固定資產管理要點精選(九篇)

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第1篇：固定資產管理要點范文

關鍵詞：企業(yè) 固定資產 管理水平 提升

一、引言

目前，我國不少企業(yè)每年都投入大量的金錢來購置各種資產，但是隨著時間的推移，很難及時、清楚地知道單位及下屬機構擁有多少資產，它們分布在那些部門以及存放在何處、誰在使用、狀況如何。并且固定資產的利用效率低，重復購置現(xiàn)象嚴重。員工離職或工作變動時資產交接不完整，經常存在無法快速完整的查清此人手中保管的資產，從而造成資產的流失。責任人不明確，核查和盤點工作量大，出錯率較高，給資產管理部門帶來了很多工作難題和錯誤。經常存在帳物不符、帳面價值與實際價值有很大出入等現(xiàn)象。為了加強對固定資產的管理，保證其合理使用，保護其完整，發(fā)揮固定資產的最大效能，降低經營管理費用，盤活閑置的固定資產，理順各相關部門的工作職責和要求，有必要采用有效的方式來對固定資產管理方式加以創(chuàng)新。

二、創(chuàng)新企業(yè)固定資產管理方式的對策

1.創(chuàng)新組織管理思想。第一，企業(yè)管理者應給予資產管理工作已足夠的重視，確保科學管理思想能夠獲得高效的落實。固定資產的清查工作有效開展的關鍵要素是管理者給予高度的重視，為此企業(yè)管理層應當對這項工作進行系統(tǒng)的分析，明確科學合理的工作開展步驟，并且專門設置相應的組織機構予以工作管理者與落實。例如，成立以資產管理部門管理者牽頭的，多部門參與的固定資產清查機構，并專門在財務管理部門設置辦公人員，確保能夠時刻給予固定資產清查工作以協(xié)助。在各部門的共同參與下，確保資產管理工作有一個完善的組織工作系統(tǒng)。

第二，對于固定資產管理工作進行大力宣傳，保障企業(yè)各部門對于該項工作有著十分清晰的理解。這項工作的落實必須從源頭抓起，也即在正式開展固定資產管理清查工作之前，企業(yè)應當有針對性的召開工作動員會，并將相應的文件規(guī)定與落實細則進行發(fā)放，供各部門參考學習。在企業(yè)網站上，還應當為各項資產管理工作的內容與安排開辟相應的專欄。這一專欄應當能夠發(fā)揮出兩種作用，一是對工作開展內容的宣傳，二是對工作開展成效的評估，如表揚優(yōu)秀工作單位等。

第三，編制詳細的資產管理工作開展要點與制度安排，保障各部門能夠按照科學的程序配合開展各項工作。企業(yè)的固定資產清查等各項工作往往涉及到較大的范圍，不僅要求企業(yè)內部各部門的參與，而且還需要員工等的大力配合。在這種背景下，企業(yè)必須制定出較為嚴格與詳細的資產管理工作制度要求，從而以嚴格的制度化程序來確保各部門的工作可以協(xié)調進行。近些年來，我國不少企業(yè)所開展的“四防一體化”式的資產管理方式獲得了較多的應用，也取得了優(yōu)良的效果。

2.創(chuàng)新工作實施流程。第一，應當對固定資產的實物清產工作給予高度重視。固定資產的實物清查工作是整個固定資產管理清算工作的核心內容，必須確保其擁有一個十分完備與正確的結果。為了實現(xiàn)這種高精度，企業(yè)資產管理清算人員必須要借助于條形碼技術的使用，從而快速而準確的獲得實物的精確數量。與此同時，應當根據實物清查的結果來編制相應的資產結構分布體系，這能夠更加直觀的將企業(yè)固定資產情況加以展現(xiàn)。清查過程中，也有必要采用自查與復查相結合的方式，提升固定資產管理清算工作的質量。

第二，資產管理清產工作應當對登記入賬的過程加以相當重視。對于企業(yè)固定資產管理清查而言，做好登記入賬工作也具有十分重要的意義。固定資產管理清查的相關內容是下一年度進行經費預算與撥付的重要參考，這就使得有必要將這一項工作加以細化，保障相關數據的準確性。對于具有一定條件的企業(yè)而言，在登記入賬環(huán)節(jié)中，還可以將圖片格式的賬單引入到該項工作當中，有效做到降低固定資產的質量界定，避免以次充好，導致企業(yè)固定資產的流失。當然，在創(chuàng)新各項固定資產清算的報表、賬單操作的過程中，也需要注意對人員的培訓，確保工作人員具有充足的技能完成相應工作。

3.創(chuàng)新工作的保障機制。第一，設立管理機制，以健全資產管理工作模式。鑒于企業(yè)固定資產管理偶有失控的狀況，導致工作弊端時有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強化固定資產管理機制觀念，相關部門應制定“健全工作秩序與強化固定資產管理工作實施方案”，從而說明固定資產管理的重要性，并要求企業(yè)應進行資產查核，加強資產管理人員定期工作輪換，固定資產業(yè)務盡量通過專業(yè)人員辦理等。企業(yè)應將方案精神納入到各項管理規(guī)范中，除對固定資產應適時查核外，還應進行清算查帳等再核查工作，確保方案能落實執(zhí)行。

第二，成立專門的固定資產管理工作執(zhí)行部門。固定資產管理首先應構建工作推動及督導小組，負責固定資產管理相關規(guī)范的審議、備查及督導落實工作制度的執(zhí)行；其次構建工作分組，負責固定資產管理規(guī)劃、推動及督導小組各項行政業(yè)務；最后構建固定資產管理專案小組，由各企業(yè)各部門分別組設，負責推動及執(zhí)行固定資產管理相關工作。

第三，收集固定資產管理失誤的案例進行研析，以推進資產管理清算工作。為使工作人員了解固定資產管理失誤情形，以防范弊端及缺失，從而避免工作失序，企業(yè)遭受損失。相關部門應邀請各部門資深資產管理人員組成工作圈，收集固定資產管理工作的失誤案例，就各層面探究其發(fā)生的原因及潛存的問題，并刊載于企業(yè)信息網站上，以確保及時發(fā)揮案例參考效益，隨時補強相關人員的專業(yè)知識與警覺性，從而達到防范的功效。

參考文獻：

[1]陳小寧.關于企業(yè)固定資產管理問題的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010年第20期.

[2]包維華.關于企業(yè)固定資產管理的相關問題探討[J].當代經濟，2010年第12期.

[3]唐竹峰.淺談生產企業(yè)固定資產管理的現(xiàn)狀及改進[J].商場現(xiàn)代化，2010年第27期.

第2篇：固定資產管理要點范文

關鍵詞：固定資產； 內部審計；行政事業(yè)； 衛(wèi)生監(jiān)督

衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位固定資產的管理問題直接影響到執(zhí)法監(jiān)督業(yè)務的開展、行政運轉效率的提高以及國有資產的安全保值等方面。然而，從目前實際情況來看，對固定資產管理的會計監(jiān)督相對弱化，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。這是在審計工作中需要抓住的關節(jié)，也是今后固定資產管理需要逐步解決的問題。

一、固定資產管理的現(xiàn)狀及原因分析

作為國家行政執(zhí)法單位，衛(wèi)生監(jiān)督單位固定資產管理中存在著行政事業(yè)單位普遍存在的問題，同時也因其固定資產專業(yè)性強，人員調動頻繁等工作上的特殊性，造成其固定資產管理面臨新問題新挑戰(zhàn)，在實際業(yè)務中主要表現(xiàn)為：

1、固定資產采用歷史成本記賬、不計提折舊，不能真實反映單位固定資產的使用和消耗情況，造成固定資產總值虛增

衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位采用行政事業(yè)單位會計準則，對所屬固定資產采用歷史成本核算、不提折舊，也就是說，衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位賬面所反映的固定資產的價值都是購置固定資產時的原始成本，這往往與現(xiàn)實中固定資產的真實價值相差甚遠，不能考慮到各種因素造成的價值減值，導致單位財務狀況的嚴重不實，同時也給固定資產的采購申請造成困難，使工作中的真實需求得不到滿足。例如，20__年購置的臺式電腦，每臺單價6800元，而到20__年，各項配置都更高的電腦需要5800元左右，而在20__-20__年的5年間，舊臺式機由于使用磨損、科技更新的影響，會迅速貶值，但由于會計制度對行政事業(yè)單位固定資產折舊沒有做進一步規(guī)定，在賬面上反映的還是6800元的價值，從而造成固定資產價值虛高，并不能體現(xiàn)固定資產本身的價值。這是行政事業(yè)單位財務管理中亟待解決的問題，不符合預算會計制度改革的要求，進而影響財政資金的準確、及時配置，阻礙單位的健康發(fā)展。

行政事業(yè)單位會計核算制度的規(guī)定，使少計、漏記固定資產成為可能

固定資產購置僅在支出中反映，并沒有計入到固定資產科目，從會計核算上也可以達到試算平衡。例如：行政事業(yè)單位的固定資產在購置時，現(xiàn)行的會計準則要求做如下分錄：

借：事業(yè)支出 同時要做分錄： 借：固定資產

貸：銀行存款 貸：固定基金

固定資產金額只與固定基金的金額相對應，與銀行存款不存在借貸對應關系，這就使得少計、漏記第二筆分錄，在會計核算賬面中仍然能夠保持平衡，特別是在會計人員同時負責固定資產核算時，這種漏記很難被發(fā)現(xiàn)，造成固定資產賬實不符。

大多數單位無專職固定資產管理人員或人員素質不高

由于衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位執(zhí)法工作的性質，其人員編制向執(zhí)法職能科室傾斜，后勤、財務人員相對較少，有的單位甚至不設專職的固定資產管理崗位編制，由財務或是辦公室的人員兼職管理。這也造成了固定資產管理人員對固定資產管理的時間少，缺乏培訓，業(yè)務素養(yǎng)不高，有的甚至不能保證每年的定期盤點，使得固定資產混亂無序。

4、固定資產種類較多、人員調動頻繁，增加了固定資產管理的困難

由于衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位開展監(jiān)督執(zhí)法業(yè)務的特殊性，其固定資產的種類按使用人分，可以分為三類：一是共用型固定資產，如值班室床柜、會議室桌椅等；二是科室用固定資產，如每科的相機等執(zhí)法取證設備；三是個人配備的固定資產，如為監(jiān)督員配備的執(zhí)法手持機等監(jiān)督執(zhí)法設備。固定資產的范圍種類較多，日常業(yè)務交叉使用頻繁。其次，由于監(jiān)督執(zhí)法崗位的特殊性，監(jiān)督人員實行輪崗制，相對其他行政事業(yè)單位人員的流動性較大，這些都給管理增加了難度。

5、管理流程疏于規(guī)范，賬實匹配有待加強

由于衛(wèi)生監(jiān)督工作的需要，執(zhí)法設備專業(yè)性較強，在不滿足政府采購條件的情況下，都由職能部門自行申報需求，進行分散采購，有時會出現(xiàn)發(fā)票對實物的指向性不明確，例如，在相機采購時，發(fā)票上僅顯示“項目：相機”、“數量：1臺”、“金額：20__元”，并無具體的型號及其他參數；或由于某種原因，實物是與發(fā)票上所開名目在型號、功能、價格上都相當的另外一款設備，這就使得固定資產的入庫登記環(huán)節(jié)變得更加的重要，若疏忽這一核對入賬環(huán)節(jié)，就會給固定資產管理造成更大的困難。

