財務會計和資產管理制度精選(九篇)
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第1篇：財務會計和資產管理制度范文
1.可靠的憑證制度；
2.完整的簿記制度；
3.嚴格的核對制度；
4.合理的會計政策和會計程序；
5.科學的預算制度；
6.定期的資產盤點制度；
7.適時適用的監督考核制。
具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：
（一）原則性的財務、會計制度
1.會計核算制度：
（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。
2.財務管理制度：
（1）企業內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。
（二）綜合性管理制度
1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序作出集中的規定）；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。
（三）財務收支審批報告制度
1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。
（四）財務機構與人員管理制度
1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定。
第2篇：財務會計和資產管理制度范文
隨著經濟水平的不斷提高，人們的生活水平也越來越高，對身體健康的關注也與日俱增。面對醫院普遍擁擠狀況，更多人傾向于選擇舒適度高服務個性化的專業醫院。民營醫院要在市場中占據一席之地則對設備及環境有著較高要求，也意味著其固定資產的管理是醫院較為重要的一項工作。對固定資產進行有效、合理、科學地管理，有利于醫院提高其資金使用效率及行業競爭力。
關鍵詞:
民營醫院;固定資產;資產管理
一、引言
自2010年新《醫院財務制度》及《醫院會計制度》頒布以來，新的制度對醫院的財務管理提出了更高的要求，醫院的固定資產管理也越來越受到廣泛關注，尤其鑒于當前我國醫院中的固定資產管理還較為混亂，管理中還存在著諸多問題的現狀，加強醫院的固定資產管理也就顯得越發地有必要。民營醫院為提高顧客滿意度以增強競爭力，往往會選用價值較高的醫療設備，因此對固定資產的管理也就顯得尤為重要。民營醫院的競爭力在于其專業性、舒適性、服務好等方面。如何體現其專業性舒適性則在于其提供設備的先進性，醫院設施的全面性等方面，而這些方面恰恰是涉及到醫院的固定資產部分，因此醫院想要提高其競爭力、增強資金利用率的關鍵恰恰是在對固定資產的管理上。基于這樣的一個背景下，如何加強醫院的固定資產管理則成為了民營醫院較為關注的一個方面。
二、醫院固定資產管理工作中存在的問題
(一)醫院的固定資產管理制度不健全、管理機構設置不合理
大多數醫院對于固定資產的管理都會有自己的一套管理辦法，但是在實際的工作中，這些管理辦法往往很難發揮它對于醫院固定資產管理的目標，而這同時也暴露出醫院財務制度的執行力度有所不足和其相應職能管理機構的不健全的問題。醫院的固定資產管理水平及其使用效率的提升，需要建立在健全的固定資產管理制度之上。行之有效的醫院固定資產管理制度不僅應包括固定資產的采購、使用、核算、清查等，還應包括職能機構的設置以及管理責任的明確細則等內容。目前大多數醫院的固定資產管理不管是從制度內容上還是從具體細則上來說都存在形式主義的問題，尤其是對于民營醫院來說，這些條款更為容易流為形式。相關管理部門的結構設置缺乏一個統一的管理部門，很多醫院往往存在一部門兼多職、一人身兼多職的情況，而且這些部門職責的劃分并沒有進行專門研究，設置合理的管理機構、配置專職監督檢查人員等。
(二)醫院財務人員專業素質不足，會計制度不規范
從傳統觀念來看，醫院對會計的要求并不像商業企業那樣高，因此大多數醫院會選擇專業素質并沒有那么高的財會人員，同時也沒有按照規范的會計制度對固定資產進行管理。但鑒于民營醫院也完全是一個市場化的產物，也需要置于市場上競爭的這一特殊性，則要求財務會計人員的專業水準較高。醫院財務會計管理人員專業素質有一定欠缺，因此反映出醫院在財務會計制度的管理上存在著漏洞，正是這些問題恰恰阻礙著我國醫院的可持續發展。例如在相關器材的采購上缺乏標準統一的財務制度細則，財務人員可以較為自主的處理設備的采購，這便給有效的財務管理造成了一定的阻礙。除此之外還有在器材的采購以及維修上并沒有涉及到財務會計的審核，這些都會對醫院固定資產及其評估的真實可靠性產生較為嚴重的影響。
(三)固定資產日常管理松懈、未能及時對其進行盤點
大多數醫院對固定資產的管理重視程度很低，沒有設置專職人員對固定資產進行管理，使得固定資產在領用后無人管理和記錄，從而使固定資產的使用及變動情況無法如實及時地反映給相關管理人員，基于此，使得固定資產無法得到合理地維護和保養，影響了固定資產的后續使用，甚至由于過度使用減少了固定資產的使用壽命。新《醫院財務制度》中要求各醫院應當對固定資產定期進行實地盤點。精確的固定資產盤點是醫院固定資產管理工作中不可忽視的重要組成部分。然而基本上所有醫院都不能及時對固定資產進行準確及時的盤點，從而使得醫院的固定資產管理無從下手。
(四)醫院信息化管理程度較低
從當前情況來看，醫院的固定資產管理具有相應的軟件對其予以支持，但是問題在于與醫院財務核算軟件相對獨立，財務軟件不能直接對固定資產管理軟件產生的數據進行分析利用，信息不能實時共享，這在一定程度上阻礙了二者之間協同作用的發揮，既增大了使用科室管理臺賬與資產管理部門賬目核對的工作量，又造成了與財務部門固定資產管理的有關信息不同步的問題，所有相關信息都需要同時錄入兩套系統，從而使得管理工作重復，增加了無謂勞動，降低了工作效率。同時，由于醫院的信息化管理程度低，使得財務人員將較多的時間和精力花在許多無謂重復勞動中，因此占用了不少原本能夠親自到使用科室核對資產存量及使用情況的時間和精力，使賬實不符的情況發生率明顯較高，也使財務人員對醫院實際的資產情況做不到心中有數。
三、醫院固定資產管理存在問題的對策分析
(一)完善固定資產管理制度
