稅收籌劃涉稅風險精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收籌劃涉稅風險主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：稅收籌劃涉稅風險范文
前言
納稅是現代企業的責任與義務，依法納稅不僅是對國家的貢獻，同時也是為了幫助國家更好的推行各項政策及服務管理工作，最終確保社會安定及企業健康發展，因此依法納稅對于國家及企業自身來說都是有益無害的。但是納稅不是一向簡單機械的工作，納稅籌劃對于企業的財務管理工作來說也意義重大，納稅的多少也與企業納稅籌劃工作的質量與水平密切相關，因此 當前眾多企業都致力于如何更好的實現納稅籌劃。但是在納稅籌劃工作開展過程中仍然會出現這樣或者那樣的一些風險，這些風險有內部原因也有外部原因。企業如果不能很好的顯現對納稅籌劃風險的管理與控制，也很可能給企業帶來更加嚴重的經濟損失。所以加強稅收籌劃涉稅風險的管理應該成為現代企業經營者、管理者與決策者所關心的重要問題。
一、企業納稅籌劃的風險分析
（一）外部風險
外部風險主要包括了諸如政策風險。雖然納稅籌劃是國家所允許并積極鼓勵的，但是納稅籌劃的具體內容及何種方式算合法，哪些方式有違法嫌疑，目前仍然未有進一步明確的政策出臺，因此許多企業在納稅籌劃過程中存在著不少違法風險。其次，在國家稅法與地方稅法之間雖然地方稅法是貫徹國家稅法的大方向進行執行，但是在某些具體方面仍然做出了地方上一些具體規定，而在企業進行納稅籌劃時，可能會出現國家稅法不違規但卻違背了地方稅法精神的問題，這些問題將如何處理才是得當，目前仍然未有一個明確說法。
（二）內部風險
內部風險是指由于企業內部在納稅籌劃工作中存在的問題與疏漏而讓企業蒙受納稅風險。首先是財務管理人員及納稅籌劃工作人員由于自身素質較低，無法準確把握稅法精神而在具體操作過程中出現疏漏，讓企業蒙受經濟損失設置涉嫌違法。其次，企業如果在納稅籌劃過程中因為操作問題或其他顧全不周的問題而產生了讓稅務機關誤以為是偷稅漏稅的事件，那么就將對企業未來經營發展過程中的誠信信譽造成嚴重影響，不僅會影響今后的納稅籌劃，甚至在市場競爭及生產銷售等方面也都受到社會質疑，影響其健康發展。
二、加強企業納稅籌劃風險管控的思考
前文提到了當前企業在納稅籌劃工作中會存在著的一些納稅風險，這些風險雖然由內部原因和外部原因兩方面構成，但是對于企業來說，政策終將不斷向著正確科學的方向發展，而企業自身的建設則需要投入更多精力與努力，所以我們應該將防范風險的精力更多的放在企業內部工作質量提升方面。
（一）樹立科學籌稅意識
雖然當前關于納稅籌劃具體手段合法性問題仍然眾說紛紜，但是企業應該本著誠信的原則，最大限度依法納稅，避免涉及到解說不明的灰色地帶，更加不可將稅務籌劃與不擇手段降低企業納稅數額等同起來，否則很有可能走向誤區，最終危及企業健康存續。
（二）提升管理隊伍綜合素質
納稅籌劃雖然是財務管理工作的一個方面，但與普通的財務管理工作相去甚遠。企業應該根據國家對納稅籌劃工作人員的具體要求將不合格人員嚴肅清除，同時加強這方面的專門人才的引進力度，打造一支優秀的納稅籌劃專門隊伍。在提升管理隊伍素質的同時，還需要加強其他部門管理人員及工作人員的素質，因為納稅籌劃雖然是籌稅人員的工作，但資金運作及稅費的產生卻涉及到企業生產經營的方方面面，所以加強其他部門管理人員及工作人員在依法納稅、合理籌稅方面的主動性與了解程度，能夠提升稅務籌劃相關制度的執行效率，營造良好內部環境。
（三）加強納稅風險防范機制建設
納稅風險防范機制建設，首先要進行企業網絡平臺建設，提升納稅籌劃管理人員在企業內部收集各項數據信息與財會資料的效率與質量，確保納稅籌劃工作的科學性與及時性。其次，要加強預警機制建設，對于企業經營狀況、數據狀況以及資金流動情況進行全程監控，一旦出現異常情況就要立即展開分析研討，及時發現產生異常的原因并找出解決問題的方法，防止納稅籌劃工作因為數據問題或人為問題而陷入風險隱患當中。
第2篇：稅收籌劃涉稅風險范文
關鍵詞：稅務管理；稅收籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
隨著我國經濟的不斷發展，企業經營范圍的擴大和涉稅事項的不斷增多，加之我國稅收政策的復雜性，使企業的納稅風險越來越大。企業稅務管理是企業財務管理中一個重要組成部份，已滲透到企業生產經營的各個部份、各個環節。企業作為獨立的經濟主體，追求利潤最大化是企業生產經營的根本目標。稅負成本是企業的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過這種管理，使企業稅負成本最低，以實現企業利潤最大化。因此，通過加強企業的稅務管理，可使企業在合法安全經營的前提下，實現企業利潤最大化。企業稅務管理是企業在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。企業應及時轉變觀念，積極面對當前稅收環境，加強企業稅務管理，減少企業納稅風險并通過一定的稅收籌劃，實現企業稅負成本最低。
一、企業稅務管理現狀分析
1.稅務管理意識淡薄。現在部份企業還沒有稅務管理的理念，認為繳稅是會計的事，會計按會計形成的會計資料計算繳稅，稅務管理的意識不足。
2.滯后性。投資決策時期或項目開展前期，對相應經營行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發生才關注稅收成本。
3.沒有專職稅務管理人員，稅務管理由財務人員兼任，財務人員對稅法及稅務管理技能的掌握程度有限，使企業的納稅成本加大，納稅風險出現的幾率加大。
企業規模的擴大，經營方式趨向多樣化，企業的涉稅種類及涉稅環節增多，企業的納稅問題愈加突出，另一方面，國家稅法體系的復雜性，企業潛在的納稅成本和涉稅風險上升。為此企業進行有效的稅務管理意義更加突出。
二、企業進行稅務管理的意義
1.加強企業稅務管理有助于降低稅收成本。企業的稅收成本主要包括：一是稅收實體成本，即企業依法應繳納的各項稅金；二是稅收處罰成本，即企業因納稅不當而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強企業稅務管理可以降低或節約稅收實體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。
2.企業稅務管理有助于提高企業的財務管理水平。企業進行稅務管理的過程，就是不斷加強稅法的學習和運用的過程，同時管理人員不僅要熟知各項稅收法規，還要熟知《會計法》、會計準則，對稅務管理人員的稅法知識要求高，同時增強了企業經營者依法納稅的意識。從而提高了企業的財務管理水平。
3．企業稅務管理，有利于增強納稅意識，提高涉稅風險防范能力。企業的納稅風險主要來源于：一是企業管理人員因不能及時、全面掌握稅收法規，從而失去運用該稅收法規的最佳時機，造成經濟損失；二是企業管理人員因不能正確理解和運用稅收法規，受到稅務機關處罰，造成經濟和名譽損失；三是企業管理人員因不懂得充分運用稅收政策技巧，造成經濟損失。加強企業稅務管理，企業正確運用稅收政策的能力不斷提升，無形中增強了企業的納稅意識，提高涉稅風險的防范能力。
4.加強企業稅務管理有助于企業內部產品結構調整和資源合理配置。稅收作為國家引導資源合理配置的經濟手段，企業通過加強企業稅務管理，可以根據國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。
企業要進行有效的稅務管理，實現稅務管理目標，其核心主要方法就是進行稅收籌劃，通過稅收籌劃，實現企業稅負最小化的同時，為企業經營活動的總目標服務。
三、加強稅務管理，合法進行稅收籌劃
所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。它本質上是企業為實現收益最大化對涉及稅收的經濟事項進行的安排。稅收籌劃一般應具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導向性、普遍性、專業生特征。
1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內實施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進行籌劃。企業進行稅收籌劃時，周密考慮每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規范。若實施了違法的籌劃方案，有可能被認為是偷稅，將對企業產生不利影響。
2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規劃、設計安排。企業的經營活動是多方面的，稅收規定也是有針對性的，納稅人和征稅對象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業提供了可選擇較低稅負決策的機會。如果經營活動已發生，應納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。
3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業要取得“節稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負，另一層意思是滯后的納稅時間，通過稅收籌劃，實現納稅期的推后，從而降低企業的資本成本，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。
4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優惠的不同，為企業提供了稅收籌劃的機會，也決定了稅收籌劃的普遍性。
5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經濟形勢的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業只有隨時關注國家稅收政策的變化，相應調整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。
6.稅收籌劃的專業性。稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作，稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業帶來經濟損失，影響企業正常生產經營活動。
企業加強稅務管理，進行有效的稅收籌劃，有助于提高企業的財務管理水平，有利于實現企業稅后收益最大化，但我們進行稅收籌劃時，應把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質區別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當給企業帶來更多的經營、稅務風險。
參考文獻：
[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財政經濟出版社,2002,5:7-27.
