稅收籌劃的收獲精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的收獲范文

美國知名大法官漢德曾說過：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動以達到低稅負的目的，是無可指責的。每個人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋。” 這種觀念，正逐漸被中國政府和企業所接受。作為實現低稅負的一項專業活動，稅收籌劃受到社會各界的廣泛關注。關于稅收籌劃，有眾多的理論問題需要探討，本文從宏觀角度探討以下五個主要問題：一、稅收籌劃的概念與特征；二、稅收籌劃的前提；三、稅收籌劃應遵循的基本原則；四、稅收籌劃與偷、避稅的關系；五、稅收籌劃不慎可能承擔的法律責任。

一、稅收籌劃的概念與特征

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負擔，因此，稅收籌劃又被稱為“節稅”。舉一個簡單的例子：企業要走出國門，進行跨國投資，在哪個國家辦企業，就應了解哪個國家的稅收政策，以決定是辦分公司還是子公司。如果這個國家稅率較低，就可以設立子公司；如果稅率較高，則可以考慮辦分公司，這就是稅收方案的選擇問題，實際上就是一項稅收籌劃活動。在西方的大公司里，一般都設有稅收籌劃的專門機構，它的稅收籌劃人員每年可以給公司節約一筆數額可觀的資金。目前，稅收籌劃在發達國家已成為令人羨慕的職業，在會計師事務所、律師事務所有專門人員從事這項工作。在我國，稅收籌劃還是一個新鮮事物，但同時也蘊藏著重要的商機。可以預見，在未來的二十年里，稅收籌劃將逐漸成為中國的一項“朝陽產業”。

（二）稅收籌劃的特征

從稅收籌劃的產生及其定義來看，稅收籌劃有以下五個主要特征：

第一，合法性。稅收籌劃是根據現行法律、法規的規定進行的選擇行為，是完全合法的。不僅是合法的，在很多情況下，稅收籌劃的結果也是國家稅收政策所希望的行為。我們要在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，而不能通過違法活動來減輕稅負。

第二，選擇性。企業經營、投資和理財活動是多方面的，如針對某項經濟行為稅法有兩種以上的規定可選擇時，或者完成某項經濟活動有兩種以上方案供選用時，就存在稅收籌劃的可能。通常，稅收籌劃是在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案。例如，企業對于存貨的計價，有先進先出法、后進先出法、零售價法等，企業應對物價因素、稅法規定進行綜合考慮、權衡，以確定最佳納稅效果。

第三，籌劃性。稅負對于企業來說是可以控制的，在應稅義務發生之前，企業可以通過事先的籌劃安排，如利用稅收優惠規定等，適當調整收入和支出，對應納稅額進行控制。從稅收法律主義的角度來講，稅收要素是由法律明確規定的，因此，從理論上講，應該納多少稅似乎也應當是法律所明確規定的。但法律所規定的僅僅是稅收要素，即納稅主體、征稅對象、稅基、稅率、稅收減免等，而無法規定納稅人的應稅所得，也就是說，法律無法規定納稅人的稅基的具體數額，這樣就給納稅人通過適當安排自己的經營活動來減少稅基提供了可能。由于納稅人所籌劃的僅僅是應稅事實行為，并沒有涉及法律規定的稅收要素，因此，稅收籌劃與稅收法律主義是不矛盾的。

第四，目的性。企業進行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內最大限度地減輕稅收負擔，降低稅收成本，從而增加資本總體收益。具體可分為兩層：一是要選擇低稅負，低稅負就意味著低成本，高資本回收率；二是推遲納稅時間，取得遲延納稅的收益。這里要注意的是，不能僅僅考慮某一個稅種，而要從企業的總體稅負考慮，否則就可能出現在某一個稅種上減輕了負擔，而在另外一個稅種上增加了負擔，總體上沒有獲得任何稅收利益，甚至還加重了企業稅收負擔的情況。因此，從整體角度進行稅收籌劃是非常必要的。

第五，機率性。稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時，稅收籌劃的經濟效益也是一個預估的范圍，不是絕對數字。因此，企業在進行稅收籌劃時應盡量選擇成功概率較大的方案。從地域范圍來劃分，稅收籌劃可以分為國內稅收籌劃和國際稅收籌劃。國內籌劃是針對本國稅法進行的，主要考慮的因素有稅種的差別、稅收優惠政策、成本費用的列支等。國際稅收籌劃則要考慮不同國家、國際組織的稅法規定，相關國家的稅收協定等。中國企業和美國企業之間進行貿易，就要熟悉美國的稅法規定，如美國的網上交易實行零稅率，如果我們不了解，就無法據此進行稅收籌劃活動。在實務中，我們還應關心一些法律前沿和技術前沿問題，以更好地設計企業的稅收籌劃活動。

二、稅收籌劃的前提

稅收籌劃并不是在任何條件和環境下都可以進行的。我國在很長一段時間內沒有稅收籌劃，就是因為尚不具備稅收籌劃的條件。然而，隨著稅收法治的逐步完善以及對納稅人權利保護的不斷增強，我國已初步具備了稅收籌劃的條件。

（一）稅收法治的完善

稅收法治是實現了稅收法律主義以及依法治稅的一種狀態。稅收法治完善的基本前提是稅收立法的完善。這是因為稅收籌劃是在法律所允許的范圍內進行的，如果沒有完備的法律，則一方面無法確定自己所進行的籌劃是否屬于法律所允許的范圍，另一方面，納稅人往往通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的，而沒有必要耗費人力、物力進行稅收籌劃。

（二）納稅人權利的保護

納稅人權利保護也是稅收籌劃的前提，因為稅收籌劃本身就是納稅人的基本權利 ——稅負從輕權的體現。稅收是國家依據法律的規定對具備法定稅收要素的人所作的強制征收，稅收不是捐款，納稅人沒有繳納多于法律所規定的納稅義務的必要。納稅人在法律所允許的范圍內選擇稅負最輕的行為是納稅人的基本權利，也是自由法治國中“法不禁止即可為”原則的基本要求。如果對納稅人權利都不承認或者不予重視，那么作為納稅人權利之一的稅收籌劃權當然也得不到保障。世界稅收籌劃比較發達的國家都是納稅人權利保護比較完備的國家，而納稅人權利保護比較完備的國家也都是稅收籌劃比較發達的國家。

我國的稅收籌劃之所以姍姍來遲，其中一個很重要的原因就是不重視納稅人權利保護。稅收籌劃作為納稅人的一項基本權利，應當得到法律的保護，得到整個社會的鼓勵與支持。應當看到，我國納稅人權利保護的水平在不斷提高，因此，稅收籌劃也必將在納稅人行使自己權利的過程中不斷發展壯大。

三、稅收籌劃應遵循的基本原則

稅收籌劃是一項經濟價值巨大、技術層次較高的業務。開展稅收籌劃工作，政府與企業均能從中受益。對企業而言，有可能實現稅后利潤最大化；對政府來講，則有助于體現稅收法律及政策的導向功能，促進稅收法律法規的完善。

盡管稅收籌劃是一項技術性很強的綜合工作，但在籌劃過程中，還應遵循一些基本的原則。

1.賬證完整原則。完整的賬簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據。如果企業賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證，就有可能演變為偷稅行為。因此，保證賬證完整，是稅收籌劃的最基本原則。

2.綜合衡量原則。企業稅收籌劃要從整體稅負來考慮：應同時衡量“節稅”與 “增收”的綜合效果。稅收籌劃的本意在于企業在生產經營過程中把稅收成本作為一項重要的成本予以考慮，而不是一味強調降低企業稅收負擔，不考慮因此有可能導致的企業其他成本的增加。因此，如果某項方案降低了稅收負擔，但增加了其他的成本，比如工資成本、原材料成本或基本建設成本等，則這種方案就不一定是最理想的方案。

3.所得歸屬原則。企業應對應稅所得實現的時間、來源、歸屬種類以及所得的認定等作出適當合理的安排，以達到減輕所得稅稅負的目的。稅法對于不同時間實現的所得、不同來源的所得、不同性質的所得所征收的稅收往往是不同的，因此，如果企業能在法律所允許的范圍內適當進行所得的安排，就有可能實現降低所得稅負擔的目標。

