稅收籌劃的基本原則精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收籌劃的基本原則主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收籌劃的基本原則范文

盡管稅收籌劃是一項技術性很強的綜合工作，但在籌劃過程中，還應遵循一些基本的原則。只有遵循這些基本原則，才能保證稅收籌劃預期目標的實現。在稅收籌劃過程中需要遵循的基本原則主要包括以下六個方面：

一、稅收籌劃的技術性原則。稅收籌劃是一項技術性很強的綜合工作，在籌劃過程中，納稅人應該充分利用各項技術和方法，得到稅收籌劃的最優效果。稅收籌劃主要應該完善提高以下基本技術：賬證完整，企業應納稅額要得到稅務機構的認可，而認可的依據就是檢查企業的賬簿憑證。完整的賬簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據；所得歸屬，企業應對應稅所得實現的時間、來源、歸屬種類以及所得的認定等作出適當合理的安排，以達到減輕所得稅稅負的目的；充分計列，凡稅法規定可列支的費用、損失及扣除項目應充分列扣；利用優惠，利用各種稅收優惠政策和減免規定進行稅收籌劃；優化投資結構，合理地組合負債和所有者權益資金在投資中的結構，可以降低企業稅負，最大限度的提高投資收益；選擇經營方式，經營方式的不同，適用稅率也不一樣；選擇機構設置，不同性質的機構，由于納稅義務的不同，稅負輕重也不同。稅收籌劃要考慮企業組織形態。

二、稅收籌劃的合法性原則。稅收籌劃的合法性原則表現在其活動只能在法律允許的范圍內，表現在兩個方面：一是符合現有的法律規范，即所做的稅收籌劃活動要有明確的法律依據。根據稅收法規原則，國家征稅必須有法定的依據，納稅人也只需根據稅法的規定繳納其應繳納的稅款；二是要注意稅法的新變化。

進行稅收籌劃要時時注意稅法的變化。稅收籌劃的性質和發展過程決定了稅收籌劃必須走規范化、法律化的道路。首先，需要建立起稅收籌劃合法性的認定，可以先形成行業慣例再逐步法律化，以明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質及其構成要件；其次，應明確當事人的權利義務與責任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問題要負全部責任，而方案的提供者則要受行業執業標準的約束，嚴重違規或違法時要受到法律的制裁；再次，對稅務這個行業要加強規范化和法律化建設，建立規范的執業標準和監督機制。

三、稅收籌劃的合理性原則。所謂合理性原則，主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理，要注意三個方面的問題：一是要符合行為特點，即使構建的事實無法做到，也不能把其他行業的做法照搬到本行業。行業不同，對構建事實的要求就不同；二是不能有異常現象，要符合常理。有的產品附加值低，且大宗笨重，銷售半徑受到明顯限制，在利用運輸費分解銷售收入時就要注意，不能讓發生的運輸費所產生的運輸半徑，超過正常的、合理的半徑，否則就是虛假事實；三是要符合其他經濟法規要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。在現代經濟運行中，股權投資活動非常頻繁，合并、分立、兼并已是正常行為，在此過程中形成大量稅收問題，稅收籌劃空間大，但也較困難。總之，構建事實要合情合理，更要根據企業實際情況，所設計的方案一定要因時因地而宜，不能一概照搬照套。

四、稅收籌劃的“事前、事中、事后”相結合籌劃原則。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業務發生之前進行的，因而這些活動或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識才能進行。但稅收籌劃不僅僅是“事前”行為。如在進行增值稅稅收籌劃時，相對于企業所得稅的稅收籌劃，就是“事前”行為；反過來，對企業所得稅的稅收籌劃便是“事后”行為。又如一個會計期間相對于前一個會計期間的稅收籌劃，就是“事后”行為。從實際工作來看，在納稅事務發生之前，稅收籌劃主要體現在對企業各個經營管理環節的指導作用。并根據企業生產經營情況、稅法規定以及相關政策，做出具有預見性的、全局性的納稅方案，以減少企業納稅成本，從而達到利益最大化的目標。在納稅事務發生時，稅收籌劃的重點是企業納稅運作方案的實施，幫助企業減少納稅風險和邊際損失。納稅義務發生后，稅收籌劃的作用是對企業納稅行為進行論證、分析、評價和考核。可見，稅收籌劃應是“事前”、“事中”、“事后”的一個完整過程，需要前后兼顧，在動態發展中把握稅收籌劃重點。

五、稅收籌劃的綜合衡量成本效益原則。稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產經營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。因此，在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該方案的實施付出費用，以及會產生因選擇此方案而放棄彼方案的機會成本，只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的方案。一項稅收籌劃方案是多種方案的優化選擇，稅負輕的方案不一定是最優方案。可見，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。

第2篇：稅收籌劃的基本原則范文

一、稅收籌劃的作用

稅收籌劃的作用主要有以下兩點：（1）稅收籌劃可以提高企業資金的利用率，企業可以通過稅收籌劃來延期納稅，企業可以有時間來做出投資和經營決策，同時也可以避免或減少企業受到稅收處罰，可以實現企業稅收方面的利益最大化。（2）可以更好的執行國家的稅收政策，通過納稅來擴充國庫財政收入和外匯收入，同時可以促進稅收行業的發展。

二、在企業的財務管理下進行稅收籌劃工作所依據的基本原則

1.應嚴格遵循符合法律規定的基本原則。企業在運用稅收籌劃的時候必須嚴格遵守我國稅收及財務方面法律法規的條文規定，同時也應隨時注意和稅收相關的法規的實時變化情況，因此說企業必須在嚴格遵守法律規定的基礎上，保證企業制定的納稅計劃獲得稅務管理部門的準可，同時也與企業自身實際發展狀況相適應，一旦在實際運用時違反了相關法規這對國家及公共利益產生危害會受到相應的處罰，如果情況十分嚴重有關責任人將承擔刑事責任；因此在財務處置形式和稅法之間發生沖突的時候要以稅收法律標準。

2.企業運用稅收籌劃應遵循時效性的原則。在企業內部實際運用稅收籌劃來開展相關業務的時候，最根本的目標就是使企業的盈利得到提升，同時應不斷的對稅收籌劃計劃進行時實的優化和完善，其目標就是最大程度的節省企業在納稅方面的經濟支出；目前市場經濟的競爭是非常殘酷的，企業的經營管理人員僅有運用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應重點關注企業自身資本籌集和資金流動及投放的各個過程；另外，企業所運用的稅收籌劃計劃應和企業提高經濟效益的根本目的相一致，所運用的稅收籌劃不應該以達到自身的目的來籌劃而是要和企業總體發展目標為最終目標，進而使企業獲得更高的經濟利益。