新《醫院財務制度》及《醫院會計制度》中對醫院的固定資產的界定、購置、折舊等事項已經做出了相當明確的規定，這便為各醫院制定完善相應的固定資產管理制度提供了切實的依據。民營醫院需針對其專業性醫院的實際情況建立起完善的固定資產的相關管理制度。在固定資產入賬管理環節上，應當按照《醫院會計制度》的規定對所采購固定資產的資金來源進行分類，并對該資產的用途和使用環境進行規范，以進行正確的會計處理及成本核算。至于在固定資產的使用環節，則需建立健全固定資產流轉登記制度，對資產的增減、處置等情況進行實時跟蹤管理，安排專人定期對流轉記錄進行抽查，以保證流轉記錄與醫療設備的實際位置相符。
(二)引進高素質專業財會人員，按照規范會計制度處理相關事務
財務會計人員的專業性直接決定醫院固定資產管理的有效性，專業性程度不足的相關人員對固定資產管理的重視上升不到一定的程度，從而對固定資產管理比較隨性。要達到加強固定資產管理的目的則需引進高素質的專業財會人員，從而為固定資產管理注入新鮮血液。同時加強對在職財會人員進行專業培訓，尤其是職業道德的培訓，以提高其專業素質及專業性。在高專業性及高素質的財會人員配置齊備情況下，能夠按照規范的會計制度對固定資產進行管理，從而增加醫院固定資產管理的有效性，提高固定資產的使用率。
(三)提高管理人員管理意識，及時清點盤查醫院固定資產
強化醫院固定資產管理工作的基礎在于及時盤點醫院的固定資產。通過執行固定資產盤點制度可以確保固定資產數量和質量達到要求的標準，同時也能夠使醫院有關部門對醫院固定資產的整體情況有一個明確的認識，便于對資產的管理使用。在對醫院固定資產進行盤點的時候要嚴格按照相應的流程進行，確保對固定資產的實物清查。另外，財務部門工作人員應該現場監督固定資產的清查工作，保證固定資產卡片的記錄與實物對應一致，并對賬實不符的固定資產迅速做出處理。要將固定資產的損耗情況在現場實物清點的過程中及時記錄在冊，使得醫院能夠準確掌握相關固定資產的耗損情況從而做出相應的購置決策以提高醫院固定資產的使用周轉效率。
(四)加強醫院信息化建設，引進先進管理軟件
加強固定資產管理的信息化建設，能夠大力提高固定資產管理的效果。固定資產管理信息系統應該將固定資產管理系統與財務軟件進行有機的融合，將醫院各部門管理終端相連接，打破信息隔閡，實現信息在醫院內部的自由流通，從而使得固定資產管理相關人員能夠及時準確地了解到固定資產的分布和使用情況，提高管理效率。例如上海長寧婦幼保健院曾在很早就實施了其信息系統的建設，并積極建立全方位的數字化醫院，同時建立正規的IT管理機制，以保障信息化系統在醫院中的有效利用。加強信息化建設的關鍵在于將固定資產的管理覆蓋到固定資產的整個生命周期中去，對其進行實時動態管理，從固定資產的申請、采購、使用、維修、直到最后報廢處理，整個過程需進行連續有效的信息化管理，這樣既能夠輕松實現各部門的全方位溝通，又能夠對固定資產的情況實施全程跟蹤管理。同時還能夠避免固定資產閑置、重復購置等情況，從而使管理更加科學化、規范化、合理化。
四、結論
醫院固定資產管理水平的高低直接決定了醫院醫療服務質量的高低，民營醫院要想在市場中占據一席之地，則需重視并規范固定資產管理工作，從源頭上提高醫院固定資產的利用率。這樣不僅能夠充分挖掘固定資產的潛能，使其最大限度地服務于醫院，為人們提供高效優質的醫療服務。而且還能有效抑制資源的浪費，降低經營成本，從而有效地增強醫院的社會經濟效益，提高醫院的競爭力，有助于民營醫院在經濟市場條件下實現可持續、穩定、健康的發展。
作者：蔣春艷 單位：成都安琪兒婦產醫院有限公司財務部
參考文獻:
第3篇：財務會計和資產管理制度范文
【關鍵詞】血站；財務管理；經濟效益
血站是國家公益事業單位，血站不僅要為醫院救治患者提供良好的血液及其制品，而且要在市場經濟條件下獲得生存與發展。按照《中華人民共和國獻血法》的規定，血站是不以營利為目的的公益性事業單位。血站的收入主要是向醫療機構供應臨床用血所得，財政撥款只占總收入的一部分。加強血站財務管理，提高經濟效益，是血站管理中一項重要工作。
一、血站財務管理概述
1．血站財務管理的概念。血站財務管理是在保證血液的采集、加工制作、庫存和供給醫療機構臨床用血的整體目標下，關于血站資產的購置與使用、預算的編制與執行、資金的調度與應用、成本的管理與控制、以及對資產的管理。財務管理是血站綜合管理的重要組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織血站財務活動，處理血站財務關系的一項經濟管理工作。
2．血站財務管理的作用。（1）血站財務管理的計劃作用。血站通過制訂財務計劃，對財務狀況進行預測、估計和判斷，可以去尋找血站增收收入和節約支出的途徑。財務預測的內容主要包括：銷售預測、資金預測、成本預測和利潤預測。血站的財務計劃要以貨幣形式綜合反映計劃期內進行生產經營活動所需要的各項資金、預計的收入和經濟效益。（2）血站財務管理的控制作用。一是加強財務管理的各項基礎工作。財務管理基礎工作包括：健全原始記錄，加強定額管理，嚴格計量驗收，定期盤存財產物資以及制訂企業內部結算價格制度等，通過這些基礎性的工作，使得血站財務管理更加規范。二是組織財務計劃的實施。編制財務計劃只是財務管理的起點，重要的是執行和落實，從而達到提高效率、降低成本、節約支出的目的。三是平衡財務收支。其任務是根據實際情況，積極調度、合理組織資金，以保證生產的合理需要。平衡財務收支的方法是增加產量、增加收入以平衡支出；降低消耗、節約開支以平衡收入。（3）血站財務管理的監督作用。即對血站資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進行監督。通過對生產經營資金的形成和使用實行嚴格的監督，能促進血站加強生產技術管理，改進物資供應；通過對產品成本有關指標的分析，能夠反映生產中各種耗費，推動血站合理地使用人力、物力和財力，節約消耗、降低成本；通過對利潤指標的分析，能夠反映血站的財務成果和經營管理水平，促進血站挖掘潛力、改善管理。
二、加強血站財務管理的措施