6、盤盈盤虧處理困難，造成部分資產賬外流轉

由于行政事業(yè)單位大多使用財政性資金的特殊性，財政對資金的使用進行監(jiān)管，特別是固定資產對采購和報廢都進行了嚴格的控制，在實際業(yè)務中，固定資產報廢時需要提供物品采購年度的購買憑證、報廢實物、單位申請等材料，申請審批后才能進場報廢。這大大提高了財政性資金的使用效率，確保了單位在采購、使用、報廢固定資產時的謹慎性，有效延長了固定資產的服務周期。但這對盤盈固定資產來說，缺少購買憑證，報廢只能根據具有相應資質的文件進行；而盤虧的固定資產，>文秘站－您的專屬 秘書！

固定資產管理存在上述問題主要有三方面的原因：一是目前執(zhí)行的《事業(yè)單位會計制度》是財政部1997年頒布的，對固定資產的核算要求較為簡單，已經不能滿足當今固定資產管理的眾多需要。①不提折舊，使得固定資產賬面價值虛高，單位成立的越久，則與單位固定資產的價值現(xiàn)狀相差越大，單位的資產購置的改善性需求就越受到制約；②資產購置僅在事業(yè)支出中反映，與銀行存款相對，而固定資產的入賬需要另外做一筆分錄來增加固定基金，在實際操作時很容易忽略，且不易被發(fā)現(xiàn)。這是行政事業(yè)單位會計制度亟待完善與改進的兩大弊端；二是財政部門對購置固定資產的資金管理的重心都放在了取得和報廢兩個源頭，只規(guī)范了采購和報廢的方法制度，相對于固定資產的復雜現(xiàn)狀來說較為簡單，對實際工作中出現(xiàn)的具體問題，例如盤盈盤虧的處理，沒有可以參照執(zhí)行的制度規(guī)范或是指導意見；三是單位的固定資產內部控制制度不盡完善，或是有制度而執(zhí)行困難，固定資產專業(yè)管理人員缺乏，素質不高，無以應對目前行政事業(yè)單位越來越復雜的固定資產變動現(xiàn)狀。

二、在審計過程中應抓住的幾個關節(jié)點

按照衛(wèi)生部第51號部長令《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》的要求以及衛(wèi)生局東衛(wèi)審字[20__]62號《20__年內部審計工作要點》的指示，內部審計作為單位自身內部的管理行為，是單位自身建設發(fā)展“免疫系統(tǒng)”的有機組成部分，有效的內部審計監(jiān)督為促進單位管理日趨完善提供了有力的支撐。內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能服務于單位經濟發(fā)展的大局，做好監(jiān)督的同時也為領導的決策提供可靠的依據。固定資產審計是財政收支審計的一項重要內容，根據以上行政事業(yè)單位在固定資產管理中容易發(fā)生的問題，我們在審計過程中應該抓住以下幾個關節(jié)點：

1、固定資產管理制度是否完善，運轉是否合理

通過查閱相關制度信息，檢查固定資產管理制度是否健全，并對其有效性做出評估，領導層及相關的固定資產內部管理部門的職責與任務是否形成有效的分工和制衡機制，并對其執(zhí)行效果進行定期、不定期的檢查。

2、固定資產人員崗位設置是否合理，執(zhí)行是否到位

固定資產管理要注意不相容崗位相分離，對固定資產的采購、記錄、保管、使用、維修、處置等，都應明確劃分責任。在檢查時應注意各固定資產管理人員分工是否恰當，不能出現(xiàn)只有控制者或只有控制權力而不受別人控制或是沒有控制責任的崗位或人員。就本單位而言，要注意固定資產的采購和處置的執(zhí)行與相關會計記錄進行分離，責任明確，層次清晰，運轉流暢。

3、固定資產賬目建立是否完整，核算是否真實

行政事業(yè)單位固定資產會計核算的最基本要求是要建立真實、完整的固定資產總賬和明細賬。在審計過程中，要注意是否賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。賬面反映的固定資產是否真實、完整，避免將固定資產建造和購置長期不轉入固定資產，應列支出不列支出，長期掛賬往來款項；長期不進行清查盤點，應入賬而不入賬，應銷賬而不銷賬，有賬無物或有物無賬的情況存在。在實際工作中，主要通過核對法、實際盤點法等審計方法，抽查單位一部分容易出現(xiàn)問題的固定資產，如車輛、電腦、建筑物等資金較大的資產，進行盤點即可，而在年終或年初進行一次整體的清查盤點。

4、固定資產購置是否合法，處置是否合規(guī)

政事業(yè)單位固定資產的購置和處置，向來都是財政部門監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)之一。在審計中，一是要檢查固定資產購置手續(xù)是否完備，是否遵從政府采購的規(guī)定；二是要檢查資金來源是否合規(guī)，有無擠占、挪用專項資金，有無利用賬外資金購置固定資產的行為，有無亂拉贊助或將財政資金應收不收，變相轉為固定資產購置資金等問題，審計時特別要關注一些單位賬外固定資產且無法說明資金來源的問題；三是要檢查固定資產購置中手續(xù)合法，實質違法，超標準購置，揮霍浪費國家資財的問題；四是要檢查固定資產的核算計價是否準確，對于應計入固定資產賬的資產，不能只記支出，忽略入賬的重要環(huán)節(jié)，造成賬外資產。固定資產的處置中，應注意報廢程序是否經過財政或國資部門批準或評估，不能擅自變賣固定資產，隨意報廢固定資產。

注重固定資產的使用效益，提高資金利用率

關注固定資產使用的效益性，努力提高財政性資金的利用率。在審計中，一要審查單位固定資產規(guī)模是否與本單位的工作量大小相適應；二是要審查固定資產的幾個重要比率：固定資產實際使用率、固定資產閑置率、固定資產損毀率、固定資產丟失率、固定資產更新率；三是要審查固定資產維護費用水平是否與固定資產規(guī)模相一致，有無損失浪費現(xiàn)象。

三、強化固定資產管理的措施及建議

固定資產管理作為對財政性資金在實物形態(tài)上的管理，直接反映一個單位財務管理的嚴謹性以及行政管理的效率性，因此，應切實提高對固定資產管理工作的重要性認識，加大領導重視力度，加強管理，做到權責明確，對固定資產的管理及改進措施建議如下：

改革固定資產會計核算方法，從源頭理順固定資產管理機制

對于現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度只著重反映體現(xiàn)預算執(zhí)行情況和結果的資金流入及流出，不反映財政支出所形成的資產和權益、固定資產賬面不反映固定資產真實價值的問題，可以借鑒現(xiàn)行企業(yè)會計制度中固定資產的核算辦法，取消“固定基金”科目，增設“累計折舊”科目，對固定資產計提折舊，并作為固定資產原值的減項列入資產負債表中。因此，行政事業(yè)單位在購置固定資產時，分錄為：

借：固定資產 在計提折舊時，分錄為： 借：事業(yè)支出—折舊費

貸：銀行存款 貸：累計折舊

這樣對固定資產都按照實際情況進行合理的折舊，使固定資產的賬面價值更能反映真實實物價值，報表更具有準確性，對于提供決策的建設性更強。特別是對于價值大、折舊快、普遍使用的資產，如電腦等資產管理的有效性更加突出。同時，還能使固定資產與銀行存款科目直接相對應，也避免了固定資產入賬時漏記的可能，還可以適當加入成本核算，提高資金使用效率。

增加財政監(jiān)管力度，制定細致有效的固定資產管理方案

完善財政監(jiān)督制約機制，逐漸做到單位資產管理質量與財政撥款相結合。通過固定資產動態(tài)系統(tǒng)對單位的固定資產變動情況進行時時監(jiān)控，并在每年的固定資產清查時，對單位非日常用積壓的特定固定資產、盤盈、盤虧的固定資產及時進行回收、入賬、報廢處理。例如，20__年非典時期購置的呼吸機，回收后可向其他需用單位進行調撥使用，使賬面資金與實際使用情況相吻合。對于單位確實存在的盤盈、盤虧的狀況，各單位應查明原因，再財政進行核實后，組織有關技術鑒定，填報盤盈、盤虧詳細材料，并根據財政確認及現(xiàn)行價格作為盤盈、盤虧的入賬、銷賬依據。

3、建立固定資產內部控制制度，實行臺賬管理

用制度管人?？茖W、規(guī)范、合理并行之有效的固定資產管理制度，成為固定資產管理的可靠指南，包括：固定資產采購與驗收制度、登記與審核制度、保管使用及維護保養(yǎng)制度、定期盤點制度、資產變動及調撥制度、財產清查制度、損失賠償制度、報廢報損制度、監(jiān)督檢查制度等。在實際工作中，應保證實物的定期盤點與重點抽查相結合，定期盤點一般應保證一年一次，及時掌握資產的毀損盈余情況；對重點部門及重點資產如金額大、常用資產，進行不定期抽查。嚴格實行固定資產臺賬管理，凡是新取得的固定資產，將其名稱、品牌、型 號、采購日期、存放地點、使用人、責任人等信息一一填寫齊全，注重入庫、出庫的資產核查和登記環(huán)節(jié)，使實物與賬面準確對應，對于金額大，專業(yè)性強的儀器設備，可以采用照相管理。

提高固定資產管理人員的素質，注重業(yè)務培訓

注重固定資產管理人員的政治素質和業(yè)務素質的提高，有條件的單位設置專門的固定資產管理崗位，明確職責，專人管理。對在職管理人員要按時進行后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，同時加強計算機知識及其他專業(yè)知識的更新，真正使固定資產管理工作從簡單的出庫入庫登記向完善的行政管理工作轉變，作為體現(xiàn)財務嚴謹性以及行政效率性的一個重要方面來抓。

完善固定資產管理信息化建設平臺，實現(xiàn)動態(tài)管理效能最大發(fā)揮

固定資產動態(tài)管理系統(tǒng)中的固定資產電子卡片，相當于為每個固定資產加上了一個“電子身份證”，對固定資產的取得、變動、減少等變動情況進行登記，按時、完全的錄入動態(tài)系統(tǒng)，發(fā)揮計算機高效、便捷的網絡化管理，有效降低運行成本，準確、及時的反映固定資產的增減、調配等變動情況。今后，應進一步完善固定資產管理信息化建設，實現(xiàn)使用部門之間的信息共享，便于財務核算部門、管理部門、使用者之間的協(xié)調與溝通，提高管理質量，并為單位高層管理者的決策提供參考依據。

參考文獻：

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[2]中國內部審計協(xié)會.內部審計理論與實務[M].北京：中國石化出版社，20__.

