有關業務經營及活動所進行的系統的、有證據的、定期的、客觀的檢查”。國際商會（ICC）認為“，環境審計是環境管理的工具，它是對與環境有關的組織、管理和設備等業績進行系統地、有說服力地、客觀地估價，并通過有助于環境管理和控制、有助于對公司有關環境規范方面的政策鑒證等手段，來達到保護環境的目標”。長期以來環境破壞末端治理是環境保護的傳統思路，但循環經濟突破了這種狹隘的觀念，拓寬了環境治理的視野，使環境保護向前延伸到了經濟運行機制的層面，是新型的經濟發展方式。因此，基于循環經濟視角下的環境審計應體現循環經濟這一突破，環境審計范圍也不能再局限于經濟活動結果的審計，而是向前延伸到經濟運行機制層面的審計。其一，按照循環經濟發展模式的要求運用環境審計手段分析企業的經濟運行模式，在源頭上控制將對環境產生的不利影響；其二，運用環境審計手段開展企業生產經營過程和經營結果的定量、定性分析，并對企業一定經營期間的環境法律法規執行情況、環境管理內部控制以及經濟活動對環境的影響做出客觀評價；其三，向委托人提供基于循環經濟理念的審計報告。由此可知，循環經濟下的環境審計是指為了確?？沙掷m發展下受托環境責任的履行，由國家審計機關、內部審計機構和民間審計組織等采用科學的方法，依據相應的法律法規等規范對被審計單位在發展循環經濟、履行受托環境責任過程及環境活動產生影響的經濟事項和經濟結果所進行的檢查、監督、鑒證、評價、報告等的環境管理活動。

二、循環經濟下環境審計的必要性與可行性

（一）循環經濟下開展環境審計的必要性我國在“十一五”規劃中就曾提出要大力發展循環經濟，加快建設資源節約型、環境友好型社會，促進經濟發展與人口、資源環境相協調；“十二五”規劃中再次提出“按照減量化、再利用、資源化的原則，減量化優先，以提高資源產出效率為目標，推進生產、流通、消費各環節循環經濟發展，加快構建覆蓋全社會的資源循環利用體系?！碑斍鞍l展循環經濟走可持續發展之路已經是社會各界的共識，其中極為重要的途徑之一，就是開展環境審計工作，通過開展環境審計，可以對企業環境管理系統以及相關經濟活動的真實性、合法合規性和效益性進行監督、評價和鑒證，使之達到管理有效、控制得當，以提高經濟效益并符合可持續發展要求。

（二）循環經濟下開展環境審計的可行性

首先，從理論上講，循環經濟與環境審計之間的天然聯系為循環經濟下實施環境審計提供了可行性。發展循環經濟能夠節約有限的資源，使生產的發展與環境和資源的保護并重，這種經濟發展方式不僅強調降低資源的消耗和廢棄物的排放，更注重資源的再利用與再循環的循環使用，同時強調投入產出比，以使經濟、社會、環境整體總效益最大化使人類走可持續發展之路。而通過環境審計，揭示資源節約和環境保護中存在的違法、違規、無效、低效行為，促使被審計單位承擔環境責任，促進經濟可持續發展。由此可以看出發展循環經濟開展環境審計都是為了使企業擺脫傳統粗放的經濟運行方式，大力發展新型的集約化、綠色化、科學化、可持續化的發展模式，承擔起受托環境責任。循環經濟發展是環境審計開展的必要前提，環境審計是推進循環經濟運行方式的有利手段和可行方式，發展循環經濟與開展環境審計之間存在著一種必然的關系。一方面，受托環境責任要求企業應大力發展循環經濟，發展循環經濟要求開展環境審計；另一方面，環境審計又能反過來檢驗企業發展循環經濟、保護環境等工作的完成情況，對于企業更好地發展循環經濟，保護環境起到監督與制約的作用，從而使受托環境責任得到有效履行。因此在循環經濟運行方式下開展環境審計具有理論的可行性。

其次，從政策法規上講，隨著經濟的快速發展，我國已逐漸意識到環境保護工作的重要性及深遠意義，逐步制訂了多層次的資源環境保護政策法規，并且不斷完善環境法律法規和政策標準體系。目前，我國組織修訂了水污染防治法，制定了循環經濟促進法；在物權法、刑法修正案及其他有關法律中也針對環境保護作出了新的規定；開展了水、大氣、固體廢物污染防治和清潔生產等環保相關法律實施情況監督檢查；國務院頒布了《規劃環境影響評價條例》、《廢棄電器電子產品回收處理管理條例》等8項環境保護行政法規；出臺脫硫電價、綠色信貸、綠色證券等一系列政策，開展排污權有償使用及交易、生態補償、環境污染責任保險等試點。并且，截至到2011年國家環境保護標準體系已經初步建立，現行標準已達1300項。另外，目前我國已有多個審計法規、條例，如《審計法》、《中國審計法規》、《注冊會計師法》、《中國注冊會計師執業準則》、《內部審計暫行規定》等。這些法律法規為循環經濟視角下實施環境審計提供了依據上的可行性。

