公司內(nèi)部稅務(wù)管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公司內(nèi)部稅務(wù)管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn)公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；應(yīng)對(duì)措施

就目前情況來(lái)看，人壽保險(xiǎn)公司正處于發(fā)展的巔峰狀態(tài)，對(duì)整個(gè)社會(huì)民生以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)都具有重大意義。也正因如此，政府部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)管和稅務(wù)稽查。人壽保險(xiǎn)公司面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，一旦被卷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)波中，將會(huì)直接影響到企業(yè)的生存狀況。因此，規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險(xiǎn)公司不僅是規(guī)模較大的公司，也涉及到金融行業(yè)，因此面臨著稅務(wù)工商和銀保監(jiān)會(huì)的雙重監(jiān)督和檢查。這也進(jìn)一步說(shuō)明了保險(xiǎn)公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。本文將針對(duì)人壽保險(xiǎn)公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的相關(guān)特性，對(duì)其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)論述，希望能為公司采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供新思路。

1引起人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

公司潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于：首先，公司在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，參考的相關(guān)稅法并不準(zhǔn)確。國(guó)家出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應(yīng)得的減免，由此造成了公司經(jīng)濟(jì)成本的浪費(fèi)，出現(xiàn)多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時(shí)違背了相關(guān)的稅法，公司內(nèi)部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網(wǎng)恢恢疏而不漏，一經(jīng)查出，企業(yè)不僅需要補(bǔ)齊應(yīng)繳納的稅款，還將面臨相應(yīng)的處罰。這會(huì)降低公司的信譽(yù)度，使其形象和聲譽(yù)受到不良影響。

1.1國(guó)家政策、市場(chǎng)等外部因素

（1）對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策的認(rèn)識(shí)不充分。近年來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入，國(guó)家也出臺(tái)了大量政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)控管理。涉及到稅收改革和優(yōu)惠的相關(guān)政策比較復(fù)雜，往往出現(xiàn)多行業(yè)之間緊密聯(lián)系的狀況，例如稅率合并、簡(jiǎn)化等。稅收政策處于變動(dòng)改革之中，這要求公司財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)掌握新的稅務(wù)知識(shí)和政策，并根據(jù)公司的實(shí)際情況做好納稅規(guī)劃。一些公司就是因?yàn)樵谑褂枚愂辗〞r(shí)不準(zhǔn)確，使得公司沒(méi)有享受到應(yīng)得的優(yōu)惠，造成的經(jīng)濟(jì)損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔(dān)的。（2）稅務(wù)管理難度增大。目前階段，稅收政策的調(diào)整之一，就是一些業(yè)務(wù)資料不再由稅務(wù)局進(jìn)行備案，轉(zhuǎn)變?yōu)楣咀孕姓韮?chǔ)存。這無(wú)疑要求財(cái)務(wù)人員具有較高的專業(yè)水平，能夠?qū)Χ愂照哂型笍亍⑸钊氲恼J(rèn)識(shí)和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2人壽保險(xiǎn)行業(yè)具有特殊性

（1）業(yè)務(wù)收入來(lái)源較為特殊。與常規(guī)公司產(chǎn)品不同，保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品大多為長(zhǎng)期壽險(xiǎn)，屬于應(yīng)稅類(lèi)的比例較小，大部分為免稅產(chǎn)品。這些產(chǎn)品在正式進(jìn)行售賣(mài)前，要向稅務(wù)部門(mén)以及銀保監(jiān)會(huì)備案。這一過(guò)程往往比較繁復(fù)，花費(fèi)的時(shí)間也長(zhǎng)，涉及到的手續(xù)和資料更是多種多樣，是風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)。（2）公司人力資源流動(dòng)性較強(qiáng)，大部分工作人員與公司是關(guān)系，沒(méi)有簽署正規(guī)的合同約定。人壽保險(xiǎn)公司面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)疑是巨大的，公司的市場(chǎng)份額與業(yè)務(wù)員的能力直接掛鉤。為了對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)加以激勵(lì)，公司常常采用旅游福利、食品器具獎(jiǎng)勵(lì)等方式。這部分支出是需要進(jìn)行納稅的，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員與公司并不存在勞務(wù)合同關(guān)系，花在其身上的開(kāi)銷(xiāo)要作為銷(xiāo)售情況處理。此外，一些個(gè)稅是由保險(xiǎn)公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項(xiàng)。

1.3公司內(nèi)部存在不良因素

公司管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。如公司管理層有較高的納稅意識(shí)，就會(huì)增加公司內(nèi)部稅務(wù)的管理要求，降低公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指引公司步入健康發(fā)展的軌道。

1.4財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足

人壽保險(xiǎn)公司往往在全國(guó)各地開(kāi)設(shè)了分機(jī)構(gòu)，任用的會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人員數(shù)量較大，但其專業(yè)能力是否達(dá)標(biāo)卻得不到保障。如果財(cái)務(wù)人員對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂照哒J(rèn)識(shí)不全面，專業(yè)能力不足，相關(guān)操作違反了對(duì)應(yīng)的稅收規(guī)定和政策，就會(huì)給公司的稅務(wù)結(jié)構(gòu)埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的境地。

2人壽保險(xiǎn)公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

2.1對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)測(cè)

（1）建立內(nèi)部專業(yè)的稽核中心。稽核中心主要是檢查公司內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，并配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員。稽核中心可以做到在熟悉公司內(nèi)部運(yùn)作和業(yè)務(wù)的實(shí)際情況下，高效的開(kāi)展檢查工作，能對(duì)公司內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估。（2）聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)公司開(kāi)展稅務(wù)檢查。專業(yè)的稅務(wù)公司能帶給企業(yè)國(guó)家政策正確的解讀，并對(duì)公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出符合國(guó)家政策的稅務(wù)方面的指導(dǎo)意見(jiàn)。（3）建立公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)預(yù)警機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，并制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的應(yīng)對(duì)措施，從而有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2加強(qiáng)公司內(nèi)部的管控

內(nèi)部控制制度的建立能使公司業(yè)務(wù)流程順暢，財(cái)務(wù)人員參與到公司重要業(yè)務(wù)流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業(yè)務(wù)流程中。財(cái)務(wù)人員從符合稅務(wù)政策、享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行稅收籌劃，降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3利用稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)開(kāi)展工作

對(duì)公司開(kāi)展的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理進(jìn)行案例解析，詳細(xì)制作各種情況下賬務(wù)處理規(guī)則，比如視同銷(xiāo)售、代交個(gè)人所得稅等，制定出完整的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)，從而解決機(jī)構(gòu)多，財(cái)務(wù)人員專業(yè)程度差的情況。另外，標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)還能減少人員更換帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)會(huì)計(jì)師；作用

中圖分類(lèi)號(hào)：F293.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)當(dāng)前的稅收體制也逐步的健全與完善，同時(shí)在各行各業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，稅務(wù)管理工作也越來(lái)越重要，公司中的稅務(wù)會(huì)計(jì)也成為其科學(xué)的管理手段之一。稅務(wù)會(huì)計(jì)師就是在這樣的背景下孕育而生，它是以國(guó)家當(dāng)前的稅收政策與法律法規(guī)作為前提，基本形式是貨幣計(jì)量，他們針對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)引發(fā)的資金行為給予監(jiān)督與核算，而對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)需要全方位的分析，要想使其在公司內(nèi)的作用發(fā)揮到最大化，務(wù)必要準(zhǔn)確把握稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用與工作職能。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的概述

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)師概念

稅務(wù)會(huì)計(jì)師即以國(guó)家最新的稅收政策與法律法規(guī)為基礎(chǔ)，從事企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)相關(guān)活動(dòng)，對(duì)于稅務(wù)資金展開(kāi)監(jiān)督與核算活動(dòng)，專業(yè)從事納稅籌劃、稅務(wù)檢查、統(tǒng)籌管理等稅務(wù)工作，從而有效對(duì)納稅人權(quán)益與國(guó)家利益進(jìn)行保障的專業(yè)性稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位上的人才。稅務(wù)會(huì)計(jì)師作為公司內(nèi)部專業(yè)管理稅務(wù)責(zé)任人及直接代表人，是公司內(nèi)部具備稅務(wù)管理能力、經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)的專業(yè)性人員，也是包括房地產(chǎn)行業(yè)在內(nèi)的各行各業(yè)單位財(cái)稅管理工作往職業(yè)化、專業(yè)化方向發(fā)展的體現(xiàn)。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中職務(wù)

依照國(guó)家稅法及相關(guān)法律程序的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的全部稅務(wù)申報(bào)與計(jì)算工作均由稅務(wù)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)辦理，督促在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行足額納稅，以保證國(guó)家及公司的利益不受侵害，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的日常綜合工作包括以下方面：其一，往上級(jí)相關(guān)部門(mén)錄入、填寫(xiě)并報(bào)送相關(guān)賬務(wù)報(bào)表，同時(shí)往地方財(cái)政局或稅務(wù)局報(bào)送當(dāng)月、季度的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)報(bào)表，再收集、整理并填寫(xiě)企業(yè)外部使用的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬等月底報(bào)表，還要往上級(jí)主管單位報(bào)送即時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)報(bào)表等；其二，協(xié)助人力資源部門(mén)核算勞動(dòng)工資，即配合進(jìn)行員工保險(xiǎn)基金、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金及工資的校核，以便能夠按時(shí)發(fā)放工資；其三，負(fù)責(zé)向上申報(bào)公司稅務(wù)，主要包括計(jì)算印花稅、繳納防洪費(fèi)、申報(bào)車(chē)船稅、企業(yè)房產(chǎn)稅、代扣代繳員工個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅、外銷(xiāo)增值稅的退稅等；其四，負(fù)責(zé)核銷(xiāo)企業(yè)的進(jìn)出口相關(guān)業(yè)務(wù)，按照企業(yè)進(jìn)出口的實(shí)際情況來(lái)審核進(jìn)出口相關(guān)業(yè)務(wù)，同時(shí)要領(lǐng)取企業(yè)進(jìn)出口需要的專用業(yè)務(wù)單據(jù)。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)里面相對(duì)獨(dú)立的一個(gè)分支，它不僅具備了其他相關(guān)會(huì)計(jì)專業(yè)的共有特征，而且還帶有一定的特殊性，表現(xiàn)為以下方面：

1.統(tǒng)一性。國(guó)家稅法具備適用性、普遍性和統(tǒng)一性的特點(diǎn)，即同一種稅針對(duì)不同的納稅人會(huì)表現(xiàn)出規(guī)范性與統(tǒng)一性，這種一致性也使得稅務(wù)會(huì)計(jì)在監(jiān)督與核算各類(lèi)納稅行為時(shí)表現(xiàn)出統(tǒng)一性。

2.法定性。稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)是目前國(guó)家稅收法律法規(guī)，因而其受到稅收相關(guān)法律的制約與規(guī)范，這也成為了稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠與其他專業(yè)會(huì)計(jì)相區(qū)別的最大特點(diǎn)。

