財務核算不規范的風險精選(九篇)
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第1篇：財務核算不規范的風險范文
一、現階段貴州省氣象部門核算中心內部控制建設情況
（一）完善內控體系建設，夯實財務管理基礎
根據業務流程和風險防控需要，按照《氣象部門內部控制工作基本指引》要求和崗位不相容原則，中心結合工作實際，制定了《核算中心內部控制制度》，完善在內部控制管理方面的制度要求，加強財務核算的管理力度。在此基礎上先后建立完善了《會計工作交接制度》、《會計工作崗位定期輪換制度》、《崗位職責制》、《稽核制度》、《內部工作規范》、《會計業務運行流程和操作規程》、《財務報銷審核規程》等十余項內部控制管理制度。2016年修改完善了《會計工作過錯責任追究制度》。2017年為加強資金管理，進一步修改完善了《會計業務時效性規范》、《貨幣資金定期對帳工作制度》、《財務票據管理規定》、《財務印章管理制度》等內部管理制度，并將相關內部控制管理制度匯編印刷，方便日常執行，進一步強化防范財務崗位的工作風險和廉政風險。
（二）嚴格工作規范，加強會計審核把關
財務工作具體繁瑣，責任重，工作量大，嚴格按照規范加強會計審核是高質量完成財務工作的關鍵所在，直接影響財務報銷的規范和資金支付的風險。在2015年計財業務系統省級版上線運行后，中心按照填報、審核、復核、結算、記賬業務運行的設置，強化主管會計和稽核會計職能，尤其是強化稽核會計職能。中心將稽核崗設置為一般稽核崗與主管稽核崗，一般稽核崗位由專人承擔，具體為對財經政策、會計業務和預算熟悉且業務能力強的科室負責人，負責對會計工作進行事前、事中、事后稽核，強化審核的權威性和支出、核算的把關能力；主管稽核崗由中心負責人承擔，開展事中、事后稽核檢查工作。通過周業務學習、專題培訓和一對一以老帶新形式，提高主辦會計業務技能，增強審核能力和審核一致性。
（三）強化業務培訓，提高財務人員素質
會計基礎工作的規范程度、財務報銷審核把關能力，以及財務風險防控能力取決于財務人員的業務素質和責任擔當水平，為此，財務核算中心緊扣具體業務，扎實抓好財務人員學習培訓，規范業務操作，提高會計業務質量。一是開展周業務學習，解決日常業務問題。二是開展專題培訓，強化規章制度執行。三是開展警示教育，強化職業道德意識。財務工作是一個要求自律極強的職業，良好的職業道德意識對財務合法、規范、有序、高效至關重要。中心將黨風廉政建設和具體業務融合，兩手抓，共推進，每季度結合部門內外違反財經紀律、八項規定精神案例進行警示教育，整理出《八項規定出臺嚴禁的財務行為》，強化責任擔當，提高自我抵御能力，增強報銷審核能力。
（四）加強監督檢查，確保內控管理到位
風險防控除了有章可循外，重要的是已有制度是否落實到位。中心將會計基礎工作與日常自查、復查相結合，通過檢查發現問題，及時整改，將不規范的問題消滅在初期、基層。近年來以鞏固整改成果為基礎，每年不定期抽取原始憑證和帳務處理復查存在的問題和薄弱環節，為加強中心資金管理，進一步強化了每月的對賬和盤點工作，對賬和盤點情況均由中心領導簽字審核，并嚴格崗位不相容要求，加強了財務業務印章和財務票據的管理。
二、存在的問題和改進措施
近年來，財務核算中心以檢查和整改為契機，規范業務流程，提高業務素質，完善內控制度建設，進一步夯實了會計基礎工作，會計業務明顯規范。但還存在以下問題：
（一）業務流程還需要優化
核算中心業務流程部分運行環節與實際業務不能有?C銜接，還需要調整優化。
下一步將結合計財業務系統使用和風險控制需要，再對業務流程進行梳理和細化，推動財務規范水平和管理水平的提升。
（二）內部控制度還需要完善
核算中心一些內控制度設置繁瑣，還不貼近計財業務系統運行需要；內部控制信息化推進力度不夠，管理方式和手段還比較陳舊。
下一步將再梳理內控風險點和流程的控制，彌補制度疏漏，做到既能控制風險，又易于執行，避免內控制度流于形式，沒有操作性；進一步加強計財業務系統功能模塊的運用研究，提升財務的運行監控和動態分析能力，促進內部控制管理水平的提高。
（三）會計核算職能還需加強和完善
貴州省氣象部門財務核算中心會計隸屬于核算中心，再加上需要同時為幾家直屬單位提供會計服務，非氣象專業的出身，對于各單位的實際業務無法做到十分的了解，這就削弱了我們的會計服務和監督的職能。
下一步我們要嚴格執行國家和部門的各項規章制度，加強支出監督管理和會計基礎工作規范，嚴格按制度辦事。同時加強與被核算單位的溝通與聯系，建立《核算中心會計溝通與交流機制》，財務核算中心要從“核算型”向“管理型”轉變，做到服務與監督并重，寓監督于服務之中，做到服務到位，監控有效。加強預算控制，財務核算中心應嚴格把關，防止隨意超預算和擴大預算開支范圍等行為發生，嚴格執行公務卡報銷管理的規定。
（四）實物資產管理不嚴
現在我省氣象部門財務核算中心的主要精力還是集中在對貨幣資金和往來款項的管理上，對于國有資產的重要組成部分固定資產和無形資產的往往重視不夠。很多直屬單位很長時間沒有對固定資產進行盤點和對賬，也沒有指派專人負責管理固定資產。
下一步，財務核算中心應加強與機關和直屬單位的聯系，建立長期對賬制度，要保證會計固定資產明末級細賬與固定資產系統明細賬相符，這就需要各單位及時對固定資產和無形資產的購進、調入、調出、報廢及時進行處理。除此之外，對于一些氣象和人工影響天氣的耗材也要加強存貨的管理。
第2篇：財務核算不規范的風險范文
關鍵詞：企業 財務核算 風險
以經濟建設為中心，是黨的基本路線的基石，也是我國經濟社會發展的一條主線。企業在經濟建設的宏偉目標中占據著重要地位，為國家經濟的發展以及社會全面進步發揮重要作用。為深化企業改革，調整產業結構，企業需要全面了解內部的財務狀況，根據時代特點調整企業管理模式，分析未來的各項風險指標，防患于未然。
一、企業財務核算方面出現的問題
1.財務制度不完善
正所謂無規矩不成方圓，一套健全的財務制度能夠保障企業財務的有序運行，如果一個企業沒有一套科學合理的財務制度，就會直接影響企業的發展進程。首先在人員管理上，企業財務核算工作應該由專業的會計人員全權負責。有些企業至今還未完善財務管理專員的管理。其次在管理秩序上，有的企業缺乏財務報銷的正規流程辦法，對于報銷金額的來源與實施沒有進行有效的全程監控，導致報銷管理錯亂。最后在資金管理辦法上，有的企業管理草率，導致資金運作不規范，最后造成企業資金的流失。
2.財務核算模式單一
現在有很多企業依然依靠于一種倒擠成本法的核算模式，這樣的模式無法讓企業了解各區域分公司的實際情況以及各個部門的實際開銷，不利于形成一套系統的財務管理模式，從而阻礙了企業經濟效益的提升。這種模式主要表現在：企業各個部門不出具財務報表，而是由企業整體按照財務核算的模式出具財務報表，銀行只對各企業的資金管理進行電子文檔的資金臺賬登記。
3.財務核算基礎工作薄弱
目前許多公司對于財務核算沒有出臺一套行之有效的管理辦法，沒有深入強化財務管理模式。因此必須從基礎上進行一次全新的改革，應該從資金的籌集，資金的投放和使用，資金的耗費，資金的回籠以及資金的分配等多個方面調整財務管理模式，加強財務核算制度的創新，提升整體管理的水平。其中，財務核算基礎工作薄弱主要表現在以下幾個方面：
