企業納稅籌劃存在的問題精選(九篇)

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第1篇：企業納稅籌劃存在的問題范文

關鍵詞：中小企業； 稅收籌劃；必要性；存在問題

引言

隨著市場經濟的進一步發展，稅收籌劃對企業越來越重要。在國外，納稅籌劃非常普遍。但是我國中小企業的稅務籌劃剛剛起步，所以存在很多問題。本文分析了我國中小企業稅收籌劃中存在的問題，并針對這些問題提出自己的建議。

1.稅收籌劃的界定及特點

1.1稅收籌劃的界定

稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃是指在遵守稅法及其他相關法律、法規的前提下，納稅人采用一定的方法和手段，為達到少繳稅和遞延繳納目標而對自身的生產經營活動進行一系列有計劃的活動。狹義的稅收籌劃是指在稅法允許的范圍內，為達到少繳稅的目的，在適應政府稅收政策導向前提下，納稅人盡量利用多種有關稅收的便利條件對自身經營管理進行規劃的活動。

1.2稅收籌劃的特點

稅收籌劃主要有三個特點：（一）合法性。稅收籌劃有明確的法律條文為依據，即沒有違反稅法及其他相關法律、法規。稅收籌劃還充分體現了稅收的政策導向。所以企業進行稅收籌劃會受到國家的允許和鼓勵?？梢哉f稅收籌劃中節稅的動機是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在實際的經濟運營中，稅收籌劃發生在納稅義務之前，將最終影響企業的最終收益。（三）整體性。這是指稅收籌劃要著眼于整體稅負的輕重，而不可以只著眼于某一個納稅環節中個別稅種的稅負高低；此外，企業選擇納稅方案的最重要依據并非總體稅負的輕重，企業應分析“節稅”與“增稅”的綜合效果，在面臨多種納稅選擇時，應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。［1］

2.企業實施納稅籌劃的必要性

企業從事生產經營活動的目的是為了獲取最大的利潤。為了獲取更多的利潤,企業會通過各種方法減少稅負，可見實施納稅籌劃對企業是非常重要的。

2.1 稅收籌劃有利于促使企業生產經營科學化、規范化

稅收籌劃的目的是讓企業少繳稅，這樣就直接降低企業的的稅收負擔。因為進行稅收籌劃，企業也會清楚了解自身產品市場行情及經營管理情況，這樣就促使企業選擇生產符合要求的產品及使企業經營管理走向科學化、規范化。

2.2稅收籌劃有利于企業參與國內外競爭

現今是經濟全球化的社會，企業的稅收籌劃變得越來越重要。國際上大部分企業都很重視稅收籌劃，如果我國的企業要處于有利地位，就應該借鑒外國企業的成功經驗。企業實施稅收籌劃，不管是對企業本身還是外部的稅收環境，都會產生積極有利的影響。

3.國外企業進行納稅籌劃的經驗

在發達國家，企業實施納稅籌劃十分普遍。許多企業都會聘用稅務顧問、 審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動,以節約稅金支出。納稅籌劃也已成為一個成熟、穩定的行業。許多會計師事務所、律師事務所和稅務師事務所紛紛開展有關納稅籌劃的咨詢和業務。國外的企業尤其是大企業已形成了納稅籌劃先行的慣例?？梢姽緦{稅籌劃的重視程度。許多跨國公司都成立了專門的稅務部,重金聘請專業人士,不過節稅也帶來了頗多的收益。比如子公司遍布世界各地的聯合利華公司面對著各個國家的復雜稅制,但聯合利華公司聘用45 名稅務高級專家進行納稅籌劃,一年僅節稅就給公司增加數以百萬美元的收入。［2］

4.我國企業實施納稅籌劃存在的問題

我國中小企業普遍存在，同時為我國的經濟發展作出巨大貢獻。雖然稅收籌劃概念在我國已經引進了十多年，但真正在實踐中成為中小企業管理決策內容的還很少。我國中小企業實施納稅籌劃主要存在以下問題：（一）中小企業對納稅籌劃缺乏重視。大部分管理層人員都覺得納稅籌劃對于大企業才有利益可言，他們的中小企業還沒有必要也沒有能力去實施納稅籌劃。（二）中小企業對稅法政策缺乏認識。不少企業往往不去了解相關稅法知識，正因為不具備專業知識，中小企業才沒有進行稅收籌劃的基本條件。（三）中小企業財力不足。許多中小企業為節省成本開支，一般都聘用非全職會計人員，有的還是不太熟悉會計核算的出納人員。這些企業的會計人員業務素質、業務水平不高，做賬往往不規范，存在納稅遵從度偏低的問題。［3］

5.對我國企業實施納稅籌劃的建議

借鑒國外的成功經驗，中小企業應主要從以下幾個方面著手解決納稅籌劃存在的問題：

5.1企業要高度重視稅收籌劃

稅收籌劃使企業少繳稅，間接增加企業的經營收益，并促使企業選擇生產符合要求的產品及使企業經營管理走向科學化、規范化。因而中小企業經營決策層必須對稅收籌劃給予足夠重視。

5.2提高財務人員進行稅收籌劃的能力

中小企業可以對在職的會計人員、稅收籌劃人員開展專業培訓，提高他們稅收籌劃的能力，主要是：第一，練就扎實的會計專業基礎。因為高質量的會計信息是納稅籌劃的基礎；第二，熟悉了解國家的稅法及稅收相關法律,明確節稅活動的籌劃點；第三，了解企業所面臨的外部市場、法律環境,為企業爭取最大的外部發展空間。［4］

5.3要加強與稅務機關的交流

中小企業要清楚了解征稅納稅的具體流程，理解稅法時力求與稅務機關的理解相同。只有企業納稅籌劃的方案能夠通過稅務機關的審核，企業才能順利實施納稅籌劃。［5］

結語

現代企業的經營目標是保證企業實現財富最大化。目前我國中小企業稅收籌劃能力普遍不高。因此中小企業要重視稅收籌劃，提高財務人員進行稅收籌劃的能力，合理地進行稅收籌劃，以達到稅負最輕或最佳而實現利潤最大化。(作者單位：重慶新橋華福鋁業有限公司）

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參考文獻

［1］ 陳燕娣.王菁.淺談中小企業稅收籌劃的風險及防范［D］紹興職業技術學院.2011年4月25日

［2］ 陳愛玲.淺談我國企業納稅籌劃問題［J］.西安財經學院學報.2004(3)

［3］ 李立.淺析企業稅收籌劃問題及解決途徑［J］.城市建設理論研究.2011（20）

第2篇：企業納稅籌劃存在的問題范文

關鍵詞：企業所得稅；納稅籌劃；稅收制度；成本管理

企業所得稅是我國的第一大稅，是國家征收的重要稅種，其征收對象是企業的經營利潤。由于企業所得稅的征收涉及企業經營的各個方面，與企業的財務管理聯系非常密切，因而對于企業所得稅的納稅籌劃會給企業帶來更多直接的經濟利益。在新企業所得稅法下，企業如何獲得稅后的最大利潤，取決于合理的納稅籌劃。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃沒有明確的定義，一般認為，納稅籌劃有廣義和狹義之分。廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。

狹義的納稅籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調，稅收籌劃的目的是為了節稅，但節稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。

二、企業納稅籌劃的必要性

企業進行納稅籌劃，通過對經營活動的安排，減少納稅，節約成本支出，能夠提高企業的經濟利益。從長期來看，企業自覺的把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，企業的納稅觀念，守法意識都得到了增強，納稅籌劃本身與稅收政策導向是一致的。它有利于稅收政策目標的實現。