4.充分計列原則。凡稅法規定可列支的費用、損失及扣除項目應充分列扣。充分列扣一般有四種途徑：一是適當縮短以后年度必須分攤的費用的期限，如可對某些設備采用加速折舊法，縮短無形資本攤銷期限；二是以公允的會計方法增加損失或費用，如在通貨膨脹較嚴重時期，可對原材料的成本采用后進先出法計價；三是改變支出方式以增加列支損失和費用；四是增加或避免漏列可列支扣除項目。充分計列原則所減輕的主要是企業所得稅稅負，因為企業所得稅是對凈所得征稅，充分計列了各種費用、損失和扣除項目就相應降低了應稅所得和企業所得稅，也就達到了稅收籌劃的目的。當然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內，而并不是說企業可以任意地“充分”，否則就可能演變為違法避稅或者偷稅。

5.利用優惠原則。利用各種稅收優惠政策和減免規定進行稅收籌劃，所達到的節稅效果很好，而且風險很小，甚至沒有什么風險。因為稅收優惠政策都是國家所鼓勵的行為，是符合國家稅收政策的，因此，其合法性沒有問題。比如，現在開發中西部地區有稅收優惠，企業可以把一部分產業轉移到中西部地區，以利用稅收優惠，獲得稅收收益。

6.優化投資結構原則。企業投資資金來源于負債和所有者權益兩部分。稅法對負債的利息支出采用從稅前利潤中扣除的辦法，而對股息支出則采用稅后利潤中扣除的辦法。因此，合理地組合負債和所有者權益資金在投資中的結構，可以降低企業稅負，最大限度地提高投資收益。

7.選擇機構設置原則。不同性質的機構，由于納稅義務的不同，稅負輕重也不同。稅收籌劃要考慮企業組織形態。如母子公司分別是納稅主體，分公司要繳納20%預提所得稅，子公司所得稅率為33%.企業擬在某地投資，是設立總公司還是分公司，是母公司還是子公司，需要慎重考慮。

8.選擇經營方式原則。經營方式不同，適用稅率也不一樣。因此，企業可靈活選擇批發、零售、代銷、自營、租賃等不同的經營方式，以降低稅負。

以上基本原則需要在稅收籌劃的過程中綜合考慮、綜合運用，而不能只關注某一個或某幾個原則，而忽略了其他原則，否則就可能顧此失彼，最終達不到稅收籌劃的目的。另外必須強調的是，以上基本原則都必須在法律所允許的限度內，或者說合法原則是最初的原則也是最后的原則。

四、稅收籌劃與偷、避稅的關系

（一）稅收籌劃與偷稅的關系

稅收籌劃與偷稅存在本質的區別：前者是合法的，后者是違法的。偷稅是有意采取欺騙手段違反稅法來逃避應繳稅款，采取的手段有偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入等，這種行為違背了稅收法律主義，是稅法所禁止的行為，偷稅者應承擔相應的法律責任。而稅收籌劃是在法律所許可的范圍內，對多種納稅方案（其中任何一個方案都是法律允許的，起碼是法律沒有明確禁止的）進行比較，按稅負最輕擇優選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵與保障的。

（二）稅收籌劃與避稅的關系

稅收籌劃與避稅的關系則復雜一些。我們認為，避稅和稅收籌劃兩者的關系是一種屬種關系，即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其納稅義務的行為。判斷避稅是否合法的依據就在于政府是否承認納稅人有權對自己的納稅義務、納稅地點進行選擇。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，避稅包括了稅收籌劃。

五、稅收籌劃不慎可能承擔的法律責任

稅收籌劃是一種事先安排，其涉及許多不確定因素，這使得稅收籌劃具有一定的風險。籌劃者如有不慎，就會使籌劃活動由合法走向非法，從而演變為偷稅、漏稅、欠稅及騙稅行為，并要承擔法律責任。根據非法稅收籌劃行為的性質及后果，違法者應承擔的法律責任可分為刑事責任和行政責任。

第2篇：稅收籌劃的收獲范文

關鍵詞：稅務籌劃；混合銷售；兼營；稅負平衡點

一、代表性行業混合銷售與兼營經營方式稅務籌劃的難點

第一，從事貨物銷售及運輸服務業務。在貨物銷售及運輸服務業務中，企業的運輸服務對象多樣化，有些與企業所銷售的產品有從屬關系，有些是受顧客委托提供運輸服務而與所售貨物無關。此情況下，從屬關系的運輸服務與銷售業務構成混合銷售，無從屬關系的運輸服務與銷售業務構成兼營，此情況下如何對運輸服務劃分處理或者統一處理，如何對銷售業務與運輸業務的經營收入比例進行控制，使得企業所繳納的稅額最小成為了企業稅務籌劃的難點問題。

第二，從事建筑、安裝及建筑材料的銷售與運輸業務。該行業涉及多項業務，銷售建筑材料屬于增值稅的納稅范疇，其他的服務可以是從屬服務也可以是無從屬關系的服務，有些界限模糊難以劃分。此種情況下如何界定混合銷售與兼營經營行為，如何選擇稅種使得所納稅額最小成為企業稅務籌劃的難點。

第三，從事電子產品的銷售、電子軟件的開發、電子產品相關知識的咨詢與培訓等服務業務。該行業中電子產品的銷售是增值稅應稅項目，相關咨詢和培訓業務可以是針對所售電子產品的服務也可以是獨立的業務，電子軟件的開發一般是繳納營業稅，但特殊情況下也可以劃分為增值稅納稅范圍。這一系列的問題都是該行業的稅務籌劃難點。

第四，從事環保業務。從事環保業務的企業多是多元化經營，按客戶要求可以進行環保技術的設計，環保設備的制造，環保工程的建設，相關的設備采購，安裝調試等業務。該行業無法分清主業，根據稅法相關規定及國家的優惠政策，經營業務所應納稅種、稅率，進行水籌劃降低稅負，這一系列問題成為企業稅務籌劃的難點。

二、對企業混合銷售與兼營方式稅務籌劃

（一）稅收平衡點（綜合）的制定

1.狹義稅收平衡點的制定。根據上述稅務籌劃原理分別計算出不同增值稅稅率和營業稅稅率下的增值率即稅收平衡點，計算結果如表1所示。

2.結合進項稅額抵扣制定稅收平衡點。當分別核算時，將混合銷售和兼營行為中的勞務活動對應的采購物資的可抵扣進項稅作為機會成本考慮，結合上述計算的稅收平衡點，找到新的稅收平衡點。一是可以根據企業的主要經營的非應稅勞務的業務，概括性處理找到新的稅收平衡點。二是可以采用線性規劃的方法，結合歷史數據計算得出新的稅收平衡點。

3.結合風險、成本、效益制定廣義的稅收平衡點。將企業稅務籌劃過程中形成的風險、成本、效益量化，找到新的稅收平衡點，具體方法可以結合上述方法，最后得出綜合考慮后的稅收平衡點，如表2所示。

（二）企業實現稅務籌劃的方法

1.調整所提供勞務的收入占銷售貨物總收入的比例。這是針對混合銷售行為而言的，當非應稅勞務收入比例占銷售貨物總收入比例低于50%時，采用增值稅核算；當非應稅勞務收入比例占銷售貨物總收入比例高于50%時，采用營業稅進行核算。

2.企業經營管理相關制度。這是針對兼營行為而言的，企業經營管理關于銷售貨物與提供勞務核算制度明確的，或者對于不能明確分開核算的，企業做特殊處理，制定準則制度作為劃分依據的，可以實現增值稅與營業稅的分別核算。當對于無法分開核算或者不能準確分開核算的業務，企業沒有明文規定如何核算，則適應增值稅核算方法。

3.企業通過分立與合并實現稅務籌劃工作。這是針對混合銷售行為中，企業無法通過調整非應稅稅額收入占總的銷售收入比例來達到稅務籌劃目的時采取的方法。企業可以通過分立公司，使得非應稅勞務可以單獨核算。企業也可以通過公司合并，將原分立的公司之間銷售業務與提供交納增值稅的業務聯系起來，或者構成從屬關系，使其適應增值稅的核算。

4.特殊條件：價外費用。根據稅法的規定，某些價外費用可以并入銷售稅額計征增值稅。價外費用的利用可分為如下情形：一是非應稅勞務收入占銷售總收入比例低于50%的，當減少價外費用增加比例但不超過50%時，此方法通過降低增值稅應納稅額來降低應交納的增值稅。當減少價外費用增加比例且超過50%時，此時非應稅勞務適應的稅種發生變化，應綜合考慮，確定是否減少價外費用。當增加價外費用時，比例降低，不改變適應稅種且應納增值稅額增加，不可取。二是非應稅勞務收入占銷售總收入比例高于50%的，當減少價外費用，比例增加，不改變適應稅種且減少應交納增值稅稅額，此方法可取。當增加價外費用比例下降但不低于50%時，不改變適應稅種但此方法增加應交納的增值稅稅額，此方法不可取。當增加價外費用比例降低且低于50%時，此時適應稅種發生變化，應綜合考慮確定是否增加價外費用。

綜上所述，企業結合自身實際情況，解決稅務籌劃難點，對稅收活動總體規劃是實現權益最大化的一種有效途徑。

參考文獻：

1.張艷純.企業納稅籌劃[M].湖南大學出版社,2004.

