信用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的信用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：信用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)范文

信用管理咨詢，為企業(yè)進(jìn)行全面診斷

信用管理咨詢主要為企業(yè)融資、上市、信用風(fēng)險(xiǎn)管理、商賬管理等業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。調(diào)查研究顯示，目前我國企業(yè)在信用管理方面普遍存在職能設(shè)置不合理，專業(yè)人才和技術(shù)手段缺乏、風(fēng)險(xiǎn)控制能力低等問題。專業(yè)化的征信機(jī)構(gòu)，能夠?yàn)橘d銷企業(yè)提供整套的信用風(fēng)險(xiǎn)解決方案，協(xié)助企業(yè)建立完善的信用管理制度，具體包括信用管理人員的培訓(xùn)、建立客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型、標(biāo)準(zhǔn)化信用申請(qǐng)和批準(zhǔn)程序，制定信用額度確立規(guī)則、明確信用管理部門職能責(zé)任、提供數(shù)據(jù)管理技術(shù)和軟件支持等。2005年，國家勞動(dòng)和社會(huì)保障部正式將“信用管理師”列為新興職業(yè)，各省，市的信用管理師培訓(xùn)和認(rèn)證工作相繼展開，針對(duì)企業(yè)對(duì)信用管理人才需求激增的狀況，征信機(jī)構(gòu)紛紛舉辦相應(yīng)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)課程，幫助企業(yè)培養(yǎng)優(yōu)秀的信用管理師隊(duì)伍，這些課程涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信用管理、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易、法律等相關(guān)知識(shí)領(lǐng)域。

企業(yè)資信調(diào)查。防范風(fēng)險(xiǎn)于未然

企業(yè)資信調(diào)查和由此產(chǎn)生的信用報(bào)告是征信機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)和核心產(chǎn)品。征信機(jī)構(gòu)接受企業(yè)委托，依法通過信息查詢、訪談和實(shí)地考察等方式，了解和評(píng)價(jià)被調(diào)查對(duì)象的信用狀況，生成信用報(bào)告，為委托企業(yè)查找目標(biāo)客戶、簽約、授信、賬款管理、處理逾期賬款和經(jīng)濟(jì)糾紛等提供決策參考依據(jù)。企業(yè)信用報(bào)告反映了企業(yè)的基本概況、經(jīng)營管理情況、財(cái)務(wù)情況、金融業(yè)務(wù)情況，公共信息等，能為使用者提供可靠，完善和全面的信用信息支持，幫助授信企業(yè)準(zhǔn)確判斷客戶的信用程度，決定可否與其進(jìn)行信用交易，以及做多大額度的信用交易能夠安全收回貨款，一般在報(bào)告開頭或結(jié)尾處還會(huì)給出建議授信額度，并提示被調(diào)查對(duì)象的信用交易風(fēng)險(xiǎn)。

由中國人民銀行建立的全國集中統(tǒng)一的企業(yè)和個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，截至2010年底，已經(jīng)為近1700萬戶企業(yè)和7.77億多自然人建立了信用檔案。由人民銀行征信中心出具的企業(yè)信用報(bào)告一般包括了企業(yè)基本信息、信貸交易信息、欠稅信息、拖欠工資信息、法院判決和執(zhí)行信息，行政許可信息、資質(zhì)信息，行政處罰和獎(jiǎng)勵(lì)信息、養(yǎng)老保險(xiǎn)及住房公積金繳存等信息，通過在線和離線兩種方式，提供信用報(bào)告查詢和信息查詢兩類服務(wù)。征信中心還面向商業(yè)銀行提供定向服務(wù)、集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)查詢和信貸結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)分析服務(wù)，并積極開發(fā)中小企業(yè)信用評(píng)分、風(fēng)險(xiǎn)組合管理、合規(guī)性預(yù)警分析等產(chǎn)品，不斷提升系統(tǒng)應(yīng)用價(jià)值。商業(yè)化運(yùn)營的征信機(jī)構(gòu)可以根據(jù)客戶的不同目的和需求，為客戶提供各種版本的信用報(bào)告，形成特色服務(wù)。例如華夏鄧白氏公司的付款信息交流計(jì)劃，它是一項(xiàng)追蹤客戶過往付款表現(xiàn)的信用管理工具，參與企業(yè)可以查詢?nèi)騾⑴c付款交流計(jì)劃的任意企業(yè)商業(yè)往來的付款情況，但是作為義務(wù)需要每月提交與自己有業(yè)務(wù)往來客戶的應(yīng)收賬款表，具體做法是各供應(yīng)商將賒銷款項(xiàng)的賬齡信息至付款交流平臺(tái)，付款信息交流平臺(tái)為這個(gè)數(shù)據(jù)平臺(tái)提供專業(yè)的數(shù)據(jù)處理和信息整合，提供24小時(shí)在線查詢，實(shí)現(xiàn)客戶信用信息的共享，全球有7000家企業(yè)參加了該計(jì)劃，在國內(nèi)有600余家企業(yè)參與，提供了20多萬家客戶的應(yīng)收賬款情況。再比如新華信公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)報(bào)告，該報(bào)告根據(jù)新華信數(shù)據(jù)庫中10萬份模型樣本的計(jì)算結(jié)果，選取“全部累計(jì)百分比”、“好企業(yè)累計(jì)百分比”和“差企業(yè)累計(jì)百分比”三個(gè)指標(biāo)，預(yù)測目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)的可能性。

信用評(píng)級(jí)和信用評(píng)分，信用風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)向標(biāo)

第2篇：信用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞:信用銷售信用管理

中圖分類號(hào):F014文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3791(2011)09(c)-0196-02

在買方市場條件下,企業(yè)越來越多地采用信用銷售方式開拓市場,如支持信用卡消費(fèi)等。信用銷售即企業(yè)利用自有資金或借助中介機(jī)構(gòu)對(duì)產(chǎn)品的買主提供融資或信貸的一種銷售方式,對(duì)賣方來說,一方面可加快企業(yè)的產(chǎn)品銷售,降低庫存;另一方面,因?yàn)椴荒芰⒓词栈厝炕虿糠重浛?則意味著貨款被購貨方占用,存在著較大的信用風(fēng)險(xiǎn)。為了將信用銷售的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受范圍,企業(yè)可通過征信評(píng)級(jí),債權(quán)保障,動(dòng)態(tài)應(yīng)收賬款管理和商賬追收等信用管理職能,控制違約風(fēng)險(xiǎn),降低壞賬發(fā)生率。然而實(shí)際上,我國企業(yè)的信用管理情況并不樂觀。2011年電纜行業(yè)爆發(fā)行業(yè)上下游企業(yè)間的“三角債”問題,就充分暴露出電纜行業(yè)信用管理的嚴(yán)重問題。雖然有其電纜行業(yè)的特殊性,但透過該事件,分析我國企業(yè)信用管理的不足之處和發(fā)展方向,對(duì)于其他行業(yè)防范類似問題,仍有其價(jià)值和意義。

1電纜行業(yè)的“三角債”問題

電纜行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度低,企業(yè)數(shù)量多,規(guī)模小,據(jù)研究統(tǒng)計(jì),“行業(yè)排名前25家企業(yè)的總收入為500.84億,僅占全行業(yè)的12.96%”。在宏觀貨幣政策轉(zhuǎn)向穩(wěn)健的過程中,2011年電纜行業(yè)上下游企業(yè)出現(xiàn)了新“三角債”問題,大量應(yīng)收賬款逾期難以收回成為行業(yè)普遍問題。

北京市重型電纜廠2010年?duì)I業(yè)利潤為400萬元左右,因逾期應(yīng)收賬款高達(dá)900萬元,2011年產(chǎn)量同比下降20%,經(jīng)營困難。

上海的快鹿電纜廠,2010年銷售目標(biāo)為7億元,因逾期應(yīng)收賬款占款,產(chǎn)量下降,最終只完成4.8億,比預(yù)定目標(biāo)下降了30%左右。

全國規(guī)模靠前的江蘇溧陽的上上集團(tuán),今年銷售額預(yù)計(jì)在100個(gè)億左右,應(yīng)收賬款高達(dá)14個(gè)億。

逾期應(yīng)收賬款問題成為制約電纜行業(yè)發(fā)展的共性問題。中國線纜商會(huì)采集了行業(yè)183家企業(yè)數(shù)據(jù),這些企業(yè)加到一起,銷售額超過了2000個(gè)億。其中逾期應(yīng)收賬款占整個(gè)銷售收入的10%,已經(jīng)達(dá)到了200個(gè)億,整個(gè)超過兩年的逾期應(yīng)收賬款,占整個(gè)逾期應(yīng)收賬款的1/4,達(dá)到了50個(gè)億。

電纜廠應(yīng)收貨款不能按期足額收回,為維持生產(chǎn),就開始拖欠上游原材料供應(yīng)商的貨款,債務(wù)關(guān)系在行業(yè)上下游擴(kuò)散,形成了規(guī)模龐大的“三角債”。

上海斯瑞聚合體科技有限公司作為上游電纜料供應(yīng)商,其被電纜廠拖欠的貨款總額已高達(dá)8000萬元左右,為其年平均銷售額的20%,迫于資金壓力,公司開工率由2010年的100%降到現(xiàn)今的60%。

對(duì)于造成這種“三角債”的原因,很多電纜行業(yè)業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,主要是因?yàn)檠胄惺站o信貸之后,客戶的流動(dòng)資金受到了很大影響,相關(guān)企業(yè)貸款又不太容易,有些可能本身也有困難,自有資金不足,于是大家都拖著款不還,造成了今天的困局。

2從電纜行業(yè)的“三角債”問題看我國企業(yè)信用管理存在的不足

電纜行業(yè)企業(yè)間債務(wù)關(guān)系的惡化,與中小企業(yè)融資難問題長期得不到有效解決有一定的關(guān)系,但作者認(rèn)為更重要的是企業(yè)普遍疏于信用風(fēng)險(xiǎn)管理,對(duì)債務(wù)違約沒有有效控制,造成風(fēng)險(xiǎn)失控,大量應(yīng)收賬款逾期,“三角債”問題愈演愈烈。對(duì)此進(jìn)行反思,不難看出我國企業(yè)信用管理存在的不足。

2.1 企業(yè)的信用管理意識(shí)不強(qiáng),管理層重視不夠

工業(yè)企業(yè)本身有高負(fù)債的特點(diǎn),我國電線電纜行業(yè)整體資產(chǎn)負(fù)債率平均達(dá)60%～80%,有的企業(yè)甚至超過80%。高負(fù)債的行業(yè)特征,意味著流動(dòng)性管理事關(guān)電纜企業(yè)的生死。電纜行業(yè)不論企業(yè)大小,逾期應(yīng)收賬款問題大量產(chǎn)生,反映了電纜企業(yè)應(yīng)對(duì)行業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)特性的意識(shí)不夠,未設(shè)立專門的信用管理部門對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理,而是以市場部或銷售部兼管部分信用管理職能,也沒有有效的信用管理政策。

由于信用銷售會(huì)大量占款,盲目擴(kuò)大信用銷售規(guī)模,就意味著信用風(fēng)險(xiǎn)在同步放大,占款越多,資金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)就越大。電纜行業(yè)“三角債”問題最后就引發(fā)了企業(yè)的大量減產(chǎn)。

2.2 重債務(wù)催收,輕資信評(píng)級(jí),少有利用抵押、擔(dān)保或保理等手段鎖定風(fēng)險(xiǎn)

電纜行業(yè)眾多企業(yè)相繼陷入“三角債”問題,反映了企業(yè)對(duì)客戶的償債能力和盈利水平?jīng)]有事前評(píng)估,至少?zèng)]有充分、科學(xué)的資信評(píng)級(jí),使風(fēng)險(xiǎn)輕易進(jìn)入到銷售過程。在銷售過程中,賬期設(shè)置也不合理,如上海斯瑞聚合體科技有限公司的賬期在90天到120天,而根據(jù)國際信用管理經(jīng)驗(yàn),企業(yè)賬期一般在15天到90天不等,超過90天,則要追加相應(yīng)的保障條款,超過6個(gè)月,就要及時(shí)進(jìn)行專業(yè)的商賬追收。國際商賬追收成功率一般為25%,進(jìn)入商賬追收即意味著損失。而電纜企業(yè)恰恰把工作的重心放在逾期后的貨款催收上,如上上集團(tuán)專門成了市場后援部,7名員工,平均每月出差25天以上在外要賬。企業(yè)如此催債,說明了除此外沒有別的辦法保障回款,信用銷售過程中,對(duì)企業(yè)債權(quán)沒有任何物質(zhì)保障,無法沖抵信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 缺乏動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款管理

