固定資產管理建議和意見精選(九篇)

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第1篇：固定資產管理建議和意見范文

一、現行行政事業單位固定資產核算管理存在的問題

(一)固定資產核算存在不足

固定資產的特點主要表現在它的價值轉移和價值補償上。固定資產能夠多次參加生產過程而不改變其實物形態,但其價值則按照固定資產的損耗程度分次地、逐漸地以折舊的形式轉移到所生產的產品價值中去,構成產品價值的一部分,然后隨著產品的銷售從實現的營業收入中分次地、逐漸地收回這部分價值,并形成固定資產更新的貨幣準備金;固定資產完全報廢時,再以積累起來的貨幣進行實物更新,從而完成固定資產損耗價值的補償。這樣,固定資產從構建開始,沿著投入使用、價值損耗、價值轉移、價值補償、重新構建的順序,便完成了一次價值的循環和周轉。固定資產的價值運動具有投資一次性和回收多次性的特點,而行政事業單位會計制度規定,行政事業單位的固定資產均不計提折舊,這使得資產負債表反映不出固定資產的磨損程度,隨著時間的推移,固定資產的賬面價值與實際價值背離的程度越來越大,形成資產總量的虛增。行政事業單位的這種核算制度不能體現現有固定資產的實際價值,僅能體現最初購入或交付固定資產的價值。由于未進行折舊計算及核算,不能體現固定資產在日常工作中的逐漸轉移、磨損、消耗或無形消耗的價值,也就無從反映行政事業單位的固定資產使用成本及行政事業單位一個會計年度的實際運行成本,不利于固定資產更新改造和集中采購制度的執行。

(二)資產購置存在漏洞

尤其是行政事業單位在使用財政性資金,采購目錄以內的或者采購限額標準以上的固定資產時仍存在一些漏洞。一些地方在采購單位的選擇、標書的撰寫上不夠規范,導致人為因素加大;一些單位采取“化整為零”的戰術分解采購規模,刻意規避政府采購。政府采購相關人員與供應商有利害關系時應當回避,但在具體執行時力度不夠。私下交易、暗箱操作、“人情采購”等不規范甚至不合法的行為依然存在。盲目采購、攀比采購、重復購置等現象在個別地方比較突出。這些問題的存在造成了固定資產違規購置、采購成本增加,在社會上造成了不良影響。

(三)賬務不全、家底不清、核算不及時、不全面

單位建立資產賬簿不全面,有的有總賬沒有明細賬或沒有臺賬,有的賬賬不符、賬實不符。有些單位長期記賬不完整,家底不清,另外存在會計核算不及時、不準確的現象。固定資產購置、使用多年財務賬上仍沒有反映,部分固定資產早已報廢,卻仍掛在財務賬上。對已竣工交付使用的基建項目,未辦理決算手續甚至已辦理決算手續,對已形成固定資產不登記入賬,形成賬外資產,或者有些基建項目根本沒形成固定資產,總賬卻全部作為固定資產,虛增了固定資產。

(四)重投資輕管理、使用過程問題多、處置不規范

事業單位固定資產購置計劃往往帶有人為因素,要么符合領導的意思,要么符合部門的利益。在這種情況下,各部門各自為政,造成固定資產重復購置,降低了固定資產的使用效率。有些固定資產長期歸個人使用,久而久之,產權不明。登記制度不健全,造成資產使用狀況不明,管理困難。定期盤點不及時,無法及時發現賬外資產、毀損資產、遺失資產等,造成賬實不符。移交、監交制度執行不嚴,造成部分資產流失無法追究責任。定期維護檢修制度執行困難,縮短了資產的使用壽命。出租資產管理不規范,收入不入賬或不公開,支出不規范或不合理,極易形成“小金庫”,誘發腐敗行為。資產處置不夠規范,按規定國有資產處置應向主管部門或同級財政、國有資產管理部門報告,并履行審批手續,但事實上仍有部分單位在處置時未辦理報批手續,存在隨意出售、轉讓,隨意核銷現象。個別行政事業單位擅自報廢、違規處置固定資產。

二、行政事業單位固定資產核算及管理制度改進建議

(一)固定資產核算的改進建議

行政事業單位固定資產核算改革的關鍵點是,計提折舊并進行相應的賬務處理,確定固定資產折舊方法及折舊年限。對于不同的固定資產應采取不同的方法和年限進行核算。對于房屋、一般儀器設備,采用平均年限法又稱直線法進行核算,對于交通工具類固定資產采用工作量法計提折舊,按照使用說明或其他方法確定這類固定資產的總工作量和殘值。對于科技含量高、更新換代快的計算機等高科技設備采用雙倍余額遞減法或年數總和法,并確定合理的使用年限及殘值。以反映這類資產隨時間推移的無形損耗,加速計提折舊。對固定資產折舊進行歸集,并進行賬務處理。具體賬務處理如下:

1.取得固定資產時的賬務處理和現行行政事業單位的會計處理方法相同。

借:事業支出

貸:銀行存款

借:固定資產

貸:固定基金

2.提取折舊時,可設立一個新科目“行政事業開支成本”,仍用“累計折舊”科目。

借:行政事業開支成本

貸:累計折舊

3.固定資產報廢時:

借:累計折舊

貸:行政事業開支成本

借:固定基金

貸:固定資產

經過這樣處理以后,一是行政事業單位的固定資產凈值易于計算(等于原值減累計折舊),并可在相關報表中得以反映。二是每年固定資產折舊形成的成本一目了然,再匯集其成本項目,便可得出行政事業單位每年的成本費用,便于分析、評價一個單位的辦公成本是否合理并采取相應的措施。三是便于本單位和上級單位對固定資產實行動態管理,及時掌握情況,為固定資產更新改造和集中采購創造條件。

(二)對固定資產管理制度的改進建議

1.建立健全固定資產財務管理制度

為保證固定資產的安全、完整,財務部門要按規定設置固定資產總賬和明細賬,在此基礎上處室要以各房間為單位設置固定資產臺賬,要有專人負責登記房間的固定資產。各處室的臺賬是財務部門總賬、明細賬的進一步分解,總賬、明細賬、臺賬的合計金額應該相等。對固定資產應定期(至少一年)進行清查,也可以讓財務部門指派專人不定期的抽查,以做到賬賬相符,賬實相符,保證固定資產的安全、完整。

2.建立固定資產采購、核銷管理制度

資產形成和配置過程中的管理和約束機制不健全,導致人為因素過多,沒有形成透明、規范、高效的政府采購制度。為保證固定資產物盡其用,達到使用的最高效率,要嚴格控制固定資產的購入、核銷。需增加固定資產時,由需要部門寫出申請報告,報相關部門及領導批準,由財務部門統一編制預算,看是否有調劑的可能,再最終定采購方案。購買后要及時驗收登記入賬(總賬、明細賬、臺賬),交有關使用部門專門負責管理使用,這樣可以避免重復購置并及時落實到人。如有固定資產需要報廢,需由使用部門寫出書面申請,報相關部門及領導批準,批準后按照固定資產的管理規定,上報主管部門、財政部門批準核銷或直接核銷,批準后要及時進行減少和清理,避免固定資產已報廢卻仍然掛在賬上的現象。

3.建立固定資產轉讓、調撥、借出管理制度

第2篇：固定資產管理建議和意見范文

醫院的固定資產管理是對固定資產的組織、協調和監督控制等一些列的總稱。而醫院固定資產的任務就是確保企業資產安全、確保國有資產保增值，最終實現經濟效益的最大化。如果用資產全壽命周期的理念角度來詮釋固定資產管理業務的話，固定資產管理業務就是一種從形成作為其源頭開始一直到資產退出為止的前期、中期、和后期管理。其中所包括的管理業務也是紛繁復雜的，主要有產權管理、設備管理、資產租賃、資產評估、資產實物核算、信息化管理等等項目。