從企業的經營角度來說，企業為實現自身利益最大化該目標。一般有擴大銷售收入與降低成本兩條途徑。在收入不能提高的情況下，降低成本能增加利潤，而稅收是國家強制參與社會剩余產品分配而取得財政收入的手段。從一定意義上來說，稅收直接的減少了企業的利潤，企業稅收支出完全可以在稅法允許的范圍內通過納稅籌劃，加以延緩或減輕，從而增加稅后利潤，增強企業發展后勁和競爭力。這種納稅籌劃從長期來看，對整個國家的發展是有利的，企業發展規模擴大收益增加后，反而會增加國家的稅收收入。

三、企業所得稅納稅籌劃中存在的問題

1.稅收制度不夠完善

對于任何項目來說，如果制度不完善，都會出現很多的問題。我國的企業所得稅納稅籌劃也是如此。我國政府對于企業所得稅納稅籌劃的制度不夠細致，我國現行稅法體系有按稅種設立的稅收實體法和稅收征管法等構成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。

2.納稅籌劃風險不夠細致

納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務行政執法偏差而導致納稅籌劃方案行不通。

3.涉稅人員水平不高

企業所得稅納稅籌劃在我國起步較晚，對于目前來說，還沒有專業的稅務籌劃師、稅務精算師等專業隊伍，這嚴重影響了我國的納稅籌劃工作，同時，涉稅人員水平距離發達國家還有較大的距離。

四、提高企業所得稅納稅籌劃的策略

1.強化管理，規范行為

加強管理，規范行為是企業進行一切事物的重要環節。納稅籌劃也不例外。只有加強管理，規范行為，將會計資料規范整齊，資料齊全，才能更加廣泛的進行納稅籌劃，才能降低納稅籌劃的成本。同時，必須在稅法規定并且合法的前提下進行籌劃，才更加有利于納稅籌劃工作。

2.規避納稅籌劃的風險

規避納稅籌劃的風險要做到以下幾點：第一：研究掌握法律規定和充分領會立法精神，準確把握納稅政策內涵；第二：充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當地稅務機關的認可；第三：聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。因此，對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的納稅籌劃業務，最好還是聘請納稅籌劃專業人士（如注冊稅務師）來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。

3.定期培訓稅收籌劃人才

企業所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的首要條件。稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規，并時刻關注其變化：稅收籌劃人員要了解企業的外部市場、法律環境等等，同時熟悉企業自身的經營狀況；稅收籌劃還必須具有一定的實際業務操作水平。

另外，要想提高企業所得稅籌劃，還要加強與稅務機關的溝通，尋求技術支持，加強財務法規、稅務法規學習，走出申報誤區，構筑稅收籌劃穩定平面，加強納稅籌劃企業管理，完善納稅籌劃的法律環境等。

五、結語

總之，企業所得稅稅收籌劃時為企業帶來經濟利益的一個重要手段，必須引起企業的高度重視。本文通過對企業所得稅納稅籌劃內涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的問題，最后得出了合理的提高企業所得稅稅收籌劃的策略方法。這為國內的企業走出去開展國際稅收籌劃奠定了基礎。

參考文獻：

[1]舒利敏：新企業所得稅納稅籌劃探討[J].科技創業月刊.2010.10.

[2]徐世華：中小企業所得稅納稅籌劃[J].現代商業，2010.05.

第3篇：企業納稅籌劃存在的問題范文

關鍵詞：中小企業， 增值稅，納稅籌劃 ， 解決方案

Abstract: This paper analyzes the tax planning and tax implications, solutions to our country small and medium-sized enterprise value-added tax planning in the existing problems and to solve the problem from different angles proposed. Taxpayers should be flexible, suit one's measures to local conditions to choose tax planning methods, but also must pay attention to the problem of risk, to achieve a win-win business and government. Countries should actively adopt reasonable policies, to better promote the enthusiasm of the planning work of tax of small and medium-sized enterprises, so as to provide health platform for SMEs to economic prosperity.

Key words: small and medium-sized enterprises; value-added tax; tax planning; solutions

中圖分類號：DF432文獻標識碼A 文章編號

一、納稅籌劃及增值稅的概述：

1、納稅籌劃的概述：

廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法法律的前提下，運用一定的技巧和方法，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳稅款目的的一種財務管理活動。

狹義的納稅籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠政策，對經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅目的的一種財務管理活動。

2 、增值稅的概述：

增值稅是對納稅人在生產經營活動中的增值額征收的一種間接稅。它是一種價外稅，其征收范圍包括所有的工業生產過程商業批發和零售過程及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。增值稅的納稅人被分為一般納稅人和小規模納稅人兩大類，并實行不同的計稅方法和征管。一般納稅人基本稅率為17％或13％，同時有權領購使用增值稅專用發票和按規定取得進項稅額的抵扣。小規模納稅人則按6％的征收率征收，不能領購增值稅稅收籌劃專用發票，不得抵扣進項稅額。d2 ~+ s5 y* T6 V- V

3 e# I1 R% }7 W2一般納稅人和小規模納稅人的差別待遇，為小規模納稅人與一般納稅人進行納稅籌劃提供了一定的籌劃空間。

二、中小企業納稅籌劃存在的問題及解決方案

1、中小企業納稅籌劃的現狀及問題

{1}我國中小企業納稅籌劃工作存在誤區，總體上發展很緩慢。

第一個誤區是認為納稅籌劃是企業自己的事情，與稅務部門無關。納稅籌劃是納稅人對國家稅收政策的一種積極回應，這種回應使稅收宏觀調控作用得以發揮，完善的納稅籌劃有利于政府相關部門通過減少稅務稽查頻率，提高行政辦公效率，從而降低征稅的成本。

第二個誤區是認為納稅籌劃是打稅法的球，主要是想達到企業的避稅目的?；I劃體現的是稅收的宏觀調控職能，符合國家政策導向，體現了依法治稅的原則。避稅則是利用稅收政策的漏洞進行一些不合理的安排，用不正當的手段達到減少稅負的目的，明顯有悖于國家稅收政策的導向，違背了依法治稅的原則。

第三個誤區是認為納稅籌劃減少了國家稅收收入。從表面上看，在一定時間內，納稅籌劃的確使國家稅收收入相應減少。但從長遠看，納稅籌劃會使企業生產經營更加科學規范，收入和利潤不斷提高，必然會促進依法納稅社會環境的逐步形成，從而帶動稅收收入的穩步增長。{2}.我國中小企業納稅籌劃工作的實施面臨著很多的風險。我國中小企業行業種類繁雜，所有制形式多樣化，投資規模小，資金人員少，競爭力、抗風險能力差，個別企業的投資人和經營管理者為了企業或個人的利益，往往重經營、重效益，忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業往往經營規模不大，在企業內部的經營機構和內部組織機構的設置上都比較簡單。各項管理制度不夠規范，會計核算的隨意性大，造成對國家的各項稅收政策理解不夠，致使中小企業稅收籌劃存在各種各樣的稅收風險。

2 、中小企業納稅籌劃問題的解決方案

（1）微觀角度（中小企業自身）而言，要解決上述問題主要應從以下幾個方面著手：

1) 正確認識納稅籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展納稅籌劃的前提。納稅籌劃只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業的盈利空間寄希望于納稅籌劃。

2) 明確納稅籌劃的目的，貫徹成本效益原則。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。

3) 建立良好的稅企關系。中小企業需要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致。只有企業的稅收籌劃方案可行，并能得到當地主管稅務機關的認可，才能使稅收籌劃方案得以順利實施。

4) 借助社會中介機構、稅收專家的力量。納稅籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，中小企業不一定能獨立完成，可以聘請具有專業勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成納稅籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少納稅籌劃的風險。

