財政與稅收的關系精選(九篇)
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第1篇：財政與稅收的關系范文
關鍵字：事業單位 財務會計規范 稅收征納 存在的區別
中圖分類號：F234
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）08-139-02
前言
隨著我國社會的經濟發展，計劃經濟向市場經濟的過度已經基本實現。然而經濟環境在不斷變化，一些經濟問題也隨之而來，影響了市場經濟的健康發展。在稅務管理工作方面，事業單位的稅收征納工作是一個重點和難點。事業單位的財務會計規范與稅收征納之間的巨大差異對稅收征納工作的進行有著重要影響。因此，必須完善事業單位的財務會計規范和稅收征納工作。
一、完善事業單位財務會計規范的必要性
會計工作是市場經濟的重要環節，要與市場經濟的發展、國家的宏觀調控相適宜，要滿足事業單位的內部管理要求。當今社會，事業單位的形式和經濟管理模式都發生了一定的變化，經營管理的內容越來越重要，這些都要求對財務會計工作進行規范。只有把財務會計工作規范落實到不同類別的企業中去，才能使企業單位掌握準確的信息，保證事業單位的長效發展。事業單位在進行財務工作時要嚴格按照財務規范行事，披露有效客觀的財務信息，杜絕虛假信息內容，這樣事業單位才能不斷發展，各項財務會計工作也能有效展開。
二、事業單位財務會計規范與稅收征納的關系
事業單位財務會計規范與稅收征納的聯系
（一）相互依存
稅收征納的依據是財務會計提供的，沒有財務會計的提供，稅收征納無法進行。只有規范的財務會計工作才能給稅收征納提供有效的依據。財務會計對稅務業務進行核算時，也要遵循相應的稅收規范。所以，稅收征納與財務會計規范相互依存。
（二）調整范圍交叉性
稅收規范調節征納關系中相關的法律關系。作為稅收征納中主體的納稅人在會計規范法律關系中也具有主體地位。會計在進行相關會計事務中，要執行會計規范的要求，也要考慮稅收規范。因此，會計規范與稅收征納規范調整范圍具有交叉性。
（三）一致的整體目標
稅收征納應該取之于民，用之于民。它是國家采取一定措施，通過稅收的形式征得，然后補給國家財政，以促進國家各項工作的正常運行和社會的穩步發展。會計規范通過對會計核算等相關流程的規范，公開公正地展現企業的財務和經營情況，把準確有效的信息提供給投資者、企業管理人員、政府相關部門等，為他們做出正確的決策提供依據，提高企業的整體效益，促進科技發展水平的提高，最終實現社會的穩步發展。所以，他們有著一致的整體目標。
三、事業單位財務會計規范與稅收征納存在著區別
（一）資產處理的方法與核算基礎的不同
根據稅法的規定，事業單位的所有資產在進行計價、攤銷和計提折舊時，都應該符合稅法所規定的標準。然而，事業單位財務會計規范在對不同資產進行實際處理時沒有遵守稅法的相關規定。例如在對固定資產和無形資產處理時。
對固定資產的確認標準存在差別。稅法認為，房屋、運輸工具、機器、建筑物和與生產經營有關的設備、工具等如果使用期限超過一年，則屬于固定資產；使用期限超過兩年的，單位價值超過2000元的物品，即使不屬于生產經營的，也是固定資產。根據事業單位的會計準則，房屋、專用設備、一般設備、陳列品、圖書、文物、建筑物，如果使用年限超過一年，使用過程不會使原來的物質形態發生改變，并且單位價值符合一定的標準的資產是固定資產。在價值標準方面一般設備500元，專用設備800元。對于耐用時間在一年以上的大批同類資產，單位價值如果達不到規定標準，也應當作為固定資產核算。
固定資產折舊、維修費用的規定不同。根據稅法的要求，非營利組織如果按照財務會計規范在提取修購基金時，不允許在稅前扣除所得稅，固定資產要計提折舊。與稅法規定不同，事業單位財務會計制度則規定，在計提修購資金時，可以根據“事業收入”和“經營收入”的比例計算，并在“事業收入”和“經營收入”欄中列支，認為固定資產是不計提折舊。關于維修費用，稅法認為，如果事業單位的固定資產的維修費用超過標準的，要將維修費用計入固定資產的原有價值中，不直接在稅前扣除。事業單位財務會計規范則要求，可以將固定資產的維修費計入“事業支出”“成本費用”等賬戶中去。
在處理固定資產的購置支出時也存在著差異。根據稅法的要求，固定資產在進行購置支出時不得在稅前扣除所得稅，認為固定資產購置支出屬于資本性支出。而根據事業單位財務會計制度規定，可以在“事業支出”等賬戶中直接列出購置固定資產的支持。
在處理無形資產時，稅法認為，如果無形資產的成本在受益期內，可以運用直線攤銷、平均攤銷。與此不同的是，事業單位財務會計規范則認為，一次性攤銷購入或自行開發的無形資產，將其直接計入“事業支出”等。如果單位采用內部成本核算，則應在受益期內進行攤銷的基礎上分期計入“經營支出”。
（二）成本費用扣除規定的不同
稅法規定，事業單位在費用扣除時，按照一定的百分比進行。對于直接列支的費用，在計算應納稅的所得額時不能直接扣除。已扣除職工福利費的，在計算中對于醫療基金也不能直接扣除，這是企業與事業單位都在運用的標準。根據財務會計制度的規定，職工福利費用等的扣除與稅法的規定存在差異，其計提標準要低于稅法，直接以事業支出的形式處理。
（三）收支確認遵循的原則的不同
根據稅法的規定，事業單位要根據權責發生機制來處理發生的應稅業務和非應稅業務。而根據事業單位財務會計制度的規定，事業單位的財務會計工作要根據收付實現制來進行。這將導致有的工作在開展和確認時出現差異。在實踐中，事業單位大多情況下通過使用非經營性收支業務的確認方式去進行經營性收支業務，為的是使會計工作簡化，但在進行會計記賬和操作時會使用收付實現制。
（四）法律關系不同
稅法關系是稅收征納雙方的權利義務關系，它受稅法規定的約束。稅法關系中的兩大主體包括接替國家負責稅收征納管理的各級稅務部門和合法的納稅人、自然人或者其他組織。雖然權利的雙方應該具有平等的法律地位，但兩大主體之間是管理與被管理的關系，雙方的權利和義務不平等，這是稅法關系的一個典型特點。財務會計的法律關系是在進行社會工作和事務管理中形成的經濟關系。財務會計存在著平等主體和不平等主體兩種主體。平等主體是指會計事務辦理者，即一些相關的個體、集團。平等主體間沒有管理與被管理的關系，雙方是正常交易的經濟關系。不平等主體指主管部門與相關部門，他們存在著管理與被管理的關系。在會計關系中以平等主體關系為主。與稅收征納相比，財務會計工作更具公證性。
（五）立法前提不同
稅收征納是以法律為依據，通過國家的政治權利來保障實施，是國家獲得財政收入的主要手段，具有強制性、無償性、固定性，國家的政治權利是它立法的前提。與稅收征納不同，財務會計規范的立法前提是業利，并以此保障不同會計主體的權益。它是通過國家的宏觀調控來實現，是國家的整體管理，因此，在財務會計工作中沒有一方對另一方的管理，它把業主的權利作為前提。
（六）具體目的不同
稅收征納時，需要財務會計準確地把需要歸入納稅款范圍的收入和所得以及具體的需要交納的稅金算出來。財務會計在測算時，需要根據稅法的規定，科學地選擇出會計處理內容，并得出唯一的計算結果，實現相對單一的目標。與稅收征納相比，財務會計規范提供更多真實有效的信息內容，幫助外部利益者規避風險，做出科學的決策，從而滿足他們自身的利益。市場經濟飛速發展，加快了企業的現代化發展進程，投資的主體呈現出多樣化，財務會計規范的目標也要與社會發展相適應，而不僅僅限于規范會計的行為。