再者，從機構設置及社會宣傳上講，循環經濟下開展環境審計具有組織、意識上的可行性。目前環境審計在我國雖然還是起步階段，但相關各方一直都致力于環境審計的宣傳與執行。我國于1983年正式成立審計署，1983年到1997年在審計署開展的審計項目中已經涉及到了一些環境保護資金的審計事項。聯合國環境與發展大會于1992年通過了《21世紀議程》，我國政府于1994年3月作出了履行《21世紀議程》等文件的莊嚴承諾即《中國21世紀議程》，并明確提出“資源的合理利用與環境保護，包括水、土等自然資源保護與可持續利用，還包括生物多樣性保護，防治土地荒漠化，防災減災等”。這標志著我國政府對環境保護的重視，開啟了環境審計意識上的可行性；1995年，在最高審計機關國際組織（INTOSAI）開羅會議上，中國審計署在提交的會議論文中對環境審計的作用和責任、環境審計的技術和方法，進行了具體闡述；1997年，中國審計學會在《審計研究》期刊上，舉辦環境審計研究專題，得到有關人員的大力支持；1998年，我國審計署成立了農業與資源環保審計司，明確了環境審計的職能，這標志著我國環境審計新階段的開始；2002年，中國審計學會再次召開環境審計研討會，這充分說明了環境審計日益被重視；2008年，審計署《2008至2012年審計工作發展規劃》將環境審計的實施提到了日程上來，并且引起了理論界對于環境審計研究的重視，形成了一定的社會輿論，奠定了循環經濟下開展環境審計的組織、宣傳基礎。

三、循環經濟視角下環境審計的實施策略

（一）環境審計自身體系建設策略環境審計目前在我國還處于起步和探索階段，相關理論、方法等還有待進一步的完善，應該把制定環境審計的法規體系、增加環境審計的實施主體、拓寬環境審計的實施領域、創新環境審計的方式方法作為環境審計自身體系建設的重點。

第一，制訂環境審計的法規體系，明確環境審計政策法規依據。我國已經制訂了一些與環境審計相關的政策以及與環境保護相關的法律、法規，但目前還沒有用于直接指導環境審計的法律、法規體系；我國現有國家審計準則和內部審計準則等審計規范不能對因環境問題引起的環境事項審計發揮應有的指導作用，而目前還沒有專門制定環境審計的規范。因此，應盡快研究環境審計立法、制定具體的環境審計準則，以確立法律的權威性，統一環境審計的評價依據，減少審計人員的審計風險。

第二，增加環境審計的實施主體，開展內外部全方位審計。政府審計、內部審計和民間審計是我國審計領域的三大審計主體，但目前在我國環境審計領域政府環境審計卻是最大的主體，就其審計范圍來看也主要是由政府審計部門實施的外部環境審計，較少涉及企業及其他微觀主體的自身內部環境審計，而由注冊會計師開展的民間審計也受到很大限制。伴隨著我國循環經濟運行方式的深入推進，重視審計環境系統以及評估環境風險是環境管理發展的趨勢，微觀企業自愿式環境審計必將提上日程，環境審計必然由外部強制式審計發展為強制式審計與自愿式審計相結合，企業微觀層面的內部環境審計必將發揮越來越重要的作用。企業環境問題將會影響企業的財務狀況和長期財務安全，民間審計的第三方身份能為企業環境審計提供客觀、公正的審計鑒證，注冊會計師介入環境審計與報告活動成為一種必然和可能。國家審計機關、內部審計機構和民間審計組織應三方協調開展環境審計，互為補充，將能全方位、分層次地審查和評價被審單位環境保護、法規和政策的執行情況、環境保護和治理情況及取得的績效等。

第三，擴大環境審計的內容，拓寬環境審計實施領域。在以政府環境審計為主的當前，環境法規的遵循性和財務報表中環境事項的處理和披露是環境審計的主要內容。在循環經濟逐步落實的過程中及環境審計實務進一步發展的背景下環境審計的內容必將得到進一步擴大，環境審計實施領域也將大大拓展。環境審計的內容至少應該擴大到企業清潔生產審計、企業環境責任審計、企業環境績效審計、企業環境財務審計、企業環境信息披露審計、企業碳排放審計、企業環境管理體系審計、政府生態環境建設審計、政府環境績效審計、財務和政府環境責任審計等。環境審計的領域就目前來看至少應涉及到土地資源和水環境審計、大氣污染防治、森林資源、礦產資源、土壤污染防治、生態環境建設、海洋資源、固體廢物和生物多樣性等領域。并且隨著循環經濟及環境審計的進一步發展，環境審計的內容及審計領域也必將會有更多的新增和擴充。

第四，探索環境審計的審計模式，創新環境審計的方式方法。我國環境審計在審計方式方法理論研究方面取得了一定的成果，但主要針對政府審計，缺乏系統性，與環境學科的融合也不夠，尚未打破傳統審計研究框架，難以取得適應環境審計實務開展的突破性進展。實務方面，目前的環境審計實務，多采用項目為導向、以資金審計為重點的審計模式，沒有突出區域環境審計的整體效應，難以適應逐步拓展的環境審計領域的需要。因此新型的、遵循環境領域自然規律、符合環境審計特點的審計模式的探索及環境審計方式方法的創新，已成為目前環境審計發展的瓶頸。對此，基于循環經濟視角下的環境審計一要積極開展合作審計，各級審計機關尤其是上級審計機關要根據環境保護跨行政區域的特點，積極組織相關審計機關和協調相關主管部門，對水、大氣污染防治和生態建設等共同關注的區（流）域性生態環境事項，通過平行或聯合審計的方式開展審計和審計調查，并建立協商機制，加強審計情況的協調、溝通與交流，共同研究和探討解決問題的措施與辦法；二要積極開展跟蹤審計，各級審計機關對關系國計民生的重大資源開發利用和環保工程項目、重大資源環境管理政策措施和戰略規劃等（如國家大江大河及湖泊治理規劃、退耕還林工程和節能減排政策執行），要積極試行跟蹤審計和審計調查；三要積極運用信息技術與方法，如全球衛星定位系統（GPS）和環境質量監測技術、排污費核定和污染物減排核算辦法、環境統計信息系統、排污費征收管理系統和污水處理信息系統等。

