中小型企業納稅籌劃精選(九篇)
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第1篇：中小型企業納稅籌劃范文
一、我國稅收政策與中小企業的關系
改革開放以來，??家經濟迅猛發展，中小型企業已經成為我國市場經濟主體。但是中小型企業又不同于大型企業，大型企業的流動資金多，經濟實力強，財務部門對國家經濟的把握也有一定的方法。但是一般中小型企業公司的重大決策和經濟分配一般由公司高層的管理人員來決定，并沒有專業的財務團隊。而且中小型企業在經濟實力和財政的統籌規劃方面相比較大企業而言還是有一定差距的。但是，中小型企業卻還是要跟大企業面臨一樣的問題，那就是交稅。交稅無疑是企業的一筆硬性支出，對公司的影響也可大可小。
目前，中小企業雖然大量興起，但是中小型企業的發展卻十分困難。社會負擔重、國家的支持力度小造成中小企業的發展受到限制。從某一方面來說，中國現行的稅收政策對中小企業的發展是不利的。改革為開放以來，市場經濟的變化巨大，現行的中小企業稅收的優惠政策已經不能滿足中小型企業發展的需求。現行的經濟稅收政策在優惠方面不僅手段單一而且規則比較多，尤其是在所得稅等方面問題突出，這些問題的出現嚴重制約了中小企業經濟的持續發展。
二、我國稅收對中小型企業發展的影響
我國現行的稅收政策對中型企業雖然不利，但是每個企業又必須要面臨稅收這一關卡。稅收不僅會影響企業對未來發展的規劃，還會直接影響到一個企業當時進行的項目能否正常運行。現在社會科技發達，單單靠復制別人的技術已經不能帶動一個企業的發展。現如今，各個企業都爭相進行技術創新，因為只有創新才能使企業持久發展。眾所周知，創新一項新的技術雖然在成功后可以獲得比較可觀的利潤，但是在技術創新的前期，需要的資金投入是非常巨大的。但是，由于稅收的關系，中小企業便沒有多余的資金可以投入到技術創新中來。
國家稅收具有強制性的特點，這就導致了中小型企業會在資金方面出現不可避免的問題。有些企業甚至會因為資金問題而面臨倒閉的困境，所以說，稅收應該引起企業特別是中小型企業的足夠重視。中小型企業在資金方面本來短缺，這就使得合理籌劃資金更為重要。納稅金額的高低，也會影響企業員工的利益，如果工資過低，企業員工的積極性就不會太高，這也在很大程度上限制了企業的發展。
三、中小型企業如何進行納稅籌劃
企業主要通過對資金的合理納入、資金的算法、實際資金收入方面進行合理的選擇，來進行稅收的節約。企業可以根據不同的業務選擇不同的算法，因為不同的算法所對應的稅收比例和稅收時間是不同的。這樣一來，企業就可以通過對稅收時間和比例的合理安排實現企業在資金上的統籌兼顧。讓企業內的少量資金發揮巨大的作用，達到資金的最大利用率。
企業必須正確認識到納稅籌劃的重要意義，稅務籌劃的目的是在國家規定的范圍內，實現企業稅后收益的最大化。因此，作為中小型企業最應該做的就是選擇能夠降低企業稅收的合理方案。在選擇方案時要時刻繃緊一根危機的弦，要考慮到企業可能會遇到的各種危險因素，并始終降低稅收，增加企業稅后收入為首要目的，進行各方面的安排籌劃。還有就是可以在法律的允許下通過靈活運用不同的算法，實現稅款的分期支付。這樣不僅可以緩解資金短缺給企業造成的壓力，還可以在一定程度上激勵企業的發展。除此之外，還可以讓財務部門的會計在會計準則的要求下做出降低繳稅的最優方案，比如在進行費用的均攤和固定資產的折舊上進行合理的選擇，就可以在很大程度上降低繳稅金額。
四、對未來中小型企業在納稅籌劃方面的展望
第2篇：中小型企業納稅籌劃范文
【關鍵詞】中小企業 稅務籌劃 新企業所得稅法
1 新企業所得稅法與舊企業所得稅法的區別
1.1新企業所得稅法對中小企業征收的稅率比舊企業所得稅法征收的稅率低,并且新稅率的檔次也比原稅率的檔次少
以前對企業即外資企業和內資企業征收的所得稅稅率一般為33%,舊稅率檔次過多導致了不同類型的中小企業實際應繳納的稅款和名義稅率有較大的差距,新企業所得稅法為解決這個問題統一了稅率,將把企業所得稅稅率統一確定為25%,并為照顧一些符合規定條件的小型微利企業制定了照顧性的稅率,為20%。
1.2新法擴大了稅收優惠的范圍對于稅收優惠政策
新企業所得稅法在很多方面都作了調整,新的稅收優惠政策促進了中小企業在技術上的創新和進步,鼓勵了中小企業保護環境和節約資源,充分發揮了稅收優惠政策的導向作用,促進了國民經濟的進一步發展。
1.3稅前扣除辦法和標準的變化
新企業所得稅法較舊的企業所得稅法在稅前扣除方面的變化主要體現在研發費用、廣告費用等方面。新企業所得稅法為鼓勵中小企業加大對高新技術的開發力度,規定如果企業發生研發費用,就可以用企業實際花費的研發費用的15%抵扣企業當年應該繳納的所得稅;而以往的稅法對于研發費用扣除的數額則要根據企業研發費用的增長幅度來定。
1.4新法統一了納稅人的認定標準
新企業所得稅法規定了企業所得稅納稅人的認定標準為企業是否具有法人資格,統一了內資企業和外資企業的納稅人的認定標準;舊稅法則是以內資企業是否獨立核算作為納稅人的判定標準。新法為避免重復征稅,在征收范圍內去除了合伙企業和個人獨資企業,同時在征收范圍內又增加了取得經營收入的單位和組織,較舊法考慮得更加完善、全面。
2 新企業所得稅法的實施對我國中小企業稅收籌劃的影響
2.1減輕了中小企業的稅收負擔
新企業所得稅法適當降低了稅率,在總體上減輕了中小企業的稅收負擔。我國新稅法定的25%的稅率,在目前國際上處于中下水平,提高了企業國際競爭力。由于減少了對外資企業征收的稅率,越來越多的外國企業選擇在我國進行投資,也提高了我國在引進外資方面的競爭力,有利于我國中小企業的加速發展。新企業所得稅法施行后,降低了中小企業應納稅所得額,據實扣除其在生產經營過程中發生的成本費用。新稅法根據中小企業的實際凈所得來衡量企業的稅收負擔能力,有利于減輕中小企業的稅收負擔。
2.2提高了我國利用外資的水平,并為中小企業創造了公平競爭的稅收環境
新企業所得稅法對稅收優惠政策進行了調整,對內資企業和外資企業所得稅法也進行了統一,在以外貿出口穩步增長和國內資金充足為基礎的條件下,對我國國民經濟增長方式與結構調整的轉變起到了促進作用。新企業所得稅法統一了所得稅制度,對各類中小型企業的稅收制度進行了整合,對中小企業所得稅負擔和政策待遇水平進行了合理的調整,增強了我國稅法的穩定性、透明度與靈活性,順應了時代的潮流,有利于在同一稅收制度平臺上中小型企業與其他企業開展公平的競爭,為中小企業提供了成長并走向成熟的機會,使中小企業在現在經濟環境下能夠順利發展,并可以迎接來自國內與國際的更為激烈的競爭。
2.3稅務局的觀念發生了變化,有利于保護中小企業的權益