2010年以來貨幣政策不斷收緊，浸在市場一線的企業(yè)應(yīng)該是最敏感的，然而電纜行業(yè)大量上下游企業(yè)陸續(xù)陷入債務(wù)違約的風(fēng)險(xiǎn)中而生產(chǎn)困難，要么說明了企業(yè)在銀根緊縮的市場環(huán)境下，對(duì)交易對(duì)手可能發(fā)生的信用風(fēng)險(xiǎn)沒有判斷，要么說明企業(yè)對(duì)于賬期內(nèi)的應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行跟蹤管理。而中小企業(yè)的市場反映能力，一直以來都是其競爭力的根本，所以主要是因?yàn)闆]有動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，在賬期內(nèi)，習(xí)慣于等待，同時(shí)因?yàn)閾?dān)心損害客戶關(guān)系，又沒有企業(yè)經(jīng)營變動(dòng)數(shù)據(jù)調(diào)查為依據(jù)，不敢輕易對(duì)客戶的還款能力提出懷疑，只有客戶確實(shí)違約后，才采取補(bǔ)救措施。

2.4 行業(yè)協(xié)會(huì)沒有發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用,對(duì)企業(yè)信用管理疏于培訓(xùn)和指導(dǎo)

電纜行業(yè)上下游企業(yè)形成規(guī)模龐大的“三角債”問題,不是一朝一夕的事,而放任其發(fā)展至今日的形勢,作為行業(yè)互助組織的行業(yè)協(xié)會(huì),也有一定的責(zé)任。首先是對(duì)行業(yè)內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)的債務(wù)問題沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示,使越來越多的企業(yè)陸續(xù)陷入債務(wù)糾紛內(nèi),其次是對(duì)于行業(yè)內(nèi)企業(yè)普遍缺失信用風(fēng)險(xiǎn)管理沒有足夠的干預(yù)與指導(dǎo),像電纜行業(yè)如此高負(fù)債的行業(yè),信用管理更顯重要,行業(yè)協(xié)會(huì)如果對(duì)此早有應(yīng)對(duì),“三角債”問題不至于蔓延至行業(yè)上下游企業(yè)。

2.5 國家信用體系建設(shè)不完善,失信懲罰機(jī)制不健全,對(duì)企業(yè)誠信經(jīng)營沒有強(qiáng)有力的約束

電纜行業(yè)信用管理缺失的問題,與整個(gè)社會(huì)的信用體系建設(shè)不完善也有很大的關(guān)系。首先,我國尚沒有完整的企業(yè)信用信息查詢渠道,信息分散在銀行、工商、稅務(wù)、社保、海關(guān)等有關(guān)部門,而且也不是完全公開共享的,企業(yè)的資信調(diào)查,如果需要挨家地去走訪,挨個(gè)部門地調(diào)查,那將付出高昂的成本,這也是企業(yè)不愿意開展信用管理的重要原因。

另一方面,缺乏失信懲罰的有效機(jī)制和有力的法律手段。現(xiàn)在對(duì)于企業(yè)失信行為,受害企業(yè)也只能依據(jù)《合同法》進(jìn)行,這要付出相當(dāng)?shù)臅r(shí)間成本和法律成本,這對(duì)于實(shí)力不強(qiáng)的廣大中小企業(yè)來說,往往因難以負(fù)擔(dān)而放棄。行業(yè)內(nèi)的懲戒也僅限于行業(yè)內(nèi)的警示作用,因?yàn)樾庞眯畔㈦y以在各行業(yè)內(nèi)共享,失信企業(yè)主換個(gè)行業(yè),照樣可以經(jīng)營。這就造成企業(yè)誠信經(jīng)營僅限于道德約束,在經(jīng)濟(jì)利益面前,有部分企業(yè)就會(huì)鋌而走險(xiǎn),隨意毀約,拖欠債務(wù)。

3從電纜行業(yè)的“三角債”問題看我國企業(yè)信用管理的發(fā)展

針對(duì)電纜行業(yè)“三角債”問題反映出來的企業(yè)信用管理不足的問題,筆者認(rèn)為可以從以下幾方面進(jìn)行改善。

加快社會(huì)信用體系建設(shè),推進(jìn)信用信息共享。熟話說:大河無水小河干,社會(huì)信用體系不健全,公民信用意識(shí)淡薄,信用信息沒有統(tǒng)一的共享渠道,那么即使企業(yè)開展信用管理,也將付出巨額的成本。社會(huì)信用體系建設(shè)非一日之功,可在信用信息共享方面先行一步。可充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)貼近企業(yè),了解企業(yè)的優(yōu)勢,在行業(yè)協(xié)會(huì)皆由民政部門統(tǒng)一登記管理的行政體系下,以民政部為平臺(tái),以各行業(yè)協(xié)會(huì)為支點(diǎn),構(gòu)筑各行業(yè)企業(yè)信用信息共享系統(tǒng)。通過這個(gè)系統(tǒng),只要一個(gè)企業(yè)有失信行為,通過協(xié)會(huì)報(bào)送,那么其他企業(yè)都可以從系統(tǒng)上看到,提高警惕和防范,同時(shí)通過經(jīng)營者信息公開,提高失信企業(yè)經(jīng)營者的預(yù)期成本,從根源上杜絕失信行為。如果有此系統(tǒng),則電纜行業(yè)上下游企業(yè)的“三角債”問題或可避免。

加強(qiáng)行業(yè)自律,加強(qiáng)信用管理培訓(xùn)與指導(dǎo)。行業(yè)協(xié)會(huì)是為維護(hù)行業(yè)共同利益的集體性組織,具有一定的權(quán)威性,要充分發(fā)揮行業(yè)自律作用,利用貼近企業(yè)的優(yōu)勢,對(duì)企業(yè)失信行為予以公示,以起到遏止失信行為,提高行業(yè)美譽(yù)度的作用。如中國電纜商會(huì)表示將建立信用黑名單,將惡意拖欠和信用違約的企業(yè)列入黑名單,以提醒相關(guān)企業(yè)謹(jǐn)慎跟這些企業(yè)交易。如果早有這個(gè)黑名單,則估計(jì)“三角債”問題也不會(huì)發(fā)展到如今的規(guī)模。

同時(shí),也要發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)服務(wù)于行業(yè)內(nèi)企業(yè)的作用。以協(xié)會(huì)為平臺(tái),加強(qiáng)企業(yè)信用管理培訓(xùn),提高企業(yè)管理信用風(fēng)險(xiǎn)的能力,發(fā)揮協(xié)會(huì)掌握企業(yè)資訊的優(yōu)勢,提高培訓(xùn)的可信度和實(shí)用性。

企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)信用管理給予足夠的重視,改造企業(yè)組織機(jī)構(gòu),設(shè)立專門的信用管理部門,進(jìn)行全程的信用管理。市場經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,信用關(guān)系普遍存在于社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)過程中,企業(yè)的各級(jí)管理人員應(yīng)該具備足夠的信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和管理知識(shí),做好企業(yè)的信用管理制度設(shè)計(jì)和信用政策研究分析,才能從根本上為企業(yè)大規(guī)模開展信用銷售,提高競爭力奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。如果企業(yè)資金實(shí)力不足以支持機(jī)構(gòu)改組,那么可與高校的信用管理研究團(tuán)隊(duì)合作,先從制度設(shè)計(jì)上,促使財(cái)務(wù)部門和銷售部門及其它個(gè)部門,能通力合作,在擴(kuò)大信用銷售規(guī)模的同時(shí)控制信用風(fēng)險(xiǎn)。

相關(guān)的研究表明,“實(shí)施事前控制可以防止70％拖欠風(fēng)險(xiǎn);實(shí)施事中控制可以避免35％的拖欠;實(shí)施事后控制可以挽回41％的拖欠損失;實(shí)施全面控制可以減少80％的呆壞賬。”因此,企業(yè)必須要加強(qiáng)事前、事中、事后的全過程控制管理。

建立客戶資信檔案和客戶信用評(píng)估制度。對(duì)于老客戶,要做好往來的交易記錄和基本資信資料留存,并定期更新,包括客戶的企業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、客戶自身的信譽(yù)、融資能力、償債能力等。對(duì)于新客戶,通過多渠道,多方面地征信和評(píng)估,及時(shí)建立資信檔案。根據(jù)資信檔案,對(duì)客戶進(jìn)行信用分析和信用等級(jí)評(píng)價(jià)。

參考文獻(xiàn)

[1]宗剛,王琨.我國電線電纜行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展研究[M].產(chǎn)業(yè)觀察,2008年2月.

[2]李敏.小企業(yè)信用管理[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.

[3]吳晶妹.現(xiàn)代信用學(xué)[M].中國人民大學(xué)出版社.

[4]MBA智庫百科網(wǎng).企業(yè)信用管理[M].

[5]我國企業(yè)信用管理狀況和改進(jìn)措施[EB/OL].法律教育網(wǎng).

第3篇：信用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：村鎮(zhèn)銀行 信貸風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F830

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）10-165-03

村鎮(zhèn)銀行出現(xiàn)前，我國的農(nóng)村金融市場機(jī)構(gòu)單一，存在金融支持面狹窄，功能服務(wù)不全，農(nóng)村信貸需求無法滿足等問題，在一定程度上制約了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。為解決上述問題，促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)形成投資多元、種類多樣、覆蓋全面、治理靈活、服務(wù)高效的銀行業(yè)金融服務(wù)體系，2006年12月銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《關(guān)于調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策，更好支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》，為村鎮(zhèn)銀行設(shè)立開辟了通道。自此，村鎮(zhèn)銀行作為我國農(nóng)村金融領(lǐng)域的一支新生力量，開始逐步在農(nóng)村金融市場上發(fā)揮其為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的重要作用。

一、村鎮(zhèn)銀行發(fā)展概況

截至2013年末，全國共組建村鎮(zhèn)銀行1071家，其中開業(yè)987家、籌建84家。從覆蓋范圍看，全國已有31個(gè)省份，1083個(gè)縣（市）設(shè)立了村鎮(zhèn)銀行，占縣（市）總數(shù)的57.6%；從地域分布看，組建的1071家村鎮(zhèn)銀行中，中西部地區(qū)665家，東部地區(qū)406家，占比分別為62.09%和37.91%；從經(jīng)營情況看，已開業(yè)的987家村鎮(zhèn)銀行中，有739家實(shí)現(xiàn)盈利，累計(jì)發(fā)放農(nóng)戶貸款1455億元，累計(jì)發(fā)放小企業(yè)貸款1825億元，占發(fā)放貸款總額的90.31%。

從2007年3月首家村鎮(zhèn)銀行――四川儀隴惠民村鎮(zhèn)銀行成立，到2013年末的1071家，短短數(shù)年間我國的村鎮(zhèn)銀行獲得了空前的發(fā)展，成為我國農(nóng)村金融領(lǐng)域“增量改革”的重要成果。然而，向好的發(fā)展局面并不能掩蓋村鎮(zhèn)銀行所面臨著的嚴(yán)峻風(fēng)險(xiǎn)形勢。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年末，村鎮(zhèn)銀行吸收存款4631億元，發(fā)放貸款3632億元，村鎮(zhèn)銀行整體的存貸款比率為78.43%，已經(jīng)超出了中國人民銀行限定的存貸款比率近4個(gè)百分點(diǎn)。說明有數(shù)量眾多的村鎮(zhèn)銀行在自身規(guī)模小、底子薄的情況下，過度追求高盈利，盲目擴(kuò)大信貸規(guī)模，信貸風(fēng)險(xiǎn)形勢相當(dāng)嚴(yán)峻。