（二）環境審計外部保障措施建設策略循環經濟視角下環境審計的實施除考慮環境審計自身體系建設外，還應考慮環境審計外部保障措施建設。

第一，加快環境會計的實施，規范環境審計的信息載體。環境會計能對企業一定時期的環境效益進行確認和計量并向信息需求者提供環境信息，而在我國目前環境會計的發展有很大的局限性，對生態效益、社會效益指標均未披露，現有會計報表提供的是經濟效益指標，對開展環境審計所需資料現行會計還無法提供。針對目前的現狀，首先應盡快制定便于環境信息披露的環境會計準則和基本核算體系，再者規范環境信息披露形式，不能僅局限于目前的環境報告書。另外，還要加強環境保護系統的管理以及相關資料的管理，保證環保管理系統高效、及時運轉，確保環保資料的真實有效性，規范環境審計的信息載體。

第二，加快環境審計的宣傳，提高環境審計的社會輿論。我國已就環境審計開展了系列的宣傳工作，但與一些環境審計開展較好的國家相比，我國環境保護和環境審計的意識還比較薄弱，為了進一步提升我國環境審計的質量，提高社會對環境審計的重視度，一定要注重環境審計的宣傳工作，使人們認識到環境審計的重要性，這也有利于加強環境保護的社會監督；再者要處理好重大環境問題和環境案件，要使這些容易引起社會反響的環境問題起到一點帶面的輻射作用，以擴大環境審計的影響和社會的認可度，使環境審計適應環保工作和我國經濟持續、健康、穩定發展的需要。

第7篇：審計在經濟社會中的作用范文

關鍵詞：政府審計;民間審計;期望差距;審計需求;審計供給

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年12月21日

政府審計是由政府審計機關代表政府依法進行的審計?，F代意義上的政府審計是近代民主政治發展的產物。按照民主政治的原則，人民有權對國家事務和人民財產的管理進行監督。因此，各級政府機構和官員在受托管理屬于全民所有的公共資金和資源的同時，還要受到嚴格的經濟責任的約束。這種約束方式就表現為政府審計機關對受托管理者的經濟責任進行監督。因此，政府審計擔負的是對全民財產的審計責任。

民間審計是由經政府有關部門審核批準的注冊會計師組成的會計師事務所進行的審計。它是隨著商品經濟的發展，由于經營權與所有權的分離以及資本市場的形成應運而生的，是商品經濟發展到一定階段的產物，是商品經濟條件下社會經濟監督機制的主要表現形式。

從政府審計和民間審計的定義中均可看出，審計產生的前提是受托經濟責任關系的確立。正如美國著名會計學家查特菲爾特所認為：“17世紀公司的出現，使有利害關系者對與賬簿分離的獨立的財務報表的需求更為強烈，這是因為，債權人和股東均需要得到與他們的投資有關的資料。但是，由于公司管理部門與股東之間潛在的利害沖突，股東對公司管理部門提供的財務報表常常抱有懷疑，因此需要進行審查，以證實其可靠性?！?/p>

一、審計的微觀需求

在受托經濟責任關系確立的基礎上，目前有三種假設來描述審計的微觀需求，分別是論、信息論和保險論。

在關系中，委托人面臨兩難選擇：如果將人的報酬與其工作業績聯系起來，一方面會激勵人更積極地履行管理的職責，但與此同時，也可能使人產生粉飾財務報告，虛報經營業績的動機。如果將人的報酬固定，人履行職責的內在動力必然受到削弱，勢必降低工作的積極性。因此，如果用有刺激的報酬安排再配以對財務報告的獨立審計，既能激發人的工作熱情，又能遏制他們虛報業績的行為，于是就產生了委托外部審計人員對人的財務報表進行審計的要求。

信息論認為，信息是一種特殊的經濟資源，投資者可利用財務信息做出適當的投資決策。不可靠或不完整的信息常常導致投資者決策的失敗和損失。投資者可以通過審計判斷財務報告的真偽，從而糾正會計信息中出現的錯誤，進而牽制企業提供虛假信息，防止財務報告的人為偏差，減少噪音，提高投資決策的精確度。

保險論認為，審計是分散風險和保險的手段。由于財務信息的非直接性、信息提供者的偏見和動機、信息量龐大以及交易復雜等原因，投資者可能得不到可靠的財務信息，或者說他們要承擔很高的信息風險。為了防止信息提供者提供虛假信息而引起災難性的損失，投資者需要審計。如果審計人員因失職而未察覺財務報表中的虛報情況，他們有責任賠償因失職而造成的損失，從而實現分擔風險的目的。

綜上所述，無論是出于監督的目的，獲取更多信息的目的，還是保險的目的，投資者對審計的需求主要表現在對財務信息的高質量審計的需求。

二、審計的宏觀需求

在現代市場經濟體制下，審計的需求主要體現在市場自我控制機制和宏觀調控機制兩個方面。

（一）市場自我控制機制的目的就是確保市場自身運行的有序性。一個企業的經營活動和財務狀況，如果沒有作為第三者的審計師為之做出客觀公正的評價，唯利是圖的企業管理者就會在財務報表上弄虛作假，那就很有可能產生無政府狀態，從而引起經濟危機。市場經濟需要一個暢通、可靠的信息系統，外部審計的出現提高了財務信息的可信價值，促進市場得以有效運轉。

