財務對應收應付的管理精選(九篇)
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第1篇：財務對應收應付的管理范文
隨著市場經濟的發展，企業為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業信用進行科學經營。然而，近年來市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，造成企業的應收、應付帳款增加，資金的流轉渠道不通暢。應收賬款是企業銷售商品而登記未收回資金的部分，應付賬款是用來記載購進商品尚未支付的部分。應收賬款與應付帳款不及時歸位，不僅造成企業資金周轉困難，也使造成企業的會計信息失真。所以加強企業應收、應付帳款的管理，對減少企業資金積壓，維護企業的堅實形象，營造良好的內部經營環境是十分重要的。
一、應收、應付帳款中存在的主要問題
（1）不能定期對帳與清理。有些企業由于疏于對應收、應付帳款的管理，不能做到定期與相關單位核對帳目，特別是欠款企業，往往對債權人的對帳要求持抵觸態度，長此以往必然造成應收、應付帳款帳目不清；有些名存實亡的應收、應付帳款長期掛帳，如壞帳不及時報損、處理，不需支付的債務不及時報批處理等，均造成應收、應付帳款帳目混亂。（2）對己銷帳的應收、應付帳款管理不善。如已作壞帳的應收款，收回時作為帳外小金庫，甚至中飽私囊；不需付的款項，付出作為帳外資金，或被個人貪污。（3）帳務處理不規范，應收、應付帳款帳戶之間不按業務內容記賬。如有些與正常經營業務無關的款項計入應收賬款或應付賬款；再如對無法查清的應收、應付款余額相對沖。這樣不便于企業根據不同應收、應付帳款的性質進行有針對性的管理。個別企業還利用應收、應付帳款調節利潤。
二、應收賬款與應付帳款協調管理的措施
（1）企業應樹立正確的誠信觀。誠信是商品社會的社會契約之一，是市場經濟有序發展的前提，也是企業健康發展的保證。市場經濟是信用經濟，誠實和信用是整個市場機制正常運轉的基礎。如果市場中信用缺失，市場上充斥著各種各樣的假信息，就會干擾正常的投資、貿易、信貸業務，增大市場交易的難度和摩擦，扭曲資本市場的融投資功能，降低投資者和消費者的信心，給企業和市場的健康發展帶來巨大的危害。因此，安全可靠的信用交易體系不可或缺，它既是經濟發展的推動力，又是經濟運行的穩定器。市場經濟是信用經濟，信用管理能力已成為企業生存和發展的必備條件。誠信是商品經濟的社會資源，是企業生存發展壯大之本。在對企業進行信用管理時，要定期對應付帳款進行審查監督，對于在信用期內應付的款項應及時支付，樹立誠信形象。然而事實上，我國市場上極度缺乏信用，惡化了企業的經營環境，也損害了守信企業的利益。因此，建設互信機制，建立完善的社會信用評價體系，從機制上排除失信的人和企業，是政府和相關部門急需解決的問題。（2）企業盡快在培養專業管理人才下功夫。企業既要引進專業的信用管理人才，也要從企業內部的銷售部門、財務部門、市場營銷部門選拔有潛力的人員進行培訓，促進其掌握信用管理的綜合知識，成為信用管理的專門人員。企業還要對本單位全員進行信用管理培訓，企業可將信用管理知識作為管理人員職能考核的一部分，從根本上將企業的信用管理落到實處，奠定應收賬款與應付帳款良性流動的內部基礎。（3）建立銷售合同控制。銷售合同的訂立應由公司銷售人員具體負責，但需要得到公司最高領導層的批準或授權，并以公司名義簽訂，以確保銷售業務符合公司的營銷政策和發展戰略。對于公司的主營銷售應該采用公司標準銷售合同文本，并由公司專門的合同管理與執行部門發出，以確保銷售價格、銷售數量、交貨方式、稅費負擔以及收款單位與帳號等準確無誤，合同管理部門保管合同原件。對于銷售價格的確定，應建立定價控制系統，組織生產、銷售和財務部門共同參與。銷售合同的執行應該獨立于銷售業務人員，由合同執行部門組織相關業務部門進行，以確保交貨過程按照合同進行。（4）建立賒銷控制。賒銷是公司所采用的一種促銷銷售政策，在有效擴大銷售的同時，也存在壞賬的風險。因此，對于賒銷銷售合同應增加信用銷售審查控制，除必經銷售合同審批外，還應有公司信用管理部門（或財務部門）專門涉及的賒銷條件進行審查和控制，以防范騙取公司產品或服務的行為，并且減少應收帳款壞賬的可能性。在進行賒銷控制時，應建立客戶信息表，對客戶的信用情況展開調查和分析，以確定能否賒銷，以及賒銷是可采用的具體的信用條件。在確定信用額度、信用期限、折扣其和折扣率時，應定量分析計算增加的銷售額、增加的壞賬損失以及由于企業資金占用在應收帳款而增加的機會損失等相關因素確定信用銷售的條件。此外，還應考慮公司現金流轉方面的限制，使應收帳款的平均回收期低于應付帳款的平均回收期，避免企業出現現金短缺而引發支付危機。（5）建立嚴格的監督機制和失信懲罰機制。企業的內部控制制度不僅包括企業管理當局的指示得以執行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監督。而內部監督過程中，內部審計發揮著主要職能。目前企業的內部審計機構由于其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發揮其內部監督作用，特別是目前企業的內部審計中將內部控制制度的測試與監督作為經常性項目的很少，這就無法保證內部控制作用的正常發揮。另外，還要建立嚴格的失信懲罰機制。社會要形成良好的信用環境，僅僅依靠企業的自律是遠遠不夠的，當企業受到更大的利益誘惑時，其自律要求往往就會動搖，因此政府應建立嚴格的失信懲罰機制，使失信者受到嚴懲，并將信用與利益掛鉤。
第2篇：財務對應收應付的管理范文
加強規范管理，做好日常核算工作
1.作為非盈利部門，合理控制成本，有效發揮企業內部監督職能是財務部門工作的重中之重.為此，財務部要根據領導的旨意，加強各項數據統計的真實性，為公司今后的發展提供可靠的依據.
進一步加強會計核算工作，完善財務制度建立
2.制度屬于企業的硬性管理，任何企業都有嚴格的規章制度，財務部必須制定各崗位工作職責明細，明確各崗位工作職責和權限.
3.在應收賬款上財務部起到了一個有效的監督作用，在實際工作中做到每月兩次(15個工作日)出具應收賬款報表，加大應收賬款的管理，提高資金的運行質量.
做好財務檔案管理
4.各項收支做到賬賬相符，賬實相符，做到出有憑，入有據，在實際工作中報銷金額與票據相符，做好重要空白憑證訂購、保管等管理工作，起到財務部門的一個監督作用.
5.嚴格遵守財務會計制度和稅收法則，認真履行職責，順利完成并通過各種年審工作.
二.財務部工作計劃.
1.為全面響應公司幾年發展規劃，做好搞好固定資產預算治理工作，進一步做好費用預算指導與預算管理，認真做好預算的分析、分解和落實工作，讓預算真正發揮應有的作用.
2.加強各項費用的控制，采取集中控制與分散控制的原則.集中控制是在分管領導的領導下，指導財務部門統一控制，統一核算;分散控制是由各個部門根據本部門職責分工，對應付的成本費用進行控制，采取行政負責，部門監督的原則，控制好其他費用的使用.