新企業所得稅法出臺后,我國的稅務機關對辦事程序開始注重起來,加強了對中小企業的服務意識。新法施行后,中小企業的財務人員意識到稅法發生了變化,了解了自己所應該享受的權益,并利用新法來保護自己的利益,為中小企業的發展提供了良好的發展環境。新稅出臺之后,稅務局對中小企業的罰款也比以前慎重多了,為中小企業的發展營造了一個較為寬松的環境。
3 新企業所得稅法下中小企業的納稅籌劃問題
首先,由于新企業所得稅法規定內外資企業均以法人為單位納稅,并且規定個人獨資企業和合伙企業只需繳納個人所得稅,不用繳納企業所得稅法,而其他形式的企業繳納企業所得稅后,其投資者還要再繳納個人所得稅,因此中小企業應選擇合適的組織形式,進行合理避稅。
其次,新企業所得稅法規定的稅率低于原來的33%的稅率水平,并規定小型微利企業的稅率為20%,需重點扶持的高新技術企業稅率為15%,因此中小型企業應降低較少部分利潤,把盈利水平控制在微利企業標準內,并爭取向高新技術方向發展,以獲得享受低稅率以及稅收優惠政策的權利。
再次,新企業所得稅法規定,國債利息收入以及符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。因為一些符合條件的股票、債券以及國債等不僅可以免除所得稅,還可以提高企業的實際投資收益,因此中小企業在考慮對外投資方式時,可以對一些符合條件的股票、債券以及國債進行投資選擇。
最后,新企業所得稅法對購置用于節能節水、環境保護、安全生產等專用設備以及綜合利用資源生產符合國家產業政策規定產品的企業有一定的稅收優惠,對于一些可以享受過渡期優惠政策的中小企業,應在過渡期內盡量做大利潤,來享受最大限度地稅收優惠,并且中小企業的納稅籌劃政策應著重向產業方向轉變。除此之外,中小企業應熟悉新法有關反避稅的規定,以進行合理避稅。
4 總結
新企業所得稅法的具體實施還存在一些困難,主要是因為其本身的操作性、明確性還不太夠。由于新企業所得稅法主要由行政機關來處理具體的實施問題,在立法上提高了效率,但需要制定大量的配套法規來補充新稅法中較簡略的規則,而制定這些規則較為復雜,需要引起我們的思考。
參考文獻:
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第3篇：中小型企業納稅籌劃范文
一、針對新企業所得稅的有關優惠政策
稅收優惠是國家調控經濟的一種重要手段，是政府對預定的行業或企業實施的稅收的減免或稅收扶持，以實現對該行業或該企業發展的支持和鼓勵。作為新企業在制定企業所得稅納稅籌劃是時要了解目前的稅收優惠政策。例如：新企業所得稅規定內外資企業所得稅稅率統一是25%。在這個基礎上，針對重點扶持企業其稅率為15%，小型微利企業稅率為20%。新企業剛成立，可以結合自身企業行業特點，向稅務機關申請小型微利企業稅率標準，或者將企業分設為小型微利企業。企業年納稅所得額30萬是企業繳納所得稅的臨界點，科學利用這個30萬的臨界點，將企業分設為兩個或幾個小型微利企業，30萬以下企業享有20%的納稅優惠，相比于30萬或30萬以上的企業其所得稅的納稅25%的標準，可以幫企業節約納稅額的5%左右的費用。當然，同時企業也衡量企業在分設過程中產生工商注冊成本和長期的財務管理成本。從長遠積累的角度看還是可以在一定程度上為企業減少一點支出。除此之外，政府對于民族自治地區企業、高新技術企業等也有一定的稅務優惠，在設立企業，應充分考慮地區、企業性質因素，爭取更多的稅務優惠。最后，經濟在不斷變化，稅收政策也會受經濟變化有新的政策出臺，例如：08年金融危機之后，國內企業受到重大沖擊，尤其是出口型企業。應對這個形式，針對出口型企業，增加了出口退稅力度，大力支持出口型企業的發展。金融危機之后，我國的中小型企業的經營環境越來越艱難，小型微利企業的稅收優惠就是在這個背景下出臺的。
二、稅務籌劃下新企業的會計處理方法
企業所得稅的企業所得額就是企業的稅前利潤。在會計核算中采用不同的會計核算方法，這稅前利潤會不一樣。因此，不同的會計處理方法是會影響納稅額度的。在稅務籌劃中，合理選擇會計處理方法也是很重要的一方面。
1.在新會計準則下，材料價格是上漲的市場環境，采取加權法計價存貨的會計處理是可以有效實現減輕企業稅負的目標的。因此這樣不僅減輕當期稅負，使納稅延期，同時還降低了會計核算成本。是否采用加權法計價存貨，對新成立的企業來說，要視企業在成立初期是否能享受稅收政策優惠，還有創業初期的企業資金周轉是否充足來合理安排。如果有充足的優惠政策，公司資金也很充足，此時采用加權法計價則不是明智之舉。
2.固定資產折舊政策的選擇也直接關系到企業稅前利潤，關于折舊方法的處理也是企業稅務籌劃過程中要認真對待的一個問題。新設立的企業處于創業初期，企業利潤不高，建議采用直線折舊法，或者加速折舊法處理，使企業獲得延期納稅緩解資金壓力是常用的稅務籌劃方式。但也有觀點認為，采用年限平均法可以使企業承擔的稅負最輕，主要是在長期的納稅過程中，年限平均法平均了利潤最高和最低時候的稅收額。在房屋、機器、運輸工具以及電子設備等固定資產的折舊處理中，企業應盡量選擇最低折舊年限。由于稅法對固定資產殘值率沒有一個具體明確的規定，企業可以盡量將固定資產凈殘值估計低一點，提高折舊成本，降低稅前利潤。
三、建立新企業的稅務籌劃風險評價體系
稅務籌劃是企業根據企業自身情況制定的合理納稅方案，是以一定的市場環境，還有稅收政策為背景的。稅務籌劃過程中也要做好風險控制管理，才能在企業經營中有意向地控制風險因素，保障稅務籌劃的順利實施。目前，對于稅務籌劃風險評價大多采用基于Delphi法的模糊綜合評價模型來分析處理。基于Delphi法的模糊綜合評價模型可以對稅務籌劃的方案給到一個量化的風險指標。對于新企業管理層來說，直觀量化的指標更能反映出稅務籌劃方案的風險值及其可行性，對于指導稅務籌劃有重要的參考價值。同時，作為一個完善的稅務籌劃方案，對方案施行的風險情況也應向企業有個專業表述。在新企業所得稅納稅籌劃的管理中，應將建立稅務籌劃風險評價作為一項重要內容予以重視。
四、結束語
新企業處于創業初期，在創業初期做好稅務籌劃，可以減少企業所得稅納稅額，能有效減輕企業稅負，為企業爭取到更多的資金投入生產，為企業爭取更大的生存機會。因此，做好新企業所得稅的納稅籌劃是非常有必要的。新企業的創業者要隨時關注市場經濟變化，關注國家稅收政策調整，積極響應國家稅收政策調整，完善稅務籌劃風險控制，充分利用地區、環境、科學技術等條件為企業發展創造一個良好的稅務環境。
參考文獻
[1]王聯鳳.新企業所得稅的納稅籌劃[J].中國鄉鎮企業會計，2011(03）.