2.張希成.企業混合銷售及兼營行為的稅務處理[J].業務技術,2009(6).

3.戴生雷.兼營與混合銷售的納稅籌劃[J].全國中文核心期刊,2009(9).

第3篇：稅收籌劃的收獲范文

關鍵詞：石油企業 稅收籌劃 籌劃方案

一、納稅籌劃的涵義

企業的財務管理涉及諸多方面，而稅收的籌劃工作則是其中的重要組成部分。稅收籌劃又稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指納稅人以減少稅費，降低企業成本，實現企業利益最大化為目的，在遵守相關法律的前提下，在稅收法律許可的范圍內，通過借助國家的優惠稅收政策來對企業的經營、投資及日常活動進行事先的安排與管理，從而選擇最佳的納稅方案。納稅籌劃在本質上是一種市場經濟條件下的企業行為，具有合法性、明確性、和事前籌劃性特征。

二、我國石油企業在稅收籌劃工作中存在的問題

近年來，隨著市場經濟的不斷發展和稅收體制的不斷完善，眾多企業越來越重視稅收的籌劃工作，但由于我國石油企業的起步較晚，大多數石油企業的稅收籌劃工作仍處于初步階段，且存在很多不足，其不足主要表現在以下幾個方面：

（一）納稅籌劃意識薄弱

我國有很多石油企業都沒有真正落實籌劃工作，有的企業甚至將稅收籌劃與偷稅、漏稅的概念相混淆。

（二）納稅籌劃的作用沒有得到充分的發揮

石油企業在稅收籌劃的工作中，在很多方面都缺乏周全的考慮，比如沒有處理好總公司與其分公司或子公司之間的銜接工作，致使沒能有效降低稅負。

三、我國石油企業納稅籌劃方案的選擇

由于石油企業涉及的稅種較多，其稅收支出占企業成本和稅前利潤的比重很大。因此，設計合理的納稅籌劃方案對企業的發展意義重大，下面介紹幾個典型的籌劃方案：

（一）集團政策型納稅籌劃方案

政策型納稅籌劃是一種稅收制度籌劃的創新活動，作為企業集團的石油企業，在發展過程中應重視集團政策性納稅籌劃，即在企業集團發展過程中，應該深入研究稅收理論、稅收制度以及會計政策的變動。因此，為了實現石油企業的可持續發展，應及時針對當前經濟政策等變動做好政策性納稅籌劃。

（二）優惠型納稅籌劃方案

優惠型納稅籌劃方案是指企業在發展過程中，充分利用稅收優惠政策，制定有利于自身l展的籌劃方案。石油企業投資范圍廣，涉及區域優惠和產業優惠政策較多，如西部大開發有關稅收優惠政策；節能環保產業的稅收優惠政策等等。石油企業在生產經營過程中，應該充分運用好這些優惠政策，做好納稅籌劃工作，以提高其資金運作的效率。

（三）節稅型納稅籌劃方案

石油企業可在投資、籌資、經營管理過程中，以科學合理的方式降低稅負：籌資過程-籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行稅收籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益；投資過程：稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇；經營過程：企業財務政策是指依照國家規定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行企業內部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。

（四）石油企業可選擇稅務機構做企業的稅務咨詢

企業可結合自身的實際情況，在稅收法律法規和政策規定方面、運用方面以及具體操作方面進行稅務咨詢，隨著法制的不斷完善，企業可以通過稅務咨詢使其在日常業務中能更好地規避稅務風險。

四、石油企業實施稅收籌劃過程中應該注意的問題

石油企業在稅收籌劃活動中，應該注意以下幾個問題：

一是正確認識并防范風險。風險是無處不在、無時不有的，任何一個企業都應該有足夠的風險意識，因為市場環境和國家政策都具有很大的變動性，企業應時刻關注這些動態，通過對變化的分析，判斷、預測這些變化可能會給企業帶來的影響和作用，從而提前制定出相應的對策和計劃，盡可能地減少企業的損失。尤其是石油企業，其資金鏈和企業的各種活動的聯系極其密切，再加上運營資金數量龐大，一旦在某個環節出現問題就會帶來嚴重的后果。

二是加強對財務人員的培訓，培養相關人員正確的納稅意識。一方面，石油企業要把具體納稅籌劃思想真正貫穿于企業全過程，對稅法和稅收政策要及時把握，全面了解與企業投資、籌資、經營相關的各種稅收政策，深入研究并掌握稅法各項規定，充分領會立法精神，合理科學的進行稅收籌劃，在法律法規允許的范圍內合理規劃企業的日常行動；另一方面，石油企業必須加強對財務人員的繼續教育，使其在思想上和行動上規范化，培養企業所需要的復合型人才。

三是石油企業應該與稅收相關部門保持密切聯系。石油企業應該將具體的稅收籌劃思想貫穿于企業生產經營的全過程，與當地稅收管理部門保持溝通協調，可以根據國家對稅收政策的調整信息及時調整企業的稅收籌劃方案，盡量減少或者避免不必要的損失。

五、結束語

稅收籌劃是在實踐中沒有固定的模式，每個企業的運行模式都是有區別的，因此，企業必須在自身的不斷探索中尋找到適合自己的稅收方案，以促進企業的健康持續發展。隨著世界石油市場競爭的日益激烈，國內石油需求量日益增加，我國石油企業可持續發展面臨的壓力和阻力不斷增大，實施有效的納稅籌劃策略有助于增強石油企業的自我積累能力，提高經營管理水平，增強市場競爭力。我國石油企業在這方面還有很長的一段路要走。

參考文獻：

[1]溫立輝.石油企業稅收籌劃相關問題的探討[J].財經界，2016（05）

第4篇：稅收籌劃的收獲范文

關鍵詞：企業會計；稅收籌劃；會計核算

前言

在當前的市場經濟當中，我國的經濟發展形勢在不斷的變化，這些變化為企業的生存帶去很大的壓力。因此在市場經濟壓力的背景下，企業如何降低自身經營上的成本，是當前企業需要主要面對的問題。而通過對企業會計各個方面進行有效的稅收籌劃，可以幫助企業減輕壓力、提高自身的競爭力。

一、稅收籌劃與企業會計核算之間的關系

企業的生產與經營離不開稅收，而對稅收進行合理的籌劃規劃，可以有效的減少企業在收入、支出、存貨等方面的納稅，幫助企業獲得更多的利潤。而會計核算就是計算企業在各個環節的財務上是否有浪費、是否達到最優。因此兩者之間息息相關。會計核算是稅收籌劃的基礎，企業的會計核算工作如果不規范、不嚴謹，那么企業的稅收籌劃就不會做到合理有效。如果會計核算不能正確反映企業增值稅、銷項稅、進項稅等，那么稅務籌劃工作就將發揮不了其真正的作用。并且企業可能還會出現偷稅。漏稅的違法行為，影響企業的發展。因此，在企業的實際應用中要把握好兩者的關系，在會計核算當中更好的發揮稅收籌劃的作用。

二、企業會計審核中的稅收籌劃需要遵循的原則

企業會計審核中的稅收籌劃需要遵循的原則主要有四個原則。第一是遵循合法性原則。企業會計審核中的稅收籌劃工作一定要遵循國家的相關法律法規，是一種通過對企業科學有效的統籌，降低企業稅負的方式，因此對于企業而言要嚴格的遵循《稅收征管法》；第二是遵循事前籌劃的原則，也就是在掌握國家相關稅法的前提之下，提前的制定好企業各方面的稅收籌劃方案，幫助企業獲得更多的利潤；第三是經濟原則，企業存在的最終目的就是盈利，因此企業對于稅收籌劃要著重于為企業盈利，在盈利的基礎上不斷提高企業的競爭力；第四要遵循適時調整的原則，由于我國的相關稅收法律根據當前市場的實際情況會不斷發生變化，因此企業要把握好與自己相關的稅收政策，根據企業的實際情況不斷地對稅收籌劃進行調整，避免企業出現違法亂紀的現象。[1]

