村級財務制度精選(九篇)
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第1篇：村級財務制度范文
關鍵詞：農村 村級財務 規(guī)范管理
農村村級財務管理既是鞏固和發(fā)展村級集體經濟的基礎，也是農村集體經濟經營管理工作的重點和難點問題，更是當前基層廣大干部群眾普遍關心的熱點問題。村級財務管理工作的好壞，直接關系到農村集體經濟的發(fā)展、農村社會的穩(wěn)定以及黨群干群關系。隨著加快建立社會主義新農村步伐的加快，進一步加強農村財務管理具有重要的現實意義。
一、當前農村村級財務管理中存在的突出問題
隨著國家對農村工作的重視，對農村各項惠民政策和資金扶持力度不斷加大，各級政府都制定出臺了加強村級財務管理的各項制度，取得了較明顯的成效，但仍存在一些不容忽視的問題和不足，主要表現在：農村財務管理體制不完善，制度不健全；農村財務管理公開化、透明化程度較低；財務管理中執(zhí)行財務制度不嚴；會計核算不規(guī)范，基礎工作不扎實； 農村的財務監(jiān)管力度薄弱。
二、村級財務管理中存在問題的成因分析
1、村級財務管理意識淡薄。一些村干部法制觀念淡薄，對財經法規(guī)、財經紀律了解甚少。一方面對村級財務預決算制度的重要性認識不足，認為行政村一級沒有必要進行預決算，只要自己不貪污，再加上財務已公開，只要錢用在集體事業(yè)上，怎么用都沒關系；另一方面村級財務預算編制和執(zhí)行重視程度不夠，雖有財務預算，但流于形式，執(zhí)行時頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，往往偏離原預算執(zhí)行軌道。
2、村級財務制度不健全，實施缺乏可操作性。從財務管理方面看，雖然有財政部制訂的《村集體經濟組織會計制度》，但目前還沒有見到可操作的實施辦法，導致村級財務在實際經濟業(yè)務發(fā)生時斷章取義。從財經紀律看，村干部的費用開支標準、費用控制范圍并無明確規(guī)定，導致村級各項經濟活動開支“隨心所欲”。從控制制度看，相關制度不健全，民主理財工作缺乏可操作性。
3、財務公開缺乏透明度，監(jiān)督乏力。有的村存在財務公開不及時，公開的內容不具體、不規(guī)范，群眾無法了解資金的用途、去向，也無法實施群眾監(jiān)督；民主理財小組人員補貼由村委會發(fā)放，村級財務人員多由村級任命，他們對村干部的經濟違法、違紀行為大多沒有行使監(jiān)督權力；外部監(jiān)督也存在障礙。一是司法監(jiān)督。我國現行的法律制度在某種程度上還存在“民不告，官不究”的缺陷，由于受司法力量的限制，司法監(jiān)督的觸角很難延伸到村一級。二是紀檢監(jiān)察機關監(jiān)督。村干部如果是黨員的，紀檢部門還可以查處，對不是黨員的，紀檢部門又不便查處。三是審計監(jiān)督。現行的法律沒有賦予審計機關對村級集體經濟組織的監(jiān)督職權，縣級及以上人民政府審計部門不便也沒有足夠人員和精力開展村級財務審計。
4、財務人員不穩(wěn)定且素質不高。財務管理的工作要求財會人員要有相對的穩(wěn)定性和連續(xù)性。但是，目前很多村的財會人員實際上都是由村干部指定，用的都是“自己人”。部分村（居）黨支部、村委會換屆，財會人員也跟著更換，出現了“一朝天子一朝臣”的現象。另一方面，村級財會人員年齡偏大，整體業(yè)務水平不高。由于年輕人不愿意在村里干，又找不到合適人選，致使一些素質低下根本不具備會計從業(yè)資格的人員，也被任用到財務工作崗位上來。
三、探索制度創(chuàng)新，規(guī)范村級財務管理的建議
1、加強法制宣傳，提高認識，做到依法治村。加強法律、法規(guī)和有關政策、制度的宣傳教育，使干部群眾思想認識大大提高。首先，要充分認識加強農村財務管理的重要性，把村級財務管理列入基層組織建設和制度建設的重要內容，擺上重要議事日程，明確專人分工負責，解決實際問題。其次，對村干部和財務人員開展財經管理、法律知識的培訓，提高村干部的綜合素質，切實做到按章辦事，為群眾謀利益。第三，要對廣大村民開展民主教育，把政策、法律、法規(guī)、有關制度交給群眾，使他們真正懂得村民的權利，增強村民的參政意識，使其敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督，以堵塞財務工作中的漏洞。
2、規(guī)范集體資產管理，力求集體資產的保值增值。明晰產權、摸清家底，搞好農村集體資產所有權的界定和產權登記，建立集體資產臺賬。做好這項工作，首先要建立集體經濟組織的清產核資小組，對本村或本社的資產進行徹底清查，對現有的資產進行產權界定與評估，明確集體經濟組織的資產存量、結構、分布和運用效益，了解整個資產狀況，明晰資產所有權，并進行產權登記。其次，根據清產核資的結果準確無誤地建立資產臺賬，做好集體資產的登記工作，做到賬實相符，并及時反映資產的使用及其變動情況，防止資產的流失，保護集體資產的安全和完整；搞好資本營運，盤活資產，保值增值。根據不同類型的資產特點，搞好資產經營。經營性資產重點抓增效，非經營性資產重點抓增值，資源性資產重點抓開發(fā)，福利性資產重點抓保護。可以采用多種多樣的方式充分利用集體資產，達到集體資產保值增值的目的。
3、積極探索新財務管理形式，理順管理體制。推行村會計委托制，是適應村集體資產的一種新財務管理形式，是在保障村集體資金所有權、使用權、審批權、監(jiān)督權不變的前提下，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門，建立村會計記賬中心，按照自愿的原則，與村社集體經濟組織簽訂記賬協議，進行記賬的一種財務管理形式。這種形式能有效加強會計監(jiān)督職能，堵塞農村財務管理漏洞，從源頭上預防和治理農村腐敗現象。
4、建立健全財務管理制度，確保村級財務管理有章可循。為使村級財務管理工作有章可循，嚴格執(zhí)行農業(yè)部、財政部新頒布的《村合作經濟組織會計制度》和《村合作經濟組織財務制度》，并從各村的實際出發(fā)，建立健全切實可行的村級財務管理制度，制定了《村集體經濟組織財務管理暫行辦法》、《票據管理制度》、《村集體資產管理制度》、《收入支出管理制度》、《資金管理制度》《檔案管理制度》、《債權債務管理制度》等，并制定農村財務核算中心工作流程圖，確定了記賬人員崗位職責，理順了委托中心與村財務報賬的財務關系，為規(guī)范農村財務管理提供了制度保證。
第2篇：村級財務制度范文
[關鍵詞]油田公司；會計基礎工作；財務制度
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.08.026
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）08-0039-02
1 油田企業(yè)會計財務制度中所存在的問題
1.1 內部監(jiān)督管理不到位
針對油田企業(yè)而出臺的內部會計制度雖然不少，但是在內部監(jiān)督的執(zhí)行過程之中卻都流于形式，無法發(fā)揮企業(yè)內部監(jiān)督的重大作用。在會計集中核算體制下，財務人員從根本上脫離了各委派企業(yè)的實際業(yè)務工作，不能詳細了解情況，在這種情況下，想要監(jiān)督企業(yè)內部出現的問題，根本就是不可能的。從另一個角度來講，油田企業(yè)中大多數的核算人員都同時負責多個單位的賬務，無力掌握所有單位的業(yè)務細節(jié)，這就給核算工作人員行使會計監(jiān)督的職能帶來了很大的難度。如果不能解決這個問題，則會計監(jiān)管部門形同虛設。
1.2 油田企業(yè)財務人員綜合素質低
目前，油田企業(yè)中財務人員的知識層次還是比較低的，很少會計工作人員接受過大學專業(yè)教育，大多數財務人員是半路出家，這對財經政策與財會知識缺乏了解，嚴重影響了會計工作的嚴肅性、知識性，影響了油田會計的工作質量，企業(yè)中的財務人員大多根據以前的經驗開展工作，不能與時俱進，使用傳統(tǒng)的以歷史成本作為會計核算計量的基礎，以其他計量方式為輔的計量方法。計量方法的落后給油田企業(yè)也造成了很大的損失。人才是油田企業(yè)發(fā)展的軟實力。
1.3 相關環(huán)境事項往往合并，不單獨核算
目前，油田企業(yè)雖然已經越來越重視環(huán)境問題，對于環(huán)境支出也做出了非常細的分類，并據此進行核算，但是環(huán)境相關事項還是與企業(yè)中的日常會計事項合并反映。所以，在油田企業(yè)的會計報表上，不能直觀地看到油田企業(yè)因為環(huán)境事項產生的資產和負債的確切情況、因環(huán)境事項產生的收益情況和環(huán)境事項帶來的現金流情況。這使企業(yè)不能掌握自身對環(huán)境的破壞程度，以及保護環(huán)境給企業(yè)帶來的巨大利益，勢必造成我國環(huán)境的過度污染，對企業(yè)的長足發(fā)展也不利。
1.4 財務部門的核算方法不科學
傳統(tǒng)會計核算都是對會計盈虧進行分期計算，以前年度的經濟活動給環(huán)境帶來的影響，造成了現階段環(huán)境費用的增加，這使現階段的會計盈虧與以前年度的會計盈虧不能完全與實際相符合；企業(yè)現階段的經濟活動和產品都可能與以前年度的不相同。
2 針對油田會計財務制度問題的具體解決措施
2.1 不斷完善公司內部監(jiān)督管理體系
油田企業(yè)首先要充分發(fā)揮稽核人員的作用，認真審核會計憑證的合法性與真實性、票據開具的真實性、費用支出的合理性和合規(guī)性、以及科目選擇的正確性等，對于稽核中發(fā)現的問題，要及時告知單位負責人進行整改，稽核人員還要跟蹤落實整改的進展，對稽核報告進行存檔。此外，不斷提高所有工作人員對稽核結果及稽核業(yè)務的重視程度，解決在工作中經常出現的問題，制定相應的獎懲制度。其次，油田企業(yè)要加強對于會計資料的管理。為了更好地對會計資料進行管理，我國財政部很早就已經出臺了會計基礎工作的規(guī)范，這一規(guī)范很好地適應了會計工作的新環(huán)境。再次，油田企業(yè)可以實行集中核算，集中核算又稱為一級核算，它是一種把企業(yè)所有的會計工作都集中到會計核算部門的組織形式。這種形式要求企業(yè)下屬的各個職能部門只針對自己部門中發(fā)生的經濟業(yè)務編制原始憑證，然后定期地交給會計部門，并以此填制記賬憑證、登記總分類賬、填寫明細分類賬、編制財務報表。這一核算方法對于減少核算環(huán)節(jié)、提高工作效率很有利。