首先，合同管理意識薄弱。企業制定的合同是企業開展實際工作，對內約束對外談判的法律依據，也是一切利益來源的有效保障。有些企業沒有重視合同的重要性，或者合同條理不清，理據不明，這都會給企業帶來直接的經濟損失，一旦有所忽視，還會被人告上法庭，吃上官司。
其次，成本控制實施不到位。企業為了開展各個項目，會進行項目成本的控制。雖然在工作進行之初都會對成本的進行預計和控制，但是有的企業在實施過程中依然做的不到位。一旦成本虧空或者資金周轉不靈就會影響項目整體的實施，最終阻礙項目的順利開展。為了避免控制成本形同虛設，企業要調整核算管理模式，從根本上解決成本控制問題。
最后，企業資金分散化。企業沒有系統、正規的結算中心和合理的管理制度，這樣就會導致項目資金的流失和外散，導致成本控制實施不到位，造成企業財務核算的惡性循環。
二、企業所面臨的財務現狀與管理辦法
1.資金壓力大
許多企業自負盈虧，沒有穩定的工作來源和客戶資源，因此在企業的管理中時常會出現資金周轉不靈、缺少資金來源的問題，而一切工作的開展又必須依靠資金，有很多企業因為資金壓力而被迫倒閉。這樣的財務現狀顯然不利于整體經濟的長遠發展。
2.項目訴訟案件數量增長明顯
隨著人們法律意識的增強，訴訟維權的案件也在逐年遞增。企業在項目開展過程中不免會與客戶產生意見的分歧，或者企業在項目實施過程中產生了環節上的問題，在這樣的情況下，如果雙方沒有進行有效的溝通，就會因一時氣憤而將對方告上法庭。這中間企業是要承擔一部分責任的，因此企業要想規避這樣的經濟糾紛就應該完善自身的合同制度以及財務管理辦法。
3.易受區域經理和項目負責人的控制
區域經理是公司的區域負責人，因此很容易一人獨大，一個說了算，這樣就帶有強烈的主觀色彩，在總公司沒有制定詳實規范的財務管理制度的前提之下，區域經理很容易對財務進行過分干預，這樣不利于企業的整體財務核算。而項目負責人更是和項目資金聯系緊密，當資金出現問題，成本控制不到位時，項目經理很容易將資金“拆東墻補西墻”、私自挪用，造成企業資金的虧損與流失。
因此，企業針對所面臨的財務現狀必須推出一套強有力的管理辦法。首先，轉變企業財務管理模式，摒棄落后的財務核算模式。具體表現在：要在企業財務核算中宣揚現金至上的財務理念，向現代先進的核算模式轉變。財務核算中要將以往的售價核算改變為進價核算，從源頭控制資金，使財務核算模式更加規范有效。其次，要重視合同的作用，在項目開展之前與客戶進行有效的溝通，在項目實施過程中對于新出現的問題要第一時間提出解決辦法，切勿心煩氣躁。最后，為企業制定一套規范全面的財務管理辦法，特別明確區域經理或者項目負責人的職責，確保企業財務核算管理正規有效的實施。
三、企業財務風險的防范與控制
1.全面提高會計的業務素質和專業操守
會計不僅應該具備專業的業務能力，還應該擁有良好的職業操守，既要熟知會計的職責范圍，也要有相對應的財務管理知識。有的會計在企業中只會生搬硬套，不具備變通能力，沒有能力對腐朽落后的財務管理制度進行革新。有的會計思維靈活，遇事精靈，但是不具備純潔的人品，這樣也會成為企業的潛在威脅，不利于企業的長遠發展。因此應當從多個方面加強對會計的培養，使會計成為符合企業需求的人才。
2.建立統一的資金結算中心
企業需要制定符合自身發展的財務管理模式，要從管理架構上將資金進行有效的控制，規避資金風險。其中就需要建立統一的資金結算中心，將資金控制在源頭，預防資金的流失濫用。
3.完善報告制度
報告制度分為兩個方面，定期報告制度和重大事項報告制度。定期報告制度使委派會計在公司舉行的財務例會上對上個季度的工作進行分析和總結，并提出下個季度工作的安排和計劃。重大事項報告制度規定會計在實際工作中將遇到的重大問題要向總會計師進行匯報。完善報告制度有助于財務工作的順利開展，確保一切工作有條理有計劃的開展。
4.加強財務核算基礎工作
企業需要落實財務核算，及時準確的反映經營成果。有效地防范財務風險，在實際工作中真實展現公司的財務狀況，逐步完善財務制度，從基礎上加強財務核算工作，規避資金風險，提出配套的財務管理辦法。
5.提高對委派會計制度的認識
委派會計要深入貫徹和執行公司的各項財務政策，明白自身的職責，全心全意的促成企業各項指標的完成，控制財務核算和項目成本，與區域分公司以及項目經理進行有效率的溝通，使意向達成一致。
四、結束語
綜上所述，現代企業正在面臨各種財務核算問題和各種風險。企業一方面應該根據實際情況轉變傳統的財務管理制度，另一方面對于可能產生的風險要進行有效的防范。目前很多企業的財務工作處于被動局面，這會直接影響企業的發展速度。針對上述問題，企業應該對傳統的財務管理制度進行思考，有必要時進行大膽革新，對落后的財務基礎工作進行逐步的完善，加強會計的業務學習，組織會計的定期培訓，保障財務制度有效實施，使企業在發展的過程中減少風險，企業規模不斷擴大，企業最終獲得長遠的發展。
參考文獻：
[1]汪飛躍.對集團公司實施財務集中管理的思考[J].會計師，2010（01）
第3篇：財務核算不規范的風險范文
摘要：2012 年1 月，我國財政部頒布《醫院財務制度》和《醫院會計制度》，目的是為了更好的使醫療衛生行業能夠適應新時期社會主義市場經濟的發展需要。本文以新財務會計制度為視角，探討醫院財務管理路徑。
關鍵詞 ：新財務會計制度；醫院財務管理；風險管理
財務管理需要對資金進行籌集、使用、分配以及核算，醫院財務管理是醫院管理活動中不可或缺的重要組成部分，且不同于其他企業，具有特殊性。加強醫院財務管理，是提高醫院醫療服務水平的必然要求，對醫院持續發展具有重要意義。
一、新財務會計制度給醫院財務管理帶來的影響
（一）改變財務管理目標
新制度實施后，給各級醫院財務統籌和會計預算提供了理論指導，使財務管理目標實現價值最大化。其中，針對醫院財務報表、報告，新制度都對應給出具體準則，有助于醫院財務部門充分披露相關財務信息。
（二）財務核算方式出現變化
新制度規定，醫院在開展財務核算工作時，應以“權責發生制”為前提。這種核算方式改變了收付實現制與權責發生制并行的傳統，同時增加金融工具計量、確認及披露等環節，使得會計核算流程發生顛覆性改變，為建立健全醫院財務核算帶來契機。
（三）統一編制財務報表
目前，醫院會計報表在編制上常常出現缺失或不一致情況，這種現狀普遍存在于我國多數醫院中。新制度強調醫院財務和會計報表要進行統一編制，這無疑是對醫院財務管理的徹底改變，能夠顯著提升醫院財務管理效率。
二、新財務會計制度下醫院財務管理隱藏的問題
（一）缺乏先進管理經驗，新財務會計制度貫徹和執行力不夠
財務部門人員缺乏先進管理經驗，不能明確醫院財務管理具體內容和方向，加之醫院內部運行環境比較復雜，導致醫院財務部門很難從管理層面正確把握財務預算情況，進而限制了財務管理的貫徹和執行，導致醫院財務預算管理松懈，且制約了管理水平的全面提升?，F階段，醫院在開展財務預算管理時，普遍存在預算流程不規范、預算方法不科學等問題，嚴重影響到財務管理的效果。
（二）缺乏成本核算體系，財務管理工作不能滿足新制度要求
新財務會計制度對醫院成本核算工作做出明確規定，并對一些不合理現狀進行規范，使得很多賬目核算明細更加明確。但是，在很長一段時間內，我國多數醫院均采用比較簡單的成本核算方式，且并未在實踐過程中形成系統化的執行體系。因此，很難對醫院實際成本支出情況進行反饋。
（三）風險意識淡薄，財務管理工作缺乏信息化支持