第3篇：財務對應收應付的管理范文
間接法是“將凈利潤調整為經營活動的現金流量”是經營活動產生的現金流量的列示方法。間接法以利潤表的最后一項“凈利潤”為起算點，調整不涉及經營活動的凈利潤項目、不涉及現金的凈利潤項目、與經營活動有關的非現金流動資產的變動、與經營活動有關的流動負債的變動等，據此計算出經營活動現金流量凈額。
在掌握間接法編制現金流量表原理時應該理解為什么從凈利潤開始調整，因為凈利潤主要來自于經營活動。因此“凈利潤”與“經營活動現金流量”有著必然的聯系。但“凈利潤”與“經營活動現金流量”又存在金額差異?！皟衾麧櫋迸c“經營活動現金流量”之間的差異主要表現在：與凈利潤有關的交易或事項不一定涉及現金，如計提固定資產折舊等；與凈利潤有關的交易或事項不一定都與經營活動有關，如處置固定資產凈損益等；有些交易和事項雖然與凈利潤沒有直接關系，但屬于經營活動，如用現金購買存貨等。所以，間接法下只有在“凈利潤”的基礎上進行調整，才能計算出經營活動現金流量。
二、間接法編制現金流量表調整項目解析
在間接法下，將凈利潤調節為經營活動現金流量的方法用計算公式表示如下：
經營活動產生的現金流量凈額=凈利潤+實際沒有支付現金的費用-實際沒有收到現金的收益+不涉及經營活動的費用-不涉及經營活動的收益+與經營活動有關的、非現金流動資產的減少數+與經營活動有關的流動負債的增加數
(1)實際沒有支付現金的費用包括：計提的資產減值準備；計提的固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊；無形資產的攤銷、長期待攤費用的攤銷、遞延所得稅資產的減少或遞延所得稅負債的增加。
這些項目并沒有帶來現金流出，因此，在計算經營活動現金流量時應在凈利潤的基礎上加上計提的資產減值準備。遞延所得稅資產的減少或遞延所得稅負債的增加的賬務處理為：借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”。遞延所得稅資產的減少或遞延所得稅負債的增加會引起所得稅費用的增加，但并沒有帶來當期現金流出。因此，在計算經營活動現金流量時應在凈利潤的基礎上加上遞延所得稅資產的減少或遞延所得稅負債的增加。
(2)實際沒有收到現金的收益包括：沖銷已計提的資產減值準備；遞延所得稅資產的增加或遞延所得稅負債的減少等。
沖銷已計提的資產減值準備(以固定資產為例)的賬務處理為：借記“固定資產減值準備”，貸記“資產減值損失”。在計算經營活動現金流量時應在凈利潤的基礎上減去沖銷已計提的資產減值準備。遞延所得稅資產的增加或遞延所得稅負債的減少的賬務處理為：借記“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”，貸記“所得稅費用”。
遞延所得稅資產的增加或遞延所得稅負債的減少會引起所得稅費用減少，進而引起凈利潤增加，但所得稅費用的減少并沒有帶來現金流入，因此，在計算經營活動現金流量時應在凈利潤的基礎上減去遞延所得稅資產的增加或遞延所得稅負債的減少。
(3)不涉及經營活動的費用包括：投資損失；財務費用；非流動資產處置損失；固定資產報廢損失以及與投資性房地產、生產性生物資產有關的公允價值變動損失等。
投資損失、非流動資產處置損失會引起凈利潤減少，但與經營活動現金流量沒有關系，因此，在計算經營活動現金流量時應將投資損失、非流動資產處置損失調增。固定資產報廢損失的賬務處理為：借記“營業外支出”，貸記“固定資產清理”。營業外支出是計算凈利潤的減項，但處置固定資產對于制造業企業來說不是經營活動，所以其產生的現金流入或流出對并不影響經營活動的現金流量，因此，在計算經營活動現金流量時應該在凈利潤的基礎上加上固定資產報廢損失。
投資性房地產、生產性生物資產公允價值變動損失的賬務處理為：借記“公允價值變動損益”，貸記“投資性房地產(生產性生物資產)”。從上述賬務處理模式中可以看出，投資性房地產、生產性生物資產公允價值變動的損失是計算凈利潤過程中的減項，但這不屬于經營活動，所以在計算經營活動現金流量時應在凈利潤的基礎上加上投資性房地產、生產性生物資產公允價值變動損失。
對于財務費用，在計算經營活動的現金流量時，要區分哪些與經營活動有關。以籌資活動中發生的財務費用為例，企業計算籌資活動中發生的短期借款利息的賬務處理為：借記“財務費用”，貸記“應付利息”?；I資活動不屬于企業的經營活動，其產生的現金流入和流出并不影響經營活動的現金流量，因此，在計算經營活動的現金流量時，應在凈利潤的基礎上將與經營活動沒有關系的籌資活動中產生的財務費用加回來。而對于與經營活動有關的財務費用，在計算經營活動的現金流量時是不需要調整。如企業在賒銷過程中給予對方的現金折扣，如果購貨方在折扣期內付款，企業收到貨款的賬務處理為：借記“銀行存款”、“財務費用”，貸記“應收賬款”。
(4)不涉及經營活動的收益包括：投資收益；財務收益；非流動資產處置收益；固定資產報廢收益以及與投資性房地產、生產性生物資產有關的公允價值變動收益等。
投資收益、非流動資產處置收益會引起凈利潤增加，但與經營活動現金流量沒有關系，因此，在計算經營活動現金流量時應將投資收益、非流動資產處置收益減去。固定資產報廢收益的賬務處理為：借記“固定資產清理”，貸記“營業外收入”。
報廢固定資產對于制造業企業來說不是經營活動，所以其產生的現金流入或流出并不影響經營活動的現金流量，因此，在計算經營活動現金流量時應該在凈利潤的基礎上減去固定資產報廢收益。
投資性房地產、生產性生物資產公允價值變動收益的賬務處理為：借記“投資性房地產(生產性生物資產)”，貸記“公允價值變動損益”。其公允價值變動的收益不屬于經營活動，所以在計算經營活動現金流量時應在在凈利潤的基礎上把投資性房地產、生產性生物資產公允價值變動收益減掉。
對于財務收益，在計算經營活動的現金流量時，要區分是否與經營活動有關。只需要減去與經營活動無關的財務收益，而對于與經營活動有關的財務收益，在計算經營活動的現金流量時不需要調整。如企業在賒購過程中享受的購貨方給予的現金折扣，如果企業在折扣期內付款，企業支付貨款的賬務處理為：借記“應付賬款”，貸記“銀行存款”、“財務費用”。上述財務收益是經營活動中發生的財務收益，所以在計算經營活動的現金流量時這部分內容不需要調整。
(5)與經營活動有關的、非現金流動資產和流動負債項目，是指存貨、應收賬款等經營性應收項目、應付賬款等經營性應付項目的增加(減少)。計算經營活動的現金流量時，應在凈利潤的基礎上加上存貨的減少或經營性應付項目的增加。因為存貨的減少或經營性應付項目的增加會作為費用成本在計算凈利潤的過程中減去，而存貨的減少意味著企業在使用自己本身的存貨，并沒有帶來現金流出，而經營性應付項目的增加意味著成本費用的形成并沒
有帶來現金的流出。因此，在計算經營活動現金流量時應在凈利潤的基礎上加上存貨的減少或經營性應付項目的增加。經營性應收項目的減少會引起經營活動現金流量的增加，但這部分內容并沒有包括在凈利潤的計算過程中。因此，計算經營活動現金流量時應在凈利潤的基礎上加上經營性應收項目的減少。
三、間接法編制現金流量表實例
[例]某公司2008年實現的凈利潤為81000元，本年度發生相關經濟業務及賬戶資料如下：
(1)按應收賬款余額的3‰計提壞賬準備為360元。
(2)本年度車間固定資產計提折舊42000元，管理部門計提折舊4000元。
(3)攤銷無形資產14000元。
(4)出售一臺設備，收到價款110000元，設備原價160000元，已折舊60000元。
(5)基本生產車間報廢一臺設備，原價80000元，已計提折舊72000元，清理費用200元，殘值收入320元，均通過銀行存款收支。清理工作已經完畢。
(6)計算短期借款利息4000元，計提長期借款利息(計入損益)4500元，將面值117000元的票據到銀行辦理貼現，銀行扣除貼現息6000元。
(7)公司長期股權投資采用成本法核算，收到現金股利12000元存入銀行并確認為投資收益。
(8)資產負債表中存貨項目的期初余額為1032000元，期末余額為1029880元。
(9)資產負債表經營性應收項目中，應收票據的期初余額為98400元，期末余額為18400元，應收賬款的期初余額為119640元，期末余額為239280元，預付款項的期初余額為80000元，期末余額為40000元，其余的應收性項目余額期初、期末的余額均為零。
(10)資產負債表經營性應付項目中，應交稅費的期初余額為14640元，期末余額為847776元，應付職工薪酬期初余額為44000元，期末余額為72000元，應付票據期初余額為80000元，期末余額為40000元，應付職工薪酬的期末余額中有112000元為應付的工程人員的福利費，應交稅費的期末余額中有40000元為與在建工程有關的稅費。
根據上述資料，運用間接法編制現金流量表見表1。
其中：
經營性應收項目=(18400-98400)+(239280+360-119640)+(40000-80000)=0(元)
經營性應付項目=(84777.6-14640)+(72000-44000)+(40000-80000)-11200-40000=6937.6(元)
四、結論
通過與直接法編制現金流量表主表之間的平衡關系，可以檢驗間接法編制的經營活動現金流量的正確性。采用間接法編制的現金流量表附注中計算出來的經營活動產生的現金流量凈額與直接法編制的現金流量主表的第一個項目經營活動產生的現金流量凈額應該是相等的?？梢酝ㄟ^這種平衡關系檢驗間接法計算出的經營活動現金流量凈額的正確性。
第4篇：財務對應收應付的管理范文
【關鍵詞】黃金租賃 會計核算