（2）宏觀角度的建議。針對我國中小企業發展中存在的問題并借鑒國外的成功經驗，我們應主要從以下幾方面進一步完善稅收扶持政策。

1) 稅收政策要有針對性。中小企業在促進就業、再就業和吸納特殊人士就業方面具有無可比擬的優勢。稅收政策應根據中小企業靈活多變、適應性強等特點，適當放寬對中小企業的稅務登記、稅收申報等方面的嚴格管制。使中小企業充分利用自身優勢組織生產經營活動，給予中小企業以自由發展的空間，使之處于社會公平競爭地位。

2) 稅收優惠政策必須規范化法制化。我國目前對中小企業的稅收優惠措施散見于各種法規文件和補充規定之中，很不系統規范。由于中小企業在社會中自我保護能力、承受能力和談判能力都處于弱勢地位，這些優惠措施往往很難落到實處。因此，應對目前已執行的一些優惠政策進行清理、規范和完善。

3) 嚴格按照標準，嚴控核定征收范圍。要嚴格按照法定程序，特別要注意根據各個企業所處的不同發展階段，實事求是、公正客觀、科學地核定應納稅額，嚴禁隨意擴大“人為約定”，實行核定征收，切實維護中小企業的權益。

三 、中小企業增值稅籌劃存在的問題及解決方法

1、中小企業增值稅籌劃存在的問題

1）生產型增值稅制度嚴重影響中小企業發展

我國這幾年稅收增長的速度遠遠超過GDP增長速度。為保證財政收入遏制固定資產投資規模膨脹，根據規定，我國企業購入固定資產所支付的增值稅稅收籌劃直接計入固定資產成本，在這種生產型增值稅法的制度下，企業購進生產設備的支出不能抵扣，造成企業負擔沉重，不利于企業擴大投資、促進設備更新和技術進步。

2） 騙購、虛開增值稅發票的犯罪行為猖獗

增值稅專用發票一直是不法納稅人進行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點。此類犯罪活動嚴重干擾了社會正常經濟秩序，導致國家稅收說如的大量減少。暴露出稅務機關目前在對增值稅納稅籌劃一般納稅人的認定和管理方面存在著較大的漏洞，同時也正考驗著中小企業是否有規范的財務制度和嚴謹的工作作風。

3）.增值稅納稅人分兩類的做法對中小企業來說顯失公平

作為一般納稅人需要：年應稅銷售額（工業企業100萬元以上，商業企業180萬元以上）和財務制度健全、核算準確。有的中小企業因為銷售規模不達標而不能被認定為一般納稅人，從而喪失了使用增值稅稅收籌劃專用發票的權利，致使企業的生產經營不能正常開展，而且大多小規模納稅人的征收率遠遠高于一般納稅人的稅負率。

2、中小企業增值稅收籌劃實例

1）利用固定資產投資進行納稅籌劃增值稅稅收籌劃轉型后，直接受益人為納稅人，由于新購固定資產進項稅額準予抵扣，在固定資產購置價款保持不變的情況下，固定資產的成本減少，各期折舊額減少，利潤額增加。同時，企業的流動資金狀況也會得到明顯改善，企業的利潤也將因此得到提高。

2）改變購貨方式進行納稅籌劃目前《增值稅暫行條例》規定，對企業收購農副產品和收購廢舊物資的，分別可以按照農副產品收購價的13%和廢舊物資收購價的10%計算進項稅額進行抵扣。那么，中小企業在收購農副產品和廢舊物資時要盡量創造條件來適應稅收政策的要求，以享受國家規定的減免稅規定，達到少繳稅款的目的。

3）對實物折扣銷售方式的增值稅籌劃實物折扣是商業折扣的一種。一般情況下采取實物折扣方法銷售貨物，折扣的實物不論會計上如何處理，均應按規定視同銷售計算繳納增值稅稅收籌劃。但是，如果將實物折扣“轉化”為價格折扣，則可達到節省納稅的目的。例如某客戶購買10件商品，應給1件的折扣，在開具發票時，按銷售11件開具銷售數量和金額，然后在同一張發票上的另一行用紅字開具折扣1件的折扣金額。這樣處理后，按照稅法的相關規定，折扣的部分在計稅時就可以從銷售額中扣減，不需計算增值稅，節約了納稅支出。在產品的銷售過程中，企業對銷售有自主選擇權，這為利用不同銷售方式進行納稅籌劃提供了可能。銷售方式的籌劃可以與銷售收入實現時間的籌劃來結合起來，因為產品銷售收入的實現時間在很大程度上決定了企業納稅義務發生的時間，納稅義務發生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。

3 、解決中小企業增值稅納稅籌劃問題的方案

1）改生產型增值稅為消費型增值稅

借鑒國際經驗，逐步實現增值稅稅收籌劃轉型，由于生產型增值稅稅收籌劃向消費型增值稅稅收籌劃轉變。這一轉型將對我國企業的生產產生重大的推動作用，也將進一步增強我國企業在國際市場上的競爭力。這樣做有利于均衡稅負，使企業在同一起跑線上開展公平競爭。并且消費型增值稅納稅籌劃可以徹底消除流轉稅重復征稅帶來的弊端。另外，實行消費型增值稅稅收籌劃將使非抵扣項目大為減少，征收和繳納將變得相對簡便易行，從而有助于減少偷逃稅行為的發生，有利于降低稅收管理成本，提高征收管理的效率。

2）依法嚴厲查處利用增值稅專用發票的違法行為

由于增值稅納稅籌劃專用發票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應納稅額的多少。因此，所有違法違規的處理當中虛開增值稅專用發票的處理后果是最嚴重的。

3)嚴格落實復審年檢和清理制度要嚴格落實復審年檢和清理制度，認真執行有關法律規定的納稅人認定標準，對不符合一般納稅人標準的企業，或者按照規定取消其一般納稅人資格，并實行重點監控，堵塞一般納稅人異常申報的源頭。

4)加強發票管理，實行以票控稅

將異常申報企業每月列出清單，重點稽核其發票有無虛開、代開、大頭小尾等違反發票管理、造成發生偷漏稅的行為。

5)形成“管、查互動”制度

通過在征收、管理和稽查各部門之間建立以查促管、以管促查的查管協作機制，進一步加強納稅申報管理和日常評估、稽查工作。數據評析崗要重點評析納稅人零、負申報的行為，在評析過程中發現有偷稅嫌疑的及時轉稽查部門重點稽查，稽查部門根據發現的問題及時進行分析和總結，并有針對性地提出管理建議和對策，讓管理機關做到有的放矢，減少異常申報行為的發生。

四、結論：

納稅籌劃的方法基本多是從目前已得到成功運用的案例中總結出來的，因而并不是唯一的，其運用也不是單一的。在企業經營的實際運用中要根據具體情況來運用納稅籌劃的方法。另外，在進行納稅籌劃時，也不應拋開企業的經營風險、經營規模、管理模式及籌資金額等因素單純的討論稅收負擔的大小，而應綜合各方面的因素，加以權衡，進而決定所投資的企業組織形式。最為關鍵的是企業在運用稅收籌劃的各種技術方法時，必須切合企業經營的實際情況和需要加以綜合應用。

我們講的稅務籌劃決不是為了逃稅漏稅,而是堅持正確合理地納稅。我國目前的稅賦水平比較高,國有企業、外資企業稅賦還不平等,鞭打快牛的現象依然存在。因此,合理納稅,為企業營造一個良好的經營環境是非常重要的。所以,從發展的意義上講,納稅籌劃的節稅不僅不會減少國家稅收的總量,甚至可能增加國家的稅收總量,有利于企業,也有利于貫徹國家的宏觀調控政策。企業進行納稅籌劃,雖然降低了稅負,但隨著產業布局的合理,可以促進生產進一步發展,企業收入和利潤增加了,從整體和發展上看,國家的稅收收入也將同步增長,從而使經濟效益與社會效益緊密有機地結合。

參考文獻：

1作者:鄧惠 學術期刊 合作經濟與科技CO-OERATIVECONOMY & SCIENCE 2011年第7期。

2于利敏 學術期刊 中小企業管理與科技MANAGEMENT & TECHNOLOGY OF SME 2010年第19期。

3錢光明.對增值稅稅收籌劃方法的若干探討［J］.商場現代化,2006,（3）.