2.醫院固定資產管理中存在的的問題

第一，很多醫院在購置了固定資產之后，管理者就開始對其不理會了，經濟效益和使用成本都不去顧問，導致有些固定資產損壞了遲遲未能維修，甚至有些資產還會一直閑置下去。因為管理意識的薄弱，重錢輕物的思想，使得財務管理和資產管理極不協調，財務監督力度薄弱。

第二，固定資產管理是財務管理的重要組成部分。目前一些大型的醫院都會設立三賬一卡的制度，財務總部門和資產管理部門分別負責總賬、一級明細賬和二級明細賬、臺帳。但是負責二級明細賬的會計人員業務屬于財務部門領導，而行政屬于資產管理部門領導。這種領導方式導致了一種即管非管的狀態，對會計人員來說也是十分尷尬的。

第三，在醫院實行“三賬一卡”制度形式的時候，雖然有專門負責這一領域的財務和資產管理人員，但是有時候對于人員要求的制度并不完備，或者是管理人員的人手不夠，有些人員還擔任著其他的工作，配備隨意性和專業人員不夠專業；負責二級明細賬的會計人員，由于本身的意識薄弱，往往認為這些崗位根本不重要，人員的職業道德和素質低下，在這些所謂“不重要”的崗位常常會配備一些老弱病殘的人員來管理；未經培訓就直接上崗或者是培訓過于簡單，缺乏設備的維修人員，各個崗位的職責不夠明確，追究責任困難，責任追究制度沒有或不全面。

第四，因為會計核算的不規范，導致部分資產管理和會計人員在對資產進行分類的時候純粹按照資產的價格來分類，造成了一定程度上的混亂。現今，有很多的資產市場價格變動的幅度是很大的，即便是同一種資產，在不同的年份價格的差距也是很大的。而且固定資產的標準也不是絕對不變的。有時候去年的固定資產到了今年就會因為達不到標準而屬于了低值易耗品管理。同一類產品也會因為規格型號的一些差異而存在著價格上的差異。有些醫院，就是因為沒有把固定資產入賬標準進行統一，入賬標準因人而異，隨著時間而變化，隨意性大。一些管理人員按照固定資產管理，等到該管理人員離職換人之后，因為加之不夠，只能歸屬低值易耗品管理；即便是同一個管理人員，如果今天按照固定資產入賬，明天又按照低值易耗品入賬，如果沒有統一標準的話，隨意性也是很大的。

第五，對于資產的處置，部分醫院表現得十分隨意，光是憑借著使用者或者是維修人員的意見就進行報廢，有時可報廢幾萬甚至是幾十萬的設備。這其中就缺乏一種約束機制，使得部門過分熱衷新設備的更新換代，而維修人員也熱衷于送人情等，在報廢單上好不負責任地就簽字。總而言之，導致這種現象產生的原因就是醫院缺乏獨立的、有效的論證和監督機制。

第六，由于個別醫院資產報廢的程序有問題，規范程度欠缺。導致部門管理的實物已經報廢，但是因為其中的一些程序上的混亂和缺陷，財務部門沒能夠及時減賬。而部分醫院對于產權的意識也不夠重視，相關資產沒能夠及時辦理相關的權證。這樣時間久了就很容易產生產權糾紛，而且還提供不出有力的證據。有時候，資產管理部門人員還有使用人員以及相關管理人員的更換、離職等，由于沒有對資產進行清點和移交，會導致移交不清的現象。這些都是缺乏有效約束所導致的一些管理問題。

3.醫院健全內部控制和加強固定資產管理的措施

根據內部控制所要達到的目標，可以考慮從以下的幾個方面健全內部控制。第一，固定資產的增加必須要按照預算來執行和安排。根據每個單位自身不同的實際情況，制定固定資產投資預算并且對投資進度進行合理有效的安排。而且對于一些重大的項目，則需要集體解決并且審批，避免造成重大損失。而對于外購固定資產而言，則應該完善審批制度以確保執行環境的良好。第二，單位應該建立完善業務授權審批的相關制度，明確其中相關的控制措施。明確責任人和經辦人的職責范圍。第三，單位要根據相關的制度結合單位本身的實際情況建立健全賬簿記錄的制度。并且交由相關的部門頂起核對相關的賬簿，以確保賬務與實際情況相符。第四，對于固定資產的使用、保管、維修等應該講責任明確到專門的部門和人員。并且同一部門不能辦理業務的全部過程，加強內部人員的職業道德和素養，避免出現內部人員聯合進行徇私舞弊的情況發生。第五，加強對于固定資產處置環節的內控，并且明確其中的范圍、標準和程序以及相關的責任等等。重大項目的資產處置則應該集體做決策，避免出現個別人獨權辦理的情況，對于固定資產的價格則應該采取必要的方法經過授權部門的審批之后再來確定。第七，固定資產的維修和保養制度應根據單位的具體情況進行完善。第八，建立投保制度，防范和控制資產的風險。應由固定資產的管理部門對于單位需要投保的項目進行申請，按照相關的流程審批之后，在進行手續辦理。如果已投保的固定資產發生變動時，應該由相關的部門及時提出申請然后經授權之后進行解決。第九，對于違法固定資產管理的人員和部門進行必要地處罰。

4.結論

固定資產作為醫院管理中一個很重要的組成部分，管理的好壞就直接對醫院生產經營有著至關重要的影響。因而，加強對醫院固定資產的管理對于企業的經營和發展就有著重要的現實價值。所以，從醫院的角度上來看，資產管理就應該按照資產管理的相關要求科學有效地推進，不斷完善資產的創效能力，以奠定企業可持續發展的基礎。而要真正的做到這些，就必須從思想上進行轉變，通過各種策略和措施來調整和優化，使得企業資產管理的水平全面提升。

參考文獻：

[1]李躍兵.企業固定資產管理現狀與對策[J].中國鄉鎮企業會計，2011年12期

[2]喬宏亮.關于對資源整合企業固定資產管理的探討[J].會計之友，2010年31期

第3篇：固定資產管理建議和意見范文

相關熱搜：財務會計  財務會計管理  

為了更好地適應高校的改革工作，高校財務會計改革工作也必 須同時進行。本文簡要論述高校財務會計改革工作的必要性， 目前高校財務會計改革工作中存在的問題，進而針對如何進行 高校財務會計改革工作提出相關建議。隨著我國素質教育的不斷發展，對高校目前的經營模式和教學模式都產生了深刻的影響，因此為了更好地適應素質教育的需求，髙校開始在各方面都進行了相應的改革，并取得了良好的成效。髙校的很多改革內容都與財務會計工作息息相關，所以高校財務會計改革工作勢在必行。本文通過總結高校財務會計改革工作對于高校發展的重要性，然后論述了目前各大髙校在財務會計改革方面出現的問題，進而針對高校財務會計改革工作提出了相關的意見。

―、高校財務會計改革工作的重要性

(一)為了更好地適應高校的管理模式。隨著社會的不斷發展和進步，原有的教育部直接管轄高校的管理模式發生了轉變，現在很多高校都開始進行自主發展,尤其是在市場經濟和素質教育提出之后，我國髙校具有更大的獨立性。因此,高校為了更好地促進自身的發展，以及應對來自其他高校的競爭，開始改變高校的管理模式，管理模式的改變會對高校的財務會計工作造成重要影響，所以為了更好地適應髙校的管理模式，必須要對高校財務會計工作進行相應的改革。

(二）高校的資金來源發生了重要改變。在改革開放之前，我國髙校的運轉主要是依靠國家的財政收入,髙校財務會計工作也是按照國家的標準進行，當時高校的生源數量比較少，也比較好管理。但是，隨著改革開放之后，我國髙校開始自負盈虧，僅僅依靠國家的資金來源無法滿足高校不斷擴招的需求，高校需要從更多的途徑中獲取資金。因此，髙校的資金來源發生了重要改變，促使髙校財務會計改革工作必須進行。