一、目前企業對黃金租賃業務會計核算的主要爭議及其解析
目前企業對黃金租賃業務會計核算的爭議表現在以下幾個方面：
（一）租借黃金業務是表內業務還是表外業務
有的企業認為租借黃金的業務實質上如同經營性租賃，加之銀行也是在表外管理，故認為租借的黃金不應納入財務會計核算范圍，平時發生租借黃金業務時，不在賬表反映，而是在備忘簿中進行登記管理。待還金時再根據情況，直接結轉為損益。筆者認為這種處理不足以反映企業在租借黃金期間的權利和義務，應將借金業務納入財務會計核算范圍，對相應資產負債進行確認、計量和披露。
準金錠.通過上海黃金交易所進行黃金的物權轉移。就是說企業想用自己加工的金錠歸還銀行是不可能的，只能使用貨幣資金通過上海黃金交易所購買并歸還。租借黃金必然導致經濟利益流出，滿足企業會計準則對負債的定義以及會計上確認負債的條件。
（二）關于未來應償還的借金金額
關于未來應償還的借金金額，目前有的作為“交易性金融負債”核算，也有作“短期借款”列示。根據《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規定，滿足以下條件之一的金融負債，應當劃分為交易性金融負債：（1）承擔該金融負債的目的主要是為了近期內出售或回購。（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。（3）屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
二、對黃金租賃業務會計處理的建議
（一）科目設置
在“存貨”下設置“標準黃金”二級會計科目。在“短期借款”下設置“應付標準黃金”二級會計科目，該科目的余額反映公司租人標準黃金的初始金額。在“短期借款”下設置“公允價值變動”二級會計科目。該科目的余額反映由于黃金市價變動帶來的負債金額的變動。設置“財務費用――借金手續費”賬戶，用于核算和歸集支付給銀行的借金手續費。
（二）核算方法
1.租入黃金時
借：租入標準黃金-X銀行。貸：應付標準黃金-X銀行
2.銷售黃金時
借：主營業務成本。貸：租入標準黃金-X銀行
借：銀行存款（應收賬款）。貸：主營業務收入。貸：應繳稅費-應交增值稅-銷項稅額
3.歸還黃金時
借：應付標準黃金-X銀行。貸：庫存商品-標準黃金
借：財務費用（標準黃金租金）。貸：銀行存款
三、黃金租賃業務會計處理示例
例：A公司2010年1月1日庫存標準黃金（AU9995）為30千克，單價為260元/克，賬面余額為780萬元。2010年1月15日租入標準黃金（AU9995）50千克，租約協議總價為1340萬元，折算單價為268元/克.協議約定按租約協議總價的4.5%按13計收借金手續費。1月份中，公司領用及完成銷售黃金60千克.銷售收入1200萬元。2010年1月3113，上海黃金交易所AU9995的收盤價為270元/克。2010年2月1513公司采購入庫標準黃金（AU9995）120千克，單價為275元/克，采購總金額為3300萬元，并于采購當日歸還1月1513所借黃金。公司存貨發出按月末一次加權平均法計價。（為方便闡述不考慮稅收因素）按以上分析，會計處理如下：
1.租人標準黃金：
借：存貨――標準黃金
貸：短期借款――應付標準黃金
13400000
13400000
實務與操作
2.公司完成銷售并結轉成本：
借：應收賬款12000000
貸：主營業務收入12000000
借：主營業務成本15900000
貸：存貨――標準黃金15900000
注：1月份發出黃金單位成本=（780+1340）+（30+50）=265（元/克），營業成本為60～265=1590（萬元）。1月末，庫存20千克（30+50―60），庫存金額為530萬元。
3.1月末，根據收盤價調整負債：
借：公允價值變動損益100000。貸：短期借款――公允價值變動100000
4.1月末，支付借金手續費：
借：財務費用――借金手續費26433。貸：銀行存款26433
注：1月借金手續費=13400000x4.5%x16+365=26433（元）
5.2月份.公司采購黃金
借：存貨――標準黃金。貸：銀行存款
6.2月1513還金：
33000000
33000000
借：短期借款――應付標準黃金13400000
短期借款――公允價值變動100000
貸：存貨――標準黃金13500000
7.2月底，計算出本月發出存貨的單位成本及相應的實際歸還金額.將這一金額與原人賬應付金額之間的差額進行調整：
借：主營業務成本280000。貸：存貨――標準黃金180000。公允價值變動損益100000
注：2月份發出黃金單位成本=（5300000+33000o00）+
（20+120）=273.6（元/克），實際歸還的成本=50x273.6=13680ooo（元），此金額與原入賬應付金額之差為1368―1340=28（萬元）。
8.2月底，支付借金手續費：
第5篇：財務對應收應付的管理范文
【關鍵詞】收賬費用；成因；現狀；處理
一、收賬費用形成的原因
（一）宏觀經濟環境的影響，加大了貨款回收的難度
長期以來，我國財務管理工作中，對應收賬款的日常管理工作不夠重視，造成企業之間貨款相互拖欠現象嚴重，國家數次投入大量的啟動資金，但效果仍不理想，同時，受國家采取的貨幣政策的影響，銀根緊縮，使企業資金的來源渠道受限，現金的可調劑程度低下，從而導致企業資金緊張。此外，由于企業自身經營狀況的原因，使企業手中有限的資金周轉速度過慢，使用效率低，經濟效益差。種種因素的影響，造成企業流動資金緊張，給企業貨款的回收增加了難度。
（二）由于賒銷方式的使用，應收賬款普遍存在
企業銷售產品時可以采取兩種基本方式：現銷方式和賒銷方式。在激烈的市場競爭中，企業完全采取現銷方式往往是不現實的。為擴大銷售量，提高競爭力，很多企業不得不采取賒銷方式，在這種銷售方式下，企業在銷售產品的同時，向買方提供了可以在一定期限內無償使用的資金，即商業信用資金，其數額等同于商品的售價，這對于購買方而言具有極大的吸引力，從而對企業增加產品銷售量、減少倉庫中的存貨具有重要作用，對企業開拓并占領新的市場也具有重要的意義，因此。賒銷方式被被企業普遍采用，由于賒銷方式的使用，使企業存在大量的應收賬款。
（三）市場信用環境較差，信用缺失現象普遍存在
目前，有許多企業在商品交易活動中，不注重自身信譽，不把商業交易中按時付款作為一項基本責任，總是習慣性的拖延時間，即使賬上有錢也不付款。有的慣性拖欠、須多次催促才能付款；有的故意拖欠、不到最后關頭不付款，有的惡意拖欠，甚至以賴賬相要挾，每次交易總在付款上尋找借口，要么抱怨對方產品或服務有問題，要么推托其他原因。在這種環境中，要想快速收回應收賬款必須要付出一定的代價。
二、目前我國多數企業收賬費用處理現狀
收賬費用在各個企業中普遍存在，且數額巨大，這是不容忽視和回避的問題。按現行會計制度要求，目前企業所發生各種收賬費用，均作為企業的管理費用處理，單獨設立銷售部門、貨款的回收有銷售部門負責的，所發生的收賬費用作為銷售費用入賬。這樣處理的結果，使企業管理人員期末很難從本期發生的費用總額中看出專門為收賬發生的費用有多少，對收賬費用的發生沒有直觀的認識，從而放寬費用的審批政策，不利于節約開支、降低成本。同時，由于從會計賬務處理中很難看出發生的收賬費用與回收的應收賬款之間的關系，使經營管理人員對企業所采取的信用政策、收賬方法的科學性、合理性缺乏完整的認識，在應收賬款的管理中形成漏洞，不利于強化應收賬款的管理。
三、企業降低收賬費用的具體方法
（一）定科學的信用政策、確定合理的信用條件
企業一旦決定采用賒銷方式，必須要對客戶實行資信管理。在賒銷前，必須對客戶的信用情況進行調查評價，其中包括：客戶的品質與經營作風，以往交易中履行債務的情況、償債能力、資金與獲利能力等，將收集到的有關客戶的信用資料進行綜合分析評價，以制定科學合理的信用條件。符合信用條件的企業，可向其提供商業信用、允許其延期付款，而對那些不符合信用條件的企業，盡量采用現銷方式。通過對客戶資信狀況的分析，在眾多的客戶群體中預先篩選出有償付能力、信用好的大客戶，并與之開展業務，從而將企業的經營建立在可靠的客戶基礎之上，一些企業對信用管理存在一種錯誤的認識，認為實行信用管理就是要對銷售部門實行嚴厲控制，事實上，信用管理的重要途徑就是幫助營銷部門尋找、評價真正有價值的客戶，確定企業信用政策的方向，因此，企業在進行信用管理時，要和業務人員取得一致的認識，要注意客戶信用狀況的變化情況，及時調整對客戶的賒銷策略。
（二）盡量縮短應收賬款的收賬期
收賬期也稱信用期限，就是企業允許客戶從購貨到支付貨款的時間間隔。有的企業可能認為信用期的長短對企業收賬費用的多少影響不大，對信用期限較長的客戶可通過提供現金折扣來吸引他們及早付款，事實上，采用賒銷方式后，單靠現金折扣來吸引顧客提前付款的方法畢竟是被動的，部分企業會放棄現金折扣的條件，甚至逾期不付款。為保證貨款的收回，賒銷企業仍需采取積極主動的催收賬款行動，收賬費用仍會大量發生。收賬期延長，雖然在一定程度上會擴大銷售量，但也會給企業帶來諸多不良的后果，使企業應收賬款的周轉速度過慢，降低流動資產的收益率，加大應收賬款收回的難度，提高應收賬款的機會成本，會增加企業的壞賬損失和收賬費用。因此，企業應盡量縮短信用期限，以期在較短的時間內收回貨款，減少損失。
（三）賒銷金額較大的客戶，企業應盡量要求對方提供擔保抵押
企業在賒銷過程中，當賒銷金額過大，一旦貨款不能及時回收會對企業的經營活動產生重大影響時，賒銷企業應對應收賬款的運行過程進行追蹤分析，對于資金信用狀況不好，財務狀況較差且一次交易金額較大的客戶，企業為防范風險、減少損失，可要求對方在簽定購貨合的同時提供相應的資產作為抵押，或提供相應的擔保。
