車船稅的計稅依據精選(九篇)
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第1篇：車船稅的計稅依據范文
摘 要 隨著我國經濟的迅速發展，車船的需求量日益增大所造成的環境問題不言而喻，這樣就需要一種針對車船造成的污染日益嚴重問題的環境稅發揮作用以達到遏制環境污染蔓延的狀況。但是不可否認，我國在車船稅的征稅環節，征稅標準和稅目及稅額方面存在問題，所以應該通過完善我國車船稅以更好的適應世界可持續發展和節能減排的潮流。
關鍵詞 車船稅 稅制完善分析
眾所周知，車船的需求量日益增大是不爭的事實，它造成的環境問題更是令人擔憂，所以需要一種有針對的環境稅來減輕環境污染的現狀，既然是針對車船問題，自然車船稅作為一種對中華人民共和國境內的車輛、船舶所有者或其管理人應繳納的一種財產稅應運而生，但我國現行的車船稅在征稅環節和標準，以及稅目稅額上存在不合適的問題。
1.我國車船稅存在的問題
1.1征稅環節不當，容易引發“養路費”心理
2007年1月1目頒布實施的《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），將納稅人由“擁有并且使用車船的單位和個人”改為“車輛、船舶的所有人和管理人”，使過去在使用和保有環節征收的財產與行為稅，改為在保有環節征收的財產稅。征稅環節主要是在保有環節不符合節能減排的宗旨。征稅的標準在為改革前按自重噸不符合現在的發展。車船稅在07年改革后主要是按車輛的自重噸位課征，這種計稅依據的變更盡管克服了原來以載重量為征稅依據的弊病，可是不適合現在經濟的發展要求。尤其現在隨著私家車的頻繁使用，盡管自重噸不如大客車的大，可是它為很多家庭所擁有，其對環境的污染程度顯而易見，所有必須改變這種老舊的征稅標準，傾聽人民的聲音。
1.2征稅的稅目和稅額存在不公平現象
1.2.1關于車輛的征收稅目和稅額的相關規定
現行《條例》劃分了五個稅目，并規定了相應的征稅上限和下限，其中對載客汽車按載客人數，又細分了4個子稅目，即：大型客車，480元至660元；中型客車，420元至660元；小型客車，360元至660元；微型客車，60元至480元。稅目和稅額設計中存在的問題是：一方面稅目繁多，增加了征稅成本；另一方面，稅額規定較低，特別是稅額下限過低，難以發揮車船稅的調控功能。
1.2.2關于船舶的征收數額
此外，船舶按照凈噸位區間確定具體適用稅額。其中，船舶凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；凈噸位10001噸及以上的，每噸6元，規定的標準不足以達到保護環境的目的，應該適當提高下限，而且之間的范圍相差太大但是征收的數額卻一樣多。
2.我國車船稅稅制完善分析及措施
通過對我國征稅環節和征稅標準的改革以完善我國的車船稅，使其更好的適應我國節能減排的理念。
2.1關于我國征稅環節的改變
船稅征稅環節的選擇不是保有環節就是使用環節，以保有環節作為征稅環節，無法有效地遏制汽車尾氣污染、促進節能減排，無法適應當前綠色發展、清潔環保發展的經濟理念，因此，車船稅的征稅環節只有而且應該選擇在使用環節。相對提高我國車船稅的使用環節的稅收比例。從當下來看，我們在使用環節的稅卻偏低，節能減排最公平、最能發揮出效力的環節偏弱，所以我們應該相對提高使用環節的稅負。“十二五”期間，中國的汽車稅制應當降低購買、保有環節的稅負，提高使用環節的稅負，多開多繳稅、少開少繳稅，讓更加聰明的稅制激勵體系替代臨時性的財政補貼手段。這些說明車船稅準備逐漸向環境稅靠近，開始以節能減排和保護環境為目的而征收。
2.2議案關于征稅標準的變化和進步
在前面已經說過按排量征收的具體稅額，這無疑是一種進步，也是我國對車船稅進行完善的最大舉措。目前針對汽車排放的稅收還沒有一個特別好的政策杠桿，而車船稅按排量收取后將起到一定的引導作用，誰制造的公害大，理應付出的代價也大。關于車船稅的稅目和稅額調整在確定以排量為計稅依據的基礎上，按照排量的多少劃分等級，在此可劃分為4.0升七個等級，與此相適應，車船稅可設計為七個稅目。
在稅額標準的設計上應該注意兩點：（1）稅額的確定要充分體現鼓勵清潔能源汽車發展的政策要求，具體而言，對于排量很小的汽車實現低稅額，以較高的稅額對排量較大的汽車課稅，提高排量很大的汽車的課稅標準；（2）考慮到我國的征管水平和征管難度，車船稅的稅額仍可采用從量征收，但應適度調高稅額下限，以強化車船稅的調控功效但不能再一味的增加普通車主的壓力。
參考文獻：
[1]中華人民共和國車船稅暫行條例.2006-12-29.
[2]中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則.2007-2-1.
[3]曾紀芬，黎奕.關于車船稅理論與政策的研究報告.經濟研究參考.2008.