3.廣泛性。任何企業(yè)無(wú)論是行業(yè)不同、部門(mén)不同、組織形式不同還是所有制結(jié)構(gòu)不同，只要其被明確是納稅人，那么在進(jìn)行稅務(wù)行為時(shí)則需要遵守稅法規(guī)定，同時(shí)要結(jié)合專業(yè)會(huì)計(jì)核算方案監(jiān)督與核算相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而法定納稅人的廣泛性也決定了整個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的廣泛性。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異

1.計(jì)算損益的內(nèi)容不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算損益內(nèi)容為會(huì)計(jì)所得，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則為納稅所得。

2.核算原則不一樣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在收益確認(rèn)以及費(fèi)用 扣減事項(xiàng)方面有所不同。

3.目標(biāo)不一樣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)即使用人所提供的有效會(huì)計(jì)信息，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)即納稅、計(jì)稅以及提供稅務(wù)活動(dòng)資料信息。

4.法律依據(jù)不一樣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為法律依據(jù)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)是以按時(shí)足額納稅和相關(guān)稅務(wù)法規(guī)作為法律依據(jù)。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用

（一）實(shí)現(xiàn)最大限度經(jīng)濟(jì)價(jià)值

企業(yè)開(kāi)展相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)即實(shí)現(xiàn)最大限度的經(jīng)濟(jì)效益，并不是盡量少繳納稅款，而經(jīng)濟(jì)效益的最大化作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)，因而也就成為了稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作過(guò)程中的核心內(nèi)容，那么他們?cè)谔幚矶悇?wù)籌劃與管理的時(shí)候，需要不斷提高管理水平，并且強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，而在優(yōu)化生產(chǎn)技術(shù)與增加科技投入的同時(shí)，還要努力探求規(guī)模經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的制度得到了創(chuàng)新，則能夠獲得超額利潤(rùn)，以便實(shí)現(xiàn)最大限度的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（二）降低稅負(fù)成本

稅收活動(dòng)中的籌劃過(guò)程是為了企業(yè)在繳納稅費(fèi)之后還可以實(shí)現(xiàn)最大化，而籌劃工作的規(guī)劃人員即是稅務(wù)會(huì)計(jì)師，，他們運(yùn)用納稅籌劃可以在遵守稅法的前提下，科學(xué)進(jìn)行節(jié)稅與避稅工作，這樣就可以在利潤(rùn)增長(zhǎng)的同時(shí)使得稅收成本下降。

（三）降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)師需要確保申報(bào)納稅的準(zhǔn)確，公司賬目全部清晰明了，這樣就規(guī)避了相關(guān)稅收活動(dòng)方面的處罰，使得稅務(wù)活動(dòng)的為零風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)稅務(wù)主管部門(mén)針對(duì)合法納稅人相關(guān)活動(dòng)制定了納稅信用評(píng)級(jí)體系，即對(duì)高信用等級(jí)的納稅者進(jìn)行各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)舉措，包含對(duì)于納稅人可以減少或免除納稅檢查環(huán)節(jié)。那么，企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)師就務(wù)必要參考該企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，可以在對(duì)自身企業(yè)信用級(jí)別不做影響的基礎(chǔ)上，不會(huì)對(duì)公司的各項(xiàng)利益造成損害。

三、房地產(chǎn)企業(yè)中稅務(wù)會(huì)計(jì)師的核心作用

（一）房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅現(xiàn)狀分析

房地產(chǎn)公司即為進(jìn)行房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與開(kāi)發(fā)的經(jīng)濟(jì)型組織，其是在國(guó)家、城市建筑商品化、城鄉(xiāng)房建事業(yè)蓬勃發(fā)展的背景下正在快速發(fā)展的行業(yè)，我國(guó)目前在房地產(chǎn)市場(chǎng)內(nèi)總共增收契稅、印花稅、城市房產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、城市建設(shè)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅與營(yíng)業(yè)稅等十二種稅收。

江蘇南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司于1997年成立，是具備二級(jí)開(kāi)發(fā)資質(zhì)的國(guó)家級(jí)房地產(chǎn)企業(yè)，其代表工程是高190米的銀河國(guó)際廣場(chǎng)工程項(xiàng)目，南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司中也聘請(qǐng)了專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師處理稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題，其在前期投資環(huán)節(jié)中，主要開(kāi)展了與耕地占用稅、印花稅、土地增值稅和建筑行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅相關(guān)的稅收活動(dòng)，這些稅收均是針對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)與建設(shè)所需要投入的稅費(fèi)。在其中期交易過(guò)程中，則由稅務(wù)會(huì)計(jì)師處理與契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和營(yíng)業(yè)稅相關(guān)的活動(dòng)，這樣均以土地增值額或者是流轉(zhuǎn)額當(dāng)成是征收的對(duì)象。在其中期占用過(guò)程里面，稅務(wù)會(huì)計(jì)師會(huì)負(fù)責(zé)土地資源占用課稅與房產(chǎn)占有課稅相關(guān)事宜，其中包括了城市房地產(chǎn)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等內(nèi)容。在其后期的所得環(huán)節(jié)里面，稅務(wù)會(huì)計(jì)師則主要處理個(gè)人所得稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題，其均以個(gè)人或者房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者能夠獲取的利潤(rùn)作為征收對(duì)象，并不會(huì)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)師在房地產(chǎn)公司工作實(shí)例

南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司開(kāi)發(fā)了一個(gè)工業(yè)廠房項(xiàng)目，與總承包施工單位簽訂了總包合同為一億元人民幣，主材也都由總承包單位購(gòu)買(mǎi)，總價(jià)占到了七千萬(wàn)元，在沒(méi)有開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，該公司需要繳納的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)是（10000+7000）*3%=510萬(wàn)元，而在南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)當(dāng)?shù)亟ú氖袌?chǎng)進(jìn)行詢價(jià)與摸底后，只需要六千萬(wàn)元即可以配備原材料，其就購(gòu)買(mǎi)建材同對(duì)方進(jìn)行協(xié)調(diào)，結(jié)果就是相關(guān)材料有甲供，即業(yè)主方購(gòu)買(mǎi)，這樣得到稅務(wù)籌劃后的需要繳納的營(yíng)業(yè)額為（10000+6000）*3%=480萬(wàn)元，與此前相比，足足節(jié)約下了30萬(wàn)元人民幣。所以說(shuō)，南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師在其工程項(xiàng)目開(kāi)發(fā)直到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程中都扮演了重要角色，即通過(guò)分析從中選取最為有利能夠降低總成本的方案，以此來(lái)節(jié)稅，這樣也使得該公司在稅務(wù)籌劃時(shí)可以全盤(pán)考慮，并且在整體水平上使國(guó)家針對(duì)房地產(chǎn)公司的總稅額減少，以此實(shí)現(xiàn)了該公司在經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)上的最大化。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)師的職責(zé)分析

1.強(qiáng)化房地產(chǎn)公司稅務(wù)管理

南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師需要結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀與稅收形勢(shì)的發(fā)展變化，有針對(duì)性的強(qiáng)化對(duì)于本公司相關(guān)稅收政策、征管技巧、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、他國(guó)政策等一系列方面的管理知識(shí)培訓(xùn)，以便使自身的管理技能與理論水平不斷提高。另外，南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)有機(jī)的聯(lián)系在一起，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是作為稅務(wù)會(huì)計(jì)的根本基礎(chǔ)，那么就務(wù)必要加強(qiáng)收集與管理會(huì)計(jì)相關(guān)的基礎(chǔ)文件資料，在該公司的工程項(xiàng)目中對(duì)于費(fèi)用預(yù)算、成本收入等進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。在房地產(chǎn)企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以準(zhǔn)確體現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)成果，那么房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)則需要根據(jù)實(shí)際成本與收入針對(duì)房地產(chǎn)工程的應(yīng)繳稅費(fèi)進(jìn)行結(jié)算，根據(jù)由此得出的項(xiàng)目利潤(rùn)和企業(yè)全年的應(yīng)納稅所得額核算其房地產(chǎn)工程的應(yīng)納稅額。

2.開(kāi)展房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃

南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目從前期開(kāi)發(fā)到最后出售交房會(huì)歷經(jīng)許多不同環(huán)節(jié)，包括了物業(yè)管理、營(yíng)銷(xiāo)、資金、裝修、采購(gòu)、土建、設(shè)計(jì)、拆遷、拿地等一系列行為活動(dòng)，而其中的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均會(huì)產(chǎn)生稅金，并且生成稅收籌劃的過(guò)程，由此可知，南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司中的稅務(wù)會(huì)計(jì)師所開(kāi)展的稅收籌劃工作需要貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)與開(kāi)發(fā)全過(guò)程。首先，是工程項(xiàng)目的報(bào)建階段。會(huì)計(jì)稅務(wù)師的籌劃工作要體現(xiàn)出超前性，并且發(fā)生在應(yīng)稅行為之前，而房地產(chǎn)公司的稅務(wù)籌劃工作就是從公司籌建階段開(kāi)始實(shí)施，稅務(wù)會(huì)計(jì)師即要通過(guò)選擇出資方式、人員結(jié)構(gòu)、組織形式、企業(yè)性質(zhì)、注冊(cè)地點(diǎn)等等，科學(xué)合理、并且有針對(duì)性的選擇房地產(chǎn)公司在經(jīng)營(yíng)階段中需要承擔(dān)的各項(xiàng)稅負(fù)。其次，南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的籌資環(huán)節(jié)。由于建設(shè)工程項(xiàng)目的占用資金較多，開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，那么當(dāng)一個(gè)房地產(chǎn)工程項(xiàng)目全部建完以后，若是長(zhǎng)期的閑置那么就會(huì)產(chǎn)生許多新的成本，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，房地產(chǎn)行業(yè)的納稅人要在經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)的過(guò)程中形成一定量的負(fù)債利息支出，這是方便能夠在稅前就扣除并且獲取所得稅相關(guān)利益，可是現(xiàn)金紅利往往只是在南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的稅后利潤(rùn)里面再進(jìn)行分配。因此，南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)決策的過(guò)程中，務(wù)必要準(zhǔn)確分析公司內(nèi)部股權(quán)資本與債務(wù)資本之間的分?jǐn)偙壤@樣才能從宏觀上對(duì)整體利益與房地產(chǎn)公司稅收的關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡，然后再對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中涉及到稅收的決策與選擇進(jìn)行判定與優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。再次，房地產(chǎn)建設(shè)工程項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)。由于建設(shè)工程項(xiàng)目中會(huì)涉及到各種各樣的稅費(fèi)，那么房地產(chǎn)公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師就需要首先明確國(guó)家頒布的有關(guān)于稅法的法律法規(guī)，這樣能夠保證在法律控制的范圍中從事稅務(wù)工作，處理好公司的稅收籌劃工作，在房地產(chǎn)公司收益增大的同時(shí)使其稅收成本降低。最后，南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的賣(mài)房銷(xiāo)售階段。房地產(chǎn)公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師能夠提出在公司內(nèi)部設(shè)置具備獨(dú)立核算能力的二級(jí)法人機(jī)構(gòu)，這樣他們就可以處理和房地產(chǎn)公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，這也能夠讓代墊以及代收的資金由公司的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額里面分離出來(lái)，讓這一部分的房地產(chǎn)公司業(yè)務(wù)與相適應(yīng)的稅率進(jìn)行匹配，以便有效的使稅負(fù)下降。

（四）科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)稽查工作

南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師需要對(duì)于自己所在公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行深入并充分的了解，尤其是需要該公司稅務(wù)會(huì)計(jì)師能夠理解涉稅工程項(xiàng)目的相關(guān)信息，這樣才可以保證公司里面的財(cái)務(wù)情況真實(shí)的反映，同時(shí)也可以及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行稅收繳納。在南京銀河房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司中對(duì)于相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)需要開(kāi)展評(píng)估工作，同時(shí)要設(shè)置與之對(duì)應(yīng)的防范舉措。與此同時(shí)，還要掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查內(nèi)容和程序，并且隨時(shí)都可以接受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查準(zhǔn)備，保證資料及其中的數(shù)據(jù)的完好性，積極配合所有的稽查工作，以便該公司各房地產(chǎn)項(xiàng)目的順利開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟慶麗.淺談對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)[J].財(cái)會(huì)審計(jì)，2010，7.

