企業備用金管理制度精選(九篇)

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第1篇：企業備用金管理制度范文

1、具備良好的思想品質和職業道德，具有較強的工作責任心，熱愛企業，能自覺維護凱亞品牌。

2、自覺遵守本單位的各項規章制度和本崗位的紀律要求。

3、在本單位工作滿一年，各方面表現良好，無違紀記錄。

4、具備收銀員的基本素質，反應靈敏，具備基本的動手操作能力，在收銀員培訓中成績優異。

5、具備良好的個人形象。

收銀員崗位職責

1、熟悉本崗位的工作流程，做到規范運作;

2、熟練掌握操作技能，確保結帳、收款的及時、準確、無誤;

3、做好開業前的各項準備工作，確保收銀工作的順利進行;

4、結賬收款時，對所收現金要堅持唱收唱付，及時驗鈔，對支票要核實相關內容，減少酒店風險。

5、管好備用金，確保備用金的金額準確、存放安全。

6、管好自己的上機密碼，不得與他人共用，不得對外人泄露。

7、管好用好發票，做到先結賬，后開票，開票金額與所收現金及機打票金額必須相符;對退票、廢票要及時更正。

8、向財務交款前，需將現金、支票、信用卡分類匯總，與機打票核對相符，發現問題及時查找，避免損失。

收銀員培訓內容

1、凱亞后宮商務會所規章制度;

2、凱亞后宮商務會所收銀員崗位職責;

3、凱亞后宮商務會所收銀員工作流程;

4、識別假幣的各種方法;

5、現金管理制度、支票管理制度、發票管理制度;

6、開據發票的規范要求及實際操作;

7、東來順集團安全手冊及滅火器的使用;

8、點菜寶系統基本原理，維護要點;

9、收銀機、點鈔機、稅控機上機操作。

收銀員工作流程

一、開業前的準備工作：

1、與財務人員一道，將前一天結業前的錢款、備用金、票據從存放的保險柜中取出，由會計人員復核。

2、到本單位會計室領取當天的備用金，換好零錢，以滿足結帳找零的需要。

3、檢查收銀機是否正常，如有異常應馬上調整;檢查是否需要補充機打紙，若需要應及時到財務室領取。

4、檢查稅控機是否正常，發現問題及時解決。

5、搞好收銀臺的衛生，物品要碼放整齊，以整潔的工作環境和飽滿的工作熱情迎接開業。

二、進入工作狀態：

1、對同時就餐未結帳的顧客按餐桌號掛機待結帳;

2、顧客要求結帳時按相應桌號同時打印出“結帳單”及“顧客消費單”，將“顧客消費單”通過服務員交給顧客，便于顧客核對。

3、按結帳單合計金額與顧客結賬，對收取的現金用驗鈔機驗鈔，對收取的支票要檢查單位名稱、印鑒、密碼等是否填寫齊全、是否正確。

4顧客要求開發票時，由收銀員使用稅控機按顧客要求輸入付款單位全稱或“個人”，按結帳單合計金額輸入餐費金額，打出發票通過服務員交給顧客。對發生的退菜、換菜、折扣等必須經店長或店長授權人簽字確認。

三、向會計室交款：

1、收銀員向會計室交款前需要按現金、轉賬、信用卡等類別分類打印出匯總小票，將收到的現金、支票、信用卡小票分別打出匯總金額，與匯總小票分別進行核對(注意清點現金時應扣除備用金)。

2、票、款核對相符后，收銀員要分別填制“現金交款匯總表”、“轉賬交款匯總表”和“信用卡交款匯總表”，收銀員在表上簽字后將票、款交到會計室。

3、收銀員將票、款交到會計室，由會計分類進行核對，核對相符后由會計在“收款登記簿”上登記相關內容，經雙方確認后由收銀員和會計分別在交款人和收款人欄下簽字。

4、晚餐結業后，需將錢款、備用金、票據交存到財務指定的保險柜中，將保險柜鎖好、亂碼，以備第二天財務人員進行核對。本資料權屬文秘資源網，放上鼠標按照提示查看文秘寫作網更多資料。

第2篇：企業備用金管理制度范文

一、目前該科目核算中存在的問題

1．利用其他應收款向其他企業提供擔保。此類擔保存在潛在風險，若對方有涉訴事項或其作為擔保人所擔保的企業存在涉訟事項、經營狀況惡化、面臨破產清算等導致企業無法繼續進行生產經營時，會連帶本企業面臨巨額債務，甚至破產清算的風險。

2．利用其他應收款向關聯方提供借款，提供生產經營資金，使得關聯企業現金流量非正常增加，加大報告期凈現金流量，使會計報告使用者誤認為該企業現金流充足，達到粉飾其現金流量的目的。

3．利用其他應收款核算對外投資，隱藏關聯交易實體，對該類企業實施控制；或替其他出資人墊資創建企業，形成無法收回的壞賬。

4．利用其他應收款核算工程進度，將生產經營資金大量囤積于此，已完工程或已達到預定可使用狀態的工程遲遲不予轉資，不按規定標準計提折舊，借此調節利潤。

5．通過其他應收款——備用金核算應付職工薪酬，規避五險一金的提取，利用周轉金形式向職工提供正常工作需要外的借款，惡意侵占公司財產，造成不良影響。

二、發現其他應收款核算不規范、違規操作的途徑

1．仔細了解每筆其他應收款的經濟內容，從掛賬名稱進行分析，查看發生時的原始單據，根據其業務實質進行鑒別，對不屬于該科目核算范圍的經濟業務予以調整，但這對于報表使用者并不一定能做到，比較便捷的方法是利用審計報告對此科目的披露。

2．了解企業對其他應收款的基礎管理制度是否健全，董事會或總經理辦公室對這一科目的管理是否細致到位，是否切實可行，是否緊扣財務準則及財務通則，是否分項目、分性質進行健全管理。

3．在定期會計報告披露時，其他應收款是否有巨額異常波動，了解波動原因，是否存在轉移現金，或為了多提壞賬準備進行利虧調整。

4．對三年以上的長期掛賬重點關注，明確其形成原因，企業將如何處理此類業務，將對企業經營狀況產生多大影響。

三、對其他應收款核算管理的幾點建議

1．根據財政部頒布的最新企業財務準則及企業財務通則，結合本企業的具體核算要求和經濟業務內容，及時制定本企業財務制度，規范該科目的核算范圍，對該科目的核算定期檢查，對不符合該科目核算范圍的經濟業務及時更正調整，尤其關注半年報、年報該科目的異常變動，要在會計報表附注中進行如實披露，以使會計報表使用者掌握真實的財務狀況和經營成果。

