最新的印花稅法精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的最新的印花稅法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：最新的印花稅法范文

一、合同簽訂階段的納稅籌劃方法

(一)合同簽訂類型的納稅差異

合同簽訂類型的不同對企業的營業稅稅負也會造成不同影響。在工程施工中，某項工程的土石方工程需要擁有大型挖掘機、裝卸機的施工單位完成。施工企業A下屬一家子公司B機械租賃公司擁有建筑工程施工資質，所以此項土方工程由B承接。合同約定租賃臺班費總價200萬元。因為施工企業A與租賃公司B簽訂的是分包合同而不是租賃合同，則租賃公司B的營業稅是6萬元。

租賃業務營業稅稅率是5％，建筑業營業稅稅率是3％。那么對于租賃公司B來說，如果簽訂的是租賃業務，那么營業額將按照5％來繳納營業稅，此時的營業稅金是200×5％＝10(萬元)。現在簽訂的是分包合同，那么按照3％的稅率繳納營業稅，此時的營業稅金是200×3％＝6(萬元)。由此可見，節約營業稅10-6＝4(萬元)。

(二)合同金額不確定的納稅差異

在合同設計時，雙方當事人應充分考慮到工程施工過程中可能遇到的情況，確定保守的合同價格，待工程竣工后，按結算價計算繳納稅金。這樣就可以避免多交印花稅。

本次施工中，施工企業A與建設單位甲簽訂工程施工合同，合同金額5000萬元，合同簽訂后，印花稅即應交納，為5000×0.03％＝1.5(萬元)。2009年10月工程竣工，經審定實際工程決算價為4500萬元。

《印花稅暫行條例施行細則》第十四條規定：“條例第七條所說的書立或者領受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花……”，應稅合同在簽訂時納稅義務即已產生，無論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續。因此在本例中，由于合同金額不準確，施工企業A多交印花(5000-4500)×0.03％＝0.15(萬元)，若在合同簽訂時候對合同金額做一個相對保守的估計為4000萬元，只需貼4000×0.03％＝1.2(萬元)，而經過補貼印花稅也只需再500×0.03％＝0.15(萬元)，總共繳納印花稅1.2+0.15＝1.35(萬元)，節稅1.5-1.35＝0.15(萬元)。

(三)合同注明事項的納稅差異

合同注明事項對企業日后納稅水平也有影響，例如在合同中區分混合銷售中的材料費用和勞務費用就是很重要的一點。

在工程施工中，需要進行一項裝飾工程，施工企業A下屬市政材料生產子公司c生產工程需要的裝飾材料并提供該種安裝業務。于是，子公司C與施工單位簽訂了一份500萬的合同，其中，單獨注明了材料價值400萬，安裝費100萬。其中增值稅進項稅額是25萬元。

《營業稅暫行條例實施細則》第七條規定：“納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額：(一)提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為……”，子公司c簽訂合同時注明將材料銷售業務和材料安裝業務分開，此時的100萬安裝費只需按建筑業3％的稅率繳納營業稅，需繳納的稅金是增值稅為400+(1+17％)×17％25＝33.12(萬元)，營業稅是100×3％＝3(萬元)，稅金總計36.12萬元。而如果子公司在合約中不單獨注明，則有主管稅務機關進行核定，很可能導致多繳稅。

二、施工經營階段的納稅籌劃方法

(一)折舊年限的選擇

施工企業在確定固定資產使用年限時應采用稅法規定的最低年限，不應采用高于稅法的年限。這樣，可以及時將折舊費用計入成本，減少當期應納稅所得額。

施工企業A為了更好的完成這次施工任務，決定采購一項大型的機械設備。該沒備預計使用年限是15年，但是計人固定資產的時候，該項設備的折舊年限是10年。

《企業所得稅法實施條例》第六十條規定“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下；……(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；……”。所以，當采取直線法計提折舊時，盡管設備能使用15年以上，但是在賬面上折舊時，要盡量采取稅法規定的、最短期限的折舊法。折舊具有抵減所得稅的作用，通過盡可能短的時間內折舊，能夠將后期的費用在前期抵減所得稅，推遲了所得稅的納稅義務時間。不僅可以縮短固定資產的投資回收期，加快企業的資金周轉，同時將收回的資金用于擴大再生產，也取得了資金的時間價值。

(二)避免大修理費用的形成

企業要會利用固定資產的大修理費用形成的遞延費用來延緩所得稅的納稅義務時間。

施工企業A平時很注意對企業的設備等大型固定資產進行維修保養。但是在維修保養的過程中，施工企業A在維修保養過程中，除了必要的修理外，并不將保養修理期集中在～起，使之一次性發生較大金額的支出。

《企業所得稅法實施條例》第六十九條規定：“固定資產的大修理支出，是指同時符合以下條件的支出：(一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50％以上，……”，如果一次性修理支出較大，就會增加固定資產原值，形成遞延費用，在不短于5年的期間內攤銷，這樣就會將前期成本費用后移。所以，控制固定資產的修理保養支出，使費用能夠在當年一次性列支，就能推遲了所得稅的納稅義務時間。

(三)研發費用的加計扣除

對于市政企業來說，有其專屬的研發費用處理辦法。對研發費用加計扣除的話，能直接降低所得稅的應納稅額。

施工企業A的下屬市政材料生產子公司D，生產銷售重交道路瀝青。子公司D為了提高重交道路瀝青生產技術和生產工藝，花費了大量的資金進行研發。

根據以下三條法律法規：

(1)《企業所得稅法實施條例》第九十五條規定：“……研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除……”，指出了研發費用可以加計50％扣除；

(2)《企業研究開發費用稅前扣除管理

辦法(試行)》第四條規定：“企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除……”，界定了可以加計扣除的領域范圍；

(3)《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》第五十一條規定：“重交道路瀝青利用環烷基原油資源生產重交道路瀝青，用重油和含硫原油生產高質量的AH－70、AH－90等牌號的重交通道路瀝青，路面再生及有機大分子廢棄物在改性瀝青中的應用”，明確了與市政材料行業有關的重交道路瀝青的市政材料領域，屬于可以加計扣除的高技術產業。

由此，子公司E只要帶著相關材料去當地稅務部門進行登記，從而能將研發費用加計50％進行扣除。

三、工程結算階段的納稅籌劃方法

工程決算時，要掌握好營業稅的納稅義務發生時間。此階段，納稅籌劃的操作空間就比較小，需要做的就是在規定的日期內盡可能推遲的營業稅的申報繳納，取得時間價值，緩解資金壓力。

施工企業A和建設單位甲在合同中約定的某項目工程結算書提交時間是2009年12月25日，甲方付款時間是2010年6月25130施工企業A的會計在2010年3月25EI的時候，按照完工百分比法，確認了企業應納稅所得額的收入計稅基礎，然后按照對應的收入提取了營業稅金及附加，由此本期應交營業稅產生了貸方發生額，但是施工企業A并沒有在接下來立刻申報繳納企業的營業稅，而是在2010年6月25日約定的工程款支付日期才申報繳納營業稅。

根據以下法律法規：

(1)《營業稅暫行條例》第十二條規定：“營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天……”；

(2)《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條規定：“條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天”；

(3)《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規定：“企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入”。

建筑業由于在營業稅和企業所得稅在確立納稅義務發生時間(即收入確認時間)上面的差異，所以在所得稅法上規定的應交所得稅的納稅時間和營業稅法規上規定的應交稅營業稅納稅時間是不同的，特別是在合同約定的付款日期滯后于工程結算日期的時候，應該注意營業稅的納稅義務發生日期。

第2篇：最新的印花稅法范文

3個月期央票發行量再創新高

上周，3個月期央票發行量再創新高，公開市場大幅凈回籠資金超過兩千億元。

18日，央行發行了1300億元3個月期央票，創該品種單周發行量新高，高于前周1200億元的發行規模。同日，央行還開展了800億元9l天期正回購操作，略低于前周830億元的規模。兩者中標利率繼續企穩。

上周公開市場到期資金量為1900億元，上周二央行發行了1100億元1年期央票，并開展了830億元28天期正回購操作。因此在經歷了周二和周四的對沖操作后，上周公開市場大幅凈回籠資金達2130億元，遠高于前周820億元的凈回籠規模。

春節之后，為對沖外匯占款所投放貨幣以及置換到期央票，保持流動性合理充裕，央行已經在公開市場連續第四周凈回籠資金。在央票和正回購利率連續持平的同時，公開市場回籠力度總體呈現加大趨勢。

2010年證券交易印花稅預增4.2％

日前新華社播發了《關于2009年中央和地方預算執行情況與2010年中央和地方預算草案的報告》。《報告》提出，在2010年中央財政主要收入項目安排中，證券交易印花稅516億元，增加20.96億元，增長4.2％。

據公布的2010年印花稅增長預算來看，并未出現大幅度的增長。部分市場人士認為，這說明印花稅雙邊征收或上調稅率很可能暫未列入財政計劃。也有人指出，每次稅率調整無不與中國股市的牛熊交替有關，一般規律為：在熊市中后期下調，在牛市中后期上調。目前市場相對較弱，短期內看不到印花稅調整的可能。

但也有分析人士認為，2009年股市的成交量比2007年還要大，按照今年印花稅的預算，就是成交量要比2009年還要高一點點，因此并不能排除未來有提高稅率或者實施雙向征收的可能。2月大小非減持量創近18月以來的新低

據中登公司3月16日晚公布的最新統計數據顯示，截至2月底，滬深兩市股改累計產生的限售股數量為4765.66億股，其中累計解禁股份已達到3297.78億股，累計解禁占比高達69.2％，離突破70％僅一步之遙，而依然未解禁存最股份為1456.24億股。換句話說，目前已有近7成的股改限售股已經解禁，A股離實現金流通已經越來越近。

從2月份大小非解禁情況來看，當月解禁數量為11.63億股，這不僅較一月份環比減少了54.92％，還創了近18月以來的新低。其中，大非解禁7.55億股，小非則解禁4.07億股。

