稅收籌劃的流程精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的流程范文
企業(yè)的管理工作中，財(cái)務(wù)管理是重要的內(nèi)容，不僅關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，也關(guān)乎到企業(yè)的生存發(fā)展。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，就需要企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化稅收籌劃，使得企業(yè)可以運(yùn)營(yíng)的資本不斷擴(kuò)張，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提高，對(duì)企業(yè)更好地發(fā)展起到了促進(jìn)作用。
一、稅收籌劃的基本界定
稅收籌劃，是在法律允許的范圍內(nèi)，按照有關(guān)的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及資金的投入合理規(guī)劃，減少納稅額，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化有效途徑。企業(yè)在具體的稅收籌劃中，要將稅收優(yōu)惠政策充分利用起來(lái)，做到納稅合理化。比如，對(duì)消費(fèi)稅的稅收籌劃中，就需要對(duì)當(dāng)前的稅收環(huán)境詳細(xì)分析，將籌劃的措施制定出來(lái)，還要制度化管理，對(duì)流動(dòng)的資金合理安排，由此提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。消費(fèi)稅的稅收籌劃具體見(jiàn)圖1。（圖1：消費(fèi)稅的稅收籌劃）
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃所發(fā)揮的重要作用
（一）稅收籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策具有一定的影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中需要在四個(gè)方面做出決策，分別為企業(yè)的籌劃決策、資金投入決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、利潤(rùn)分配決策，這些對(duì)企業(yè)的稅負(fù)都會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響。比如，在籌劃決策中，融資為同樣數(shù)量，但是融資渠道不同、融資采取的方式不同，企業(yè)的稅負(fù)就會(huì)有所不同。所以，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的有效融資起到了至關(guān)重要的作用，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有一定的影響，還要影響到財(cái)務(wù)管理決策。（二）稅收籌劃促使企業(yè)的償債能力有所提升稅收籌劃水平會(huì)影響企業(yè)的償債能力。企業(yè)納稅是具有強(qiáng)制性的，沒(méi)有選擇性，必須要納稅，這是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)就要保證稅收籌劃的合理性，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，減少現(xiàn)金支出，提高資金的利用率。隨著企業(yè)有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)金流量就會(huì)逐漸增加，企業(yè)償付能力也會(huì)提升。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的有效應(yīng)用
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要對(duì)稅收籌劃工作予以高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中展開(kāi)稅收籌劃工作，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作的實(shí)施要求展開(kāi)。財(cái)務(wù)管理工作不是鼓勵(lì)存在的，而是與其他的管理工作之間存在關(guān)聯(lián)性的，這就可以證明財(cái)務(wù)管理工作的重要性。企業(yè)要更好地發(fā)展，要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作明確，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，不僅稅收數(shù)額能夠降低，企業(yè)的利潤(rùn)也會(huì)相應(yīng)地提高，從而認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的重要性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，不同的工作環(huán)節(jié)都要將相應(yīng)的稅務(wù)款項(xiàng)制定出來(lái)，還要按照規(guī)定的流程制定稅收籌劃方案，做到財(cái)務(wù)管理工作與稅收籌劃工作全面吻合。稅收籌劃的流程具體見(jiàn)圖2。（圖2：稅收籌劃的流程）
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃?rùn)C(jī)制企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃?rùn)C(jī)制，需要做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，重點(diǎn)的培訓(xùn)內(nèi)容是納稅籌劃方面的知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃意識(shí)，提高其業(yè)務(wù)水平。企業(yè)要在稅收籌劃工作中發(fā)揮實(shí)效性，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建立起來(lái)是非常必要的，以面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的時(shí)候及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)，避免風(fēng)險(xiǎn)造成的危害。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要本著成本效益的原則展開(kāi)工作，財(cái)務(wù)人員要將稅收籌劃的成本與所獲得的收益之間進(jìn)行比較，對(duì)納稅籌劃的可行性做出準(zhǔn)確的判斷。
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要做好稅收籌劃工作企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程中，都要將稅收籌劃滲入其中，實(shí)現(xiàn)過(guò)程化的管理。財(cái)務(wù)管理人員針對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都要制定稅收籌劃方案。具體需要做到以下幾點(diǎn)。其一，企業(yè)稅收籌劃中要做好籌資方面的工作。企業(yè)的運(yùn)行中，籌集資金是重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)要多方面開(kāi)發(fā)籌集資金的渠道，除了向金融機(jī)構(gòu)貸款之外，還要向非金融機(jī)構(gòu)貸款，也可以向企業(yè)貸款，還可以?xún)?nèi)部融資，以發(fā)行股票、債券的方式募集資金。企業(yè)要從自身的具體情況出發(fā)選擇籌集資金的方式，還要對(duì)稅后融資的方式深入研究。其二，企業(yè)稅收籌劃中，落實(shí)到投資環(huán)節(jié)，就要很好地發(fā)揮稅后投資收益的作用，因?yàn)檫@是吸投資者主動(dòng)投資的重要依據(jù)。企業(yè)在投資方面實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，還要將組織形式作為重要的依據(jù)，還要考慮到地域環(huán)境特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式等等，對(duì)投資領(lǐng)域中的稅收籌劃方面問(wèn)題進(jìn)行分析。其三，企業(yè)稅收籌劃中，涉及到利潤(rùn)分配的問(wèn)題，就關(guān)乎到企業(yè)稅收的成本。按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)內(nèi)容，納稅人對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程中，要求納稅人要調(diào)整好繳納的所得稅額，做好利潤(rùn)合理分配。
第2篇：稅收籌劃的流程范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；納稅意識(shí)；意義
中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-0-01
一、稅收籌劃的特點(diǎn)
1.合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規(guī)，而且還體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。在形式上，它有明確的法律條文為依據(jù)；在實(shí)行中，又是順應(yīng)立法意圖的。因此，受到國(guó)家的允許和鼓勵(lì)。可以說(shuō)節(jié)稅的動(dòng)機(jī)是合理的，手段是合法的。
2.擇優(yōu)性。稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅負(fù)最輕或最佳的一種方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)目的。對(duì)納稅方案的擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不是稅負(fù)的最小化而是企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富的最大化。
3.整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個(gè)納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重；另一方面指總體稅負(fù)的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應(yīng)衡量“節(jié)稅”、與“增稅”的綜合效果，在企業(yè)面臨多種納稅選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。畢竟，相對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而言，減少稅負(fù)只是一個(gè)途徑而己。