2．對企業應收的各種賠款、罰款，根據業務發生時的協議，保險公司的賠償合同，事故的處理意見及企業內部管理辦法等資料進行核算，并由專人負責追繳，按規定處理，爭取一個會計期間處理完結，不再跨年掛賬；對職工收取的暫收款項，按規定比例及計算基數進行計算，盡量避免多算或少算，并應及時交給收繳部門。

3．對關聯交易要及時、真實的進行批露。

4．對特殊經濟業務確需歸入該科目進行核算的，如對外借款，對外提供擔保等事項，需由董事會或總經理辦公室出具借款合同、擔保合同，對方資信證明，抵押擔保證明等資料，并應由法律顧問簽屬意見，對手續不全要求財務部門提供借款或擔保的，應要求其補充，或予以拒絕，以免給企業帶來無法估量的損失。

第3篇：企業備用金管理制度范文

關鍵詞：地質勘查單位 風險導向 內部控制審計案例 審計建議

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）12（b）-0214-02

1 審計背景情況

根據某地勘局開展關于管理提升，內部控制、風險防范的工作要求，某地勘局組成審計組于2015年8月12～13日對所屬某地勘隊進行了內部控制審計。該次審計以促進被審計單位加強內部控制體系建設，強化管理，控制風險，以規范內部控制流程，提升內部控制管理為目的的審計。

2 審計初步溝通、審計范圍及方法運用

2.1 通過溝通、搜集資料

審計組與被審計單位管理層進行初步溝通，了解被審計單位內部控制制定和運行的基本情況，擬定內部控制審計實施方案，明確審計目的、重點審計內容、制定審計程序、審計組人員具體分工，召開審計進點會，向被審計單位傳達審計實施方案及內容。

2.2 審計時段及范圍

審計時段：2014年1月1日至2014年12月31日。審計內容包括：貨幣資金管理、債權債務管理、固定資產管理、物資管理。評價業務流程包括：財務部門人員崗位職責、資金管理流程、財務管理流程、債權管理流程、固定資產管理流程、物資管理流程、會計核算及制度執行流程等方面。

2.3 審計方法運用

被審計單位某地勘隊已對其提供資料的真實性、完整性做出了書面承諾。在地勘隊領導和有關部門的支持和配合下，審計組采用了必要的審計程序及方法，重點從單位管理環節及財務資料入手，通過查看、現場訪談、證據檢查、抽樣、穿行測試、分析性復核等方法實施了審計。

3 被審計單位簡介

某地勘隊成立于1974年9月，隸屬于某地勘局，屬于三級單位，地質勘查行業，具有獨立事業法人資格。主要經營范圍：主要從事區域地球物理調查、礦產異常查證、水文地質地球物理勘查、地球物理勘查及綜合測繪資料收集分析處理、地球物理勘查技術研究開發、地質測繪儀器應用研究、地形測量、地籍測量、地理信息系統應用、衛星全球定位系統測量、地下管線探測、水文地質工程地質環境地質調查、地質鉆探，工程測量及相關工程勘察。

某地勘隊機關機構設置：行政辦公室、黨委辦公室、企管部、市場部、財務部、勞動人事部、生產技術部及三標辦公室、技術部、武裝保衛部、工會。

某地勘隊現有職工總人數425人，其中：在職199人（在崗155人）；離退休（含內退）226人。

4 內部控制審計情況及評價

4.1 財務情況

2014年末某地勘隊：資產6 380.43萬元，負債4 748.27萬元，所有者權益1 632.16萬元。

4.2 資產狀況

2014年末某地勘隊：資產總額6 380.43萬元，流動資產5 454.57萬元，非流動資產925.86萬元。其中：

（1）2014年期末應收賬款賬面情況。

應收賬款余額3 949.43萬元，應計提壞賬準備77.55萬元，實際計提壞賬準備77.55萬元，應收賬款凈額為3 871.88萬元。應收賬款周轉率為2.55次，周轉天數為143 d，占流動資產比重70.98%。

（2）2014年期末存貨415.93萬元。

（3）2014年期末固定資產凈值925.86萬元，記錄反映了現有固定資產狀況。

4.3 審計評價

該次審計主要是內部控制審計，審計組認為，某地勘隊建立了較為完善的內控管理制度，制定了如《資金管理暫行辦法》《應收賬款管理辦法》《設備管理辦法》《資產損失責任追究辦法》《項目部（經營實體）管理辦法》等內部控制管理制度，資產管理基本能夠按照相關規章制度執行，能夠及時對資產進行核算和報告；能夠不定期進行現金抽查盤點，確保現金賬實相符；應收票據的審核、保管、貼現、背書轉讓處理流程清晰；財務印章管理合規，財務核算比較規范。

5 審計發現的問題及缺陷

依據管理提升和全面風險管理內部控制工作底稿進行評價后，認為在以下方面應當引起管理層關注。

5.1 貨幣資金管理

（1）個別大額資金的支付管理流程中制度落實不到位，沒有嚴格按照文件相關規定執行。如，被審計單位制定的《某地勘隊項目部（經營實體）財會管理補充規定》（某地勘隊發【2013】13號）文件中第六條：對于土地、青苗及房屋賠償等支付較大金額現金（1 000元以上）業務往來，做到“三人知、兩人辦”。在處理此項業務時，審計沒有看到相關人員的審核、監督記錄。見憑證：2014.4.23轉26#，摘要：辦寺河項目青苗賠償118.13萬元，只有經辦人簽字，沒有其他人員簽字的記錄。

（2）日常項目和鉆機人員備用金借款打入銀行卡，銀行卡存在公私混用，項目結束后沒有對銀行卡進行明細核對和利息結算的流程。

（3）備用金沒有嚴格執行限額管理制度，日常一次支付金額較大，備用金清理、核對、報銷不及時，年末個別人員備用金余額較大；多年遺留備用金貸方余額沒有清理；備用金使用范圍不夠規范，用于日常各種代扣款如保險、個人所得稅等。