第4篇：中小型企業納稅籌劃范文
關鍵詞：事業單位 稅務籌劃 問題 對策
一、稅務籌劃的含義及國內外稅務籌劃的現狀
1.稅務籌劃的含義：稅務籌劃也稱節稅，是納稅人在法律允許的范圍內，充分利用稅法提供的優惠和差別待遇，通過對公司組建、經營、投資、籌資等活動進行事先謀劃和安排以減輕稅負，實現整體稅后收益最大化的活動。
2.國內外稅務籌劃發展現狀
在國外，自上世紀50年代以來，稅務籌劃專業化趨勢十分明顯。已經到了家喻戶曉的地步，許多企業，公司都聘用稅務顧問、稅務律師、會計師、審計師、國際金融顧問等高級專業人才，并且還設置了專門的稅務會計從事稅務籌劃活動，以此來節約稅金支出。在我國，稅收籌劃項目近年來也漸漸的在一些大中小型企業中受到重視和應用。納稅籌劃已經演變成企業發展的必要手段。但由于國內對稅務籌劃認識的時間短，僅僅是到了20世紀90年代末期才逐漸被企業所理解和接受，因此稅收籌劃的整體發展，稅收籌劃意識、納稅籌劃能力以及專業性與國外相比，還存在一定差距，其主要表現為：
①事業單位稅收籌劃意識較弱，認為自已不是以營利為目的，稅多稅少與自身關系不大，用不著進行稅務籌劃。
②事業單位進行稅務籌劃的基本上都是會計人員，業務部門以及管理部門很少參與稅務籌劃，更別說聘請專業隊伍進行稅務籌劃了。
③我國會計人員結構不合理；據統計，截止到2010年底，全國從事會計技術資格考核會記人員中初、中、高級的比例為：0.66：0.32：0.01，從以上數據可以看出，初級人才相對充足，中級人才相對不足，高而級人才卻嚴重缺乏。
二、我國事業單位的納稅籌劃現狀分析
1.事業單位收支體制的原因
事業單位在傳統的計劃體制下，是一種以提供各種社會服務為直接目的的社會組織，一般是指以增進社會福利，滿足社會科學、衛生、教育、文化等方面的需要。正是因為這種傳統的計劃體制，導致他們普遍認為納稅對他們來說沒有多大的意義，從而造成不少行政事業單位的稅務籌劃動力不足，多數人認為納稅只是多此一舉，根本沒必要，根本無法理解和適應國家依法納稅的政策，因而導致稅務籌劃舉步艱難。
2.事業單位集中核算后造成納稅籌劃意識更加弱化
隨著我國財政體制的不斷深化和改革，多數事業單位納入了財政統一核算的范圍，形成了財務核算中心，財務機構也進行了削減，下屬行政事業單位都撤消了計財處，納入財務核算中心集中核算，有的單位甚至只保留了一名會計人員。但是，財務集中核算一方面導致原單位財務人員的大大減少，使得會計核算與財務管理相對分離，極大程度上削弱了原單位的財務管理能力；而另一方面，節約稅金支出與會計人員自身利益和所在單位利益沒有關系，財務核算成為了會計人員主要工作職責，從而使他們的納稅籌劃的意識變得更加薄弱。
3.會計人員的納稅籌劃能力較低
人們普遍認為事業單位的財務工作比較簡單，從而制約了對會計人員素質的要求，造成事業單位財務人員的稅收知識匱乏；事業單位實際的稅務操作人員能力缺乏專業的會計知識，缺乏對國家稅收政策的了解和把握，在加上相對于事業單位中會記人員的職務升遷較慢一定程度上也影響了會記人員的積極性，很多中、高級會記人員選擇調離崗位，從而導致事業單位中高級人才嚴重缺乏，稅務籌劃能力地下。
4.部分稅務機關稅收管理滯后，宣傳和征管措施不到位
①事業單位財務人員對對稅收政策理解不準確，有的根本就不知道行政事業單位要繳納所得稅，總強調自己是事業單位，有財政撥款，不必納稅也沒有及時向稅務機關咨詢涉稅問題；
②對稅政策了解不夠，如我國對事業單位一些稅收優惠政策是有期限的，由于財務人員了不夠，導致單位在優惠期限過了以后仍按優惠政策申報納稅。這說明我們稅務機關稅收管理滯后，宣傳和征管措施不到位。
三、提高事業單位稅務籌劃工的幾點意見
1.加強實施事業單位分類改革；加強事業單位分類改革，劃歸行政機構，建立一個可以承擔行政職能的事業單位，進一步明晰事業單位的納稅屬性及性質。
2.提高事業單位納稅籌劃意識；大力宣傳依法納稅的必要性和必然性，主動加強對稅收政策的研究學習，增強事業單位依法納稅的籌劃能力，解除事業單位對于依法納稅的疑惑和不解，提高事業單位依法納稅的意識。
3.提高稅收籌劃人員素質；稅務籌劃是專業性很強的工作，涉及稅收、財務、會計、法律等相關領域。因此，事業單位應建立科學的育才、用才機制，加強對中高級會計人才的培訓，提高事業單位稅收籌劃質量。
4.加強事業單位內部各部門間協調；事業單位的稅務籌劃涉及到單位的管理者、會計人員以及業務部門。因此，必須要加強管理者與會計人員、業務部門間的相互溝通、配合及協調工作，加強合同的簽訂管理工作，形成稅務籌劃“三位一體”的理念，從源頭、事前做好稅務籌劃工作。
總之，隨著社會主義市場經濟的發展，依法納稅已然是國家可持續發展的必要手段。在我國普遍征稅、公平稅負的原則下，事業單位納稅不可避免，而稅務籌劃工作是一項復雜的系統工程，在實際工作中，事業單位的領導和財會人員應當熟悉稅法的各種規定，既要依法納稅，又要合理規避納稅風險，避免不應有的損失，用好用足國家有關優惠政策，實現稅收籌劃的目的，促進事業單位持續、健康地發展。
參考文獻：
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第5篇：中小型企業納稅籌劃范文
【關鍵詞】營改增 納稅籌劃
一、營改增的必要性
（一）完善稅制
營業稅和增值稅是我國流轉稅的兩大主要稅種。營業稅是指對在我國境內提供應稅勞務、銷售不動產或者轉讓無形資產的單位和個人所取得的營業額征收的一種稅，主要針對第三產業。增值稅是指對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人實現的增值額征收的一種稅，針對除建筑業外的第二產業。由于增值稅是對增值額進行征稅，而營業稅對營業額進行征稅，第三產業購入第二產業產品應收的增值稅無所抵扣，并計入產品或服務價格進行再次計稅，打斷增值稅的抵扣鏈條。
（二）產業發展和經濟結構調整
我國營業稅的征收范圍主要集中在交通運輸業，物流業和服務業等第三產業。營改增政策實施后，第三產業也可以進項額抵扣，減少了經營成本，有利于促進第三產業的發展。如物流業的小規模納稅人，營改增之前適用5%的營業稅，現在適用3%的增值稅，減輕了賦稅負擔的同時可以向稅務機關申請代開增值稅發票作為買方抵扣憑證。
（三）稅收征管
隨著我國現代經濟的發展，企業為提高自身的競爭力，不斷創新銷售新模式，如商品和服務捆綁銷售，這種靈活的銷售模式越來越普遍，對于營業稅和增值稅的劃分界限越來越模糊。再如，信息網絡技術的飛速發展使得某些傳統商品服務化了，商品和服務的區別愈益模糊，難以清晰界定適用稅種。由此可見明營業稅改征增值稅的必要性。
二、對企業稅負的影響
（一）不同企業不同影響
營業稅改增值稅后，試點地區試點行業原有的3%和5%營業稅稅率使用新的增值稅稅率：有形動產租賃服務的稅率為17%，交通運輸服務稅率為11%，現代服務業服務稅率為6%， 國家稅務總局和財政部規定的應稅服務稅率為0， 增值稅征收率為3%。