（二）宏現調控機制主要是控制市場的發展方向，以達到供求總量平衡和產業結構優化。政府進行宏現調控的措施主要是建立能全面迅速反映市場發展變化的信息網以及能正確分析、預測市場發展趨勢的管理信息系統。制定相應的調節經濟發展的各類政策，并制定有利于市場朝著想要的方向運行的有關法律和制度，政府要制定出正確的政策、采取適當的措施，都必須依靠完整、真實的信息，審計正是一種可增加信息價值的活動。

我國市場經濟能否運行良好，國民經濟能否健康、快速、持續地發展是直接與全體社會公眾利益休戚相關的。鑒于審計在市場自我控制機制和宏觀調控機制中所起的作用，社會公眾需要高質量的審計。

三、有關審計供給理論

（一）公共資源理論。對于信息而言，公司的財務報告一經便成為一種公共信息，公司的管理者無法避免非購買者使用財務報告，未持有公司證券的投資者和其他社會公眾也可以從公司的報告中獲得信息而無須為信息付出任何代價。由于公司的管理者沒有得到非購買者對使用信息的償付，他們在無管制狀態下提供的信息便不會考慮這些使用者對信息的需求;或者，如果公司在披露信息時因為考慮了非信息購買者的需要而對公司產生消極影響時，公司就不會心甘情愿地去披露這些信息，信息必然會“生產不足”。因此，為避免披露信息不充分和不可靠，必須通過制度管制方式強制地對財務信息進行審計。

（二）沃勒斯的理論。沃勒斯認為，當財務信息不接受審計時，市場會出現逆向選擇，即投資者沒有可靠的信息來判斷每個企業的價值，不得不使所有企業的證券價格平均化，導致高質量的企業證券退出市場。但是，如果審計能附加可靠的信息使得投資者做出應有的判斷，那么高價值的企業愿意接受審計。這樣市場會對接受審計的企業證券定較高的價格，對未接受審計的企業證券定較低的價格。最終未接受審計的企業也不得不接受審計，因而通過市場可以保證審計的供給。

沃勒斯的理論顯然需要建立在市場有效的基礎之上。當市場并不那么有效時，自然無法保證審計的“自發”供給。從實際情況來看，一方面的確存在對審計供給的制度管制，比如政府審計機關必須對大型國有企業實行重點審計。有時政府出于加快市場效率化的考慮，強制要求進行審計，尤其是我國正處于市場經濟的培育初期，資本市場剛剛建立的時期，規定比如上市公司提供的財務報告必須經由審計師審計是十分必要的;另一方面也存在企業自愿聘請規模大的會計師事務所進行審計以向市場傳遞信號。

四、民間審計的期望差距

從上述的審計需求分析中可以看出，無論假設出于何種目的，都能推出公眾期望的高質量的民間審計，保證的財務報告公允反映企業的經營活動和財務狀況。

我國的資本市場屬于初創時期，政府對上市額度、配股資格、保牌資格等都有很強的管制。在企業“取悅”政府管制機構的過程中，審計供給不是一種自發的來自如沃勒斯所說的市場需要，而只是滿足政府管制要求的產物。企業只需要提供一份監管部門能夠接受的審計師報告，審計質量不是尋求上市的企業或已經上市企業成本效益函數中的一個變量。

在企業不需要提供高質量審計報告的前提下，審計師追求高質量的審計報告，其直接后果是增加了審計成本，甚至失去市場份額。因此，審計師只能通過提供“滿足”企業需求的審計服務而生存，即降低審計質量。這樣就形成了巨大的民間審計期望差距。公眾不能通過審計實現對企業的有效監督，從審計中得到的信息也是不可靠的。當公眾希望從審計的保險功能中得到應有的保護時，發現在我國現有的市場制度下，注冊會計師和事務所的法律風險，特別是民事賠償責任風險近乎于零。進而低質量的審計不僅不能在市場自我控制機制和宏現調控機制中發揮應有的作用，還使得資本市場變得沒有效率。這樣又進一步損害了公眾的利益。

五、政府審計的期望差距

政府審計擔負的是對全民財產的審計責任，從審計需求分析中可以知道對政府審計的需求也應該是強烈的，尤其是我國國有資產在經濟社會中的比重較大，國有資產管理的好壞直接影響著國家的國計民生。公眾理應對政府審計有更高的期望。但是，長期以來，我國實行計劃經濟體制，在這種體制下，公眾習慣于政府的行政命令，而很少有監管政府的意識。同時，從產權理論來看，全民財產不能很清晰地劃分到個人，這些財產所帶來的利益相比較投資者對企業的直接投資利益要間接得多，因而公眾對這部分的利益得失較少關注。所以，從實際情況來看，公眾對政府審計的期望很低。

從政府審計的供o來看，前面闡述的公共資源理論應該更合適解釋。但是，現行的審計體制已經暴露出許多缺陷和不足。主要表現在大量的建設項目得不到審計，大量的非法收費項目得不到檢查和制止。很多種審計還開展得不夠，特別是一些特別項目審計和常規審計，如預算外資金審計、經濟效益審計等。

雖然政府審計的供給也存在著很多缺陷，但是由于公眾對其期望較低，因而期望差距并不顯著。當國家審計署開始將審計報告公布于眾時，這一行為大大出乎公眾的意料。報告中列出被媒體稱之為“觸目驚心”的“審計清單”更是使公眾震驚。