[2]趙宏婧.淺談對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)與作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，8.

第3篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞]國(guó)際保險(xiǎn)；保險(xiǎn)公司；轉(zhuǎn)讓定價(jià)；關(guān)聯(lián)交易

一、保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的必要性

保險(xiǎn)業(yè)自由化和全球一體化的趨勢(shì)使得保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管成為必要。保險(xiǎn)的自由化表現(xiàn)為保險(xiǎn)險(xiǎn)種在過(guò)去幾十年不斷創(chuàng)新，新險(xiǎn)種打破保險(xiǎn)與金融、壽險(xiǎn)與非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的界限，保險(xiǎn)市場(chǎng)與其他金融市場(chǎng)如銀行信貸市場(chǎng)、股票證券市場(chǎng)呈現(xiàn)出很強(qiáng)的相互融合與滲透的發(fā)展趨勢(shì)。發(fā)展 著關(guān)系，且其現(xiàn)金流量應(yīng)大于保險(xiǎn)人傳統(tǒng)再保險(xiǎn)安排的現(xiàn)金流量，所以實(shí)際操作中一般母公司為再保險(xiǎn)人，子公司為原保險(xiǎn)人。將融資為目的的再保險(xiǎn)歸類(lèi)于借貸業(yè)務(wù)，是因?yàn)閺哪康摹⑹侄魏托Ч麃?lái)看，財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)都具有顯著的借貸業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

通常來(lái)講，保險(xiǎn)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù)的定價(jià)都不同于無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借貸業(yè)務(wù)定價(jià)。這種差異使得合理避稅成為可能，但是合理避稅的前提同樣要求定價(jià)的合理性。這種合理性在借貸業(yè)務(wù)中可以通過(guò)運(yùn)用以下因素進(jìn)行審核與監(jiān)管，即假設(shè)無(wú)關(guān)聯(lián)貸方的貸款價(jià)值(stand-alone basis)、貸款貨幣、貸款時(shí) 間、還款方式、信用風(fēng)險(xiǎn)和其他權(quán)利(比如優(yōu)先還款約定)等。

(二)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

再保險(xiǎn)主要是指?jìng)鹘y(tǒng)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，即保險(xiǎn)人將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以承保形式部分轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)人。再保險(xiǎn)的合同關(guān)系中，再保險(xiǎn)分出人分出一定的保費(fèi)給再保險(xiǎn)接受人，再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償。由于各個(gè)國(guó)家之間的稅制存在著許多差別，利用保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)交易無(wú)疑可以優(yōu)化保險(xiǎn)集團(tuán)的稅收結(jié)構(gòu)；同時(shí)還可以調(diào)整集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低責(zé)任準(zhǔn)備金壓力，甚至可以將仲裁地轉(zhuǎn)移到監(jiān)管更為有利的地區(qū)。

如何界定保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部再保險(xiǎn)交易定價(jià)的合理性是保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)的難題。因?yàn)榇罅康呐R時(shí)再保險(xiǎn)合同都是針對(duì)特定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定價(jià)，使得運(yùn)用“無(wú)關(guān)聯(lián)第三方定價(jià)”方法難度較大。國(guó)際經(jīng)合組織《討論初稿》將再保險(xiǎn)的功能定義為無(wú)關(guān)聯(lián)兩方確保通過(guò)一個(gè)再保險(xiǎn)合同來(lái)保證必要的人力和財(cái)力，實(shí)現(xiàn)再保險(xiǎn)交易風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和轉(zhuǎn)移。利用這一定義實(shí)現(xiàn)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)方再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)定價(jià)的難度是非常高的，因?yàn)閺亩愂罩行栽瓌t看很難以通過(guò)第三方來(lái)證明在什么條件下的人力和在什么條件下的物力對(duì)于再保險(xiǎn)交易風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和轉(zhuǎn)移為充分的。

實(shí)踐中采用無(wú)關(guān)聯(lián)第三方定價(jià)的設(shè)想仍然是可以實(shí)現(xiàn)的，即不考慮自己投入必要人力和財(cái)力的費(fèi)用，而是考慮轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用(即預(yù)期的可預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)資金值)。監(jiān)管部門(mén)可要求保險(xiǎn)公司提供關(guān)聯(lián)企業(yè)間基于風(fēng)險(xiǎn)資金值翔實(shí)的，可利于比較的建檔定價(jià)文件，用于確認(rèn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的合理性。

(三)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)的使用費(fèi)

無(wú)形資產(chǎn)對(duì)所有服務(wù)性企業(yè)都有著無(wú)可或缺的意義。所謂無(wú)形資產(chǎn)包括：使用工業(yè)資產(chǎn)(如專利、商標(biāo)、商號(hào)、設(shè)計(jì)或模型)的權(quán)利，文學(xué)和藝術(shù)財(cái)產(chǎn)權(quán)利和諸如專有技術(shù)、行業(yè)秘密之類(lèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。就保險(xiǎn)公司而言，典型的保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易物包括代表著公司整體實(shí)力和信譽(yù)統(tǒng)一的商號(hào)，使子公司可以更有效地控制風(fēng)險(xiǎn)和保證集團(tuán)的最大利益的由母公司依借其豐厚實(shí)力與經(jīng)驗(yàn)制定的《保險(xiǎn)指南》，母公司設(shè)計(jì)的用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、定價(jià)等軟件程序或者保險(xiǎn)合同的樣本。

子保險(xiǎn)公司使用母公司的無(wú)形資產(chǎn)，通常都是有償?shù)摹５菍?duì)轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)該如何定價(jià)，是實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)。在無(wú)形資產(chǎn)交易中，一方面很難找到可比交易，另一方面即使找到可比交易，由于無(wú)形資產(chǎn)交易時(shí)價(jià)值難以確定，并且即便當(dāng)時(shí)是確定的，在其后的轉(zhuǎn)讓期間中也很可能發(fā)生變化，使得其正常交易價(jià)格難以確定。無(wú)形資產(chǎn)一般缺乏可比財(cái)產(chǎn)或交易，評(píng)估相當(dāng)困難，而跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部目標(biāo)，可以隨意地確定無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)格，使得利潤(rùn)來(lái)源國(guó)稅收可能流失。

對(duì)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的監(jiān)管，可以參照各國(guó)和國(guó)際組織近年來(lái)發(fā)展的新轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法——比較利潤(rùn)法。比較利潤(rùn)法的基本特征是根據(jù)可比的無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間獨(dú)立交易的利潤(rùn)水平，而并不是根據(jù)價(jià)格水平，來(lái)決定關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易中應(yīng)得的利潤(rùn)。可比利潤(rùn)法的理論基礎(chǔ)是，盡管可比交易的價(jià)格可能存在較大差距，但其利潤(rùn)水平卻應(yīng)該是基本一致的。不少學(xué)者致力于研究關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤(rùn)水平的確定，德國(guó)學(xué)者knoppe提出關(guān)于許可證使用費(fèi)在許可證所有人和許可證使用人之間利潤(rùn)分配比例公式。該公式認(rèn)為，支付給許可證所有人的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)介于許可證使用人在扣除支付許可證特許費(fèi)之前利潤(rùn)的1/3到1/4之間。該結(jié)論已經(jīng)被許多實(shí)證數(shù)據(jù)證明是可行的。

(四)保險(xiǎn)公司中心服務(wù)費(fèi)

跨國(guó)公司習(xí)慣于由母公司統(tǒng)一提供某種服務(wù)，以節(jié)省成本和提高競(jìng)爭(zhēng)力。典型的中心服務(wù)包括定期的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)和法律的咨詢、信息技術(shù)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)等管理活動(dòng)。對(duì)于直接單一的服務(wù)，監(jiān)管部門(mén)和保險(xiǎn)公司內(nèi)部都不難用傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法確定交易成本。

保險(xiǎn)公司的中心服務(wù)還包括保險(xiǎn)業(yè)務(wù)直接由海外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行承保。對(duì)于信用保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)、d&o保險(xiǎn)(director & officer insurance)、非傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移(alternative risk transfer)和巨災(zāi)保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)，跨國(guó)公司內(nèi)部往往設(shè)有專門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)處理承保和索賠業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，為投保人提供最優(yōu)化的保險(xiǎn)方案。基于跨國(guó)公司專門(mén)機(jī)構(gòu)的專業(yè)化程度，他們所提供的保險(xiǎn)方案一般都綜合考慮了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和稅收籌劃等因素。

對(duì)該類(lèi)費(fèi)用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管需要解決兩個(gè)問(wèn)題，即稅收的歸屬權(quán)和價(jià)格的確定問(wèn)題。由于主要的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)都由海外的專門(mén)機(jī)構(gòu)完成，而利潤(rùn)來(lái)源國(guó)的保險(xiǎn)公司僅僅負(fù)責(zé)市場(chǎng)的推廣和交易過(guò)程的協(xié)調(diào)，利潤(rùn)來(lái)源國(guó)如何依據(jù)現(xiàn)有法律或國(guó)際慣例對(duì)本國(guó)利潤(rùn)實(shí)施征稅是問(wèn)題的癥結(jié)。許多國(guó)家均采用利潤(rùn)來(lái)源地征稅原則，那么應(yīng)該將利潤(rùn)來(lái)源國(guó)的關(guān)聯(lián)企業(yè)方看作是跨國(guó)保險(xiǎn)公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。參照《oecd國(guó)際稅收協(xié)定范本》第5條的規(guī)定，利潤(rùn)來(lái)源國(guó)有權(quán)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)在該國(guó)取得的利潤(rùn)進(jìn)行征稅。由于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移主要通過(guò)海外專門(mén)機(jī)構(gòu)完成，因此看作常設(shè)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)公司實(shí)際上扮演著保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的角色。對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)額確定的合理性，監(jiān)管部門(mén)可以參照國(guó)際保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)收取的傭金予以評(píng)估。