有市場人士認為，目前市場存量限售股已經越來越多，投資者在關注大小非動向的時候，不光要考慮某一時段市場的解禁量，還要注意已解禁限售股是否有可能遭到股東減持。另外，今年市場還將有大量的首發限售股以及新股網下配售股解禁，投資者也應對此引起高度重視。

世行預計中國今年GDP增速達9.5％

世界銀行17日的最新《中國經濟季報》預測，今年中國仍將保持強勁增長，全年GDP增速為9.5％，但經濟增長結構會有明顯變化。

其中，出口很可能隨著全球經濟回暖而繼續回升，凈貿易將對經濟增長有少許正貢獻；房地產業投資對經濟的貢獻將遠遠高于去年，而政府主導的投資肯定會放慢速度，消費會保持穩固。對于物價水平，世行認為，今年的通脹將較為可觀，但是不會很高，大概在3.5－4％之間。因為一方面，大規模的貨幣擴張增強了通脹預期，糧食價格和原材料價格在今后一段時間繼續上漲，而另一方面，國際上存在大量過剩產能，全球價格上漲壓力有可能受到抑制，因此今年中國不太可能達到很高的通脹率。

政策

央行和銀監會要求金融綱機構不得向囤地捂盤的房企放貸

消息人士透露，央行和銀監會聯合發文要求，對于經金融機構盡責調查發現或經國土資源部門、建設主管部門查實存在囤地、炒地、捂盤惜售等違法違紀行為的房地產開發企業，金融機構不得發放新增貸款，已有貸款要迅速采取保全措施。

這份《關于貫徹落實國務院辦公廳關于促進房地產市場平穩健康發展的通知》強調，對房價上漲過快的地區和城市，銀行要加強區域風險評估，適當提高貸款條件。各金融機構不得為爭奪客戶而隨意降低貸款標準。要進一步完善房地產信貸風險管理制度，嚴禁對項目資本金不足、“四證”不齊等不合規的房地產企業或項目發放貸款。

環境稅開征提上議程

消息透露，人大常委會預工委和財政部正在研究環境稅立法工作，這一新進展意味著我國開征環境稅的步伐再次加快。業內人士認為，“環境稅作為一個新稅種，開征方案已經上報國務院了，同時，環境稅的立法工作也正在推進。”

據介紹。我國稅收方面還只有三部法律，包括稅收征管法、個人所得稅和企業所得稅法，此外還有十一種稅沒有立法，只有國務院的行政法規，如增值稅條例、營業稅條例等。在這十余個稅法條例還沒有上升為法律的情況下，立法機構就已經開始研究環境稅立法工作，可見這一稅種的受重視程度。分析人士指出，環境稅進入立法程序，意味著這一稅種的推出步伐將大大加快。

事實上，在剛剛閉幕的兩會上，關于環境稅開征的消息也從來沒有停過。專家認為，今年政府工作報告提出2010年CPI漲幅3％左右的目標，除了綜合考慮各種因素外，也為環境稅的推出留有一定的空間。

天然氣價改方案仍未上報國務院

3月17日，在2010年中國天然氣市場發展論壇上，參與天然氣價改討論的四川省企業聯合會副會長周志斌表示，“目前，天然氣價改方案已數易其稿，還在征求意見階段，仍然沒有上報國務院。”

周志斌透露，天然氣價改方案尚在各個部委進行討論，對于定價方式，各省意見不一。“正式出臺的時間不好預計，每一次方案討論完后，內容都會出現較大改動。”

此前，業內預計天然氣價改方案最遲會在2009年底前出臺，2010年將會執行新定價模式。不久前曾有報道稱，新的價格方案已經上報給國務院，將會在兩會之后。但是，多位專家都否認了這一消息。

周志斌還透露，四川省的價改方案是引進國外天然氣，并逐步實現國內氣價與國際氣價接軌。

國務院批復青海柴達木循環經濟試驗區規劃

國家發展改革委和青海省人民政府19日下午在北京聯合召開“柴達木循環經濟試驗區總體規劃”新聞會，介紹了3月15日國務院正式批復的由國家發展改革委和青海人民政府編制的《青海省柴達木循環經濟試驗區總體規劃》相關情況。這是國務院批復的第二個區域循環經濟發展規劃。《青海省柴達木循環經濟試驗區總體規劃》的批復將對柴達木循環經濟試驗區的發展產生深遠影響，對于資源賦存豐富、生態環境脆弱地區走出一條通過發展循環經濟、實現科學發展的可持續發展的路子，具有很重要的示范意義。

事件

國內400架波音737存在安全隱患

超過400架在華運營的波音737系列客機，因機翼升降舵控制裝置可能存在安全隱患，中國民用航空局3月15日向國內航空公司下發指令，要求各公司檢查該機型的升降舵調整片控制機構，對存在問題的部件進行更換。

3月17日，民航華北地區管理局適航審定處有關人士稱，此次安全隱患只涉及波音737系列的部分機型，民航局下發緊急適航指令，表明存在很嚴重的安全隱患，各航空公司必須按指令強制執行。如不按規定完成檢查，相關飛機將不能飛行。

波音中國公司有關人士表示，公司已向國內各航空公司用戶通知了此事，要求進行檢查，公司可隨時提供技術支持。國內各大航空公司也表示，已獲知此事，正在按程序檢查，之后會將情況反饋給波音公司并上報民航局。

新華社指出美國是操縱匯率的罪魁禍首

3月18日新華社刊發文章指出，有充分證據表明，頻頻指責別國操縱匯率并不斷施壓強迫別國改變幣值的美國，才是世界上最大的“匯率操縱國”。通過操縱匯率，美國獲得了巨額的經濟利益。

文章引用了專家歸納的美國操縱匯率的一些手法：通過帶有欺騙性的投行報告、專家研究結果等，向市場釋放誘導信息，近期通過對沖基金沽空歐元、英鎊等外幣，未來還有可能攻擊日元；耍弄政治、外交和貿易手段，壓迫人民幣按其要求和標準升值；在金融危機中，先是通過平準基金大量拋售歐元，導致歐元狂跌、美元上漲，然后大肆印制鈔票，填平壞賬。

文章指出，美國通過操縱美元匯率，使得中國等發展中國家的美元儲備和美元資產大幅縮水，以化解自己龐大的外債壓力，同時利用“估值效應”提升自己的對外資產價值。

保利50.4億搶下北京新地王

在央企的助推下，北京土地市場繼續上演瘋狂搶地的大戲。3月15日剛剛創出三地王的北京土地市場，17日又出新晉地王。

當日北京望京地塊―朝陽區崔各莊鄉大望京村環境整治土地儲備項目4號、5號地最為引入矚目。該地塊引來了保利地產、遠洋地產、華潤置地、合景泰富及首開集團的競拍。最終，保利地產經過82輪的激烈爭奪以50.4億元的總價拍得，折合樓面地價17949元／平米。由于該地塊起始價為25.3億元，這意味著保利地產以近一倍的溢價拿得了該地塊。

從總價上來看，該地塊并沒有打破15日中信地產以52.4億元拿下的大興地王，但卻高于遠洋地產以40.8億元購得同區域的1號用地。從這個層面上看。保利地產創下了該區域的新地王。

證監會公布首批六家融資融券試點券商名單

中國證監會上周五下午公布，經過審核，履行受理程序，首批融資融券試點的名單公布如下：國泰君安、國信證券、中信證券、光大證券、廣發證券、海通證券。

經過多年的準備，無論是投資者的需求、證券公司的各項準備，還是制度建設、市場的成熟度，目前開展融資融券試點的時機已經成熟。經過多年的準備，無論是投資者的需求、證券公司的各項準備，還是制度建設、市場的成熟度，目前開展融資融券試點的時機已經成熟。

人物

李毅中：三網融合試點方案即將出臺

日前，工業和信息化部部長李毅中在接受新華社記者專訪時表示，三網融合試點方案預計5月出臺，6月啟動。

電信網、互聯網和廣播電視網的三網融合今年又一次寫進政府工作報告。目前在我國，電信網和互聯網市場融合已非常深入，重點是電信網、互聯網和廣播電視網怎么融合。

“從我國管理體制來講，電信網、互聯網主要由工業和信息化部門管理，廣播電視網由廣電總局管理。無論國際國內，三網融合是社會發展的趨勢，是共同的發展目標。”李毅中介紹說，10多年來我國已做了一些三網融合的初步探索，如CMMB手機電視，IPTV互聯網電視等。“三網融合有各種成功的探索，這就需要建立國家或行業技術標準。現在手機電視、數字電視等的標準都在制定和醞釀中，希望能夠很快出臺，這樣可以進一步促進三網融合的深化”。

厲以寧：匯率問題上中國不屈從任何壓力

全國政協委員、著名經濟學家厲以寧教授日前明確表示，中國在匯率問題上“不會屈從于任何壓力”。

厲以寧委員說“首先，在匯率問題上，中國是根據自己的國情、根據我們自己在世界上的地位(決定的)，決不會屈從于任何壓力。”

厲以寧委員同時表示，中美貿易之間可以談的問題很多，“美方不要拘泥于人民幣匯率一個問題”。比如，中美如何進行“互惠貿易”、開展“對等貿易”；再比如美國對華高新技術出口限制的問題。“中美貿易間有很多問題可以談”，厲以寧委員說，“(美國)老糾纏一個人民幣匯率問題，老這么強壓中國，我想中國是不會接受的”。

羅杰斯：歐元或將崩潰

著名投資家吉姆?羅杰斯日前接受采訪時表示，歐元作為一種貨幣長期內不大可能依舊存在，英鎊在未來幾年將大幅下滑，美國國債和中國一些城市和沿海地區的房地產是當今世界兩大泡沫。

羅杰斯稱：“歐元在未來15至20年內可能會結束。不要誤解我的意思，我持有歐元。”他解釋稱：“歷史中出現過貨幣聯盟，這些并未存活下來，歐元也不會存活。”