2.2 提高油田財務工作人員的整體素質
油田財務工作水平是否提高和會計工作改革的順利進行都要依靠財務人員的素質和工作積極性的提高。所以，油田企業(yè)應該建立一套科學的選拔、培養(yǎng)、使用人才的機制，充分調動全體財務人員的主觀能動性。首先，要抓好在職財務人員的培訓，多層次、多渠道開展財務專業(yè)知識在職教育，在油田的統(tǒng)一規(guī)劃下，鼓勵油田財務工作人員通過多種途徑進行在職學習，提高油田企業(yè)財務隊伍的整體水平。其次，油田企業(yè)要制定嚴格的油田財務職業(yè)道德規(guī)范，大力宣傳，不斷加強財務職業(yè)道德與職業(yè)紀律的教育，整體提升油田財務人員的綜合素質。
2.3 針對環(huán)境事項實際情況，單獨核算
對于油田企業(yè)有關于環(huán)境的各種事項，企業(yè)必須單獨核算。首先，企業(yè)要明確責任，保證已經對所核算內容的書面資料進行嚴格的審查；同時，對單位的負責人與業(yè)務人員進行調查，確保掌握關鍵情況與線索。此外，還要適當擴大經濟責任審計的范圍，確保審計的質量，只有這樣，才能依靠審計結果追究經濟責任，依法進行處罰。其次，企業(yè)針對環(huán)境事項可以建立財務集中核算體系，通過建立健全財務核算標準體系與會計信息化系統(tǒng)，分別建立起環(huán)境事項、非環(huán)境事項兩個會計信息集中平臺，建立交易平臺與標準管理平臺，實現會計信息資源共享，實現環(huán)境事項和非環(huán)境事項會計信息的集中。再次，國家應該制定詳細的會計制度，根據不同地區(qū)，不同環(huán)境的污染程度，制定出不同的會計制度，規(guī)定不同的資產攤銷年限，尤其對于國家給予的環(huán)境補助，必須重點說明其入賬方法，這既可以讓一些油田企業(yè)無機可乘，也保護了環(huán)境。
2.4 運用科學財務核算方法
有些人覺得油田維護費支出中既包括收益性支出也包括資本性支出，起到了維持簡單再生產的作用，有的甚至起到了擴大再生產的重要作用。因此，在會計處理上不能一概而論。但實際上，油田維護費支出屬于資本性支出，它的主要作用是擴大再生產。所以，應該采用和無形資產、遞延資產一樣的處理方法，計入到以后的產品成本中必須通過折舊或者攤銷。這就顯現出財務核算方法的重要性。事實證明，雖然目前實行的油田財務制度依然存在很多的問題，但是只要利用科學的核算方法，在加強財政資金的收支管理上，在推進我國油田企業(yè)的發(fā)展上，在企業(yè)的預算執(zhí)行情況控制上都會顯現出核算方法的優(yōu)越性與推動性。整體上來說，它是一項重要的且適合我國油田企業(yè)基本情況的最好方法。同時，油田企業(yè)還必須協調相關部門，加強溝通，按時落實對應節(jié)點的審核，加快關聯企業(yè)交易的結算速度，保證內部業(yè)務在完工后的結算率。此外，采購部門還必須做到材料賬款隨時結算，不要無故拖延。通過企業(yè)內部的共同努力，保證成本預算和投資信息的真實、可靠。
3 結 語
我國的油田企業(yè)財務制度正在與國際接軌，和國外的跨國石油企業(yè)相比還是存在著很大的差距，這差距就是我們的機會，就是我們行動的方向，我們還有巨大的發(fā)展空間。隨著資本項目自由化、金融市場一體化及信息技術多元化的迅速發(fā)展，我國油田企業(yè)發(fā)展的步伐也會越來越快。
主要參考文獻
[1]王睿.企業(yè)內部環(huán)境視角的會計信息失真問題研究[J].科學之友：B版，2008（3）.
第3篇：村級財務制度范文
關鍵詞：農村財務；三代管；資金；賬務；合同
一、農村財務“三代管”制度的現狀及問題
近年來，許多地方政府為加強農村財務管理都積極實行財務代管制度，財務代管制度是指在堅持村集體資產所有權、使用權、財務審批權不變的前提下，村級所有會計業(yè)務由鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行，使分散管理、各自核算的財務管理轉變?yōu)榧薪y(tǒng)一核算的財務管理模式。當然，由于各地情況不同，代管內容也不盡相同。筆者所在地山東莒南縣財務代管可分為三部分：資金、賬務、合同，也就是在基于“三不變”的基礎上村集體的資金（現金、銀行存款）、賬務、各種承包租賃合同等由鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關部門管理。農村財務“三代管”在為村集體提供會計服務的同時，也為完善農村土地承包、減輕農民負擔、強化集體資產管理的基礎工作提供核算依據，有力地促進了農村民主管理和黨風廉政建設和農村社會秩序的穩(wěn)定。但是，筆者注意到，財務三代管制度在實際運行操作中，還存在一些不容忽視的問題。
1.資金代管不規(guī)范
部分村居在集體賬務代管后，資金卻未代管或未完全代管。《村集體經濟組織會計制度》規(guī)定，村集體經濟組織取得的所有現金均應及時入賬，不準以白條抵庫，不準坐支，不準挪用，不準公款私存。但有的村集體卻無視這些規(guī)定，有的村干部怕花錢不自由、受限制，以種種借口和理由不按規(guī)定辦，集體的收入不及時足額地交與鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管機構代管，而是直接用一些支出單據抵頂，邊收款邊開支，造成較為嚴重的坐收坐支、以支抵收現象，更有甚者，把取得的現金收入挪作它用，或者公款私存，套取利息收入。
2.賬務代管不及時
財務管理必須嚴格遵守《會計法》規(guī)定，必須執(zhí)行財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)。現行《村集體經濟組織會計制度》規(guī)定，收入和支出的核算原則上采用權責發(fā)生制，處理賬務應及時，當期業(yè)務不得拖至后期。報賬員在家做好每日的現金日記賬后，到月底按時到代管機構報賬。但一些村居還是老習慣，總是平時不記賬，到年底才進行一次大的財務清理，有些收支單據都是跨好幾個月甚至好幾個年度，經辦人、事由等模糊不清，由此造成會計信息不準確，財務管理混亂，不能真正反映出村集體當期內的收支情況，為決策者提供準確的管理核算依據更是無從談起。
3.合同未完全代管
村居簽訂的合同大部分為土地承包、租賃合同，包括四園、機動地、荒山荒嶺、水面等承包、租賃合同。按照黨委政府規(guī)定，村居在對這些集體資產進行發(fā)包時，應履行公開程序，進行民主議事，公開招標競標，然后和承包方簽訂書面合同，簽訂的合同需由相應的鑒證機關鑒證，然后交與代管中心代管。但部分村居村干部缺少必要的專業(yè)知識，在發(fā)包時有的根本就不簽訂合同，有的是口頭合同，有的雖然簽訂書面合同，但合同內容不全面不真實、標的不清、權利與義務不對等等，發(fā)生糾紛時容易分不清責任從而引起混亂。有的是好幾年前承包，也簽了合同，但村干部換屆頻繁，移交時未作交代，所以承包期限是否到期，承包費是否已經交清，無從追究。還有的村干部法律意識淡薄，，在承包過程中，還存在“人情”承包、“以權”承包、暗箱操作等，簽訂合同時明顯偏向承包方，損公肥私，引起集體資產流失，給集體帶來損失。個別村甚至因為沒簽訂合同而瞞報發(fā)包收入，成為其私設“小金庫”的主要收入來源，從而造成財務管理混亂，引發(fā)群眾集體上訪。
二、強化農村財務管理的措施
1.加強制度管理
建立健全收入報告制度、財務開支事前審批制度、預決算制度、代管資金監(jiān)管制度、合同簽訂鑒證制度、責任追究制度等一系列制度規(guī)定，狠抓審批流程和審批權限的落實。村集體在收到任何一筆收入時，應由報賬員及時到鎮(zhèn)機構入賬代管。村居開支時，應事前經村兩委會（村民代表，理財小組）研究同意并簽字后報鎮(zhèn)相關負責人審批，審批同意后方可到代管中心支取代管資金進行開支，對未經審批同意的開支單據一律不得入賬，其支出由相關經辦人私人承擔。代管中心在開出任何一筆收入單據時應確保開出的收入都及時入賬，若發(fā)現有收入單據開出而收入未入賬，應及時查清原因，將收入上交代管或收回原開出單據并作廢處理，以防止村居坐收坐支，以支抵收。對于村集體進行的重大工程建設項目應有相應部門單位的預決算書，實行事前預算，事后決算制度，堅決杜絕部分村干部利用工程項目渾水摸魚，虛增開支，中飽私囊。同時還應建立專項審計制度，代管中心建立審計規(guī)范，抓好對村每月報賬事項的審計監(jiān)督，突出審計重點，抓好群眾敏感、熱點、難點經濟事項的審計，有效解決問題，化解矛盾，理順關系。對在任何一個環(huán)節(jié)中出現的問題應該追究相關責任人的責任，并給予相應的處罰措施。
2.深化財務公開，給群眾一個明白，還干部一身清白
為達到財務公開的預期目的，應將財務公開的內容、時間、方式和程序進行完善規(guī)范。規(guī)范公開內容，應細化到每筆業(yè)務收支，本期收入多少，收入什么項目，支出多少，支出什么項目這些應做到一目了然，清晰明了。規(guī)范公開時間，規(guī)定每月的公開日期，在規(guī)定地點到期必須公開，公開必須保證一定時間長度，不得少于幾天等。規(guī)范公開方式，通過一定的公開形式，使公開內容通俗易懂。規(guī)范公開程序，公開的財務內容，事先經民主理財小組理財通過，書記簽字報代管中心審批記賬再經財務公開監(jiān)督小組審查通過后才能公開。
3.加強合同管理
對合同未代管或代管不完全的村居要進行全面清理。通過清理收入項目，審查機動地、四荒等集體所有的自然資源資產的發(fā)包租賃等是否訂立合同，合同訂立內容是否真實，程序是否合法，是否到代管中心備案，有無村干部、行為，若發(fā)現有上述行為應由相關部門嚴肅處理。同時代管中心成立合同管理小組，由專業(yè)技術棒、政治素質高的人員為村居的各種合同簽訂、變更、解除、鑒證、檢查、監(jiān)督合同履行和調解合同糾紛等提供全方面服務，這樣既能避免集體資產的流失、充分發(fā)揮集體資產資源的效益又能穩(wěn)定農村社會秩序。
總之，目前看來，在農村實行財務三代管制度，在進一步建立健全村級財務管理制度，推進村級自治組織自我管理自我服務和民主建設，促進廣大農民快速奔小康等方面，具有十分重要的現實意義。
參考文獻：
［1］ 師高康.加強指導，強化監(jiān)督，不斷完善村級會計委托［J］.農村財務會計，2010，（3）.