四、事業單位財務會計規范對稅收征納的影響及對策
實踐表明，當前的事業單位財務會計規范和稅收征納依然存在著差別，因此，事業單位在進行有關稅務工作時，對所得稅的計算等方面容易出現問題，阻礙了事業單位的稅收征納和管理工作。很多事業單位在處理業務過程中，會面臨應得稅收入和非應得稅收入的問題。對這兩種不同的費用劃分時，需要對不同的收入費用對應的費用合理劃分，以便于應繳納稅款的所得稅更加準確。這種計算方法，增加了財務工作者的工作量，因此，事業單位在實際核算過程中，不按稅法規定進行會計規范工作，從而不能獲得按照稅法規定進行操作計算的稅收所得額。
針對事業單位財務會計工作中遇到問題，為了使事業單位的財務會計工作順利發展，必須重視工作中遇到的問題。首先，完善財務工作規范，制定與稅法相一致的財務會計規范。從而使財務會計規范與稅法相協調。其次，加強事業單位的稅務會計體系建設。稅務會計隸屬于財務會計，他在財務會計信息的基礎上完成工作，通過對稅務體系的建設可以保證稅收征納工作完成的質量和效率。
結語
我國事業單位的財務會計規范與稅收征納雖然存在一定的聯系，但他們之間的較大差異已經嚴重影響了稅收征納工作的進行，不利于我國事業單位的健康發展。同時，一些不法分子利用財務會計工作的漏洞偷稅漏稅，嚴重影響了國家的稅收收入。我們必須認真對待存在的問題，深入研究分析事業單位財務會計規范與稅收征納之間的關系，并提出有針對性的措施，使財務會計規范與稅法相一致，最終保證我國稅收管理工作的順利進行，促進事業單位的發展進步。
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第2篇：財政與稅收的關系范文
由于美國次貸危機引發的金融危機，對全球經濟體系發起了致命沖擊，同時對我國的經濟體提出了嚴峻挑戰，此過程中，逐漸暴露出結構患。稅收是政府收入的主要來源，由政府進行直接調控，所以，需要結合國際國內形勢，明確稅收政策的原則和目標，理清稅制建設和改革的基本思路，確保國內經濟的健康發展。鄂爾多斯地區近年來盲目建設房屋，導致供大于求，滋生次貸危機，有效協調財政與稅收的關系，有助于鄂爾多斯地區財政的健康發展。
一、財政收入涵義及來源
1.財政收入涵義
財政收入即國家財政收入，是以法律法規為保障的，利用一定渠道得到的資金收入，比如個人和組織征收的稅收、公債、貨幣所得收入等。
2.財政收入來源
目前，國內財政來源繁多，主要包括稅收收入、債務收入、利潤收入以及其他收入等，利潤收入是指國家投股獲得的分紅以及國企稅后上繳的利潤收入，國家以債務人的身份發行國家債券和國庫券，向國外金融組織和銀行提供借貸得到的收入，稅收收入是經濟收入組織、納稅人以及其他經濟收入征稅，財政所得收入將會為我國大眾服務和基本設施建設提供依據。
二、財政和稅收的關系
我國財政收入的最根本保障即稅收，更是社會主義發展的物質保障。2015年上半年國內財政收入7.96萬億，增長6.6%，同比增長4.7%，稅收收入6.6507億元，同比增長3.5%，約占財政總收入的4/5，稅收收入的在財政收入中的比例可見一斑。
就我國現狀而言，財政收入取決于民，用之于民，那么財政和稅收之間的關系將會影響到人民享有國家財政稅收提供的各項公共服務質量，使得個人利益和國家利益的關系緊密相連。
稅收和財政的關系十分密切，稅收為財政收入的一部分，利用財政收入的分配，提高人民的生活水平，縮短貧富差距，促進社會保障的公正、公平。稅收在國民經濟發展中還起到了一定的監督作用，對納稅人起到舒服作用，為有關部門佐以信息。與此同時，稅收能夠更好的明確國民經濟發展狀況，為政策方針制定提供依據，稅收組成結構有助于對行業結構變化的分析，并為產業結構調整提供依據。
目前，各大金融類企業和銀行之間的競爭日趨白熱化，在稅收政策方面金融業的首要問題便是稅負過高。就金融業營業稅征收而言，最大的兩點矛盾在于：第一，由于商業銀行的發展與興起，國家為了提升綜合國力，會規定商家貸款利息也和其他資金共同計算上繳營業稅，并以此為稅基繳納相關保護費。研究表明，商業銀行綜合稅負達到5.5%，和同等行業相比遙遙領先。第二，金融行業盡管發展迅速，但是仍有部分傳統銀行內部資產質量較差，所以不良資產所占比例不均衡。除此之外，營業稅對大量未收利息采取墊付辦法，則銀行實際承擔稅負要遠遠高于法定稅負。
三、財政和稅收之間關系的處理
1.正確認識財政和稅收之間的關系
社會主義經濟建設的發展離不開財政的支持，利用國家財政支出，實現社會主義建設基本保障依據的構建，提高醫療水平， 進而提高公民生活水平，促進和諧社會的繁榮發展，稅收可以對個人收入起到調節作用，降低貧富差距，促進社會公平性，維護社會的安定和諧。
2.強化稅收征管和分配調節
強化稅收征管與分配調節，有助于國內社會主義和諧社??構建的基礎，就稅務部門而言，需要依據有關法律法規，依法征稅，保證征稅過程有序推進、通力合作，為公共服務和社會管理奠定良好基礎。GDP總收入來自個人、企業、國家三部分，國家部分增加，企業不變，個人則會不斷減少，由于國內行政體制切蛋糕形式，這個趨勢將是必然存在的，拉動內需需要以企業和政府為主導，但是受限于經濟結構特殊性，所以還有漫長的過程，總的看來，我國的財政和稅收體制仍處于不斷完善的過程，需要對此進行科學分配調節。
3.優化公民納稅意識
當前，城市居民的納稅意識并不高，并且普遍存在偷稅漏稅的現象，為我國財政收入造成了負面影響，因此，需要稅務部門大力宣傳，強化稅法執行力度，依法執法。如果發現違法者，則要對其進行嚴格懲治和處罰，完善和健全征稅制度，強化征稅力度，個人所得稅的改革成功與否，則就在于個人所得稅的監控機制是否完善，在自行申報制度和代扣代繳制度完善的基礎上，還要實現納稅人編碼實名制，和法院、公安、海關、銀行部門、工商管理部門定能夠部門協調配合，全面監管納稅人的賬戶，依據相關法律手段，避免稅源無故流失。
4.調節個人收入分配
某種意義上來說，稅收會對公民貧富差距起到重要的縮小和調節作用，就當前的稅務體系而言，還需要進一步完善相關體制，且征管力度并不強，難以有效促進社會主義公平機制的健康發展，例如，中國個人所得稅征收項目并不多，且收入規模較小，難以對個人稅收起到很好的調節作用，因此，應當逐漸完善稅收機構，調節收入分配，降低貧富差距，維護社會和諧氛圍。
5.構建和諧征納稅體系
目前，國內國民收入分配中，最規范、最主要的形式便是稅收，具備固定性、無償性、強制性的特點，要求稅務部門推進依法治稅的進程，對稅收管理予以強化，促進納稅的深入改革，確保社會管理的基礎堅定可靠。
6.優化稅收收入結構
目前，為了適應市場經濟要求，貫徹落實科學發展觀及促進地方政府職能轉變，所以需要對稅收收入結構予以優化，著重提高財產所得稅相關的直接稅和高稅收收入所得稅的比重，濕度降低流轉稅稅收比重，尤其是要將財產稅和地方稅相連，優化政府財源建設和本地投資環境，降低稅制度對地區政府經濟行為的扭曲激勵，提高稅收公平性，具體辦法如下：（1）對流轉稅結構和稅率予以調整，降低流轉稅在稅收收入中的比例，擴大消費稅范圍，優化稅率結構，正確引導消費結構和生產，鑒于經濟可持續發展的稅基機構調整，有助于緩解收入差距帶來的問題，均衡社會各階級的收入。（2）稅制結構優化，對所得稅予以完善和改進，積極促進外資企業所得稅改革，降低名義稅率同時，對企業技術導向、產業以及會計制度優惠稅收政策統一協調，并在此基礎上，強化征管力度，確保競爭公平。（3）開征不動產稅，將其納入地方政府財政收入主要來源。（4）稅收征管制度改革，對稅權配置進行逐步完善。