3.企業運用稅收籌劃應遵循節省投入成本的基本。在企業的財務管理工作當中稅收籌劃的作用是非常關鍵的也是其中主要的構成部分，現代化企業在管理當中慢慢的認識到了稅收籌劃的重要作用，企業內部的財務管理人員在實踐工作當中也不斷的增加了對稅收籌劃的使用；由于現階段市場經濟競爭越來越殘酷，想要在這樣的經濟環境背景之下占據一席之地得到長久的發展，在價格上沒有辦法在進行競爭所以企業就要在節約資金成本上多動腦筋，通過合理的運用稅收籌劃就能夠實現節約企業成本的目的，稅務籌劃的目標是企業財務管理工作目標來決定的，能夠使企業將經濟成本進行最大化的利用提升企業的經濟利益。

三、現代企業財務管理中的稅收籌劃要點

1.籌資階段應用。企業生產經營過程中籌資是一項較為常見的財務活動，通過籌資可以讓企業獲得生產發展所需資金。現代企業發展壯大過程中面臨著不同程度的資金缺口，企業根據自身情況選擇合適的融資方式。而在企業籌資與融資過程中采用合理稅收籌劃政策，可以有效降低企業融資成本，幫助企業獲得生產、發展過程中所需要的資金，維持現有項目運轉且制定新項目的發展。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的形式，降低企業經營所得稅，還可以將一部分利息費用從應繳納稅收中扣除，實現降低企業稅負的作用。除此之外，稅務籌劃過程中企業可以借助融資租賃方式，這樣在設備銷售之后還可以獲得一筆合適的資金，結合國家稅收政府，達成節稅提高經濟效益的目的。

2.決策階段應用。市場經濟環境下企業投資的最終目的就是獲得最大效益，稅收籌劃方式通過全方位考慮各類因素，結合企業實際情況制定最合適投資方案。制定方案時考慮投資地區稅收政策，現行稅法中已經取消很多優惠政策，僅保留西北地區投資、高新科技產業等優惠，企業應該充分利用這種差異進行項目投資。在投資戰略決策中應用稅收籌劃，不但要管理與選用合適的投資形式，還要全面核算增值稅、股息及利息所得稅。現階段已經全面實行營改增，財務人員依據新的稅收政策進行稅務籌劃，科學合理管控企業投資中資產抵扣環節，確保企業健康穩定發展。

3.資金流的應用。現代商業企業在經營過程中，針對不同的環節所依據的稅收標準不同。如在銷售環節中就可分為兩種不同的方式來開展稅收籌劃：（1）收入金額，在對資金使用管理時，是通過稅收籌劃的方式，采用快速折舊法來實現理財行為，達到延后當期利潤的目的；（2）收入時間，稅收管理中時間是一個非常重要的維度，不同結算方式會對稅收時間產生影響，給企業創造更多的利潤。除此之外，財務賬目的備抵法與轉銷法，都能在一定的財務規章制度范圍內達到降低企業稅負金額和當期利潤的目的。

四、結語

總而言之，現代社會市場競爭激烈，企業不斷調整與完善內控體系、促使生產經營活動多元化及強化自身稅收籌劃風險控制的措施，借助國家制定的各項稅收優惠政策，在企業經營管理中全面滲透稅收籌劃的風險控制，發揮稅收籌劃的作用，為企業可持續發展保駕護航。

參考文獻：

[1]吳清桃.企業稅收籌劃的現狀與完善對策[J].統計與管理.2015（12）.

[2]陳淑莉.企業財務管理中的納稅籌劃探討[J].經濟師.2016（11）.

第3篇：稅收籌劃的基本原則范文

【關鍵詞】現代；財務管理；稅務籌劃；概念；原則

建筑行業具有投資大、風險高、周轉時間長等特點，所涉及的稅目有營業稅、城建稅、增值稅、土地使用稅、房產稅等多個稅目，稅收負擔比較重。因此，建筑企業應立足于企業長遠發展的需要，著眼于企業整體稅負水平的降低，結合建筑企業行業特點，運用多種方式，對企業進行稅務籌劃，最大限度的做到節稅增收，實現企業的長期穩定的增長。

一、稅務籌劃的概述

1.稅務籌劃的概念

稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。針對一些資金實力并不是很雄厚的建筑企業來說，開展稅務籌劃是有效降低企業稅收負擔的一種重要方式，也是實現國家資源優化配置的一種基本手段。

2.稅務籌劃應該遵循的原則

稅收籌劃雖然對征納雙方都有好處，但若使用失當，卻有可能引出許多不必要的麻煩，問題嚴重時還可能給征納雙方帶來經濟負效應。因此，建筑企業一定要保持清醒的頭腦，在開展稅收籌劃時，不能盲目跟從，因此，稅收籌劃在實踐中應當遵循如下幾個基本原則：

第一，合法性原則，進行稅收籌劃，應該以現行稅法及相關法律、國際慣例等為法律依據，要在熟知稅法規定的前提下，利用稅制構成要素中的稅負彈性進行稅收籌劃，選擇最優的納稅方案。稅收籌劃的最基本原則或基本特征是符合稅法或者不違反稅法，這也是稅收籌劃區別與偷、欠、抗、騙稅的關鍵。

第二，合理性原則，所謂合理性原則，主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理，構建合理的事實要注意三個方面的問題：一是要符合行為特點，不能構建的事實無法做到，也不能把其他行業的做法照搬到本行業。行業不同，對構建事實的要求就不同；二是不能有異常現象，要符合常理；三是要符合其他經濟法規要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。

第三，事前籌劃原則，要開展稅收籌劃，納稅人就必須在經濟業務發生之前，準確把握從事的這項業務都有哪些業務過程和業務環節？涉及我國現行的哪些稅種？有哪些稅收優惠？所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的，也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。

第四，成本效益原則，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低，往往會導致企業總體利益的下降。可見，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。

第五，風險防范原則，稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險，如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。

二、建筑企業財務管理中稅務籌劃的具體方法分析

1.經濟合同與稅務籌劃

在進行營業稅的稅務籌劃時，我們一定要嚴格把握好合同的簽訂關，對于簽訂不同的合同對企業的稅負水平也會造成不同的影響，接下來我們就舉例進行說明一下：假如一施工企業利用自己的架空頂進設備為另一施工企業負責箱涵頂進作業，負責頂進方要完成箱涵內的出土、架空、頂進作業，另一方負責箱涵預制作業。假設合同金額為1000萬元，簽訂合同時沒有經過財務部門的會審，簽訂了一項設備租賃合同，按照營業稅法的規定需繳納營業稅及附加為10000000*0.55= 550000元，實際上述合同性質屬于勞務分包工程合同，應采用建筑安裝企業3%的營業稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營業稅及附加為10000000*0.33=330000元，可以少繳營業稅及附加220000元。印花稅：簽訂設備租賃合同使用千分之一稅率計10000000*0.001=10000元；簽訂勞務分包合同適用萬分之三稅率計10000000*0.0003= 3000元，可以節省7000元。通過上面例子我們就可以得知，簽訂與工程相關的合同時，應避免單獨簽訂服務性合同，同時，在簽定總包與分包合同時，應注意合同條款的嚴密性與完整性，這樣，利用不同稅目的稅率差異，可為納稅籌劃提供操作的空間。