（1）財務會計隊伍建設是加強血站財務管理的組織保證。血站財務會計人員是財務管理工作的執行者，對財務管理能否發揮效應有著至關重要的作用。加強財務會計隊伍建設，是血站發揮財務管理中心作用的組織和人才保證。為此，一是要求血站領導者和財會工作負責人帶頭執行國家的各項財經法律、法規、方針政策及財務會計制度，堅持原則，廉潔奉公，為本單位的財務會計人員作出表率，并支持他們放手開展工作。二是培養一支高素質的財會人員隊伍。血站對本單位的財務會計人員要高標準、嚴要求，要加強對財會人員的職業道德教育，培養他們愛崗敬業、無私奉獻精神。血站要注重本單位財務會計人員的知識更新，為他們提供必要的培訓機會，鼓勵他們在職進修、攻讀高一級學位、參加學術會議、課程研討班、業務進修、觀摩學習、互相交流等，不斷豐富財務會計人員的專業基礎知識。財務會計人員要通過各種途徑進行自學，不斷提高自己的專業水平和業務能力。三是血站財務會計人員在新形勢下要確定新的財務管理思路，參與血站全過程的經營管理，進行全過程的經濟監督，開展全過程的經濟服務，把財務管理滲透到血站經營的全過程。四是血站財務會計人員要增強法制觀念，按照財務會計法律、法規和制度的規定工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。（2）財務制度建設是加強血站財務管理的基本依據。血站要按照國家有關的法規政策制度的規定，從本單位的實際出發，建立一整套財務管理的規章制度，如《收入管理制度》、《支出管理制度》、《出差報銷制度》、《材料及試劑管理制度》、《固定資產管理制度》、《成本核算管理制度》等等，并在血站內部建立起計量驗收、原始記錄、內部價格、審批與銷核、財產清查、經濟合同等一整套規范化的程序，以此來規范血站的財務管理工作。血站要通過財務制度發揮激勵與約束作用，用制度來規范和約束血站工作人員的行為，用制度來激發血站工作人員的積極性和創造性。對從事財務會計工作盡職盡責、卓有成效者，要予以精神及物質的獎勵；對、釀成事故、造成損失者，應予以懲戒。（3）預算管理是加強血站財務管理的重要環節。一是血站實施財務預算管理的必要性。要把有限的資金合理地運用到維持血站正常運轉中去，就必須做好血站的全面預算管理。全面預算包括特種決策預算、日常業務預算和財務預算三方面的內容。財務預算是全面預算體系的最后環節，可以從價值方面總括反映血站經營期間的決策預算和業務預算結果，在財務管理中起著舉足輕重的作用。二是血站財務預算管理的目標。財務預算是反映血站在未來一定預算期（通常為一年）內預計財務狀況和經營成果以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。財務預算的目標以血站的經營目標為前提。血站的經營目標，是在一定時期血站生產經營活動預期要達到的成果，是血站生產經營活動目的性的反映與體現。而血站財務預算管理的目標就是圍繞血站的經營目標展開的，血站必須綜合考慮各項成本開支，對相關的經營目標及財務預算指標進行綜合分析及平衡。三是血站編制財務預算的基本原則。一是政策性原則。編制財務預算必須以黨和國家的方針政策以及各項法律法規為依據。二是收支平衡、略有結余的原則。編制財務預算必須穩妥可靠，量入為出。收入預算要留有余地，必要的支出預算要打緊打足，不能預留硬缺口。三是真實性和完整性原則。血站的預算必須包括單位的全部財務收支，不得遺漏，預算收支項目的數字必須依據充分確定的資料，按批準部門認可的計算依據和計算方法計算得來。四是合理性原則。血站編制預算要做到合理安排各項資金，尤其是要合理安排各項支出項目。五是統一性原則。預算編制必須按照統一的預算科目和規定的收支標準、程序進行。六是遵循由下而上、由內到外、由總到分的原則，在反復調整過程中完成。四是血站財務預算的執行。血站的財務預算一經編制，就必須采用剛性手段予以落實。一是對財務收支情況進行系統分析，及時發現預算執行過程中存在的問題并予以修正，保證執行預算的準確性。二是對重點項目進行跟蹤分析，確保血站財務預算的整體執行水平。三是加強對財務預算執行的績效考核，確保財務預算的執行落到實處。五是加強血站財務預算審計。血站要建立年度預算執行和財務決算審計制度，加強預算執行中的事前、事中審計監督，防止各種損失浪費和違規違紀現象發生。一是血站內部審計機構和審計人員要按規定出具內部審計報告，對審計事項做出客觀的審計評價，對預算執行中存在的管理問題提出有價值的審計意見和建議。二是血站領導要及時審批審計報告，對所提出的審計意見和管理建議要有明確批示，并交有關部門處理和落實。三是血站有關部門和個人要認真落實內部審計意見和建議，并將落實和處理情況按時反饋內部審計機構。（4）固定資產管理是加強血站財務管理的物質基礎。血站的固定資產及設備是血站開展無償獻血的物質基礎，是血站運轉和發展的重要物質保證。規范固定資產設備管理，提高資產的利用率，是保持血站持續快速健康發展的有效途徑之一，同時固定資產設備管理也是血站經濟管理中的重要組成部分。要建立固定資產的三級共管模式，對血站固定資產及設備實行單位、部門、個人三級管理的辦法，形成對固定資產及設備上下能動、齊抓共管的格局。一是血站固定資產及設備器材的購置，要經過充分的可行性論證和嚴密的審批程序，避免重復購置及不必要的資金占用，并最大限度發揮資產和設備器材的使用效益；二是抓好固定資產及設備的驗收、核算、保管、報廢處理、清查盤點等環節的管理與監控；三是推廣應用系統固定資產管理軟件，提高固定資產信息化管理水平；四是簽訂責任狀。血站負責人與資產管理部門、資產管理部門與各職能科室、各職能科室與資產使用個人簽訂三級責任狀，使血站全體人員都負有管理責任。血站對固定資產管理先進個人應給予適當的物質獎勵；對因保管使用不當，造成固定資產及設備損失的，要給予直接責任人一定的處罰。（5）資金管理是加強血站財務管理的必要手段。血站財務管理的核心是資金運動，資金是血站進行血液的采集、加工、庫存、銷售及維持血站生產經營正常運行的“血液”。血站以資金管理為中心，加強資金管理，加速資金運轉，提高資金的增值能力及利用效果，是市場經濟對血站經營活動的客觀要求。加強對血站的資金管理，一是要降低血站各項成本、費用支出；二是壓縮庫存，加速資金周轉；三是壓縮應收賬款，減少呆賬壞賬的發生；四是加速結算，減少結算占用；五是加強對血站預算內資金及預算外資金的管理，嚴格控制資金用途，避免資金的截留、轉移和挪用，嚴禁私設“小金庫”。（6）成本費用管理是加強血站財務管理的根本措施。血站不同于一般意義上的事業單位，有些類似企業會計的特征，存在著對所采集血液的生產加工過程，因此有必要開展內部成本核算工作。血站要制定成本費用控制標準，建立成本費用標準體系。成本費用標準是對各項費用開支和資源消耗規定的數量界限，是成本費用控制和成本費用考核的依據，便于分清部門責任。要建立成本費用控制的組織體系和責任體系。由財務部門負責，在各個費用發生的職能科室建立成本費用控制責任制，定崗、定人、定責，并定期檢查。成本核算應與職工獎金直接掛鉤，增強職工的成本意識。對采供血環節的消耗品實行公開招標，嚴格財務管理制度，防止“跑、冒、滴、漏”現象的發生。節約業務支出，降低血液成本。要建立成本費用控制信息反饋系統，及時準確地將成本費用標準與實際發生的成本費用之間的差異，以及成本費用控制實施情況反饋到血站的決策層，以便適時地采取措施，圓滿完成成本費用計劃。要加強對血站成本費用的監控，這是血站成本費用管理的重要環節，是保證目標成本和成本費用計劃實現的重要措施，是保證成本費用核算真實準確的必要條件，是促進降低成本費用的有效途徑。
