簡述稅收籌劃的基本方法精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的簡述稅收籌劃的基本方法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：簡述稅收籌劃的基本方法范文

【關鍵詞】節稅；偷稅；避稅；區別

當前在中國普遍存在著對節稅認識上的偏見。那么，節稅到底是什么，與偷稅、避稅有無區別，應否提倡節稅？本文將對此作一番分析。

1.節稅、偷稅和避稅的概念及其特征

節稅又稱納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經營活動的巧妙安排，達到少繳或不繳稅的目的。節稅有以下特征：合法性；政策導向性；策劃性。

偷稅，是在納稅人的納稅義務已經發生并能夠確定的情況下，采取不正當或不合法手段以逃脫其納稅義務的行為。偷稅有兩個基本特征：非法性；欺詐性。主要表現為納稅義務人有意識的違反稅收法規，用隱瞞或欺騙等手段逃避納稅義務。

避稅，是指納稅人在充分了解現行稅法的前提下，對經濟活動的籌資、投資、經營等活動做出巧妙的安排，這種安排手段處在合法與違法之間的灰色地帶，達到規避或減輕稅負的行為。避稅是以非違法的手段來達到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法，也不合法，而是處在兩者之間，所以稱之為“非違法”。避稅有以下特征：非違法性；策劃性。避稅者通過對現行稅法的了解甚至研究，找出其中的漏洞，加以巧妙利用；權利性。避稅籌劃實質上就是納稅人在履行法律義務的前提下，運用稅法賦予的權利，維護既得利益的手段；規范性。

2.節稅與偷稅、避稅的區別

2.1行為目的上的區別

從節稅、偷稅、避稅的結果上看，都表現出所繳稅額的直接減少，因此不少人認為三者的目的是一致的，只是所采用的手段合法性不同而已。其實不然。

和偷稅、避稅相比，節稅的目的并不僅僅局限于繳納最少的稅額，而是要實現整體的稅后利益最大化。有些經濟活動可以使稅額降到最低，但未必能保證納稅人的利益最大，那么，對這類經濟活動的選擇就不能說是成功的節稅。如，我國稅法規定了對符合要求的高新技術企業減按15%的稅率征收所得稅，新辦企業自投產年度起還可免征所得稅2年的政策（一般企業所得稅率為33%）。如果只是考慮減稅的目的，納稅人便貿然投資于自己并不熟悉的高新技術產業。在今后的經營過程中，一方面可能會因企業家對該行業的陌生而出現經營管理不善的情況，導致企業整體利潤率下滑；另一方面，高新技術產業往往也是高風險行業，產品的市場前景帶有高度不確定性，一旦項目選擇失敗，也會帶來巨大損失。盡管有稅收上的優惠，但不足以彌補由此而造成的利潤損失，更何況，對于低利甚至虧損的企業而言，所得稅優惠政策的節稅效果并不明顯。因此，要成功地實現節稅的最終目標，納稅人必須對自己的各項經濟活動進行全方位的統籌考慮，以便尋求節稅和增收的最佳結合點。

2.2行為計劃性和長期性的區別

節稅具有計劃性，屬于事前的經濟活動。即納稅人在開展籌資、投資、利潤分配等經濟活動之前，就需要把納稅作為影響決策的一個主要因素來考慮，根據稅法規定測算各種備選方案的應納稅額，再據此計算各方案的稅后收益，最后按稅后收益最大化原則選擇最優方案。

節稅的事先計劃性決定了它必然同時帶有長期性。具體是指在進行節稅時不能只依據當前的稅法條款來作出決策，還需要對其未來的變化趨勢做較深入的研究分析。因為節稅中所涉及的企業經濟活動往往持續周期較長，如對一條大型生產線的投資決策，企業長期資金的籌資決策等。在其持續期間，如果稅法做出了相反的變化調整，那么原來的節稅優勢就有可能消失甚至轉化為企業的額外負擔。這就要求籌劃者必須具備長遠的戰略眼光，正確處理短期利益和長期利益的關系，盡可能把節稅的風險降至最小。當然，如果節稅是成功的，則可以為納稅人帶來長期的節稅效益。