三、稅收籌劃在企業會計核算中的應用

1.稅收籌劃在企業會計收入上的應用

在絕大多數的企業生產以及經營過程當中，對于銷售和結算采用的核算方法是不同的，而且國家稅法對于企業的相關稅務核算的要求也是不同，銷售的核算方式大致上可以分為：“直接收款類、委托收款類、賒銷收款類、分期收款類、預期收款類等”。而根據國家對預期收款的稅收核算要求規定，直接收款的結算方式，在經濟交易的當天賣家企業必須要把提貨單價給買方，同時雙方要提前確認好交易時間；對于委托銷售或銀行銷售的收入結算方法，首先要把需要付出的貨物做好相關的委托手續，當天要對收貨情況進行及時的確認；賒銷分期付款等銷售方式，要簽訂雙方銷售合同，合同當中要確認企業的收款時間。基于以上條款，會計核算人員在對企業的銷售進行結算時，要根據實際情況對于貨物的收款方式進行合理的調整，實現延緩企業的納稅時間。

2.稅收籌劃在企業會計成本、折舊上的應用

稅收籌劃在企業會計成本上的應用主要體現在對成本進行分配的過程當中，它的主要目的就是通過對有限的資金進行分配，盡可能的減少損失、多分配當期費用，從而間接地減少遞延納稅時間以及企業所得稅的時間。在企業當中的實際做法主要有，對發生的費用進行即時的核銷，例如企業的存貨發生虧損以及壞賬等情況，以及對當期的費用進行合理的攤銷等。稅收籌劃在企業會計折舊上的應用。有效的折舊方法可以減小企業的納稅額，因此企業科學的進行折舊也可以達到納稅統籌的效果。對于固定資產的折舊分為加速折舊以及直線折舊這兩種方法，在比例稅率每一年都處于不變或者下降的情況之下，就要運用加速折舊的方式對企業進行折舊，這樣可以保證將企業的前期利潤先后進行推移，可以對納稅統籌進行時間上的遞延。相反，如果比例稅率每一年都處于上升的狀態，那就要使用直線折舊法，對企業進行實際折舊，并且在超額累計稅率的情況下同樣要使用直線折舊的方法[2]。

3.稅收籌劃在企業會計存貨計價上的應用

稅收籌劃在企業會計核算上的應用當中，存貨計價是必不可少的一環節。企業在經營過程當中產生的相應存貨的計算，選擇貨物的核算計價方式是當前企業會計核算的主要問題。在企業的實際核算當中，存貨計價對企業盈利核算來說至關重要。主要可以通過四個方面對企業的存貨進行計價。第一方面，以先進先出的方式，就是指通過對先發出先收到的存貨這種假設的存貨流轉順序對企業實際發出的存貨，和企業期末結算時的實際存貨，對存貨進行計價的核算手段。利用這一核算方法，將計價之后收購存貨花費的成本與之前收貨花費的成本轉出，使已經發出的存貨和期末存貨的相關成本得到有效的核算。這種方法一定程度上使存貨發出的成本核算變得更加的科學，但是使用過程十分的復雜，容易出現錯誤；第二方面，利用加權平均的方法實施存貨計價，這一方法是通過對期初企業的存貨進行結余，企業存貨需要的成本以企業收入存貨量進行計算，之后在期末的結算時對存貨進行加權平均計算，以此作為當期存貨發出的成本以及期末結余的價值單價依據，計算出企業當期發出存貨的成本以及存貨結余的價值；第三方面，移動加權平均法計算存貨計價，這一方法就是在企業收獲結束時，對企業庫存和貨物的總成本進行統計，以此為基礎，計算出新的存貨平均單價和成本，這一方法的實行，可以及時地了解企業庫存的實際情況，并且計算出來的單位和存貨成本相比其他計算方式會準確很多，但是這種計算方式也存在著缺陷，那就是在每次的收貨之后都要對庫存進行計算，這樣就會加大會計核算的相關工作量，因此這種方法適用于那些存貨與發貨不是那么頻繁的貨物；第四方面，個別計價法，它是一種在每一次存貨收入的成本上，計算發出存貨的成本方式，這種計算方法的優點就是計算出來的結果誤差相對較小，不足之處就在于如果企業的收貨和發貨十分的繁忙，那么會計核算人員就需要花費大量的時間對貨物的成本進行辨別，這樣就會浪費大量的人力物力。因此這一方法一般都適用于企業不可替代存貨的計價當中。以上都是稅收籌劃在會計存貨計價當中的計算與應用，企業可以根據實際情況選擇不同的方式進行計算與籌劃[3]。例如河北建筑企業的實際應用，它向政府買一塊地，在實際與政府簽訂轉讓合同時，遇到了附加的免贈條款，要贈送給政府部門一億房產成本，企業跟政府部門進行溝通，將這一億元包含在實際簽訂的土地轉讓合同當中，以成本的形式支付給土地轉讓部門，并獲得相關票據，并且同時簽訂一份銷售合同，這樣就可以抵扣進項與銷項，減小增值稅的繳納。由此可見合理的將會計核算與稅務籌劃結合在一起，可以減小企業稅收，提高企業的競爭力。

第5篇：稅收籌劃的收獲范文

關鍵詞：稅收籌劃；企業會計處理；應用

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年6月24日

目前，我國的企業應該在市場經濟高速發展的有利時機，發揮出企業本身作為一個自主經營管理的社會實體的重要作用，提高企業的市場競爭力，取得更多的資金，更大的經濟效益。企業可以通過降低企業的生產投入資金以及增強企業的經濟收益這兩種方式來促進企業的更好發展。企業可以在難以提高經濟收入的時候，縮減投入資金的成本，在遵守國家稅法規定范圍里，運用稅務籌劃的方式增加企業的資金利潤，保證企業會計處理的有效合理，最終使企業的市場競爭力得到有力提高。因此，通過深入研究企業的稅務籌劃在會計處理中的應用，可以對企業在當今社會的發展具有重要的意義。

一、稅務籌劃的概念

根據我國在稅法方面制定的法律法規，稅務籌劃是嚴格遵循稅法的規定并且根據稅法的指導，對企業在資金投入、經營管理等方面的合理安排、科學籌劃。以此使企業稅收支出得到減少，經濟效益得到最大的提高，市場競爭力得到增強，促進企業的進一步發展。但是，企業的經濟業務是比較復雜和多樣的，因此有一些經濟業務要使用不同的會計處理辦法。其中，有折舊固定資金的方法，還有存貨的計價方法，等等。根據企業會計處理中的不同情況，合理選擇不同的會計處理方法可以有效解決企業在應繳稅款方面的問題。所以，企業的會計工作人員應該認真工作，遵守國家稅法規定以及會計準則，在會計處理過程中，選擇合適的會計處理方法，進行細致的稅務籌劃，最終可以減輕企業的應繳稅款，增強企業的稅收收益。

二、稅務籌劃在企業會計處理中應遵循的原則

在我國，企業的經濟業務復雜多樣，在進行會計處理過程中，實行稅務籌劃應該遵循以下幾項原則，下面進行一一闡述。

（一）遵循經濟可行原則。企業在會計處理過程中，實施稅務籌劃，應該遵循經濟可行的原則。因為，企業生存的最終目的是獲得最大的經濟利益，企業為了減少因稅務籌劃而帶來的經濟損失，可以在企業實施稅務籌劃的過程，科學有效地將預計出前期企業投入的成本與最終企業收獲的效益進行對比，選擇使用經濟可行、簡單有效的，并且合理合法的會計處理方法，使實施的稅務籌劃能夠為企業帶來更多的經濟收益，進一步提高企業的經濟發展水平。

（二）遵守法律原則。企業在會計處理過程中，實施稅收籌劃的原因是使企業的稅收能夠有效地減少，但是必須嚴格遵守國家制定的稅收法律。通過控制好企業的收支平衡，實時掌握最新的稅收政策并且加以利用，根據不同企業的實際情況選擇不同的稅收方案等方法來進行稅務籌劃，保證稅務籌劃的合法性。禁止企業在稅務籌劃的過程中，出現亂調企業利潤、亂攤費用成本等情況，科學合理合法的選擇納稅方案，使企業在財務決策中能夠實現最低的稅負。

（三）遵循全局原則。在企業實施稅務籌劃過程中，應該遵循全局考慮的原則，用整體的觀念制定出每一個合理有效的納稅方案，使企業能夠做出最正確、最理想的決策。企業應該在稅務籌劃中考慮到根據國家在稅收方面制定的法律法規，從企業發展的全局出發，分析企業在現階段的經營環境以及要考慮到企業的經營目的，最終制定出符合企業發展的最合適的稅務籌劃方案，解決企業稅負過重的問題，實現企業的經濟最大化。