參 考 文 獻
[1]李連杰．淺議血站財務管理存在的問題及對策[J]．現代商業．2009（6）：115～119
第4篇：財務會計和資產管理制度范文
（一）抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題
一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定：金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監督管理。
（二）抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題
一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費，按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規定：“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人（含連帶責任擔保人）對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規定：“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據此，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。
（三）抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題
一是對抵債資產“以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》規定，上述租賃業務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入，按規定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產”科目，不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發生制原則通過“應收賬款（債權）”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規定抵債資產（股權除外）應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。
二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析
（一）從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度（試行）》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度（試行）》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業務已不局限于政策性不良資產處置業務，還包括了大量商業化不良資產的處置業務，情況已發生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。
（二）從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。
（三）從AMC內部管理制度執行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。
（四）從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”（現金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。
三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議
（一）建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》，以規范AMC商業化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產管理公司財務制度（試行）》，進一步規范AMC的財務行為。在具體業務的核算管理上，一是對抵債資產的入賬價值問題，應按合理定價原則，經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續或法律依據而無法入賬的抵債資產，應設立“待轉抵債資產”科目進行核算，以杜絕抵債資產滯留賬外現象發生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形，應按權責發生制原則通過“待處置應收賬款”科目進行核算和反映。
（二）建議財政部出臺相應的《金融資產管理公司抵債資產管理辦法》，明確AMC抵債資產的管理原則、財務處理、監督檢查、違法違規處罰等，以規范AMC抵債資產收取、保管和處置行為，防止違法違規行為的發生，切實減少抵債資產的人為流失。通過制定統一的抵債資產管理制度，既可解決目前各AMC內部管理制度不同而導致的監管乏據、標準不一的問題，同時也有利于解決前述抵債資產核算與管理中存在的問題。如建立定期檢查、賬實核對制度等。在抵債資產處置期限問題上，根據AMC六年來的處置實踐，建議財政部參照《銀行抵債資產管理辦法》的規定，即不動產和股權應自取得日起二年內予以處置；除股權外的其他權利應在其有效期內盡快處置，最長不得超過自取得日起的二年；動產應自取得日起一年內予以處置。