2.融資方式與稅務籌劃

建筑企業的融資管理是建筑企業財務管理的基本職能，即對建筑企業相應工程項目資金的管理職能，企業融資方式的選擇對建筑企業各個項目的成本控制，企業承擔的稅負水平和企業的長遠發展都有非常大的影響。例如，黃河建筑施工集團擁有控股企業近10個，基本上都屬于建筑、房地產及相關行業，過去都是由集團公司統一向金融機構貸款，然后轉貸給各控股企業，向各控股企業收取利息（在金融機構利率基礎上加收1O%）。該集團2003年向銀行融資6億元，支付利息3600萬元，應向各控股企業收取利息3960萬元（3600×11%），這里就有兩種涉稅處理方案可供選擇：

方案一：由黃河集團向控股公司收取利息3960萬元，因為黃河集團總部收取的利息超過同期同類銀行貸款利率，故應按金融業對其收取的利息部分征收營業稅，應納營業稅=3960×5%=198（萬元），城建稅及教育費附加=198×（7%+3%）=19.8（萬元）。黃河集團向各控股公司收取的利息超過金融機構法定利息，故應對其征收企業所得稅，應納企業所得稅=（360-198-19.8）×25%=37.55%（萬元），黃河集團納稅總額=198+19.8+ 37.55=255.35（萬元）

方案二：由黃河集團與各控股企業簽訂轉貸款合同，該集團收取與金融機構一致的利息3600萬元；黃河集團再向控股公司收取管理費360萬元（假定主管黃河集團的稅務機關已同意各控股公司在稅前扣除）。由于黃河集團總部按金融機構利率向所屬企業收取利息，集團總部不繳納營業稅。控股公司向黃河集團總部繳納的管理費可在稅前扣除，向黃河集團總部支付的利息不超過同期同類銀行貸款利息，因此其涉稅金額為零。

綜合比較以上兩個方案可以得知，如果黃河集團選擇第二個方案可節稅250多萬元，這在一定程度上也正是體現了稅務籌劃的重要性所在。

三、總結

建筑企業在運用稅務籌劃時，要先熟悉稅務籌劃的內涵、特征，避免走進納稅務籌劃的“誤區”，要根據企業自身特點，注重稅務籌劃方案的綜合性與現實性，選擇最適合企業的自身發展的籌劃方案。

參考文獻：

第4篇：稅收籌劃的基本原則范文

關鍵詞：企業稅收籌劃 業績評價 評價指標體系

企業中的稅收籌劃業績績效評價體系運用以稅收籌劃相關方案來研究實施結果，經過不斷的研究分析，充分反映出企業在稅收籌劃工作方面影響質量的各個要素。企業稅收籌劃業績評價體系的建立是在管理控制活動過程中的綜合方法和研究指標的集合。業績評價是在工作中采用數據統計以及運籌學的相關方法，在建立起全面的評價指標體系基礎之上，一一對應相關評價指標，定量和定性地開展分析工作，正確做出對企業自身在一定經營時期內的盈利增長情況，存在的風險等各方面所進行的綜合分析評判。

一、企業集團稅收籌劃基本原則

（一）企業集團的成本效益原則

成本效益原則是通過在會計相關信息提供與要求不相平衡的基礎上會計信息供給所花費了的的成本和由此而產生需求之間要保持適當的比例，保證會計信息供給所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應降低會計信息供給的成本。在企業的業績評價過程中，要重視評價過程中所采用方法的選擇，充分保證活動過程中產生的效益情況。

（二）符合集團戰略性原則

企業稅收籌劃業績評價過程中應該從實現發展集團所處資源領域總戰略目標為出發點，從集團長遠利益出發，整合短期利益、局部和整體利益的一致方向。

（三）集團企業稅收籌劃協調性原則

業績評價指標的產生應該是促進企業各班子成員相互之間得到協調可持續發展的，避免造成人為的沖突。集團公司的整體發展，影響到其他下屬子公司的發展方向，所以必須注重整體協調發展，確保整體利益的實現。

（四）風險評價原則

風險管理是一個企業財務管理中非常重要的財務概念，在發展的經濟事件中存在著不確定性。企業稅收籌劃工作過程中也存在很多不確定性以及各種變化發展的制約情況，風險也就隨之而存在。

（五）效益最大化原則

企業在進行納稅籌劃時，要根據自身不同的行業特征和規模大小、所經營領域等進行各方面的綜合考慮。因為在企業的價值鏈上，稅務籌劃是作為一個職能在起支持作用。這決定了在進行企業稅收籌劃方案時，要綜合考慮企業的研發、銷售等各方面一系列的活動，著眼于本企業的全面整體的經濟效益的提高，而不只是就稅論稅，不然，企業納稅籌劃方案必然是失敗和短視的。要把企業納稅的節省和企業整體效益的提高統籌兼顧、綜合安排好，才能有一個成功的企業稅收籌劃。

二、企業集團稅收籌劃業績評價方法

傳統的績效評價體系中的方法是依據企業的財務指標來開展工作，主要是因為這樣更容易獲取到真實的數據信息。然而，這樣做也容易造成忽視那些不可預見的非財務因素，相對一個集團企業的稅收籌劃來說是非常至關重要的。例如企業集團的形象、政府關系等。

平衡記分卡評價法，是一種財務指標兼非財務指標構成的對企業稅收籌劃綜合評價的方法，此法重視非財務分析指標的重要作用，但是避免不了受一些非財務指標自身的缺陷限制，所以，在實際的工作過程中運行所產生的成本也是比較高的。

三、企業稅收籌劃業績評價指標體系設置

在市場經濟條件下，企業能否自主經營發展、自負盈利虧損、獨立開展核算工作的經濟實體，他的經濟方面行為和經濟相關利益有著十分緊密聯系。企業稅收籌劃，做為一種生活中普遍存在的經濟現象，在社會市場經濟的國家中，存在了將近百年的歷史。它能夠存在，充分解釋了這種經濟活動的必要性與合理性。企業集團公司稅務籌劃業績評價體系的建立是為了更好地影響和反映出稅收籌劃工作質量在集團戰略管理目標方面的實現情況。從公司的評價指標方面可分為財務和非財務指標兩個方面。

（一）企業稅務籌劃的財務體系指標

直接成本收益率，成本收益率=利潤/成本費用，表示成本獲得的利潤。直接成本又叫顯性成本，是一個企業為了節約相關稅目款項產生的直接資源消耗情況。直接收益是企業為了開展稅收籌劃而節約的款項。他直觀地顯示出了企業在稅收籌劃方面的效率和財務情況的影響。

間接成本收益率，又稱為隱形成本收益率，是稅務籌劃間接成本和收益之比。在通常情況下指標數值大于1時稅務籌劃方案才能夠是合理有效的，同等風險情況之下之比數值越大，就表明企業的稅收籌劃方案實施的效果越好。

企業稅收實際負擔降低率。它是企業所納稅收與應稅收入之比率，是衡量一個企業自身實際存在的稅負水平狀況。集團企業在通常的發展過程中會遇到數個稅種，只有確定了企業在實際中產生的稅收負擔率，才能夠定向制定稅收籌劃戰略和開展稅收籌劃評價工作。