4作者:李雪雁 學術期刊 新疆農墾經濟XINJIANG STATE FARMS ECONOMY 2009年第12期。

第4篇：企業納稅籌劃存在的問題范文

關鍵詞：納稅籌劃；企業；運用；策略

合理合法的納稅籌劃可以幫助企業與個人獲得最大化的利益，減少納稅人的納稅金額，確保個人和企業財產不受損失，因此，對于納稅籌劃工作在實際工作中的運用具有非常重要的意義。

一、納稅籌劃的概念

參與1935年的“稅務局長訴溫斯特大公”案的議員曾說過：“對于自己的事業，任何人都有權利進行合理的安排，可以在法律允許的范圍內減少納稅，相關人員不能要求人們多交稅?！狈山缫恢抡J同此議員的觀點。納稅籌劃是合理避稅的一種說法，也被稱為稅收籌劃，其規范化定義是：對理財及經營活動進行合理安排，并且在法律允許的范圍內，盡可能取得節稅的經濟利益。該定義規定的納稅籌劃必須是在法律規定的范圍內，且采取的方法和行為要合理。其次，納稅籌劃發生的時間是需要在投資理財和生產經營活動之前的，并且將使納稅人獲得最大化的利益作為納稅籌劃的目標，利益最大化既含有賦稅最輕的含義，也具有將企業的價值發充分發揮到最大化的意思。

二、納稅籌劃的內容和特點

（一）納稅籌劃的內容節稅籌劃、避稅籌劃、轉嫁籌劃以及實現涉稅零風險是納稅籌劃所包含的重要內容。在不違法立法規定的基礎上，納稅人合理利用減免稅務以及稅務起征點等優惠政策，合理安排經營，投資自己籌資等活動，最終實現了少繳稅或不繳稅的目標，這種行為就被稱為節稅籌劃。如果納稅人不違反法律中的納稅條款，但是利用法律中的漏洞，通過非法、違反立法精神的手段從中獲得利益的行為被稱為避稅籌劃。需要注意的是，納稅籌劃與偷稅漏稅是有本質差別的，偷稅漏稅是納稅人明知其行為不在法律允許的范圍內仍然故意進行的行為，而納稅籌劃是沒有違反法律規定的行為。因此，為了保證國家利益，相關單位只能不斷完善與納稅籌劃相關的稅法中的各項條款，彌補漏洞。將原本屬于自己的義務與責任轉嫁到別人身上的行為稱為轉嫁。納稅人如果為了達到減輕稅收的目的而利用調整價格的手段將稅務轉嫁給他人，這種納稅方式稱為轉嫁籌劃。與其他的納稅籌劃方式相比，實現涉稅零風險是指納稅申報正常、納稅人清楚納稅賬目，且稅款繳納不存在問題的一種行為，其具有規范性的特征，雖然難以得到眼前利益，但可以促進個人與企業的發展。

（二）納稅籌劃的特點合法性是納稅籌劃的重要特點，一切經營活動的基礎是合法性，企業為了實現更好的發展，其活動的開展必須符合相關法律規范。所以，納稅籌劃這種經營方法可以通過法律中的內容實現最大化的利益。其次，納稅籌劃具有事前籌劃性，因為納稅籌劃是需要在納稅事件發生之前進行的一種行為活動，是通過科學合理的手段來對稅收進行規劃的一種方法。與此同時，目的性也是納稅籌劃的特征之一，納稅籌劃將減少稅務金額支付作為其主要的目標，在符合法律規定的范圍內充分發揮企業的價值，這種明確的目標也保障了企業經營的科學性和合理性［2］。

三、納稅籌劃在實際工作中運用的意義

（一）有利于增加納稅人的普法知識目前，在進行納稅籌劃時，常出現納稅人忽略了納稅籌劃要在法律規定的范圍內的重要前提，很多納稅人在進行納稅籌劃時更多的注重自身的利益，如果不進行改善將會導致納稅人出現違法犯罪的行為。因此，在實際工作中需要不斷增加納稅籌劃的合理應用，不斷提升納稅人的納稅意識和納稅籌劃的相關知識。例如，針對納稅籌劃策略的設置，納稅人可以綜合考慮企業發展的狀況，詳細的掌握納稅籌劃的相關法律規范，確保避稅和節稅方法設置時的科學性。同時，納稅人為了達到避稅和節稅的目的需要查閱較多的納稅資料，納稅意識和對納稅普法知識的掌握程度將會不斷提升。

（二）有利于減少納稅人的稅收合理的納稅籌劃可以有助于減少納稅人的稅收，提升納稅的科學合理性，讓納稅人的合法權益得到有效保障。納稅籌劃需要設計多種方案，并以公司的實際發展情況為依據選擇最佳的納稅籌劃方案。由于企業的經營活動會受到企業資金流動情況的影響，利用好納稅籌劃可以在一定程度上增加可以支配的現金，盡量減少企業現金流動，可以促進企業的長遠發展，擴大企業的生產和經營的規模。

（三）有利于完善稅收法律制度國家稅務方面的條款的完善和改進可以以稅務籌劃中納稅人的反饋為依據展開。納稅籌劃以幫助納稅人減輕納稅負擔為目的，通過利用稅收法律中的漏洞來獲利，在一定程度上加快了個人和企業的發展進程。針對國家稅收中的優惠政策，納稅籌劃也有一種相應的方案，這種方案的設定也是對國家稅務政策的科學合理的反饋。因此，納稅籌劃能夠促進我國稅務法律制度的完善，加快建立更加科學化、合理化和全面化的稅收制度［3］。

四、我國企業在納稅籌劃運用時存在的問題

（一）對納稅工作缺乏足夠的重視納稅籌劃工作的順利開展以及籌劃決策的制定需要綜合考慮企業的發展和經營情況，同時還需要相關人員詳細了解有關法律法規，因此，納稅籌劃工作具有很強的綜合性和復雜性。然而，目前很多企業對納稅籌劃工作的重視程度不足，相關的人員配置不夠，阻礙了納稅籌劃工作的開展。例如，很多企業對國家稅收優惠政策及稅收政策的研究不足，對納稅籌劃的含義沒有充足的了解，在試圖節稅的過程中難免出現問題。部分企業的財務管理領域并不重視納稅籌劃，相關人員缺乏納稅籌劃意識，納稅籌劃工作難以在企業進行普及，影響了納稅籌劃的應用效益。

（二）缺乏專業的納稅籌劃人員納稅籌劃工作在企業中的有效應用會受到納稅籌劃人才缺乏的影響。站在企業的整體角度上，企業的絕大部分的財務和經營互動都涉及納稅籌劃工作，由于納稅籌劃的綜合性和復雜性，決定了納稅籌劃工作需要從全局的角度開展。站在具體業務的角度來看，納稅籌劃工作以減輕企業納稅負擔為目的，是一種財務優化行為，可以規避企業的稅務風險，不斷提升企業的經營利潤和財務管理工作的水平和質量。專業的納稅籌劃人員參與了納稅籌劃環節的操作與實施過程，具有專業的財務理論和稅收知識。然而我國很多企業缺乏培訓和引進納稅籌劃人才的機制和政策，影響了納稅籌劃工作的運用水平。