三、稅務籌劃在企業會計處理中的應用

（一）根據情況，選擇合適的投資核算方法。企業可以根據發展的不同情況，選擇適合企業發展的投資核算方法。在企業投資比重低于25%以及被投資企業在后虧損先盈利的情況下，可以實行成本法；在企業投資比重在25%～50%之間以及低于25%或是高于50%的情況下，可以實行權益法。

（二）選擇合適的結算方式。企業可以根據我國制定的稅法規定，確定收入的時間來選擇企業在銷售產品時，使用合適結算方式，以此制定出符合企業發展的稅務籌劃，延緩企業的稅收，保證企業每年的稅收收益。

（三）選擇有效的存貨計價方法。企業在發展中應該遵守會計法則的同時，也要根據企業的發展目的以及現實經營情況，選擇適合的存貨計價，保證企業的盈利。例如，在市場價降低的時候，企業可以選擇先進先出的存貨計價方法，可以降低企業的成本，使企業的經濟效益增長。

（四）費用列支要合理。企業可以根據稅務籌劃思想的指導，在遵守稅法規定的情況下，選擇合適的費用列支，以此減少可能會帶給企業的經濟損失以及減輕企業的應繳稅收額度，并且還能延緩企業的納稅時間。企業通過選擇合理的費用列支，采取計提的方式有效地使會計入賬，達到降低可能發生的企業損失的目的；企業的會計工作人員要及時準確地將企業已發生的存貨盤虧等費用入賬；企業可以最大限度的縮短成本費用，節約稅收。

（五）攤銷和折舊的方法適當。在企業繳納所得稅時，要對企業的一些項目扣除掉，如遞延資產攤銷，還有固定資產折舊以及其他的項目等，在企業的銷售收入中，只要提高攤銷額和折舊額，就可以降低企業應繳納的數額。但是，應該在企業的會計處理過程中，根據企業的實際情況，選擇合適的攤銷和折舊方法，這樣能夠延緩企業應繳納稅款的時間，使企業獲得更多的經濟效益，促進企業的更好發展。

（六）使用合適的資產計價會計處理方法。企業要根據我國稅法的明確規定，對企業各項設施，如煤氣管、中央空調等資產要進行明確的區分，確定企業的某些設施是否為單項固定資產，保證對企業資產進行合理的計價，并且準確詳細地記錄好，因為企業資產的計價會與財產稅的計稅基數之間有著密切的聯系。在企業會計處理中，對企業的資產選擇合適的計價，可以有效地減低企業的房產稅支出，最大化的實現企業的經濟效益。

（七）籌劃好企業的盈虧抵補。企業要籌劃好盈虧抵補，保證企業在合理的時間里，用企業在第二年的年度盈余抵消企業在上年度的盈虧抵補，以此減少企業的應繳納稅的額度，提高企業的經濟利益。但是，要想籌劃好企業的盈虧抵補，就應該選擇在企業某個年度的營業額的確出現毀損的時候，通過使用這種方法，在下個年度用企業的盈利來彌補企業的虧損問題，如果出現仍然彌補不足的情況，可以用企業在今后幾年的盈利來彌補企業的虧損。

四、結束語

在當今社會，我國積極融入世界發展的大潮中，使我國的經濟發展速度不斷加快，發展水平也有了很大程度的提高。我國企業在這種大環境下，要想增強企業自身的市場競爭力，就必須實施合理合法有效地稅務籌劃，解決企業在會計處理過程中的問題，使企業的稅收負擔得到最大程度的減輕，實現企業的經濟效益最大化，最終能夠促進企業更快、更好地發展。

主要參考文獻：

[1]張曉湘.中小商業企業稅收籌劃及其風險防范策略探討[J].湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2012.6.

[2]傅曉敏.中小企業如何規避稅收籌劃的風險[J].青海師范大學學報（哲學社會科學版），2008.3.

[3]李偉.戰略管理會計的特點及其在企業中的應用[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2010.3.

第6篇：稅收籌劃的收獲范文

關鍵詞：稅務籌劃；企業管理；作用；研究

中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-02

世界上許多經濟發達國家，稅務籌劃已非常普遍而且發展也很成熟了。我國稅務籌劃起步晚，發展也很不平衡。越來越多的企業意識到稅務籌劃的重大作用，紛紛組織實施稅務籌劃，我國稅務籌劃有著巨大發展空間。本文將對稅務籌劃的概念，及在我國境內企業經營中的作用，稅務籌劃與其他籌劃區別進一步展開深入分析討論。

一、稅務籌劃的概念及內容

稅務籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，在兩個或兩個以上納稅方案中選擇最優，降低稅收成本，實現企業價值最大化的納稅方案，安排企業的生產，經營和投資理財活動的一種企業策劃行為。

稅務籌劃是在國家稅法許可條件下進行，在多種納稅方案中，做出選擇利益最大化方案決策，具有合法性。

二、稅務籌劃具有重要作用

下面通過兩個案例來對比分析，稅務籌劃給企業帶來好處及作用。

案例1 年某月一般納稅人A從B企業購進材料200萬元（不含 稅），材料運費40萬元，當月材料全部銷售給C企業，銷售金額400萬元（不含 稅），此企業增值稅率17%，運費增值稅抵扣率7%，此企業當月應交多少增值稅？

普通算法400*17%-200*17%-40*7%=31.2萬元。

此企業可以進行稅務籌劃：若材料從B直接拉到C，不從運費中獲利，發票名稱直接開C企業，這種方式叫代墊運費法。

代墊運費法應交增值稅（400-40）*17%-200*17%=27.2萬元。

采用代墊運費法比普通法節省增值稅=31.2萬元-27.2萬元=4萬元。

案例2 某企業2011年購買一批固定資產，根據稅法按照生產經營情況，納稅人可以選擇固定資產折舊方式，直線法折舊法或加速折舊法。折舊方法選擇并不違反稅法，這種行為屬于稅務籌劃行為。企業未來1、2年企業所得稅20%，第3 年是25%。假如該企業固定資產采用直線法折舊，每年折舊額200萬元。若采用加速折舊法，第1年折舊300萬元，第2年折舊200萬元，第3年折舊100萬元。（不考慮貨幣時間價值）

直線法折舊費用抵稅金額=200*2*20%+200*25%=130萬元。

加速法折舊費用抵稅金額=300*20%+200*20%+100*25%=125萬元。

直線法折舊比加速法折舊節稅= - = 萬元。

因此企業所得稅率上升時，企業選擇直線法折舊法達到最大抵稅效應，享受費用抵稅節稅收益。

如果企業將固定資產600萬元資本性支出當成費用支出一次性稅前扣除，把資本性支出當成費用支出，屬于多列支出，加大當期費用扣除金額，違背稅法規定，就屬偷稅行為。根據稅法規定企業資本性支出不得在稅前一次性支出，必須分期承擔。

1.稅務籌劃可以增強企業競爭能力、充實企業實力才能在市場經濟中脫穎而出。現在的市場經濟是優勝劣汰，誰不適應市場經濟規則，誰就將被淘汰，這就要求企業不斷壯大，產生更多營業利潤。除了正常生產經營外，還可以實施稅務籌劃，降低稅負成本，增加企業經濟效益。

2.稅務籌劃不但可以獲得額外收益，而且能提高企業理財、投資項目的決策水平和預測準確度。一個現代企業實施稅務籌劃并取得成功，若投資新的項目，在前期的策劃中，除了其他正常的預測計劃，也會考慮原來稅務籌劃成功經驗，企業投資新的項目和理財經營成功機率就會大大提高。

3.稅務籌劃是企業競爭取勝的法定之一，節約稅收支出如同減少企業費用支出，與增加企業收益具有同等重要意義。一個現代企業要在激烈競爭環境下發展生存，就必須擴大規模增加收入，加強管理降低成本費用，實施稅務籌劃，減輕企業稅負成本。增加收入和降低成本挖掘空間越來越狹小，實施稅務籌劃意義就更加突出。

大多數企業都希望減輕稅負，因為他們往往希望以最少的投入，獲取最多的收獲，以實現企業利潤最大化的目標，這是稅務籌劃的需求動力源泉和經濟需要。這些年，人們雖然已經認識到稅務籌劃的重要性，但對稅務籌劃風險估計不夠，造成了企業人力、物力和財力等的浪費，得不償失，甚至陷入偷、逃稅的深淵。

三、稅務籌劃、避稅籌劃、偷逃稅之間區別

稅務籌劃是在多種營利的經濟活動中選擇稅負最輕或稅收優惠最多的稅務方案，以實現減輕稅務成本的目的，企業經營者利用稅法的政策倡導性，采取合法手段減少應納稅款的行為。正常來講，只要是與國家稅收立法意圖相符來減輕稅收成本都可以認定稅務籌劃。稅務籌劃在很多國家都是合法的也是正常的行為，也應該受國家法律保護。稅務籌劃具有政策導向性、策劃性、合法性、倡導性的特點。