集團稅收籌劃和管理控制目標是否偏離。企業為了應對稅收放棄了好的發展方案改變為次優的發展計劃從而導致因改變企業財務而造成的機會成本，這樣的行為表現說明企業的原本稅務籌劃和公司的管理控制目標發生了變化，出現偏離現象。

第5篇：稅收籌劃的基本原則范文

關鍵詞：企業 稅收籌劃 優化方案 成本

引言

稅收籌劃又稱“合理避稅”，是指納稅人在法律規定的許可范圍內根據政府的稅收政策導向，通過經營活動、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行納稅方案的優化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得正當的稅收利益。納稅籌劃的真正含義并不是在稅負上采取漏稅行為，而是對企業的納稅方案采用優化手段進行優化設計，從而使納稅方案得到最優解。同時，納稅籌劃對企業的管理水平起著非常重要的作用。企業要想在稅收籌劃方面有所突出，就必須建立健全財務管理制度，規范財務會計制度。在現代社會的企業運營管理中，如果能把企業的籌資過程、投資過程、運營資金過程和利潤分配過程與國家的稅收制度和會計制度緊密結合在一起并進行行之有效的納稅籌劃，定能夠實現企業的稅后增利，同時對企業的管理水平也有一定的提升。但就現今的企業現狀來看，我國現今的稅收籌劃不管從理論高度的角度還是從實踐深度的角度出發同西方的國家相比還存在較大的差距。因此，本文將對在企業財務管理中如何運用稅收籌劃探討這一思路進行總結和深入討論。

一、企業財務管理下稅收籌劃的基本理論

財務管理，簡而議之就是在相關資金籌集、資金投放和資金分配利用等各個環節中的工作進行整體管理，其核心是對融資進行決策、對投資進行評估和對收益進行分配。 而稅收籌劃則是指企業納稅人在財務管理中所進行的一種符合一定的立法意圖而進行的減輕稅率負擔的合法行為。 企業中的財務管理與稅收籌劃是緊密聯系、密不可分的。二者具有很強的關聯性。稅收籌劃的運用必須在既定的投資理財環境中進行，必須遵守稅法和財務法規的前提下采用合理的稅收籌劃，方可實現企業的財務方面的盈利目標。

稅收籌劃，是指納稅人通過合法的渠道，通過對法律某些條款漏洞的破譯，以從中獲取合法稅后利益為目的稅收籌劃。言而總之，納稅籌劃的定義可概括為：納稅籌劃是在財務管理活動中企業對國家稅收法律政策所采取的一系列對策。即納稅人在履行納稅義務之前，在遵守國家法律法規規定的現行稅法的背景之下，從企業的籌資過程、投資過程、運營資金過程和利潤分配過程、生產經營過程以實現既定的財務目標為基礎，對企業的各種籌劃方案進行綜合的優化方案選擇，可以更好地適應國家相關稅收環境，實現其企業經營得財務盈利目標。

二、企業財務管理中稅收籌劃的基本原則

2.1 合法原則。稅收籌劃必須遵守稅法和財務法規的相關法律、法規，時刻關注國家的法律、法規所進行的變動。只有在履行國家法律的前提下，保障企業所設計的經營管理活動、納稅的優化方案得到稅收主管部門的批準認可，并符合企業的整體利益，如果在這過程中觸犯了法律，不僅僅要因為損害國家利益而受到懲罰，甚至要承擔相應的刑事責任。所以，當財務的處理方式與稅法的規定不一致時，應以稅法為準。

2.2 時效性原則。納稅人在對企業進行有關方案的稅收籌劃展開工作，其根本出發點是要實現企業的預期的盈利目的，并在此基礎上對稅收籌劃方案進行稅收優化，其目的做到節約稅收成本。在現今如此激烈的競爭環境下，企業的管理者具備稅收優化方案的籌劃意識是遠遠不夠的，而且要隨時關注企業的籌資過程、投資過程、運營資金過程和利潤分配過程等等。另一方面，時效性原則的另一個要求就是稅收籌劃方案與企業的經濟利益這一根本目標保持一致高度一致，即稅收籌劃不是以自己為目標進行籌劃，而是以企業的整體利益為利益目標，這樣也是符合企業經濟邏輯學，實現盈利目標，這樣也會容易通過企業稅務部門的審核認可。

2.3 節約成本原則。稅收籌劃是企業管理中非常重要的組成部分，企業管理部門逐漸意識到收籌劃的重要性，財務相關人員在相關工作中也逐漸開始運用稅收籌劃。在可持續發展這個大環境下，由于煤炭價格的下降，39家煤炭上市公司的盈利能力也明顯下降。所以節約成本就顯得非常重要。要想在經濟市場上站穩，就要比別的企業獲得更大的利潤，在售出價格無法抗衡事，就要從節約成本上做文章，從根源上看，稅收籌劃屬于企業財務的管理范疇，它的目標由企業財務管理的目標所決定，實現企業經營過程的利潤最大化。

三、稅收籌劃的運用對策

3.1 稅收籌劃必須以企業的整體利益為出發點。稅收籌劃的最終目標是通過稅收籌劃降低成本費用實現企業的最終盈利，即稅后利潤最大化，依此獲取節約稅收成本，獲取企業的整體盈利目標。這可以通過兩種渠道得以實現：一是采取減少稅費的稅收籌劃方案， 即企業可以通過對稅收成本的降低來實現利潤的增加， 從而提高資金回收率，實現企業利潤最大化；二是采用后期交稅的稅收方案，通過時間上的延遲，實現這段時間的資金收益，從而獲得企業的增利。不管采用哪種方案，其根本目的都是為了實現企業的最終目的而進行的節約稅收成本。稅收籌劃與企業的其他財務管理的決策一樣，同樣也是風險與收益的并存。稅收負擔的減少并不僅僅等同于資本總體收益的增加，只考慮降低納稅成本，而忽略了因此才來的負面影響，這時反而使企業的整體利益下降。換種說法，納稅方案的最有標準未必就是稅負最低的方案，反而應該是企業財務管理目標的最優納稅方案的實現，實現企業與國家雙贏。因不考慮企業財務管理的總體目標， 只考慮減少稅負而忽略掉企業的財務管理總體目標，這無疑不是最優的稅收籌劃方案，無法從根本上實現企業的總體目標。 這樣就有可能會從影響到財務管理總體目標的實現。

3.2 稅收籌劃要體現在財務決策過程中。稅收籌劃的影響力體現在企業的投資過程、融資過程、生產經營過程、利潤分配過程等等過程中。在進行稅收籌劃時如果忽略了企業的財務決策所引起的影響力，那么很可能導致稅收籌劃失去了它的可行性和可執行力度，并且出現嚴重后果，導致企業的決策失利。投資過程中的稅收籌劃所考慮的因素應該針對不同的地區、 不同的行業、 不同的產品，不同的國家的稅收政策。融資過程中的稅收籌劃所考慮的因素包括融集資金的數量、資金成本、資本結構、投資風險、融資租賃的利用等因素，即如何使資金成本最小化。在生產經營過程中，一企業會計準則為標準，在靈活性和可操控空間上，利用彈性余地進行盈余管理，達到籌劃的目的。例如在具體操作過程上，可以選擇一些具體的方法。在存貨的計價上，可在物價下跌時采用“先進先出法計算成本”使得應納所得稅減少"。而當在物價上漲時則采用“后進先出法”。 在處理在固定資產的折舊上時，可以選擇“加速折舊法”這樣就可以實現企業前期少納稅的目的，這種方案對企業來說無肯定是有利的。

