對稅收籌劃的認識精選(九篇)

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第1篇：對稅收籌劃的認識范文

關鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的稅收籌劃，可以利用稅收優惠和稅收彈性來減輕企業的稅收負擔，規避涉稅風險，提高企業經營效益。然而，由于企業認識上和管理的不足、人員素質因素的制約，很多企業的稅收籌劃還未充分進行。為此，當前企業迫切需要正確認識稅收籌劃的重要意義。

一、稅收籌劃對企業的重要意義

所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現行稅法規定的范圍內，根據現行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費、經營、財務核算等活動的事先籌劃和安排，進行旨在減輕稅負，優化稅收結構、節約稅收支付的活動。企業稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業經濟效益和價值最大化。

企業之所以要進行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復雜、稅目繁多、稅負較高的問題日益突出；二是隨著經濟的發展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業獲利的空間日益縮小；三是隨著稅收法制建設的發展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業的稅收風險日益升高。因而，稅收籌劃在企業經營管理中的意義越來越大。

首先，稅收籌劃對企業的籌資、投資、運營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業的稅收負擔不同，因此需要認真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業、方式不同，稅負也不同，企業也須認真籌劃；在運營資金方面，企業必須把握資金運轉的周期和周轉的效率，以保證納稅時有足夠的現金支付能力。其次，稅收籌劃對企業財務管理有重要影響。企業從籌資設立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規的制約。在納稅觀念日益增強的今天，企業通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業財務管理水平，促進精打細算，提高經營理財能力和決策預測的準確性，全面提高企業的經營管理水平和經濟效益。再次，稅收籌劃事關企業的聲譽和形象。“誠信經營”是企業的生命線，納稅誠信亦是誠信的內容之一。稅收籌劃不當可能會出現漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業聲譽。相反得當的稅收籌劃，可以保證企業賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業的信用聲譽。最后，企業開展稅收籌劃，也是追求自身經濟效益的必然需要。稅收負擔的高低直接關系到企業經營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業稅款的支付是資金的凈流出，運用稅收籌劃所節約的稅款支付是直接增加企業凈收益的有效途徑，與降低其他經營成本具有同等重要的意義。此外，企業通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業經營管理相關的稅收法規，從而最大可能地減小稅收風險。因而，稅收籌劃是企業價值創造的又一手段，加強稅收籌劃對企業實現效益最大化具有重要意義。

二、當前企業稅收籌劃存在的若干問題

目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。

1.企業的認識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業的高層人員和財務人員對稅收籌劃的定位沒有理性認知，感性認識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業的一項正當權利的道理。第二，許多企業的高層人員和財務人員對稅收籌劃價值創造意義認識不夠，很少能夠把稅收成本作為業務決策的要素來考慮。第三，是企業對稅收籌劃的空間認識不足，過多圍繞稅收優惠政策和抵扣標準等做文章，縮小了稅收籌劃空間。

2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節稅的事就干，沒有考慮企業減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業正常的生產經營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經營管理秩序，導致企業內在機制紊亂，產生“抑制效應”，造成得不償失。

3.稅收籌劃的事前預測與著力點的把握不當。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內容都可以籌劃，一些企業沒有對稅種作分析區分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機和環節把握不到位。通常是事前預測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。

三、改進中國企業稅收籌劃的策略

1.提高認識是搞好稅收籌劃的前提。企業財會和相關人員要提高認識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業的一項正當權利。企業的高層人員和財務人員應正確認識稅收籌劃的價值和創造效益的意義，把稅收成本納入企業的經營管理的戰略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。

2.掌握相關知識是開展稅收籌劃的基礎。當前，稅收征管日益細化，征管流程日益復雜化，金融工具、貿易方式和投資方式正在不斷創新，要求企業財務會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿易、物流等專業知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學科。在進行稅收籌劃時，不僅要運用統計方法，而且要運用數學方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經濟知識和其他方面的知識；不僅要搜集現實的、已經發生的或正在發生的、與進行稅收籌劃有關的、確切的信息資料，還要搜集未來經濟運行過程中可能發生的或將要發生的、與進行稅收籌劃有關的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業節省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準確、及時的內外部各類信息是稅收籌劃的基礎。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和自身經營狀況，增強形勢和信息的敏感性。

3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規范化。把握稅收籌劃的原則具有戰略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰術問題”，戰術出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規范，法不可違，企業作為納稅人，應當履行納稅義務，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹慎性原則。稅收籌劃，應保持必要的謹慎，不能盲目進行策劃，如果得不到稅務機關的認可，不但白費力氣，還可能被稅務機關追究責任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應根據稅收制度的變化及時進行調整。第四，效益性原則。稅收籌劃應處理好成本與收益之間的關系，要考慮企業減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關聯其他領域的問題，應遵循各領域、各行業、各地域的各種制度和規范。例如，在財務會計籌劃時要遵循“財務通則”、會計制度等的規范；在行業籌劃方面，應遵循行業的規范制度；在地區籌劃方面，應遵循地區的規定，要堅持用合法合規的方式和方法來進行稅收籌劃。

4.抓住重點是稅收籌劃的關鍵。在企業性質定性和規模認定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產或各類代墊費用在同一經濟事務中實現最大限度的分離，達到降低自有房產入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優惠政策和抵扣標準條款。以企業所得稅為例，新企業所得稅法將地區優惠改成了產業優惠，金融業則無利可圖。但新企業所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家帶來新的稅收籌劃空間。新企業所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務規范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關資料提供，入賬票據的合規性，稅務部門對財產損失和員工費用的合理認定等。

5.重視事先預測是稅收籌劃的要旨。稅收執行和稅務檢查具有滯后性，它是依據企業一系列經營行為的賬務記錄實施的。企業的任何經營決策一旦形成經營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業在進行經營決策時，事先對照相關稅收政策進行籌劃，以形成對企業有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經濟業務發生，應稅收人已經確定，納稅義務已經形成，這時再試圖改變納稅義務、減輕稅收負擔就可能被認定為涉嫌逃稅。因而，進行稅收籌劃，必須在經營業務未發生、收入未取得，納稅義務未形成之前，先做好籌劃安排。

6.加強部門協作是稅收籌劃成功的保障。部門協調有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經營活動都離不開成本費用，任何部門都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費用活動而孤立運作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業，部門協作配合的需要更為迫切。財務部門要大力宣傳部門協作對稅收籌劃的必要性，還應加強部門的協作制度和協作作業流程的建設，以保證開展稅收籌劃的部門協作。

參考文獻：

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第2篇：對稅收籌劃的認識范文

關鍵詞:中小企業;稅收籌劃;有效性

作者簡介:唐迎霞,(1971-)女,福建莆田人,經濟師。

中圖分類號:F276.3;F812.42文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)05-0062-03

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,以節稅為目的,依照稅法的具體要求和生產經營活動的特點,對企業的籌資、投資、營運等生產經營過程進行的事先安排和運籌,使企業既依法納稅,又能充分享有稅法所規定的權利與優惠政策,從而獲得最大的稅收利益。在國家稅法允許的范圍內,企業可以充分利用稅收政策,進而達到節稅目標,增加企業的經營利潤,增強企業競爭力。

趨利避害是企業的本性。每一個企業經營管理者都有降低企業稅負,減輕企業負擔,使企業獲得長遠發展,實現自身利益最大化的強烈愿望。隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型企業的普遍應用,稅收籌劃引起了越來越多中小企業的重視。然而,中小企業在規模、資金、人員素質、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業存在較大差異,中小企業開展稅收籌劃能產生什么效應,能否達到預定目標,成為中小企業稅收籌劃決策的一個重要課題。

一、中小企業稅收籌劃的局限性

目前,中小企業開展稅收籌劃存在以下局限性:

(一)對稅收籌劃存在錯誤認識

在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業足夠的重視。在實際工作中,中小企業對稅收籌劃存在一些認識上的誤區,這些都影響了稅收籌劃工作的進一步開展。

一種典型的錯誤認識是認為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規定。企業有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達到少納稅的目的,這種方法不叫稅收籌劃,而是虛假的納稅申報。如今,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊,使得稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯誤認識是認為稅收籌劃僅僅是會計人員進行賬務處理過程中的一種手段,與經營無關。這部分納稅人錯在將稅收和經營區分為兩個相互獨立的概念,并錯誤地認為只需要會計人員通過賬目間的相互運作,就能夠達到減少納稅的目的。稅收是國家調節經濟的重要杠桿,與經營息息相關。利用國家的稅收優惠政策以適當調整企業的經營方向,把經營項目放在國家鼓勵的產業上,既有利于企業的微觀發展,又達到了降低稅負的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質有限導致籌劃層次低

目前,進行稅收籌劃的從業人員,無論是企業內部的財稅人員還是稅務機構的工作人員,大多為專門的財務人員,其知識面普遍較窄,綜合素質有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質復合型人才,不僅需要具備系統的財務知識,還需要通曉國內外稅法、法律和經營管理方面的知識,中小企業這方面的人才極度匱乏,導致企業稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業只是套用一些稅收優惠政策或者是在某段稅收優惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰略的高度、從全局的角度,對企業的設立、投融資及經營管理作長遠的稅收籌劃。中小企業中能夠達到這個層次的非常少,絕大多數企業仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質和籌劃層次、擴展籌劃范圍同樣是中小企業進行稅收籌劃中存在的問題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風險

稅務籌劃活動越來越受到中小企業的重視,但中小企業往往忽視了稅收籌劃過程中的風險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風險:

首先,稅收政策變化導致的風險。總體來看,稅收政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業自認為籌劃決策合理、合法,但實際上由于政策的差異或認識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經濟環境的變化,為了適應不同發展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導致企業長期稅務籌劃風險的產生。

其次,稅務行政執法偏差導致的風險。從本質上說,稅收籌劃與避稅的區別在于它的合法性,現實中這種合法性需要稅務行政執法部門的確認,在確認過程中稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務機關有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為,且稅務行政執法人員的素質參差不齊及其他因素影響,其結果就可能為企業稅收籌劃帶來風險。

最后,投資目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標,為實現企業戰略管理目標服務。納稅人往往因稅收因素放棄最優的一種方案而改為次優的其他方案,擾亂了企業正常的經營理財秩序,將導致企業內在經營機制的紊亂,最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。

二、中小企業有效稅收籌劃的目標及意義

(一)中小企業有效稅收籌劃的目標

傳統的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務籌劃的目標應當是實現企業價值最大化。所謂企業價值最大化是指通過企業財務上的合理經營,采用最優的財務政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系,在保證企業長期穩定發展的基礎上,應滿足各方利益關系,不斷增加企業財富,使企業總價值達到最大。價值最大化目標是對利潤最大化目標的修正與完善,具體原因包括:第一,作為價值評估基礎的現金流量的確定,仍然是基于企業當期的盈利,即對企業當期利潤進行調整后予以確認;第二,價值最大化是從企業的整體角度考慮企業的利益取向,使之更好地滿足企業各利益相關者的利益;第三,現金流量價值的評價標準,不僅僅是看企業目前的獲利能力,更看重的是企業未來和潛在的獲利能力。

企業價值最大化與股東財富最大化的區別在于,它把企業長期穩定發展放在首位,強調必須正確處理各種利益關系,最大限度地兼顧企業各利益主體的利益。有效稅務籌劃作為企業的一種理財活動,是企業財務管理的重要組成部分,它貫穿于企業財務管理的全過程,必然應以企業財務目標為導向,服從、服務于企業的財務目標。因而,有效稅務籌劃應該始終圍繞著企業價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務籌劃之最根本、最本質的目標。企業在進行稅務籌劃時,如果不著眼于實現企業價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業價值的減少。這就要求在稅務籌劃中要從企業全局出發,從企業整體價值戰略高度出發,綜合運用現代企業管理的新理念,將稅務籌劃納入企業價值創造的戰略層次上。

(二)中小企業有效稅收籌劃的意義

中小企業有效稅收不僅可以給企業帶來直接的經濟利益,還有助于企業科學決策和增強依法納稅意識,而最重要的在于可以促進企業經營管理水平和會計管理水平提高。

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經營活動開展前,對經營活動進行全面安排。企業經營決策無非是決定企業經營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結合起來考慮,根據政府制定的有關稅法及其它相關法規進行投資方案、經營方案、納稅方案的精心比較,擇優選擇,達到合法“節稅”,實現價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優選擇可促使企業建立健全內部組織制度,提高經營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運動流程,實現資金、成本、利潤的最優效果,這些是以財務會計核算為前提的。為了進行稅收籌劃,就需要建立健全財務會計制度,規范財會管理,加強會計核算,詳細制訂財務計劃和籌資投資計劃。因此,企業財會人員必然要加強對稅收法律和財會知識的學習和鉆研,深刻理解稅收法律和財會知識,提高自身素質,使企業財務管理水平不斷躍上新臺階。

三、增強中小企業稅收籌劃有效性的對策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護,保護屬于中小企業應有的合法權益。中小企業應當首先樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業稅收籌劃,重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則,介紹稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業稅收籌劃成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區別,從而增強企業管理人員的稅收籌劃意識。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前,我國已經確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規定,《征管法》和《刑法》分別對這3種違法犯罪活動作了處罰規定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實,稅收籌劃應包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內有權對自己的事務進行安排以獲取更多利益。避稅現象的出現暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進一步完善。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業稅收籌劃的發展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質

首先,提高中小企業管理人員的專業水平。加強對企業財務管理人員會計、財務方面的知識培訓,使之熟悉會計法、會計準則、會計制度,在企業內部能夠建立完善規范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業道德思想教育,使之熟悉現行稅法,在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。

其次,促進稅收籌劃分工更加專業化。企業在采購、銷售和經營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業應加強稅收籌劃人員配備,以促進籌劃分工更加細化。

第三,培養大批合格的稅收籌劃后備人才。經濟類高校是培養稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務專業的大學生不懂稅法,影響了以后工作的開展。因此很有必要在大學經濟類專業開設稅收籌劃課程,培養知識全面的財務管理后備人才。企業財務管理水平的提高,可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。

(三)加強風險意識防范

第一,關注稅收政策的變化和調整,提高稅務籌劃風險意識。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數較其他法律規范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇。成功的稅務籌劃應充分考慮企業局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。目前,我國稅制建設還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性,這就要求納稅人在準確把握現行稅收政策的同時,時刻關注財稅政策的變化,應對政策變化可能產生的影響進行預測,并對可能存在的風險進行防范。

第二,營造良好的稅企關系。稅法制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策,而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此,企業應加強與當地稅務機關的聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。在充分了解當地稅務征管的特點和具體要求上,進行稅務籌劃。

第三,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業知識,專業性較強,因此對于那些自身不能勝任的項目,應該聘請稅收籌劃專家來進行,以提高稅收籌劃的規范性和合理性,進一步減少稅收籌劃的風險。

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參考文獻:

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第3篇：對稅收籌劃的認識范文

稅收籌劃是指企業在國家稅收政策許可的前提下，根據稅收的立法導向，對籌資、投資、經營、理財、決策等活動進行合理的籌劃，建立最經濟的納稅方案，節省稅收收益，達到低稅負或滯延納稅時間的目的，實現企業利益最大化。企業應該在政策允許范圍內承擔自己的義務，履行自己的權利，作為一項高級理財活動，稅收籌劃必然存在一定的風險。