避稅籌劃是在不損害國家利益符合國家稅法的立法初衷的前提下，企業經過通盤考慮，利用稅法立法的紕漏、特殊情況或者其他不足和空白之處，達到減少其企業稅負成本的非違法的一種行為。避稅籌劃的基礎建立在符合國家稅法立法初衷的條件之下，這是納稅人使用一種在外表上遵守國家稅務法律條款，但本質上與國家稅收立法意圖相違的非違法形式來滿足自己的需求，所以避稅籌劃被稱之為“合法的逃稅”。避稅行為并沒有違背與之相似行為的國家稅法立法意圖。避稅籌劃是納稅人既不違法也不合法，與那些不遵守法律鉆稅法漏洞，逃偷稅騙稅不法企業還是有本質不同。避稅籌劃具有非倡導性、規范性、權利性、策劃性和不違法性的特點。國家只能采取不斷地填補空白，堵塞漏洞，完善稅法加以控制（即反避稅措施）。

逃稅是納稅人采取隱瞞、欺騙等方式，故意違反稅收法律法規，逃避納稅的行為。偷稅是指納稅人變造（對記賬憑證、賬簿進行挖補、涂改等）、偽造（設立虛假的記賬憑證、賬簿）、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上以沖抵或減少實際收入（多列支出或者不列、少列收入），或者進行虛假的納稅申報或者不繳或者少繳應納稅款，經稅務機關通知申報仍然拒不申報的行為。稅務機關一經發現偷稅行為，應當追繳其少繳或者不繳的稅款和滯納金，并依照國家稅法的有關規定進行罰款并追究其相應的法律責任。構成偷稅罪的，應當依法追究刑事責任。我國有關法律的規定中沒有“逃稅”的概念，通常是將其納入偷稅的范疇加以懲罰的。

綜上分析表明，稅務籌劃屬于合法行為，避稅籌劃屬于非違法行為，逃稅、偷稅屬于違法行為。稅務籌劃是符合稅收立法意圖的，是國家法律允許甚至鼓勵的；避稅籌劃是違背稅收立法精神的，是不倡導的，也會招致政府的反避稅措施。在避稅籌劃的情況下，納稅人進入的行為領域是立法者希望予以控制但不能成功地辦到的領域，這就是法律上的缺陷及漏洞類似問題產生的結果。避稅籌劃可以被利用作為稅務籌劃的手段，但是隨著稅法的不斷改進和完善，利用空間機會越來越小；逃稅、偷稅是被國家稅法所禁止的，要受到法律的制裁，還會影響企業的聲譽，使企業遭受更大損失，甚至招來牢獄之災。

四、一個現代企業要做好稅務籌劃，必須經過以下4個程序步驟

1.組建專業團隊實施稅務籌劃。一個大型集團公司應該抽調素質比較高專業人員設立稅務科，一般公司在財務部門設立稅務崗，專門潛心研究國家稅收法律法規，并對稅法各類稅種都要所了解，對企業經營涉稅稅種，都要有一定研究，企業頻繁涉及和在稅收支出中占很大比重的稅種，要花大量精力深入學習研究國家法律、稅法，并及時跟蹤稅法變化動態。企業要做好稅務籌劃，就要特別注意研究政府稅收規則條款。必要時可以和公司法律部門對稅務籌劃共同討論研究，共同攻關稅務籌劃障礙性問題。

2.加強對公司業務的梳理。現代經營企業一般存在多種經營情況，企業經營管理人員應認真分析業務，對現存有關業務進行重新梳理。譬如一個企業即使全是增值稅業務，必須理清，不同商品類別稅率是不一樣的，要分別核算，避免混合在一起適用從高稅率，給企業帶來不利。只有各種業務梳理清楚，核算正確才能最大限度的減少納稅風險，為企業減輕稅負降低經營成本。

3.提高財務及相關人員素質。隨著時代進步和社會發展，國家稅務部門對企業要求越來越多，越來越高。如增值稅程序要求特別嚴格，程序復雜，所以企業財務人員要正確理解稅務政策、改變思維、測算籌劃，合法規避或減少給企業不利影響。

財務及相關人員要加強培訓，積極參加稅務輔導培訓，提升涉稅業務水平，學習稅務處理會計核算方法，技能技藝，確保會計核算準確完整，抓好企業稅務事項管理，最大限度的減少納稅風險和虛高稅負。

4.稅務籌劃業務外包。稅務籌劃是專業性很強業務，有的公司因為業務繁忙無暇顧及，有的公司稅務業務水平不強，還有的公司缺乏稅務相關專業人士。這些公司可以將稅務籌劃業務分包給專業性很強的稅務機構，稅務機構充分發揮稅務專業優勢，將企業稅務籌劃廣度和深度發揮到極致，這樣就能將企業稅負成本降到最低，將企業納稅風險最小化，從而實現企業價值最大化。

五、結束語

稅務籌劃對現代企業經營管理有著非常重要作用，同時對企業經營管理提出更高要求，既是挑戰又是機遇。現代經營企業應該抓住國家宏觀政策，積極響應國家產業結構調整改革，結合本企業經營特點做適時調整，加強企業經營管理，充分運用稅務籌劃，降低稅收成本，擴大生產規模，實現增收增利更好更快發展。

參考文獻：

[1]王國華.納稅籌劃理論與實務[J].中國稅務出版社，2012（15）.

[2]李占國.納稅籌劃的涉稅風險及其涉稅誤區分析[J]生產力研究，2011（17）.

第7篇：稅收籌劃的收獲范文

關鍵詞：“營改增”；內部控制；房地產及建筑業；企業稅負

自2016年5月1日起，我國開始全面推行“營改增”政策，房地產及建筑業納入“營改增”范圍。房地產及建筑業摒棄了原先以前所采用的5%和3%稅率的營業稅，而是采用了11%的增值稅稅率，企業也由原來的上繳營業稅改為繳納增值稅，避免了企業之前的重復征稅。數據顯示，2015年房地產業及建筑業營業稅收入分別占全國營業稅總收入的比例為31.6%和26.6%，此次增值稅范圍的調整無疑將對房地產及建筑業相關企業帶來重大影響，企業內部控制也需要做出對應調整。

一、公司簡介及稅費計算

（一）公司簡介

安徽水利開發股份有限公司位于安徽省蚌埠市東海大道，該公司是一家集工程施工總承包、房地產綜合開發、水資源綜引合開發利用、Bestway高新技術開發為一體的優秀上市公司，公司核心業務為房地產開發及工程施工建造。在“營改增”前，該公司及其附屬子公司的建筑業執行3%的營業稅，相關酒店服務實行5%的營業稅；實行“營改增”后，該公司及其附屬子公司的建筑施工業物及商品房銷售業務開始按銷售收入的11%繳納增值稅，酒店服務開始按銷售收入的6%繳納增值稅。

（二）公司稅費計算

“營改增”后該企業所交稅種由營業稅調整為增值稅，而稅率也由原來的3%、5%調整為6%、11%，且考慮到該企業主要業務為建筑施工，按照增值稅計稅方法，即按流轉過程中的增值部分交稅的原則，假設該企業進項稅額的平均稅率為11%，即按照該企業的主營業務利潤的11%繳納增值稅。根據該公司所的2016年的年度報表上的主營業務收入、主營業務成本及利潤數據計算得知：從以上企業稅收計算結果來看，如果按照“營改增”之前的營業稅稅收征收規定，企業需要應繳稅金310484891.1元，而“營改增”后應交增值稅75795819.22元。因此，如果該企業“營改增”后企業進項稅額的平均稅率為11%，對于該企業來說，“營改增”后企業所承擔的稅負水平明顯降低。

二、“營改增”對企業的影響分析

由以上數據分析可知，該企業實行營改增后，企業稅負較以前有了明顯降低，這也反映了營改增政策減少了以前多環節重復征稅給企業打來的負擔，給企業帶來的真正的實惠。但實際中想要實現理論效果，就必須對“營改增”后的變化做出對應調整，而帶來這些變化的主要是以下幾個方面因素：