以交通運輸服務的稅率11%的情況為例，假設營業稅改增值稅后企業的收入a不變購進支出的收入為b。改革之前， 應繳納營業稅稅額5 % a ， 改革后進項稅額為[ a / （ 1 + 1 1% ） ] * b * 1 1 % ， 銷項稅額為[ a /（ 1 + 1 1 % ） ] * 1 1 % ， 應繳納增值稅稅額為[ a / （ 1 + 1 1 % ） ] * 1 1 % -[a/（1+11%）]*b*11%=（1-b）*11a/111。令應繳納增值稅稅額（1-b）*11a/111等于5%a營業稅稅額，得到b=545/1100。 所以當購進支出的收入占比b大于545/1100時，稅負降低;當b等于545/1100時，稅負不變;當b小于545/1100時稅負增加。通過以上計算可以看出營業稅改增值稅后對企業的具體影響有所不同，可能會增加企業的稅負也可能減少企業的稅負。
（二）減賦企業
適用營改增政策新增加的兩檔低稅率11%和6%的企業，一般納稅人納稅時某些應稅項目是可以抵扣的，從而納稅減少。目前，在試點地區的試點企業“營改增”政策使大部分企業降低了納稅負擔，降低了企業的成本，有利于促進企業的可持續發展，增加競爭力。營改增更是使按照 3%稅率征稅的中小型企業的納稅減少，增加競爭力，使得它們的發展空間進一步擴大。
（三）增賦企業
有些企業已經適應了以前的營業稅和增值稅并存的稅制，在過去都沒有繳納增值稅的經驗，與它們合作的客戶也相應的不具備開具增值稅專用發票的資質。“營改增”推行之后，企業雖然可以用進項稅抵扣來減少企業的實際負稅率，但是因為這些企業普遍缺乏索取增值稅專用發票的渠道，納稅比例的調整反而導致這些企業的納稅增加。
三、營改增下企業納稅籌劃的有效策略
（一）利用稅收優惠政策
各試點地區圍繞營改增給出了很多優惠政策，比如，中央財政部門對部分稅負上升行業給予財政補貼，對個別行業和企業遇到的困難也出臺了具有針對性的扶持政策。財政部不斷出臺政策完善稅制改革。企業的財務人員應當利用好這些優惠政策，及時申請財政補助。同時，企業財務人員應當利用好國家和地方政策的時間差，認真研究分析政策文件，不斷提高企業稅收籌劃能力。
（二）注重納稅人身份的選擇
增值稅的納稅人根據企業的資金規模和納稅能力等因素分為一般納稅人和小規模納稅人，適用不同的增值稅稅率。小規模納稅人的適用稅率較低，有利于企業減輕納稅負擔。一般納稅人的適用稅率相對較高，根據不同的購進可抵扣進項額占比不同，企業有可能在應該增加或者減少納稅也可能增加納稅。企業財務人員應該根據國家政策規定，合理選擇納稅人身份。
（三）選擇增值稅專用發票
企業應該選擇能夠提供增值稅專用發票的供應商，從而使企業的進項稅額能夠抵扣，起到增值稅的抵扣作用。另一方面，可以采取一定的定價方式將稅負轉移至下游企業，增加企業自身的盈利能力，增加市場競爭力。
四、結語
我國市場經濟的快速發展，經濟全球化的深入發展都要求我國不斷完善稅制政策，營業稅改征增值稅符合經濟發展的要求，有利于我國產業結構的升級，出口企業的發展以及產品和服務業的專業化。營改增政策的推行，能夠避免重復征稅，解決營業稅和增值稅兩者分立并行的內在矛盾，完善稅收鏈條，減輕企業稅負。但是，針對某一具體行業，由于稅率征收標準的不同和企業實際情況的差異，會減少或是增加企業稅負。因此，企業應該更加注重研讀國家的稅收政策，根據企業的實際情況，提高企業的納稅籌劃能力。
參考文獻：
第6篇：中小型企業納稅籌劃范文
在我國的稅制結構中，流轉稅最為重要的兩個稅種是增值稅和營業稅，二者獨立并行。隨著我國經濟的飛快發展，這種稅制內在的不合理和瑕疵日漸顯現，這已經不再適合當前經濟結構優化和升級的需要了。由此，營改增是經濟發展的必然趨勢。這一稅制改革給包括物流企業在內的廣大企業的發展帶來了機遇，同時也帶來了挑戰。本文在營改增改革的背景下，重點分析了其對物流企業會計核算的影響，并提出了相應的解決措施。
關鍵詞：
營改增；物流企業；會計核算；影響措施
一、營改增制度的理論及意義
（一）營改增概要
營業稅改為增值稅（以下簡稱營改增）通俗來講，是改變對應稅項目產品征收增值稅，對服務征收營業稅的方式，將產品或者服務一并納入了增值稅的征收范圍，不再征收營業稅，降低了稅率和減少了重復納稅的環節。鑒于我國社會主義經濟發展的趨勢，國務院以深化改革總體部署為出發點做出了重要決策，目標是加快我國財稅體制改革的步伐，更進一步減輕企業賦稅的負擔，全面調動各方的熱情和積極性，推進現代服務業的發展，促進產業結構的優化和消費升級，培育高新技術、強化供給側結構性改革。
（二）營改增會計核算制度的意義
目前，我國經濟發展的核心是轉變發展方式，加快發展尤其是服務業等第三產業，對促進發展方式的轉變和提高國家綜合實力具有重大影響。依照新改革的財稅體制要求，營改增有利于科學發展，有利于完善稅收體制，減少重復征稅；有利于降低稅負和企業稅收成本，為企業發展空間駐添活力。營改增的全面改革，基本實現了其對物流企業的覆蓋，有效解決重復征稅的問題，為企業減輕了稅負，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了企業分工細化和技術進步，拉動產業鏈，有力地支持了物流企業轉型升級。同時，將不動產納入抵扣范圍，有利于降低在消費型增值稅下企業的不動產成本，既完美地闡述了消費型增值稅制度的意義，也利于物流企業擴大投資規模，增加企業經營能力，對促進企業的全面發展具有重要意義。
二、營改增對物流企業的作用
（一）我國物流企業會計核算的特點及問題
由于企業的物流活動包括運送，儲存，裝卸，搬運，包裝等多個環節，決定了物流企業的會計核算分布在每一個環節。隨著物流企業的發展，會計核算中的問題也日漸暴露，主要體現在以下幾個方面:第一，一直以來，我國沒有一個規范的物流成本計算準則。物流成本核算處在參差不齊的狀況下，各種各樣的物流成本數據混雜在生產成本，銷售費用以及財務費用中。第二，會計核算方法不適當，目前我國企業會計核算制度尚未成熟，很多科目沒有單獨列示，影響企業發展。第三，我國對物流的研究起步晚，因此物流企業會計制度不完整，現行會計核算體系框架不系統，導致效率低下，成本增加，因此我國企業會計制度有待完善。
（二）營改增改革對物流企業的影響
