漁業評估精選(九篇)

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第1篇：漁業評估范文

【關鍵詞】 企業員工績效評估 公平感 績效管理

一、引言

在知識經濟時代，人力資源管理已成為現代企業管理工作中的一個重要環節，人力資源管理水平的高低已成為影響企業核心競爭力的重要因素。企業員工績效評估是企業人力資源管理的一個重要組成部分。企業通過員工績效評估來確定員工的績效等級，然后作為員工獎勵、懲罰、晉升、解雇、培訓、轉崗等的參考依據。

公平是人類社會中重要的基本理念，也是哲學、法學、管理學和經濟學等探討和研究的問題，組織科學很早就開始了公平的研究，Barnard （1938）認為公平是組織合作的一個基本元素，Raw1s （1971）將公平定義為：“社會組織最基本的價值觀。”組織公平是指員工受到組織的公平對待，主要包括薪酬、晉升、尊重等方面的公平。由于公平在客觀上很難有統一的標準，也很難有絕對意義上的公平，因此，本文對組織公平的定義主要是指員工對公平的判斷、知覺和感受，即公平的知覺或公平感，因此，稱為“組織公平感”更為貼切。

績效評估公平感是組織公平感在特定情境下的應用，是指組織或單位內人們對與個人利益有關的組織制度、政策和措施的公平感受。企業員工績效評估是否公平，會影響員工的工作態度和行為，從而影響企業績效。Adams（1965）認為當員工覺得他們受到不公平的對待，他們將為恢復公平而改變行為、態度，或者同時改變行為和態度，如少生產。換句話說，個體獲得的工作報酬相對工作的投入來說不公平，可能會減少對工作的投入。Organ（1990）認為程序公平感使雇員與該組織的關系從一種經濟交換變為一種社會交換。在社會交換關系中，當員工對程序公平感到滿意時，他們更可能產生一些他們的正式角色要求之外的自發行為作為回報。這些角色外行為涉及到關聯績效。Bartol（1999）認為公平是員工對績效評估反應的最主要方面，當員工發現績效評估不公平時，他們會感到不滿意，導致消極情緒的產生。Latham（2005）等指出為了使績效管理系統有效，企業應該關注績效評估中的公平性。Kavanaghet al. （2007）認為績效評估系統向員工傳達公平評估的概念會增加員工對反饋結果的接受度。Williams（1999）發現分配公平與任務績效有顯著的正相關關系，如果允許員工參與決策過程、公平的對待員工、給員工提供信息來解釋他們得到的結果，可增加結果公平的可能性。

二、績效評估公平感的維度

根據現有的研究成果，組織公平感的結構主要包括三部分：分配公平、程序公平和互動公平。而企業員工績效評估公平感維度的劃分主要參考組織公平感維度的劃分方式，主要包括以下幾個維度。

1、績效評估分配公平

企業員工績效評估中的分配公平關注考評的結果，將自己的付出與回報做對比，計算投入和輸出的比率。如果員工認為最終的考評結果反映的是自己真實的績效水平，就會認為評估的結果是公平的，從而提高其工作積極性和績效。分配不公平將導致員工降低其工作績效，甚至于發生偷竊行為。

對績效評估公平感的研究可以追溯到Homans（1961）的分配公平問題。Homans（1961）以社會交換理論來探討分配公平，認為人類之所以會持續從事某項行為，系因該行為經驗證可以獲得正面的利益，即所得的利益大于成本時，人們就會從事這個行為。Adams（1965）則從社會心理的觀點提出公平理論（EquityTheory），他強調，公平感主要是報酬數量分配的公平性。該理論指出，員工總是將自己對組織的投入與產出的比例與他人的投入和產出比例進行對比。當比例相等時，個人體驗到公平；而當比例不相等時，就會產生不公平感。這種不公平感會使個體經歷緊張或焦慮的心理狀態，并進而尋求解決方法以求恢復公平。這些恢復手段包括心理上的和行為上的，如改變自己的投入、改變他人的產出、重新認知自己的投入和產出、對他人采取行動（如改變或重新認知他人的投入和產出，或迫使他人離開）、改變比較對象或選擇離開。Adams探討個人對于本身投入與所得報酬是否對等的主觀認知，但分配公平只考慮到分配的最終結果。

2、績效評估程序公平

程序公平是指員工對用于做出績效評估的方法（即程序）所知覺到的公平。當人們認為績效評估過程不公平時，員工會降低對雇主的承諾，產生更多的偷懶行為，高的跳槽（離職）傾向以及低績效。因此，績效評估程序公平對企業員工績效評估是非常重要的。

程序公平觀念最早是由Thibaut&Walker（1975）通過研究法律程序中的公平問題提出的，程序公平即訴訟過程的控制和訴訟結果的決策控制，他認為只要人們有過程控制（即參與訴訟過程）的權利，不管最終判決結果（即決策）是否對自己有利，人們的結果公平感都會顯著增加。Landy （1978）指出員工認為考評結果公正與否，與其評估過程緊密相關，如果員工觀察到過程是公平的，即便最終的結果不是很滿意，也能體會到公平感。企業減少員工在績效評估中參與的機會，這會破壞績效評估的程序公平性（Bretz 等1992，Fletcher 2004，Mikkelsen 2005）。Leventhal（1980）認為個人將依據多項公平法則來評估分配是否公平，其中不但會考慮分配結果，也會同時考慮分配過程，他同時提出評估程序公平的六個指標：一致性，指分配程序對不同時點或不同人員應該維持一致；無偏性，指程序中必須避免決策者的偏見影響決策的公正；正確性，指分配決策應依據正確的資訊及意見；可修正性，指程序本身必須具備修改決策的機制提供決策者更正的機會；代表性，指分配程序能反映相關人員的利益；道德性，指分配程序須符合大眾能夠接受的倫理道德標準。

3、績效評估互動公平

互動公平也稱為人際關系公平，是指個人所感受到的人與人之間交往的質量。不論分配結果是否公平，員工獲得這些信息時會對這些信息產生反應，信息提供者需要對員工的反應作出回應。

Bies和Moag（1986）認為以往公平理論并未顧及人際互動的重要性，只偏重于結果與程序公平的研究分析，而忽略了組織程序進行中，個人所受到的人際待遇也會影響個人對公平的認知，稱之“互動公平”。將分配過程視為由程序導致人際互動及決策制定，進而得到最終分配結果。后來，Greenberg（1993）又提出將互動公平分成兩種：一種是人際關系公平，主要指在執行程序或決定結果時，權威或上級對待下屬是否有禮貌、是否考慮到對方的尊嚴、是否尊重對方等；另一種是信息公平，主要指是否給當事人傳達了應有的信息，即要給當事人提供一些解釋。

三、績效評估公平感對企業員工績效評估的啟示

1、建立以業績為導向的客觀評估體系

評估結果的準確性是影響員工績效評估公平感的重要因素，對員工工作績效的影響較強。傳統的績效評估往往帶有濃厚的主觀色彩，使績效評估不僅沒有激發員工的工作積極性，反而因評估過程中的種種主觀因素而影響了企業內的人際和諧，挫傷了員工的積極性。因此，為了使結果分配公平，在績效評估過程中，就必須遵循“效益優先、基于業績”的分配原則來提高員工的結果公平感。基于業績的評估體系強調評估者應充分了解在既定時間內各種情境中被評估者的行為，評估的結果是基于對員工工作表現的判斷。績效評估指標應建立在工作分析與企業目標分解的基礎上，能夠量化的指標盡可能量化，不能量化的指標盡可能行為化，以員工在工作過程中的關鍵行為作為評價依據，盡可能降低績效評估的主觀隨意性，提高評估的客觀性和公正性，滿足員工的公平需要。

2、評估應該保證分配結果的公平

員工績效評估公平感的各個維度中分配公平最重要，分配公平對企業員工工作績效有較強的預測能力，結果公平對員工工作績效的影響較強。因此，企業應重視員工績效評估中的分配公平。為了使結果分配公平，在員工績效評估過程中，就必須遵循“效益優先、基于業績”的分配原則來提高員工的結果公平感。

3、重視員工的參與，適當考慮員工的個人特征

在企業員工績效評估中，對績效評估指標的選擇、評價標準和權重的設定，員工應有一定的發言權，在績效評估過程中讓員工參與評估的自我評估方式有利于增強員工的績效評估公平感。通過自我評估，有利于員工提高自我意識，使員工可以更好地認識到自己的優點和不足，這在一定程度上促進了員工對績效評估過程的支持。員工的工作績效一般會因員工的個體屬性不同而不同，不同年齡段、不同學歷和不同工作年限的員工對績效評估的反應不一樣，企業在制定績效評估的指標、評價標準和方法時，應有所區別。

4、建立完善的雙向內部溝通體系

企業員工工作績效評估多以上級評估為主，對員工而言，管理層在評估過程中握有資源、處于強勢，如果管理層就此以控制者自居，勢必拉大與員工的情感距離，造成對員工的心理威壓。建立完善的雙向內部溝通體系，有利于員工體驗互動公平感。首先，要使上下級的交流暢通，企業管理者與員工應加強溝通和情感交流，使企業管理者和員工能相互理解，這樣員工會更加積極地執行管理者的決策，管理者做決定及評價員工時要公平公正，要尊重和相信員工，更應容納員工，這樣下級才能發表自己的看法。其次，要使同事融洽相處，使同事能夠進行良好的溝通，增進信任，化解沖突。通過溝通可以消除員工間的沖突，消除不利影響，增強團隊的凝聚力，提高員工的工作績效。

5、完善績效評估的申訴制度

績效評估的申訴制度是指員工能獲取績效評估過程的信息并具有提出質疑的權力。申訴制度是員工參與績效評估的途徑，使員工有機會對評估體系或過程提出建議。績效評估的申訴制度具有多種功能。首先，傾訴不滿。這是一種感情的宣泄。根據心理學原理，那些有機會傾訴挫折和不滿的人會比那些必須抑制自己情感的人的感覺更好。其次，預警的功能。該功能給企業績效評估提供了診斷性的反饋，并指出企業績效評估中的一些不公平。最后，修正的功能。員工的申訴給企業提供了修正或改變的機會，可以對造成的不公平進行彌補。

【參考文獻】

[1] 劉亞、龍立榮、李嘩：組織公平感對組織效果變量的影響[J].管理世界，2003（3）.

[2] 韓翼、廖建橋：組織成員績效結構理論研究述評[J].管理科學學報，2006（9）.