在市場經濟體制下，醫院90%的資金來源于醫療服務和藥品銷售。若出現財務管理不善、收不抵支，則會進一步加重醫院財務負擔。但是，受計劃經濟體制的影響，很多醫院認為資金管理不存在市場經營風險，進而導致財務風險意識低下。另外，目前我國多數醫院信息化建設雖然有了長足的進步，但仍舊無法滿足日益復雜的財務管理工作，嚴重影響財務管理工作的順利開展。
三、加強醫院財務管理的有效策略
（一）提高思想認識，全面貫徹新財務會計制度
加強醫院財務管理工作，首先須提高醫院領導階層對財務管理工作的認識程度，并采用多元化財務管理手段；其次，加強對財務管理工作的宣傳，使全院上下意識到財務管理工作的重要性。財務部門人員應不斷學習先進管理經驗，結合醫院發展實際，在工作中不斷貫徹新財務會計制度。相關管理部門則應該依據醫院現階段經營情況，判斷未來一段時間內醫院財務工作具體走向，將這些數據進行集中分析，并統一到核算工作中。以此為根據，制定科學合理的財務管理制度，進而對醫院會計核算、資金管理的一體化管理產生推動作用，最終使醫院財務管理實現全面化、規范化和統一化。只有提高認識，并在實際工作中強化新制度執行力度，才能保證醫院所有經濟活動處在可控范圍內。
（二）完善監督管理和成本核算體系，正確發揮新財務會計制度優勢
新財務會計制度明確規定，各級醫院要建立健全財務監督管理體系，并不斷深化醫院內部監控，有效避免醫院在實施財務管理過程中發生道德風險，如人為操控。完善財務監督管理，能夠進一步提高資金使用效率，并進行科學的優化和配置，最大程度發揮資金管理作用。同時，強化對醫院財務管理工作的監督，可規范財務部門相關人員崗位職能，保證財務工作的公開性和透明性，進而提高醫院整體管理水平。另外，健全監管體系有助于醫院績效考核制度的建立，并對其產生積極影響。新制度下，醫院預算管理、資產管理及成本管理應與職工、科室績效考核制度充分結合，并以此提出相應的激勵措施。因此，各級醫院應充分完善財務監督職能，建立起權責統一的制衡機制，才能督促醫院各個科室和部門開展業務能夠滿足新時期財務管理的要求，實現醫院經濟效益和社會效益的雙向發展。
（三）提高風險意識，完善預算編制和信息化建設
新財務會計制度要求，各級醫院應在新制度指導下有效對財務風險進行預防和控制。實際上，醫院在經營管理過程中，會遇見很多管理風險，其中財務管理風險、運營風險及授權活動風險比較常見。以預算為核心的財務控制具有剛性特點，能夠對相關決策控制的形成及發展提供幫助。通過預算編制，能夠充分顯示醫院經營狀況，并根據預算得出的結果，對可能涉及到的財務風險進行預測，進而采取有效措施進行預防，達到風險規避的總體目標。目前，我國多數醫院實行全額管理制度，并以“差額補助，超支不補，結余留用”為預算管理原則[4]。因此，醫院要加強財務的預算管理，更新管理觀念，要建立起一套完整的預算編排與執行制度。例如，可對預算目標進行分解，實行各科室主任負責管理制度，突出工作職責，使各科室、各部門能夠真正落實。同時，實現風險監控和預算管理，并充分發揮新財務會計制度的優勢，需要現代信息化建設的支持。
總之，醫院財務管理屬于科學化、系統化的管理體系，包括建立財務管理機構、制定財務制度、大型醫療設備購置、衛生材料采購、資金投放、分配以及資金結算等都屬于醫院財務管理的范疇。新財務會計制度實施后，在諸多方面對醫院財務管理進行了改進，有效推動了醫院管理制度的改革。同時，新財務會計制度對醫院財務預算管理、成本控制及財務風險控制等問題進行規范，一定程度上促進醫院財務管理向著制度化方向發展，對提高醫院市場競爭能力和整體管理水平具有重要意義。
參考文獻：
[1]伍美英.新財務會計制度下醫院的成本核算的探討與實踐[J].會計師，2014，05（11）：147.
[2]王妍.基于新制度的S醫院全面預算管理研究[J].吉林大學學報，2013，10（04）：277.
第4篇：財務核算不規范的風險范文
關鍵詞：國有資產 子公司 有效控制 目標
一、引言
面對目前激烈的市場競爭，國有公司無論是在內部管理環境 ，還是在外部經營環境，都會遇到前所未有的問題。因此面對復雜多變的環境，國有公司必須加強對控股子公司的財務管理，以提高其核心競爭力。
二、母子公司財務管控的主要內容
（一）預算管控
預算管控是對控股子公司進行風險管控的非常重要的一種方法。預算管控就是要先確定目標，再將目標通過層層分解到各部門進行執行，再通過收集、歸納和總結實際運行的信息，將這些信息與目標進行比對，根據對比的差異來調整管控的方向和強度。通過預算管控不僅可以有效的控制和管理生產經營的全過程，還能考核和評價業績的實現情況，實現企業資源的優化配置。
（二）資金管控
資金是集團公司進行財務管控的核心，與管理的好壞有著直接的聯系，對集團的經濟效益有很大的影響。對資金進行管控能對財務風險進行有效的控制，并使得資金的使用率得到提高。母公司計劃、分配、控制、監督和考核整個集團的資金使用情況；子公司負責自身正常經營活動所需的資金周轉。通過資金管控可以保持現金流動的均衡性，避免支付危機的出現，獲得利益的最大化。
（三）投融資管控
對于子公司的一些重大事項，如對外投融資、資產重組、重大固定資產處置或改良、擴建等，母公司需要進行全程的管理；子公司則必須在母公司立項審批等管理控制下，完成這些活動。
（四）資產管控
母公司在子公司處置重要資產時預先立項審批，并進行全程的控制；子公司負責提前將資產處置的可行性和處置結果預測上報給母公司。
（五）財務風險管控
母公司應從全局出發，建立財務預警機制，以識別和評估內、外部不利環境，及時發現財務風險，找到相應的防范或解決措施。針對識別出的財務風險進行有效的度量和分析評價，及時采取有效的手段來防范和控制，用經濟合理可行的辦法處理，保證集團的經濟利益免受損失。通過財務風險管控可以有效的提高集團整體資源的配置效率，降低集團的財務危機成本。
三、集團公司對子公司財務管控的現狀及問題
（一）部分公司會計核算不規范，財務數據不能真實反映公司的經營狀況
如果企業的經營責任管理制度不完善和公司的財務核算不規范，就會使會計數據無法全面體現經營的真實情況。由于問責追究機制和內審制度不健全，財務報表數據就會使一些經營和財務問題得以掩蓋，如果集團公司出現了問題，那就子公司來說就會是巨大的損失。
（二）資產保全和監督管理措施不夠嚴格，導致投資效益低
由于缺乏嚴格的制度和存在的客觀情況，集團對外投資沒有起到增加收益、分散風險的預期效果。子公司資產管理工作由于沒有嚴格的剛性制度約束，資產損失多年來沒有得到任何追繳。如果有嚴格的約束和激勵制度、監管制度有效到位，投資損失應該能夠得到有效的控制，績差公司的負面影響也能夠得到較好的化解。
（三）自覺服從監管的意識薄弱，出資模式不規范
由于某些企業集團沒有具體的監管細則，個別公司往往以只向股東會報告為借口，回避應定期向主要出資人報告的責任，不能按期向集團有關業務部門如實地披露經營活動情況和財務報表，使集團不能及時準確地對其經營狀況實施監管，弱化了股東尤其是主要出資人的權利和義務。
四、加強集團公司對子公司財務監管的措施
（一）通過數據共享來實現會計信息的真實準確
建立一個高度集成的信息系統來實現財務業務一體化，實現財務數據與業務數據同時采集，這樣才能滿足信息使用者的需要，提高企業的競爭力。通過建立集團統一標準財務及會計核算平臺，規范基礎數據、統一核算政策，構建與組織機構和考核要求相適應的會計核算體系，從而統一集團內會計語言，實現集團財務核算數據的實時查詢，數據真實準確。