（三）加強對AMC抵債資產的監督檢查，加大對違規行為的處罰力度。一方面，AMC要在抵債資產的接收、管理、處置和財務處理等方面要嚴格執行有關規定，特別是財務部門要建立完整的抵債資產管理臺賬，切實落實抵債資產的實地盤點制度，堅決杜絕抵債資產賬外管理與處置、以非合法方式取得抵債資產、未經批準擅自留用抵債資產等違規行為。另一方面，財政、審計和銀監等相關職能部門要加強對AMC抵債資產的監督檢查，加大對違規行為的處罰力度。對目前各AMC抵債資產核管理中普遍存在的不合規問題，要在完善相關制度的基礎上責令其盡快自查自糾
第5篇：財務會計和資產管理制度范文
抵債資產是指借款人(擔保人)無力以現金資產償還金融企業債權時，金融企業依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現金資產。廣義的抵債資產既包括金融企業依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產，如房產、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等;也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產。本文所稱的AMC抵債資產，是指金融資產管理公司(以下簡稱AMC)在不良資產收購接收、處置過程中資產置換、法院裁定或協議抵債取得的抵債資產。本文就當前AMC抵債資產財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論，并提出相關對策建議。
一、AMC抵債資產核算管理中存在的主要問題
(一)抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題
一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費，按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度(試行)》(財金[2000]17號)第31條規定:“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人(含連帶責任擔保人)對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋(一)第20條規定:“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據此，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。
(二)抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題
一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期(半年或一年)進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定:金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監督管理。
(三)抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題
一是對抵債資產 “以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度(試行)》規定，上述租賃業務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入，按規定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置(抵債)資產”科目，不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發生制原則通過“應收賬款(債權)”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規定抵債資產(股權除外)應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。
二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析
(一)從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度(試行)》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度(試行)》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業務已不局限于政策性不良資產處置業務，還包括了大量商業化不良資產的處置業務，情況已發生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。
(二)從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》(財金[2005]53號)的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。
(三)從AMC內部管理制度執行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。
(四)從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤(損益)核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”(現金回收率和處置費用率)承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。
三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議