四、保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易的常規(guī)監(jiān)管措施

上文分析了保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)重要業(yè)務(wù)和定價(jià)合理性監(jiān)管的主要方法。本部分將重點(diǎn)從整體的角度分析如何對(duì)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行常規(guī)監(jiān)管。基于保險(xiǎn)業(yè)的特殊性，監(jiān)管部門(mén)轉(zhuǎn)讓定價(jià)常規(guī)監(jiān)管措施主要包括跨國(guó)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南、單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)與保險(xiǎn)公司內(nèi)部的費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定的訂立與報(bào)告。

(一)保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南

監(jiān)管部門(mén)必須首先要求保險(xiǎn)公司建立關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南，將定價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)化、定價(jià)依據(jù)合理化。規(guī)范轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南是單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)和費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)的基礎(chǔ)。關(guān)聯(lián)方內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南應(yīng)當(dāng)首先將跨國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種交易業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)匯總，根據(jù)分類(lèi)匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)分析其無(wú)關(guān)聯(lián)第三方定價(jià)，即規(guī)定計(jì)價(jià)依據(jù)，并且保證計(jì)價(jià)依據(jù)與同行業(yè)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方的定價(jià)具備可比性。作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管的依據(jù)，定價(jià)指南必須規(guī)定單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)和費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)的內(nèi)容，并且保證關(guān)聯(lián)方內(nèi)部在實(shí)踐操作中能夠易于執(zhí)行，保險(xiǎn)和稅收監(jiān)管部門(mén)在審核環(huán)節(jié)中有據(jù)可依。

保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)形式各異，總體來(lái)講可以歸納為以下幾種業(yè)務(wù)：跨國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的投保業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)

間再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、母公司總部精算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、公司總部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、法律與稅務(wù)和計(jì)算機(jī)信息業(yè)務(wù)，等等。值得注意的是，保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南可能無(wú)法涵蓋所有的業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南沒(méi)有涉及到的業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該通過(guò)單獨(dú)建檔加以說(shuō)明。

(二)單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)

監(jiān)管部門(mén)必須加強(qiáng)對(duì)單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)的規(guī)范。單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)主要針對(duì)大規(guī)模的再保險(xiǎn)合同或者大型融資交易。單一建檔義務(wù)的目的是便于保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理、外部審計(jì)、稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)的稅務(wù)稽查和保險(xiǎn)監(jiān)管。單一業(yè)務(wù)建檔需要說(shuō)明交易雙方在法律上和商業(yè)往來(lái)中的關(guān)系，具體采用的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和定價(jià) 是否與無(wú)關(guān)聯(lián)第三方具有可比性。

具體而言，大規(guī)模再保險(xiǎn)合同的建檔需要披露以下要件：包含再保險(xiǎn)詳細(xì)內(nèi)容的再保險(xiǎn)合同、標(biāo)準(zhǔn)的原保險(xiǎn)合同、精算定價(jià)模型和保費(fèi)的具體計(jì)算方法、足以證明定價(jià)具備與無(wú)關(guān)聯(lián)第三方交易價(jià)格可比性的各項(xiàng)指標(biāo)。如果保險(xiǎn)公司自身存在著與無(wú)關(guān)聯(lián)第三方類(lèi)似的再保險(xiǎn)交易，應(yīng)該將與無(wú)關(guān)聯(lián)第三方類(lèi)似交易的價(jià)格模型和合同也一并存檔。對(duì)于大型融資交易，建檔內(nèi)容應(yīng)該至少包括以下要件：融資交易合同、公司之間的法律結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)、交易的基本數(shù)據(jù)和交易價(jià)格具有第三方可比性的各項(xiàng)指標(biāo)。

(三)保險(xiǎn)公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定的訂立與披露

監(jiān)管部門(mén)必須規(guī)范保險(xiǎn)公司訂立內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)定和要求嚴(yán)格執(zhí)行該協(xié)定并且予以披露。保險(xiǎn)公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)偘腹居糜谧庸镜膶儋M(fèi)用或共同費(fèi)用。專屬費(fèi)用是指專門(mén)為某一歸屬對(duì)象發(fā)生的，能夠全部歸屬于該歸屬對(duì)象的費(fèi)用。共同費(fèi)用是指并非為專門(mén)某一歸屬對(duì)象發(fā)生的，其費(fèi)用也不能全部歸屬于某歸屬對(duì)象的費(fèi)用。典型的保險(xiǎn)公司共同費(fèi)用例如由母公司開(kāi)發(fā)的集團(tuán)保險(xiǎn)指南(undewriting guideline)、索賠處理軟件、公司評(píng)級(jí)等開(kāi)銷(xiāo)。這些費(fèi)用一般都由母公司先予以支付，但是母公司和所有子公司都可以從中享受到實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠。要求保險(xiǎn)公司建立費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)并且予以披露，就是要確立共同費(fèi)用在跨國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部合理化地分?jǐn)偅?guī)范跨國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的利潤(rùn)分配，提供保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本依據(jù)。

需要注意的是由于分?jǐn)偰康暮凸芾硭降牟煌J(rèn)定的分?jǐn)偨Y(jié)果也會(huì)因之不同，即同一項(xiàng)費(fèi)用在不同的分?jǐn)偰康南聲?huì)認(rèn)定為不同的屬性。此外，保險(xiǎn)公司管理和核算水平不同，費(fèi)用的細(xì)分程度就會(huì)不同，費(fèi)用認(rèn)定結(jié)果也會(huì)不同。所以，保險(xiǎn)監(jiān)管中必須要求保險(xiǎn)公司內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)至少應(yīng)該包含以下要件：專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用的認(rèn)定，重點(diǎn)分析可分?jǐn)偣餐M(fèi)用的特點(diǎn)、種類(lèi)和會(huì)計(jì)科目歸類(lèi)；共同費(fèi)用的分?jǐn)偝绦蚝蜆?biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析母公司承擔(dān)費(fèi)用比例的界限，扣除母公司承擔(dān)費(fèi)用后子公司間可分?jǐn)傎M(fèi)用的核算、費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和分?jǐn)偡椒ā?/p>

第4篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

一、跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)在內(nèi)部貿(mào)易中的應(yīng)用

（一）跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易轉(zhuǎn)移定價(jià)。九十年代，跨國(guó)公司的迅速發(fā)展促成了國(guó)際貿(mào)易與國(guó)際直接投資的同步增長(zhǎng)，這種同步增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿κ强鐕?guó)公司內(nèi)部貿(mào)易，隨之產(chǎn)生了向集團(tuán)成員收取費(fèi)用所采用的特殊價(jià)格（轉(zhuǎn)移價(jià)格）。跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易采取轉(zhuǎn)移定價(jià)的價(jià)格策略，它與外部市場(chǎng)的正常交易價(jià)格相比存在較大差異，它可能完全偏離市場(chǎng)正常交易價(jià)格和成本，只是在于它可以實(shí)現(xiàn)跨國(guó)公司的諸多目標(biāo)，如逃避稅收、回避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，從而最終有助于實(shí)現(xiàn)跨國(guó)公司全球利益的最大化。轉(zhuǎn)移價(jià)格也反映了內(nèi)部貿(mào)易在價(jià)格上的全部特征，如通過(guò)半成品的出口影響子公司的出口、通過(guò)折舊來(lái)調(diào)整子公司的成本費(fèi)用、通過(guò)向子公司收取無(wú)形資產(chǎn)使用的勞務(wù)費(fèi)來(lái)調(diào)整子公司的成本和費(fèi)用等。

（二）跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易轉(zhuǎn)移定價(jià)的應(yīng)用。轉(zhuǎn)移定價(jià)作為內(nèi)部貿(mào)易不可缺少的手段以及跨國(guó)公司為實(shí)現(xiàn)全球利潤(rùn)最大化的普遍做法，其動(dòng)機(jī)和作用應(yīng)用在以下幾個(gè)方面：

第一，逃避稅收，減少公司納稅額。大多數(shù)實(shí)證研究的結(jié)果表明，這是轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)施的最主要目的。通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)可以調(diào)整母子公司之間、子公司相互之間的利潤(rùn)分布，以便利用各子公司所得稅的差異來(lái)減少公司整體的納稅額。這類(lèi)作用的前提是跨國(guó)公司置身于具有不同稅收制度的多國(guó)環(huán)境，從而跨國(guó)公司可以通過(guò)對(duì)子公司采取高進(jìn)低出的轉(zhuǎn)移價(jià)格，把處于高所得稅率國(guó)家或地區(qū)的子公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低所得稅率國(guó)家或地區(qū)的子(母)公司，減輕全球總所得稅負(fù)，達(dá)到避稅的目的。

第二，減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移

（1）減少和避免東道國(guó)外匯管制和資金管制的風(fēng)險(xiǎn)。許多國(guó)家的政府都對(duì)外資企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥資金，特別是外國(guó)資本利潤(rùn)的匯出，都有許多限制性的規(guī)定，這種情況下，可以通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)向該國(guó)子公司銷(xiāo)售來(lái)自母公司的進(jìn)口產(chǎn)品或服務(wù)費(fèi)，提高子公司名義成本，降低其利潤(rùn)，從而達(dá)到利潤(rùn)調(diào)出的目的。

（2）避免和減緩?fù)鈪R風(fēng)險(xiǎn)。九十年代以來(lái)世界上先后爆發(fā)了幾次大的金融危機(jī)，造成匯率巨大波動(dòng)，對(duì)跨國(guó)公司十分不利。為防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，跨國(guó)公司可以運(yùn)用“提前或拖延支付款項(xiàng)”的轉(zhuǎn)移定價(jià)策略。例如，如果子公司利潤(rùn)必須在年終結(jié)算后才能匯回母公司，這段時(shí)間里，如果子公司所在國(guó)貨幣貶值，公司在向子公司發(fā)貨時(shí)就采用高的轉(zhuǎn)移價(jià)格，提前轉(zhuǎn)移出子公司的利潤(rùn)，這樣不但避免了貨幣貶值的損失，甚至還能獲取匯率差價(jià)的利益。