3.3 稅收籌劃需考慮防范風險。近年來全球經濟發展面臨諸多障礙，而全球化使得這些危害被放大，特別是當前受全球金融危機的影響，在這種趨勢下，國內煤炭市場如何防范各種風險非常容易的收到廣泛關注焦點。這就要求煤炭企業生產經營管理者必須牢固樹立正確的風險意識，科學掌握風險管理知識，并在此基礎上通過科學有效的措施，對企業風險進行系統防范，從而達到規避風險、降低風險、減少風險、消除風險。在國家政策的變動、市場經濟環境的瞬息萬變、企業自身經營的改變都會引起稅收籌劃風險的等級變動。

四、運用稅收籌劃的意義

在盈利能力方面，適當的運用稅收籌劃，可以是企業的資金得到合理的節省，這樣就實現的企業的盈利目的，也可以使節省的資金得到合理的使用，已獲得更大的利潤空間。同樣可以有效避免因資金周轉不靈而引起償債能力下降。通過稅收籌劃方案的實現，可以提高企業的盈利能力和償債能力，進而實現企業的整體利益，獲取最大限度的利潤額，實現企業利潤最大化。

參考文獻：

[1]瞿從軍. 淺談我國的稅收籌劃[ J] . 會計之友， 2007，

[2]常繼英. 淺談納稅籌劃在企業中的運用[ J ] . 太鋼論文特刊.2007， （ 3）

第6篇：稅收籌劃的基本原則范文

【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 相關性

企業各個環節都會涉及到財務管理方面的內容，財務管理是企業發展中必不可少的部分。而稅收籌劃作為新興的研究領域直接影響到財務決策與管理效果，對企業實現資源利用最大化具有巨大的影響。

一、財務管理與稅收籌劃的相關性分析

（一）統一性

我們必須知道稅收籌劃是企業財務管理中的重要組成部分，也是企業管理者通過相關部門所提交的稅收信息，充分利用相關理論知識，對銷售對象制定決策的過程。在財務管理中，稅收籌劃的主要作用是負責財務的預算與規劃，由此可見，稅收籌劃會受到財務管理與規劃的制約，同時稅收籌劃還必須對財務目標進行服務，對財務管理的目標負責。因此，稅收籌劃與財務管理是統一的，無法與財務管理脫離，稅收籌劃與運行都必須依靠財務管理來支撐。

（二）層次遞進性

稅收籌劃是財務管理行為的一種，也可以理解為理財行為。從專業的角度理解，稅收籌劃為財務管理與稅務會計之間架構了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學科。從稅收籌劃的研究作用與領域來看，稅收籌劃可以歸類于財務管理的研究領域，直觀來講就是企業財務管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財務管理的每一個細節。對稅收籌劃的方案進行設計時，無論是選擇方式還是具體實施的過程都必須將財務管理當做核心，即是財務管理的目標直接影響到稅收籌劃的目標。目前，有關稅收籌劃的研究領域對稅收籌劃的目標提出了幾種觀點，筆者對這些觀點進行分析之后，認為比較合理的觀點是稅收籌劃的目標具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實現資源利用最大化這一目標時，還可以實現多元化目標，但是目標與財務管理目標緊密相連，因此，稅收籌劃與財務管理之間具有層次遞進性。

二、稅收籌劃中財務管理基本理念的應用

（一）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃屬于經濟活動，稅收籌劃為財務管理服務，其目的也是為企業爭取最大的利潤空間，同時企業也需要支出對應的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風險成本、直接成本、機會成本。風險成本是指企業對籌劃方案沒有科學合理的設計，從而導致稅收籌劃的失敗，稱之為風險成本。直接成本，企業因減少納稅額而使人力、物力等等產生耗損，直觀來說主要是涉及制定籌劃方案的成本與實施過程所產生的成本。機會成本則指在多種稅收方案中，務必要選出一種方案來實施，這樣便會舍棄其他方案為企業帶來的經濟效益。

企業選擇稅收籌劃方案的過程中，要將經濟效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設計時，一般有這些方面的選擇：第一，通過支付稅務金額，主要咨詢的內容是如何進行稅收籌劃，將稅務設計的方案進行分析，選擇有利于企業發展的稅收籌劃。第二，設置稅收規劃部門專門負責稅收策劃，目的是組織稅收研究團隊，主要研究內容是如何將企業資源利用實現最大化，如何降低稅收。企業面對稅收籌劃方案選擇時，主要對比的內容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業既然設置了專門負責稅收籌劃的部門，那么專職部門就一定要負責，雖然在支出方面要咨詢稅收，但是企業設定的專門部門對企業會更加的了解。同時，企業對專職部門的職工實施統一管理，而這些則是稅收機構說沒有的優勢。企業設立專職部門對稅收籌劃方案進行規劃，目的是為了更好的節約稅收金額。由此可見，開展收稅籌劃工作時，必須要考慮到企業的整體收益與支出之間的關系。

（二）貨幣時間價值與延期納稅

資金運轉的過程中，貨幣會因為時間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長的價值稱之為貨幣時間價值。制定稅收籌劃方案時可以根據貨幣時間價值來設計，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業財務管理中都會涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續等待貨幣價值提升，貨幣價值提升之后企業才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。

三、結語

稅收籌劃是企業財務管理工作的重要組成內容，在西方發達國家稅收籌劃已經成為一門職業，而且是令人羨慕的職業，由此可見，發達國家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國稅收籌劃還發展還不夠成熟，筆者認為企業要重視財務管理，更加需要重視稅收籌劃，通過稅收籌劃與財務管理相關系的分析，了解兩者之間的關系，才能加以利用，才能最大限度保障企業的資金能夠最大化利用，促進企業能夠健康穩步的發展。

參考文獻：

[1]徐丹.淺談稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].當代經

濟，2014，04：56-57.

[2]李蕙.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[J].財會

研究，2015，03：47-51.