(一)建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》，以規范AMC商業化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產管理公司財務制度(試行)》，進一步規范AMC的財務行為。在具體業務的核算管理上，一是對抵債資產的入賬價值問題，應按合理定價原則，經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續或法律依據而無法入賬的抵債資產，應設立“待轉抵債資產”科目進行核算，以杜絕抵債資產滯留賬外現象發生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形，應按權責發生制原則通過 “待處置應收賬款”科目進行核算和反映。
第6篇：財務會計和資產管理制度范文
新修訂的《事業單位財務規則》于2012年4月1日起正式實施，新修訂的《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》已經正式并于2013年1月1日正式實施。這些管理制度明確了事業單位財務管理體制、會計處理方法的選擇、會計科目的使用及財務報告的編制等事項，對財務工作的各個方面都作出了較為細致的規定。在此背景下，中央級農業科研院所必須適應預算管理、財務管理等改革要求，相應地加強財務管理。作為主要從事農業科學研究和人才培養工作的研究機構，農業科研院所公益性強，經費來源主要是中央財政撥款。特別是“十一五”以來，隨著“修購專項”、“公益性行業科技專項”等項目的啟動實施，各院所建設資金和科研經費大幅度增加。進入“十二五”以后，中國農業科學院還適時啟動了“農業科技創新工程”，科研經費保障進一步提高。如何適應部門預算管理改革和事業單位財務管理的新要求，是擺在每個科研院所面前的一項重要工作，各方面對此研究很多。針對農業科研院所財務規范管理的問題，有學者提出了加強制度建設、重視人才培養、真實使用經費等措施[1]；針對農業科研院所課題項目經費財務管理的問題，有學者建議規范會計核算、健全課題項目評價體系、完善資產管理制度、規范課題項目驗收手續等[2]。筆者認為，做好中央級農業科研院所財務管理工作，關鍵是建立適應各項改革的管理制度，形成有效的財務管理制度體系。
2中央級農業科研院所財務管理制度體系的設計
近年來，中央級農業科研院所各項事業快速發展，財政經費撥款大幅增加，資產總量明顯增長；與此同時，以風險防范為核心的合同管理、預算管理、資金管理等需求日益迫切。今后一段時期，要將完善和優化財務管理制度提上重要議事日程，以新實施的財務規則、會計準則等部門規章為依據，以原有的制度為基礎，以規范財務行為、防范財務風險、符合管理部門要求為目的，不斷完善制度規范，加強財務管理，提高資金使用效益，促進各項事業健康發展。為適應財政管理各項改革措施，貫徹落實各項財務管理法規，增強依法理財、科學理財的意識，提升財務管理科學化、精細化水平，必須進一步完善和優化財務管理制度，形成體系完整、安全有效、便于操作的財務管理制度體系。具體而言，中央級農業科研院所財務管理制度體系按重要程度大致可分為四級。
2.1遵循性制度
即國家有關財務和會計管理法律制度及上級主管部門的規范性文件，大致包括三大類：一是法律法規，如《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國審計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《現金管理暫行條例》等；二是部門規章，如《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》等；三是主管部門的規范性文件，如《事業單位會計制度》、《科學事業單位財務制度》以及財政部、農業部乃至主管院部關于財務管理等相關經費管理辦法或規定。這些法律制度和規范性文件都是上級管理部門所制定，是各科研院所開展各項經濟活動、施行財務管理的基本依據，也是制定內部管理制度的依據，因而構成中央級科研院所財務管理制度體系的第一級。
2.2統領性制度
即對財務管理活動進行總體規范的管理制度，主要包括三項制度：一是以新修訂的《事業單位財務規則》為依據修訂的本院所《財務管理制度》；二是以新修訂的《事業單位會計制度》為依據而修訂的本院所《會計核算制度》；三是以《事業單位資產管理暫行辦法》為依據而修訂的本院所《資產管理辦法》。這些制度都是必須要有而且已經建立的制度，需要根據新要求進行修訂和完善。
2.3補充性制度
即針對第二級制度而制定的專項性規定和管理辦法，大致可分為八類（項）。第一類是財務崗位責任制度，就是要明確農業科研事業單位內部財務崗位職責權限、規范業務工作程序，實現財務管理責任、權利、義務的統一[3]，重點明確院領導、財務機構負責人、會計、出納等人員的職責權限和崗位責任；第二類是貨幣資金管理制度，包括現金、銀行存款、票據及有關財務印章等管理制度，明確現金開支范圍、庫存現金（或備用金）限額及各項現金收入入賬時間，明確制定銀行存款開戶、使用以及銷戶、核對銀行賬務等規定，明確各種票據的購買、保管、領用、轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，明確銀行預留印鑒的管理辦法，從而防范資金隨意使用、流向不明等現象的發生[4]；第三類是資產管理細化制度，明確實物資產管理規定，對固定資產、低值易耗品、材料等實物資產的購置、驗收入庫、領用、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產被盜、損毀和流失；第四類是往來款項管理制度，明確在職職工借支款項的審批程序及歸還時間，明確往來款項的定期清理和核對的管理規定；第五類是收入支出管理制度，明確收入范圍和入賬時間，明確各項支出的審批人員、權限、程序和要求[5]，以及支出手續和開支標準，明確專項項目的完工驗收及檢查辦法等；第六類是財務會計分析制度，規定財務會計分析的內容，包括預算執行、資產使用、支出情況等，明確財務分析報告的內部管理流程等；第七類是會計檔案管理制度，包括各類會計檔案的整理、立卷、裝訂成冊制度，會計電算化檔案的歸檔、保管、借用、備份及共享制度，會計檔案保管清冊的編制辦法、復制登記制度及銷毀管理辦法等[6]；第八類是財務信息安全管理制度，明確崗位職責和權限[7]、會計信息系統使用規范、會計信息披露審批流程等。
2.4輔制度