二、稅收籌劃對(duì)企業(yè)的意義
1.有效增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)可以通過(guò)利用稅收的優(yōu)惠政策，當(dāng)企業(yè)投資額確定的情況下，可以進(jìn)一步減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)稅后的最大利潤(rùn)。稅收在一定程度上影響著企業(yè)投資的決策，特別是出現(xiàn)兩個(gè)企業(yè)有著相似的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件時(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃就等于提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。
2.節(jié)約企業(yè)成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)。稅收作為企業(yè)享受政府公共服務(wù)的代價(jià)，繳納稅款是每個(gè)企業(yè)無(wú)法逃避的義務(wù)。同時(shí)，企業(yè)的利潤(rùn)等于收入減去成本、費(fèi)用，而稅款作為收入的減項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)起到至關(guān)重要的作用。
3.有助于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。有助于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，使整個(gè)企業(yè)投資行為合理、合法，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序發(fā)展，從而更進(jìn)一步規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。稅收法律、法規(guī)是規(guī)范經(jīng)營(yíng)者合法經(jīng)營(yíng)管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序持續(xù)有效發(fā)展的有力保障。
三、企業(yè)在稅收籌劃方面存有的不足
1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確。我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展以來(lái)，因?yàn)槲覈?guó)對(duì)建立稅收制度相關(guān)概念的認(rèn)識(shí)較為遲緩，而且對(duì)企業(yè)稅收的相關(guān)管理體系并不齊全，執(zhí)行稅收的相關(guān)部門(mén)在執(zhí)行政策時(shí)較為隨便，讓許多納稅人覺(jué)得稅收籌劃并不重要，只要他們與相關(guān)的執(zhí)法部門(mén)有較好的溝通聯(lián)系就可以實(shí)現(xiàn)減少稅收的目標(biāo)。大部分人對(duì)稅收的觀念，即為稅收籌劃，偷稅漏稅的實(shí)質(zhì)意義是一樣的，但事實(shí)上這樣的觀念對(duì)稅收籌劃是有一定的曲解的。稅收籌劃、偷稅漏稅雖然最后都是削減要繳納的稅費(fèi)，可是稅收籌劃是有相關(guān)的法律作支撐的，企業(yè)可以了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少稅費(fèi)的目標(biāo)。
2.沒(méi)有正確對(duì)待存在于企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是得到相關(guān)法律支持的，運(yùn)作是合法的，它主要是可以幫助企業(yè)減少要繳納的稅費(fèi)。雖然當(dāng)今社會(huì)許多企業(yè)都了解到有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策并且可以將其應(yīng)用到企業(yè)的稅收當(dāng)中，可是企業(yè)卻沒(méi)有了解存在于企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。所謂存在于企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，即為企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)收益做稅收籌劃之際，沒(méi)有很好地考慮到各方面所存在的不可預(yù)測(cè)性，從而讓企業(yè)實(shí)際效益不符合計(jì)劃中收益范圍的可能性。若該類(lèi)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員沒(méi)有對(duì)稅收籌劃、漏稅等有較好的了解與區(qū)分，會(huì)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的流程中對(duì)這些概念沒(méi)有較好地把握，進(jìn)而讓該流程遇到阻礙，甚至被迫走向失敗。
3.企業(yè)沒(méi)有較高的稅收籌劃水平。近幾年，我國(guó)不斷加強(qiáng)對(duì)稅收的監(jiān)管力度，進(jìn)而使目前國(guó)內(nèi)的稅收情況良好，相關(guān)的稅費(fèi)繳納人對(duì)合法繳稅的觀念逐漸形成，大部分的企業(yè)已經(jīng)納入相關(guān)的專(zhuān)業(yè)精英著手研究企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目。可從國(guó)內(nèi)稅收的實(shí)際情況來(lái)看，盡管在稅收方面所進(jìn)行的籌劃工作整體質(zhì)量處于較好的成效，但在企業(yè)實(shí)施的成效則不盡人意。
四、改進(jìn)企業(yè)稅收籌劃方面不足的方法
1.樹(shù)立正確的繳稅意識(shí)。一般情況下，納稅人的想法能夠很好的體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際的情形，納稅人對(duì)稅收的有關(guān)觀念和稅收籌劃的技能是直接關(guān)系到了企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)程。納稅人承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的責(zé)任，為企業(yè)以后的持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該掌握國(guó)家稅收的有關(guān)政策，了解相關(guān)稅收政策的變動(dòng)，堅(jiān)持合法納稅的原則，并且積極地參與到企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中，維持企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目的有序進(jìn)行。
企業(yè)應(yīng)必根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，引入了解國(guó)家有關(guān)稅收的專(zhuān)業(yè)性、高素質(zhì)的精英，進(jìn)而通過(guò)運(yùn)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策以便減少稅費(fèi)。而且，企業(yè)應(yīng)該對(duì)有關(guān)從事財(cái)務(wù)方面的工作人員開(kāi)展稅法培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的稅法功底，進(jìn)而可以為企業(yè)開(kāi)展高效率的籌劃項(xiàng)目。
2.進(jìn)行成本控制管理。企業(yè)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃進(jìn)行開(kāi)展之際，從表面上看企業(yè)是獲得了較高的經(jīng)濟(jì)效益，但是企業(yè)卻為此也給予了代價(jià)，比如企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃時(shí)所發(fā)生的成本等。對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)該著重關(guān)注進(jìn)行籌劃過(guò)程中所產(chǎn)生的各項(xiàng)成本，唯有該項(xiàng)籌劃流程最終獲得的經(jīng)濟(jì)效益大于籌劃流程所產(chǎn)生的各項(xiàng)成本與費(fèi)用之和，則該籌劃方案才值得開(kāi)展。
3.組建優(yōu)質(zhì)高效的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。第一，關(guān)于協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的建立，首先包括的是，網(wǎng)絡(luò)的人員結(jié)構(gòu)方面，在協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的人員結(jié)構(gòu)方面不僅包括企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，還要求企業(yè)應(yīng)該有律師等等其他專(zhuān)業(yè)的人員，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)部門(mén)直接的應(yīng)對(duì)，積極的配合稅務(wù)部門(mén)做好稅收有關(guān)的工作，同時(shí)在遇到有關(guān)的問(wèn)題的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)的請(qǐng)教有關(guān)的法律和專(zhuān)業(yè)人士的協(xié)調(diào)。這樣可以對(duì)企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)之間出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)的解決，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。第二，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)。會(huì)計(jì)人員自身也要不斷提高職業(yè)道德，實(shí)現(xiàn)人與人之間的互相影響、互相進(jìn)步；如果整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)的職業(yè)道德水平很高，每位會(huì)計(jì)人員作為其組成部分也會(huì)在大的發(fā)展環(huán)境下不斷提高自身的職業(yè)道德水平，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)良好的職業(yè)環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
[1]王雪瑞，石泓.納稅籌劃對(duì)企業(yè)的意義.現(xiàn)代商業(yè)，2012（17）.