第3篇：固定資產管理要點范文

隨著技術研發(fā)產業(yè)的飛速發(fā)展，技術型研發(fā)企業(yè)所擁有的固定資產數量也在逐漸增多，給企業(yè)核算工作帶來了一些挑戰(zhàn)。在具體實務中，有關固定資產核算的基礎性工作往往存在著很多細節(jié)性問題。比如，實物盤點工作沒有按照規(guī)定的要點來操作導致賬實不符；沒有按照規(guī)定對設備、廠房或者辦公樓計提折舊；對賬面上的固定資產進行隨意拆換；沒有建立固定資產賬卡導致漏登固定資產（如辦公桌椅、電腦等）；沒有嚴格執(zhí)行固定資產核算崗位相分離等等。正是由于這些細節(jié)性問題的存在，技術型研發(fā)企業(yè)固定資產核算所提供會計信息的真實性以及可靠性才受到管理層的質疑，影響著企業(yè)管理層對于企業(yè)研發(fā)、經營等方面的重大決策。

二、固定資產管理與核算信息化平臺有待進一步加強

正如上文所述，技術型研發(fā)企業(yè)固定資產數量較多，其精細化管理的實現(xiàn)以及核算信息的真實性與可靠性都需要有健全的信息化平臺作為支撐。目前，很多技術型研發(fā)企業(yè)通過運用固定資產管理軟件開展固定資產日常管理工作，但是在其使用過程中存在著功能運用不全面的問題。比如，一些技術型研發(fā)企業(yè)并沒有實現(xiàn)固定資產全過程動態(tài)跟蹤管理，只是簡單的運用系統(tǒng)對固定資產的入庫、使用、處置、盤點等進行管理。此外，會計電算化的使用在給固定資產核算帶來便利的同時也給其核算帶來一定的安全隱患。由于企業(yè)財務崗位較多，相應的財務人員也較多，較為隨意的部門內部系統(tǒng)權限設置直接影響到固定資產核算信息的安全性。

三、完善技術型研發(fā)企業(yè)固定資產管理與核算

（一）規(guī)范固定資產各環(huán)節(jié)管理，提高固定資產管理的精細化程度

固定資產采購的可行性分析要貫穿技術型研發(fā)企業(yè)的預算編制階段以及整個采購階段，否則將會給企業(yè)帶來經濟上的重大影響。以上海某研發(fā)企業(yè)為例，該企業(yè)在開展固定資產預算編制之前，由企業(yè)各個部門上報下一年度對相關儀器設備、辦公用品等固定資產的需求，在對這些數據進行詳細統(tǒng)計與多次反饋的基礎上，采用定性與定量結合的方式對這些固定資產采購的可行性（種類、數量、用途、預期帶來的收益、對研發(fā)成果的影響等）進行分析，保證企業(yè)資金效用最大化。對于固定資產采購中的招投標問題、合同審查簽訂問題等細節(jié)性問題，企業(yè)也要結合采購習慣對其進行規(guī)范。比如，可以通過制作采購流程圖的方式來規(guī)范各個流程的操作，對不同的固定資產采購進行針對性的調整，也要注意各項規(guī)范的靈活運用。在固定資產的使用過程中，要重點注意其維護保養(yǎng)工作。以某技術型研發(fā)企業(yè)為例，該企業(yè)借助條碼打印機以及條碼掃描建立了“固定資產數字條碼”，在此基礎上將固定資產的日常保養(yǎng)、檢查與維護工作明確到員工個人，建立責任考核制。通過這種方式，不僅可以延長相關固定資產的使用壽命，還可以為企業(yè)節(jié)約一定的資金。此外，在對固定資產進行處置時，技術型研發(fā)企業(yè)要發(fā)揮企業(yè)自身的優(yōu)勢，可以結合上下游客戶的需求，將一些機器設備予以合理定價賣給需要的客戶，而不是單純的低價賤賣。

（二）加強固定資產會計核算內部控制，健全固定資產核算基礎性工作

固定資產核算基礎性工作直接影響著固定資產會計信息的質量，技術型研發(fā)企業(yè)可以從內部控制制度著手，形成固定資產會計核算的內部監(jiān)督，健全固定資產核算基礎性工作。在內部控制環(huán)境上，主要是要提高固定資產核算會計人員的專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)精神，尤其是細心、謹慎以及規(guī)范的工作態(tài)度，這是做好核算工作的基礎。在內部控制活動方面，要嚴格執(zhí)行“崗位不相容”“重大事項審批”等原則。為了形成固定資產會計核算的監(jiān)督，一些技術型研發(fā)企業(yè)建立了輪崗制度，一方面調動核算人員提升業(yè)務能力的積極性，另一方面也可以在各項固定資產核算工作之間形成監(jiān)督，在規(guī)范各項核算操作上取得了很好的效果，尤其是各相關賬簿的登記以及固定資產的盤點。在內部監(jiān)督方面，不僅僅要注重事后固定資產會計核算的內部審計，還要注重事前與事中的內部審計，將固定資產核算中可能存在的會計失真現(xiàn)象遏制在事前、阻止在事中。

（三）加強固定資產管理與核算的信息化平臺建設

技術研發(fā)型企業(yè)應當借助企業(yè)自身優(yōu)勢，充分開發(fā)固定資產管理系統(tǒng)的功能，配合企業(yè)現(xiàn)有管理制度，實現(xiàn)對各項固定資產采購、領用、保養(yǎng)、處置的全程動態(tài)化跟蹤管理。以上文提到的“固定資產數字條碼”為例，企業(yè)可以借助該條碼在管理系統(tǒng)中對固定資產建檔，通過該條碼以及管理系統(tǒng)的結合，實現(xiàn)對固定資產的全程跟蹤。同時，企業(yè)可以借助局域網、共享軟件以及各種聊天工具建立固定資產日常管理溝通平臺，提高管理效率的同時也能夠為其他部門的工作奠定基礎。對于固定資產的會計核算軟件，除了要提高財務人員對操作程序運用的熟練程度外，還需要嚴格管理核算軟件的權限。企業(yè)可以結合固定資產核算工作崗位的具體分配情況進行分板塊權限設置，即僅相關人員可以對對應板塊的核算信息進行記錄、刪除以及更改等操作。

四、結論

第4篇：固定資產管理要點范文

1 物資管理

1.1 管理范圍

醫(yī)院物資包括各種衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品、藥品、加工材料等。其主要內容是對物資的計劃、采購、領用、消耗、分析等經濟活動進行綜合管理。

1.2 管理目的

在保證物資數量和質量的情況下，用最少的購貨成本，以最小的庫存規(guī)模，較好地維持醫(yī)院的業(yè)務活動。

1.3 管理原則

采取“統(tǒng)一采購、集中庫存、歸口管理”的原則。由醫(yī)療器械部門負責對衛(wèi)生材料、醫(yī)用低值易耗品的日常管理，總務部門負責其他材料及其他低值易耗品的日常管理，藥劑部門負責對藥品的日常管理。

1.4 管理責任

（1）物資日常管理部門。根據醫(yī)院月度需求狀況，編制月度物資采購計劃。結合物資周轉速度、進貨費用、儲存成本、庫存安全天數等因素，確定月度采購數量和結構，以保持維持業(yè)務開展的最佳庫存量。建立健全物資的收、發(fā)、領、退、報廢管理制度，制定其操作程序及辦法。制定物資的外出加工、倉儲保管制度。定期組織物資盤點工作，落實盈虧責任。實行物資采購詢價制度，建立采購單價對比臺賬，為掌握時常變化服務。建立物資品種、數量明細賬（手工或計算機）。

（2）財務部門。制定并執(zhí)行有關物資管理基礎制度，包括存貨報廢程序及控制內容。對物資管理部門的采購計劃進行審核，對采購計劃中的超常規(guī)單價進行再詢價。對物資的管理情況進行抽查，對盤點結果進行檢查，保證賬賬、賬實相符。分析物資采購和使用的變動情況，掌握有關物資成本消耗的動態(tài)情況。

（3）使用部門。根據實際需要報送每月物資使用計劃。本著節(jié)約的原則，保管和使用現(xiàn)有物資。

1.5 管理要點

（1）流程管理：物資的流程管理包括物資的采購、付款、入庫、領用等環(huán)節(jié)，對其流程進行調整，有利于醫(yī)院規(guī)范采購行為，節(jié)約采購成本，確保物資使用質量。

2 固定資產管理

醫(yī)院固定資產是指單價在規(guī)定標準以上，使用時間在1年以上的物資；或雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在1年以上的大批同類物資。醫(yī)院固定資產規(guī)定標準為：一般設備單價在500元以上，專業(yè)設備單價在800元以上。

2.1 醫(yī)院固定資產分類

（1）房屋及建筑物：凡產權屬于醫(yī)院的一切房屋、建筑物以及與房屋不可分割的各種附屬設施。（2）專用設備：直接用于臨床治療服務的各種固定資產，如核磁共振、CT、直線加速器等。（3）一般設備：不直接用于臨床服務的各種通用設備，如計算機、打印機等。 （4）圖書：各種專業(yè)圖書和重要專業(yè)雜志。（5）其他固定資產：不直接用于臨床治療服務的各種其他固定資產，包括家具、交通工具等。

2.2 管理目的

（1）保證醫(yī)院固定資產的安全完整：加強固定資產的管理，做到合理配置、合理使用，才能使國有資產得以充分運用，才能提高國有資產增值水平。（2）保證醫(yī)院固定資產的完好程度和利用效果：固定資產的使用過程，也是資本投入的產出過程，保持固定資產的良好技術狀態(tài)，一方面可以提高醫(yī)療治療水平，另一方面可以縮短投入與產出的周期，提高經濟效益。（3）合理預測固定資產的需用量：添置固定資產過多，會引起固定資產的閑置和投資浪費；數量過少，則導致臨床短缺，影響臨床正常工作開展。適度的固定資產數量，可以直接提高其使用效率和效益。（4）正確進行固定資產投資決策：固定資產投資是一項資本性投資。在投資過程中，需進行充分的論證、調研和評估，正確的投資決策是固定資產管理的重要任務。

2.3 管理原則

實行“歸口管理，突出重點”的原則，由器械部門負責專業(yè)設備的日常管理，圖書室負責圖書的日常管理，總務部門負責其他固定資產的管理。

2.4 管理責任

（1）日常管理部門 ①制定本部門固定資產管理的具體辦法。 ②制定各使用部門（責任人）對固定資產實物管理的責任。 ③建立固定資產實物增減、調撥卡片賬，保證卡片與實物相符。 ④按使用部門的申請，提出醫(yī)院固定資產購置、報廢計劃。 ⑤組織對大型固定資產投資項目的可行性分析和前期論證。 ⑥組織大型固定資產投資項目的招投標活動。 ⑦進行大型醫(yī)療設備的效益分析。 ⑧定期組織對醫(yī)院在用、閑置固定資產的盤點工作。 ⑨對報廢固定資產進行妥善處置。

3 貨幣資金使用管理

3.1 管理范圍

醫(yī)院貨幣資金是醫(yī)院經營活動中處于貨幣形態(tài)的資金，是醫(yī)院日常經營活動中流動性和變現(xiàn)能力最強的項目，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

3.2 管理目的

足額、及時地滿足醫(yī)院業(yè)務經營活動所需要的貨幣資金，合理安排、節(jié)約使用，保證重點項目資金需要。

3.3 管理原則

實行“量入為出。合理使用”的原則，按照國家《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和《銀行結算辦法》，由財務部門統(tǒng)一管理醫(yī)院資金的使用。

3.4 管理責任

制定各項貨幣資金控制制度，并負責其日?？刂?。負責現(xiàn)金和銀行存款的管理，保證貨幣資金安全、完整。具體處理醫(yī)院貨幣資金的日常收支業(yè)務。編制貨幣資金使用計劃，并檢查其執(zhí)行情況。組織資金調度，保證醫(yī)院日常及重點工作的順利進行，保持貨幣資金正常合理的余額。貫徹執(zhí)行有關貨幣資金管理的各項規(guī)章制度，嚴格審查有關貨幣資金收付憑證的真實性和合法性。