第2篇：車船稅的計稅依據范文
（一）財產課稅體系的比較
廣義地看，世界各國對財產的課稅主要分為三大體系，一是對轉讓財產的交易行為征稅，多以流轉額為計稅依據，一般以營業稅、轉讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產進行課稅，多以財產評估價值為計稅依據，分為對全部財產征稅（一般財產稅）和對個別財產征稅（如土地稅，房屋稅、房地產稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉讓財產的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。
（二）財產稅比重的比較
據OECD組織資料顯示，發達國家財產稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達99.6%。由于財產稅征收金額較大、權數較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務、稅源多增加”的良性循環機制，使其在地方經濟建設中發揮了積極的調節作用。發展中國家財產稅占地方稅收入比重較低，但多把財產稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。
（三）財產稅制要素的比較
1、課稅主體。轉讓財產交易行為的課稅主體多數以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設置不動產或房地產購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉讓、占有和使用財產的課稅，納稅人一般是產權所有者或使用者。
2、課稅對象和稅基。對世界上多數國家來說，財產稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據是財產的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產稅，剔除了商業財產；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產稅稅種合并征收固定資產稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農村土地稅和城市財產稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農業性活動的土地，城鎮土地不在應稅范圍內，計稅標準按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據是應稅土地和房屋建筑物的評估價值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產轉讓收益和流轉額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據受益人的預算需要和預算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設限制規定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規定了固定限額或最高額。
4、起征點和減免稅優惠。一些國家或地區在稅收管轄權內，對財產課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產價值不征稅，日本對土地占有稅也規定了免征額，確定了固定資產稅和城市規劃稅的最低起征點。同時各國對農業用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農業用地全部不計入稅基。法國對農場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農業提供稅收優惠待遇，如日本對城區的農業用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。
二、我國財產稅制的現狀及存在的問題
目前，我國采用的是個別財產稅，主要稅種有房產稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。
我國的財產稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產課稅范圍窄、稅種少，收入規模小。據統計，全國財產稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%。據四川省及成都市“九五”期間的統計，財產各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%。由于所占比重過低，導致其職能弱化，難于充分發揮調節功能作用；二是內外兩套財產稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿組織要求的統一、公平、公正的原則；三是計稅依據不合理、不規范；四是財產評估制度、財產登記制度和財產稅收政策不健全，稅收征管不嚴，部門協作配合不夠，稅款流失現象較為嚴重；五是個別稅種設置重疊，稅基交叉，存在重復征稅之嫌。
三、國際財產稅制借鑒
（一）稅種設置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產稅覆蓋了財產的轉讓、占有、使用和收益各環節，體現了稅制調節課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮房地產，而且也包括農村、農場建筑物和土地。遺產稅和贈與稅廣泛受到各國重視。
（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準確反映真實的稅基，隨經濟的發展帶動稅基的提高進而穩步提高財產稅收入；同時，也可以體現公平稅負、合理負擔的原則。
（三）稅率設計以比例稅率和累進稅率居多。對財產轉讓、占有、使用環節多采用比例稅率，對收益和所得環節多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據各自的經濟、文化背景設計各具特色的稅率制度；各國的遺產稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現出減少趨勢。
（四）大多數發達國家都建立了規范而嚴密的財產登記和系統、完整的財產評估制度。這是財產稅課稅的基礎，但發展中國家與發達國家比較有較大的差距。
（五）建立內外統一的財產稅制。
四、改革財產稅制的建議
（一）合理設置稅種，增加稅種覆蓋面
1、合并、統一房地產稅制，設立房地產稅。合并現行的房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅等三個稅種，設立統一的房地產稅。一方面體現了世貿組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮土地使用稅本身屬于財產稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規劃、評估緊密相連，城鎮土地的國家所有不影響三稅的合并和統一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統一有可行的理論基礎。
2、合并內外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應繳納車船稅。