第2篇：漁業評估范文

關鍵詞：土地評估;行業現狀;改革措施;風險規避

Abstract: with the development of land market ceaseless and perfect, the transfer of land use rights, transfer, mortgage, price of shares, the auction activity is brisk with each passing day. Assessment of the land as a professional consulting service industry, in both land value for real estate transactions provide quantitative basis plays an important role. This paper analyses the current situation of land assessment industry practice, points out the problems facing the industry, elaborated land to assess the risk of connotation and type, put forward to advance land assessment industry reform ideas and to avoid the industry risk countermeasure.

Key words: land assessment industry present situation and reform measures of risk aversion

中圖分類號：{F123.17} 文獻標識碼:A 文獻編碼：

1、土地評估行業的執業現狀

隨著城市化進程的不斷推進，土地日漸成為重要的經濟要素之一。在土地資產市場化交易過程中，土地評估行業日漸發展、壯大。我國土地評估行業在蓬勃發展的同時也出現了一些問題，如執業標準有待規范、部分地價評估機構規章制度不健全、監管薄弱、公信力較差、風險意識不夠、執法人員素質有待提高。這些問題阻礙了土地評估行業的進一步發展，成為土地估價行業發展的瓶頸，具體表現如下：

1.1部分地價評估機構規章制度不健全

①沒有地價評估內部技術質量控制制度，無人對估價報告的質量進行把關；

②沒有嚴格的財務管理制度，財務運作不夠規范；

③沒有土地估價報告檔案管理制度，給資料的查找和使用帶來了極大的不便。

1.2土地評估企業內部治理問題

①企業組織形式過于單一，一部分評估企業承接業務時惡性競爭，競相壓價，執業時隨意省略評估程序，造成評估質量下降；甚至迎合委托單位的不當要求，出具虛假報告，導致行業的社會公信力下降。土地資產評估或是其他資產評估的評估細則還不夠明確，使得執業規范化水平亟待提高。

②業務流程不夠科學。土地評估企業多以條線型管理模式為主，存在著明顯的弊端：一是業務承接、承辦、出具報告、收費等全過程是條線形的，易使客戶產生只與公司的條線發生業務關系，而不是與公司發生業務關系的錯覺；二是三級復核的人員均來自于承辦業務的條線內部，易使三級復核流于形式；業務收入與工資獎金等個人收入緊密掛鉤，利益的驅動難以保證條線人員嚴謹的執業態度；三是條線內部人員較長時間一起工作，利益結合又很緊密，很容易形成小團體。

1.3土地評估行業的監管力度不夠，監管主體不明確

土地作為價值待估資產，按照目前來看其價值的確定方式劃分可以由土地估價師、房地產估價師甚至可由資產評估師提供其價值的評估報告，則勢必要對相應的不同執業人員進行具體監管。現實中多方監管帶來的是監管的低效和執業中的嚴重違規，從而導致了土地估價機構存在短期行為多、惡性競爭嚴重的現象。

①部分評估工作以“公關”為中心，迎合顧客的不合理要求，置評估規程和規范于不顧；影響了評估服務的質量，危害了行業的聲譽，損害了行業的利益；

②各估價機構變相改動收費價格。評估服務收費是由行業行政主管部門規定，收費標準實行全國統一。有些評估機構為了達到爭取市場份額的目的，自行推出收費標準，并向金融機構、企業、法院等公開，給行業造成了不良影響；

③同行之間互相詆毀，大搞價格戰，在市場競爭中不擇手段。監管不力勢必導致土地評估行業中出現不合理競爭格局。

1 .4土地評估執業人員的執業素質不高，土地估價師職業道德水平有待提高

①部分地價評估人員不了解土地市場行情，不收集土地市場中地價交易樣點，不研究土地市場運行規律，造成土地估價工作質量低下。

②土地評估過程中廣泛存在“人情價”、“以收費高低定評估結果”等違規做法，違背了評估人員獨立、客觀、公正的基本原則。

③部分估價人員接受估價委托后，不分析待估宗地周圍各種因索對待估宗地地價的影響程度，不調查待估宗地的房地產權利狀況，只是室內查看、翻看委估人送來的幾份材料，就進入評估程序，造成土地估價報告缺乏科學性與可信性。

2、推進土地評估行業改革的措施

2.1完善內部質量控制制度。評估報告質量是土地評估企業的生命線，是立身之本。評估企業內部治理的終極目標，就是提高評估報告的質量，為客戶提供優質的服務。設立風險管理機構、不斷推進土地評估行業的自律監管，充分發揮行業自律職能對會員機構的約束作用。制定“土地估價行業職業道德標準”、“土地估價師守則”，規范土地估價機構和估價師的行為，用法制的手段規范內部土地評估機制。

2.2逐步實現土地評估企業組織形式的多元化。逐步限制土地評估企業的有限責任制形式，鼓勵采用合伙制或有限責任合伙制。制定相關的配套措施如提高評估收費標準，增加評估收入，提高估價師和評估機構承擔風險的能力，完善個人財產登記制度。同時加強評估業務流程的控制。建立逐級質量檢查制度。針對線條管理模式中的三級復核制度流于形式的問題，實行評估質量責任制，使評估過程中的每一個層次的評估人員的評估工作都有高一層次的評估人員來檢查。實行評估項目全過程質量管理，把評估過程中影響土地評估報告質量的因素消滅在它的形成過程中。

2.3繼續加強和完善行政監管力度.充分發揮行政監管對評估機構的約束和規范能力。要對原來的監管模式和監管方法進行思考、進行創新，營造土地評估行業公平、公開、公正的競爭環境。盡快制定土地估價行業管理的各項規章，明確行業協會、土地評估機構和注冊土地估價師的權利、義務和職責。完善處罰措施，使違規者、失信者在利益上受到損失，建立接受社會監督的反饋機制。

2.4切實加強土地評估人員執業素質的后續教育, 提高土地評估行業的整體業務服務水平與職業道德水平。對估價機構在實踐中遇到的重大的、帶有普遍性的問題要集中起來研究；學習行業發展的新趨勢、新理論、新方法和新技術；規范行業從業人員的社會公德和行業道德。

3、土地評估風險的內涵、類型

土地估價風險，是指由于估價人員的估價活動所可能帶來的經濟上和法律上的責任，這種責任不但包括行政責任、民事責任，還可能包括刑事責任，承擔責任的主體即包括土地估價機構，也包括土地估價人員。土地估價風險中的行政責任、民事責任包括警告、停業整頓、吊銷機構等。主要類型如下：

3.1故意性風險：估價機構和人員不執行行業標準和不遵守職業道德規范所致，

3.2過失性風險：由于估價人員專業水平不高，或粗心大意，而使出具的估價報告失實，造成嚴重后果，從而承擔經濟上的損失和法律上的責任。

3.3委托方提供虛假情況的風險。如果估價師不能洞察這些虛假信息和資料，必然會出具與事實不符的評估報告。

3.4技術操作風險。估價人員素質水平低，對于土地估價基本理論掌握不牢靠，缺乏實際估價經驗，在參數選擇和方法運用上存在這樣或那樣的漏洞，也會產生一定的估價風險。

3.5內部管理和不協調風險。如代表機構的公章被隨意使用；機構內無統一的評估報告書格式；內部沒有定期的案例討論以使土地估價師分享項目經驗和技巧。

4、土地評估風險的規避

4.1對土地評估項目進行可行性分析

可行性分析的重要性與內涵：隨著土地評估的工作量急劇增加，為了規避風險，減少費用，在接到一個土地評估項目后，應先對該項目進行可行性分析，得出是否可行的結論。其本質是在正式評估之前對評估項目的一種考察和鑒定，通過對擬議的項目進行全面與綜合的技術、經濟能力的調查，合理安排時間及人員，規避風險，保證估價質量。內容包括確定估價對象；土地位置描述包括地產座落位置、街道、街坊、地號、門牌號；土地范圍的界定；土地類型的界定；對估價對象存在的抵押權、擔保權、地役權、地上地下權等他項權利、相鄰關系權利要詳加說明。

4.2可行性分析的方法

4.2.1經濟可行性分析

成本估計與效益分析兩個方面。對于成本估計應該全面規劃，避免因對工期考慮不周而導致工作日不斷增加，費用一次次追加的狀況。效益分析是對直接經濟效益、間接經濟效益的分析。

4.2.2技術可行性分析

①風險分析。社會經濟環境的復雜多變是土地評估存在著各種風險的根源。估價機構必須進行科學合理的決策，在一定收益下使風險最小甚至完全回避風險。

②技術分析:根據該項目的目標，考慮目前的技術能否完成項目評估。

③資源分析:論證是否具備評估項目所需的各類人員和工作環境。

4.3建立土地評估的信息查詢系統

土地估價執業環境存在的一個重要問題是信息不暢。要改變目前的狀況，最好由行業協會和有條件的估價機構來建立信息網絡，盡力收集迅速變化而有眾多的地產交易信息和規范性文件，從而使土地估價師在執業中能夠及時、準確地掌握信息和文件，為客戶提供準確的專業意見，使客戶滿意。

4.4建立土地估價風險保障制度

4.1建立土地估價機構風險保障金制度。定期從估價機構的純收入中提取一定數額的資金，作為風險保障金，建立估價機構風險保障金賬目。

4.2建立土地估價人員執業風險保障金制度。使估價人員強化執業風險意識，時時意識到應遵守職業道德、按照評估法規、技術規范從業，為委托方提供客觀、公正、可信的估價報告。

4.5強化估價人員的風險意識

土地估價師應強化風險意識，保持應有的職業謹慎，嚴格按照國家有關法律法規進行評估工作，擬定科學的評估計劃采用正確、恰當的評估程序和方法，制作全面規范的估價報告，

參考文獻：

【1】劉秀娟：加強監管 規范市場――土地估價行業存在的問題與破解途徑，《中國土地》，2006年第6期。

第3篇：漁業評估范文

摘 要：投資者在承擔投資風險的同時，通常希望獲得一定的收益，投資組合如何來平衡風險和收益就顯得非常重要，平衡交易是投資組合管理的主題。機構投資者通常對投資組合的風險格外關注，在投資過程最后，需要評估獲得的收益與預估的風險是否匹配。

關鍵詞：投資組合；風險；評估

一、前言

機構投資者是擁有巨量資金進行投資的實體，它與個人投資者不同。當它投資于各類資產時時，必須了解整個資產類別的運營情況，對于組合管理者來說，還可以此為基礎比照投資和管理的目標對下一期的投資活動作出相應的調整。評價組合業績應本著“既要考慮組合收益的高低，也要考慮組合所承擔風險的大小”的基本原則。由于機構投資者將投資組合的資產分類選定后，通常會根據資產的收益風險狀況將其分給不同類型的投資經理，從而尤為關注所管理的投資組合的風險是否能夠與將來所能獲得的收益相匹配，所以，資產組合的績效評估對投資者來說就顯得十分重要。