第3篇：稅收籌劃的流程范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè)合并 所得稅 稅收籌劃
一、引文
企業(yè)合并的結(jié)果是一個(gè)企業(yè)取得了對(duì)一個(gè)或多個(gè)業(yè)務(wù)的控制權(quán)。企業(yè)通過(guò)合并整合，可使其整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率提高，如達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)降低成本或?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)；可提高其產(chǎn)品在市場(chǎng)所占的份額，從而使企業(yè)擴(kuò)大了其對(duì)市場(chǎng)的控制能力；可以實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的，同時(shí)降低企業(yè)融資成本。稅務(wù)籌劃是指納稅人通過(guò)對(duì)一系列經(jīng)濟(jì)行為的涉稅事項(xiàng)，在不與稅收法律法規(guī)相抵觸的前提下，達(dá)到稅負(fù)最小化或經(jīng)濟(jì)利益最大化的一種財(cái)務(wù)行為。稅收收籌劃包含三個(gè)方面的內(nèi)容：一是其合法性，稅收籌劃所采取的方法至少是不違法的。二是稅收籌劃的事前性，它是事先安排的計(jì)劃。三是其目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定將企業(yè)合并業(yè)務(wù)的所得稅處理按照所滿(mǎn)足的條件分為特殊性稅務(wù)處理和一般性稅務(wù)處理兩種情況。選擇按照特殊性稅務(wù)處理的合并具有免稅優(yōu)惠。
二、企業(yè)合并中的稅收籌劃動(dòng)因分析
對(duì)企業(yè)合并進(jìn)行稅收籌劃，究其動(dòng)因，主要有三種：
（一）被合并企業(yè)稅收優(yōu)惠承繼
通過(guò)合并行為，被合并企業(yè)原來(lái)所享有的一些稅收優(yōu)惠政策可能會(huì)轉(zhuǎn)移到合并企業(yè)中，如虧損結(jié)轉(zhuǎn)，稅收抵免等。對(duì)于作為“理性經(jīng)濟(jì)人”的一般企業(yè)而言，逐利性是其本質(zhì)特征，稅收的減少可以增長(zhǎng)利潤(rùn)、降低費(fèi)用，由此獲得較高的經(jīng)濟(jì)利益，使得企業(yè)的價(jià)值得到一定的提升。尤其對(duì)于一些高稅收的行業(yè)，其稅收優(yōu)惠的誘惑力更大。承繼被合并企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，除了各行各業(yè)合并的現(xiàn)時(shí)目的、達(dá)成企業(yè)愿景之外，也是一項(xiàng)附加動(dòng)因。
（二）折舊避稅
資產(chǎn)折舊的提取可在稅前抵扣，從而減少了企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而降低了企業(yè)應(yīng)納稅所得額。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，資產(chǎn)按其歷史成本計(jì)量，折舊也以其歷史成本做依據(jù)。若在企業(yè)并購(gòu)前，被并購(gòu)企業(yè)的資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)值遠(yuǎn)大于其歷史成本，那么并購(gòu)企業(yè)就可通過(guò)并購(gòu)交易將資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)，在新的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)上計(jì)提折舊，由于折舊額的提高，就可減少企業(yè)的納稅義務(wù)，從而為企業(yè)產(chǎn)生更大的稅收節(jié)余。
（三）合并融資產(chǎn)生利息節(jié)稅效應(yīng)
合并融資產(chǎn)生的利息節(jié)稅效應(yīng)主要發(fā)生在杠桿收購(gòu)中。在杠桿收購(gòu)中，企業(yè)通過(guò)債務(wù)融資的資金通常不低于購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的50%。而債務(wù)的償還的方式通常是通過(guò)經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生的現(xiàn)金或者是出售被并購(gòu)企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)保證。我國(guó)稅法規(guī)定，一般利息支出允許在稅前扣除，因此利息可給企業(yè)產(chǎn)生較大的稅收節(jié)省額。利息節(jié)稅效應(yīng)與企業(yè)所追求的利潤(rùn)最大性、經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)一致，所以也是企業(yè)合并稅收籌劃所選擇的動(dòng)因之一。
三、小結(jié)
企業(yè)合并是一個(gè)復(fù)雜的工程，涉及到經(jīng)濟(jì)管理、法律政策的方方面面，如企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)愿景與規(guī)劃、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、組織架構(gòu)等，稅收籌劃只是其中的一個(gè)方面。稅收籌劃對(duì)于一些企業(yè)合并可能是一個(gè)主要誘因，但對(duì)于另一些企業(yè)而言可能不值得一提。而對(duì)于稅收籌劃具有一定重要性水平的企業(yè)合并而言，其實(shí)際的操作與理論之間不能存在沖突是值得理論界與實(shí)踐界探討的核心問(wèn)題。在本文主要以國(guó)家稅收政策的角度，企業(yè)合并和稅收籌劃相關(guān)理論為基礎(chǔ)，并研究新所得稅法的相關(guān)政策，對(duì)企業(yè)合并的整個(gè)流程中所得稅稅收籌劃進(jìn)行研究。通過(guò)本文研究得出，稅收籌劃是企業(yè)合并過(guò)程中不可忽視的重要因素，企業(yè)在進(jìn)行合并稅收籌劃時(shí)，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)行國(guó)家相關(guān)稅收政策，從企業(yè)的整體戰(zhàn)略出發(fā)，制定合理有效的稅收籌劃方案，降低企業(yè)的合并成本從而實(shí)現(xiàn)合并的最大效益，并達(dá)到企業(yè)合并的最終目標(biāo)，即企業(yè)價(jià)值最大化。
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第4篇：稅收籌劃的流程范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè)戰(zhàn)略；稅收籌劃；優(yōu)化策略
作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組成部分之一，企業(yè)的稅收籌劃工作在實(shí)際的開(kāi)展過(guò)程中能夠有效的減輕企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在最大程度上促進(jìn)企業(yè)整體效益的提升。相關(guān)的實(shí)踐顯示：企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展的過(guò)程中加強(qiáng)稅收籌劃工作的開(kāi)展，能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)的優(yōu)化調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)凈收益的最大化以及經(jīng)濟(jì)收益良性增長(zhǎng)，并為股東權(quán)益提供了全面保障。本文主要分析企業(yè)戰(zhàn)略背景下稅收籌劃優(yōu)化策略。
一、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的原則定位
近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行的過(guò)程中為了促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高，逐步加強(qiáng)了對(duì)于稅收籌劃工作的有序開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的科學(xué)、合理的調(diào)整。事實(shí)上，為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作的高效開(kāi)展，相關(guān)人員需要遵循一定的原則進(jìn)行作業(yè)。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的原則，筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。
（一）合法性和服從性原則
所謂的合法性，指的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，需要嚴(yán)格國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，確保各項(xiàng)流程在合法的范圍之內(nèi)。此外，實(shí)際的稅務(wù)籌劃作業(yè)的過(guò)程中，工作人員還需要遵循服從原則，即確保稅務(wù)籌劃工作需要服從于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，并促進(jìn)節(jié)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)作業(yè)的有序開(kāi)展，工作人員需要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的明確以及制定，繼而以此為基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的整體管理質(zhì)量以及水平的提高。
（二）服務(wù)性和事前性原則
一般而言，企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展與企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)有著緊密的聯(lián)系，并對(duì)企業(yè)的融資、利潤(rùn)協(xié)調(diào)、經(jīng)營(yíng)方式等方面產(chǎn)生了不同程度的影響。為此，在進(jìn)行相關(guān)作業(yè)的過(guò)程中，工作人員需要體現(xiàn)出稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的服務(wù)性，繼而以此為依托促進(jìn)相關(guān)效益的取得。
此外，在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過(guò)程中，工作人員還需要遵循事前性原則，一般需要在企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)形成法定稅收關(guān)系之前就進(jìn)行稅收統(tǒng)籌作業(yè)，繼而實(shí)現(xiàn)對(duì)于應(yīng)稅行為的規(guī)避，并在此基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的下降，促進(jìn)稅收籌劃成效額提高。
（三）適用性和時(shí)效性原則