一、稅收籌劃風險的特點

（一）主觀差異性

稅收籌劃風險在企業中是普遍存在的，風險的形成受主觀和客觀方面的影響，主觀因素是風險形成的主要因素，稅收籌劃過程中面臨的風險以及風險形成后造成的損失都與行為主體直接相關聯。由于企業的類型和規模的不同，面對同一種風險，各個企業稅收籌劃方案的制定也不同，實施流程不同，風險帶來的影響程度就不同。同時，由于稅收籌劃風險還受到客觀因素的影響，而客觀因素又是不能被主觀因素改變的，因此行為主體對風險的防范措施有限，使得風險不能被徹底防治。

（二）客觀存在性

稅收籌劃風險的存在和發展是不能被主觀意識控制的，因而具有客觀性，人為因素對客觀因素的影響較小，客觀因素只會遵循自己的運動發展規律。稅收籌劃風險的產生是不可避免的，企業應該認識到風險存在的客觀性，在防治時遵循其客觀發展規律，并不斷研究總結，以掌握其發展變化的規律，才能對其進行有效控制。

（三）復雜多變性

由于風險的形成受到主觀因素和客觀因素的制約，這兩種因素本身就具有復雜性，在稅收籌劃中還交織存在，因此稅收籌劃具有復雜性。稅收籌劃風險不是一成不變的，它受到形成原因、表現形式、影響范圍及程度的制約，因而具有多變性。

二、稅收籌劃存在風險的原因

（一）對稅收籌劃認識的局限性

有些企業對稅收籌劃風險缺乏正確的認識，目光短淺，為了短時期內取得利益，進行一些偷稅漏稅的不法手段，觸犯了國家法律。國家對企業有稅收優惠政策，企業往往把目標鎖定在稅收優惠的有效期，為了在優惠期內獲得短期利益，做出一些不符合自身發展的行為，不但沒有達到節稅的目的，反而打亂了企業的財務計劃，使企業的發展規劃變得混亂，給企業帶來損失。對稅收籌劃的認識不到位直接影響了稅收籌劃的目的，稅收籌劃的目標是服務于財務管理，應該有很強的計劃性，籌劃方案的制定也應該結合現在和未來的發展情況科學制定，因此，稅收籌劃帶有不確定性，稅收籌劃目標的改變會影響整個稅收籌劃活動，使稅收籌劃活動發揮不出作用。

（二）稅收籌劃者的業務素質較低

稅收籌劃方案的選擇、制定和實施都離不開籌劃者，因此籌劃者的業務素質直接影響著籌劃方案的實施。大多數企業的稅收籌劃者的業務素質不達標，對國家稅收政策、財務政策和業務知識的了解和掌握不夠，使稅收籌劃成為企業發展的約束因素之一。籌劃者在制定方案時，缺乏對客觀因素的分析，使得主觀性過強，這樣只依靠主觀的判斷制定的籌劃方案，往往不符合企業發展實際，導致企業總體決策的失誤。國家對企業稅收具有優惠政策，但這些優惠政策有很強的時效性，企業籌劃人員業務素質的欠缺使得他們對國家優惠政策了解的不夠全面和透徹，在制定政策和規劃時不合理，給企業帶來了一定的損失。

（三）政府政策復雜多變

企業往往只注重內部的涉稅行為，忽視風險產生的外部條件。政府政策和國家稅法不是一成不變的，為了適應市場經濟的發展，國家稅收政策會適時作出調整，因此稅收籌劃也具有很大的不確定性，稅收籌劃所依據的稅法一旦改變，稅收籌劃的依據就改變了，稅收籌劃的結果也就和預期的有很大差別，原來的策劃方案可能會出現不合法的情況，因此，如果企業的稅收籌劃是長期固定的，沒有及時理解運用國家政策，就會產生一定的風險。

三、稅收籌劃風險的防范策略

（一）提高對稅收籌劃的認識

企業應該提高對稅收籌劃的認識，要依法籌劃，這是企業存在和發展的最基本要求，不論是企業管理者，還是企業基層員工，都要知法懂法，自覺遵守法律法規，堅決不做違法犯罪行為，企業要在內部最好相關的宣傳活動，企業作為納稅人，應該依法納稅。稅收籌劃人員還要時刻關注國家相關的法律法規，理解政策內涵，保證企業的稅收籌劃和國家政策不發生沖突，如有沖突或者出現不合理的現象，要及時作出調整，這不但有利于企業的長遠發展，還能夠使企業享受稅收優惠政策。企業還要學會用法律武器保護自己的合法權益，積極主動的設計籌劃方案，本著遵紀守法的原則，使企業效益最大化實現。

（二）稅收籌劃要適應國家政策

稅收籌劃方案的制定應該根據企業自身的規模、運行情況、財務狀況等制定出適合自己發展的納稅方案，企業的籌劃方案不能是一成不變的，相反，應該與時俱進，隨著市場環境的變化而變化。國家也會根據市場經濟發展的變化調整關于稅收的法律法規，因此企業要適應國家政策，及時調整納稅規劃。國外的成功企業一般都會設置獨立的稅務機構，比如會計師事務所、審計師事務所，這樣能使稅收籌劃更加專業，我們可以拿來學習。企業稅收籌劃人員還要定期的對中長期籌劃方案進行考核評價，積極做出調整和改善，使企業稅收籌劃和國家的政策方向一致，發揮稅收籌劃的作用。

（三）提高稅收籌劃人員的業務水平

由于國家稅收政策是不斷發展變化的，因此，稅收籌劃人員的業務水平要適應國家政策的要求，提高自身業務水平，籌劃人員如果能正確理解國家政策，就可以有效避免籌劃方案和國家政策產生沖突帶來的風險。首先要提高籌劃人員的專業素質，企業可以對他們進行定期培訓，開展講座或研討活動，補充籌劃人員的法律知識、財務知識，掌握風險防范技巧，建立一支專業化的籌劃隊伍，或者大量引進籌劃方面的專業人才，充實自己的專業隊伍，優化隊伍的素質結構。其次，還要充分尊重和信任籌劃人員，減少對籌劃人員工作的干擾。

（四）與政府建立和諧的關系

稅務機關是對企業進行稅務管理的直接國家機關，對納稅主體擁有自由裁量權，企業與政府建立和諧的關系有利于企業及時了解稅務機關的工作程序，在稅法的理解上和稅務機關保持一致。獲得稅務機關的認可可以使稅收籌劃方案得到順利實施，加強與稅務機關的溝通和交流能幫助企業了解稅務征管的要求和特點，在一定程度上能夠降低籌劃風險，如果企業的稅收籌劃方案得不到認可，那么企業的稅收籌劃就是一項無效的籌劃。

（五）建立風險預警與評估機制

企業首先要具有風險意識，對稅務籌劃立足于事先防范。稅收籌劃需要籌劃者對籌劃方案有正確的理解，確立正確的理念，去指導實際行為，籌劃者應該認識到籌劃風險的客觀存在性，在遵守法律的基礎上，以提高企業效益為目的，制定科學的籌劃方案，同時，要合理科學的預測實施過程中可能遇到的風險，建立一套稅收籌劃預警系統，對風險進行跟蹤監控，并根據預警系統制定出合理的解決措施，降低風險帶來的危害。企業還應該建立風險評估機制，由于影響籌劃風險的主客觀因素處于不斷變化中，給風險的控制帶來了挑戰，企業應該在事先對籌劃項目進行評估，包括企業發展前景、籌劃對企業的作用、目前企業的經營狀況、稅務部門對企業的信任度等方面。

總結：綜上所述，稅收籌劃具有主觀差異性、客觀存在性和復雜多變性，企業應該根據這些特征，結合稅收籌劃風險形成的原因，積極采取應對策略，把風險降到最低，促進企業更好地發展。

參考文獻：

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[4]曲曉輝.我國稅收征管方式的博弈分析.中央財經大學學報.2006(08):24-28.