（三）企業沒有從全局角度把握納稅籌劃工作我國企業在進行納稅籌劃工作時，很少會考慮長時間的納稅效果，過度重視繳減稅效益而忽視了相應的成本，長此以往將會導致企業的減稅效果不明顯的問題。因此，企業在進行納稅籌劃時需要考慮效益性和長期性的基本原則。例如，由于納稅籌劃方案有成效可能需要一定的時間，企業不能只注重眼前的利益，而是應該從全局出發，避免發生錯失最佳納稅籌劃方案的現象［4］。

五、納稅籌劃在實際工作中的運用策略

（一）工資薪資個人所得稅的納稅籌劃納稅籌劃在實際工作中運用時，需要加強針對普通員工的稅務籌劃工作。企業應該以員工的收入為依據，明確稅務扣除的準確比例與金額，合理辨別非繳稅收入和應繳稅收入，確保納稅籌劃工作的合理性。納稅籌劃的合理分配可以從以下幾個方面進行考慮：住房公積金和社會保險的繳納：企業應該嚴格遵守相關的法律法規，正常為員工繳納五險一金，保障員工的合法權益。通過這種方式，企業可以減少企業員工的薪資水平，使員工薪資低于法律規定的應繳稅標準，進而降低了企業應該繳納的稅款的金額，還保障了員工的利益，為員工和企業的發展奠定了基礎。此外，企業還可以通過發放通信補貼的形式來進行納稅籌劃。企業以報銷或是現金的方式發放通信補貼，企業在這個過程中扣除相關標準費用后再進行個人所得稅的計算和征用，按照稅前標準扣除公務費用。如此一來，就在一定程度上減少了企業員工的個人繳納費用，降低企業繳納金額。與此同時，還可以利用福利代替現金的方式減少納稅的金額，從而有利于企業得到更多的利益。再比如，企業可以通過為員工發放旅游津貼、為員工提供住所以及為員工提供餐補的方式減少現金的發放，達到減少納稅金額的目的，而且也增加了員工工作的積極性和熱情，提升企業的核心競爭力，促進企業的長遠發展。

（二）個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃針對個體工商戶的個人所得稅的合理納稅籌劃工作可以爭取個人利益的最大化，減少費用支出。首先，由于個體工商戶的經營場所與家居場所普遍一致，因此可以通過在家庭收入中合理納入經營所得的收入的方式，使經營利潤在國家應繳納的稅費標準以下，減少個人所得稅的繳納。其次，個體工商戶還可以適當減少計費項目。個體工商戶的營業額達到一定值后計算其征繳費用，對于剛剛注冊的個體工商戶，為了減少納稅金額增加的現象，可以適當減少上報收入。與此同時，為了避免由于一次性支付金額過大而帶來的納稅負擔，個體工商戶可以將物品支付分成多次，多次取得發票。

（三）采用優惠方式進行的納稅籌劃我國根據宏觀調控的需求，對某些行業和產業進行優惠政策扶持。我國的某些符合民族自治特點的企業可以相應的減免稅收，以此來鼓勵和支持這些產業的發展。我國針對高新技術發展區域也提出了相應的稅收優惠政策，例如可以減免15%的稅收，保障了這些企業的順利發展。在納稅籌劃工作開展時，企業可以采用優惠的方式，將地點設置為優惠政策扶持力度較大的區域，或是在國家相關標準之下設置企業發展的條件，確定企業發展方向的策略，從而不斷促進我國經濟的發展，確保企業能夠得到國家政策的支持，獲得更多的經濟利潤［5］。

第5篇：企業納稅籌劃存在的問題范文

現代中國企業，在社會主義市場經濟條件下，怎樣才能在不違反稅法和會計制度的情況下，獲取最大的利潤呢?怎樣在中國稅制改革調整的新形勢下，研究和探討納稅籌劃面臨的機遇和挑戰，做到胸中有數呢？這就需要每位投資者和企業家利用好稅法中相關的優惠政策。因此，企業納稅籌劃問題就擺在了我們面前?？墒?，由于這是在社會主義市場經濟條件下產生的新問題。因此．有許多論文和專著中，把納稅籌劃和稅收籌劃混為一談，有些理論和實踐問題需要我們研究、解決。筆者根據納稅籌劃實踐提出以下問題和業界人士共同研究和探討。

一、應該明確納稅籌劃的基本概念

在許多論文和專著中把“納稅籌劃”和“稅收籌劃”混為一談，有些大中院校的教材中也分不清《稅收會計》和《稅務會計》，似乎兩者都是講稅的，怎樣講都行。

其實二者是完全不同的兩個范疇，《稅收會計》中可以研究稅收籌劃問題，它是站在國家和地方稅收部門的立場上，研究企業可能采取的避稅方法與技巧，監督企業有無違法行為，盡可能多地完成稅收任務?？梢姡抖愂諘嫛分醒芯科髽I稅務籌劃是為了防止惡意避稅。

相反，企業納稅籌劃和企業《稅務會計》是站在企業的立場上。尋求在不違法的前提條件下盡量少地納稅或延期納稅的方法。

總之以上兩種關于“稅”的籌劃是不同的，主要區別如下：

(一)兩種籌劃的概念不同

納稅籌劃是納稅人依據所涉及的現行稅法，在遵守稅法。尊重稅法的前提條件下，運用納稅人的權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”，“應該”與“不應該”以及“非不允許”，與“非不應該”的項目和內容等，進行減輕稅負的謀劃的對策。

稅收籌劃則有廣義和狹義之分。廣義稅收籌劃是以稅收為對象的籌劃，包括稅收立法、各種稅收條例的確定；實施細則或補充條款的訂立或修訂，反避稅條款的制定等等，為稅收確定征稅依據。狹義的稅收籌劃是代表國家行使征稅職能的稅收機關，運用自己的權力，依據稅法中的“不允許”、“不應該”的項目、內容等進行旨在增加稅收的謀劃和對策。納稅籌劃屬于稅收管理的范疇。

(二)兩種籌劃的范圍不同

納稅籌劃是納稅人針對本企業涉稅事項進行謀劃和對策?；I劃范圍僅限于企業本身經濟活動所涉及的納稅事項。如企業在銷售貨物和提供加工、修理修配以及進口貨物而進行的增值稅納稅籌劃；企業在從事交通運輸、建筑工程、金融保險、郵電通信、文化體育等業務的情況下，而進行的營業稅的納稅籌劃等等。

稅收籌劃則是以稅收為對象的籌劃，它是國家以法律的形式規定征稅依據和范圍．例如，建立稅收制度，稅收結構。開征哪些稅種及稅率等等。

(三)兩種籌劃的主體不同

納稅籌劃的主體是納稅企業，因此，納稅籌劃是為納稅人服務的。

稅收籌劃的主體是稅收機關，它是代表國家行使征收稅款的權利的。

征納雙方都是權利主體。對于納稅人而言，稅負是強制性的。無償的和固定的，是經營中的一種費用。對于征稅機關來說。稅收是國家財政收入的重要內容。

總之，筆者以為，稅收籌劃是征稅主體的職責；納稅籌劃是納稅主體的研究課題。稅收籌劃和納稅籌劃是一對矛盾，它們并存于征納稅金的活動中，兩種籌劃的發展有利于促進現行稅制的改革和發展。

(四)兩種籌劃的目標不同

納稅籌劃的目標是節稅。節稅是納稅人在遵守現行稅收法規制度的前提下，當存在多種納稅方案時，納稅人以減輕稅負為目的，選擇稅負最低的方案。納稅籌劃所尋求的節稅應該在合法性、事先性、適應性、綜合性的原則上進行。