3、適時開征遺產稅和贈與稅。在遺產稅和贈與稅的開征上，一是要科學地選擇稅制模式。基于我國遺產繼承人可自行分割交接財產，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產總額征收遺產稅，對贈與人的財產征收贈與稅。二是科學確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應包括動產和不動產，以超額累進稅率并規定適當的起征點，合理確定扣除項目，如設喪葬費用扣除，遺產管理費用扣除、債務扣除、捐贈扣除、合理負擔費用扣除等。最后，制定有關部門相互協調配合的征管措施。
（二）擴大財產稅征收范圍
1、擴大房地產稅的征稅范圍。一是房地產稅的征稅范圍應該擴大到農村用于種植、放牧和其他農業性活動的土地及房屋。與此同時，相應調整降低農業產出稅負。二是對城鎮居民擁有的房屋征收房地產稅。隨著我國住宅商品化的發展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產不斷增加，已經具備了對私有房產課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮居民自用住房課征（比例稅率）財產稅在整體上將產生“累進”效應。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設置起征點，對城鎮居民自用房課征比例稅，使城市房地產稅的納稅人涵蓋全部城鎮土地和房屋的所有人。
2、合理設置房地產稅的稅目。我國房地產稅可下設農村土地使用稅和城鎮房地產稅，前者對農村用于種植、放牧和其他農業性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮企業和個人擁有的土地使用權及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產稅的課稅范圍，一是看其是否作為農用，二是在土地的1.5英里范圍內至少有以下設施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設施、街燈、公共學校。如土地不作為農用，又符合第二項要求，就應該視為城市土地。
（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學確定財產稅的計稅依據
1、調整房地產稅計稅依據。從國際上看，財產稅的計稅依據包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據是土地和房產的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據具有“交易證據多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產稅趨于采用該計稅依據的重要因素。當然，這需要相應完善符合我國國情的房地產評價方法體系和房地產評估制度。
2、調整車船稅計稅依據。作為世界通行的財產稅的計稅依據主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現階段可采用前者作為計稅依據。至于扣除比例中央可規定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標準的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財產稅的稅率
1、合理確定房地產稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內的自。稅率的確定應反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應該與目前對車船的收費及環保問題統籌考慮。
（五）建立以財產評稅制度為核心的征管運作體系
1、建立以房地產評稅制度為核心的財產評稅制度體系。應建立完善的財產稅評估制度，制定評稅法規和操作規程，設置專門的財產評稅機構，是未來財產稅制發展的基本趨勢。
2、建立與財產登記、評估、稅收征管有關的信息數據庫，運用計算機技術對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產信息和征管資料。
（六）財產稅的稅收優惠問題
1、取消城鎮居民住房的財產稅優惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管。可對國家規定標準內的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優惠。
第3篇：車船稅的計稅依據范文
（一）財產課稅體系的比較廣義地看，世界各國對財產的課稅主要分為三大體系，一是對轉讓財產的交易行為征稅，多以流轉額為計稅依據，一般以營業稅、轉讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產進行課稅，多以財產評估價值為計稅依據，分為對全部財產征稅（一般財產稅）和對個別財產征稅（如土地稅，房屋稅、房地產稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉讓財產的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。
（二）財產稅比重的比較據oecd組織資料顯示，發達國家財產稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達99.6%.由于財產稅征收金額較大、權數較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務、稅源多增加”的良性循環機制，使其在地方經濟建設中發揮了積極的調節作用。發展中國家財產稅占地方稅收入比重較低，但多把財產稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。
（三）財產稅制要素的比較1、課稅主體。轉讓財產交易行為的課稅主體多數以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設置不動產或房地產購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉讓、占有和使用財產的課稅，納稅人一般是產權所有者或使用者。
2、課稅對象和稅基。對世界上多數國家來說，財產稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據是財產的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產稅，剔除了商業財產；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產稅稅種合并征收固定資產稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農村土地稅和城市財產稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農業性活動的土地，城鎮土地不在應稅范圍內，計稅標準按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據是應稅土地和房屋建筑物的評估價值。
3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產轉讓收益和流轉額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據受益人的預算需要和預算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設限制規定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規定了固定限額或最高額。