第4篇：對稅收籌劃的認識范文

本篇文章主要對財務管理中的稅收籌劃概念進行闡述，從對企業稅收籌劃的錯誤認識、稅收管理制度不夠完善兩個方面入手，解析企業稅收籌劃存在的問題，并以此為依據，從樹立準確的企業稅收籌劃認識、建立健全的稅務管理制度、要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實等多個方面，提出強化企業稅收籌劃的具體措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞:

財務管理視角；企業稅收籌劃

隨著我國社會經濟的飛速發展，整個企業的市場環境也發生了翻天覆地的變化，在進行企業內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業的稅務壓力，從而保證企業更好的發展。

一、財務管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業財務管理工作中占據重要的位置，它對企業的經濟發展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節的方式來減輕企業的繳稅力度。隨著時代的發展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。

二、企業稅收籌劃存在的問題

(一)對企業稅收籌劃的錯誤認識

由于稅收籌劃屬于系統性工作，因此其貫穿在整個企業經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業籌劃的成功效率，從而推進企業稅務管理和稅務籌劃的穩定發展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業稅收籌劃無法順利的開展。

(二)稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發展。此外，我國相關部門制定的稅務優惠政策，并不是所有的企業都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。

三、強化企業稅收籌劃的具體措施

(一)樹立準確的企業稅收籌劃認識

站在企業財務管理視角來講，在進行企業稅收籌劃工作時，為了保證企業稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業稅收籌劃認識。首先。做好企業的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。

(二)建立健全的稅務管理制度

在進行企業財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業今后發展的重要性，并結合企業的實際情況，來實現企業制定的稅收管理目標的制定。在進行企業財務管理崗位制定時，要對企業稅務管理制度進行優化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業的管理水平。

(三)要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實

在進行企業稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規劃和整理工作，對企業財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業的上級部門，從而保證會計管理工作的規范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規劃和整理內容，對企業財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業經營成本中的同時，還要保證企業稅收籌劃工作的完善性和科學性。

(四)更改企業稅收籌劃方式

在進行企業財務管理的過程中，企業可以參照多個角度來對企業稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業可以利用共同設立的方法，來實現企業稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發的過程中，通常企業會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發，同時企業還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業的大多數股權都歸集團企業所有，并且集團企業持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業也是保證企業權益不受侵害的有效憑證。企業可以利用公司共同設立的方式，來實現企業項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業的稅負，增加企業的經濟效益。

四、結束語

總而言之，站在財務管理角度進行企業稅收籌劃工作，可以有效的保證企業稅收籌劃質量，進而減少企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業納稅負擔，提升企業財務管理水平，優化企業經營能力，從而促進企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給企業的未來發展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

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[4]羅珊梅.基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃[J].商,2015

第5篇：對稅收籌劃的認識范文

稅收籌劃是中小企業財政軌制的建設與改變，中小型企業在享受不損害國家稅務提前與條件下，可以通過稅收相關活動的安排，以避免或減少稅收數量，可采用措施防范和化解稅收危害，以及大量使用法律手段來保護自己的合法權益。我國中小企業作為一個起點，很注重企業稅收籌劃的需要和意義，符合我國目前中小企業的特點和我國中小企業稅收籌劃的問題，對中小企業的稅收籌劃如何正確合理的運用。還要找出多種方法并且要討論，還要提出了相應的解決辦法。

關鍵詞：

中小型企業；稅收規劃；防范風險；企業財務管理

我國在改革開放以來，迅速發展的中小型企業，在全國經濟成長中的所占的地位和作用越來越重要。中小企業為實現失業工人的再就業作出了杰出的貢獻，在很大的程度上保證了社會的穩固。隨著我國稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來的經營行為中，中小企業要實現稅收成本最小化，稅收籌劃問題必須進入中小企業的高層管理中，應在在計劃中加以考慮。這是因為，一方面，逃稅和風險的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場競爭，企業之間的競爭的成本將卓漸升溫。對于一個企業而言，在一定條件下的收入、成本和費用，稅后凈利潤，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應，納稅人的首要選擇就是企業的稅收籌劃。

一、我國大多數企業在納稅統籌中的問題及其分析原因

1.稅收籌劃外部環境問題及原因分析。

1.1稅收征管制度不嚴格。因為各種各樣的其他問題，稅收征管制度目前來看我國還是與一些發達國家存在著一定的區別的。同時，由于以機構形式成為主要的稅務機關人員在我國目前還是有少量存在的，自由裁量權在稅務人員稅法執法中過多的使用，所以有征收異化的關系，因此，有不少的稅收問題，有很大的空間使執法人員與納稅人協同并商量。

1.2稅收法律的成立與宣傳相對的落后。目前稅法的建設在我國尚不完善，有大量要改動并且要修正的地方，以及對該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業稅務雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調整后的情形，這對中小型企業稅收籌劃同時變得更加的困難。

1.3尚未完善的稅務制度。我國經過這么多年的經濟發展市場是越來越好，同時能夠明確社會的分工。涉稅事物將會越來越復雜多樣化，公司往往出于對自己的專業能力和稅務成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場是維護稅務行業的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業開展活動的一個重要的外部需求。從最初的試點到現在，稅務在我國才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進步。在服務約束下，各自的權利都取得了很大的成效。經過各種機構報告：所有的稅務爭議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業務發展。目前，委托的納稅人占不到所有人數的9%。第二，有局限性很大的業務。所有項目中，全部占總體的20%，而個別單項占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊稅務申報，顧問，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務機關處理一些復雜的稅務事務，基本上不涉及中小企業稅收籌劃。第三，是稅務機關和人員在業務中的是否是一個公平，公正的態度，質量難以保證。

2.存在中小企業自身的問題及主要原因分析。

2.1企業對稅收籌劃的認識不夠。第一，我國的納稅統籌沒有制定完善，比其他國家晚，很多企業都沒有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來的企業發展，但在如何選擇合理的稅務籌劃方案時，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財務管理為目標的才是企業稅務籌劃的目的，這樣可以幫助企業在市場經濟發展的過程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒有辦法發展大規模稅收籌劃的重要原因。

2.2企業稅收籌劃目的歪曲。現在，在中華人民共和國中已經有超過20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業應該有五或六甚至超過十種稅。目前，我國的稅收征管法律法規要加強建設，同時，越來越多的中小企業須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關的案件的也在新興的中小企業里慢慢淡出世間。根據調研了解，在稅收相關的情況下，中小企業主要違規行為主要包括有：發票違規、隱瞞應交稅款所得、納稅申報造假等。其中，隱瞞應交稅收入行為具體又包括建立財產帳戶、應納稅所得稅的處理是不真實的，申報納稅虛假信息包括應納稅額的分解偷稅，不合理應交納稅所得額，不申報應稅所得，不申或者少申報應稅所得等行為。

2.3企業稅收籌劃從業人員素質較低。目前在收稅的執法人員，或公司自身的財務人員，或稅務局工作的職員，其中大部分是專業的財務職員，他們見識面很廣，有一定的自身素質，以及有稅收籌劃的廣泛知識和優良品質的復合型人才，這不僅需要金融體系的知識，還需要了解國內外稅法，法律和法規，我國是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導致企業稅負的稅收范圍的低級別越來越小，而不是從戰略的角度，從全球層面，給企業稅收做的問題做為長期計劃。