第3篇：稅收籌劃涉稅風險范文
近年來國家對增值稅作出重大政策調整，企業所得稅也相繼出臺重要法規，企業應研究這些政策法規對企業涉稅業務的影響，從稅收籌劃的角度適時在企業所轄范圍內對企業的生產經營業務進行調整和合理的安排。筆者就企業開展涉稅風險評估業務進行了有針對性的探討，旨在通過建立適合的稅務管理體系，規避涉稅風險。
一、構建以流程管理、內部控制和風險管理為核心的稅務管理體系
稅務管理體系，是指企業通過建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，即建立 “計劃、執行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環節涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現企業稅務價值的最大化。
1.建立企業內部稅務管理體系的必要性
筆者認為，在現代企業管理的背景和模式下，企業機構不斷優化，核心競爭力不斷提升的趨勢下，傳統的、被動的稅務管理模式，已經不能滿足企業發展的需要，企業領導應充分認識到涉稅風險對企業的影響，在此基礎上采用一種與以往截然不同的方式管理企業稅務問題。
（1）從企業發展戰略的角度使企業稅務管理與企業整體管理直接對接，共同運行；
（2）從風險控制的角度有效地推動公司稅務部門和其他部門之間的溝通和合作；
（3）從提高企業內部管理效率的角度，規范稅收管理和財務管理。
2.企業內部稅務管理體系的基本設計
（1）企業宏觀層面的稅收管理
①構架。合理的組織架構是企業稅務高效運行的關鍵。企業基于組織架構和自身經營特點，在財務部門內部設置專門部門和專門人員，對企業涉稅業務處理全面管理。
②職能。將稅務安排融入企業的總體戰略；在全公司范圍內，廣泛傳達稅務信息；制定年度稅務整體計劃并實施監控。
③流程。流程中應包括部門之間的涉稅業務管理的協調，總公司和分公司及子公司的涉稅業務管理的協調。企業涉稅風險的控制和管理必須對企業在組織機構設立以及生產經營各個環節的決策中納稅風險控制進行整體考慮，把納稅風險控制總公司和分公司及子公司經營的全過程，使納稅風險控制制度表現出整體性、協調性。
（2）企業微觀層面的稅收管理
①政策。建立適用本企業經營業務稅收分析的構架和稅法政策的歸集系統；對稅收政策法規的變化，企業應及時更新最新可適用稅收政策系統；企業對內部發生業務的新變化做出適用稅收政策判斷；進行稅收籌劃的方案設計；企業應設置專門人員對國家稅收政策法規的變化進行追蹤分析，研究其對本企業涉稅業務的影響，并在公司相關部分傳達，對企業涉稅業務及時進行調整和控制。
②風險控制。企業應制定完善的涉稅事項內部管理規范，財務部門應與各個業務部門的協調，尤其是重要交易的過程以及合同的談判必須有企業財務部門的參與。對企業經營過程的涉稅事項必須保證進行事先、事中和事后的控制和管理。
③核算管理。核算管理是基于納稅風險防范對企業會計信息形成的過程進行控制；同時企業財務部門應建立崗位責任制，在對企業的經濟事項進行全方位稅收分析的基礎上，明確各會計人員的工作崗位涉稅業務處理的責任并進行考核。
部門之間的涉稅業務管理的協調。企業涉稅風險的控制和管理必須對企業在組織機構設立以及生產經營各個環節的決策中納稅風險控制進行整體考慮，把納稅風險控制貫穿于企業生產經營全過程，使納稅風險控制制度表現出整體性、協調性。
企業財務部門應建立崗位責任制。企業應在主要經營業務進行全方位稅收分析的基礎上，明確各會計人員的工作崗位涉稅業務處理的責任，并實施考核。
二、研究和分析稅收環境變化對企業涉稅業務處理的影響
1.研究稅收政策變化對企業的影響并準確實施
企業通過對業務風險評估風險的問題，在研究稅收法規的基礎上，對下設企業進行涉稅業務處理的指導。在增值稅、企業所得稅陸續出臺重要規范性文件的背景下，這項工作尤為重要。
企業應在財務管理部門應設專人對稅收政策法規及國家稅務總局下發的規范性文件進行分析，將與企業涉稅業務處理有關的稅收法規在分析的基礎上在全公司進行傳達。
企業應定期組織對稅法學習和培訓，尤其是對企業所得稅業務處理的培訓。鑒于當前普遍存在企業所得稅的業務處理及納稅調整明細表的填列質量較差，所得稅和會計差異調整不準確，其結果必然導致企業所得稅納稅申報表的填報錯誤，納稅風險產生。
2.應對稅收管理環境變化的對企業的影響
近些年來隨著稅務部門的稅收征管改革不斷深入，稅務部門的管理機構和管理重點也在不斷調整。2008年國家稅務總局成立了大企業管理司，對大企業實施稅收管理，作為當地重點稅源企業一直被稅務部門所關注，是稅務部門管理的重點，企業面臨稅務部門的管理和檢查比較頻繁。
企業在加強內部稅收管理的同時，和稅務部門的溝通十分重要。稅務部門對企業涉稅業務的指導及檢查時，企業應建立核定稅務部門適用稅收法規是否正確的制度，并對稅務部門執法存在異議的事項和問題進行溝通。
三、從涉稅風險防范的角度規范企業財務管理
企業內部財務制度的規范是企業控制納稅風險的基礎，企業財務管理制度是否健全，其制定是否合理，從根本上制約著企業納稅風險的程度。 部分涉稅風險的形成，反映出企業財務管理的問題，因此，從涉稅風險防范的角度，筆者對加強財務管理提出以下建議：
1.規范企業財務和預算管理制度；
2.根據稅法的變化調整會計核算；
第4篇：稅收籌劃涉稅風險范文
摘要：近十幾年來，中國白酒企業高速發展，其繳納的稅費成為國家稅收的重要來源。本文就白酒企業消費稅稅收籌劃常用的方法討論分析，指出稅收籌劃應遵循的原則、方法及操作要點，以降低涉稅風險。
關鍵詞 ：白酒企業；消費稅籌劃方法；探討
一、白酒行業稅負狀況
白酒企業涉及的主要稅種包括增值稅、消費稅、所得稅等，其中消費稅和增值稅是主要稅負。
目前國家對糧食類白酒生產企業征收消費稅，且實行復合計稅，即一方面是征收從價稅，按銷售額征收20%的從價稅，同時按每500ml征收0.5 元的從量稅。
增值稅方面，由于白酒企業毛利率較高，因此增值稅稅負率也一般在10%以上。
因此，白酒生產企業增值稅和消費稅稅負保守估記也將達到33%以上，如果再考慮所得稅及各項附加，稅收負擔可想而知，因此糧食類白酒企業是稅負較重的行業之一。而且在其稅負中消費稅所占的比重最大。
二、白酒企業稅收籌劃的必要性
（一）合理降低稅負，提高企業市場競爭力
企業存在的目的為了盈利，是為股東和利益相關者創造更多的財富，但前提是企業必須有持續的現金流、良好的經營管理，增加收入，控制各項成本費用支出。稅費支出是企業的一項重要現金支出，由于稅收的強制性特點決定了它是企業一項剛性支出。尤其是消費稅，白酒企業只要從事生產銷售無論利潤高低或有無利潤都要承擔20%的消費稅從價稅和每500ml0.5 元的從量稅。目前白酒行普遍不景氣，利潤大幅下滑，對白酒企業而言進行稅收籌劃，合理控制稅費支出，避免交本可以避免的稅，保持合理的稅負，對于增加利潤，提高企業的市場競爭力具有重意義。