四、收賬費用的處理建議
針對目前企業在收賬費用處理過程中存在的問題，為進一步完善企業對收賬費用的核算與管理，我認為對企業所發生的收賬費用應如此處理：
（一）制定收賬費用預算，確定收賬費用的最高限額，以便對收賬費用的發生從總額上進行控制。
長久以來，很多企業在應收賬款的回收問題上存在著一定的誤區，他們認為投入的收賬費用越多，應收賬款的回收速度就越快，企業的壞賬損失就越少。因此，在應收賬款的回收過程中，對收賬費用不加以控制，許多沒有必要發生的費用也大量發生，甚至有人借機營私舞弊，導致收賬成本過高。的確，當收賬費用達到一定數量時，壞賬損失開始逐漸減少，但隨著收賬費用的不斷增加，壞賬損失的遞減速度下降，當達到收賬飽和點時，不論增加多少收賬費用，壞賬損失都不會減少。因此，企業完全有必要對收賬費用的總額進行控制。收賬費用最高限額的確定，企業應根據應收賬款的余額，按照一定的收賬費用比率確定。收賬費用比率即收賬費用占應收賬款總額的比例，這個比例可由企業決策者會同財務人員、銷售人員根據所面對客戶的資金信用狀況以及以往收賬成本的高低，本著挖掘潛能、降低成本的原則來分析確定，也可由企業的上級主管部門核定或同行業制定統一的標準。
（二）為體現會計核算明晰性原則，更加明確為收回貨款所付出的代價，在進行會計核算時，應結合我國實際情況，單獨設置“收賬費用”科目，作為總分類賬戶核算，同時以各個客戶為對象進行明細分類核算，例如，當企業為收回某公司的貨款而發生收賬費用時，可進行賬務處理：
借：收賬費用――XX公司
貸：現金（銀行存款等）
期末，再根據企業的具體情況，將本期總賬中收賬費用的余額轉入期間費用。
借：管理費用（銷售費用）
貸：收賬費用
這樣既能反映出既能反映出本期為收回貨款所發生的收賬費用總額，又能清晰看出在每個客戶身上發生的收賬費用各是多少，企業可以通過收賬費用的發生情況，對每個客戶的信用狀況進行評價。同時，一般企業的市場結構是按區域――顧客或產品――顧客的形式設計的，當業務人員的目標任務是按客戶來進行劃分時，這樣處理還具有考核業務人員的工作業績的功能，便于企業對市場人員的工作進行督導、激勵和評價。為企業挖掘業務人員的潛能、制定合理的信用政策、提供科學的決策依據。
（三）將收賬費用的控制限額與實際發生額比較，對本期的收賬工作進行綜合評價考核，判斷收賬政策的科學合理性及收賬成本的高低，及時發現問題，采取補救措施。當收賬費用的實際發生額高于標準限額時，應及時查明原因、分析問題所在，當收賬費用的實際發生額低于標準限額時，應及時總結并推廣先進經驗，并依此為依據制定合理的獎懲措施，為進一步調動業務人員回收貨款的主觀能動性、降低收賬成本提供有力的保證。
此外，計算一定時期應收賬款的實際收現率（既實際收現的應收賬款與應收賬款總額的比率），將應收賬款的實際收現率與收賬費用比率進行對比，分析費用的投入與貨款回收之間的比例關系，尋找收賬費用率與應收賬款實際收現率之間的變動規律，作為判斷收賬費用比率的高低是否合理、信用政策是否科學的依據，為進一步改進、完善標準收賬費用率提供科學依據。
總之，通過這種方法對企業所發生的收賬費用進行處理，反映問題清晰明確，能控制收賬費用總額，降低收賬成本；及時改進收賬工作，有利于強化應收賬款的管理，達到減少損失、節約開支、提高經濟效益的目的。
參考文獻：
[1]胡元木,勝,吳奇.高級財務管理[M].經濟科學出版社.
第6篇：財務對應收應付的管理范文
中小企業是指相對于大企業而言，其資產、員工和經營規模都要小的企業?，F行標準按生產規模把企業劃分為特大型、大型（大一、大二）、中型（中一、中二）和小型，中小企業多指中二和小型企業。中小企業在解決農業勞動力的轉移，緩解就業壓力，促進產業結構調整、技術進步和創新等方面發揮著重要作用。
當前，中小企業面臨著前所未有的發展機遇，但同時也面臨著嚴峻的挑戰，其中集中反映在財務管理上，出現了諸如：企業資信度不高、風險意識淡薄、成本管理粗放、會計人員素質不高等一系列財務問題。針對這些問題，必須結合中小企業的特點，從多方面入手搞好中小企業的財務控制和監管。
企業財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的。企業組織財務活動，加強企業財務管理是企業管理中的重中之重。只有加強財務管理工作，才能合理安排資金的籌集、投放、使用、收回等財務活動；才能正確處理圍繞財務活動的企業與各方面形成的財務關系，促進企業的健康發展。
一、我國中小企業財務管理的現狀
（一）資信度低，融資困難，抗風險能力差
我國中小企業融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的突出問題。我國有80%的中小企業存在資金缺口，貸款尤其是中長期貸款很難獲得，制約了中小企業的發展壯大。
造成這種狀況主要是由于中小企業負債過多、融資成本高、風險大而形成的中小企業信用等級低、資信差。雖然存在諸多外部因素，但僅從企業財務管理上看，企業財務內部控制制度的不健全，尤其是財務管理目標混亂，財務控制措施不嚴，會計信息失真，嚴重影響了企業的資信度。
（二）財務管理人員素質普遍不高，難以規范化運作
我國中小企業由于其自身的特點，在企業運作初期，企業的關鍵財務人員往往由那些企業決策者充分信任的人來擔當，其自身素質很難勝任企業財務管理工作，使得財務內部控制制度形同虛設。另外，經營者往往基于節約成本的考慮，財務人員身兼數職，且得不到應有的培訓，隨著企業的發展和規模的擴大，這些財務人員的能力不足以運作公司的業務，導致出現企業財務管理混亂等諸多現象。
（三）財務風險意識薄弱，危機感不強
我國很多中小企業在高利潤的掩蓋下，缺乏風險意識，導致企業賒銷失控，出現大量的應收賬款，同時又由于缺乏足夠的財務重視和財務回收保障，一旦賒方不能按時付款，企業的現金流馬上會出問題。還有很多中小企業對市場預期過高，致使企業存貨積壓，導致存貨不能在短期內變現，占用大量的資金；另外，對諸如利率、匯率等國家金融政策漠不關心。這些行為都給中小企業帶來嚴重的財務風險。
（四）財務管理目標不明確
很多中小企業只重視舉債經營而忽視負債的償還，他們只注重眼前利益而忽略長遠利益，只是千方百計地向金融機構貸款、向供應商賒購材料，而不能很好地履行合同，致使到期的貸款不能償還，應付的材料款不能按時支付，預收了貨款不能按時供貨，最后導致金融機構不再放貸，供應商不再向企業賒銷，其結果是資金緊張，生產難以維系。
二、我國中小企業財務管理對策分析
針對我國中小企業財務管理存在的上述問題，筆者提出以下對策
（一）加強財務管理，提高中小企業資信度
1.優化資本結構，穩健理財
中小企業的成長過程充滿風險，關鍵是要穩健理財，科學投資，對風險程度大的項目應主動回避，在實施風險方案的過程中，如果出現嚴重偏離預期目標的現象，應及時調整。在實踐中，中小企業應盡可能采用中、短期投資模式，使投資與自身融資能力相適應。
2.加強投資管理，提高資產回報率
由于中小企業管理者缺乏對投資項目的科學分析和論證，所以在投資方式上，應盡量以對內投資為主，注重加強新產品試制投資和技術設備更新改造投資，特別要注意對人力資源的投資；同時，企業應加強投資項目的考察和分析，規范項目的投資程序，實行投資監控，努力提高資產回報率。
3.提高成本意識，加強成本控制
中小企業首先要樹立成本觀念，盡可能的實現事前控制，以達到最佳的財務效果。同時，中小企業要根據自身特點建立規范的成本控制制度，嚴格遵守成本費用會計處理原則。首先，要加強成本的預算工作，實行成本定額管理；其次，實行全員成本控制，建立目標責任制，年初應對成本費用目標進行分解，橫向落實到企業內部有關職能部門進行管理控制，縱向分解落實到車間班組個人進行管理控制，形成一個縱橫交錯的成本費用管理網絡；再次，定期搞好全方位的成本費用分析。
4.加強對存貨和應收賬款的管理
當前，很多中小型企業陷入現金流緊缺的困境，加強存貨管理和應收賬款的管理是重要的解困措施。對存貨要盡可能地壓縮，避免資金呆滯，并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結構；同時，加強應收賬款管理，加強對賒銷客戶的信用調研評定，定期核對已形成的應收賬款，制定完善的還款期限與辦法。
5.注意資金積累，穩健收益分配
中小企業實現發展的關鍵要有財力積累。許多中小企業管理者目光短淺，只注重追求短期利潤，影響了決策的準確性。中小企業要發展應當做好長遠打算，要盡可能地多積累稅后利潤，以充實資本。同時，在收益分配時，應充分考慮企業的具體情況如債務條款、現金流量、籌資能力、投資機會等指標，根據企業所處的環境及以后的發展方向，采取穩健的、適度偏低的收益分配政策。
6.積極與工商稅務部門溝通，樹立企業誠信形象
目前有關促進中小企業發展的政策法規相繼出臺，許多專門為中小企業服務的中介機構也相應建立并逐漸走向成熟。中小企業應充分利用各種有利政策，利用融資環境的改善解決實際困難，注意加強同外界的交流，增進與工商、銀行和稅務部門的相互了解，取得他們的理解和支持，樹立起誠信形象。
（二）提高財務人員素質，加強財務運作的規范化
1.加強財會隊伍建設，健全財務監管體制
新《會計法》規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度，加強企業內部審核。”因此，企業要建立內部財務監督管理體制，要對財會人員進行專業培訓和思想教育，特別是加強財會人員職業道德和職業紀律教育，增強財會人員的監督意識；加強企業財會人員的專業素質教育，中小企業應依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。