（4）對于野外項目施工費的核算不規范，雇傭民工放線的勞務費用，通過發放臨時工工資的核算方式。

5.2 債權管理

（1）應收賬款增速較快，2014年期末數比上年期末增加較大，占總資產比例60.68%；2014年應收賬款回收率較低，營運資金緊張。

（2）審計發現，應收賬款確認手續不規范，年末個別項目確認應收賬款和工程結算為單位自制結算單，沒有項目雙方的工程結算單。

（3）審計核實應收賬款函證，應收賬款函證不全。

5.3 固定資產管理

（1）審計人員經過審查，認為有較健全的設備管理制度，能夠按規定辦理設備購置手續，年終有固定資產盤點表，但沒有形成書面報告。

（2）審計人員現場盤點固定資產發現，部分設備存放雜亂，管理人員不能準確說出設備存放地點，對設備的管理業務不熟悉。

（3）固定資產建立了臺賬，但登記臺賬不及時，不能準確及時掌握固定資產的增減變動情況，沒有資產變動手續辦理的流程。

5.4 物資管理

（1）沒有專門物資管理部門和專職物資管理人員，物資保管人員與設備管理員為同一人，材料會計由財務人員兼任，物資管理沒有嚴格執行驗收、保管、發放的流程。

（2）物資的核算不規范，有時不驗收直接計入成本，物資分配不能按月歸集分配，物資分配表編制為財務人員，崗位職責和權限不規范。

6 提出審計建議

6.1 資金管理審計建議

（1）資金管理嚴格按照《資金管理暫行辦法》和被審計單位制定的《某地勘隊項目部財會管理補充規定》文件執行，規范現金支出業務。

（2）規范備用金使用范圍，加強備用金日常的核對、清理、盤點及限額管理的內控程序，重視資金的關鍵控制。

（3）完善項目外部施工費用的核算，合理控制稅務和其他資金風險。

（4）完善日常資金計劃的編制流程，形成紙質材料，明確資金計劃審批權限，便于資金使用的審核、監督、控制。

6.2 債權管理審計建議

（1）嚴格執行《應收賬款暫行管理辦法》，加強應收賬款管理，建立應收賬款臺賬，完善日常管理流程，做好應收賬款清收、函證、核對工作。

（2）在目前經濟下行的情況下，實行應收賬款全過程控制，高度重視催收工作，落實責任，確保實現的收入及時足額流入企業，避免營運資金風險。

（3）針對單位發展中存在的應收賬款回收率低，項目儲備不足的短板問題，采取積極有效措施，使薄弱環節有針對性地彌補和提高。

6.3 固定資產、物資管理審計建議

（1）嚴格執行《設備管理制度實施細則》，加強固定資產采購、驗收、維護、保養、報廢處置等制度運行流程的檢查和監督，完善固定資產卡片、臺賬的登記，明確固定資產管理部門及人員的職責、權限，建立崗位權力制衡制度，提高人員業務水平。

（2）定期組織設備科、財務科、審計科等職能部門進行固定資產、物資清查盤點，形成盤點報告，對于固定資產、物資的盤虧、盤盈、毀損程度、報廢及積壓等情況，及時查明原因、落實責任，上報主管領導審批處理，盤活資產，確保資產、物資的真實可靠和安全完整。

經過這一內部控制審計案例發現，該地勘隊雖然制定了內部控制制度，但在內部控制制度的健全和運行方面還存在缺陷，健全性還需完善，制度執行還不到位，對執行內部控制制度的職能部門和人員缺乏獎懲和追責措施，審計結束后與被審計單位地勘隊管理層進行細致溝通，內部控制審計評價及建議得到認可，管理層及時制定了具體的整改計劃，審計組整理匯總審計資料，出具了審計報告，同時內部審計安排跟蹤被審計單位的整改完善工作。

基于風險導向內部控制審計不但能夠有效發現缺陷和漏洞，發現和減少舞弊行為，還能實現內部控制目標，提高內部控制評價結果，提供更相關、符合管理層需要的確證信息，確保地勘單位經營目標的實現，提高對內部控制的促進作用。

以上僅是地勘單位內部審計部門實務操作的一個案例，如有不當之處，敬請批評指正。

參考文獻

[1]程安林，梁芬蓮.舞弊風險導向的內部控制行為模式的轉換[J].中國內部審計，2013（11）：47-52.

第4篇：企業備用金管理制度范文

關鍵詞：鐵路行車公寓；資金管理

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

一、鐵路行車公寓基本情況

目前，成都生活管理段設9個車間級中心公寓，由中心公寓管轄全局地跨兩省一市的41個公寓，負責提供涉及全路16個鐵路局63個站段司乘人員食宿等后勤服務接待工作。全段公寓設計床位9529個，實際運用床位8451個，日均接待6000人次。2012年上半年公寓實際接待125.53萬人次，全年預計接待221萬人次。生活管理段根據實際接待量，按鐵路局核定的清算單價，按季度向鐵路局辦理財務清算。

二、行車公寓資金管理現狀

行車公寓資金主要包括公寓日常經費和食堂資金兩部分，每個公寓配備有1-2名專兼職財務人員，在各公寓負責人（主任）直接領導下，具體辦理日常資金收付、與段資金往來核算及財務報銷工作。

行車公寓資金管理主要采用備用金管理模式，由生活管理段按月根據經費預算結合實際需求撥付至公寓在當地銀行或鐵路內部資金結算中心開立的備用金專用賬戶，由公寓業務經辦人員或采購人員借支備用金用于辦理日常零星費用支出和食堂餐料款支付，由中心公寓按月收集和匯總公寓費用支付票據后到生活管理段財務科報銷。公寓食堂日常收支由公寓財務人員進行單獨核算，按月將食堂全部收入和支出進行匯總后上轉生活管理段財務列賬。

由于近年來鐵路運輸交路不斷進行優化調整，部份公寓接待量銳減，為優化人員配置，減少能耗支出，生活管理段對貴州省內福泉、六枝等9個接待量較小的公寓在確保接待服務質量和安全路風穩定的情況下實行職工內部承包，承包后公寓經費支出按照預算實行限額包干使用。

（一）公寓經費資金支付管理流程。行車公寓日常經費實行預算管理。年初，由生活管理段負責管理公寓日常業務的公寓管理科會同各個行車公寓，結合全年預計接待量及路局下達給生活管理段的年度經費預算分析編制，經段預算管理部門審核批準后執行。段公寓管理科作為負責現場監督管理的業務部門，對公寓報銷的費用實行科目負責制。對于行車公寓臨時性支出，由各公寓上報公寓管理科，公寓管理科和有關部門、段分管領導簽署意見，報段辦公會集體研究通過后，增加臨時經費預算。

經費資金支付管理流程包括：

1.公寓請款。由各基層公寓根據當年生活管理段下達的公寓經費預算，分項目、按進度等情況，填寫《xxx公寓x月請款表》（以下簡稱“請款表”）向段財務科請款。

2.日常經費撥款。生活管理段財務科按照全年公寓經費預算或審批同意的臨時預算，對公寓請款表進行審核，按月定期撥付資金至公寓備用金賬戶。目前，除成都地區因公寓離段部較近，備用金由公寓財務人員到段財務科直接借支現金外，重慶、貴州地區公寓由段財務科通過銀行轉賬撥付。

3.日常經費使用及報銷。生活管理段將經費資金撥付到公寓后，公寓財務人員根據日常經費支出情況提取備用金。公寓財務人員對經公寓負責人簽字同意后的票據進行審核，審核符合財務相關要求后辦理款項支付。每月20日，由中心公寓財務人員將本月發生的單據分類進行匯總，填寫《xx月成本費用簽認單》和《xx公寓經費報銷單》，經段相關科室成本科目負責人簽字確認后，再到段財務科辦理審核、報銷手續。