2.4企業稅收籌劃水平不高。深度地從三個層面劃分企業稅務規劃制度：第一，根據初級籌劃來規避附加稅負；第二中級稅負的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經管計劃；第三，高級籌劃指通過反映、表現并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭取對自己本身最為有利的稅收策略。

二、實施稅收籌劃在中小企業的重要意義

1.稅收籌劃是企業經營管理水平提高的促進力。企業經營和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過程。其中的“流”字的對企業本事是非常重要，如同血液對人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質、高水平的人才能可以進行稅收籌劃，當然也可以為企業策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說是一種資金管理的過程，它是在財務會計的前提下，才能順利完成納稅統籌，務必按照健全財產軌制和會計軌制，并對會計管理進行嚴格規范。能夠讓公司的經管制度和發展在躍上新的高度。財務會計人員應該具有高素質和規范的財會制度以及財會信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實施的前提。在這些行動當中，也要不斷完善企業經營管理。

2.中小企業利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強制性、無償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項法律也為了證實其財產納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業稅，行為稅，稅收可以視為經營費用;企業是不是處于非法狀態，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認和法律保護;當前的重要手段就是稅收，國家的經濟政策中，并沒有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規中有很好的理解，依照國家引導公司稅收政規劃，根據業務等方面的規模，要合理的運用對自己有利的稅收的法律法規，這可以使得企業利益最大化。

3.稅收籌劃有助于中小企業納稅意識的增強。規劃稅收是作為一種具體的規劃目標，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認識稅收的違法違規行為，提高對稅收的法律意識，近而提升納稅人依法納稅的自覺性。此外，我國的中小企業在舉行真正的意義上的稅收規劃是企業依法納稅人，自我認識不斷提高的體現，這就意味著企業的利益相關者將采取一個正式的手段來追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對中小企業稅收流失的認識，提高對稅收的認識，增強對稅收的認識是十分有利的。

4.稅收籌劃有助于提升中小企業競爭力。企業管理和會計管理的三大要素是資金、成本和利潤，稅收籌劃是企業為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤，提升公司經濟發展效益。中小企業通常都是小型企業，庫存資本高，運行利潤率低，要想加強對市場的競爭力，就要用納稅統籌來填補自身企業的缺陷。

三、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的措施

納稅籌劃在我國中小企業中的實際情況發生變化時，有必要從外部環境和內部環境兩個同時開始。

1.外界環境方面的措施。

1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關的法律法規，提升立法級次，修改稅法語言表達不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務機關在理解“稅收籌劃”上出現差異；了解并知道稅收征管的規模，確定了稅收結構的本能、要有真實的稅收和稅收方面的法律和規則，要有法可依；加強稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴肅性。確切的轉變稅務執法職員的觀點，也要提升稅務職員的業務能力；要培育一些稅務律師，進一步能解決納稅統籌等各種經濟案件并且提出解決問題的辦法，以便能夠保護中小企業的權益。

1.2企業要具有健全的稅收籌劃機制。我國頒布了稅收政策和具體的規劃，在很大程度上使中小企業并不完全投資于稅收協調問題，其實在資金投入，人力，以及專業服務也能帶來意想不到的稅收籌劃。中小企業的稅收籌劃不像過去有那么高的質量。這不利于中小企業稅收籌劃的發展。

2.內部環境方面的措施。

2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識。稅收籌劃可以合法的保護企業的資產以及收益，可以維護中小企業應的合法權益。中小企業應先成立一個合理的稅收法令，以及要知道節稅的意義。從而增長稅收計劃的方法。以各種各樣的社交媒體來宣傳正當的企業稅收規劃，以稅收籌劃的觀點，原理及特點，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風險存在。稅務總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規劃。稅務機關應出臺稅收統籌的成功案件，從上到下使整個企業的管理者要充分認識稅收籌劃，稅務規劃，從而提高會計人員的認識。

2.2整體提升稅收職員的自身專業素質。第一，中小企業管理者必須具備的專業知識。加強公司的會計和財務管理，培訓，財務方面，與會計法及會計準則，財務管理制度應建立在企業熟悉他們。財務管理人員的思想道德修養和職業教育稅法知識也同時增加，使他能夠熟知現行稅法，在法律許可的領域舉行稅收籌劃設計。第二，要大量培養合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來自全國經濟類的高等學府。現在，有許許多多念經濟類的大學生不知道什么是稅收，應該獨立于一次正常的工作。有必要進行一些對稅務籌劃課程或活動在大學，為了以后的企業，從而培養財務管理人員大量。財務管理，使企業能不斷提高，我們可以擴大稅收籌劃的可操作空間。

2.3增強稅收防范風險意識。要了解稅收政策，稅收籌劃風險意識從而合理的調整。改變稅法傾向于是跟隨經濟形勢還是需要一個共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規的頻率比其他次數一定要多。通過學習正確認識和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業帶來了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國的發展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優惠和區域及時性，這就要求納稅人應該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財政政策變化，并影響政策變化有一個事先預測，并防止隨時發生的危害。

四、結語

稅收籌劃是一項復雜的系統工程，涉及到一個非常廣泛的領域是專門領域。稅收籌劃對中小企業的完善成長和國民經濟的繁榮都具有積極的意義，理應吸引企業與國家的共同關注，希望廣大企業在正確的指導下，正確運用這一經濟手段，實現中小企業的金融利益最大化。

參考文獻：

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第6篇：對稅收籌劃的認識范文

關鍵詞：財務管理稅收籌劃；目標

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

市場經濟是一種經濟體系，也屬于法治經濟，依法納稅是每個企業應盡的責任，稅收具有無償性，這一點決定了企業的稅款支付是企業資金的凈流出，不能給企業帶來其他的利益，因此為了得到企業的最大利益化，減少稅負，企業需要找到一定方法來少繳稅、免繳稅或延緩繳稅，在這種市場意識中，稅收籌劃應運而生。

一、稅收籌劃的涵義

稅收籌劃[1]的前提是必須在不違反現行國家規定的相關稅法下，納稅人經過對稅法的相關比較，選擇出納稅支出最小化和資本收益最大化的綜合方案，因此稅收籌劃涉及的范圍較廣，有法律、財務、經營、組織、交易等方面，作為企業理財的一個組成部分，稅收籌劃從某種層次上說是屬于企業的財務管理。企業財務管理目標決定著它的目標。

二、目前我國企業稅收籌劃中的問題

稅收籌劃要求的是企業在國家稅法允許的范圍內，為減輕企業的財政負擔，增加收入利潤，進行合理的理財計劃，屬于一種增加企業市場競爭力的手段。但是雖然稅收籌劃這個概念已經被廣大企業所認識，但在實施中仍然存在著很多問題。

(一)企業對稅收籌劃涵義的認識存在誤區[2]。由于稅收籌劃可以減少企業繳納的稅款，因此許多人以為稅收籌劃就是偷稅或避稅，但這種理解和實際上的稅收籌劃有著質上的區別，其概念是不同的。偷稅是一種違法的行為，一旦被相關部門發現就會受到處罰，避稅則是利用稅法的缺陷與漏洞鉆稅法的空子，而稅收籌劃不同于偷稅或避稅，既不是違法行為，也不是鉆稅法的空子，它是在國家稅法允許的范圍內進行稅負計劃，具有其合理性。

(二)稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業進行稅收籌劃的主要目的是企業的利潤最大化，在進行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業進行稅務籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本[3]。其中顯性成本是納稅人在制定稅務籌劃方案時生成的費用，例如咨詢費、籌建費、培訓費等。隱性成本是由于采用這項方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實質上是一種機會成本，在稅收籌劃實務中一般容易被忽視。