第7篇：稅收籌劃的基本原則范文

關鍵詞：企業；稅收籌劃；意義；建議

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01

稅收籌劃是一門綜合性較強、專業性要求較高的學科，是在稅法規定范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節約稅收支付”的稅收利益，要求籌劃人員不僅要具有豐富的執業經驗，還要掌握較多的理論知識。要推進稅收籌劃在我國的發展，政府部門要進一步規范稅收法律法規，正確引導宣傳稅收籌劃工作，企業要充分了解稅收籌劃在企業生產經營活動中的重要意義，同時政府與稅務機關還應注重對稅收籌劃專業人才的培養和稅務機構的規范與扶持。

一、稅收籌劃的意義

在20世紀末期，稅收籌劃才開始在我國應用，最初時期各方面都還處于萌芽階段，還存在著很多不夠完善的地方。然而隨著經濟體制的改革，稅收籌劃在我國的發展也逐步成熟起來，稅收籌劃對于我國企業有著較為重要的意義。

1.有助于減少納稅人的稅收成本。企業稅收成本的高低將對納稅人的收益有著直接的影響，稅收越高，企業利潤越少。反之，能在合法的情況下將稅收控制到最低，對提高企業利潤有著直接的作用。同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，由于稅法漏洞的存在給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又會讓納稅人更加謹慎，否則落入稅法陷阱，會繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。

2.有助于對納稅人納稅意識的提高。長期以來，我國都存在著納稅意識薄弱的現象，這給我國的社會發展造成了較大的阻礙。稅收籌劃對企業提高納稅意識有著積極的作用，是企業相關利益主體以合法性為前提的情況下，將企業的利益最大化。

3.有助于資本流動和資源的合理配置。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別和稅收優惠政策，實施投資、融資和產品結構調整等決策，稅收籌劃對于納稅人來說可以最大程度上減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優化產業結構的道路。

4.有助于財務管理水平的提高。企業的財務管理水平的高低對于一個企業能否健康穩步的發展起著決定性的作用。然而財務決策對于財務管理水平的高低的影響也是非同小可的。現代企業財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。然而，稅收對這些決策有著直接或間接的影響，所以說，企業有必要加強對稅收決策的重視，一旦欠缺考慮定會影響企業經濟效益。

二、我國企業稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃通過數十年的發展，已逐步完善，并取得了不小的成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如尚沒有一套系統、嚴密的理論框架和比較規范的操作技術。尤其在實務操作方面，我國還處于低層次的個案籌劃水平，在實際操作過程中問題頻發，尚不夠完善。所以我們一定要加強對出現問題的重視，并采取適當的手段對其進行完善。目前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題總結為以下幾個方面。

1.企業對稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國的應用時間還不算太長，而且沒有完全一致的概念，這樣使納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至出現偏差。一些人認為稅收籌劃等同于偷逃稅款，屬于國家稅法合理范圍之外的行為，是對國家利益的損害。還有一些人懷疑稅收籌劃是否真的可以發揮應有的效果。對于這兩種觀念的出現，使得稅收籌劃在我國發展的腳步比較緩慢。對于稅務機關而言，則表現為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。事實上還存在著這樣一種現象，有些人借著稅收籌劃的幌子在偷稅，這樣對國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發展。

2.稅收法制還不夠完善。我國稅收法制不完善，導致我國稅務籌劃外部環境不佳，主要表現在以下幾個方面：第一，我國稅收征管水平不高。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發達國家還存在一定的距離。第二，稅務機構不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但目前由于高素質的人才還比較匱乏，導致多數企業只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。我國稅收制度起步還比較晚，正處于發展階段，正在逐步地成熟與規范。

3.對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠。稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中，企業在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，所以說在稅收籌劃中還是存在著一定的風險，企業一定要加強對籌劃風險的重視。

4.缺乏稅收籌劃專業人才。目前我國稅收籌劃專業人才還處于短缺的狀態。稅收籌劃不同于一般的財務管理活動，它屬于一種高層次財務管理活動，所以對稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃需要事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就沒有事后補救的機會。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業籌資、經營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、完善企業稅收籌劃的相關建議

隨著經濟全球化、信息化步伐的加快，企業財務管理下的稅收籌劃在企業生存與發展中的重要性和必要性越來越明顯。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法允許的情況下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。

1.應提升企業稅收籌劃的意識。目前，納稅人對稅收籌劃的認識存在著偏差，并且存在著籌劃意識淡薄的狀況，因此，稅務機關有必要對稅收籌劃進行正確的宣傳。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。

2.注重綜合籌劃，有效降低整體稅負。利益最大化是企業的總體目標，而納稅籌劃則必須要圍繞這個目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因而，稅收籌劃需要權衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。

3.嚴格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃具有三個重要的原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業在實施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個原則，同時這也是決定稅收籌劃能否成功的關鍵。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規，切忌不能違反國家相關規定，否則會受到嚴重的處罰。

4.加強對風險防控意識的提升。納稅人在實施納稅籌劃時，應重點考慮企業生產經營過程和涉稅事務中的籌劃風險。由于目的的特殊性和企業經營環境的多變性、復雜性，納稅籌劃的風險是會存在于任何環節。

5.注意企業內部稅收籌劃人才的培養。在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。盡管企業可以選擇聘請外部的稅務機構來實施稅收籌劃，但這無疑會加大企業的財務成本。因此，企業應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，稅收籌劃人才的培養要實現人文素質和業務技能的雙向提高。同時也要加強財務部門人員的素質的提高，可以定期或不定期地組織財務人員對稅收方面知識的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。

綜上所述，企業若想健康穩步的發展，做好稅收籌劃是關鍵所在，同時一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規的前提下開展稅收籌劃工作。并且一定要加強對稅收籌劃意識的提高、注重稅收籌劃人才的培養，加強對稅收籌劃存在問題的重視，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實現企業財務利益最大化，快速實現企業目標。

參考文獻：

[1]李樹奇.稅收籌劃與企業戰略[M].云南大學出版社，2007.

第8篇：稅收籌劃的基本原則范文

關鍵詞：高校后勤企業；稅收籌劃；問題；對策

引言

稅收籌劃是現代企業依法納稅以及合理降低稅負的一項十分重要的舉措，是否構建一套科學完善的稅收籌劃措施，會對企業的稅負產生直接性影響。“營改增”持續推進的時展背景之下，部分企業在稅收籌劃方面尚存在著不足之處，并未能夠充分地享受“營改增”對現代企業所帶來的好處，甚至還發生了稅負不減反增的問題［1］。在此種情況之下，需要企業對稅收籌劃工作給予高度重視，對當前“營改增”所引起的各種影響進行全面、深入的剖析。

1高校后勤企業稅收籌劃應堅持的原則

1.1依法性原則

高校后勤企業在開展稅收籌劃工作時，需要嚴格遵守國家相關的稅收政策以及法律法規等，唯有如此，才能夠保證高校后勤企業稅收方案順利地通過國家稅務主管部門的審核，能夠更好地滿足企業發展的實際需求。從本質上而言，企業與國家稅務主管部門之間的關系為征納關系，這種關系一般需要國家制定的相關法律法規進行約束和衡量［2］。作為納稅的義務人，高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，需要承擔一定法律責任，并遵循一定的法律法規。

1.2事先籌劃原則

高校后勤企業管理者應該充分意識到稅收籌劃的經濟性規則，且對其實施長時間規劃及周密安排。在高校后勤企業生產經營過程當中，納稅人的納稅義務常常具有滯后性等方面的特征，應該從客觀方面為納稅者提供對稅負提前規劃的可能性，從而更好地滿足事先籌劃的基本原則［3］。在事前開展稅收籌劃過程當中，企業應該從投資、理財以及經營管理等多個環節，提出針對性強的提前計劃并予以實施，從而促使企業稅負下降。若在企業投資、理財以及經營等工作完成之后，再對其予以稅收籌劃，那么就會帶來相當的法律風險。