(三）高校辦學國際化的需要。隨著我國髙校的不斷發展，很多髙校已經開始與國外的高校進行交流和合作,從而采取了聯合辦學的模式。然而，國外髙校的財務會計工作更加成熟和完善,其中有很多經驗值得國內高校進行借鑒和學習，從而能夠更好地促進國內髙校的發展。因此，為了更好地促進髙校向著國際化方向發展,必須要對髙校財務會計工作進行改革。

二、目前高校財務會計改革工作存在的問題

高校財務會計改革工作對于高校未來的發展起著非常重要的作用,所以很多高校都開始針對財務會計工作進行相應的改革。但是，在進行高校財務會計改革工作的過程中，出現了很多問題,主要體現在以下幾個方面：

(一）高校在固定資產管理方面的問題。固定資產是高校財務會計工作的重要內容，然而通過本文的調査和研究得知，很多高校在對固定資產進行管理的過程中存在很多的問題,主要體現在以下幾點：第一，很多高校在進行固定資產清點的過程中，并沒有將固定資產的損壞折舊情況計算進去，因此使得高校財務會計無法正確掌握高校的固定資產情況;第二，忽視對于固定資產的維修和保護，在高校財務會計工作中，無法體現出固定資產的損壞和折舊情況，因此對于高校的固定資產無法及時地進行更新和維護，從而影響高校的正常教學工作。

(二)借入款項分類混亂的問題。對于目前我國的很多高校來講，僅僅依靠國家的財政支持無法進行高校的日常運作，因此高校會通過其他途徑獲取更多的資金支持。不同的渠道獲取的資金都需要在借入款項中進行提現，但是目前很多高校在借入款項的分類方面還存在很多問題,主要體現在:第一，高校的借貸記錄沒有進行詳細的劃分和說明，這對于高校在資金使用方面會產生很多影響;第二,對借入的款項時間沒有進行詳細的記錄,有可能會影響高校在財務會計方面的風險管理。

(三)財務管理與基建管理相分離的問題。國家的相關部門對于高校的基建項目管理還存在很多不完善的地方，這就造成了在高校財務會計工作中，使得財務管理項目與基建管理項目相分離，進而出現一些問題，主要體現在以下幾點：第一，高校中存在一部分的資金是用于其他用途,但是由于基建項目時間緊迫或者重要程度比較髙等原因，使得這一部分資金被用于基建項目，造成了資金被隨意使用的情況;第二，髙校中專門用于基建管理的資金與財務管理相脫離,使得一些基建項目遲遲得不到資金支持，從而造成了項目的延期，對于高校的發展產生了重要影響。

三、完善高校財務會計改革工作的策略

(一)重視高校財務會計改革工作。髙校財務會計改革工作是高校改革的重要組成部分，也是促進高校未來發展的重要基礎,因此必須給予足夠的重視。為此可以做到以下幾點:第一，髙校的管理人員需要制定完善的髙校財務會計改革工作規范和標準，從而使得執行人員能夠嚴格按照規范和標準進行相應的改革，使得高校財務會計改革工作能夠有條不紊地進行:第二，髙校需要提供更好的支持，在進行高校財務會計改革工作過程中，會遇到很多問題和困難，這就需要高校提供足夠的支持，才能促進高校財務會計改革工作的順利進行。

(二）固定資產的管理要更加規范化。固定資產是髙校的重要資產,也是為教師和學生提供服務的主要場所，因此在進行高校財務會計改革工作過程中,需要重視對固定資產管理的規范化。第一，要根據固定資產的實際價值進行相關的財務會計工作,主要是將固定資產的損壞和折舊計算進去，才能獲得更加科學的財務會計數據;第二,通過對固定資產真實價值的統計，能夠使得相關的固定資產管理部門，可以及時地對固定資產進行維修和保護，從而延長固定資產的使用壽命。

(三)將基建財務納入財務管理中來。基建財務管理與財務管理工作分離開來，造成了高校財務會計改革工作的很多問題，所以為了更好地促進高校財務會計改革工作的開展，必須要將基建財務納入到財務管理中來,從而使得高校在進行財務管理的過程中，對基建財務進行統一的管理,這樣不僅能夠進一步節約高校財務會計工作的資源，而且能夠更好地提高高校財務會計工作的效率，從而為教師和學生提供更加方便快捷的服務。

四、小結

第4篇：固定資產管理建議和意見范文

    【關鍵詞】事業單位,財務管理,問題,建議。

    事業單位,尤其是行政單位,其職能決定了單位財務核算以及資金運行不可能完全市場化運作,各單位財務部門對經費的管理常常是事后核算,忽視了資金使用前的預測和使用中的控制,對經費收支的考核也只是停留在表面平衡上,很少對資金使用效率進行考核。事業單位在財務制度的執行中,由于各種制度與現實銜接的標準細化不夠,或執行人的素質問題,造成財務管理中的許多問題。因此,加強制度建設,完善各種規章制度,是進一步規范完善事業單位財務管理的必要措施。

    一、事業單位財務管理中存在的主要問題。

    1。經費審批不嚴格。隨著財政經費撥付的減少,行政事業單位在財政經費的使用上應該給予一定程度上的控制,以減少本單位的資金壓力。但是,由于多年以來形成的制度管理漏洞,許多行政事業單位在下級經費的使用審批上依然較為寬松,并不嚴格按照制度予以規范或控制,對下級的不良行為較為縱容。例如 ,按規定下級在經費的申請和使用的過程中,必須有相應的主管領導及項目負責人簽字,通過幾級領導的會簽來完成經費的劃撥及使用,但是在很多情況下,某位高級領導的授意要比制度本身更具“規范力”。

    2。預算管理缺乏力度。在大多數的行政事業單位中,一般都存在著預算管理的某種漏洞,這些漏洞或許是存在于預算的編制過程中,也或許是存在于預算的執行過程中,而在更多的情況下是兼而有之。例如,在預算的編制過程中往往只有本單位財務部門的參與,而其他部門的參與卻較少,這就使得所編制的預算往往與各部門的實際情況有偏差;而在另一方面,各部門在預算的執行過程中,又缺乏必要的管理和規范,時常出現挪用預算、少報補報、多報多用的現象,從而又加劇了所編制預算與實際情況的偏差 ,給本單位的預算管理造成了較大的混亂。

    3。會計核算較為混亂。從理論上說,會計核算工作的有效性是反映其單位財務管理水平及成效的一個關鍵性因素 ,而從實際上看 ,在許多行政事業單位中卻普遍存在著會計核算工作混亂的問題,嚴重影響了這些單位財務管理工作的成效。例如,在某些行政事業單位中會計核算工作常常出現一人兩崗、一人多崗的情況,負責記賬工作的會計人員還同時負責審核以及保管等等;此外,在具體進行會計核算時,賬賬核對、賬實核對、賬表核對這些必需的會計工作常常不能得以有效的執行,而會計稽核這種定期的監督檢查工作也無法得到有效的貫徹。

    4。固定資產管理缺位。在行政事業單位的固定資產管理上,也存在著諸多亟需解決的問題。例如,在購入固定資產時常常出現決策盲目的問題,對準備購入的固定資產缺乏合理的可行性分析,從而導致固定資產在購入后其效用的發揮并不理想;而在固定資產的日常管理上,有些行政事業單位也往往出現管理缺位的現象,對該單位購入、使用、停用的固定資產,并沒有設置固定資產臺賬或固定資產卡片給予相應的管理;而對那些已經變賣、報廢或者變更用途的固定資產也沒有及時入賬進行相應的登記或處理,從而導致固定資產管理存在著較大的滯后性。