第3篇：財政與稅收的關系范文
摘 要 在政府眾多的財政收入形式中，稅收是最為主要的，稅收構成了政府財政收入的重要組成部分。本文從財政收入的含義及其來源，稅收的內涵和特征出發，分析了財政和稅收的關系，并對如何正確處理財政和稅收的關系，提出了一些建議。
關鍵詞 財政 稅收 關系
一、財政收入的含義及其來源
所謂國家的財政收入，是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，如發行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等。總的來說，政府的財政收入包括利潤收入、債務收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤收入主要是國有企業稅后按規定上繳的利潤收入即國家從參股企業中取得的分紅收入；債務收入是指國家以債務人的身份，在國內發行國庫券和國際債券，并向外國政府、國外商業銀行、國際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國家組織財政收入最主要和最普遍的形式，在財政收入中占主導地位，是財政收入最主要的來源。
二、稅收的內涵和特征
（一）稅收的內涵
人們通常習慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來說，有國就有稅，稅收是國家為實現其執政職能，憑借其擁有的政治權力，依法取得財政收入的基本形式。國家通過稅收取得的財政收入，為其自身的存在和發展提供最基本的物質經濟保障。由于稅收是一個國家財政收入的主要來源，這也決定了稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。
（二）稅收的特征
對于任何一個國家來說，是可以憑借其政治權力來進行強制征稅，這主要表現在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責，稅務機關依法征稅是其最基本的工作職責。稅收的無償性表現在作為國家的財政收入，納稅人是無償獲得國家的回報的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價。但稅收的征收并不是隨意的，是根據不同的征稅對象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國家就以法律的形式給予規定了的，即具有固定性。稅收的三個基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無償性要求其必須要有強制性，沒有強制性，無償性就缺乏保障，只有依靠國家的治權力，才能依照法律強制性地從征稅人那里進行無償征收。稅收的強制性和無償性決定了稅收不可隨意性，如果國家可以隨意征稅，缺少標準依據，就會致使國家經濟生產無序，最終將危及國家利益，因此，必須具有固定性。總之，強制性、無償性和固定性三者之間不可分割，共同體現稅法的權威性。
三、財政和稅收的關系
稅收是一個國家財政收入最為穩定的部分，作為國家組織財政收入的基本形式，稅收是國家發展最基本的物質保障。2010年，我國財政收入實現了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長率為21.3%。其中，稅收就占了財政收入的88%，共計73202億元，非稅收收入9878億元，可見，稅收收入是我國財政收入最主要的主體。
在我國，稅收是取之于民、用之于民的，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。每個公民作為權利和義務的統一體，財政和稅收的關系決定了每個公民在享受國家從民那取得的稅收收入為主的財政收入為民提供各種服務時，公民作為納稅主體，也應承擔相應的納稅義務。
總的來說，稅收和財政是不可脫離的一體，稅收作為財政收入的一種基本手段，國家財政通過國民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進社會公平，保障和提高人民的生活水平，推動了社會主義和諧社會的建設。另外，稅收在我國的經濟發展中，承擔著經濟監督的重要作用。通過稅收，可以實現對國民經濟的總體運行以及納稅人的行為進行監督與控制，并為相關部門的決策提供相關信息。如通過稅收收入情況，可以了解到國民經濟發展的總體情況，分析未來的發展趨勢。通過對稅收收入結構的分析，了解行業結構的變化，看出產業結構的調整，從中捕捉經濟發展中透露出來的信息。
四、正確處理好財政和稅收的關系
在我國的社會主義現代化建設中，稅收作為財政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發揮稅收的職能作用，達到促進社會主義和諧社會的建設是稅務部門應該思考的，如何做到聚財為國，執法為民，發揮稅收應有的作用是每個稅務工作者需要努力和提高的。
（一）正確認識財政和稅收的關系，構建社會主義和諧社會
構建社會主義和諧社會是我國社會發展的目標，但社會主義和諧社會的發展離不開國家的財政支持，財政可以通過國民收入的再分配，縮小國民的收入差距，促進社會公平。通過國家的財政支出，建立社會保障制度，醫療衛生體系，進一步提高人民的生活質量和水平，推動社會主義和諧社會的建設。而稅收可以作為調節個人收入分配，促進社會公平，減少貧富懸殊，促進社會和諧。正確認識財政和稅收的關系，是相關部門執政為民的需要，也是我國在新的形勢下，提高黨的執政能力，有力落實科學發展觀的戰略舉措。
（二）加強稅收征管，強化分配調節
稅收作為國家財政收人的基本來源，是國家對國民收人進行分配最為主義和規范的形式，加強對稅收的征收和管理，強化分配與調節是構建我國和諧社會的重要基礎和前提。因此，對于我國各個地方的稅務部門來說，合法征收應有的稅收收入，確保依法治稅的有力執行，為政府履行社會管理與公共服務職能做好準備。
（三）推進依法治稅，建立和諧的征納體系
推進依法治稅，建立和諧的征納體系也是構建和諧社會的重要組成部分。在新時期，相關稅務部門應優化納稅服務，牢固樹立和落實科學發展觀，深化稅制改革，推進依法治稅，充分發揮稅收作用，通過國家財政和稅收，不斷推動我國的社會主義物質文明、精神文明、政治文明的發展，積極構建社會主義和諧社會。
（四）提高公民納稅意識
當前，我國公民的納稅意識還不夠強烈，這是阻礙我國稅管工作進一步開展的影響因素之一。因此，相關稅務部門應加大對稅和稅法的宣傳力度，嚴格執行稅法制度，以身作則，做到嚴格守法。加大稅法的執行力度，對于違法者，嚴懲不怠。相關部門應進一步完善和健全代扣代繳和自行申報制度，建立納稅人編碼制度。對于個人所得稅，其改革成敗的關鍵在于是否建立健全的個人所得稅稅源監控機制。因此，在繼續完善代扣代繳與自行申報制度的前提上，應建立納稅人編碼實名制。通過發達的信息技術手段，加強與工商行政管理部門、銀行、海關、公安以及法院的配合，對納稅人的賬戶進行全面的監控，防止稅源流失。