1、稅負加重。由于征管難度較大使得處在增值稅第一鏈條中的個體運輸戶和小規模納稅人無法開具增值稅專用發票，因此導致了物流企業無法取得發票進行抵扣，這是物流企業尤其是貨運企業稅負加重的主要原因之一。從當前稅負程度分析，我國物流企業稅收水平已經超過了全國宏觀稅負水平，尤其是從2012年1 月 1 日上海拉開改革試點序幕以來，物流業稅負大幅增加。物流企業各種過路過橋費、高速公路費、房屋租賃費和罰款等尚未納入增值稅抵扣范圍，這些費用在企業成本 中比重大，因此，進項稅額抵扣不足也是導致物流企業稅負加重的主要因素。2、稅率不一致，增值稅抵扣鏈條尚未完全貫通。現如今，物流產業發展迅猛，其主要在交通運輸業和服務業這兩方面征稅納稅。在改革之前，交通運輸業包括的貨物運輸，裝卸搬運的稅率為 3%，而倉儲，等物流輔助服務屬于服務業，其稅率為 5%。行業間稅率不統一是由稅收制度引起的，大大限制了物流業的發展。盡管在改革后，交通運輸業征稅稅率為 11%，而服務業的征收稅率則是 6%。這兩者在各經營環節稅目仍不一致，稅率依舊不相同，極大地制約了現代物流業的發展。此外，在物流業經營中各個環節聯系較緊密，造成物流運輸業和物流輔助服務之間的界限不突出，不宜區分，增加了財務人員在會計核算方面的難度，也提高了征收成本。
三、物流企業對營改增的應對措施
（一）加大進項稅抵扣范圍
由于營改增后，進項稅額可抵扣，研商將占物流企業成本比例較大的費用納入進項稅抵扣范圍，降低成本。此外，物流企業也可考慮將不專長的業務委托外包公司進行運作，在進項稅部分可抵扣的基礎上減輕了稅負。依照稅法規定，小規模納稅人無法開具增值稅專用發票，請稅務局代開的專用發票抵扣率也僅僅為3%，而取得的普通發票不可抵扣，這將直接影響企業的成本水平和進項稅額的抵扣幅度。因此企業有必要加強管理進項稅發票的獲取率，爭取完成全額抵扣，改善稅負加重帶來的問題。
（二）統一物流各環節稅率，修改一般納稅人劃分標準
對于物流企業來講，在營改增過程中，進項稅額部分可抵扣。所以提議在稅制改革中，有關部門可以將貨物運輸服務與物流輔助服務融合統一，創設行業特有的稅目和稅率。納稅方式的統一，不但使物流企業一體化的運作得到有效穩定發展，減少了人力成本，也大大提高了稅務機關在征管稅收方面的工作效率，節省了時間。其他，還應考慮將小規模納稅人等中小型企業也一并納入一般納稅人的隊列中，為提高專用發票的獲取率創造更有利條件，既方便企業的會計核算，又進一步規范市場秩序，便于經濟市場的監管。
（三）改進會計核算方法，進行合理納稅籌劃
營改增的步伐隨著經濟的發展越來越深入，財務人員在稅種不斷變更的情況下做好合理的應對措施和學習工作。企業應構建一套行之有效的財務管理制度，建立有效的手段和機制，重視提高財務管理水平，將企業特點與企業相關財務法規相結合，制定出一套具有科學性和可行性的企業會計核算方案。除此以外，如果企業要從根本上解決營改增所帶來的稅負加重問題，那么應明確合理納稅籌劃才是有效途徑，這需要物流企業不斷完善自身的會計核算，及時做好改革后納稅計算方式的工作。在成本—效益原則下，企業應注重稅收成本，依照稅收政策新導向及時把握稅收優惠或選擇機會，并遵循納稅籌劃的原則，進行有效納稅籌劃，獲取最大的經濟利益。
參考文獻：
[1]財政部.國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知.2016年3月24日,財稅[2016]36號.
[2]李郁明.物流業“營改增”試點中的問題與對策[J].財會月刊,2013,(5):21-22
第7篇：中小型企業納稅籌劃范文
【關鍵詞】稅務會計師；企業作用；分析研究
1、前言
在市場經濟中已經存在并占據主導地位的多元化股權結構和債權結構已經代替了以往計劃經濟時代里政府一統天下的高控局面，各大小企業開始獨立經營、自負盈虧，利益的取舍成為企業高管考慮的首要因素。我們也可以看出，財政稅收是一個國家的強國之路、富國之本。近年來，原有財務會計和稅務會計不分的企業會計已經明顯在激烈競爭的市場化浪潮中不能勝任現代企業的經濟活動了。在國家財政不斷擴大稅收和企業要求降低生產成本，獲取最大經濟利益的交鋒中，企業的稅務會計一職就顯得尤為凸顯。我們認識到從一個公司的成立小到采購辦公物品大到對外進行大額交易都離不開稅務的核算。涉稅風險也成為了企業現在必須考慮的因素之一了，對此，本文將對稅務會計師的設立必要性和重要性進行探討。
2、當代企業稅務管理中存在的顯在問題
首先我們要了解，對于企業來說設立到運營的過程環節中，都必須涉及到稅收，在我國當前基本稅制的范圍內，企業如何做好稅務管理、稅務籌劃等工作，在合理合法的前提下，應對各類涉稅活動，保證企業正常良好的運行。這也是有利于納稅人之間競爭合法化，推動經濟穩定增長，也反作用于國家的稅收機制，促進稅收體制的進一步完善。
但是近年來，在企業的涉稅管理中，不論是大型企業或者是中小型企業都沒有達到至善至美的稅企雙贏的良好局面，也正是這個矛盾所在，讓我們對稅務會計師的設立也有了更加急切的需要。下面，我們將列出存在于各大中小企業中稅務管理方面的問題所在。
2.1稅款的大量流失
偷稅、漏稅、騙稅、逃稅等等違法亂紀的現象在我們甚至是世界各國的稅收管理當中都是無法回避的問題。這些行為已經在很大程度上造成了難以磨滅的負面影響，也是造成國家稅收大量流失的根本原因。企業沒有按照稅收規定和生產經營狀況進行及時的計算和申報納稅，為了追求自身經濟效益的最大化，片面的緩繳稅、少繳稅、甚至不繳納稅費。以近年來發展最為迅猛的房地產行業來說。在行業內，常常存在了許多偷逃稅的現象。最常用的應該是，倒掛往來不入“收入帳”，隨意調劑收入，將預收購房款或者是當期售房款長期掛在往來賬上，作為調節利潤的工作，不能及時結轉收入，及時申報納稅[1]。
另外就是企業為了一味的縮減成本開支，亂擠成本，擴大費用開支，納稅之前扣除的項目并不真實，虛列高估成本，減少應稅所得。
2.2企業納稅負擔加重
一些企業往往忽略在稅法許可的范圍內對稅收的成本考慮和稅種的選擇比較，企業稅務管理工作人員所持有的是“無關論”，導致了人們對企業稅務管理問題的熟視無睹，沒有在法律允許的范圍內進行靈活的稅收規定的運用，對企業的各項事宜進行安排減輕企業的經濟活動所產生的納稅負擔。
例如：某一企業需要購置一套需要安裝的設備，設備購置費用為75萬元，安裝調試費用為15萬元，設備總支出為90萬元。一般的企業在沒有設立稅務會計師之前并不注重對該設備購置之前的籌劃工作，普通的增值稅核算辦法是可抵用10.90萬元的稅款，設備入賬價值為80.10萬元。但是如果進行了包含安裝調試費用的一票結算方法，取得增值稅專用發票可抵13.08元。這無疑加重了企業無形的負擔，增加了企業的資金流出，經營成本了隨著翻漲，企業的涉稅風險無疑加重，為企業資金的周轉帶來了隱患。
2.3稅務管理人員的素質不高
當代企業在激烈的競爭中能夠取得不敗的地位一方面是成本的降低和利益的擴大化、增值化；另一方面則是管理服務系統的完善和更新。這兩者都離不開高智商的復合人才的全方位把握與掌控。但是，我們可以看出的當前大多數的企業缺乏從事這類業務的專業人才，不能全面了解企業籌資、經營、投資的活動。對納稅和征稅雙方的權責不能分析的清晰明了。