2.加強職能分工，貫徹不相容職務分離制度
中小企業按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。企業的授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務應充分分離，以前那種會計、出納一身兼任的職務設置決不能再存在。
（三）注意財務風險，提高企業危機意識
1.加強對籌資風險的防范
首先，充分利用自有資金；其次，優化資本結構，使債務資本和自有資本比例適當，形成總風險最低的融資組合；再次，長、短期債務資本的布局要合理，避免債務資本的還本付息期過于集中；最后，分散籌資渠道，最大限度地利用應付賬款和應付票據及預收賬款等商業信用手段。
2.加強對投資風險的防范
（1）做好投資可行性分析；（2）制定嚴格的投資計劃，對投資回收進行科學的評估和風險論證，避免投資不當產生損失；（3）系統規劃投資取向，對不同品種、不同行業或部門、不同期限的投資形成最佳組合，把收益性、風險性、可持續性統一起來。
3.加強對資金回收風險的防范
一是完善應收賬款的回收機制以規避風險，加強對客戶的信譽評估，針對不同的客戶制定不同的信用期間和信用額度；二是權衡現銷和賒銷之間的利弊；定期編制賬齡分析表，對應收賬款回收情況進行監督；三是謀劃好存貨適時銷售變現，可通過安全儲備、合理訂銷等措施優化管理。
第7篇：財務對應收應付的管理范文
1.1收入分類
收入分類包含普通收入，如社保收入、基金收入、預算（包含預算外）收入，等等，均屬于政府收入范疇。將收支明確分類：政府在經濟收入上的各項來源，合理調整新增收入，有利于財政部門的分析統計。
1.2支出功能分類
支出功能分類包含預算下政府部門的總體支出，將預算外資金包含其中。支出功能分類是按照支出項目所屬功能進行分類的，按照支出部門分類的方式，使政府各項職能活動得以直觀且集中的反映。
2優化收支分類管理制度的價值
2.1提高財政預算管理的準確性
收支分類管理實施為統一管理和分級分類管理，它有利于各部門和各單位將職能狀態更為全面、準確地展現出來，使收支分類管理和會計管理信息進一步公開，對于推進政府透明化和公共財政民主化有著極大的推動作用，提升財政預算的準確性、真實性起到一定的保障作用。
2.2明確財政預算管理范疇
收支分類管理可以在政府財政上實現結構上的調整，使政府的收入和支出得到全方位和具體化的保證，做到對收支兩個項目的明確，不但適于市場經濟體制下政府財政和會計工作的轉型需要，也能做到對我國國情深層次的體現和反應。當前，明確政府財政預算的范疇和內容成為政府公開化、系統化建設的前提，收支分類管理可以作為重要的途徑，將政府的預算、收支、運行進一步明確，突出政府經濟和會計工作的輪廓與范圍，提高政府財政對深層次的控制與管理。
2.3避免財政上的信息缺失和失真
財政信息失真是當前政府財政與會計工作中的不足之處，由于在財政信息上存在金額大、專業多、明細復雜等問題，導致財政信息經常出現失真和缺失。收支分類管理可以進一步明確資金的科目，細化資金明細項目，實現政府財政信息的細化和真實化管理，將政府財政和會計工作細節和重點全面反應出來，在提升財政信息真實性的同時，做到對財政會計和財務工作水平與質量的提升。
3進行收支分類規范管理優化的對策和策略
3.1加強收支分類管理人員的管理
第一，從收支分類管理人員的資質上強化規范與管理，從專業能力和素質上確保收支分類管理的質量，作為一名合格的收支分類管理會計人員，必須不斷進行會計專業、收支分類管理實踐的學習，通過專業的資格認證和資質考試，通過持續性學習做到對收支分類管理素質和會計業務的不斷完善，做到對收支分類管理工作和會計實際操作的有效保障。第二，繼續完善以會計職稱和審計工作考試為基礎的收支分類管理水平認定工作，確保收支分類管理人員和機構具備完整的專業能力和技術水平，通過相應水平和技能考試作為實施收支分類管理工作的前提，做到對收支分類管理工作和市場經濟會計工作的有效保障。此外，在收支分類管理人員的管理過程中，要建立職業道德的建設和約束機制，使職業道德作為確保收支分類管理質量和會計管理品質的重要前提，讓收支分類管理人員更加符合市場經濟體制下的職業道德需要，為收支分類管理的穩定發展，會計管理工作的持續提高打下思想和道德基礎。
3.2加強對收支分類管理的監督
收支分類管理過程中監督者和監督工作極其重要，要發揮收支分類管理的系統性優勢，進行會計管理制度的建設與完善，必須加強全面監督和統籌工作。要建立收支分類管理的監督體系，使收支分類管理的各項業務和各種活動得以順利而規范地開展，發揮出收支分類管理的專業性、系統性優勢，做到對財會管理制度體系的進一步完善。還要對收支分類管理的監督做好協調和統籌工作，使收支分類管理工作得到保證，避免收支分類管理中的問題對整個會計管理制度體系產生的影響。在收支分類管理過程中，要積極引進外部力量對會計管理實現外部監督，通過專業組織、第三方等方式，對收支分類管理進行評價，找出會計管理體系中存在的問題，并給出整改建議，避免政府和行政部門由于專業缺陷、信息不透明、管理疏漏，造成收支分類管理問題的積累和產生，為構建適合市場經濟的收支分類管理體系和完善會計管理制度夯實外部基礎。
3.3強化收支分類管理的內部審計
內部審計是收支分類管理開展的前提，也是約束收支分類管理的重要工作，還是政府財政工作順利開展的基礎。只有發揮內部審計的價值，收支分類管理的責權利三者之間的關系才能夠得到進一步落實，宏觀層面上的控制、管理和約束體系建設才能得到保障。要在大型和重要的政府財政項目上全面落實內部審計工作，強化收支分類管理工作與內部審計工作的進一步整合，以內部審計工作及時而全面地監督收支分類管理，做出收支分類管理客觀、嚴謹、專業的評估和監督，樹立起內部審計工作的權威性，提供內部審計的意見與建議，將收支分類管理工作進行專業性、系統性的優化，提升收支分類管理的成效，讓收支分類管理和會計管理制度實現全面地建設和發展。
3.4建立收支分類管理應收應付制原則
當前，會計管理制度建立應該堅持應收應付制原則，在收支分類管理體系的完善過程中，應收應付制原則在財政預算控制和監管中，在資金支出方面可以實現責任與權力的一一對應，有利于收支分類管理效率和質量的提升。應該將應收應付制原則列為收支分類管理體系和制度建設中，重視外債的借入與回收兩項關鍵環節，建立起應收應付過程中債務收入和債務支出的完整體系，準確、全面、系統地反應應收應付的責任和權利，在準確而全面地反應公共財政債務變動的前提下，使政府和財政支出更加透明，做到對支出項目、統計類別的進一步強化，強化應收應付管理功能，實現對收支分類管理和會計管理制度的創新和改善。
3.5推進收支分類管理的公開化
公開化是現代收支分類管理的前提，只有將公開化作為前提，收支分類管理工作才能得到有效性、持續性的保障。當前，收支分類管理公開化應該以預算管理公開化為基礎，推進公共財政的透明化。對收支分類管理清晰化和明細化。在避免收支分類管理和會計工作隨意化的同時，降低公共財政的暗箱操作。在公共財政支出環節，收支分類管理要落實到具體項目上，在提高收支分類管理透明性的前提下，達到對公共會計真實性的有效保障。
4結語
第8篇：財務對應收應付的管理范文
應收賬款的入賬時間應以銷售收入的確認時間為依據，有關銷售收入的確認時間參見“商品銷售收入的確認條件是什么？”、“勞務收入的確認條件是什么？”
應收賬款的入賬價值應以實際發生額為依據，計價時還需要考慮商業折扣和現金折扣等因素。
（1）企業發生的應收賬款，在沒有商業折扣的情況下，按應收的全部金額入賬：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（按確認的收入為基礎計算）
（2）在存在商業折扣的情況下，企業需按扣除商業折扣后的凈額確認銷售收入和應收賬款：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（按確認的收入為基礎計算）
（3）在存在現金折扣的情況下，企業應于應收賬款收回時，將發生的現金折扣作為財務費用處理：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（按確認的收入為基礎計算）
借：銀行存款（按實際收到的款項）
財務費用（按實際發生的現金折扣）
貸：應收賬款
2.債權人持未到期的應收票據向銀行貼現時如何記賬？
企業持有的應收票據在到期前，如果出現資金緊張，可以持未到期的商業匯票向其開戶銀行申請貼現。票據貼現的有關計算公式如下：
（1）不帶息票據貼現：
貼現利息=票據面值×貼現率×貼現天數/360
貼現天數=票據期限-企業已持有票據期限
=貼現日到票據到期日實際天數-1
（注：承兌人在異地的，貼現利息的計算應加3天的劃款日期）
（2）帶息票據的貼現：
貼現所得金額=票據到期值-貼現利息
票據到期值=票據面值×（1+年利率×票據到期天數÷360）
企業持未到期的應收票據向銀行貼現，應根據銀行蓋章退回的貼現憑證第四聯收賬通知，，按實際收到的金額（即減去貼現息后的凈額），借記“銀行存款”賬戶，按貼現息部分，借記“財務費用”賬戶，按應收票據的票面余額，貸記本賬戶。如為帶息應收票據，按實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按應收票據的賬面余額，貸記本賬戶，按其差額，借記或貸記“財務費用”賬戶。即：
借：銀行存款（按商業匯票的貼現收入）