    二、加強和改進行政事業單位財務管理的幾點建議。

    1。強化會計核算及固定資產的管理力度。為了有效地加強行政事業單位的財務管理工作,首先就要加強其會計核算工作的效果和質量,通過有效的內部牽制制度對其會計工作的崗位重新進行合理分工,防止一人兩崗、一人多崗情況的出現;而對于會計核算工作也要充分的保持其嚴肅性 ,使之在對單位所發生的經營業務做到正確、及時、合理給予入賬反映的基礎上,充分提高其會計信息的質量。此外,行政事業單位還要加強對固定資產的管理力度 ,通過設置專門的固定資產賬簿而對本單位的固定資產進行專門的管理,以充分提高固定資產的使用效率。

    2。提高財務管理的計劃性與預測性。現階段,應盡快推廣國庫集中支付制度的改革,建立科學的部門預算。目前部門預算改革工作剛剛起步,還處在不斷完善的過程,作為行政事業單位的主管部門,要確實深入基層,廣泛了解,深入調查,有針對性地對一些必須強化的項目、費用,單獨立項,分項預算。如辦公費、小車費用等,將其中有效的、先進的辦法和標準,作為預算控制依據納入控制目標,使之貼近實際,提高預算的可信度以及可操作性。每個單位應當對預算執行的情況進行分析研究,對于出現的差異,應及時報告,供預算編制部門及時了解情況,研究對策,使部門預算更加切合實際。

    3。預算的編制及執行過程與績效相掛鉤。行政事業單位在對預算所實施的管理上,要通過將預算的編制及執行情況同各部門的績效密切地聯系起來 ,從績效評價的角度加強對預算的管理力度。在預算的編制過程中,通過要求單位各部門負責人積極參與,來提高預算在執行過程中的力度,避免了預算與實際有較大偏差情況的出現;而在預算的具體執行過程中,對那些擅自挪用、惡意多報、謊報預算等諸多違反預算使用規定的行為,要根據其績效的評價結果進行相應的經濟或其他方式的懲處,從而達到以儆效尤的結果。

    4。加強經費審批及內部控制制度的管理。由于行政事業單位在經費的審批過程中普遍存在缺乏審慎、不夠嚴格的問題,應對其進行制度上的完善及改造,增加對經費審批過程的監督檢查力度。例如,實行會簽制的行政事業單位要充分利用該制度的優越性 ,對缺乏相關負責人簽字的經費審批事項要拒絕進行處理,如果無法進行判斷或取舍的要積極向上進行反映 ,尋求上級主管部門的處理建議和意見。此外,行政事業單位還要加強對內部控制制度的建設,防止經費審批過程中的惡意授權,從而達到從內部杜絕財務舞弊行為發生的目的。

    5。提高財務人員素質,培養復合型的會計人才。現代財務管理要求財務人員不但具有傳統的核算型素質,還要具備管理型和經營型的素質,不僅要掌握專業財務知識和技能,還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解,才能利用電算化會計的特點,實施財務管理,對事前、事中和事后進行全面的掌控。為此,要有目的的組織財會人員參加各種專題培訓學習,較快地更新知識,學習先進的管理技術和方法,提高綜合管理能力;定期召開業務學習會,交流工作經驗和認識,從中取長補短,發揮群體優勢;繼續實行會計人員崗位資格管理制度,不斷提高會計人員的職業道德水平。

    此外,作為行政事業單位財務管理的外部監督者,財政部門一方面要依法履行對行政事業單位財務管理的監督職責,深入基層掌握情況,從預算編制到預算執行,從資金管理到資產管理,從非稅收入管理到集中支付管理,從資金結算到會計核算,從內控制度的制定落實到財務人員的任職資格,從事前預警、事中監控到事后規范,全方位、全過程實行有效的指導和監管。另一方面要加強對單位財經法律法規和政策的宣傳,要定期進行相應的業務培訓,特別是新制定的管理制度要及時貫徹下去;要利用財政部門的宣傳窗口和渠道,隨時做好政策的解釋工作,反復宣傳政策,以達到深入人心的目的。

    參考文獻

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    [4]張勇.行政事業單位會計核算、財務管理現狀與對策.廣西工學院學報,2005;S2

第5篇：固定資產管理建議和意見范文

一、找準醫院功能定位，尋找新的收入增長點

找準功能定位。衛生部部長陳竺指出，現在醫療資源緊缺的主要原因是老百姓看病過于集中在大醫院，而造成這一情況的主要問題是基層醫生資源匱乏。新醫改意見對大型公立醫院的功能定位主要是在急危重癥和疑難病癥的診療、醫學教育和科研、指導和培訓基層衛生人員等方面，建立與社區衛生服務機構的分工協作機制，通過技術支持、人員培訓等方式，帶動社區衛生健康持續發展。所以公立醫院的工作重心應轉移到學科建設及解決疑難重癥的軌道上來。突出加強特色學科建設，建立“小病到社區，大病到醫院”的就醫發展趨勢。

尋找新的收入增長點。《實施方案》明確提出：“推進公立醫院補償機機制改革，加大政府投入，完善公立醫院經濟補償政策，逐步解決以藥補醫問題”。醫改后取消了藥品進銷差價收入，即取消藥品15%的加成，醫院由此減少的收入及由此形成的虧損將通過增加藥事服務費收入、調整部分技術服務標準和增加政府投入等方式解決。逐步將公立醫院補償由醫療服務收費、藥品加成收入和財政補助收入三個渠道改為醫療服務收費和財政補助二個渠道。因此，要增加醫院的收入必須在體現醫務人員勞務價值上下工夫，注重加強對急危重疾病的探索與研究及特色、重點、新興學科建設；密切關注國內外最新醫療技術成果，尋找空白點，增加新亮點，依靠新技術、新設備的效用帶動新業務的開展。建立起人無我有、人有我精的特色醫院，以吸引更多的重病、疑難病患者前來就診，進而增加醫院的的醫療業務收入。

二、建立全面預算管理制度

醫改方案中規定公共衛生機構和大型公立醫院的預算管理辦法。基層醫療衛生機構實行核定任務、核定收支、績效考核補助的預算管理辦法，大型公立醫院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。預算是醫院在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映醫院未來一定時期內經營、投資、財務活動的具體計劃，是為實現醫院的目標而對各種資源和醫院活動的詳細安排。醫院的整體預算是基于基期的固定或彈性預算，在業務單元幾個部門或科室預算的基礎上，按照財務年度組織預算的匯總審核，并擬定整體預算規劃。醫院預算管理的流程主要包括預算的編制、執行和分析。一般而言預算的編制是由以財務科為核心的預算管理委員會根據醫院的整體戰略目標采取“二下二上”的工作模式進行預算的具體制作。而預算的執行是預算管理的核心，強有力的預算執行是保證預算管理流程能否成功的關鍵。在執行過程中，要按照內控制度中預算授權機制和崗位責任制的要求各部門和人員的職能，使各崗位在預算管理中各事其責，嚴格按照預算辦事。財務部門通過日常的經營信息和動態的管理對預算的執行情況進行跟蹤監督，并提出相關意見和建議。年終財務部門根據預算的完成情況，對預算的執行過程進行綜合考評分析，確定考評機制，并進行獎勵或懲罰。

三、加強成本核算與績效考核

醫院加強成本核算，對于合理制定醫療服務價格、合理控制費用，提高服務效率，加強醫院運行管理及績效考核等工作具有重要意義，現行醫院財務制度指出成本核算可分為科室成本核算、醫療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。在以上述核算對象為基礎進行成本核算的同時，開展醫療全成本核算的醫院，應將財政項目補助支出、科教項目支出所形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算范圍。醫改后在醫院收入水平保持不變的情況下，并在保證醫療服務質量的基礎上，如何降低醫院的費用支出，成為醫院亟待解決的問題。在醫院成本核算過程中，科室成本核算的是成本核算的中心環節，是成本控制的重點，醫院通過科學合理的方法將成本直接或按照一定的分攤標準全部計入到科室成本中，根據成本核算的結果進行分析，找出成本變動的原因，并提出管理建議和改進措施，以控制科室成本減少費用支出，保持醫院的可持續發展。