（五）調節個人收人分配，促進社會公平和諧
現階段，我國現行的稅務體制是在1994年稅制改革的基礎上建立的，其是以所得稅和流轉稅為主要內容的，并以行為稅、財產稅、資源稅為輔的稅制結構。稅收作為調節居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國目前現行的稅務體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進社會的公平和諧。就拿所得稅來說，我國現行的所得稅存在征收項目少，收入規模小等問題，在一定程度上不能很好地達到稅收對個人收入調節的作用。因此，完善現行的稅制結構，尤其是擴大所得稅的征收范圍，如提高個人所得稅、財產稅稅基在整個稅收收入中的比例，強化稅收調控功能，更好地達到調節的功能，縮小貧富差距，促進社會的公平和諧。
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第4篇：財政與稅收的關系范文
關鍵詞：歐債危機；稅收原則；托賓稅；財產稅
一、引言
從2009年12月全球三大評級公司下調希臘評級，到如今葡萄牙、意大利、愛爾蘭、希臘和西班牙這PIIGS五國為首的債務危機席卷歐洲，歐盟政府前后采取和出臺了各種相關政策，但均未見其效，導致危機繼續蔓延。而近兩年，歐盟政府為了彌補危機所帶來的影響，相應地建議和實施新的稅收政策，以彌補財政和預算缺口，由此稅收行動引起了人們關注的焦點。
本文通過對在當今歐債危機下的歐盟政府所采取的稅收行動進行分析，進而深入探討稅收三大原則之間的具體關系。
二、當前歐債危機下，政府所采取的稅收行動
2010年英國力推全球銀行稅，就是征收金融交易稅，即“托賓稅”；2011年希臘總理喬治-帕潘德里歐（George Papandreou）的財產稅計劃通過了國會投票，這項計劃旨在幫助實現希臘政府削減赤字的目標以避免債務違約；而美國總統奧巴馬也提議根據批發融資征稅。這些一連串政府干預市場經濟的稅收行動，無非就是挽救當前金融市場過熱環境下所出現的歐洲國家隱瞞債務情況，持續舉債進行投資而釀成的債務危機。
金融交易稅是1972由諾貝爾經濟學獎得主托賓提出的，又叫做“托賓稅”，是指對現貨外匯交易課征全球統一的交易稅。金融交易稅和印花稅一樣是一種“用者自付”的稅，是以交易為基礎征收的。盡管近幾年來不斷有國家提出征收托賓稅，但都以失敗告終，主要是因為各國之間的分歧太大。金融交易稅若不能在全球廣泛應用，金融交易就會轉移到不征收此項稅種的國家和地區，使得市場發生嚴重的扭曲。只有在各國政府都達成共識時，金融交易稅才能夠共同征收，否則無法采取行動，這就是托賓稅遲遲未能征收的根本原因所在。而這一行為的實施，必然會造成稅收成本的增加，雖能在一定程度上對宏觀經濟均衡起到調節作用，但卻直接抑制了金融市場的發展，通過稅收的經濟效率上來看，征稅活動使全社會為生產同樣數量和質量的產品以及為獲得同等的消費滿足多支付了一筆費用，也就是額外的負擔，導致經濟福利并未達到最大化，影響稅收效率。稅收的經濟成本可以通過以下公式表示：
eCt=eB+cC=（C+V）-（C′+V′）
其中（C′+V′）和（C+V）分別為征稅前和征稅后的全社會生產商品的物化勞動和活勞動耗費，額外負擔以eB、從屬費用以cC、稅收的經濟成本以eCt表示
關于金融交易稅的征收，托賓稅能大幅提升政府的收入。歐盟委員會主席巴羅佐則認為這是一個關乎公平的問題，因為公共部門曾提供大量資金擔保來幫助銀行，現在應該輪到金融行業回報社會了。然而，這卻與財政原則中的適度合理產生了矛盾，托賓稅的征收，將直接影響到歐洲金融工具的發展，取之過度而影響金融產業的積極性，損害公平和效率。縱使為了滿足財政原則以使托賓稅在全球范圍內進行征收，卻將導致對那些小國和發展中的國家在金融產業上發展出現停滯，從而直接影響到其的國內經濟發展，從全球來看，則有損公平原則中的經濟公平。
再看另外一個例子，希臘總理的財產稅計劃得到了通過，相應地希臘政府實行財政緊縮政策，在另一方面繼續重拳打擊偷稅漏稅欠稅的個人和企業，這一前一后的“財政瘦身”，給希臘未來的經濟發展蒙上了的陰影，而執行這項計劃是希臘政府所面臨的最大挑戰，原因是工會和部分行政部門將給該計劃帶來重大的阻力，從而提高慣性和無作為的風險。數萬名希臘人民上街游行可以看出希臘政府此次的稅收行動并未符合稅收原則，在一定程度造成資源的不合理利用，而這些征收而來的稅收，或許不能成為此次債務危機的“救命稻草”。
三、效率、公平和財政原則之間的關系
通過上述例子上看，在債務國沒有足夠的資金進行償還的情況下，歐盟國家采取了拓寬稅基的辦法，希臘政府也采取了相同的辦法，提議新的財產稅，以提高財政收入，來彌補債務的缺口。然而稅收的征收，勢必需要遵守稅收的三大原則，也只有在一定程度上處理好效率、公平和財政原則三者之間的關系，才能發揮政府通過稅收對國家經濟進行調節的職能。
圖1
稅收公平原則要求運用稅收制度縮小公民之間收入分配的差距，維持社會經濟的穩定發展；稅收效率原則強調稅收中性，稅收不能干擾在無稅條件下的有效資源配置，不能對經濟活動產生影響；而稅收財政原則強調的是稅收的足額穩定與適度合理，認為稅收收入應當滿足財政活動的需要并且能對經濟發揮調節作用。依照效率原則，稅收能夠維持市場機制的發揮優化資源配置，有利于保持經濟結構合理。遵循效率原則，防止居民之間與行業之間的收入兩極分化，既能防止貧富懸殊擴大，又能保障各個行業的積極性，維持了社會與經濟的穩定。對比可見，效率原則追求資源配置最優，公平原則追求的是資源配置是否合理，這就造成了兩者的矛盾。然而，稅收效率原則滿足市場發展的要求，稅收公平原則是宏觀調控的工具，稅收公平原則與效率原則都各有利弊，是對立統一的。他們需要兼顧協調，這是因為公平原則與效率原則的對立統一是有其客觀基礎的。在市場經濟條件下，在市場有效時需要有效的資源配置，這就要靠稅收效率原則實現；而在市場失靈的情況存在時，公平原則發揮著更大的作用。
而稅收的效率和公平目標是在稅款征收過程中實現的，組織財政收入是稅收的基本屬性和主要職能，這個就需要受到財政原則的約束。稅收制度的設計和變革都必須保證政府收入，即保證政府提供公共產品的需要。為了達到政府收入的目的，必然要遵循足額穩定和適度合理，然而這二者更像是是由效率與公平原則衍生得到。充足穩定的財政收入，需要建立在高效和可持續的稅收征收體系上，只有將資源的配置做到最適度，分別做到稅收行政效率、稅收經濟效率和稅收的社會生態效率，才能使稅收提供足夠的財力保證；而合理的稅收收入，就是要防止取之過度而影響企業和勞動者個人的積極性，就需要做到稅收負擔的公平、稅收的經濟公平和稅收的社會公平。
四、結論
結合前述歐債危機下的政府稅收行動和對稅收三大原則之間關系的分析，我們可以得到以下結論：
（1）稅收的公平與效率原則存在相互依存的對立關系；
（2）稅收的公平原則與效率原則也存在統一和協調的關系；
（3）財政原則是嚴格建立在效率原則和公平原則的基礎之上。
參考文獻：
[1]楊斌.稅收學（第一版）[M].北京，科學出版社，2003
[2]張馨.財政學（第四版）[M].科學出版社，2006.