二、村鎮(zhèn)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)及成因

村鎮(zhèn)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)是指村鎮(zhèn)銀行在從事傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)或其他表外業(yè)務(wù)的過程中，由于貸款對(duì)象經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況的多變性以及外部不確定因素的影響，不能按期收回貸款本金和利息或?qū)嶋H收益小于期望收益而承受損失的不確定性。信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成村鎮(zhèn)銀行出現(xiàn)大量不良貸款，在危及資產(chǎn)存量安全的同時(shí)，使信貸資產(chǎn)質(zhì)量整體惡化，甚至可能引發(fā)村鎮(zhèn)銀行倒閉。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來源的不同，大體可以將村鎮(zhèn)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)劃分為內(nèi)源性風(fēng)險(xiǎn)和外源性風(fēng)險(xiǎn)兩類。

（一）內(nèi)源性風(fēng)險(xiǎn)

1.管理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，許多村鎮(zhèn)銀行管理者的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)較為淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)往往不夠重視。由于沒有引入精確管理、定量分析的風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)，使得部分村鎮(zhèn)銀行對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理還處于經(jīng)驗(yàn)判斷階段，這就很可能出現(xiàn)因管理者判斷決策失誤而造成重大信貸資產(chǎn)損失的情形。另外，由于村鎮(zhèn)銀行規(guī)模有限，雖為股份制銀行，但多數(shù)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控機(jī)制不健全，可能出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，由行長或大股東一人左右村鎮(zhèn)銀行的經(jīng)營行為，將金融機(jī)構(gòu)變成個(gè)人的小金庫，致使村鎮(zhèn)銀行出現(xiàn)大量內(nèi)部關(guān)聯(lián)人貸款或關(guān)聯(lián)方貸款，在損害小股東權(quán)益的同時(shí)，使村鎮(zhèn)銀行出現(xiàn)嚴(yán)重信貸風(fēng)險(xiǎn)。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)。村鎮(zhèn)銀行本質(zhì)上是小型社區(qū)銀行。社區(qū)銀行的地域性決定了村鎮(zhèn)銀行只能在有限的范圍內(nèi)發(fā)展。因經(jīng)營市場受限、業(yè)務(wù)范圍小、網(wǎng)點(diǎn)布局單一，部分中西部地區(qū)村鎮(zhèn)銀行的中間業(yè)務(wù)收入非常有限，利潤主要來源為存貸款利差。為維持自身生存，這部分村鎮(zhèn)銀行必須在不斷吸收外來存款的同時(shí)，最大限度發(fā)放貸款。在合乎貸款條件的客戶數(shù)量較少的情況下，受績效壓力驅(qū)動(dòng)，村鎮(zhèn)銀行部分信貸人員就可能會(huì)為一些不滿足貸款條件的客戶擅自放寬貸款條件或幫助其達(dá)到貸款條件。這將嚴(yán)重削弱村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為信貸風(fēng)險(xiǎn)蔓延埋下隱患。另外，村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制還有待完善。部分村鎮(zhèn)銀行重制度建設(shè)、輕貫徹執(zhí)行，內(nèi)控制度流于形式。還有部分村鎮(zhèn)銀行為節(jié)約資金成本、提高放貸效率，“重發(fā)放、輕管理”，對(duì)貸后管理重視不夠，檢查監(jiān)督流于形式，對(duì)資金流向和可能存在的問題了解有限，增加了信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

3.道德風(fēng)險(xiǎn)。村鎮(zhèn)銀行作為農(nóng)村金融領(lǐng)域的新成員，多數(shù)員工在入行前沒有金融機(jī)構(gòu)從業(yè)資質(zhì)或經(jīng)驗(yàn)，對(duì)信貸工作和與之相關(guān)的制度缺乏了解。因部分村鎮(zhèn)銀行培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)不足、培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)欠缺，新招錄人員的崗前培訓(xùn)效果往往并不理想。這些人員對(duì)信貸崗位的勝任度不高，從事該崗位工作，只會(huì)使村鎮(zhèn)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理能力長期處于一個(gè)較低水平。而部分有經(jīng)驗(yàn)的信貸人員，因村鎮(zhèn)銀行工作環(huán)境相對(duì)較差、機(jī)構(gòu)小、發(fā)展空間有限，很難扎根留住。基于以上情況，村鎮(zhèn)銀行很可能由于信貸人員專業(yè)素質(zhì)低，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)差，對(duì)小企業(yè)和農(nóng)戶的信用狀況把握不準(zhǔn)確，而產(chǎn)生信貸風(fēng)險(xiǎn)。此外，個(gè)別道德素質(zhì)低下的信貸人員，可能利用我國農(nóng)村的“熟人文化”，以貸謀私、假冒貸款，甚至串通客戶惡意騙取貸款，給村鎮(zhèn)銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)損失。

（二）外源性風(fēng)險(xiǎn)

1.信用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國農(nóng)村大部分地區(qū)金融生態(tài)環(huán)境較為脆弱，農(nóng)戶和當(dāng)?shù)匦∑髽I(yè)的信用意識(shí)普遍較差，村鎮(zhèn)銀行發(fā)展缺乏一個(gè)良好的信用環(huán)境，極易產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)。一是農(nóng)村與大中城市在征信體系建設(shè)方面有較大差距。村鎮(zhèn)銀行在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制分析客戶信息時(shí)，沒有相對(duì)便捷完備的信息系統(tǒng)提供支持，容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制出現(xiàn)漏洞，無法及時(shí)對(duì)不良貸款做出判斷和處理。二是村鎮(zhèn)銀行主要服務(wù)于“三農(nóng)”，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期性長、前期投入大、見效緩慢，一旦發(fā)生自然災(zāi)害或市場風(fēng)險(xiǎn)，將直接轉(zhuǎn)化為信用風(fēng)險(xiǎn)；另外，農(nóng)村小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力也較差，容易在市場風(fēng)險(xiǎn)侵襲下停業(yè)或倒閉，無法按期償還貸款，也會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)。三是農(nóng)村某些個(gè)人誠信意識(shí)淡薄，對(duì)申請(qǐng)貸款沒有清晰的認(rèn)識(shí)，將貸款視同為“政府補(bǔ)助”，主觀還款意愿不強(qiáng)，經(jīng)常逾期拖欠甚至惡意逃債，也會(huì)給村鎮(zhèn)銀行帶來一定的信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.政策風(fēng)險(xiǎn)。村鎮(zhèn)銀行的政策風(fēng)險(xiǎn)主要來自于宏觀和微觀兩個(gè)層面。在宏觀層面，由于國家在宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策上的不連續(xù)性，可能惡化村鎮(zhèn)銀行生存環(huán)境，導(dǎo)致村鎮(zhèn)銀行不能持續(xù)健康經(jīng)營，從而形成信貸風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，這類政策風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率較小，但隨著我國銀行破產(chǎn)條例的加快醞釀和制定，這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性將大幅增加。在微觀層面，村鎮(zhèn)銀行作為一級(jí)法人機(jī)構(gòu)較易受當(dāng)?shù)卣绊憽．?dāng)?shù)卣龀值闹攸c(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目往往是村鎮(zhèn)銀行信貸業(yè)務(wù)重點(diǎn)介入的融資項(xiàng)目，在不對(duì)等的依附關(guān)系下，當(dāng)?shù)卣籼岢霾缓侠硪蠡蜻M(jìn)行行政干預(yù)，將可能造成村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)發(fā)生損失。

3.法律風(fēng)險(xiǎn)。近年來，國家加強(qiáng)了銀行業(yè)立法，對(duì)包括商業(yè)銀行法在內(nèi)的一系列法律法規(guī)進(jìn)行了修訂，為銀行防范信貸風(fēng)險(xiǎn)提供了相對(duì)充分的法律依據(jù)。但總體而言，村鎮(zhèn)銀行所處的法律環(huán)境仍需改進(jìn)，與其經(jīng)營直接或間接相關(guān)的法律法規(guī)仍不完善、不配套。受到法律環(huán)境的種種限制，村鎮(zhèn)銀行在經(jīng)營運(yùn)作過程中，無法可依、有法不依、有法難依的現(xiàn)象仍大量存在。另外，因村鎮(zhèn)銀行規(guī)模較小，大多沒有專門的法律事務(wù)部門和法律人員，員工法律知識(shí)水平普遍不高，在利用法律武器防控信貸風(fēng)險(xiǎn)方面存在短板。

三、加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

（一）構(gòu)建高效的信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

由于農(nóng)業(yè)屬弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，加之我國農(nóng)村信用資本欠發(fā)達(dá)，村鎮(zhèn)銀行發(fā)生重度信貸風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率較大。根據(jù)JP摩根等大型商業(yè)銀行的研究數(shù)據(jù)：在信貸風(fēng)險(xiǎn)暴露前180天預(yù)警并采取預(yù)防措施的，平均損失率為1%至2%；提前90天預(yù)警并采取預(yù)防措施的，平均損失率為3%至6%；提前30天預(yù)警并采取預(yù)防措施的，平均損失率為10%至20%；沒有采取任何預(yù)警措施的，風(fēng)險(xiǎn)損失率達(dá)50%以上。因此，構(gòu)建高效的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警體系，可以幫助村鎮(zhèn)銀行改變傳統(tǒng)管理模式下風(fēng)險(xiǎn)判斷表面化和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)滯后的狀況，使信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模式從粗放走向集約，從依靠主觀判斷走向量化分析，從事后處理走向事前預(yù)警，提高貸前分析效率，改善貸中決策質(zhì)量，優(yōu)化貸后管理技術(shù)，最終減低或規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)。

由于人力、財(cái)力資源有限，村鎮(zhèn)銀行可以借助外部力量，如與專業(yè)機(jī)構(gòu)或大型商業(yè)銀行合作，由其代為提供信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警服務(wù)，以節(jié)省時(shí)間和成本。也可以集中自身力量，在綜合分析客戶守信狀況和守信程度、客戶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和風(fēng)險(xiǎn)程度、客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)狀況和程度的基礎(chǔ)上，通過歸集信貸項(xiàng)目指標(biāo)、動(dòng)態(tài)環(huán)境指標(biāo)以及貸款風(fēng)險(xiǎn)度、單個(gè)貸款比、不良貸款比、貸款集中度等內(nèi)部控制指標(biāo)，建立一套符合自身實(shí)際且具有遞階層次結(jié)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，再通過運(yùn)用層次分析法（AHP）和本征向量法（TE）來確定指標(biāo)體系權(quán)重、搭建數(shù)理框架模型，利用SAS、MATLAB等軟件平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，進(jìn)而構(gòu)建完成整個(gè)信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。此外，村鎮(zhèn)銀行還應(yīng)強(qiáng)化對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、區(qū)域系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測，以提升預(yù)警體系的可靠性和有效性。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前部分村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)管控能力較差，很大程度上是由于自身法人治理結(jié)構(gòu)不完善、權(quán)力制衡機(jī)制不健全所引起的，可以考慮從以下方面完善：一是健全董事會(huì)運(yùn)作架構(gòu)。2013年7月銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行公司治理指引》中明確指出：商業(yè)銀行董事會(huì)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任。村鎮(zhèn)銀行作為股份制商業(yè)銀行，其董事會(huì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、政策和程序，判斷銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)偏好，督促管理層有效應(yīng)對(duì)銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)應(yīng)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審貸委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)，各委員會(huì)間相互獨(dú)立、有明確的議事規(guī)則和決策程序。二是董事會(huì)與管理層各司其職、互相監(jiān)督。董事會(huì)授權(quán)管理層經(jīng)營，有否決權(quán)。管理層應(yīng)向董事會(huì)報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。行長不得兼任審貸委員會(huì)主任，并且銀行前臺(tái)與中后臺(tái)相互監(jiān)督制衡。三是不斷優(yōu)化內(nèi)部決策機(jī)制。完善議事規(guī)則，建立民主、科學(xué)、高效的決策流程，從根本上降低因決策失誤而導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

