內部審計管理論文精選(九篇)

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第1篇：內部審計管理論文范文

作為為廣西的國有獨資企業G集團，經過多年快速的擴張與發展，已經成為擁有全資或控股子公司、孫公司、重孫公司合計近100家的大型企業集團。其發展目標的實現，戰略的制定實施具有決定性的作用。伴隨著企業發展戰略的不斷變革，G集團的內部審計也實現了職能跨越式的轉變，由合規性審計逐步向增值型審計轉變。除了傳統意義上提供的財務審計、合規性審計等監督服務外，G集團內部審計正逐漸以企業“內部顧問”或“咨詢師”的身份，為企業提供戰略實施、內部控制等方面的評估咨詢，為高層管理者提供有價值的決策參考。而在G集團實施的“大戰略”管控體系中，G集團主要采取三個原則：“一是戰略制定以總部為主，在統籌兼顧基礎上注重整體和長遠；二是投資管理采取三級審批機制，在健全完善制度基礎上強調嚴謹高效；三是投資職能根據母子公司管控模式進行授權，在集權和分權上科學平衡”，圍繞這三個原則，G集團一方面聘請了國內著名的咨詢機構制定了《G集團2011-2015年發展戰略規劃》，另一方面賦予了內部審計新的職能，要求公司內部審計部門全程參與到企業的戰略管理業務中來，為企業的戰略規劃、戰略決策、戰略執行出謀劃策，具體是：在戰略規劃階段，要求內部審計主要對咨詢機構編制的戰略發展規劃進行審核，并結合對公司過去發展戰略實施效果的審計情況，提出修改完善公司戰略發展規劃的建議供集團戰略投資部參考，以保證戰略規劃制訂的科學性、可行性。內部審計在這個階段的作用主要是提供戰略管理方向性的決策參考。

在戰略決策階段，要求內部審計主要對集團戰略決策中的項目投資管理過程實施全程監督，從決策程序是否違規、決策是否存在失誤、決策是否未能實現預期目標等方面入手，重點識別戰略決策過程中的風險因素，及時進行風險預警，及時提出糾正戰略偏差的決策建議，幫助企業高層領導及時審視戰略方向及戰略策略的正確性，規范企業戰略決策的程序及行為，提高企業抗風險能力。內部審計在這個階段的作用主要是保證戰略管理決策的準確性及完整性。在戰略執行階段，要求內部審計主要對各業務部門及各下屬企業實施戰略的情況及實施效果進行評價。主要評價企業資源投入與戰略目標是否匹配；在戰略執行中內外部環境發生巨大變化時是否適時調整戰略，作出快速的應對措施有效進行處理等方面，針對評價結果提出修改建議供企業高層領導決策，進一步完善企業的戰略規劃，以適應企業可持續發展和未來競爭變化的需要。內部審計在這個階段的作用則主要是促進戰略管理的可持續性與實效性。

二、內部審計在戰略管理咨詢中的“三要”

因此，內部審計在企業的實際管理中，是可以介入公司戰略管理的任何關鍵步驟并發揮其重要的評價、咨詢作用的。內部審計要想在企業戰略管理咨詢過程中充分發揮其參謀與智囊的作用，應注意以下三個要點:

(一)內部審計參與企業戰略管理咨詢要得到企業高級管理層的積極支持作為企業經營的“中樞大腦”——戰略管理活動，是企業內部最高層次、最為重要的管理活動，內部審計要想參與其中，必須與企業高層管理者進行有效地溝通，了解高層管理者的想法、經營思路，并要求高層管理者給予內部審計足夠高的組織地位和權威，提供良好的內部審計環境及強有力的工作支持度，才能有效地開展相關的戰略管理咨詢活動。