羅杰斯警告稱“若歐元區救助希臘，那么將會削弱歐元的基本面。當下屆政府要求讓步時，將會從內部削弱歐元”。

朱宏任：鐵礦石談判不應過多考慮短期利益

工業和信息化部新聞發言人朱宏任近日在談及鐵礦石談判話題時指出，如果一味強調過多考慮短期利益，它的結果有可能最后是雙輸的過程。如果能夠形成一個雙方長期合作的局面，考慮到雙方的利益，這樣的合作將會對供求雙方都很有利，而且也會更好地繼續下去。

第3篇：最新的印花稅法范文

摘 要 隨著經濟的發展，企業交易行為與模式的復雜性與稅收法規之間的沖突也越來越多樣化，復雜化，客觀上造成了企業涉稅行為風險性的提高。由于稅務風險的長期性、復雜性、嚴重性，如不及時規避或防范，會給企業帶來經濟效益的損失與持久的負面影響，不利于企業價值最大化目標的實現。企業應加強內部控制，針對涉稅行為進行客觀分析，強化內部控制，規范運營流程，可以有效地防范和減小企業稅務風險。

關鍵詞 內部控制稅務風險防范

一、 引言：企業風險與稅務風險

（一）企業風險與稅務風險的基本涵義

傳統意義上的風險主要側重于對企業帶來不利影響的可能性。但現代風險卻更加側重于不確定性，而非不確定性帶來的后果。對于企業涉稅行為而言，由此帶來的不確定性統稱為稅務風險。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對等性，稅務風險卻更加側重于傳統的含義，所謂稅務風險是指企業涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失。其具體表現主要有兩個方面：其一，企業經濟業務導致納稅行為不準確，會導致企業多繳稅或少繳稅，對企業的經濟結果反映不利。其二，由于稅務機關對于企業的稅務行為具有永久的追繳權，因此，稅務風險時間上具有不可撤銷性，這也是稅務風險與其他風險相比更加特殊的地方。

（二）企業稅務風險需要引起重視的意義

隨著我國社會主義市場經濟的發展，企業的交易行為和模式越來越細化，國家的稅收法規政策體系也越來越復雜，稅務機關的征管也越來越嚴格，使得各種涉稅事項深深地嵌入企業行為的各個環節，企業稅務問題越來越多變，并已成為企業風險的重要因素之一。隨著稅制規則的完善與企業納稅意識的增強，企業稅務風險已經受到了稅務主管部門的重視。2009年1月，國家稅務總局確定了首批占我國企業稅收20%左右的企業（集團）為總局定點聯系企業。其中大型國有企業占三分之二，民營企業和外資企業占三分之一。2009年5月5日，國家稅務總局又下發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）。這是我國首次就企業稅務風險管理控制方面正式下發的一個指導性文件。這反映了企業的稅務風險已經成為我國經濟的普遍現象，必須引起重視。因此，企業嚴格執行稅法的相關規定，對涉稅事項進行合理判斷，以盡量減小稅務風險是當務之急。

二、 企業稅務風險產生的原因分析

（一） 企業經營行為的不規范是稅務風險產生的基本原因

企業的基本職能就是通過經營，實現生產和再生產。因此，涉稅行為是經營行為的后果之一。由于企業對于稅法及相關政策缺乏深入理解，有可能導致企業承擔了不應承擔的稅負，或者由于不了解新的政策變化，對于應納稅的事項卻沒有納稅，造成了漏稅的風險。如稅法規定，折扣或者折讓必須開具在一張發票上，才可以減少應稅收入，而部分企業卻在制度上可能作出了相反的規定，但又按扣減后的金額計算稅金，這樣就形成了稅務風險。又如業務部門、員工簽合同、辦業務時也不考慮納稅因素；而較為典型的房地產企業中，在拿地時只考慮了土地出讓金，卻沒有考慮到土地“招拍掛”后過戶時的契稅、印花稅，開發過程中每年都要繳納的土地使用稅等等，預期沒有考慮到這些稅負成本，使得預算中的開發成本超支，造成資金吃緊，部分企業只好推遲申報相關稅款，客觀上形成了滯納。

（二） 企業財務行為的不規范是稅務風險產生的重要原因

稅務事項在企業中往往由財務部門辦理，經營行為轉換為納稅行為往往通過財務行為來銜接。如果企業財務人員對于經營行為誤判，或者財務行為本身就存在著不規范之處，則會直接導致稅務風險的產生。如：某企業將津貼、交通補貼等讓員工以報銷的名義找票沖抵，逃避個稅；現行稅法規定業務招待費應按實際發生額的60%及銷售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過者需要進行納稅調整。但往往某些涉稅經辦人掌握不清，以為滿足收入比例條件就可全額扣除，這就給企業帶來了納稅風險。或者企業實現收入不按規定入賬，人為調節納稅時間；對于視同銷售有意無意不按規定處理，偷逃所得稅及增值稅。此外，代扣代繳行為不規范也是財務行為導致稅務風險的主要因素之一。

（三） 導致企業稅務風險的其他原因分析

企業是復雜的社會組織，特別是對于大型多元化企業集團而言，涉及到的經濟事項復雜性與差別性都非常大，可能涉及到的稅收法規也較多。在日常業務中，對于一些小稅種，如合同印花稅，不少企業都疏于管理，但往往被稅務檢查所發現，這就是由于不重視所導致的稅務風險。此外，不恰當的納稅籌劃行為也可能導致稅務風險。稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益, 但同時也存在相應的風險。特別是某些企業管理者過于偏好“籌劃”，甚至相信通過人脈關系解決納稅問題，企業就只能無視這些風險的存在而盲目進行“稅務籌劃”, 其結果可能往往事與愿違。

三、 強化內部控制是防范企業稅務風險的有效舉措

根據美國內部控制委員會COSO的定義，內部控制包括內部環境、控制活動、信息溝通、風險評估、內部監督五個大的方面。筆者認為，通過這五個方面有針對性地改進，稅務風險是能夠得到防范與減小的。

（一） 健全內部控制體系是完善內部控制環境與控制活動的前提

企業的內部環境是指企業生產經營與價值流轉的空間界定。如企業法人治理、制度建設、人員配置、組織結構等都屬于這一范疇。要做好企業納稅工作及稅務風險管理工作，首先在組織機構與制度建設上下功夫，通過董事會在企業戰略與經營計劃中，關注種種可能的風險包括稅務風險，并通過組織機構與人員配置來保證涉稅行為規范、高效，以從根本上解決稅收風險問題。其次，要通過稅務部門、稅務顧問的共同工作，按照《指引》的要求，對企業的重大稅務問題、稅務風險管理策略進行確認。具體來說，企業要通過完善內部控制制度，配置機構與人員，對于納稅事項進行明細指引。一方面，企業應在管理層、事業部等分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位，或將納稅事項進行外包；另一方面，企業要建立相應的稅務風險管理制度，可以在企業的內部控制體系中，考慮引入納稅風險防范的相關內容，參照“指引”，結合自身業務與管理架構，設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。

（二） 良好的信息溝通是防范稅務風險的必要手段

企業經營管理除價值流轉外，還存在著信息流轉。稅務信息是企業經濟信息之一，在流動中才能體現其價值。企業在稅務風險管理體制中，要考慮納稅信息的流動性與途徑，引起相關關鍵崗位的重視，以便采取措施。首先，要建立企業的基礎稅務信息系統。企業應及時收集相關的稅收法規并定期更新，確保企業內部控制與財務處理流程符合最新的稅法規定。其次，要注意企業與稅務機關的溝通，經常就可能存在稅務風險的業務或事項進行交流。

（三） 在內部監督中引入稅收風險防范機制是其重要保障

內部監督是企業內部控制的又一重要方面，對于納稅風險而言，重點要通過內部審計與涉稅自查等進行預警。一方面，在內部審計時，對于納稅事項進行格外關注，通過重要性原則進行判斷。另一方面，企業應該定期對涉稅業務開展檢查,一旦發現問題要立即糾正。在具體操作上，企業既可在內部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業稅務中介機構進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業應進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務風險的判斷融入到決策之中。

（四） 加強涉稅風險評估，強化企業風險控制是防范稅務風險的有效途徑

《企業內部控制基本規范》與相關指引對于企業的風險管控都作出了明確的要求。就稅務風險防范而言，其側重點應在于過程控制全過程、風險評估與企業信息溝通、監督體制等。企業應建立風險評估機制，將稅務風險納入風險評估的全過程。稅務風險評估可以準確識別與稅收相關的內部風險和外部風險，確定企業能夠承受的最大風險底線，包括整體稅務風險承受能力和可接受風險水平。具體內容上，主要是對特定稅務風險發生的可能性及其損失范圍，應用相關原理和技術方法，對系統中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據，從而采取有針對性的措施對稅務風險進行防范與規避。根據澳大利亞國稅局(簡稱ATO)對風險管理運用于稅收管理的嘗試可以證明，企業進行稅收風險評估是完全可行的。

四、 結論

企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造稅收價值，從而推動企業價值流轉的良性發展。諾貝爾經濟學獎獲得者斯科爾斯的一項長期跟蹤研究表明，稅務風險管理做得較好的企業，平均每年為企業多創造高達38%的利潤。企業內部控制制度是經營管理的重要內容，是企業的基礎性管理手段，通過強化內部控制來防范與化解稅務風險不僅有必要，也有可能。通過企業的稅務風險管理，推動企業的全面風險管理工作，建立有效的風險預警機制，既可以提高企業的管理水平，更直接的作用是為企業實現自身價值最大化服務。

參考文獻：

[1]李琳.淺談大型企業的稅務風險管理.交通財會.2009.10.