(三)對稅收籌劃風險認識不足。根據我國企業目前的稅收籌劃活動看，納稅人普遍認為進行稅收籌劃時，只要減輕納稅負擔即可，對稅收籌劃中可能存在的風險很少考慮到。但是稅收籌劃作為企業的一種經濟活動，本身也有風險。比如納稅人對某個稅種制定好了一種納稅籌劃方案，不過是否能夠實行，這也要看稅收機關對其進行職業判斷后的裁定。因為有時即使該稅收籌劃行為合理，如果稅收機關的稅收執法有偏差，這也會使企業的稅收籌劃失敗。

(四)稅收法律不健全及征管水平較低。在稅收籌劃開展較為成熟的國家里，征管的方法比較科學、手段也較先進、處罰力度較重。我國現行的稅收法律不健全而且征管水平較低，這些因素嚴重阻礙了稅收籌劃的發展。同時由于稅收人員中部分人員的素質不高，查賬能力不強，不能識別稅收籌劃與偷逃稅、避稅行為的區別，同時還有執法力度上不嚴，這些嚴重阻礙了我國稅收籌劃發展。

三、解決稅收籌劃問題的對策

稅收籌劃是企業維護自己權益的一種復雜決策過程，是依據國家法律選擇最優納稅方案的過程。它不僅涉及企業內部的投資、籌資、經營、分配等各項理財活動，還與政府、稅收機關以及相關組織有很密切的關系。

(一)正確理解稅收籌劃的涵義。正確認識稅收籌劃和稅收政策，使其二者導向一致。并學會正確區別稅收籌劃與避稅。

稅收籌劃是納稅人在國家法律、法規、相關規章的要求下，不違法其規定，自己或通過某些稅收專家的幫助，制定出能夠實現對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項稅務進行設計和運籌以實現企業的最大利潤化過程。這種活動是在合法的前提下，減輕納稅人的稅收負擔的經濟活動。在理解稅務籌劃進行活動時，要將其與“避稅”區別開來，進行實際操作時，要先了解法律，隨時關注國家關于稅法的政策變化，準確理解籌劃稅收內涵，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規定，享受稅法的優惠。

(二)稅收籌劃應進行成本――效益分析[4]。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅、增收，使整體收益最大化，因此，要考慮投入與產出的效益。如果稅收籌劃所產生的收益不能大于稅收籌劃成本，該籌劃方案就是失敗方案，稅收籌劃就沒有必要進行。

(三)合理規避稅收籌劃風險。稅收籌劃的風險主要與國家制定政策的變動、市場環境的變化及企業自身活動有關。為避免稅收籌劃的風險，首先，企業要充分掌握與本企業納稅籌劃相關的各種信息，如企業的業務信息、政府政策的變動、稅收法律的調整還有其他影響企業納稅籌劃的因素。企業充分掌握了這些信息之后，才能夠對出現的各項問題進行全面的考慮，從而把各項影響稅負的風險降至最低，規避了稅收籌劃風險。其次，由于稅收籌劃的進行不是在一個標準下，它具有地方特色，因此進行納稅時，稅收籌劃人員對這個確定的界限很難準確的掌握，在這點上，地方稅收執法部門則有著較大的自由決裁權，這種情況就要求稅收籌劃者一方面要準確理解稅收政策，運用會計技術，同時還要充分了解當地稅收征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可，進而規避風險。

(四)稅收籌劃必須遵守國家的稅收法律、法規和會計準則制度。稅收籌劃執行時一定要按照國家法律法規的相關規定進行[5]，其具體的表現是：首先，企業必須是在稅法規定的可行范圍內開展稅收籌劃，不能違反相關規定，發生逃稅行為，要依法對各項納稅方案進行選擇，合理制定稅務方案；其次，在進行稅收籌劃時，企業還要關注國家制定的相關財務會計法規及其他經濟法規。最后，企業進行稅收籌劃時要隨時關注國家法律、法規環境的政策變動，在這個前提下進行企業的經濟活動、制定納稅方案，這樣才能得到稅收主管部門的認可，否則容易發生稅收籌劃風險，給企業帶來不必要的損失。

參考文獻：

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[2]王兆高.稅收籌劃[M].復旦大學出版社,2003,4.

[3]陳燕霞.有關企業稅收籌劃問題的研究[J].中國鄉鎮企業會計,2011(05).

第7篇：對稅收籌劃的認識范文

關鍵詞：現代企業；財務管理內容；稅收籌劃；應用

稅收籌劃作為新興的財務名詞，正在逐漸被企業管理者、投資者所認識并應用發展。在財務管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應對現代經濟環境下對于企業經營發展所提出的挑戰，還可以很好的實現企業經營活動的策劃管理，達到擴大企業經營規模，減少企業稅負的目的。與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內涵和原則特點的基礎上，展開應用。

一、稅收籌劃的相關內涵

不同地區、不同行業發展影響下，企業稅收籌劃的主要內容不同，但是其具有最本質的內涵，即企業經營者在基于企業發展和國家相關法律政策的基礎上，通過不同的手段和方式，對企業稅收進行策劃和安排，從而達到企業經營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實現現代企業財務管理中的稅收籌劃應用要求企業財務管理人員擁有全面的財務知識、法律知識和經營知識，具有較高的專業性。總之，稅收籌劃作為一種節稅行為、財務管理行為，需要通過實際的生產經營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現代企業的財務管理的總體目標作為目標。

二、現代企業財務管理中稅收籌劃的特點形式

1.現代企業財務管理中稅收籌劃的特點

第一，現代企業財務管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎上實現節稅，保證企業的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業稅收進行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實現企業財務總體目標，保證企業利潤的最優化；第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業的、科學的財務行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術手段和財務管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規劃，實現對收益進行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點；第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調整的基礎上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規劃行為是以現代企業財務管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務管理的整體風險。總之，現代企業財務管理中的稅收籌劃的特點是由財務管理工作、稅收籌劃本質內涵所決定的，在應用過程中，應該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業經營利潤最大化的目的。

2.現代企業財務管理中稅收籌劃的形式

隨著現代經濟模式的改革創新發展，現代企業財務管理模式也隨之產生變化，由此也帶動不同的企業生產擁有不同的稅收籌劃形式。在當前的經濟發展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節稅籌劃，經營者通過對不同行業、不同地區的稅收優惠，采用籌資、投資、經營活動來達到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調控對于企業經營行動的一種鼓勵方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關法律知識的巧妙利用，主要是實現規避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財務人員的法律知識、會計財務知識的要求較高，而國家相關部門能夠采取的措施就是通過對企業的稅收籌劃方式進行法律法規的健全和完善；第三是稅負轉嫁籌劃，主要是企業通過經濟手段，提高經營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉嫁到其他的企業中，如A企業在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉移給購買者。稅負轉嫁方式屬于經濟方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現稅負的再分配，因而對于企業的經營管理手段具有較高的需求。總之，現代企業財務管理中不同的稅收籌劃方式對于企業財務管理、企業經營管理的需求不同，而相應的在具體的應用中，要求企業能夠根據自身的競爭力、當地的宏觀經濟條件等來實現。

