內部審計策略精選(九篇)

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第1篇：內部審計策略范文

近年來,國內上市公司不斷加強內部審計的建設,通過建立審計委員會等方式來強化公司的內部審計。但是,上市公司內部審計工作的匱乏卻是不容忽視的問題,具體表現(xiàn)在以下幾方面:

第一,內部審計的獨立性不強。眾所周知,內部審計是第三方的監(jiān)督機構,需要對公司的各項行為進行監(jiān)督,這往往需要一定的獨立性。然而,國內上市公司的內部審計機構獨立性非常差,一些上市公司的內部審計部門是由財務部門進行兼職,這對內部審計工作的獨立性造成了很大的困擾。同時,內部審計部門還容易受到管理層的利益牽制,這主要是因為部門設置上沒有能夠實現(xiàn)制衡。

第二,內部審計的地位不夠明確。在很多上市公司的部門設置中,內部審計是設立在財務部門下面的一個分支機構,這種部門設置方式使得內部審計的地位沒有得到有效明確,導致其在工作開展中缺乏相應的地位和權力,造成了內部審計工作難以有效開展。

第三,內部審計的方法相對滯后。目前,國內對上市公司進行內部審計的方法仍然停留在以賬目為基礎的審計方法,通過查錯防弊的方式來發(fā)現(xiàn)問題,這與當前最新的以風險為導向的內部審計方法存在非常大的差距。

第四,內部審計人員的素質普遍不高。盡管當前財務會計人員非常多,但真正高素質的審計人員卻非常欠缺。高素質的審計人員不僅需要具備豐富的專業(yè)知識,包括審計、會計及財務管理等方面,而且還要熟悉所在行業(yè)上市公司的運作模式,并且還要具備良好的職業(yè)道德。而真正具備這些方面的審計人員在國內非常少。

二、完善對策與建議

針對上市公司內部審計所存在的這幾方面問題,本文提出如下幾點完善對策與建議:

第一,改變內部審計的運作模式,強化其獨立性。內部審計通常有三種運作模式,要加強內部審計的獨立性,就需要提升內部審計的地位。通過董事會設立內部審計部門,要求內部審計部門直接對董事會負責,從而越過上市公司管理層,減少內部審計部門與管理層之間的利益糾葛,以更好地實現(xiàn)對上市公司的內部監(jiān)督。

第二,建立內部審計制度,賦予審計部門相應的職責。上市公司應當由董事會層面通過內部審計的相關制度,推動內部審計工作的常態(tài)化。同時,通過內部審計制度賦予審計部門相應的職權,明確其在上市公司內部的地位與作用,這樣才能有效幫助內部審計部門強化對其他各部門的監(jiān)督,從而防止公司風險的發(fā)生。

第三,改進審計方法,規(guī)范審計程序。現(xiàn)有的內部審計方法雖然能夠發(fā)現(xiàn)上市公司在運作過程中存在的一些財務問題,但隨著公司環(huán)境的變化,一些非財務信息的重要性也日益加強,這要求上市公司必須改進當前的審計方法,從原先單純的事后監(jiān)督轉變?yōu)槭虑芭c事中的審計相結合,賬目審計與計算機信息審計相結合,并且引入風險導向的審計體系,將審計工作貫穿到企業(yè)的各個環(huán)節(jié),從而加強對公司風險的預警。

第2篇：內部審計策略范文

關鍵詞：制度建設;風險管理;內部控制;內部審計

高校內部控制在本質上是一種高效管理辦法，可以為高校實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標、辦學效率和效果以及資金資產(chǎn)安全提供一定的保障，在高校內部控制面臨著巨大管理漏洞的情況下，在高校管理方式、辦學理念、后勤服務日益變革的形勢下，如何從風險管理和制度建設的角度完善內部控制建設和審計策略的完善是一個重要問題。

一、高校內部控制面臨的主要問題

第一，高校缺乏必要的內部控制意識。目前高校在內部控制中應用的仍然是《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試運行）》，這項內部控制規(guī)范性文件是2001年的，在高校快速變革、管理日新月異的當下早已陳舊、過時，在觀念和操作可行性上都已經(jīng)非常落后。高校有相當一部分的領導和工作人員對內部控制的重要性認識不足，內部控制基本知識匱乏，缺乏必要的風險管理意識。具體來說，很多高校在建設學校時盲目進行項目投資，投入大量的基礎建設資金，過分重視校園規(guī)模的擴大、設備設施的先進性和校區(qū)建設，導致自身蒙受巨大的資金缺口，使得自身陷入到債務危機中難以自拔，最終這部分資金缺口還要國家財政補貼才能填補。

第二，高校缺乏有效的風險監(jiān)督機制。高校雖然是事業(yè)單位，但是其和企業(yè)一樣在運營的過程中存在各式各樣的風險，比如籌資風險、投資風險、資產(chǎn)管理風險、學生管理風險、人力資源風險、招生風險和就業(yè)風險等等。大多數(shù)高校的內部監(jiān)督和控制主要以內部審計為手段，但是內部審計制度存在著天然的缺陷難以克服，它在運行中并不健全，存在很多權責分配不明確的現(xiàn)象，所以并不能完全客觀、有效的評判高校運行狀況，內部監(jiān)督風險較高。

第三，內部控制方法單一。很多高校的內部控制理念還停留在內部牽制的層面上，這是一種傳統(tǒng)的內部控制方法和原則，其主要目標是糾錯和查弊，其控制范圍局限在事中控制和事后控制的范圍之內，難以實現(xiàn)事前控制。內部控制中有很多體現(xiàn)了全面風險管理思想的理念，比如績效考核控制、運營分析控制、分權控制和現(xiàn)代信息系統(tǒng)等等，這些在高校內部控制中很少見到。

二、風險管理和內部控制

現(xiàn)代企業(yè)制度呼吁全面風險管理，全面風險管理是圍繞著企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營的總體目標開展的，全面梳理組織生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個流程和關鍵環(huán)節(jié)，將風險管理納入到組織運營全階段的一種管理方法和理念。全面風險管理在內容上涵蓋了建立良好的風險管理企業(yè)文化、構筑風險管理組織體系、風險理財措施的選用、風險管理信息系統(tǒng)和內部控制制度構建。

內部控制制度的設計和運行全部都貫穿著風險管理的思想和理念，堅持以內部控制進行監(jiān)督和管理的過程在本質上就是風險管理的過程，風險管理框架下的內部控制和傳統(tǒng)的內部控制相比具有如下突破：

第一，控制目標發(fā)生變革。傳統(tǒng)的高校內部控制主要集中在查錯和查處舞弊上，是為了保證生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性和財務報告的可靠性而運行的。全面風險管理則將高校的運營效率、運行效果、組織目標的實現(xiàn)考慮其中。我們不難發(fā)現(xiàn)新的內部控制目標和傳統(tǒng)的內部控制目標相比具有視野更開闊、內容更深化的特點，從長遠來看，更加適合高校的辦學要求和持續(xù)發(fā)展的需求。

第二，內部控制主體實現(xiàn)突破。傳統(tǒng)的高校內部控制主體主要是指高中層管理者、會計審計部門和紀檢監(jiān)察部門。全面風險管理將高校內部的每一個成員都納入到內部控制主體的范圍之內，每一個師生員工都有責任也有義務履行內部控制制度。

第三，內部控制時空范圍發(fā)生轉變。傳統(tǒng)高校內部控制主要是指在空間上關注重大事項和異常事項，在時間上關注事中控制和事后控制。全面風險管理的控制主體實現(xiàn)了全員性的突破，那么從成本效益的角度出發(fā)，內部控制在空間上實現(xiàn)了全方位的控制，在時間上實現(xiàn)了全過程的控制，內部控制可以覆蓋所有的盲點、死角。

第四，高校內部控制方法實現(xiàn)更新。傳統(tǒng)的高校內部控制在方法上比較單一和枯燥。全面風險下的內部控制方法實現(xiàn)了多樣化和多元化，更加強調戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、權責分配、授權控制和電子信息技術應用等等，這些內部控制方法往往被綜合運用，相互借鑒，能夠將所有的內部控制對象納入旗下。

三、制度建設和內部控制

90年代是我國市場經(jīng)濟騰飛和高等教育發(fā)生重大變革的時期，在這個階段，高校的各項辦學業(yè)務發(fā)生了根本性的轉變，辦學的資金來源也突破了單一財政支持的模式，實現(xiàn)了融資渠道的多元化，所以高校收入不再單單是財政撥款，也存在著校辦企業(yè)收入、科研課題收入、學費收入和捐贈收入等等。另外，在市場經(jīng)濟體制中，高校和各個商業(yè)銀行之間的合作也愈加頻繁和緊密，銀行為高校提供了大量的貸款，高校在使用辦學資金上獲得了更多的使用權和管理權，高校內部存在著大量可控資金。