四、加強籌資管理

醫院的籌資是指醫院向外部單位、個人或在醫院內部籌措和集中資金的一種財務活動，它是采取一定的資金渠道，采取適當的籌資方式獲取所需資金的一種行為。醫院的籌資渠道包括吸收直接投資、內部積累或者通過銀行借款、商業信用、融資租賃等方式。融資渠道的多樣化決定了不同籌資方式下資本的成本不同，這就要求醫院在嚴格遵守國家法律法規的基礎上，分析影響籌資的各種因素，權衡資金的性質、數量、成本和風險，合理安排籌資時間，適時取得資金，綜合考慮各種籌資方式可能帶來的財務風險，選擇合理的籌資方式和資本結構，保持適當的償債能力，防范醫院財務危機，提高籌資的使用效果。

第6篇：固定資產管理建議和意見范文

關健詞：內部審計；財務管理；作用

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

一、高校財務管理存在的突出問題

（一）資金使用缺乏計劃性。預算管理是高校財務管理的重要組成部分。高校內部建立和規范預算管理制度是高校財務管理制度的核心。加強資金的預算管理，以及啟動對預算結果監督職能是高校財務管理的前提。一些高校重視基建投資，對于教育事業經費預算不夠充足，基本源用于上年基數加上本年增長的預算分配方法。在經費使用上往往事先無計劃，缺乏統籌安排，各項支出存在較大的盲目性，因而導致資金使用超支，使預算管理成為一種虛設，有名無實。

（二）財務風險控制不力。隨著教育體制改革的不斷深入，高校經濟自不斷擴大，高校的各種籌資、校內基礎設施、科技產業、校內企業及其他方面投資活動日漸增多，這些投資活動是否具備合法性、可行性、效益性等已成為高校無法回避的一個現實問題。特別是有些高校新校區建設，所需建設資金由學校自籌解決，因資金缺口而通過銀行貸款，造成了學校資產負債率過高，使財務風險不斷增大。

（三）財務分析工作薄弱。財務分析是運用事業計劃、會計報表及其他有關資料對高校一定時期內的財務收支狀況進行系統剖析、比較和評價，以求得對高校經濟活動和事業發展狀況的規律性認識。目前大部分高校只重視預算管理和會計核算，而財務分析工作基本處于未開展的狀態，使得學校資金管理松散，資金使用不科學，使用效率不高。現行高校財務制度和會計制度中只列舉的財務分析指標內容不全面，沒有籌資分析 、投資分析和反映資產構成的指標；不進行教育成本核算，反映經營成果分析的指標不準確，還缺乏反映社會效益的量化指標。

（四）國有資產缺乏管理、流失現象嚴重。在部分高校中，一直以來都存在著不規范的利用國有資產出租、投資的行為，固定資產管理也拘于形式，缺乏嚴密的管理制度，導致大量國有資產收益流失，甚至是國有資產的損失。

二、加強高校內部審計的重要性

內部審計對促進高校持續、健康、快速發展具有重大意義。改革開放以來高校已由過去的單純事業單位轉變為面向社會、面向市場、自主辦學的法人實體。隨著市場經濟的發展，高校辦學經費來源日趨多元化，院校各部門經濟活動也日益增多，教學、科研、后勤、基建等部門又因工作性質不同而實行不同的財會制度，高校所承擔的責任、壓力、風險也相應增大，這些新變化使得高校內部控制工作更為復雜，因而加強內部控制制度建設的任務更加緊迫，在客觀上就要求學校建立一套完整有序的內部控制體系。內部審計作為高校內部管理的一種監督機制，在學校教育經濟活動中就有著不可替代的作用，它擔當著參與學校內部控制制度制定與修訂的重要任務。

三、內部審計在高校中的作用

（一）增強高校的管理水平并提高防范風險能力。高校在教育經濟活動過程中，各項規章制度是否齊全、是否落實到位、各項目標任務是否完成；財務核算是否符合標準、有無違反財務制度及國家經濟政策的行為等，這些都需要內部審計部門對其進行經常性的監督與檢查。通過內部審計工作，可及時發現教育經濟活動與管理中存在的問題，審計部門可以及時反映到學院領導或直接負責部門，為學校領導提供客觀、真實的財務收支信息，為其管理決策當好參謀和助手。因此，必須從高校生存與發展的高度上來看待內部審計工作，促進科學的管理與決策，加強風險意識、提高規避風險能力，只有這樣才能真正推動高校的整體發展。

（二）加強高校的內部控制，提高高校管理者水平。內部控制是高校在內部管理中的監督、控制體系，也是高校正確處理相關利益者之間關系的重要方式。日常內部審計工作通過對高校中的人力、財力、生產、經營、財務、人事及后勤等各個環節及各方面的監督和審計，對損失進行稽查，查明錯誤原因，從業務流程的內部管理及經濟效益兩個方面出發，對內部控制的強與弱進行評價，驗證內部系統的實用性與可操作性，將發現的盲點、漏洞及執行過程中的薄弱環節向高校管理者及時反饋，最終通過審計活動掌握的信息來協助高校管理者加強內部控制、改進控制系統的薄弱環節，促進內部控制制度的健全與完善。

（三）規范高校會計行為，保證會計資料真實完整。提高會計信息質量，確保國家有關法律、法規和內部規章制度的貫徹執行，是內部控制的又一基本目標。內部審計在保證內部控制達到這一目標上更是大有可為。高校內部財務審計是內審的基本內容之一。內審是對高校會計資料真實完整的再監督，可及時發現會計工作中存在的不足、制度執行過程中出現的偏差，內部財務審計可以針對發現的問題及時向高校管理者提出建議，促使會計工作達到內控的要求和目標。

（四）有利于保護高校財產的安全完整。通過內審部門對高校經濟活動的檢查分析，制止鋪張浪費，及時堵塞漏洞，有效防范資產的流失。高校的固定資產，它保證著學校教學、科研、行政、管理、后勤服務等各項工作的正常運轉，它是衡量高校辦學實力和質量的重要指標，如果管理得好、用得好，加強對固定資產管理的內控制度，嚴格執行固定資產的管理辦法，就能為學校節約教育經費，增強學校辦學能力。反之如果制度不健全失去了內部監督，就會造成家底不清，使其固定資產處于不安全狀態。

第7篇：固定資產管理建議和意見范文

一、中小學校長經濟責任內部審計的內容與重點

學校日常的經濟活動較為繁雜，內部審計工作必須提綱挈領，抓住重點。校長經濟責任內審工作重點應包括以下內容：

（一）要全面了解被審計學校的事業發展情況

對學校編制人數，現有在職、退休教職工人數，年級、班級數，在校學生人數等先有一個總體的認識。了解學校的事業規模，才能從總體上把握學校的基本情況，才能為全面、客觀、恰當的評價被審計單位奠定基礎。