稅務管理人員的專項職權也往往會被剝奪，在上述問題中，由于許多企業單位對稅務管理的重視程度不高，也往往不會下資本去培養或者是雇傭專業的稅務管理人員進行稅務籌劃工作。企業納稅籌劃方面的理論研究還是很薄弱的，納稅籌劃的過程其實就是合理避稅的過程，但是，由于稅務管理人員往往會采取違反法律的手段進行這些避稅目的，導致了不僅不能節稅，也是自身陷入了偷逃稅款的泥淖中。
3、稅務會計師在企業中的必要性和重要作用分析
針對上述分析過在新時期新形勢下，必須強化企業依法納稅的同時，也必須維護企業自身的合法權益，這也強調了稅務會計師在企業涉稅處理和應變能力將會起到的重要作用。
稅務會計師是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面的對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納的資金活動進行核算和監督，包括稅務的統籌管理、稅務的檢查和稅務的籌劃等一系列的系統工程，并非是單獨的獨立個體，與企業的各項工作都密不可分，必須加以重視。
3.1稅務會計師的納稅籌劃方面幫助企業實現經濟節約的目標
納稅籌劃是一般企業對其資產和收益的正當維護，是企業作為獨立核算自主經營的納稅個體應該享受的一項基本權利。在市場競爭中，企業贏利的關鍵點就是能否在國家合理合法的稅收規定內節約成本支出，其中，我們將看到，流轉稅的高低直接決定了企業的營業成本大小，所得稅的多少直接影響企業投資成本的高低，我們必須考慮在內，稅務會計師的職責就是運用專業知識進行納稅籌劃增加資本的循環利用率[2]。
稅務會計師往往接受過專業的高智商訓練，以自身的遠見卓識對國家法令的變化進行預測，合理推測，并為企業制定彈性化的稅收工作規劃，減少企業的稅收負擔，進行精確的稅務核算和合理的稅率選擇優化，不僅能夠在規定的法律許可范圍內少繳稅費，增加企業的凈收益，還能夠提高企業的納稅意識，減少和制止偷稅漏稅的行為。
3.2利用強效的溝通能力幫助企業應對國家稅務稽查
稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執法行為。稅務稽查分日常稽查、專項稽查、和專案稽查[3]。稅務會計師作為企業管理涉稅事物的直接代表和責任人，往往會對稅收的法律法規和企業稅務管理有一個全盤的了解，在企業日常的經濟活動中，會幫助企業按照規章制度的要求對應繳的稅款處理核算。
另外，稅務會計師也運用自身的專業能力充分的做好配合開展稅務稽查的準備工作，務必會使相關的稅務工作做到透明化，做好與稅務稽查人員建立和保持良好順暢的溝通關系，減輕稽查風險。
3.3提高稅務管理水平，合理規避涉稅風險
稅務會計師的設立往往是以企業的需要而進行的，他們通過以國家稅收制度為基礎，優化企業的稅務管理活動，比如說調整財務的核算方式、優化歸并核算項目，有效地避免了無效的支出所產生的稅收問題[4]，能夠在一定時間內對稅務進行合理的規避達到資本的擴大再生產，為企業積蓄力量和再造資本。這樣科學合理的避稅手段同樣也能夠提升企業的公共形象，贏得更多的機會成本。
第8篇：中小型企業納稅籌劃范文
為了提高學生實踐能力、創新能力、人際交往與團隊協作能力，近年來，一些高校引進了CDIO 工程教育理念。CDIO 是構思（Conceive），設計（Design），實現（Implement），運作（Operate）4 個英文單詞的縮寫，強調以真實世界的產品從構思-設計-實現-運行（CDIO） ，即產品從構思研發到運行乃至終結廢棄的全生命過程為背景的工程教育，要求學生以主動的、實踐的、課程之間有機聯系的方式學習和獲取工程能力，這些能力具體包括個人的工程科學和技術知識，學生的終生學習能力、團隊交流能力和大系統調控等四個方面。本文借鑒國際CDIO高等工程教育模式，從分析財務管理專業的人才培養目標及能力要求出發，對財務管理專業實踐教學體系的構建進行了探討。實踐教學體系的構建有助于培養具有較強的綜合性、創新性的應用型人才，有助于增強學生的綜合素質與管理意識，有助于提高學生運用知識解決實際問題的能力。
二、應用型本科財務管理專業培養目標與能力要求
（一）應用型本科財務管理專業培養目標 應用型本科財務管理專業應培養基礎扎實，知識面寬，綜合素質高，富有創新精神，具備財務管理及相關的管理、經濟、法律、會計、金融等方面的知識和能力，適應地方或區域經濟發展需要，能在工商企業、中介服務機構、金融企業、機關事業單位等從事財務管理和會計工作的應用型高級專門人才，其中，以培養具有競爭意識的地方或區域中小型企業財務經理為主要目標。
（二）應用型本科財務管理專業能力要求 中小型企業的特點是財務管理機構和會計機構通常合二為一，財務人員和會計核算人員為一套人馬，企業內部機構精簡，管理人員數量有限，一人多崗的現象普遍，財務人員需承擔的可能還不止真正的財務職能，還要涉及企業管理的方方面面。相比于大型企業， 中小企業型財務經理崗位職責的范圍大，掌握的知識面應更寬。為了實現這一培養目標，要求學生具備的知識和能力，是既要掌握經濟學、管理學、會計學、理財學的基本理論和基本知識，熟悉我國有關財務、金融管理的方針、政策和法規，以及有關的國際法規和慣例，又要接受財務管理方法和技能方面的嚴格訓練，具備分析和解決財務問題的實際能力。在綜合素質和能力方面，要求學生不僅要有較強的語言與文字表達、人際溝通、信息獲取、領導能力，終身學習與研究能力，還要具有創新意識、創新精神和創新能力。根椐財務經理對知識結構、能力的培養要求，本文將財務管理專業學生的能力歸納為3個部分：通用能力、專業能力和創新能力。
通用能力以提高學生人文素養、品德修養和綜合素質為主，如培養學生的學習能力、溝通與管理能力、計算機應用能力、外語應用能力、寫作能力等。主要包括軍訓、“兩課”實踐、各級各類外語與應用文寫作競賽、社會實踐、社會調查、公益勞動等環節。
專業能力主要包括會計核算、稅收籌劃、會計與財務制度設計、成本與費用管理、財務分析、投資與融資方案設計、資本運作等能力的培養。從現實情況來看， 中小企業型財務經理的職業生涯一般都是從最基本的會計業務做起，經過三至五年的鍛煉積累一定工作經驗后，才逐步走上財務經理等工作崗位；再就是， 由于財務管理機構和會計機構通常合二為一，人員有限， 財務經理除需要對會計核算進行指導與管理外，可能還需要從事一些具體的會計核算工作。由此看來，精通會計核算業務、熟練掌握會計技能， 是中小型企業財務經理必須具備的最基本的實踐能力，因此，財務管理專業實踐教學體系的構建必須強調會計核算能力。
創新能力是對學生進行創新創業能力、科研能力的訓練。當今社會， 經濟環境復雜多變， 在財務管理工作中會出現各種各樣的新問題， 因此我們必須培養財務管理人才的創新能力， 目前創新能力的培養已成為各高校教育體系中的一個重要組成部分。在CDIO高等工程教育模式中，創新能力主要是通過以CDIO項目設計為導向的實踐教學體系中進行培養的，除此以外的培養途徑還包括學生科研立項、各級各類學科競賽（財務建模、證券模擬投資大賽）大學生辯論賽和大學生論壇等。