4 收入管理

4.1 管理范圍

醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開展業(yè)務活動及其他活動依法取得的非償還性資金。醫(yī)院收入包括：財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入和其他收入。醫(yī)院收入管理指上述收入的取得和確認。收入確認標準為：醫(yī)院提供服務，同時收訖價款或取得索取價款憑據時確認收入實現(xiàn)。

4.2 管理目的

遵守國家有關政策的前提下，積極組織收入，拓展收入渠道，使醫(yī)院耗費得到最大程度的補償。

4.3 管理原則

（1）編制收入預算，落實有效措施。 （2）執(zhí)行物價政策，正確合理組織收入。 （3）開辟財源，加強收入管理。 （4）建立健全收費管理制度。

第5篇：固定資產管理要點范文

關鍵詞：事業(yè)單位；會計制度；改革；對策

2013年1月1日，我國全面實施新修訂的《事業(yè)單位會計制度》（下文簡稱“新制度”），該制度在會計原則、會計計量、會計確認以及會計要素的報告等方面作出了改革，并保留了原制度的合理部分，促使新制度更加全面。此次事業(yè)單位會計制度改革，在規(guī)范事業(yè)單位會計核算，完善財務管理體制，適應財政改革需要等方面發(fā)揮著至關重要的作用，同時也對事業(yè)單位會計工作提出了更高的要求。

1事業(yè)單位會計制度改革的要點

1.1會計核算基礎變化

為了適應事業(yè)單位經濟業(yè)務的發(fā)展需要，提高會計信息真實性和可比性，新制度對事業(yè)單位會計核算基礎作出了變革，要求收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制并存。收付實現(xiàn)制適用于財政撥款的公益性活動的會計核算，權責發(fā)生制適用于非財政撥款的經營性活動的會計核算。權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相比有著本質區(qū)別，其是指按照單位收入的權利和支出的義務是否歸屬于本期來確認收入、費用的標準[1]。這就要求事業(yè)單位必須在了解自身經濟運行規(guī)律，劃清經濟活動性質的基礎上，合理選擇適用的會計核算基礎，以此保證會計信息能夠如實地反映本單位財務狀況。

1.2資產核算變化

新制度將原制度下11個資產類會計科目擴展為17個，新增“累計折舊”、“累計攤銷”、“待處理資產損益”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“在建工程”等科目。新制度將事業(yè)單位固定資產的入賬標準調整為通用設備單位價值1000元，專用設備單位價值1500元，與原制度下規(guī)定的一般設備單位價值500元，專用設備單位價值800的入賬標準相比有了大幅度提升，這一做法符合我國事業(yè)單位經濟業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀。同時，新制度還要求使用年限在1年以上的大量同類型物質，即使價值不滿足入賬標準，也要確認為固定資產進行相關賬務處理[2]。在固定資產核算中，新制度創(chuàng)新性地引入了固定資產折舊概念，利用“累計折舊”進行核算，計提折舊方法為年限平均法或工作量法，從而確保固定資產賬面價值能夠真實地反映固定資產凈值。但是，固定資產計提折舊的會計處理方法有別于企業(yè)會計處理方法，計提的固定資產折舊額不能計入支出項目，而只能反映在“非流動資產基金——固定資產”科目的借方，用以反映折舊后固定資產的占用額，即“虛提”折舊。在無形資產核算中，新制度引入了無形資產分期攤銷方法，消除了原制度中一次攤銷法的弊端[3]。

1.3引入財政結轉結余與非財政結轉結余

新制度將年末仍未完成的項目和已經完成的項目的結余資金統(tǒng)稱為結轉結余資金，根據資金性質與用途的不同，劃分為財政結轉結余、非財政結轉結余兩個科目，用于取代舊制度中的“事業(yè)結余”科目。新制度在分開核算“事業(yè)結轉結余”與“經營結轉結余”的基礎上，進一步細化財政與非財政資金的核算，更加具體地劃分結余，并要求財政撥款結轉結余只能結轉下年或退回財政，而不能參加結余分配，這對于強化事業(yè)單位財政資金管理有著重要作用。同時，新制度還要求獨立核算財政補助支出，將核算信息反映在“事業(yè)支出”科目的明細科目中，進一步規(guī)范財政補助收入的核算。

1.4財務報表體系變化

新制度對事業(yè)單位財務報表體系進行了改革，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是，在原有報表體系的基礎上，增加了財政補助收入支出表，用以反映財政資金撥入和支付情況。二是，對資產負債表中的資產與負債項目進行了改進，要求分別列示非流動資產或流動資產，以及非流動負債或流動負債，取消了原制度中列示的收入、支出項目；三是，對收入支出表的結構進行了改進，從7個方面披露信息，使年度結余按照資金類別分別列示，從而更加全面地反映事業(yè)單位的收支狀況。新制度實施后，要求事業(yè)單位必須做好收入支出科目的日常核算工作。

2事業(yè)單位會計制度改革對策

2.1健全會計核算操作規(guī)程

事業(yè)單位要以新制度為基礎，結合本單位財務核算狀況，健全會計核算操作規(guī)程，制定會計核算實施辦法和具體操作事項。在會計核算實施辦法中，要明確財務部門的具體職責，規(guī)范原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、財務報告、年終結算、財務分析等工作要求；在會計具體操作事項中，明確會計核算基礎、會計核算依據的具體內容，根據本單位組織結構、經濟業(yè)務性質以及會計核算需要，在依照新制度規(guī)定的基礎上，設置二級和三級核算科目，編制明細科目表。在年度決算時，根據上級主管部門要求，全面清理結算本單位各項收支、貨幣資金、往來賬款、財產物資等項目，按照決算編審工作規(guī)定辦理年度結賬、上報決算。

2.2完善固定資產管理

在事業(yè)單位會計制度改革的背景下，事業(yè)單位要按照新制度的規(guī)定做好固定資產管理工作，具體措施如下：首先，做好會計核算工作。在固定資產核算中，根據自身情況選擇適當的折舊方法，對電腦、空調、復印機、打印機等日常辦公類固定資產，應選用年限平均法；對不常見的固定資產，可向財政國資管理部門上報固定資產的折舊年限和系數，得到批準后可使用工作量法進行計提折舊處理。其次，健全固定資產管理制度。事業(yè)單位要根據國家相關規(guī)定，進一步完善固定資產采購、使用、維護、處置的管理制度。若單位的固定資產種類較多、專業(yè)性資產較為復雜，應當設立專門的資產清查小組，對固定資產價值及折舊進行評估。事業(yè)單位要加強資產監(jiān)督，防止出現(xiàn)單位人員隨意處置或提前報廢固定資產的情況。最后，加強固定資產預算管理，對固定資產購置進行科學決策，避免事業(yè)單位盲目購置固定資產，造成資源浪費。

2.3做好財務報表編制工作

事業(yè)單位要結合自身情況，根據新制度的規(guī)定對財務報表體系進行規(guī)范。首先，做好資產負債表的編制工作。事業(yè)單位要按照月度、年度編制資產負債表，借鑒企業(yè)資產負債表的編制方法，明確編制公式，即資產總額=凈資產額＋負債額。在編制時，根據新制度要求不予考慮收支部分的內容。其次，做好現(xiàn)金流量表的編制工作。事業(yè)單位會計人員要詳細記錄每一筆資金收支情況，編制現(xiàn)金流量表，全面反映本單位在經營和投資時的現(xiàn)金狀況，為估算和預測未來期間的現(xiàn)金流提供可靠依據。最后，事業(yè)單位要健全財務報表機制，明確各個報表的編制要求、編制內容以及編制時應注意的事項，規(guī)范財務報表編制工作。

2.4加強會計隊伍建設

事業(yè)單位會計制度改革對會計人員的素質提出了更高的要求，所以事業(yè)單位應加強會計隊伍建設，提高會計人員的專業(yè)水平，提升會計工作質量。事業(yè)單位要組織會計人員參加培訓，學習新制度的具體內容，明確新舊制度的區(qū)別，轉變會計人員在舊制度下形成的思維定勢，更新會計人員的工作方法，確保會計人員的職業(yè)素質能夠勝任會計崗位工作。事業(yè)單位會計人員還要強化資產管理責任意識，加強固定資產、無形資產、基建項目的核算工作，與資產管理部門形成良好的溝通協(xié)作關系，保證資產核算的完整性和真實性。

3結語

總而言之，事業(yè)單位會計制度改革是適應我國財政體制改革，滿足市場經濟條件下事業(yè)單位會計核算要求的必然趨勢。隨著新事業(yè)單位會計制度的頒布與實施，事業(yè)單位要認清新制度在會計核算基礎、核算科目、核算方法以及財務報表編制等方面作出的變革，了解新制度的優(yōu)越性，結合本單位的實際情況，進一步完善會計核算規(guī)程，加強資產管理，從而確保新制度的有效實施，不斷提高本單位的會計核算信息質量。

參考文獻

[1]洪淑君.事業(yè)單位新會計制度改革及其存在的問題[J].時代金融,2014(8).

[2]武靜.試論行政事業(yè)單位會計制度改革的問題及對策[J].中國集體經濟,2014(2).

第6篇：固定資產管理要點范文

關鍵詞：必要性；會計人員；業(yè)務部門

本文為河北省科技廳軟科學“以經營責任目標為核心的企業(yè)內部控制體系構建”階段性成果（課題編號：12457618）

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

原標題：淺析財務人員深入業(yè)務部門的必要性――東龐礦財務人員深入業(yè)務部門的管理經驗

收錄日期：2013年3月20日

現(xiàn)代企業(yè)對其會計人員深入業(yè)務部門的要求已變得越來越強烈。會計人員再也不能像以前一樣工作時無需奔波，單是憑借自己的財務會計知識，伏案辦公桌前，制制憑證、記記賬等就能夠勝任當下的會計核算工作，會計人員的角色已發(fā)生了重大的轉變。

一、會計人員深入業(yè)務部門的必要性

財務會計工作不能埋頭瞎干，隨著制造企業(yè)生產的專業(yè)化，管理內容的豐富化，經濟業(yè)務的復雜化，會計人員只有深入一線業(yè)務部門，了解所負責的相關業(yè)務，才能更好地處理業(yè)務，這是做好會計崗位工作的基本前提，也是勝任本職工作的基本保證。成本會計需要熟知生產經營的作業(yè)活動，掌握相關各種耗費；固定資產會計需要了解整個企業(yè)的各種房屋、建筑物以及各業(yè)務部門的各種設備資產的用途、基本性能以對使用壽命做以職業(yè)判斷，掌握其增減變動情況，等等。會計人員會計實務處理的對象與企業(yè)實際業(yè)務緊密關聯(lián)，以會計確認為例，如果會計人員不了解相關業(yè)務的流程與規(guī)范，不易對經濟業(yè)務事項是否符合確認的條件進行實質性判斷。

同時，深入了解業(yè)務的各環(huán)節(jié)、手續(xù)，可以有效防范風險，會計人員如果對所負責的業(yè)務有較為清晰的了解，才能對需要處理的業(yè)務、事項做出準確判定。例如，事項發(fā)生符不符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，能不能報賬等，避免虛造業(yè)務、重復報賬等問題。