（二）合理稅收籌劃，降低企業的涉稅風險
企業經營面臨多種風險。其中稅收風險是一項重要的風險，稍有不慎，可能會構成偷稅。因此企業稅收籌劃不是簡單的避稅，是在深刻領會稅法精神，根據稅收法規，充分利用稅法之相關條款，合理籌劃，才能達到既降低企業稅負，同時降低企業的涉稅風險的目的。稅收籌劃要合理使用，避稅和偷稅之間具有本質的區別，但操作不當避稅則就可能變成偷稅。
三、稅收籌劃應堅持的原則
（一）堅持稅法立法精神
通過合理籌劃一方面使可以按照稅法交應該交的稅，避免交不合理不應當交的稅，從而在涉稅事項處理中，提前籌劃，降低涉稅風險。稅法立法精神中保護合理、善意的涉稅行為。因此具體籌劃行為中要嚴格遵守稅收相關法規，具體的籌劃行為，不得與稅法精神相違背，不得以偷稅為目的進行籌劃，否則操作不當極易演變為偷稅。
（二）充分利用稅法政策
在稅收活動中只所以存在稅收籌劃空間，是因為稅法規定了多種情形，或者稅法對不同情況分別處理。因此在稅收籌劃時首先要認真學習稅法，了解稅法的各項規定對不同條件的經濟事項應采取的稅收處理辦法。
（三）與稅務機關充分溝通，理解一致原則
在實際工作經濟會遇到對同一涉稅行為，稅務征管人員與企業理解不一致，從而造成企業所作的稅收籌劃方案，稅收機關不認可，增加了企業的涉稅風險。因此在進行每一項稅收籌劃方案前，要充分與稅收征管機關相溝通，能夠分析可能存在的問題、風險，然后具體操作方法，以達到對同一事項理解一致，至少能取得征管人員的理解，以便其他稅務人員提出異議時能夠幫助解釋，從而避免帶來風險。
四、合理的稅收籌劃方法及操作要點
按照2009 年國家稅務總局出臺的《白酒企業消費稅計稅價格核定管理辦法》規定，生產企業賣給銷售公司，價格低于對外銷售價格70%的，稅務機關有權重新核定計稅價格，按照對外售價的50%--70%之間核定價格，以此做為消費稅計稅價格基礎。此核定價格決定了白酒企業消費稅計稅價格直接取決于對外銷售價格。在對外售價一定的前提下，無論成本如何核算，成本高低，計稅價格是固定的。如果要降低消費從價稅額則主要應降低銷售價格，如何既能保證企業合理的利潤，同時又降低銷售價格成為稅收籌劃的重點。
銷售價格= 生產成本+ 包裝材料+ 相關稅費+ 銷售費用+管理費用+目標利潤
在影響價格的諸因素中，如果確保目標利潤不變的前提下，降低其他成本費用，則銷售價格降低，計稅價格降低，從而消費稅價內稅費相應降低。既保證了利潤，又降低了稅費。稅收籌劃的重點就變為降低成本費用。具體稅收籌劃方案有以下幾種：
（一）剝離銷售費用
在白酒企業中廣告費、宣傳費、進店費、促銷費、業務拓展費、贊助費、品償費、展示費等銷售費用占居了相當大的比例。這些費用如果全部包含在出廠價內，則企業除了承擔上述費用外，還要按上述費用金額再承擔20%的消費稅，降低了企業的利潤。因此為了降低稅負，可以將上述費用改由經銷商支付，企業在白酒供應價格上予以優惠。操作方法：
1.公司在與渠道商簽定銷售合同時，需要在合同中注明白酒在終端市場銷售過程中所發生的銷售費用（廣告宣傳費、進店費、促銷費、業務員相關費用）全部由渠道經銷商負責。白酒生產企業在白酒出廠時給予一定的價格折扣。
2.廣告宣傳費用在制作時，經銷商與制作方簽定合同，經銷商與制作方為合同雙方當事人，白酒企業作為合同的監制方，對合同的執行進行監督。制作方將發票直接開給經銷商，并提供證明，經銷商付款，經銷商付款后，按付款金額，白酒企業以商業折扣形式，從貨款中扣除。
3.其他有關費用如促銷費、業務員相關費用可參照宣傳費，由經銷商負責，白酒企業給予相應價格折扣，從銷貨總金額中扣除此項費用作為結算金額。
（二）剝離包裝材料費用
在白酒和各項成本中，包裝成本估計將占到白酒成本的50%以上。按稅法規定包裝物成本應作為消費稅計價基礎。因此在實際中工作，有些企業就是將包裝物單獨核算，包裝改在銷售公司進行，或者在銷售時將包裝物和酒分開銷售，然后在銷售環節繼續包裝。從而達到降低消費稅計稅價格。
（三）成立無關聯關系的銷售公司，轉移價格
通過設立銷售公司避稅。目前白酒企業基本都是除了生產單位之外再設立一銷售公司，生產企業賣給銷售公司，銷售公司再對外銷售。由于消費稅只在生產環節征收，而銷售公司不征收消費稅。通過適當定價，降低生產企業出廠價格，從而起到降低消費稅計稅價格基礎，降低消費稅稅負。2009年國家稅務局出臺《白酒企業消費稅計稅價格核定管理辦法》后，此方法的避稅效果大打折扣。但并不意味道這種方法不可用。在實際工作中，可以除了在生產地區設計總的銷售公司外，還可在終端區域市場成立多家無關聯關系的銷售公司，構成銷售關系，由經銷商和業務員共同持股，與白酒業的銷售公司簽定區域協議，作為白酒企業該區域獨家總經銷。生產企業以較低的價格批發給總經銷，總經銷在所轄區域內分銷。可以通股權形式把渠道經銷商的利益與白酒品牌綁定，同時穩定銷售隊伍。
（四）利用其他酒降低稅負
現行稅法規定，酒精度低于38 度且取得國食健字或衛食字文號的，以及以發酵酒為酒基酒精度低于20度的配制酒，都可以按其他酒按10%稅率征稅并不征從量稅。但前提是要與其他白酒明確區分開來，單獨核算。目前國內對低度酒的需求越來越大，特別是南方地區和年輕人，因此于習慣生產高度糧食白酒的企業可以嘗試開發新的產品，生產低度酒，可以大幅度降低稅負。
（五）調整產品結構，提高產品檔次，以降低稅負
由于消費稅一方面是從價稅，一方面是從量稅，因此價格越低，稅負比例越大，企業的毛利率也越低。相反如果價格越高，則稅負比例越低，毛利率越高。如2001年國家調整消費稅費計稅辦法,實行從量和從價的復合計稅辦法。此項稅收政策的調整加重了白酒企業的稅收負擔，特別是以生產中低檔白酒的企業，直接降低了企業的利潤，使得這些企業舉步為艱。當時的全興集團，以生產中低檔全興大曲為主，利潤率較低，稅收負擔加重，在此背景下，全興集團重點打造“水井坊”這一高端品牌，提高產品價格，來應對稅收增加帶來的問題，從而把水井坊打造成了中國第一坊。全興集團通過中低檔品牌“全興大曲”向高端品牌的“水井坊”的成功轉型就是積極應對國家白酒稅收政策調整的成功案例。面對消費升級，調整產品結構，提高產品檔次，加強品牌宣傳，即降低稅負，又增加毛利率。
五、結論
白酒企業是公認的稅負較重的行業，2001 年復合計稅、2009 年消費稅計稅價格核定管理辦法的出臺，都增加了白酒行業的稅收負擔。如何進行合理稅收籌劃，降低企業稅負對企業尤為重要。但是稅收籌劃的原則和操作方法非常重要，如果沒有遵循合理的原則、沒有選擇適當的操作方法，極易帶來稅務風險。因此在實際工作中應該結合本企業的實際和當地的稅務環境選擇合適的方法才能達到合理避稅的目的。同時由于稅法不斷改革，稅收監管不斷加強，企業應該不斷研究稅收法規及企業情況，探討更加適合本企業的稅收籌劃方法。
參考文獻：
[1]呂敏.從白酒企業的反避稅征管談稅收籌劃的原則[J].會計之友,2010年第5期.