即對第三級制度進一步細化而制定的具有可操作性的管理細則、標準或工作流程等，如咨詢費、差旅費、會議費、交通補助等財務支出標準，師生報賬、公務卡使用、內部審計等工作流程，辦公設備配置、合同管理、專項資金管理等規定，以及培訓要求等。
3需要重點修訂完善的制度
對照財務管理制度體系和中央級科研院所財政管理制度建設情況，根據輕重緩急，建議在近期重點加快制定或修訂以下四項制度。
3.1修訂科研院所財務管理制度
這是最重要的中央級農業科研院所財務管理制度，對財務管理工作具有統領性作用。新修訂的《事業單位財務制度》已經于2012年4月1日正式實施，《科學事業單位財務制度》也于2013年1月1日正式實施。這些制度完善了事業單位預算管理辦法，增加了決算管理的內容，規范了收支管理，要求對結轉結余資金按規定使用，完善了基金管理，強化了資產管理，調整了固定資產的范圍、標準和分類問題，嚴格了對外投資規定，強調了財務風險防控和財務監督。這些規定對中央級農業科研院所財務管理工作都有很大影響。農業科研院所要按照這些新規定，及時修訂財務管理制度。
3.2細化預算管理規定
實施國庫集中支付制度后，所有事業單位的財政資金都是由國庫統一撥付的，各單位部門的預算計劃直接決定了單位本年度可支出的基本財政資金，因此，事業單位的預算結果將直接關系國庫集中支付的落實，單位財務管理的核心內容也由過去的財政資金撥付轉變為按照預算計劃、按進度、按項目來合理支配資金的使用和支出。預算執行，要依據國家政策和項目合同對經費使用的規定，督促和監督項目承擔人按照項目預算執行，保障資金安全，降低財務風險[8]。強化單位的預算執行力，必須將財務預算做到準確、全面、客觀、及時，財務管理的工作核心由過去的資金管理轉變為全面預算管理。中央級農業科研院所必須適應這些變化，細化預算管理規定。
3.3制定資金管理制度
資金管理主要是對農業科研院所的收入、支出、結轉結余進行管理。首先，要建立完善的收入管理制度。要按照國家有關法律法規，合理合法且及時、足額、有效地取得各項收入。其次，要注重將各項收入進行有效的分類，如財政補助收入、各項經營收入等，并嚴格查處各類“小金庫”，將所有的資金納入預算管理，從而達到保障單位權益的目標。最后，要建立完善的支出管理制度。一方面，要努力將支出控制在預算范圍以內，并按照相關的審批制度對資金的劃出進行規范，避免出現一人多崗、程序簡單化等問題，有效防范風險。另一方面，要將支出進行合理劃分，特別是對各項收入性支出，要有合理的分配辦法，以達到既調動職工積極性，又維護農業科研院所正常工作秩序的目標。
3.4進一步完善會計監督制度
第7篇：財務會計和資產管理制度范文
財務管理控制為統一財務會計行為，提高財務會計信息質量，加強財務會計內部控制，明確財務會計相關人員工作職責，保證財務會計工作的順利實施，制定了公司的財務管理制度。公司的財務管理制度涵蓋了貨幣資金及應收賬款的管理、存貨管理、固定資產管理、成本控制與費用管理、投資及產權管理、預算管理、票據管理、公司會計檔案管理規定等。公司設立了專職的財務管理部門和人員，所有財務工作人員都具備崗位相關財務知識和多年的財務工作經驗。公司財務部門嚴格按照制訂的財務管理制度、財務工作程序，對公司的財務活動實施管理和控制。保證了公司財務活動按章有序的進行。
20XX年度，公司進一步對財務會計管理關鍵崗位的職責進行梳理，制定了《財務會計負責人管理制度》，保障了財務工作的良性運作。
20XX年度，公司制定了《年報信息披露重大差錯責任追究制度》，對年報、半年報、季報等定期報告中的財務報告出現的重大會計差錯、重大遺漏、不符合會計法、企業會計準則的情況作出了界定，并明確了相應的處理程序和責任追究820XX年度內部控制自我鑒定報告措施。經嚴格自查，公司在報告期內未發現財務報告內部控制存在重大缺陷情況。
20XX年度公司積極響應深圳證監局《關于在深圳轄區上市公司全面深入開展規范財務會計基礎工作專項活動的通知》，在X-X月份期間開展了“加強財務會計基礎工作專項活動”。專項活動歷經準備階段、實施自查階段、整改提高階段。
在公司擬定的《關于加強財務會計基礎工作專項活動的工作方案》指導下，對公司的財務會計基礎工作展開了切實的自查。依據自查結果編寫了《關于加強財務會計基礎工作專項活動的自查報告》。在整改提高階段，公司相關部門針對自查工作發現的問題進行了整改，并編寫了《關于加強財務會計基礎工作專項活動的整改報告》，經董事會審議后上報深圳證監局。此次專項活動后，公司的財務會計基礎工作的規范性得到了加強，財務核算和財務內部控制水平得到了提升，財務信息的披露質量得到了更有力的保證。
第8篇：財務會計和資產管理制度范文
關鍵詞：醫院固定資產管理問題對策
目前，中國大部分公立醫院的固定資產的資金來源主要是通過財政撥款和自籌資金兩種方式來實現的。醫院固定資產具有價值高、種類多、管理難等特點，從而導致在固定資產的管理制度、執行力度、設備購置等方面存在很多問題。因此，如何科學有效地搞好固定資產的管理，以確保其保值增值，充分發揮其效能，促進管理的規范化，已經成為醫院管理者不容忽視的重要課題。
一、醫院固定資產管理中存在的主要問題
盡管2011年的新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》對醫院的經營發展發揮了重要作用，但在實際執行過程中仍然存在著如下一些問題：
1.在管理制度方面存在的問題
新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》頒布后，許多醫院已經結合新制度制定了適合自身的《醫院固定資產管理制度》，但是其制度的執行力度還是不夠的，而且其制度本身缺乏明確的追蹤問責機制，致使制度的執行力缺失。
同時，很多醫院仍舊停留在由財務處、設備處以及總務處共同管理固定資產的傳統管理模式，缺乏一個獨立負責資產管理的部門。而且資產管理人員很多情況下都是兼職管理，不能及時有效地與使用科室進行溝通，缺乏相互制約，極易在管理上造成脫節，導致賬物不清。
2.在采購管理方面的問題
隨著醫院面臨壓力的日益激烈，各大醫院在各種利益的驅動下，互相攀比，盲目購置，造成了規模無序的膨脹和擴大，同時，在采購之前未對固定資產的購置作充分的科學論證和可行性分析，致使新設備使用率低或長久擱置，加上平時疏于保養維護，在一定程度上造成了國有資產的流失，形成資源浪費。
3.在固定資產核算方面的問題