（二）建立健全財務委派制度，直接管理主要財務管理人員
集團委派財務管理人員的這一管理辦法，主要是為了使對各控股公司的財務管理得到進一步的加強，從而使財務行為得到規范，出資人的合法權益得到保障，國有資產實現保值和增值，對資金監控、報表披露、財務審計等實現直接的監管。
（三）利用資金結算中心對資金的集中進行有效控制
集團公司要對集團本部及所屬各控股公司的資金進行集中監管和控制，建立健全企業內部的資金結算中心，充分發揮資金結算中心集中資金歸集、統籌資金調劑、綜合運用資金效益的功能，完善統一的資金管理體系，對集團內部各企業實行統一結算。
（四）加強投融資的管理
母公司財務部門應嚴格約束各控股子公司的融資和擔保，對資產負債率和借債風險進行嚴密的監控，從而優化資本結構。制定嚴格的內部管理制度和責任約束追究制度，嚴格論證和審查被擔保單位的償債能力和信用程度，努力減少對外融資、擔?；蛴胸搨L險。
五、結束語
保證集團公司的健康快速發展壯大就需要加強對控股子公司的財務監管，只有加強管控才能確保國有資產保值增值。隨著企業集團事業的發展和業務延伸，加強對子公司的控制能力，建立健全財務監管制度，日益成為集團公司不可缺少的財務管理組成部分，是集團公司制度建設的重要內容。
參考文獻
[1]韓英.淺談企業集團內部財務控制[J].公用事業財會，2006
第5篇：財務核算不規范的風險范文
［關鍵詞］高校；基本建設；財務管理
［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2012）22-0103-02
1 高?；窘ㄔO的特點
1.1 資金投資規模大,來源渠道多,資金風險高
近年來各高校的基本建設大多為新校區建設,建設規模大、周期長、資金投入多。高校基本建設的資金來源多為財政撥款和高校的自籌資金。但由于高校的基本建設投資額少則數千萬元,多則數億元,投資數額巨大,但是國家財政撥款極其有限,在國家財政撥款資金嚴重不足的情況下,各個高校采用了向銀行貸款、企業投資、學費收入等方式自籌資金進行建設投資。自籌資金造成高校的資金壓力大、負債高,對于非贏利組織的高校來說,高負債率會造成較高的財務風險,所以在建設過程中需要提高財務管理水平,資金投入和使用要講究效益,保障建設資金的安全性。
1.2 高?；窘ㄔO項目報批要求嚴格,手續繁多
由于國家對基建項目立項的審批力度逐步加強,高校的基本建設項目報批手續必須嚴格履行規定的程序,首先要有項目計劃,然后通過可行性報告分析,將可研報告報發改委備案取得立項批文,確定招投標咨詢服務公司,同時向規劃部門報送規劃設計獲得批復,再通過公開招投標確定施工單位,施工單位進場施工后,組織審計機構進行跟蹤審計,最后竣工進行結算驗收。所以,基建項目全程是一個復雜的系統性的工程,實施的過程需要嚴格有效的管理控制。
1.3 高?；窘ㄔO工期緊任務重
由于高校的基本建設多數為新校區建設,很多高校建設的銀行貸款來源于老校區土地置換,整個學校需要部分或整體遷入新校區才能達到辦學要求,所以新校區建設投入使用的時間非常緊迫。而新校區建設不僅僅是土建,涉及各項配套設施的使用,尤其是高校用于教學實驗的實驗室建設,需要大型復雜的實驗室設備設施安裝到位才能使用,所以整個新校區建設需要統一規劃統籌,才能保證整個建設投入使用目標順利達成。
1.4 高校基本建設專業性強,對財務核算要求高
高?；ㄘ攧展芾砣藛T不僅對高校財務知識精通,還需要掌握基本建設程序和基建相關知識，同時需要具備較強的會計核算知識和會計管理理念，并具備一定的計算機操作技能。基建財務人員對高校財務知識精通,對基本建設中的財政撥款才能正確核算,同時需要了解基建建設的程序和相關法規,能夠根據合同和項目施工進度有效地調配資金,確保基本建設資金支付有依據,保證支付的準確性與合法性。高校的基本建設財務管理是建設過程中進行有效控制的重要環節,涉及資金使用、資金管理、項目實施等多方面內容,是保證基本建設合法合規實施的重要保證,提高基本建設財務管理水平可以保證資金投資效益,從而促進學校辦學事業的健康發展。
2 新校區建設中基建財務工作面臨的問題
2.1 高校基建財務管理制度不健全
雖然各個高校在制定財務管理制度中有基建財務制度的相關規定,但是制度不夠細致,執行力度不足。尤其是校企合作協議中,對企業投資修建項目的跟蹤審計工作欠缺,會影響到項目完工后投資款的最終確定。
2.2 基建會計核算和賬務處理不規范
從現行的基建會計核算的實際情況來看,存在著會計科目設置不合理和賬務核算不規范的現象。例如，待攤投資分攤不合理,不能準確計入各項目工程；對基本建設的會計科目使用不規范,成本支出列支不合理；施工建設前期繳納的水電保證金未及時清理,造成掛賬時間長；管理費用控制不嚴,費用超支。
2.3 高校事業會計制度和基建會計制度并存,會計信息失真由于高校長期施行的會計制度是事業會計制度和基建會計制度,兩者長期并存核算,造成事業會計核算和報表不能完整反應基本建設項目情況。某些已竣工投入使用的建筑項目在基建財務賬中體現了交付使用資產,但是與學校事業財務賬中沒有及時反映固定資產,而是僅僅以基建借款的形式在賬務上以應收或暫付款反映,造成學校固定資產賬目與實際不符,會計信息失真；另外,新校區建設的銀行貸款是以學校為主體辦理的貸款業務,相關的固定資產貸款利息支出直接從事業財務的銀行賬中支付,在核算中,如果兩方的財務人員責任心不強,就會造成貸款利息未完全列入固定資產價值,造成核算不完整,進而影響到最終資產價值的確定。在2011年頒發的《高等學校會計制度(征求意見稿)》中已經明確提出基建會計制度并入事業會計制度。草案中提出基建會計制度中的核算會計科目納入事業會計制度核算體系。
2.4 高?；ㄘ攧展芾韺こ探ㄔO缺乏控制力,建設項目嚴重超預算建設項目建設之初簽訂施工合同時,需要根據設計圖紙進行工程預算,基建財務以工程預算確定的工程造價為前提,以監理單位、學?；ㄌ?或新校區辦公室)對施工單位每月報送的工程進度確認清單為主要依據,向施工單位按工程進度支付工程預付款。但是往往在建設過程中,因為種種原因,造成項目竣工決算時的項目決算數嚴重超預算,對于這種情況,基建財務往往在過程中沒有任何控制力。
3 針對高校基建財務問題的幾點建議
3.1 完善高?；窘ㄔO財務管理制度
完善高?；窘ㄔO財務管理制度,必須首先制定行之有效的基建財務管理體系,形成有效的財務內部控制制度。將工程預算、支付、結算等工程的支出手續制定審批制度,規范資金的使用用途。管理好往來款項,及時清理往來款,科學履行財務監督職能。對工程項目的財務管理不僅限于事后管理,要做好事前管理,對相關的經濟類合同的制定要參與了解,尤其對經濟類合同里關于款項支付、違約金約定、質保金約定等涉及資金的條款要明確約定。基建財務管理必須對基建項目從始至終起到有效監督作用。
3.2 基建財務人員需要具備一定工程業務知識
基建財務人員應該了解并熟悉一定的工程業務知識。需要熟悉工程預算、對工程投資的核算做到心中有數,對于工程款的支付要依據監理核準的工程量清單和審計單位審定的金額,對相關的基建支出要做到掌握工程預算定額和費用支付有依據,對各項支出的取費標準要清楚明白。與施工方進行項目結算時,必須以竣工驗收報告為依據,按照施工合同簽訂的條款進行結算?；ㄘ攧杖藛T必須對各項基建支出是否合理、合法起到監督作用?；ㄘ攧杖藛T必須從簡單的會計核算轉變成財務管理,做好財務會計內部控制。