第4篇：村級財務制度范文
關鍵詞：企業(yè)財務；內部控制；財務管理；財務風險
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2015）04-0139-01
我國企業(yè)為國民經濟增長所創(chuàng)造的價值是十分巨大的，如果企業(yè)內部沒有完善的內部控制體系，那將會面臨嚴峻的財務風險問題，企業(yè)應當根據自身的實際情況制定符合其發(fā)展的財務內部控制制度，同時最大限度地規(guī)避財務風險，通過加強財務預算制度、健全企業(yè)內部監(jiān)管系統(tǒng)等方式逐步增強我國企業(yè)的綜合競爭實力，為我國社會進步與經濟發(fā)展做出突出貢獻，希望本研究能夠為企業(yè)財務管理提供幫助。
一、企業(yè)財務內部控制有效實施的重要性
借鑒COSO框架，2010年國家財政部等五部委聯合了《企業(yè)內部控制配套指引》，連同此前的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，構成了我國企業(yè)內部控制的基礎框架，標志著中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。《基本規(guī)范》是內部控制體系的最高層次，起到統(tǒng)馭作用，規(guī)定了內部控制的五個目標，提出了內部控制的五個要素，以及建立與實施內部控制的五項原則。《配套指引》中，應用指引由內部環(huán)境、業(yè)務活動和控制手段三大類組成，在整個內部控制規(guī)范體系中占據主體地位；評價指引是為企業(yè)管理層對企業(yè)內部控制有效性進行自我評價提供的指引；審計指引是注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內部控制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準則，三者之間既相互獨立，又相互聯系，形成了一個有機整體。
二、 企業(yè)財務內部控制存在的制度問題
（一）缺乏全面的財務內部控制體系
財務部門在整個企業(yè)的財務管理中發(fā)揮重要作用，全面的財務內部控制可以為企業(yè)各項財務的管理提供有利幫助。然而，我國很多企業(yè)并不具備全面的財務內部控制體系，不能夠站在長遠發(fā)展的角度解決財務問題。另外，還有一些企業(yè)的財務內部控制存在漏洞，只能解決一些局部的經濟問題，導致資金運轉不靈，不利于企業(yè)的長足發(fā)展，殊不知，長此以往會極大的削弱財務管理的執(zhí)行能力，尤其是在市場競爭日益激烈的現代。與此同時，財務內部控制制度的不健全還會出現財務操作誤差，給企業(yè)帶來嚴重的經濟隱患，要想確保財務制度能夠有效的實施，就應當建立全面的財務內部控制。
（二）企業(yè)結構不合理
我國地域遼闊，城市化進程也在不斷深入，眾多企業(yè)如雨后春筍般機制生長起來，當然，它們也遍布全國各個地域，要想進行全面、綜合、系統(tǒng)的管理也存在一定的難度，因此，企業(yè)最好能夠實現自身結構的優(yōu)化，這樣有助于提升我國經濟的整體水平。但是，只有少部分的企業(yè)具備現代化的先進管理體制和優(yōu)化的結構，大多數的中小型企業(yè)仍然存在嚴重的企業(yè)結構不合理現象，尤其是國有的獨資企業(yè)，更是忽視政府等職能部門功能的發(fā)揮，使得企業(yè)內部的監(jiān)管力度極大降低，如果企業(yè)的內部結構得不到優(yōu)化，那整個生產運營的效率就會極大降低，同時還存在商業(yè)詐騙行為，使得企業(yè)的發(fā)展更為艱難。[1]因此，要從優(yōu)化企業(yè)結構入手，從根本上解決企業(yè)結構不合理問題，從制度上和企業(yè)結構的設立上保證企業(yè)財務內部控制機制有效運轉。
（三）財務數據質量很難保證
財務部門的數據是財務管理的基礎，財務內部控制也要根據財務部門提供的數據來判斷效益的好壞以及收入與支出是否平衡，更重要的是流動資金與固定資產之間的轉換，如果財務部門沒有提供詳細、準確的數據又怎么能夠實現財務內部控制的優(yōu)化。現階段，我國很多小型企業(yè)的財務數據質量很差，一些員工的差旅費、獎金發(fā)放等單據都很不詳細，加之沒有及時進行財務整理，導致很多資金不知去向，造成企業(yè)運營成本的增加。與此同時，資金的利用率也很低，財務數據混亂無序，為企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重負擔，實際上，財務數據質量是財務管理最基本的要求，需要企業(yè)管理人員重視財務數據質量的提升，不要出現弄虛作假等不合法現象。
（四）財務人員綜合素質較低
社會的發(fā)展需要大批專業(yè)技能強、綜合素質高的人才，企業(yè)的財務管理更是如此，筆者通過查閱大量資料與社會實踐的調查研究發(fā)現，我國注冊會計師的實際人數與需求量之間相差懸殊，盡管我國從事會計工作的人員有很多，但是高級會計、注冊會計的人數是十分短缺的，因此，大多數企業(yè)的財務人員都不具備較高的專業(yè)技能，盡管有些人具有多年的工作經驗，但是社會發(fā)展迅速，很多先進的科學技術，尤其是計算機網絡技術的普及，使得企業(yè)的財務內部控制要緊跟時展的步伐，而財務人員的綜合素質低、專業(yè)技能差，經常出現財務管理上的問題，這樣會嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。[2]
三、 解決企業(yè)財務內部控制制度問題的措施
（一）完善企業(yè)財務內部控制制度
企業(yè)的財務內部控制制度應當隨著經濟市場大環(huán)境的變換而做出相應的改動，以幫助企業(yè)獲取更多的經濟效益與社會效益，實際上，財務的內部控制制度具有廣泛性，能夠涵蓋組織規(guī)劃制度、預算控制制度以及授權比準制度等，這些制度都是輔助財務內部控制制度而建立起來的，尤其對于生產規(guī)模較大的企業(yè)，需要管理的財務問題較多，更應該充分考慮到這些制度的規(guī)范性、適用性以及經濟性原則，盡可能的減少企業(yè)的財務風險。要想充分的實現財務內部控制的有效性就應當加強領導者的決策意識，將理論與實踐有機結合，同時提升員工的自覺意識，逐步完善財務內部控制制度。
（二）注重企業(yè)財務管理的風險性
任何企業(yè)的財務管理都不可避免的發(fā)生風險，尤其是我國經濟市場的形式變幻莫測，需要財務人員充分的進行市場調查，對可能發(fā)生的危險隱患予以避免或制定相應的預防措施；管理者的風險意識是決定這個企業(yè)未來發(fā)展態(tài)勢的關鍵因素，對于那些經濟實力強的企業(yè)可以進行高風險、高收益的投資行為，但是那些小型的或剛剛起步的企業(yè)要想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟就要結合自身的經濟實力，盡可能避免那些風險較高的金融行為。另一方面，就是企業(yè)的財務數據安全問題也引起的國際上的廣泛關注，財務管理風險也包括數據信息的安全問題，因此，企業(yè)一定要注重風險規(guī)避措施的采取。
（三）建立企業(yè)內控監(jiān)管系統(tǒng)
企業(yè)的健康運作離不開監(jiān)管系統(tǒng)，這不僅能夠約束職工的工作行為，更是對領導者的約束作用，而財務監(jiān)管系統(tǒng)的建立就更為重要了，企業(yè)內部各個職能部門之間都應分工明確，通過互相監(jiān)督與協作共同完成任務。監(jiān)管系統(tǒng)的作用還可以幫助內部審計的監(jiān)督和外部的監(jiān)督，對于企業(yè)中一些不合理的經濟行為予以約束，企業(yè)任何行為的發(fā)生都應當遵從我國相關法律法規(guī)，尤其的財務事項的監(jiān)管更需要加大力度，將監(jiān)管系統(tǒng)的作用落實到實處，最好能夠成立專門的監(jiān)管部門，對稅務、財政以及內部審計進行有效監(jiān)督。只有正規(guī)的生產運作才能夠保證企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。[3]
（四）加強企業(yè)財務預算控制
財務預算控制能夠幫助財務內部控制制度發(fā)揮更好的效果，還能夠很好的降低成本，實際上，經濟市場的發(fā)展態(tài)勢決定了企業(yè)財務預算控制的方式，通過全面的預算管理辦法讓員工和管理人員意識到財務管理的重要意義，同時積極配合財務部門工作，而且，在實際的生產中也能夠有所依據，不會出現能源及資金浪費嚴重的現象，也不會由于資金周轉不開而出現尷尬的局面。另一方面，財務預算控制可以全面的提升財務部門的執(zhí)行能力，對于那些經濟實力較弱的企業(yè)更應該充分的發(fā)揮財務預算的作用，通過分解預算編制計劃指標來實現各項經營管理活動的開展，如果在實際生產中遇到突發(fā)狀況，則要對預算編制進行及時修改，確保預算監(jiān)督反饋機制發(fā)揮應有的功能。
（五）提升財務人員的綜合素質
企業(yè)財務人員綜合素質的提升是企業(yè)發(fā)展的基礎，隨著社會的發(fā)展與經濟的進步，要求財務人員具備更強的洞察力、分析力和判斷力，同時可以協調企業(yè)內部各個職能部門的關系，企業(yè)可以通過引進專業(yè)技能高的人才幫助進行財務管理工作，也可以定期對財務人員進行技能培訓，分析現階段經濟市場的發(fā)展態(tài)勢，同時強調財務內部控制制度的重要意義，充分發(fā)揮財務人員的主觀能動性，將自身利益與企業(yè)利益結合在一起，同時，業(yè)務管理制度、責任分配制度等措施的采取也可以對財務人員起到一定的約束作用，確保財務內部控制制度的作用得到充分發(fā)揮。所以，我們要積極開展業(yè)務培訓，努力提高財務人員業(yè)務水平和能力。