稅收籌劃的目標是增加稅收，它是從稅法的制定、完善，反避稅條款的制定等等開始籌劃。在稅收管制中制定和采取措施，以防偷稅漏稅。

筆者以為：稅收籌劃是國家宏觀經濟調控的手段之一，除了防止偷漏稅之外，還可以利用稅收優惠政策扶持某些產業的發展，國民經濟的發展本身也會帶來稅收的增長。

歸納以上四個不同點，我們可以得出這樣的定義：納稅籌劃是指在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地減少企業應交稅款的一種合法的經濟行為。這就是納稅籌劃的基本概念。

二、應該消除納稅籌劃的兩個誤區

如上所述，納稅籌劃是納稅人在國家稅法允許的范圍，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到經濟利益最大化或延期納稅的目的。但是，在實際工作中，目前還存在著以下兩個誤區。需要消除之。

(一)認為納稅籌劃就是納稅人和稅務機關玩貓捉老鼠的游戲。就是納稅人費盡心機將稅負減到最少。為此，可以不擇手段。例如，沈陽黎明服裝公司通過與關聯公司和非關聯公司對開增值稅專用發票，虛擬購銷業務，達到少繳增值稅的目的。這就是明顯的會計造假行為，并非納稅籌劃。再如．有些工業企業將產品銷售給小規模納稅人，則不按17％的稅率交納增值稅，而是按4％的小規模納稅人稅率計繳增值稅。這也屬于偷稅行為，并非納稅籌劃活動。

由此可見，有些納稅人對偷稅和納稅籌劃的區別認識不清，概念模糊，存在著思想誤區。這有礙于我們的納稅籌劃工作。為此，我們應該消除這一納稅籌劃的思想誤區。只有這樣，才能搞好納稅籌劃工作。

第6篇：企業納稅籌劃存在的問題范文

關鍵詞:房地產企業 納稅籌劃策略 新時期

隨著社會經濟的飛速發展，房地產企業在國民經濟中占有了非常重要的地位，特別是當前我國限購令政策的影響下，房地產企業的發展呈現出一個相對平穩的發展期。但是，面對當前稅法和會計政策的變革，房地產企業必須及時采取有效措施，實現依法納稅和納稅籌劃的協調統一，有效規避涉稅風險，依法籌劃節稅，合理利用新稅法的優惠政策進行納稅統籌規劃，強化企業內部的納稅管理，協調各部門的運營方式，根據本企業的自身發展特點和財務核算的特殊性深入探究房地產企業的納稅籌劃策略。

一、新時期房地產企業納稅籌劃策略研究的現狀

自1994年，中國國際稅收研究會副會長、福州市稅務學會會長唐騰翔與唐向山撰寫的《稅收籌劃》發表后，納稅籌劃開始被人們清晰地認識并逐漸熟悉，經過17年的發展，企業納稅籌劃體制漸趨完善，但是目前我國沒有形成全面精湛的體系，理論專著較少，缺乏深入細致的實務探討，我國房地產企業的情況差異較大，對于房地產企業進行納稅籌劃的方法確定、納稅籌劃的節稅點的明確，科學合理的納稅方案的選擇，減輕或延緩企業自身稅負等方面沒有完善的策略。

二、新時期房地產企業納稅籌劃策略研究中存在的問題

盡管我國的房地產企業的納稅籌劃隨著經濟的發展逐漸完善，但是與發達國家相比仍然存在諸多問題。

(一)納稅籌劃發展緩慢

當前我國的房地產企業納稅籌劃策略研究仍然處于起步時期，發展較為緩慢，稅務機關的依法治水水平和全社會的納稅意識處于較低的發展水平，稅制發展不完善，與發達國家眾多的納稅籌劃的論著和文章相比存在著一定的差距，尤其是在納稅方面，過度側重于增值稅，而對企業營業稅、房產稅、企業所得稅方面的征收力度不夠，缺乏必要的相應納稅體制的建立，稅收法律的整理效率得不到有效發揮。

(二)缺乏專業的納稅籌劃隊伍

由于當前我國納稅籌劃機制仍不完善，而且在今年的發展中成效不大，缺乏稅務籌劃師和稅務精算師等專業隊伍，許多房地產企業的稅務籌劃多為財務人員兼辦，對納稅籌劃的具體實踐過程的熟悉和節稅仍處于初級階段，納稅籌劃發展進程緩慢。

三、解決新時期房地產企業納稅籌劃策略研究中問題的措施

(一)加快我國納稅籌劃的發展速度

由于我國的納稅籌劃起步較晚，要實現房地產企業納稅籌劃策略的完善和提高，必須加快我國納稅籌劃的發展速度，逐步縮小與發達國家的差距，更快更好地適應當前我國房地產企業的發展。認真按照新時期稅法的要求設置專門的房地產企業的納稅籌劃的賬簿并進行正確精準的核算，合理合法的進行納稅籌劃，同時加強對財務管理和稅收法規的有效學習，明確房地產企業申報時間和具體減免程序，實現房地產企業納稅籌劃的穩步發展。

(二)加強納稅籌劃隊伍建設

要實現房地產企業的納稅籌劃的可持續發展，加大對房地產企業納稅人員的培訓力度，特別是納稅籌劃人員的專門、專業的針對性培訓，提高納稅籌劃業務操作水平，加強與稅務機關的溝通，實現納稅統籌的最優化。實現科學管理，建立規范、齊全的房地產企業會計納稅籌劃的相關資料，降低納稅籌劃的成本，實現有效地節稅。

四、新時期房地產開發企業納稅籌劃策略的綜合分析

以新時期房地產開發企業幾個主要類別的納稅籌劃為研究對象并進行綜合分析。

(一)房地產開發企業營業稅的納稅籌劃

房地產開發企業的營業稅作為企業的主要稅種，貫穿于企業發展經營的真個過程，當前企業營業稅一營業額為計稅依據，要求納稅人按照營業額和規定的稅率計算應納稅額，提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的相關資料。有效利用兼營和混合銷售、對消化空置商品房、應稅項目定價、巧變收費主體進行納稅籌劃，或者利用工程承包、兼營行為、合作建房、利用銷售方式進行納稅籌劃，還可以利用兼營免、減稅項目進行納稅籌劃、利用房地產市場稅收政策進行納稅籌劃。

(二)房地產開發企業房產稅的納稅籌劃

當前房產稅的納稅籌劃要充分認識當前房地產開發企業房產稅的征收標準和節稅方法。一方面可以將房屋由出租形式轉變為自營形式，或者采用拆分法分解租金，另一方面，可以根據當前房地產開發企業的自身情況進行納稅籌劃。

(三)房地產開發企業所得稅的納稅籌劃

房地產開發企業所得稅在進行納稅籌劃的過程中，可以利用企業組建形式、企業合并、企業資產重組、企業再投資的形式進行納稅籌劃，或者利用企業捐贈支出、企業租賃、關聯企業借款利息扣除、股票投資核算方法進行納稅籌劃，還可以利用納稅期限和所得稅稅率的優惠政策進行納稅籌劃。

綜上所述，在當前房地產企業的發展過程中，納稅籌劃作為企業財務管理的一個重要因素，不僅可以給企業帶來一定的經濟效益，而且還可以實現我國房地產企業與國際的接軌。因此，在進行新時期房地產企業納稅籌劃策略的分析研究時，一定要因地制宜，審時度勢站在企業自身發展的基礎上，通過將企業納稅利益和成本進行統籌分析，結合當地的稅務政策，明確最佳方案，減少企業的納稅負擔，避免企業納稅風險，實現房地產企業納稅籌劃的科學發展。