1.3綜合性原則

高校后勤企業在開展稅收籌劃工作過程中，不能對個別稅種稅負的緩解予以關注，而應該聚焦于對企業所有稅負加以緩解，主要是由于企業的所有稅種之間均存在著緊密的關聯性［4］。此外，高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，并不是對企業稅負進行簡單比較，而應對資金的時間價值進行綜合性考慮，從而促使企業稅收籌劃的合理性以及有效性能夠得以顯著提升。

2現階段部分高校后勤企業稅收籌劃工作中存在的突出性問題

2.1對稅收籌劃的認識存在一定的偏差

現階段，部分高校后勤企業的總經理以及營銷主管等普遍持有這樣的觀點：稅收籌劃屬于國家的稅務主管部門的事務，作為企業只要按照稅收部門的規定、標準以及要求按時、按量繳納稅負就可以了，而且所有企業的稅收政策均是相同的，沒有任何籌劃的空間，甚至還有某些企業對稅收籌劃持有偏激、不友好的態度，認為稅收籌劃就是為企業作假，屬于一種舞弊行為，與偷漏稅之間的性質一樣，應當給予法律制裁。這些認識均是對稅收籌劃錯誤的認識。

2.2稅收籌劃基礎工作有待提高

隨著“營改增”稅收政策的全面實施與開展，企業的稅務籌劃工作越來越需要原始票據進行支持，對于增值稅這種流轉稅，企業稅負的高低受到流轉環節中的票據齊全與規范共同影響。部分企業的基礎性工作較為落后，未形成完善的票據管理流程，意識水平低下，其他部門之間的合作配合力度也非常差，導致稅收籌劃的基礎工作并不完善，從而對稅收籌劃工作產生較大的影響。

2.3政策研究不到位，稅收籌劃手段落后

稅收籌劃主要指要研究法律法規和政策制度，但在現實工作中，部分高校后勤企業實際操作存在一定程度上的不到位。例如，未能充分研究某些稅收優惠政策、未能有效利用稅收優惠空間等。部分后勤企業在稅收籌劃過程中沒有進行比較周密的規劃，稅收籌劃手段以及方式落后，未能構建一套完善的稅收籌劃方案以及財務管理機制，財務管理人員不能獲取有效的數據信息，導致稅收籌劃并未取得良好的效果。長此以往，會對后勤企業自身的發展及利潤產生較大的影響。

2.4對政策的理解不準確引起高校后勤企業稅收風險發生

部分高校后勤企業在對項目進行開發時所購買的相關材料的成本水平普遍較低，而投入大量的資金到廣告推廣之中，從而導致抵扣稅款水平較低，稅負較高的情況發生。自2015年之后，我國政府開始頒布營改增政策，根據企業年增長水平與生產總值對比所得的結果，一般可將增值稅率調整至11%［5］。在這個過渡時期，由于高校后勤企業未能夠對相關政策進行準確地解讀，從而使得某些產品并未能及時地銷售出去，從而使得稅款無法按時繳納，那么就會在很大程度上誘發稅收風險的發生。

2.5尚未構建完善的稅務制度

隨著經濟市場不斷發展以及完善，出現了一系列稅務中介機構，如稅務師事務所。對于一些簡單的稅收籌劃工作而言，主要是由企業自身來加以籌劃，而對于那些較為復雜的稅收籌劃，一般需要委派給專業的稅務機構進行籌劃。然而，由于目前現有的稅務制度不夠完善，使得一些違法違規現象出現，從而對企業的稅收籌劃產生了不利影響。那么，國家相關稅務部門就應該制定并構建完善的稅務制度，進一步加大對違規地處罰力度，從而促進企業稅收籌劃工作順利實施與開展。

3“營改增”下高校后勤企業開展稅收籌劃的具體對策

3.1強化高校后勤企業稅收籌劃風險意識

高校后勤企業若要有效降低稅負，就應該在遵守法律法規的前提下進行稅收籌劃。高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，需對國家的相關法律法規進行深入研究和學習，嚴格遵守稅收法律的相關規定，提高高校后勤企業自身憂患意識以及風險意識，對自身的經營管理狀況進行深入的了解與把握，切忌急于求成，多花精力對高校后勤企業自身的經營管理特點進行準確的分析，與法律法規進行有機結合，制定符合高校后勤企業自身發展現狀的稅收籌劃方案，使得高校后勤企業稅務風險水平顯著下降，以有效緩解納稅人的稅負。

3.2強化高校后勤企業風險防范工作

高校后勤企業在繳納稅款過程當中應強化稅收籌劃風險防范工作。具體措施如下：（1）在調整高校后勤企業內部管理、加強內部控制的過程中，需要設立稅收籌劃的崗位，加強風險防范工作；（2）稅務工作人員應該充分地意識到稅收籌劃風險管控對后勤企業的重要意義，正確處理好稅收籌劃風險防控與生產經營活動之間的關系，從風險源頭進行把控，阻止風險的蔓延，有效降低風險水平；（3）在高校事業單位的大背景下，后勤企業作為特殊的企業化運營實體，稅收籌劃工作有一定的靈活空間。高校后勤企業應努力尋求降低企業稅負的有效途徑，綜合考慮各個稅種和企業的整體稅負，在遵守相關法律法規的前提下，開展一定的風險防控工作，通過風險承受、風險規避、風險分擔、風險降低等有效手段進行風險應對［6］。

3.3強化培訓，促使高校后勤企業財務基礎工作不斷得到完善

一方面，高校后勤企業的領導應當積極主動學習財務管理方面的內容，對“營改增”以及稅收籌劃方面的內容進行深刻理解和掌握，并定期對高校后勤企業內部的財務人員、中層以上管理人員等開展培訓，使得這些人員能夠認識到營改增的內容，并明白稅收籌劃對高校后勤企業發展的影響，從而在實際工作中能夠更加配合該方面的工作。另一方面，應當做好人才隊伍的培養。高校后勤企業要想實現稅收籌劃工作，應當具備高技能和高素質的稅收籌劃人才，確保其能夠對企業的整體運營情況以及業務狀況等進行全面分析。結合我國“營改增”政策合理進行高校后勤企業稅收籌劃的制定，才能夠達到較好的稅收籌劃效果。

第9篇：稅收籌劃的基本原則范文

【關鍵詞】稅收籌劃；風險；原因；措施

一、稅收籌劃相關問題分析

（一）稅收籌劃與稅收籌劃風險

稅收籌劃也叫做稅務籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規范為依據，合理使用稅收優惠政策，通過對投資決策、經營管理和會計核算方法的有效選擇，采用最優的納稅方案，追求低稅負或滯延納稅時間的目的，實現稅后利潤最大化。