最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收統(tǒng)籌的過(guò)程中，還需要遵循適用性的原則，確保該項(xiàng)工作的內(nèi)容符合企業(yè)發(fā)展、運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)，繼而由此適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及財(cái)務(wù)管理的要求，促進(jìn)相關(guān)效益都取得。此外，在具體操作的過(guò)程中還需要確保稅收統(tǒng)籌工作在開(kāi)展的過(guò)程中具有一定的時(shí)效性，從而確保相關(guān)的作業(yè)流程在既定的時(shí)間內(nèi)符合國(guó)家的現(xiàn)行法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)運(yùn)行效率的提高。
二、稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系
一般而言，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中需要經(jīng)歷一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，在此過(guò)程中為了促進(jìn)相關(guān)效益的取得，往往需要相關(guān)的工作人員協(xié)調(diào)各方因素。事實(shí)上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過(guò)程中，需要實(shí)現(xiàn)處理好其與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系，繼而促進(jìn)相關(guān)工作的有效開(kāi)展。目前，稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系可以劃分為三類(lèi)。對(duì)此，筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。
（一）企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃的引導(dǎo)作用
所謂的企業(yè)戰(zhàn)略，在制定的過(guò)程中必須具備有統(tǒng)領(lǐng)全局的執(zhí)行高度，并在實(shí)行的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的提升以及市場(chǎng)份額的增長(zhǎng)。而在此背景直線，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過(guò)程中，即使提高了這一工作的事前性以及預(yù)期性，但是都無(wú)法對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的整體方向產(chǎn)生影響。
總體而言，作為影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展的因素，企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施往往是涉及到競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)培養(yǎng)的全過(guò)程，而稅收籌劃只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一各環(huán)節(jié)。基于此，相關(guān)人員在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，需要服從大局，突出戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)作用。
（二）企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響
作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅收籌劃往往能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的產(chǎn)生一定的影響作用。一般而言，企業(yè)在遭遇某些變故的過(guò)程中會(huì)加強(qiáng)對(duì)于稅收籌劃制度的制定以及變革，從而以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整和完善。
事實(shí)上，當(dāng)我國(guó)的稅收政策出現(xiàn)了巨大變化時(shí)，企業(yè)的盈利能力、資金、財(cái)務(wù)等指標(biāo)都會(huì)受到影響，為此，企業(yè)的有關(guān)部門(mén)需要加強(qiáng)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)稅收籌劃作業(yè)的開(kāi)展，并以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略方針的調(diào)整，及時(shí)調(diào)整市場(chǎng)拓展方向，使其能夠與社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策相協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)盈利的良性增長(zhǎng)，并帶動(dòng)企業(yè)應(yīng)對(duì)政策變化適應(yīng)能力的提升。
（三）稅收籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的助力作用
目前，我國(guó)的企業(yè)在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的過(guò)程中，挖寶發(fā)玩法需要加強(qiáng)對(duì)于諸多因素的考量，繼而以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。但是在實(shí)際的操作過(guò)程中往往存在著諸多因素難以取舍的狀況，為此相關(guān)的作業(yè)人員需要加強(qiáng)對(duì)于稅負(fù)指標(biāo)的運(yùn)用，并在此基礎(chǔ)之上降低取舍難度。
相關(guān)的管理實(shí)踐顯示：企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中往往需要將稅收籌劃納入常規(guī)財(cái)務(wù)管理之中，繼而以此為基礎(chǔ)高效利用現(xiàn)有稅務(wù)法律法規(guī)的彈性，并在最大程度上享受稅務(wù)優(yōu)惠。不僅如此，稅務(wù)籌劃工作在開(kāi)展的過(guò)程中還能夠?yàn)槠髽I(yè)的產(chǎn)品定位、市場(chǎng)準(zhǔn)入、市場(chǎng)價(jià)格等方面提供決策依據(jù)。
三、企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理
目前，我國(guó)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展的過(guò)程中逐漸加強(qiáng)了稅收籌劃工作的有效開(kāi)展，并以此為基礎(chǔ)促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益的獲得。為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃的高效進(jìn)展，工作還需要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理，對(duì)此筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。
（一）目標(biāo)管理
通過(guò)前文的分析可以得知：稅收籌劃在實(shí)施的過(guò)程中需要服從企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。基于此，企業(yè)在日常的運(yùn)行過(guò)程中需要加強(qiáng)對(duì)于發(fā)展戰(zhàn)略的制定以及明確，并以此為依托促進(jìn)稅收籌劃管理作用的發(fā)揮。
從整體發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了決定性作用。為此，企業(yè)的相關(guān)部門(mén)以及人員在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過(guò)程中需要遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的整體路線，并對(duì)實(shí)施目標(biāo)進(jìn)行確定。
一般而言，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)就在于減輕企業(yè)的稅負(fù)、壓縮涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效益，并最終促進(jìn)企業(yè)合法權(quán)益的取得。
（二）價(jià)值鏈管理
此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃作業(yè)的過(guò)程中，需要在稅收鏈管理的基礎(chǔ)之上，建立起戰(zhàn)略發(fā)展理念。不僅如此，還需要加強(qiáng)對(duì)于稅收籌劃利益點(diǎn)的確定和分析，并以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)獲得更大的稅收優(yōu)惠。
一般而言，企業(yè)的納稅者只有具備了相應(yīng)的價(jià)值鏈認(rèn)知，才能從自身發(fā)展以及稅收情況出發(fā)，兼顧產(chǎn)出在價(jià)值鏈上的整體價(jià)值進(jìn)行考慮。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理
作為企業(yè)戰(zhàn)略管理中重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理在運(yùn)行的過(guò)程中能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制，并在此基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅收籌劃所具備的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，為了進(jìn)一步促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效開(kāi)展，筆者構(gòu)建起了稅收籌劃的全程風(fēng)險(xiǎn)防御模型，具體內(nèi)容見(jiàn)圖1。
四、實(shí)施稅收籌劃管理需注意的問(wèn)題
由于稅后籌劃作業(yè)在開(kāi)展的過(guò)程中能夠促進(jìn)企業(yè)獲得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)自身的發(fā)展，所以越來(lái)越多的單位加強(qiáng)了對(duì)于管理方案的運(yùn)用。事實(shí)上，為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作的有序進(jìn)展，企業(yè)自實(shí)施稅收籌劃管理的過(guò)程中，還需要對(duì)下述的問(wèn)題進(jìn)行分析。對(duì)此，筆者進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。
（一）信息管理