綜上所述，本研究對我國企業(yè)在財務內部控制制度上存在的問題進行分析，同時提出相應的改進措施，企業(yè)應當結合實踐經驗建立有效的財務控制機制，為迎接新時期的各種挑戰(zhàn)做好準備，只要能夠對存在的問題予以充分的重視，并積極尋找解決的對策，優(yōu)化財務控制機制，營造和諧的經營管理氛圍，從而保障企業(yè)的經營管理權能夠取得預期的效果，提升我國企業(yè)的綜合競爭實力。
參考文獻：
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[2] 秦翠娥.試論加強企業(yè)財務內部控制及其對策[J].商場現代化，2014（30）.
[3] 王素霞.論國有企業(yè)內部控制的建立與實施[J].工業(yè)審計與會計，2012（4）.
[4] 熊秋容.企業(yè)財務內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2014（31）.
第5篇：村級財務制度范文
【關鍵詞】 醫(yī)院財務會計制度；缺陷；改進
現行醫(yī)院財務會計制度從1999年1月1日開始實施以來已歷經整整20年，其會計要素和成本費用計算方法已嚴重滯后于醫(yī)院經濟活動的實際需要。改進醫(yī)院財務會計核算方法，取消那些為對應而設置的科目，對新增經濟事項、核算業(yè)務等可借鑒企業(yè)的核算方法，使醫(yī)院的會計核算制度能更加客觀真實地反映醫(yī)院的財務狀況。
一、存在問題及影響
（一）固定資產及固定基金的核算辦法存在較大不足
第一，虛增固定資產資產總量。理論上說，購置固定資產，是醫(yī)院的流動資產轉化為非流動性資產，不引起實物資產的增減變化;固定基金的調整也只是凈資產內部基金的一種調整。而現行醫(yī)院會計制度中固定基金并不是由其他的基金轉化而來，而是凈資產的一種虛增。這樣就將原本不涉及醫(yī)院凈資產內部轉移，只涉及醫(yī)院固定資產和流動資產內部轉移的經濟運動形式人為地在醫(yī)院凈資產內部進行了再次轉移，導致醫(yī)院固定資產凈值不明，資產負債表中所體現出的凈資產不能充分反映所有者權益，醫(yī)院當期乃至全年的收支結余失實。第二，按固定資產賬面價值的一定比率提取修購基金，虛增了凈資產。按照規(guī)定，醫(yī)院通過對固定資產提取修購基金的方式使固定資產的資本金額作為凈資產的一種形式逐漸沉淀于醫(yī)院之中，同時又將固定基金的金額保持不變，這樣就使得同一筆固定資產對應的資本額同時在凈資產項目中作了兩次重復反映，并且計提修購基金時，只要不處置資產，即使所提修購基金的金額超過了固定資產原值，也會繼續(xù)計提。隨著時間的推移，醫(yī)院的固定資產規(guī)模越來越大，醫(yī)院“專用基金――修購基金”人為地改變醫(yī)院的成本，隨意調節(jié)“收支結余”。第三，不利于固定資產的更新。固定資產計提折舊的目的在于對固定資產使用成本的分配和對其已損耗價值的補償，現在在沒有明確劃分比例的前提下，規(guī)定修購基金也可用于固定資產的大型修繕，無形之中會侵蝕固定資產的更新改造基金。第四，不利于管理者了解資產實際損失情況。在醫(yī)院發(fā)生捐贈、報廢、轉讓、損毀等固定資產減少的情況時，全部通過“專用基金――修購基金”來進行核算。由于專用基金科目是按基金類別設置明細賬，根本不能反映哪項固定資產取得的變價收入、保險賠償等所產生的損益情況，當發(fā)生報廢、毀損、盤虧等情況時，醫(yī)院將無法知曉該資產的實際損失情況， 在資產負債表中固定資產從購置到報廢的很長一段時間內，對其價值不做調整，而當該資產由于各種原因而退出醫(yī)院時卻按固定資產原值作一次性減少處理，會使醫(yī)院資產減少過快。第五，凈資產的增減變化是經濟效益完成情況的一個重要指標，然而因固定資產核算方法造成的凈資產忽增忽減，不利于考核單位負責人的業(yè)績，也不利于固定資產實有價值的動態(tài)反映，容易導致單位家底不清；同時，支出的虛增，使醫(yī)院當期甚至當年的收支結余會受到很大的影響。
（二）資產減值
首先是固定資產減值，隨著醫(yī)療設備的日新月異，許多醫(yī)療設備在逐年使用中早已貶值，有的已報廢或接近報廢，但只要未申報核銷，資產總是在不斷增加，造成龐大的賬面固定資產數額與實際資產不符。其次是藥品招標及國家降低藥品價格政策的實行，使競爭加劇，未來市場的價格波動，藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品及其它材料等庫存物資存放在醫(yī)院的減值風險加大。醫(yī)院作為特殊行業(yè)，在物資管理方面不能完全實行“零庫存”，相反，為了急救、維持醫(yī)療、教學和科研等特殊業(yè)務的需要，必須常年儲備一定數量的周轉物資，包括一些不常使用的、但存在有效期的物資。當這些變現能力差的存貨賬面價值低于市價時，現行醫(yī)院會計制度又不允許調整賬面價值，資產負債表上仍然反映成本價值，而非可變現凈值，由此會帶來存貨的減值風險。
（三）壞賬準備的提取
按照醫(yī)院財務制度規(guī)定，年度終了，醫(yī)院應按年末應收醫(yī)療款和應收在院病人醫(yī)藥費科目余額的3%―5%計提壞賬準備，但醫(yī)院在病人入院時實行預收醫(yī)療款制度，所以應收在院病人醫(yī)藥費并非實際欠費，而“應收醫(yī)療款”賬戶中包含了相當大的“病人欠費”數。雖然醫(yī)院可以按會計制度計提壞賬準備，但計提的壞賬準備遠低于可能發(fā)生的壞賬，且壞賬準備按國家統(tǒng)一的比例提取，已經發(fā)生的壞賬損失須經財政部門批準后方可沖銷，致使大量呆賬、壞賬長期掛在賬上不能沖銷，妨礙了資金的周轉，導致企業(yè)現金流量的嚴重不足，使醫(yī)院的流動性指標、償債能力指標失真，影響投資者的決策。加之在年末計提壞賬準備，會造成當月的管理費用支出增大，不能反映當月的費用支出。
（四）醫(yī)院成本核算對象單一，管理費用分攤不合理
《醫(yī)院財務制度》規(guī)定，管理費用是不能直接計入醫(yī)療支出或藥品支出的間接費用，按醫(yī)療和藥品部門的人員比例進行分攤，這種分攤方式存在很大的不合理性。因為醫(yī)院除了開展醫(yī)療服務工作外，還擔當著教學、科研的任務，目前醫(yī)院會計制度簡單將成本核算對象劃分為醫(yī)療支出和藥品支出，不利于準確核算醫(yī)院的醫(yī)療成本。同時管理費用作為醫(yī)院的一項期間費用，內容、含義相當廣泛，除了醫(yī)院管理部門的費用外還包括為醫(yī)療、藥劑、管理等部門的間接費用。如果簡單按人員比例進行分攤，勢必造成醫(yī)療收支虧損，而藥品收支結余數較大的現象，影響醫(yī)院財務收支的真實性，使報表使用者無法得知管理費用在支出中所占的比例。當醫(yī)院為謀求發(fā)展，而進行融資產生的利息費用被分攤計入醫(yī)療、藥品支出中時，醫(yī)院籌資費用將無法正常反映。
（五）醫(yī)院財務報告不能完整反映醫(yī)院財務狀況的變動情況
計提“專用基金――修購基金”反映在醫(yī)院財務報表的凈資產中，它不是固定資產的備抵科目，不反映固定資產的凈值即折余價值。醫(yī)院固定資產不計提折舊，醫(yī)院資產負債表上固定資產項目的金額只反映原值，不能反映固定資產使用過程中的實際損耗，造成固定資產賬面價值和實際價值的嚴重背離，無從體現固定資產的使用狀況和新舊程度，形成醫(yī)院固定資產賬面原值越來越大，固定資產老化程度也越來越高，出現賬面上卻無法反映的現象。
（六）醫(yī)院現行的財務會計制度在抗風險方面欠缺
在當前的醫(yī)療糾紛的處理中，現行醫(yī)院財務會計制度缺乏抗風險的內容，只有在經濟賠償發(fā)生時列入“其他支出”科目，未涉及抗風險的財務保障問題，未考慮醫(yī)療事故可能導致經濟賠償的財務風險，必然導致財務支出和凈收入違背“會計穩(wěn)健性原則”的會計反映。由于缺乏財務風險保險，一旦發(fā)生嚴重的醫(yī)療事故，導致巨大的經濟賠償必然會嚴重影響醫(yī)院工作的正常進行。從而使醫(yī)院財務抗風險能力進一步惡化，同時也不利于反映當期成本支出。
二、建議
（一）科目調整
在購置固定資產時，借記“固定資產”，貸記“銀行存款”，不再通過“專用基金――修購基金”和“固定基金”凈資產科目核算。增設“累計折舊”會計科目，按資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，選擇合理的折舊方法，每月增加計提折舊的會計核算。借記“醫(yī)療支出（藥品支出/管理費用）――公用支出――折舊費”，貸記“累計折舊”。對于固定資產的處置，增設“固定資產清理”，核算各種清理費用。對于固定資產減值，增設“固定資產減值準備”，合理預計各種資產可能發(fā)生的損失，期末對固定資產進行檢查，尤其是醫(yī)院的大型醫(yī)療設備，當出現可收回價值小于賬面價值時，計提“固定資產減值準備”。增設“財務費用”科目，把原“管理費用”中列支的借款利息支出和 “其他收入”中核算的存款利息收入統(tǒng)一由“財務費用” 科目核算，期末直接轉入“收支結余”的“其他結余”。增設“醫(yī)療風險基金”科目，根據歷史數據確定比例按月計提，并專款專用。
（二）壞賬準備的提取
醫(yī)院的壞賬損失主要發(fā)生在出院病人欠費這一環(huán)節(jié)，與“應收醫(yī)療款”相關，提取壞賬準備不能將“在院病人醫(yī)藥費”包含在內。但卻應將除病人欠費以外形成的應收款項都計入壞賬準備的計提基數中。即應以“應收醫(yī)療款”加“應收在院病人醫(yī)藥費”減“預收醫(yī)療款”加“其它應收款”作為壞賬準備提取基數。對于一些無法收回而又數額較大的壞賬，在不影響當期收支平衡的前提下，直接從支出中予以沖銷。
（三）存貨跌價準備
針對存貨減值風險，可借鑒企業(yè)會計制度，對存貨計提跌價準備，借記“管理費用――計提存貨跌價準備”，貸記“存貨跌價準備――藥品/衛(wèi)生材料/低值易耗品/其它材料”，并在報表附注中披露。