第5篇：財政與稅收的關系范文
【關鍵詞】 貴州省； 稅收負擔； 稅收彈性
稅收負擔，一般指納稅人因履行納稅義務而承受的一種經濟負擔，即納稅人在一定時期內應該繳納的稅款。本文所指的稅收負擔是宏觀稅收負擔，它不僅反映了稅收總收入和社會總產出的關系，還反映了國家同社會各個階層的利益分配關系，是稅收的核心內容，也是發揮稅收作為經濟杠桿的核心著力點。侯夢蟾（1990）認為，稅收負擔問題，從廣義來講，并不簡單是多少和輕重的問題，而是包含更廣泛的內容。不僅要看稅收占納稅人收入的比例，而且要聯系到整個分配結構、稅收收入的用途和稅收對整個國民經濟的影響。
按照經濟增長理論和西方稅收理論的關系分析可以得出，發展中國家的宏觀稅收負擔水平為15%～25%，是比較合適的。1987年世界銀行的一份調查報告顯示，一個國家的宏觀稅負水平和該國的人均GDP呈正相關，人均GDP為260美元以下的國家，宏觀稅收負擔水平為13%左右最佳；人均GDP為750美元左右的國家，宏觀稅收負擔為20%左右最佳；人均GDP為2 000美元以上的中等收入國家，宏觀稅收負擔為23%左右最佳；人均GDP在10 000美元以上的高等收入國家，宏觀稅收負擔為30%最佳。
但我國的實際稅收負擔（納稅人承擔的各種稅費占GDP的比重）則相當之高，政府稅外收費規模不斷擴大，收費機構越來越多。例如，2004年工商、交通、質檢、城管等部門年收費高達9 723.67億元，而當年全國的稅收收入僅24 165.68億元。針對這種人們普遍感覺稅收負擔沉重的情況，樊麗明（2007）認為應該進行稅費綜合改革，取消不合理的收費，對行政性和事業性收費加強管理，將一部分費改為稅；峻嶺（2012）指出，應該反思稅收理念，削減不合時宜的稅收，減輕百姓負擔，從而實現讓利于民。
與稅收負擔相聯系的是稅收彈性，是描述稅收收入相對于國民收入彈性的指標。戴生雷（2012）認為稅收彈性是稅收收入變化與經濟發展情況變化的比率，其目的是對整個國家的宏觀稅收負擔水平進行分析，了解整體稅收負擔的變化，從宏觀上對全社會經濟效益進行比較研究。
本文嘗試以稅收負擔和稅收彈性為研究角度，用計量經濟學的方法定量分析貴州省改革開放以來的稅收負擔問題，揭示貴州省稅收負擔變化情況，并在分析結果的基礎上提出政府以后工作的方向和建議。
一、貴州省稅收負擔和稅收彈性的統計分析
（一）相關名詞及變量的定義
本文所提到的稅收負擔（宏觀稅收負擔）是指一個國家一定時期內各類稅收總收入占GDP的比重，它反映一國的總體稅收負擔水平和政府財政功能、經濟職能的強弱。而稅收彈性系數則是指一定時期內稅收收入增長率和GDP增長率之比，反映一個國家或地區的稅收負擔水平與經濟發展水平是否協調。稅收彈性可以分為三種情況：（1）稅收彈性小于1，說明稅收增長速度小于GDP增長速度；（2）稅收彈性大于1，說明稅收富有彈性，稅收增長速度大于GDP的增長速度；（3）稅收彈性等于1，說明為單位彈性，稅收增長速度與GDP增長速度同步。
后文中的變量GDP代表國內生產總值，T代表稅收收入，EX代表財政支出，P代表物價指數，logT表示稅收收入的對數，logGDP代表國內生產總值的對數，logEX代表財政支出的對數。
（二）數據來源及統計分析
本文樣本數據選取1978—2011年貴州省國內生產總值、稅收收入、財政支出、物價指數的時間序列數據，稅收負擔量和稅收彈性數據根據前述樣本數據計算得出，所有數據均來源于《貴州統計年鑒》、《中國統計年鑒》、《中國稅務年鑒》。
表4是對貴州省1978年以來的稅收負擔、稅收彈性與經濟發展情況的數據統計分析。
根據表4數據可以分別得到圖1、圖2。圖1中每點分別代表每年度的名義稅收負擔水平。
1978—1994年為第一階段：很明顯可知在這一階段貴州省的總體稅收負擔水平相對較高，變動幅度比較大。在1978—1982年區間稅收負擔呈不斷下降趨勢，從1978年的11.63%下降到1982年的9.98%，降了1.65個百分點。從1982年到1991年的13.94%，稅收負擔迅速上升了3.96個百分點。這兩個年段與我國的兩步利改稅政策①是相適應的。1991年到1994年，4年間稅收負擔下降了9.03個百分點，這與我國1994年的分稅制改革也是相適應的。
再從稅收彈性來看，1978—1994年這17年中，有8年的稅收彈性都是大于1的，分別是1981年（1.12），1983年（1.52），1985年（2.17），1986年（1.29），1987年（1.32），1989年（1.50），1990年（1.65），1991年（1.22），說明這8年的稅收收入增長率都快于經濟增長率。其中1983年和1985年的稅收彈性可以分別反映當年的兩步利改稅政策，這引起稅收收入的增加，使稅收負擔出現變動，稅收彈性就會大于1。而1989年到1992年這3年的稅收彈性突然上升，主要是與當時中國物價普遍上漲，存在較高通貨膨脹率相關。
1995—2011年為第二階段。相比之下這一階段貴州省的總體稅收負擔水平較低，變動幅度也不大。從1995年的4.79%到2002年的7.14%，稅收負擔水平連續8年遞增，增幅為2.35%。這主要是因為自1994年分稅制改革后，確立了我國以間接稅為主體的稅制結構，使稅收收入快速增長，從而使得稅收負擔水平逐年上升。但從2003年到2006年間，稅收負擔水平總體呈下降趨勢。從2007年開始，稅收負擔水平又逐漸升高，到2011年時已達到了9.1%的水平。
從稅收彈性來看，17個年份中，共有12個年份的稅收彈性大于1。特別是在1999年，稅收彈性竟高達4.186。這是因為從1999年開始，政府在全國范圍內開展大力整頓稅收秩序，清理違規減免稅和加強稅收征收管理工作，使稅收收入突然大幅度增加。除此之外，2008年的稅收彈性從0.984突然上升到2009年的1.98，大約上升了1個百分點的現象也特別引人注意。這可能是因為2008年受美國次貸危機的影響，導致全球經濟增長速度明顯放緩，貴州省雖深處中國內陸，但也不可避免地受到沖擊，影響到了經濟增長速度。總體來講，貴州省作為中國西南地區的一個欠發達省份，在醫療衛生、教育、科技、基礎建設方面與其他省份仍有著巨大差距，雖然中央每年的財政轉移支付比較多，卻也急需稅收收入較快的增長來保證龐大的政府開支。但長期以來稅收增長與經濟增長趨勢的背離，對經濟增長會產生一定的消極影響。
二、貴州省稅收負擔水平的計量分析
下文運用計量經濟軟件EVIEWS5.0對貴州省1978—2011年的稅收負擔問題進行深入分析。
（二）時間序列的協整關系檢驗
（三）格蘭杰因果關系檢驗
格蘭杰因果關系可以定義為：兩個變量X、Y之間，假如在包含了X、Y過去信息的條件下，X變量有助于解釋Y變量的未來變化，則可以認為X變量是引致Y變量的格蘭杰原因。格蘭杰因果關系檢驗（Granger Causality Test）得出的結果可以分為三種情況，分別為存在單向因果關系、雙向因果關系和互相獨立。
下面通過檢驗貴州省稅收變動同GDP變動、財政支出的雙向因果關系。表8為檢驗結果。
從表8的結果可以知道，滯后3階和4階的檢驗結果均不顯著，在滯后1階和2階的情況下，稅收收入是引起GDP變化的格蘭杰原因，而GDP不是稅收收入的格蘭杰原因。除此之外，還可以發現財政支出是稅收收入變動的格蘭杰原因，而稅收收入不是財政支出的格蘭杰原因。
綜上所述，貴州省稅收收入的變化對GDP的變化和財政支出的變化對稅收收入的變化僅有單方向的因果關系。即稅收收入的變化可以推導出GDP的變化，而GDP的變化無法推導出稅收收入的變化；財政支出的變化可推導出稅收收入的變化，而稅收收入的變化無法推導出財政支出的變化。
三、相關檢驗結果的解釋
從圖1中看出，貴州省兩個時間階段的稅收負擔均經歷了由低到高的趨勢；從圖2中可以知道，稅收收入同經濟增長之間幾乎是同步變化；而圖3則反映了取對數后的人均稅收、人均GDP和人均財政支出的趨勢是大致相同的。
從全國范圍來看，整個西南三省一市的宏觀稅收負擔水平排名都比較靠前。2011年四川省的宏觀稅收負擔為7.3%，排全國第17位；云南省的宏觀稅收負擔為9.9%，排全國第4位；重慶市的宏觀稅收負擔為8.8%，排全國第10位；貴州省的宏觀稅收負擔為9.1%，排全國第6位，這就顯然與貴州省GDP總量的全國排名不相匹配。
從長期均衡方程，即誤差修正模型的參數估計量來看，稅收收入和GDP、財政支出同方向變動。GDP若變動1%，稅收收入則會相應變動0.2738%；財政支出若變動1%，稅收收入則會變動0.5394%，可以看出GDP的長期彈性小于財政支出的長期彈性。再從短期均衡方程來看，稅收收入對GDP的短期彈性為-0.026，說明短期變動和長期變動的變動方向不一致。稅收收入對財政支出的短期彈性是0.599，大于它的長期彈性，同時也說明短期變動和長期變動方向一致。另外ECM項的系數為-0.255，說明對偏離長期均衡的調整力度不太明顯。
最后從格蘭杰檢驗的結果來看，稅收收入對GDP總量變動有著顯著的影響，但是GDP對稅收收入并沒有顯著的反作用，表明貴州省利用稅收政策對宏觀經濟進行調控會很有成效。除此之外，財政支出變動對稅收收入變動也有著顯著的影響，而稅收收入變動對財政支變動沒有顯著影響，明貴州省仍遵循“量出為入”的財政原則，這說明貴州省的稅收工作與經濟發展不相適應，從本質上來講就是要轉變政府職能和管理方式，同時必須跟上市場經濟的發展腳步。
四、政策建議
第一，經濟發展水平決定稅收水平，稅收來源于經濟。這就需要調整貴州的產業結構，擴大省內可納稅GDP的范圍。貴州省的第三產業發展十分緩慢，對GDP的貢獻率極低，工業又處于大而不強、技術水平低下的狀態，要克服這些薄弱環節就必須堅持以工促農，以城帶鄉，工農互哺，實現農業現代化；必須堅持走新型工業化道路，提高科技水平，轉變經濟發展方式，形成強有力的支柱稅源，最終使GDP和稅收形成健康合理的相互促進機制。近年來貴州省的經濟發展水平總體上處于穩步增長階段，但經濟發展的起點低、質量低，效益不高，需要重點在經濟結構上進行調整，以提高經濟發展的質量和效益為目的，改善和優化稅源。在宏觀層面上要堅持科學發展觀，從促進地區經濟發展的層面考慮政策取向，提高本土企業的競爭力和創新能力；微觀上需要制定合理的稅收政策，切實減輕企業的稅收負擔。
第二，由于貴州省地處西南內陸又屬欠發達地區，與經濟發達地區相比行政管理方法比較混亂，執行能力也比較低下，這就導致偷稅、漏稅情況比較嚴重。除此以外，由于管理部門的“亂作為”，稅外收費的情況也屢見不鮮且總量龐大，這就要求政府部門在加強稅收征管和嚴格執法的同時要繼續推進稅費改革，清理各項不合理收費，公平稅收負擔，完善稅制。
【參考文獻】
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[4] 樊麗明，李齊云，陳東.政府經濟學[M].經濟科學出版社，2008：108.