（二）食堂資金管理。行車公寓設立有內部食堂，負責向入住乘務人員提供伙食供應，不對外經營。按照食堂收支持平的原則，由公寓按成本價向就餐人員收取餐費。

公寓在總臺配備售票機，乘務人員就餐時，先到總臺根據就餐需求用現金購買餐券。總臺叫班員每日工作完畢后將當天出售的食堂餐券款交公寓財務。公寓財務定期將收取的餐券銷售款送存公寓備用金賬戶。由于部分公寓備用金賬戶不能辦理現金存入業務，存在公寓財務將收取的食堂餐券款直接用于食堂餐料購買情況。

公寓大宗糧油等副食品由公寓定點集中采購，日常鮮肉、蔬菜等由公寓采購人員到就近的農貿市場采買。因日常鮮肉、蔬菜無法取得發票，由公寓采購人員填寫《伙食采購證明單》，由公寓主任、公寓財務人員、食堂班組長簽字認可后作為支付憑據。食堂班組按班次向公寓財務編報“日班伙食成本核算表”。

三、目前行車公寓資金管理存在的問題

2006年6月以來，成都鐵路局根據改革發展需要，對全局行車公寓管理工作先后實施了四次大的改革重組，行車公寓管理工作經歷了由運輸業調整至多元，又從多元調整回運輸業的改革過程，公寓管理的主體單位也由原來分地區管理改變為目前的跨地區專業化集中管理。從行車公寓資金管理情況看，目前主要沿用原分地區管理時的管理和核算模式，在資金安全管理和資金使用效益方面，問題凸顯，已不能完全適應當前資金管理需要。

當前公寓資金管理存在的主要問題：

1.公寓備用金賬戶數量較多，賬戶資金分散。目前，生活管理段有19個銀行賬戶，其中：生活管理段本級開立基本賬戶1個，公寓開立銀行備用金專用賬戶18個。分析18個備用金賬戶2012年上半年月均借方發生額，金額最高的是廣元南公寓賬戶11.5萬元，最低的是凱里公寓賬戶0.5萬元；月均發生額超過3萬元的公寓賬戶11個，占公寓賬戶數量的61%，月均發生額低于3萬元的公寓賬戶數量7個，占公寓賬戶數量的39%。接待量不大的中小公寓開立的備用金賬戶，數量較多、資金收付量較小，給資金安全管理留下了一定的安全隱患，在發揮資金效益方面作用也十分有限。

2.現行管理體制下，中心公寓對所轄公寓在資金管理方面的作用未能得到有效發揮。生活管理段自2009年成立中心公寓以來，雖然明確了中心公寓對所轄公寓在經費管理方面負有指導和監督職責，由于未建立中心公寓對所屬公寓的考核激勵機制，從實際情況看，各中心公寓對所屬公寓的資金管理工作基本流于形式，中心公寓財務人員更多的是對所屬公寓各項支出進行簡單的憑據收集、匯總和傳遞，沒有對各項經費支出的合理性進行審核，中心公寓在經費預算執行方面的現場監管、卡控缺失。

3.在公寓資金管理方面的內部制度有待進一步完善。目前，生活管理段各公寓在資金管理、與生活管理段日常往來核算方面，基本上仍然沿用原鐵路分局按地區管理公寓時的模式，公寓會計基礎工作較薄弱，主要表現在：會計賬簿設置不統一、會計科目使用不規范、會計檔案整理和裝訂不標準等。路局對公寓實施公寓專業化管理后，在公寓財務管理方面，還沒有建立系統和完善的管理制度。財務管理制度的缺失，為公寓資金管理埋下了一定的安全隱患。

4.公寓全面預算管理工作需進一步改進。目前，生活管理段按年初下達的公寓經費預算撥付資金，日常經費相關支出在段財務科報銷時，由段公寓管理科進行審核，經領導簽字同意后報銷。財務部門在公寓預算管理中，更多的是事后控制，在公寓預算過程控制方面作用發揮有限。

5.公寓食堂資金內部卡控存在一定的漏洞。公寓食堂配備收款機后，食堂工作人員在向乘務人員出售飯菜時，不得直接收取現金，需根據所購買的餐券供應飯菜。食堂供應飯菜的工作人員和出售餐券人員分開，在一定程度上可以減少直接收取現金可能存在的漏洞。

6.公寓財務人員的業務素質參差不齊，業務能力不強，財務監督乏力。公寓大多數財務人員均不是專業、專職財務人員，轉崗、兼職從事財務工作人員較多，普遍未經過系統、全面的財會專業知識培訓，特別是中心公寓所轄的中小公寓，這種情況更為普遍。公寓財務人員的財會業務知識和技能的高低，直接關系到公寓財務管理的水平。

四、加強公寓資金管理的措施

針對公寓的資金管理現狀和當前存在的問題，可從以下幾方面采取措施：

1.改變財務管理模式，整合財務資源，充分發揮中心公寓財務在加強資金管理、強化預算過程控制方面的作用。特別是在生活管理段和生活公司現行一套班子兩塊牌子管理模式下，隨著“9.17”列車餐營業務劃回客運段，成都、重慶、貴陽分公司原主要承擔的餐營業務劃出后，可探索試行對三家區域性分公司和區域性中心公寓財務資源進行整合，對分公司和中心公寓財務人員進行優化配置，在做好分公司財務核算和管理的同時，承擔好中心公寓及所屬公寓的日常財務核算、資金管理及成本費用控制工作。

2.撤銷中小公寓銀行賬戶，進一步集中公寓資金。隨著銀行結算支付手段的信息化、快捷化、多樣化，一些日常資金發生額較小的公寓賬戶，已沒必要繼續保留。生活管理段應按照鐵道部和路局銀行賬戶管理辦法，對公寓目前開立的備用金專戶進行全面清理，除極個別交通不便、距離中心公寓特別遠的公寓可保留銀行賬戶外，原則上只保留中心公寓銀行賬戶。中心公寓通過銀行賬戶對所轄公寓資金實施監管。

3.加強制度建設，盡快建立一套系統、完善的公寓資金管理內部控制制度。生活管理段應發揮跨地區對公寓實行專業化管理的優勢，結合公寓資金管理現狀，可選擇在資金管理、預算卡控方面基礎較好的1-2個公寓進行試點，段財務和公寓管理部門加強日常幫扶，盡快探索、總結出一套切實可行的資金管理模式，條件一旦成熟，迅速形成制度、規范，組織各公寓進行學習、觀摩，以點帶面，全面推進，促進公寓資金管理工作躍上一個新的臺階。

4.充分利用信息網絡，探索搭建公寓資金管理的有效平臺。生活管理段可利用既有的網絡信息管理平臺，根據公寓資金管理需要，構建管理信息平臺，實現對公寓資金申請、審批、撥付、使用及食堂資金收付的日常管理和卡控。