（一）計稅方法

“營改增”后，企業的計稅方法調整為根據企業計稅方式和會計處理方法不同對建筑企業工程造價和稅務處理分開進行，實行“價稅分離”原則，能較為真實的反映建筑企業在建造過程中發生的稅額流轉情況與價格形成過程，改變了以往重復征稅的做法。此外，企業若從事多種經營，則會涉及多檔稅率，因此需要分類核算，否則如不分類核算，則會從高計稅，反而會給企業帶來更大的負擔。結合對該建筑企業的分析，改革前后出現的記賬差異直接在“應交稅費-應交增值稅”科目核算。營業稅計算企業施工建造成本總價格為該企業稅前建造價格與應納稅額即營業稅之和，其中該企業稅前建造價格為企業進項稅款及費用，其中包含增值稅。而“營改增”以后，要將企業進項和銷項稅額換算為不含稅價款，則該建筑企業銷項稅額變為：銷項稅額=施工建造成本總價格×增值稅稅率(11%)/(1+銷項稅稅率(11%))帶入以上公式得出該企業建造價格為扣除進項稅額后的稅前施工建造總價格×1.11。其中按照上述方法計算時要調整稅前費用及稅金，即評定出進項材料費用的不含稅價格。

（二）對于發票管理的影響

“營改增”后，企業的發票管理在相對于企業原先發票的開具和收取都發生了明顯變化，在開具發票上，企業由原來的營業稅普通發票改為增值稅專用發票或普通發票、主管稅務機關也由地稅改為國稅、應稅對象由原先所有接受應稅勞務的單位和個人調整為增值稅一般納稅人或小規模納稅人；其次是收取發票的變化，企業對于發票的要求進一步提升，原先只要是可以扣除生產成本項目且來源合法可靠的發票便可認定其有效，但是如今因增值稅作為價外稅，每一項收必須入按價外稅的扣除原則在實際計算的時候換算成不含稅價格，因而只有與正規企業合作才能拿到可抵扣的增值稅發票。但是不能保證所有的采購材料和應稅服務都能取得進項發票，這些因素都導致企業進項發票不易獲取，也導致企業稅負抵扣的困難加大。

（三）對于財務人員的影響

“營改增”后，由于企業會計核算科目的増多，將使繳納營業稅時簡單的會計核算模式變得較為復雜，同時還帶來了開票方法、申報納稅和繳納稅款方面的新問題，增加了企業財務管理難度和風險。因而對于企業內業務處理能力和職業水平參差不齊財務人員來說，這無疑是稅制改革后一大挑戰，對于新老稅制中變化的部分、具體會計業務的處理及建造成本的核算都是企業財務人員的需要注意的地方，企業財務人員只有加強學習，才能適應稅制變革，才能不斷調整企業以往賬務處理程序，做到正確的申稅納稅，避免企業中出現的申報不準確、納稅不合規等現象的發生，對于企業財務人員的專業水平及素養提出了更高的要求。

三、完善內部會計控制的策略

雖然該企業稅負取得明顯降低，但對于房地產企業來說，“營改增”這一政策的實施畢竟才處于萌芽階段，企業應當適應這一變革。尤其對于企業計稅方法、發票管理及財務人員的影響則需要企業不斷去規范、學習，進而完善企業的營改增行為，這樣才可以真正獲得營改增所帶來的利益與成效。

（一）強化票據管理

企業應不斷強化票據管理意識，企業應與正規的上下游企業合作，從而盡可能多的取得可抵扣的增值稅發票，避免在物資采購環節、接受勞務活動、工程決算等日常過程中未能獲取足額可抵扣發票給企業造成稅收負擔的現象，同時也要防范供應商趁機提高售價的現象，在做出決定前與多家供應商詢價對比，尋找最佳的合作伙伴。

（二）完善稅務籌劃

企業應加強稅收籌劃，通過采取合理的稅務手段來降低企業成本，從而實現企業價值最大化的目標。在經營活動中，對于企業經營所發生的一系列財務活動要及時進行業務梳理，每筆記賬業務都應有合法合規的原始依據作為支撐材料，提高會計核算的準確性；在投資活動中，房地產企業通過投資活動可實現企業多元化經營和業務發展戰略的需要，在投資中要進行周密的稅收籌劃，注意合理的利用盈虧抵稅，乃至利用被投資企業的虧損進行遞延，推遲所得稅上繳；在籌資活動中，企業應合理的發揮財務杠桿的作用，在選擇債務融資還是股權融資時充分考慮企業需要，做到有效籌資且降低企業稅負的效果。

（三）提高企業整體財務管理水平

企業管理層在重視企業效益的同時需要進一步提升企業整體的財務管理思想，特別是企業中的領導者和財務人員，不能僅憑借傳統的經驗進行決策，要在思想上有所改變，接受新的稅制，做好知識更新，控制企業財務風險；其次，領導層應當樹立財務人員在企業管理中的重要地位，賦予財務人員一定的管理、經營和決策企業財務活動的權利；最后，企業財務人員應將財務知識運用到企業管理之中，由原來核算簡單的營業稅轉變為核算復雜的增值稅需要財務人員對于各項經營活動所獲取發票的嚴格把關，避免企業出現稅負不減反增的異常現象。

四、小結

總之，實行“營改增”政策將會不斷提高房地產及建筑行業乃至各行各業對于企業內經營活動、稅收申報及納稅過程的規范化、程序化，能夠梳理出企業在整個經營活動的增值環節的所產生的稅況。“營改增”涉及企業的各項工作，需要企業管理層與財務人員的通力合作，做好財務及稅務知識的更新，完善企業整個納稅流程，使企業真正收獲國家稅制改革帶來的紅利。

參考文獻：

[1]王翠.關于“營改增”對內部會計控制影響的分析及對策[J].財會學習，2016（24）：163-165.

[2]幸曉玲.“營改增”對內部會計控制的影響及對策探究[J].時代金融，2016（2）：81-82.

第8篇：稅收籌劃的收獲范文

一、實習目的

通過ERP企業模擬經營實習使自己在實踐中檢驗、鞏固已學的理論知識，加深對相關課程理論與方法的理解與掌握，靈活運用所學專業知識，在實踐中發現并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。

二、實習過程

時間匆匆，歲月如歌，一個多月的ERP企業模擬運營實習轉眼就結束了。在實習期間，我被安排到C區C13OT電子制造有限公司出任生產部的業務主管。短短的幾個星期，讓“同事們”仿佛經歷了一個企業經營的興衰，過足了企業管理人的癮。那么究竟實習之后，我們從中得到了什么，學到了什么？恐怕每個人都大不相同，況且不說崗位安排和職責要求的不同，就是實習態度上，有的人得過且過，有的人認真負責，結果都很不一樣。另外，公司的團隊氛圍和集體精神也影響著每一位成員的表現，影響著他們工作的積極性和參與的主動性。很慶幸我們公司各位同事志同道合，實習期間能夠很好地合作，并且有困難互相幫助，把公司遇到的各項難題和某些同事的困難都一一克服解決，最后完滿完成實習任務，并且模擬公司的業績也在實習期間蒸蒸日上，取得不錯的經營成果。我引以自豪。

實習期間，我作為公司的業務主管，對工作認真負責，并盡自己所能全力以赴開拓公司的生產業務。由于這個職位與我所學專業并不對口，所以在實習初期，可以說，我是遇到了比較的大困難，對相關的工作內容和業務操作不熟悉，而且公司中也沒同事是相關專業，也難以請教別人，只能自己摸索，通過各種渠道學習，包括一遍又一遍反復看《經營規則》，并到學校圖書館和因特網查閱相關資料，弄清楚其中的要求和知識點、工作開展的流程，等等。這真是一個費時費力的過程。不過，這個過程也令我學到了不少東西，別的暫且不說，起碼教會我如何短時間內快速學會新知識，及快速培養該方面的能力去解決相關問題、處理相關業務等。

實習期間，我在完成自己的工作任務后，也積極主動去幫忙其他同事去完成他們的工作任務，尤其常常去幫助繁忙的財務部。眾所周知，財務方面的工作是比較瑣碎的，而且要在壓縮了的短時間內完成實際中應該是相當長時間的工作任務，所有財務部經常忙不過來，不時要加班。由于我財務方面的知識比較扎實，對他們也是一個挺有效的助手。這樣，我在實習期間也有機會以此檢驗自己的專業知識、鍛煉自己的實際動手能力，尤其是稅收相關方面的操作。何樂而不為呢！

在正式開始公司模擬經營前的準備期，我們公司的全體成員本著以公司發展大局為重的原則，并參考各人的所學專業和各自興趣等要素，爭取最大限度地發揮各人所長，經過幾次開會討論協商和互相的妥協，最終確定了公司各個管理職位的人員安排。這一環，我就當上了生產部的業務主管。確定了各個成員的職位后，參照《經營規則》，各自的工作職責也接著得到明確，大家就開始為公司的發展分工合作地“干”起來了。