第6篇：財政與稅收的關系范文
關鍵詞：現代財政制度 稅收職能 探析
現代財政制度是治理國家過程中的重要制度和主要內容，它順應了現代政府、現代社會、現代市場經濟的發展，引起了人們的重視，而現代稅收制度在現代財政制度中扮演著重要的角色。人們對稅收職能的認識也一直在發生變化，一般認為稅收的四大職能為財政收入、資源配置、公平分配和經濟穩定與增長。
一、稅收職能的內容
稅收職能為稅收自身具備的能力，這些能力可以滿足國家的需求。稅收職能引導著稅收制度的設計，關系著稅收制度的實際內容和實施效果。稅收有多種職能，包含財政收入職能、資源配置職能、公平分配職能、經濟穩定與增長職能。政府通過征稅得到了收入即為稅收的財政收入職能，這些收入資金被用來滿足一些社會公共的需要，提供公共的服務，同時為政府履行公共職能服務。資源配置職能則指政府制定稅收的種類和稅收的條件，使稅收發揮一些積極的作用，來調節資源配置的情況，實現資源的合理配置。稅收的公平分配原則指政府通過制定稅種和稅收條件，使高收入高資產的人群承擔更多的稅費，使收入和資產相對較少的人群承擔較少的稅費。通過稅負調節收入和財產的分配，有利于社會的公平。稅收的經濟穩定和增長職能是政府制定出一彈性的稅收制度，使稅收順應市場的變化而作出一些調節，根據經濟的冷熱變化自動來調節稅收，穩定物價和收支平衡。
二、現代財政情況下的稅收職能
現代財政的特點是民主和法治，它擁有專門的財政管理機構，擁有專業的治理技術，符合國際現代化建設和財政的動態治理進程。稅收是財政制度中一項重要的內容，現代稅收制度與現代國家、現代政府、現代社會、現代市場相一致，也符合國家的治理制度。大家都將財政學、稅收學看作是經濟學的一個分支，主要從經濟學的方面來思考稅收的職能，而從現代財政制度和現代國家治理的層面上來看，稅收職能不僅僅應該停留在經濟學的范圍，它在政府管理、社會關系調節上也發揮了巨大的作用。它的政治職能主要表現為市場在現代經濟中的資源配置起決定性作用，稅收的稅種和相關條件的制定影響著市場和私人的經濟活動。在社會職能上的主要表現為增強社會的公平正義、縮短了收入差距，鼓勵相關公共事業的發展。
三、現代財政制度下稅收職能實現的方法
（一）稅收的經濟職能
稅收的經濟職能包括了組織財政收入、資源合理配置、經濟穩定和增長。在組織財政收入方面，應在保持宏觀稅負穩定的情況下，清費立稅，提高稅收在財政收入中的比例，確保稅收收入成為政府收入來源的絕對主體。當稅收進入了增長的新常態后，需要調整和優化財政的支出結構，通過實施相關措施來滿足公共服務的供應和政府履行職能的支出需求。在稅收的資源配置職能上，應在原先的一些準則和基礎上，對市場自身形成的不合理的資源配置情況，通過調節稅制結構，增值稅、企業所得稅等稅種和重新設計各稅收要素，發揮稅收在各方面的積極作用。針對稅收的經濟穩定和增長職能，需先創建有助于經濟長期穩定持續發展的制度，再注重一系列相關的稅種的建設，提高其規模和比例降低貨物勞務稅的比重，更好的發揮自動穩定性稅種對經濟的調節作用。
（二）稅收的社會職能
稅收的社會職能體現在公平分配上，稅收的公平分配職能發揮著作用，它會根據一系列的制度，要求收入和財產較多的群體在實際的稅收過程中承擔更多的稅費，在稅收制度的制定過程中考慮到各項稅收實際的、最終承擔群體，優化稅收制度的結構。
（1）完善個人所得稅的相關制度，制定課征模式，使分類和綜合結合在一起，適當的合并一些稅目，優化稅率的結構，加強征管工作，通過個人所得稅的繳納來了解納稅人的綜合納稅水平，保證個人所得稅的公平性。
（2）改革增值稅的制度，需要更多的關注一些低收入者的消費品，對消費較多的日常生活必需品降低一定的稅率，來保證一定的公平性。
（三）稅收的政治職能
稅收的政治職能就是稅收在現代國家和政府治理中的作用，稅收規范了政府與社會、市場、個人間的權利分配和管理。為了實現稅收的政治職能，應落實稅收的法定原則，使征收的稅收體現人民的想法。每一項征收的稅收都應該源自立法機關，根據人大公開的稅收立法過程，使是否應該征稅、征稅的具體情況等一系列問題由人民來參與定奪。稅收征管也是政府行政管理和政府治理的主要工作內容，稅收的政府治理需要有關機關嚴格監督，依法征稅。
四、結束語
本文簡單的介紹了稅收職能的內容，以及在現代財政情況下的稅收職能，在現代財政制度下，稅收職能不僅僅體現在經濟職能方面，同時表現在社會職能和政治職能上，最后，提出了在現在財政制度下如何實現稅收的各項職能，希望能給相關單位和部門在研究現代財政制度下的稅收職能這一方面帶來一些作用。
參考文獻：
第7篇：財政與稅收的關系范文
（一）VEC模型分析通過上訴的說明，財政稅收、投資總額和經濟增長之間確實有一種長久持續的平衡關系，至于它們是不是存在著必然的因果關系，還尚未可知，所以還需進一步運用Granger因果關系檢測手段來確定，并確定其最優化的誤差修正模型，綜合所有的情況來進行預測。而針對誤差修正模型，需要提到vecm指標系數，它是三者各個關系變量偏離基本平衡情況下的調控力度，使關系變量能夠趨于平衡，并且它和一階對數差分經濟調整速度是成正比例關系，這讓我們可以認為財政稅收、投資總額和經濟增長速度的長時間調整與規模之間關系并不太大，加上目前社會經濟下的財政稅收和經濟增長指標保持著負相關關系，這使得投資總額帶來的經濟增長效果要比財政稅收帶來的經濟增長要顯著的多。（二）Granger關系檢測分析我們不考慮其他重大的經濟因素進行分析，僅僅對投資總額、財政稅收和經濟增長的指標進行討論，在Granger因果關系下，并通過以往的數據，對該三者存在的潛在影響可以大致得出財政稅收和經濟增長指標間存在格蘭杰因果關系的幾率是很小的，換句話說，在目前的社會經濟制度下利用財政稅收來提高經濟增長是不靠譜的，相對而言，投資總額帶來的經濟增長效果要好的多。
二、脈沖響應函數分析和方差分析
在VAR模型的基礎上，可以建立財政稅收、投資總額分別和經濟增長指標的脈沖函數，通過函數曲線來觀察它們之間的關系和發展趨勢。比如我們以滯后期10年作為分析例子，可以看出幾條比較明顯的規律：第一，當當地的財政稅收收入標準差是正值時，通過曲線看出在未來的1到3年內經濟增長指標有明顯的上升趨勢，在隨后的兩年內這種趨勢將會下降，在5年過后，又有回彈的趨勢，總體平均來看，它的推動能力范圍在0.00-0.02之間；第二，經濟增長指標在投資總額的作用下出現的是比較平穩的上升到下降規律，波動性不是很強烈，它的推動能力范圍在0.02-0.04之間，這也可以看出投資總額帶來的經濟效益增長比財政稅收帶來的增長作用要大。通過上訴得來的結論再利用方差分解的形式進一步的深入分析，財政稅收、投資總額分別和經濟增長指標間的貢獻程度曲線可以看出：第一，針對財政稅收而言，在未來的1到3年內，經濟增長指標上升的趨勢很明顯也很強烈，隨后會放緩呈現一個比較平穩的狀態，平均的貢獻率在20%左右，在滯后期10年時，貢獻率達到最高為40%；第二，針對投資總額而言，在滯后期3年，投資總額帶來的貢獻率最高，平均的貢獻率都可以達到90%以上，在隨后的7年呈現下降的趨勢，但是有一點是值得注意的，就是雖然一直呈現出下降的趨勢，但是投資總額帶來的貢獻率在隨后7年都會保持在80%以上，總體來說，投資總額帶來的貢獻率是很平穩而且效益是很高的，這就說明了投資總額和財政稅收相比，投資總額帶來的經濟貢獻程度遠遠高于財政收入。
