電商行業的稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：電商行業的稅收籌劃范文

【關鍵詞】校辦企業 納稅成本 控制途徑

隨著校辦企業的發展成長，納稅成本日益增加已成為客觀存在的事實，它直接影響著校辦企業的長期發展。因此，分析影響校辦企業納稅成本的各種因素宏觀、微觀因素，合理利用稅收優惠政策，使納稅成本最小化，是校辦企業走出當前的瓶頸問題的有效途徑之一。納稅籌劃直接關系到校辦企業的資金運作，甚至是其后續的發展方向，應是企業管理者密切關注的問題。如何有效控制納稅成本是當前校辦企業管理者值得深思的問題。

一、企業納稅成本控制基本原則

企業納稅成本控制的最終目標是降低納稅成本，使企業取得最大的稅收收益。納稅成本控制是指企業正確運用稅法及相關法律法規，對企業將要發生的各種生產經營活動作出事先安排，對企業已經發生的生產經營活動進行協調與控制，對企業的納稅策略與方案進行統一規劃，以降低稅款繳納的相對數與絕對數、降低企業納稅成本的一系列活動。納稅成本控制的有效性直接關系到企業納稅管理最終目標的實現。企業納稅成本控制的主要內容包括：稅款實際計算方法、支付稅款的時間及相關費用的控制管理。在企業實施納稅成本控制時應注意：實施方案與措施必須合理、合法，實施方案與措施不能違背企業總的發展目標，實施方案與措施應便于執行且實施成本最小。

二、校辦企業納稅成本控制的現狀

大多數校辦企業從性質上可分為兩大類：一類是企業，另一類是民辦非企業。總體來看，校企涉及行業多、稅種多，既有以增值稅為主的一般納稅人企業，也有以營業稅為主的服務業、高新技術產業和可享受稅收優惠政策的民辦非企業。由于校辦企業的發展模式、管理模式不規范，沒有進行有效的納稅籌劃，對一些稅收政策把握還不夠準確，導致納稅的人力成本、資金成本等相對偏高。存在的突出問題歸納為以下幾點：

（一）管理層缺乏納稅籌劃意識，稅收管理制度不健全

管理層對納稅成本控制的重視，和財務部帶領，生產、銷售、管理各部門協調合作是企業有效控制納稅成本的前提保障。但各校辦企業對稅務管理范圍劃分不合理，納稅科技含量不高，導致企業管理手段滯后，加大了企業納稅成本。很多校企管理層不夠重視稅收籌劃，缺少合理減少納稅成本的計劃和方案，對納稅籌劃不了解，將之等同于偷稅、逃稅和避稅。

（二）辦稅人員業務水平低，缺乏系統化培訓

有些校辦企業的辦稅人員對企業納稅行為認識不夠，存在報稅時多報、少報和錯報等問題。在校辦企業工作的人員大多是從學校委派到校企工作的，缺乏工作經驗，對稅收知識學習少，對企業納稅流程不熟悉。

（三）電子網絡化報稅系統不完善，存在數據安全問題

目前我國稅收制度不斷完善，增值稅都實行了稅控系統以及電子化網絡報稅方式，這一舉措也大大降低了企業的納稅成本。有些規模小的校辦企業設備有限，經常在一臺計算機上存放了所有的賬務信息、報稅信息等，一旦計算機系統出現問題，不必避免地增加了企業的納稅成本和其他成本。

三、校辦企業納稅成本偏高的原因分析

校辦企業納稅成本之所以偏高是有諸多因素結合起來的。

（一）宏觀因素

1.納稅環境方面的影響。從社會環境看，2009年的稅制改革，使中央與地方政府之間的責權利關系明確，相應地表現在一些地方過多考慮部門利益和地方利益，為增加地方財政收入，對企業進行強行收費，增加收費項目。政府的各職能部門配合不夠，稅務部門與工商、公檢法、銀行的有關數據達不到共享，有關信息目前不能實行聯網，一些政府管理機關為了部門利益會導致國家整體稅收政策落實遇到阻力，使稅務機關為全面掌握納稅人情況，加強監督而加大了納稅人的納稅成本支出。從經濟環境看，改革開放使我國的經濟環境發生了巨大的變化，而自教育部鼓勵高校成立校辦企業以來，校辦企業對這一變化沒有做出迅速的反應，改革改制相對滯后，由于企業組織形式不同的原因導致校企納稅成本偏高。