三、制定以CDIO項目設計為主體、傳統實踐教學為補充的實踐教學體系
（一）制定以CDIO項目設計為導向的實踐教學體系 與傳統的人才培養模式比較，CDIO 工程教育模式強調實踐教學的綜合性，它將專業能力、創新能力、還有學習能力、溝通、組織、團隊協作等通用能力，貫穿于每一個項目的教學中。這些項目模擬在企業或社會環境中實際產品運作的全過程，也就是說所有項目，不管是一級項目、二級項目，還是三級項目都應包括構思、設計、實現、運作四個階段。其中，一級項目是主要核心課程和能力要求的項目，重點培養學生的專業核心能力，每個專業至少有二個一級項目；二級項目是基于多門相關核心課程的項目，每個專業至少有三到五個二級項目，以加強本專業相關核心課程的學習與應用；三級項目（課程項目）是為了加強對單門課程的理解而開設的項目。每個專業每年必須有精心規劃的CDIO項目，通過項目設計將整個本科教學階段的課程體系有機的、系統的結合起來，使學生認識到有機和關聯的知識群而不是孤立的知識點。這些項目除少部分是比較小型的，學生可憑借自己的力量單獨完成外，其他絕大部分項目都應該為團隊合作項目（學生團隊4～6個人一組），是相對大型、復雜的，需要學生共同協作完成，甚至是不同專業的學生共同參與，這類項目可以培養學生的人際交往，團隊協作能力。項目設計應注意難易度，便于探究式學習方法的運用。以廣東白云學院為例，財務管理專業按照財務管理崗位的能力要求設置了以下項目。圖1所示為財務管理專業一體化課程體系魚骨圖。
、
（1）設有三個一級項目：企業創新創業設計、校內仿真綜合模擬設計、畢業設計（論文）。企業創新創業設計在財務管理專業導論課中設置，專業導論課在學生入學的第一學期開設，該課程前半學期講授相關理論知識，后半學期從事實踐活動，即企業創新創業設計。要求學生組成一個團隊，通過調研創辦或改造一個企業，內容主要包括分析產品的市場總規模、市場份額與競爭對手，確立營銷策略，組建公司團隊，制定融資方案與財務預算等，通過一系列活動，使學生對公司運作和財務管理有一個初步認識。
校內仿真綜合模擬設計是在構建跨學科、跨專業綜合仿真實習平臺中進行的。這一設計是團隊合作項目，學生團隊的組成，采用打破自然班、專業（涵蓋文經管、工科專業的學生）界限，將學生按專業交叉匹配成知識結構相對完整的團隊，搭建立體的仿真生產制造公司、渠道商、輔助機構等組織形式進行實習。主要方法是通過大量的行業調查和市場調查去發現創業機會， 自主選擇項目，進行可行性論證，籌劃公司設立、融資、上市、資本市場操作、并購、清算、納稅等一系列方案， 培養學生的創新精神和自主創業的能力，最重要的是假定企業在仿真的市場環境中運作，學生面對市場環境及經濟業務的變化進行會計、財務處理，使學生在不斷糾錯的過程中，會計、財務技能得到全面的鍛煉，同時還培養了嚴謹細致的工作作風。在教學中學生既是模擬市場環境的構造者，又是模擬企業的行為人；既是學習的主體，又是學習活動的組織者。
畢業設計（論文）是學生畢業前最后一個重要學習環節，是大學生完成學業的標志性作業。學生在教師的指導下通過選題、收集資料、撰寫文獻綜述、確定研究思路、撰寫論文和論文答辯等環節，訓練學生獲取知識和信息能力，鍛煉學生的思維和語言表達能力，以及知識的綜合應用能力。為了縮小與社會需求的差距，鼓勵學生選用來自社會實踐的課題，使學生在實踐中得以成長和提高。
（2）設有五個二級項目，分別是：納稅籌劃、企業診斷、中小企業會計設計與核算、中小企業財務與會計制度設計、籌資投資組合設計等。如納稅籌劃項目，可以針對某一個企業所處的行業和生產經營情況，充分運用增值稅、企業所得稅等各種稅收政策，設計稅收籌劃方案，培養學生對稅收政策的靈活運用，以及培養為實現企業價值最大化服務的能力。
再如，企業診斷項目是通過對一個企業的生產經營情況、管理狀況（管理環境、管理制度、管理人員素質、管理手段等）的調查，運用定量或定性分析方法對企業的財務狀況與經營成果進行診斷，找出問題和癥結，并提出合理化建議，培養學生財務分析能力、專業素質和創新能力
（3）三級項目的設立與否及其設立形式根據各門課程的大綱來確定。本專業主要設置了證券投資模擬（證券投資學），存貨管理設計（中級財務管理），籌資投資決策模擬（管理會計）等三級項目。從理論上講，三級項目所有課程都能開設，但并不是所有課程都需要開設，設置三級項目的課程應是專業核心課程。
（二）靈活運用傳統實踐教學模式 引入CDIO 工程教育模式后，傳統的實踐教學模式不能完全拋棄，沒有必要所有的實踐項目都按CDIO 模式去操作。CDIO工程教育模式與傳統實踐教學模式的區別在于是否符合CDIO的12條標準。構建應用型本科財務管理實踐教學體系包括的傳統實踐教學模式主要有：
（1）單項實驗。單項實驗是針對相關課程的重要知識點分別設計若干個實驗項目進行實驗。如在學習會計學原理時， 可以設計一些基本的經濟業務，讓學生從填制真實憑證開始、并登記賬簿，編制簡化的資產負債表、利潤表，讓學生進行一個企業主要經濟業務的會計核算操作，增強學生對會計核算的感性認識，掌握最基本的核算方法和程序。再如，財務管理課程中的資金需求量預測、最佳現金余額制定、資本結構決策、投資項目決策、存貨最佳經濟訂貨量制定、信用政策的選擇、財務分析等知識點都可以設置專項實驗。通過財務管理單項實驗，使學生掌握財務管理操作的程序和技巧。值得注意的是單項實驗應與CDIO三級項目區分清楚，不要造成內容上的重復。
（2）校外實習。包括認識實習、專業實習、畢業實習，專業實習和畢業實習可以合二為一。認識實習是我們學完了公共基礎課和部分專業基礎課之后組織學生或學生利用假期到有關企業進行實習。實習過程中通過對企業的參觀，以及財務人員和其他管理人員的講解，了解企業的生產流程，了解財務管理的各環節及財務活動，進一步鞏固我們所學的專業理論知識，使抽象的書本知識變為生動的具體的、更為系統的知識，掌握財務管理的一些基本技能，為學生解決分析與解決財務專業問題奠定基礎。
專業實習是學生在學完財務管理課程之后，在教師指導下到企事業等單位，了解實習單位財務管理過程，加深對財務管理的全面認識，如企業環境變化對財務管理的影響、企業設立哪些財務崗位、如何制定財務戰略、如何進行日常財務管理、如何進行業績評價、如何選擇投資項目、如何融資、如何進行利潤分配等。
畢業實習是組織學生到校外實習基地頂崗參加會計、財務管理實務實踐，并定期在不同崗位上輪訓。通過畢業實習，不僅檢驗學生的財務管理專業知識與技能的掌握，而且對學生的口頭與書面表達能力、人際交往能力、團結協作等綜合素質也是個極好的鍛煉與培養。
第9篇：中小型企業納稅籌劃范文
關鍵詞：營改增 企業 財務管理 影響
一、營改增的內容和意義