參考文獻：

[1]霍曉蓉.我國房地產企業納稅籌劃策略[J].黑龍江科技信息.2010年第36期

[2]鄭衛鋒.房地產開發企業的幾種納稅籌劃策略[J].山東工商學院學報.2011年03期

[3]段九利，郭志剛.房地產企業全程納稅籌劃[M].中國市場出版社.2008年6月1日

[4]馬惠莉.論房地產企業納稅籌劃[J].企業研究.2011年18期

第7篇：企業納稅籌劃存在的問題范文

摘要隨著我國個人收入水平的不斷提高以及個人收入來源渠道的多元化，個人涉稅事項逐漸增多，在稅法允許的范圍內，如何對居民個人所得稅進行稅收籌劃越來越得到廣泛的重視，但是在個人所得稅納稅籌劃的過程中仍然存在一些問題，針對這些問題展開探討，以個人所得稅的相關理論知識為基礎，圍繞納稅籌劃的基本原理，尤其是近年來有關個人所得稅改革方面的問題，提出符合現實情況的納稅籌劃方法，以此加深人們對個人所得稅納稅籌劃的認識，更好地發揮個人所得稅納稅籌劃給個人、社會乃至國家所帶來的積極作用。

關鍵詞個人所得稅稅收政策籌劃

一、我國居民個人所得稅納稅籌劃的意義

（一）有利于增強納稅人的納稅意識

納稅人進行納稅籌劃，一方面，為了少繳稅款或緩繳稅款，納稅人在采取各種合法手段進行個人所得稅稅收規劃的同時，不僅合理利用了國家財政稅收的相關法律法規，而且必然會學到各種財政稅收的知識。另一方面，想要進一步提高納稅籌劃的效果，納稅人避免不了要學習鉆研各種財稅政策、法規，可以進一步激勵納稅人提高財稅政策學習水平、增強納稅意識、自覺抑制偷、逃稅等違法行為。

（二）有利于降低納稅人的稅收征收額度

納稅籌劃的原理是通過幾種稅收方案的比較，選擇納稅最少的方案。通過減少納稅人的現金流出或是減少其當期現金的流出（即延長納稅時間），增加當期可支配的資金，達到納稅人資金使用的效果，同時可以避免納稅人因沒有合理對稅收進行籌劃而多繳納當期稅款，而增加當期資金使用的壓力。我國市場經濟的發展過程也是稅法體系不斷完善的過程，稅法的健全伴隨著其相關實務處理的日益復雜，如果對稅法研究得不夠透徹，不僅有可能因偷稅、漏稅而面臨法律制裁，也有可能因多繳稅影響納稅人的生活質量。

二、我國個人所得稅稅收籌劃的基本思路

（一）充分利用個人所得稅的稅收優惠政策

各國為了實現稅收的調節功能，在設計稅種時，一般都會設有各種稅收優惠條款，具體包括減稅、免稅、設定納稅起征點、稅率差異和特殊規定等。所以，納稅人可以利用個人所得稅的優惠條款，合理安排自己的經濟活動，以達到減輕稅負的目的。我國現行個人所得稅法律條款中明確規定：企業按照國家的統一規定而發給職工的補貼、津貼、福利費、救濟金、安家費等免征個人所得稅。因此，企業可以通過轉移或變相福利結合等多種方法給予職工各種補貼，這樣可降低員工基本工資，減小計稅基數，減少職工的應納稅額，從而達到減輕稅負的目的。例如：稅法規定，勞務報酬所得按次計算應納稅額，對于同一項目取得連續收入的，以一個月內取得的收入為一次，每次收入不超過4000元的，在計算應納稅額時可定額扣減800元費用。因此，應盡可能將勞務報酬分解為若干次，從而降低應納稅額。同時，根據規定，如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別按不同的項目所得定額或定率扣除費用，因此納稅人在申報納稅時應避免將不同的項目合并計算。

（二）注重轉換納稅人身份

根據我國稅法規定，居民納稅人負無限納稅義務，而非居民納稅人負有限納稅義務。納稅人身份界定的差異為納稅籌劃提供了空間。納稅人可以根據稅法對不同身份納稅個體征稅規定的不同，有意識地轉換納稅人身份，使在收入一定的情況下納稅最少。

（三）合理利用納稅延期

我國個人所得稅規定個人以圖書、報刊方式出版、發表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應合并稿酬所得按一次計征個人所得稅。

三、我國個人所得稅納稅籌劃過程中存在的問題

（一）對納稅籌劃理解存在偏差和僥幸心理

我國理論界長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，在相當一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅。并且的確存在一些企業為減輕稅負采取了違法手段進行“籌劃”的現象，由于這些“籌劃”不是真正意義的納稅籌劃，結果不僅節稅不成，而且使自身陷入偷逃稅款的泥潭，受到稅務機關的處罰。

（二）納稅籌劃自身存在一定風險

納稅人在進行納稅籌劃的過程中，甚至包括稅務服務機構為納稅人提供納稅籌劃服務時，都會過分看重節稅的效果而忽略稅收籌劃本身存在的風險，也就會出現這樣的誤解：只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益。從納稅籌劃的實際情況看，納稅籌劃結果只能是作為一種對個人稅收計劃和決策的方法，并不是實際執行的合理合法結果，所以納稅籌劃本身是具有風險的。

四、提升我國個人所得稅籌劃水平的對策建議

（一）正確理解納稅籌劃的含義

正確理解納稅籌劃的含義，使納稅籌劃與稅收政策導向相一致。納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下自行或通過稅務專家的幫助，為了實現企業價值最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。

（二）應合理規避個人所得稅納稅籌劃中存在的風險

1.從納稅籌劃的方法來進行合理規避。首先，將居民個人收入均勻發放以降低適用稅率。這種方式是針對每月工資薪酬收入不均衡的納稅人進行的納稅籌劃，其目的是將個人收入均勻發放，就可以使用低稅率納稅，從而減少個人所得稅納稅總數。其次，將個人應獲得的收益轉化為對企業的再投資。國家為了鼓勵企業和個人進行投資和再投資，規定對企業的留存未分配收益不再課征所得稅，所以居民個人可以通過購買企業股票、債券等方式向企業進行投資，所獲得的利息、股息和分紅等收益再按規定交納個人所得稅。居民個人如果想使自己的投資所得不被征稅，可以把自己的投資所得留存到企業賬上，作為對企業的再投資，而企業則可以把這筆投資以債券或配股的形式記入個人的名下，這樣，既避免了被課征個人所得稅，又保障了個人收入及財產的完整與保值增值。但是，這種做法必須以居民個人對企業的發展前景比較樂觀為前提，同時對企業制度也有比較高的要求。第三，轉換居民個人收入方式。增加職工的工資薪酬可以增加個人的收入，滿足其消費的需求，但是個人所得稅的超額累進稅率規定，當個人的工資薪酬累進到一定程度，新增的薪酬會使個人的可支配現金逐步減少。這時可以選擇以轉換個人收入的方式，同樣滿足居民消費的需求，卻可以減少繳納個人所得稅。比如：企業可以為其員工提供住宿條件、提供差旅津貼、提供必須的工作條件等，這樣企業承擔的成本總額不變，而職工的純收入也沒有下降。

2.從納稅籌劃的時間范圍界定來進行合理規避。這種方法主要適合于居民個人的年終獎的納稅籌劃。年終獎幾乎成為每個企業激勵職工的最主要手段，個人對這部分收入的納稅籌劃也越來越重視。想要合理分配獎金數額，就要選擇最佳時間范圍界定，將全年一次性獎金與普通獎金的數額，通過全年12個月的時間分攤，能夠有效降低個人所得稅繳納金額。在不考慮工資收入的情況下，具體方法：預測出職工個人全年獎金總額；在獎金總額中先確定年終一次性獎金額；在獎金總額中扣除年終一次性獎后的余額，在12個月平均后作為職工月度獎，則職工獎金納稅最少。