二、東龐礦會計人員深入業(yè)務部門的經驗

（一）東龐礦財務科介紹。東龐礦是冀中能源集團乃至河北省規(guī)模最大、盈利能力最強的大型現(xiàn)代化礦井，綜合實力躍居河北省同行業(yè)第一，其業(yè)務集煤炭采掘、篩分、洗選、儲存和銷售于一體。企業(yè)專業(yè)人才多，人員流失較少，持續(xù)經營能力很強。

財務科是該企業(yè)的財務部門，業(yè)務分工主要包括：資金與往來業(yè)務、材料物資業(yè)務、薪酬核算業(yè)務、資產管理業(yè)務、外購煤業(yè)務、收入成果業(yè)務、成本與預算業(yè)務、稅務業(yè)務、總賬業(yè)務、所屬單位業(yè)務、稽核業(yè)務，以及綜合與檔案業(yè)務。

（二）財務人員深入業(yè)務部門的體現(xiàn)。東龐礦財務科會計人員在企業(yè)發(fā)展的過程中以“熟悉業(yè)務、精湛工作”為原則，努力踐行，積極深入所負責業(yè)務的相關科室、一線部門，掌握業(yè)務的實際程序及流程，熟悉各項審批手續(xù)，與各業(yè)務部門協(xié)作完成會計工作。

1、煤銷科為東龐礦煤炭產品銷售主管部門，負責從銷售計劃的確定、礦自主選擇用戶的確定、賒銷用戶信用政策的確定、應收賬款的催收與對賬以及發(fā)貨、過磅稱重等工作。雖然銷售管理職能幾乎全部在煤銷科體現(xiàn)，而財務科銷售會計主要職責就是核算與記賬，但是銷售會計切實做好銷售收入的確認與成本的結轉以及與用戶往來的核對工作，需要明確各用戶的業(yè)務性質，例如，哪些屬于長期用戶，哪些屬于臨時用戶，哪些屬于預付款戶，哪些屬于滾動結算戶；合同簽訂后用戶依何種憑據可以交煤款；每類用戶的結算頻率，屬于以質定價還是固定價格，結算需要的稱重計量等具體業(yè)務情況。

為了做好以上工作，銷售會計針對業(yè)務處理需要做到：（1）主動到煤銷科開票室、結算室以及磅房，咨詢開票員、結算員、過磅員等相關業(yè)務人員，掌握股份公司確定的用戶情況、結算價格變動情況，銷售業(yè)務合同簽訂程序及整體的各程序環(huán)節(jié)，辦理取煤卡及價款結算等重要手續(xù)，掌握各類用戶交款依據及合同簽訂情況，對重要銷售合同、結算價格單等重要文件，銷售會計同時索要并予以備份；（2）根據會計處理的需要與煤銷科溝通商定用戶結算時必須要求的信息及原始單證，并及時溝通用戶的煤款交款情況；（3）財務科銷售會計在深入煤質科了解銷售的煤炭產品的煤質抽樣、制樣及化驗的程序及檢驗結果的出具與傳遞以及煤質系統(tǒng)與煤銷系統(tǒng)的哪些信息共享的基礎上，與煤銷科結算員、煤質科質檢員及相關部門行政負責人員一起，根據煤質檢驗的時間，協(xié)商確定各類用戶煤款結算的頻率，共同保證當月收入的及時確認，避免跨期收入的確認，保證會計準則要求的同時規(guī)范了業(yè)務操作；（4）參與每月由主要部門參與的盤倉會，確定商品煤期末存量，計算當月實際發(fā)出數量及單價，確定當月主營業(yè)務成本；（5）定期與煤銷科就貨款回收、商品發(fā)運、應收賬款余額等按用戶分別核對，出現(xiàn)不一致時一起查找不一致的原因，原因查明后共同寫出《應收賬款核對報告》備查。

2、材料管理是煤炭企業(yè)一項重要而復雜的管理工作。東龐礦地面與井下的各種材料有千余種，財務科材料會計的職責包括編制材料預算、匯總平衡主要材料及輔助材料使用計劃、確定月度材料消耗預算指標、審核各種材料的領用、核對出庫單證、計算成本責任目標并對成本按項目進行分配、分配材料費用、計算產品成本，并對涉及的事項進行業(yè)務處理。

為做好對材料的核算記賬、材料費用的分配、產品成本的計算工作，材料會計不定期地到材料供應部門、材料使用部門學習了解各項材料，包括規(guī)格、使用頻率、用途等，以便從會計角度對材料的類別進行劃定，判定屬于低值易耗品還是原材料，以及依據材料用途確認其領用是確認為生產成本、項目成本還是費用。

材料會計深入物管科、供應站及相關使用部門了解材料收發(fā)、領用等環(huán)節(jié)程序、流程及相關手續(xù)，以達到準確無誤審核各種材料的領用、核對出庫單證、計算成本責任目標等職責要求。例如，材料領用出庫單證的審核，要求材料會計了解材料領用的審批手續(xù)及相關單證的開具及傳遞的權限及環(huán)節(jié)，在此基礎上，日常工作中才能準確地對相關單證進行核對，進行相關的業(yè)務處理。材料會計基于對實際業(yè)務流程的了解并結合日常單證審核的工作，發(fā)現(xiàn)實際業(yè)務程序不順當的地方，通過與相關部門的溝通協(xié)商，明晰了相應部門的職責，理順了業(yè)務流程，使得業(yè)務的開展更加順當。

總體上來講，通過材料會計深入業(yè)務部門，保證了礦材料的會計核算工作，有利于控制材料成本，各部門協(xié)作，規(guī)范業(yè)務流程，實現(xiàn)精細化管理。

3、東龐礦固定資產管理存在著“重建輕管”的問題。由財務科牽頭曾多次組織固定資產的清產核資工作，但是效果不佳，未能從實物與價值兩個角度，將全礦的固定資產實物統(tǒng)計與價值管理理清。

價值管理是固定資產管理的一個重要部分，固定資產會計記全、記清、記準固定資產賬，是價值管理的基礎。為真正做到“記全、記清、記準”固定資產賬，固定資產會計定期、不定期地深入各個部門，了解固定資產建造、購置的計劃，驗收交接，維修與大修、報廢等流程，做到對固定資產“從生到死”過程的把握，在此基礎上及時、準確地對符合程序的新增固定資產進行確認入賬，確定使用年限并按期計提折舊，對固定資產在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出進行資本化或者費用化處理，對報廢的固定資產及時銷賬等；鑒于存在一些部門未經固定資產上報審批程序直接進行拆蓋的問題，固定資產會計更不能得到相關的原始資料、原始單證進行賬務處理，同樣造成賬實不符等固定資產管理不規(guī)范情況的存在，所以深入各個部門了解相關業(yè)務也是固定資產會計積極參與固定資產項目的招議標、合同簽訂、驗收、檢查、清查盤點、處置和轉移等工作的前提，是指導固定資產綜合管理部門與固定資產具體使用部門設置與登記固定資產管理臺賬、使用臺賬、管理卡片的基礎條件，是提升全礦固定資產實物管理的推動力。

（三）財務人員深入業(yè)務部門的保證

1、礦內部控制體系提供了有力的制度保證。通過內部控制體系的建設與制度的實施，使相關業(yè)務部門職責明晰，避免推諉扯皮現(xiàn)象和錯位、越位、缺位問題的發(fā)生；在控制流程上，明確了辦事程序，還規(guī)定了具體時限或時點、審核或審批權限、審核或審批依據、審核或審批要點等關鍵環(huán)節(jié)，使各項業(yè)務程序流程規(guī)范、有序，精細、精準。內控體系的建設與內控制度的實施為全礦業(yè)務規(guī)范、順暢、高效地開展提供了有力的制度保證，使得相關部門對業(yè)務能夠清晰地把握職責范圍與整體的流程程序，也使得財務科會計人員能夠較容易地掌握業(yè)務的實際規(guī)范處理；同時，財務科作為礦內控體系建設與執(zhí)行考核的主管部門，過程參與與事后的監(jiān)督把關，使各項業(yè)務在規(guī)范的時候就接受會計專業(yè)指導，充分結合會計處理的需要，使會計人員與業(yè)務部門有效地結合。

2、會計人員自覺敬業(yè)的工作態(tài)度與良好的工作環(huán)境。完成本職工作是對會計人員最基本的要求，而完成本職工作專業(yè)水平是必需的，然后需要靠人員的主動性，熟悉企業(yè)業(yè)務模式、關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)，深入了解交易活動。東龐礦會計人員做到日常工作中自覺主動地到相關業(yè)務部門走訪學習，了解業(yè)務；遇到流程及手續(xù)等不確定的問題，隨時到業(yè)務部門咨詢或者電話溝通掌握情況；定期不定期地與相關部門一起對賬防范風險等等。同時，會計人員所屬部門財務科積極鼓勵業(yè)務提升與技能精湛，提倡通過財務會計職能嚴格業(yè)務把關、防范管理漏洞，獎勵提出管理改進合理化建議的行為，各類政策為會計人員營造了一個技能學習與提升的工作環(huán)境、深入業(yè)務部門學習了解業(yè)務情況的氛圍。

3、財務科良好的部門關系與及時的信息溝通。日常會計業(yè)務的處理需要會計人員與相關部門有序的協(xié)作，做到單證的及時遞送，信息的準確傳達，通過有關人員傳遞、電話聯(lián)絡、內部OA自動辦公系統(tǒng)傳輸等方式及時進行業(yè)務溝通，保證日常業(yè)務的順利進行，并通過及時的溝通、確認、反饋，對業(yè)務嚴格把關，避免不合規(guī)以及舞弊事件的發(fā)生，以防范潛在風險。

三、借鑒意義

會計工作是一門專業(yè)性和技術性很強的工作，針對越來越復雜的處理對象，會計人員在進行具體業(yè)務處理時需要有扎實的理論功底，并且要求其面臨具體業(yè)務，在各事項分析、判斷、選擇的基礎上做出準確的處理，都離不開會計人員對業(yè)務的了解以及會計專業(yè)知識與實際業(yè)務知識的結合。東龐礦財務科會計人員深入業(yè)務部門，熟悉企業(yè)業(yè)務模式、流程，掌握關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)等經驗，對同行業(yè)及其他行業(yè)有一定的借鑒意義。

對同行業(yè)來講，業(yè)務管理尤其是井下業(yè)務往往要求管理人員對業(yè)務十分熟悉、了解，在此基礎上，煤炭企業(yè)相關的制度等不同程度上存在沒有完全固化，以“手指口述”的方式進行業(yè)務操作及指導等問題，造成業(yè)務流程隨意性大，不利于會計人員深入一線了解業(yè)務；此外，針對一些會計上需要嚴格控制的環(huán)節(jié)，例如，結算確認期間的控制，需要形成制度以對業(yè)務執(zhí)行強制規(guī)范。相關方面可以參照東龐礦的管理經驗，完善其制度及業(yè)務流程，以提供強有力的制度保證。

其他行業(yè)，如制造業(yè)企業(yè)，同樣具有材料多、工序復雜的特點；油氣開采業(yè)企業(yè)結合油氣田勘探的特殊性、產品的特性；鑒于房地產開發(fā)企業(yè)業(yè)務包括工程建造、外委等以及銷售方式的多種形式的特點等等。會計人員不能僅掌握會計知識，針對各行業(yè)自身的特點，均需要會計人員走出辦公室，深入業(yè)務部門了解實際情況，以更好地進行各項材料的收發(fā)、領用的核算，按生產環(huán)節(jié)等對成本進行合理準確地歸集與分配，控制成本；對工程項目進行合理的確認、結算、記賬；做好固定資產的價值管理；按期及時確認收入與結轉成本，正確反映當期的損益等。

此外，企業(yè)財務部門應該借鑒東龐礦財務科經驗，加強各部門之間的聯(lián)系與交往，確保會計人員能夠隨時咨詢與學習，掌握情況；加強會計人員深入業(yè)務部門的意識，提高會計人員的專業(yè)技能，提倡愛崗敬業(yè)，主動根據業(yè)務需要走訪業(yè)務部門。只有財務部門會計人員與各業(yè)務部門操作人員齊心協(xié)力，才能使企業(yè)整體高效率運作，實現(xiàn)企業(yè)的目標。

主要參考文獻：

[1]程艷.新形勢下財務會計與管理會計的融合[J].財會研究，2011.2.