3.3 完善基建項目審計工作
高?；椖康慕ㄔO應該實行全過程跟蹤審計,這是基建財務管理內部控制的有效措施。這需要高校內部審計單位嚴格職責,對建設項目實行嚴格的審計監督工作?；ㄘ攧諔摪凑栈窘ㄔO的特點,依照審計單位對建設項目的審計結果,嚴格控制工程造價。同時高校的審計監察部門應對工程建設的各個環節深入了解,針對存在的問題和薄弱環節提出意見,與相關部門溝通協調,保證項目合法有效地實施。高校的基建財務要會同高校審計監察部門對項目報審的數據進行初步審核,再由具備資質的審計事務所對項目建設的工程成本進行審定,審定報告出來后,作為基建財務人員進行結算和支付的依據。
3.4 規范基建財務核算
2011年出臺的《高等學校會計制度(征求意見稿)》中明確了基本建設財務核算要納入高校財務核算的大賬中,這樣就改變了原來基本建設財務獨立于學校財務章之外的情況,同時可以更真實地反映高校的資產、負債狀況,使高校的財務核算更加科學、完整。同時也可以以高校會計制度改革為契機,對基本建設財務的賬目進行整理,清理往來款項,對有歷史遺留的問題找原因想辦法的,按照財務制度要求進行合理處理,從而對高校的基建財務進一步規范。高校基建財務并入校財務中后,按照財務制度要求設立會計科目,為滿足準確核算的要求應該明細建立會計明細科目,應當將對應的工程項目和承建單位名稱納入二級、三級明細科目賬中。
3.5 建立基本建設財務信息管理制度,完善資產管理制度建立有效的基本建設財務信息管理制度。作為基建財務人員必須應當根據學校基建處提交的下年度工程施工預算編制工程資金預算,并以此作為學校次年預算編制的基礎。要及時、準確地向學校領導、上級主管部門報送財務報表,真實反映資金到位和使用情況,分類反映各項目支付情況和竣工財務決算的項目。同時應及時與校內相關的資產、審計部門溝通信息,報送竣工決算項目的資料,完成校內資產交付使用的手續。同時,高校的資產管理部門應當主動關注項目工程實施情況,及時登記交付使用資產,尤其是對未辦理竣工決算的但已投入使用的資產也要采取管理辦法,可以按照暫估價先登記入賬,以免因資產管理登記不完整造成國有資產賬實不相符的情況。
現階段高校的基本建設是高校事業發展中重要的一個環節,在這特定的歷史環境下,基建財務管理越發顯出其重要性,應當建立健全財務管理制度,充分發揮基建財務的管理職能,形成一個管理科學、程序嚴密、行之有效的管理體系,以法律法規為指導,加強基本建設過程的監督,控制建設成本,提高資金使用的有效性,確保高校新校區建設的順利實施,為高校事業的健康發展打好基礎。
參考文獻:
第6篇：財務核算不規范的風險范文
一、當前財務經濟管理中存在的問題
由于多種因素的影響,導致當前財務經濟管理存在很多問題,發展現狀不容樂觀.以下將對當前財務經濟管理中存在的問題進行系統的分析.
(一)產權制度不完善在知識經濟時代,主要以知識和信息為主,知識經濟和傳統的經濟結構存在本質上的區別.
傳統經濟的資源配置主要以廠房、機器和資本為主,在知識經濟時代,現有的產權理論和制度主要是由以“業主產權理論為主”在市場經濟的發展背景下,對產權制度的重視度比較低,先進的知識技術通常是企業創造經濟利益的主體,在實踐管理中將其作為重要性因素,進而忽視了產權制度的有效性分析.產權理論和制度對知識經濟有一定的積極作用,在分配上會出現排斥的情況,進而引發了企業和員工之間的利益沖突.
(二)財務經濟管理風險比較大在市場經濟的發展背景下,知識經濟時代的經濟活動和網絡化活動至關重要,由于信息的傳播和處理速度比較快,如果企業內部決策部門不能對信息進行有效的利用,會導致財務經濟管理風險隨之增大.
知識經濟的信息更新速度比較快,要求相關工作人員對其引起重視,面對市場外部環境的變化,對其做出正確的判斷,禁止出現財務風險.
隨著多種技術的出現,對財務管理技術進行創新.但同時產品的壽命逐漸減少,很多產品要通過申請、調研等多個程序的考核,但是最后會導致產品不適應市場發展要求,進而增加企業整體管理風險.
(三)內部審計存在問題內部審計是企業財務經濟管理的重要環節,需要對企業財務運行狀況進行系統的分析.但是由于其他方面的影響,導致企業財務審計的資金周轉不暢,其使用情況和資金的使用結果存在很多問題.由于多數企業的財務信息存在失真的情況,不能對每一筆資金進行詳細的報告,進而增加了內部審計難度.當前很多企業在資金評價方面重視度比較低,甚至滋生了企業財務審計相關問題.財務信息的失真和相關管理人員的重視度低是導致內部審計出現差錯的主要原因,也是經濟管理的薄弱環節.
(四)財務工作人員管理不當財務經濟管理工作是一份復雜的工作,需要相關工作人員對其引起重視,將績效管理作為管理重點之一.
但是由于財務工作人員管理不當,滋生了很多管理問題,導致財務經濟管理現狀不容樂觀.當前的財務管理機構是以金字塔結構為主,中間層次比較明顯,導致管理效率低下,缺乏管理的靈動性.此外部分財務工作人員工作責任意識不強,理財方式和企業當前管理形式存在較大差距,財務人員的會計審核基礎工作不規范,因此在團隊合作中出現不配套的情況,都會嚴重影響財務工作的有序管理.
二、創新財務經濟管理的策略分析
針對當前企業財務管理中存在的問題,要求相關部門對其引起重視,從財務管理現狀入手,對其進行科學創新,并在實踐中加強管理.
以下將對創新財務經濟管理的策略進行系統的分析.
(一)制定完善的內部審計制度針對當前內部審核存在的種種問題,為了對其進行科學合理的管理,需要結合實際情況,制定完善的內部審計制度.
首先要學習新的內部審計方式,制定完善的管理手段,采用多種方式對其進行精細化管理.內部審計制度要包括審計的具體項目和方式,為了對其進行全方面的管理,對財務運行情況的評價標準有明確的規定.企業要以分支部門為管理重點,以部門、團隊為內部審計的基本單位,各個分支部門要明確內部審計方式,通過對財務信息進行匯總和綜合性的評價,了解財務的支出和收入情況,進而達到對財務經濟進行合理管理的目的.
(二)做好風險管理在新的經濟制度要求下,要對風險管理引起重視.
企業財務管理在企業整體發展中占據重要的地位,為了對其進行統一的管理,要重視風險管理的重要性.首先要從多個方面控制風險源,將風險管理放在突出的位置.其次要建立風險管理制度,盡量消除制度缺陷帶來的財務管理風險,做好財務風險基本管理工作.然后要按照既定的程序要求,從財務管理設備入手,減少管理障礙.最后要建立風險處理體系,如果存在財務風險,要按照風險預后管理程序對其進行處理,盡量將風險降到最低.
(三)加強對財務人員的管理財務人員是管理的主體,要按照現代管理學的內容制定完善的績效考核制度,讓工作人員認識到績效考核制度的重要性,在實際工作中以自身利益為出發點,進而完善財務管理工作.在現代管理學中對財務人員的績效管理有明確的規定,績效管理方案要按照財務工作的職責制定.各個部門的財務辦公室要明確上下班時間,對財務工作人員進行定期、定量的檢查,以提升財務管理工作的工作效率為出發點,建立系統的會計信息檔案,讓工作人員對企業資金走向有明確的認識,進而保證財務工作人員高效完成工作.