三、相關結論
通過以上的論述，可以簡單的得出幾點：在通常的情況下，目前的社會經濟制度下，財政稅收和經濟增長存在負相關關系，財政稅收的調整會在短期內得到比較好的效果，貢獻率能達到最高40%，投資總額的調整對推動經濟增長有比較顯著的作用，并且呈現的狀態也比較平穩，而對經濟增長指標的貢獻率能高達90%，最低時也是財政稅收最高貢獻率的一倍，所以在目前的經濟情況下，采用投資總額調整要比財政稅收調整帶來的經濟指標增長要有效的多。
四、結束語
第8篇：財政與稅收的關系范文
關鍵詞：財政稅收；創新；財政
DOI：10.19354/ki.42-1616/f.2016.17.16
一、目前不同地方財政稅收發展的狀況
不同地域因為分稅制的實行而逐漸的被調動起積極性和主動性，所以很好的促進了區域財政的發展，每個地區的財政規模都不同程度的上升，但是我們也需要客觀的看到不同區域財政之間存在的差距越來越大，很多地區財政已經表現出難發展的情況，例如歷史包袱越滾越大、收稅發展存在大量虛假情況、收支矛盾越來越明顯、無法高質量進行財政收支等。
二、導致地方財政稅收無法持續發展的主要問題
（1）歷史包袱越滾越大。因為歷史的原因，地方財政稅收在運行過程中所需要背負的問題越來越多。中央財政困難問題在通過分稅制財政改革后得到了很大程度的環節，但是卻也導致了區域性財政困難的情況，部分地區不得不一年年的往身上掛賬，導致財政系統超負荷運行，積重難返。（2）無法快速轉換思想。因為計劃經濟的長久影響，導致很多地區領導在進行財政分配的過程中不注重經濟發展的實際狀況，頻繁出現超支的情況，對整個區域的財政經濟的良好運行和穩定發展都產生了不良的影響。（3）財政資金沒有在體制內運行。地區的不同部門之間互相就款項進行爭奪，直接動搖了財源的根本，導致地區財政和經濟的發展都備受阻礙。（4）各項配套設施無法與時俱進。因為配套設施沒能夠與時俱進，所以財政收支出現供不應求的情況，龐大的行政機構，冗雜的人員，導致政府財政效率過低，絕大部分單位都還沒能進行社會化改革。（5）地方政府未能明確經濟體制關系。因為地方政府沒有能夠對當前的經濟體制關系有一個詳細的了解，導致地方財政需要為很多額外的支出來買單。（6）因為政策原因導致的收支變化。我國政府頻繁出臺各項稅收及政策法規的調整，導致地方財政稅收收支矛盾加劇，地方財政發展困難。（7）財政支付太過隨意。部分地區政府傾向于財政撥款進行項目投資，這種行為嚴重影響了當地市場，對當地民企起到了排擠的作用，而且地方財政稅收也日漸緊張，阻礙了地方財政稅收的穩定發展。（8）地方財政監管存在漏洞。地方財政在監管方面存在很多漏洞，頻繁出現資金浪費的情況，這也是阻礙地方財政稅收發展的一個很重要的原因。
三、解決財政稅收可持續發展的相關措施
（一）對于經濟和地方的財政稅收之間的關系要客觀明確。首先要明確政府的財政職能和市場功能之間的關系。政府財政所發揮作用的地方應當是不與市場能力范圍相重疊的地方，凡是市場沒有辦法實現的作用，政府財政都應該有能力實現，進而達到兩者共同對資源配置進行優化，讓收入分配更加公平，共同促進社會經濟的穩定發展。還需要按照政府的相關分工，對該地區政府的職責范圍和內容進行明確，確保在職責范圍內，政府財政起到應有的作用。第二是需要對政府財政和經濟體制之間的關系進行針對性的處理。根據現狀和對未來發展的展望，體制是需要進行轉變的，無論是何級別的政府財政都不可避免，所以需要針對此構建穩定的公共財政體系及相關的運行機制。第三是需要將財政運行機制和市場運行方式之間的關系妥善處理。要在尊重市場能力的前提下，為各級政府的財政調控確定運作方式，以保證其能夠保證市場主體之間最基本的公平競爭和確保市場經濟穩定健康的運營。
（二）重新確定新的政府理財制度。首先是要創新財政支
出。其重點應當集中在范圍的拓展方面，并且對各個單位的公共采購制度進行完善，并且按照社會化標準對單位進行改革。對于國企改革需要遵循適時進退的原則，創新我國政府投融資制度，并且對政府的投融資范圍進行重新的劃分，以求可以更好的應對社會保障模式的轉換和順應市場經濟的發展。對補貼范圍進行控制，對稅式支出的規模進行控制，創新稅式支出和財政補貼的制度。第二是要對財政收入制度進行創新，對稅制結構進行改進，對當前的稅收制度進行完善，對政府實際可用財力進行核算的時候，需要包含國有資產收益以及變現收入，可以更好促進政府投資制度改革。
（三）對地方財政稅收的運行質量進行控制。在保證妥善處理開源和節流之間的關系的基礎上，大力推廣財政綜合預算制度，對預算制度進行精細編制，確保高效、法治、規范和統一的進行政府理財。
總結：當前，我國已經實現了由計劃經濟體制向市場經濟體制的轉換，并且具有社會主體特色的我國市場經濟體制在持續穩定的發展，所以對于財政稅收管理體制也需要持續的進行創新，對創新改革財政稅收的相關措施要嚴格落實，促進我國經濟健康繁榮發展，也為我國財政稅收長期可持續發展提供保證。此外，還需要注意的是，在對財政稅收管理體制進行創新的時候，一定要確保符合實際的情況，以促進我國的市場經濟能夠健康和穩定的發展。
第9篇：財政與稅收的關系范文
公共財政論認為財政是以國家為主體,通過政府的收支活動,集中一部分社會資源,用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經濟活動(蘇明,2001)。應該說,前兩種關于財政的定義各有所側重,前者突出了財政的社會分配和政府職能,后者強調了政府的活動。而公共財政論則簡單明了地指出現代財政的公共性,為建立公共財政奠定了理論基礎。明確了財政概念,就可以對財政政策加以研究。財政政策是指以特定的財政理論為依據,運用各種財政工具,為達到一定財政目標而采取的財政措施的總和。簡言之,財政政策是體系化了的財政措施,它的目的就是實現財政職能。同時,它也是國家根據一定時期政治經濟形勢和任務制定的發表財政分配活動和處理各種財政分配關系的基本準則,是客觀存在的財政分配關系在國家意志上的反映。它是國家經濟政策的重要組成部分,其制定和實施的過程也是國家實施財政宏觀調控的過程。在現代市場經濟條件下,財政政策又是國家干預經濟、實現國家宏觀經濟目標的主要手段。財政政策是隨著社會生產方式的變革而不斷發展的。奴隸制社會和封建制社會由于受自給自足的自然經濟制約,國家不可能大規模組織社會經濟生活,奴隸主和地主階級的財政政策主要是為鞏固其統治地位的政治職能服務。自由資本主義時期的資產階級國家,一般都實行簡政輕稅、預算平衡的財政政策,以利于資本主義發展。國家壟斷資本主義時期,生產社會化與資本主義私有制的矛盾日益激化,財政政策不僅為實現國家政治職能服務,而且成為政府干預和調節社會經濟生活的重要工具。