相反的，偷稅則是一種短期的事后行為，是在涉稅的經濟活動發生之后，納稅義務已然確定的情況下，納稅人通過前述的各種非法手段掩蓋、歪曲、篡改應納稅事實，屬于事后的欺詐行為。從其短期性來看，一次“成功的”偷稅行為只能在當期產生減稅效果，不可能持續到以后期間。

避稅的計劃性和長期性則介于上述兩者之間。它可能是事前就已進行的籌劃。例如，有些內資企業為了享受外資企業的稅收優惠而搞假合資。所謂的外資其實是國內投資人假借某個外商的名義投入的資金，該外商在企業經營過程中只是一個擺設，并不真正參與經營決策。由于這種情況很難進行查證核實，稅務部門也只能將其認定為外資企業來征稅。這種具有事前謀劃性的避稅往往也具有長期性。而另一些避稅活動則可以是事后才進行的。例如，個人所得稅中的工資、薪金項目，其實行的是按當月實際發放額超額累進計算的辦法。有些納稅人的各月收入起伏較大，為避免適用高稅率，當某個月的收入較高時，往往采取將該月的部分收入延期分攤至其他收入較低月份的做法，使被攤薄的收入得以用較低的稅率來計稅，從而達到了避稅的目的。類似這種事后的避稅行為一般具有短期性，即其效果只限于當期。

3.對中國開展節稅的展望

綜合以上分析可知，節稅與偷稅、避稅有著本質區別，是國家應該大力提倡，納稅人應該積極推進的一種行為。然而，現實生活中人們對此仍是羞于提及，尤其是一些節稅做得較成功的企業。究其原因，除了擔心遭遇誤解惹來非議以外，更多的是人們內心深處缺乏對節稅的道德認同感，總覺得向國家少繳稅，是一件不光榮的事情。這與我們過去極力宣傳納稅光榮，片面強調納稅人的義務而忽視其權利的做法有關。事實上，在市場經濟體制下，企業不再是國家行政機構延伸的一部分，衡量企業家貢獻大小的標準也不再是各年上繳稅額的多少。而是從社會總體財富的角度，看他是否能使企業在激烈的市場競爭中生存、發展，最終實現企業價值的最大化。從短期來看，節稅確實使國家財政收入受到一定的影響，但從另一角度來看，將國家減收的稅金留在納稅人手中，往往可以獲得更高的資金使用效率。有人擔心財政減收會影響政府職能的發揮，其實大可不必，因為一個國家在制定其稅收法律時，必然已經對其財政支出進行周密預算，即便實際的經濟運行情況與預算有所偏差，政府還可以通過發行短期公債來彌補。而國家讓渡的稅收資金，通過納稅人的擴大再投資，可以培育出更廣泛、更堅實的稅源，因此，從長遠來看，國家不僅沒有減收，相反可以不斷地增加財政收入。

鑒于此，國家應該加大對節稅的宣傳力度，使節稅觀念深入人心，稅務部門也應主動與納稅人加強溝通，積極向納稅人介紹相關的稅法條款，為納稅人的節稅出謀獻策。相關的專業中介機構如稅務、會計師事務所則應加強涉稅業務的拓展力度。只有多方合作，我國的節稅才能真正走上良性循環發展的道路，充分發揮其應有的作用。

【參考文獻】

[1]北京注冊會計師協會編.稅收籌劃[M].中國財政經濟出版社，2005.

[2]蔡昌.稅收籌劃方法與案例[M].廣州：廣東經濟出版社，2003.

[3]楊默如.偷稅、避稅與稅務籌劃——概念界定的國際借鑒及法律建議[J].經濟視角（下），2010（07）.