目前，我國(guó)的企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中需要加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)信息的管理，確保各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。在此過(guò)程中，一方面需要企業(yè)的相關(guān)部門(mén)以及人員加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)信息的收集，繼而以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)對(duì)于籌劃主體的發(fā)展?fàn)顩r等方面有一個(gè)全面的了解，此后在由此開(kāi)展相關(guān)優(yōu)化方案的制定作業(yè)，防止因?yàn)樾畔⒐芾聿坏轿欢鴮?dǎo)致的紕漏，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
（二）人員管理
此外，由于稅收籌劃工作在開(kāi)展的過(guò)程中涉及到的領(lǐng)域較為廣泛，故而對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)有著較高的要求，對(duì)此，為了進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作的有效開(kāi)展，需要企業(yè)在實(shí)際的操作過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)人員的培訓(xùn)，或者聘用具有財(cái)稅籌劃特長(zhǎng)的人員從事該項(xiàng)工作，繼而確保稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)性的提高，促進(jìn)相關(guān)工作的效率以及質(zhì)量的提升。
（三）備選方案風(fēng)險(xiǎn)防御
此外，由于稅收籌劃作業(yè)在實(shí)際的開(kāi)展的過(guò)程中往往會(huì)受到多方因素的影響，其不確定性較強(qiáng)，故而會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃在實(shí)際的開(kāi)展過(guò)程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，為此，各企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于備選方案的制定，并以此為基礎(chǔ)降低風(fēng)險(xiǎn)概率，促進(jìn)相關(guān)效益的取得。
（四）實(shí)際評(píng)估
目前，實(shí)際評(píng)估在開(kāi)展的過(guò)程中主要分為兩個(gè)部分：事中評(píng)估以及事后評(píng)估。其中，事中評(píng)估指的是通過(guò)建立起企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)需要進(jìn)行分析整合，從而促進(jìn)稅務(wù)活動(dòng)的規(guī)范，促進(jìn)相關(guān)作業(yè)的有序。而事后評(píng)估值得則是對(duì)企業(yè)的成本效益的評(píng)估。
在此分析作業(yè)過(guò)程中，相關(guān)的作業(yè)人員需要針對(duì)稅收籌劃的實(shí)施效果，對(duì)整體績(jī)效進(jìn)行分析作業(yè)，并找出其中的優(yōu)勢(shì)和不足，促進(jìn)稅收籌劃運(yùn)作水平的提升。
第5篇：稅收籌劃的流程范文
一、目前我國(guó)稅收籌劃存在的問(wèn)題
1.在稅收籌劃涵義認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。在我國(guó)，許多人不了解稅收籌劃（tax planning），一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實(shí)。而實(shí)際上，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅（tax avoidance），即納稅人運(yùn)用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。其實(shí)，稅收籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴(yán)厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。
2.漠視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從當(dāng)前我國(guó)稅收籌劃的實(shí)踐情況看，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。 首先，稅收籌劃具有主觀性。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。最后，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。
缺乏稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才。稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補(bǔ)救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)。籌劃人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅要精通稅法，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類(lèi)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人才。
4.稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。目前我國(guó)稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不足，給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。因?yàn)樵谶@種納稅環(huán)境下，納稅人偷逃稅所可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)所獲得的收益來(lái)看是小的，成本收益分析結(jié)果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生。其次，由于征管意識(shí)、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國(guó)稅收征管水平低，部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高，查賬能力不強(qiáng)，對(duì)稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識(shí)別能力低下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán)，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過(guò)強(qiáng)。
二、發(fā)展稅收籌劃的幾點(diǎn)建議
1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。稅收籌劃又稱(chēng)為納稅籌劃、稅收策劃。“它是指納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過(guò)稅務(wù)專(zhuān)家的幫助，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過(guò)程”。正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開(kāi)來(lái)。
2.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn) 首先，研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。 其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。 最后，聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。稅收籌劃是一門(mén)綜合性學(xué)科，涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面，其專(zhuān)業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)，需要專(zhuān)業(yè)技能較高的專(zhuān)家來(lái)操作。因此，對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人士如注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行，從而進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
第6篇：稅收籌劃的流程范文
集團(tuán)因經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，需在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)，應(yīng)從戰(zhàn)略角度出發(fā)將稅收籌劃作為考慮因素之一確定應(yīng)設(shè)立子公司、分公司還是項(xiàng)目部亦或其他形式機(jī)構(gòu)。如很多國(guó)家對(duì)不同的機(jī)構(gòu)設(shè)置按不同的稅種、稅率及方式征稅；一些國(guó)家允許在其境內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間可以盈虧互抵；分公司的虧損有時(shí)可以沖抵總公司的利潤(rùn)等。集團(tuán)層面還可以從以下環(huán)節(jié)做進(jìn)一步稅收籌劃工作。如：子公司向母公司支付的諸如特許權(quán)、利息、其他間接投資等，要比分公司向母公司支付更容易得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可；子公司利潤(rùn)匯回母公司要比分公司靈活得多，資本利得可以保留在子公司，或者可以選擇稅負(fù)較輕時(shí)分配，以得到額外的稅收收益；而分公司交付給母公司的利潤(rùn)通常不必繳納預(yù)提稅；母公司轉(zhuǎn)售境外子公司的股票增值部分，通常可免稅，而出售分公司資產(chǎn)取得的資本增值要被課稅；在某些國(guó)家分公司資本轉(zhuǎn)讓給子公司有時(shí)要征稅，而子公司之間的轉(zhuǎn)讓則不征稅。集團(tuán)層面可以選擇有利于集團(tuán)整體利益的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，以降低綜合稅負(fù)。
2.完善境外稅務(wù)管理制度、規(guī)范稅務(wù)管理流程
集團(tuán)層面必須根據(jù)整體管控模式、組織架構(gòu)體系、管理戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)文化等，結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定、行業(yè)規(guī)則和國(guó)際通行慣例制定境外稅務(wù)管理制度，明確集團(tuán)層面境外稅務(wù)管理組織體系，境外稅務(wù)管理工作的總體目標(biāo)和思路，強(qiáng)調(diào)集團(tuán)、子公司、國(guó)別機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目部在稅務(wù)管理與稅收籌劃上的分工與協(xié)作，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督及問(wèn)責(zé)機(jī)制等。同時(shí)，集團(tuán)層面應(yīng)要求參與國(guó)際經(jīng)營(yíng)的各子企業(yè)也要在集團(tuán)統(tǒng)一稅務(wù)管理制度的框架下，以各子企業(yè)為單位制定自身的稅務(wù)管理制度及實(shí)施細(xì)則，從制度上明確稅務(wù)管理工作的各項(xiàng)相關(guān)要求。