（二）全面了解被審計學校的預算執行及其他財務收支活動的真實、合法以及效益情況

具體內容主要包括：

（1）學校預算的編制執行情況

（2）學校的各項收入是否全部入賬，有無設立賬外賬和“小金庫”的情況

（3）學校能否嚴格執行收費政策，能否按照財政部門的規定，正確使用票據；票據的領用、繳銷手續是否齊全

（4）學校公用經費的使用能否統籌兼顧，專款專用，合理控制各項費用支出的比例，厲行節約，提高資金的使用效益

（5）支出管理中審批手續是否完整，是否有不規范票據、白條入賬、是否存在坐支現金、超限額使用現金支付的情況

（6）在中小學校執行績效工資制度后，是否存在違規發放任何補貼、津貼、實物福利等的情況

（7）大額修繕費是否有規范的審計結算手續。是否存在使用材料費，人工費沖抵修繕費作為支出憑證的現象

（8）新增固定資產是否按月逐筆入賬；對毀損、報廢的固定資產是否能夠及時清理入賬。通過實地抽查、盤點，檢查被審計學校固定資產管理能否做到賬賬相符、賬實相符

（9）應收款及應付款項，是否分項核算，按時結清

（10）學校食堂采用何種管理模式，能否堅持公益性和非盈利性原則。食堂核算中大額原材料采購是否有合法憑證，是否存在學校公務用餐等在學生餐費中列支的現象。

（三）校長個人履行經濟責任、遵守財經紀律、廉潔自律等方面的情況

檢查被審計學校的校長在履行經濟責任過程中，在收入分配、出國考察、公務用車、公務消費等方面是否嚴格執行國家的相關規定。

檢查被審計學校的校長在學校的招生收費、基本建設、物資采購等方面，有無存在利用職權和職務上的影響謀取不正當利益以及違規從事盈利性活動等行為。

二、加強中小學校長經濟責任內審工作的建議

（一）構建獨立的教育內審機構，完善內部審計規章制度，使內審工作規范化

教育內部審計工作一般是由教育行政主管部門“審計科”承擔，由配備的專職審計人員及聘用的兼職審計員擔任，從機構設置到人員配備，應當按照職責分明、科學管理和保證審計工作獨立性的原則設置。教育內審機構應當具有獨立性和權威性，這是內審機構開展經濟責任審計的重要基礎。

（二）加強審計隊伍建設，注重內部審計人員的業務技能培訓，不斷提高內部審計的水平

要提高中小學校長經濟責任審計質量，重要前提是提高審計隊伍素質。經濟責任審計不僅要求內審人員精通財務，還要具備一定的政策法規水平和綜合分析能力：內審人員要能夠自覺遵守內部審計職業道德規范，擁有較高的專業水準和綜合素質，能堅持原則、秉公辦事；恪盡職守，依法審計；內審人員還應該認真學習和借鑒審計工作的新理論新方法，堅持與時俱進，積極創新；能客觀公正地評價中小學校長履行經濟責任情況。

（三）規范內部審計準則和操作細則，使內審工作有“據”可查，有“規”可循

教育行政主管部門要依照《教育系統內部審計工作規定》《中小學校長經濟責任審計實施辦法》，建立健全中小學校長任期經濟責任內部審計準則和實施方案，對審計程序、審計方法、審計內容、審計評價、結果運用等方面做出明確規定，使內部審計工作嚴謹規范，高質高效。

（四）堅持與時俱進，積極創新，探索和運用先進的審計理論、技術方法，不斷提高審計質量

根據中小學校長經濟責任審計的重點，內審人員應注重采用先進的信息化技術手段，利用中小學會計工作已經實施了電算化管理的有利條件，充分利用電子數據資料傳輸的快捷高效。要堅持計算機審計和傳統審計相結合，經濟責任審計和延伸審計相結合，單位自查自糾和內部審計檢查相結合。應采用靈活多樣的方法，可以通過實地查賬、集中座談、個別訪談和問卷調查等方式進行核實和開展民意測評。

（五）注重審計過程中的溝通及審計結果的運用

通過溝通，才能取得被審計單位的支持與配合，促進審計工作的協調性，減少沖突。才能將審計過程中發現的問題，及時向被審計單位提出，交換意見，有利于審計人員對各種不同的情況進行判斷。有利于發現問題，解決問題，集思廣益，提高審計效率。經濟責任審計的結果，應當及時與單位負責人見面，并在一定范圍內實行公告或進行通報，必要時審計結果可以適當形式公布，接受師生和群眾的監督，真正起到審計的監督和促進作用。

綜上所述，做好中小學校長經濟責任內部審計工作，客觀、公正地評價有關中小學校長的經濟責任，既是教育事業發展的需要，又是促進教育系統廉政勤政、依法治教的重要舉措。只有在工作實踐中不斷總結、探索、更新、完善，堅持與時俱進，積極創新，抓住審計工作的重點，加強內審機構和隊伍建設，不斷完善審計方法，注重審計過程中的溝通及審計結果的運用，不斷提高內部審計工作的質量，為促進教育事業的可持續發展服務。

參考文獻：

[1]趙耿毅.高校領導干部經濟責任審計指南[M].北京：中國時代經濟出版社，2011

第8篇：固定資產管理建議和意見范文

加強財務管理，做好財務管理工作，是年初全區國稅工作會議明確的工作任務之一。財務管理作為稅收工作的一個重要組成部分，在新的形勢下正面臨越來越高的要求。為抓好各項財務工作措施的落實，促進各項稅收工作的順利開展，從事財務管理工作的人員必須樹立“四種意識”，切實做到“五個加強”，不斷提高工作效率，促進財務管理由事務型向管理型轉變，努力發揮財務工作的服務和保障作用。

一、必須樹立“四種意識”

（一）必須樹立改革創新的意識。今年財務工作面臨著部門預算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革等各項改革任務。如果沒有改革創新意識，不及時改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財務工作陷入被動，無法適應新形勢對財務工作提出的要求，錯過改革發展的大好時機。

（二）必須樹立艱苦奮斗的意識。全區國稅系統目前的經費還相當緊缺，需要用錢的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹立艱苦奮斗意識，自覺做到精打細算，厲行節約，反對鋪張浪費，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經費支出需要。

（三）必須樹立資金效益的意識。資金效益體現在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費上。就目前各級國稅機關資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹立資金效益意識，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費。而實現資金效益的最有效的途徑就是要加強管理，向管理要效益。因此，要切實轉變管理思想，創新管理理念，努力克服過去預算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項目的跟蹤管理，保證國家預算資金的安排和使用做到合理、科學、有效。

（四）必須樹立服務的意識。稅收工作的基礎是征管，重心在基層。我們必須牢固樹立為征管和基層服務意識，在資金的安排和物資的分配上進一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設備，為基層解決后顧之憂。

二、切實做到“五個加強”

（一）加強預算管理，提高資金使用效率。首先要規范預算編制，嚴格按照部門預算改革的要求和國家稅務總局、區局的統一部署，各預算單位嚴格按“兩上兩下”的預算編制程序完成預算的編制和上報工作，杜絕上級稅務機關代下級機關編制預算的現象，實現逐級編制綜合預算的目標。其次是要嚴格預算執行，堅持沒有預算就不能支出的原則，嚴格執行財務制度，遏止隨意花錢，鋪張浪費的問題。第三是要認真落實基本支出經費最低保障線制度，合理確定全市國稅系統經費最低保障線，認真落實經費最低保障線制度，確保單位基本經費支出的需要。

（二）加強財務管理，規范財務行為。一是認真貫徹落實《國家稅務局系統行政單位財務管理辦法》和《國稅局系統其他收入管理辦法》等財務制度，進一步規范賬戶管理、財務事項審批管理、專項經費的使用管理制度。做好日常會計業務工作，規范會計核算，做到收入有來源，支出有計劃，有領導審批，有合法憑據，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，提高會計信息質量。二是抓好會計決算工作。財務管理部門認真督促、指導下級單位編制年度經費會計決算報表、基建財務會計決算報表、全國政府采購信息統計年報。做好年度財務狀況分析工作。及時解決基層單位在編制會計報表時遇到的疑難問題，保障會計決算報表編制工作的順利開展。第三是加強資產管理，進一步完善單位資產管理，按照規定程序購置、分配、使用和處置固定資產。

（三）加強內部審計工作，積極發揮內部審計的監督作用。一是認真貫徹落實《國家稅務總局關于加強內部審計工作的實施意見》，按照建立現代內部審計制度的要求，不斷加強和完善“四個體系”(即組織、制度、業務、信息管理體系)建設；二是加強經濟責任審計，及時完成領導干部經濟責任審計工作，對審計出的問題提出審計建議和意見。三是開展專項審計工作，今年工作的重點是對預算安排和執行、基建項目管理、專項資金使用和財務核算等情況進行審計，并對專項審計結果進行通報，提高內審工作透明度和審計工作質量。