六、研究結論

從對民間審計期望差距的分析看到，政府必須引導和激發企業和事務所出具高質量的審計報告，并在法律上保證低質量的審計報告將帶來巨大的賠償風險。政府也應該p少一些不必要的管制，讓企業向市場負責，而不是一味地“取悅”于政府;讓市場來區分不同質量的會計師事務所，并使事務所的高質量聲譽與高市場份額掛鉤。

第8篇：審計在經濟社會中的作用范文

【關鍵詞】高校 新校區 建設項目 跟蹤審計

一、高校新區建設項目跟蹤審計的必要性

隨著我國高等教育大眾化進程的加速,高等教育迎來了一個快速發展的時期。各地高校紛紛進入新校區建設的,工程建設項目不斷增加,且呈現出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長,技術復雜,程序環節多,專業性強等特點。任何一個環節出現閃失,都可能對學校造成重大經濟損失,影響項目效益的發揮。這意味著高校新區建設項目的投資風險在增大,同時也對提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何適應新形勢,合理有效地管理和使用資金,加強對高校新校區建設項目的監督,控制投資風險,已成為當前許多高校新區建設審計工作的重點,也成為擺在監察、審計人員面前的一項重大而迫切的課題。

長期以來,對建設項目的審計基本都是沿用事后竣工結算的審計方式,高校建設項目也不例外。實踐證明,這種審計方式存在一定的局限性,審計工作在規范建設管理方面未能發揮應有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費,但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經觸犯了法律。可見,傳統的審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端,難以適應形勢發展的需要。

有鑒于此,1994年南京市審計局率先開始探索建設項目跟蹤審計的路子,并對南京長江二橋建設工程進行全過程跟蹤審計,取得良好效果。其后,這種跟蹤審計模式先后被其它省市的審計系統應用,成為政府投資重點工程建設項目的主要審計方式。各地高校新校區建設項目也逐漸借用了這種審計方式。

所謂建設項目跟蹤審計是指獨立的審計機構和審計人員接受業主委托,依據國家相關法律法規和制度,對建設項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動,進行連續、全面、系統的審查、監督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資,幫助建設部門糾正偏差,及時提出審計意見和建議,維護合法權益,有效控制工程成本和投資規模,完善建設項目管理,保障建設資金的合理使用,提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監督,它一改過去工程由竣工后集中一次結算審計的傳統模式,是現代審計制度的創新。它在優化投資決策、規范建設行為、促進項目管理以及加強黨風廉政建設等方面均發揮著積極的作用。

當前,在各地高校新區建設中也應通過完善規章制度、合理配置審計資源、積極探索新技術、新方法等措施不斷提高跟蹤審計的質量和水平。通過對建設工程進行全面、詳細的跟蹤工作,真正實現由“結果審計”向“過程審計”的轉變,確保審計質量,從而為被審計單位提供更多更好的服務,實現審計服務的價值增值,協助業主實現投資控制目標。

二、新區建設項目全過程跟蹤審計的實施

全過程跟蹤審計是一種動態的管理,由過去定期、不定期的審計發展到駐場實時審計,這種“貼身”的審計模式使審計監督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂、設計、變更、設備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設工程審計分為事前、事中、事后三個階段,審計人員參與各個環節,全過程進行深入了解。高校新區建設中要有專職審計人員駐扎現場,對隱蔽工程、現場變更、簽證進行詳盡把握,避免結算時產生矛盾,減少審計風險,從源頭上控制工程投資。

1.跟蹤審計的事前控制

事前控制是跟蹤審計的準備階段,是保證建設項目投資真實合理的前提。具體要把握以下幾點。根據建設單位上報的項目情況,組成跟蹤審計小組,確定審計負責人,配備相應的審計人員,依據項目特征制定審計方案,編制審計計劃,參與審計活動。

(2)認真研究、核查報審的文件和資料,檢查建設項目的審批文件是否齊全、有效;建設項目的資金來源是否落實、合理,能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。

(3)嚴格審查各項前期費用的支付情況,檢查各項規費是否合規、合理,征地拆遷費是否符合有關規定和標準,有效控制前期經費的發生,減少工程的投資成本。

(4)進行概算審計,從源頭把關,形成制約機制。從節約投資、優化方案、規范程序等角度,及時提出階段性審計意見。

(5)和相關職能部門召開討論會,共同制定監督制度,明確各方職責,確立跟蹤審計在高校建設中的地位,給審計創造一個和諧的環境。

2.跟蹤審計的事中控制

事中控制是項目建設實施階段的控制,其目的是規范管理,控制項目投資。主要有以下幾個重要環節:

(1)設計階段。設計標準、設計方案、結構安全系數等都會對工程造價產生直接影響。設計階段的跟蹤審計目標是確定設計單位是否符合資質,設計的深度和質量是否滿足要求,設計是否控制在項目計劃投資額內,防止出現“概算超計劃,預算超概算,決算超預算”,從而堵塞設計階段的人為浪費,控制工程造價。

(2)招投標階段。首先,跟蹤審計應根據高校建設資金的使用計劃,監督編制工程概算、審查工程量清單并參與標底答疑,以減少造價的變更。其次,審查招標文件并全過程參與招標,監督開標前的程序是否規范,是否執行了回避制度,報名、制標、評標是否三分離。最后,審簽施工合同。對涉及專業性較強的條款,審計人員應咨詢或通過專家論證,尤其應關注施工方、供應商在履約能力、售后服務、質量保證方面的情況。另外,還應特別注意合同文本與招投標文件之間的統一,避免產生矛盾。