（四）改變現在財務報表結構，修訂資產負債表和收支總表列報內容
無論從會計報表中資產的真實性還是資產管理的角度，筆者建議在資產負債表固定資產下方增設“累計折舊”作為固定資產的備抵科目列示，兩者相減，就是固定資產的凈值。增加醫(yī)院涉及到資產減值損失會計科目組的財務列報實用數據，如在累計折舊下方增設“固定資產減值準備”項目，以便真實反映醫(yī)院當前固定資產可變現凈值和市價情況，這樣在會計報表中固定資產的增減情況一目了然，有利于如實反映醫(yī)院固定資產的規(guī)模、新舊程度和實際價值。其次，增加“管理費用明細表”并在收入支出總表內增設管理費用和財務費用項目，月末將其直接轉入“收支結余”，不再分攤。最后增設現金流量表，更好地披露醫(yī)院運營資金流向和現金流入流出的情況。增加對或有事項的披露，如對借款費用、減值準備、賬務調整、特殊事宜等進行完全披露，更好地提示醫(yī)院可能面臨的損失，提醒管理者盡早尋找對策，使醫(yī)院的會計報表能夠真實地反映其資產、凈資產以及收支結余的情況，真實反映醫(yī)院的負債水平和償債能力，以及當前醫(yī)院資產的變現能力。
（五）按醫(yī)療風險保障的原理，增補建立醫(yī)療風險基金的科目
確定計提醫(yī)療風險基金的計提依據及計提比率，根據實際情況在彈性度內自行選擇，但應遵守一貫性原則，在一個會計年度內不得任意變動；規(guī)定“醫(yī)療風險基金”專款專用；允許醫(yī)院使用“醫(yī)療風險基金”向保險公司購置相應的險種。
著名會計學家邁克爾?查特菲爾德在《會計思想史》中說：會計的發(fā)展是反映性的，也就是說，會計主要是應一定時期的商業(yè)需要而發(fā)展的，并與經濟發(fā)展密切相關。任何一項制度在其最初實施時，都有其先進性，隨著經濟環(huán)境的變遷，就會顯示出不足。醫(yī)院財務會計制度也是如此。當然對以上所提出的問題和建議，目的是和同仁們一起探討，還有待今后進一步驗證和完善。
【參考文獻】
[1] 財政部，衛(wèi)生部. 《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》.中國財政經濟出版社，1998.
第6篇：村級財務制度范文
摘要企業(yè)財務資金管理制度在企業(yè)發(fā)展中占有重要地位，但是隨著我國經濟體體制的改革，我國企業(yè)財務資金管理制度中存在著一系列問題，對企業(yè)長期發(fā)展產生了一定的影響，必須采取有效措施對其進行解決。下面本文就對企業(yè)財務資金管理制度中存在的問題和對策進行詳細的分析。
關鍵詞企業(yè)財務管理制度問題對策
資金管理是對企業(yè)資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱，是財務管理的重要組成部分，資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。
近幾年來，我國的經濟體制不斷改革，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境越來越激烈，同時其財務資金管理制度中存在的問題也逐漸暴露了出來，另外再加上我國企業(yè)財務管理的思想比較僵化，不能夠根據實際情況進行調整，因此也導致在企業(yè)發(fā)展過程中不但沒有把財務資金管理的作用進行發(fā)揮，甚至財務管理制度還會對企業(yè)的發(fā)展產生一定的影響[1]。
一、我國企業(yè)財務資金管理制度中存在的問題
1.財務資金管理制度具有一定的不完善性
據調查研究發(fā)現，我國的企業(yè)在決策上往往具有隨意性，對財務資金管理的知識也比較缺乏，導致了企業(yè)內部出現職責不分的現象，以及，貪贓枉法等等腐敗現象，財務監(jiān)控不嚴，致使會計信息失真。另一方面，還有一些企業(yè)內部根本就沒有健全的財務管理制度，使企業(yè)內部的財務人員沒有規(guī)章制度可以遵循，也沒有任何的限制，這樣一來，就使財務管理上存在很多的漏洞，影響其發(fā)展。
2.企業(yè)監(jiān)督力度不夠，資金的使用效益不夠高。
一些企業(yè)認為既然財務上的各項收支都已經由財務部門進行管理，內部監(jiān)督檢查工作就完全不需要了，這導致企業(yè)資金支出缺乏管理，降低了企業(yè)資金的使用效率，致使企業(yè)的資金運轉出現很大的問題。主要表現在：一，企業(yè)資金支出亂用，資金支出隨意性大[2]。二，來往的款項出現大額款目長期掛賬，大量資金長期外流循環(huán)，這不僅極大降低了企業(yè)資金的使用效益，還容易使企業(yè)的賬目出現爛帳，最終將會造成企業(yè)資金的沉淀以及國有資產的流失。
3.企業(yè)財務人員素質參差不齊，從而影響資金的有效管理。
企業(yè)財務人員是財務資金管理最直接的執(zhí)行者，財務人員的素質直接影響資金管理的質量，沒有專業(yè)的財務知識，不熟識相關會計法規(guī)制度，資金管理都是空談。
4.忽視審計對企業(yè)資金管理的作用。
企業(yè)忽視審計對企業(yè)資金管理的作用。一方面企業(yè)有關部門對審計有一定的抵觸心理，認為審計是專挑毛病的部門；另一方面審計機構設置不完全，對審計工作認識不全；再者審計人員的專業(yè)素質偏低，能力不夠，也就導致內審工作計劃帶有一定的盲目性和隨意性，包括一些審計部門的領導，在工作上、思維上，一些慣性思維占了主導地位，以至于審計工作中產生了滿足現狀、四平八穩(wěn)、不思進取、但求無過的現象。
二、我國企業(yè)財務資金管理存在問題的對策
1.完善財務資金管理制度
建設健全的財務資金管理體系，我們需要切實做到以下方面的工作：
（1）規(guī)范財務資金制度，明確資金管理機構并明確其職能，對權限分配制度化，對企業(yè)資金籌資和資金營運進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作細化，明確權利和責任。
（2）建立完善的資金信息反饋制度，要及時、準確的把企業(yè)的預算支出等信息反饋給企業(yè)領導，協助企業(yè)領導對企業(yè)的資金收支做好監(jiān)督和控制，以避免企業(yè)資金流失的狀況發(fā)生。
（3）嚴格按照企業(yè)財務狀況評價報告制度進行日常工作的安排，定期對企業(yè)財務制度的執(zhí)行情況以及企業(yè)資金運轉情況和運轉中存在的各項問題進行考察、探討和分析，并加以改善，以促進企業(yè)財務管理工作的順利進行。
（4）在企業(yè)內部實行企業(yè)財務風險預警制，協助企業(yè)領導對企業(yè)資金的使用計劃及時作出調整，以確保企業(yè)資金運行的安全性和高效性。
2.加強預算管理，提高資金使用效益
（1）科學地對企業(yè)的資金進行項目預算，收入和支出內容必須具體到每一個項目，從根本上避免企業(yè)資金爛支亂用的問題。
（2）對企業(yè)的采購制度進行嚴格的監(jiān)控，加強審核力度，防止盲目采購、違規(guī)采購和重復采購的現象發(fā)生。
（3）核算企業(yè)要定期對來往款項進行全面的清理，及時提醒企業(yè)管理者對款項進行清收或支付等活動，從而提高資金的使用效益。
（4）財務做好資金年度預算、季度預測、月度計劃、資金周報、資金日報等工作，將其剛性與彈性有效的結合起來，在確保企業(yè)工作的正常開展的前提下達到節(jié)約的目的，以從根本上杜絕濫用資金的現象出現。
3.建立暢通的信息系統(tǒng)，加強內外監(jiān)督
良好的信息系統(tǒng)，能夠確保企業(yè)內部個人對自己的職務與任務的全面了解，同時對組織內外的溝通有重要促進作用。企業(yè)要加強內部控制，就要建立暢通的信息系統(tǒng)。企業(yè)可以對涵蓋企業(yè)全部重要活動的信息系統(tǒng)進行建立，其中應該包含企業(yè)內部全面的財務、經營及管理方面數據等，并確保相關的信息能夠及時地傳達到相關人員手中，也可以對互聯網新技術進行引進和利用，實現企業(yè)內信息最大化的共享[4]。此外，企業(yè)還應加強企業(yè)內外的監(jiān)督，比如對內部審計進行加強，控制企業(yè)日常管理，對“控制自我評價”控制方式加以借鑒，建立崗位責任制等。
4.提高財務人員的綜合素質
企業(yè)領導應該重視財務人員的培養(yǎng)，使財務人員在擁有專業(yè)的知識以及技能的同時，還應該有高尚的道德素質。財務人員必須熟練掌握國家相關法律法規(guī)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，要有無私奉獻的精神，樹立正確的財務管理觀念。企業(yè)應定期組織會計人員學習成為知識及相關法規(guī)制度，實行激勵機制，對于在財務管理中表現好的工作人員進行嘉獎，對于在財務管理工作中出現違法相關法律規(guī)定的人員進行嚴格的懲罰，這樣能有效提高勵財務人員工作效率。
5.提高審計人員素質，完善審計工作體系
審計人員是執(zhí)行審計業(yè)務的主體。在人員的選擇上要堅持以思想標準和業(yè)務標準為基線，要求審計人員忠于職守、廉潔奉公、不謀私利，且具有一定的審計、財會實踐經驗，具有一定的組織能力和分析能力。嚴格人員業(yè)績考核制度，采取業(yè)績考核與經濟責任、職務晉升相結合，使考核制度標準化，從而實現審計質量控制的根本目的。同時還要建立完善的審計復核制度、審計考核制度和審計責任追究制度，對資金進行不定期抽查和定期核對銀行帳，確保企業(yè)資金安全。審計人員在工作中應保持形式上和實質上的獨立、客觀和公正。執(zhí)行任務時應有完備的計劃，要考慮到各項風險。審計機構應當定期檢查審定計劃與執(zhí)行情況、審計質量控制政策與執(zhí)行情況的符合程度。
三、結束語