2.稅收政策傾斜力度不夠，對校辦企業沒有構成節稅效應。2009年我國實行了新修訂的稅制，對以前的許多還沒有規定或規定不清問題進行了詳細的闡述，但在稅收征納過程中還是容易產生分歧，具體操作流程比較復雜，增加了稅收征管難度，使企業納稅成本加大。另一方面，從現行稅法來看，校辦企業享受到的稅收優惠政策微乎其微，只有高新技術類的校辦企業有稅收優惠，而大多數由高校興辦的民辦非企業，如高職、中職教育學校仍然要繳納土地使用稅，房產稅等稅種。根據教育廳的文件，中職教育是免學費教育，由財政補貼學費，這樣一來對這些民辦非企業來說，這些稅負明顯偏高，不利于其發展。

（二）微觀因素

目前，從校辦企業的整體發展水平來看，還有相當一部分校企沒有實現規范化管理。一是法人治理結構不完善。完善的法人治理結構是企業發展的必要前提，校辦企業治理結構不清晰，領導層權責劃分不清，致使沒有相應的管理層對納稅成本的管理負責。二是在制度建設方面比較滯后。包括人事制度、財務制度、資產管理、內部控制等都沿用學校的事業單位制度，沒有制定出適合自身發展要求的相關制度，而這些制度對控制納稅成本起著比較關鍵的作用。三是財務處理不規范。正如前所述，在校辦企業工作的財務人員業務素質偏低，對部分會計賬務處理缺乏經驗，加之掌握的稅收法規信息少，如在固定資產折舊、廣告宣傳費等的賬務處理，并不能真正做到合理控制納稅成本。

以上幾點是導致校辦企業納稅成本偏高的主要因素，因此，校辦企業進行必要的納稅籌劃、合理控制納稅成本顯得尤為重要。

四、校辦企業納稅成本控制途徑

校辦企業管理層在推行公司制改制前還沒有完全意識到控制納稅成本的必要性，而事實上對校辦企業而言，開展納稅籌劃，控制納稅成本是其在資本市場籌資、投資，進行生產經營決策過程中都必然要考慮的問題。

（一）校辦企業控制納稅成本的整體思路

校辦企業在成立初期產權歸屬不清晰，沒有建立現代企業制度，而在近幾年的校企改革整合過程中，各大高校校企都推行了以資產經營公司為中心的集團化管理模式。這種管理模式的優勢在于能充分整合校企資源，合理配置人力、財力、物力，這也為校辦企業的納稅籌劃提供了有利的平臺。在集團化管理模式下，集團總部應設置專門的稅務管理員崗位，并具備納稅、會計、財務等專業知識，全面了解、掌握企業籌資、經營、投資活動，能夠對所有校辦企業的納稅行為實行監督指導。

按照前述校辦企業的性質，對校辦企業的納稅籌劃可分類進行，對于企業來講，重在規范會計記賬方法、及時列支成本，對于民辦非企業則要掌握更多的稅收優惠信息，及時申請報備。

（二）校辦企業控制納稅成本的具體途徑

1.籌資決策中的納稅籌劃。校辦企業的籌資決策中，不僅要考慮資金的需要量，還要考慮哪種籌資方式籌資成本更低。債權籌資的好處是可以利用稅收杠桿，合理的利息費用可以在稅前扣除，節約一部分納稅成本。股權籌資的優點在于可以分散企業的經營風險，且股利分配都是在稅后進行，償還壓力小，但其籌資費用高、籌資時間相對比較長。筆者認為，目前校辦企業還處在一個轉型的過渡期，無論是工商行政法規還是稅收政策都對校辦企業的股權籌資比較有利，可利用自身優勢，吸引股權投資者，既可以償還風險低，也更有利于校企的長期發展。

另外融資租賃、組合籌資也是不錯的減輕稅負的方法和融資手段。稅法允許租金在稅前列支，融資租賃通過平衡支付租金可以降低稅前利潤。組合籌資是指債權籌資、股權籌資和優先股籌資的組合，校辦企業可根據情況，有效組合籌資方式，既可以利用稅收杠桿，又可以降低償還風險，并得到足夠的資金支持。