2.強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。周密嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度是村鎮(zhèn)銀行做好信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)和保障。因此，加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，必須先行健全內(nèi)控制度體系。一是修訂完善已有制度。根據(jù)內(nèi)外部情況的變化，對(duì)操作效果欠佳、不符合當(dāng)下實(shí)際的制度條文予以修訂或廢止，以構(gòu)建符合內(nèi)外部監(jiān)管需要、操作性強(qiáng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度體系。二是建立靈活的制度更新機(jī)制。建立信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的動(dòng)態(tài)更新機(jī)制，定期或根據(jù)實(shí)際需要，靈活組織開展內(nèi)控制度的修訂完善工作，以更好地應(yīng)對(duì)信貸工作中出現(xiàn)的各種新情況、新問題。三是不斷優(yōu)化操作流程。明確風(fēng)險(xiǎn)控制要求和不同崗位職責(zé)，制定規(guī)范的業(yè)務(wù)操作指引和內(nèi)控管理指引。在指引中細(xì)化信貸業(yè)務(wù)操作規(guī)程和工作流程，將內(nèi)控制度條文轉(zhuǎn)化為信貸人員的具體行動(dòng)守則，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控制度的明晰性和操作性。

3.加強(qiáng)信貸文化建設(shè)。信貸文化是銀行在長期的信貸管理工作過程中積淀形成的價(jià)值取向、行為規(guī)范的總稱，相比制度規(guī)定，其影響力更加深遠(yuǎn)持久。健康的信貸文化既能為信貸業(yè)務(wù)發(fā)展提供助力與支撐，又可以有效防控信貸風(fēng)險(xiǎn)，村鎮(zhèn)銀行基于自身的高風(fēng)險(xiǎn)特性，應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)信貸文化建設(shè)。一是加強(qiáng)信貸人員的思想道德教育。幫助其樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，培養(yǎng)高度的責(zé)任感和敬業(yè)精神，形成良好的職業(yè)操守，自覺抵制各種違反信貸工作制度、有損職業(yè)形象的行為或事件發(fā)生。二是高度重視信貸業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)。應(yīng)以打造高素質(zhì)信貸人員隊(duì)伍為目標(biāo)，不斷加大投入，通過“請(qǐng)進(jìn)來、送出去”、“傳、幫、帶”等豐富多樣的培訓(xùn)形式，使信貸人員牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷提升業(yè)務(wù)理論和工作技能，成長為信貸工作和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的“行家里手”。三是加強(qiáng)內(nèi)、外部監(jiān)督。構(gòu)建內(nèi)外聯(lián)動(dòng)無死角的監(jiān)督機(jī)制，推行貸款監(jiān)督、崗位監(jiān)督，對(duì)違規(guī)貸款責(zé)任人加大處罰力度，提高監(jiān)督工作威懾力，消除個(gè)別信貸人員的僥幸心理，防止操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（三）完善信貸業(yè)務(wù)管理體系

1.探索新的信貸抵押擔(dān)保模式。基于我國農(nóng)村相當(dāng)一部分農(nóng)戶和小企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)“完全抵押”的現(xiàn)實(shí)，村鎮(zhèn)銀行有必要探索嘗試一些新的抵押擔(dān)保模式。一是借鑒孟加拉國格萊珉銀行的“貸款小組”模式。按照生產(chǎn)相關(guān)性，將農(nóng)戶分成若干小組，以村民聯(lián)保的方式進(jìn)行貸款。這種模式將個(gè)人與集體的利益、信用關(guān)系緊密聯(lián)接，既可以幫助貧困地區(qū)農(nóng)戶改善經(jīng)濟(jì)狀況，又有助于農(nóng)戶增強(qiáng)還款自覺性，減少信貸風(fēng)險(xiǎn)。二是采用企業(yè)聯(lián)合農(nóng)戶的信貸模式。將處于同一生產(chǎn)鏈條上游的企業(yè)和下游的農(nóng)戶聯(lián)合起來，互相為對(duì)方擔(dān)保貸款。這種模式可以有效支持當(dāng)?shù)啬骋划a(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，增強(qiáng)還款的持續(xù)性和穩(wěn)定性。三是探索新的抵押方式。銀監(jiān)會(huì)和林業(yè)局已于2013年7月出臺(tái)了《關(guān)于林權(quán)抵押貸款的實(shí)施意見》，規(guī)定銀行可以接受借款人以其本人或第三人合法擁有的林權(quán)作抵押擔(dān)保發(fā)放貸款。這使得村鎮(zhèn)銀行在傳統(tǒng)方式外，又多了一種新的抵押方式。此外，村鎮(zhèn)銀行還應(yīng)積極行動(dòng)，探索嘗試包括農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押在內(nèi)的其他新方式，在更好滿足農(nóng)戶和小企業(yè)貸款需求的同時(shí)，盡可能降低規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全信用等級(jí)評(píng)價(jià)機(jī)制。一方面，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)成立多方參與、公正高效的資信評(píng)定小組。該小組應(yīng)由村鎮(zhèn)銀行信貸人員以及農(nóng)戶、小企業(yè)代表等多方人士組成，有科學(xué)、合理的信用等級(jí)評(píng)價(jià)程序和量化的指標(biāo)體系，能夠客觀高效地對(duì)申請(qǐng)貸款對(duì)象償債能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。信貸人員應(yīng)充分搜集農(nóng)戶家庭人員、承包土地面積、產(chǎn)出、年收入等方面的情況，掌握小企業(yè)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、收入、利潤、經(jīng)營管理等方面的情況，并由此形成真實(shí)可靠的調(diào)查意見，以便為資信評(píng)定小組評(píng)定貸款者信用等級(jí)提供參考依據(jù)和數(shù)據(jù)支持。另一方面，政府應(yīng)加快農(nóng)村地區(qū)信用環(huán)境建設(shè)。大力推進(jìn)個(gè)人征信系統(tǒng)和企業(yè)征信系統(tǒng)的建設(shè)，將農(nóng)村信貸全面納入國家信貸登記系統(tǒng)，形成城鄉(xiāng)統(tǒng)一、覆蓋全國的信用信息網(wǎng)，以便村鎮(zhèn)銀行更好地開展信貸工作。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)貸后管理。村鎮(zhèn)銀行應(yīng)針對(duì)自身信貸客戶數(shù)量多、分布廣、交通通信不便等特點(diǎn)，建立一整套科學(xué)完備、實(shí)用便捷的貸款貸后管理責(zé)任制度，通過“誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)”的方式，將貸后責(zé)任落實(shí)到具體的信貸人員身上，促使其高度重視貸后管理環(huán)節(jié)，主動(dòng)加強(qiáng)有關(guān)工作，從而減少村鎮(zhèn)銀行發(fā)生信貸風(fēng)險(xiǎn)損失的可能。另外，村鎮(zhèn)銀行還應(yīng)健全相關(guān)的激勵(lì)約束機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)信貸人員貸后管理情況的監(jiān)督檢查，將監(jiān)督檢查的結(jié)果直接與信貸人員的考核以及工資獎(jiǎng)金發(fā)放情況掛鉤，確保信貸人員認(rèn)真履職，在貸后管理工作方面不走過場。

（四）增強(qiáng)獨(dú)立經(jīng)營能力

村鎮(zhèn)銀行底子薄、實(shí)力弱，要抵御政策風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的影響，最有效的方法就是增強(qiáng)自身的獨(dú)立經(jīng)營能力。首先，必須提高自身吸儲(chǔ)能力。充分發(fā)揮服務(wù)“三農(nóng)”職能，打造本土品牌形象，在加大宣傳力度的同時(shí)，盡可能增布經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大服務(wù)半徑，提升結(jié)算便捷程度，通過提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，引導(dǎo)農(nóng)戶儲(chǔ)蓄閑置資金。此外，還可憑借自身熟悉當(dāng)?shù)仫L(fēng)俗、物產(chǎn)、民情的優(yōu)勢，充分吸納農(nóng)企、農(nóng)產(chǎn)資金，拓展資金來源渠道。其次，要增強(qiáng)經(jīng)營獨(dú)立性。應(yīng)注意調(diào)控對(duì)公存貸款規(guī)模，以免同政府形成依附關(guān)系，喪失經(jīng)營獨(dú)立性。對(duì)當(dāng)?shù)卣蛑鞴懿块T推薦的貸款項(xiàng)目，要嚴(yán)格執(zhí)行信貸審批制度，堅(jiān)持獨(dú)立審貸、實(shí)地考察、自主決策、擇優(yōu)選擇，降低政府因素對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的影響。再次，要持續(xù)關(guān)注農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。充分了解當(dāng)?shù)夭煌袠I(yè)的發(fā)展情況，分析掌握其發(fā)展前景，根據(jù)客戶所屬行業(yè)的不同，提供差異化信貸服務(wù)，以進(jìn)一步提升村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營能力。同時(shí)，掌握不同行業(yè)的發(fā)展前景，可以有效降低某些客戶因所屬行業(yè)與國家發(fā)展政策不符，而造成信貸風(fēng)險(xiǎn)損失的可能。

（五）建立配套的法律法規(guī)體系

村鎮(zhèn)銀行與其他商業(yè)銀行一樣，也以追求營利為目標(biāo)，但不同之處在于村鎮(zhèn)銀行以服務(wù)我國“三農(nóng)”事業(yè)為根本宗旨，并在經(jīng)營規(guī)模、客戶群體、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面存在一定的特殊性。為防范降低村鎮(zhèn)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，國家應(yīng)在綜合考慮農(nóng)村地區(qū)信貸風(fēng)險(xiǎn)情況和村鎮(zhèn)銀行自身特殊性的基礎(chǔ)上，建立與之配套的法律法規(guī)體系，如：以法律法規(guī)形式明確村鎮(zhèn)銀行在服務(wù)“三農(nóng)”事業(yè)中的信貸市場定位、營業(yè)范圍、經(jīng)營領(lǐng)域，以及村鎮(zhèn)銀行與地方政府間的關(guān)系，以期在進(jìn)一步規(guī)范村鎮(zhèn)銀行信貸業(yè)發(fā)展的同時(shí)，為確保村鎮(zhèn)銀行的經(jīng)營獨(dú)立性得到有效維護(hù)、與之相關(guān)的優(yōu)惠政策得到真正落實(shí)提供法律支持。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李吟秋.村鎮(zhèn)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范初探[J].金融經(jīng)濟(jì)，2009（20）

[2] 沙曼.我國村鎮(zhèn)銀行的現(xiàn)狀與發(fā)展對(duì)策[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（11）

[3] 余迪.新形勢下銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理問題的研究[J].金融經(jīng)濟(jì)，2012（18）

[4] 蔣玉敏.村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀、問題與對(duì)策――以浙江長興聯(lián)合村鎮(zhèn)銀行為例[J].浙江金融，2011（5）

[5] 張炎.村鎮(zhèn)銀行控制信貸風(fēng)險(xiǎn)的法律對(duì)策[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，2009（2）

[6] 程海彥.村鎮(zhèn)銀行信貸業(yè)務(wù)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].河北金融，2012（6）

[7] 馬富華.農(nóng)村中小銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究[J].新經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2012（7）

[8] 隋劍雄，林琪.試論我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立[J].金融論壇，2004（8）

[9] 張麗屏，付劍平.村鎮(zhèn)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)對(duì)策[J].商品與質(zhì)量，2011（11）

第4篇：信用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞: 信用違約互換 信貸資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào): F831 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: B 文章編號(hào): 1006-1770(2008)010-048-03

自20世紀(jì)90年代首次出現(xiàn)信用衍生產(chǎn)品（Credit Derivatives）以來，信用衍生品市場高速發(fā)展，成為金融衍生品領(lǐng)域發(fā)展最快的組成部分。1995年全球信用衍生品交易名義價(jià)值僅為100億美元，至2002年交易量已經(jīng)達(dá)到3萬億美元[4]。時(shí)至今日，短短五、六年時(shí)間里，全球信用衍生品市場規(guī)模已經(jīng)發(fā)展到62萬億美元的水平。而信用違約互換(Credit Derivatives Swaps)在全球信用衍生品市場上使用最為廣泛，其規(guī)模約占整個(gè)市場規(guī)模的2/3。