5.加強人員培訓工作，提升管理人員素質。可有針對性的組織公寓管理人員，每年采取集中培訓、組織交流學習、現場觀摩等多種方式，對預算卡控、資金管理、合同管理等方面內容進行強化學習，從而提升崗位履職能力，促進公寓資金管理水平的不斷提高。

第5篇：企業備用金管理制度范文

1、費用報支必須手續齊全，在原始憑證上需有經辦人、證明人、審批人三人以上簽字。

2、一支筆審批。由村（社區）黨組書記或村主任審批，杜絕多頭審批。

3、規范使用票據，費用支出杜絕白條。

4、涉及建設（維修）項目支出，需提交給鎮記帳服務中心項目原始合同（協議）、招投標書（或村民代表會議決議）以及項目預決算報告，憑有效票據報支。

二、收益管理制度

1、做好年度、季度收益收交計劃。

2、所有收益必須簽訂書面合同（協議），杜絕口頭合同（協議）。

3、村（社區）會計建立收益臺帳，做到臺帳與合同（協議）、財務明細帳相一致。

4、確定收益結算范圍。凡物業管理收入、物權租賃收入、投資紅利收入以及土地、水面等資源租賃收入扣除需返還農戶部分后作為收益結算范圍。收益結算期為1月1日至12月31日，按收付實現制確認。

三、報酬、補貼發放規定

1、村干部月工資發放和年度獎金發放按鎮批復為準。不得巧立名目，擴大和提高發放標準及范圍。

2、話費補貼對象為村定工干部（不含條線干部）。標準為村書記300元/月、村主任200元/月、村會計150元/月。其他定工干部參照職級發放。

3、過節費需報請鎮生產經營管理站核準后發放。

4、禁止現金發放交通費補貼。

四、貨幣資金管理

1、嚴禁設置小金庫。所有收入必須入帳。

2、不得坐收坐支。

3、不得多頭開設銀行帳戶。不得擅自外借資金給企業或個人。

4、執行備用金制度。年收益80萬元以下的備用金3000元，80萬元以上的備用金5000元。財務印鑒繼續實行雙向管理。

五、招待費控制管理

1、明確招待費范圍。為發展集體經濟和公共福利事業必不可少的招待以及各項應酬的費用。

2、不得以現金形式定額發放招待費。

第6篇：企業備用金管理制度范文

Abstract： Electricity recovery reflects the operating results of power supply enterprise. In the electric power market marketing process， the effective recovery and management of electricity power is an important part of the marketing chain， but also the most key link of the production of electric power system. Electricity recovery relates directly to the power supply enterprise's economic benefits and normal operation， however， the electric charge in arrears has become one of problems that hinder the operation and development of power supply enterprise. How to effectively recovery electric charge and reduce bad creditor's rights， and effectively guard against and defuse electricity recovery risk is a important topic to be solved urgently.

關鍵詞： 電費回收；風險；防范；措施

Key words： electricity recovery；risk；prevention；measures

中圖分類號：TU994 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）31-0328-02

0 引言

經過多年來的社會發展，人們的法律意識逐步提高，供電企業面臨的法律風險日益增加。在全力做好電力供應的同時，供電企業如何有效應對突發的法律糾紛，合理規避潛在的法律風險，是我們長期思考探索的問題。源自于此，本文對電費回收工作中存在的問題和風險進行針對性的分析、判斷，并提出應對策略，同時針對潛在的法律風險，給出具有實操性的防范措施。

1 電費回收風險產生的原因

1.1 電力作為特殊商品，在交易上存在特殊性 先用電后付費的電力經營模式是我國一貫以來堅持的約定俗成的規則，由此，使得電力商品不能像其他商品那樣實行一手交錢一手交貨的現場等價交換原則，這樣，就無法完全避免一些不遵守規則的客戶拖欠甚至逃避繳納電費的現象，從而使供電企業無可避免地承擔著不能及時或根本無法回收電費的經營風險。供電企業這種存在一定弊端的收費模式，客觀上為客戶拖欠電費創造了條件，一些臨時客戶就會利用抄表收費管理上的缺陷而惡意逃逸，遂造成電費無法按期回收，使供電企業蒙受經濟損失。

1.2 某些客戶對繳納電費的意識不強 電力作為一種特殊商品，許多客戶對于電是商品的意識較為淡薄，甚至沒有這種意識，由于這種思想意識的差異所引起的交費的法律意識并不強。尤其有些客戶法制觀念不強，信用等級低下，更有甚者理所當然的認為電是國家的，電費可交可不交，能拖上幾天算幾天，根本未意識到繳納電費是他們的必須遵守的法定義務。還有個別客戶的欠費并不是不能交，而是根本不想交，惡意拖欠電費，完全缺乏誠信意識，將拖欠電費作為降低生產成本或費用的手段，沒有將電費納入日常支出預算，故意逃避電費債務。更有一些客戶拿出困難企業、下崗職工和低保戶等證明，要求供電企業減免電費。

1.3 供電企業電費回收管理制度存在問題 各供電企業在電費回收上的管理制度不完善，作為供電企業營銷部門，對客戶一些用電狀況，用電性質沒有完全掌握，尤其是對一些租房營業戶，這種承租房主在經營了幾個月后，由于一些原因，導致無法經營下去后便逃之夭夭。在一些基層供電企業內部，由于受理其業曠報裝業務前期不能預見其風險性，同時，在用戶用電過程中也沒有采取過硬的規避風險措施，通常是在抄核收人員發現用戶拖欠電費后才開始意識到該用戶的經營情況。因此，由于企業虧損或產品滯銷所引起的電費呆賬壞賬也就不足為奇。

1.4 我國在電力方面的法律具有一定的滯后性 由于深入改革的需要，國家相繼出臺了《中華人民共和國電力法》、《電力供應與使用條例》、《供電營業規則》等法規條例，但是我國電力立法仍然相對滯后，賦予供電企業事后補救的途徑有限，在我國電力法中規定的電力供應與使用條例等相關條款的滯后，對于保障供電企業的合法權益也有一定的難度。

1.5 地方政府采用行政手段進行干預 作為政府，其工作出發點往往是以社會穩定為前提，所以當一些對社會影響較大的企業或單位發生欠費，供電公司對欠費用戶以停電手段來催收電費時，往往被政府部門用行政手段，強制要求供電公司送電。另一方面，很多地方政府為了本地經濟的穩定發展，不惜犧牲供電公司的利益，便制定政策，以達到扶持地方重點工業的目的，這種對供電部門停電催費的干預，增加了供電企業回收電費的難度。