（三）大力培養高素質的納稅籌劃管理人才

納稅籌劃的合理合法性對人員的素質要求較高，稅種的多樣性、企業的差別性和要求的特殊性、客觀環境的動態性和外部條件的制約性，也要求納稅籌劃人員具備精湛的專業技能和靈活的應變能力。因此，我國應加大這方面的投入，一方面。在高校開設納稅籌劃相關專業，盡快滿足高層次納稅籌劃活動的要求；另一方面，對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓，提高他們的業務素質。同時，組織國內的權威籌劃專家編寫一套國家級籌劃教材，為近幾年的理論探討作出科學和系統總結，也為納稅籌劃人才的培養提供重要的理論依據。

參考文獻：

第8篇：企業納稅籌劃存在的問題范文

關鍵詞：工業企業；納稅管理；籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-00-01

所謂工業企業，具體是指為滿足社會需求而進行工業生產活動，具有自主經營與盈虧權利的一種經濟組織。工業企業在增強社會發展活力、促進就業與增加居民收入等方面發揮著重要的作用。同時當前的工業企業也面臨著成本上升、稅收重等問題，經營壓力日趨增大。在此背景之下如何緩解壓力、節約成本，企業自身的納稅籌劃是其中的一個重點，企業納稅籌劃是企業權利和義務體現，對企業發展產生著重要作用。本文則具體針對工業企業的納稅管理與籌劃展開具體探討。

一、工業企業納稅管理籌劃的重要性

所謂納稅籌劃，又稱為稅收籌劃，國家稅務總局注冊稅務師管理中心在《稅務實務》中對稅收籌劃有著明確的定義：在遵循稅收法律、法規的情況下，企業為實現企業價值最大化或者股東權益的最大化，在法律許可的范圍內，自行或者委托人通過經營、理財、投資等事項安排與策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠、對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。從定義當中不難看出，稅收籌劃的主體為納稅人，納稅人主體既享有少繳納稅款權利，同時也需遵循納稅的義務，總體來講，納稅籌劃的目的在于實現企業價值的最大化，其依據法律與法規來采用專門的方法研究合理的納稅方案。如今稅收相關政策體系日趨復雜，并且稅收監管也更為嚴格，工業企業是我國的支柱型產業，作為工業企業來說，其自身的經營業務也更為多變，各種因素的綜合導致了工業企業的納稅問題變得更為復雜、更具風險性，此外，從整體上來講，納稅籌劃也有助于企業立足于整體的戰略視角對各個業務流程進行梳理審視，其在完善企業經營管理與提升企業競爭力方面也有著一定的幫助。因而，工業企業必須要對納稅管理與籌劃保持高度重視，實行完善的管理。

二、工業企業納稅籌劃所存在的問題

如今，隨著社會主義市場經濟的不斷發展，越來越多的工業企業逐漸增加了對納稅籌劃所產生效益的關注度，然而其依然面臨著一些問題，對工業企業的納稅管理與籌劃產生制約。就外部因素來說，體現在我國稅收制度的不完善、體系不健全等，而內部因素則表現為意識薄弱、管理不完善等，現進行具體探討。

1.思想觀念落后，納稅籌劃意識薄弱。在某項針對東北工業企業的調查數據顯示，72%的國有工業企業對于納稅籌劃都抱著無所謂的態度，沒有認識到納稅籌劃的重要性，工業企業納稅意識的薄弱與當前我國稅收制度的不完善以及稅收執法的隨意性大有著必然的關心，通常，許多工業企業在研究風險去成本后，對稅收籌劃工作只停留在表面上的文件認可，而并沒有實際的采取有效措施進行具體落實，一些企業領導將納稅策劃簡單地理解為不繳稅或者少繳稅，而沒有采取合理措施使企業少繳稅，沒有意識到企業的稅收籌劃與依法納稅為企業帶來的效益，而忽視整體的稅收管理與籌劃。

2.管理體系不完善。如今就工業企業的管理現狀來看，許多工業企業未能按照財務管理要求完善開展經營業務，沒有進行完善的財務預算等相關管理，導致企業自身的納稅籌劃工作無法合理進行，并且，雖然工業企業一般已有自身的納稅籌劃方法，但并沒有基于企業全局的角度出發，合理科學選擇而形成一個完整的體系，而是效仿已有的納稅籌劃方式，導致實際的納稅籌劃效果大打折扣。

三、工業企業納稅籌劃技巧分析

1.加大宣傳，提升企業納稅籌劃認識度。首先，國家相關政策需要將納稅籌劃同稅法提升到相同的位置，促進企業的重視程度的提升，同時需進行完善的培訓與宣傳，為企業納稅提供一個明確的方向。作為企業，需要對專門的納稅部門與人員進行科學的培訓，組織學習《征管法》與《發票管理辦法》等相關法律法規，提升員工特別是領導骨干的納稅籌劃意識，從而進一步設立納稅會計，建立起納稅籌劃組織，確保培訓效果。

2.利用不同銷售方式納稅籌劃?，F行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具體規定納稅人所采取的折扣方式銷售貨物，若銷售額與折扣在同一張發票注明，則可按折扣后銷售額繳稅，而反之則不從銷售額減除折扣額，此外，也有現銷與賒銷等方式，企業在產品銷售的過程當中，可以自主選擇，因此為不同銷售方式進行納稅籌劃提供了一定的可能性，為減輕企業自身的納稅負擔提供了一定的幫助。

3.將納稅籌劃納入企業生產經營中。企業的供、產、銷等大多數活動都與稅收有著必要的聯系，因而，納稅籌劃需要滲透入企業生產活動的各個環節當中，如今我國工業企業雖然有一定的納稅籌劃意識，但整體的納稅籌劃核算等工作尚未完全落實，因此，工業企業需要將納稅籌劃歸入生產經營的各個方面，納稅會計人員需要深入基層，掌握企業從產品工藝到物料產品出入庫到發票索取等各個流程，從而結合實際的納稅籌劃需要制定最合理的格策，進行必要的調整，最大限度減少納稅的金額。此外，工業企業需要進一步加強納稅籌劃核算，利用選擇供貨商進行籌劃增值稅，若供貨商為一般納稅人，則開增值專項發票，若供貨商為小規模納稅人，則可以通過比較產品的抵扣增值稅差與價格差來選定供貨商，實現降低增值稅目標。

4.實行專家會診，防范風險。工業企業納稅籌劃一般為企業內部的納稅會計人員所制定，具體的納稅管理與籌劃方案對企業的各個部門都有著一定的影響，因此，當具體方案制定好之后，既需要綜合各個部門主管的意見，同時也要專家參與具體討論并研究方案的可行性，綜合討論后對存在的問題與不足之處進行完善，從而進一步增強納稅管理籌劃方案的可行性與科學性，減少納稅籌劃風險。

四、結束語

總而言之，工業企業的納稅籌劃管理是一項嚴密謹慎的工作，掌握科學合理的納稅管理與籌劃的技巧，是減少企業的納稅負擔，實現企業價值最大化的重要手段。作為工業企業，必須首先提升納稅管理籌劃重要性認識，并將其滲入企業的生產經營當中，唯有如此才能夠發揮納稅管理籌劃的作用，促進其工作順利展開，提升企業經濟效益。

參考文獻：

[1]詹明霞.工業企業基于發展戰略的納稅籌劃研究[J].中國總會計師，2012（08）.

第9篇：企業納稅籌劃存在的問題范文

關鍵詞：納稅籌劃風險

一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

[1]國家稅務總局網站