(3)施工階段。首先,做好基礎工程、隱蔽工程的現場記錄,參與驗收,做到由基建、審計、施工、監理四方會審會簽后才能加以封閉,使工程成本更加切合實際。其次,把好對材料、設備采購的價格關。跟蹤審計應根據工程進度,要求施工方提前報出所需的材料,在監理、基建質量把關的前提下,通過咨詢、查詢、詢價,搜集材料價格,通過工程例會,由各工程管理方參與討論、議價,最后審計綜合各方情況進行定價,并經各方簽章認可,作為決算價格。工程中使用的設備,也應公開招投標。通過以上的跟蹤定價,進一步避免材料、設備供應中的一些不正當行為,維護學校的利益。第三,審查現場簽證和設計變更。如發現變更幅度大,審計人員應及時向校方發出超支預警,防止隨意增加工程成本,對設計方案不合理或施工地質環境和結構的變化,應廣泛聽取各方意見,對變更進行技術經濟比較,盡可能把工程造價降為最小。審計人員務必堅持原則,對弄虛作假、高估冒算的行為給予堅決抵制。

此外,跟蹤審計應檢查項目概算執行,內控制度建立、執行,工程項目會計核算和財務管理,建設資金是否?？顚Ｓ玫?。同時還必須審查確定施工單位的工程量月報,作為學校支付工程進度款的依據,對現場施工情況提出階段性審計意見。

(4)決算審核階段。現在工程結算一般采用標底加變更的方法。首先,要嚴格核實工程量,對平時跟蹤的資料進行匯集、整理并全面復核,明確招標確定的范圍,嚴格審查增補協議等,避免加大工程和重復計算。其次,要查看定額、項目名稱及規格,把好定額套用審核關,防止高套或重復計算,還應注意材料價格和讓利是否符合合同約定。第三,要重點審計各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定要求。審計過程中,審計人員要與校方、施工方及監理多溝通,客觀公正、堅持原則,最大限度地使工程造價得到準確、真實、完整的反映。

3.跟蹤審計的事后控制

事后控制是項目決算階段制定決算審計方案,組織力量進行竣工決算的審計階段。主要是做好審計資料的匯集整理和存檔工作。每項工程審計結束后,必須按《檔案管理辦法》及時進行具體而標準化的整理登記,對審計數據進行信息化處理,建立審計檔案。檔案資料必須真實、完整,對涉及高校新區建設項目的來信來訪材料也要依據監察檔案的要求,按規定上交上級檔案館,為今后的后續監督檢查做好準備。

此外,在高校新區建設中開展全過程跟蹤審計還要注意以下兩點:

第一,保持審計工作的獨立性,處理好監督和服務的關系。跟蹤審計主要是構筑以防范為主的預警機制,應做到“到位不越位,參與不干預,介入不包辦,獨立不孤立”。

第二,跟蹤審計應從實際出發,根據不同項目特征,不同施工方案,制定切實可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對工程建設起到指導作用。

三、加強高校新區建設項目跟蹤審計的思路

1.準確把握跟蹤審計介入時間

高校新區工程建設一般要經歷立項、設計、招投標、施工、決算等階段。跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、審計資源和成本等要素,確定介入的時間。但無論采取何種形式,審計都應貫穿建設的全過程,確保應有的連續性。此外,在審計的過程中,要體現跟蹤的適時性,對項目建設的重要環節、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。

2.合理定位跟蹤審計介入深度

高校新區工程建設綜合性強,而審計是以堵塞漏洞、完善項目管理機制為目的,是作為第三者參與項目建設的過程,不是建設項目負責人。審計機關并非從事建設、施工、監理等具體工作,而是履行對上述工作的監督職能,促進這些工作規范、有效地運行。跟蹤審計中發現問題,應及時與校方聯系并以書面形式反映,不直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計中,應把握好監督者的角色定位,強調依法監督。

3.把握跟蹤審計的重點關鍵環節

跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計,沿著建設周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個中心對建設項目進行全方位的實時跟蹤。目前,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計質量,應對工程投資有較大影響的環節予以重點關注。首先要將內部控制審計作為一項重要內容,并將其與其他審計內容相結合貫穿于整個審計過程。其次,在跟蹤審計中應找出投資、進度、質量的關鍵控制點,制定跟蹤細則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。

4.健全和完善跟蹤審計的法律法規

跟蹤審計是對項目建設全過程進行的實時動態審計,是建設項目審計模式的重大創新。為了使跟蹤審計健康運行,確保跟蹤審計有法可依、依法實施,使這一模式能更好地為高校新區工程建設項目服務,應建立一套跟蹤審計的規章制度和實施辦法,健全審計程序和審計規范,以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導,使各部門各司其職,相互配合,協調運轉,讓跟蹤審計變被動為主動,并逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道。

5.規范跟蹤審計收費,提高審計人員業務素質

在跟蹤審計過程中,審計機關因自身的力量有限,往往借助社會中介協審,因此規范跟蹤審計的收費,就顯得尤為重要。只有這樣,審計機關才能更好地整合審計資源,利用自身熟悉業務、易溝通等優勢,結合社會中介機構專業人才儲備較好,業務力量相對較強的優點,相互協作,更好地開展跟蹤審計工作。

此外,跟蹤審計也對審計人員的自身素質提出更高的要求。審計人員不僅要提升政治素養,強化責任心和敬業精神,也要有精湛的專業技術和較寬的業務知識,同時還應具備良好的協調溝通能力,充分了解建設工程全過程理論,掌握最新的技術方法,提高綜合能力,降低審計風險。

總之,建設項目跟蹤審計作為現代審計制度的一種創新,在實踐中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應用前景。當前,在高校新區建設過程中,我們要以科學發展觀為指導,在實踐中深化對跟蹤審計的認識,加強對跟蹤審計的研究,使之不斷完善和提高,從而促進建設項目規范、有序、有效運行,為高校的改革和發展,乃至為經濟社會又好又快地發展提供更優的服務。

參考文獻:

[1]成虎.工程合同管理[M].中國建筑工程出版社,2005.