2 電費回收風險的防范措施

2.1 加大電費繳費宣傳力度，提高用戶按時繳費意識 在日常工作中，供電企業要積極向用戶開展電是商品的宣傳，供電局是一個企業，客戶欠費，不僅是拖欠、占用電力企業的貨幣資金，同時也擠占了國家的財政收入。加大對客戶電費繳納的宣傳力度，讓客戶認清拒交或欠交電費的后果，促使客戶認識到繳納電費是其不可推辭的責任。同時積極宣傳并推廣新型電費繳費方式或電費結算方式。在公平、公正、自愿的情況下簽訂新型電費繳費方式或電費結算方式，并遵守執行。

2.2 完善供電企業電費回收制度，降低電費回收風險 加大供電企業內部考核力度，利用稽查職能，減少重大差錯的發生，按規定內查外核，減少差錯，做到應收必收，收必收足。

嚴格執行違約金制度是加速電費回收的一種有效經濟手段，要充分發揮好這個經濟杠桿的作用。

2.2.1 按照電力法的有關規定，與客戶簽訂“按時繳納電費協議書”，并載明如違約就加收違約金或滯納金的規定。并以此來建立用電客戶的信用等級，各供電公司根據轄區范圍建立客戶用電數據庫，定期評審客戶的信用等級，準確掌握客戶的交費意愿和能力，達到事前控制電費回收難的風險。

2.2.2 嚴格按照“協議”執行，兌現到位，決不能時緊時松，對客戶的陳欠，要建立有效的電費催收管理制度，和客戶簽訂“還款協議書”實行分期付款；對不愿簽訂還款協議，又不愿繳納違約金的客戶，抄核收人員要堅持原則，按照必要的程序策略，該采取限，停電的要堅決執行，但是在此過程中要避免發生過激行為，以致帶來不安定的因素。

2.2.3 推行用電備用金托管業務。用電備用金托管服務是指用電客戶根據需要自行委托托管銀行托管用電備用金，托管銀行按照三方簽訂的《用電備用金托管協議》約定提供用電備用金的存儲、凍結、監管、動用等金融服務。這個業務可以打破原來客戶交納電費保證金的陳舊做法，為客戶爭取最大的權益，改變以往不計利息的格局，使供電企業落實有效的防范電費回收風險，也讓客戶在交納電費行為上獲得收益，同時銀行方面也達到盤活存貸款的金融貿易順差的目的，這種三家獲利的做法是具有實際可操性，也可以作為未來的電費回收方法改革的方向。

2.2.4 試行履約保函業務業務。履行保函業務其實說白了就是相當于質押擔保的一種形式，但是它有別于質押擔保的一個關鍵是引入銀行企業作為第三擔保方，供電企業擬定用電戶在銀行開立相應的履約保函，該履約保函交給供電企業作為清償電費的擔保。當用電戶違反《供用電合同》時，供電企業只需提交《保函索賠通知書》和履約保函正本原件即可向銀行方索賠，銀行承諾見索即付。這種方法具有兩方面優點：

①對于用電客戶原因造成賬戶資金被法院扣劃等無法抗拒的，不影響供電局作為銀行履約保函的唯一受益人；②用電戶若能提供一定的抵押擔保，建立授信關系，可減免保證金開立保函，保證金可獲得利息。用電客戶如在銀行有融資額度，可便利地取得履約保函。但是凡事必有利有弊，它只適合對公用戶，手續較繁瑣，不容易讓人接受，供電企業可在特定范圍中試點辦理，待業務完善和成熟之后再制定相關法規和規范。

2.3 抓好黨政廉潔的建設，樹立更好的供電隊伍新形象 要將供電企業員工的不足挖掘出來，對上級提出的要求更好的完成，切實的將黨政廉潔之風落實到整個企業中，將企業員工隊伍提升必要的素質，樹立起一個更好的供電企業新形象。

2.3.1 提升整個企業的科學發展觀 供電企業要積極的開展一些創先爭優的優質活動，促進整個企業的黨政廉潔的風氣，使員工堅定自己的利益觀以及個人的人生價值觀，堅守自己的道德底線。所有的員工共同努力提升企業的整個發展空間，保持公正廉潔的工作環境。

2.3.2 創建企業良好的生活空間 每個企業都一定要讓自己的員工生活在一個健康良好的生活環境中，每個員工能夠抵制住各種誘惑，不斷地提升個人修養，擁有良好的職業道德，是一個企業能夠健康正常發展的必要因素。

2.3.3 創建企業員工責任制 加強企業員工的黨政廉潔風氣，將這一風氣落實到所有的工作任務當中，用責任制的形式來加強員工對企業良好發展的責任感，確保整個社會對供電企業的信心。

2.4 加強員工的效能監察，以便強化整個供電隊伍的執行力 加強整個供電企業隊伍的執行力，這就需要先加強整個員工隊伍的監察效能。通過提高供電企業的工作效能，促進供電企業的執行力建設，做到優質高效的工作目的。

2.4.1 落實員工的崗位責任 供電企業的各個科室，每位員工都需要把自己的責任明確，按照企業的規章制度來進行劃分，做到人人都有崗位、人人都有責任，企業的每件事情都有人來負起責任，通過各項考核來提升整個企業的工作能力。

2.4.2 推動供電企業的職能公開 絕大多數的社會大眾根本不了解整個供電企業的社會職能，大部分內容都不知道和了解。所以供電企業要將工作更加透明化、公開化，簡約化，給社會大眾提供更加方便的服務，提升社會大眾的利益，只要是關系到社會大眾的利益，就要時刻把群眾的利益放在首位，在最短的時間內做到最好。

3 結束語

電費收繳改革的方法其歸根到底都是保證用電戶切實履行《供用電合同》按時清償電費，有效控制電費回收風險。在現代化日趨發展的潮流中，還會碰到層出不窮，更多更復雜的問題，需要我們順勢而為，因勢利導，研究實際的針對策略，本文提出的三個改革方法，是經過反復的論證和實踐驗證，具有較高的實際操作可能性，可作為電費收繳管理的重要參考或指導。

參考文獻：

[1]中國南方電網公司供電營銷服務文件匯編.