信用違約互換（CDS）在2001－2002年安然、世通等公司破產(chǎn)時(shí)曾發(fā)揮重要的分散市場風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定金融市場的作用，得到包括市場參與者和監(jiān)管層的普遍認(rèn)可。近期國際金融市場再次出現(xiàn)震蕩，美國市場上主要的投行紛紛破產(chǎn)或合并，CDS市場也隨之受到影響。本文旨在探究近期CDS市場動(dòng)蕩對(duì)我國商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的啟示。

一、 信用違約互換（CDS）及其市場發(fā)展

通常情況下，CDS的買方為防范某種信用風(fēng)險(xiǎn)，而通過躉交或分期支付的方式向賣方支付保費(fèi)（premium），從而換取在信用違約事件發(fā)生時(shí)由CDS賣方賠付損失的權(quán)利。其本質(zhì)上是一種保險(xiǎn)，標(biāo)的物為信用事件。雖然名為“信用違約互換”合約，但實(shí)際上與期權(quán)的性質(zhì)更為相似。例如，市場參與者持有A公司債券，為防范A公司債券違約所帶來的損失，其可以買入一份CDS合約，向愿意承受信用風(fēng)險(xiǎn)的CDS賣方在合同期限內(nèi)支付一筆固定的費(fèi)用，而賣方則承諾在A公司債券違約時(shí)，向買方賠償損失。

CDS市場為場外市場（OTC），其二級(jí)市場可以通過電子網(wǎng)絡(luò)24小時(shí)進(jìn)行交易。主要的交易參與者為銀行、保險(xiǎn)公司、對(duì)沖基金及其它機(jī)構(gòu)投資者。由專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)報(bào)價(jià)，價(jià)差（即保費(fèi)）大小反映出市場對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的度量。如近期雷曼兄弟申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)后，其CDS價(jià)差急劇擴(kuò)大，雷曼發(fā)行的優(yōu)先債的五年期CDS從上一交易日的約710個(gè)基點(diǎn)驟然升至35%[3]。

CDS市場得以迅速發(fā)展，最主要的原因在于，作為一種風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，CDS可以使信用風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)偏好不同的投資者間進(jìn)行轉(zhuǎn)移。例如，使信用風(fēng)險(xiǎn)由商業(yè)銀行向保險(xiǎn)公司或?qū)_基金轉(zhuǎn)移。英國銀行家協(xié)會(huì)（BBA）2003年所作的調(diào)查顯示，銀行占CDS買方市場的51%，在賣方市場上則占38%；而保險(xiǎn)公司在CDS買方市場上占1%，在賣方市場上則占20%；對(duì)沖基金和券商在CDS買賣市場上的參與度大致相當(dāng)，均為16%[1] 。可見，在CDS市場上信用風(fēng)險(xiǎn)主要由商業(yè)銀行向其他市場參與者轉(zhuǎn)移。這一產(chǎn)品深受商業(yè)銀行的喜愛，一方面是由于商業(yè)銀行固有的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的經(jīng)營原則，另一方面的原因，則是在CDS出現(xiàn)之前，銀行只能通過出售資產(chǎn)的方式轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)，而這樣則不可避免的破壞客戶關(guān)系。CDS的廣泛使用使銀行不必轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，僅需購買違約互換合約即可規(guī)避客戶違約風(fēng)險(xiǎn)。

信用衍生品市場發(fā)展如此之迅速，目前幾乎所有的銀行、保險(xiǎn)公司和機(jī)構(gòu)投資者都有CDS敞口。而這些敞口幾乎都與幾個(gè)主要的交易對(duì)手有關(guān)，因此美國金融市場危機(jī)必然會(huì)對(duì)CDS市場產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。例如，幾乎所有金融機(jī)構(gòu)的CDS敞口都通過直接或間接方式與美國國際集團(tuán)（AIG）具有聯(lián)系，AIG是CDS市場上最活躍的參與者之一，其向不同的交易對(duì)手出售CDS合約，而其他參與者也為AIG的債券提供CDS合約。一旦AIG破產(chǎn)，CDS市場上出售AIG債券保護(hù)的金融機(jī)構(gòu)立即面臨大規(guī)模償付，此外，原本由AIG提供保護(hù)的CDS買方也需要另外尋找交易對(duì)手對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)。這對(duì)整個(gè)CDS市場的打擊是不可估量的，也是美國政府決定是否挽救AIG的重要因素。

二、 近期CDS市場動(dòng)蕩

CDS市場是在美國經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時(shí)期發(fā)展壯大起來的，這一時(shí)期信用違約風(fēng)險(xiǎn)較低，尚未經(jīng)歷過主要交易對(duì)手違約的事件，因此賣出CDS合約可為機(jī)構(gòu)投資者獲得巨額低風(fēng)險(xiǎn)盈利。CDS市場的盈利性吸引了大量投資銀行、保險(xiǎn)公司、對(duì)沖基金參與其中，成為活躍的CDS賣方。

前任美聯(lián)儲(chǔ)主席格林斯潘曾說：“CDS也許是金融業(yè)最重要的工具之一。CDS轉(zhuǎn)移了高杠桿金融機(jī)構(gòu)，如商業(yè)銀行，所面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)。”[2]。然而，近期美國金融市場出現(xiàn)的動(dòng)蕩卻使人不得不質(zhì)疑這種金融工具是否能夠有效地對(duì)沖CDS買方，如銀行等金融機(jī)構(gòu)所面對(duì)的信用風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而擔(dān)憂這種金融工具本身在設(shè)計(jì)及監(jiān)管方面的漏洞會(huì)對(duì)市場造成巨大影響。

其一，CDS并不能完全轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，CDS的買方通過進(jìn)入合約，看似是將交易對(duì)手的違約風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了CDS賣方，但也同時(shí)形成了對(duì)CDS賣方的風(fēng)險(xiǎn)敞口，即CDS賣方也可能違約。在最壞的情形下，買方同時(shí)面對(duì)交易對(duì)手及CDS賣方同時(shí)違約。也就是我們?cè)诮谌駽DS市場上所看到的情形，如果標(biāo)的物的違約事件出現(xiàn)，而主要的CDS賣方已經(jīng)申請(qǐng)破產(chǎn)，則CDS買方就同時(shí)暴露在兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)敞口之下。

其二，CDS保護(hù)的有效性隨系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)上升而下降。理論上，CDS買方的交易對(duì)手與CDS賣方的關(guān)聯(lián)性越低，標(biāo)的物信用違約事件發(fā)生時(shí)，CDS賣方同時(shí)發(fā)生違約的可能性就越低，則CDS買方所獲得的保護(hù)就越有效。在市場狀況穩(wěn)定的情況下，這一推論是成立的。但是當(dāng)市場系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大時(shí)，市場上所有參與者的相關(guān)性都會(huì)隨之提高。尤其是在整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境下行風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大時(shí)，市場不確定性增強(qiáng)，而金融機(jī)構(gòu)間往往或直接或間接的互相影響，可能出現(xiàn)標(biāo)的物與CDS賣方同時(shí)違約，甚至CDS賣方先于標(biāo)的物違約的情況，這時(shí)CDS賣方所能提供的保護(hù)的有效性必然大打折扣。

其三，CDS買方風(fēng)險(xiǎn)承受能力不足。首先，CDS賣方可能對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足。由于CDS的標(biāo)的物是信用事件，其定價(jià)基于事前對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率、損失率等變量的估計(jì)，即所謂的“Mark-to-Model”，而大量復(fù)雜模型及前提假設(shè)的運(yùn)用，使CDS定價(jià)過程成為“精確的不精確”，可能低估信用事件發(fā)生的概率及隨之帶來的損失影響。此外，CDS市場是在信用風(fēng)險(xiǎn)較低的歷史時(shí)期發(fā)展起來的，市場對(duì)違約概率和損失率的估計(jì)可能低于經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下行風(fēng)險(xiǎn)時(shí)實(shí)際違約率和實(shí)際損失率，也使模型的估值出現(xiàn)偏差。其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的不足會(huì)進(jìn)一步引致違約事件發(fā)生時(shí)CDS賣方抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的不足。正是因?yàn)镃DS的價(jià)值并不隨標(biāo)的物的市場價(jià)值發(fā)生變化，理論上，即使標(biāo)的物違約風(fēng)險(xiǎn)急劇上升，只要不發(fā)生明確的違約事件，CDS的價(jià)值仍然有可能是不變的。這與期貨市場上的盯市交易原則不同，在期貨交易中，如果標(biāo)的物發(fā)生不利于賣方的變化，賣方需要及時(shí)補(bǔ)充保證金來確保交易的安全性，否則交易所就會(huì)強(qiáng)行平倉。盯市機(jī)制可以有效地防范市場風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的信用風(fēng)險(xiǎn)，而“Mark-to-Model”的模式下，則極有可能出現(xiàn)CDS賣方在信用事件發(fā)生時(shí)，并沒有能力（例如充足的資本金）來賠付CDS買方。由于CDS是場外市場，每筆交易都是交易雙方私下約定的，交易數(shù)據(jù)不易獲得，也不利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)控。在CDS最初交易時(shí)，并沒有相應(yīng)的機(jī)制要求CDS賣方必須有充足的儲(chǔ)備資本，因此違約事件發(fā)生時(shí)CDS賣方是否有能力進(jìn)行償付并不確定。尤其是對(duì)沖基金大量參與CDS市場后，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)對(duì)沖基金本身監(jiān)管較為薄弱，使得交易更加不透明。

此外，CDS的廣泛應(yīng)用也容易誘發(fā)尋求信用保護(hù)機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)問題。如果銀行總是可以在信用衍生品市場上將自己的信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁出去，那么對(duì)于貸款及債券本身的質(zhì)量要求則降低了。只要CDS保費(fèi)以及貸款本身的成本低于貸款收益，貸款總是有利可圖的。容易引致銀行信貸頭寸盲目擴(kuò)大，資產(chǎn)質(zhì)量惡化，過分依賴于外部力量來抵御信用風(fēng)險(xiǎn)，而一旦CDS賣方出現(xiàn)違約，銀行立即暴露在風(fēng)險(xiǎn)敞口之下。實(shí)際上，CDS市場發(fā)展初期交易品種主要覆蓋高等級(jí)公司債及企業(yè)債，但之后逐步擴(kuò)展到高風(fēng)險(xiǎn)債券及貸款。

三、 CDS市場動(dòng)蕩對(duì)我國商業(yè)銀行經(jīng)營的啟示

美國金融市場危機(jī)對(duì)全球信用衍生品市場的影響還未全部釋放，雖然在我國尚沒有信用衍生品交易市場，但是我們?nèi)匀豢梢詮慕贑DS市場危機(jī)中得出商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的啟示：

首先，商業(yè)銀行授信時(shí)不應(yīng)過分依賴擔(dān)保人。在銀行發(fā)放貸款時(shí)，往往采用擔(dān)保的方式來提高信貸資產(chǎn)的安全性。擔(dān)保方所發(fā)揮的作用和CDS賣方的作用相類似。銀行在將貸款人信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給擔(dān)保人的同時(shí)，也承擔(dān)了擔(dān)保人違約的風(fēng)險(xiǎn)，最差的情況下貸款人和擔(dān)保人會(huì)同時(shí)違約。銀行在信用衍生品市場上可以自主選擇CDS賣方，并且CDS賣方與標(biāo)的資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)程度越低，保護(hù)的有效性就越高。但與CDS合約方式不同的是，擔(dān)保人是由貸款人主動(dòng)尋找的，必然與貸款人有著千絲萬縷的聯(lián)系。當(dāng)貸款人發(fā)生違約時(shí)，擔(dān)保人也有很大的可能出現(xiàn)經(jīng)營困難，從而導(dǎo)致銀行信貸資產(chǎn)遭受損失。此外，近年來專業(yè)擔(dān)保公司發(fā)展迅速而良莠不齊，資本金不實(shí)、擔(dān)保資金不足、抽逃和挪用資本金、利用關(guān)聯(lián)交易騙取信貸資金等現(xiàn)象在一些擔(dān)保機(jī)構(gòu)時(shí)有發(fā)生，因此，商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時(shí)必須重視貸款人的經(jīng)營情況和第一還款來源，避免由于看重?fù)?dān)保人的作用而放松對(duì)貸款人資質(zhì)的要求，更要避免由于擔(dān)保人介入而產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)。