二、業績評估

業績評估是度量和評估投資管理決定的過程。它可以分成三個步驟：業績度量，業績貢獻和業績考核。

業績度量關注投資收益的情況，并以總風險和相對風險的形式和基準進行比較。投資收益是一個很簡單但也很重要的概念，即最初的本金能帶來多少收益，這里的收益是廣義的，包括現金流入和資產升值。業績評估的第一步是恰當的Rt度量期限收益率，通常的標準是用時間加權收益率來作評估。該方法涉及在現金流發生變化前一個通常標準對投資組合進行估值，假設是每日收益率，那么T天的月收益率為：

（1+R）=[（1+R1）（1+R2）……（1+RT）]

時間加權收益率提供了一個不對現金流的發生時刻或金額敏感的度量。

業績貢獻將投資組合的業績和基準分解為不同品種的收益率業績和基準。通常包括資產分配、貨幣選擇、行業選擇和證券選擇。對于市場時機選擇者來說，當他預期市場行情將上升時，他將選擇貝塔值相對較大的組合；而當他預期市場行情將下跌時，將選擇貝塔值相對較小的組合。通過調整投資組合中的資產類別來獲得相對更高的收益。

業績考核是對風險調整業績和投資技巧的評估，判斷投資組合取得的超常收益是投資技巧還是運氣的成分起了重要作用。業績測度的含義不僅是計算資產組合的平均收益率，還要考慮其所承受的風險狀況，在同一風險水平上的收益率數據才具有可比性。業績度量必須根據所承擔的風險進行調整，可以通過多種方法實現，主要是基于標準差或者回歸系數，主要包括詹森測度與特雷納測度等。

詹森測度與特雷納測度在選擇資產組合風險的度量標準上是一致的，二者都以資產組合的值作為風險的測度，但在風險調整方面存在差異。詹森測度測量了資產組合收益率與均衡收益的偏離程度，而特雷納測度則測量了資產組合的單位風險獲利能力。但在進行測度時首先需要對投資組合面臨的風險進行定義，特別是風險是以基準的絕對形式還是相對形式。

三、風險度量

業績測度的含義不僅是計算資產組合的平均收益率，還要考慮其所承受的風險狀況，在同一風險水平上的收益率數據才具有可比性。

絕對風險以與投資初始價值相關的差額形式進行度量，在這里采用標準差作為風險度量，定義P為初始投資組合的價值，RP為收益率，絕對風險的形式為：

σ（ΔP）=σ（ΔP/P）×P=σ（Rp）×P

e=Rp-RB

相對風險以與基準指數相關的形式進行度量，它反映了主動投資的風險。定義B為基準收益率，偏差為也被稱為追蹤誤差。相對風險為：

σ（e）P=[σ（Rp-RB）]×P=[σ（ΔP/P-ΔB/B）]×P=ω×P

ω稱為追蹤誤差波動率，定義σp與σB為投資組合收益率和基準收益率的波動率，ρ為它們之間的相關系數，則偏差的方差為：

ω2=σ2P-2ρσPσB+σ2B

采用絕對風險還是相對風險度量取決于交易或者投資如何進行評判，通常對于銀行交易組合或對沖基金來說，市場風險以絕對風險度量。而對收益要求較高的投資組合來說通常使用相對風險進行度量。

絕對收益率和相對收益率的度量，貫穿在整個業績評價始終，夏普比率是平均收益率超過無風險收益率的部分與絕對風險的比率：

SR=[υ（Rp）-RF]σ（RP）

夏普測度的含義就是每單位總風險資產獲得的超額報酬。夏普測度越大，說明單位風險的獲利能力越高，從而投資業績越好。夏普比率重點考慮以絕對形式度量的總體風險，由于總體風險包括系統風險和特殊風險，這種度量方法在投資組合不是特別分散的情況下比較適用，此時投資組合具有較大的特殊風險。

通常使用經過風險調整的收益率的形式來表示業績更為直觀，假設使用相關的基準收益率RB來度量平均收益率和風險，可以采用調整投資組合P的杠桿來使它的波動率和B保持一致。風險調整業績為：

RAPP=RF+σBσP[μ（Rp）-RF]

通常風險通過基于收益率的信息，主要是投資組合收益的歷史時間序列來度量。另一方面，對于某些新的金融工具，因為缺乏歷史數據，難以收集到相關的有效信息。這種投資組合可用用基于頭寸的風險度量來解決。

四、結論

資產組合的績效評估，在投資管理中處于十分重要的地位。機構投資者通常比個人投資者更為關注投資的風險，也效評估能夠使投資者判斷組合投資的經營管理者是否達到了預定的經營目標，是否有效地控制了風險，將風險和收益結合在一起來評價投資的效率；其次能使投資者對不同組合投資經營管理者進行比較評價，選擇更加有利的投資對象。風險管理上的投資組合管理績效評估不僅僅是對組合投資管理的價值進行評價，而且能讓投資者根據各自的投資風格，選擇不同的行業和證券，提升自己的組合管理水平。

（作者單位：中國政法大學商學院）

參考文獻

[1] 沈君，資產組合的業績評價，首都經濟貿易大學，2005

第4篇：漁業評估范文

全面預算管理作為現代企業不可或缺的重要管理模式，已被越來越多的企業所認可并實施，對增強企業整體競爭力起著舉足輕重的作用。在全面預算管理的各個環節中，評估考核是最后一個環節，雖是重要的承上啟下環節，卻往往被人們所忽視，從而影響全面預算管理的整體實施效果。本文以A電信分公司為例，對其評估考核環節進行分析，結合實際工作，構建效果評估體系，以期對公司全面預算管理提供有益的探索。

關鍵詞：

全面預算管理；評估考核；體系

全面預算管理是一個閉環的管理流程，包括預算編制、預算執行、預算調整、預算分析及評估與考核五個環節。本文重點探討評估與考核環節（以下簡稱考評環節）。全面預算管理的考評是指基于預算編制的內容，對照一定的標準，對預算執行的單位和責任人預算完成情況進行檢查、分析和評估，并制定相應的激勵約束措施，是衡量全面預算實施成果的有效手段。

一、全面預算管理考評環節的重要性

（一）考評環節是全面預算管理中一個必要的環節，形成全面預算的閉環體系。閉環式管理體系是一個完整的管理體系，它能幫助公司將預算管理與公司戰略作更好的結合，從而提升管理效益。

（二）考評環節是預算管理的最終環節，是衡量全面預算實施效果的有效手段，起承上的作用。通過設計科學、完整的考核體系對預算效果進行評估，分析預算管理工作活動是否達到預期目標，是否支撐著企業的戰略發展，作為預算管理的最后一個環節，是對整個周期預算管理工作的總結、檢查與評估，也是激勵獎懲的依據。

（三）考評環節是預算管理的關鍵環節，是制定后續優化策略和更好啟動下一周期預算管理的需要，起啟下的作用。凡是管理，就應該講求優化，全面預算管理也不例外，我們通過對上一周期預算執行情況的分析，及時糾正預算管理過程中出現的偏離企業預算目標的行為，為下次預算編制提供豐富的資料和經驗，是下次預算編制的基礎及起點。

二、A電信分公司全面預算管理現狀

A電信分公司是廣東電信公司屬下一家負責全省光纜通信線路集中運營的直屬機構，承擔長途干線考核指標，具體負責全省長途干線光纜大修改造、搶險救災統一組織、重要通信保障、干線光纜網絡優化等工作，負責光路故障預檢測，為市分公司本地光纜維護及優化、裝維工作提供專業技術支撐，屬后端運營企業，無獨立的業務收入核算。自2006年起，在上級公司的統一部署下，開始引入全面預算管理，至今已實施近十年，取得較好成效。但我們發現，近年來，全面預算管理的實施成效甚微，大家對預算管理的重視程度也有所松懈，經分析，主要是公司在整個預算管理鏈條中，預算的考評環節做得不足，例如，在年度預算的前期時間進度總體較低，預算執行壓力集中在第四季度，而對于一些預算單位預算執行的偏差，往往也在第四季度預算調整環節進行彌補，而并未受到考核，對于資源的投入，雖然也使用了零基預算，項目單獨核算等方法，但具體投入產出的效果，如何優化資源的配置卻缺少一個科學的評價。當然，這其中也有客觀的因素，即A電信公司是一個無收入核算的單位，沒有直接產生的效益可以評價，評價指標的設置存在一定的難度，衡量標準也比較欠缺，那是否就可以省略考評的環節了呢？答案是否定的。

三、A公司全面預算管理考評分析體系構建

為更好評價全面預算算實施效果，應盡可能進行定量的分析與評估，從效果、效率、效益、效用四個方面進行評價，具體如下：

（一）效果評價指標：預算資源結構分析主要從配置各類預算資源的占比進行分析，判斷資源配置的合理性，是否與公司發展目標相匹配，以A公司為例：A公司網運成本預算5208萬元，結構占比達77%，其中骨干層長途光纜及海纜修理費投入3021萬元，結構占比45.8%；接入層光網優化等修理費投入1632萬元，結構占比24.7%；從資源投入結構可看出，關鍵性的核心生產預算不論是從預算數還是結構占比，都呈現出聚焦網絡基礎，在確保骨干層長途光纜有效支撐的基礎上，逐步向做好對分公司凸顯差異化競爭優勢的光寬網絡支撐、向市場與客戶發展傾斜。在綜合管控成本中，除電路租賃費用、稅費、財產保險費、離退休人員生活補貼和按照公司規定測算的人員費用等，業務招待費等行政辦公費用、車輛使用費用等均嚴格管控，資源投入均出現負增長，其中業務招待費、差旅費、辦公費和會議費等四項行政辦公費用年度實際開支較配置值減少22%，壓減的費用也投入至生產業務中。從預算資源結構情況可看出，預算資源投入凸顯差異化競爭優勢的網絡基礎及光寬重點業務為核心的資源結構，與企業發展目標保持一致。