高校內部控制制度的完善應該從以下幾個方面著手進行。首先，高校要做好事前控制，進行詳盡的預算安排和預算編制，編制預算的過程中應該聽取高校各方的意見和建議，對高校內部各個關鍵的資金使用點和控制點進行強化和分析，以最優(yōu)的控制成本進行最合理的預算安排，讓資金使用保持在最安全的范圍之內;其次，高校要進行事中控制。高校內部應該形成權責分配明確、職責劃分明晰的內部監(jiān)督機制，對于各個崗位的職責和義務進行清晰的規(guī)定，在會計處理中堅持適當?shù)穆氊煼蛛x、恰當?shù)氖跈鄬徟⒊浞值臅嬘涗浐蛢炔亢瞬樵瓌t，做到不相容職務都分離開來，對于那些重要的會計崗位，應該做到兩個以上的工作人員共同負責，財務人員應該實行崗位輪換制，讓財務人員做到互相牽制、互相影響、有效遏制舞弊，從而使得內部控制制度得到強化。高校應該對各項法律法規(guī)進行研究和學習，將與資金使用和資產(chǎn)使用相關的內部控制制度真正落到實處，對于學校收到的預算經(jīng)費，財務負責人要統(tǒng)籌安排、合理使用，嚴格遵守預算要求，對于現(xiàn)金流量的變化應該編制日報表、月報表和預算執(zhí)行情況分析表，分析實際資金使用和預算之間出現(xiàn)差異的原因，及時解決漏洞，防患于未然;最后，高校應該做好事后控制工作。事后控制工作主要集中在審計的監(jiān)督和稽核上，高校內部控制應該伴隨著外界環(huán)境的變化而改變，并且要隨時隨地關注自身辦學狀況的實際需求，將內部審計和外部審計結合在一起使用，經(jīng)常地檢查會計記錄的真實性、準確性和及時性，評價內部控制制度的執(zhí)行狀況，修訂和完善內部控制制度的缺陷，保證資金使用的安全性。

四、完善高校內部控制評價體系及措施

第一，高校應該完善內部控制環(huán)境。目前高校的主要任務就是理清自身和政府之間的關系，盡早推行高校法人主體制度。另外，高校應該將管理重點下移到各個二級院系，增加各個院系的權責范圍，將各個責任中心應該遵守的制度和應該承擔的經(jīng)濟責任進行書面契約規(guī)范，契約中要將業(yè)績指標下達給各個經(jīng)濟責任人，讓他們對自己的工作任務和工作目標有明確的認識，在和績效掛鉤的基礎上實現(xiàn)對各個院系和負責人的約束和制約，將高校內部各部門的工作積極性調動起來，高校決策層引領內部審計機構，使其具備獨立的審計定位和監(jiān)督權力，內部控制制度應該定期進行評估和打分，讓內部控制質量獲得提升。

第二，高校應該完善風險評估體系。我國政府頒布了高校內部審計實務指南――《高校內部審計》，它對高校的辦學管理、科學研究、物資采購過程、資產(chǎn)房產(chǎn)管理以及財務管理等環(huán)節(jié)的風險評估進行了制度性的規(guī)定，高校可以結合自身的具體辦學狀況，將風險評估工作恰當?shù)拈_展。風險評估工作的積極開展是對風險的一種積極主動的態(tài)度，是財務預防措施的第一步。在這里，筆者認為高校風險評估工作的范圍應該展開來講，不能僅僅針對會計領域進行評估，應該對高校內部管理全過程進行評估，包括科研、教學、基礎設施、后勤、資產(chǎn)管理和學生管理的方方面面，只要是能夠影響高校正常運轉的方面都要進行風險評估，并采取定量和定性的分析方法，對不同的風險按照發(fā)生的概率和重要性程度進行類別劃分，對那些需要優(yōu)先控制的風險應該率先制定相應的措施加以應對。

第三，高校應該加強內部控制活動。高校最高管理層應該對管理的方向和政策負責，具體的管理部門對詳細制度進行規(guī)定，高校在同一的公眾平臺上消息，那些已經(jīng)公布的制度應該在高校內統(tǒng)一執(zhí)行，統(tǒng)一遵守，專門的風險管理部門應該對此進行管理，預測學校可能發(fā)生的風險并將之發(fā)生的可能性降至最低。內部審計部門對內部控制制度的運行績效應該進行評價和考核，并保證評價結果是公正公開的。

第四，高校應該加強信息溝通與反饋。內部審計機構應該首先明確自身的職責、權力和宗旨，給自己明確的定位，找到自身提升組織效益和實現(xiàn)有效管理的途徑，將自身工作定位在咨詢和服務的基礎上，處理好與被審計部門人員良好和諧的工作關系，了解對方的需求和難處，從實際出發(fā)解決各種問題，將高校內部審計環(huán)境控制在和諧范圍內，確保內部審計結果的有效采納和內部審計建議的高度接受。簡化內部信息反饋渠道，能夠及時解決問題并修正系統(tǒng)。

第五，高校應該重視審計監(jiān)督機制的重要作用。健全內部控制制度、完善高校內部審計規(guī)章、增強審計管理的意識，確定合理的內部審計目標，提升內部審計質量，學校紀委組織應該進行廉政建設和排查工作，對審計意見的執(zhí)行狀況進行調查，審計結果問責機制要建立起來，確保每一次的整改建議和方案都落實到位。

誠然，高校內部控制在現(xiàn)階段依然存在很多問題，在風險管理和內部控制存在諸多共通之處前提下，我們有必要探索在風險管理和制度建設視角下的高校內部控制制度的提升途徑，從加強內控環(huán)境、完善風險評估體系和加強內部控制活動多個角度來實現(xiàn)內部控制度的日趨完善。

參考文獻：

[1]李黎，趙東星.對高校財務內部控制制度的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟，2009.

第3篇：內部審計策略范文

一、金融危機對企業(yè)經(jīng)營的影響

金融危機發(fā)生之后，各國央行為了救市和刺激經(jīng)濟，提供了大量的貨幣供給，然而這同時卻形成了新的經(jīng)濟泡沫。為應對金融危機，各國政府紛紛進行財政救濟，但也導致了新的金融危機。

（一）金融危機加劇企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營問題。在金融危機影響下，產(chǎn)品需求的減少和融資難度的加大，使企業(yè)的經(jīng)營面臨困難，導致被審計單位持續(xù)經(jīng)營的不確定性增大。

1、在美國投資的中國公司損失慘重。目前，我國作為全球最大的外匯儲備國和美國最大的債權國之一，勢必會在很大程度上受到金融危機的負面沖擊。2007年，國家統(tǒng)計局、商務部、國家外匯管理局于9月17日聯(lián)合的《2007年度中國對外直接投資統(tǒng)計公報》稱，中國對外的直接投資流量已連續(xù)數(shù)年保持著兩位數(shù)的增長率。該年，我國對外的直接投資凈額為265.1億元，同比增長了25.3%。在這樣巨大的對外直接投資下，中資公司將無可避免地受到巨大沖擊。

2、中國出口業(yè)在危機中也深受其害。一方面美國作為中國第二大貿易出口國，金融危機引發(fā)的經(jīng)濟衰退必然會影響到中國的出口貿易。據(jù)統(tǒng)計，我國2008年上半年出口同比增長了21.9%，回落了5.7個百分點。其中，對美國出口增長了8.9%，回落了8.9個百分點;對香港出口增長了7.8%，回落了16.5個百分點，貿易順差同比下降了11.8%。隨著次貸危機的惡化和美國經(jīng)濟的持續(xù)下滑，我國出口也必會遭遇瓶頸。

（二）金融危機導致企業(yè)舞弊動機明顯增強。全球金融危機的沖擊造成不少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營停滯，財務狀況惡化，這就加劇了舞弊動機的產(chǎn)生。舞弊主要包括兩類：一是對財務信息作出虛假報告;二是員工侵占公司財產(chǎn)。從公司外部來看，企業(yè)經(jīng)營面臨困難，金融危機造成了企業(yè)的資金鏈斷裂，使得企業(yè)的現(xiàn)金流入困難、到期債務償還不了、借貸不能展期、主要客戶流失，訂單大幅縮水甚至接不到訂單、存貨滯帶，凈資產(chǎn)出現(xiàn)負值等，為了獲得融資，給企業(yè)注入新的活力，各種投機取巧、欺詐舞弊便層出不窮;從公司內部來看，金融危機使得各企業(yè)的經(jīng)營效益嚴重下降，而企業(yè)盈利能力的下滑直接影響到員工的收益水平，為了保證切身利益不受損害，各種舞弊的手段也相繼呈現(xiàn)出來。

（三）金融危機使金融衍生工具招致頗多爭議。金融危機爆發(fā)以后，金融衍生工具招致頗多爭議，金融危機爆發(fā)的主要原因之一就是金融衍生工具的泛濫。金融衍生工具的會計計量、信息披露沒有真實反映財務信息以及對金融衍生工具的審計監(jiān)管不到位都是關鍵原因。因此，在后金融危機時代，金融衍生工具不斷創(chuàng)新，其會計準則不斷修訂的同時，金融衍生工具審計也迫切需要進行針對性的改進，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)管的作用，維護國家經(jīng)濟安全。

二、內部審計理論概述

（一）內部審計的定義。IIA內部審計標準委員會的《國際內部審計專業(yè)實務標準》（以下簡稱《標準》）將內部審計定義為：一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加組織的價值和改善組織的運營。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改善組織的風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