第4篇：最新的印花稅法范文

關鍵詞：電子商務；稅收，問題，對策

一、電子商務帶來的稅收問題

電子商務的迅猛發展，致使稅務管理部門來不及研究相應的征管對策，更沒有系統的法律、法規來規范和約束企業的電子商務行為，出現了稅收管理真空和缺位，導致應征的稅款白白流失。從理論上分析，從互聯網上流失電子商務的稅收主要有關稅、消費稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據測算，美國的函購公司搬遷到互聯網之后，政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務可以規避稅收義務，大大降低企業稅收負擔，因此，一些企業紛紛通過上網規避稅收，牟取暴利，在逃避大量稅收的同時，擾亂了正常的市場秩序。電子商務給現行稅收帶來的主要問題涉及多個方面。

1、常設機構的判斷問題

(1)納稅人身份及企業性質的判定問題

納稅人身份判定的問題，就是稅務機關應能正確判定其管轄范圍內的納稅人及交易活動，這種判定是以實際的物理存在為基礎，因此，在傳統交易活動中，納稅人身份的判定上并不存在問題。但在互聯網的環境下，互聯網上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬的市場，網上的任何一種產品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品的手續，包括合同、單證，甚至資金等，都以虛擬方式出現；而且，互聯網的使用者具有隱匿性、流動性，通過互聯網進行交易的雙方，可以隱匿姓名、居住地等，企業可以輕而易舉地改變經營地點，從一個高稅率國家移至低稅率國家。所有這些，都造成了在對納稅人身份判定上的難度。

大多數從事電子商務的企業注冊地位于各地的高新技術園區，擁有高新技術企業證書，且其營業執照上限定的營業范圍并沒有明確提及電子商務業務。有些企業營業執照上注明從事系統集成和軟件開發銷售、出口，但實際上主要從事電子商務業務。這類企業是屬于所得稅意義上的先進技術企業和出口型企業，還是屬于生產制造企業、商業企業還是服務企業，因判定性質不同將導致企業享受的稅收待遇有所不同。從事電子商務服務的電訊企業按3％稅率繳納營業稅，而從事電子商務的普通企業則需繳納5％的營業稅。那么，被定性為什么樣的企業就成為關鍵問題。

(2)客戶身份難以確定

按照現行稅制，判斷一種商業行為是否應課稅及課稅數量與客戶身份密切相關。比如我國目前實行的出口退稅和對進口商品征收關稅的政策，這些活動都必須查明客戶的身份。如果將現有的稅收原則不加修改地應用于電子商務稅收，本來有納稅義務的企業很可能冒充自己向國外供貨并以此騙取出口退稅，或是通過隱瞞商品的真實消費從而逃避進口關稅。雖然科技在發展，但是從技術角度看，無論是追蹤付款過程還是供貨過程，都難以查清供貨目的國或是買方身份，從而無法確認應征稅的貿易究竟是國內還是國際貿易，使傳統的稅制在應用過程中遇到了極大困難。

2、稅收征管體制問題

(1)電子商務交易過程的可追溯性問題

電子商務交易過程的可追溯性，簡單地說就是在確定了納稅主體后，是否有足夠的依據收到應收的稅，證據是否足夠、是否可查。

目前，我國電子商務還處于初級階段，網上CA和網上支付體系正在建設中，在線的電子商務交易數額還是較少。商家之間的電子商務主要是商談、合同和訂單處理，還基本上沒有進入電子支付階段。所以，在間接的電子商務階段，商務交易過程電子化，而送貨或電子成份更高的間接電子商務擴大或普及時，考慮到電子商務交易過程中的虛擬性，相關交易環節的具體情況有賴于交易的如實申報，所以電子商務交易過程的可追溯性問題會更加突出，尤其是在數字產品的電子商務過程中。

(2)電子商務過程的稅務稽查問題

在具備稅收管轄權，交易過程可追溯的前提下，電子商務稽查就成為保障電子商務稅收的重要一環，即是否能定額征收的問題。在互聯網這個獨特的環境中，由于訂購、支付，甚至數字化產品的交付都可通過網上進行，使得無紙化的程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線索、痕跡，導致傳統的憑證追蹤審計失去了基礎；并且，互聯網貿易的發展刺激了支付系統的完善，聯機銀行與數字現金的出現，加大了稅務機關通過銀行的支付交易進行監管的難度；還有，隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以使用加密、授權等多種保護方式掩藏交易信息。如何對網上交易進行監管以確保稅收收入及時、足額地入庫是網上征稅的又一大難題。

3、課稅對象認定問題

(1)數字產品性質的認定

電子商務將原先以有形財產提供的商品轉變為以數字形式提供，使得網上商品購銷和服務的界限變得模糊。對這種以數字形式提供的數據和信息應視為提供服務所得還是銷售商品所得，目前稅法

還沒有明確的規定。

縱觀各種形式與產品的電子商務，數字產品的電子商務不僅具有一般形態的電子商務所具有的商流與信息流的虛擬性，更因其產品形態的特殊性，數字產品電子商務又具備物流的虛擬性的特點，這一特點使其在納稅人身份的判定中、交易過程的可追溯性上與稅務稽查上有效實現的難度都大大增加。甚至可以說，如果一個數字產品電子商務的經營者不如實地履行各項納稅申報，那么對于稅務機關，可以說基本上沒有什么有效的方法與途徑去追查其交易商品、資金的各項細節。這一問題已引起世界各國普遍關注，歐洲有些國家曾提出按勞務征收數字產品電子商務稅的設想，但總體來看，至今還沒有太好的辦法來解決這一難題。

(2)印花稅的繳納問題

在電子商務交易中，實現了無紙化操作，且交易雙方常常“隱蔽”進行。使得印花稅的計稅依據難以確定。網上訂單是否具有紙基合同的性質和作用，是否需要繳納印花稅，目前也不明確。

4、稅收管轄權問題

(1)雙重征稅問題

一個極端的例子是：如果你是一個中國公民，在馬來西亞的電子商務網站上訂購貨物，并且要求將貨物發往泰國，這樣做的結果可能是，你將同時得到三個國家的稅單。首先，按照居民稅收管轄權征稅辦法，中國政府將有權向你征收所得稅；按照收入來源地管轄權征稅的話，泰國政府也有權向你征收流轉稅；而馬來西亞政府有可能以交易操作發生地為依據，也可根據來源地，有權向你征稅。對同一筆稅源，由于稅收管轄權的重疊，而導致重復征稅。

(2)納稅

人避稅問題

電子商務的便捷性與高流動性為跨國公司操縱利潤、規避稅收提供了便利。跨國公司通過互聯網，只要按幾下鼠標就可以輕松地將其在高稅區的利潤轉到低稅區或避稅港。

二、適應電子商務發展的稅收對策

1、在指導思想上應引起重視

我國目前的電子商務尚處于萌芽階段，但網絡經濟和電子商務已成為一種勢不可擋的歷史趨勢和時代潮流，在認識和對待我國電子商務和稅收的關系上，應本著“積極面對、加強研究、互促互動”的指導思想來加以處理。所謂“積極面對”就是面對全球網絡經濟和電子商務的迅猛發展，我們應采取一種積極面對的態度，樹立超前意識，更新傳統觀念，以順應和迎接新的時代。所謂“加強研究”就是面對電子商務對傳統稅收制度、稅收政策和現行國際稅收安排所提出的挑戰，我們首先必須通過加強研究來弄清情況，掌握國際電子商務的最新動態和發展趨勢，明白其對我國現行稅制、稅收、涉外稅收等的影響之所在，從而緊密結合中國具體國情并參照世界稅制、稅則變動最新情況提出我們的應對舉措和方略。所謂“互促互動”，就是說，一方面我們的稅制、稅則和稅收政策，要立足于有利于促進電子商務的發展；另一方面，現行稅收的安排，又要在電子商務發展的實踐中去不斷進行改革和完善，以適應電子商務的發展。

2、我國電子商務的征稅原則

(1)稅收中性原則

它是指征稅不應影響企業在電子商務交易方式之間的經濟選擇，不應該對高新技術的發展構成阻力。以我國目前的國情而論，在我國信息產業還處于稚嫩時期，網址資源已相當緊張，加上我國企業經營方式落后、機制僵化、信息不靈，因而急需上網經營。如果我國稅收政策阻礙電子商務的發展，不僅會妨礙了企業的經營發展，而且使稅收也變成無源之水、無本之木。

(2)公平稅負原則

從長遠來看，應保持傳統貿易與電子商務的稅負一致。希望各國政府要彼此合作，而且還希望同納稅人合作，以求做到對電子商務的征稅會公平臺理。

(3)適當優惠原則

即對目前我國的電子商務暫時采取適當輕稅的稅收政策，以促進電子商務在我國的迅猛發展，開辟新的稅收來源。對于這一嶄新、具有重大意義及強滲透性的產業，在其發展初期，國家從政策優惠的角度對電子商務給予一定程度的支持還是非常必要的。

3、制定符合我國國情的電子商務稅收政策和法律

我國應改革和完善現行稅法政策和法規，重新修訂和解釋一些傳統的稅收概念，補充有關電子商務所適用的稅收條款，對電子商務的納稅義務人、課稅對象、納稅環節、納稅地點、納稅期限等稅制的備要素給予明確界定，以使對電子商務的稅收征管有法可依。

(1)擴大增值稅征稅范圍

電子商務交易的產品(數字化產品)是種無形商品，現行稅制對其納稅存在一定困難。為了減少稅收對電子商務的負面影響，可適當擴大增值稅的課稅范圍，對通過網絡進行交易的數字產品征收增值稅，使其與傳統有形產品的稅收待遇相同，從而保持稅收中性的原則，這是法律應盡快予以明確的。在稅法上將電子商務納入增值稅的征稅范圍，可以明確納稅義務，劃清征管權限。為了平衡地域間的稅源分布，將消費者居住地確定為電子商務的征稅地，即通過互聯網進行商品銷售和提供勞務，無論商品和勞務是在線交易還是離線交易都由消費者居住地的稅務機關征一道增值稅，而消費地已繳納稅款可作為公司已納稅金予以抵扣。這樣：

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-消費地已納稅額

這樣不僅有助于消除重復課稅的弊端，而且有助于加強服務貿易的流動性，并可防止出于財政利益考慮對網上貿易的干擾。

(2)使用電子商務交易專用發票

每次通過電子商務達成交易后，必須開具專用發票，并將開具的專用發票以電子郵件的形式發往銀行，才能進行電子賬號的款項結算。同時，納稅人在銀行設立的電子賬戶必須在稅務機關登記，并使用真實的居民身份證以便稅收征管。