4、起征點和減免稅優惠。一些國家或地區在稅收管轄權內，對財產課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產價值不征稅，日本對土地占有稅也規定了免征額，確定了固定資產稅和城市規劃稅的最低起征點。同時各國對農業用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農業用地全部不計入稅基。法國對農場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農業提供稅收優惠待遇，如日本對城區的農業用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。
二、我國財產稅制的現狀及存在的問題目前，我國采用的是個別財產稅，主要稅種有房產稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。
我國的財產稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產課稅范圍窄、稅種少，收入規模小。據統計，全國財產稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%.據四川省及成都市“九五”期間的統計，財產各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%.由于所占比重過低，導致其職能弱化，難于充分發揮調節功能作用；二是內外兩套財產稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿組織要求的統一、公平、公正的原則；三是計稅依據不合理、不規范；四是財產評估制度、財產登記制度和財產稅收政策不健全，稅收征管不嚴，部門協作配合不夠，稅款流失現象較為嚴重；五是個別稅種設置重疊，稅基交叉，存在重復征稅之嫌。
三、國際財產稅制借鑒
（一）稅種設置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產稅覆蓋了財產的轉讓、占有、使用和收益各環節，體現了稅制調節課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮房地產，而且也包括農村、農場建筑物和土地。遺產稅和贈與稅廣泛受到各國重視。
（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準確反映真實的稅基，隨經濟的發展帶動稅基的提高進而穩步提高財產稅收入；同時，也可以體現公平稅負、合理負擔的原則。
（三）稅率設計以比例稅率和累進稅率居多。對財產轉讓、占有、使用環節多采用比例稅率，對收益和所得環節多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據各自的經濟、文化背景設計各具特色的稅率制度；各國的遺產稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現出減少趨勢。
（四）大多數發達國家都建立了規范而嚴密的財產登記和系統、完整的財產評估制度。這是財產稅課稅的基礎，但發展中國家與發達國家比較有較大的差距。
（五）建立內外統一的財產稅制。
四、改革財產稅制的建議
（一）合理設置稅種，增加稅種覆蓋面1、合并、統一房地產稅制，設立房地產稅。合并現行的房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅等三個稅種，設立統一的房地產稅。一方面體現了世貿組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮土地使用稅本身屬于財產稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規劃、評估緊密相連，城鎮土地的國家所有不影響三稅的合并和統一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統一有可行的理論基礎。
2、合并內外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應繳納車船稅。
3、適時開征遺產稅和贈與稅。在遺產稅和贈與稅的開征上，一是要科學地選擇稅制模式。基于我國遺產繼承人可自行分割交接財產，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產總額征收遺產稅，對贈與人的財產征收贈與稅。二是科學確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應包括動產和不動產，以超額累進稅率并規定適當的起征點，合理確定扣除項目，如設喪葬費用扣除，遺產管理費用扣除、債務扣除、捐贈扣除、合理負擔費用扣除等。最后，制定有關部門相互協調配合的征管措施。
（二）擴大財產稅征收范圍1、擴大房地產稅的征稅范圍。一是房地產稅的征稅范圍應該擴大到農村用于種植、放牧和其他農業性活動的土地及房屋。與此同時，相應調整降低農業產出稅負。二是對城鎮居民擁有的房屋征收房地產稅。隨著我國住宅商品化的發展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產不斷增加，已經具備了對私有房產課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮居民自用住房課征（比例稅率）財產稅在整體上將產生“累進”效應。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設置起征點，對城鎮居民自用房課征比例稅，使城市房地產稅的納稅人涵蓋全部城鎮土地和房屋的所有人。
2、合理設置房地產稅的稅目。我國房地產稅可下設農村土地使用稅和城鎮房地產稅，前者對農村用于種植、放牧和其他農業性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮企業和個人擁有的土地使用權及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產稅的課稅范圍，一是看其是否作為農用，二是在土地的1.5英里范圍內至少有以下設施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設施、街燈、公共學校。如土地不作為農用，又符合第二項要求，就應該視為城市土地。
（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學確定財產稅的計稅依據1、調整房地產稅計稅依據。從國際上看，財產稅的計稅依據包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據是土地和房產的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據具有“交易證據多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產稅趨于采用該計稅依據的重要因素。當然，這需要相應完善符合我國國情的房地產評價方法體系和房地產評估制度。