總而言之，資金是企業(yè)的血液，財務資金管理是企業(yè)內部管理的核心，企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，必須加強的財務資金管理，這樣企業(yè)才能夠順利的發(fā)展，從而更好的推動我國國民經濟的發(fā)展。
參考文獻：
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[2]李玉英.關于如何加強企業(yè)資金管理工作問題探究.科技風.2011(7):745-746.
第7篇：村級財務制度范文
關鍵詞：縣鄉(xiāng)；事業(yè)單位；內控制度；對策
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0181-02
無論是現代企業(yè)財務管理，還是當今事業(yè)財務管理，積極推進內控制度都是一項必不可少的重要環(huán)節(jié)，尤其是對于當今位處于基層的縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位，承擔著行政機關無法完成的專業(yè)技術服務、公共事業(yè)管理等職能，在推行事業(yè)職能過程中，涉及財務收支來往的環(huán)節(jié)較多，因此，加強縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位財務內部控制制度具有很大的必要性。一方面，它不僅可以規(guī)避縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位按章辦事，推進各項事業(yè)的順利實施；另一方面，也會防患于未然，行之有效地防止各類不法財務行為的發(fā)生。
一、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級事業(yè)單位內控制制度執(zhí)行中存在的問題
（一）內控制度不盡完善
對于內控制度，國家財政部門早就制定了相關制度，譬如《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，這部財務規(guī)章雖然對企業(yè)具有很大的針對性，但是從內控理念、內控原則、內控方法等等，對于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位具有同樣的約束性。建平縣財政管理部門于2008—2012年五年期間，通過對全縣124個事業(yè)單位進行執(zhí)法檢查中的結果是，65%的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位沒有建立內控制度，用簡單的財經規(guī)章制度來敷衍內控制度，尤其是對于上級下撥各項專項資金管理流程控制不規(guī)范，資金撥付環(huán)節(jié)增加，沒有按上級的正規(guī)財務制度執(zhí)行。雖然有少部分事業(yè)單位建立了內控制度，也是有其名無其實。
（二）基礎性會計工作薄弱
縣鄉(xiāng)兩級基礎性會計工作薄弱的突出表現是；縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計憑證簽字手續(xù)完備，但多是批準在事后，事前少控制；資金的支付情況是財政直接支付比例小，授權支付比例大，同時授權付款憑據不完備，簽發(fā)資金支付的印章單人管理；會計憑證的裝訂按時間排序，業(yè)務分類無從考慮，多項業(yè)務混裝在一起，難以進行匯總和核對；會計賬簿重視分類賬，忽視備查賬，金額記載完備，事由記載糊涂。財務會計報告忽視財務情況分析，有財務分析的也是為應付有關行政管理部門進行檢查指標考核而備，利用財務會計信息研究單位財務管理中的問題極少或者說沒有。
（三）內控崗分工輪換制度不健全
縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位，由于人員的專業(yè)技術所限，崗位分工和崗位輪換控制不健全。由于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位編制固定、從事的工作專業(yè)性較強，崗位安排不到位，故而有很多事業(yè)單位存在著會計、出納、實物保管員一肩挑的現象，崗位兼職、崗位輪換現象極少。
（四）資產管理和控制制度尚屬空白
縣鄉(xiāng)事業(yè)單位的財務部門的作用是“核算”、“付款”兩大塊，對經濟業(yè)務的源來源去，對事業(yè)單位重要事項形成的決策、實施過程的有效監(jiān)督、實施的最終結果均不了解；不經評估擅自處理固定資產，人員變動了固定資產也發(fā)生變動的現象時有發(fā)生。
二、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級事業(yè)單位內控制度存在問題的剖析
（一）對于事業(yè)單內控制度認識不足，知識不夠
縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位主要負責人對內控制度的重要性意識淡薄，對于單位發(fā)展較比重視，對于內部管理極其忽視，把內控制度誤讀為牽制制度。認為術業(yè)有專攻，內控制度是財務部門的業(yè)務，縣級的會計核算中心自然會把關，單位再無必要建立內控制度，內控制度建立了也是有其形無其事，主要是應付有關部門檢查，根本沒有系統(tǒng)化、流程化的內控制度，長此以往，埋伏了了一系列的財務風險。
（二）政府部門制定事業(yè)單位的內控制度不健全
至今為止，對縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位行之有效的內部控制指導性的規(guī)范性文件、細則尚未形成。結合自身業(yè)務特點和時間經驗研究設計科學合理的內控制度體系的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位寥寥無幾。國家財政部很早制定的《內部會計控制基本規(guī)范》在原則和方法上，對于縣鄉(xiāng)事業(yè)單位來講也具有規(guī)避功能，但設計的方向主要是企業(yè)，對事業(yè)單位尤其是對于處于基層的縣鄉(xiāng)兩級的的適用性較差。
（三）縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位財務管理人員專業(yè)化程度低
大部分縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位會計人員專業(yè)技能水平差，人員素質低，是形成單位會計基礎工作薄弱的又一主要原因。由于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位從事會計工作的人員專業(yè)水平低，崗位之間又缺乏監(jiān)督牽制，導致單位的財務管理混亂已成必然，對于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的資金安全運行已成為一句空話，資金使用效益更無從談起。
（四）縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內部自查自檢不到位
對于大部分縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位來講，沒有設立內部檢查監(jiān)督機構的較多或者占據絕大多數，縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內部會計控制的執(zhí)行情況由內部會計執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，致使監(jiān)督成為空白，有些縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位單位也有內部審計機構，但對內部審計工作難以正常開展審計，沒有履行其職責和權限。
三、建立健全縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內控制度的主要對策
（一）加強領導重視
按照國家頒布的《會計法》、財政部下發(fā)的《內部會計控制基本規(guī)范》“單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任”的規(guī)定。縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位在制定內控制度時，對于負責人在財務內控管理制度中應負的責任予以明確，使單位負責人真正意識到“第一責任主體”，使其積極推進和重視內部會計控制制度的建設和制定，從而推動縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內部控制的健康有序的發(fā)展。
（二）建立健全單位內部控制制度
內部控制按其控制的方向不同，劃分為內部會計控制、內部管理控制兩大類，內部會計控制是內部控制的重要環(huán)節(jié)，是內部控制的基礎性條件；其次要建立健全縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內控制度。主要是：（1）建立健全事業(yè)單位內部會計監(jiān)督制度，要求記賬人、審批人、經辦人、保管人的職責權限明確、彼此分離、相互制約；（2）單位在資金撥付、固資處理、資金調度的決策和執(zhí)行中要相互監(jiān)督，相互制約的程序清晰；（3）明確財產清查的范圍時限、組織程序；（4）明確會計資料的定期進行內部審計的辦法和程序；（5）明確單位建立內部稽核制度、內部牽制制度、內部審計制度。
（三）強化縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的預算控制
縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位要從實際需要出發(fā)，結合年度財力狀況，嚴格按照部門預算核算的標準和定額，制定出縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位自身的基本支出預算，對于專項資金的預算，務必細化到具體項目；縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位在執(zhí)行年度的預算時，嚴格防止隨意調整追加預算及超預算、擴大預算范圍等情況的出現；對于實施預算的單位和部門，要嚴格按制度辦事，重點監(jiān)督好專項資金的使用和財政授權支付資金的管理，防止套取、挪用、虛報、冒領各種專項資金。
（四）提高縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位會計人員的專業(yè)水平
強化縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內控制度，要求財會人員的素質有較大的提高，專業(yè)技術水平要高，政策理解要明，職業(yè)道德水準要強。積極組織開展會計人員培訓，更新縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計人員知識，使其明確掌握內部財務管理控制制度及其相關政策，正確行使會計人員的法定職能。
（五）完備會計基礎工作
縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計基礎工作要規(guī)范，推進會計業(yè)務規(guī)范化、標準化處理；建立完善的會計處理程序，會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿的設置與記賬要求等，要進行會計核算，首先實施會計控制，從入口做起，使縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計信息真實、完整；內部核對制度要完善，對已完成的經濟業(yè)務記錄進行復查核對，是強化內部控制制度的一項基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法，主要在預算、經濟業(yè)務的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產物資的安全性等方面加以控制。
（六）加強縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內部審計監(jiān)督
坦而言之，推進縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內部審計控制，就是對縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內部會計控制的再控制，縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位也要充分發(fā)揮單位內部審核控制的作用，通過對內部會計控制執(zhí)行情況的不定期和定期檢查，及時、及早發(fā)現內部會計控制中的相關漏洞，適時糾正，行之有效的防治財務違法違規(guī)的情況發(fā)生。
總而言之，縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內控制度的強化，是一項功在當今、利在今后的工作，無論是縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的外部主管部門，還是縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內部主管人員，都要嚴肅認真領會、關注會計政策新動態(tài)，注重內控制度的強化、建設、管理機制的創(chuàng)新，為促進內部控制制度建立和完善做出應有的貢獻。
參考文獻：
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第8篇：村級財務制度范文
【關鍵詞】醫(yī)院財務管理；問題；解決措施
一、概念界定
醫(yī)院財務管理是指以醫(yī)院的財務報表以及其他資料為根據和起始點，運用專門的方法，對醫(yī)院過去以及目前的經營活動、財務基本狀況以及變動原因進行系統(tǒng)的分析和評價，其目的是為了解醫(yī)院的過去，評價現在，預測未來，幫助其他方面了解醫(yī)院的現狀，從而為醫(yī)院的管理者做出科學正確的決策提供有力的依據。也就進一步促進了會計核算的繼續(xù)發(fā)展。也是經過對醫(yī)院的會計核算相關資料進行加工、分析，以便了解、查證和評價醫(yī)院的實際財務狀況、經營效果以及現金的流量，這樣才能滿足領導的需要。我國經濟飛速發(fā)展，使得醫(yī)療改革繼續(xù)深入，市場間的競爭也進一步加劇，所以財務管理的重要性在醫(yī)院管理中顯得愈加突出。醫(yī)院財務管理的重要組成部分就是財務分析，它充分的利用了醫(yī)院的經營計劃、相關財務報表、統(tǒng)計資料以及其它資料，對醫(yī)院相當長時期內的運行情況進行分析、判斷、比較和研究。經過分析，能夠總結醫(yī)院在經濟運做中取得的有效成績，也能揭示存在的不足之處，從而提出更加合理化建議和意見，為醫(yī)院領導科學決策提供依據，并且對醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展起到指導性的作用。
二、目前公立醫(yī)院財務管理中存在的問題
（一）醫(yī)院的管理層缺乏充實的財務知識
對醫(yī)院財務管理及分析的重視程度不夠主要是因為公立的主要負責人是由組織部門來委派的，他們代表政府來管理和進行醫(yī)院經營，就現在的情況來看，他們大多數懂的是醫(yī)療，而對于財務知識則是不精通甚至是不太懂。財務知識欠缺，就會導致不重視對財務的分析和管理，也就認識不了財務管理的重要作用，在日常工作中，主要把精力放在醫(yī)療上，沒有兼顧財務管理，一旦經費不夠則多向政府要，這就是公立醫(yī)院經營管理中的缺陷。
（二）醫(yī)院的管理層缺乏重視財會隊伍建設
醫(yī)院的領導對財務分析和管理在醫(yī)院管理中的重要作用認識不深，或專業(yè)知識不足，就會導致領導不重視財會隊伍的建設以及影響財務人員專業(yè)素質的提升。在日常工作中，如果任用那些并不具有專業(yè)知識的人擔任財會工作，或者任用非財會人員來從事財會工作，就會導致財務管理的無序性以及無效性。
（三）運用財務分析，療法單一
在運用財務分析時，方法單一就會影響財務報告的質量。因為財務人員的專業(yè)素養(yǎng)比較低，在分析工作中，不能夠熟練的使用財務分析及管理的其他有效方法，比較分析法和比率分析法用得較多，但是相對復雜的因素分析法以及動態(tài)分析法用的不多，就會影響到財務分析報告的質量。
（四）跟不上時代要求，不能夠充分的利用財務現代管理技術
在當今時代，計算機這一項新技術、新創(chuàng)造、新發(fā)明，在各行業(yè)都得到了比較充分的利用，但是在有的醫(yī)院，計算機軟件只是簡單的用在電子病歷生成、醫(yī)生工作站管理、叫號系統(tǒng)、收費系統(tǒng)、財會記賬和報表生成方面，并沒有在其他方面進行創(chuàng)新性的使用及開發(fā)，這就使得先進的財務管理技術得不到利用，醫(yī)院的經營活動也就跟不上時代的步伐。
三、在新會計制度下做好醫(yī)院財務管理的幾點建議
（一）領導要提高對財務管理的重視程度
領導對財務管理的重要性深知的同時還要進一步完善制度。醫(yī)院領導要大力支持財務分析工作，并協助解決好財務工作中遇到的問題。對于財務工作中遇到的問題，要及時采取措施，首先是擬好財務分析管理制度，規(guī)定好財務分析的流程，用制度保證工作的進行；其次是在保證商業(yè)秘密的前提下，聘請外部機構來及時協助財務管理分析工作，從而確保財務工作的質量，使得財務分析可以及時給領導給出高效率、適應性強的決策信息。
（二）財務人員的專業(yè)素質要進一步提高
搞好財務分析管理工作，除了領導的重視、制度的保證以外，財務人員的專業(yè)素養(yǎng)也須進一步提高。財務分析管理工作主要是由財務人員來承擔，其專業(yè)素養(yǎng)的高低直接決定著財務工作的質量，因此醫(yī)院領導必須要重視財會隊伍專業(yè)素養(yǎng)的提高。一是財務工作要由那些具有專業(yè)素質的人員來擔當；二是要定期的對人員進行專業(yè)培訓，提高他們專業(yè)素質以及勝任工作的能力。這樣才能夠保證財務分析工作的順利進行，財務的分析報告質量才會有良好保證。
（三）綜合運用多種財務分析管理方法，進行趨勢分析
目前來說，在某些醫(yī)院里，因為財務人員對財務分析管理的重視程度不夠高，或根本就是缺乏專業(yè)的知識，財務分析不深刻，財務分析的方法較單一，不能夠對醫(yī)院進行動態(tài)的趨勢分析，這就很難使得財務分析發(fā)揮其應有的作用。要揭示醫(yī)院經營活動的規(guī)律，在數據中找出聯系，財務人員就要綜合的運用多種財務分析管理方法，如比因素分析法、比率分析法、平衡分析法、動態(tài)分析法，來對數據以及資料進行總結，從而發(fā)現數據間的邏輯關系，從而找出醫(yī)院的經濟增長點，為醫(yī)院長遠發(fā)展未雨綢繆。
參考文獻：
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第9篇：村級財務制度范文
關鍵詞：企業(yè)集團財務管理問題對策