財務費用（按貼現收入小于票面價值的差額）
貸：應收票據（按貼現商業匯票的面值）
財務費用（按貼現收入大于票面價值的差額）
貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；如果申請貼現企業的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。3.應收票據背書轉讓時如何記賬？
企業將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等賬戶，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”賬戶，按應收票據的賬面余額，貸記本賬戶，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等賬戶。
借：在途物資或原材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
銀行存款（如為應付則記貸方）
貸：應收票據（按應收票據的賬面余額）
如為帶息應收票據的背書轉讓：
借：在途物資或原材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
銀行存款（如為應付則記貸方）
貸：應收票據（按應收票據的賬面余額）
財務費用（按尚未計提的利息）
4.應收票據到期被銀行退票時如何記賬？
因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，應作如下處理：
借：應收賬款（按應收票據的賬面余額）
貸：應收票據
到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”賬戶核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。
5.設置備用金如何記賬？
企業各職能科室、車間如有經常性的零星支出，為了方便支付，減少報銷手續，可以實行定額備用金制度。設立備用金的部門，對于領用的備用金應當定期向財務部門報銷。
撥出備用金時：
借：其他應收款——備用金（也可單設“備用金”總賬賬戶）
貸：現金
財務部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，銷數和撥補數都不再通過“其他應收款——備用金”賬戶核算，面是
借：管理費用
貸：現金
6.什么是債務重組？債務重組的方式有哪些？
債務重組是指債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項?！耙簿褪钦f，只要修改了原定債務償還條件的，即債務重組時確定的債務償還條件不同于原協議的，均作為債務重組。但下列情形不屬于債務重組：①債務人發行的可轉換債券按正常條件轉為其股權（因為沒有改變條件）；②債務人破產清算時發生的債務重組（此時應按清算會計處理）；③債務人改組（權利與義務沒有發生實質性變化）；④債務人借新債償舊債（借新債與償舊債實際上是兩個過程，舊債償還的條件并未發生改變）。
債務重組的方式主要有四種：①以低于債務賬面價值的現金清償債務；②以非現金資產清償債務；③債務轉為資本；④修改其他債務條件。其中前三種屬于即期清償債務，后一種屬于延期清償債務。
7.債務重組會計處理的一般原則是什么？
在債務重組中，有兩個重要的概念，即“賬面價值”與“賬面余額”。在企業會計制度中，這兩個名詞的含義是有很大區別的。賬面余額是指某賬戶的賬面實際余額，不扣除與該賬戶相關的備抵項目（如累計折舊、資產的減值準備等）。賬面價值是指某賬戶的賬面余額減去相關備抵項目后的凈額，如應收賬款賬面余額減去相應的壞賬準備后的凈額為賬面價值。
企業進行債務重組，在債務重組日進行會計處理時，其應遵循的一般原則是：
（1）基本原則。債務重組日，債權人、債務人均不得確認債務重組收益（如有收益也只能計資本公積），但確認重組損失。
（2）債權人入賬價值的確認原則。①對于實際收到或將會收到的貨幣性資產，如現金、應收賬款等，以實際收到或預計將會收到的價值入賬；實際收到或預計將會收到的貨幣性資產價值小于應收債權賬面價值的部分，作為債務重組損失，計入營業外支出。②對于非貨幣性資產，如存貨、固定資產、投資等，以應收債權的賬面價值作為收到資產的入賬價值，根本不產生損益。
（3）債務人重組差額的確認原則。用于償債的資產的賬面價值小于應付賬款等之間的差額，計入資本公積；用于償債的資產的賬面價值大于應付款款之間的差額，確認為債務重組損失，計入營業外支出。
（4）相關稅費的確認。在債務重組中發生的有關稅費，對于債權人，應計入收到資產的入賬價值中；對于債務人，則與用于償債的資產的賬面價值一并計算。
（5）涉及到補價時的處理原則。涉及到補價時，會計處理上可視為兩筆業務處理：一是對補價的處理，二是對債權債務的處理（見（2）、（3））。
對于債權人，如支付補價，補價作為增加非貨幣性資產價值處理，借記相關資產，貸記現金或銀行存款；如收到補價，補價作為應收債權的部分收回，借記現金或銀行存款，貸記應收賬款等。
對于債務人，如支付補價，補價作為債務的部分償還，借記應付賬款等，貸記現金或銀行存款；如收到補價，補價作為非貨幣性資產的補償，借記現金或銀行存款，貸記相關資產等。
8.債務人以低于債務賬面價值的現金清償債務時債權人如何記賬？
債務人以低于債務賬面價值的現金清償債務，即債權人豁免債務人部分債務的，債權人應將給予他分人豁免的債務作為損失，轉入當期營業外支出。債務人應將豁免的債務轉入資本公積。
例：甲企業欠乙企業購貨款100000元。由于甲企業現金流量不足，短期內不能支付貨款。經協商，乙企業同意甲企業支付60000元貨款，余款不再償還。甲企業隨即支付了60000元貨款。乙企業對該項應收賬款計提10000元的壞賬準備。根據上述資料，乙企業（債權人）應在債務重組日作如下會計處理：
乙企業的債務重組損失=100000-60000-10000=30000（元）
借：銀行存款60000
壞賬準備10000
營業外支出——債務重組損失30000
貸：應收賬款——甲企業100000
9.債務人以短期投資清償債務時債權人如何記賬？
債權人接受的非現金資產作為短期投資管理的，債權人應按重級債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，按重組債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費后的金額，作為短期投資成本。
涉及補價的，按以下規定確定受讓短期投資的實際成本：
（1）收到補價的，按重組債權的賬目價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。
借：短期投資
壞賬準備
銀行存款（收到的補價）
貸：應收賬款
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅金
（2）支付補價的，按重組債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。
借：短期投資
壞賬準備
貸：應收賬款
銀行存款（支付的補價和相關費用）
應交稅金
例：甲企業欠乙企業購貸款80O00元，甲企業短期內不能支付貨款。經協商，乙企業同意甲企業以其持有的短期股票支付貨款，甲企業短期股票投資的賬面余額為60000元，已提跌價準備為8000元。乙企業對該項應收賬款計提5000元的壞賬準備，對收到的股票作為短期投資核算。根據上述資料，乙企業應在債務重組日作如下會計處理：
借：短期投資75000
壞賬準備5000
貸：應收賬款——甲企業80000
10.債務人以存貨清償債務時債權人如何記賬？
債權人接受的非現金資產作為存貨管理的，債權人應按債權的賬面價格結轉債權，按債權的賬面價值扣除可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，確認存貨。受讓的存貨是否發生減值，在重組日不涉及，待期末與其他資產一并考慮減值問題。
涉及補價的，按以下規定確定受讓存貨的入賬價值或實際成本
（1）收到補價的，按重組債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅額和補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。
借：原材料
庫存商品
壞賬準備
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
銀行存款（收到的補價）
貸：應收賬款
銀行存款
應交稅金
（2）支付補價的，按重組債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。
借：原材料
庫存商品
壞賬準備
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應收賬款
銀行存款（支付的補價和相關費用）
應交稅金
受讓的非現金資產中，除存貨外，如果還涉及其他非現金資產，則應按存貨的公允價值和其他各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重組債權的賬面價值進行分配，以確定存貨和其他各項非現金資產的入賬價值。