2、調整車船稅計稅依據。作為世界通行的財產稅的計稅依據主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現階段可采用前者作為計稅依據。至于扣除比例中央可規定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標準的車船給予免征照顧。
（四）合理確定各財產稅的稅率1、合理確定房地產稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內的自主權。稅率的確定應反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。
2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應該與目前對車船的收費及環保問題統籌考慮。
（五）建立以財產評稅制度為核心的征管運作體系1、建立以房地產評稅制度為核心的財產評稅制度體系。應建立完善的財產稅評估制度，制定評稅法規和操作規程，設置專門的財產評稅機構，是未來財產稅制發展的基本趨勢。
2、建立與財產登記、評估、稅收征管有關的信息數據庫，運用計算機技術對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產信息和征管資料。
（六）財產稅的稅收優惠問題1、取消城鎮居民住房的財產稅優惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管。可對國家規定標準內的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優惠。
第4篇：車船稅的計稅依據范文
個人獨資企業繳納的個人所得稅，按照個人所得稅法及其實施條例的有關規定申報繳納。
流轉稅主要涉及增值稅，其他如城建稅、教育費附加、車船稅、房產稅和土地使用稅等，也要按規定繳納。
國稅征收增值稅，如果是小規模納稅人按應稅銷售額依照3%的征收率計算繳納。應稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
地稅繳納城建稅、教育費附加按照增值稅額依照城建稅稅率1%和教育費費率3%分別計算繳納；
個人所得稅按照收入-成本費用-稅金（不含增值稅）-損失后的余額，為應納稅所得額。依照5%-45%的超額累計稅率計算繳納。
【法律依據】：《中華人民共和國個人獨資企業法》第八條，設立個人獨資企業應當具備下列條件：
（一）投資人為一個自然人；
（二）有合法的企業名稱；
（三）有投資人申報的出資；
（四）有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件；
第5篇：車船稅的計稅依據范文
第二條凡機構所在地或居住地在縣的車輛所有人或管理人，屬車輛稅收的納稅義務人，納入本辦法管理范圍。
第三條本辦法所指車輛范圍是：載貨汽車、載客汽車、專項作業車、輪式專用機械車等。
第四條本辦法所指車輛稅收包括車船稅、營業稅及附加、個人所得稅和企業所得稅等。
第五條征收方式。縣車輛稅收由縣地方稅務局負責征收管理，同時實行委托代征和部門協管相結合的方式。
對于帳簿健全、收入成本費用核算準確并正確計算應納稅額的，采取查帳征收方式。
具有下列情形之一的，采取核定征收方式，核定定額標準按本辦法第八條執行。
1.依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的；
2.依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿而未設置的；
3.擅自銷毀帳簿的或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設置帳簿但帳簿混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查帳的；
5.發生納稅義務，未按規定期限辦理納稅申報，經主管地稅部門責令限期申報，逾期仍不申報的；
6.未按規定辦理稅務登記或臨時稅務登記而從事經營的；
7.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
第六條稅款征收。
貨物運輸業自開票納稅人的地方稅收由地方稅務機關征收。
納稅人應繳納的車船稅，由從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構在收取保險費時代收。
縣公安交通管理部門在受理納稅人申請辦理車輛相關登記、定期檢驗手續時，要核查納稅人提交的車船稅納稅或者免稅證明后辦理相關手續。
除貨物運輸業自開票納稅人和有特殊規定的納稅人外，其他營運車輛稅收均由縣地方稅務局委托縣交通運輸局汽車綜合性能檢測站（以下簡稱代征單位）按照本辦法規定的定額代收。
第七條委托代征。
縣地方稅務局委托代征單位代征稅款，與其簽訂《委托代征稅款協議書》，發放《委托代征地方稅收證書》，代征單位據此代征車輛稅收。
代征單位按照代征證書的要求，以地方稅務機關的名義依法征收車輛稅收，納稅人不得拒絕。
代征單位和相關部門要嚴格履行代征義務，認真執行《稅收委托代征協議》的有關規定，并及時向地稅機關傳遞營運車輛的信息資料、接收定額標準和抵扣稅款信息。對未出具完稅憑證、相應發票，沒有足額代收稅款而辦理檢驗審核手續，導致稅收流失的，要責令當事人協助地稅部門追回漏征的稅款并追究相關責任。
代征單位代征手續費由縣財政按季度根據代收的稅款數按照一定的比例撥付。
第八條稅收定額核定標準。
貨運車輛：按核定載質量每噸每月核定營業收入1667元，即核定營業稅50.01元、城市維護建設稅2.5元、教育費附加1.5元、地方教育費附加1元；核定個人所得稅或企業所得稅4.99元。合計每噸每月60元。其中半掛牽引車、掛車按核定載質量7折計算，7折后余數不足0.5噸的舍去、等于或超過0.5噸的按一噸計算。
客運車輛：按核定載人數每人每月核定營業收入358元，即核定營業稅10.74元、城市維護建設稅0.54元、教育費附加0.32元、地方教育費附加0.21元；核定個人所得稅或企業所得稅3.19元。合計每人每月15元。
專項作業車、輪式專用機械車：按核定自重每噸每月核定營業收入835元，即核定營業稅25.05元、城市維護建設稅1.25元、教育費附加0.75元、地方教育費附加0.5元；核定個人所得稅或企業所得稅2.45元。合計每噸每月30元。
第九條貨運發票抵扣。貨運代開票納稅人開具的符合條件的貨運發票及按所開發票金額計算繳納的稅款可在下一征期于代征單位征收定額稅款中抵扣，開票時繳納的稅款大于或等于定額稅款的不繳稅，超過部分不再退還和抵扣；如開具發票時繳納的稅款小于定額稅款的，則要按本辦法核定的標準補繳差額定額稅款。
第十條客票抵扣。客運車輛納稅人在繳清定額稅款后，方可領購車票。領購車票時按車票面值計算納稅，如車票稅款大于當月定額稅款，以車票稅款為準，不再征收定額稅款；如車票稅款小于定額，則按照本辦法核定的標準補繳差額定額稅款。
第6篇：車船稅的計稅依據范文
內容提要本文從地方稅收的現狀分析，為了適應社會主義市場經濟體制的建立和發展正確處理中央和地方的分配關系，保證地方政府有滿足履行其職能的穩定而充足的財政收入。提出地方稅收改革的關鍵在于：整體設計，建立科學完整的地方稅收體系，分步推進。
關鍵詞地方稅體系
一、現行地方稅的分析
按現行稅收管理體制，目前屬于地方稅的稅種主要有5種情況
一是用94年稅制改革時公布的稅種。如營業稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅。二是仍沿用舊稅制的稅種。如城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農（牧）業稅、農林特產農業稅、耕地占用稅。三是尚未開征的稅種。遺產與贈與稅國務院分稅制辦法中已將其收入劃給地方但至今未能開征。四是幾種特殊的稅種。如筵席稅和教育費附加。五是新稅制老稅名，如契稅。