(四)對財務核算內容進行細化管理細化管理是解決企業財務核算管理唯一的方式,要將其內部審計方法有機結合在一起.在財務經濟管理中,經常存在財務信息和整體管理存在較大差距的問題,因此需要對其進行細化管理.由于企業財務核算體系規模比較大,如果存在核算差錯,要對每一項內容進行精細化管理,在細化管理中,要對財務做到核算管理的合理化.企業要對各方面資料進行分條目和種類的管理,使用先進的財務管理方式,管理內容包括當月、當季及當年的財務走勢,其次要根據核算結果對財務信息進行嚴格的審核,禁止出現內部控制管理不當,引起管理失控的情況.細化管理能增加工作人員的責任意識,進而對企業整體收益情況進行詳細的分析.
三、結語
財務經濟管理是
第7篇：財務核算不規范的風險范文
1企業中的金融會計風險
(1)會計核算風險。一般情況下，企業中的會計人員主要的工作內容為財務核算與監督，而會計人員對會計數據進行核算的準確性與真實性，對于企業的運營與發展而言，具有十分重要的影響。具體而言，企業在長期的經營過程中，涉及的財務數據是非常多的，各種類型的財務數據使得會計的核算量比較多，若會計人員在進行財務核算時，核算數據存有錯誤、核算流程不規范、做假賬或挪用資金等情況，都可能會使企業的會計核算數據存有失真情況，進而容易影響到企業的正常運營，給企業帶來一定的金融風險。以銀行為例，銀行人員通過會計核算信息的整理，可以對銀行的業務現狀進行相應反映，從而幫助銀行制定出符合其發展的規劃與決策。但若是銀行人員對于會計核算的數據存有錯誤，導致銀行在某個環節不能進行正常運轉，這種情況下，是非常有可能引發金融會計風險的。此外，部分企業為了獲取更大的利潤，在進行會計核算時，對會計核算信息進行非法更改或作假，這些都會使得企業存有一定的金融會計風險。(2)會計監督風險。會計監督作為負責企業日常資金運轉的部門，對于企業的發展也具有十分重要的作用。企業完善與合理的金融會計監督工作，能夠及時發現企業會計核算中的錯誤，將這些錯誤的會計核算信息進行報告整理，然后上傳到相應部門，進而快速對會計核算問題進行解決，避免企業金融會計風險的發生。但根據相關數據調查統計顯示，我國部分企業在組建企業金融會計監督部門時，為節省資金，經常使一個會計人員擔任多種職務，在這種不明確劃分部門與會計人員責任的情況下，會計人員可能會在繁雜的工作量下出現會計監督不規范的情況。一些會計監督部門由于個人素質與工資影響，其不僅沒有及時對會計核算進行嚴格監督，其甚至會存有監守自盜、私自挪用企業財產的問題，這些情況的存在，難免使企業存有一定的潛在金融會計風險。(3)會計操作風險。會計人員在進行會計工作時，涉及較多的操作行為，如會計信息整理、核算、數據統計與分析等，這些操作具有一定的緊密聯系，其中一個環節會計操作不規范，都會在整體上影響到會計操作的規范性。雖然目前我國大部分企業對于這些會計操作行為進行了明確的范圍與責任固定，但受到會計人員專業水平與個人素質的影響，會計工作實施的過程中，依然存有一定的會計操作風險。例如，會計人員在進行票據結算或現金資產核實時，由于工作量比較大，這些會計操作都需要依靠印章、密鑰及憑證進行相關核實。若核實的過程中，會計人員缺乏專業的知識了解與責任意識，很有可能在此環節中，存有會計操作上的漏洞問題，進而可能導致企業發生金融會計風險。(4)運營風險。現階段，在市場經濟體制逐步完善的背景下，企業發展面臨著十分良好的機遇，各種中小型企業不斷涌現，這在一定程度上促使我國企業數量快速增長，市場競爭也越發的激烈。此種情況下，企業為了獲得一定的市場發展競爭力，在制定運營政策時，涉及的運營范圍越來越廣，需要核算的會計信息也相應增多。正常情況下，會計人員的工作是與業務相關的，其對于各種票務的結算工作本身比較煩瑣，而企業運營范圍的擴大，使得會計人員為了減少工作量，很有可能偽造單據、核算數據不全面與造假信息等，這些都會給企業的正常運營帶來一定風險。(5)管理風險。管理風險主要是針對于會計工作的內部人員，這些人員由于在素質和專業技能方面評判標準不夠一致，導致對這些人員的管理具有一定難度，存有一定的金融會計人員管理風險。具體而言，不同企業的規模是不同的，其對于會計人員的需求量也是各不一致的，規模相對比較大的企業，錄用的會計人員比較多，而規模比較小的企業，錄用的會計人員也比較少。在對這些會計人員進行管理時，由于部分企業沒有明確的規章制度與管理體系，這些會計人員可能在會計操作過程中，存有操作不規范或操作錯誤的情況。另外，這些會計人員若是沒有嚴格的制度管理，其可能在利益的誘惑下，做出一些違法亂紀的行為，如賬目謊報、虛報等，這些都難免會影響到企業的正常運營。
2企業金融會計風險出現的原因
(1)管理模式不合理。很多企業在進行會計部門設立時，只是單一的對企業資金流動進行整理與記錄，而沒有進行明確的資金管理責任與范圍確定，這種情況，使得資金管理責任不夠明確，會計人員在繁雜的數據下，一旦存有錯誤情況，很難快速確定問題原因。其次，由于各個企業存有一定的惡性競爭，企業為了確保避免受到會計部門人員流動性過高的影響，沒有對會計人員進行過多的責任確定，而是將管理責任進行分散權責確定，這雖然具有一定的管理優勢，但不夠明確化的會計管理責任，使得企業很容易在這種監管與權責不到位的情況下，影響到企業的會計管理準確性，進而在各種問題的影響下，會使企業發生金融會計風險。(2)缺乏完善的管理制度。完善的企業金融會計管理制度，能夠幫助企業對會計人員進行相應的權責約束，促使會計人員規范地進行各項工作，避免各種徇私舞弊的情況出現。但從目前我國大部分企業管理現狀而言，大型企業對于會計管理制度方面，具有完善化的管理體系，而中小型企業由于受到資金與專業能力方面的限制，很多企業存有會計管理制度不完善的情況。例如，部分企業在進行會計管理制度確定時，只是對會計人員的管理范圍進行了制度確定，沒有對會計人員的績效、責任與獎懲情況進行明確制度規定，致使會計人員可能利用制度上的漏洞進行各種作假行為。(3)風險控制意識比較低。金融會計對專業能力的要求比較高，金融會計管理人員只有具備較高的風險控制意識，才能及時根據企業的運轉情況，制定出合理化的企業金融會計風險防范對策，避免企業出現金融會計風險。首先，很多企業金融會計部門，對于企業金融會計管理工作，只是單一化的進行各項管理工作的重復，并沒有根據企業的實際經營情況，總結出可能潛在的企業金融會計風險，因而可能會導致企業發生相應的金融會計風險。其次，部分企業金融會計部門整體專業水平比較低，面對各種突發的企業金融會計風險，沒有快速判斷風險類型與應對風險的能力，只是根據個人經驗進行風險應對，從而可能使企業存有一定的金融會計風險。(4)會計人員素質有待提升。會計作為一個企業運營的關鍵性部分，由于會計部門涉及大量的金錢交易，很多企業管理人員為了保障資金安全，而選用個人信任的親戚或朋友進行擔任。這些人員與專業的金融會計人員相比，其不僅缺乏完善化的企業金融會計管理責任，在對各種企業金融會計風險知識方面，也比較缺乏專業知識與能力，這種專業水平比較低、工作效率不高的情況，都會使企業面臨一定的金融會計風險。其次，我國經濟的不斷改革與深化，使得企業面臨的金融市場變化比較快，這些人員本身比較缺乏一定的金融會計管理能力，而在不斷變化的金融市場下，其能力會逐漸呈現出更多的不足，進而難免會給企業帶來一定的潛在金融會計風險。