稅收籌劃作為一項高級理財活動，跟其他財務決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實施的過程中不可避免的會有一定程度的風險。很可能導致其實施效果沒有達到預期的經濟利益，甚至由于企業某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔額外懲罰。這種實施結果與預期不一致情況出現的可能性即通常的稅收籌劃風險。可見，稅收籌劃風險是因稅收籌劃失敗而導致的不良后果和負擔。

（二）稅收籌劃風險的類型

1、經營性風險

經營性風險即企業日常稅收籌劃活動中面臨的風險，主要體現為企業在對具體的經營活動上的把握性。企業稅收籌劃的過程依托企業生產經營活動，因而具有明顯的針對性和專有性。政府通過稅費參與企業經營分配，但未承擔經營風險。

2、合規性風險

合規性風險也叫法律風險，即納稅人在制定、選擇和實施相應方案時，面臨的預期結果的不確定性而可能承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅的法律責任或者處罰。

3、操作性風險

實際中，操作性風險主要表現在員工素質、基礎設施、稅法體制等層面，指的是因為員工素質不高、程序審批混亂、基礎實施不完備、技術水平差、運作效率低等相關因素，引發失誤導致稅收籌劃效益不確定性的風險。

4、效益性風險

效益性風險體現為企業稅收籌劃的成本與收益不對等的風險。企業可能過度強調對稅負的降低，忽視相關成本.使發生的納稅籌劃成本得不償失，造成無形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進行。

5、環境性風險

稅收籌劃必須在一定的宏觀環境和微觀環境下實施。備選方案選擇受制于企業稅收籌劃所面臨的環境。稅收政策的調整以要求企業的稅收籌劃選擇、決策、程序也進行必要的調整。環境性風險針對企業長期的籌劃比短期的籌劃更重要。

二、稅收籌劃風險的影響因素

（一）納稅人稅收籌劃目標的短視性

受制于企業目標的短期性，進行稅收籌劃的過程中，企業傾向于鎖定稅收優惠的特定有效期限，為了追求優惠期內稅收減讓、退免的相關好處，企業更多的會不顧自身承受范圍開展上述行為。毫無疑問，種種過度行為導致企業的財務計劃和發展規劃的盲目與混亂，進而影響企業的正常業務的平衡協調，如此一來，既不能實現節稅的行為初衷，又喪失了企業的可持續發展的機會與大好前程。

（二）稅收籌劃者的業務素質參差不齊

稅收籌劃者的自身素質是稅收籌劃風險出現的內部約束條件。可以說，一個納稅人對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業務掌控程度直接決定著稅收籌劃風險的大小。納稅人制定、選擇、實施何種稅收籌劃方案相當程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對稅收政策的認識理解、對稅收籌劃條件的把握認知等諸多方面。目前，我國納稅人的業務素質整體偏低，納稅人對稅收、法律、財務、會計等政策業務的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內部條件的制約。在業務素質水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實到具體的籌劃行為上也很難有成效或達到預期的效果。

（三）相關政策的發展變動

作為納稅人最易忽略的內容，政策的變動性構成了稅收籌劃風險產生的外部約束因素。在納稅人的嚴重，內部的涉稅行為才是重中之重。本質上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因為稅法的變動性，稅收籌劃成功的蓋然性就產生了較大的不確定性，這就導致稅收籌劃法律風險的不可避免。實踐中，稅法一旦修訂，曾經是稅收籌劃的依據就會消失或變動，籌劃假定的結果可能發生與預期背道而馳的結果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒有可能，從而導致稅收籌劃的風險稅收籌劃的成本高于收益的風險。

（四）行政執法的風險

稅務機關對稅務活動的界定享有較大的自由裁量權和主觀性，這就可能出現業已實施的稅務籌劃方案難以獲得稅務機關認同的危險。實踐中，大量稅務籌劃活動運作在法律的模糊地帶，稅務籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問題在概念指向上本來就模棱兩可。而且稅務執法人員時常會按照自身對法律的認知判斷納稅人的經營活動，倘若稅收籌劃的方案未被認可，其實施被界定為偷稅、避稅的概率就會大大增加。

三、企業稅收籌劃風險防范與控制

首先，牢固樹立風險意識，建立風險控制機制。無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，必須認識到風險的客觀存在與難以避免，在生產經營活動和涉稅事務中始終提高對籌劃風險的警惕意識。在信息時代，利用先進發達的網絡設備盡快建立完善一套科學快捷的稅收籌劃預警系統非常必要，實時監控稅收籌劃過程中的潛在風險，一旦風險出現，立即向籌劃者或經營者示警。這個預警系統的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業經營相關的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務行政執法情況和企業本身生產經營狀況等方面的信息，加以對比分析，判斷預警與否。危機預知功能。在大量信息分析的基礎上，出現引發稅收籌劃風險的關鍵因素時，系統應預先發出警告，提醒籌劃者或經營者未雨綢繆事先應對。風險控制功能。當稅收籌劃可能發生潛在風險時，系統應及時尋找風險產生的根源所在，幫助籌劃者或經營者采取有針對性的措施，對癥下藥，避免風險的發生。

其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質，可聘請專業機構協助進行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過程中的主體，很大程度上籌劃人的知識和經驗直接決定籌劃的成功與失敗。這就對其提出了很嚴格的要求：必須具有豐富的法律知識，對合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個明確的認識，從總體上確保納稅籌劃財務處理符合稅收法規及征管規定。具備較熟練的稅務和財會專業知識，掌握稅收業務和征管方法，熟知稅收法規中可享受的優惠條款，清楚和掌握稅收優惠事項的申請審批程序和應具備的條件以及財會方面的專業知識，確保納稅及財會業務處理符合規范。具有可以進行納稅籌劃的事項，即擁有介于稅收征管法規非明文規定的事項。必須聲明的是，一些綜合性較強、事關企業全局的較大稅收籌劃業務，借助稅務機構與專業的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達到分擔轉嫁風險的功效，最終事半功倍。

再次，協調企業同稅務機關與財政部門的關系，平衡利益分配。稅收一方面是國家宏觀調控的工具，也是國家參與企業經營成果分配的重要形式。實踐中，企業的稅收籌劃活動但凡得不到被稅務機構的認可，那么企業的稅收籌劃活動就無法具有合法性，也就難以獲得應有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時獲知道有關的有價值信息，不斷強化與稅務機關的溝通對話機制，充分了解當地稅務征管的工作流程和具體要求，爭取達到稅法理解上的一致性，盡量減少無效籌劃的發生可能性，這也是企業防范稅收籌劃風險的必要手段。

最后，遵守成本效益原則，實現企業整體效益最大化。稅收籌劃時，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過程中放棄方案的可能收益作為機會成本進行考察。整體稅負的降低是稅收籌劃的著眼點，個別稅種稅負的減少不是最關鍵的部分。因為各稅種的稅基具有內部關聯性，具有此消彼長的關系，某種個稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴大

參考文獻：

[1]鄧衛紅.企業稅收籌劃風險的規避[J].商業現代化，2011.2

[2]范賓.房地產企業稅收籌劃[J].企業導報，2009（7）