第三，平衡子公司利益。運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)子公司的利潤(rùn)水平可避免各利益集團(tuán)之間的利益沖突，這種情況在合資企業(yè)里經(jīng)常發(fā)生，若跨國(guó)公司投資所占的比例較高，它一般希望擴(kuò)大合資企業(yè)的資產(chǎn)額，減少所公布的利潤(rùn)額，從而減少因交納所得稅和分紅造成的損失，而運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)可以降低合資企業(yè)的利潤(rùn)率；但如果東道國(guó)的投資所占比例大，按投資分紅，跨國(guó)公司獲利較少。因此，跨國(guó)公司不愿合資伙伴多分紅，也不希望更多利潤(rùn)留在合資企業(yè)，所以通過(guò)調(diào)高轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法，減少合資企業(yè)總收入。

第四，增加子公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。跨國(guó)公司可以發(fā)揮優(yōu)勢(shì)集中人力、物力、財(cái)力，以轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)開(kāi)拓新市場(chǎng)或?qū)Ω陡?jìng)爭(zhēng)者的子公司轉(zhuǎn)入商品和勞務(wù)，維持其低價(jià)傾銷(xiāo)增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)能力，最終打敗競(jìng)爭(zhēng)者占領(lǐng)市場(chǎng)。同樣，可以采取轉(zhuǎn)移定價(jià)來(lái)降低子公司的高額利潤(rùn)，增加進(jìn)入壁壘；也可以通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)來(lái)調(diào)高子公司的利潤(rùn)水平，從而有助于提高子公司的資信水平，易于在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)發(fā)行股票、債券或謀取信貸；還可以利用轉(zhuǎn)移定價(jià)來(lái)降低子公司的賬面利潤(rùn)，以掩蓋真實(shí)業(yè)績(jī)。

二、跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)在資金運(yùn)作中的應(yīng)用

由于轉(zhuǎn)移價(jià)格的特性，影響跨國(guó)公司的資金運(yùn)作。跨國(guó)公司與境外子公司外匯收支比較頻繁，大量占用子公司的收入，當(dāng)跨國(guó)公司財(cái)務(wù)危急時(shí)，占用子公司的款項(xiàng)將更多，導(dǎo)致子公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大量向境內(nèi)銀行貸款，給合資中的投資者帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。從外匯管理角度看，跨國(guó)公司的收支款項(xiàng)表面上屬于經(jīng)常項(xiàng)目的范圍，無(wú)資金的出入時(shí)，無(wú)法事先核準(zhǔn)，但由于跨國(guó)公司從境外子公司進(jìn)口設(shè)備和原材料，并將產(chǎn)品出口給境外子公司，跨國(guó)公司很容易通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格以及技術(shù)管理等手段控制境內(nèi)子公司的收支款項(xiàng)，造成事實(shí)上的非契約資本流出入，從而構(gòu)成隱形的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

跨國(guó)公司在開(kāi)拓國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)的同時(shí)，也為內(nèi)部轉(zhuǎn)移商品價(jià)格、避稅和逃匯提供了空間。如某些跨國(guó)公司在境內(nèi)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠稅收政策到期后，通過(guò)壓低產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，把產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到其他子公司，享受境外其他國(guó)家的減免稅等優(yōu)惠政策。1999年正是亞洲金融危機(jī)后的經(jīng)濟(jì)調(diào)整期，外商大多處于財(cái)務(wù)困難時(shí)期，這時(shí)跨國(guó)公司以銷(xiāo)售原材料名義，高估境外原材料價(jià)值，要求子公司向跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移資金。這樣就為公司的發(fā)展囤積了大量的資金。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

三、跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)在國(guó)際稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用

轉(zhuǎn)移價(jià)格在跨國(guó)公司中的特殊角色，使其在國(guó)際稅務(wù)籌劃中有著重要的地位。跨國(guó)公司母子公司間多實(shí)行獨(dú)立核算，它們之間的交易應(yīng)該是在公平合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。其實(shí)不然，跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格是以不同國(guó)家的稅率高低作為優(yōu)先考慮對(duì)象，制定的價(jià)格與國(guó)際市場(chǎng)完全不同，遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離其本身價(jià)值，以借助轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)納稅的影響實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，減輕公司總體的納稅額。

當(dāng)跨國(guó)公司在其子公司之間進(jìn)行交易時(shí)，面臨如何制定內(nèi)部?jī)r(jià)格的問(wèn)題。原則上這種轉(zhuǎn)移價(jià)格不會(huì)對(duì)稅收方面有太大危害。在一個(gè)跨國(guó)公司里，子公司都根據(jù)所在國(guó)的稅法納稅，從跨國(guó)公司全球的角度來(lái)看，人為地通過(guò)協(xié)調(diào)內(nèi)部?jī)r(jià)格來(lái)協(xié)調(diào)稅收，可以產(chǎn)生利潤(rùn)。

近幾年，我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)外資企業(yè)普遍存在的經(jīng)營(yíng)損失感到很驚奇，經(jīng)過(guò)大量調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很大程度上是外國(guó)企業(yè)逃稅的結(jié)果。據(jù)報(bào)道，從1996～2000年間，我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面稅務(wù)清查，收回了10億元人民幣的稅款，并深刻地認(rèn)識(shí)到外國(guó)企業(yè)人為地減少經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，避免繳稅的一個(gè)主要工具就是轉(zhuǎn)移價(jià)格。

四、跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)我國(guó)的作用

與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的“相關(guān)聯(lián)企業(yè)”定義相比，我國(guó)的“相關(guān)聯(lián)企業(yè)”定義要廣泛得多。

第5篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】跨國(guó)公司；內(nèi)部化貿(mào)易；轉(zhuǎn)移價(jià)格

一、研究背景

隨著經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，跨國(guó)公司的國(guó)際貿(mào)易在整個(gè)世界貿(mào)易中的地位日益突出，而跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易也以其巨大的規(guī)模及其特有的方式與特征影響著東道國(guó)、投資國(guó)，乃至整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)。到2012年，全球有跨國(guó)公司6.5萬(wàn)家，85萬(wàn)個(gè)國(guó)外子公司，跨國(guó)公司國(guó)外子公司創(chuàng)造了世界國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的11%以及全球出口額的1/3。美國(guó)《財(cái)富》雜志排名的全球500家最大公司中，約450家已在華投資。隨著跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的飛速發(fā)展，跨國(guó)公司的內(nèi)部化貿(mào)易也越來(lái)越以其巨大的規(guī)模及其多樣的形式和獨(dú)有的特征影響著整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)。

大量跨國(guó)公司的進(jìn)入的確為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)很多積極因素，同時(shí)也存在一些消極影響，這些不利因素歸根結(jié)底大多與跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易的開(kāi)展和我國(guó)對(duì)跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易的監(jiān)管政策不完善存在著一定關(guān)系。因此，立足于目前世界經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)情況，從中國(guó)作為東道國(guó)的角度來(lái)認(rèn)真分析跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易對(duì)中國(guó)對(duì)外貿(mào)易、國(guó)際收支、引進(jìn)外資、引進(jìn)技術(shù)、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)、國(guó)內(nèi)企業(yè)、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益等各方面造成的深刻影響，進(jìn)而研究管理跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易的對(duì)策，在理論和實(shí)踐上，都具有重要意義。

二、跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易特征

廣義內(nèi)部化貿(mào)易包涵企業(yè)內(nèi)部化貿(mào)易、公司內(nèi)部化貿(mào)易、跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易三個(gè)層次。企業(yè)內(nèi)部化貿(mào)易——狹義的企業(yè)內(nèi)部化貿(mào)易指單個(gè)獨(dú)立法人企業(yè)的內(nèi)部化貿(mào)易，企業(yè)將外部市場(chǎng)交易內(nèi)部化，或?qū)⒂赏ㄟ^(guò)外部市場(chǎng)完成的外部采購(gòu)轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)供應(yīng)內(nèi)部消費(fèi)。

跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易雖然采取國(guó)際貿(mào)易的形式，但由于是在同一所有權(quán)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，商品或勞務(wù)是從統(tǒng)一所有權(quán)的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)流向另一分支機(jī)構(gòu)，并沒(méi)有流向其所有權(quán)之外的企業(yè)。跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易采取的主要方式，就是轉(zhuǎn)移價(jià)格。轉(zhuǎn)移價(jià)格是指跨國(guó)公司根據(jù)其全球戰(zhàn)略目標(biāo)，與母公司與子公司、子公司與子公司之間交換商品的勞務(wù)所采取的交易價(jià)格。這種價(jià)格不是按照生產(chǎn)成本和正常營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格水平來(lái)確定，而是按照子公司所在國(guó)的具體情況和公司全球經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略認(rèn)為確定。

跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易具有極強(qiáng)的計(jì)劃性，這種計(jì)劃性管理主要指內(nèi)部化貿(mào)易的數(shù)量、商品結(jié)構(gòu)以及地理流向等要受公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃、生產(chǎn)投資計(jì)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃和利潤(rùn)分配計(jì)劃的控制和調(diào)節(jié)。由于跨國(guó)公司實(shí)行全球經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以世界市場(chǎng)和消費(fèi)者為目標(biāo)，在世界最有利的地方進(jìn)行投資和生產(chǎn)，然后在世界最有力地方銷(xiāo)售，謀求全球利潤(rùn)最大化。跨國(guó)公司全球戰(zhàn)略要求各子公司緊密協(xié)作，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行分工，決定了跨國(guó)公司要對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行計(jì)劃管理，從而跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易也深深打上計(jì)劃烙印，以滿足跨國(guó)公司全球戰(zhàn)略需要。

三、跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易的原因

（1）降低交易成本，消除外部市場(chǎng)不確定性

國(guó)際貿(mào)易在國(guó)際市場(chǎng)上的運(yùn)作有一定的成本，而跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易是在跨國(guó)公司母公司和子公司，以及子公司和子公司之間進(jìn)行的，并且由跨國(guó)公司統(tǒng)一組織和安排，從而可以節(jié)省“搜尋成本”、“談判成本”和“監(jiān)督成本”等。

此外，公司通過(guò)內(nèi)部化貿(mào)易，可以將相互聯(lián)系的活動(dòng)在統(tǒng)一的控制下進(jìn)行，保證生產(chǎn)活動(dòng)的連續(xù)進(jìn)行。如由于原材料的供給地點(diǎn)分散、質(zhì)量差異大以及人為限制等，出現(xiàn)價(jià)格波動(dòng)和供給中斷的可能性很大，因此，在原材料儲(chǔ)量分布相對(duì)集中的區(qū)域設(shè)立開(kāi)發(fā)采掘分公司，通過(guò)內(nèi)部化貿(mào)易來(lái)滿足整個(gè)公司系統(tǒng)生產(chǎn)上的需要，就可以消除這種不確定性。