(3)采用獨立固定的稅率和統一稅票

考慮電子商務在線交易商品和提供勞務特殊性，及目前傳統交易此類商品的稅負情況，利潤按獨立公平的原則在消費者居住地進行分配，消費者居住地采用獨立固定的稅率征收，消費地當期應納稅額：銷售額X固定稅率，固定稅率不宜過高，一般以1％一2％為宜。這樣既可以平衡地區利益；另一方面抵扣時又不會出現退稅。由于電子商務跨地域性，銷售地稅務機關與消費者居住地稅務機關都有征稅，而且消費地稅務機關征的稅可以用作抵扣，從征管角度出發要求使用統一的稅票，并逐步使用無紙票據，以及采取電子化的增值稅納稅申報。這樣也便于稅務機關通過本身局域網展開交叉稽查，防止逃騙稅發生。

4、深化征管改革，實現稅收電子化

(1)制定電子商務稅務登記制度，實現電子申報

納稅人在辦理上網交易手續后，必須到主管稅務機關辦理電子商務的稅務登記，首先由納稅人申請辦理電子商務的稅務登記，填報《申請電子商務登記的報告書》，并提供網絡的有關資料，特別是計一淮南工業學院學報社科版算機超級密碼的鑰匙的備份。其次，稅務機關要對納稅人填報的有關事項嚴格審核，逐一登記，并要注意為納稅人做好保密工作，最好是建立一個鑰匙管理系統。同時，稅務系統也應做好電子商務用戶專門稅務登記，并與銀行、網絡技術服務部門密切交易，以便深入了解納稅人信息，使稅收監管更加有力。該制度要求采用國家標準對電子商務納稅人設立唯一的納稅識別碼。

電子申報是指納稅人利用各自的報稅工具，通過電話網、分組交換網、Internet等通訊網絡系統，直接將申報資料發給稅務局，完成納稅申報。電子繳稅是指稅務局、銀行、國庫建立通過計算機網絡進行稅款結算，劃解的過程。該環節完成了納稅人、稅務局、銀行和國庫間電子資金的交換，實現了稅款收付的無紙化。

(2)開發電子征稅軟件

稅務機關應與銀行、網絡技術部門合作，共同研制開發適用于網絡貿易的具有自動追蹤統計功能的征稅軟件。該軟件可存儲在稅務網絡服務器上，以備納稅人下載自行計稅，并可通過國際互聯網自動向發生網絡貿易納稅義務的網址發出納稅通知。當技術成熟后，還可以在企業的智能服務器上設置有追蹤統計功能的征稅軟件，在每筆交易進行時自動按交易類別和金額計稅、入庫，從而完成針對電子商務的無紙稅收工作。

(3)建立電子稽查制度

該制度要求稅務機關將自身網絡與國際互聯網及財政、銀行、海關、國庫、網上商業用戶的全面聯接，實現各項業務的網上操作，達到網上監控與稽查的目的，堵塞網上交易的稅收漏洞。

此外，還需要建立完善的稅務稽查電子系統，基于稅務系統的廣域網，實施辦公自動化與征管、稅務稽查、大面專用發票防偽系統、出口退稅專用票證系統、丟失被盜增值稅專用發票報警系統、電子郵件等系統的系統集成，實現跨部門、跨地區之間的涉稅信息的快速傳遞，發票

函件調查和相互協凋。

5、加強國際間的稅收協調

要防止網上貿易所造成的稅收流失，應加強我國與世界各國稅務機關的密切合作，運用國際互聯網等先進技術，加強國際情報交流，深入了解納稅人的信息，使稅務征管、稽查有更充分的依據。在國際情報交流中，尤其應注意有關企業在避稅地開設網址及通過該網址進行交易的情報交流，防止企業利用國際互聯網貿易進行避稅。對于發展中國家，可采取居民管轄權與收入來源地管轄權并存的方案，并逐步向居民管轄權傾斜。隨著電子貿易快速發展，收入來源地管轄權越來越難以適應國際稅收的要求，但從保護本國利益出發，發展中國家一時很難接受居民管轄權原則。為了與本國稅收的接軌，防止國際互聯網貿易中的雙重征稅問題，發展中國家應逐步接受居民管轄權原則，積極與發達國家進行磋商、協調、爭取更多的利益。

6、加快網絡系統建設和人才培養

第5篇：最新的印花稅法范文

——基于“三觀”教育思想大討論和“教學人人過關”活動之總結

近期在我校開展的“三觀”教育思想大討論和“教學人人過關”活動中，本人認真學習學校教學質量管理制度，并把制度文件的學習與自身教學、與教學常規檢查落實緊密結合起來。通過學習，我對建立應用型本科的教學工作有了全新的認識。我認為今后的教學工作中，要轉變教育思想，更新教育觀念，主動適應高等教育發展的新形勢、新要求，堅持以立德樹人為根本，為把我校成特色鮮明的高水平應用型本科院校而獻出自己的一份光和熱。

結合學習，聯想到我承擔了教學工作，近幾年來，我承擔了財務管理專業2013級、2014年、2015班級的《稅法與納稅籌劃》課程的教學工作。這門專業核心課程，也是學生感興趣的課程，從教學情況來看，雖然每年承擔了較重的教學工作，但仍取得了較好的教學效果，學生每年評教都反映較好。

總結這幾年來的教學情況，我認為在以下幾個方面做得還是較好的： 

一、制訂了一個比較恰當的教學計劃（進度表）

     由于稅法內容較多，而課時較少，這就需要教師進行重點難點的把握，內容的刪減。我的做法是：對企業常用的稅種、重要的稅種重點講，如增值稅在企業中占的比重較大，相對較難，特別是營改增的內容，近年為沒有系統的教材，只有通過我自己多方查找資料，才能給學生最新的知識。這章我花了四周時間講解，學生對此稅學得較好，為將來走上工作崗位打好基礎；企業所得稅也是重要稅種，特別是納稅籌劃這塊，要做重點內容講述，要求學生熟悉國家政策才能利用政策來納稅籌劃。而對較易的稅種，如印花稅、車船稅、土地增值稅等行為財產稅，由學生組成團隊討論的方式，由學生上臺主講，老師適當點評，這種方式受到學生力捧，因為激發了學生的學習興趣，當然也取得很好的教學效果。

教學時，我還考慮到學生相關考試的要求，對課程內容的選取有針對性，通過合理整合教學內容，可以為學生順利通過會計從業資格證考試、初級會計師考試打下寬厚的基礎，為學生將來的可持續發展做好知識、素質和能力準備。

 

二、認真進行教案的設計與編寫

編寫教案的過程就是鉆研教材，構思教學的過程，它凝聚著教師的理解和感悟，體現了教師的創造力。從2013年8月1日我國營改增試點到2016年5月1日全面營改增以來，這幾年稅制改革進展較快，而學生使用的教材一直很難跟上，每次備課我都需要花大量時間查找資料，補充新內容，而這都要在教案中體現出來。

教學設計上，盡量增加學生訓練時間，輕教重學。本科生都有一定自學能力，教學上只要教會學生方法，然后強調學生自學，讓他們有時間、有效果的消化，比老師口干舌燥地講述效果更好，也有利老師關注每一位學生的發展。因此，每次上課，盡量留些時間讓學生訓練消化本次學習內容。

 

三、語言簡潔生動，感情充沛

為了活躍課堂氣氛，上課時語言都很簡潔生動，幽默風趣，這樣可以感染學生，引起共鳴，課堂氣氛自然就會活躍起來。有學生對我說：老師，上你的課我班的同學從不會打瞌睡，因為你太有活力了。

 

四、理論聯系實際，深入淺出

 法律類課程，理論較多，學生聽起來總感到枯燥。因此，上課時我將專業術語盡量用通俗易懂的語言表達出來。深入淺出，理論知識與實際案例結合，讓學生對稅法課程感興趣。同時為了克服學生學習上的畏難情緒，多講應用例題，多鼓勵。期末考試發現，學生對理論知識雖不感興趣，但掌握較好，對原理運用的計算部分掌握情況不是很好，這與他們的理解能力有關，也與平時的訓練少有關，因為每周只有三節課，用在課堂練習的時間少。

 

五、勤布置作業勤批改

作業是課堂教學的延伸，是知識內化、轉化為能力的一個重要環節。稅法與納稅籌劃是一門操作性、系統性很強的課程， 學與練是分不開的。每上完一個稅種，我都要布置作業，然后全批全改，并據不同情況給予不同分值，提高學生做作業的積極性，免于做作業流于形式；對認真作業的同學，還運用一些人性化的評語對學生進行鼓勵與交流，對不認真作業的同學，也進行善意的勸說，每次將學生作業分值記入平時成績中。

 

反思：

第6篇：最新的印花稅法范文

（一）經營行為缺乏規范

企業沒有仔細研究稅收政策，讓企業沒有按照政策規定的內容繳稅，有些企業認為自己所經營的項目不需要繳稅，導致漏稅的情況出現。比如，相關法律規定，折扣或折讓需要開發票，如此才能讓應稅收入減少，但是一些企業卻按照扣除后的額度計算稅金，導致很多稅務風險出現。比如，房地產公司在獲得土地的過程中，重點關注出讓金，卻忽略了印花稅等多項稅款，如此就會導致其資金流動不暢，只能延緩納稅。實際上，很多企業的內部控制制度都比較豐富，涉及到財務活動的方方面面，但唯獨遺漏了稅務管理，這就導致企業出現了稅務盲區，在企業發展的過程中成為隱患，隨時可能爆發稅務風險。因此，企業應該在開展經營活動的過程中，加強對與稅收有關事項的關注度。

（二）稅務行為失常

企業的財務活動常常會與稅法相違背，這種現象廣泛地存在于企業之中。比如，一些企業明明到了納稅申報的期限，卻在各種因素的作用下拖延時間。還有沒有按照規定的金額納稅，導致納稅金額不足。此外，在涉外業務方面，相關的手續尚未辦理完成，就開始付匯，這種行為就要面臨罰款等處罰，相應的負責人也要受到刑事追責。