目前，地方稅比較突出的問題是稅種雜亂體系性差稅基窄稅源淺；稅種多收入少；征管難度大，執法涉及面廣。地方稅收的主體稅種未設立沒有能保證地方財政收入穩定而增長的關鍵性、主體稅種各稅相互協調、配合差，開征時間、稅制內容沒有統一的規劃，形成紊亂無序的狀態。所以當務之急是建立地方稅的稅收體系構思地方稅的改革藍圖確定主體稅種。
二、地方稅改革的關鍵
（－）建立地方稅目標體系
建立完善的科學的地方稅體系是一項長遠而艱巨的系統工程。為此，應首先建立改革的目標體系。我認為地方稅的目標體系應為流轉稅；主要包括地方流轉稅、教育稅、農（牧）業稅；所得稅．主要包括地方所得稅、個人所得稅；財產稅：主要包括房產稅、車船稅和遺產與贈與稅；資源稅主要包括資源稅、耕地占用稅、土地使用稅；其他稅：主要包括土地增值稅、印花稅、契稅等。
（二）構造地方稅主體稅種
目前地方稅收目標體系未建立，造成諸多問題。其中收入不能滿足地方政府實現其職能的需要是比較突出的其主要原因在于現行地方稅沒有主體稅種哪一種稅也難當地方政府籌集資金的大任。建立地方稅主體稅種為地方確立收入支柱，并在此基礎上構造輔助的其他稅種。主、輔稅種相輔相補主次分明不僅能滿足地方政府的財力所需。而且構成了調節地方社會經濟的稅收體系。
第一，將現行的按增值稅、消費稅和營業稅稅額征收的城市維護建設稅，改為地方流轉稅；將現行的按企業級別（次）征收的企業所得稅。改革為地方所得稅。形成地方流轉稅（包括營業稅）和地方所得稅及個人所得稅為主體的雙重主體稅種的地方稅體系。從而使地方稅收中有稅基比較廣泛、征管效率高、收入相對穩定的主體稅種。從目前的情況來分析，營業稅在為地方組織收入和發揮調節地方社會經濟方面具有重要的地位和作用；從發展的角度來分析，所得稅將有相當大的發展空間。
第二，建立其他稅種為次的輔助稅種。財產稅是地方稅收的重要稅種。稅基穩定稅收收入保障性好。西方市場經濟國家大多將其作為地方稅收的主體稅種。我國因目前情況的決定只能以財產稅為輔助稅種，資源稅、特定行為稅，均作為地方稅收的輔助稅種。
第三實施一些地方其他稅種。在全國統一稅收政策的前提下中央下放部分稅收的管理權限，地方據情而定稅種、決定具體稅收制度、確定開征或停征。即地方對一部分稅種具有相對較完全的稅收管理權限。
（三）地方稅收體系建立的依據
建立如上的地方稅收體系其依據是
1中央政府和地方政府職能的劃分。市場經濟條件下政府的職能主要在于在市場對資源進行配置的前提下解決市場失靈的問題。講究經濟的效率、社會的平等、發展的穩定。按市場經濟的規律和內在要求界定政府的職能范圍并對中央和地方政府的職能作出科學合理的劃分是我國目前亟待解決的。在政府職能明晰的前提下劃分中央政府和地方政府的職能范圍以此來確定中央和地方政府的財政收支范圍。為此地方稅收的設置要依據地方政府職能的大小和財政收支范圍來確定。
2公共產品提供的層次性。公共產品是指具有市場非競爭性和使用非排他性的產品。公共產品又區分為純公共產品和準公共產品。純公共產品是指具有完全的非競爭性和非排他性的產品如國防、國家行政管理等，純公共產品需要公共提供所謂公共提供是指政府通過稅收來集中資金以用于支付公共產品生產成本、以便向公眾無償提供。準公共產品是指不完全具有非競爭性或非排他性但社會成員普遍所需要的產品如教育、交通、社會福利等，準公共產品由政府提供，一部分由市場或私人提供。政府能夠提供的準公共產品的數量要受制于政府職能和開征稅收的數量。根據公共產品的性質及純公共產品與準公共產品的區分，以及其受益范圍公共產品的提供具有較強的區域性和層次性。對不同的公共產品應區分情況分別由政府提供和私人提供。政府提供又有中央政府和地方政府提供之別。中央政府提供公共產品需要相應的中央稅收的征收來取得收入；地方政府提供公共產品需要相應的地方稅收的征收來取得資金。所以，要以地方政府提供公共產品的多少為依據建立地方稅收體系完善地方稅制。
3分稅制財政管理體系的要求。分稅制確定了中央和地方事權及支出的劃
分在界定中央和地方事權的基礎上，確定中央和地方的支出。地方稅收的設置只能以地方事權和支出來確定。
4經濟發展狀況。地方稅收的建立還必須充分考慮地方經濟狀況和發展前景。第一。稅源是地方稅的根本地方稅收要根據地方稅源情況而設置具體的稅種有什么樣的稅源則應建立什么樣的地方稅收的具體稅種．第二，地方政府對地方稅收有較大的管理權限可以根據地方具體情況，開征適合地方社會經濟發展的稅種這些稅種當然要根據地方經濟狀況和發展前景而確定；第三地方稅種的具體內容，應由地方政府根據當地的具體稅源、稅收征管、自然條件等因素來確定。
三、地方稅改革的相關問題
地方稅收的改革是一項系統性工程。我認為應采取整體設計、分步實施的辦法。首先設計地方稅收改革的宏偉藍圖建立地方稅收體系的改革目標制定適應我國社會主義市場經濟發展的主體稅種突出的稅種之間相互協調．配合的科學的地方稅收體系其次，根據我國社會經濟情況和各地方的具體情況和需要有步驟地實施具體的地方稅種隨著條件的成熟逐步建立、發展和完善地方稅收。
地方稅具體改革的內容
1地方流轉稅。
改革現行營業稅擴大稅基，提高稅率，進一步強化現行營業稅在地方稅中組織收入和調節社會經濟的作用。
改革現行城市維護建設稅更名為地方流轉稅。納稅入為在我國境內有生產經營收入的單位和個人包括在城市、在農村的內資、外資企業；征稅范圍為納稅人的生產經營收入，包括生產、經營收入及其他收入．計稅依據為納稅人的生產經營收入額和其他收入額；稅率為計稅依據的1%至5%地方具體確定。
改革教育費附加，更名為教育稅。納稅人為在我國境內有生產經營收入的所有單位和個人；計稅依據為納稅人的生產經營收入額和其他收入額：稅率為3％。
改革現行的農（牧）業稅和農林特產農業稅。將1958年年頒布實行的農業稅制廢止，頒行新的農（牧）業稅辦法（包括農林特產農業稅），對農林特產農業稅不再另定獨立的辦法。
2地方所得稅。
改革現行的企業所得稅。建立中央與地方稅源共享、而分別稅率計征的企業所得稅制度。中央稱企業所得稅而地方可更名為地方所得稅。首先統一內、外資企業所得稅實行統一的企業所得稅制內外一致、公平競爭促進社會主義市場的建立和發展其次。改革現行按企業行政級別劃分稅收收入的辦法。實行稅源共享、分率計征的企業所得稅征收和稅收收入分配的辦法。
改革個人所得稅。第一改現行分項所得課征制，為分項所得和綜合所得相結合的課征制并逐步向綜合所得課征制過渡。第二加強征管逐步建立個人所得稅征收管理計算機網絡實行納稅人全國統一編號稅務登記號與居民身份證號一致的辦法第三完善源泉扣稅的辦法。嚴格納稅申報增大檢查力度加重違法處罰。
第7篇：車船稅的計稅依據范文
目前，我國許多地區的車輛購置稅征收業務已移交基層國稅部門。縣級國稅局負責本轄區范圍內的汽車、摩托車、拖拉機掛車和農用運輸車的征收管理。車購稅業務下放后，有效的起到了服務納稅人、增加縣級稅收收入的作用，但在車購稅的征收過程中仍然面臨著許多問題。
1．部分汽車經銷企業開具車價信息不真實。納稅人在購買車輛時支付給銷售者的全部價款和價外費用，一般以銷售者開具《機動車銷售統一發票》(發票聯、報稅聯)為憑據，這又是銷售者繳納增值稅的依據。車輛購銷雙方，在此有一個共同的利益趨向：虛開、少開發票，既達到購車者少繳車購稅、又為機動車銷售商隱瞞銷售收入、達到少繳增值稅的目的，主要形式有：在沒有現車的情況下，以收據的形式預先收取購車用戶一定數額的定金，待提車時沖減相應的購車款；將車輛部分選裝配置，如空調、影像系統、倒車雷達等改為配件的形式，以普通貨物銷售發票開具或開具白條；二級經銷商不開發票，直接將一級經銷商發票開給購車人，中間差價開具白條收據。