其次，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)信貸資產(chǎn)抵押物價(jià)值“盯市”。銀行往往要求貸款人提供固定資產(chǎn)，尤其是房地產(chǎn)進(jìn)行抵押。將抵押率控制在一定范圍之內(nèi)，對(duì)銀行信貸資產(chǎn)是具有風(fēng)險(xiǎn)抵御作用的。但也應(yīng)認(rèn)識(shí)到，抵押品的價(jià)值是變化的，也會(huì)帶來同樣的“Mark-to-Market”還是“Mark-to-Model”的問題。如果銀行不對(duì)抵押物的價(jià)值動(dòng)態(tài)跟蹤，就產(chǎn)生了“Mark-to-Model”的風(fēng)險(xiǎn)，貸款人違約時(shí)抵押物的市場價(jià)值有可能已經(jīng)貶值了，處理價(jià)值不足以彌補(bǔ)銀行的損失。特別是在整體經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，貸款人違約與抵押物市值下降的相關(guān)性大幅提高。因此，必須對(duì)抵押品價(jià)值進(jìn)行“盯市”，采用謹(jǐn)慎性原則，防止高估抵押抵押品價(jià)值，嚴(yán)格控制抵押率。

最后，商業(yè)銀行應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)外提供擔(dān)保。前文提及CDS賣方可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足而引致風(fēng)險(xiǎn)抵御能力不足。同樣，商業(yè)銀行在對(duì)外擔(dān)保時(shí)，同樣可能由于前期對(duì)被擔(dān)保人資信水平、經(jīng)營水平、市場變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，而導(dǎo)致對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)撥備不足。今年銀監(jiān)會(huì)曾發(fā)文停止商業(yè)銀行融資性信托擔(dān)保業(yè)務(wù)，目的就在于防范商業(yè)銀行由于擔(dān)保項(xiàng)目失敗、被迫承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任而可能引致的損失。在這種擔(dān)保業(yè)務(wù)中，銀行實(shí)際上處于CDS賣方的地位，如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，則會(huì)使銀行承擔(dān)相應(yīng)損失。因此，本著安全性的經(jīng)營原則，商業(yè)銀行應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)外擔(dān)保。

第5篇：信用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：金融網(wǎng)絡(luò) 風(fēng)險(xiǎn)管理 措施

一、我國金融網(wǎng)絡(luò)安全面臨的問題

（一）金融機(jī)構(gòu)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理欠缺

歷史上，由于金融機(jī)構(gòu)多數(shù)采用紙質(zhì)化工作，大部分主要安全問題都發(fā)生在實(shí)物數(shù)據(jù)資產(chǎn)的損失上，如票據(jù)、賬簿、機(jī)密文件的保管不當(dāng)造成的信息缺失，或因意外造成的營業(yè)場所滅失。進(jìn)入21世紀(jì)以來，世界范圍內(nèi)的金融創(chuàng)新活動(dòng)空前活躍，新的金融工具、金融產(chǎn)品及新興技術(shù)的廣泛應(yīng)用，自動(dòng)化、便捷化、電子化成為了主流，逐漸代替了以往的傳統(tǒng)操作。當(dāng)前，犯罪份子以金融機(jī)構(gòu)的電子數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)為目標(biāo)，不斷的發(fā)起攻擊來獲取客戶的重要信息，網(wǎng)絡(luò)安全威脅已經(jīng)成為銀行業(yè)面臨的最關(guān)鍵問題之一。

近年來，金融機(jī)構(gòu)在搭建金融網(wǎng)絡(luò)的同時(shí)，存在重建設(shè)、輕管理，重開發(fā)運(yùn)行、輕安全維護(hù)的現(xiàn)象，應(yīng)急預(yù)案的時(shí)效性和可操作性有待改進(jìn)，應(yīng)急演練的真實(shí)性有待加強(qiáng)。

（二）金融網(wǎng)絡(luò)內(nèi)信用缺失現(xiàn)象嚴(yán)重

由于信用體系發(fā)育程度低，社會(huì)“失信”問題較為嚴(yán)重，金融產(chǎn)品在生產(chǎn)和交易過程中更容易出現(xiàn)信息不對(duì)稱和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。信用風(fēng)險(xiǎn)不斷在金融體系中積累，會(huì)傷害交易者的合法權(quán)益，引起交易者信心喪失，使得交易方式的發(fā)展舉步維艱乃至倒退。同時(shí)，缺乏信用基礎(chǔ)，會(huì)使得網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、電子支付等交易方式在國內(nèi)的生存與發(fā)展后勁不足，影響現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。信用缺失不僅會(huì)阻礙網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更會(huì)阻礙我國經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的進(jìn)程。

（三）金融監(jiān)管方面存在的問題

網(wǎng)絡(luò)金融是一把“雙刃劍”，一方面起到改變金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營模式的作用，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率；另一方面也給金融機(jī)構(gòu)與客戶帶來較多風(fēng)險(xiǎn)。在金融自由化、信用證券化、金融市場全球化的過程中，各種信用形式得以充分運(yùn)用，網(wǎng)絡(luò)金融面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增加，金融網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性使得監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)金融網(wǎng)絡(luò)安全的監(jiān)管比傳統(tǒng)金融更為重要。目前，我國的金融網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)管方式尚處于初始階段，從監(jiān)管手段到法律法規(guī)并不完善。傳統(tǒng)的監(jiān)管方式已不合時(shí)宜，金融監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)不斷更新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化監(jiān)管結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)瞬息萬變的金融市場，保障市場經(jīng)濟(jì)的科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展。

在貫徹落實(shí)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、提高金融網(wǎng)絡(luò)安全可控能力的過程中，監(jiān)管層面的技術(shù)創(chuàng)新能力及網(wǎng)絡(luò)攻防能力應(yīng)用有限，金融監(jiān)管當(dāng)局仍應(yīng)該從需求導(dǎo)向出發(fā)，立足用戶拉動(dòng)的角度，推廣使用安全可控的網(wǎng)絡(luò)金融產(chǎn)品，降低對(duì)少數(shù)廠家、產(chǎn)品的依賴度，在促進(jìn)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展、提高國家網(wǎng)絡(luò)安全可控能力的基礎(chǔ)上提高金融網(wǎng)絡(luò)安全保障水平。

二、美國采取的應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全威脅措施

2014年2月，美國白宮正式推出一項(xiàng)可自愿加入的“網(wǎng)絡(luò)安全框架”項(xiàng)目，該項(xiàng)目吸納了全球現(xiàn)有的安全標(biāo)準(zhǔn)以及做法，以幫助有關(guān)機(jī)構(gòu)了解、交流以及處理網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。該文對(duì)我國加強(qiáng)金融網(wǎng)絡(luò)安全管理極具借鑒意義。

（一）提升關(guān)鍵基礎(chǔ)設(shè)施的網(wǎng)絡(luò)安全

1、明確國家級(jí)別的網(wǎng)絡(luò)安全標(biāo)準(zhǔn)

美國總統(tǒng)于2013年2月12日簽署并了名為“改善關(guān)鍵基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)安全”的行政命令，并授權(quán)國家標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)研究所（NIST）開發(fā)一套基于風(fēng)險(xiǎn)的網(wǎng)絡(luò)安全框架，旨在作為一個(gè)國際級(jí)別的自愿標(biāo)準(zhǔn)和最佳業(yè)界實(shí)踐參照，幫助各機(jī)構(gòu)把控網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。NIST于一年后了《網(wǎng)絡(luò)安全框架》，該框架包括了五個(gè)核心領(lǐng)域：識(shí)別、保護(hù)、檢測、響應(yīng)及恢復(fù)。

2、將網(wǎng)絡(luò)安全納入法律規(guī)范

上世紀(jì)末，美國《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》就已要求銀行等各金融機(jī)構(gòu)開發(fā)一個(gè)信息安全程序。如今，NIST開發(fā)的《網(wǎng)絡(luò)安全框架》在銀行現(xiàn)有的信息安全程序基礎(chǔ)上，作出了進(jìn)一步的修改和完善，以解決新興網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行的信息安全程序更加適應(yīng)當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)化操作的趨勢。

（二）建立新型的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理模式

要求銀行管理層須將網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)考慮納入整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架，設(shè)計(jì)和實(shí)施合適的緩沖控制，并更新各自的政策和程序，最終通過審計(jì)程序驗(yàn)證目標(biāo)控制結(jié)構(gòu)。一個(gè)有效的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)考慮四個(gè)方面：公司治理、威脅預(yù)警、安全意識(shí)培訓(xùn)和補(bǔ)丁管理程序。

（三）發(fā)揮存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理作用

美國聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司通過對(duì)銀行的現(xiàn)場檢查、定期報(bào)告、預(yù)警報(bào)告等措施實(shí)時(shí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)安全問題。同時(shí)，通過對(duì)監(jiān)管政策的有效性、是否具有改進(jìn)潛力、是否能夠適應(yīng)當(dāng)下潮流進(jìn)行評(píng)估，切實(shí)保護(hù)其監(jiān)管銀行免遭威脅。最后，實(shí)用工具，幫助銀行提高網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。在2014年夏天，聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司舉辦了網(wǎng)絡(luò)挑戰(zhàn)測試，成員機(jī)構(gòu)可以通過觀看一系列視頻，并結(jié)合模擬練習(xí)來評(píng)估其網(wǎng)絡(luò)事件處置預(yù)案。

（四）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全警示培訓(xùn)

聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司于2015年創(chuàng)立了網(wǎng)絡(luò)安全警示培訓(xùn)計(jì)劃，通過電視電話培訓(xùn)和現(xiàn)場輔導(dǎo)的形式，對(duì)由其監(jiān)管的成員機(jī)構(gòu)及其聯(lián)保存款保險(xiǎn)公司監(jiān)管人員和管理層進(jìn)行培訓(xùn)。

三、維護(hù)我國金融網(wǎng)絡(luò)安全的基本對(duì)策

隨著金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)化程度的提高及我國金融交流的國際化， 金融安全問題必然成為國家經(jīng)濟(jì)安全中的最重要的內(nèi)容。而網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的信息金融安全對(duì)于像我國這樣的發(fā)展中國家尤其重要。

（一）強(qiáng)化信息安全意識(shí)，制定完善行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

政府應(yīng)將網(wǎng)絡(luò)金融信息安全可能出現(xiàn)的威脅納入重點(diǎn)防范框架，建立一個(gè)統(tǒng)一的分類，按用戶類別制定金融信息安全國家級(jí)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)各行各業(yè)學(xué)習(xí)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，開展信息安全管理建設(shè)，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)金融參與者的行為。同時(shí)，要根據(jù)市場風(fēng)向的更新，對(duì)相關(guān)監(jiān)管制度進(jìn)行不斷地修改完善，使法律法規(guī)在時(shí)間層面和物理層面上能夠充分銜接。

（二）加大信息安全投入，建立大數(shù)據(jù)解決方案

銀行業(yè)要在控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，充分利用當(dāng)下大數(shù)據(jù)云計(jì)算的優(yōu)勢，建立健全適合銀行業(yè)信息安全系統(tǒng)的建設(shè)框架及信息安全管理規(guī)范，修正完善已有的安全規(guī)范措施，豐富整體信息安全保障體系，建立完善的云計(jì)算和數(shù)據(jù)防護(hù)設(shè)備及體系，提高國內(nèi)網(wǎng)上銀行的運(yùn)營及發(fā)展能力。

（三）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全警示培訓(xùn)教育

一是根據(jù)不同的對(duì)象可能面臨到的相關(guān)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行分類化警示和引導(dǎo)；二是重點(diǎn)對(duì)新入職的員工開展職業(yè)培訓(xùn)，重點(diǎn)要完善業(yè)務(wù)的操作規(guī)程， 強(qiáng)化關(guān)鍵權(quán)限崗位管理培訓(xùn)以及內(nèi)部制約機(jī)制；三是提升合作第三方及客戶的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期向客戶和合作第三方宣傳網(wǎng)絡(luò)安全的重要性，結(jié)合案例、實(shí)操等方式幫助他們提高自我保護(hù)意識(shí)，抵御網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）將網(wǎng)絡(luò)安全納入銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架