營改增即企業營業稅改增值稅，該稅制于2011年經國務院與財政部批準后，于2012年開始在全國實施。營改增最早在交通運輸業和服務業試運行，后來，才逐漸向社會各行各業推廣。從本質來講，營改增是一個稅種的社會性轉變，即將企業所應繳的營業稅變成產品或服務增值稅。從發展的角度來講，在營改增改革之前，營業稅是我國境內征收的最重要的一種勞務費，其課稅對象范圍極廣，如無形資產轉讓、不動產銷售等都要繳納營業稅。營改增實施后，商品和應稅勞務在流轉過程中只有出現增值才會計稅，稅收形式也只有進項稅和銷項稅兩種，重復納稅環節被簡化。由于解決了納稅程序和納稅范圍重復問題，企業運營成本也得以降低，企業所面臨的壓力也得以減輕。如服務業在免除全額營業稅增收后，稅負減輕，產業發展也更具活力。再如，勞務、貨物產業在出口時還會退稅，這不僅可以提高企業的國際市場競爭力，還能優化國內產業結構。總之，營改增對于經濟發展和企業投資結構有話來說，都具有積極意義。
二、營改增對企業財務管理的影響
（一）稅負帶來的影響
單純地從稅負角度來講，“營改增”政策給中小規模企業納稅人和增值稅一般納稅人帶來了納稅優惠，減輕了他們的稅負壓力。在營改增政策下，小規模納稅人原來在每一道環節中都要繳納的營業稅由原先的3%或5%要下降2%，一般的納稅人原先不能抵押稅額現代服務業，在營改增政策實施后，稅負抵額度范圍將由原先的7%的運輸費用支出抵扣提升到11%，抵額度及抵額范圍增加，企業稅負明顯下降。那些大規模納稅人，如房地產業和交通運輸業，因為固定資產比重較大，所以在營改增政策實施后，企業稅負不增反降。對于一些以勞務或不可抵扣為主要成本的行業來說，同樣如此。這就要求這些企業要密切關注相關的法律動向，積極申請財政補助，以提高企業例如和效益，降低自身虧損。
（二）使會計核算更加精細化
營改增給會計核算也帶來了影響，其影響主要表現在：營業稅不存在進項稅額和銷項稅額之分，收入全部可以據實入賬，支出也按實際發生列支，稅收按收入額或收支差額與稅率核算即可。在營業稅改征增值稅之后，收入入賬要按照規定原則和方法來進行，如收入要按照稅率實際扣除掉的稅額來確定，支出也需要在成本和抵扣掉進項稅額的基礎上來進行。再則，銷項稅額與進項稅額都要按照“應交稅金”科來核算，消項稅額減去進項稅額即為當期應繳稅額。總之，從會計核算方式來看，營改增之后，收入、成本和稅金核算原則和方法都出現了變化，財務管理也要隨之做出改變；會計核算方面的差異。我國營改增政策實施不是一次性全國推廣的，而是逐步進行的，即這項政策在實施方面走的是“先在部分地區試點再全面推廣”的由點到面的道路。在全面實施前，試點地區與非試點地區在會計核算方面必然會有差異，而對于那些跨地區經營的企業來說，會計核算的難度進一步加大，會計核算方法也要有所區別；會計核算高要求。對于混合經營企業來講，營改增要求企業必須能區分各類經營業務的具體性質，明確業務核算明細，那些無法細分的業務則要按高稅率稅種來核算。這也給企業核算提出了更高的要求，要想減少稅負，企業必須明確業務性質，按稅種來進行會計核算。
（三）對發票管理帶來的影響
營改增之前，在營業稅稅制下，服務類企業只需開具服務業稅務發票，試點企業只需開具普通發票，但是，營改增之后，發票種類發生了變化，發票管理也要隨之做出變化。如營改增之后，由于增值稅中存在銷項稅額和進項稅額，一般納稅人在發票開具上，可能會用到增值稅專用發票，也可能會用到普通發票，并且在發票使用上還會有小規模納稅人和一般規模納稅人之分。如果發票使用不合理，自身還要承擔法律風險。再則，增值稅發票作為專用發票，發票發放、驗收、轉讓、注銷流程復雜，其管理更加嚴格。再則，從限額來看，增值稅發票普遍比普通發票限額要高，申請大額增值稅發票所需的時間更長，程序更加復雜。這也要求企業必須進一步完善發票管理制度，為發票管理打好制度基礎。
（四）營改增條件下加強企業財務管理的策略
1、做好財務統籌謀劃工作
對于小規模納稅人、中小企業來說，營改增就是一項減負措施，這也為企業發展提供了更好的條件。在營改增條件下，企業要抓住發展的良好機遇，利用新稅政各種政策規定，結合自身納稅實際，發掘客戶資源，加強納稅籌劃，制定和實施最佳稅收籌劃方案。企業在籌劃稅收方案時，首先要完善籌劃工作機制、預警機制、決策機智、控制機制，對日常會計業務工作中有關部門、有關人員的職責、權益作出明確規范，要求內部注意研究新稅收政策中的特殊條款，積極探索減少企業稅負的方法，充分利用優惠稅收政策擴展稅收空間。同時要求有關部門嚴格按照新稅制規定來辦事，加強新稅制宣傳，嚴肅打擊不法行為，以規范企業納稅籌劃行為，達到減少企業稅負的目的。
2、優化賬務處理流程
在營改增實施后，企業要提高風險意識，對內部財務控制、管理進行反思，優化企業財務處理流程，加強內部控制，以提高內部財務管理的規范性。企業財務處理流程優化要從增值稅計算與管理做起，即企業可在稅務籌劃的基礎上，對納稅情況進行正確計算和申報，運用業務轉移的方式和精細化管理進行稅收計算，并在稅收政策完善后，認真研究增值稅專用發票獲取方法和具體規定，明確增值稅匯算清繳方式與時間，以避免不公平稅收等問題。企業財務部門要結合營改增政策加強業務研究，并就新增業務及時尋找合適的管理方法，積極探索營改增財務處理手段，要求有關部門采用合理的財務手段來減少企業稅負成本和稅額，以增加企業利潤。
3、加強內部控制
企業財務內部控制的重點是完善內部控制制度，實施財務管理責任制，其目的是促使企業在新稅制下能夠沿著科學的道路不斷向前發展，最終提高經濟效益。企業財務控制的措施有：完善內部監督體系，強化監督力度，擴大監督范圍，通過對財務部門和財務人員的監督杜絕財務管理違法行為；在財務管理方面引入市場化管理機制，制定獎懲制度，加強對財務人員的教育與管理，防范和打擊經濟違法犯追行為；要求財務部門財務人員按照稅收籌劃計劃做好實際工作，做好票據管理，加大增值稅專用發票開出、使用和保稅等環節的管理力度，采取有效措施預防發票管理乏力可能帶來的風險，并就營改增之后企業在財務管理方面出現的問題和漏洞進行處理，以提高財務管理水平。
4、提高財務人員的綜合能力
財務人員的管理水平和綜合素質會給企業財務管理帶來直接影響。結合實際來看，我國中小型企業在財務管理中普遍存在專業人員短缺、財會人員整體能力較差等問題。在營改增之后，結合企業稅務體系改革發展新要求，企業要加大財會隊伍建設，引進高素質的財務管理人員，及時淘汰那些責任意識淡薄、能力低下的財務人員，優化財會隊伍的年齡和學歷結構，為企業財務管理工作打好基礎。與此同時，企業還要加強財會人員培訓，開展針對財務管理人員的專業培訓，運用科技手段、新知識和靈活新穎的培訓方式，提高財務人員的專業能力、職業素養和風險意識，并在財務管理方面實施績效責任制、激勵機制和獎懲機制，以激發財務人員的工作積極性，提高企業財務管理績效。
參考文獻：
[1]孫艷.淺析營改增對企業財務管理的影響[J].財經界（學術版），2013，06：154-155