（二）效率評價指標：預算資源投入產出比率分析主要根據成本項目投入與產出的比率進行分析，判斷預算資源投入的效率，以A公司為例：A公司目前負責了寬帶二次預處理的業務管理工作，并直接投入了90多萬元以提升業務處理能力，減少客戶端維護人員上門維護的次數。年度寬帶故障派單量約720萬單，較上一年增長158萬單約28.1%；預處理成功率上升到28%，較上年提升了8個百分點；成功預處理的工單量201.6萬單，較上年提升79.4%。從資源使用價值效益角度分析，預處理成功率提升8個百分點即成功預處理工單增加45萬單，也就是減少客戶端維護人員上門維護次數45萬次。按照裝移機工費與客戶端維護標準成本定額預估50.25元/單測算，可減少維護費用2261.25萬元，資源投入價值效益明顯。

三、效益評價指標：預算資源使用效益分析

主要分析資源投放具體項目后所產生的效益，以A公司為例：A公司長途光纜隱患整治與光網優化合計投入預算資源3352萬元，其中長途光纜隱患整治及海纜維護投入1851萬元、光網優化投入1501萬元。其中4G光路優化項目實際投入207.9萬元，累計完成IPRAN網絡B及以上設備光路優化235組，B及以上設備光路成環率從年初的83.25%提高為94.15%，另全省完成A設備上聯B設備的光路優化875條，有效提升了基站的成環率。通過對光網隱患的整治優化，光網故障量明顯減少，減少了后期的故障處理費用，對于隱患的整治是越早投入越提早受益，資源的使用時間效益越能凸顯。而另一方面，長途光纜更新改造與隱患整治資源時間進度偏慢，且效益很難在短時間呈現，分時間階段進行優化以做好長途光纜維護支撐尚待提高；從預算執行的進度分析，該項資源的執行效率有待進一步提高。

四、效用評價指標：分公司滿意度、內部客戶滿意度分析

主要是反映預算管理所產生的作用及影響，A公司以服務分公司為主，設置分公司滿意度、內部客戶滿意度指標。該類指標可以進行同期的數據對比，以檢驗預算資源使用效用。通過上述幾個維度的分析，可評價上一年度預算資源投放的有效性，并據此對責任人責任單位進行相應的考核與獎懲，為下一年度預算提供編制依據。

五、結束語

綜上所述，全面預算管理考評是整個預算管理中的重要一環，起著承上啟下的作用，它為企業改進提升預算管理工作，企業實施獎懲及激勵提供了信息及依據，是企業提高績效有效手段，只有不斷優化，建科學、高效、有序的考評體體系，才能進一步促進企業戰略目標的實現。

參考文獻：

[1]陳景,賈曉平.基于績效預算管理的醫院業績評價體系設計[J].中小企業管理與科技,2010(09).

[2]宋銳.淺析基于全面預算的綜合績效考評[J].新會計,2013(07).

第5篇：漁業評估范文

關鍵詞：古代職業教育；學徒制；評價

作者簡介：馮曉沛（1989-），女，河南許昌人，天津職業技術師范大學職業教育學院2011級研究生。

中圖分類號：G719.29 文獻標識碼：A 文章編號：1001-7518（2012）34-0094-03

我國古代人民的生產生活中已經出現了職業教育，職業教育的傳授和評價在歷史中以不同形態出現，從家傳世襲制到師徒傳授制，最后演變為行業控制下的監管制。學徒制是古代職業教育最普遍和一種特有的職業教育形式，原始社會的手工業作坊中已經有了學徒制的雛形，它在奴隸社會興起，發展和完善于封建社會，學徒制以強大的生命力推動著古代職業教育的發展，學徒評價也因自身特色成為國家的精髓文化。只有縱觀、深入地總結古代學徒制職業教育評價的發展歷程和特點，才能發掘其利用價值并為今天所用。

一、中國古代學徒制職業教育評價的歷史演變

原始社會的職業教育，是人們為了滿足勞動需要和維持社會生存而傳授技藝技能的。隨著生產力的發展，人們逐漸以狩獵為生轉變為以農業種植為生，農業文明使人類生活趨于穩定，手工業領域技藝的傳授也日趨專門化。職業教育在這些生產勞動和社會生活實踐過程中進行，但是它還未能與生產活動相分離，技藝的傳授是通過口傳手授、觀察模仿進行的。原始社會并沒有專職的教育者，也沒有專門的教育組織形式和評價考核制度。

奴隸社會時期是學徒制的初級形態，其職業教育形式包括家庭教育和官府中的手工業教育兩種。家庭教育中學徒培訓的主要形式是家傳世襲制，父子相承和世代相傳是生產知識和操作技能傳授的主要途徑。父親作為技藝的傳授者，同時也承擔著考核和評價兒子的責任，父親對兒子的考試是全方位的，道和德是整個教育的首位，以父子關系建構的師生關系要求也是最為嚴格[1]，這是由維護家族成員的根本利益和當時社會形態所決定的。

官府中的手工業教育以西周和春秋時期為例，西周時期的重要手工業由官府控制和管理。百工負責手工業的生產，他們是手工業作坊中具有專門技能的匠戶，工師則是對手工業者進行訓練和成績考核的師傅。《管子·立政》第四篇中將工師的職責描述為：“論百工，審時事，辯功苦，上完利，便備用…工師之事也”[2]。即工師需要考核各種工匠的手藝，審查確定各個時節工匠們應完成的事宜和工作，辨別器物的精善和濫惡、產品質量的優劣和好壞，提倡產品的精致從而使設備工具便于使用。另外，工師在管理和教育百工過程中，要確定法度，即明確手工業生產的標準與規范，百工在生產過程中也必須嚴格遵守準則，按照統一的標準和規定進行生產，不得私自改變或忽視規則。

從春秋時期開始，手工業中出現物勒工名的管理和考核制度，這對提高手工業產品的質量和激發學徒的積極性，培養學徒的責任意識有重要意義。工師通過制定嚴格的賞罰制度來進行管理和考核。據《禮記·月令》第六記載，工師要“物勒工名，以考其誠，功有不當，必行其罪，以窮其情”[3]。也就是說工匠需要在生產的器物上刻上自己或工場名字，以防止以次充好和仿冒行為的發生。工師需要對工匠的產品質量進行認真的檢查和考核，加以評定進行賞罰，如產品質量不好或者不符合標準就要處罰和治罪。因此工師不僅是生產管理者和教育者，也是對學徒進行考核的評價者。另外，春秋時期非常重視職業教育，《管子·權修》中說到：“一樹百獲者，人也”。他們把對人才的投資作為長期事業，在培養學徒技術的同時，道德品質的教育也沒有偏廢。

在封建社會鼎峰時期的唐朝，官營手工業中產生了較為系統和發達的學徒教育和培訓制度，少府監和將作監負責和管理手工業技術工人的培訓和考核。少府監掌百工技巧之政，將作監掌土木工匠之政。《新唐書·百官三》中記載：“細鏤之工，教以四年；車路樂器之工三年；平漫刀槊之工二年，矢鏃竹漆屈柳之工半焉；冠冕弁幘之工九月。教作者傳家技，四季以令丞試之，歲終以監試之，皆物勒工名”[4]。這段記載說明了唐代學徒的考核年限因為技藝和工種不同而有所差異，考試制度也很嚴格，每季和年終都有考核，分別由令總管和監工進行監督，唐朝也延續之前的物勒工名制度，即學徒在提交作品時要刻上自己名字，以方便進行質量的監督和檢查。

宋代是封建社會發展的鼎盛時期，同樣是學徒制的大發展時期。宋代學徒制的一大進步就是在官營手工業中采用了“法式“來培訓和評價學徒，并且宋的勒名制度已相當普遍。法式類似于今天的操作手冊，就是在總結生產經驗的基礎上對工藝操作、產品生產進行詳細完整的規定。北宋官營手工業由少府監、將作監、軍器監掌管，它們對學徒都有系統、嚴格的規定和培訓以及賞罰制度。《宋史·職官志》五中記載：“庀其工徒，察其程課、作止勞逸及寒暑早晚之節，視將作匠法，物勒工名，以法式察其良窳”[5]，這表達了少府監對工徒訓練的管理和考察的規定，其中包括管理工徒的日程、課業、作息。工徒在生產的器物上要刻上自己的名字，少府監用法式來考察其質量的粗劣、好壞。“庀其工徒而授以法式；寒暑蚤暮，均其勞逸作止之節”[5]，這是將作監對學徒培訓的管理規定，“ 凡利器以法式授工徒，其弓矢、干戈、甲胃、劍戟戰守之具，因其能而分任之，量用給材，旬會其數以考程課，而輸于武庫，委遣官詣所隸檢察。凡用膠漆、筋革、材物必以時，課百工造作，勞逸必均，歲終閱其良否多寡之數，以詔賞罰”[6]。這是軍器監對學徒制詳細的規定，它用法式來訓練學徒，根據工徒的不同情況決定他們學習不同的兵器制造，十天后對其考核檢查，然后將成品放在武庫，年終統一評定并進行賞罰。“文思院上下界諸作工料條格，該說不盡，功限例各寬剩，乞委官檢照前后料例功限，編為定式”[7]。由此可見，宋代很重視生產的標準化和定型化，“功限”、“料例”的形成構成必須符合規定。它不僅是對學徒進行培訓的參考，也是對學徒進行考核和評價的標準，看作品是否符合法式的要求。由此可見，宋代形成了更為嚴格的訓練與考察制度。

明清時期商品經濟發展迅速，我國出現了行會。行會對學徒的控制力開始加強，學徒的入徒、培養、生活和出班考核等，都由行會的習俗和行規來加以約束和規范。以晉商的學徒制為例，學徒經過保舉入門、接受家庭背景、文字、智力的考察、請進培養等程序后，學徒期滿三年便會進入復雜的出班考核環節。學徒評估包括商業基本技能和專業實踐技能的考核以及道德品質的考驗。商業技能包括寫字、珠算、寫信等基本技能，這些技能在平時的學習中都會頻繁的考察，優勝劣汰。對學徒專業技能的評價因行業不同而異。最后，商會非常重視學徒職業道德的教育和考核，它要求經理和學徒都要修身正己和注重自身人格的休養。對于學徒道德品質的考察， 掌柜通常是故意把錢丟在某個地方，然后悄悄觀察學徒的行為，看其是否具有自覺意識和誠信的良好美德。經過種種能力與道德考驗之后， 才能最終確認學徒者是否過關， 也才能使學徒上升到高一級層次，從而真正結束學徒生涯。否則， 學徒就永遠是個小伙計角色， 甚至被辭退出號[8]。