3.協(xié)調(diào)內(nèi)部利益分配、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化
國(guó)際工程項(xiàng)目及投資稅收籌劃產(chǎn)生的外在原因在于國(guó)際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境上存在國(guó)與國(guó)之間的稅收差異，而且國(guó)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)一般涉及兩個(gè)以上國(guó)家。盡管?chē)?guó)際業(yè)務(wù)涉及的稅種主要有收益稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、雜項(xiàng)稅等，但全世界沒(méi)有一個(gè)國(guó)家的稅法在涉稅主體、征稅對(duì)象及稅率、稅基等內(nèi)容上與另一個(gè)國(guó)家是完全一致的。同時(shí)，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、社會(huì)生活進(jìn)步、科技發(fā)展、通貨膨脹等因素令全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測(cè)，這些因素給集團(tuán)國(guó)際業(yè)務(wù)稅收籌劃提供了充分的空間。對(duì)于重大國(guó)際工程項(xiàng)目與投資，集團(tuán)層面應(yīng)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)內(nèi)部各子公司從業(yè)務(wù)涉及的國(guó)家、涉及的納稅主體、稅率、稅基等差異、涉及的各國(guó)稅收優(yōu)惠及雙邊、多邊稅收協(xié)定等多項(xiàng)因素，選擇一個(gè)最佳稅收籌劃方案。集團(tuán)層面設(shè)計(jì)稅收籌劃方案可以避免只考慮單項(xiàng)投資或單個(gè)項(xiàng)目、只關(guān)注一個(gè)國(guó)別稅負(fù)最小、只覆蓋局部或較低層面等方面的不足，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)全球范圍內(nèi)總體稅負(fù)最小的目標(biāo)。
4.深入開(kāi)展不同國(guó)家稅法研究，打造資源共享平臺(tái)
國(guó)際工程承包及投資因涉及不同國(guó)家稅法，存在諸多稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要由以下原因造成：受語(yǔ)言環(huán)境等影響，對(duì)財(cái)稅政策理解不深入，甚至產(chǎn)生歧義；一些國(guó)家財(cái)稅政策變化頻繁，不易掌握；各個(gè)國(guó)家都在對(duì)本國(guó)稅法不斷完善，對(duì)新稅法及新老稅法交替不能及時(shí)調(diào)整；部分國(guó)家針對(duì)外國(guó)企業(yè)加大審計(jì)、稽查力度等。集團(tuán)公司須充分整合內(nèi)部資源，組織內(nèi)部各單位深入開(kāi)展不同國(guó)家的稅收法律研究，尤其關(guān)注與所處行業(yè)密切相關(guān)的稅收優(yōu)惠、抵免、國(guó)際稅收協(xié)定和反避稅條款的研究，加強(qiáng)與我國(guó)商務(wù)部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署及駐各國(guó)經(jīng)濟(jì)參贊處的溝通交流，動(dòng)態(tài)獲取不同國(guó)家最新的稅收信息和法律調(diào)整情況，對(duì)重大誤解事項(xiàng)簽署備忘錄并推動(dòng)積極解決。在集團(tuán)層面形成境外稅務(wù)管理指引，并以開(kāi)放式架構(gòu)切實(shí)打造一個(gè)自上而下、自下而上、從里到外、從外到里的動(dòng)態(tài)資源共享平臺(tái)，提供共享服務(wù)，方便各子企業(yè)之間共享各國(guó)稅收資源、交流信息和尋求幫助。
5.深化境外稅收籌劃理念、創(chuàng)新管理方式，推動(dòng)稅收籌劃的全過(guò)程管理
開(kāi)展國(guó)際經(jīng)營(yíng)，必須在集團(tuán)范圍內(nèi)樹(shù)立稅收籌劃的理念，時(shí)刻關(guān)注系統(tǒng)內(nèi)可以進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵規(guī)程，積極推動(dòng)稅收籌劃的全過(guò)程控制與參與。稅收籌劃工作要做到早期籌劃、過(guò)程跟進(jìn)、適時(shí)調(diào)整。目前大部分企業(yè)尚沒(méi)有將稅收籌劃工作深化為企業(yè)商業(yè)文化，多數(shù)在遇到虧損時(shí)方意識(shí)到稅收籌劃的重要性，多繳稅款并嚴(yán)重影響項(xiàng)目的收益及投資回報(bào)。集團(tuán)層面應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，明確稅務(wù)管理與稅收籌劃是全員參與的工作，而非傳統(tǒng)觀念上只與財(cái)務(wù)人員有關(guān)，要求在投標(biāo)之前就要針對(duì)招標(biāo)文件開(kāi)展盈利分析和稅務(wù)評(píng)估，合理界定企業(yè)的投標(biāo)價(jià)格。中標(biāo)后，要根據(jù)實(shí)際中標(biāo)內(nèi)容和價(jià)格等情況開(kāi)展詳細(xì)深入的稅收籌劃，并嚴(yán)格依照籌劃方案開(kāi)展組織設(shè)計(jì)、團(tuán)隊(duì)搭建、資本流動(dòng)通道設(shè)計(jì)等工作，力爭(zhēng)將稅負(fù)成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)降至最低。同時(shí)，集團(tuán)層面應(yīng)強(qiáng)化在海外投資活動(dòng)中稅收籌劃工作應(yīng)進(jìn)入前期的海外投資框架設(shè)計(jì)中，它是海外投資取得成功的關(guān)鍵因素之一，起到降低風(fēng)險(xiǎn)、提高投資收益等積極作用。
6.構(gòu)建境外稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系
第7篇：稅收籌劃的流程范文
稅收籌劃主要是指在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等事項(xiàng)的安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，從而獲取最大利益的一種理財(cái)行為。
稅收籌劃則與其余減少稅收支出的手段，例如偷稅、漏稅等都不一樣，它是通過(guò)合理地規(guī)劃，對(duì)稅收的各種政策進(jìn)行匹配以及合理的安排，從而在稅法的規(guī)定內(nèi)達(dá)到理想中稅收的減少，可以說(shuō)是更加合理合法，并且具有規(guī)劃性的一種減少稅收，從而達(dá)到收益最大化的方式。
二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展
稅收籌劃在我國(guó)的運(yùn)用還是比較晚的，因?yàn)樵谖覈?guó)經(jīng)濟(jì)剛剛開(kāi)始發(fā)展的早期，主要是以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主，各家企業(yè)都爭(zhēng)著多交稅來(lái)凸顯自己為國(guó)家做出的貢獻(xiàn)。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸形成以及改革開(kāi)放的深遠(yuǎn)影響，企業(yè)逐漸意識(shí)到了減少稅收支出的重要性。
各家企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收籌劃這個(gè)名詞，并且開(kāi)始學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)。但最初對(duì)它的認(rèn)識(shí)還比較淺顯，以為就是偷稅、漏稅的代名詞。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及我國(guó)稅法的不斷完善，人們逐漸對(duì)稅收籌劃有了更深層次的認(rèn)識(shí)。納稅籌劃漸漸得到關(guān)注和重視、稅收籌劃開(kāi)始悄然興起。并且在實(shí)踐中，更多的企業(yè)開(kāi)始將稅收籌劃納入財(cái)務(wù)管理中，以達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。
三、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
（一）稅收籌劃的概念不明確
稅收籌劃的概念在我國(guó)直到目前為止都沒(méi)有準(zhǔn)確的定義，主要有三個(gè)方面的原因，第一，由于企業(yè)的管理者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，從而導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員沒(méi)有充分落實(shí)稅收籌劃，對(duì)稅收籌劃有誤解。第二，有些企業(yè)確實(shí)是認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但由于稅收籌劃是一個(gè)新的領(lǐng)域，沒(méi)有嘗試過(guò)，所以就簡(jiǎn)單的把稅收籌劃當(dāng)作少交稅。第三，許多企業(yè)都認(rèn)為稅收籌劃是會(huì)計(jì)的任務(wù)，但是僅僅依靠他們無(wú)法達(dá)到稅收籌劃的高度，需要企業(yè)的各個(gè)部門(mén)尤其是高?管理人員的參與。
（二）稅收法制不完善
目前，雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，但是在目前的市場(chǎng)中還有許多不規(guī)范的地方。稅收法規(guī)并不是特別準(zhǔn)確，而且相關(guān)的稅收法律又隨時(shí)會(huì)變化。稅法的相關(guān)規(guī)定不斷變化，這也就使得即使是專(zhuān)業(yè)人員也很難準(zhǔn)確地掌握，一不注意就會(huì)出現(xiàn)偏差，也就使得企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)變大了。因?yàn)槲覈?guó)稅收環(huán)境的不健全，稅收法制的不明確，各個(gè)征收機(jī)關(guān)的力度不到位，納稅人的納稅意識(shí)較為淡薄，所以導(dǎo)致稅收籌劃很難在各個(gè)領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。
（三）缺少稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員
稅收籌劃是一種涉及財(cái)會(huì)領(lǐng)域多個(gè)層面知識(shí)的較為復(fù)雜的活動(dòng)，無(wú)法在事后進(jìn)行整改。也就是說(shuō)從事稅收籌劃的工作人員必須是精通財(cái)務(wù)各種知識(shí)的復(fù)合型人才，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅要精通稅法，時(shí)刻關(guān)注著相關(guān)政策的變化，并且要十分熟悉業(yè)務(wù)流程，從而對(duì)不同的稅收方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，做出正確有利的決策。但是我國(guó)目前的大部分企業(yè)都缺乏這種復(fù)合型人才。