2．有的車型最低計稅價更新不及時，與實際銷售價懸殊比例較大。按照規定，對于“申報計稅價格低于同類型車輛生產企業的最低計稅價格，又無正當理由的”，稅務機關可以按照“核定計稅價格”確定計稅價格。但是，在實際操作過程中，車購稅最低計稅價格信息不對稱――信息向上采集和向下相對滯后，新車型的價格不能及時采集，老車型的價格變動后又不能及時更新。特別是掛車底盤在銷售時，汽車生產廠家或經銷商為滿足用戶的要求，一般都會將輪胎和掛車底盤分開銷售，更重要的是購銷雙方往往會把發票價格略高于最低價格，有的甚至直接低開。
3．車購稅征管軟件中部分車型車輛信息劃分不詳。根據《車輛購置稅征收管理辦法》規定，主管稅務機關在為納稅人辦理納稅申報手續時，應實地驗車；但有的車輛經過實地驗車后，在驗車結果上往往因車輛的配置問題與納稅人產生爭論。
4．車購稅征收管理措施有待加強。納稅人繳納車購稅后，車輛如發生過戶、轉籍、變更等情況，需到稅務機關辦理相應的檔案變更手續。根據《車輛購置稅征管理辦法》規定，車輛發生過戶、轉籍、變更等情況時，車主應在向公安機關車輛管理機構辦理車輛變動手續之日起30日內，到主管稅務機關辦理檔案變動手續。但因沒有處罰規定，經常會出現納稅人到公安車管部門辦理車輛變動后，不主動到稅務機關辦理完稅證明變動手續；甚至有的納稅人將車輛經過反復轉賣幾次后，才到稅務機關辦理完稅證明變動手續，以致因中間變動手續、資料缺少，導致車輛購置稅檔案資料出現不連續的情況。
二、完善基層國稅機關車購稅征管工作的建議
1．完善車購稅征收管理方法。納稅人在申報繳納車輛購置稅時，對同一型號有多種配置，納稅人申報不是最高配置的車輛，或者納稅人申報計稅價格明顯偏低得車輛，除現場進行驗車外，還要要求納稅人提供購車合同原件及車輛詳細配置單，防止以普通銷售發票開具價外費用或改裝費等逃避繳納車輛購置稅。
2．完善車輛稅收一條龍管理政策，加大對車購稅最低計稅價格臨界點納稅人的核查力度。在清分比對時，建議設定車購稅最低計稅價格警戒幅度范圍，并向上浮動一定比例，將警戒比例范圍內的納稅人，也列入發票價格異常納稅人核查清單，以便進行核查落實，盡可能消除納稅人的僥幸心理，堵塞政策漏洞，減少稅源流失。同時，還應結合稅收執法過錯責任追究制度，明確各環節各崗位職責，落實責任。對開具的《機動車銷售統一發票》價格中發現疑點的汽車生產企業或經銷商，應及時按規定列入評估對象或者移交轉稽查部門對其實施稽查。
3．摩托車車購稅政策有待于調整。摩托車作為普通百姓，尤其是低收入群體的代步工具已經進入千家萬戶，像自行車一樣普遍，可上牌的時候除了牌照費，保險，車船稅外還要按規定繳納10％的購置稅。而現實中的實際情況是車輛管理部門在摩托車用戶進行登記注冊時，為了自身部門的經濟利益以及方便本部門對摩托車的管理，在給摩托車用戶上牌前，有沒有繳納車購稅不再嚴格把關，直接就為摩托車用戶進行登記注冊，默許了摩托車用戶不繳納車購稅的做法。因此，建議國家有關部門研究制定車購稅優惠政策時予以考慮，予以摩托車減免或者給與減征的政策優惠。
4．完善《車輛購置稅價格信息管理辦法》中最低計稅價格的采集方式。辦法第七條規定，主管稅務機關在采集汽車、掛車、農用運輸車及電車價格信息時，對于同一車輛生產(改裝)企業生產的相同產品型號，因配置不同有多個出廠價格的車輛，應按照產生價格差異的主要配置分別采集。但對載貨汽車、自卸汽車、牽引汽車、專用汽車、掛車、農用運輸車車型產生價格差異的主要配置采集項目并不是太明確。鑒于這部分車輛都是從事商業運輸的特殊性，有些車輛的部分構件，也都具有可隨時增加或減少的特點。因此，在車輛價格信息采集時，有必要對這部分車輛價格信息予以細化。
第8篇：車船稅的計稅依據范文
論文關鍵詞：環境稅收；問題；成因
一、我國現行環境稅收體系存在的問題
（一）稅費并存不利于建立綠色環保激勵約束機制
盡管我國目前有不少綠色環保的稅收政策散見于各稅種之中，但大多屬于輔的規定，而解決環境污染的主要方法是排污收費制度。該制度以籌集治污資金為目的，根據“誰污染、誰治理”的原則，按照法定標準，向排污超標的單位收取一定的費用。盡管這一制度對于治理污染、控制環境惡化發揮了一定作用，但總體上并不理想。
（二）含有綠色成分的稅種對環境保護的調節力度不夠
1、資源稅存在的缺陷
首先，資源稅性質定位不準。我國的資源稅以開采企業因開采條件不同而形成的級差收入為調節對象，屬于對級差地租的征收，雖然客觀上具有保護資源的作用，但制定法律的初衷沒有過多考慮綠色環保的功能，在一定程度上影響了該稅作用的發揮，不能做到開采資源的成本內部化，也就不能從根本上起到遏制資源浪費，保障資源合理開發和利用，進而保護生態環境。
其次，資源稅征稅對象的確定，是以礦山為標準，并不區分某一礦山的富、貧，使得部分企業采取采富棄貧、采易棄難、采大棄小的方式加大礦產資源的開采率，盡最大可能增加資源稅的實現數量，以尋求最大的短期經濟效益。這一行為直接導致了資源的開發和利用效益降低的結果，助長了破壞和浪費國家資源的現象。
第三，資源稅征稅范圍過窄，不利于全面保護現有的資源。由于目前資源稅的征稅范圍僅限于礦產資源和鹽，而更多的資源如水、森林、地熱、灘涂等沒有征稅，使得企業對這些資源進行無序甚至瘋狂的開采，不僅違背了稅收公平原則，也造成了應稅與非稅資源產品生產企業經濟利益的不同。
第四，資源稅計稅依據和方法不盡合理。目前的資源稅根據銷售量或生產量計稅，不能隨資源的價格變化，在資源價格持續上漲的今天，不能有效調節企業利潤，進而發揮稅收“內在穩定器”的作用，不僅是國家的經濟利益受損，還促使企業對資源產品瘋狂漲價，通過漲價攫取更多的利益。
最后，資源稅采用定額幅度稅率，只反映了劣等資源和優等資源的級差收益，不能根據資源市場變化而調整，與市場機制要求相背離。同時，我國資源稅單位稅額多年來沒有大的調整，使得稅負明顯偏低，難以發揮稅收的調節和保護作用。
（三）消費稅存在的缺陷
1、消費稅的征收范圍過窄。在防止環境污染方面，只將鞭炮焰火納入征稅范圍，沒有將劇毒農藥、含磷化肥等納入；在防止資源浪費方面，只把一次性木筷、實木地板等納入征稅范圍，而沒有將一次性的塑料袋、電池、紙尿褲、包裝物列入；在抑制能耗方面，只將成品油納入征稅范圍，而沒有將煤炭、天然氣等納入。由此種種，造成人們對環保認識的偏頗，好像有的資源不能浪費，有的就可以隨意使用，有的污染要制止，有的則可以為所欲為，這不利于全面培養人們的環保意識，發揮消費稅的環保作用。
2、消費稅部分稅目的稅率偏低。如一次性木筷稅率只有5%，無論對生產者還是使用者都不能感到“切膚之痛”，起不到抑制該行為的作用。同時，成品油采用定額稅率，不能發揮價格的調節作用，沒有起到燃油稅的目的。
3、三個土地稅存在的缺陷
城鎮土地使用稅征收范圍小、稅負偏低，只能作為地方財力的補充，對合理使用國有土地，節約土地資源起不到應有的刺激作用。耕地占用稅的初衷是保護農業用地，對占用耕地的一種補償。由于稅額較低，采用一次性征收等不足，對農用土地的保護作用甚微。
土地增值稅出于抑制房地產炒作和牟取暴利的投機行為，事實上只起到了“把左口袋的錢裝入右口袋”的作用，并沒有減少土地資源的濫占、浪費等情況，2009年在世界經濟危機的背景下，我國各地的“地王”卻被不斷刷新就是很好的例證。
4、車船稅和車輛購置稅存在的缺陷
車船稅是按照車船的種類、大小確定不同稅負的，沒有考慮該車船的性能、油耗及尾氣排放量等因素對環境的損害程度，基本上沒有考慮環保因素，不利于發揮該稅緩解交通擁堵、減輕大氣污染的作用。
車輛購置稅對于限制車輛過快增長、防止能源類資源浪費、減輕環境污染的作用未能發揮，相反，近兩年來對小排量汽車采取優惠政策，刺激了小汽車的激增，表面上看“限大放小”能夠減少尾氣排放，減輕大氣污染，而實際上忽視了“積少成多”的累積效應，該稅實施的效果適得其反。
5、城市維護建設稅存在的缺陷
城市維護建設稅定位不準，只照顧了城鎮，卻忽視了更廣大的農村地區的環境建設與保護。同時，該稅作為增值稅、消費稅、營業稅三稅的附加，沒有獨立的課稅對象、計稅依據及減免措施，在實際工作中成為“三稅”的附庸，很難發揮獨立稅種應具備的各種功能。
（三）相關的稅收優惠政策缺乏綠色環保理念