3企業金融會計風險的防范對策
(1)健全企業金融會計管理模式。企業在制定金融會計管理模式時，需要根據企業的實際情況，首先確定金融會計管理部門及人員，根據企業的規模與發展要求，明確各個人員的責任。其次，需要根據企業金融會計管理的需求，進行企業金融會計體系、監督體系與風險預警體系的確定，以進一步完善企業金融會計部門的職責與職能，使其能夠在有效的管理模式與體系下，充分發揮個人的職能作用。(2)制定完善化的金融會計管理制度。制度作為一切工作的依據與準繩，對于企業而言，只有建立完善化的會計管理制度，才能更好地幫助企業應對金融會計管理風險的來臨。為此，企業需要根據發展戰略與經營情況，對會計管理與會計核算等各項會計工作進行明確化的制度確定，并且需要將每項制度做到深入化，而不是流于表面，以建立完善化的企業金融會計風險管理體系。對于企業金融會計風險內部監督部門，則需要將責任明確到人，并同時建立企業內部監督機制，以形成層層約束、相互監督與相互管理的體系，使得這些監督人員能夠各司其職，確保金融會計風險的管理質量。(3)注重于會計人員的整體素質提升。提升企業金融會計人員的整體素質，首先應當加大力度進行會計人員整改，對于專業水平比較低、工作態度比較差的人員，應當不錄用或培訓后再使用。對于市場不斷變化的情況，企業需要根據市場變化對會計能力的要求，定期對會計人員進行專業能力與素質培養，以使得會計人員能夠保持先進的管理技能，可以對企業的金融會計風險進行相應規避。此外，需要對會計人員進行風險防范意識的教育，使其能夠認識到金融會計風險對企業造成的影響，促使其能夠在正確的思想教育下，可以主動進行企業金融會計管理工作的規范化實施，從而最大程度地避免企業金融會計風險的發生。
4結語
綜上所述，新的市場發展背景下，企業雖然面臨著較多的市場風險，但同時也具有一定的發展機遇，而企業若想實現長久化的發展，在市場競爭中占有一定的地位，必須要著重于企業金融會計風險的分析。為此，企業需要根據內部的實際情況，立足于合理化的角度，分析企業中存在的金融會計風險及原因，然后相應采取措施進行風險的防范與解決，以有效避免金融會計風險對企業發展產生不良影響，確保企業在市場中的穩定化及長久化發展。
參考文獻:
［1］楊子龍，許馨宇，李梓博.企業金融會計風險原因的分析及防范措施［J］．商場現代化，2018(8):16－18.
第8篇：財務核算不規范的風險范文
某B2C電商擬幾年后在國內A股IPO，企業老板為此咨詢了眾多專家，聽聞了種種因為企業運作不規范導致 IPO進程延期甚至被否的案例。為了確保屆時能夠順利通過證監會的IPO審核，老板下決心規范企業的經營行為并提升財務核算水平，力邀了具備互聯網企業海外上市經驗的人士擔任財務總監，同時聘請具備證券期貨從業資格的會計師事務所參照IPO的標準為企業提供審計服務，并提供財務規范建議。
一年下來，財務核算未見成效卻平添更多困擾。審計師發現的問題，財務總監基于過往的成功經驗往往不予認同，其口頭禪是“這么做，在海外都上市成功，在國內IPO憑什么不可以”，兩者意見的分歧，使得老板有些無所適從。這些導致產生困惑的問題，在B2C電商企業中具有一定的普遍性，其他企業也應引以為鑒。
問題一：“刷信譽”產生的銷售是否可以確認營業收入
B2C電商通常會在諸如“淘寶”之類的電子商務平臺開立直營店鋪，有時會通過“刷信譽”的行為以提升店鋪的信用?！八⑿抛u”本質是虛假交易，從資金流、實物流以及事后的“退款退貨”均可輕易看出端倪。上述“刷信譽”在公司創立初期或可理解，但不可長久為之，在財務上更不可確認“刷信譽”的營業收入。
問題二：客戶收貨了還不能確認收入
買家網購一般由幾個步驟組成：拍下商品、確認訂單信息、付款、賣家發貨、買家確認收貨、交易完成。在上述交易中，買家收貨無誤后，有時不會及時在線上進行“確認收貨”，從而導致該筆交易收款日滯后于買家收貨日。那么，買家實際已收貨但未在線上確認收貨，導致電商已發貨但未收到貨款的這一狀況，電商是否可以確認收入？
收入確認的基本原則之一是風險報酬是否轉移。一般情況下，商品已得到客戶的簽收，即可視為電商企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶，應可確認收入，即電商通常可在客戶簽收（確保內部信息系統能夠抓取該信息）后確認收入。如果該貨物過往的退換貨率較高，基于會計核算中的謹慎性原則，企業應該考慮是否應在退換貨時限結束后確認營業收入。
問題三：“包郵”或“不包郵”的財務核算與稅務處理
電商往往會以“全場滿×元免運費”、“全場包郵”等物流優惠策略賺人氣，以迅速占領市場。因此對電商企業而言，物流成本是主要的運營成本之一，電商在控制好物流配送政策的同時，核算運費時應考慮稅負成本。
運費無非是賣家承擔或買家承擔兩種情況。如果是賣家包郵，買家只管支付商品價格，運費由賣家承擔并計入費用無可厚非；但如果是買家承擔運費，則買家需支付的價款包含：拍下的商品價格+需承擔的運費。在第二種情況下，運費是否計入商品價格？是否要繳納稅款？實務中，很多電商會將收到的運費直接分攤計入商品價格，即將收到的款項（含運費）全部計入收入；將與物流公司結算的運費直接作為公司的“銷售費用（運費）”。這一處理方法，會增加公司的營業收入以及銷售費用，同時增加運費金額對應的增值稅銷項稅額，導致企業稅負增加。電商應將買家承擔的運費視同為代收代付款項，只將商品價格的部分（若收取的運費大于實際應支付給物流公司的款項，多余部分也應一并確認收入）確認為銷售收入，從而減少稅負。
問題四：贈品如何核算
電商有時會以 “買一送一”、“買多送一”、“捆綁銷售”等附加贈品的形式促銷。當采用附加贈品促銷形式時，應視其為降價銷售，即在商品主貨物價格上給與的折扣讓利，將其銷售金額分解成主商品銷售的收入和贈送的商品銷售的收入兩部分。在定價時，要控制在合理的范圍內，主商品以及贈送商品的銷售價格要相對合理（最好不要低于其成本價，如果稅務機關認為商品的價格明顯偏低而又無正常理由的，可能會被核定調整）。
問題五：營銷費用沒有發票怎么辦
電商的廣告營銷途徑眾多，除了在一些大型的電商平臺能提供相關的費用發票外，部分個人網站或微博營銷等一般無法提供合規的費用發票。此種情況下，若當無票費用進行處理，則費用的真實性存疑，更重要的是需進行納稅調整，增加企業所得稅稅負。該事項有兩種解決途徑：第一，電商到稅務局代開發票，承擔一定的稅款；第二，電商可根據市場推廣業務的性質，分地區、分類別委托第三方專業廣告公司進行廣告推廣，由其對一些較難取得合規發票渠道的廣告推廣媒介進行統一結算，電商再與該第三方專業廣告公司進行廣告費用的結算。當然，電商在節約稅負的同時，需要權衡廣告成本及廣告資源保密風險。
問題六：庫存如何管理
與傳統庫存管理不同，電子商務庫存管理較為復雜，除了各個倉庫中實實在在的庫存量外，還需要考慮已下單未出量、凍結庫存量、可售庫存量等，邏輯復雜，管理困難。如果涉及商品退換貨糾紛，還可能存在退款退貨、不退款換貨、退款不退貨等不同情況，亦增加了庫存管理的難度。此時，電商的內部信息系統要能對上述情況進行完整記錄，將訂單信息（含退貨換貨）與庫存信息有效關聯，根據庫存的實時變動，設置庫存異常警戒，以提高有效訂單的完成率，提升客戶滿意度，也為收入確認、成本結轉、庫存數據提供核算基礎數據，保證財務報告的準確性。