[2]李杰.消費稅調整背景下企業消費稅納稅籌劃研究———以白酒生產企業為例[J].財會監督（財會版），2011年第4期.
第5篇：稅收籌劃涉稅風險范文
關鍵詞：房地產企業 納稅籌劃 措施
一、加強房地產企業納稅籌劃的必要性
稅收具有強制性的特點，企業守法經營的重要評價標準就是依法納稅。房地產企業涉及企業所得稅、營業稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等諸多稅目，稅收已經成為眾多房地產企業除營業成本之外負擔最重的支出，在房地產行業形勢波動頻繁的現況下，控制稅收成本也成為房地產企業保持合理利潤的重要途徑。具體來講，充分進行納稅籌劃的意義體現在這幾點上：首先，納稅籌劃最根本的作用就是減少企業支出，增加企業利潤，這些在籌劃中避免的支出對于房地產企業來講實際是不必要的成本支出，幫助企業充分發掘出潛在的免稅機會而不會多繳稅；其次，納稅籌劃也促進了房地產經營的更加合法化，企業在開展稅收籌劃的過程中必然要對企業所承擔的稅種特點、計稅、減免稅等方面的法律法規進行全面地了解，進而以此為基礎產生改進企業經營管理方式的見解，促進企業守法前提下的稅務減免；第三，納稅籌劃作為房地產企業財務管理活動的必要組成部分，其籌劃水平的高低直接影響著企業整體管理水平的層次高低，因此必須加強納稅籌劃管理。
二、房地產企業納稅籌劃的現狀分析
房地產企業與一般的商業企業在經營管理上存在諸多方面的差異，納稅上涉及的稅種比較多，日常稅收籌劃管理工作較為繁瑣。同時，納稅籌劃是一項具有較高專業性的財務活動，而眾多的房地產企業財務管理能力參差不齊，在納稅籌劃管理的過程中體現出不同的水平。從當前諸多房地產企業的籌劃情況來看，依然存在一些具有普遍共性的問題。
（一）納稅籌劃管理思想走不出錯誤的認識
所謂納稅籌劃的錯誤認識無非是那些老生常談的思想誤區。其一是靠與稅務征管部門搞關系爭取減免稅的錯誤思想，一些房地產企業以建立與稅務部門的良好關系為日常工作，想方設法的與稅務征管機構套近乎，甚至采用大大小小的行賄手段獲取少繳稅的機會，有的房地產企業也千方百計的尋找稅收征管漏洞，以稅務部門查不出為目的屢屢兜圈子，給稅務征管部門的工作帶來了極大的難度和消極的影響，更是污染了社會的風氣。其二是靠偷逃稅獲取稅收利益的錯誤思想，某些房地產企業為達少繳稅目的，采用稅法不允許的多提折舊攤銷費用、少記收入等方式從會計處理上隱匿真實賬目，嚴重的擾亂財務核算的正常秩序，有些企業竟以合作建房為名來掩蓋開發房地產的事實，將空置房屋的租賃收入不入賬或計入往來款項，偷逃營業稅、所得稅等，面臨巨大的法律制裁隱患。
（二）納稅籌劃的思路與方法整體性較差
房地產企業財務部門開展納稅籌劃在思路與方法上存在幾個方面的利益協調難題。首先是稅收最小化與稅后利潤最大化之間的利益協調問題。少納稅嚴格來說不是納稅籌劃的單一目的，房地產企業以少納稅為目的，從延遲預售款的入賬、費用開支的足額記錄等方面采取的會計政策也只是最大限度地利用了應該得到的稅收優惠，這種方式下費用開支等的最大限度提高，企業的稅后利潤并不能得到很好地保證，產生納稅籌劃與利潤目標的矛盾。其次，單一稅賦最小與企業整體稅賦最小的利益協調問題。房地產企業涉及的稅種有十幾種之多，盡管涉稅稅目的計稅基礎并不相同，但其計稅依據是同一項業務活動，在籌劃時會出現結點，產生相互影響而削弱籌劃方案的效果，房地產企業并沒有建立整體籌劃的框架。第三，納稅籌劃方法上，房地產企業也較為固守傳統的節稅方式，不同節稅途徑之間還不能很好的協調運用。
（三）納稅籌劃風險的管控力弱
房地產企業容易出現涉稅風險的方面包括稅務稽查的風險、會計政策和處理方式與稅法存在較大差異的風險、稅收法律變動的風險、納稅籌劃人員職業風險等等，這些風險是無法避免的，而且具有一定的不確定性，因此，企業有必要建立稅收風險的管理機制體制。而很多房地產企業在這方面做得并不到位，風險管理與控制比較薄弱。一是對各種涉稅風險考慮不全面，缺少風險分析與評價的步驟，只是直接開展籌劃工作，沒有良好的準備；二是缺乏動態的涉稅風險監測機制，對于涉稅風險來源的主體行為的情況、動向不能及時的了解，無法形成風險的預警體系，增加了風險應對的難度；三是對已發生或可能發生的納稅風險處理與應對措施不當，備選的處置措施和方案范圍較狹窄，無法將風險的不利影響降至最低。
（四）納稅籌劃的人員素質不高
房地產企業的納稅籌劃還沒有專業的部門和人才隊伍，大部分籌劃工作是由財務部門兼辦的，而財務部門一方面要擔負企業的財務管理和會計處理工作，業務繁瑣，另一方面，稅務籌劃具有很強的稅務專業性，大部分的財務或會計人員只是對納稅的會計處理較為在行，對于納稅籌劃涉及的較細節性的問題根本不具備必要的了解，因此難以勝任籌劃工作。
三、改進房地產企業納稅籌劃現狀的措施建議
（一）正確的納稅籌劃思想是良好稅務籌劃的開端
納稅籌劃是一項嚴肅的管理工作，房地產企業必須要從上至下形成一種正確的籌劃態度與思想。首先來講，房地產企業要理性對待與稅務征管部門的關系與業務往來，稅務征管部門代表著國家稅收的一定法定權利，房地產企業與其之間是執行與被執行的關系，而不可能成為平等的關系，因此房地產企業不應當設法成為其朋友，而應當以服從合法管理為基本態度來開展稅務往來。并且房地產企業要嚴格遵守稅務征管程序，不能利用稅務征管的漏洞來謀取稅務利益，否則一旦查出必將是得不償失的。其次，房地產企業要擺脫愚昧的納稅籌劃心理，有句話說愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，房地產企業要做納稅籌劃的高者智者，而非逃稅偷稅的愚蠢者，要以稅收法律與會計法規為納稅籌劃的基礎指引，對于預售房款、空置房租金收入等一些滿足收入條件的收入及時入賬，對發生的費用支出據實扣除，切勿撿了芝麻丟了西瓜。
（二）以整體納稅籌劃為主，協調稅務關系
房地產企業納稅籌劃的最終目標，合理來講應該是企業最終的稅后利潤最大，為實現這個目標，房地產產企業一定要處理好各種不同利益之間的關系。一是要處理好稅收最小與稅后利潤最大的協調關系，房地產企業在努力增加扣除項目的同時，為保持稅后利潤的期望值，需要在費用支出的籌劃上尋找最佳平衡點，或者從收入的角度來通過增加加項的方式減小減項的消極影響。二是處理好單一稅目與其他多個稅目之間的關系，企業納稅籌劃要樹立整體利益的思維，要分清各種稅目之間的影響關系，從單一稅目籌劃方案的不同組合中來尋找使企業所獲得的稅收利益最大的方案執行。三是處理好同一稅目不同納稅籌劃方法之間的關系，企業納稅籌劃時節稅與避稅是不同的方式，其細分下的方法也有多種，可以進行不同的組合，克服單一方法下的效果有限性。
（三）健全稅務籌劃涉稅風險的管理與調控
涉稅風險管理是房地產企業納稅籌劃的必然主題，房地產企業要從以下幾個方面健全納稅籌劃風險的管控：一是強化企業納稅風險的自我檢測與評估，建立一定的風險預警機制，企業可以從征管、稅法與會計政策各個方面開展合理性分析，對可能的涉稅風險進行識別與評估，從而以此為基礎，能確立一些標準或項目作為涉稅風險的衡量標準，建立起可行的風險預警機制；二是健全涉稅風險的動態監控機制，要充分對各種涉稅風險實現源頭監測與控制，對稅收法律制度發展情況與變化動態進行實時的了解，對企業經營業務流程涉及的納稅環境進行充分的把握，對企業會計政策的調整及時更新，以便將各種潛在的風險發生或發展的苗頭控制在最低；三是增強涉稅風險的處理與應對的靈活性，企業不僅要對發生概率較大的風險制定備用的風險處理與控制措施，而且要提高這些方案措施的變動性和可調整性，能根據風險的動態變化作出針對性的調節，以便可以采取最有效的方式來遏制住風險事態的進一步惡化。