（二）內部審計的職能。內部審計為適應由傳統(tǒng)的財務審計向管理審計發(fā)展的需要，其職能正由傳統(tǒng)的監(jiān)督和評價轉向確認與咨詢。兩大職能緊密聯(lián)系，目標一致且相互衍生，統(tǒng)一于組織戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。IIA將內部審計歸納為確認活動與咨詢服務二位一體，通過對企業(yè)經(jīng)營活動的確認獲得廣泛的職業(yè)經(jīng)驗，形成豐富而可靠的信息源，并以此為基礎提出改進風險管理、內部控制和公司治理政策建議。（1）確認職能：內部審計師對程序、系統(tǒng)或其他常規(guī)事項進行客觀評價，提出獨立的意見和結論，主要包括舞弊調查、風險與控制自我評價、財務、績效、經(jīng)營和合規(guī)性業(yè)務審計等;（2）咨詢職能：為審計客戶提供服務的咨詢或相關活動，其業(yè)務性質和范圍根據(jù)客戶的協(xié)議確定。

三、從金融危機反思內部審計存在的問題

金融危機帶來了不可磨滅的損失，對內部審計工作造成了極大的沖擊。同時，金融危機又是一個很好的試金石，使我們可以站在一個新的角度，重新審視現(xiàn)行內部審計工作的缺陷與不足。

第4篇：內部審計策略范文

關鍵詞：內部審計；審計質量；質量控制

分類號：TF46

在20世紀初，內部審計作為一個職業(yè)出現(xiàn)了，它經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段。內部審計是審計工作系統(tǒng)中的一個重要部分，為它關系到的各方面的利益提供了保障。隨著國外安然公司、國內銀廣夏等上市公司的造假事件的發(fā)生，美國薩班斯法案的頒布和英國新的公司治理綜合戰(zhàn)則的出臺，內部審計得到了前所未有的關注。我國的審計制度是根據(jù)國內經(jīng)濟發(fā)展的需要而改變的，并在社會主義市場經(jīng)濟中不斷適應和發(fā)展的。

1.內部審計質量存在的問題――外部環(huán)境

1.1政治環(huán)境和法律環(huán)境

影響內部審計質量的外部環(huán)境包括政治環(huán)境和法律環(huán)境。政治環(huán)境是開展內部審計的基礎，它是指我國的經(jīng)濟法律環(huán)境、市場經(jīng)濟的健全程度。政治環(huán)境是內部審計質量開展的前提條件，若沒有合法的發(fā)展環(huán)境，那么內部審計的存在和發(fā)展將受到限制。法律環(huán)境是指一國的法律完善程度、執(zhí)法機關的執(zhí)法力度和整個社會和人們的法律意識。內部審計工作的法律環(huán)境一般是指保護內部審計工作人員的合法權益，再者，通過國家法律這個工具對內部審計工作進行調節(jié)。健康的法律環(huán)境不僅能夠保護審計人員的合法權益，而且還起到鼓勵審計工作人員行使其職權的作用。而現(xiàn)階段我國存在內部審計法律規(guī)范體系不健全的問題，內部審計質量控制的標準不夠明確，這樣就造成了內部審計有差錯時出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。

1.2經(jīng)濟環(huán)境

經(jīng)濟環(huán)境是指一個國家或者地區(qū)在某個時期的社會經(jīng)濟發(fā)展水平、社會經(jīng)濟結構以及經(jīng)濟政策等。回顧審計史，可以發(fā)現(xiàn)隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部審計應運而生。作為一個經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它的經(jīng)濟環(huán)境是指國家的整個經(jīng)濟制度及其運行機制對審計工作績效的客觀要求。隨著整個社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對內部審計的客觀要求也不斷隨著變化，內部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)必不可少的一個重要組成部分。任何一個企業(yè)都不能缺少它，即使它現(xiàn)在還沒有設計內部審計，但是遲早都會成立。由于企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷壯大，企業(yè)的所有者由于自身各方面知識和技能的局限性，將自己企業(yè)的管理全交給第三方專業(yè)人員，漸漸的出現(xiàn)了傳統(tǒng)意義上的企業(yè)所有者已不再是企業(yè)的所有者。就現(xiàn)在發(fā)展情況來看，企業(yè)不得不加速成立內部審計，由此可以看出，經(jīng)濟發(fā)展是內部審計產(chǎn)生和發(fā)展的根本動力。國家的經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)的管理模式也不斷改變，內部審計在企業(yè)的管理中的作用越來越大，對內部審計的具體要求也日益提高。我國的經(jīng)濟環(huán)境表現(xiàn)出的問題就是管理層及普通員工對內部審計缺乏了解，并沒有給足夠的重視。

1.3科教文化環(huán)境

科學文化環(huán)境廣義上講是指一個國家整體的素質，它包含了科學發(fā)展水平、人們的文化意識和受教育程度，這些都影響著國民在潛在意識里對內部審計的認識和了解，對審計工作的質量都有很大的影響。相對于整個經(jīng)濟環(huán)境，科學文化環(huán)境對內部審計的影響是間接的，但其影響卻是深遠的，它甚至在某種程度上影響著整個內部審計職員的構成。在有些國家存在這樣一種認知，即是認為內部審計是這一種無所謂的職業(yè)，認為內部審計工作不能為社會做出什么貢獻，那么在這樣的一種大環(huán)境下，內部審計這個職業(yè)就不能吸引高素質、高能力的人才，限制了內部審計行業(yè)的發(fā)展，降低了內部審計的質量。

1.4內部審計行業(yè)管理和監(jiān)督機構

行業(yè)管理是一個行業(yè)健康發(fā)展必不可少的一部分。不管企業(yè)的主體是誰，都需要制定內部審計規(guī)則、統(tǒng)一的職業(yè)道德規(guī)范和統(tǒng)一的資格認證體制來約束內部審計機構并推動內部審計的發(fā)展，使之形成行業(yè)自律。其中法國在內部審計行業(yè)管理做的比較好，它們的行業(yè)監(jiān)控體制很嚴格，所以法國的內部審計質量很高，出現(xiàn)的審計舞弊很少。雖然內部審計部門是一個企業(yè)管理運行的整體，但是它同樣需要一個機構對他進行監(jiān)督，因此一個內部審計的監(jiān)督機構的存在是有必要的，它監(jiān)督內部審計能夠合法有效的運行，保證內部審計質量。我國內部審計環(huán)境就存在這樣一個問題：企業(yè)管理結構中的監(jiān)督體系執(zhí)行力度不強，并且忽視了它的評價、服務等職能。

2. 內部審計質量存在的問題――內部環(huán)境

2.1內部審計的獨立性

審計的最大特點就是獨立性。不僅內部審計是獨立的，外部審計也是獨立的。獨立性能夠讓內部審計機構、內部審計人員公平、公正的行使審計職權，它是內部審計的基礎。由于內部審計是一個組織的一個組成部分，所以內部審計的獨立性是相對的，若內部審計在組織中具有較高的位置，那么就能夠保持內部審計的獨立性。同時組織的地位高的話，內部審計的范圍和實施內部審計活動就能夠擴大和順利，內部審計就不易受外界干擾。在我國就存在內部審計獨立性不強的問題，主要表現(xiàn)為內部審計組織的地位低，不能夠引起足夠高的重視。

2.2內部審計人員的素質

內部審計人員是內部審計活動的執(zhí)行者，內部審計人員素質的高低也影響到內部審計的質量。其中審計人員的素質不只是專業(yè)知識方面還包括內部審計人員的職業(yè)道德。具有高的專業(yè)知識能到提高業(yè)務的勝任能力，職業(yè)道德可以增強內部審計人員責任感，激勵審計人員專研業(yè)內知識和技術。我國內部審計隊伍也存在著一些問題，例如，內部審計人員素質不統(tǒng)一，這主要是由于審計人員的知識結構單一、年齡結構不均衡和知識更新滯后所造成的；審計人員的職業(yè)道德的觀念意識不強。

2.3內部審計質量控制

內部審計質量控制是保證審計質量的重要方法，內部審計質量控制的力度決定了內部審計質量。現(xiàn)實中的內部審計就普遍存在一些問題，例如，內部審計質量控制的力度比較薄弱，沒有建成一套有效的制度，即使有些單位設立了一些健全的制度，但是沒有有效的執(zhí)行，那也形同虛設；審計復核和監(jiān)督的職能劃分不清楚，內容不明確；在出現(xiàn)審計問題的時候，責任追究不到位，主要是有的單位沒有追究責任制度，或者太過形式化，責任劃分不明確從而不能確切落實。

3.加強內部審計質量的措施

3.1建立完善的法律法規(guī)體系

相關的企業(yè)組織應該具有完善的法律法規(guī)、準則等，也要具有明確衡量內部審計的標準，這樣內部審計部門的工作才能在工作過程中得到落實。而現(xiàn)在，我國的法律法規(guī)都不是很完善，已經(jīng)制定的法律體系也不是適用在當前的經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)下，具有了局限性，并其權威性也不足。所以將強內部審計的法律體系已經(jīng)迫在眉睫。