二、中國古代學徒制職業教育評價的特點

（一）評價主體方面：父親師傅，工師職官

中國古代職業教育的學徒培訓途徑包括家傳、師授以及官府工匠培訓，在家傳制中，評價者有父親、其他家庭成員和顧客，師傳制的評價者有師傅和同門師兄以及顧客，官府工匠培訓的評價者有工師和職官，其中父親、師傅、工師和職官成為評價的主體。父子相傳的職業教育，子承父業、世代為工的現象非常普遍，父親承擔著傳授和評價兒子技術的職責。培訓學徒的師傅、工師和職官掌握著手工業的核心技術，他們都是來自各行各業的能工巧匠和拔尖人物，作為評價學徒的主體是非常有話語權的。同時，學徒制中的師傅為了更好的扮演教育者和評價者的角色，他們自身也在不斷地提升技藝水平和實踐能力。

（二）評價內容方面：滿師作品，綜合評價

在古代手工業中，職業教育學徒期滿需要通過滿師考試，評價的內容為學徒出師后制作的具體產品。師傅對學徒作品的評價不僅包括其質量和制作標準，也包含對學徒作品其他方面的綜合評價。例如先秦時期的《考工記》就提出了評判作品設計好壞的四項基本原則：“天有時、地有氣、工有巧、材有美，合此四者，然后可以為良”。即考察作品是否順應時代、適應地氣，材料優良，設計精美，構思巧妙。因此，在對學徒作品評價中，評價內容豐富，既有作品本身的技藝水平高低，又有學徒手法的高超程度。

古代職業教育不僅注重對學徒專業和實踐技能的考核，也重視對職業道德的教育和評估。徒弟學技藝和學做人是融合在一起的，徒弟要同時學習師傅精湛的技藝和符合時代標準的為人處世之道，滿師時師傅會結合兩個指標進行全面的考核評價，明清時期的學徒評價便是如此。

（三）評價功能方面：監督指導，獎優罰劣

古代職業教育學徒評價是為了檢驗學徒拜師期間學習工藝和技術的優劣程度，并實施獎優罰劣。學徒評價包括日常考核和滿師后的評價，日常考核是徒弟學藝過程中很重要的環節，對于檢查徒弟產品制作水平起到監督和指導作用。對于滿師后的終結性評價，如果學徒達到師傅和行規要求的標準，徒弟會被授予手藝人的資格，甚至自身經過磨練發展成為師傅，實現身份的巨大轉變。此外，每年師傅也會根據考察結果決定下一年的學習內容和安排。

（四）評價方式方面：實踐評價，因人而異

古代學徒學業評價并非文字性的紙筆測驗，而是以法度為標準、通過實踐方式進行綜合評價。徒弟考核形式是最終的典型產品，評判標準是掌握技能的熟練程度和技藝水平高低以及工藝復雜程度、制作的難度和耗時費工程度。這是由古代生產力發展水平、社會發展程度以及學徒制的性質特點決定的。中國古代生產力水平不高，并無技術理論，也沒理論化和制度化的職業教育內容體系，所以以技能操作的考核作為主要的評價方式是適應當時社會狀況的。另外學徒的學習是和生產同步的，學習是一個觀察-模仿-操作的過程。徒弟需要在師傅演示過程中，仔細觀察然后將技術內化，最終于每季小考，年終大考，這也決定了學徒制最終的評價方式是實踐性的技能考核。

另外，古代的職業教育及其評價方式也尊重了個體的差異，師傅或行會根據徒弟不同條件和優勢，安排他們進行不同器具的制作并最后進行考核，評價方法具有針對性。

三、對完善中國現代職業教育評價制度的啟示

“理解社會和現代教育的最高明渠道之一，就是從人類發展的文化歷史長河來對教育進行展望”[9]。現代的職業教育評價制度改革需要考慮到歷史維度，中國古代職業教育制度的典型代表—學徒制雖已不復存在，但學徒評價制度的諸多方面仍值得現代職業教育評價去借鑒，主要表現在以下方面：

（一）評價主體多元化，提高評價主體的質量

在我國現代的職業教育評價中，學生評價主體單一的模式仍沒有得到改變，當前的學生評價主要是教師評價，而缺乏自我評價和具有豐富經驗的行業企業專家進行評價。我們需要探索“現代學徒制”， 通過學校和企業的合作并達成協議，選聘企業的業務骨干和資深人士對學生學業以及學校教育進行指導、監督以及評估，鼓勵校企雙方、教師、師傅都積極的共同參與到職業教育評價工作當中去。因此，職業教育評價要堅持學生自我評價、教師評價、企業評價、用人單位等多種評價主體的統一。

我們現在經常提到的“雙師型”教師，就是我國古代學徒制的所采取的形式。教師作為評價的主體，已經具備了豐富的理論知識。但是缺乏企業行業實踐的能力，因此他們不僅要拓寬和加深理論性知識學習，同時要加強動手實踐能力，要鼓勵教師發展成為雙師型教師，這樣才能成為更好的評價者。

（二）評價內容豐富和全面，注重綜合職業能力

教育評價是按照社會的價值標準，對受教育者的諸多要素進行價值評估，其本質是一種價值判斷[10]。因此在職業教育評價中，要注重評價內容的豐富多樣和全面。職業教育對學生最基本的考核是知識和職業能力的評價，職業教育作為技能性教育，更要注重和加強實踐能力方面的考核。學生專業成績要和能力評估相結合，既要有知識課程和技能課程的理論學習評價，也要有動手能力、合作能力、創新能力等綜合職業能力的評估。

另外，職業教育不能忽視學生的職業道德評價，現代職業教育要培養德能兼備的社會實用性人才，現代教育的智育與德育必須并舉，把學生的職業道德品行、責任心、人際關系等基本方面的表現納入到評價體系，拓寬職業教育評價指標。

（三）充分利用評價結果，發揮評價的激勵功能

學生知識的獲得、技能的完善和老師、學校、社會的激勵是緊密聯系在一起的。評價只是一種手段，不能簡單地把評價作為甄別和選拔的工具。職業教育學生評價的重要功能之一，是讓學生發現自己的優劣勢，彌補不足，激發積極主動性，從而調整學校行為，提高職業技能水平。另外，通過職業教育評價，也可以實現診斷功能，讓教師發現在教學過程中存在的問題，從而及時地進行調整和改進其內容和方法。

（四）改變傳統評價模式，充分尊重學生個體差異

職業教育評價應該注重通過實踐方式對學生進行考核，如采用實踐操作、作品分析等，在實踐中可以檢驗學生的操作技能和他們真正解決問題的能力。如果只采用傳統紙筆測試的方式對學生進行評價，考察的只是對知識簡單的掌握，無法從學生成績中真正衡量其水平高低，也不能真實反映出他們的真實能力。因為學生的創造能力、實踐能力、理解能力、探究能力將無法得到客觀的考評，學生的自身獨特的優勢和潛力無法得到發揮，這樣片面的、局限的考核是不公正更是不科學的。

“因其能而分任之，量用給材，旬會其數以考程課”，充分說明了師傅因人而異的教育觀和評價觀，充分尊重個人差異。根據美國加德納的多元智能理論，人的智能是有差異的，學生的優勢也表現在不同領域。因此，學校的評價方式應多元化，并使學校教育擺脫傳統的、普教式的評價模式，注重對不同人的不同智能的培養和評價，樹立客觀科學的評價觀念。

古代職業教育的主要形式——學徒制，雖然不能適應現在的職業教育，但它在評價制度方面仍有許多借鑒之處。我們應取其精華去其糟粕，進一步發掘和利用其優點，促進現代職業教育評價制度的發展和完善。

參考文獻：

[1]馮永琴.技術實踐知識的性質與學徒學業評價[J].中國職業技術教育，2009（33）：24.

[2]《管子》[M].北京：燕山出版社，2009：25.

[3]《禮記》[M].北京：燕山出版社，2009：81.

[4]轉引自米靖.中國職業教育史研究[M].上海教育出版社，2009：84.

[5]《宋史》[M]（卷165，志第一百一十八卷.職官五）.上海：中華書局，1977.3917，3918.3920.

[6]殷俊玲.晉商學徒制習俗禮儀初考[J].山西大學學報（哲學社會科學版），2005（01）：76.

第6篇：漁業評估范文

關鍵詞：股利政策　股利穩定性　企業價值　托賓O值

一、引言

我國證券市場經過10余年的發展，至今已初具規模，但由于起步較晚，還存在著許多問題急需改善。股利政策問題就是其中之一。一直以來，我國上市公司普遍存在著不分配股利或分配股利以再融資為目的的現象，并且大部分公司在股利政策的選擇方面具有很大隨意性，這被學術界稱為“中國股利政策之謎”。所謂股利政策是指上市公司把當期凈利潤作為留存收益留在公司或者作為股利發放給股東的決策。具體包括四方面內容：是否發放股利，即在留存收益和發放股利之間作出選擇；以何種方式發放股利，通常是在現金股利和股票股利之間作出選擇；發放多少股利，即確定發放各種股利的金額；股利的穩定性，即確定各年度股利金額的變動程度。股利分配既影響著公可股東、債權人的切身利益，也關系到公司的長遠發展，一直受到廣大投資者、政府監管部門等相關利益主體的關注和重視。同時，上市公司的股利分配方案具有較強的關聯效應和經濟后果，其公布往往可以帶動股市行情的起落，成為經久不衰的炒作題材。因此，股利分配的規范與否不只是上市公司的內部問題，而是關系到整個證券市場的規范運轉和國民經濟的健康發展。加強股利政策的研究和股利分配的監管，對于保護廣大投資者的利益、促進上市公司的科學管理和證券市場的健康發展有著重大的理論價值和現實意義。

二、文獻綜述

(一)國外文獻股利政策作為上市公司財務管理的三大政策之一，_直是財務管理中的一大難題，受到國內外金融學家的廣泛關注。從國外研究的情況來看，盡管對股利政策理論研究和實證分析的成果比較多，但是至今尚沒有取得一致的結果。費舍，布萊克(Fish?Black，i976)將股利政策視為“股利之謎”，布瑞利和邁耶斯(Brealey，Myers，1992)等將股利政策列為公司財務的十大難題之一。目前，股利理論主要有兩種：股利無關論與股利相關論。以美國財務學家米勒(M?Miller)和莫迪格萊尼(F?Modigiiani)為代表的股利無關論者認為，公司的價值僅僅取決于其投資決策，與股利政策無關。但這一理論的基本假設是完全市場理論，即資本市場具有強勢效率性；沒有籌資費用；不存在個人和公司所得稅；公司的投資決策與股利決策是彼此獨立的。而股利無關論認為：企業的股利政策會影響到公司股票的價格。其代表性的觀點主要有：“一鳥在手”理論認為高股利增加企業的價值；“稅收差異”理論認為低股利增加企業的價值；“信號傳遞”理論認為股利政策是管理當局向外界傳遞其掌握的內部信息的一種手段。