（三）財務行為失控

企業的財務管理對企業至關重要，但是往往存在著一些與稅法相抵觸的情況，而且較為普遍。比如一些企業讓員工拿差旅費等發票抵消，用這種做法逃避稅款。有些企業的款項收入，財務人員讓他們交付現金，但不寫入賬目。也有的企業拖延收入入賬時間，人為干預納稅時間。收入和成本有偏差的情況也是企業逃稅的一種表現。以上的情況都可以視為企業稅務風險的來源。

二、防范企業稅收風險的建議

（一）健全內部控制體系

內部環境對于企業來說是內部控制基礎。主要內容為制度建設、人員分工等。基于此，企業面對稅務問題的時候，必須予以重點關注。有關法律規定，對于一些內部機構較為繁復的企業，如有必要可以在其分支機構設置相應的稅務管理單位。對于集團性企業而言，也需要其在其下屬企業設定相應的稅務管理單位或崗位。當然，企業也可以將稅務工作進行外包，聘請專門的稅務人員對其進行管理。另外，企業可以對內部的稅務情況進行綜合分析，重新建立相應稅務風險管理制度，科學地制定相應的控制方式，達到對稅務風險進行有效防范的目的。

（二）建立良好的信息溝通機制

稅務信息在企業經濟信息中占據重要地位，需要四處流傳才有價值。企業在進行稅收風險的防范的時，需要思考如何讓稅收信息流動起來，讓企業中重要部門和崗位對其重視。在進行之前需要打好相應的基礎，企業應該主動搜集相應的信息，并定期更新內容，讓企業稅務活動符合最新的稅法的要求。其次，企業要和稅務部門進行交流，對企業可能出現的稅務風險進行交談，進而達到規避的目的。

（三）風險評估

各類風險是企業不可避免的，無論哪類風險，都應該對其展開評估。稅務風險評估包括評估和評價兩部分。主要評估的是某種類型稅收風險發生可能性的大小和能波及到的范圍。想要達到這個目的，需要使用相應的原理，用定性和定量兩種方法對其進行分析，得出的結果可以作為決策的依據。從世界范圍內來看，澳大利亞國家稅務部門稅收風險管控進行了主動實踐，在完備的管理知識下，遵循會計準則，運用信息化技術和數理理論，可以在稅務風險管理中取得非常好的效果。實踐證明，一個企業展開風險評估完全具備可行性。派遣專業的評估人員，按照相應的流程展開評估活動，將得出的評估結果生成報告，然后上交給管理層，作好風險防范。

（四）規范內部業務流程

控制活動是企業管理層面對風險進行的辨別，并針對其所作出的反應。控制活動可以對企業戰略目標的實現起到良好地輔助作用，也幫助保企業資產保值增值。具體來說，企業專業人員對績效展開分析，傳遞相關信息等都屬于控制活動。相關條令也建議企業需要對自身的實際情況進行了解，在此基礎上對風險管控所需花費的成本以及能夠獲得的收益進行衡量，制定相應的風險應對方案，合理設定稅務管理機制，從各個方面對稅務風險進行防控。

（五）建立稅務審查機制

企業的內部控制對內部監管具有重要意義。企業正常納稅是其健康發展的重要條件，也是規避稅務風險的根本所在。為此，企業應該成立專門的稅務審查小組，定期對企業的稅務活動展開審查。小組的負責人要有豐富的稅務經驗和知識，組內的成員也需要具備一定的稅務工作技能。要讓審查小組具備較強的獨立性，如此才能夠在審查的過程遇到較少的阻力。一旦發現稅務問題，直接上報給管理者，對管理者直接負責。如此才能讓發現的問題得到有效解決。也可以從企業外部招聘技能較高的審計人員，對公司的稅務狀況展開調查，將潛在的風險隱患予以清除。如果遇到重大的并購或重組情況，企業應該高度重視，開展專項的評估審查活動，收集各種潛在的風險信息和數據，可以對最終決策起到重要作用。

三、總結

第7篇：最新的印花稅法范文

［關鍵詞］施工企業；稅收籌劃；營業稅及附加；企業所得稅

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］

2095-3283（2012）03-000-02

近幾年，從事公路、鐵路、橋梁工程生產的施工企業在越演越烈的市場競爭中，利潤空間不斷被壓縮，甚至在一些項目事先預算虧損的情況下，為了企業的持續經營和聲譽，也不得不接標承建。從事利潤空間相對較大的房屋建筑工程的施工企業，也受到國家房地產調控政策影響，面臨巨額墊支、回款難等新問題。在這種環境下，在稅法允許的范圍內，結合施工企業涉稅業務的特點，實施有效稅收籌劃，以提高利潤水平和競爭能力，顯得越來越重要。

施工企業是指從事房屋、公路、鐵路、橋梁等土木工程生產的企業。稅收籌劃的核心內容是節稅，即通過節稅來提高企業利潤水平和競爭能力。施工企業按稅法中行業分類屬建筑業，即建筑安裝工程業，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業。涉及稅金主要分三部分，第一部分包括營業稅、城市建設稅、教育費附加、地方教育費附加等，指應對其在我國境內提供的應稅建筑勞務按其營業額的一定比例征收，綜合稅率約為3.6%，這里簡稱為營業稅及附加。第二部分是企業所得稅，指應就其應納稅所得額或核定所得額按一定比例征收的企業所得稅，企業所得稅率為25%。第三部分是其他稅類，指施工企業涉及到的其他稅類，如房產稅、印花稅、個人所得稅等。

一、施工企業營業稅及附加的稅收籌劃

（一）合理選擇不同稅目的稅收籌劃

對于獨立核算的綜合性工程公司來說，如果企業既對外提供工程監理勞務，又進行工程施工，那么單獨負責設計監理與總包工程然后分包工程，在營業稅上會有很大不同。根據規定，工程承包單位與建設單位簽訂承包合同的建筑安裝業務，無論工程承包單位是否參與施工，均應按“建筑業”稅目征收營業稅；不與建設單位簽訂承包合同，只負責工程的組織協調業務，則對工程承包公司的此項業務按“服務業”征收營業稅。由于建筑業的營業稅稅率為3％，而服務業的營業稅稅率為5％，所以，在條件許可的情況下，綜合性工程公司實行總承包比單獨進行工程上的監理在稅負上要輕。根據稅法的規定，建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給其他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。建筑安裝工程業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人。所以，同是完成項目的監理，在總承包的情況下，自營收入的產值部分按3%繳納營業稅，而單獨負責工程的組織協調，其自營收入的產值部分卻按5%繳納營業稅。

（二）利用工程結算方式進行稅收籌劃

工程結算的方式，對營業稅也會有影響。《營業稅暫行條例實施細則》規定，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。但是，現行的工程結算方式有：“包清工”和“包工包料”兩種形式，而兩種形式的收費標準和結算金額并不相等。在“包清工”形式下，建設方負責購買施工所需的材料，建設方自己辦理出庫手續并將已出庫的材料直接計入工程成本中，施工方結算書中并不包含材料費；而“包工包料”形式下，施工單位既包工又包料，或由施工方包含材料費用在內將工程造價一次性承包；或由建設方負責購買材料并以轉賬的形式轉給施工方，然后施工方在完成工程后編制工程結算書時將材料費一并包括在結算金額內。在“包清工”形式下，盡管稅法作出了上述規定，但是結算書中并不包含材料費。在“包工包料”形式下，無論怎樣結算，都必須將材料費一并作為計算營業稅的基數。在“包工包料”形式下，施工單位除賺取人工費等施工費用外還可以賺取相應的材料費，包括施工方節約的材料量差和一定情況下賺取的價差。所以，一般情況下，施工企業寧愿包工包料多繳一些營業稅，也不愿采取“包清工”的形式。

（三）納稅時間的稅收籌劃

從稅收籌劃的角度看，納稅人應該充分利用納稅義務發生時間的規定得到延遲納稅的利益或者避免提前納稅的風險。延遲納稅相當于獲得一筆無息貸款，緩解企業的資金壓力，減少財務費用，企業可以采用預收工程款、分期結算等方式。

二、施工企業所得稅的稅收籌劃

（一）施工企業分支機構設立和變更的稅收籌劃

根據稅法規定，子公司具有獨立法人資格，必須單獨交納企業所得稅，其盈虧不能匯總到總公司統一繳納，因此施工企業應將一部分子公司變更為分公司；辦理了工商稅務登記且能獨立核算的分公司也必須單獨交納企業所得稅，應將這些分公司的核算改為不能獨立核算（即不能獨立完整核算收入、成本、費用），即使產生了較大的應納稅所得額，也可以匯總到總公司，抵消總公司和其他分支機構虧損，再統一繳納企業所得稅，達到節稅的目的。另外，對于一些業務穩定，又能在當地享受到低于母公司稅率的施工企業，可以考慮子公司的模式，但與此同時，在子公司管理上需要下功夫，明確母子權責，抓住關鍵控制點，保證集團利益的最大化。

施工企業所有的外地工程項目部都必須辦理外出經營證明，否則將被代征企業所得稅。必須注意的是沒有辦理工商稅務登記的分公司不能以分公司名義簽訂工程合同，必須以總公司的名義簽訂（合同由總公司蓋章），否則無法辦理外出經營證明。因此，只有辦理外出經營證明，才能將項目部的應納稅所得額匯總到所屬分支機構或總公司，再統一繳納企業所得稅，達到節稅的目的。

（二）充分利用稅收優惠政策的稅收籌劃

根據新企業所得稅法規定，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過80人，資產總額不超過1000萬元的小型微利施工企業，適用于20%優惠稅率。因此，部分資質較低和勞務性施工企業可以根據對自身規模和盈利水平的預測，在權衡得失的情況下，合理選擇稅率。

根據新企業所得稅法規定，企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。施工企業可以根據自身情況發展多種經營的策略，充分利用產業政策，選擇合適的產業投資，以達到節稅的目的。

根據新企業所得稅法規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。施工企業可加大該類設備的投入，既可確保企業安全生產，提高經濟效益，又可以按照投資額的10%抵免應納稅額。