3.2合理設置內部審計機構

設置內部審計機構是開展內部審計工作的前提條件，它的設立必須具備獨立性和權威性。獨立性越強，能夠有利于內部審計工作的開展。目前內部審計機構的設置分為四種模式：董事會領導的組織模式、監(jiān)事會領導的組織模式、總經(jīng)理領導的組織模式和職能部門領導的組織模式。相比較而言，由于董事會的領導層次較少，它的地位就高，所以獨立性就越強。因此，內部審計機構的設置應在董事會領導組織的模式中，這樣才能確保它的獨立性和權威性，從而提高內部審計質量。

3.3提高內部審計人員的素質

提高內部審計人員素質首先要加強審計人員的職業(yè)道德，不僅僅是遵守法律法規(guī)，還要遵守職業(yè)道德準則；其次是保證內部審計人員的專業(yè)勝任能力，最基本的是具有專業(yè)知識，對于一項專業(yè)性很強的工作來說，若不具備相應的專業(yè)性知識，那么這份工作將無法展開；內部審計人員的后續(xù)教育問題不容忽視，隨著社會知識的不斷更新，如果我們不時刻的補充自身的知識儲備就會落后。內部審計機構應該定期的進行集體培訓，學習相關領域的最新知識，交流驚險，提高業(yè)務水平。

4.結語

綜上所述，在市場經(jīng)濟的今天，需要不斷的完善內部審計，提高內部審計質量并加強對其質量的控制。只有科學管理、堅持不懈，才能有效的改善內部審計的管理效果，達到較高的內部審計水平。

參考文獻

第5篇：內部審計策略范文

一、小微企業(yè)內部審計的必要性和重要性

按照內部審計之父索耶的定義，小微企業(yè)內部審計指對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務和內部管控進行客觀、獨立評價，以確認小微企業(yè)是否遵循公認的原則和程序，是否合乎管理規(guī)定和操作標準，資源利用是否高效經(jīng)濟，組織目標是否有效實現(xiàn)。內部審計的參照遵循依據(jù)有：國家政策法規(guī)、企業(yè)管理制度以及財務管理和會計核算制度，審計水平觀測點則是信息真實、合法、合規(guī)、內控制度健全、有效。內部審計旨在是通過對小微企業(yè)資產(chǎn)負債、成本收益真實性、合法性和效益性的審計，從而有利于小微企業(yè)改進經(jīng)營管理，逐步建立健全內控機制和自我約束機制。小微企業(yè)資本金少、組織規(guī)模小，業(yè)務范圍窄，隨時面對風險多變和激烈競爭的市場，市場環(huán)境迫使小微企業(yè)必須著手改善管理，將內部財務審計工作置于企業(yè)核心地位，管控風險、約束越軌、預防失范行為。小微企業(yè)建立健全內部審計制度，憑借審計行業(yè)的信息管理與分析軟件工具，依托專業(yè)的技術和方法，經(jīng)過全過程內部審計，能夠預測風險并及時預警，評價風險并改進風險管理，控制風險、治理風險，使得小微企業(yè)從容應對市場風險、操作風險，從而保證其穩(wěn)健應對“兩高兩難兩門”：成本高、稅負高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。

二、小微企業(yè)內部審計的主要問題

（一）內部審計機構在企業(yè)處于弱勢地位。

小微企業(yè)規(guī)模小，成本縮減、投入受限，所以組織機構精簡、人員配備簡單，少有專業(yè)內審機構與內審人員。管理者主要精力集中于日常生產(chǎn)與銷售等常規(guī)事務，故其認識上存在偏差與短視，片面認為內部審計是企業(yè)內部的非增值環(huán)節(jié)，不能創(chuàng)造直接的經(jīng)濟效益，未能認識到內部審計在改善管理、風險控制、參與價值創(chuàng)造方面的積極作用。其實內部審計通過增加組織價值，能從根本上實現(xiàn)小微企業(yè)預設的組織目標，進而實現(xiàn)自身成長。而現(xiàn)實中小微企業(yè)內部審計要么全無設置、要么形同虛設。小微企業(yè)內部組織設計中沒有賦予內審機構對同級財務部門、管理部門的監(jiān)督權，在其業(yè)務管理流程中也未深度嵌入內部審計監(jiān)督的制度設計。

（二）內部審計缺乏獨立性、客觀性。

獨立即為“審計機構無阻礙地決定工作范圍和無阻礙地完成工作的能力”，獨立是內部審計的必要條件，也是保證內部審計效果和績效的重要要求，獨立程度的高低一定程度上決定了審計綜合職能的作用范圍和實施效果。遵守獨立性有助于達到客觀性，審計機構獨立是為了保證審計結果客觀，獨立是手段，客觀是最終目標。內部審計部門提出的改進經(jīng)營管理與流程控制的分析與建議是客觀的，才能有助于現(xiàn)實組織目標，提升小微企業(yè)附加價值。小微企業(yè)的特殊組織結構與運作體制決定了其決策、管理、執(zhí)行與監(jiān)督高度融合，四位一體邊界模糊，難以相互獨立、相互制衡，既導致內部審計活動、審計人員失去獨立性，又導致審計結論喪失客觀性。實踐中專業(yè)的審計技術和審計方法難以充分應用，大大減損了審理效果和效率，最終導致從查錯防弊到驗證財務報表的公允性、服務高層決策的內部審計目標都無從實現(xiàn)。

（三）企業(yè)內控機制薄弱，會計審計基礎差。

小微企業(yè)極易從主觀上簡單化的進行成本—效益核算，千方百計減少人力物力投入，犧牲必要的“安全性、保障性”投入，導致財務管理基礎薄弱；同時沒有依照現(xiàn)代企業(yè)制度投入資源建設內控機制，內部監(jiān)控管理也隨之失去依憑、流于形式。

據(jù)不完全統(tǒng)計，三成以上小微企業(yè)財務清查、成本核算、財務收支審批等基本制度沒有落實；沒有執(zhí)行不相容業(yè)務分離原則。會計制度執(zhí)行非常不嚴格、不規(guī)范，會計操作隨意性強、出入較大，很難做到賬物相符、賬賬相符，會計基礎工作及其薄弱，甚至個別小微企業(yè)至今從未建立明確的成本核算方法與制度。

此外內部審計長期受忽視，決策管理層認識存在嚴重偏差，內部審計部門往往附屬于財務部門，既沒有獨立性，有沒有權威性，導致內控機制軟弱無力，低能無用。

（四）業(yè)者水平與素質普遍不高。

一般的現(xiàn)代中大型企業(yè)都是所有權與經(jīng)營權相分離，因此傳統(tǒng)的內部審計在很大程度上是為了降低成本而設計的。但是小微企業(yè)業(yè)主往往集投資者、經(jīng)營者于一身，所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，這種企業(yè)運行模式勢必給內部審計帶來負面影響。大部分小微企業(yè)業(yè)主專業(yè)水平不高、缺乏現(xiàn)代財務管理意識，對審計理念和方法缺乏基本的理解和重視，又喜集權攬權，又致使其動輒越權行事，處處干預，監(jiān)審不分，使得內部審計地位不顯，作用不彰。

此外，由于小微企業(yè)的職業(yè)前景、薪酬待遇、勞保水平等方面社會認可程度低，其對優(yōu)秀審計人員的吸引力遠不如中大型企業(yè)。實踐中小微企業(yè)內部審計人員普遍素質較低，專業(yè)知識與技能訓練既系統(tǒng)又不扎實，基本的業(yè)務能力尚付闕如，這使得內部審計人員在實務操作中囿于能力，很難發(fā)現(xiàn)深層次問題。

三、改善小微企業(yè)內部審計的對策建議

（一） 轉變觀念，重塑內部審計的核心地位。

小微企業(yè)內部審計效果在很大程度上取決于業(yè)主，小微企業(yè)的投資人、管理人應重新發(fā)現(xiàn)內部審計對小微企業(yè)的貢獻，盡管此種貢獻往往是無形的、長期的且不可精確測量。在高度競爭且成本“過敏”的市場環(huán)境下，小微企業(yè)負責人應重塑內部審計的核心地位，充分發(fā)揮其檢查、鑒證、評價職能，努力創(chuàng)造良好的內審

計工作環(huán)境，不斷提高內審的獨立性和權威性。

（二）內審工作方式逐步標準化，實現(xiàn)獨立性與客觀性。

小微企業(yè)應學習行業(yè)服務機構如咨詢管理公司走專業(yè)化、標準化、信息化道路，，建立標準 化內部審計體系，在企業(yè)內部開展綜合審計業(yè)務，加強內部審計管理工具部署，適時利用IT工具、審計軟件對財務報告和合規(guī)性審計進行自動分析，進行系統(tǒng)化、專業(yè)化的風險分析與識別。

在此基礎上，小微企業(yè)堅持內審的獨立性和客觀性。在決定審計范圍、開展工作及形成結論、匯報成果時不受干涉，這是獨立性要求。國際內部審計師協(xié)會提出以下原則以確保客觀性：（1）禁止內部審計師參與任何有可能影響其出具公允的評估結論的活動或關系；（2）防止內部審計師接受任何可能影響或假定會影響其職業(yè)判斷的東西；（3）向內部審計師披露全部重要事實，確保審查不被歪曲。