（四）加強政府采購工作。要堅持依法采購，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購與提高效率的關系，嚴格按照《政府采購法》的要求，堅持依法采購原則、“公平、公開、公正”原則、按預算計劃采購原則、服務稅收中心工作原則，力求簡化工作程序，提高政府采購的工作效率。同時要抓好政府采購計劃及預算的編制，并嚴格執行采購計劃和預算，發揮集中采購的優勢，節約采購成本，促使政府采購工作再上新臺階。

（五）加強基建管理，嚴格執行制度。一是要認真貫徹落實《國家稅務局系統基本建設項目審批管理辦法》,堅持“先審批，后立項，再建設”管理原則，加大基本建設項目立項審批管理的執行力度，嚴格控制基本建設規模。二是要認真貫徹落實《國家稅務局系統基本建設管理責任狀》，加強對已審批立項項目的跟蹤管理，落實基建項目管理責任制。三是要嚴格執行基建項目招投標各項法律法規和政府采購制度。四是要加強基建財務管理，規范基建財務核算，強化對項目預算資金使用情況的監督工作。

三、抓好財務工作措施的落實

一是建立和完善財務工作目標責任制。針對目前財務管理工作中存在財務制度落實不到位、重花錢輕管理、預算執行意識淡薄、基本建設管理薄弱、內部監督機制不完善、違反財經紀律的行為時有發生等問題，要逐步建立和完善財務管理工作目標責任制，重點對財務崗位職責落實情況、預算編制和執行、專項資金使用效益、固定資產管理、基建項目審批和管理、會計信息質量、內部審計工作等方面 進行跟蹤檢查，以促進財務工作規范化、程序化、精細化管理，進一步提升財務管理工作水平。同時，要認真貫徹落實國務院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》，采取積極措施，逐步探索建立內部財務管理工作責任制及責任追究制度的長效管理機制，從源頭上防止財政違法行為的發生。

第9篇：固定資產管理建議和意見范文

【關鍵詞】 財務管理 企業發展 經驗總結

一、前言

財務管理在企業管理中處于核心地位，企業的良性發展離不開科學合理的財務管理。隨著改革的不斷推進，國內外市場競爭的加劇，“十二五”期間企業之間的競爭將越來越激烈，如何使企業在競爭中立于不敗之地，并實現長久發展，財務更要發揮積極作用。以在企業從事財務工作多年的經驗，親歷了企業在發展壯大中財務管理與企業發展相輔相成相互促進的全過程，以所在企業中海工業有限公司（以下簡稱中海工業）近10年的發展為例，談談財務管理如何促進企業發展戰略的實現。

中海工業隸屬于大型央企中國海運（集團）總公司，是中國船舶工業行業的重要成員之一。近年來，公司圍繞“調結構，促轉型，上水平”主題，堅持科學發展，資產規模不斷擴大，資產質量明顯改善，盈利狀況穩步提高。近10年間，公司資產總額從1999年的15.37億元增長到2009年的111億元，增長了近7倍，其中固定資產凈值增長了約6倍，固定資產成新率達到82.29％，比成立時大幅提高了18.27個百分點，年利潤總額從1999年虧損到凈增加5.46億元。這些業績的取得，既得利于公司正確的發展規劃，這與公司良好的財務管理密不可分。公司財務部門全力配合和服務公司發展戰略，圍繞財務制度建設、財務戰略規劃、資金風險管理、成本控制、全面預算管理、人員素質提升等內容，堅持傳承和創新，促進管理理念轉變，不斷提升整體財務管理水平，有利地幫助企業實現了發展戰略目標。

二、主要做法

企業在日常管理還是戰略規劃上，均體現出對財務管理的高度重視，財務部門與時俱進，逐步探索建立了與企業發展相適應的現代財務管理體系，服務并保證了企業發展目標的實現。

（一）建立健全財務管理制度，實行制度化和標準化管理

制度是帶有全局性、根本性的措施，制度是否完備、合理、科學，從某種程度上是衡量管理水平的一把尺子。所以，把制度建設作為加強財務管理的一項重要內容，通過建章立制，規范內部管理，采取嚴格措施，保證制度落實到位。

中海工業是一家重組而成的老企業，下屬成員單位眾多，地區分散，涉及上海、廣州、安徽三地，財務管理制度不統一，基礎管理水平差異較大，因此，組建后的財務管理難度很大。公司承上啟下，分三層次著手建立公司財務制度，第一層次，直接遵循執行集團財務管理制度。第二層次，制定完善公司財務管理制度。明確了財務治理結構、財務管理體系等基本管理框架，以及人員考核、檔案管理、資金管理、存貨管理、固定資產管理、投融資管理、收入、成本管理、會計核算規定、預算管理、擔保等風險業務管理、財務信息化系統管理等具體財務管理辦法，作為對集團財務管理制度的補充和運用。第三層次，在公司財務制度的基礎上，各下屬單位再制定具體的實施辦法和細則。三個層次的制度構成了一個層次清晰、權責明確、內容完整的有機整體，大大提高了公司財務管理效率和財務信息可靠程度。為保障制度有效執行，防止出現“兩張皮”現象，公司采取了系列措施：（1）是領導重視。單位主要領導對公司財務工作負總責；（2）是實行財務負責人委派制。公司進行垂直管理，降低制度推行的阻力；（3）是建立激勵、獎懲、監督機制。揚清激濁，轉變作風，樹立良好的執行氛圍；（4）是加強宣傳與學習。將財務制度匯編印刷成冊，分發給各公司管理層、財務負責人，取得了很好的實施效果。

（二）合理財務規劃，服務公司發展戰略

“凡事預則立，不預則廢”，財務管理亦然。財務部門既要做好本單位會計核算，又要為公司遠景發展提供相應的數據支持和財務分析。同時，公司的發展戰略和目標一旦確定，財務部門必須站在服務大局的角度，在公司發展戰略目標內做好相應的財務規劃，在公司涉及大的資金項目方面做好服務工作和把關工作，從而使得財務管理與公司發展相輔相成，共同促進和提高。

1．配合公司發展需要，做好相應的財務戰略規劃。包括籌資戰略、投資戰略、收益分配戰略等。籌資戰略做到符合公司科學發展的資金需要，建立相應的風險控制機制，核心是優化資本結構、降低資本成本。投資戰略的基本原則是充分利用各類資源，實現投資回報及價值的最大化。收益分配戰略的基本原則是保持收益的穩定增長和股東回報的穩定增長，實現股東價值最大化。

2．加強預算管理，逐步提高預算管理水平。每年10月份和次年1月初，分別按照集團和國資委的要求編制財務預算報表，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總，總體平衡”的程序進行。同時結合公司“9+1”表管理要求，還增加了“銷售收入、成本預算匯總表”和“固定成本預算表”的上報。并在每個季度召開經濟活動分析會，對預算執行情況進行仔細分析，采取落實措施，確保全年財務預算目標的實現。對下屬單位加大考核力度，拓展考核內容，從以前的安全生產目標責任考核，到應收帳款、管理費用、人工成本等全方位考核，并且落實為企業千分考核指標之一。此外，公司正在以集團用友NC財務系統上線為契機，通過信息化手段，不斷提升公司預算管理的水平，同時，正考慮將經濟增加值（EVA）等先進的企業業績評價指標體系引入到預算管理中，促進企業發展方式的轉變，促進資源合理配置和提高資金使用效率，控制財務風險。