（四）加強納稅籌劃人員隊伍的建設
納稅籌劃作為一項對業務知識全面性掌握要求較高的工作，需要對稅收政策熟悉且能夠融會貫通的運用的人員來執行，基于此，一方面，房地產企業要盡量為納稅籌劃配備適當的人員，盡量將財務與納稅籌劃分開，以便增強納稅籌劃在企業管理體系中的地位，也是為了提高納稅籌劃不受專業素質的限制可以達到最佳的結果。另一方面，房地產企業要對納稅籌劃人員進行專業技能的培訓，在日常工作中要求其密切關注國家稅收政策的趨勢與動向，對其進行企業經營戰略和業務流程開展的教育，使其可以緊密的結合企業發展實際來制定最有利的稅務籌劃方案，推動企業經營業績提高。
參考文獻：
[1]李桂芬.淺談房地產企業納稅籌劃[J].河北企業，2009；第10期
[2]蔣嬋.淺析房地產行業的納稅籌劃[J].中國集體經濟，2009；第12期
第6篇：稅收籌劃涉稅風險范文
［關鍵詞］港口物流企業;稅務風險;風險防控
受貿易環境等因素影響，港口物流企業在經營及發展中面臨多重挑戰，此背景下，進一步做好港口物流企業稅務風險防控為港口物流企業的經營及發展創造有利條件成為當務之急。本文將對港口物流企業稅務風險防控策略展開探究。
1港口物流企業稅務風險含義
港口物流企業稅務風險，是指港口物流企業在開展稅務相關工作時沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導致港口物流企業出現損失。港口物流企業稅務風險主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執行稅收政策時出現錯誤，沒有嚴格按照稅收政策規定進行納稅，此時港口物流企業可能會面臨高額罰款;二是未合理進行稅收籌劃，就是企業對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質量與效率偏低，導致港口物流企業錯失本可享受的稅收優惠政策。
2港口物流企業稅務風險的特點分析
港口物流企業稅務風險有四個特點:特點一，損益性。是指稅務風險發生會導致港口物流企業出現利益損失，比如未合理進行稅收籌劃致港口物流企業多繳納稅款、未依法納稅導致港口物流企業面臨高額罰款等，都是稅務風險具備損益性的常見表現。特點二，客觀性。是指港口物流企業稅務風險是客觀存在的，無論企業采取何種措施該風險也不會消失。特點三，普遍性。是指稅務風險普遍存在于港口物流企業的經營與發展過程中。特點四，不確定性。盡管港口物流企業可通過采取管理措施對稅務風險進行防控，但依舊難以準確預料到稅收風險出現的時間、地點與后果。
3港口物流企業在進行稅務風險防控時主要存在的問題
3.1涉稅事項工作流程缺乏完整性
導致涉稅事項工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業多沿用舊制進行管理，會計人員只負責納稅申報、會計核算與記賬等流程，未對港口物流企業的會計信息進行進一步梳理與審查，導致整體工作質量較低，最終增加了港口物流企業稅務風險，對企業長遠發展較為不利。
3.2稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險
導致稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險的原因有兩個:一是部分港口物流企業的稅務風險預警機制不夠完善;二是稅務風險本身具備不確定性。稅務風險預警機制不能幫助港口企業有效識別稅務風險，會增加稅務風險防控工作難度，港口物流企業不能提前對稅務風險進行較為準確的預測，無法提前制訂出有效的稅務風險應對方案，可能令稅務風險導致的損失進一步擴大。
3.3稅務政策未能得到有效執行
部分港口物流企業可能存在稅務政策未能得到有效執行的情況，令稅務風險防控工作難度增加。比如，港口物流企業對當地的稅收優惠政策未充分了解，在進行稅收籌劃時忽略了某些優惠政策的執行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業的自身利益。
3.4忽視稅務資料管理
部分港口物流企業忽視了稅務資料管理，未對稅務資料進行整理與保存，可能會導致企業稅務風險增大，比如，某些港口物流企業在開展稅務相關工作時未保留納稅申報表等稅務憑證，后續在開展內部審計、核查工作時，因缺乏稅務憑證，會降低內部審計、核查等效率與質量。
3.5稅務風險自查不到位
在開展稅務風險防控時，港口物流企業可建立一套自查體系，借助自查體系對港口物流企業日常經營進行監管，以此預防、控制企業稅務風險。然而結合實際情況來看，部分港口物流企業并未建立有效自查體系，導致這部分港口物流企業對稅務風險預防和控制能力較差。
4關于提升港口物流企業稅務風險防控能力的策略研究
4.1嚴格遵守港口物流企業稅務風險防控原則
要提升港口物流企業稅務風險防控能力，港口物流企業必須遵守稅務風險防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內容完整”原則。稅務風險防控范圍應包括所有涉稅風險。原則二，遵照“重點控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風險進行嚴格防控。原則三，遵照“相互監督”原則。若完成某工作內容時容易遭遇稅收風險，則由兩人同時負責該工作內容并互相監督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業正當利益前提下開展稅務風險防控工作。
4.2加強稅務風險防控意識
加強稅務風險防控意識是港口物流企業做好稅務風險防控工作的前提，加強稅務風險防控意識，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業管理層必須對稅務風險防控有一定了解，且清醒認識到做好稅務風險防控對企業長期發展有利;二是將稅務風險防控意識進一步融入港口物流企業的實際管理當中，通過落實稅務風險防控工作，進一步增強相關人員稅務風險防控意識。
4.3提高稅務崗位專業能力
提高稅務崗位專業能力是港口物流企業做好稅務風險防控工作的基礎，在提高稅務崗位專業能力時，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點考察應聘人員稅務專業能力;二是港口物流企業要重視對稅務相關崗位上員工進行專業培訓，比如可在稅收政策發生變動時請專業人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。
4.4提高稅收籌劃活動的水平
伴隨稅收籌劃活動水平提升有助于港口物流企業“依法納稅，合法避稅”，減少稅務風險威脅，此時，港口物流企業可采取以下措施:一是時刻關注籌劃方案時效性，提高港口物流企業對稅務風險中政策風險的應對能力;二是在合理合法的基礎上進行稅收籌劃，同時考慮多個稅種，追求港口物流企業整體利益最大化。