企業(yè)集團已成為現代經濟的一種重要組織形式，它決定性地影響這當今世界的經濟形態(tài)，反映著一個國家在世界經濟舞臺上的競爭力。隨著我國企業(yè)集團的不斷發(fā)展壯大，經營領域日趨多元化，面對世界各國跨國企業(yè)集團之間的競爭日益激烈，如何對企業(yè)集團實施有效的財務管控，充分發(fā)揮企業(yè)集團的規(guī)模效應和協同效應，成為眾多企業(yè)集團經營者思考和探索的問題。
一、企業(yè)集團財務管理概述
（一）企業(yè)集團財務管理的概念
企業(yè)集團財務管理是在企業(yè)集團這個特定主體下，根據國家財經法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織集團財務活動，處理集團財務關系的一項經濟管理工作。其主要目的是提高企業(yè)集團運營效率，協調企業(yè)集團成員單位間權責關系和利益沖突問題，保障企業(yè)集團整體戰(zhàn)略目標的實現。
（二）企業(yè)集團財務管理的特點
1、企業(yè)集團財務管理主體多元化
在法律地位上企業(yè)集團不是法人，其內部各個成員單位則是法人組織，它們既有各個獨立的經濟利益，又有共同的經濟利益，企業(yè)集團是基于共同利益而建立的。企業(yè)集團是以一個實力雄厚的核心企業(yè)為主導，以產權聯結為主要紐帶將眾多成員單位聯結在一起。因此，在企業(yè)集團財務管理上體現為多個主體，呈現出以核心企業(yè)為中心，多層級復合結構的特征。
2、企業(yè)集團財務決策多層次化
在企業(yè)集團中,母公司作為核心企業(yè)與其屬下各級子公司分別處于不同的管理層次,各自的財務決策權利、內容大小各不相同,使企業(yè)集團內部財務決策具有多層次化。企業(yè)集團在確立母公司主導地位的基礎上,需要充分考慮不同產業(yè)、地區(qū)、管理層次的企業(yè)的不同情況,合理處理集團內部各層次財務決策關系,才能最大限度地減少內部矛盾,真正調動集團各層次成員企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性,保證集團發(fā)展規(guī)劃和經營戰(zhàn)略的順利實施。
3、企業(yè)集團財務管理目標的統(tǒng)合性
企業(yè)集團內部以集團公司為主導，依據產權關系統(tǒng)一行使出資所有權職能、統(tǒng)一投資決策、統(tǒng)一資源配置、統(tǒng)一結構調整，明確整體發(fā)展戰(zhàn)略和市場目標，集團成員企業(yè)個體財務管理目標對集團整體財務管理目標具有統(tǒng)合性。
4、企業(yè)集團財務管理模式分權的適度性
企業(yè)集團財務管理模式受集團戰(zhàn)略目標、發(fā)展階段、成員企業(yè)重要性、地域分布等方面影響，主要分為集權型、分權型和混合型的三種管理模式。集權型的財務管理模式有利于提高管理效率，實現資源共享和規(guī)模效應，但也會制約成員單位的積極性和難以應付復雜多變的環(huán)境。分權型財務管理模式有利于提高成員單位的靈活性和積極性，但容易使財務目標不協調，資源調動困難。混合型財務管理模式吸收了前兩種模式的優(yōu)點，管理上采用適度分權，適用于發(fā)展相對成熟、規(guī)模較大的企業(yè)集團。
二、企業(yè)集團財務管理存在的主要問題
（一）財務管理觀念滯后
隨著市場經濟體制的逐步完善和市場開放程度加大，企業(yè)間的并購浪潮將愈演愈烈。企業(yè)集團在知識經濟時代面臨全新的財務管理環(huán)境，經濟決策將很大程度上依賴財務信息為導向，但長期以來不少企業(yè)集團管理人員受過去的管理思想約束，財務管理觀念仍比較滯后，尚未建立起時間價值、風險價值、邊際成本和機會成本等科學管理概念。
（二）財務配置權不合理
企業(yè)集團財務管理是多層次、大范圍、多角度的管理，企業(yè)集團的財務配置權合理與否，將影響集團資源優(yōu)化配置和協同效應的發(fā)揮。企業(yè)集團過度分權會使集團總部與成員單位之間在財務管理上各自為政，缺乏統(tǒng)一性。集團成員單位為求自身利益可能過分追求多元化發(fā)展或強調低成本擴張，造成企業(yè)集團投資規(guī)模失控和內部資金融通困難等情況出現。企業(yè)集團過度集權也會約束集團成員單位積極性的發(fā)揮，不利于企業(yè)集團長遠發(fā)展。
（三）財務管理缺乏動態(tài)性
不少企業(yè)集團在財務管理方法上不能適應當前形勢，財務管理活動僅局限于一個時點，不能滲透到生產經營活動中去，難以做到事前預測、事中控制、事后分析的動態(tài)管理。企業(yè)集團總部與成員單位之間財務信息溝通不暢，不能及時了解成員單位收益與成本費用狀況，給集團財務管理工作帶來相當大的困難。
（四）財務監(jiān)控力度不足，風險意識淡薄
目前相當部分企業(yè)集團財務監(jiān)控側重于政府相關部門和社會中介機構對企業(yè)集團進行檢查和審計等外部監(jiān)控工作。企業(yè)集團內部財務監(jiān)控相對薄弱，具體表現在管理層重視不夠，缺乏風險意識，監(jiān)管部門權威性差，監(jiān)管制度不健全，財務控制體系流于形式等方面。財務監(jiān)控力度不足容易造成集團下屬企業(yè)決策執(zhí)行過程超出集團總部管理視野，如過度負債、短債長投、集團內企業(yè)間相互擔保等高風險事件發(fā)生。
三、企業(yè)集團財務管理問題的解決措施
（一）樹立以創(chuàng)造價值為導向的財務管理目標
現代企業(yè)制度下的企業(yè)集團財務管理要求管理層更新觀念，重視企業(yè)集團管理的核心地位，并且要建立以價值管理為核心的財務管理體系，貫穿企業(yè)集團運營、投資、籌資和股利分配等方面。在樹立以創(chuàng)造價值為導向的財務管理目標過程中，企業(yè)集團可以引入經濟增加值（Economic Value Added，EVA）的概念作為價值管理的工具。通過對企業(yè)集團價值鏈的戰(zhàn)略分析，將價值創(chuàng)造的觀念深入到企業(yè)集團各個管理層和一線員工當中，摒棄過往只重視產值以及忽略時間價值和機會成本的管理思想，統(tǒng)一企業(yè)集團目標，有利于實現企業(yè)價值和股東財富最大化。
（二）構建相對集權型的財務管理模式
構建相對集權型的財務管理模式主要目的是實現企業(yè)集團的總體戰(zhàn)略和協同效應，做到既有分權，又有集權。相對集權型的財務管理模式要求企業(yè)集團內部實行一體化的財務管理，將企業(yè)集團總部定位于戰(zhàn)略決策中心、投融資中心、利益協調中心、財務監(jiān)督中心和指導服務中心，掌握資金調度權、資產管理權，在對重大決策權上進行相對集中管理，適度限制集團下屬企業(yè)投資方面權利，避免過度負債。集團總部對下屬企業(yè)主要通過戰(zhàn)略規(guī)劃和預算政策影響，對集團下屬企業(yè)提供經營指導，調劑資金余缺，幫助其獲得發(fā)展機會，充分調動集團下屬企業(yè)積極性。
（三）創(chuàng)新財務管理方法，實現企業(yè)集團財務管理動態(tài)化
要針對規(guī)模龐大、涉及不同經營領域和區(qū)域的企業(yè)集團實現動態(tài)化的財務管理，就必須通過創(chuàng)新財務管理方法，建立起統(tǒng)一規(guī)范、嚴格有序的財務管理體系，使集團總部能夠及時、充分、準確地掌握不同經營范圍、不同經營區(qū)域、不同集團層級的集團下屬企業(yè)相關財務信息，并及時作出分析和決策。企業(yè)集團可以利用現代化的信息技術搭建財務管理信息平臺，充分利用網絡技術構建以財務為核心的企業(yè)集團管理流程，解決時間、地域和人員差異所帶來的信息孤島問題，實現企業(yè)集團內部各單位之間財務、業(yè)務以及生產數據高度共享的一體化管理。同時，企業(yè)集團要制定統(tǒng)一的信息傳遞標準，優(yōu)化信息傳遞效率，規(guī)范企業(yè)集團內部資金流、物流和財務信息流在時間上和空間上的信息傳遞過程，使企業(yè)集團財務管理真正做到事前預測和分析，事中跟蹤和監(jiān)督、事后考評和記錄的動態(tài)管理。
（四）建立完善的企業(yè)集團財務管控體系
企業(yè)集團由多個若干相互依存、相互聯系、相互制約、相互影響的法人機構組成，在集團財務管控上表現為整體性、層次性、開放性和可控性等特征，涉及集團財務管理目標、集團內部層級職責劃分、集團組織結構和治理機構的選擇、重要資源管理和經營績效管理體系的建立等多個方面，完善企業(yè)集團財務管控體系是一項復雜的系統(tǒng)工程。
要建立完善的企業(yè)集團財務管控體系，首先要構建科學的財務組織與決策體系，通過合理配置企業(yè)集團組織要素，協調集團成員單位利益問題，統(tǒng)一集團成員單位的財務行為，使財務活動更有規(guī)范和效率。其次，推行責任會計制度，明確集團內部各層級單位職責范圍，以各個責任單位為主體按責任指標進行核算、控制、監(jiān)督、實行統(tǒng)分結合、雙層核算的財務管理制度。第三，實施全面的企業(yè)集團財務報告制度，對企業(yè)集團各層級單位全面預算的執(zhí)行、投融資管理、資金管理、資產管理、收入與成本費用控制情況實行定期財務報告制度，并根據財務報告分析和總結在企業(yè)集團經營過程中出現的各種問題。最后，加強財務審計監(jiān)督，健全內部財務監(jiān)控制度，保證審計工作的獨立性與權威性，提高財務信息質量，使集團董事會和管理層真實了解企業(yè)集團財務狀況。
四、結束語
企業(yè)集團內部管理完善與否，能否建立有效的財務管理體系，對企業(yè)集團的長遠發(fā)展有著重要影響。通過對企業(yè)集團進行經營過程中財務管理問題的剖析，在制定集團財務目標，財務管理模式構建、財務信息化建設和集團績效考核等方面不斷完善與改革，才能從根本上解決企業(yè)集團遇到的發(fā)展瓶頸，提高企業(yè)集團的核心競爭力。
參考文獻：