第7篇：固定資產管理要點范文

【關鍵詞】固定資產核算與管理思考

隨著市場經濟的發(fā)展，社會對真實、透明的會計信息的需求越來越大，會計信息的需求者也從過去的政府幾個部門擴展到廣大微觀層面，如：企業(yè)管理者、債權人、投資人等；并且會計信息涉及到諸多利益問題，因此，準確、透明、負責愈加顯得重要。為適應時展，2001年11月9日財政部在《企業(yè)會計制度》之后又頒布了《企業(yè)會計準則——固定資產》（以下簡稱為《準則》），并規(guī)定從2002年1月1日起首先在股份有限公司施行，同時鼓勵其它企業(yè)先行施行，作為對固定資產會計核算和相關信息披露的規(guī)范性要求，它保持與《企業(yè)會計制度》（2000年12月29日頒布）一致的同時，在定義、折舊等方面內容作了修改，擴大了企業(yè)選擇的余地，但筆者認為它同時也帶來了固定資產核算與管理方面的弊端。對于施工企業(yè)，由于其固定資產使用地分散等因素，而企業(yè)卻要節(jié)省管理中所耗費的人力、物力、財力，使得問題也顯得更加突出。目前，施工企業(yè)固定資產核算與管理中存在的常見問題有：

一、會計信息方面的問題

《準則》將固定資產定義為具有以下特征的有形資產：1、為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，2、使用年限超過一年，3、單位價值較高；同時附加了兩個確認條件：1、該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業(yè)；2、該固定資產的成本能夠可靠地計量?！稖蕜t》不再強制要求企業(yè)執(zhí)行同樣的固定資產價值判斷標準（比如，單位價值2000元以上），也不再采用列舉的方式來對固定資產核算范圍進行限定；這樣，盡管《企業(yè)會計制度》仍然有固定資產價值判斷標準，但企業(yè)在實務中可根據不同固定資產的性質和消耗方式，結合本企業(yè)的經營管理特點，具體確定固定資產的價值判斷標準；從而導致了不同企業(yè)相同時期的會計信息不再具有可比性，甚至同一企業(yè)不同時期的會計信息也不再具有可比性。

此外，《準則》在固定資產折舊年限、折舊方法及減值準備等方面的規(guī)定雖然也做了明確、詳細的規(guī)定，強調用實質重于形式原則來要求企業(yè)進行會計核算與管理；但此舉實際為某些企業(yè)人為控制利潤創(chuàng)造了條件，增加了會計信息失真的風險。

二、資產流失現(xiàn)象嚴重

由于企業(yè)可以自己確定固定資產的價值判斷標準，使部分企業(yè)不完全合理地提高了固定資產的價值判斷標準，使部分本應該進入固定資產核算的資產不再按固定資產進行核算(尤其是部分金額較小的輔助經營設備，如：辦公設備、通信工具、生活用具等),此類資產的管理程序、方式變得粗糙、簡單，使得該部分設備遠未到達使用年限，便被企業(yè)當作“廢品”提前處理，使企業(yè)資產流失現(xiàn)象加劇。在施工企業(yè)這種現(xiàn)象尤其發(fā)生的頻繁，通常有的輔助經營設備在一個工程項目（通常為18－24個月）結束后便被變賣、處理，嚴重導致了資產流失現(xiàn)象的發(fā)生。

三、影響固定資產使用者的價值體現(xiàn)

由于施工企業(yè)生產的特殊性，同一設備在不同項目部、不同使用者之間經常變動；而對于同一設備來說，購置使用初期明顯生產能力高、維修費用低，使用后期則剛好相反，對于使用直線法折舊的企業(yè)來說，同一設備前、后期的使用者卻承擔著相同的折舊費用，這就在使用者價值體現(xiàn)時顯失公允、形成了明顯的偏差。隨著施工企業(yè)機械化程度的提高，機械使用費在工程造價中的比重也不斷提高（目前，機械使用費在工程造價中通常占18－25％），這種偏差必將愈加突出。

針對施工企業(yè)固定資產核算與管理出現(xiàn)的上述問題，筆者考慮能否通過采取以下措施來予以解決：

一、由于《準則》沒有明確固定資產的價值判斷標準，而《企業(yè)會計制度》規(guī)定的固定資產價值判斷標準似乎已經落后于現(xiàn)在的經濟發(fā)展現(xiàn)狀，各企業(yè)為了核算的一貫性，勢必自己制定并提高固定資產的價值判斷標準，由于各企業(yè)管理者思路的差異，固定資產的價值判斷標準有區(qū)別，造成會計信息的不可比性，為消除這種現(xiàn)象的發(fā)生，筆者認為可以由施工行業(yè)主管部門根據施工行業(yè)的生產特點，生產設備、輔助設備的使用特點等因素，由主管部門制定一個固定資產的價值判斷標準、并在經濟環(huán)境變化不大時保持相對穩(wěn)定，使施工企業(yè)行業(yè)內部的固定資產的價值判斷標準一致，確保施工企業(yè)內固定資產的核算與管理保持一致，從而保證行業(yè)內部的會計信息具有可比性，保證相當時期施工行業(yè)內同一企業(yè)會計信息的可比性。

二、為防止企業(yè)善意行為導致固定資產會計信息失真，會計人員應加強相關知識的學習和經驗的積累，提高職業(yè)判斷力。由于《準則》和相關會計制度中“可選擇性”的范圍擴大，這就要求會計人員必須提高職業(yè)判斷能力，使其在對不確定性的事項進行估計和判斷時，力求客觀和公正，避免主觀隨意性。會計職業(yè)判斷是會計人員一項重要而富于挑戰(zhàn)性的工作，職業(yè)判斷能力的強弱是一個會計人員綜合素質的反映，它不僅需要會計人員對會計理論知識和會計方法的全面理解與準確把握，也需要對企業(yè)客觀經濟環(huán)境與經營管理目標進行透徹的了解，良好的會計職業(yè)判斷能力要求會計人員應具有合理的知識結構和廣泛的知識面，既要精于專業(yè)又要有一定廣度，并要熟悉本單位的實際情況，有關部門也應當積極宣傳新的會計準則和各項法規(guī)制度，對其要點、難點問題有針對性地進行闡釋和開展討論，同時組織、動員社會力量對會計人員進行全方位、多層次的業(yè)務培訓和指導，以便創(chuàng)造良好的外部條件供會計人員學習以有利于提高會計人員的職業(yè)判斷力。三、為防止企業(yè)隨意調整固定資產減值準備、折舊方法、折舊年限，惡意造成會計信息失真，財政部門可否頒布相關規(guī)定，在會計師事務所對企業(yè)進行審計時，不再出具簡單的審計報告，增加一項針對會計信息的等級評估報告或者將審計報告直接改成會計信息評估等級報告；會計師事務所對企業(yè)每年的會計信息進行評估，針對會計信息評估結果的等級劃分予以細化，使會計信息使用者能更加清楚、明了地通過會計信息評估等級報告來判斷該企業(yè)會計信息的可信程度，而社會有關部門則可以對會計信息評估結果差的企業(yè)加強監(jiān)督，對連續(xù)會計信息評估結果差的企業(yè)則進行相關處罰、直至停業(yè)整頓等。此外，還應加強會計人員職業(yè)道德規(guī)范教育，使會計人員客觀、公正、合理地處理各方面經濟利益關系的要求，防止會計人員為某些局部利益所誘惑，會計人員良好的職業(yè)道德有時還可以對有關制度的缺陷起到部分修正作用。

四、在施工企業(yè)主管部門制定固定資產的價值判斷標準后，企業(yè)在實務中不能再將金額相對較小的輔助經營設備作為當期費用項目進行賬務處理，企業(yè)的固定資產必定變得繁多，管理變得更加費時、費力，為避免企業(yè)在固定資產管理方面耗費過多的資源，企業(yè)可以將固定資產從購建、使用、再到報廢、變價處理建立一套嚴格的管理制度加以約束，對固定資產進行則進行分級管理，比如：大型、關鍵的固定資產由公司總部核算與管理；項目部管理小金額的、對經營不會產生太大影響的輔助設備，但此類設備的核算與管理必須遵循公司規(guī)定的固定資產核算原則，公司總部對此類設備的核算與管理進行監(jiān)督（如：建立臺賬，在報廢、變價處理此類設備時予以審核、監(jiān)督），從而有效地避免資產的任意流失。企業(yè)為防止固定資產流失的發(fā)生，還應加強盤點工作的實施，盤點工作最好由資產管理部門、資產使用部門、財務部門共同參加，全面盤點工作則保證每年進行一次。

五、目前對于施工企業(yè)來說，其固定資產核算若采用加速折舊法，基本不符合有關規(guī)定的各項條件和要求；然而，如果固定資產采用直線法計提折舊，那么同一固定資產前、后期使用者的價值體現(xiàn)顯然有失公允，而且施工企業(yè)的設備使用情況具有較強的季節(jié)性，多數設備有冬歇期，這樣更加重了固定資產使用者價值體現(xiàn)的失衡。筆者認為解決這個問題可以采用下列方法來處理：固定資產（由公司總部管理的大型、關鍵設備）的折舊由公司總部每月計提，但公司根據設備的新舊程度參照折舊金額每月對項目部收取租金而不是按折舊金額收取費用，以此來平衡同一設備前、后期實現(xiàn)效益的差異。

例如：某公司20X2年購入一臺設備價值1000萬元，不考慮殘值，按10年期、直線法進行折舊，使用者為各項目部。

按照直線法，那么每年項目部應承擔的折舊為100萬元。但是前期該設備能帶來的收益通?？赡艽笥?00萬元，其使用者明顯占用較大的優(yōu)勢，能創(chuàng)造較大的利潤，而給后期使用者帶來的收益則通常可能小于100萬元，使后期使用者在業(yè)績方面喪失了機會。