4.5強化涉稅政策執行
通過加強涉稅政策執行進一步提高港口物流企業的稅務風險防控能力具體做法如下:將港口物流企業內部的稅務政策執行情況與績效考核體制、獎懲體制聯系起來，通過績效考核與合理獎罰促進涉稅政策執行，進而減少港口物流企業稅務風險。比如，在根據當地稅收政策進行稅務籌劃時，將稅收籌劃方案質量與績效考核聯系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業避稅，即該籌劃方案質量較好，則績效考核評定為優，并將績效考核評定結果與稅務籌劃人員的獎金掛鉤。
4.6加強涉稅檔案管理
加強涉稅檔案管理是提高港口物流企業稅務風險防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進一步保障會計信息的真實性與可靠性，降低港口物流企業的稅務風險。在加強涉稅檔案管理時，港口物流企業可采取以下措施:在港口物流企業內部設立專門的檔案管理機構，并將涉稅檔案納入管理范圍進行統一的、規范的流程化管理，嚴格對涉稅檔案中的信息進行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實性。
4.7加強稅務信息傳遞與溝通
加強稅務信息傳遞與溝通，可幫助港口物流企業及早發現自身稅務風險并做出應對。關于加強稅務信息傳遞與溝通:一是加強港口物流企業與當地稅務部門之間的稅務信息傳遞與溝通，以便企業及時了解稅收政策變動;二是在港口物流企業內部建立并完善信息系統，加強港口物流企業內部信息傳遞與溝通，從而促進稅務籌劃等稅務相關工作高效、高質完成。
第7篇：稅收籌劃涉稅風險范文
關鍵詞：稅務管理 納稅成本 納稅風險 稅務籌劃
稅收是國家財政資金的主要來源，依法納稅是每個企業的責任。因此稅收在現代經濟生活中成為非常重要的熱點，特別對于企業來說其經營范圍、經營規模在不斷擴大，涉稅項目越來越多，企業的納稅成本和納稅風險也隨之增加。企業為實現利益最大化，使其持續發展，就必須面對這一重大難題，即加強稅務管理，降低稅收成本。
企業稅務管理是企業財務管理的重要組成部分，是降低企業成本投入的一種經營管理活動，在不違反國家法律法規的前提下充分利用其所提供的政策方針，減少稅收成本。隨著市場經濟的發展，其經濟體制逐漸完善，企業與企業之間的競爭也越來越激烈。企業充分利用各種稅收優惠政策，降低稅收成本，擴大企業利益，從而增加企業的市場競爭力和抗打擊能力。因此，加強企業稅務管理也就顯得尤為重要。
一、加強稅務管理的必要性
企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分心、研究、籌劃、計劃、監控、處理、協調、溝通、預測和報告等全過程管理的行為。它不僅包括稅收政策、法規的研究，同時還包括企業涉稅業務流程規范和管理組織，避免違規受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容。加強稅務管理有以下幾大優點：
（1）有利于企業節約收稅成本，減少額外開支，提高企業的收益效率，促進企業的發展。
（2）有利于強化企業管理人的納稅法律意識和企業經濟管理能力。在學習和運用納稅的過程中，提高了納稅人的納稅意識和企業防范風險的能力，提升企業的稅務管理水平；
（3）有利于促進企業內部資源優化配置與產業結構調整。
二、加強稅務管理的主要方法
加強稅務管理的主要方法是通過稅收籌劃來降低納稅成本和稅務風險，這也是許多企業所采用的辦法。
（一）加強企業管理者的納稅籌劃意識
目前，由于稅收籌劃的真諦并未完全被企業所理解，企業總是不斷的想盡辦法偷稅漏稅，殊不知稅收籌劃最好的方法是用足稅收優惠，這樣既合法又經濟實惠。籌劃意識不僅僅讓企業知道有依法納稅的義務，更讓企業了解到有納稅籌劃的權利。
（二）加強與稅務機關的溝通
稅收是國家維持其基本運作的保障，其目的是為了獲得收入，但對于企業而言，稅收是一種純資金流出，繳稅必然影響企業的資金運轉，即征納雙方的目標函數不同。相對于企業而言，稅務機關對國家稅收法律法規、政策了解更深刻，而相對于稅務機關而言，企業對自身經營狀況、財務狀況、收支狀況等更加了解。稅務機關與企業之間的信息不對稱導致納稅成本的增加。因此，加強企業與稅務機關的溝通交流顯得極為重要。加強企業與稅務機關的溝通交流可以避免或減少因對稅收政策不了解而引起的糾紛，從而節約稅收成本。
（三）加強企業從投資到籌資再到生產經營過程的稅收籌劃
由于國家稅收政策在不同地區、行業、方向、和產品中存在著差異，所以投資稅收成本就有所差異。例如西部大開發稅收優惠政策、高新技術產業稅收優惠政策等政策的出臺，刺激企業向這些地方、這些行業發展，也有利于企業降低稅收成本 。
在籌資過程中采取有效的籌資形式，有助于降低稅收成本。籌資可以分為“借入資金”和“權益資金”兩種形式。“權益資金”具有安全、長期、無需支付固定利息等優點，但是需要支付股息且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；“借入資金”的利息可以在稅前扣除，資金成本相對較低，但是到期也是要還本付息，且風險較大。由于現在的公司經營形式多樣，資金需求量不同，所以其選擇籌資的方式也不同。加之各種利息費用稅前扣除又有不同的標準，因此企業要加強稅務管理，選擇合理的資金籌劃方式，以達到降低稅款的目的。
從籌資到生產經營，時時刻刻存在稅收籌劃工作。企業在生產經營活動中的稅收籌劃主要是通過對固定資產的折舊、壞賬的處理、存貨計價、費用分攤等會計處理手段，實現延緩納稅、提高企業資金使用效率的目的。
（四）加強稅務籌劃風險的控制
稅務籌劃風險主要包括政策風險，投資扭曲風險，稅務執法偏差風險和企業經營風險。
政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的過程中存在的不確定性。企業自認為所做籌劃符合一個地方或一個國家的政策法規，但實際上可能會因為理解的偏差或政策的變化而受到相關機關的打擊。因此，稅務籌劃人員必須了解和把握好尺度，并隨著政策法規的改變能作出相應的改變措施。
投資扭曲風險是指納稅人應稅收因素而去選擇次優方案，以至于改變投資行為給企業帶來機會損失的可能性。稅收的非中立性越強，投資扭曲風險就越大。
在稅務執法活動中，稅務機關本身所依賴的稅法存在著一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否應為納稅行為，有了稅務機關的自由裁量行為就會存在稅務執法偏差風險。
政府課稅是對企業利益的分享，盡管稅法規定企業可以用以后實現的利益補償前期的經營虧損，但政府并未承諾承擔經營損失風險，這種不署名的合伙者使企業承受著自身經營風險。
加強企業的稅收籌劃工作，也就要加強規避政策風險、投資扭曲風險、稅務執法偏差風險和自身經營風險的能力。具體可以采取以下措施：
（1）正確認識稅收政策，注重稅收法律政策變動；
（2）保持稅收籌劃方案的靈活性；
（3）建立健全稅收籌劃監管體系。
三、對加強稅務管理的幾點建議
（1）堅持依法納稅、科學納稅，維護國家稅收法規