我作為生產部的業務主管，需和生產部的生產主管通力合作，負責完成生產部的各項工作任務。同時，為了更好地開展我們的工作，完成生產任務，并且符合公司總體戰略，我們生產部的工作也離不開其他部門，必須和其他部門加強合作、緊密聯系。由于我和生產主管都是第一次涉及公司的生產部的工作，都不熟悉其中情況，所以常常一起學習研究當中的問題。首先，我們一起商議制定了生產部的工作制度。接著，參考公司各個部門的數據，我們又一起制定了第一年的生產計劃。雖然這是個初步計劃，可能會隨著公司第一年的實際經營情況而調整，但已是我們兩人經過多次計算，又不斷核算修改而辛苦得來的成果。真是來之不易啊。

在公司正式模擬經營的第一年，我根據公司的總體戰略和第一年的生常計劃，首先于1月份向認證中心申請研發P2產品和申請ISO9001質量認證，并且申請都順利通過批準。在這個業務當中，我是第一次寫產品研發申請書和質量研發申請書，雖然不難，但畢竟是以前沒做過的，又使我學到了新的東西。正所謂實踐出真知。申請經過批準后，下一步的研發工作就更重要了，這事關我們的研發是否能按時按標準完成。這個過程，我又仔細查看了《經營規則》里的規定，并按要求進行各方面的投入，一步步達標，最終也成功研發了P2產品和通過了ISO9001認證。這樣，就為公司進一步開拓市場和提高產品質量及公司聲譽提供了有力的支持。

萬事開頭難，這第一次的申請過程就是這樣。不過經過這次，我對相關的業務就熟悉了很多，以后的認證應該說就會相對易操作和簡單了。

由于公司戰略的需要，我在第一年的4月份就向認證中心提出了P4產品的研發申請，這是8間公司中最早研發該產品的。在為時8個月的研發過程中，各項工作進展都挺順利的，本以為也將順利按時成功研發。然而，令我意想不到的是，由于對相關指標的數值的計算，我和認證中心的工作人員的理解不同，結果這項認證就卡在了工人技術水平這個指標上，從而導致綜合分數不能達標，而得延長認證時間和追加投入。這是公司的一個不小的損失，也是我工作的失誤，我該擔負這個責任。這里，我認為其中的問題主要是因為我和外部環境的工作人員溝通不夠，沒有達成共識，結果吃虧的是我公司自己。我會吸取這個教訓。

第9篇：稅收籌劃的收獲范文

一，實習的目的和任務

通過畢業頂崗實習，學生應鞏固所學知識，盡快將所學專業知識與工作實際相結合，實現在校期間與企業，與崗位的零距離對接，進一步熟練掌握相關崗位操作技能，提高獨立工作能力，并樹立良好的職業意識，培養愛崗敬業，吃苦耐勞和團結協作的精神。

通過畢業頂崗實習，學生應全方位了解社會行業，并達到企業對從業人員應具備的知識，技能，素質的基本要求，實現就業零適應期，為企業挑選優秀畢業生，學生擇業創造條件。

二，實習時間與地點安排

1。時間安排:畢業實習安排在第六學期的第1-16周(3月1日——6月20日)進行:

(第1至12周(3月1日——5月23日)為第一階段，學生深入企業，單位，了解企業概況，企業財務管理制度，熟悉企業會計核算，納稅的流程和方法等。其中學生應于3月12日前將實習附件1交于實習指導教師。

(第13至第16周(5月24日——6月20日)為第二階段，學生根據所在企業的具體情況，結合自己實習體會，撰寫實習報告(具體實習報告要求單獨下發)。

(5月16日，6月20日兩次返校，指導教師對學生進行畢業實習鑒定，同時檢查學生的就業落實情況。

5月16日返校安排第一批畢業實習鑒定，在返校前一周(5月7日前)與指導教師和丁昌勇老師聯系確認是否允許返校，指導教師負責實習資料的審核，丁昌勇老師負責出具答辯條;

6月20日返校，安排5月16日沒有返校的同學和5月16日返校但沒有通過畢業鑒定的學生進行畢業鑒定，在返校前一周與指導教師和丁昌勇老師聯系確認是否允許返校。

經過以上兩次機會都沒有通過畢業鑒定的學生當年不得畢業，等參加2011屆畢業生的畢業鑒定合格后再發畢業證。

第二次畢業鑒定的時間若發生變化，會由指導教師和輔導員聯系通知。畢業典禮時間另行通知。

2，地點安排:

實習單位原則上由學生個人聯系，也可以到校外實訓基地實習。實習期間，由實習指導老師具體負責學生的實習事宜，解答實習過程及實習報告中的有關問題。

3，人員分組

具體分組見后面附表。

三，實習內容與要求

1，學生的實習活動均應在實習單位有關部門和財會部門的領導下進行，請財會部門的有關人員根據實習要求組織一些必要的講解與介紹，并且具體指導，督促檢查學生的實習情況;學生應深入企業各個職能科室進行調查研究，了解企業的整體概況(包括企業類型，規模大小，經營范圍，生產流程，財務狀況等)，重點了解企業的財務管理制度，會計核算流程，會計核算方法和納稅流程，稅收籌劃方法，在有可能的情況下，可以參與企業的會計核算工作(包括填制憑證，登記賬簿，編制報表，納稅申報等)和財務管理工作，培養自己的專業技能和實際工作能力(具體實習內容見實習任務書)。

2，每個人都要求作好實習計劃具體活動日程安排，按計劃進行實習，作好實習日記;實習結束，及時完成畢業實習報告(基本情況，收獲，體會，感想等)，連同實習日記資料等上交指導教師查看，作為考核實習成績的主要依據。

3，要求學生每周與指導老師聯系至少一次，及時匯報實習情況及遇到的問題。

四，實習紀律與安全保障

外出實習期間必須嚴格遵守有關畢業實習的規章制度，按畢業實習時間與任務要求進行實習。

1，指導教師要認真履行職責，盡職盡責，切實指導好，帶好，管理好畢業生，確保畢業畢業實習任務的完成。

2，畢業生畢業實習，表明畢業生既是一名學生，又是實習單位頂崗的一名員工，因此，實習生應遵守雙重身份的紀律。具體要求如下:

(1)畢業實習是學院正常的教學環節，成績不合格屬未完成規定學業。

(2)在實習期間，必須強化職業道德意識，愛崗敬業，遵紀守法，做一名誠實守信的實習生和文明禮貌的員工;

(3)認真做好崗位的本職工作，培養獨立工作能力，刻苦鍛煉和提高自己的業務技能，在畢業實習的實踐中努力完成專業技能的學習任務;

(4)實習期間要遵守實習單位管理規定和操作規程，服從領導，聽從分配，不做損人利己，有損企業形象和學院聲譽的事情;

(5)實習學生應牢記"安全第一"，嚴格遵守勞動紀律和企業的各項規章制度，嚴格執行崗位責任制。對不遵守勞動紀律和規章制度造成的事故，實習學生本人要負全責;對工作不負責造成的損失，必須追究相關責任;

(6)作好實習計劃具體活動日程安排，按計劃進行實習，作好實習日記;

(7)注意人身和財物安全，防止意外，因違紀外出造成人身和財物損失事故者，責任自負，并追查相關人員的責任。

(8)遵守財經紀律，妥善使用資料，注意資料的保密性，未經實習單位允許，不得將有關資料公開引用和外傳。

3，在實習過程中，發生重大問題，學生應向學院和實習單位的指導教師及時報告，指導教師要及時向學院和實習單位雙方負責人報告。

4，學生在畢業實習期間，認真填寫《日照職業技術學院學生畢業實習聯系函回執》;學生畢業實習結束時，實習單位，實習指導教師根據其畢業實習期間的表現等情況，填寫《日照職業技術學院畢業實習企業鑒定表》，《日照職業技術學院畢業實習學院鑒定表》中相應欄目，與實習日記一起上交指導教師;學生及時撰寫《畢業實習報告》(基本情況，收獲，體會，感想等)，并填寫好封皮，一起上交指導教師查看，作為考核實習成績的主要依據。

五，實習成績考核

實習結束后，教師應會同實習單位，結合前期階段性實訓評定結果，對學生整個實訓過程的成績進行評定。評定成績從思想，業務兩個方面綜合考核，實行優，良，中，及格和不及格五級分制，實習成績不及格者，不準補考。

考核依據:實習日記15%

實習單位鑒定70%

實習報告15%

六，實習材料上交時間