醫院的固定資產大多屬于高新科技產品，具有價值高、數量多、更新快的特點。以前的行政事業單位財務會計制度， 對固定資產核算不計提折舊，而是按照事業收入的一定比例提取修購基金，通過“專用基金”科目核算，所以賬面上一直反映的是固定資產的原始成本，使得支出中的維修（護）費居高不下，使得資產價值與實際價值相背離， 導致醫院財務狀況反映不真實，不僅無法適應事業單位體制改革不斷深化的現實， 也不符合預算會計制度改革的要求。
二、加強醫院固定資產管理的對策
對于醫院固定資產管理過程中存在的“重構建、輕管理”的現象，應當全面協調、綜合治理，這樣才能將存在的問題落到實處，治標治本。
1.醫院應根據自身的實際情況，結合新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》，健全和完善固定資產管理制度。
（1）在態度上應當重視固定資產管理，提高對固定資產管理的思想認識，用科學的管理制度來改變傳統的固定資產管理的問題，提高固定資產管理質量。
（2）建立健全的固定資產管理制度。醫院應設立專門的管理部門或專人負責、制定操作規程，建立健全三賬一卡制度，明確相關部門的崗位職責、權限，確保固定資產業務的不相容崗位相分離，必須嚴格實行追蹤問效，強化監督考核。
（3）醫院還應配備具有良好素質和職業道德的人員進行固定資產的管理工作，并對其不斷的后續教育培訓，保證單位擁有一支高素質、懂業務、技術精湛的固定資產管理隊伍。通過固定資產科學化和現代化的網絡管理，逐步走向高效的管理新途徑。
2.實行固定資產的采購論證和可行性分析，提高現有固定資產使用效率，杜絕盲目采購、避免重復購置。
對于一般的固定資產的采購，要實行公開招標采購制度，而針對大型儀器等專用設備，還需要進行采購論證制度。固定資產在采購前，使用部門應當從長遠角度去進行可行性分析，并形成報告提交至固定資產管理部門。醫院的固定資產管理部門應與有關方面的技術人員開會論證固定資產的必要性、可行性、實用性，杜絕盲目采購。
為提高固定資產的使用效率，醫院應當建立資產共享制度。定期對固定資產進行盤點，對于盤虧盤盈的固定資產，應當及時查明原因，并根據規定的管理權限，報批后及時進行處理，從而提高固定資產的使用效率；同時可將閑置的固定資產在需求科室之間挑撥，資源共享，充分發揮其有效價值。
3.按照2011年新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》，建立先進完善的固定資產會計核算方式。
2011年度的新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》取消了醫院的修購基金制度，建立了折舊制度，這也是事業單位會計發展的趨勢所在。實行固定資產折舊制度可以客觀準確的提供會計信息，有利于醫院統籌安排固定資產的更新工作，適應醫療、教學、科研的需要；有利于規避舉債風險，為醫院及相關主管部門提供正確的會計信息。
三、結論
綜上所述，加強固定資產管理，提高資產利用率是保持醫院持續發展的有效途徑，在一定程度上決定了醫院的醫療水平。然而在當下，醫院的固定資產管理仍然沒有提起人們的高度重視，導致目前醫院固定管理仍舊比較混亂，由此可見，加強醫院固定資產管理刻不容緩。
參考文獻：
[1]財政部：行政事業單位國有資產管理辦法【S】 2006.
第9篇：財務會計和資產管理制度范文
（一）規章制度不健全在企業中，很多領導層不清楚財務的作用導致財務管理得不到重視，因此財務管理制度就得不到完善和健全。有些企業的財務會計部門的員工多是兼職或者會計人員身兼多職，結果造成財務管理出現漏洞、財務管理制度不健全，從而財務管理的水平停滯不前甚至達不到基礎水平。
（二）監督措施不到位很多財務上的賬單知識白條，沒有正規的管理。管理部門的不重視導致財務管理出現較多的問題，沒有進行公示和群眾的監督，使得很多職工對財務管理缺乏信任感，財務管理的工作沒有發揮自身的本質功能。
（三）基礎工作不規范財務管理基礎工作不規范的主要原因有財務管理人員年齡偏大、沒有精確的業務水平等。在財務管理中，員工的業務熟練度和水平直接影響到的作用發揮，比如任意增刪會計科目、隨意的記賬、不了解各項工作內容、發票填寫不規范等等。縣級以下的設有“應付下級經費”、“行政支持”等科目，按照標準來說這是不符合要求的，只有縣級以上的才設有這些科目。還有的只設有明細賬，而不設總賬，這也是財務管理不規范的表現。
（四）責任意識需要強化大部分領導和財務人員對財務會計管理的工作沒有深入地了解和認知，導致他們不重視財務管理工作，只是為了應付上級領導的檢查，并沒有認真完成財務管理工作。正因為管理人員的認知水平和責任意識不強，導致了財務管理出現不規范化的現象，影響了財務的整體發展和建設，財務管理體系只成為了一個沒有內容的空架子。
二、財務管理中問題的解決措施
（一）完善規章制度規章制度的規范應遵循相關的準則，財務會計管理制度的建設和完善應根據《財務會計管理規范》進行，只有按照先關規定和要求進行，才能真正完善和健全內部財務會計管理制度。在建立和完善管理制度的過程中，不能生搬硬套，要根據各自的實際情況進行科學的、符合實際的財務會計管理制度。制定制度時還應堅持相關的原則，有效地實施管理制度，把相關要求切實地落實到實際工作中。財務會計管理制度涉及到很多方面，例如預決算制度、固定資產管理制度、會計崗位責任制度等等。財務會計的管理工作應該適應的整體發展，真正落實會計管理管理措施，規范規章制度。
（二）強化監督機制監督工作是管理工作開展的重要前提，只有公示工作內容吧，職工才能發揮監督的作用，管理的公開化和透明化能夠獲得廣大職工的信任和支持，只有這樣才能充分發揮自身的作用。財務會計人員應審查好原始憑證，憑證是入賬的重要依據，在審查發票和收據時應該檢查收據和發票的正規性和真實性，客觀地審查憑證是否可以入賬等等。關于扶貧資金的管理應做到公開、公平，切實按照流程進行扶貧工作，扶貧對象的真實情況應認真審查，并做好相應的公示工作，讓全體職工了解扶貧資金的去向，實現扶貧資金的透明化和公開化。只有得到職工的信任和支持，才能為員工謀福利，財務會計管理工作才能高效有序地開展。
（三）加強業務培訓為了提高財務會計的工作人員的業務能力，應該對其進行相關的培訓，增強員工的責任意識和提高業務能力。理論講解是一方面，更重要的是讓財務會計員工進行實踐操作，只有通過實踐，財務會計工作人員才能真正了解和把握工作內容，從而提升自身的業務能力和水平。員工的業務水平和能力提升了，工作效率才能提高，從而推進財務管理工作的高效實施。