例：甲企業欠乙企業購貨款700000元。由于甲企業財務發生困難，短期內不能支付貨款。經協商，甲企業以其生產的產品償還債務，該產品的銷售價格550000元，實際成本440000元。甲企業為一般納稅企業，增值稅率為17％。乙企業接受甲企業以產品償還債務，將該產品作為產成品入庫，并不再單獨支付給甲企業增值稅額；乙企業未對該項應收賬款計提壞賬準備。根據上述資料，乙企業應作如下會計處理：
借：庫存商品606500
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）93500（550000×17%）
貸：應收賬款——甲企業700000
11.債務人以長期投資清償債務時債權人如何記賬？
債權從接受的非現金資產作為長期投資管理的，債權人應按債權的賬面價值加上而支付的相關稅費，作為初始投資成本。受讓的投資是否發生減值在重組日可暫不考慮，待期末與其他資產的減值一并考慮。
涉及補價的，按以下規定確定受讓長期投資的初始投資成本：
（1）收到補價的，按重組債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。
借：長期股權投資
長期債權投資
壞賬準備
銀行存款（收到的補價）
貸：應收賬款
銀行存款
應交稅金
（2）支付補價的，按重組債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。
借：長期股權投資
長期債權投資
壞賬準備
貸：應收賬款
銀行存款（支付的補價和相關費用）
應交稅金
受讓的資產中，除投資外，如果還涉及其他非現金資產，則應按投資的公允價值和其他各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重用債權的賬面價值進行分配，以確定投資和其他各項非現金資產的入賬價值。
例：20×1年12月31日，A公司銷售一批材料給B公司，含稅價為468000元。20×2年5月1日，B公司資金周轉暫時發生困難。經雙方協議，A公司同意B公司將其擁有的一項長期股權投資用于抵償債務。該項長期股權投資的賬面價值為470000元，計提的相關減值準備為51700元。B公司轉讓該項長期股權投資時發生相關費用2000元，A公司對相關債權提取了70200元壞賬準備。假定不考慮其他相關稅費。
A公司（債權人）：
借：長期股權投資397800
壞賬準備70200
貸：應收賬款468000
12.債務人以固定資產清償債務時債權人如何記賬？
債權人接受的非現金資產作為固定資產管理的，債權人應按債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，確認固定資產。受讓的固定資產是否發生減值，在重組日可暫不考慮，待期末與其他資產一并考慮減值問題。
涉及補價的，按以下規定確定受讓固定資產的入賬價值或實際成本：
（1）收到補價的，按重組債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。
借：固定資產
壞賬準備
銀行存款（收到的補價）
貸：應收賬款
銀行存款
應交稅金
（2）支付補價的，按重組債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為入賬價值。
借：固定資產
壞賬準備
貸：應收賬款
銀行存款（支付的補價和相關費用）
應交稅金
受讓的資產中，除固定資產外，如果還涉及其他非現金資產，則應按固定資產的公允價值和其他各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重組債權的賬面價值進行分配，以確定固定資產和其他各項非現金資產的入賬價值。
例：20×1年2月10日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，同時收到紅星公司簽發并承兌的一張面值100000元、年利率7％、6個月期、到期還本付息的票據。當年8月10日，紅星公司發生財務困難，無法兌現出據，經雙方協議，深廣公司同意紅星公司用一臺設備抵償該應收票據。這臺設備的歷史成本為120000元，累計折舊為30000元，清理費用等1000元，計提的減值準備為9000元。深廣公司未對債權計提壞賬準備。假定不考慮其他相關稅費。深廣公司應作會計處理如下：
借：固定資產103500
貸：應收票據103500
13.債務人以無形資產清償債務時債權人如何記賬？
債權人接受的非現金資產作為無形資產管理的，債權人應按債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，確認無形資產。受讓的無形資產是否發生減值，在重組日可暫不考慮，待期末與其他資產的減值一并考慮。
涉及補價的，按以下規定確定受讓無形資產的入賬價值或實際成本；
（1）收到補價的，按重組債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費作為入賬價值。
（2）支付補價的，按重組債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費作為入賬價值。
受讓的資產中，除無形資產外，如果還涉及其他非現金資產，則應按無形資產的公允價值和其他各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重用地權的賬面價值進行分配，以確定無形資產和其他各項非現金資產的入賬價值。
例：廣源公司于20×1年7月10日從深大公司購得一批產品，價值200000元（含應付的增值稅），至20×2年1月尚未支付貨款。經與洪大公司協商，大公司同意廣源公司以一項專利技術償還債務。該項專利技術的賬面價值為195000元，應交的營業稅為9750元。廣源公司未對轉讓的專利技術計提減值準備，深大公司未對債權計提壞賬準備。假定不考慮其他相關稅費。深大公司應作會計處理如下：
借：無形資產200000
貸：應收賬款200000
14.債務轉為資本時債權人如何記賬？
債務人以債務轉為資本清償債務的，債權人而將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。
例：20×1年2月10日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司（股份有限公司）同時收到紅星公司簽發并承兌的一張面值100000元、年利率7％、6個月期、到期還本付息的票據。8月10日，紅星公司與深廣公司協商，以其普通股抵償該票據。紅星公司用于抵債的普通股為10000股，股票市價為每股9.6元。假定印花稅稅率為4‰，不考慮其他稅費。
深廣公司應作如下會計處理：
借：長期股權投資103884
貸：應收票據103500
銀行存款384
15.對于修改其他債務條件時的債務重組債權人如何記賬？
（1）以修改其他債務條件進行清償的，未來應收金額小于應收債權賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備：
借：壞賬準備
營業外支出——債務重組損失（已計提的壞賬準備不足以沖減的部分）
貸：應收賬款
（2）修改其他債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權賬面價值，但小于應收債權賬面余額的，應按未來應收金額小于應收債權賬面余額的差額，沖減已計提的壞賬準備和應收債權的賬面余額，
借：壞賬準備
貸：應收賬款
（3）修改其他債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權賬面余額的，在債務重組時不作賬務處理，但應在備查簿中進行登記。待實際收到債權時，實際收到的金額大于應收債權賬面余額的差額，作為當期財物費用。
（4）如果修改后的債務條款中涉及或有收益的，根據謹慎原則，債權人在計算將來應收金額時不應將或有收益包括在內?；蛴惺找娲龑嶋H收到時，直接計入當期營業外收入。
例：深廣公司持有紅星公司的應收票據為20000元，票據到期時，累計利息為1000元，紅星公司支付了利息。由于紅星公司財務陷入困境，深廣公司同意將紅星公司的票據期限延長二年，并減少本金5000元；票據延長期間不計算利息。深廣公司應作會計處理如下：
由于沒有對應收票據計提壞賬準備，差額5000元作為當損失。
借：銀行存款1000
貸：應收票據——應計利息1000
借：應收賬款15000
營業外支出——債務重組損失5000
貸：應收票據——面值20000
16.對于混合重組方式下的債務重組債權人如何記賬？
混合重組方式，指以下四種方式中的二種或二種以上的組合：以低于債務賬面價值的現金清償債務、以非現金資產油償債務、債務轉為資本以及修改其他債務條件。根據組合方法不同混合重組可以有多不同的方式。這些方式可以大體概括成以下三大類：
第一類，以現金、非現金資產方式的組合清償某項債務；
第二類，以現金、非現金資產、債務轉為資本方式的組合清償某項債務；
第三類以現金、非現金資產、債務轉為資本方式的組合清償某項債務的一部分，并對該債務的另一部分以修改其他債務條件進行債務重組。
在混合重組方式下，債權人應分別以下情況進行會計處理：
（1）以現金、非現金資產方式的組合清償某項債務的，債權人應先以收到的現金沖減重組債權的賬面價值，再按以非現金資產清償債務進行債務重組時應遵循的原則進行處理；
（2）以及金、非現金資產、債務轉為資本方式的組合清償某項債務的，債權人應先以收到的現金沖減重組債權的賬面價值，再分別接受讓的非現金資產和股權的公允價值占其公允價值總額的比例，對重組債權的賬面價值減去收到的現金后的余額進行分配，以確定非現金資產、股權的入賬價值。