三、現代企業財務管理中稅收籌劃的具體應用

通過上文可知，企業財務管理的每一個環節都與稅收息息相關，稅收籌劃是可以實現全方位、寬領域來實現的。下文以具體企業財務管理中的稅收籌劃為例，在投資環節中的稅收籌劃應用方式展開論述，達到為現代企業財務管理中其他環節的稅收籌劃應用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。現代企業經營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業經營規模的擴大生產，通過資金的投放、生產鏈的擴大來實現，這種投資方式中產生的稅收為財產稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應用的重大因素之一。接收投資行為的企業有獨資企業、合伙企業和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應用中，要求根據投資的資金來選擇企業的組織規模行為。如當投資資金較少時，應該選擇獨資企業，因而這類企業的稅負較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實現稅收籌劃要求考慮投資地點。原材料、勞動力成本、大經濟環節、技術手段等都是所投資企業經營情況的主要影響因素，也是投資行為產生稅負大小的主要影響因素。因而在一定時限內具有較好的政策支持時，企業就具有較好的稅收籌劃空間和機會；第四是投資行業的選擇也是稅收籌劃應用的重要影響因素之一。不同行業具有不同的稅收標準，對于某些行業的稅收傾斜能夠形成行業優惠，從而有利于節稅籌劃的應用。通常情況下，主要選擇的投資行業為生產性的行業，如對于三廢物品為原材料進行生產的內資企業國家實現減免征收企業所得稅的政策傾斜。在未來，可以預測到的是，國家將逐漸減少地區之間的稅收籌劃應用和效果差異，逐漸加強行業之間的稅收籌劃差異，實現經濟結構的有效規劃調整，實現我國經濟的全面發展。因而現代企業經營管理中應更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業的利潤。

四、結語

綜上所述，現代企業財務管理是企業發展的基石，稅收籌劃又是財務管理的重要環節。所以說稅收籌劃在企業經營發展中的地位和重要性不可忽視。同時，在風云變化的經濟環境和國家政策影響下，現代企業財務管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業財務管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調整企業稅收籌劃方案，降低企業財務風險，為企業發展爭取利益最優化。

作者:張曉莉 單位:人保財險寧夏分公司

參考文獻：

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[3]張國柱.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[D].西安建筑科技大學,2007.

第8篇：對稅收籌劃的認識范文

關鍵詞：企業稅收籌劃風險措施

就我國的實際情況而言，現在大部分企業已經對稅收籌劃工作有所了解，意識到了它對企業的重要影響，并安排了一定的工作人員進行企業稅收等劃工作。但在稅收籌劃工作中存在著一些問題，造成了企業稅收風險，讓企業稅收目標不能按照預期完成，使得企業經濟利益有所損失。因此，企業應該明確導致稅收風險的因素，并認真分析導致稅收風險的真正原因，加以防范。

1稅收籌劃對于企業的重要性

在進行稅收籌劃工作時必須要嚴格按照國家稅收法律和法規執行，這是進行稅收籌劃工作的前提和基礎。企業稅收籌劃屬于一種財務活動，可以保證企業的經濟利益的提升。因為企業的稅收成本和純利潤有著很直接的關系，因此企業可以通過減少納稅金額的方式來提高企業的經濟收益。稅收籌劃工作可以對納稅程序進行科學的規劃，最大限度地減少偷稅、漏稅現象，從而降低企業稅收成本，促進企業經濟發展。企業在進行稅收籌劃時不能盲目的追求經濟利益的最大化而忽視了財務風險的防范工作，應該根據企業的實際情況靈活的修改和審查稅收籌劃方案，對其中可能導致稅收風險的因素加以防范，如果發現可疑因素，要在第一時間采取防范措施，將損失遏制在萌芽狀態。

2稅收籌劃風險的基本特征

基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業生產經營的內外部環境出發，來正確分析稅收籌劃風險的特征：(1)客觀性，稅收籌劃離不開企業所從事的經濟活動，也離不開企業所處的稅收環境，而稅收籌劃的過程實際上企業在相關稅收政策環境下的合理籌劃經濟行為，稅收環境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；(2)主觀相關性，不同企業面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業的主觀判定相關，如企業管理層的風險意識，企業財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；(3)復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環境的影響，如國家經濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業內外經營環境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；(4)不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經濟、政策法規的變化，企業籌劃人員對稅收環境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；(5)可度量性，事物的發展是有一定規律的，盡管風險是難以把握的，但結合稅收籌劃風險對未來結構的預測分析，可以借助于一定的經驗數據，運用數理統計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。

3企業稅收籌劃風險產生的原因

3.1企業對稅收籌劃的認知不夠

企業對于稅收籌劃缺乏認識這也是導致稅收籌劃風險的原因之一。出現這些問題的根本原因是管理人員對于稅收籌劃工作重視度不夠，對于稅收籌劃相關的問題欠缺考慮，錯誤的以為只要增加稅收收益就能做好稅收籌劃工作。另外，稅收籌劃工作比較復雜，需要大量的人力、物力來完成，一些企業認為這樣不利于企業的發展，因此對于稅收等劃工作不去監督，導致相關人員工作積極性不高，達不到預期的稅收劃效果。另外，還有一些企業的管理層人員對稅收籌劃不夠了解，覺得這種方式可以獲取利益就不會再使用相關的等劃案例，這樣會使企業存在一定的風險。

3.2投資環節存在問題

企業從創辦到運行的全過程中都會涉及到投資決策，而且影響投資決策的因素有很多，需要仔細的對這些因素加以考慮。稅收政策是企業投資決策過程中需要考慮的因素之一，所得稅屬于直接稅，國家如果減免所得稅就可以直接減少企業的成本支出，因此所得稅政策在稅收政策中占有著很重要的地位。稅收優惠政策有一定的限制條件，一些企業在限制條件范圍內還不擇手段的來爭取這些稅收優惠政策，這種行為會存在形式和內容不同的情況，從而導致稅收籌劃風險。另外，由于企業對于稅收籌劃沒稅收優惠政策的期限和限定條件等因素考慮不夠周全，缺乏全局觀念，也使得企業稅收籌劃風險的出現。

3.3稅收籌劃人員自身水平高低的影響

由于稅收籌劃方案依據稅收籌劃人員來制定，因此在某種程度上來講，稅收籌劃人員自身水平的高低決定著稅收籌劃方案的好壞。因此，如果企業中稅收籌劃人員的素質不高，會直接導致企業稅收籌劃風險。在我國的部分企業中稅收籌劃人員對于相關知識和需要遵守的原則不夠了解在工作中過分依賴直覺，卻不判斷是否合乎稅收法律要求與否，導致企業存在很大的財務安全隱患，嚴重的話企業還會受到法律的制裁，對企業造成致命的打擊。

4針對稅收籌劃風險應采取的防范措施

4.1加強企業納稅意識，提高納稅水平

納稅是企業必須承擔的責任和義務，這就需要企業在日常管理中不斷提高納稅意識，在稅收等劃中做到合法合規，不能單純出于減少自身稅負而進行等劃，更不能人為放大稅收等劃的風險因素。企業需要結合自身情況和國家相關法律規定作為稅收籌劃基礎，加強與稅收籌劃相關的理論學習，邀請稅收管理專家到企業進行專項培養提高企業依法納稅、依法節稅的能力。尤其是在營改增的大背景下，企業更要建立合理納稅意識，營造全員參與稅收第劃的濃厚氛圓，從而提高企業的整體納稅水平。

4.2加強企業稅收籌劃風險控制，做到統籌兼顧

企業要及時關注政府在稅收管理方面的變化，從而及時有效的調整稅收籌劃管理，這也是提升企業自主稅收籌劃能效的重要環節。對于企業財務部門來說，要承擔起稅收籌劃的主要責任，增加與管理層互動協調，組織全員開展關于稅收籌劃的學習培訓活動，以減少由于對政策理解有歧義出現了稅收籌劃誤區。同時，企業的稅收籌劃管理者還需要與政府部門保持信息暢通，通過有效溝通協調提高稅收籌劃的有效性，規避稅收籌劃中政策性風險。企業也要多聽取專家意見，結合企業經營管理情況制定更科學的稅收籌劃方案，以降低稅收籌劃風險。要積極引入信息技術完善稅收籌劃流程，對其中的風險因素進行提前預警，并制定有效的規避對策。還可創新方式，在企業內部建立稅收籌劃平臺，通過籌劃人員的相互溝通探討、集思廣益制定更科學的稅收第劃方案，將好的建議拿出來在企業內更廣泛地討論或者請專家論證，這樣才能有效降低風險。