（2）謀求轉(zhuǎn)移價(jià)格獲取更多利益

首先，轉(zhuǎn)移價(jià)格可以減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在母公司和子公司所在國(guó)的所得稅不同的情況下，壓低高稅率國(guó)家的公司向低稅率國(guó)家的公司出口的價(jià)格，抬高進(jìn)口價(jià)格，以把利潤(rùn)從高稅率國(guó)家轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家，降低公司賦稅；第二，內(nèi)部化貿(mào)易的差別定價(jià)，可在短期的產(chǎn)品生命周期內(nèi)，提前收回對(duì)技術(shù)型產(chǎn)品前期的投資，又可在保持壟斷的條件下獲取更多的利潤(rùn)。最后，跨國(guó)公司通過(guò)控制內(nèi)部交易的價(jià)格來(lái)影響子公司生產(chǎn)的成本或利潤(rùn)，加強(qiáng)子公司的競(jìng)爭(zhēng)地位。

（3）增強(qiáng)公司壟斷地位

當(dāng)子公司處于市場(chǎng)占領(lǐng)階段時(shí)，跨國(guó)公司通過(guò)內(nèi)部化貿(mào)易以低價(jià)向這一子公司提供原材料或產(chǎn)品，降低該子公司的生產(chǎn)成本或銷(xiāo)售價(jià)格，幫助它占據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。當(dāng)市場(chǎng)處于完全競(jìng)爭(zhēng)條件下時(shí)，公司內(nèi)部化貿(mào)易既無(wú)必要也無(wú)優(yōu)勢(shì)可言。而在市場(chǎng)集中度高（賣(mài)方或買(mǎi)方壟斷）的行業(yè)或部門(mén)，跨國(guó)公司通過(guò)公司內(nèi)部交易，一方面依靠自身的綜合生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)實(shí)力，壟斷上游產(chǎn)品的生產(chǎn)，制定較高的內(nèi)部化貿(mào)易價(jià)格，從初級(jí)產(chǎn)品中獲取高額利潤(rùn)；另一方面提高了產(chǎn)品下游階段的進(jìn)入壁壘，有力阻止新的競(jìng)爭(zhēng)者的進(jìn)入。

（4）獲得融資優(yōu)勢(shì)

跨國(guó)公司所需的資金來(lái)源于內(nèi)部積累和外部籌借，但它外部籌借的范圍更廣、方式更多、成本更低。在西方大型跨國(guó)公司中，外部籌資占較大的比例，它可以在成本最低的地區(qū)融資，在收益最高的地方投資。大型跨國(guó)公司具有較高的資信等級(jí)及很強(qiáng)的利用不同區(qū)位利率和成本差的能力，可以幫助子公司及時(shí)地以較低的成本籌借所需資金。此外，各國(guó)的金融自由化及外匯管理自由化和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步也為跨國(guó)公司拓展外部籌資創(chuàng)造了良好的外部條件。

四、跨國(guó)公司內(nèi)部交易對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響

（1）減少我國(guó)的稅收收入，侵吞中方利益

當(dāng)前，我國(guó)對(duì)外資企業(yè)征收的所得稅稅率低于美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家，但高于巴哈馬、百慕大等避稅地的實(shí)際稅負(fù)。因此，跨國(guó)公司往往通過(guò)“高進(jìn)低出”的轉(zhuǎn)移價(jià)格轉(zhuǎn)移其子公司的利潤(rùn)，從而逃避稅收。更為嚴(yán)重的是，許多跨國(guó)公司在“避稅天堂”設(shè)立象征性的分支機(jī)構(gòu)或子公司，從而有計(jì)劃地進(jìn)行內(nèi)部化貿(mào)易，通過(guò)賬面上的周轉(zhuǎn)使得賣(mài)者子公司“低價(jià)”出售而無(wú)利，買(mǎi)者子公司高價(jià)購(gòu)買(mǎi)亦無(wú)贏利，從而減少了東道國(guó)稅收收入。

此外，我國(guó)外資企業(yè)中合資企業(yè)和合作企業(yè)都占了不少的數(shù)目，外方通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格操縱企業(yè)利潤(rùn)，使企業(yè)利潤(rùn)減少，甚至出現(xiàn)“零利潤(rùn)”或“負(fù)利潤(rùn)”，侵吞中方利益，卻使外方公司的總體收益實(shí)現(xiàn)了“虛虧實(shí)盈”，“中虧外盈”的目標(biāo)。

（2）跨國(guó)公司在華部分行業(yè)的壟斷優(yōu)勢(shì)

為了支持子公司迅速打開(kāi)局面，站穩(wěn)腳跟，分得市場(chǎng)份額，達(dá)到占領(lǐng)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的目的，跨國(guó)公司母公司或其他子公司通過(guò)內(nèi)部化貿(mào)易給予在華子公司在原材料、中間產(chǎn)品、服務(wù)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等方面的低價(jià)扶植，從而增加其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。或者，母公司用高價(jià)收購(gòu)子公司的產(chǎn)品，為該子公司特別是新建子公司變相注入資本，供其擴(kuò)大生產(chǎn)，獲得市場(chǎng)占有率。當(dāng)前，在華跨國(guó)公司已經(jīng)在軟件行業(yè)、感光材料行業(yè)、照相機(jī)行業(yè)、輪胎行業(yè)、軟包裝等行業(yè)中實(shí)現(xiàn)了較高的壟斷。

（3）不利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)技術(shù)提高

我國(guó)實(shí)行對(duì)外開(kāi)放，實(shí)施的“以市場(chǎng)換技術(shù)”的政策。但是，跨國(guó)公司為了保持其技術(shù)優(yōu)勢(shì)，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)移實(shí)施了嚴(yán)格控制，通常只是通過(guò)內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移給擁有全部股權(quán)或多數(shù)股權(quán)的海外子公司，我國(guó)以“市場(chǎng)換技術(shù)”并未達(dá)到目的。同時(shí)，外資企業(yè)完全掌握市場(chǎng)和銷(xiāo)售渠道，嚴(yán)密控制關(guān)鍵技術(shù)，把技術(shù)和產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)能力大多留在境外，而中方只參與簡(jiǎn)單的加工裝配環(huán)節(jié)。

（4）忽略當(dāng)?shù)嘏涮桩a(chǎn)業(yè)的發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效應(yīng)

產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效應(yīng)，指某一產(chǎn)業(yè)由于自身的發(fā)展而引起其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用效果。理論上，引進(jìn)外資可以使我國(guó)的企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)銷(xiāo)商和上下游企業(yè)的技術(shù)水平的提高產(chǎn)生積極影響。但跨國(guó)公司實(shí)行生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)一體化管理，將布局于全球某一區(qū)位的生產(chǎn)廠家所生產(chǎn)的原材料、元器件供應(yīng)其在全球不同的子公司，將很大部分的國(guó)際貿(mào)易納入其內(nèi)部交易體系之中，這種自成體系，很難與我國(guó)當(dāng)?shù)厣a(chǎn)性企業(yè)形成前后關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)鏈，不利于當(dāng)?shù)嘏涮桩a(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

五、應(yīng)對(duì)在華跨國(guó)公司內(nèi)部化貿(mào)易的政策與措施

（1）監(jiān)控跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格

轉(zhuǎn)移價(jià)格涉及國(guó)內(nèi)外供應(yīng)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等各方面因素，正常運(yùn)用和不正常濫用交織在一起，使得國(guó)際組織和各國(guó)政府對(duì)跨國(guó)公司濫用轉(zhuǎn)移定價(jià)的不正當(dāng)行為難以監(jiān)督和管制。因此，我國(guó)需要采取切實(shí)有效的措施，首先，針對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格的稅務(wù)動(dòng)機(jī)，明確對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，健全轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制；其次，加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)作，通過(guò)國(guó)際協(xié)作建立跨國(guó)公司基本經(jīng)營(yíng)情況的信息庫(kù)，為全國(guó)稅務(wù)部門(mén)提供有關(guān)信息，必然會(huì)推動(dòng)監(jiān)控轉(zhuǎn)移價(jià)格工作的開(kāi)展。

（2）防范和規(guī)制跨國(guó)公司的壟斷行為

僅通過(guò)某些政策措施對(duì)外商行為進(jìn)行監(jiān)督容易受政策的易變性影響，不利外商形成穩(wěn)定的制度預(yù)期。因而，有必要構(gòu)建以反壟斷法為核心的競(jìng)爭(zhēng)制度框架，調(diào)節(jié)跨國(guó)公司在我國(guó)投資的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，規(guī)范跨國(guó)公司在我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為，維護(hù)公正公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。

（3）利用競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制合理有效地誘導(dǎo)跨國(guó)公司技術(shù)轉(zhuǎn)移

當(dāng)前，利用外資戰(zhàn)略調(diào)整的核心問(wèn)題是要實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)性政策來(lái)誘導(dǎo)跨國(guó)公司盡量向我國(guó)轉(zhuǎn)移先進(jìn)的技術(shù)，形成“擠壓效應(yīng)”。通過(guò)培育能夠與跨國(guó)公司相抗衡的國(guó)內(nèi)企業(yè)，營(yíng)造跨國(guó)公司投資企業(yè)之間、投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品與進(jìn)口商品之間競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)環(huán)境，提高競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度，促進(jìn)跨國(guó)公司在高水平的競(jìng)爭(zhēng)壓力下動(dòng)態(tài)地向我們轉(zhuǎn)讓先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和管理組織技術(shù)。從而有效地帶動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級(jí)。

（4）加快發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群當(dāng)?shù)嘏涮祝m應(yīng)跨國(guó)公司本地化需求

第6篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

回顧即將過(guò)去的這一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，我們的工作著重于內(nèi)部費(fèi)用的控管、成本、費(fèi)用的核算以及對(duì)集團(tuán)下屬各公司的財(cái)務(wù)制度的完善、緊跟公司各項(xiàng)工作部署。在核算、賬務(wù)處理方面做了應(yīng)盡的責(zé)任。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，克服不足，現(xiàn)將XX年個(gè)人工作總結(jié)

一、費(fèi)用的規(guī)范管理：

（1）嚴(yán)格按照集團(tuán)內(nèi)部費(fèi)用的規(guī)范管理制度對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制，如小車(chē)費(fèi)用定補(bǔ)到位，差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)不同的省市進(jìn)行定額補(bǔ)助，填制費(fèi)用單據(jù)時(shí)查看發(fā)票是否齊全是否有效以及其他費(fèi)用是否合理，分門(mén)別類(lèi)的核算到每個(gè)部門(mén)，為方便下年做財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)核定每個(gè)部門(mén)的各種費(fèi)用打下基礎(chǔ)更能清楚的了解每個(gè)部門(mén)所發(fā)生的每一筆費(fèi)用。

二、會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作：

(1)規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行核查，看賬實(shí)是否相符。強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內(nèi)部上傳下達(dá)的每一份文件都逐一裝訂成冊(cè)，以便日后備查等。

（2）按規(guī)定時(shí)間及要求編制集團(tuán)公司所需要的財(cái)務(wù)報(bào)表，以便領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)準(zhǔn)確的了解公司內(nèi)部資金、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)等情況。