財政政策按其構成體系可以分為國家預算政策、財政支出政策、稅收政策、國債政策、投資政策、補貼政策和出口政策等七大政策。由于研究數據和技術方法的限制,本文主要是研究前三種財政政策對經濟增長的促進效應。
二 三種主要財政政策工具對經濟增長促進效應的分析(一)國家預算政策對經濟增長效應的分析國家預算政策包括財政赤字政策、財政盈余政策和預算收支平衡政策三種形式,筆者主要討論財政赤字政策對經濟增長的促進效應。它對經濟的影響主要表現在三個方面。
1、財政赤字影響貨幣供給財政赤字對經濟的影響和赤字規模大小有關,但更主要的還是取決于赤字的彌補方式,即向銀行透支或借款來彌補財政赤字。出現財政赤字意味著財政收進的貨幣滿足不了必需的開支,其中有一種彌補辦法就是向銀行借款。可見,財政向銀行借款會增加中央銀行的準備金,從而增加基礎貨幣,但財政借款是否會引起貨幣供給過度,則不能肯定。很多人用“財政有赤字,銀行發票子”這句話來形容財政赤字與貨幣供給的關系,而事實上,赤字與貨幣發行并不一定存在這樣的因果關系,財政赤字對貨幣供給的影響雖可能與赤字規模的大小有關,但更主要的還取決于赤字的彌補形式。
2、財政赤字擴大總需求的效應凱恩斯主義所奉行的財政政策是運用政府支出和稅收來調節經濟。在經濟蕭條期,總需求小于總供給,經濟中存在失業,政府通過擴張性的財政政策刺激總需求,以實現充分就業。增加政府支出、減少政府稅收的擴張性財政政策必然出現財政赤字,因此,赤字就成為財政政策中擴大需求的一項手段。財政有赤字,必然擴大總需求,但其擴大總需求的效應有兩種,如前分析,一是財政赤字可以作為新的需求疊加在原總需求水平之上,使總需求擴張;二是通過不同的彌補方式,財政赤字只是替代其他部門需求而構成總需求的一部分。它僅僅改變總需求結構,并不直接增加總需求規模。完全以國債收入彌補的“軟赤字”,只要不超出適度債務規模,其擴張效應一般可被控制為良性的,即可以有意用作反經濟周期的安排,在經濟蕭條階段刺激需求,“熨平”周期波動,一般不致引起嚴重的通貨膨脹,這對我國的經濟是有現實意義的;第三,普債務作為彌補財政赤字的來源,會隨著財政赤字的增長而增長。另一方面,債務是要還本付息的,債務的增加也會反過來加大財政赤字。
3、財政赤字的排擠效應財政赤字的排擠效應一般是指財政赤字對私人消費和投資所產生的排擠影響。當政府因支出龐大產生預算赤字時,一般需發行公債向公眾借款。發行公債是國家信用的一種形式。在貨幣市場上,如果私人儲蓄量不變,則政府債券與企業債券等有價證券將共同競爭市場上有限的資金。當公眾出于對國家債券的高度信任而爭購公債,政府在總儲蓄的占有上便處于優勢。政府發債占總儲蓄的比重越大,就會有越多的非政府借款者因籌不到資金被擠出貨幣市場,加上赤字支出促使利率上升,必然會排擠出一部分非政府投資,從而抵消政府赤字支出的部分擴張性作用。但這種結果并不是絕對的,一方面政府赤字的排擠效應會被政府擴大投資支出所產生的“乘數作用”所抵消;另一方面,“排擠效應”如果與政府有意進行的經濟結構合理化調整結合起來,則可以改善資源配置,對國民經濟產生有益的影響。
(二)財政支出政策對經濟增長效應的分析為解決有效需求的不足,我國主要采取擴大政府財政支出的財政政策,政府支出的結構和支出規模是經濟增長的核心變量。筆者也將主要從政府支出結構來看其對經濟增長的影響。我們采用以財政支出項目為自變量的柯其分別表示財政支出結構中某一項目支出增加1%時所引起的產出增加百分數,這樣我們就用產出彈性來描述財政支出的結構效應以及其對經濟增長質量提高的調節作用。我們以《中國統計年鑒》(2006)我國1989—2005年財政支出職能結構分類統計數據為樣本區間。相比較高,而在1996年非稅因素對經濟增長的影響是最為不利的,稅收負擔相應較輕,實際該年稅收負擔為10.3479%,與其他年份相比較低。經過去除非稅因素對經濟增長的影響,修正后的稅收負擔與經濟增長率之間呈現出更加緊密的關系,并且高經濟增長年份修正后的稅收負擔較低,低經濟增長年份修正后的稅收負擔較高,有一定的負相關關系。現在我們轉入,采用排除非稅因素影響后修正的稅收負擔和稅制結構所得到的回歸效果比較好,調整的R2為0.317,F檢驗值為6.115,各回歸變量的T檢驗值均能通過95%的檢驗,從系數項來看,修正后的稅收負擔與經濟增長率的彈性系數為-3.866,即表明稅收負擔上漲1%,經濟增長率下降3.866%,稅制結構與經濟增長率的彈性系數為0.6,即稅制結構變化1%,經濟增長率變化0.6%,影響系數較小。這樣的結果與理論上稅收負擔和稅制結構與經濟增長的關系基本相符,我國現行稅制是符合經濟發展規律的。
從以上數據分析看,在我國現行稅制下,稅制結構對經濟增長的影響是比較小的,修正后的稅收負擔則對經濟增長的影響較大,這一點與國外的實證研究結果基本相同。從數據看,1994年的稅制改革應該說是1983年稅制改革的延續,1983年是稅制結構和稅收負擔變化的一個轉折點,通過設立所得稅,稅收負擔從1982年的11.25%,猛漲到1983年的18.55%,在隨后近10年時間內,稅收負擔不斷降低,最低時為10.167%,通過1994年的稅制改革,稅收負擔才得以不斷的提升,到2004年達到18.839%。也就是說通過1994年的稅制改革提高了稅收收入占GDP的比重,緩解了稅收占GDP比重一直下滑的局面。另外從稅制結構角度看,1983年以前,由于企業以利潤形式上繳國家,沒有真正意義上的直接類稅收,直接稅占間接稅收入比重僅在10%左右,通過1983年改革,建立起所得稅體系,直接稅收入占間接稅收入比重上升到50%左右,隨后持續減低,尤其是在1994年增值稅體系的建立,直接稅收入占間接稅收入比重下降到1983年以來的最低點23.953%,隨后幾年逐漸升高,2004年達到39.0463%。從求解出的結果看,非稅因素對經濟增長的影響從1994年起越來越有利,非稅環境越來越有利,各項經濟體制改革的成效逐步體現,反過來說稅收對經濟的調節作用在不斷減弱,這種情況在1983年稅制改革前也出現過,所以面臨新的經濟環境,稅收作用不斷減弱的情況下,稅制必須進行改革。