（三）擴大內審風險管理職能，提升人員素質。

小微企業(yè)雖有船小好調頭的優(yōu)勢，但面對內外部環(huán)境的高度不確定性，企業(yè)風險暴露、風險敞口仍大量存在。大中型企業(yè)慣有的資產(chǎn)流失、資源浪費和無效使用等現(xiàn)象在小微企業(yè)同樣存在，財務信息不足、審計標準貫徹失敗是其自身固有的風險積累點，面對國際金融危機、國家政策調整、消費者偏好變化等外部不可預知、不可克服的風險，迫切需要小微企業(yè)建立內部審計系統(tǒng)，擴大風險管理職能，用科學規(guī)范的方法來評估風險、改進風險治理。

小微企業(yè)成長性強，人員素質的不斷提升應是重要的支撐因素。內部審計與風險管理崗位要求從業(yè)人員專業(yè)知識結構合理、綜合素質全面，既能宏觀掌控全局，又能微觀剖析細節(jié)，因此內部審計成為準經(jīng)理培養(yǎng)的重要步驟，審計師、風險官最有可能成為準經(jīng)理的候選人。小微企業(yè)應通過內部審計與風險管理機制培養(yǎng)職業(yè)經(jīng)理人，增強內部審計職位吸引力并進行有效的職業(yè)生涯培養(yǎng)。

（四）改進內審組織方式與手段。

促進內部審計職能組織由分散化向集中化轉變。小微企業(yè)內部審計集中化有助于標準化的審計流程執(zhí)行簡單易行，同時有利于企業(yè)審計資源調度更加有效，也增加了內部審計獨立性、權威性及方便小微企業(yè)負責人對內審的直接管控。

推進內部審計外部化。隨著分工的細化與專業(yè)化，在小微企業(yè)內部部署所有需要的審計技術及資源變得既不可行又不經(jīng)濟，因此出現(xiàn)了許多企業(yè)從外部購買內部審計服務，服務仍在企業(yè)內部進行，同時并未完全放權給外部服務機構。內部審計外部化在降低成本、保持企業(yè)的合理規(guī)模、使得領導者專注于提升核心競爭力、加強質量控制與專業(yè)保障方面獨具優(yōu)勢，從根本上可以提升組織價值、實現(xiàn)組織目標。

（五）內審向管理導向轉型，最終增加企業(yè)價值。

小微企業(yè)內部審計不能局限于財務會計審查，應該擴展到管理運營的方方面面，將重心從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉移到內部管理、決策上來。內審人員要實現(xiàn)角色轉換，從傳統(tǒng)的合規(guī)監(jiān)控角色轉向管理角色、服務角色。管理審計業(yè)務應成為未來內部審計的基本職責，促進內審重點由財務審計向管理審計轉變，通過流程審查和系統(tǒng)分析來增強小微企業(yè)效率，確保對流程再造和結構的戰(zhàn)略性塑造，實現(xiàn)內部審計職能的轉型。

內部審計角色定位于提供獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，旨在增加價值并改進企業(yè)的經(jīng)營。這就要求內部審計積極參與價值創(chuàng)造活動，盡管內部審計對價值創(chuàng)造的貢獻往往是間接的，但其關注的焦點躍升至組織整體的層次，能從價值鏈整合來思考問題、解決問題，促進合作，這就實質擴展了內部審計的價值。

參考文獻：

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第6篇：內部審計策略范文

關鍵詞：內部控制；審計；監(jiān)管信息化

根據(jù)COSO內部控制框架，其包含監(jiān)督、信息溝通、控制活動、風險評估及內部控制環(huán)境五要素，且各要素間彼此聯(lián)系，該五要素為企業(yè)內部控制體系構建奠定了堅實基礎。中國審計網(wǎng)多次強調內部控制審計的重要性與必要性，并列舉當前審計信息化監(jiān)管與內部控制間的緊密結合。我國自從2002年對企業(yè)內部控制提出要求后，分別在2006年、2008年及2010年先后企業(yè)內部控制指引相關文件，并成為繼美國和日本后第三個對企業(yè)內部控制做出具體要求的國家。但在2008年金融危機爆發(fā)后，在近十年我國企業(yè)呈現(xiàn)出了產(chǎn)能過剩、財務杠桿風險過高等特點，同時信息化環(huán)境帶來的虛擬經(jīng)濟效應，致使企業(yè)不得不考慮職能優(yōu)化。為此，結合信息化探討企業(yè)內部控制審計優(yōu)化策略極具現(xiàn)實意義。

一、內部控制審計概述

內部控制審計是指由審計人員或者具有審計性質的人員對企業(yè)內部控制制度的科學性、合理性等進行評價與預測，其具體可以分為內部與外部兩種。其中內部部分由企業(yè)內部董事、財務部門、審計部門等負責，外部部分由專業(yè)審計機構負責。其本質是運用一系列方法評價企業(yè)內部控制有效性、分析風險、糾正偏差及健全制度的監(jiān)管手段，即內部控制的再控制。內部控制審計具有三個目標，分別是可靠性目標、營運性目標和遵循性目標，其中前者是確保審計信息準確真實，中者是確保審計企業(yè)的經(jīng)營目標實現(xiàn)，后者是確保企業(yè)內部制度得以切實實施。根據(jù)其本質，內部控制審計內容主要體現(xiàn)為以下五方面：一是企業(yè)現(xiàn)存內部控制制度的落實狀況，以及需要重大修改的環(huán)節(jié)；二是識別內部控制整個流程中的風險點；三是完善制度及處理風險點；四是評價風險處理情況，反饋新制度實施狀況；五是形成審計結論與審計報告。為此，內部控制審計是降低企業(yè)經(jīng)營風險、推動企業(yè)實現(xiàn)內部目標的重要手段。

二、企業(yè)內部控制審計的程序與方法

1．企業(yè)內部控制審計的程序企業(yè)內部控制審計的程序包含四個階段。首先，計劃審計工作，可以聚焦于以下幾個指標，一是可獲得的審計證據(jù)范圍及類型，二是初步判斷內部控制有效性，三是與之相關的行業(yè)狀況及相關重要事項，四是近期企業(yè)內部控制的變化狀況。其次，實施審計工作，主要包含兩個層面，一是在企業(yè)控制層面主要關注財務信息系統(tǒng)、風險評估過程、環(huán)境控制三個方面。其中財務信息系統(tǒng)需要著重強調財務人員是否做到賬款崗位分離、授權程序是否正當、程序設計是否合理嚴密、信息化管理職責是否明確、數(shù)據(jù)庫監(jiān)管是否多人參與等。風險評估過程需要著重強調是否具有資產(chǎn)定期盤點制度、資金歸口管理制度、資金預算管理制度，是否具有嚴格經(jīng)濟責任審計制度，是否存在明確的決策權限等。環(huán)境控制著重強調財務信息是否真實、公允，財務決策信息是否可靠等。二是業(yè)務層面控制，主要體現(xiàn)為會計核算與管理、財務主管勝任力、相關人員三個方面。其中會計核算與管理主要聚焦于是否具有會計核算業(yè)務手冊、是否有財務收支審批制度等，財務主管勝任力主要聚焦于財務主管是否具有對重大支出授權、重大決策參與等，相關人員主要聚焦于不相容職務是否進行分離、職能部門分工是否明確等。再次，評價控制缺陷，包含財務報告控制與非財務報告控制兩個方面。其中財務報告缺陷主要聚焦于審計機構是否對內部控制的監(jiān)管有效，是否存在財務報告中存在明顯錯報現(xiàn)象，但內部控制卻并未發(fā)現(xiàn)或提出，是否能夠發(fā)現(xiàn)高層管理者在經(jīng)營過程中作弊。非財務報告缺陷主要聚焦于審計人員是否對內部控制缺陷進行披露，非財務部門是否履行監(jiān)管財務信息真實性的權利與義務等。最后，完成審計工作，主要是針對以上審計結論進行書面報告，對內部控制缺陷提出糾正建議，形成審計意見。2．企業(yè)內部控制審計的方法本文根據(jù)以往研究文獻和審計實踐，提出了以下幾種審計方法。一是問卷調查法，這是COSO內部控制框架五要素評價的主要方法，且由于其成本低、簡單操作等優(yōu)勢被審計人員廣泛采用，但其可信度并不高，帶有較強主觀性。二是比較法，旨在對相關聯(lián)的兩個指標進行比較，并找出差異，以提供縮小差異的方法。三是實驗法，對企業(yè)部分業(yè)務進行重新模擬，檢驗企業(yè)內部控制制度實踐與模擬是否一致，不一致時找出原因。四是詢問法，審計人員可以分層次詢問基層、中層及高層管理人員具體制度落實情況及相關審計有效信息。五是審閱法，主要對會計憑證、賬簿及實務資產(chǎn)的核實，檢驗財務流程是否符合相關規(guī)定。