（3）每月按時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在集團(tuán)公司的年中稅務(wù)審查中積極配合領(lǐng)導(dǎo)完成了往年公司的稅務(wù)稽查工作。

（4）不斷加強(qiáng)對(duì)公司固定資產(chǎn)的管理，每個(gè)辦公室添置什么樣的固定資產(chǎn)都按領(lǐng)導(dǎo)簽字的申購(gòu)報(bào)告及實(shí)物發(fā)票入賬，核實(shí)到每個(gè)部門(mén)，每個(gè)責(zé)任人，登記成冊(cè)入檔，以便備查。到期的以及出售給其他單位的固定資產(chǎn)經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)管理模塊進(jìn)行報(bào)廢處理或者清理處理。

（5）每月按時(shí)核算職工的工資及費(fèi)用，準(zhǔn)備無(wú)誤的統(tǒng)計(jì)集團(tuán)公司及下屬各公司的貸款情況，為領(lǐng)導(dǎo)提供最新最準(zhǔn)的公司資金信息。

三、財(cái)務(wù)核算與管理工作

（1）按領(lǐng)導(dǎo)要求對(duì)堯治河村賓館的門(mén)市部及餐飲部不定時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，核算門(mén)市部及餐飲部的收入、成本及費(fèi)用，以便能夠及時(shí)準(zhǔn)確的掌握其經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。同時(shí)提出了對(duì)門(mén)市部經(jīng)營(yíng)管理的見(jiàn)議，以便日后核算與管理。

（2）正確計(jì)算營(yíng)業(yè)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門(mén)使用新的稅收申報(bào)軟件，保持與稅務(wù)部門(mén)的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。

（3）由于公司以往內(nèi)部往來(lái)管理不嚴(yán)產(chǎn)生漏洞的缺陷，倒至賬面數(shù)額過(guò)大，占用了公司的大部分資金流量，在陸續(xù)結(jié)算工程欠款的同時(shí)，加大了對(duì)往來(lái)賬務(wù)的核對(duì)與清查，對(duì)年限過(guò)長(zhǎng)的客戶往來(lái)進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)。

（4）10月份根據(jù)公司去年的利潤(rùn)將XX年度的分紅款核算并分配到位。支付分紅款時(shí)嚴(yán)格按照領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)，將有欠款的扣回后再予以支付。

（5）積極配合工程部對(duì)去年及今年的馬綿河公路及其它工程進(jìn)行驗(yàn)收核算。

四、努力完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性工作

作為基層工作者，我充分認(rèn)識(shí)到自己是一個(gè)執(zhí)行者，無(wú)論何時(shí)何地領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作從不討價(jià)還價(jià)都能及時(shí)并努力的去完成，遇到問(wèn)題努力去詢問(wèn)，爭(zhēng)取讓領(lǐng)導(dǎo)滿意。

五、工作中存在的問(wèn)題：

所謂“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”。工作之中再細(xì)也難免會(huì)出錯(cuò)，在這一年的工作之中還有很多待改的地方：

1、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)要學(xué)的太多，需要努力學(xué)習(xí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、 努力學(xué)習(xí)盡快把合并報(bào)表的編制原理弄懂，并學(xué)之以用。

第7篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

我的工作內(nèi)容主要為以下幾個(gè)方面：

1、每月及時(shí)審核、溝通費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，在付款完成后錄入相關(guān)費(fèi)用憑證，在錄入相關(guān)憑證時(shí)認(rèn)真核對(duì)相關(guān)發(fā)票，保證科目選擇準(zhǔn)確無(wú)誤，及時(shí)打印憑證粘貼完畢交送其他同事審核。

2、每月協(xié)助稅務(wù)會(huì)計(jì)開(kāi)具公司發(fā)票，做好發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的工作，及時(shí)將發(fā)票與業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行交接，重點(diǎn)稅源報(bào)表的編制與報(bào)送。

3、固定資產(chǎn)的入賬，每月要及時(shí)將固定資產(chǎn)入賬，嚴(yán)格審核固定資產(chǎn)入庫(kù)單的各項(xiàng)要素是否完整無(wú)誤。

4、每天查詢每日汽車(chē)金融部農(nóng)行收款賬戶流水并提交給汽車(chē)金融部相關(guān)人員，進(jìn)行汽車(chē)金融部每日租金實(shí)收表篩選，制作篩選表及記賬憑證附件，從汽車(chē)金融部車(chē)輛系統(tǒng)生成扣款文件，進(jìn)行扣款操作并最終進(jìn)行回導(dǎo)車(chē)輛系統(tǒng)維護(hù)。

5、統(tǒng)籌管理部門(mén)財(cái)務(wù)檔案的電子化管理，爭(zhēng)取今年完成部門(mén)財(cái)務(wù)檔案的電子化保存。計(jì)劃財(cái)務(wù)部的檔案類(lèi)型主要包括銀行賬戶資料、會(huì)計(jì)憑證、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票及收據(jù)、報(bào)表、銀行利息發(fā)票、外對(duì)提供資料、培訓(xùn)與學(xué)習(xí)文檔、規(guī)章制度、部門(mén)文件存檔、會(huì)議檔案等類(lèi)型。

6、完成部門(mén)綜合性事務(wù)。涉及部門(mén)的通知以及工作及時(shí)通知到每個(gè)人，并按要求收集相關(guān)資料并匯總提交至需求部門(mén)。

為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改善工作，克服不足，現(xiàn)將上半年的工作情況總結(jié)如下：

一、費(fèi)用審核的嚴(yán)格性與記賬的規(guī)范管理：

嚴(yán)格按照公司內(nèi)部費(fèi)用的規(guī)范管理制度對(duì)費(fèi)用進(jìn)行審核控制，我應(yīng)上級(jí)安排，及時(shí)準(zhǔn)確對(duì)公司發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核并歸集整理記賬，能夠?qū)景l(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)查找，尋找費(fèi)用控制的關(guān)節(jié)點(diǎn)，切實(shí)控制費(fèi)用，避免出現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)失控。

二、會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作：

1、規(guī)范記賬憑證的編制。嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行核查，看賬實(shí)是否相符。強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理，使每一份合同每一份協(xié)議甚至公司內(nèi)部上傳下達(dá)的每一份文件都逐一裝訂成冊(cè)，以便日后備查等。

2、不斷加強(qiáng)對(duì)公司固定資產(chǎn)的管理，每個(gè)辦公室添置什么樣的固定資產(chǎn)都按領(lǐng)導(dǎo)簽字的申購(gòu)報(bào)告及實(shí)物發(fā)票入賬，核實(shí)到每個(gè)部門(mén)，每個(gè)責(zé)任人，以便備查。

3、配合存量業(yè)務(wù)部汽車(chē)項(xiàng)目的扣款工作，做到及時(shí)的從系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)進(jìn)行扣款操作，并將實(shí)收表進(jìn)行分類(lèi)整理，傳遞給相關(guān)同事進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、稅務(wù)工作：完成每月的基礎(chǔ)性稅務(wù)工作，購(gòu)買(mǎi)、開(kāi)具相關(guān)項(xiàng)目的發(fā)票、收據(jù)，與業(yè)務(wù)經(jīng)理準(zhǔn)確的交接資料，完成相關(guān)工作。

三、部門(mén)綜合事務(wù)：

完成公司下達(dá)的部門(mén)內(nèi)的工作，及時(shí)通知傳達(dá)到部門(mén)人員，協(xié)調(diào)部門(mén)配合完成各項(xiàng)工作。

2021年下半年的工作計(jì)劃：

1、繼續(xù)認(rèn)真完成本職工作，并努力加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗(yàn)。

2、 繼續(xù)制定明確目標(biāo)并努力實(shí)現(xiàn)。

3、 工作中小心謹(jǐn)慎，不能馬虎。

下半年希望公司能有新的機(jī)遇，新的面貌、新的挑戰(zhàn)，希望再接再厲，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下更上一層樓。

自接手費(fèi)用崗位以來(lái),對(duì)本崗位的基本工作職責(zé)和工作任務(wù)已有了一些心得體會(huì)，形成了一套適應(yīng)團(tuán)隊(duì)節(jié)奏的工作風(fēng)格。這項(xiàng)工作的重心在于費(fèi)用的核算和協(xié)助團(tuán)隊(duì)成員共同收集總結(jié)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，在核算、賬務(wù)處理方面和大家一起努力實(shí)現(xiàn)精確及時(shí)反饋。對(duì)于稅務(wù)專員崗位，現(xiàn)在主要職責(zé)是每月去天津?yàn)I海購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，然后開(kāi)具發(fā)票；根據(jù)稅務(wù)報(bào)表編制重點(diǎn)稅源報(bào)表，網(wǎng)上報(bào)送給天津?yàn)I海國(guó)稅；協(xié)助完成其他的稅務(wù)辦理事項(xiàng)。

對(duì)于2021年下半年的工作構(gòu)想：

第8篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

戶口所在： 白云區(qū) 國(guó) 籍： 中國(guó)

婚姻狀況： 已婚 民 族： 漢族

培訓(xùn)認(rèn)證： 未參加 身 高： 160 cm

誠(chéng)信徽章： 未申請(qǐng) 體 重： 60 kg

人才測(cè)評(píng)： 未測(cè)評(píng)

我的特長(zhǎng)：

求職意向人才類(lèi)型： 普通求職

應(yīng)聘職位： 會(huì)計(jì)：

工作年限： 13 職 稱： 中級(jí)

求職類(lèi)型： 兼職 可到職日期： 隨時(shí)

月薪要求： 1000--1500 希望工作地區(qū)： 廣州,廣州,廣州

工作經(jīng)歷財(cái)稅工作自由職業(yè)者 起止年月：2009-04 ～ 至今

公司性質(zhì)： 私營(yíng)企業(yè) 所屬行業(yè)：服務(wù)業(yè)

擔(dān)任職位： 財(cái)稅工作自由職業(yè)者

工作描述： 從事記帳，稅務(wù)籌劃，企業(yè)開(kāi)業(yè)等業(yè)務(wù)，注銷(xiāo)；ERP實(shí)施，財(cái)務(wù)顧問(wèn)等管理工作；從事財(cái)務(wù)教學(xué)工作等。

離職原因： 從來(lái)至今天

廣州市日暉新型薄膜有限公司 起止年月：2005-03 ～ 2009-03

公司性質(zhì)： 私營(yíng)企業(yè) 所屬行業(yè)：其他行業(yè)

擔(dān)任職位： 財(cái)務(wù)部經(jīng)理

工作描述： 負(fù)責(zé)納稅籌劃，與政府相關(guān)部門(mén)建立，保持關(guān)系，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等工作

離職原因： 轉(zhuǎn)換工作環(huán)境

廣州市日暉新型薄膜有限公司 起止年月：2002-06 ～ 2005-02

公司性質(zhì)： 私營(yíng)企業(yè) 所屬行業(yè)：其他行業(yè)