銀行應(yīng)該積極利用現(xiàn)有資源識(shí)別、減緩潛在相關(guān)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，將網(wǎng)絡(luò)安全作為董事會(huì)的關(guān)注重點(diǎn)，制定整體化的網(wǎng)絡(luò)安全防范框架，明確各部門的網(wǎng)絡(luò)安全防范職責(zé)，營造網(wǎng)絡(luò)安全優(yōu)先的企業(yè)文化，調(diào)動(dòng)全體員工對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù)的積極性。在建立這一網(wǎng)絡(luò)安全防范框架時(shí)，必須將公司治理、威脅預(yù)警、安全意識(shí)培訓(xùn)和補(bǔ)丁管理程序四個(gè)方面考慮在內(nèi)，同時(shí)也應(yīng)將非正常情況下的應(yīng)急計(jì)劃和業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃納入考慮，要求金融業(yè)務(wù)向綜合化、 全能化轉(zhuǎn)變。

第6篇：信用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)范文

市場信用風(fēng)險(xiǎn)大幅上升

全球企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的信用狀況普遍下降，企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)倒閉大量發(fā)生，國際國內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)將大幅上升。

2009年美國將有6.2萬家企業(yè)破產(chǎn)；西歐破產(chǎn)企業(yè)數(shù)量將增加1/3，增至19.7萬家，其中法國將有6.3萬家企業(yè)倒閉，破產(chǎn)企業(yè)增長幅度最大的將是西班牙，愛爾蘭和英國。而2008年1～11月日本就已有1.43萬家企業(yè)倒閉，創(chuàng)下了5年來的新高。

從倒閉原因看，“流動(dòng)資金匱乏”(同比增加37.2％)尤為突出，難以從金融機(jī)構(gòu)獲得融資，導(dǎo)致資金鏈惡化的企業(yè)增多，年底可能進(jìn)一步增多。

出口壞賬率成倍增加

據(jù)中國信用保險(xiǎn)公司統(tǒng)計(jì)，2008年中國出口壞賬率在2％～3％之間。由于中國出口信用保險(xiǎn)目前采取的經(jīng)營方式，覆蓋率只有出口額的3％左右。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，信用保險(xiǎn)可占到該國貿(mào)易額的20％～30％。中國24萬家外貿(mào)企業(yè)中只有數(shù)千家投保了信用保險(xiǎn)，央企中也只有1/3投保了信用保險(xiǎn)，已投保的企業(yè)數(shù)量不足10％。由于絕大多數(shù)中小出口企業(yè)并沒有投保信用保險(xiǎn)，所以他們的壞賬只能由自己承擔(dān)。對(duì)于利潤微薄的中小企業(yè)而言，一筆壞賬也許就會(huì)造成毀滅性打擊。

根據(jù)國務(wù)院發(fā)展研究中心針對(duì)國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營者的一項(xiàng)調(diào)查顯示，在被調(diào)查企業(yè)中，普遍認(rèn)為三資企業(yè)的信用狀況較好，私營企業(yè)信用狀況欠佳，對(duì)國有企業(yè)信用狀況的看法有一定分歧，三資企業(yè)認(rèn)為國有企業(yè)雖然比私營企業(yè)守信用，但仍然有一部分國有企業(yè)失信狀況較為嚴(yán)重，但內(nèi)資企業(yè)認(rèn)為，國有企業(yè)的守信狀況良好，甚至可以和三資企業(yè)媲美。企業(yè)經(jīng)營者選擇守信企業(yè)所在地區(qū)均為中國經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)和開放的地區(qū)，可見企業(yè)信用與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和開放程度直接相關(guān)。

隨著國際買方市場的普遍形成，越來越多的進(jìn)口商為避免占?jí)嘿Y金和節(jié)省開證費(fèi)用而拒絕給出口商開立信用證，轉(zhuǎn)而要求賣方接受信用付款方式。譬如，在上世紀(jì)80年代之前，亞洲出口商都堅(jiān)持要買方開立信用證，但今天則幾乎完全丟失了這個(gè)“強(qiáng)勢地位”，全面接受了承兌交單(D/P)或放賬(O/A)等信用付款方式。據(jù)了解，目前中國只有大約20％的出口使用信用證，80％都是放賬交易，且放賬期限越來越長，來自歐美國家的買方付款期一般在交貨后90天，有的長達(dá)120～180天，拉美地區(qū)的買方甚至長達(dá)360天，與此同時(shí)，進(jìn)口仍然以對(duì)外開立信用證為主，變化不大。外貿(mào)順差掩蓋著巨額信用逆差

目前，中國已成為世界第三位的貿(mào)易大國，隨著對(duì)外貿(mào)易由逆差轉(zhuǎn)為順差，進(jìn)出口的信用條件也在悄悄地發(fā)生變化。特別是加入世貿(mào)組織以來，中國越來越多的出口貿(mào)易采用了賒銷方式，進(jìn)口卻依然以信用證方式為主，有些甚至采用預(yù)付款的方式。從貿(mào)易信用的角度觀察，可以發(fā)現(xiàn)，在外貿(mào)順差帥掩蓋下是巨額的信用逆差。據(jù)估算中國每年通過出口賒銷和進(jìn)口預(yù)付款等方式有近萬億美元的信用凈輸出，放賬期基本在90～180天不等。

產(chǎn)生信用逆差的原因

與外貿(mào)順差一樣，中國對(duì)外貿(mào)易中“信用逆差”的形成有一定客觀原因，主要是由進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)差異決定的。可以將其稱為“結(jié)構(gòu)性信用逆差”。中國出口的商品大多是供過于求的商品，不得不放賬、賒銷。而進(jìn)口的商品大多是緊缺的能源、原材料以及關(guān)鍵技術(shù)和設(shè)備，消費(fèi)品不足3％。在這種情況下，往往需要對(duì)外開立信用證，甚至提交預(yù)付款。 “信用逆差”的產(chǎn)生還有“非結(jié)構(gòu)性”原因。首先，中國社會(huì)信用體系尚不健全，信息透明度不高，外國出口商對(duì)中國企業(yè)的資信狀況和信用程度不了解，不敢貿(mào)然賒銷給中國進(jìn)口商：其次，企業(yè)自身的信用管理意識(shí)差，對(duì)信用管理知之甚少，信用管理水平低，不會(huì)運(yùn)用信用管理工具也是重要的原因。時(shí)至今日，中國許多外貿(mào)教材仍然在宣傳“外貿(mào)盡量采用信用證”，而很少講解信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)。第三，由于社會(huì)制度和司法體系的不同，以及文化差異，地域隔閡產(chǎn)生的誤解而引發(fā)的猜疑和歧視，也會(huì)在貿(mào)易信用條件上表現(xiàn)出來。

信用服務(wù)業(yè)存在的主要問題

信用服務(wù)行業(yè)整體規(guī)模不大但發(fā)展迅速，各分支發(fā)展不均衡，部分行業(yè)開放度不高或尚未開放，大多數(shù)分支行業(yè)缺乏監(jiān)管，秩序較亂，法律法規(guī)不健全，監(jiān)管部門不明確。有關(guān)信息公開與保護(hù)，以及規(guī)范信用中介服務(wù)活動(dòng)等方面的立法滯后，監(jiān)管部門不明確，全國性行業(yè)協(xié)會(huì)也沒有建立，行業(yè)發(fā)展受到影響，信用信息的公開化程度不高，已經(jīng)建成的信用信息平臺(tái)的使用效率不高，信用信息分割，不能共享，互相封鎖的現(xiàn)象依然比較普遍，使行業(yè)發(fā)展面臨信息不全面，不及時(shí)的障礙。　專業(yè)信用人才匱乏，信用產(chǎn)品創(chuàng)新不夠，目前雖有幾所大學(xué)設(shè)立了信用管理專業(yè)，但市場上信用人才供給不足，導(dǎo)致企業(yè)創(chuàng)新能力不夠，市場缺乏適銷對(duì)路的產(chǎn)品。

近年來，除部分國家垂直管理部門和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)外，全國社會(huì)信用體系建設(shè)整體進(jìn)展緩慢，行業(yè)信用建設(shè)剛剛起步，又基于企業(yè)自身信用建設(shè)和信用服務(wù)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，要保障商務(wù)信用交易的持續(xù)快速健康發(fā)展，還需要做大量的工作。

推動(dòng)企業(yè)信用建設(shè)走向良性循環(huán)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國中小企業(yè)也出現(xiàn)了普遍的信用風(fēng)險(xiǎn)問題，因此也越來越重視信用管理，但中小企業(yè)的信用管理水平與大型跨國企業(yè)差距明顯。與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)部分信用管理工具的需求日益迫切。

中國企業(yè)信用建設(shè)滯后，決定了企業(yè)信用管理水平必然較低，進(jìn)而影響企業(yè)進(jìn)行信用交易的信心和能力，而信用交易規(guī)模小又決定了企業(yè)對(duì)信用服務(wù)需求不多，從而限制了信用服務(wù)業(yè)的發(fā)展，這個(gè)問題不解決，中國企業(yè)信用體系的建設(shè)就失去了根基和土壤，就會(huì)成為空中樓閣。

目前亟需采取一系列措施，幫助中國企業(yè)建立科學(xué)的信用管理制度，引進(jìn)先進(jìn)的信用管理技術(shù)，提高中國企業(yè)的信用管理意識(shí)和水平，同時(shí)，開放企業(yè)急需的商賬追收行業(yè)，加快信用保險(xiǎn)、保理，融資租賃和信用交易擔(dān)保等可以直接分擔(dān)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)、幫助企業(yè)融通資金等信用服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展速度。

促進(jìn)企業(yè)信用交易發(fā)展的建議

針對(duì)目前企業(yè)信用交易所面臨的困難和問題，相關(guān)政府部門、行業(yè)商協(xié)會(huì)，各類信用服務(wù)機(jī)構(gòu)和廣大企業(yè)要從深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、擴(kuò)大內(nèi)需和促進(jìn)消費(fèi)的高度重視信用交易及信用管理，共同努力，從制度建設(shè)、技術(shù)建設(shè)和文化建設(shè)三個(gè)層面入手，盡快構(gòu)建起完善的商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保障企業(yè)信用交易的持續(xù)快速健康發(fā)展。具體應(yīng)做好以下四個(gè)方面的工作。

一、由商務(wù)部牽頭盡快制訂《公平商務(wù)信用交易管理辦法》，鼓勵(lì)企業(yè)健全內(nèi)部信用管理體系，科學(xué)開展信用交易，適當(dāng)披露信用信息，建立債權(quán)登記制度，對(duì)所有客戶公平授信，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，規(guī)范買賣雙方在信用交易中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，規(guī)范財(cái)產(chǎn)抵押登記行為，引導(dǎo)企業(yè)正確使用各類信用管理工具，促進(jìn)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展，規(guī)范其執(zhí)業(yè)行為等。

二、大力開展信用管理培訓(xùn)，推廣《商貿(mào)企業(yè)信用管理技術(shù)規(guī)范》標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)助企業(yè)建立信用管理制度。

第7篇：信用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)范文

[關(guān)鍵詞] 旅游企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概論

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定的客觀性且越來越備受企業(yè)高層及財(cái)務(wù)主管的關(guān)注，采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)的重要財(cái)務(wù)目標(biāo)之一。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的財(cái)務(wù)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中受到各種不確定或難以控制因素的影響，從而致使企業(yè)或許面臨遭受財(cái)務(wù)損失的一種可能性。當(dāng)前學(xué)術(shù)界為方便對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的深入研究，主要從以下幾個(gè)角度對(duì)其進(jìn)行劃分：一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源。可分為籌投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)三部分；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。可分為操作性和制度性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域。可分為國內(nèi)和國外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；四是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控程度。可分為可控和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中任一種類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，勢必會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行構(gòu)成潛在威脅，故企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。

二、旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)今在激烈的市場競爭條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避已越來越受旅游企業(yè)的重視，而旅游企業(yè)由于自身具有規(guī)模較小、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單、財(cái)務(wù)功能單一等特征故其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要具有以下特點(diǎn)：