三、企業(yè)內部控制審計的優(yōu)化策略

1．創(chuàng)新內部控制審計監(jiān)管機制創(chuàng)新內部控制審計監(jiān)管機制主要著手于以下兩方面。首先，企業(yè)內部部門聯(lián)動審計機制。一是對重大企業(yè)財務活動實施聯(lián)動審計機制，在內外部、上下級之間充分實現(xiàn)橫向、縱向的協(xié)調配合，建立審計與業(yè)務、財務等多部門間檢查成果的相互反饋機制，有效整合各自資源優(yōu)勢，共同參與項目檢查，形成監(jiān)督合力。二是構建新型審計機制，充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的風險預測功能，指導內部審計部門進行內控風險排查，形成即時的風險預警體系，實現(xiàn)內部審計監(jiān)管的動態(tài)化、實時化。三是拓展計算機在內部控制審計中的應用層次，搭建內部財務數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)財務信息管理系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)等多個系統(tǒng)模塊間的信息交互、對接與傳輸，運用云計算及人工智能構建“數(shù)據(jù)＋模型分析”的數(shù)據(jù)化審計模式，以達到精確審計范圍、確定審計重點的目的。其次，企業(yè)內部人員的違規(guī)責任機制。一是引入經(jīng)濟責任審計，以期為切入點推進審計全覆蓋，實現(xiàn)內部控制審計全局性、全員性和全程性，建立健全經(jīng)濟責任審計制度和操作規(guī)程，研究制定審計具體內容、評價標準和責任界定等相關條例，完善問責和責任追究機制，為經(jīng)濟責任審計工作有序開展提供制度保障。二是落實內部人員違規(guī)責任追究，嚴格按照誰落實誰問責原則抓好對人員違規(guī)責任追究，增加其違規(guī)成本，對在業(yè)務操作過程中一般性差錯的員工，要采取經(jīng)濟處罰，并限期整改；對具有重大違規(guī)的業(yè)務人員，要在操作人員與管理人員、審核審批人員間區(qū)分責任大小嚴格問責，并給予嚴重紀律處分和經(jīng)濟處罰，但嚴禁以經(jīng)濟處罰代替紀律處分，只問責操作人員，而不問責管理人員和審核人員。2．推進審計職業(yè)化體系建設強化審計體系建設是充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用的重要途徑。首先，探索推進審計職業(yè)化建設。在內部審計部門選人、用人時優(yōu)先考慮具有會計、審計、計算機等專業(yè)技能的員工，逐步提高審計隊伍專業(yè)勝任力水平，促進內部審計向專業(yè)化、職業(yè)化轉型。同時，也促使內部員工提升自身內控素質。其次，深化企業(yè)審計部門建設。明確審計部門在企業(yè)財務活動中的職能和職責范圍，探索實行審計專員AB角制度，完善審計人員配置，強化稽核內部控制審計力量。最后，完善內部審計人員后續(xù)培訓體系。以請進來、走出去方式強化學習，邀請外部專業(yè)審計機構進行內部審計人員培訓，外派審計人員到先進企業(yè)進行跟班學習。

參考文獻：

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［2］李一紅．淺析企業(yè)內部控制審計［J］．企業(yè)研究，2010，（14）：41～42．

第7篇：內部審計策略范文

【關鍵詞】事業(yè)單位 審計 問題 措施

內部審計是對事業(yè)單位組織的各類業(yè)務進行行獨立評價，看其是否遵循規(guī)定和標準以及是否有效使用資源和實現(xiàn)組織目標的一種形式。隨著事業(yè)單位的業(yè)務不斷上漲，落后的內部審計工作的問題就逐漸暴露出來，如何可以把審計工作搞好才是事業(yè)單位的首要問題，只有解決好問題才能實現(xiàn)事業(yè)單位最本質的工作意義，從而提高政府工作形象。

一、構建事業(yè)單位內部財務審計的重要性

內部審計功能目前在我國的事業(yè)單位中的地位并不明顯，對它的理解也只停留在表面，其實它還具有有效性和真實性，因為它關乎著事后審計以及單位與上下級單位的財政、財務收支以及經(jīng)濟活動的具體情況。只有充分了解它的重要性才能更好的構建它。首先，如果內部審計的監(jiān)督功能可以得到全面發(fā)揮，那么所構建的內控制度也會相應完善，當前影響事業(yè)單位發(fā)展的原因主要是內控職能的不顯著以及沒有合理評價內控體系。對發(fā)現(xiàn)內控的問題也沒有加以改進。其次，監(jiān)督職能在內部審計工作中的作用很大，不僅防止資產(chǎn)流失，國家的財產(chǎn)安全也得以保障。加強內部審計，還可對在工作中存在的不規(guī)范行為和事業(yè)單位的資產(chǎn)情況進行隨時掌控，提高事業(yè)單位財政資產(chǎn)中的利用率和使用率。

二、事業(yè)單位內部財務審計存在問題

（一）審計人員方面

對于內部審計工作人員來說，非常強的專業(yè)素質和思想道德素質是必要的，因為這是一項技術性和專業(yè)性很強的工作，豐富的財務和審計知識也是要求內部審計人員必須要掌握的，但大多數(shù)內部審計人員都來自會計專業(yè)方面，相對缺乏的內部審計知識導致對有關經(jīng)營管理的知識及經(jīng)驗不足，使得發(fā)現(xiàn)問題只從表面上去尋找不能探求其根本。其次，有些內審人員沒有工作積極性也沒有端正其工作態(tài)度，經(jīng)常會將內審和其他財務工作列為相同性質的工作，對內審工作還不能完全勝任，有的是安于現(xiàn)狀，對內審工作崗位極其不滿意，因此他們不能及時充實審計知識和更新現(xiàn)有的財務知識，使得內審工作的質量嚴重降低，削弱內審工作的力度。

（二）各項工作沒有得到改善

首先，在法律法規(guī)方面，相應完善的相關法規(guī)制度還沒有在內審工作方面有所實施，在當前的內審工作中不具備較強的可操作性和有一定的偏差都是因為內審的法律建設不具有高等的法律級次，沒有明確規(guī)定對操作的內容進行監(jiān)督。所以內審工作中自身往常的習慣和經(jīng)驗以及主觀性意識成為了當前內部審計的具體實踐內容，增加了審計工作的風險系數(shù)。其次，缺乏獨立性。審計工作無法順利發(fā)展的原因則是因為審計工作缺乏獨立性，內審獨立性的高低直接受領導機構的影響，獨立性越強的內審則表示領導機構越高。再次，對內審工作認識不夠。沒有得到足夠的認識和重視是內審工作中最重要的一個問題。由于公司性質不同，有的是單純的以盈利為目的，有的只是簡單的記錄收支，所以就認為在單位開展內審工作沒有必要。

三、解決對策

（一）加強內審工作人員的專業(yè)素質

事業(yè)單位的內審質量都關系到內審工作人員是否具有相應的素質和扎實的專業(yè)技能，所以優(yōu)化內審人員的專業(yè)素質和人才的培養(yǎng)尤為重要。事業(yè)單位應該給予內審工作人員一定的學習時間和對內審人員的系統(tǒng)的技能培訓，嚴謹防范各種不專業(yè)的人員混進內審的工作隊伍中，因為內審是一項很嚴肅的工作，對工作人員的要求很高，應該大力加強審計隊伍的思想作風和業(yè)務建設，使審計人員的政治思想素質、業(yè)務水平和工作能力不斷得到提高，所以選擇合適的內審人員才有利于保證事業(yè)單位內審工作的順利開展。

（二）加強對內審工作的認識

內審工作是事業(yè)單位的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，只能加強不能削弱，要把審計和強化內部經(jīng)濟監(jiān)督管理聯(lián)系起來，通過媒體的宣傳，行政發(fā)文，政府審計，財政監(jiān)督等手段提高事業(yè)單位領導、職工、財務人員、以及具體從事內審工作人員對內審工作的全面認識，只有全面了解認識了內審工作，才會在內部審計的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發(fā)揮內審工作的作用。內審工作想要取得新突破就要有創(chuàng)新，對內審工作要積極研究和探索新思路和新辦法，才能應對不同時期工作思路的轉變。

（三）建立健全內審工作相關制度

內審工作存在一定的特殊性，那么建立健全相關制度就是對它的依法保障，事業(yè)單位的內部審計機構必須根據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家財經(jīng)法規(guī)建立內部審計規(guī)章制度來實施具體工作。所以說在事業(yè)單位中應該建立有效內部運行機制和質量控制制度，并嚴格執(zhí)行建立健全的各項規(guī)章制度，尤其要嚴格審計工作底稿的分級審核制度，使人為誤差減少或消除，在審計過程中出現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)和解決。確保每一個審計項目都做到程序規(guī)范、證據(jù)確鑿、定性準確、處理結果落實。圍繞審計中心，突出審計重點。關注資金使用效益就要通過對重點項目的監(jiān)督，克服工作中的隨意性和盲目性，切實維護審計工作中的嚴肅性。所以，想要保證權力的正確運行，就要建立健全審計權力約束機制和相關制度。

四、結語

通過分析事業(yè)單位內審出現(xiàn)的問題，使我們充分認識到了審計工作對事業(yè)單位的重要性，盡管現(xiàn)在事業(yè)單位中的內審還存在許多問題，但經(jīng)仔細分析后都是在日常工作中多下點功夫就能解決的問題，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境和內部環(huán)境都可為事業(yè)單位內審工作帶來不小的作用，規(guī)范事業(yè)單位的內部審計，提高審計效率，只有將以上幾點相結合，事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展才可得到有效的保障，從而推動事業(yè)單位的向前發(fā)展。

參考文獻：

[1]史愛萍.試論事業(yè)單位內部審計的重點與難點及對策[J].財經(jīng)界，2012.