2.投資決策中的納稅籌劃。從整體投資水平來看，校辦企業的投資活動相對比較被動，管理層對經營理財意識淡薄，較少主動尋求投資項目。校辦企業的投資優勢在于有品牌效應，即選擇無形資產投資，利用無形資產的攤銷可在稅前扣除，以減少所得稅稅基。同時，考量投資活動給企業帶來的稅后利潤，應考慮稅法對不同的企業組織形式、不同投資區域中存在的政策差異，選擇整體稅負較低的區域投資，能有效控制企業納稅成本。例如，在西部大開發地區、各大城市的保稅區等都有明顯的稅收優惠政策。另外，不同行業的稅率差別也不容忽視，尤其是營業稅的稅率跨度大，比如文化體育業的稅率是3%，而娛樂業的稅率在5%-20%的幅度內由省級人民政府確定。

3.經營決策中的納稅籌劃。固定資產折舊方法的選擇對企業的所得稅影響也比較大，選用加速折舊法，在資產使用的初期多計提折舊，可以推遲納稅時間，是一種隱性減稅方法。企業費用的大小直接影響當期損益，進而影響企業的所得稅稅負。在收入既定時，充分列支成本項目，如在稅法規定范圍內的人員工資、福利費，辦公費、差旅費、采購支出等，在發生當期未付款時也應計提入賬。對于一般納稅人而言，這些成本費用支出盡可能選擇可開具增值稅專用發票的企業，這樣可以抵扣進行稅額，進而少繳納增值稅。新會計準則出臺后，對存貨的計價方法的規定更為合理，企業應及時變更計價方法，以達到準確核算存貨成本。按照稅法規定混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，未分別核算的由主管稅務機關核定其貨物銷售額。繳納增值稅的校辦企業應分別進行核算，少繳增值稅。

深入研究稅收政策，按稅法的規定列支、攤銷、計提的各項費用應盡量地提足、列足，以增加所得稅稅前的扣除金額。另外，對需報送稅務機關審批后才能扣除的費用、損失，企業一定要按期報批，以減少納稅所得額的目的。如以前年度虧損、長期投資損失等項目。

4.提高人員素質、加強業務培訓。校企集團總部應考慮優化辦稅人員結構，提高辦稅人員素質，為控制納稅成本奠定基礎。可定期對辦稅人員進行培訓，準確掌握稅收政策，尤其是對本企業有利的稅收優惠政策。在新稅法出臺之前，很多省市對校辦企業的優惠政策較多，如營業稅、增值稅上的優惠，目前這些政策已逐漸被取消了，而新稅法中對校辦企業有利的優惠政策就是高新技術的規定，因此，校企的辦稅人員應充分利用政策，達到控制納稅成本的目的。

5.加快完善信息化平臺的建設。信息化建設包括稅務系統和稅務系統外的信息化建設兩個方面。目前國稅稅務系統的信息化建設水平相對高一些，地稅系統還在采用手工申報方式，在校辦企業配備完整的網上申報納稅系統勢在必行。網絡化報稅的好處是節約手工報稅的人力成本，而且網絡化報稅的出錯率也相對較低。權衡考量采用網絡化報稅的利與弊，在設備購置上的支出增加額可以通過折舊逐步抵扣所得稅，但網絡化報稅減少的人力成本、成本等是顯而易見的。

6.推行稅務模式。稅務的出現是市場經濟的產物，在市場經濟條件下，由于專業化分工越來越細，與之相適應，稅制也不得不日趨復雜化。校辦企業所雇傭的財會人員在沒有充足的精力去熟悉稅法，掌握納稅知識，辦理納稅事宜的情況下，為減少納稅成本，作為校辦企業的集團總部可統一把所有校辦企業的納稅事務委托給通曉稅法法規并具有足夠稅法知識和納稅專業能力的稅務人去辦理。雖然，委托稅務要支付一定的費用，但與節省下來的辦稅人員的培訓費、交通費等其他各種費用和因稅法不熟悉造成誤算、漏繳而導致的違規罰款相比，納稅成本顯然要小得多。另外，稅務部門也在積極支持稅務的發展，增強稅收法律法規的透明度，減少納稅籌劃方案的不確定性。

五、結束語

近幾年來，校辦企業不斷發展壯大，納稅成本也逐年增加，校企管理層也已逐漸意識到控制納稅成本的重要性，加大了對校辦企業管理方面的人力、物力、財力的投入，尤其是在財務、稅務方面的專門人才。2013年8月1日營改增在全國推行以來，對于一部分校辦企業來說納稅成本也有可能上升，因此，在宏觀環境不斷變化中，面對日益增加的納稅成本，校辦企業必須采取一定的有效途徑予以控制。

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