(二)國內文獻上述理論大多產生在西方國家，在我國特殊資本環境下這些理論是否適用、何者適用還有待進一步實證檢驗。目前，國內已有的代表性實證研究成果包括：魏剛(1998)以1998年我國上市公司推出的1997年度股利分配預案的市場反應進行的實證分析，得出股利分配政策對公司股票價格有較強影響的結論。呂長江等(1999)以1996年至1998年我國372家上市公司為樣本進行實證分析，得出結論：我國上市公司的股利分配政策主要受到公司規模、股東權益、盈利能力、流動能力、成本、國有及法人控股程度及負債率等因素的影響，而且，公司的股票股利支付額與現金股利支付水平相互影響。楊淑娥等(2000)對我國股利分配政策影響因素進行實證分析，認為上市公司股利分配政策的制定在符合法律性限制、契約性約束的前提下，主要受內部經營狀況、盈利狀況以及股東意愿諸因素的影響。趙春光等(2000)認為，發放現金股利有利于公司價值的提高，股利的穩定性對提高公司價值是至關重要的。孔小文等(2003)通過實證分析發現，在我國股市中存在股利的信號傳遞效應，不同股利政策會引起不同的市場反應，分配股利的上市公司的未來盈利情況好于不分配股利的上市公司，但不同的股利類型對未來盈利的預期沒有差別，這表明我國上市公司在股利政策選擇上存在隨意陛，沒有通過不同的股利政策傳遞公司未來前景的信息。縱觀國內研究，對股利政策的影響因素分析較多，而以我國資本市場的數據為依據研究股利政策對企業價值影響的實證文章相對較少。雖然后一個問題也有學者涉及，但或多或少都存在一些局限，有進一步研究的必要。如魏剛(1998)的研究得出股利分配政策對公司股票價格有較強影響的結論，但研究結果并未說明股利政策如何影響公司股票價格，即現金股利、股票股利的高低和股票穩定性對股票價格到底有何種相關關系并未得到驗證；另外，在我國目前不太成熟的資本市場上以股票價格這一單一指標也難以客觀準確的衡量企業價值。趙春光等(2000)的研究未涉及到股票股利的高低對企業價值的影響，并且在股利穩定性是否影響企業價值這一問題研究上只進行了簡單的分組比較。以上學者的研究數據的選取時間都比較早，都是2000年以前的數據，隨著我國資本市場的迅速發展，尤其是近幾年資本市場迅速擴容以后，依據這樣一些歷史數據得出的研究結果較難反映目前我國市場的現狀。本文選取2001年至2005年A股市場的樣本數據，擬探尋上市公司股利支付水平以及股利穩定性對企業價值的影響。

三、研究設計

(一)研究假設股利無關論的基本假設在現實的資本市場上是不能滿足的。所以，股利無關論是一種理想狀態下的理論，只能作為一種參考。筆者認為，在現實的資本市場上股利政策將影響企業價值。股利信號傳遞理論認為：企業的股利發放是以企業的實際盈利能力為基礎的，難以作假。雖然企業的財務報表可以反映其盈利狀況，但財務報表往往可以被巧妙地加以“修飾”，給人以假象。因此，在股票市場上，股利能將有關企業的經營狀況和盈利能力的信息傳遞給投資者：高股利尤其是高現金股利將給投資者傳遞公司業績好，現金充足的信息，而低股利可能給投資者傳遞公司業績不好，現金不足的信息。投資者根據這些信息作出投資決策，發放高股利的公司將受到投資者的青睞，股價上漲；發放低股利的公司將不被投資者看好，股價下跌。根據以上分析，本文得出假設：

假設1：現金股利支付水平和企業價值正相關。每股現金股利金額越高，企業價值越高

另外，理論上看，公司通過送紅股或轉增股本的方式發放股票股利并不直接增加股東財富，但是股票股利對于股東來說具有以下特殊意義：如果公司在發放股票股利后同時發放現金股利，股東會因所持股數的增加而得到更多的現金；有些公司發行股票股利后股價并不成比例下降，可使股東得到股票價值相對上升的好處；發放股票股利通常由成長中的公司所為一投資者往往認為發放股票股利

預示著公司將會有較大發展，盈余將大幅度增加，足以抵消增發股票帶來的消極影響，這種心理將穩定股價甚至會使股價略有上升；由于我國稅法規定獲得資本利得不需要交納所得稅，而收到現金股利要交納所得稅，在股東需要現金時可將分得的股票股利出售，并從中獲得納稅的好處。因此，盡管發放股票股利不直接增加股東財富，但現實中投資者對股票股利還是有著相當的偏好，希望獲得較多的股票股利。美國財務學家福斯特、威克利、鮑爾、布朗等也通過實證研究發現送紅股對股票價格的變動有著積極的影響，因為發放股票股利往往是成長中公司行為，宣布股票股利容易給人一種“公司正處于利潤發展之中”的印象。通過以上分析，本文得出如下假設：

假設2：股票股利支付水平和企業價值正相關，送股越多，企業價值越高

股利的穩定性同樣影響企業價值，根據信號傳遞理論，股利經常變化會向投資者傳遞公司業績不穩定的信息，使投資者認為該公司投資風險較高，致使公司股價下降；股利穩定會向投資者傳遞公司業績穩定的信息，使投資者認為其投資風險較低，致使公司股價上升。根據以上分析，本文得出以下假設：

假設3：股利是否穩定將對企業價值產生顯著影響。穩定的股利發放增加企業價值，而股利不穩定將降低企業價值

(二)樣本數據來源本文隨機選取334家2001年之前上市的A股公司為樣本(金融保險類上市公司由于其業務具有特殊性被剔除在外)，其中滬市公司208個，深市公司126個，所選樣本按CSRC行業分類情況如(表1)。文中涉及到的樣本數據來源于國泰安數據庫和上海、深圳證券交易所網站。

(三)變量設定和模型建立 根據研究假設，設計變量和模型如下：(1)因變量。本文的因變量為企業價值。根據目前的研究情況，衡量企業價值的指標很多，概括起來可以分為兩大類：幣場指標以及會計指標。市場指標有公司股價、托賓Q值、市場增加值(MVA)、經濟增加值(EVA)等。會計指標包括資產報酬率、總資產凈利潤率(ROA)、凈資產收益率(ROE)、每股收益(EPS)等。本文認為，在我國目前不夠成熟的資本市場上，以股票價格或者其他單一指標難以客觀準確地衡量企業價值，為了增強實證結果的穩健性，本文分別選擇市場指標股票價格、托賓Q值和會計指標凈資產收益率(ROE)共同來衡量企業價值。(2)自變量。本文自變量有三個，分別是每股現金股利、每股股票股利和衡量股利穩定性的虛擬變量。如何判定公司股利是否穩定是本文需要解決的―個問題，以往的研究中并沒有統一的判定方法。股利一般包括現金股利和股票股利兩種，根據前文分析，上述兩種股利對投資者都是非常重要的，都能在一定程度上左右投資者的決策，因此僅以現金股利或股票股利其中的一種作為判定股利穩定性的依據是不妥的。在考察了我國股利分配的實際情況之后，本文判定股利穩定勝的方法如下：首先，股利穩定性的考察期為連續5年，在此以2001年至2005年樣本公司的股利分配膊兄作為考察依據。然后，再將樣本公司分為三類，第―類是5年內僅分配現金股利的公司，第二類是5年內僅分配股票股利的公司，第三類是5年內即分配了現金股利又分配了股票股利的公司。對于第―類和第二類公司，如果5年中各年每股現金股利的標準差或每股股票股利的標準差小于5則確定為股利穩定；對于第三類公司，分別計算其5年中各年每股現金股利的標準差和每股股票股利的標準差，如果兩個標準差同時小0.05則確定為股利穩定，只要其中―個標準差大于0.05則認定為股利不穩定。(3)控制變量。由于影響企業價值的因素很多，為了更加準確衡量股利政策對企業價值的影響程度，必須對這些影響因素進行控制。以往研究顯示：公司規模、財務杠桿是影響企業價值的重要因素，本文將它們作為控制變量。相關變量定義如(表2)。(4)模型建立。建立多元回歸模型如下：

四、實證結果分析

第7篇：漁業評估范文

1引言

1999年我國印發《國務院關于進一步加強產品質量工作若干問題的決定》首次提出“要研究和探索產品質量用戶滿意度評價方法，向用戶提供真實可靠的產品質量信息”的要求，自此以顧客為導向，力求滿足顧客需求，追求客戶滿意，期待獲得顧客忠誠成為企業競爭關注的焦點。中小企業作為我國經濟增長的重要力量，為中國經濟持續高速增長發揮了巨大作用。然而，與大型企業相比，我國中小企業普遍缺乏資本和技術。因此，只有真正樹立用戶至上的價值觀，從顧客需求出發，立足于所熟悉的產業，針對顧客不滿意的地方進行持續不斷的改進，才能有效提升中小企業的競爭力，并獲取更高的市場份額。文章通過對我國中小企業顧客滿意度測評的研究，為中小企業開展顧客滿意度調查和提升顧客滿意度提供了依據。

2文獻綜述

針對顧客滿意度研究，田月華、陳玲玲在顧客滿意度的述評中將顧客滿意度的研究分為模式研究和測量，其中模式研究分為差異模式、績效模式、顧客讓渡價值理論和消費者歸因理論，將測量分為測量方法、顧客滿意級度、指標和定量評價方法。熊百妹、宋思根對國內顧客滿意度的測評研究進行了梳理，將顧客滿意度測評研究分為測評指標體系、測評方法和提升策略三個方面。文章研究所指的顧客滿意度測評主要是運用一定的模型或方法，對顧客滿意度進行的測量和評價。

文章通過對中國知網全文數據庫檢索，對顧客滿意度測評的研究相對較多，測評方法也趨于多樣性，但針對中小企業顧客滿意度研究的文獻相對較少。陳洪安對中小企業實施顧客滿意度戰略的基本思想、必要性和對策建議等方面進行了探討。孫建紅和邢寶山從電子商務信息系統角度論述了電子商務企業滿意度和電子商務顧客滿意度，以此衡量電子商務在中小企業的應用。胡彥澤對中小企業顧客滿意度存在的問題進行了分析，并探討了相應的提升措施。付越從中小企業實施網絡營銷方面提出了顧客滿意度提升的策略。由此可見，對于中小企業顧客滿意度的研究主要集中在戰略分析、應用分析和策略分析等定性研究層面，定量的測評研究相對較少。