第8篇：內部審計策略范文

關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；審計；策略

在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，各個企業(yè)之間的競爭越來越激烈，面對這種緊張的競爭局面，中小企業(yè)只有搞好企業(yè)內部控制審計的工作，加強對企業(yè)內部財政的管理和控制，才能最大限度降低企業(yè)風險，讓企業(yè)得到一個良性的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的內部控制審計質量往往是企業(yè)軟實力的一種體現(xiàn)，健全的企業(yè)內部審計擁有管理能力和職業(yè)素質較高的人才隊伍以及科學的調控方針，與此同時，審計的內部信息流通狀況也十分流暢，只有這樣，企業(yè)上下才能高效運行，從而創(chuàng)造更高的利潤。

一、中小企業(yè)內部審計存在的問題

1.缺少健全的審計安全與內部監(jiān)督體系

從目前的中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)的內部缺少健全的審計安全維護與內部監(jiān)督體系，這種缺失容易造成企業(yè)在進行業(yè)務簽訂時缺少一定的規(guī)劃性，一旦業(yè)務出現(xiàn)穩(wěn)定，就會給企業(yè)造成十分巨大的損失。這種完善體系的欠缺往往會使整個公司形成小型家族企業(yè)，畢竟公司需要的人數(shù)是有限的，當沒有合理的審計監(jiān)督部門時，很多沒有才能卻依靠關系進入公司的人就會大大增加，從而使企業(yè)的職務與權力相分離，最終導致整個審計系統(tǒng)業(yè)務混亂，在進行企業(yè)內部控制審計時不能實現(xiàn)公平合理的評估與考核，最終讓整個企業(yè)的發(fā)展停滯不前。

2.風險預測和信息傳遞存在一定滯后性

中小企業(yè)在內部控制審計上的另一個嚴重的問題就是在風險預測和信息傳遞上的滯后性，從某種角度來講，只有信息快速地被傳遞到需要的人面前，才能得到最快的處理，從而提高整個企業(yè)的運行流暢度。但是目前中小企業(yè)的信息流暢程度卻往往不夠，很多企業(yè)在進行信息傳遞時甚至還在使用原始的人工往返技術，極大地提高了公司內部的控制審計的難度，除此之外，中小企業(yè)在風險評估上由于員工的職業(yè)能力的差距存在很大的預警預測漏洞，在風險評估審計上對現(xiàn)有形式認識不足，從而讓整個審計部門都陷入僵局。

二、中小企業(yè)內部控制審計的策略

1.建立完善的系統(tǒng)審計安全監(jiān)督系統(tǒng)

對于中小企業(yè)的內部控制審計來說，只有建立完善的系統(tǒng)審計安全監(jiān)督系統(tǒng)，才能從整體上提升公司的運行效率。在完善安全監(jiān)督體系的同時，企業(yè)要注意定時梳理公司內部的業(yè)務流程，對于那些與內部審計流程產(chǎn)生沖突的制度要適當摒棄。以企業(yè)的產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)為例，在與客戶簽訂合同的時候，審計管理人員要注意建立全面的客戶信息檔案記錄，同時對客戶信用進行額度評判，減少因客戶信用缺失而造成的損失。企業(yè)審計人員要對公司的財產(chǎn)記錄進行不定期的審查，減少下級工作人員的現(xiàn)象，對于企業(yè)的審計安全監(jiān)督人員，企業(yè)要進行嚴格的審查，一旦錄用后還要簽訂審計記錄保密和責任承擔合同，從而不斷提升企業(yè)的對內部的審計控制力度。

2.科學規(guī)劃內部控制審計準則

科學規(guī)劃內部控制審計準則是中小企業(yè)在進行內部控制審計的基礎要求，只有內部審計準則制定的得符合本企業(yè)的現(xiàn)狀才能更好的讓企業(yè)審計流暢運行。在中小企業(yè)中，由于工作人員和員工自身職業(yè)能力的差異，往往會出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，在這種情況下，很多不能相容的工作就會讓一個人控制，在進行公司的內部審計時就會產(chǎn)生很大的漏洞。因此，中小企業(yè)要科學規(guī)劃內部審計準則，減少甚至杜絕這種現(xiàn)象，將員工的職業(yè)工作明確化，對于有沖突的任務要及時調配，從而讓整個企業(yè)的內部審計、決策和反饋監(jiān)督系統(tǒng)都能夠各司其職，相互制約中又相互平衡，從而使上下合一，有秩序的完成整個審計流程，讓企業(yè)獲得可持續(xù)性發(fā)展。

3.強化風險評估和財產(chǎn)預測手段

任何企業(yè)的發(fā)展都是利益與風險并存，因此，有效地對風險進行進行預測評估，最大限度地降低企業(yè)的業(yè)務與財產(chǎn)風險，是中小企業(yè)在進行內部控制審計必須要重視的一個環(huán)節(jié)，從某種程度上來講，管理層凌駕于審計控制上極大地增加了企業(yè)的業(yè)務風險。因此，在進行強化風險評估和財產(chǎn)預測手段的完善與強化時，企業(yè)的審計員工也要對企業(yè)的董事會活動和回憶記錄進行定期的審計，將審計工作的內部控制凌駕于管理階層之上，減少決策的風險與失誤。另一方面，企業(yè)就要加強對公司內部注冊會計師的管理，在會計師的選擇上，要通過觀察會計師平時的業(yè)務活動來評估員工的誠信道德價值觀念，從而從基礎上保證公司的財政審計的真確與安全性。

4.運用信息技術提高信息流暢度

在信息技術快速發(fā)展的今天，中小企業(yè)要想在審計工作上提高效率，提高內部對審計的控制力，就要有效地利用起現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡技術，從而提高公司內部的審計信息流暢度，減少因信息傳遞的滯后而造成的不必要損失。中小企業(yè)的內部環(huán)境是十分復雜的，各個部門之間的職業(yè)差距也很大，現(xiàn)在很多中小企業(yè)的內部控制審計管理系統(tǒng)都是參照大企業(yè)的程序進行構建的，但是因為中小企業(yè)從人員到內部規(guī)模的軟件實力的差距，反而不能發(fā)揮作用。中小企業(yè)可以引進云管理的方法進行企業(yè)內部審計管理，這種信息手法可以減少傳遞的時間差，讓最有利的信息最快到達公司管理者的面前，減少中間環(huán)節(jié)的的行為和信息傳遞誤差漏洞。

三、結語

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟實力發(fā)展的中堅力量，只有中小企業(yè)不斷的發(fā)展，我國的經(jīng)濟實力才能夠不斷提升。從目前中小企業(yè)的內部控制審計現(xiàn)狀來看，企業(yè)內部的控制部門和體系十分復雜，在業(yè)務的處理上也存在一定的功能局限性，中小企業(yè)要想發(fā)展壯大，就要對企業(yè)內部的審計人員進行素質提升，對于優(yōu)秀的人才進行合理的調配，使其帶動整個審計部門不斷進步。中小企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，搞好內部控制審計，強化企業(yè)的系統(tǒng)控制和安全風險預警調控能力，從而讓企業(yè)步入正軌，從而獲得高校、可持續(xù)的發(fā)展。（作者單位：齊魯電子音像出版社）

參考文獻：

[1] 耿云江.理論與實務聯(lián)動，共同推動中國內控體系貫徹實施――中國會計學會內部控制專業(yè)委員會2010年年會觀點述要[J].會計研究.2011（02）

第9篇：內部審計策略范文

關鍵詞：信息化；高校；內部審計；質量管理

審計質量是審計工作的生命。近年來，隨著信息技術的發(fā)展、數(shù)字化校園建設工程的推進，高校信息化管理水平不斷提升，各種管理信息系統(tǒng)得到應用和集成，導致審計對象數(shù)據(jù)化、審計線索模糊化、審計風險多樣化。因此，結合審計資源相對有限與審計需求不斷增加、審計任務日益繁重與審計質量相對偏低的現(xiàn)實，研究信息化環(huán)境下高校內部審計質量管理面臨的挑戰(zhàn)及相應的提升策略顯得十分必要和緊迫。