第7篇：企業備用金管理制度范文

第二條本辦法適用于在中國境內注冊的企業從事對外勞務（含研修生）合作的經營資格管理。

第三條對外勞務合作是指符合本辦法規定的境內企業法人與國（境）外允許招收或雇傭外籍勞務人員的公司、中介機構或私人雇主簽訂合同，并按合同約定的條件有組織地招聘、選拔、派遣我國公民到國（境）外為外方雇主提供勞務服務并進行管理的經濟活動。

第四條從事對外勞務合作的企業須經商務部許可，依據本辦法取得對外勞務合作經營資格，并在領取《中華人民共和國對外勞務合作經營資格證書》（以下簡稱《資格證書》）后，方可開展對外勞務合作經營活動。

境外企業、自然人及外國駐華機構不得直接在中國境內招收勞務人員。

第五條申請對外勞務合作經營資格的企業須符合以下條件：

（一）依法登記注冊的企業法人，注冊3年以上，注冊資本金不低于500萬元人民幣，中西部地區企業不低于300萬元人民幣。

（二）具有相當經營能力，資產負債率不超過50%，無不良行為記錄。

（三）擁有固定的經營場所，辦公面積不低于300平方米。

（四）具備健全的管理制度，通過ISO9000質量管理體系認證。

（五）具有足額交納對外勞務合作備用金的能力。

（六）具有大專以上學歷或中級以上職稱的對外勞務合作專業人員不少于5人，專職培訓管理人員和財務人員均不少于2人，法律人員不少于1人。

（七）具有相應市場開拓能力和現場管理能力。

（八）具有一定工作基礎，近3年向具有對外勞務合作經營資格的企業提供外派勞務人員不少于300人。

第六條申請對外勞務合作經營資格的企業須提交以下材料：

（一）企業的申請報告。

（二）企業法人營業執照復印件、銀行資信證明原件。

（三）會計師事務所出具的企業驗資報告、財務年度報告、資產負債表復印件，稅務機關出具的完稅證明原件。

（四）經營場所產權證明或固定場所租賃證明復印件。

（五）公司章程、經營管理制度、ISO9000質量管理體系認證證書復印件。

（六）本辦法第五條第六項規定的相關專業人員證書復印件。

（七）擬開展對外勞務合作的國別及地區可行性報告。

（八）具有對外勞務合作經營資格的企業出具的提供外派勞務人數證明原件。

（九）法律法規要求的其他材料。

第七條企業申請對外勞務合作經營資格，應向注冊地省、自治區、直轄市或計劃單列市商務主管部門（以下簡稱“地方商務主管部門”）提出書面申請。

第八條地方商務主管部門在收到企業的全部申請材料后，應在10個工作日內完成初審，并將初審意見連同企業全部申請材料一并報商務部。

第九條商務部在收到地方商務主管部門的初審意見和企業的全部申請材料后，在15個工作日內，做出是否許可對外勞務合作經營資格的批復，抄送相關部門。不予許可的，應說明理由。

第十條企業自取得對外勞務合作經營資格許可之日起30日內，根據原外經貿部、財政部的《對外勞務合作備用金暫行辦法》（*1年第7號令）和商務部、財政部的《關于修改<對外勞務合作備用金暫行辦法>的決定》（*3年第2號令）的規定，辦理交納對外勞務合作備用金手續，到地方商務主管部門領取《資格證書》。

第十一條企業在領取《資格證書》30日內，向原企業登記主管機關辦理變更登記。

第十二條具有對外勞務合作經營資格的企業變更企業名稱、注冊資本和經營場所的，應依法向原企業登記主管機關申請辦理登記。經登記后30個工作日內，報地方商務主管部門及商務部備案。

第十三條經商務部批準具有對外承包工程經營資格的企業，可向其對外簽約的境外承包工程項目派遣所需勞務人員。

第十四條經批準設立的外商投資職業介紹機構或中外合資人才中介機構開展招聘人才出境業務，除按本辦法第六條規定提交有關材料外，還應提交外商投資企業批準證書和外商投資企業營業執照復印件。

第十五條被國家列為特殊專業的行業，由商務部會同有關部門另行制訂經營資格條件。

第十六條已取得對外勞務合作經營資格的企業，須自本辦法實施之日起的一年內，達到本辦法規定的條件。

第十七條具有對外勞務合作經營資格的企業被依法吊銷、注銷后，其經營資格自動喪失。

第十八條地方商務主管部門應加強對具有對外勞務合作經營資格的企業的監督管理，對不符合本辦法第五條第（一）至（七）項規定的,應要求其在一個月內達到相應的條件，不能達到的，可報請商務部撤銷其經營資格。

第十九條具有對外勞務合作經營資格的企業在經營活動中違反國家對外勞務合作管理規定,由商務部給予警告或罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十條具有對外勞務合作經營資格的企業在經營活動中，違反國家工商行政管理規定和國家出入境管理規定，被工商行政管理機關和公安機關依法查處的，由商務部給予警告。

第二十一條未取得對外勞務合作經營資格，未依法辦理工商登記，擅自從事對外勞務合作經營活動的，由各級商務主管部門和工商行政管理機關依法查處，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十二條商務部定期或不定期公布具有對外勞務合作經營資格的企業名單和處罰信息。

第8篇：企業備用金管理制度范文

1.貨幣資金核算。日常工作內容有：

(1)辦理現金收付，審核審批有據。嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

(2)辦理銀行結算，規范使用支票。嚴格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期，規定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。

(3)認真登日記賬，保證日清月結。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記賬，并結出余額。現金的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調節表，使賬面余額與對賬單上余額調節相符。對于末達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票。

(4)保管庫存現金，保管有價證券。對于現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現金，更不得任意挪用現金。如果發現庫存現金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。

(5)保管有關印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用。但簽發支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續。

(6)復核收入憑證，辦理銷售結算。認真審查銷售業務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。發生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關部門及時處理。

2、往來結算。日常工作內容有：

(1)辦理往來結算，建立清算制度。辦理其他往來款項的結算業務。

現金結算業務的內容，主要包括：企業與內部核算單位和職工之間的款項結算;企業與外部單位不能辦理轉賬手續和個人之間的款項結算;低于結算起點的小額款項結算;根據規定可以用于其他方面的結算。對購銷業務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算;應付，暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規定報經批準后處理。實行備用金制度的企業，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續制度。對購銷業務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續制度，加強管理及時清算。

(2)核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登記，并經常核對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。

3、工資核算。日常工作內容有：

(1)執行工資計劃，監督工資使用。根據批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執行情況。對于違反工資政策，濫發津貼、獎金的，要予以制止或向領導和有關部門報告。

第9篇：企業備用金管理制度范文

關鍵詞：煤炭企業 貨幣資金 內部控制

1.研究背景與研究意義

1.1.1研究背景。自中國改革開放以來，煤炭企業占有的市場份額不斷增加，對我國的經濟也有了一定的影響。煤炭企業上交的稅收也在納稅總額中占有一定比例，吸收需要就業人員也年年增加。

1.1.2研究意義。若是煤炭企業貨幣資金內部控制體系能得以完善，將有著重要的意義。要提高煤炭企業自身會計信息質量，加強會計核算，必須建立完善的企業貨幣資金內部控制和貫徹《會計法》等相關法律法規。

1.2 研究方法與研究內容

1.2.1研究方法。文獻資料研究法、理論分析和案例分析相結合的方法、比較分析的方法、案例研究法。

1.2.2研究內容

眾所周知，公司經營和管理的每個環節都包含著內控，要提升公司的經營水平，管理水平和風險防范能力，必須要有健全的貨幣資金內部控制。一個公司的貨幣資金內部控制的完善，對于企業是否能夠健康穩固的發展起著決定性作用。