3測評原則

31經濟性原則

經濟性原則指的是在保證中小企業顧客滿意度測評質量的前提下，盡量降低整個測評過程中的測評成本。一般而言，對于顧客滿意度的測評過程包括初步調研分析、指標體系設計、數據收集、顧客滿意度計算、結果分析和持續改進等環節，如圖1所示。相比大型企業，中小企業缺乏一定的人力、物力和財力，因此對于整個顧客滿意度的測評過程耗費的時間不宜過長，組織和參與的人員也不宜過多，在保證測評質量的前提下，針對測評過程中的各個環節應盡量減少成本。

32重要性原則

中小企業相比大型企業，規模相對較小，主營業務和工作流程也相對簡單。因此，針對中小企業顧客滿意度測評指標的設計應根據各個中小企業自身經營的目標和產品的特點，抓住關鍵環節和核心業務，分清主次，對中小企業起到決定性作用的指標做出重點評價。有時，過多的評價指標不僅會增加測評成本，而且還會帶來測評過程的混亂，導致整個評價體系的失效。

33實用性原則

目前對于顧客滿意度的測量模型和方法眾多，包括結構方程模型、回歸分析、層次分析、模糊綜合評價、因子分析、相關性分析、主成分分析、BP神經網絡、熵和聚類分析等。其中有些模型和方法相對比較復雜，對收集的數據量和數據精度也有特殊要求。針對中小企業顧客滿意度測量模型和測評方法的選擇，應秉承實用性原則，杜絕應用華而不實的不適合中小企業的測評模型和方法，突出方法和模型的有效性和可操作性。

34定性與定量相結合原則

顧客滿意度的測評體現的是由定性認識到定量認識最終再到定性認識的過程。定性測評是對顧客滿意度研究對象性質和屬性等質的分析判斷；定量測評是通過數量分析對顧客滿意度相對精確的客觀性反映。定性測評側重于對評價對象性質和整體屬性的價值判斷，具有較強的主觀性，在缺乏統一標準的情況下難以形成一致的結論。在整個測評中，定性測評決定了測評方向，定量測評是具體展開工作的方式方法，定量測評要在定性測評的引導下進行。因此，對于中小企業顧客滿意度的測評應遵循定性與定量相結合的原則。

35連貫性原則

對于中小企業而言，環境隨時在發生變化，企業也要隨著環境變化及時做出調整。因此，對于顧客滿意度開展的測評工作不是一勞永逸的，需要隨著時間持續不斷地進行，同時滾動顧客滿意度測評的結果，這些結果隨時間推移追蹤續效，從而建立中小企業顧客滿意度的動態情報系統，有效推動中小企業的持續改進和業績的不斷提升。

4測評模型

目前國內外對于顧客滿意度的測評，提出了多種顧客滿意度測評的模型并應用于實踐。例如，瑞典于1989年建立了顧客滿意度指數模型，美國于1994年建立了自己的ACSI模型，國內顧巧論、季建華對基于大規模定制的顧客滿意度模型進行了研究。對于中小企業的顧客滿意度測評模型，按照以上實用性原則，應當充分體現可靠性和有效性。實踐中，四分圖模型、KANO模型、AHP模型和CSI模型在實踐中被充分證明具備一定的可靠性和有效性，而且應用起來相對比較簡單，對中小企業的測評具有一定的適用性。下面就四種模型進行簡單的對比和分析，如表1所示，以方便測評過程中的選擇和應用。

現實中，中小企業開展顧客滿意度測評過程中，可以利用KANO模型對指標進行挖掘和分類，利用AHP模型構建指標體系和確定指標權重，利用四分圖模型對測評結果進行診斷和分析。同時，對于不同行業中不同中小企業的顧客滿意度的橫向對比，則可以利用CSI模型進行測評和分析。因此，四種模型不僅可以單獨應用于中小企業顧客滿意度某一方面的測評，而且個別模型也可以搭配起來使用。例如本文實例研究中的層次結構模型與四分圖模型的搭配，可以對顧客滿意度進行較全面的測評和分析，體現了顧客滿意度定性和定量相結合的測評原則。

5實例研究

A公司是一家集生產加工、工藝開發、禮品設計為一體的中小型有機玻璃加工制造企業。公司目前客戶主要集中在內地及港臺地區。隨著公司業務的不斷發展和顧客群體的不斷增多，公司客戶管理和服務水平相對滯后，為了更好地提升顧客滿意度和顧客忠誠度，特組織對A公司的顧客滿意度進行測評和分析。

51指標體系設計

通過對A公司的初步調查，結合公司的主要業務和作業流程，歸納出品牌形象、產品質量、服務質量、響應速度和價格5個影響顧客滿意度的二級指標和18個三級指標，按照層次結構模型，構建了A公司顧客滿意度指標體系。

52指標體系權重的確定

權重是反映各指標對顧客滿意度影響程度的尺度。針對指標體系權重的確定，目前可采用的方法比較多，有層次分析法（AHP）、因子分析法、主成分分析法和專家意見法等，文章采用專家意見與AHP相結合的方式來確定。

AHP由美國運籌學家托馬斯?賽蒂教授于20世紀70年代初期提出，是一種定性和定量相結合的、系統化、層次化的分析方法。文章結合專家意見使用層次分析法軟件yaahp 102對調查結果進行數據分析，采用1～9的標度類型，計算了顧客滿意度的指標體系的權重，并經過一致性檢驗，獲得以下權重值數據。

53顧客滿意度計算

顧客滿意度測評采用順序量表中的5級李克特量表，5級態度分別是：非常滿意、滿意、一般、不滿意和非常不滿意，相應的賦值為100、80、60、40、20，顧客根據對事物的普遍看法和心里感知選擇相應的態度等級，其評價值的大小是所有問卷該項指標的平均值。

以現場調研和電子郵件兩種方式對A公司主要客戶進行了客戶滿意度的調查工作。調查共發放問卷52份，收回48份，有效問卷48份，有效率為923%。

經過調查獲得數據之后，要對數據進行計算和整理，計算出各級指標的顧客滿意度指數。顧客滿意度指數是指根據顧客滿意度測評數據，對各指標評價值加權平均而得到的結果，計算公式如下：

CSI=WiXi

式中：CSI為顧客滿意度指數；Wi為第i個測評指標的綜合權重系數；Xi是顧客對第i個測評指標的評價值。經過計算整理，得到表9。

54結果分析

對顧客滿意度的評價結果進行直觀分析是非常重要的，而從眾多的調查數據和信息中尋找影響顧客滿意度的關鍵因素作為企業改進的對象就更為重要，因此，文章采用四分圖模型對結果進行診斷分析。

圖2四分圖模型

如圖2所示，橫坐標為三級指標顧客滿意度評價值，縱坐標為三級指標綜合權重系數，縱、橫坐標上的分割線分別為綜合權重系數的平均值及指標評價值的平均值。用三級指標的評價值與綜合權重系數打點，可使指標落在不同的象限中。本次測評三級指標的評價值均值為685183，指標權重系數均值為00555。根據四分圖模型分析結果為：A公司的優勢指標有B1、B3、B4和E1，這是A公司需要保持并謀求創新的方面；重要程度較低而得分較高的指標有A2、A4、C3、D1和D3，需要繼續保持；重要程度較低而評價值也較低的指標有A1、A3、B2、C2、C4、D2和D4，對于這些指標，A公司需要穩步改進和提高；A公司的劣勢指標有C1和E2，這是A公司后期需要重點改進的方面。

第8篇：漁業評估范文

【關鍵詞】 企業價值評估;收益法;收益額

收益法的思想具體地說是通過估算被評估資產的未來預期收益并折算成現值,借以確定被評估資產價值的一種資產評估方法。

一、收益額的含義及確定原則

企業未來收益是指由具有獨立經營和獲利能力的經濟實體,在未來正常的生產經營條件下,可以獲取的貨幣凈收入。第一,企業收益指未來收益,必須是企業未來年份可以獲取的收益,而不是以前和現在的收益。未來收益額需要經過科學的預測才能得到。第二,企業收益是正常收益,是在企業經營的內外部環境沒有發生明顯變化的情況下,可持續不斷獲取的收益。第三,企業收益是權益收益,企業獲取的純收益中,有些不能歸企業投資者所有,這些收益歸國家所有,就不能在資產評估中作為本金化的收益構成內容。第四,企業收益是企業全部收益,無論是營業收支、投資收支,還是資本收支,只要形成凈現金流量,就應看作是收益,這符合投資理念中不斷追加投資和回收投資的動態過程。

二、收益額的確定方法

1.凈利潤。凈利潤是企業在未來生產經營期內所獲得的歸資產所有者擁有和支配的凈收益,以凈利潤作為收益額它能夠客觀的反映企業的資產在生產經營過程中所帶來的凈收益。

2.現金流量。現金流量是企業的現金流入量與現金流出量的差額,是收益法應用中收益額較多選擇的一種形式。盡管并非收益額的選擇都應采用現金流量指標,現金流量至少應作為可供選擇使用的收益額指標。

3.企業自由現金流量與股權自由現金流量。自由現金流量是指公司經營活動的現金流人減去公司所有的支出,它是企業所有權利要求者,包括普通股股東、優先股股東和債權人的現金流量的總和。股權自由現金流量則是企業支付所有營運費用、再投資支出、所得稅和凈債務支付(即利息、本金支付減發行新債務的凈額)后可分配給企業股東的剩余現金流量。

三、企業價值評估中收益額指標選擇

從產權交易和轉讓的角度來看,由于企業產權轉讓的是企業所有者權益,即企業只易業主而并不更換債主,評估值應該是企業的所有者權益(凈資產)的公允市場價值,企業收益形式就是企業凈利潤和企業凈現金流量。國外評估界多數采用凈現金流量指標,大多稱為股權自由現金流量,并以此為基礎適用相應的模型,這符合評估理論發展趨勢。目前,我國企業現金流量表的編制歷史較短,評估人員難以把握現金流量的預測,應用凈現金流量的基礎比較薄弱,采用凈利潤指標更為現實。我國用凈利潤代替凈現金流量指標是一種過渡期的替代方法,具有較大的局限性,隨著企業財務會計制度的完善,必然用凈現金流量取代凈利潤指標。國內評估實踐中,如果需要評估企業全部資產的整體價值,可以利潤總額為企業的收益形式。需要注意的是,在國內的企業價值評估理論研究中,針對我國的國情目前還沒有使用股利的收益形式,相應的股利折現模型只在單獨的股票價值評估中應用。