（2）加強與相關單位的溝通交流，了解相關法律法規
（3）建立完善稅務籌劃體系，加強企業的自身監督
四、結語
加強企業的稅務管理工作，不僅利于國家的稅收，更有益于企業的成長和發展；完善稅務管理監督體系，加強稅務籌劃工作有效地促進了企業的可持續發展。
參考文獻：
第8篇：稅收籌劃涉稅風險范文
對于稅收籌劃的探討目前已經處于與企業戰略理論同等高度的位置上。最初進行稅收籌劃的直接目的是為了節省稅額支出，但隨著對稅收籌劃研究的不斷深入，已經不單單起到節稅的作用，還需要納入到企業戰略策劃的范疇之中，著眼于相關的長期利益方面而不能只看重眼前稅款節約數目大小，由此才能真正實現個人與企業及社會之間的最有利目標。
一、有效稅收籌劃的評判標準
當前企業進行稅收籌劃強調的是有效性，如何評判企業的稅收籌劃是否有效，需要從以下幾個方面來進行判斷：
（一）企業的稅收籌劃是否與當前相關法律規范相符合
國家的稅收具有強制作用，制定了相關的法律法規，企業稅收籌劃最基本的條件是不能違反法律法規的要求，觸犯法律法規企業將面臨著巨大的風險，嚴重者會得到法律制裁。因此判斷企業稅收籌劃有效性時首先要符合相關法律法規要求。
（二）企業的稅收籌劃是否與企業成本效益相符合
企業經營最根本目的是獲得效益。因此就要求企業在進行經營活動中首先考慮所得收益要大于其投入的成本，這個道理用于稅收籌劃活動同樣適用。在稅收籌劃方案實施同時除了可以獲得收益之外還需要控制所需成本，判斷稅收籌劃是否有效，最基本就是看獲得收益是否與成本相符合，如果收益不能大于成本則說明稅收籌劃是無效性的。
（三）企業的稅收籌劃是否與企業長遠戰略目標相符合
目前稅收籌劃應當是企業從事的一項長期活動，因此要與企業長遠戰略目標相符合。企業要想長遠的發展就不能只考慮短期利益，而要從長遠戰略出發，以這個角度來看企業稅收籌劃，如果不能與企業長遠戰略目標相結合的話，必然會導致企業在日后將面臨增加成本的局面。
二、導致企業稅收籌劃成效不佳的原因
（一）企業的稅收籌劃沒有達到企業價值最大化的目標
企業的經營活動最主要目標就是獲得利潤，在這個目標驅動下，企業財務管理在以前很長時間里都是以獲得最大利潤為其主要目標，但隨著企業管理理論的不斷深入，這種觀點就產生了很大問題，因為沒有想到企業規模和發展時期及經營風險等內容，所以在稅收籌劃問題上，也不能僅僅用減少納稅額達到增加企業利潤的目的，還需要從企業財務管理整體利益出發進行考慮。
（二）企業的稅收籌劃對涉稅風險不能進行有效規避
稅收風險目前已經成為企業普遍關注的一個焦點，產生稅收風險主要原因是企業自身對稅收政策、法律法規等內容理解和執行上存在偏差，因此導致稅務部門對企業做出加收罰款與滯納金等處罰，所以要對企業稅收籌劃的涉水風險進行有效規避才能達到真正節稅的目的，否則企業很可能陷入困境之中。比如企業如果因為少交了稅款而被納稅部門認定是偷稅漏稅，輕者可能處以罰款而重者很可能涉及犯罪行為，企業也會因為稅務問題觸犯法律使名譽受損。
三、企業提高稅收籌劃有效性的措施
（一）建立完善的稅收籌劃數據庫和信息收集系統
稅收籌劃是在遵守國家稅收政策、法規下進行的一種理財活動，而國家稅收政策、法規是隨著經濟環境變化不斷修正、完善和變動的。任何稅收籌劃方案具有很強的針對性和時效性，這就意味著要提高企業稅收籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統和稅收籌劃數據庫，以實現稅收籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求。所以，企業如果想取得籌劃的成功，實現財務管理的目標，就必須密切關注國家財稅法規變化，并隨著國家稅收法律法規變動，及時修訂或調整納稅籌劃方案，來規避稅收籌劃可能帶來的風險。
（二）以追求企業價值最大化為稅收籌劃的出發點
在稅收籌劃發展的初級階段節稅是其目標，對于稅收籌劃的中級階段來說，稅后利益最大化則是進行稅收籌劃最主要目標了，而真正的高級階段則是要以企業價值最大化為目標的階段。稅收籌劃是企業在經營活動中一項重要內容，將企業價值最大化作為稅收籌劃主要目標，可以使企業發展具有長期實力，不會拘泥于眼前短期利益，這樣稅收籌劃雖然在短期內可能沒有明顯效果，但對于企業長遠戰略目標來說則是非常有價值的。
（三）要注意對稅收風險進行規避
不能對稅收風險進行有效規避是當前企業稅收籌劃沒有達到很好效果的一個主要原因。近幾年稅收風險逐漸被人們所了解，認清了稅收風險對企業的影響，如何規避稅收風險就成了企業普遍關注的問題之一。在稅收風險的規避上企業可以成立專門負責部門對企業涉稅內容進行準確細致的籌劃，也可以通過專業稅務處理機構來解決企業涉稅事項，通過有效涉稅事項風險的規避，不存在稅收問題才更能有利于企業的長遠發展。
（四）稅收籌劃的制定應充分考慮財務決策的內容
目前，企業財務決策由于以往觀點影響下很少對稅收問題進行考慮，只僅從稅收顯性成本角度來考慮，這樣做的后果就是企業財務決策結果往往與最高稅后收益率相差甚遠。由于稅收成本與非稅收成本之間存在著你增我減的關系，而有效稅收籌劃要在這中間尋找一個平衡點，以達到企業最大利潤的目的，就要對企業的稅收成本與非稅收成本之間進行明確區分。
我們從企業稅收成本與非稅收成本之間的關系可以看出，只有充分考慮稅收成本和非稅收成本的影響，才能真正在企業財務決策中使總成本降低，進而真正的發揮稅收籌劃有效性，提高稅后收益率。
對企業稅收籌劃有效性的探究還應當建立在稅收優惠政策的基礎上，保持對國家稅收優惠政策的應有關注，才能使企業稅收籌劃發揮最佳作用，實現真正意義上合理避稅的目的。
參考文獻：
[1]董盈厚.稅務籌劃的經濟學性質及其對會計價值之拓展[J].稅務與經濟，2011(1)
第9篇：稅收籌劃涉稅風險范文
摘要：現在企業的發展越來越迅速，所以對于稅務方面的問題十分重視，在稅務處理中，要降低企業的涉稅風險，有一些稅務的扣除就夾帶著很大的涉稅風險，這都需要運用相關的方法去應對。
關鍵詞 ：會計業務處理；涉稅風險；企業所得稅
目前財務、會計、稅收呈三足鼎立之勢，財務主要規范籌資、分配范疇，財務會計主要為會計主體、股東提供真實準確的核算，而稅收主要是服務于國家財政收入而強制性參與企業分配。財務與會計結合緊密，渾然一體。會計與稅法由于服務主體和目的不同，隨著會計準則與國際基本趨同、稅法的日益完善兩者的差異越來越多、越來越細，但會計與稅收又是如影隨形，時刻相伴。會計應該按會計準則進行業務處理但納稅必須遵從稅法，因此，企業的相當一部分業務都伴隨著納稅調整。識別差異、判斷風險所需專業程度也越來越高，應該說，處理不慎或理解不到位就會有涉稅風險。因此，在進行會計業務處理時把握好稅收政策，做好稅收方面的相關處理非常必要。下面僅對常見的會計業務處理與稅收差異進行粗淺的分析。
一、企業所得稅
（一）暫時性差異