3．參與公司系列資產收購和資本運作項目，為公司實現長遠發展提供得力保障。作為資金管理、財務分析和風險防范的重要部門，公司財務部嚴格履行職責，積極參與公司資產收購與資本運作項目，主要包括：（1）項目的可行性財務分析，項目資金預測，參與盡職調查及為新公司建立財務核算和管理制度提供指導幫助；（2）積極爭取股東增資，擴大權益資本，為基地建設補充自有建設資金；（3）完善債務資本結構，維持合理負債水平。通過集團內部資金占用，減少外部銀行借款，爭取政策性優惠貸款，發行中期票據融資等多種形式，降低資金風險，減少資金成本；（4）控制資金風險，加強對基建項目付款的資金審核，嚴格按合同規定和工程進度付款。

（三）加強成本控制和效益預測，建立成本和效益預警機制

企業有沒有競爭力，歸根到底，比的是成本控制力，特別是在整體行業都不景氣，市場惡性競爭時更是如此。因此要建立成本、效益預警機制，綜合運用各種手段控制成本。

1．堅持每季度召開經濟活動分析會。總結每季度的生產經營和財務狀況，評析經濟運行情況和主要財務指標完成情況，反映生產經營中潛在的問題，對癥下藥，提出工作要求和解決辦法，這對于提高經濟運行質量和生產經營管理水平具有重要作用。

2．認真推行“9+1”表的核算管理工作。了解掌握船舶銷售結算情況，重點監控核算利潤率較低等有異常情況的船舶。下達核算利潤率、間接費用和期間費用指標，預控各類成本，各單位根據各自情況對費用的分解指標進行歸口管理，并落實責任人，加強管理，增收節支，最終促進企業經濟效益的提高。

3．苦練內功全面落實精細化管理。有序推進信息化建設，進一步提高預算管理的作用；加強成本費用管理，突出重點，建立和落實目標成本責任制；堅持大中材料統一采購，降低采購價格；嚴格材料收、發、存制度，降低無效成本和不必要的浪費支出；改進套料工藝，提高材料利用率；在外發、外包控制上，盡可能減少外發工程量，重點加強對外包費用的審單，嚴控外包費用支出；積極落實各項節能措施，降低能源消耗。

（四）不斷加強資金管理，有效防范資金風險

資金是企業的血液，企業的各項生產經營活動都離不開資金的運作。如何籌集和運用好資金，確保企業資金流，為企業理好財當好“管家”，有效防范資金風險，就成了擺在財務部門一個十分迫切的課題。近年來，隨著公司的迅猛發展，業務范圍不斷拓寬，公司的營業收入、資產規模也隨之不斷擴大，公司資金需求量急劇上升。面對挑戰，財務部門采取了一系列行之有效的措施。

1．實行資金統一管理和資金預算管理。公司在所屬的主要船廠先實行了修船款由公司統一開票、先行收款的管理辦法，后分步在所屬單位實行了資金統一管理制度。資金統一管理的核心是定額管理、收支二條線、網上實時監控。通過資金統一管理，公司財務部不僅做到了總攬收入，為在日常工作中監管資金提供了技術保證，還可以通過各單位的用款申請及時掌握資金的動向，并通過網上銀行和結算中心隨時了解公司資金的分布，最大程度上保障了公司的資金安全，防患于未然。針對基建項目資金流量大，業務單位眾多的特點，為有效監控，公司還設計了專門的支付申請表式，需分門類上報公司財務部進行審批；同時，通過發揮資金統一管理優勢，集中資金來支持公司的發展戰略。近幾年，通過統貸統還和內部資金占用方式，為公司基本建設提供了超過30億元的貸款，節省了公司財務成本。公司在全年現金流量預算的基礎上，要求按季度滾動上報全年現金流量計劃，對全年現金流量進行監控。根據月度資金狀況，編制和上報下月公司借還款計劃。金融危機爆發后，公司縮短了資金計劃周期，要求所有單位上報每周的資金使用計劃，以及時掌握公司資金變化；針對基建項目用款，要求單獨上報月度基建用款計劃和每周的大額付款計劃，確保了公司整體資金的安全。

2．嚴格投、融資管理和非生產經營性項目付款程序。隨著公司的發展，投、融資項目越來越多，為控制風險，公司加強了對投、融資項目的管理，由財務部門統一負責對外籌資和所屬單位的統貸統還工作以及投資的財務可行性分析等。對涉及“三重一大”的重大投資事項、重大資金安排等，履行集體決策審批程序，并報集團審批。財務部在支付投資款項時，須提供董事會的決議和相關的批文，并按照非生產經營項目決策審批程序報集團審批后方可執行。公司對外籌資，由用款單位提出申請和效益預測，財務部考慮公司整體資金狀況，經總經理辦公會和董事會決議通過后，以文件形式上報集團，經集團批準后由財務部門辦理各種借款手續。所屬單位不得以任何名義拆借資金或利用公司資產擅自對外擔保或信用抵押，以確保公司財產的安全。近年來在集團的支持下，公司財務部門靈活運用資金，通過集團項目周轉資金借款置換了工行高利率的長期借款，同時通過加強銀企合作，共創雙贏，爭取船舶修造政策性貸款，既解決了公司的融資需求，又降低了公司的融資成本。

3．嚴格票據和印鑒管理。實行票據和印鑒分開管理的規定，空白票據由出納保管，并存放于保險箱。對支票的領用，設立了支票登記簿，登記其領購、注銷情況；使用支票時，要求先領用申請，經相關負責人簽字，手續完備方可辦理；對開出的支票均要求及時辦理報銷手續。財務專用章和個人名章由專人分開保管，出納人員不保管印鑒章，實行章、票分管。同時要求保管人員，即使是短暫離開辦公場所，也應人走即鎖，嚴禁無人看管的現象發生。

4．嚴格銀行賬戶管理和未達帳管理。為了加強內部牽制，公司規定出納人員不得負責銀行存款調節表的編制工作，各單位必須指定會計人員進行編制，同時要求有專人復核；各單位每月初向財務部上報上月的未達賬情況，由公司資金科進行檢查，發現調節時間較長的或其他問題，立即進行干預，及時化解風險。

（五）加強隊伍建設，注重人員管理和會計監督

公司的發展歸根到底是人才的作用，良好的財務管理同樣需要一支高素質的財務隊伍。這幾年，公司通過高校，招聘優秀的大學生到財務部門工作，為財務隊伍注入新鮮血液。組織開展多種形式的培訓，加快人才培養。如對在職人員，通過開展會計人員繼續教育，選派優秀財務人員參加上海交大MBA研修班等形式，努力提高會計人員業務水平和風險防范意識。加強對重要崗位人員的行為控制，實行定期崗位輪換和強制休假制度，工作調動辦理業務交接程序等，從源頭上遏制財務風險的發生。在會計監督上，重視加強事前和事中監督，力求把風險消除在日常工作處理當中。（1）是建立并完善會計控制系統，制定合理的憑證傳遞程序和審批流程，發揮復核人員和財務負責人的審核、監督作用。（2）是定期開展財務大檢查。涉及會計基礎規范，內部控制，執行公司制度，收入成本匹配，資金安全等內容，對檢查中發現的問題，提出整改意見，檢查整改意見的落實情況。（3）是重視發揮審計等外部機構的監督作用，推動提高會計工作質量。

中海工業近10年來取得的飛躍式大發展，是公司正確的發展策略、不斷提升的內部管理水平、良好的外部環境等多方面因素共同作用的結果，財務部門作為公司的核心部門，在幫助企業一步步實現戰略目標中確實功不可滅。通過總結探討財務部門在幫助企業實現總體戰略目標過程中的一些有益作法，主要表現在五個方面，即制度建設是基礎、財務規劃是前提、成本控制是關鍵、資金管理是核心、隊伍建設是根本，切實做好了這五方面的工作，不僅財務管理的水平得以不斷提升，而且為企業發展提供了優質服務和有力保障，促進了企業整體發展戰略目標的有效實現。

參考文獻