4.3提高稅收籌劃人員的綜合素質

對務崗人員是直接參與企業稅收等劃的一線人員，需注意到稅收籌劃本身具有一定的綜合性與復雜性，作為稅收籌劃人員既需要具備過硬的專業技能，還要有較強的綜合素質，能夠多維度，多視角發散思維。因此，企業要加強對財務管理者稅收籌劃技能的培養，以豐富的案例和企業實踐來提高培訓能效，并將培訓成績與企業績效管理相掛鉤以提高其學習培訓的積極性，提升綜合素質。企業要開設專門的稅收等劃崗位，提高稅收籌劃的執行力度，積極吸納專業優秀人才，構建高素質的稅收籌劃團隊。

第9篇：對稅收籌劃的認識范文

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；會計核算

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2012）07-0082-01

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，以節稅為目的，依照稅法的具體要求和生產經營活動的特點，對企業的籌資、投資、運營等生產經營過程進行的事先安排和運籌，使企業既依法納稅，又能充分享有稅法所規定的權利和優惠政策，從而獲得最大的稅收利益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點。稅收籌劃在實際工作中日益受到重視，但由于種種原因，人們對稅收籌劃問題還存在許多誤區，本文試圖對此進行一些分析。

一、中小企業稅收籌劃的誤區

（一）觀念方面

1.混淆稅收籌劃與偷逃稅。由于種種因素，很多中小企業的管理者和財會人員認為稅收籌劃就是偷逃稅，他們不顧稅法規定，想盡辦法將稅收減少到最低。如一部分中小企業有意識地利用收入劃分不清違反稅收法規，以此達到少納稅的目的。這種方法并非稅收籌劃，而是虛假的納稅申報。事實上，稅收籌劃與偷逃稅最大的區別是合法性。偷逃稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為，是非法行為；而稅收籌劃是合法的，是“智慧者的文明行為”，得到了國家的政策支持和允許。

2.認為稅收籌劃是在會計核算出來的利潤基礎上計算稅收義務。很多納稅單位認為，稅收籌劃是會計核算的任務，稅收僅僅是在利潤的基礎上計算納稅義務，盡管稅務員和會計核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。原因在于稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，它對籌劃人員提出了很高的專業要求。不僅要精通稅法和會計，還要了解投資、金融、貿易、物流等方面的知識。在很多中小企業里，財務人員這方面的素質是不達標的，因為單單的依靠會計核算是無法完成稅收籌劃任務的，它需要綜合的知識和技能。稅收籌劃是以會計核算資料為基礎的，但還需要其他很多方面的數據和資料，僅依靠會計信息是遠遠不夠的。

3.認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案。如今，稅收籌劃作為企業理財學的一個組成部分，已經被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用，它帶來的直接效果就是企業能夠減輕自身的稅收負擔，但是，往往稅負最輕的方案不一定就是最優的稅收籌劃方案，因為一味追求稅收負擔的降低，往往很可能導致企業總體利益的下降。也就是說，在進行稅收籌劃時，如果一味的考慮稅收成本的降低，忽略該方案的實施帶來的其他費用的增加或收入的減少，就無法實現企業總體利益最大化的目標。

（二）操作方面

除了存在思維上的誤區，在實際的籌劃中，往往會出現操作誤區，例如利用納稅人身份進行籌劃。此籌劃方法本無可厚非，但由于相關人員對稅法理解不深，理所當然地認為只要自行改變納稅人身份、追求賦稅最低化便可達成目的，殊不知國家對此有嚴格的規定，并非完全認可自由變換身份的行為。再如，利用存貨計價方法進行籌劃。從理論上講，企業可采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等進行存貨計價，不同的計價方法會影響企業最終的經營成果。這是因為，在盈利相同的情況下，若企業的存貨成本高，利潤會下降；反之，則利潤升高。因此，單從方法的選擇而言，這是一個不錯的選擇。但籌劃者恰恰忽略了稅法的相關限制，即存貨計價方法一旦選擇，至少在一年內使用，不得隨意變動。這意味著企業若隨意改變計價方法，便存在偷逃稅款之嫌。除此之外，利用轉讓定價、籌資方式等進行籌劃的失敗案例也屢見不鮮，究其原因，均源于對稅法的一知半解，未深刻理解其精髓。

二、中小企業稅收籌劃誤區的原因淺析

（一）外部原因

一方面是由于稅收政策宣傳力度不夠，隨著經濟的快速發展，稅收政策也在進行著積極地調整，然而，由于宣傳的不到位，很多企業和個人對政策的變化無從了解，對一些新興事物十分陌生；另一方面是由于稅收建設不夠完善。到目前為止，稅收籌劃的法律概念還未確定，而且由于稅收征管水平不高，稅務人員素質良莠不齊，職權過大，使得征納關系異化，引起企業和個人對某些問題的認識誤區。

（二）內部原因

一方面是由于企業財務人員專業素質不高。很多中小企業內部財務人員的策劃水平有限，他們大都按照稅收籌劃的相關專業書籍按部就班，缺乏對于籌劃知識的深入理解，所以無法靈活運用相關技能；另一方面是由于企業會計制度不夠規范。中小企業的稅收籌劃要想正常開展，就必須保證會計核算的準確性，同時擁有健全的會計制度和賬證，如果不能滿足這些條件，稅收籌劃就不能發揮其應有的效果，可能還會產生反作用。

三、避免中小企業稅收籌劃誤區的對策

（一）從外部環境著手

1.加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與偷逃稅、漏稅等違法犯罪行為的區別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅收征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業稅收籌劃成功方案的介紹，對比籌劃與不籌劃的區別，從而使企業管理人員稅收籌劃意識到位。

2.完善稅收建設，確定稅收籌劃的法律概念。目前我國已經確定了偷稅、漏稅和逃稅的法律概念，然而稅收籌劃的法律概念一直沒有確定。其實，稅收籌劃應該包括避稅，避稅本身沒有違反稅法，納稅人在法律范圍內有權對自己的經營活動進行安排以獲取更多利益。此外，要對稅收征管人員要加強管理，規范其行為，加強培訓，提高其業務素質。

（二）從內部環境著手

1.提高企業財務人員專業素質。一個企業要想進行稅收籌劃，就必須多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專業服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。一方面要做到正確認識稅收籌劃，密切關注稅收政策的變化趨勢。為此，中小企業會計人員必須正確認識稅收籌劃的作用，通過稅收籌劃有效實施對企業資產、收益的正當維護，同時會計人員還應當樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。另一方面要堅決貫徹成本效益原則。中小企業會計人員在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮稅收籌劃方案中的隱含損失和成本，且稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是可以接受的。也就是說企業進行稅收籌劃不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅定在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體利益最大化的稅收籌劃方案。

2.規范中小企業會計核算基礎工作。稅務機關對中小企業的稅務檢查，是從會計憑證和記錄開始的，如果企業沒有依法取得相關會計憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會認為是無效的。同時，中小企業應納稅額是以會計核算為基礎、以稅收政策為依據進行繳納的。在實踐中，有些經濟事項可能會有很多種會計處理方法，由此造成的稅收負擔可能會有很大差異，因此，規范中小企業會計核算行為，合理選擇會計政策，有助于提高中小企業稅收籌劃水平。

稅收籌劃作為現代企業理財的全新思路，其操作過程必須依章行事，企業需在法律允許的范圍內用好、用足各項政策，使自身的納稅行為更加科學。

參考文獻：

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