第9篇：審計在經濟社會中的作用范文

當前工程審計信息化建設比較緩慢，計算機輔助審計應用程度不高，同時，審計人員運用信息化技術解決審計難題的能力不強，造成一些投資審計項目耽擱，審計周期拉長，影響建設單位與施工單位工程價款及時結算。如:當前建筑材料市場不規范，價格差異懸殊，同一材料不同品牌價格差異懸殊，而在審計過程中材料實際價格根本無法核實，即使得到原始購貨發票，由于建筑材料市場的混亂使得真偽難辨，成本仍然難以測定，投資審計難度很大。目前，審計機關針對此問題尚未建立簡便、快捷、行之有效的審計方法。

2新型城鎮化背景下政府投資項目審計的對策

2．1全面審計與重點監督相結合

在新型城鎮化背景下，審計機關通常按照“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的原則，結合當前工程建設領域突出問題專項治理工作，就政府投資項目是否符合政策要求、管理是否到位、招投標是否合規，有無重大損失浪費、工程量是否不實和高估冒算工程造價等問題，對項目決策的經濟性、效率性、效果性等進行績效評價，促進公共資源有效合理配置。在對政府性投資資金全面審計的同時，做到突出重點，才能更加有效地完成項目審計。因此，要根據具體項目特點，不斷加強對政府重視，群眾關心，社會關注的重大政府投資項目，科學選擇全面審計、分組審計、篩選審計和重點抽查審計等不同方法。但政府投資項目審計涉及的資金大、部門廣、環節多、人員多，時間跨度大，若凡事不分巨細，平均分配審計力量，難以取得審計實效，突出重點是保證審計質量，出審計“精品”的關鍵。在新型城鎮化背景下，面對上百個政府投資項目，審計機關應加強對關鍵環節、重要事項進行審計監督，采用重點抽查法，選取工程量較大、造價比重較高的分項工程作為審計重點，可起到事半功倍的效果。如2013年開展監理履職情況調查，發現監理履職不到位的現象比較嚴重。調查報告引起市領導高度重視，樂清市委書記、市長、常務副市長等先后做出重要批示，住建局據此出臺了《關于對監理單位實行量化計分管理的通知》，每季度實行檢查打分，市紀委對我市部分重點項目進行了抽查、復查和回頭看，專項審計調查成效顯著。2014年開展的“五水共治”等項目審計，實現對重大項目建設過程中的決策、規劃、設計、招標、施工、監理等環節的全覆蓋、全跟蹤。具體做法是每年抽審2個環節，力求做深做透，引起重視，一個個整改，求得總體工程管理水平的提高。做好全面審計與重點監督有機結合，一要做好審前調查。了解全市建設工程的總體情況，抓住重點項目，利用E—R圖，找出項目關鍵環節，進而確定重點監督的事項。二是外調審計與傳統審計相結合。由于當前工程領域的復雜性，一些手段越來越隱蔽，靠傳統的賬本審計方法已不適應，因此，開展外調審計，結合傳統審計，更能看清背后的深層次事項，嘗試外調審計與傳統審計相結合，挖掘出一些利益輸送線索。三是加強財務審計與工程造價審計結合。加強財務審計與工程業務審計結合，揚長避短，優勢互補，對拓寬審計領域，加大審計力度，核減工程造價里已在財務賬上進行支付的情況，充分發揮審計作為國家治理機制中“免疫系統”的作用具有重要意義。

2．2國家審計與內部審計、社會審計相結合

面對審計任務重、專業性強、審計力量嚴重不足等方面挑戰，近些年來，審計機關通過不斷的探索和實踐，逐漸形成了具有投構欠合理這一問題。

1)整合資源上下內外聯動，形成國家審計和內部審計共同參與審計的有效機制。國家審計通過對內部審計加強培訓，提高其業務素質，成為國家審計在投資審計領域的有效補充。

2)購買社會服務參與國家審計工作。針對投資審計項目多，審計人員少的現狀，積極整合審計資源，通過購買服務參與政府投資審計。2013年樂清審計總結往年的經驗，整合資源，避免重復審計，聯合樂清市財政局、教育局公開招聘協審隊伍，這次招標改變了過去“重公司業績輕人員資歷”的理念，注重協審人員的個人業績和資質，把招協審公司和協審人員結合起來，同時強化后續管理，在招標文件中規定審計局、財政局和教育局將在協審人員實際實施審計項目過程、項目完成質量評價、工作效率、審計紀律、現場管理等審計后續工作配合情況對入圍10家協審單位動態考核，對達不到考核條件的協審單位實行淘汰機制。