1高校內部審計質量管理現(xiàn)狀評價

審計質量有廣義（審計工作整體質量）和狹義（具體審計項目質量）之分，審計質量管理以滿足使用者需求和審計質量持續(xù)提高為核心，是一個涉及審計機構、審計人員、審計規(guī)章、審計方法、審計項目等諸多因素的持續(xù)的、動態(tài)的系統(tǒng)過程，高校內部審計也不例外。當前，高校內部審計質量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高審計取證的精度，加強對審計實施方案、工作底稿、審計報告的復核；（2）加強內部審計人員的后續(xù)教育，增強其專業(yè)勝任能力；（3）修訂和完善內部審計規(guī)章制度，優(yōu)化內部審計流程；（4）突破傳統(tǒng)財務收支審計的局限，不斷提高咨詢業(yè)務比例，探索內部控制審計、績效審計、管理審計的發(fā)展方向；（5）運用計算機輔助審計，降低審計成本，提高審計效率。總體而言，隨著重視程度的提高，內部審計項目質量和內審工作整體質量都呈現(xiàn)出提高趨勢，高校內部審計趨于同內部治理良性互動的方向發(fā)展，由監(jiān)督導向逐步轉變?yōu)榉諏颍趯嵺`中日益關注風險，體現(xiàn)出增值型內部審計理念。但是，實證調研結果表明各高校內部審計機構設置模式、內部審計工作管理模式、業(yè)務類型、人力資源狀況不同，內部審計依然存在傳統(tǒng)賬目基礎審計、事后審計所占比例過大，對學校經(jīng)營風險、內部控制、管理績效關注不夠等問題，內管干部經(jīng)濟責任審計結果運用不充分，管理層和教職工對內部審計的認識和理解存在偏差。就內部審計質量管理而言，存在的問題主要包括但不限于：（1）審計隊伍建設滯后，內審人員的培訓和后續(xù)教育缺乏針對性、層次性、實效性；（2）內部審計職能定位強調了監(jiān)督性，而忽視了服務性、內向性以及控制職能、評價職能、咨詢職能；（3）缺乏內部審計文化建設和有效的審計溝通，難以增進被審計單位和人員對內部審計的認知和支持；（4）內部審計資源整合和審計結果運用受阻，獨立性得不到保障，降低了內審機構和內審人員的工作積極性；（5）內部審計信息化建設相對滯后，審計效率、審計信息資源共享未能實現(xiàn)實質性改進。

2信息化環(huán)境對高校內部審計質量管理的挑戰(zhàn)

2.1內部審計理念亟需轉變。CIIA將內部審計定義為組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。國家審計“免疫系統(tǒng)論”為高校內部審計發(fā)展提供了科學依據(jù)。然而，高校內部審計因缺乏完備的委托-關系這一基本前提而出現(xiàn)認知和定位的偏差，內向型的評價、控制、咨詢活動所占比例偏低，工作理念尚未上升到幫助學校提高決策水平、改善經(jīng)營管理狀況、實現(xiàn)教學、科研和服務社會既定目標的高度。信息化環(huán)境下，高校內部治理結構、內部控制方式發(fā)生變化，經(jīng)營管理活動潛在風險增加，亟需內審機構和內審人員以風險為導向，以增加學校價值為目標，堅持事前、事中、事后相結合原則，有效參與內部治理。

2.2傳統(tǒng)審計領域和方法受到?jīng)_擊。已有實證研究結果表明：高校內部審計業(yè)務中賬目基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計所占比例依次遞減，并且傳統(tǒng)的監(jiān)督性業(yè)務依然占據(jù)主導地位。信息化環(huán)境下，需要將管理信息系統(tǒng)作為審計對象，需要運用審計抽樣軟件、接口軟件、分析軟件進行樣本抽取、數(shù)據(jù)獲取、配比分析，需要分析和評價學校內部各項經(jīng)濟管理活動基于信息技術手段而面臨的潛在風險，這些都將嚴重沖擊傳統(tǒng)審計領域和審計方法。與此同時，現(xiàn)有內部審計人員數(shù)量不足以及專業(yè)勝任能力欠缺，使得代表內部審計發(fā)展方向的內部控制審計、風險管理審計、效益審計以及咨詢、評價業(yè)務受到阻礙，運用計算機輔助審計和現(xiàn)代審計方法提高審計效率的必要性進一步凸顯。

2.3內部審計風險加劇。信息化環(huán)境在給高校內部審計帶來便利的同時，也在無形中加劇了內部審計風險。一方面，數(shù)據(jù)生成、存儲、傳遞方式變化造成審計線索隱蔽化、審計取證動態(tài)化，信息系統(tǒng)本身成為審計對象增加了審計難度，內審人員依靠原有的知識和技能無法勝任信息化環(huán)境下的審計工作；另一方面內審人員將在短時間內面對財務、業(yè)務、管理方面的復雜信息并進行審查、評價，博弈難度和失察的可能性加大。此外，雖然運用審計軟件采集、計算、分析數(shù)據(jù)具有速度快、精度高等優(yōu)勢，但審前數(shù)據(jù)分析不充分，原始憑證、賬簿、報表人工審核不足，審計軟件跟蹤程序設置滯后，都將加劇審計檢查風險。

2.4內部審計管理手段和效率面臨升級。科技進步和信息化進程的加快，推動了高校管理體制及內控制度的變革,在對財務管理、教學科研管理、招標采購等產(chǎn)生較大影響的同時，也對高校內部審計參與學校治理、提升自身管理手段和效率提出升級要求，內審人員在審計實踐中，不能僅局限于對各個功能要素進行孤立的審計，還要對各個要素之間的關聯(lián)活動和相互作用的效果進行審計，要充分利用信息化手段，從總體上對審計目標進行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。當前，高校內部審計面臨審計資源有限與審計需求增加、審計任務繁重與審計質量偏低并存的矛盾，整合內部審計資源、提高審計效率、實現(xiàn)審計管理手段的現(xiàn)代化成為信息化條件下的必然選擇。

3信息化環(huán)境下提升高校內部審計質量的策略取向

3.1轉變內審理念，更新內審人員知識結構。要堅持全面質量管理的原則，立足于信息化環(huán)境對內部審計質量的升級要求，通過部門會議、個別交流等形式，統(tǒng)一認識，實現(xiàn)內部審計功能定位由外向監(jiān)督到內向服務的轉變，樹立增值型內部審計理念，切實通過防范風險、查處問題、完善治理的相互作用體現(xiàn)內部審計“免疫系統(tǒng)”功能；要突出層次性、針對性、系統(tǒng)性，增強內審人員后續(xù)教育培訓效果，避免培訓流于形式，使內審人員及時更新已有財務管理、會計、審計專業(yè)知識，不斷豐富經(jīng)濟統(tǒng)計、工程建筑、計算機、法律、管理知識；要制定針對性和可操作性強的方案，提升準確應用審計標準、正確識別控制薄弱點和審計重點、保持合理職業(yè)審慎、進行有效審計溝通等方面的專業(yè)勝任能力。

3.2拓展審計領域，創(chuàng)新審計方式方法。高校內部審計需要通過積極拓展審計領域、不斷創(chuàng)新審計方式方法，進而提供高質量審計產(chǎn)品后，才能實現(xiàn)“以為立位”，提升其權威性并發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。隨著信息生成速度加快、信息容量加大，內審人員要把握信息化環(huán)境下內部審計發(fā)展方向，將信息系統(tǒng)納入審計對象，及時了解和評價學校管理信息系統(tǒng)的結構、流程以及內部控制措施。要強調信息接收、處理的及時性、有效性，加大非現(xiàn)場審計，實施“參與式”審計。要區(qū)別對待系統(tǒng)開發(fā)、應用程序、數(shù)據(jù)文件三類審計業(yè)務，探索程序追蹤法、平行模擬法、受控處理法、數(shù)據(jù)檢測法、嵌入審計程序法等方法的具體運用和創(chuàng)新。

3.3強化風險意識，控制內部審計風險。學校管理者和教職工對審計工作期望和要求越來越高，內審人員的責任和風險也越來越大。鑒于信息化環(huán)境下高校內部審計所面臨的固有風險、控制風險、檢查風險加劇，應強化內審人員的風險意識，使其充分認識審計風險所具有的普遍性和客觀性特點。要堅持廉潔從審，總結經(jīng)驗，增進內部溝通協(xié)作，通過審計數(shù)據(jù)之間的相互比對增加發(fā)現(xiàn)審計線索的可能性。要建立健全風險管理模式，實現(xiàn)審前風險預測和評估、過程控制、分析和修正審計結果的有機結合。要確定合理的審計抽樣范圍，提高審計取證精度，嚴格進行審計質量檢查，準確評價和定性審計發(fā)現(xiàn)。

3.4推進信息化建設，構建內部審計管理信息系統(tǒng)。信息化環(huán)境要求運用信息化技術手段實施和管理內部審計工作。推進高校內部審計信息化建設，要充分發(fā)揮計算機輔助審計優(yōu)勢，運用計算機審計技術對被審計單位有關計算機信息系統(tǒng)所存儲和處理的數(shù)據(jù)進行審計，提高審計效率，節(jié)約審計資源，加大審計檢查覆蓋范圍。要主動適應學校事業(yè)發(fā)展、內部控制改善、內審轉型升級的要求和信息化硬件基礎、軟件基礎、人力資源狀況，不斷豐富內部審計法規(guī)庫、案例庫、專家?guī)臁?shù)據(jù)庫、中介機構庫信息資料，逐步構建網(wǎng)絡化管理體系，充實審計項目管理系統(tǒng)、審計資源管理系統(tǒng)、審計業(yè)務管理系統(tǒng)和審計信息化保障系統(tǒng)，實現(xiàn)標準作業(yè)、便捷操作、過程可控、資源共享等目標。

作者:夏午寧 陳麗 單位:南京曉莊學院紀監(jiān)審辦公室

參考文獻:

[1]韓傳模.內部審計質量管理的探索與實踐———全國內部審計質量管理理論研討論文綜述[J].中國內部審計.2013(01):30-33.