上述重組中，如果涉及多項非現金資產，應在按上款規定計算確定的各自入賬價值范圍內，就非現金資產按公允價值相對比例確定各項非現金資產的入賬價值。當然，如果重組協議本身就明確地規定了非現金資產或股權的清償債務金額或比例，則只要直接按協議規定進行會計處理就可以了。
（3）以現金、非現金資產、債務轉為資本方式的組合清償某項債務的一部分，并對該債務的另一部分以修改其他債務條件進行債務重組的，債權人應將重組債權的賬面價值減去收到的現金后的余額先按以上（2）的規定進行處理，再按修改其他債務條件進行債務重組日應遵循的原則進行處理。
17.以應收賬款換入應收賬款時如何記賬？
企業以應收賬款換入應收賬款，或者以應收賬款和其他資產換入的應收賬款，按照換出資產的賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值。如果換入的應收賬款的原賬面價值大于換出資產的賬面價值的，應按換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入應收賬款的入賬價值大于換出資產賬面價值的差額，作為壞賬準備。
企業以一項資產同時換入應收賬款和其他多項資產，或者以多項資產換入應收賬款和其他多項資產的，按照換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入除應收賬款以外的各項其他資產的入賬價值，按照換入的各項其他資產的公允價值與換入的全部其他資產的公允價值總額的比例，對換出全部資產的賬面價值總額加上應支付的相關稅費，減去換入的應收賬款入賬價值后的余額進行分配，并按分配價值作為其換入的各項其他資產的入賬價值。
涉及補價的，如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖減換出應收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價首先沖減換出應收款項的賬面價值，再按非貨幣易的原則進行處理。
18.提取壞賬準備時如何記賬？
企業應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。企業對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業的管理權限，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。
提取壞賬準備時：
借：管理費用
貸：壞賬準備
沖銷壞賬損失時：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
19.已確認并轉銷的壞賬損失如果以后又收回時如何記賬？
已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，作如下會計處理：
借：應收賬款
貸：壞賬準備
同時，
借：銀行存款
貸：應收賬款
20.企業預付賬款，日后無法收到所購貨物，如何記賬？
企業的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。企業應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額，
第9篇：財務對應收應付的管理范文
關鍵詞:會計確認基礎;權責發生制和收付實現制;發展方向
目前,在各國財務會計實務中,企業會計核算以權責發生制為確認基礎。權責發生制,是以收入與費用的歸屬作為標準來確認本期的收入與費用,而不管其是否在本期收到或支出現金。而收付實現制是以款項的實收實付為計算標準來確定本期收益和費用,凡是本期收入的收益款項和付出的費用款項,不論是否屬于本期的收益和費用,均作為本期的收益和費用處理,期末不需要對收益和費用進行調整。
一、權責發生制局限性
1.與配比、穩健性原則的矛盾
權責發生制原則要求收入與費用相配比,以便正確計算企業的利潤。這就要求會計人員必須分期確認、計算和分配收入及費用。但是由于在這一過程中可供選擇的方法太多,使得會計人員在存貨計價、計提折舊等方面要采用一系列主觀估計和判斷的方法,造成損益計算的隨意性極大,使得損益信息嚴重失真。比如當前各國會計準則中普遍運用的成本于市價孰低法中,當市價低于歷史成本時,常常確認持有資產的跌價損失,這種會計處理不符合權責發生制原則,但這樣做可以減少企業的經營風險,因此大部分國家會計準則都同意這種會計處理。
2.與相關性的矛盾
會計信息的相關性是指會計信息與信息使用者的需要和用途有關。相關的會計信息不僅能夠反映企業的經營成果,財務狀況,還應能夠用來評價企業業績的優勢。最重要的是會計信息要成為企業外部和內部決策的依據。其中的現金流動信息尤其具有重要的理財價值。無論企業為加強內部管理改善經營,還是外部投資人、債權人作出決策都會重視現金流動狀況,而不是單純以傳統的凈利潤指標來進行判斷。而權責發生制恰恰是不考慮現金實際收付,因而不能提供現金流動的信息。
3.與會計信息的可靠性的矛盾
權責發生制反映的是交易觀,在會計核算只處理與反映對企業的經濟利益確實產生了影響的交易或事項,而對非交易事項則不予處理與反映。如衍生金融工具以高風險、高報酬的特點對企業報酬產生極大的影響。由于并沒有明確的市場交易行為發生,對這種市場風險與報酬的變化不予處理與反映,這顯然是導致會計信息的嚴重失真又一個方面。
4.權責發生制收入確認造成企業提前納稅
權責發生制計量資產負債表和損益表項目的根據是可以為計量企業的效率提供有用的量度,并可為預測企業未來活動提供相關信息。但現行的會計制度對費用的估計不足而使利潤虛增,導致企業實際稅負過重和超常利潤分配,使得后續經營風險加大。另外以取得收款權力作為收入實現的標志,低估壞帳的影響,使企業虛收稅負過重。
二、收付實現制的局限性
1.缺少對固定資產的核算與反映
事業單位購入固定資產發生的相關費用在發生時一次性列入相應的支出科目,而沒有進行資本化,沒有在使用期限內分期計入有關支出和費用。加大了固定資產購入當期的支出,造成各個會計期間支出的不平衡。固定資產不計提折舊,使固定資產在使用過程中發生的有形損耗和無形損耗,在賬務處理中沒有體現出來,會計報表只列示固定資產原值,沒有列示固定資產凈值,實際上是虛增了資產,造成會計信息失真。
2.不能準確反映已經發生的債務
在收付實現制記賬基礎下,不能反映當期已發生但尚未以貨幣資金支付的債務。如:銀行貸款所應付的利息,不在當期計提列支反映,而是在實際支付時列支;維修項目是付款時列入支出,沒付款前,不管是否完工決算都不進行賬務處理;在物資的采購過程中,有貨到未付款,有采取分期付款的方式,有的扣下質量保證金等形成的應付未付款項,只在收到付款單據時按付款金額確認和計量購入的物資。這種會計處理,造成了各個會計期間支出的不均衡。3.不利于防范財務風險
收付實現制只能反映實際支付的部分,不反映那些當期雖然已經發生,但尚未用貨幣資金支付的部分,導致隱性負債的存在。財務報告中不能及時反映隱性負債,容易導致決策考慮不周,不利于防范財務風險。
4.不利于進行成本和費用核算
以收付實現制為基礎的會計制度成本核算內容很簡單,不能提供合理的、完整的成本數據,無法為制定決策、實施監管以及預算編制與審批提供依據,不利于教育成本的核算與管理。
5.會計報告信息不夠完整
以收付實現制為基礎編制的會計報表不能做到完整地反映事業單位的資產、負債、財務成果和現金流量狀況。使會計報告所反映的財務信息不完整,不真實,給決策帶來風險性。
三、會計確認基礎的發展方向
作為與權責發生制相對應收付實現制是以現金的實際收回作為營業收入確認的標志,以現金的實際支出作為費用發生的標志,現金收回與現金支出之間的差額,恰好反映了經營活動的結果,即現金凈流入或凈流出,因此現金基礎確認的損益與現金凈流量保持著高度的一致性。在現金流量信息日益重要的今天,有必要重新考慮收付實現制。
1.會計目標與現金流量信息
美國財務準則委員會在第1號概念公告②中明確地將會計目標作為整個財務會計概念框架的起點,并將目標定為“向現在與潛在的投資人、債權人和其他使用者提供有助于作出合理的投資、信貸、和類似決策的有用信息”?，F金流動基礎所提供的現金流動信息,對信息使用者的決策最為相關。會計目標的決策有用性和現金流動基礎必須聯系在一起。
2.權責發生制與收付實現制相結合
完全的收付實現制在商業信用日益普遍和經濟活動日趨復雜的今天其適用性有很大的局限性,因而被權責發生制所取代。然而,收付實現制對于企業現金流量的反映有很強的優勢。因此,為彌補權責發生制的缺陷,二者應結合使用,以滿足不同目的使用者經濟決策的需要,從而更有助于實現財務會計目標。
3.加強應收賬款管理
①合理確定賒銷對象。在具體發生賒銷前,對客戶進行全面的資信調查,就償付能力作出評估,科學地確定賒銷對象?？梢幎ㄙd銷企業的信譽等級和償債能力指標達到一定的標準時,賒銷企業應在收到貸款之前確認收入,否則只能在貨款實際收到后再確認收入。
②運用有效的信用政策。確定適宜的現金折扣,制定合理的收賬政策。測定賒銷規模。擴大賒銷能夠實現較多的收入,但同時又會招致一定的應收賬款占用資金的機會成本、收款費用、可能發生的壞賬損失等。因此,企業應權衡得失,采用科學的方法,測定最為有利的賒銷規模,以此來控制收款總體發生額。
③使用擔保手段。對資信不明或不良的客戶可以考慮要求其提供擔保;在法律許可的框架中,以擔保人的擔保、定金擔保、抵押擔保、財產留置擔保等形式中作出合理選擇。