1.危害性

旅游企業(yè)作為服務(wù)性行業(yè)，服務(wù)即為其主要產(chǎn)品，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售同時(shí)完成，從而易導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款過多的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)欠款企業(yè)無法按時(shí)還款款項(xiàng)達(dá)到一定數(shù)額，旅游企業(yè)就會(huì)面臨資金周轉(zhuǎn)不靈，資金鏈斷裂的狀況，從而威脅企業(yè)的生存發(fā)展甚至破產(chǎn)清算。

2.不規(guī)律性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在無固定規(guī)律可循，也就是說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)運(yùn)而生的一種潛在風(fēng)險(xiǎn)，它的發(fā)生或不發(fā)生、何時(shí)發(fā)生、發(fā)生的后果嚴(yán)重程度等對(duì)企業(yè)來說都是無法確定的，只能進(jìn)行事前的預(yù)估計(jì)，估計(jì)的正確性與否則與企業(yè)所采用的估計(jì)技術(shù)緊密相關(guān)。

3.激勵(lì)性

從另一角度來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在無疑對(duì)企業(yè)是一種反向激勵(lì)，激勵(lì)企業(yè)以積極謹(jǐn)慎的態(tài)度應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)的的風(fēng)險(xiǎn)性，努力改善財(cái)務(wù)管理的方式方法，創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防機(jī)制，從而在一定程度上提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性與合理性以及抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.客觀存在性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的風(fēng)險(xiǎn)性是伴隨企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作而生的，不可避免故具有一定的客觀存在性。旅游企業(yè)唯有采取有效措施加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，爭取把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在危害性消除在萌芽狀態(tài)，確保財(cái)務(wù)安全。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

旅游企業(yè)由于其規(guī)模、行業(yè)特征故其主要精力用于服務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，對(duì)于財(cái)務(wù)一直沿用傳統(tǒng)的管理方式，財(cái)務(wù)人員的主要工作在于對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營所發(fā)生的賬務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記錄、歸納和整理，處于“有賬即做，無賬不做”的一種工作局面，例如，旅游企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的出來，僅在賬簿中進(jìn)行簡單的記錄并未開展相關(guān)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期、壞賬損失率三項(xiàng)指標(biāo)的核算從而評(píng)估企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)槁糜纹髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，針對(duì)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)舉措很是欠缺，因此旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。

2.缺乏有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

財(cái)務(wù)在企業(yè)的經(jīng)營中居于重要地位，財(cái)務(wù)管理機(jī)制的優(yōu)劣更是直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的興衰。當(dāng)前旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，尚未建立完整的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，而一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制程序一般包含對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、度量和控制三個(gè)步驟，其中核心是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量，主要通過一系列的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行測評(píng)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。當(dāng)前旅游企業(yè)急需建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、規(guī)避以及防范，從而盡量避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響。

3.缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避離不開高素質(zhì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才。現(xiàn)今財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已逐步成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，專業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺失已成為各行業(yè)企業(yè)所面臨的普遍問題，旅游企業(yè)也不例外。旅游企業(yè)由于自身規(guī)模不大、財(cái)務(wù)活動(dòng)簡單等特點(diǎn)所局限致使企業(yè)對(duì)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才的需求不高，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性不高，旅游企業(yè)正是因?yàn)槿鄙賹I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，使得企業(yè)在過去的財(cái)務(wù)預(yù)測、決策的過程中經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷不夠充分合理從而出現(xiàn)失誤，產(chǎn)生財(cái)務(wù)損失。

4.缺乏對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變性

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可歸納為兩大類：來自企業(yè)內(nèi)部微觀環(huán)境的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和來自企業(yè)外部宏觀環(huán)境的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，旅游企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中運(yùn)行，勢必會(huì)受到各種因素的影響，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境而言這些因素統(tǒng)稱為外部環(huán)境例如國家會(huì)計(jì)法規(guī)、行業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢等，這些外部環(huán)境旅游不受企業(yè)控制企業(yè)亦無法改變，旅游企業(yè)受自身因素的影響對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變性較差，然而旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)外部環(huán)境綜合作用的結(jié)果，故旅游企業(yè)應(yīng)以積極地態(tài)度加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變性。

四、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

1.企業(yè)經(jīng)營者或管理者的重視

旅游企業(yè)的經(jīng)營者或管理者在企業(yè)中居于領(lǐng)導(dǎo)或決策地位，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)的管理偏好直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展局面。旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)化與管理與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視與否息息相關(guān)，旅游企業(yè)要想有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)首先樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而要求相關(guān)部門制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、采取實(shí)際措施等方式在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍，樹立全員職工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從思想意識(shí)的角度提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與理解，積極地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在性。

2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

旅游企業(yè)若想有效地規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。該機(jī)制對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、存貨項(xiàng)、長短期借款項(xiàng)、股票或債券類融資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)的購進(jìn)與銷售項(xiàng)等財(cái)務(wù)活動(dòng)事前進(jìn)行有效地預(yù)測、分析與評(píng)價(jià)，以一系列科學(xué)合理地?cái)?shù)據(jù)輔助決策中制定出正確的財(cái)務(wù)決策，扭轉(zhuǎn)以往決策者依靠經(jīng)驗(yàn)或直覺做判斷時(shí)常使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的局面。除此以外，該機(jī)制還能對(duì)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)業(yè)績進(jìn)行系統(tǒng)地跟蹤與評(píng)價(jià)。通過對(duì)旅游企業(yè)在一定期間內(nèi)的資本獲利能力、資金償付能力、投資收益能力等進(jìn)行事中控制和事后反饋分析，可以使旅游企業(yè)隨時(shí)明了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小以及存在的可能性對(duì)企業(yè)的危害程度，從而在一定程度上降低財(cái)務(wù)損失率。

3.培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才不僅熟知國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏感性，了解財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)類型并能靈活組合運(yùn)用各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與預(yù)防措施，幫助企業(yè)制定正確地財(cái)務(wù)決策，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率降到最低。當(dāng)今旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系薄弱，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)技能缺乏，故應(yīng)引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，具體方法可從以下兩方面入手：一是對(duì)原有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，提高其應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作能力；二是通過各渠道招聘高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員。

4.健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理制度

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的增強(qiáng)，健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理制度必不可少。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理制度的設(shè)立對(duì)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理起到一定程度的激勵(lì)和約束作用。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理制度約束旅游企業(yè)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行事前檢查、中期檢查、事后考核和反饋，綜合評(píng)價(jià)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)成效的優(yōu)勢與不足，并指出不足的原因并據(jù)此對(duì)今后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行改進(jìn)和完善，進(jìn)而激勵(lì)旅游企業(yè)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

[參考文獻(xiàn)]

[1]徐佳.淺談連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制[J].中國商貿(mào)，2011（10）

[2]劉婧.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2010（8）

[3]林素梅.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施[J].財(cái)經(jīng)研究，2007（10）

第8篇：信用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)范文

摘要： 內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；經(jīng)濟(jì)管理

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，“得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂”，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

我國自20世紀(jì)90年代起，開始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的推行。逐步頒布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)-內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》、《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》等一系列規(guī)范性文件。從有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范性文件的內(nèi)容可以看出，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制已不是傳統(tǒng)的查弊和糾錯(cuò)，而是涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，成為公司控制權(quán)結(jié)構(gòu)的具體表現(xiàn)。

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。如瓊民源、銀廣夏事件的發(fā)生，以及美國安然公司的破產(chǎn)等現(xiàn)象，無不和企業(yè)內(nèi)部控制有著一定的關(guān)系。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，并保證資本市場有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。本文擬對(duì)此進(jìn)行初步的探索。

1 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的新問題

1.1 領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制重視不足，觀念落后 我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下建立和發(fā)展起來的，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的熟悉還停留在內(nèi)部牽制階段，還有許多人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是“印在紙上、掛在墻上”的手冊(cè)、文件和制度，碰到具體新問題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。企業(yè)大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)平安控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的熟悉還停留在感性階段。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢的發(fā)展要求。還有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)平安控制等視為內(nèi)部控制，即使已經(jīng)制定出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上”的表面文章，制度的落實(shí)存在很大的新問題。碰到具體新問題的處理，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事廠長經(jīng)理說了算，無視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，造成內(nèi)部控制嚴(yán)重失效。由于企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制熟悉不足，故對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中起的功能不甚了解，尚未熟悉到內(nèi)部控制的意義，故而對(duì)建立內(nèi)部控制不重視。

1.2 信息系統(tǒng)失真，信息不流暢 在我國企業(yè)中存在這樣的現(xiàn)象摘要：企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關(guān)企業(yè)的信息被管理當(dāng)局控制，而企業(yè)的員工對(duì)此一無所知。還有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門各自為政，部門和部門的信息溝通缺失，員工對(duì)企業(yè)信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門。一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，以及自己在企業(yè)中所扮演的角色。而目前我國企業(yè)的員工對(duì)此并不清楚，一切以企業(yè)管理當(dāng)局要求為準(zhǔn)，管理當(dāng)局要求做什么就做什么，不問其行為是否合理合法。會(huì)計(jì)核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象也較為嚴(yán)重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。

1.3 制度不完善，執(zhí)行不得力，控制環(huán)境薄弱

1.3.1 內(nèi)部監(jiān)督缺乏 企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程系通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行、執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，同時(shí)單位負(fù)責(zé)人必須帶頭執(zhí)行。目前，我國有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制，但只是形式，沒有人認(rèn)真地去考核檢查執(zhí)行的效果，無論制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的功能。而且，整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。由于管理體制和管理方式的新問題，我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，管理控制的方法不夠先進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的功能。

1.3.2 內(nèi)部控制虛設(shè)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、不完善 公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但是，在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控功能嚴(yán)重弱化，經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。股份有限公司應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)沒有設(shè)置，或者沒有起到應(yīng)有的功能。股份有限公司僅僅具有現(xiàn)代企業(yè)的外殼，但沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和管理者的權(quán)限和責(zé)任。進(jìn)行了股份制改造以后的國有企業(yè)，公司總經(jīng)理往往兼任董事會(huì)董事或董事長，權(quán)力不能受到有效的監(jiān)督。股份公司應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有起到應(yīng)有的功能，甚至根本就沒有設(shè)置，公司僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼。

1.3.3 企業(yè)制度不健全 （1）企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)和約束機(jī)制。（2）人事政策和實(shí)務(wù)不完善。（3）企業(yè)制度不全面，沒有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。

1.3.4 缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng) 控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對(duì)“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取了必要行動(dòng)，旨在幫助企業(yè)管理當(dāng)局保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而我國目前許多企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，造成了大量的造假行為，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，從而破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、意識(shí)薄弱 環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。從我國企業(yè)目前狀況來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，許多企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，因此抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營管理會(huì)面臨來自各方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、開拓市場的風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。然而，從我國企業(yè)的目前狀況來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣方市場的水平上，沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)熟悉不足、重視不夠，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，隨著我國加入WTO，企業(yè)將會(huì)面對(duì)更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等。在諸多風(fēng)險(xiǎn)中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但不管是什么風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。

1.5 人員素質(zhì)較低、誠信度不足 主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面摘要：（1）管理人員素質(zhì)較低，誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對(duì)這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。這樣的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的意識(shí)，也因其能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。由于企業(yè)經(jīng)常把企業(yè)的盈利和管理人員的工作好壞進(jìn)行緊密的掛鉤，致使許多經(jīng)營管理者出于自身利益的考慮，虛列成本、虛計(jì)收入、虛報(bào)盈余。（2）會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)差、誠信度不高。有些企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高不夠重視，致使財(cái)務(wù)人員發(fā)生操作性、原理性錯(cuò)誤的概率大增，如亂用會(huì)計(jì)科目、隨意改變賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、會(huì)計(jì)確認(rèn)及計(jì)量工作混亂等。尤其是近幾年會(huì)計(jì)制度中增加的新內(nèi)容較多，給會(huì)計(jì)核算增加了不少難度，這在一定程度上影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員誠信不足并非其心甘情愿造假，而往往是由于利益驅(qū)使或其身份地位和權(quán)力的限制，依靠于單位負(fù)責(zé)人而不得不違心地制造、提供虛假的會(huì)計(jì)信息。 2 如何完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制