我國現行稅制中的優惠方式種類繁多，包括減稅、免稅、延期納稅、出口免退稅、再投資退稅、即征即退、先征后退、先征后返、投資抵免、稅額抵免等方式等，但原有涉及綠色環保方面的優惠方式僅限于免稅和減稅，即便在2008年修訂的企業所得稅和2009年修訂的增值稅等稅收法律法規中，也只增加了即征即退、投資抵免、稅額抵免等有限的幾種，納稅人可選擇的余地很小，不利于綠色環保事業的發展。
（四）缺少專門的綠色環保稅種
盡管在諸多稅種中出現部分綠色環保的相關規定，但由于力量過于分散，而且多為階段性政策，系統性、協調性較差，既不能體現稅收對綠色環保的調控力度，也不能集中有限的稅收資金用于環境建設。因此，在稅收政策方面，應該完善現行稅制的基礎上，開征環境保護稅。
二、我國現行環境稅收體系存在問題的成因
通過上面對環境稅收存在的問題進行揭示可以看出，我國環境稅收制度發揮的作用較小，對構建環境稅收體系還缺乏全方位的思考。我國環境稅收體系存在諸多缺陷和不足，取決于目前的經濟環境、制度環境、社會環境，與我國的經濟發展、經濟體制與政策取向等方面存在著更深層次的關系。
（一）粗放型經濟增長模式忽視了對資源環境的保護
如同經濟基礎決定稅制變革一樣，經濟的增長方式也對資源的利用及環境的優劣至關重要。我國從經濟體制改革至今不過三十年的時間，由于長期以來我國經濟總量和人均產值較低，使得人們在盲目追求“大規模、高增長、高產值”的同時，忽略了對資源的有效利用及環境的有效保護。從某種程度上說，這種粗放型經濟增長方式是造成我國資源耗竭、環境污染日益惡化的根本原因。
（二）經濟體制的不完善抑制了環境稅收體系的變革
稅收要發揮其經濟杠桿的調節作用，就必須以健全、完善的市場經濟體制為前提。我國盡管在1992年就宣稱要建立社會主義市場經濟，然而，“建立”不等于“健全”。由于市場經濟體制不完善，市場不能完全遵照價值規律運行，價格對商品的供求關系有時不能快速、準確地反映，甚至出現滯后和偏差，因此，以調節價格影響企業和消費者行為的環境稅收的使用受到制約，作為環境政策手段的作用效果具有不確定性，從而影響了政府采用這種手段，導致稅制中對環境保護缺乏關注。
（三）地方政府的行為模式導致環保功能的弱化
近年來，中央政府在環境保護方面發揮的作用是積極的，不僅做出了退耕還林等重大舉措，還出臺了諸如大氣污染防治法、環境保護法等一系列法律法規。然而在現實生活中，破壞生態環境的事件卻屢屢發生，究其原因，是地方政府在環境保護中角色的異化，從而導致環保功能的弱化。
（四）各經濟主體對環境稅收采取漠視甚至抵制態度
環境稅收在某種意義上講求的是社會整體利益，所以更強調社會的公平性。然而，這一政策的實施畢竟要影響到各經濟主體的微觀利益，所以，隨著環境稅收的增加，其潛在的收入分配功能就會顯現出來。
首先，就企業而言，環境稅收作為經濟杠桿，能夠促進企業節能降耗，節約費用，但稅金畢竟是一項實實在在的費用支出，相對于直接管制（即標準）手段而言，使企業承擔額外的納稅費用。盡管在環境稅收手段下，社會總費用在減少，但對企業來說，在絕大多數情況下的費用都是上升的，而且費用增加最明顯的是那些處于平均控制費用水平上的企業。這類企業數量比較多，因此，這也就是為什么環境稅收難以得到我國企業界支持的原因。
其次，就消費者而言，他們是稅負的最終承擔者，即負稅人。也就是說，一方面，如果向企業開征環境稅收，企業會利用價格轉移將該筆稅收負擔轉嫁給消費者。另一方面，如果直接向消費者開征環境稅收，這些消費者既是環境稅收的繳納者，也是環境稅收的最終負擔者，對于環保意識薄弱的消費者而言，憑空增加了很大的經濟負擔，消費者會對這種稅負做出激烈的反應。在這種情況下，環境稅收的開征往往得不到消費者的深刻理解和大力支持。
（五）普通人群對環境保護的觀念仍存在一定偏差
盡管大多數消費者的環境保護意識有了一定提高，但仍沒有達到“自覺自愿”的程度，對環境保護的態度，一般是“說起來重要、行動上次要、效果上不要”，就是說，人們在日常生活中對環境保護經常侃侃而談，但是在具體行動上卻不那么重視，比如，我市近年來實行垃圾分類辦法以來，在大街上的垃圾箱根本起不到應有的作用，人們照樣把可循環利用的和不能重復利用的甚至有毒有害的垃圾混在一起丟棄。人們在“節能還是節錢”上，如果涉及照明燈具、空調、冰箱等是否節能環保，如果既節能節省開支，人們樂已接受節能環保，而如果節能卻不省錢，人們往往放棄節能而選擇省錢。與此同時，由于我國現行環境保護體制是一種國家本位主義的環境保護理念，把環境保護的權利通歸國家所有，造成公民保護環境的權利缺位。人們在環境保護的功能上，更多的認為環保是國家的事，和自己沒有太多的直接關系，甚至堅持只要自己不故意破壞環境，隨意丟棄垃圾沒有什么大不了，相信大自然是“自然凈化器”，生產和生活垃圾會自然分解。由于普通人對環保及其環保措施存在著種種誤解，包括環境稅收在內的各種環保措施的推行就不可避免的遇到阻力，延緩了其制定和實施的進程。
第9篇：車船稅的計稅依據范文
確保完成全年稅收任務，為全面貫徹落實市、縣經濟運行會議精神。實現“三保一促”目標，地稅局進一步采取措施，加大工作力度，全力以赴抓好后四個月組織收入工作。
提高認識
一、統一思想。
全面貫徹落實市、縣經濟運行工作會議精神。各單位負責人對本地區18月份的入庫稅收情況、后四個月減收因素及稅收增長點進行了詳細分析和匯報，一是于日召開科所長會議。對全縣收入形勢進行科學判斷，準確把握各征收單位收入進度，做到心中有數，有的放矢。
牢固樹立稅收任務是工作第一目標的理念。全員主動放棄節假日，二是召開組織稅收收入再動員會。加班加點工作，形成人人有措施，個個抓落實，從上到下齊抓共管抓收入的局面，確保年度稅收收入的完成。
細化量化目標責任，三是重新敲定后四個月的收入任務。實行領導包片科室包所責任制。
強化征管
二、加大力度。
全縣范圍開展三項專項檢查，
一）根據目前稅收征管的薄弱環節。尋找新的稅源增長點，徹底堵塞征管漏洞，確保應收盡收。
并將建筑安裝、房地產業、房屋租賃業等明確到班子成員和相關站所。1成立以局黨組書記為組長的專項檢查領導小組。
以委托代征單位、企業籌建期間工程、行政事業單位辦公樓裝飾、年以來新投資的房地產開發項目等為重點檢查對象，2開展建筑安裝業和房地產業專項檢查。重點對委托代征單位是否按規定取得發票、納稅人是否將行政事業單位自購材料納入計稅基數，房地產開發企業取得的預售房款和定金是否按規定申報繳納稅款等進行檢查。
針對偏遠地區稅源分散、不易控管的特點，3開展偏遠地區專項檢查。清查中采取三項信息比對措施。與工商部門建立密切聯系，將稅務登記戶數與我局掌握的管戶信息比對，從中發現漏管戶線索；將現有的納稅戶與我局掌握的管戶信息進行比對；將綜合征管系統中的納稅人信息與系統外掌握的納稅人信息進行比對，區分起征點執行情況，把起征點一下納稅人的管理納入監控范圍。同時檢查小組，實行分片包干，責任到人的管理制度，轄區內進行稅源清查，徹底消除征管死角。
加大對房屋出租稅收的管理。對轄區內所有出租房屋的納稅戶進行“拉網式”清查，4開展房屋租賃業專項檢查。及時對已清查出的房屋租賃業情況進行造冊登記，建立房屋租賃業底冊，并按照底冊對房屋租賃業稅款做初步測算，真正做到底子清，稅源清，切實做到清查一戶，登記一戶，落實一戶。
實行重點分析、定期上報制度。對詰龍電廠建設項目、高速公路建設項目等32個重點項目建立重點稅源管理臺帳
二）對重大項目進行跟蹤管理。按期召開重點項目管理協調會，將項目的管理、稅款繳納等情況及時進行反饋，為領導提供準確依據。并通過縱、橫比對分析，找出重點稅源內部管理和稅收管理方面存在深層次問題，制定制度，完善措施，使行業稅收增幅與經濟發展相適應。
促進地方財政收入穩定增長。加大房產稅、土地使用稅、印花稅、車船稅等小稅種的管理力度
三）加強地方稅種的征收管理。加強與房管、土地、城建、交管等職能單位的協作，實施源泉控管，堵漏增收。
重點稽查
三、科學評估。