1.可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異確切的指的是未來可以收回的資產和在負債清償時的所得稅額，就會產生相應的可以抵扣的暫時性差異。計稅基礎對資產而言，使之資產將來處置時可以稅前扣除的金額。比如，業務招待費就屬于稅前扣除項目，業務招待費是指企業發生的和生產經營活動有關的業務招待費支出，是按照發生額的百分之六十扣除的，遵循一定的比例的，但是它也是有限額標準的，扣除的金額不能高于銷售收入，也就是營業收入的千分之五。當然也有特殊的案例，比如企業正在工程的籌建期間時期，發生的與工程的籌辦活動的發生的業務招待費，可以就依照實際發生的數額的百分之六十直接的計入籌建期間發生的籌建費用中去。業務招待費的營業收入中包括多種收入，有主營業務收入、其他業務收入、和視同銷售的收入，其中還包含著免稅的各種收入，不能忽略不計，不能因為忽略這些問題而產生涉稅風險。企業中，往往存在著錯誤的會計稅務行為，比如把一些企業的所有費用都歸入到業務招待費中，包括餐費、住宿費、會務費等等，這么做是一種誤區的表現，業務招待費的重點必須是與客戶發生的經濟活動而產生的一種費用，直接與客戶發生經濟業務時的一種費用，確認是否屬于業務招待費也是有相關的標準的，有些餐飲費、住宿費等不一定都屬于招待費，有些可能是企業內部的人員發生的費用，如果都歸為業務招待費會發生涉稅風險的現象，一定要杜絕這種現象的發生。當然業務招待費也不只局限于招待客人的餐費等，還包括一系列的招待與應酬的費用，這些都屬于差旅費的范圍。企業要能在接受稅務檢查時能夠出示業務招待費的真實依據，原始憑證等。
2.應納稅暫時性差異
應納稅暫時性差異的發生會增加稅額，所以在差異產生的時候，要明確的了解和它有關系的遞延所得稅負債情況。舉一個應納稅差異性的例子，比如一個企業購入了一臺設備，但是不需要安裝，價值8 萬元，預計使用年限為四年，會計上采用直線法計提他的折舊，而假定稅法使用年數總和法計提折舊，沒有殘值，企業的利用總額為十萬元，沒有納稅調整項目，所得稅稅率為百分之二十，計算方法如下，會計上這就為八萬元除于四等于兩萬元，設備的賬面價值就為六萬元，稅法上的折舊額為八萬除于四之后再除于十等于三萬兩千元，設備的計稅基礎為四萬八千元，設備的賬面價值和計稅基礎相差了一萬兩千元，一萬兩千元為應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債久違兩千四百元，最后應該繳納的所得稅為[100000-（32000-20000）]×20%=17600（元）。
（二）永久性差異
永久性差異是指在某一個會計期間內，繳納所得稅之前和繳納所得稅之后產生的差異，而這種差異產生的根本原因是計算口徑的不同而發生的。這種差異一旦在本期發生了，在以后的每個期間也不能夠再轉回去，所以稱為永久性差異。比如，企業在違法經營的情況下，所造成的罰款和被沒收的財務的損失不能在所得稅額前扣除。永久性差異包括可免稅收入、不可扣除的費用或者損失、非會計收入而稅法規定作為收入征稅。比如，國庫券利息收入為兩萬元，是免征所得稅的，所以應該調減應納稅所得額。
二、個人所得稅之薪金所得
（一）個人所得稅
個人所得稅的計算比較復雜，種類也比較繁多，在確定是否為居民納稅人或者為非居民納稅人方面就有很多的問題，不只是居住在本國的居民就應該繳納個人所得稅，有的居民是國外的但是在中國居住長達一年，并且在國內有相關的本國收入，就需繳納個人所得稅。個人所得稅的繳納分為很多性質，個人所得稅的計算要依靠個人的工資收入性質和層次來決定，應納個人所得稅稅額等于應納所得額乘以適用的稅率減去速算扣除率，個人所得稅中也實行了很多的減免政策，針對這些減免政策，企業要明確相關的規定，不能使用不正確的納稅計算標準，從而會發生涉稅風險。
（二）容易形成風險的項目
個人所得稅的計算中很容易出現形成風險的項目，比如福利費、獎金、獎品、旅游等。福利費可以不計入個人所得稅的范圍，這就導致對福利費的范圍不是很明確，有些不屬于福利費的項目也列入了福利費的項目，這些都需要避免。企業單位個人取得的獎金中也分為了很多的種類，有的個人發放的是全年的一次性獎金，還有發放的是體育彩票、福利彩票、榮譽獎金等，有非常多的種類，要全面的掌握，正確區分，哪種應該計入個人所得稅，哪一種不能計入都有明確的規定，總之納稅不能發生涉稅風險的情況。公司對員工的獎勵還有一種就是旅游項目的獎勵，但是對于旅游項目的獎勵也要計入到員工相關的個人所得稅中去，繳納其個人所得稅，不能扣除在所得稅之外。
三、特殊的會計業務的涉稅差異
（一）視同銷售業務
視同銷售業務比較繁雜，區別起來有一定的難度，需要認真的去執行相關的標準，視同銷售的情況有很多，比如將貨物交給其他人去代銷，這也屬于視同銷售，和正常銷售的業務是相同的，都要繳納企業所得稅，企業要認識每一種視同銷售的情況，正確的采用計算標準計入到企業所得稅繳納中，每一項經濟業務的納稅項目都要核算清楚，不能出現漏算的情況。
（二）混合銷售與兼營行為的風險點
企業的混合銷售和兼營行為的劃分標準比較復雜，一般很難確定，有時候會把混合銷售作為兼營行為繳納所得稅，還有的不能明確混合銷售和兼營銷售中應該繳納那種性質的稅，這種都會影響企業正確的計算所得稅，成為了企業的難題。企業不能正確的劃分標準，不僅會發生稅額計算不準確，有可能多繳稅或者發生涉稅風險少繳稅的情況。兼營行為是既涉及銷售稅又涉及營業稅，這就需要分開計算，特殊情況下，都歸為增值稅或者營業稅，在計算所得稅時要正確的區分，要做到能分別核算各自的項目，不要發生混淆的涉稅風險行為，認真執行納稅標準。
四、如何提高會計業務中涉稅風險的防范水平
第一，大力培訓現有人員，在提高財務管理、會計核算知識的同時，加強防范納稅風險、注意稅收調整，提高稅收知識、用好稅收政策合理進行為企業稅收籌劃方面進行專項學習；多對工作人員進行實訓，工作人員要充分的熟悉工作流程，能夠熟悉每一項業務。
第二，如同聘請常年法律顧問一樣，聘請資質較好的稅務事務所作為稅法常年顧問，解決協調稅務稽查中疑難事項；而且要把真實的疑惑提出來，不能掩藏一些企業的不足之處。
第三，財務部門設立涉稅會計崗位，專門處理納稅調整和企業的一些稅收籌劃。設立會計稅務獨立部門，可以清晰的掌握稅務計算的流程，不容易出現差錯，對每項稅務都能清晰的掌握。在發生問題時，也可以更加明確的找出錯誤所在。
第四，在業務中處理中把握稅收優惠政策，合法為企業爭取利益，對于法律規定的一些稅收優惠政策一定要全部熟悉，為企業爭取最大的利益，但是不做違法的事情，正確的運用一些專業知識，學習一些稅收上的政策，更好的為企業服務。
第五，經融企業同期同類利率確定問題、企業提供有效憑證的有效時間，企業資產損失的稅前扣除、關于企業員工服飾費用支出扣除問題等都要進行明確。金融企業向非金融企業借款利息的支出，不超過一定的標準可以準予稅前扣除，在確定同期同款貸款利率時比較困難，這就需要明確同期同類貸款利率的概念，才能充分的控制稅務計算。我國規定沒有合法的扣除憑證是不能進行稅前的扣除行為，但是特殊例子除外，這需要企業在實際發生成本、費用時但是沒有及時的取得相關的憑證，這就需要暫時按照賬面發生金額進行核算，但是在匯算清繳時，要把憑證提供完整。
五、總結
關于會計業務處理中的涉稅風險防范問題要加以重視，只要把有關稅務的規定、法律、法規都有所熟悉，明確各種企業經濟業務的性質，準確的劃分種類，采取一系列的辦法去應對，就能避免涉稅風險的情況發生。
參考文獻：
[1]尹芳.稅收籌劃中涉稅風險防范策略探析.財經問題研究，2010年4期.
[2]徐正茂.企業涉稅風險問題初探.投資與合作，2012年6期.