（三）充分利用會計政策和會計估計變更的稅收籌劃

企業可以根據實際情況選擇固定資產的折舊方法，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈值。固定資產的折舊方法有直線法和加速折舊法，加速折舊法又包括雙倍余額遞減法和年數總和法。值得一提的是，施工企業施工用的機械設備較多，原值較大，由于技術進步、施工環境惡劣等原因，大型設備很容易過時或維修成本過高而降低實際使用年限，因此可報經主管稅務機關核準后，符合條件的可縮短折舊年限（不低于規定折舊年限的60%）或者采用雙倍余額遞減法或年數總和法等方法加速折舊，以降低應納稅所得額，達到節稅的目的。

三、施工企業其他稅金的稅收籌劃

個人所得稅的納稅地點既可以是營業稅應稅勞務所在地，也可以是企業機構所在地或納稅人居住地，一般情況下只要能出具在企業機構所在地或納稅人居住地繳納個人所得稅的相關證明（個人所得稅完稅憑證和個人所得稅繳納明細表）就可以無需在營業稅應稅勞務所在地繳納個人所得稅。個人所得稅的繳納方式有兩種：一是查賬征收（俗稱申報繳納）；二是核定征收。目前地方稅務局一般只對在本地注冊且賬簿健全企業的個人所得稅按查賬征收辦理，對外地企業和賬簿不健全的本地企業按核定征收辦理，核定征收個人所得稅的比率為施工產值的0.2%～2%不等，這樣個人所得稅納稅額比申報繳納的納稅額要多出幾倍甚至幾十倍，多出部分最終只能由企業承擔或變相由企業承擔，而這部分支出又不能在稅前扣除，還得繳納企業所得稅。這就要求施工企業建立健全會計賬簿，規范會計核算，盡量達到查賬征收的目的。

綜上所述，稅收籌劃是企業稅務管理的核心，既可以在稅法允許的范圍內，不損害國家利益的前提下減輕企業稅負，提高利潤水平和競爭能力，又能規范企業稅務管理，規避稅收風險，為企業自身的發展未雨綢繆。當今施工企業涉稅業務的特點決定其稅收籌劃的重要性，企業應該把稅收籌劃放到不可或缺的地位。稅收籌劃的前瞻性和超前性要求企業必須培養高素質的稅收籌劃專業人才，并隨時掌握最新的稅收法規，理解立法精神，結合施工企業的自身特點，不斷更新稅收籌劃的方案和措施，使稅收籌劃始終朝著正確的軌道運行，更好地為企業服務。

［參考文獻］

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第8篇：最新的印花稅法范文

摘要隨著電子商務的發展，我國稅收制度在電子商務方面存在較大的“盲區”。稅務機關在對電子商務活動進行稅收征管時也存在較大的問題。電子商務對我國稅收征管帶來的諸多問題進行探討。

關鍵詞 電子商務 稅收征管 改革

一、電子商務的高速發展帶來商業價值的巨大增長

中國互聯網信息中心（CNNIC）數據顯示，2009 年中國在線人數達3.84 億人，網絡購物市場交易規模達到2 500 億，占全年全國社會消費品零售總量的接近2 。電子商務因其方便、快捷、支付安全、減少中間環節減少消費者支出等優勢，逐漸成為人們日常消費的首選。目前我國電子商務事業已經進入高速發展期，每年以高速度持續增長。

二、電子商務發展中的瓶頸

在一定社會中從事某些商業活動需要合適的相關法律環境為規范這些商業活動提供支持。一方面，商業活動必須要有法律的保護，它的經濟利益才有可能是可預測的和有保障的。另一方面要有一定的法律規范才能保證社會管理秩序的穩定。

稅法作為支持國家稅收實行的一個重要的法律體系，但是由于稅收本身是任何一項商業活動都必須負擔的一種費用，因而稅法對稅收的規范程度和執行情況也將直接影響著這項商業活動的最后利益。對于新興的電子商務而言，更是如此。但是由于稅收是對私人財產的一種強制性的剝奪，因此為了不使其過分地剝奪私人財產、傷害私人利益，影響其投資和擴大再生產的活動，當代世界各國都對其從法律上做了嚴格的規范和限制，這就是著名的稅收法定原則。按照這一原則的要求，各國現行稅法都沒有將電子商務這一新興的商業貿易方式納入征稅的范圍，這就使得電子商務稅收問題處于一種不確定性之中。

三、各國關于電子商務征稅的幾種政策主張

1.美國的電子商務稅收政策。美國作為電子商務應用最廣泛、普及率最高的國家，已對電子商務制定了明確的稅收政策。從1996年開始，美國就有步驟地力推電子商務的國內交易零稅收和國際交易零關稅方案。該政策的出臺除對本國產生影響外，也對處理全球電子商務的稅收問題產生了重要影響。

2. 歐盟的電子商務稅收政策。歐盟認為稅收系統應具備法律確立性，應使納稅義務公開、明確、可預見和納稅中立性，即新興貿易方式同傳統貿易方式相比不應承擔額外稅收。但同傳統的貿易方式一樣，商品和服務的電子商務顯然屬于增值稅征收范疇。歐盟成員國于是開始著手分析如何在歐盟范圍內使用綜合稅收政策來解決問題。大多數歐洲國家都把Intemet經營活動看做是新的潛在的稅源，認為電子商務活動必須履行納稅義務，否則將導致不公平競爭。

3.發展中國家的電子商務稅收政策。廣大發展中國家面對電子商務的涉稅問題，任務十分緊迫和艱巨。一方面要維護本國的財政利益，同發達國家相抗爭；另一方面，又要顧及廣大的Intemet用戶和InterneL服務提供者的利益。多數發展中國家，對于代表最新科技的電子商務方式，持觀望態度，所以面對電子商務對稅收問題的挑戰，多數發展中國家沒有自己的方針政策，中國和多數發展中國家一樣對電子商務征稅一直沒有出臺具體的政策。

總結來說，各國對電子商務稅收的征管大致可以體現在如下方面：

（1）“零關稅”主義由美國等發達國家為代表，認為電子商務是一種應該鼓勵的貿易形式，能帶來大量的就業機會和促進經濟的增長，但是現在電子商務并不成形，對其征稅必在很大程度上傷害其發展。同時，電子商務的發展與多種行業會有著密切的關系，可以通過現有征稅渠道對其他相關聯行業征稅來進行。

（2）征收新稅———以“比特稅”為例此方案主張對全球信息傳輸的每一數字單位（bic）征稅，包括網上傳遞的無經營行為的信息，如對數據收集、通話、圖像或聲音傳輸等的征稅。他們認為計算機互聯網威脅現有稅基，必須采取新的手段對付此項挑戰，否則數以萬計的政府財源將在電子商務中自白流失。目前，國際上對比特稅方案頗有爭議。

四、中國制定相關的電子商務征管政策勢在必行

從上文的分析中我們可以看出從美國的完全免稅政策到歐盟的堅持稅收中性、保留對電子商務的征稅權及至發展中國家面對電子商務涉稅問題的漠視和茫然，不難發現其分歧的原因主要在于各國經濟和科技發展水平不平衡，以及各國稅制結構的不同，從而導致各國從電子商務及其征稅中獲得的經濟利益有差異。從稅制結構看，發達國家以所得稅為主體稅，發展中國家則以流轉稅為主體稅，電子商務征稅與否，對前者影響甚小，對后者影響甚大。

在中國，電子商務的迅猛發展致使稅務管理部門來不及研究相應的征管對策，出現了稅收管理真空和缺位，導致應征的稅款白自流失。從理論上分析，從互聯網上流失電子商務的稅收主要有關稅、消費稅、增值稅、所得稅、印花稅等。特別是在電子商務迅猛發展的今天，越來越多的企業和個體從事著電子商務的活動，他們通過上網規避稅收、牟取暴利，在逃避大量稅收的同時，擾亂了正常的市場秩序。因此制定相關的電子商務稅收征管政策勢在必行。

五、中國電子商務稅收征管的難題

1.納稅義務人身份難以確定。傳統的國際稅收制度主要是以屬地原則為基礎實施稅收管轄，通過居住地、常設機構等概念把納稅義務人與納稅人的活動聯系起來。但是在電子商務環境下，不用再固定地點辦理成立登記，只要有自己的網址便可以開展商務活動。因此電子商務的納稅主體很難確定，如何確定征稅對象，變得極為復雜。

2.課稅對象的性質變得模糊不清。稅收征管需要有一定的對象，大多數國家的稅法對有形商品的銷售、勞務的提供和無形資產的使用做了區分，并且制定了不同的課稅規定。然而在電子商務中交易商進行的活動不具有實質性，交易活動所得屬于經營所得還是勞務所得？所得類型不同，適用的來源規則就不同，適用的稅收政策也不同。

3. 貨幣流量的不可見性增加了稅務檢查難度。現行稅務登記依據的基礎是工商登記，但信息網絡交易的經營范圍是無限的，經營貿易額通過網絡形式進行流通，貨幣流量的不可見性為稅務機關的稅收征管工作帶來了很大的難度。

4. 稽征管理帶來難題。加大國家稅收流失的風險。隨著越來越多的企業通過網絡進行貿易，使得傳統的貿易方式的交易數目在減少，使得現行稅基受到很大的損失。另一方面電子商務為大多數國公司進行避稅提供了更多的條件，稅務機關無法對這部分稅收進行準確征收，形成網絡空間上的“征稅盲區”本應征收的關稅、消費稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。

5.國家稅收管轄權的潛在沖突在加劇。電子商務的發展必將弱化來源地稅收管轄權。互聯網的發展使得貿易活動在很輕易間跨越了國際界限，使得來源地的判斷發送爭議。

六、中國制定電子商務稅收征管制度的思考

1. 制定相關的電子商務稅收改革制度。在國家機關制定相關稅收改革制度時應該充分考慮到電子商務的特性，特別是在居民、所得來源地、商品和勞務等關系到稅收征收的界定對象。重點修改于電子商務關系重大的流轉稅、所得稅。明確各種與電子商務相關的稅目納入相關的改革制度中。