2. 文獻綜述

本文研究的貨幣資金內部控制是內部控制的一部分，因此，在研究貨幣資金內部控制之前，應該首先研究內部控制。

2.1國外貨幣資金內部控制的研究現狀

早在五十多年前，就有人提出了內部控制這一概念。所謂內部控制，也就是內部檢查，企業管理人員在經營管理中實踐并總結理論，以及審計員的自我監督和自我調節，使得這一體系逐步完善。

2.2國內貨幣資金內部控制的研究現狀

我國實行以政府為主導的內部控制管理， 影響企業外部內部控制規范的主要是政府頒布的法律法規。以下是已經制定并實施的與內部控制制度有關的法規或政策

3.寧煤集團貨幣資金內部控制的現實狀況

3.1庫存現金內部控制現狀：公司的庫存現金首先由出納去銀行領取保存在公司的保險柜中，而公司員工無論是需要買辦公用品還是外出公干，都必須先由總經理簽字批準，然后拿著簽字單找出納領取現金。

3.2銀行存款內部控制現狀：在企業資產中，由于其強大的流動性，銀行存款是主要的支付渠道，也是一般單位的主要收入來源，因此每個單位非常重視，因而也作為內部控制的關鍵對象。但近年來，一些不法分子在單位盜用銀行存款，以及貪污的報道頻繁地出現在媒體上。

4.寧煤集團貨幣資金內部控制存在的問題

4.1庫存現金內部控制存在的問題

1、現金交易頻繁2、企業坐支現象普遍。3、無庫存現金限額4、私設“小金庫”

4.2銀行存款內部控制存在的問題

1、銀行結算憑證填制不嚴密。 2、銀行存款余額調節表編制不夠規范3、支票賬戶管理存在漏洞。4、票據私自背書轉讓。

4.3其他貨幣資金炔靠刂拼嬖詰奈侍

4.3.1在途貨幣資金內部控制存在的問題

在在途貨幣資金內部控制這一問題上，記賬人員比較容易做手腳，主要就是賬簿記錄不真實，不合理。

（1）虛假登記銷售收入，主要表現在虛假增加在途貨幣資金。

（2）為了謀取私利或者有別的用途，對收到的現金存款或收到的在途貨幣資金不作轉賬處理

4.3.2備用金內部控制存在的問題

備用金借出環節把關不嚴：對備用金借出這一方面企業管理力度不夠，公私不分、隨意占用的現象屢屢發生。

2、備用金使用環節缺乏監督：由于企業對備用金管理的松弛，企業內部個別有關人員甚至包括部分會計人員便借此機會，在工作之余挪用或非法占用多出且暫時不用的備用金。

5.寧煤集團貨幣資金內部控制存在問題的成因分析

寧煤集團內部控制存在問題的成因有很多方面，本文將從客觀環境和內部控制自身局限性兩大類原因來分析。

5.1客觀環境對貨幣資金內部控制的影響

與其他大企業相比，寧煤集團存在很多劣勢，比如沒有足夠的財力，組織結構不健全，很容易受到各種宏觀政策，外界經濟局勢的影響。

5.2自身局限性對貨幣資金內部控制的影響

5.2.1人為因素的局限

即使建立了內部控制制度，也會因為一些人為因素，比如員工的業務能力，操作水平導致企業產生一些問題。

5.2.2制度時效性的局限

內部控制制度的設定大多都是針對經常發生的常規事見，目的是為了提高企業運行效率，減小風險，因而都是比較固定的，對于一些突發性事件，有可能不適用。當宏觀政策，經濟形勢發生變化時，企業要不斷的調整經營戰略為了生存和發展需要，如設立分部，并購其他企業等，這便有可能導致以前的內部控制制度對新的局面沒有很好的管理效果。

5.2.3內部監控體系的局限

《會計法》規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。本單位雖然制定了相應的內部控制制度，但容易忽略事后對內部會計控制的監督檢查工作，而且貫徹執行力度也不夠，往往只注重于形式，這就導致內控制度形同虛設。

6.加強寧煤集團貨幣資金內部控制的措施

6.1提高員工的整體素質

在會計職業活動中，會計職業道德作為調整利害關系的手段，也是會計人員在工作中應當遵循的職業行為規范。提高會計人員職業素養勢在必為。可以從以下幾個方面著手：

單位可以組織各種職業實踐活動。單位也應積極實施正面教育。（3）單位領導干部要以身作則。

6.2完善貨幣資金職務分工

由不同的人擔任貨幣資金中不同的分工，雖然不能做到防止，至少可以降低會計人員在資金管理上發生舞弊事件的頻率。倘若一項經濟業務是由一個人執行的全過程，這在一定程度上便提高了發生錯誤和舞弊的可能性，對企業的管理產生很大的不利。反之，企業如果建立并完善了相關的貨幣資金制度，也有很多人參與到經濟業盞墓程中，既可以相互制約，又能減少錯誤的發生。

應付賬款的崗位責任人對現金帳戶不負責管理，相應的，負責銀行存款賬戶的也只是負責銀行存款賬戶，現金支付，應收賬款，應付賬款，與之相應的職員要互相分離，管理支票簿人員不能負責現金支出，同時也不管理銀行存款賬戶，負責審批貨幣資金支出的職員也應獨立設置，與其他人員分離。

6.3完善貨幣資金內部控制制度

一個企業的發展前途與企業內部會計控制制度是緊密聯系的。任何一個企業要想使內部分工明確、工作人員職責明晰，一定要根據自身情況建立一套完善、嚴格的內部控制制度。以下幾個制度是目前企業沒有建立或需要完善的：

1、實施定期輪崗制度；2、實施內部稽核制度；3、建立貨幣資金預算管理制度。

6.4規范會計記錄與憑證編制

會計的記錄與憑證的編制是單位日常經濟活動中經常發生的會計活動，因此，規范會計記錄與憑證的編制對完善單位貨幣資金內部控制也有著重大意義。

單位在經濟活動中取得的收入必需及時入賬，不得私設“小金庫”。與貨幣資金有關的收入和支出，應當及時入賬，不得拖延，不得將單位內部收入列作賬外記錄。出納應集中辦理貨幣資金的有關項目。在沒有特例的情況下，無論是誰，都不能私自用單位欠條或收款憑據向他人索要款項。日清現金，核對賬目，這是出納員必須要做的事，主管部門也應對出納的工作不定期檢查。另外，銀行存款也要及時對賬，一旦發現不符賬目，要及時向有關負責人匯報，以便問題得到妥善解決。

參考文獻：

[1]周萍.國有企業內部控制問題及其應對策略探討[J].現代國企研究，2015，No.6410：16+18.