（四）對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
稅稅收籌劃是在稅收發(fā)生之前進(jìn)行規(guī)劃的一種事先行為，處在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展并且錯(cuò)綜復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，這使得對(duì)企業(yè)稅收籌劃的準(zhǔn)確度要求更高，一旦出現(xiàn)偏差就可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃方案失敗。目前我國(guó)的稅制還不是很健全，有關(guān)稅收的政策變化較快，這也就意味著稅收籌劃方案面臨著較多不確定的因素。并且稅收籌劃在很大程度上具有主觀性，采用何種稅收籌劃方案完全取決于納稅人自己，這也就意味著風(fēng)險(xiǎn)。
四、企業(yè)稅收籌劃的建議
（一）加強(qiáng)對(duì)正確的稅收籌劃觀念的宣傳力度
只有納稅人本身對(duì)稅收籌劃有了正確的認(rèn)識(shí)，才能更加順利地進(jìn)行稅收籌劃。因此，政府需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，使得納稅人能夠充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的本質(zhì)，改變之前對(duì)稅收籌劃錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。這不僅僅需要我們每個(gè)人的支持，還需要政府的支持，大力鼓勵(lì)和支持對(duì)稅收籌劃的宣傳，并且制定相關(guān)的優(yōu)惠政策鼓勵(lì)納稅人積極進(jìn)行納稅籌劃。
（二）完善我國(guó)的稅收環(huán)境
稅法不斷完善之后，稅收環(huán)境得到有效的改善，就可以有效地預(yù)防偷稅、漏稅的行為，納稅人也就會(huì)傾向于通過(guò)稅收籌劃來(lái)減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。我們可以借鑒西方國(guó)家的稅法，結(jié)合我國(guó)的特點(diǎn)建立屬于我們的稅法，從而更好地完善我國(guó)的稅收環(huán)境，達(dá)到公平公正。
第8篇：稅收籌劃的流程范文
稅收籌劃是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、投資以及理財(cái)活動(dòng)等，并在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)于多種納稅方案進(jìn)行合理的選擇，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅的最小化，以保證企業(yè)利益的最大化。它要對(duì)不同的方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，它也是符合法律規(guī)定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。目前，不同的電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是不一樣的，因此，經(jīng)營(yíng)狀況存在很大的差異。每個(gè)電力企業(yè)要進(jìn)行獨(dú)立的核算，這樣就必然會(huì)造成各個(gè)企業(yè)對(duì)稅收的選擇不同。當(dāng)企業(yè)以及其下屬單位有盈有虧時(shí)，最好可以將企業(yè)的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業(yè)的損失，否則，當(dāng)企業(yè)的下屬單位有的盈利，有的虧損時(shí)，就會(huì)影響到企業(yè)的整體利益。
2、電力企業(yè)在稅收籌劃中存在的問(wèn)題
2．1對(duì)稅收籌劃的理解不到位
電力企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解很膚淺，認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃就是想方設(shè)法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，從而增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。其實(shí)，這樣的理解不是很準(zhǔn)確，稅收籌劃是要根據(jù)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達(dá)到節(jié)稅的目的，從而使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)力。
2．2認(rèn)為稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)
目前，企業(yè)在做稅收籌劃時(shí)只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時(shí)候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對(duì)稅收籌劃的片面的理解。這主要是因?yàn)槿狈?duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)，與上面的想法類(lèi)似，從而導(dǎo)致的一種錯(cuò)誤的想法。
2．3認(rèn)為稅收籌劃是沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的
在選擇稅收方案時(shí)，會(huì)受到納稅人主觀意識(shí)的影響，納稅人根據(jù)自己的判斷，選擇稅收方案，并實(shí)施，這與納稅人對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)有關(guān)，具有很強(qiáng)的主觀性。如果納稅人的主觀判斷是正確的，就會(huì)為企業(yè)節(jié)稅，相反的，如果納稅人的主觀判斷是錯(cuò)誤的，這將直接影響企業(yè)的利益，也就是說(shuō)，失敗的選擇是具有風(fēng)險(xiǎn)的。
2．4電力企業(yè)與稅務(wù)事務(wù)所的交流不夠
很多的電力企業(yè)都是尋找一個(gè)稅務(wù)事務(wù)所，將稅收籌劃的工作全權(quán)交個(gè)稅務(wù)所進(jìn)行處理，他們認(rèn)為，稅收籌劃就是稅務(wù)事務(wù)所的工作，與電力企業(yè)無(wú)關(guān)，只要找到一個(gè)好的稅務(wù)事務(wù)所，就能夠最大程度減少稅收。但在實(shí)際的工作中，稅務(wù)事務(wù)所對(duì)電力企業(yè)的各個(gè)流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至?xí)p害企業(yè)的利益。有的企業(yè)則直接按照稅務(wù)事務(wù)所的籌劃方式進(jìn)行，而不考慮企業(yè)自身的情況。
3、電力企業(yè)稅收籌劃的策略
3．1對(duì)增值稅的稅收籌劃
第一，可以利用當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額避稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指在貨物銷(xiāo)售額的基礎(chǔ)上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷(xiāo)售額進(jìn)行避稅。首先，在計(jì)算銷(xiāo)售收入時(shí)，可以采用特殊的結(jié)算方法將入賬的時(shí)間拖延，把銷(xiāo)售貨物后加價(jià)的收入不要算入銷(xiāo)售收入，當(dāng)產(chǎn)品用于本企業(yè)的設(shè)施或者專(zhuān)利工程時(shí)，要盡可能地將價(jià)格壓低，以降低銷(xiāo)售收入，從而使當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額降低。第二，可以利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅。進(jìn)項(xiàng)稅額是在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)繳納的增值稅，具體的措施包括:當(dāng)需要購(gòu)買(mǎi)的貨物的價(jià)格相同的時(shí)候，盡量購(gòu)買(mǎi)具有增值稅發(fā)票的貨物;在企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物的時(shí)候，需要向?qū)Ψ剿饕鲋刀惏l(fā)票，同時(shí)要求對(duì)方在發(fā)票上注明增值稅額;當(dāng)企業(yè)委托他人加工貨物時(shí)，同樣需要對(duì)方提供增值稅發(fā)票，并且讓對(duì)方在發(fā)票上盡可能多的標(biāo)注增值稅額;當(dāng)有貨物進(jìn)口時(shí)，需要海關(guān)提供相關(guān)的增值稅發(fā)票，并注明增值稅額。
3．2對(duì)所得稅的稅收籌劃
第一，可以利用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)所得稅的征收與企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得息息相關(guān)，經(jīng)營(yíng)所得的越多，征收的所得稅就多，經(jīng)營(yíng)所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業(yè)的計(jì)價(jià)和折舊，而企業(yè)的計(jì)價(jià)是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產(chǎn)的折舊，這將是影響企業(yè)所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊時(shí)，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產(chǎn)的使用年限有關(guān)的，而使用年限本身就是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)的預(yù)計(jì)值，與人為因素有關(guān)，在籌劃稅收時(shí)可以充分考慮這一點(diǎn)。第二，可以利用壞賬損失處理進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)法律的規(guī)定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒(méi)有建立壞賬準(zhǔn)備金時(shí)，發(fā)生了壞賬損失，可以進(jìn)行扣除，這樣就能夠幫助企業(yè)避稅。
4.總結(jié)
第9篇：稅收籌劃的流程范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)并購(gòu) 稅收籌劃 設(shè)計(jì)方案 一、我國(guó)企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃存在的問(wèn)題
（一）嚴(yán)重忽視了并購(gòu)過(guò)程中的稅收籌劃現(xiàn)象