2. 規范電子商務行為的納稅環節、納稅期限和地點。針對電子商務無紙化和無地點化的特性，應該在稅制改革別對流轉稅各稅種的納稅環節、時間、地點進行重新界定，以規范稅務部門對本轄區的企業進行稅務管理。

第9篇：最新的印花稅法范文

關鍵詞：建筑設計公司；母子公司；稅收；籌劃策略

前言

我國稅收籌劃相對于國外諸多發達國家而言起步較晚，且在改革開放政策實施前的計劃經濟發展中，諸多企業均不能夠自主經營決策并獲取經濟利益，當時更不具備良好的稅收籌劃條件與能力。進入21世紀后我國的市場經濟快速發展，稅收籌劃逐漸引起了企業的重視，大部分企業均希望能夠從稅收籌劃中更加有效避稅，增加企業的經濟利潤。截至目前為止，我國的稅收籌劃發展時間仍舊比較短，缺少比較完善的理論研究與實踐經驗，因而我國必須要在此方面作出更進一步的探索。本文針對建筑設計母子公司的稅收籌劃進行研究，希望能夠令建筑設計母子公司采用正確的方法進行稅收籌劃，以此獲得良好發展。

一、企業集團與稅收籌劃概述

（一）企業集團

企業集團主要是指將資本作為最主要聯結紐帶的母子公司作為主體，制定集團章程并將其作為共同行為規范，該情況下母公司、子公司、參股公司以及其他成員企業或者機構所共同形成的一種具有規模性的企業法人聯合體，但是企業集團并不具備法人資格。企業集團進行稅收籌劃時，其內部的各個成員均需要為具有獨立法人資格的經濟實體，且具有相對獨立的決策權與經營權。同時，企業集團的各個成員之間能夠進行參股或者交叉換股，從而產生一定資本紐帶用于低于收購兼并風險以及外來競爭。另外，企業集團一般情況下可以由一個核心的企業或者個人以絕對控股或者較多控股的方式進行掌控，但是不同國家或者地區在掌控力度方面存在差異之處。

（二）稅收籌劃

稅收籌劃亦被稱為“合理避稅”，我國有學者認為稅收籌劃應該是納稅人或者扣繳義務人在既定的稅制框架內，提供過對法人或者自然人這一納稅主體的經營活動、投資行為、戰略模式等理財涉稅事項進行實現的安排與規劃以達到節稅、遞延納稅、降低納稅風險等目標的謀劃活動。一般情況下，企業在進行稅收籌劃時基本上會通過選擇低稅負方案以及滯延納稅時間兩種方式。必須要明確的內容在于，稅收籌劃與逃稅、漏稅之間存在一定差異性，稅收籌劃具有合法性和明確的目的性，要不違背稅收法律規定的原則。

二、建筑設計母子公司業務類型及現行稅制

（一）建筑設計母子公司業務類型

建筑設計母子公司屬于企業集團，基本上應該具備建筑工程甲級專項資質、風景園林工程設計乙級專項資質、城市規劃乙級專項資質等，且要能夠為客戶提供建筑工程中包括規劃、設計、建筑、景觀、咨詢等諸多方面的服務內容，且要能夠根據設計方案、客戶需求等提供施工圖與施工配合的設計服務與階段等。就A建筑設計母子公司而言，在上述業務類型以外，隨著近年來城市綜合體設計細分市場的出現，其逐漸開始重視向酒店、辦公、商業等綜合體開發領域發展，目前在建筑、機電、結構等領域均培養了一定人才，發展前景良好。

（二）建筑設計母子公司現行稅制

建筑設計母子公司的主要發展方向為建筑設計與建筑施工服務，其所有的業務基本上均需要根據房地產商以及其他客戶所提供的要求進行建筑設計圖紙設計并且收取相應的費用。公司所涉及到的主要稅種則包括企業所得稅、個人所得稅、增值稅、城建稅、印花稅等，其中比較主要的稅種為增值稅、企業所得稅和個人所得稅，此三類稅種的整體納稅金額在建筑設計母子公司納稅金額中占據絕大部分。

三、建筑設計母子公司稅收籌劃策略

（一）利用現行稅收優惠政策籌劃

稅收優惠包括減稅免稅和稅收扣除兩個方面。減稅免稅是依照稅法規定減去納稅人的部分稅收負擔或免除納稅人的全部稅收負擔。稅收扣除是國家為了鼓勵納稅人主動調整產品結構以適應其產業政策而在稅收或費用方面給予的抵免和稅前扣除政策。現階段我國的社會經濟獲得了較為快速的發展，并且在稅收制度以及征收方面作出了一定調整。但是，鑒于我國幅員遼闊，各個地區之間的經濟發展水平存在較大差異性，稅收法律法規的制定必須要能夠適應各個地區的經濟發展水平。為此，我國在制定稅收政策時會基于個別地區與行業一定政策照顧與鼓勵，以此發揮政策導向作用。例如：國家對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，城鎮土地使用稅對不同地區規定高低不等的適用稅額。此時，建筑設計母子公司可以充分的利用我國現行的稅收優惠政策，適當的降低企業的賦稅，利用稅收優惠政策進行稅收籌劃時首先要積極運用轉化思想，創造能夠與優惠政策相符的經營狀況，令企業能夠充分的利用相關優惠政策。其次，建筑設計母子公司需要對經濟形勢進行分析，實施調整經營決策，以便適應最新的稅收優惠。最后，建筑設計母子公司需要充分的分析并且整合多項稅收優惠政策，避免出現“顧此失彼”的問題。

（二）利用稅制要素進行籌劃

建筑設計母子公司在利用稅制要素進行稅收籌劃時可以從以下幾個方面入手：第一，依據納稅范圍進行稅收籌劃，該方面若要成功的規避納稅義務則可以避免成為征稅對象以及避免成為納稅人，與此同時可以適當的減少應繳納的稅種，明確規避納稅并非代表不納稅，僅可以通過減少稅種而減少稅負，另外，建筑設計母子公司可以適當地進行應納稅種的替換，達到降低稅負的目的。第二，依據稅基進行稅收籌劃，該方面首先可以實現稅基的最小化以直接減少納稅金額，并且可以合理的安排并控制稅基實現的時間，由此實現減免稅的最大化。第三，依據稅率進行稅收籌劃，此時建筑設計母子公司需要對比例稅率進行籌劃，或者對勒緊稅率進行稅收籌劃。例如因設計企業可抵扣的增值稅有限，駐在外省的規模較小的子公司（小微企業）可以按照簡易計稅辦法征稅，適用3%的增值稅率。第四，滯延納稅時間，延期納稅方法是指依據國家稅收稅法、法規或政策規定，將經營、投資、理財等活動的當期應納稅額延期繳納，以實現相對減輕稅收負擔的方法。國際稅收詞匯中對延期納稅作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉，節省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額。”延期納稅方法主要有兩種。第一，延期確認收入。例如發生的應稅服務可以采用分期確認收入比直接銷售的納稅期遲，可以延期確認收入，繼而延期繳納稅款。第二，提前確認成本費用等支出。例如符合條件的固定資產可以采用加速折舊的辦法計入成本和費用；發出存貨的計價方法在先進先出法、平均計價法等之間作出選擇來提前確認成本支出。計價方法的不同，可以直接影響當期結轉的成本費用，繼而影響到當期應稅所得額的大小。

（三）利用會計政策進行籌劃

利用會計政策進行稅收籌劃可以減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、坑”等納稅違法行為的發生。建筑設計母子公司利用會計政策進行稅收籌劃時，必須要積極遵守會計核算的基本原則，并且要采取恰當的處理方法，在此基礎上根據公司具體情況選擇科學的稅收籌劃方法。第一，可以利用分攤方法進行稅收籌劃。分攤方法主要是指企業各個獨立組成部分進行攤銷，主要的攤銷會計事項包括待攤費用攤銷、無形資產攤銷、固定資產折舊攤銷、存貨發出計價等。針對不同的會計事項若采用不同的攤銷方法則產生的攤銷結果必定亦存在不同之處。第二，建筑設計母子公司可以選擇進行會計估計進行稅收籌劃，該點需要明確，企業在生產經營的諸多活動中會出現一定的不確定的交易或者事項，必須要對其進行合理會計估計方能夠更加科學且客觀的進行財務報表的編制，而后方能夠令企業的管理層更加清晰的了解企業發展真實狀態，以此作出正確決策，減輕納稅活動與稅收負擔。

（四）確定合理收款方式籌劃

隨著市場經濟的發展，先進的企業產生了多種多樣的銷售方式，我國各個行業的商品交易過程中便會根據不同銷售方式產生相應的納稅義務，但是納稅義務發生的時間卻存在一定差異性。對于增值稅而言，我國規定采用直接收款的方式銷售貨物情況下，不論所銷售的貨物是否已經發出均需要以收到銷售貨款或者取得相應憑據的時間作為納稅義務發生的時間；若采用托收承付或者委托銀行收款的方式銷售貨物，則必須將發出貨物并且辦理托收手續的當天作為納稅義務發生的時間；若采用預收貨款的方式銷售貨物或者采取賒銷或者分期收款的方式銷售貨物，則均必須將合同約定的收款日期作為納稅義務發生時間。鑒于此，建筑設計母子公司可以確定合理的收款方式，通過不同的收款方式有效遞延納稅時間，由此能夠進行稅收籌劃。

四、結論

為了促使我國市場經濟獲得更加健康且快速的發展，我國正在積極開展稅收制度改革，此時為廣大企業的財稅管理創造了更加良好的基礎，亦帶來了更加嚴峻的挑戰。企業的稅收籌劃能夠幫助企業有效避稅，在作出正確決策的情況下能夠減輕納稅負擔，盡可能的增加資金需求量以支持企業的運行與發展。就建筑設計母子公司而言，其在進行稅收籌劃時必須要能夠明確自身母子公司的業務范疇以及現有的稅種和現行的稅制。在此基礎上，建筑設計母子公司要能夠積極且充分的利用現行稅收優惠政策、稅制要素、會計政策以及確定合理收款方式等進行有效的稅收籌劃.

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