問題七：內部信息系統不能完全滿足財務核算的需求
第9篇：財務核算不規范的風險范文
一、前言
在我國整體經濟運行中，學校、醫院、養老院等事業單位承擔著各項社會公共事業工作，作為核算、記錄、監督經濟活動的財務管理工作對于保證事業單位工作開展、確保國有資產保值增值及避免財務人員出現財經違紀行為的發生起到積極的作用。目前，我國事業單位在進行財務管理工作中，存在著諸如預算編制不科學、財務人員業務能力不足、內部審計機制不健全等問題，亟待事業單位本身與上級主管部門、政府相關監管部門共同努力解決，進一步提高事業單位財務管理科學化水平。
二、事業單位財務管理的特點分析
事業單位財務管理的特點與事業單位自身的特點密切相關。主要有以下特征：1.事業單位的資金來源渠道基本上都來自財政撥款或其他提供者，提供者并不期望按其所提供的資金比例收回或獲得經濟利益。2.事業單位一般不存在可以出售、轉讓、贖賣或清算的問題，資金提供者不會分享單位剩余價值，所以也不具有企業會計意義上的所有者權益。因此國家管理部門、捐贈人等資金提供者，需明確規定資金的使用范圍，事業單位必須嚴格遵守這些規定或限制，這是其必須履行的特殊責任。3.事業單位一般不直接創造物質財富、不以營利為目的。有的事業單位雖然可以按一定收費標準或價格提供勞務或產品，但往往是按等于或低于成本的價格提供。隨著我國市場經濟的發展和事業單位改革的深化，事業單位已經從單純依靠財政資金，轉向多渠道籌集資金，事業單位除積極主動地爭取政府對事業經費的支持外，更重要的是主動地向社會籌集資金，開拓籌資新渠道。
三、我國目前事業單位財務管理中存在的問題
（一）內部審計機構不健全
一是部分事業單位未在內部建立內審機構。由于事業單位領導對內審工作的忽視，未在內部單獨設立審計機構，或雖然成立內審機構，只委派一名非財務、審計專業人員擔任，無法發揮內審工作對于本單位查錯防弊的作用，增加了事業單位財務風險。二是事業單位所屬上級主管部門審計力度不夠。事業單位所屬上級主管部門出于保護下級單位或其他利益關系，未對下屬事業單位進行客觀、公正的審計，導致下屬事業單位財務核算混亂，無法起到審計工作對財務管理的約束作用，極大地增加了違反財經行為發生的概率。
（二）事業單位財務人員綜合業務素質有待提高
一是事業單位領導缺乏財務管理觀念，對財務管理工作重視程度不夠，導致事業單位內部各個部門對財務管理工作配合不夠，不利于財務管理工作的正常開展。二是財務人員準入門檻不高。目前，我國事業單位財務人員多為非財務專業人員擔任，財務人員學歷普遍不高，在財務電算化應用、財經政策法規掌握上無法適合新《預算法》、《事業單位會計制度》對財務人員業務知識的要求。三是事業單位未對財務管理人員進行定期業務知識培訓，加之財務人員自身惰性，未能積極進行自我業務提升，在日常財務工作中表現懶散，混日子無作為，責任感不強，無法保證財務管理規范本單位財務核算作用的發揮。
（三） 財務核算基礎工作不規范
目前，我國一些基層事業單位普遍存在著財務基礎工作不規范的問題。一是賬簿設置不規范。部分事業單位未對同級或上級財政部門撥付的專項資金進行單獨設賬并進行詳細的明細核算，不利于專項資金的使用，并且不利于專項資金的監督管理。二是原始憑證填寫不全，審核不嚴密。部分事業單位以跨年開具的發票、“白條”等不合理發票入賬，并列支經費支出。三是未嚴格執行政府采購及招投標。一些基層事業單位出于聘請招標機構手續費較高、政府采購手續繁瑣等原因，在利用政府性資金進行土建施工或采購物品時，未按照《政府采購法》、《招投標法》規定對貨物與施工項目進行招投標。形成資金使用環節上出現監管漏洞。
（四）預算管理不科學
目前我國事業單位在預算編制、執行等管理工作中存在著編制不規范、執行不到位等問題。一是事業單位在編制預算過程中，未能對下一年宏觀政策、非稅收入規模等因素進行考慮，預算編制基礎缺乏科學性。再者，大多數事業單位對于政府采購預算編制工作重視不夠，未能嚴格控制采購水平、進度。二是事業單位各部門未能按照財政部門或上級主管部門批復的基本支出預算與項目支出預算、政府采購預算安排支出，導致年初預算執行不徹底，無法真正發揮預算在控制支出規模、降低經費水平方面應發揮的作用。
四、提高事業單位財務管理科學化水平的建議
加強事業單位財務管理工作是適應當前經濟發展的客觀需要，是推動依法理財的必然要求，這不僅有利于加強和規范事業單位財務行政行為，提高資金的使用效益，更有利于從源頭上治理腐敗。事業單位要進一步提高對加強財務管理工作重要性的認識，切實加強組織領導，自覺遵守財經紀律，并采取有效措施，不斷加強和改進單位財務管理工作，努力提高財務管理水平。
（一）領導提高對財務管理工作重視程度，增強財務管理觀念
一是由事業單位一把領導帶頭重視財務管理工作，并促使本單位各個部門積極給予財務管理工作支持、配合，及時提供財務管理所需數據。二是將財務管理科學化水平計入領導干部晉升考核及員工業績評價中，促使事業單位領導干部及全體工作人員提高財務管理重視程度，不斷增強財務管理觀念。
（二）建立科學的內部財務管理辦法，提高事業單位財務管理規范性
事業單位應按照《事業單位會計制度》、《預算法》、《事業單位內部控制制度》的規定，設計符合自身特點的內部會計財務管理辦法。辦法應包括財務工作具體崗位設置情況、財務報銷流程、資產盤盈盤虧處理等內容，并將其張貼于財務部門醒目位置，保證事業單位全體工作人員按照辦法規定從事經濟活動，提高財務核算規范性。
（三）建立健全事業單位內部控制制度，強化內部審計監督
一是按照《事業單位內部控制制度》規定設計科學、有效的內部控制制度，并由事業單位領導帶頭執行內部控制制度，促使內控制度順利執行。二是成立內部審計機構，并從人才選用、物資與經費保障方面給予審計機構支持，保證內審機構能夠獨立、客觀、公正地對本單們內部財務核算規范性、內部控制制度執行情況及財經違法行為進行監督檢查。內部審計機構應從“八項規定”、“公車改革”等方面進行審計監督，降低事業單位財經違法行為發生概率。
（四）加強事業單位財務預算管理
第一、樹立預算觀念，加強對預算管理重要性的認識。由于預算管理意識能夠極大的影響行政事業單位對待預算管理的態度，從而影響預算管理的最終效果，所以要加緊樹立預算管理的觀念，提高預算管理意識。第二、加強事業單位財務預算編制。財務人員是事業單位財務預算監督的關鍵人物。人是一切工作的核心，在進行財務預算的過程中。首先，人是預算的設計者和執行者，在預算工作中是主體部分，要想真正的做好預算管理工作，就要加強對人的關注。在事業單位中，財務人員應該加強自身的政治責任感，提升自身的人生觀價值觀，做到實事求是，務實工作，提升財務預算的工作效率。一個事業單位的財務預算并不能是財務部門的事情，還應該是整個事業單位的眾多部門的責任，應該加強事業單位的內部資源整合，引起每個部門的重視，在整個事業單位全面配合的情況下才能真正的做好財務預算工作。
（五）進一步推進國庫集中支付制度，提高事業單位資金使用效率
基層事業單位應嚴格按照部門預算、國庫集中支付財政政策規定，將本單位財務賬簿統一由當地財政部門核算中心進行核算，并及時向核算中心提供正規、合法的原始憑證、申報材料，提高財務核算的及時性；禁止事業單位利用現金進行支付活動，嚴格按照國庫集中支付規定，由財政部門將款項直接匯入供應方或工資卡中，降低事業單位財務風險的同時，提高資金撥付效率。