首先是按支付對(duì)價(jià)的方式。我國(guó)現(xiàn)行并購(gòu)企業(yè)支付方式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付以及二者的組合。對(duì)于并購(gòu)企業(yè)而言，不僅需要其具有充足的現(xiàn)金頭寸和籌資能力，而且還需要具有準(zhǔn)確計(jì)算被并購(gòu)企業(yè)所得稅的能力，而我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)并購(gòu)企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃意識(shí)相對(duì)薄弱；其次是按取得并購(gòu)標(biāo)的形式。我國(guó)現(xiàn)行并購(gòu)企業(yè)取得并購(gòu)標(biāo)的包括資產(chǎn)收購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)，基于現(xiàn)行資產(chǎn)收購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)均有免稅收購(gòu)的條件，而我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)并購(gòu)企業(yè)均沒(méi)有體現(xiàn)這一免稅收購(gòu)條件。綜合上述，使得我國(guó)企業(yè)忽視并購(gòu)中的稅收籌劃現(xiàn)象日益突出。
（二）并購(gòu)中稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)不合理
2009年10月15日，華視傳媒斥資1.6億美元收購(gòu)地鐵視頻媒體運(yùn)營(yíng)商數(shù)碼媒體集團(tuán)(簡(jiǎn)稱(chēng)“DMG" )，交易以現(xiàn)金加股票形式支付。通過(guò)進(jìn)一步搜集資料得知華視傳媒在未來(lái)2年內(nèi)分三次支付給合格的DMG股東，其中首筆1億美元應(yīng)付款在交易完成后支付。剩余兩筆應(yīng)付款均為3000萬(wàn)美元，將分別在交易完成后的第一年和第二年的周年紀(jì)念時(shí)進(jìn)行支付。首筆1億美元應(yīng)付款中，4000萬(wàn)美元以現(xiàn)金形式支付，6000萬(wàn)美元以股票形式支付。無(wú)論剩余兩筆應(yīng)付款是以何種方式支付，華視傳媒當(dāng)前非股權(quán)支付額為4000/16000=25%，即該項(xiàng)收購(gòu)業(yè)務(wù)股權(quán)支付額不可能超過(guò)75%，始終低于財(cái)稅[2009 ] 59號(hào)中85%的規(guī)定，不能享受免稅待遇。但是如果在并購(gòu)開(kāi)始前進(jìn)行合理籌劃，將股權(quán)支付額提高至85%，可以不計(jì)算所得稅，即使以后出售該資產(chǎn)，也為企業(yè)遞延一大筆稅收，遞延納稅，從貨幣的時(shí)間價(jià)值角度上考慮，相當(dāng)于企業(yè)獲得了無(wú)息的資金成本，有利于增加收益。當(dāng)然籌劃要考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，但是從75%提高至85%，現(xiàn)金數(shù)額上僅僅是1600萬(wàn)美元，應(yīng)該不至于影響到企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，因此筆者認(rèn)為此項(xiàng)收購(gòu)業(yè)務(wù)至少?gòu)亩愂盏慕嵌瓤紤]是欠妥的。
（三）籌劃方案實(shí)際操作性不強(qiáng)
現(xiàn)階段，基于被并購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損能夠在五年之內(nèi)由并購(gòu)企業(yè)稅前彌補(bǔ)，因此，現(xiàn)行絕大多數(shù)并購(gòu)企業(yè)都會(huì)選擇有經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)。企業(yè)之間一旦存在信息不對(duì)稱(chēng)，其被并購(gòu)企業(yè)將占據(jù)著絕對(duì)的信息優(yōu)勢(shì)，在此情況之下，并購(gòu)企業(yè)將無(wú)法全面掌握被并購(gòu)方待售資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況，進(jìn)而，相當(dāng)一部分潛在的成本無(wú)法預(yù)測(cè)。因此，受籌劃方案實(shí)際操作性不強(qiáng)的影響，使得并購(gòu)企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益目標(biāo)。
二、企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃的改進(jìn)策略
（一）防范與控制企業(yè)并購(gòu)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行，即識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。首先是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是并購(gòu)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的前提條件，因此，并購(gòu)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，以此，充分挖掘出并購(gòu)企業(yè)存在的一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可靠前提，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代定量分析的方式進(jìn)行估算某一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及損失度。對(duì)于并購(gòu)企業(yè)而言，其企業(yè)應(yīng)定期的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；最后是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是確保并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃順利高效開(kāi)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并購(gòu)企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)之上，結(jié)合并購(gòu)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求與特點(diǎn)，通過(guò)設(shè)計(jì)合理稅務(wù)流程及控制方法，切實(shí)最大程度上抑制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2、加強(qiáng)并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)培訓(xùn)
并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃是一種重要且復(fù)雜的活動(dòng)，其綜合性相對(duì)較強(qiáng)，因此，這就需要高素質(zhì)、高水平稅收籌劃人員作為基礎(chǔ)保障。加強(qiáng)并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)培訓(xùn)，首先是加強(qiáng)并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員并購(gòu)籌劃意識(shí)。其企業(yè)定期組織稅收籌劃人員進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃知識(shí)培訓(xùn)；其次是提高并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員能力素質(zhì)。能力素質(zhì)包括規(guī)劃設(shè)計(jì)能力、協(xié)調(diào)能力、應(yīng)變能力以及創(chuàng)新能力，通過(guò)增強(qiáng)并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員自身知識(shí)的動(dòng)態(tài)性、廣博性以及復(fù)合性，有助于提高并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃人員的能力素質(zhì)。為實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)并購(gòu)稅收籌劃的順利開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。
（二）戰(zhàn)略稅收籌劃以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化
并購(gòu)企業(yè)戰(zhàn)略稅收籌劃是指并購(gòu)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化，立足于戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)之上，通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對(duì)稅收籌劃所產(chǎn)生的影響，力求實(shí)現(xiàn)具有全局性、長(zhǎng)期性以及創(chuàng)造性的稅收籌劃。所以，戰(zhàn)略稅收籌劃始終圍繞企業(yè)成本和企業(yè)收益為中心進(jìn)行。
首先是籌劃成本與收益的權(quán)衡。并購(gòu)籌劃的收益主要有：稅收優(yōu)惠權(quán)的繼承，財(cái)務(wù)杠桿的效應(yīng)，折舊資產(chǎn)的重置價(jià)差等：籌劃成本包括籌劃的直接成本，機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。并購(gòu)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅需要注意稅收的減少狀況，而且還需要考慮非稅收成本的增加，非稅收成本（直接成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、機(jī)會(huì)成本）最大程度上決定著并購(gòu)企業(yè)的未來(lái)收益狀況，為此，這就需要并購(gòu)企業(yè)在稅收籌劃時(shí)盡可能的降低非稅收成本，降低非稅收成本對(duì)稅收籌劃的負(fù)面影響。
其次是當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的權(quán)衡，具體環(huán)節(jié)分四步進(jìn)行，即第一步確定比較期限，第二步計(jì)算籌劃成本，第三步折算籌劃收益，第四步比較這兩個(gè)值的大小；最后是自身利益與雙方共贏的權(quán)衡。基于并購(gòu)企業(yè)稅收籌劃決策是企業(yè)并購(gòu)總體籌劃的核心內(nèi)容，因此，這就需要并購(gòu)企業(yè)在進(jìn)行收購(gòu)時(shí)應(yīng)立足于社會(huì)整體利益基礎(chǔ)之上，之后，通過(guò)考慮自身利益和目標(biāo)企業(yè)利益，營(yíng)造出并購(gòu)企業(yè)和被并購(gòu)企業(yè)的共贏的局面。因此進(jìn)行并購(gòu)稅收籌劃，主觀上是企業(yè)減輕稅負(fù)，客觀上是在國(guó)家稅收杠桿影響下，進(jìn)行資源的重新整合，體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)改革方向。
參考文獻(xiàn)：
[1]張松.企業(yè)并購(gòu)中的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011；1