在選擇和采用經濟增加值作為收益額,也有其獨特優勢:首先從股東角度定義企業利潤。從股東的角度來看,只有當企業的稅后收益高于投資的機會成本時,該項投資才是真正盈利,這是EVA較其他會計指標具有的優勢所在。其次與直接將股價作為業績評價依據相比,EVA具有天然的優越性。市場上股價的形成是多種因素綜合的結果,除了經營者經營上的因素,還有很多其他方面的因素。EVA不僅能給上市公司,也能為非上市公司提供業績標準,并使得非上市公司具有能與上市公司進行業績比較的共同基礎。

四、為收益法提供良性發展空間

首先,制定和完善中國資產評估準則。快速發展的評估市場要求不斷提高評估師素質及執業質量,這樣就要求我們要從規范評估師執業行為入手,建立一套與之相適應的評估技術準則,要求注冊資產評估師要有較高的職業道德,堅持獨立、客觀、公正的執業原則。

其次,政府帶頭與社會監督相結合。在現今我國資產評估行業面臨發展瓶頸的時候,應動員全行業全社會力量關注、監督、支持、促進資產評估業務,尤其是收益法的應用。

最后,加快市場經濟發展步伐,尋求收益法自身發展道路。伴隨著中國市場經濟的發展而迅速壯大起來,資產評估行業也面臨著新的機遇和挑戰,急待與世界接軌。收益法評估作為現今被歐美發達國家廣泛應用于企業價值評估實務的先進評估技術,將成為中國資產評估業走向世界的主要途徑和重要紐帶。

第9篇：漁業評估范文

關鍵詞：工程企業；財務風險；評估與預警；風險管理

隨著我國基礎建設與城市發展的逐步推進，建筑工程企業的經營發展成為了社會經濟發展的重要組成部分,所以在工程企業發展過程中，利用有效的財務管理手段，提高企業發展效率是我們財務工作的主要內容。在實際工作中我們發現，工程企業經營中財務風險的出現，對于企業經營管理質量有著嚴重的負面影響,所以當前的工程企業,在新型風險管理技術視角的支持下利用新型的技術手段與管理理念，做好企業財務風險評估預警及管理顯得尤為重要。

一、當前工程企業財務風險管理主要問題分析

（一）財務情況復雜影響了風險預警效率

在企業風險管理中，風險預警工作的開展需要對企業經營、財務狀況、市場情況等多種因素進行綜合性的評估才能完成。而在工程企業的財務過程中，財務工作內容較之一般企業更為復雜。這種復雜的財務管理實際狀況，影響了風險預警開展的效率。首先是財務數據匯總較為困難。在工程企業財務管理過程中，財務數據匯總工作受到工程進度的影響，所以較為困難。如跨年度的工程建設中，其工程結算的財務數據難以進行有效匯總或匯總到的數據不完善的情況經常出現。這種數據匯總問題的出現，使得財務風險評估難以得到數據支持，進而影響了評估預警的整體質量。其次是市場變化影響了風險評估的開展。在工程建設過程中其施工建設周期較長，因此容易受到市場變化影響，加大了風險評估預警工作難度。這里所指的市場變化除了工程企業經營市場外，還包括了原材料市場、工程人力資源市場、金融市場等與工程企業有關的市場環境。如隨著原材料市場價格的變化，企業成本的提升容易造成企業財務風險的出現。由于這種風險因素的提升，必然會加重企業風險評估預警工作的責任，進而使評估預警工作效率降低。

（二）突發問題較多造成財務風險的提高

在工程企業發展過程中，突發問題的出現是風險產生的主要原因。一是安全性突發問題。在當前的工程建設過程中，雖然企業加強了安全建設意識，但是安全問題依然難以避免。在安全問題發生后，可能會出現企業財務管理中現金支出增加、財務信譽度降低等問題，造成企業財務風險的出現。二是金融市場突發問題的出現。因為工程建設中需要大量資金支持，所以工程企業財務管理中必須與銀行、擔保公司等金融行業進行合作，吸納貸款與投資。特別是在金融危機等突發性問題出現時，就會使企業資金鏈斷裂，造成財務風險的出現。

（三）風險評估與預警體系不完善

在工程企業財務風險評估與預警工作過程中，其評估與預警體系的運行發揮著重要作用。良好的風險評估與預警體系，對于風險管理的開展起到了重要作用。但是在實際工作中我們發現，部分企業中風險評估與預警體系依然存在著以下問題。一是缺乏風險管理核心。在以前的企業風險管理過程中，財務管理部門負責風險的管理工作，但是因其缺乏企業管理的決策權，所以難以起到風險管理的核心作用。這就會在企業日常風險管理工作中影響了風險評估與預警工作的全面開展。二是監控體系不完善。企業財務風險管理屬于企業整體性的財務工作，良好的風險監控是評估與預警工作完成的重要保障。但是在工程企業中，企業總部對各工程項目間的風險管理監控質量較差，進而影響了風險評估與預警的工作質量。

（四）風險管理中缺乏整體的抵御策略

在企業風險管理過程中，評估與預警工作的目的就是針對財務風險因素采取有效的應對抵御措施，降低風險因素對企業財務體系的影響。但是在財務工作中，風險策略的不足造成了企業風險管理工作難以順利開展。這種策略性的缺失主要表現在兩個方面。一是策略實用性差。在當前的工程企業風險應對抵御策略中，大部分內容集中在領導的管理層面，缺乏對實踐工作內容的指導意義。如具體工作管理責任人員、實際工作程序等內容的缺乏，使應對策略缺乏了實用性。二是缺乏聯合性工作策略。在當前的工程企業風險應對策略中，其應對措施主要由企業內部人員完成。這種應對策略的應用會使企業財務壓力加大，影響了風險抵御工作的效果。如果我們采用行業和市場聯合工作的應對策略，將會提高企業風險抵御的質量。

二、工程企業財務風險評估預警工作實踐措施研究

（一）結合企業實際工作，建立網格化風險預警機制

為了提高風險評估與預警的工作效率，針對工程企業財務與風險管理工作較為復雜的情況，結合企業實際，利用新的網格化風險預警技術，開展風險管理工作。所謂的網格化技術既是利用計算機技術，將管理內容劃分為若干網格來進行管理的新型管理方式。一是以工程項目為網格開展工作。在工程企業的財務管理中，工程項目管理工作的開展是非常重要的內容。這種工作模式可以保證在工程遇到突發性安全問題，或財務風險問題時，管理者可以及時開展風險評估與預警工作，提高企業風險管理質量。二是以工程項目時間節點為網格開展工作。我們可以根據企業經營與工程項目施工時間節點，制定風險管理網格，開展風險評估與預警工作。這種工作模式可以根據企業與工程項目在不同時間階段的經營與財務特點，進行具有針對性的風險管理工作，提高其管理質量。如在工程開始、施工、收尾、驗收等不同工程階段，我們針對其不同的風險內容，開展具有針對性的風險管理工作，利用新技術促進風險管理的開展。

（二）建立全面的風險管理預案，減少突發風險影響

在工程企業財務管理過程中，為了解決風險管理中遇到的突發性問題影響，在實踐工作中，我們采用新的技術觀念設計風險管理預案，指導風險管理工作。一是對突發性問題進行全面的考慮與研究。在風險管理預案中，我們需要根據財務風險發生的原因、概率、危害、應對方法等因素利用綜合模型進行全面的考慮，特別是對于突發問題中的風險因素進行考慮和研究，結合工作中曾經出現的經驗教訓，為預案的制定提供實踐參考，提高預案中應對突發問題風險的作用。二是在預案中規范工作方法。突發性問題風險的管理過程中，我們需要利用嚴格有效的工作方法進行應對。所以在風險管理預案中，我們需要利用預案制度模式規范風險應對工作方法，利用規范化模式，保證突發問題風險評估與預警質量的提高。同時在風險管理預案應用中，我們還可以將預案管理與監督管理進行結合，為風險監控工作提供參考性保障。

（三）以法人管理為核心，完善風險預警與評估體系

為了更好地完善工程企業風險預警與評估體系，我們在企業內建立了金字塔式風險管理體系，開展風險管理工作。一是以企業法人為風險管理核心開展工作。我們應發揮法人在企業管理中的決策、監督等工作權利，提高企業風險管理的效率與質量。二是發揮財務部門的專業作用。這對企業財務風險管理的開展有著重要實踐指導作用。如在企業內，財務部門組織專業的風險管理培訓，提高企業內整體的風險管理意識，對于風險管理開展有著重要促進作用。三是落實風險管理責任制。在企業各部門、工程項目中設立專人開展風險評估與預警管理工作，落實風險管理的專人責任制，在基層實現風險管理的開展，層層負責，將風險管理的理念根植于企業文化中。四是聘請專業的外部機構。為了多方位的完善企業風險管理體系，可以聘請專業的審計機構對企業的風險管理體系進行審計測試，從不同的視角檢測風險管理體系的設計是否存在缺陷，運行是否有效，從而發現內部人員沒有關注到的風險點，強化風險管理的效率和質量。

（四）以合作模式，建立全面的企業風險抵御策略

為了更好地應對企業財務風險，我們需要以新型的合作性管理工作模式建立風險抵御策略，提高企業風險抵御的質量。一是內部合作模式的開展。在企業風險的應對與抵御過程中，我們需要在風險應對策略中整合企業內的各部門，促進企業內部合作的開展，做好企業風險應對與抵御工作。在這種模式下，財務風險的應對與抵御不再由財務管理部門單獨完成，而是由企業內的各個部門與工程項目進行合作應對。這種工作模式對于財務風險管理的開展，有著重要的實踐作用。二是外部合作模式的開展。在企業風險管理中，可以在市場和經營過程中與金融、保險等第三方企業進行聯合性的風險應對與抵御工作，轉移一部分風險。如在風險應對過程中，企業與金融企業合作獲取資金進行風險應對，對于企業風險應對與抵御的開展可以提供很好的資金支持。

三、結束語

為了確實做好工程企業的財務風險管理工作，提高其在風險評估與預警管理工作中的質量，我們根據工程企業特點與風險因素產生原因，圍繞著工程企業財務風險管理內容，利用新型技術與風險管理理念開展了風險評估、預警與管理實踐研究。就當前的研究結果而言，其對企業風險管理工作而言，有著重要的指導意義。

參考文獻：

[1]王陽.大中型施工企業財務風險控制研究[D].太原理工大學，2013.