擔(dān)任職位： 主辦會(huì)計(jì)

工作描述： 負(fù)責(zé)總賬，單據(jù)審核等財(cái)務(wù)工作

離職原因： 公司內(nèi)部職務(wù)調(diào)整 公司性質(zhì)： 私營(yíng)企業(yè) 所屬行業(yè)：服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)

擔(dān)任職位： 主辦會(huì)計(jì)

工作描述： 負(fù)責(zé)公司全盤(pán)賬務(wù)

離職原因： 轉(zhuǎn)換工作環(huán)境 公司性質(zhì)： 外商獨(dú)資 所屬行業(yè)：服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)

擔(dān)任職位： 成本會(huì)計(jì)/工資會(huì)計(jì)

工作描述： 制衣廠成衣生產(chǎn)成本核算，計(jì)件工資計(jì)算等基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作

離職原因： 轉(zhuǎn)換工作環(huán)境

深圳華強(qiáng)三洋銷(xiāo)售公司 起止年月：1996-11 ～ 1997-07

公司性質(zhì)： 中外合資 所屬行業(yè)：其他行業(yè)

擔(dān)任職位： 出納員

工作描述：

離職原因： 轉(zhuǎn)換工作環(huán)境志愿者經(jīng)歷

教育背景畢業(yè)院校： 廣州大學(xué)(業(yè)余)

最高學(xué)歷： 本科 獲得學(xué)位: 畢業(yè)日期： 2008-12

專 業(yè) 一： 會(huì)計(jì)學(xué) 專 業(yè) 二： 國(guó)際金融

起始年月 終止年月 學(xué)校（機(jī)構(gòu)） 所學(xué)專業(yè) 獲得證書(shū) 證書(shū)編號(hào)

1993-09 1996-06 深圳市財(cái)經(jīng)學(xué)校 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中專學(xué)歷 -

1994-05 1994-05 全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試 會(huì)計(jì)學(xué) 會(huì)計(jì)員 -

1996-09 2000-01 深圳廣播電視大學(xué) 國(guó)際金融 大專學(xué)歷 -

1997-05 1997-05 全國(guó)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱考試 會(huì)計(jì)學(xué) 助理會(huì)計(jì)師 -

2006-09 2008-12 廣州大學(xué)成教學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 本科學(xué)歷 -

2007-05 2008-05 全國(guó)會(huì)計(jì)技術(shù)資格考試 會(huì)計(jì)學(xué) 會(huì)計(jì)師 -

語(yǔ)言能力外語(yǔ)： 英語(yǔ) 一般 粵語(yǔ)水平： 精通

其它外語(yǔ)能力：

國(guó)語(yǔ)水平： 精通

工作能力及其他專長(zhǎng) 本人有多年的會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)工作經(jīng)驗(yàn)及財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)。

1、能獨(dú)立完成全盤(pán)賬務(wù)處理工作（一般納稅人）；

2、能獨(dú)立完成整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理制度的制訂、執(zhí)行調(diào)整；

3、能獨(dú)立建立一套快速反應(yīng)市場(chǎng)，滿足各部門(mén)需求的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；

4、具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；

5、熟悉國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)稅和金融政策，及時(shí)了解最新的政策與信息；

6、熟悉廣州市稅務(wù)，銀行，工商等各部門(mén)的辦事流程；

7、能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)等政府部門(mén)建立、維護(hù)良好的關(guān)系；

8、有金蝶K/3，速達(dá)3000PRO財(cái)務(wù)軟件的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，熟練使用辦公軟件操作。

第9篇：公司內(nèi)部稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù) 管理 目標(biāo)

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)與范圍

1.1稅務(wù)管理的目標(biāo)

當(dāng)前企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一是稅收政策理解風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。為有效規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，合理避稅、誠(chéng)信納稅，蕪湖供電公司分別從風(fēng)險(xiǎn)防控體系、納稅企業(yè)文化、稅收管理制度、內(nèi)部企業(yè)管理等方面尋求方法，積極應(yīng)對(duì)，構(gòu)建企業(yè)自身一整套的標(biāo)準(zhǔn)化流程，依法納稅，確保不發(fā)生大的稅務(wù)檢查問(wèn)題。

1.2稅務(wù)管理的范圍

按照涉稅環(huán)節(jié)，蕪湖供電公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的范圍主要分為：一是涉稅政策使用引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括資格認(rèn)定，優(yōu)惠稅率的使用等；二是收入、成本、費(fèi)用的處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括收入的確認(rèn)、成本的確認(rèn)、費(fèi)用的確認(rèn)等；三是發(fā)票管理方面引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，涵蓋普通發(fā)票使用和保管，增值稅專用發(fā)票的取得、開(kāi)具和使用，普通發(fā)票的使用與管理等；四是增值稅、營(yíng)業(yè)稅及其他稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)提、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及其他稅費(fèi)的計(jì)算等；五是納稅申報(bào)、稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括納稅申報(bào)的真實(shí)性、稅款繳納的及時(shí)性等。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要做法

2.1縱向管控，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

（1）構(gòu)建組織，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

蕪湖供電公司是安徽省電力公司下屬的非獨(dú)立法人單位，不設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)，公司總經(jīng)理辦公會(huì)是公司最高決策機(jī)構(gòu)。

公司總經(jīng)理辦公會(huì)作為公司的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)決策公司的重大涉稅事項(xiàng)，同時(shí)公司作為省公司下屬的非獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)并不獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，涉及到企業(yè)所得稅的重大事項(xiàng)需要向省公司進(jìn)行匯報(bào)。公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在國(guó)家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依法進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，履行納稅申報(bào)、繳納稅款的義務(wù)，評(píng)估公司相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)行對(duì)應(yīng)的處置措施。

（2）營(yíng)造氛圍，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)己成為當(dāng)今企業(yè)的一種常態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)必須樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。公司將每一次稅務(wù)檢查都視作一次企業(yè)管理水平提升的實(shí)戰(zhàn)檢驗(yàn)，并積極開(kāi)展各種類(lèi)型的回頭看。同時(shí)公司內(nèi)部規(guī)定：各業(yè)務(wù)部門(mén)在檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題須自行整改到位并確保以后不在發(fā)生，通過(guò)多種措施并舉使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念深入人心。

（3）強(qiáng)本固基，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度

在各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)網(wǎng)公司和省公司的相關(guān)文件制度規(guī)定，同時(shí)結(jié)合公司實(shí)際，制訂了一整套符合公司實(shí)際的管理制度：在農(nóng)維費(fèi)管理方面，制訂了《蕪湖供電公司農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法》，在資金管理方面修訂了《蕪湖供電公司資金支出管理辦法（修訂）》，在差旅費(fèi)方面制定了《蕪湖供電公司差旅費(fèi)管理辦法》等。

2.2橫向應(yīng)對(duì)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“三步走”

第一步 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中識(shí)別

為快速有效識(shí)別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司采用強(qiáng)化內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合并輔以報(bào)表分析法來(lái)識(shí)別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，強(qiáng)化發(fā)票管理。對(duì)于報(bào)銷(xiāo)用的普通發(fā)票的發(fā)票專用章的格式以及發(fā)票抬頭名稱是否完整進(jìn)行嚴(yán)格審核；對(duì)于對(duì)外開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票，確保增值稅專用發(fā)票制度得到貫徹執(zhí)行，國(guó)家稅款不致流失；對(duì)于部分用戶增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅應(yīng)付同時(shí)存在需要分割電費(fèi)發(fā)票的問(wèn)題，因電費(fèi)分割單營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)無(wú)法復(fù)核，為避免出現(xiàn)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題，公司要求用戶去稅務(wù)主管機(jī)關(guān)開(kāi)具相關(guān)的證明作為電費(fèi)分割的依據(jù)。

其次，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，使得稅務(wù)管理由事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變。

再次，加強(qiáng)報(bào)表分析，設(shè)置科學(xué)有效的指標(biāo)分析體系。

對(duì)于增值稅，設(shè)置了如下兩個(gè)指標(biāo)體系：

增值稅稅負(fù)率

稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）*100%

應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性

應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率/工業(yè)增加值增長(zhǎng)率

用于判斷企業(yè)是否存在少繳稅金、進(jìn)行虛假申報(bào)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于個(gè)人所得稅，設(shè)置了個(gè)人所得稅稅負(fù)率指標(biāo)。

個(gè)人所得稅稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額/生產(chǎn)成本-工資）/100%

從這個(gè)指標(biāo)大致可以判斷企業(yè)有無(wú)少計(jì)提、繳納個(gè)人所得稅的情況。

第二步 重大事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公司采用定性和定量相結(jié)合的方法評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，如資本性支出和費(fèi)用性支出界限較為模糊，可能導(dǎo)致納稅調(diào)整事項(xiàng)的，我們從其金額上來(lái)判定是否會(huì)產(chǎn)生大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般我們認(rèn)為超過(guò)十萬(wàn)元即是重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三步 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

公司按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和頻次分別采取不同的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即行整改。對(duì)于偶發(fā)性質(zhì)的非重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則選擇保留相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于經(jīng)常發(fā)生的非重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要查明其經(jīng)常發(fā)生的原因，確保此類(lèi)問(wèn)題不再發(fā)生。

2.3加強(qiáng)溝通、暢通信息溝通渠道

（1）加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通與傳遞

建立健全企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。一方面公司匯編并定期更新本行業(yè)適用的稅法法規(guī)。另一方面公司強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管控稅務(wù)管理模塊的深化應(yīng)用。

建立健全企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道。公司積極利用預(yù)算委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、大修技改工程推進(jìn)會(huì)等多種形式宣貫稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控理念，同時(shí)為其他部門(mén)提供稅務(wù)咨詢并定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任意識(shí)。

（2）建立外部信息傳遞和聯(lián)動(dòng)機(jī)制

公司定期開(kāi)展與稅務(wù)主管部門(mén)溝通交流，總會(huì)計(jì)師經(jīng)常帶隊(duì)拜訪稅務(wù)主管部門(mén)，就企業(yè)相關(guān)重大涉稅事項(xiàng)進(jìn)行探討，并約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，同時(shí)積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管部門(mén)就最新的稅務(wù)政策等進(jìn)行授課解讀，建立起了良好的稅企聯(lián)動(dòng)機(jī)制。除此之外，公司還積極加強(qiáng)與兄弟單位的溝通交流，提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.評(píng)估與改進(jìn)

公司為保證稅務(wù)管理體系運(yùn)行的有效性，通過(guò)審計(jì)委員會(huì)來(lái)開(kāi)展對(duì)其持續(xù)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作。同時(shí)為提高評(píng)估的有效性，公司還委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)相關(guān)外部規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部要求，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行情況進(jìn)行有效性評(píng)估。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓靈麗：《公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》，稅務(wù)研究，2008（7）

[2]蔡昌：《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011