3)建立投資審計項目“專家庫”。根據實際情況，改變傳統的投資審計工作模式，建立投資審計“專家庫”，將各專業類別素質好的工程造價咨詢資質人員，納入“政府投資審計專家庫”，根據實際工作需求，聘請專家庫的各專業類別技術人才列入政府投資審計項目審計組，被聘請專家須按審計機關的工作思路和要求開展工作。聘用人員的勞動報酬，實行計時工資和按效付酬的靈活方式，建立“以錢養事”的新機制。如在開展全市綠化項目審計時，可以從“政府投資審計專家庫”聘請綠化方面的專家參與全市綠化審計工作，做到任務有效分解，工作合理分工，成效顯著提高。

2．3傳統審計手段與信息化技術相結合

在當前城鎮化不斷推進的情況下，投資審計工作面臨的任務量更大，范圍更廣，實施過程也更加復雜，單靠傳統審計手段和工作方式已無法滿足當前經濟社會發展的需要，信息化技術很好地彌補了傳統審計方式的不足，實現審計過程和項目建設過程的有效對接，審計人員可以通過數據庫查詢工程，了解到建設項目的基本信息、施工進展、重要人員(項目經理、總監、專監等)到位情況、安全施工等動態信息，并據此科學實施政府性投資項目審計。首先信息化技術改變審計證據獲取途徑，現場簽證、隱蔽工程記錄、設計變更等直接關系項目造價的資料由以往的建設單位集中報送，變為集中報送和審計組通過信息化系統主動獲取兩種方式，顯著提高投資審計的質量和效率，形成了對工程建設領域違法違規行為的有力震懾。其次信息化技術為完成日益增多的審計任務創造了條件，代替審計人員實現了“旁站式”審計，節省了審計人員大量駐現場審計時間，使得一人承擔多項審計任務成為可能。因此，創新投資審計技術，推進審計信息化建設，是解決審計人力資源短缺問題的重要途徑。

1)開發政府投資項目審計管理信息系統，實現工程項目的基本情況、工程造價、施工進度、工地實時畫面、重要班組到崗情況等動態信息，將繁多分散的工程數據資料用軟件統一管理，改變了傳統的工程資料管理方式，對每個工程項目審計信息分別進行基本數據錄入、審計報告生成、報表統計打印、審計結果公示、數據查詢匯總、立卷歸檔等全過程的信息系統化管理，進一步提高審計效率，減少了審計人員繁瑣而重復的手工操作，提高了審計質量、降低了審計風險，實現了工程審計信息系統化、科學化管理。

2)編制E—R圖(實體—關系圖)，較快掌握工程重點。從工程項目E—R圖中詳細描述從項目立項、工可、初步設計、招投標、施工過程、設計變更等整個流程，迅速掌握工程項目相關業務，明確關鍵環節，提高了工程審計效率。編寫Excel工程量計算模板，開展工程量復核。積極運用CAD、清華斯維爾、神機妙算、KERY工程預算軟件等計算機技術進行工程審計。如在對樂清市公安指揮中心大樓審計中，采用了調查法、現場勘測法、詢問法、推算法，巧妙借助“清華斯維爾”軟件，凈核減工程款1060多萬元。3)創新工程審計方法，開發工程造價互聯網分析系統。為突破工程項目“低中標、高結算”現象的困惑，探索工程投資審計新方法和新技術，提高投資審計效率和質量。2013年，樂清市審計局自主研發了工程造價互聯網分析系統，充分利用計算機技術開發網絡版的工程造價分析軟件，從合同、項目竣工等環節進行控制，網上申報與現有的合同、設計變更及竣工決算等審計工作緊密結合。通過該軟件可以詳細了解工程項目類別、概算、拖延工期、工程下浮率、合同中暫定項目金額、設計變更、資金支付情況和社會中介已審項目的誤差率等，加強了對工程項目結算價超合同價的原因分析，起到了實時監控作用，為確定重點審計項目安排提供一定依據，提高了工程審計監管水平。同時，該軟件為建設單位提供了工程項目具體實施過程中的一些隱蔽工程的視頻和照片上傳功能，為今后結算提供可靠的圖文資料，以免以假混真，虛報多算的弊端。

2．4事后監督向事前、事中、事后并重轉變

把事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來，有效解決了投資審計三個方面的問題。

1)及時發現問題，及時堵塞漏洞，減少損失浪費。如在樂海圍墾填方工程專項調查中，我們事中介入開展跟蹤審計，提出要按合同約定控制填方高程的審計建議，被采納后，高程由5．0調整到4．5，最大限度的節約投資建設成本，提高財政資金的使用效益。

2)縮短了竣工決算審計時間。針對項目竣工到工程決算審計時間過長的問題，通過事前、事中審計，及時查錯糾弊，根據工程項目進展計量支付、結算等情況，對已完工的分部分項工程及時開展工程結算審計，做到項目結束一部分，結算審計一部分，項目全部結束后及時進行竣工決算審計，大量的竣工決算審計工作已經攤入事前、事中審計過程中，工程項目竣工后，審計機關可以在較短的時間出具審計報告和審計決定。

3)及時開展事中專項審計調查，為今后項目實施提供真實數據，對各專項問題提出建設性的建議，為今后決策提供數據支撐。根據事中專項審計，對發現的突出問題，可以開展某一環節專項審計，如監理不盡責情況開展監理專項審計調查、投標后設計馬上變更情況開展設計變更專項審計調查、“三超”現象多和中介機構結算審核造價誤差多開展結算情況專項審計調查，對開展中介機構誤差率專項審計調查，以點帶面，整體推進，來推動政府投資項目的健康發展。

3結語