如果采用上述向項目部收取租金的方法，則可以避免這個問題，具體賬務處理如下：

每年計提折舊時：公司總部賬務處理：

借：其它應收款100萬元

貸：累計折舊100萬元

假設該設備20X3年由項目部A使用，每年實際應可為項目部A帶來收益120萬元，則向項目部A列轉租金時，公司總部賬務處理：

借：內部往來120萬元

貸：其它應收款100萬元

營業(yè)外收入20萬元

項目部A賬務處理：

借：工程施工120萬元

貸：內部往來120萬元

假設該設備20X9年由項目部B使用，每年實際可為項目部B帶來收益70萬元，則向項目部B列轉租金時，公司總部賬務處理：

借：內部往來70萬元

營業(yè)外支出30萬元

貸：其它應收款100萬元

項目部B賬務處理：

借：工程施工70萬元

貸：內部往來70萬元

第8篇：固定資產管理要點范文

關鍵詞：物流企業(yè)；內部審計；內部控制

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）24-0169-02

一、現(xiàn)代物流企業(yè)內部審計與內部控制常見問題

1.公司治理結構不夠完善。（1）總部與各分子公司之間責權不明，導致各分子公司諸侯割劇、各自為政，自主決定經營方針，搞“一言堂”，擅自分配利潤；財務部門完全受分公司總經理支配，按其意愿出虛假報表。（2）業(yè)務操作人員因能力與素質的問題不能夠按照業(yè)務流程操作，導致業(yè)務雖操作完畢但無法證明為之提供的服務，引起糾紛。（3）因中外文化、企業(yè)理念的差異，國內的員工無法與外籍的員工達到一致，無法做到融合，在公司的經營過程中產生矛盾。

2.貨幣資金控制較弱。（1）現(xiàn)金收支業(yè)務手續(xù)不是很完備。借支單未按規(guī)定及時入賬，形成“白條抵庫”現(xiàn)象；借支單沒有內部審核簽字，只有經辦人簽字，也不符合內控要求；（2）沒有按照登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；每月現(xiàn)金盤點沒有書面記錄，未填制“現(xiàn)金盤點表”。（3）現(xiàn)金坐收坐支，沒有按照收支兩條線進行管理。（4）支票等銀行票據的領用、作廢無備查，未按規(guī)定存放保管，空白支票簽發(fā)時未封金額、抬頭、日期，付款印鑒沒有分離保管。（5）網上銀行支付未進行分級審核或對支付金額進行授權。（6）實際為提現(xiàn)后支付的業(yè)務，制作成銀付憑證，產生套取現(xiàn)金的情形。（7）不相容崗位沒有分離。憑證編制與審核由同一崗位完成。

3.資產管理環(huán)節(jié)薄弱。主要表現(xiàn)在固定資產和低值易耗品的管理上。（1）新增預算內固定資產未報總部審批，還存在預算外購置固定資產的現(xiàn)象。（2）固定資產新增入賬時，原值的計算及折舊的計算有誤。（3）未定期針對固定資產進行盤點，并做好書面記錄備查，造成固定資產賬實不符。（4）固定資產未及時清理。（5）未設置低值易耗品臺賬，管理使用混亂。

4.合同簽訂和履行存在缺陷，導致應收賬款存在風險。（1）合同簽訂率低，無合同或業(yè)務委托書。如抽查某公司應收賬款其中余額較大的前10家客戶，占應收賬款總額62%，僅有1家有合同，其他均無合同。抽查業(yè)務檔案，發(fā)現(xiàn)業(yè)務委托書上無客戶公章或合同章。對于可能發(fā)生經濟糾紛的控制偏弱。（2）簽定合同要約不清或不全，或未按合同履行。（3）通過轉入其他科目方式核銷超期應收賬款，少計壞賬準備。（4）部分超期應收賬款已無法收回，存在壞賬風險。（5）員工離職時，未及時催促其負責的應收賬款，導致后續(xù)無法收回產生壞賬。（6）沒有建立壞賬備查簿，管理上還存在缺陷壞賬審批手續(xù)不規(guī)范。如某公司在審計期內發(fā)生壞賬，無總部及分公司經理審批的書面文件，財務將應退客戶的傭金直接抵消此筆應收款，但財務沒有建立備查簿。

5.會計核算上的不規(guī)范。（1）收入的確認不及時，收入及成本不具完整性。（2）成本歸集不規(guī)范。業(yè)務統(tǒng)計賬與財務核算存在差異。抽查某公司近三個月的數據，業(yè)務統(tǒng)計的預估成本和財務核算成本差異達120萬元。還存在使用其他單位名稱的發(fā)票入賬，如為貨主代墊的費用，發(fā)票抬頭為貨主，財務用該發(fā)票列支成本入賬，這是不符合財務規(guī)定的。（3）費用管理、財務憑證管理缺失。如用于政府機關的交際費，或購置儲值卡等用于交際的，未設置備查簿。費用報銷無支付憑證，無法證明有相關人員審核；折舊、攤銷等憑證無證明性附件。支付年度獎金無簽收。（4）債權債務核銷不規(guī)范。應收、應付賬款對沖憑證后無附件及客戶確認等證明文件，且沖銷金額與提供的發(fā)票不能一一對應。

二、現(xiàn)代物流企業(yè)加強內部審計與內部控制對策

1.完善公司治理結構。公司治理結構是根據權力機構、決策機構、執(zhí)行機構和監(jiān)督機構相互獨立、權責明確、相互制衡的原則，由各級管理層組成，來決定公司內部決策過程和利益相關者參與公司治理的。因為沒有一個良好的治理結構，導致各分公司權責不明，管理人員。內部控制機制的運作還必須在這嚴密的組織框架下設立滿足企業(yè)生產經營所需要的職能機構。所采用的組織結構應當有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動。這樣才不會產生分公司總經理權力過大，搞一言堂，影響了企業(yè)管理效能的提升。全面梳理公司治理結構的同時，重點關注內部機構調協(xié)的合理性和運行的高效性，以及管理層的運行效果。協(xié)調公司內部不同主體之間的經濟利益矛盾，形成科學有效的職責分工和制衡機制。對各分公司在管理上加大力度，建立科學的管控制度，通過合法有效的形式予以資金劃撥，維護總公司的權益。進行全面預算管理，對待大額資金使用、資產購置處置、重要人事任免等方面要重點關注。人力資源方面應建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業(yè)績考核指標體系。建立員工培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強后備人才隊伍建設，促進全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的服務效能。中外文化差異方面應該，優(yōu)勢互補，積極進行文化整合，促進文化融合，減少文化沖突，以中外雙方的文化為基礎創(chuàng)建全新的優(yōu)秀企業(yè)文化，要在組織架構設計環(huán)節(jié)考慮文化整合因素。要以統(tǒng)一的企業(yè)精神、核心理念、價值觀念和企業(yè)標識規(guī)范企業(yè)文化，保持企業(yè)文化的統(tǒng)一性，增強企業(yè)的凝聚力、向心力，樹立企業(yè)的整體形象，實現(xiàn)企業(yè)文化的有效對接。

2.貨幣資金管理方面。貨幣資金是企業(yè)的重要有形資產，其具有流動性大、易流失等特點，財務日常工作量大。務必要加強貨幣資金內部控制管理，嚴格按照內控制度執(zhí)行。（1）現(xiàn)金的使用應嚴格依照規(guī)定做到收支兩條線，不得產生坐支情況。（2）現(xiàn)金應每日結清，每月末盤點清查，并形成《現(xiàn)金盤點表》。（3）嚴格控制現(xiàn)金的使用范圍，對大額支出應通過銀行轉賬支付，以減少現(xiàn)金的使用頻率及金額。（4）提現(xiàn)支付業(yè)務應如實分銀付及現(xiàn)付兩筆憑證記賬，不得合并成銀付憑證。（5）銀行票據支付、保管手續(xù)應確保完整性。領用的空白支票，應限定期限、金額及用途等，降低空白支票的使用風險。作廢的支票應依照規(guī)定留底備查。（6）記賬憑證要求全面、完整、準確地記錄所發(fā)生的經濟業(yè)務，在記賬中要做到“賬賬相符、賬證相符、賬實相符”的基本原則，保證每一份記賬憑證的附件齊全、內容屬實、記錄清晰。（7）不相容崗位分離原則。崗位設置應符合會計準則，保證相關崗位職責分離。按規(guī)定，憑證編制和審核不得由一人完成。一人兼任，存在控制上的嚴重缺陷，并容易發(fā)生連貫性差錯，所以該工作要求崗位分離，有利于提高控制力度。

3.資產管理方面。固定資產定期盤點要有書面記錄。固定資產盤點每年至少盤點一次，并做好盤點記錄，發(fā)現(xiàn)問題馬上處理。待清理的固定資產，應經過報批手續(xù)進行資產清理，減少固定資產賬面價值和累計折舊。在加強固定資產管理的同時，審計認為還應提高對耐用低值易耗品的實物控制，建議建立耐用低值易耗品清冊，安排專人保管，視同固定資產管理。

4.合同簽訂與履行風險。審計部門認為應加強經濟合同履行，提高風險意識，建議分公司針對固定客戶、長期客戶、重要客戶簽訂經濟合同，尤其是一些特殊客戶更需要以合同形式明確雙方權益、義務，同時應認真履行合同事項。其次，接受客戶業(yè)務委托書時應審查是否蓋有客戶公章或合同章，保證委托書的有效性。嚴格執(zhí)行壞賬申報、審批制度，建立壞賬備查簿。發(fā)生壞賬時，有關人員必須對每筆壞賬查明原因，追究責任，要有確鑿的證據證明是壞賬，并進行必要的報批手續(xù)。財務人員進行賬務處理時必須認真審核申請報告及相關審批手續(xù)，確實收不回才作為壞賬處理。壞賬轉銷后應在備查簿中登記，以便隨時查閱。

5.加強規(guī)范的會計核算。財務部門應加強開票環(huán)節(jié)審核力度。有關人員每月月末應對未開票業(yè)務做出分析報告上報，同時督促業(yè)務部門及時開票。發(fā)票不僅是收取運費的依據，而且也直接影響應收賬款的回收。及時開票送達客戶，能加快資金流動，提高資金使用效率。同時對于開票滯后問題也應予以關注，避免壞賬。財務人員應與業(yè)務部門經常溝通，學習業(yè)務方面的知識，在核算成本時應提高正確性，保持業(yè)務統(tǒng)計賬與財務核算數據一致，相互印證，不得存在差異。成本歸集應嚴格按照財務制度和公司規(guī)定核算，成本范圍包括運費、業(yè)務退傭等與業(yè)務直接相關的支出，與業(yè)務無關的支出不得作為成本列支。發(fā)票是證明成本的依據，是抵扣稅金的基礎。非本單位的發(fā)票不得入賬。原始憑證中不得有非本單位抬頭的發(fā)票入賬。將不是本單位的發(fā)票入賬，存在很大稅務風險，同時按財務制度規(guī)定，非本公司資產所發(fā)生的費用不得入賬報銷。應收、應付賬款沖銷時要有證明文件。審計要求進行債權、債務沖賬時，應獲得客戶確認書及相關證明性附件，不得做無依據的會計憑證。至于審計中發(fā)現(xiàn)辦公場所裝修費計入固定資產核算問題，建議按照財務核算要求立即進行調整處理，轉入營業(yè)費用。

6.公司經營管理上的建議。應將營業(yè)費用開支與業(yè)務規(guī)模掛鉤，機構設置、崗位安排、業(yè)務招待費使用、辦公費用開支、商務車修理等應本著發(fā)展業(yè)務、節(jié)約開支的原則，開源節(jié)流，努力做好降本增效工作。同時強化財務控制，規(guī)范財務核算。加強學習，提高財務人員業(yè)務能力。在辦理支付業(yè)務時，要嚴格實行支付申請、支付審批、支付復核、辦理支付步驟，并由相關人員簽字確認，不得擅自越權辦理。

第9篇：固定資產管理要點范文

關鍵詞：國有企業(yè) 資產管理

國有企業(yè)的所有權屬全民所有，在經營管理中主要的目的是要實現(xiàn)資產的保值、增值，確保所有者的權益不受損害。因此，加強國有資產的管理是確保國有企業(yè)的良好發(fā)展與生存的必要性和重要性。

一、國有企業(yè)資產管理概述

（一）國有資產的含義

國有資產屬于國家所有即全民所有，它是依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，國務院和地方人民政府或是經授權的其他相關部門、機構，分別代表國家以國家出資企業(yè)履行出資人職責，享有出資人權益。經營性國有企業(yè)，主要通過經營生產，對國有資產進行管理與使用，以贏利為主要目的，實現(xiàn)資產的保值和增值。公益性國有企業(yè)在經濟效益與社會效益并行下，部分資產為社會提供公益性的服務，部分資產經營帶來的經濟效益用于回饋社會。如國有保安公司，是國有企業(yè)中典型的公益性企業(yè)，它的社會效益往往要大于經濟效益。

（二）加強國有企業(yè)資產管理的必要性

資產的管理就是通過對企業(yè)的資產進行整合優(yōu)化，提高企業(yè)的資產利用率，減少企業(yè)資產的閑置、流失。資產是企業(yè)經營運作的前提，管理是使用企業(yè)資產的重要環(huán)節(jié)。

1.國有資產安全與完整的必要保證

加強對國有企業(yè)資產進行有效的管理，優(yōu)化整合閑置資產，提高國有資產的使用率，減少國有資產的流失，是確保國有資產的安全、保值、增值的保證。

2.規(guī)范管理的需要

隨著法規(guī)制度的不斷更新、企業(yè)的不斷發(fā)展與企業(yè)內部管理的需要，現(xiàn)有的管理制度沒有進行更新，存在不規(guī)范與管理上的漏洞，已不適應當下的管理需要。加強與規(guī)范管理制度的建設，是促使國有企業(yè)資產的管理更加規(guī)范與切合企業(yè)的實際管理需要。

二、國有企業(yè)資產管理中存在的問題

（一）管理者的重視程度不

國有企業(yè)的管理者往往只重視經營業(yè)績，與流動資產方面的管理，而不夠重視企業(yè)的固定資產方面的管理。經常出現(xiàn)固定資產重復的采購現(xiàn)象，資產日常也缺乏維護與保養(yǎng)，后續(xù)管理未落實責任到人，在使用過程中責任部門與責任人劃分不清，難以追究責任人的責任，從而導致資產因閑置、保管不善等而流失，造成國有資產的損失。

（二）國有企業(yè)的管理制度不健全，隨著市場經濟的發(fā)展，固有的相關國有企業(yè)的法規(guī)制度已不能有效地結合市場發(fā)展需求

國有企業(yè)有別于一般企業(yè)，它既要遵守一般企業(yè)適用的相關規(guī)范性的規(guī)定，又要遵守國有企業(yè)所特有的相關法規(guī)，從發(fā)現(xiàn)問題到制定政策法規(guī)，其過程相對漫長。新的政策法規(guī)出臺后，新的問題已又出現(xiàn)，周而復始，使得國有資產管理制度建設滯后、不健全。而一般企業(yè)可以在《公司法》、《會計準則》等相關法規(guī)規(guī)定范圍內，根據企業(yè)自身經營管理發(fā)現(xiàn)的問題，及時做出對策，并建立企業(yè)內部管理制度。

在國有企業(yè)里，由于高層管理者絕大多數是委派的，并不是企業(yè)資產、權益的所有者，特別是一些國有企業(yè)的高層管理者的薪酬考核在原行政單位，對資產的經營管理觀念不足，仍停留在行政單位管理觀念上。受委派的管理者在職期間與離任后，未對其進行經濟責任審計，管理者在任期間不重視國有企業(yè)的內部管理制度建設與加強國有企業(yè)的內部控制。在固有不健全、不完善的內部管理的基礎上，加上部分國有企業(yè)的內部管理執(zhí)行力不如一般企業(yè)的執(zhí)行力，企業(yè)文化也不及一般企業(yè)，以及國有企業(yè)存在著一些人為的因素。

（三）資產的使用缺乏監(jiān)管

制度的不健全、體制的不完善，出資人職責與監(jiān)管的不明確，使得國有企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度與公司治理結構的建設上先天不足。在不同類型的國有企業(yè)，對資產的管理和使用存在著不同的監(jiān)管要求，具有不同特點的監(jiān)管重點、要點。國有企業(yè)的管理與監(jiān)督往往都是“政出多門”，這一狀況必然導致各個政府部門之間、各個政府部門與國有企業(yè)之間的權、責、利的行使、承擔的混亂。職責與責任的不明確，以致出資人對國有企業(yè)的資產管理、使用、處理不能進行有效的監(jiān)管。

（四）資產的閑置與流失

1.資產的閑置

制度不健全的國有企業(yè)，內部控制是存在缺陷、漏洞的。由于這些缺陷的存在，國有企業(yè)在資產與物資的采購上是造成資產閑置的主要原因之一。部分國有企業(yè)缺乏預算管理，采購存在臨時性采購、突發(fā)性采購，采購的手續(xù)、程序不完善。如國有保安服務企業(yè)按受政治任務的臨時性大型社會治安安全保衛(wèi)，往往是突發(fā)性的，物資是根據現(xiàn)場安保需求購置。采購后的后續(xù)管理跟不上，企業(yè)內部信息的傳遞、協(xié)調不暢，資產的在跨部門調動存在責任歸屬問題，部門與部門之間的協(xié)同難度大，以致造成資產的閑置。

2.資產的流失

制度的不健全給資產的閑置提供了溫床，管理上的不力出現(xiàn)管理上的漏洞。資產的保全缺乏監(jiān)管，維護、保管的不力，造成資產遭受不同程度、原因不明的流失。如上文所述，突發(fā)性、臨時性采購的物資，往往是使用率不高的，甚至是只有該次任務特定使用的物資、設備、器械。使用收回后，由于企業(yè)的保管不善、管理疏忽、管理漏洞，以致該批資產的流失，給國有企業(yè)資產造成損失。

（五）考核機制不健全

企業(yè)管理者的考核指標往往是業(yè)績指標，資產管理的考核指標往往是被忽略的，或是沒有制定資產管理的考核追責制度。在管理者對企業(yè)的資產管理不重視的情況下，企業(yè)內部的考核機制也相對不健全，沒有將資產管理的職責與員工的績效掛鉤進行考核，也沒有形成相應的追責制度，從而無法促使企業(yè)管理者與企業(yè)員工對資產管理的責任心，也無法促使管理者與企業(yè)員工對資產進行有效的管理控制，經常出現(xiàn)資產的重復采購，導致資產的閑置。由于資產管理不善，疏于監(jiān)管，最終造成資產的流失。

三、加強國有企業(yè)資產管理的措施

（一）提高管理者資產管理的意識

企業(yè)管理者應當對企業(yè)的全部資產進行分類管理，不能偏向地進行管理，特別是實物資產的完全與完整，是出資者對管理者最直接、最顯而易見的考評指標。在實物資產較多的企業(yè)里，實物資產過多閑置是影響企業(yè)發(fā)展的一個絆腳石，過多的閑置不能提高資產的使用率，也是直接影響企業(yè)盈利的一個因素。管理者應當全盤考慮企業(yè)資產的分配，根據企業(yè)的實際需求合理地進行購置，避免造成鋪張浪費。

（二）建立健全資產管理制度

雖然在大層面上的制度對國有企業(yè)有所影響，但企業(yè)內部應當根據自身企業(yè)的特點、存在的問題制定適應企業(yè)的內部管理制度。

首先，制定國有企業(yè)內部經營管理的組織架構，明確清晰各崗位的職責，也包括受委派管理企業(yè)的管理者的職責。其次，完善財務管理、資產管理制度。如《加強國有資產管理的規(guī)定》、《固定資產核算管理辦法》。再次，加強會計核算與監(jiān)督。完善制度建設的同時，企業(yè)應當加強資產的日常管理，建立固定資產管理系統(tǒng)，設立資產管理臺賬，完善資產的報廢手續(xù)與審批程序，完善資產定期盤點的監(jiān)督機制，明確資產使用人的保管責任，責任部門的責任劃分界定。

（三）加強資產監(jiān)督力度

針對資產的使用缺乏監(jiān)管、資產的閑置、流失，國有企業(yè)除了應當遵守、做好《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產法》等法律法規(guī)所規(guī)定的管理監(jiān)督要求外，企業(yè)內部還需要結合法律法規(guī)定，建立健全企業(yè)內部的實際管理制度，加強企業(yè)的資產監(jiān)督管理工作。首先，國有企業(yè)應當根據企業(yè)內部的資產管理制度，加強資產的采購環(huán)節(jié)、領用的手續(xù)，做好領出、調撥、借出、回收、處理的登記工作。其次，加強會計核算工作，加資產實物管理的工作，定期對固定資產進行檢查與盤點。對檢查、盤點中發(fā)現(xiàn)的問題及時解決，對閑置的資產進行重點管理。再次，加強建立企業(yè)各部門的溝通、協(xié)調、協(xié)作，強化企業(yè)各部門的相互監(jiān)督機制。

（四）加強資產的管理

通過健全的資產管理制度，加強企業(yè)的內部管理控制，一切問題從源頭抓起，嚴格控制采購環(huán)節(jié)，避免重復采購造成的資產閑置。實物管理人員做好資產的登記，集中統(tǒng)籌管理，統(tǒng)一調配，提高資產的使用率，減少資產的閑置。對資產使用頻率較少，或是大宗大額單次使用的資產，通過對項目的評估，可采用經營租賃的方式解決。加強資產的后續(xù)管理與維護，資產的使用人對資產的保管、使用與其績效掛鉤，避免責任不到人所造成的資產流失的損失。

（五）建立健全考核體制

1.建立管理者的考核體系

委派單位應明確派出人員在企業(yè)任職管理的各項考核指標，制定管理者對國有企業(yè)資產的經營和資產管理的責任狀，杜絕管理者在企業(yè)的經營管理沒有業(yè)績、業(yè)績平庸與效益不高，企業(yè)的經營效益與資產管理的好壞與其關系不大，沒有責任意識。剝離派出人員的行政職務，管理者作為企業(yè)的CEO，薪酬按照企業(yè)的考核體系，使其在企業(yè)中的責、權、利清晰明確，與業(yè)績掛鉤，激勵、調動管理者在企業(yè)資產經營管理工作的積極性、主動性、創(chuàng)造性，使其跳出行政管理的思維與管理理念。

2.建立企業(yè)內部員工的考核體制

沒有考核，再健全的制度久而久之都會流于形式。國有企業(yè)內部各部門之間存在著溝通不通暢、不協(xié)調、相互推諉的普遍現(xiàn)象。企業(yè)應建立連帶責任的考核體制，如資產實物的管理在盤點中發(fā)現(xiàn)流失的，追究其保管不善的責任，部門負責人負管理監(jiān)督不力的連帶責任。建立績效考核制度，與業(yè)績直接掛鉤進行考核，不能做好做壞一個樣，干多干少一個樣。

四、總結

綜上所述，健全資產管理的制度是加強國有資產管理的必要條件，建立考核體制是資產管理責任落實的推動劑。國有企業(yè)資產的保值、增值，脫離不了健全的制度與有效的考核體制。

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