(二)內部審計實現戰略管理咨詢要在繼續發揚傳統審計優勢的基礎實現工作創新內部審計從事戰略管理的咨詢活動要注意結合已開展的傳統審計項目的優點及長處，在關注企業經濟信息真實性、合法性的同時，積極借鑒國際先進的審計實踐，在繼續發揚傳統審計優勢的基礎上實現審計工作創新。一是要利用傳統審計中所積累的工作經驗、案例數據，建立起企業戰略管理咨詢的資料數據庫或風險案例庫；二是圍繞企業的發展戰略目標，積極參與企業戰略環境變化的研究與可持續戰略的制訂工作；三是建立起科學的戰略管理咨詢體系，以幫助高層管理者做出科學、合理的戰略決策，帶領企業朝著正確的戰略方向邁步前進。

(三)內部審計發揮戰略管理咨詢的作用要靠一支適應高起點、高要求的審計團隊內部審計隊伍的素質和能力，直接決定了內部審計發揮戰略管理咨詢作用的效果。作為戰略管理咨詢顧問的內審人員不僅要有扎實的專業知識和專業技能，還要有戰略管理理論和實務的相關經驗，必須經歷過長期項目工作的歷煉，必須對企業自身的組織管理體系熟悉與了解，并能在工作中對問題善于發現、勤于思考，學會從宏觀的層面去看待企業的問題，能為企業戰略發展的實務提出真知灼見。

三、內部審計在實施戰略管理咨詢中還應注要三個“不要”

(一)內部審計的戰略管理咨詢意見不要落于“虛化”“、空談”內部審計要充分利用自身的優勢和在項目審計工作中掌握的各種信息,對企業的戰略管理活動進行分析和研究,深入戰略管理實務工作中去,發現戰略規劃、戰略實施中實際存在問題，而不是照搬理論，進行假設性的描述，提出的咨詢意見由于沒有基礎數據和事實材料的支持，最后“虛化”，形成空談。

(二)內部審計的戰略管理咨詢工作不要延續定勢思維內部審計人員由于長期從事一線的項目審計工作，很容易在從事戰略管理咨詢工作時形成定勢思維，而把戰略管理咨詢這個要求具有整體觀及發散性思維的綜合性工作做成了一般的管理咨詢業務，從而發揮不了內部審計在戰略管理咨詢中的重要作用及其實際效果。

(三)內部審計的戰略管理咨詢不要忽視審計風險內部審計開展戰略管理咨詢業務對于大多數國內企業來說還處于嘗試、探索階段，很多工作還需要進一步的熟悉和完善，在開展相關活動時要注意防范由此帶來的審計風險，并時刻注意保持工作的獨立性，內審人員如果參與了企業的戰略規劃、設計工作，就不應再參與企業戰略實施、執行效果的評價工作，以防止工作中出現“既是運動員又是裁判員”的舞弊風險。

四、結束語

第2篇：內部審計管理論文范文

1內部審計在農村公路建設資金監管的重要性

內部審計是一種專門的工作機構，具有較為獨立的監督權和評價能力。主要對相關的單位的財務收支和應用等經濟活動監督和評價，保證真實性和合法性。對于農村的公路建設資金監管來說，內部審計是其重要的組成部分，并且對建筑資金提供監管和服務。在此過程中會對道路建設中存在的問題及時發現，并且能夠提出有效的解決措施和改進方法。

2目前內部審計在農村公路建設資金監管中存在的問題

2.1領導不夠重視

事實上，內部審計工作要得到領導的高度重視，才能在對建設資金進行管理的時候提出一定的決策。但是就目前來說，相關的負責人單純地重視工程的質量、成本和進度，對內部審計的作用缺乏重視，有時候還會對內部審計部門的認識有一定的誤解。這樣一來就會對內部審計工作造成一定的影響，使其無法在農村公路的建設資金管理中起到相應的作用。

2.2機構設置獨立性差

在具體的施工管理過程中，許多的審計部門都是和財務部門、紀檢部門等融為一體，沒有體現出內部審計的獨立性。這主要是和機構設置的不完善有直接關系。受到相關的機構編制的影響，獨立的審計部門沒有設置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建設資金管理方賣弄就會出現一定的問題，不能作出客觀的評價和監督。

2.3人員專業素質低

一般來說，審計工作所涉及的領域是很廣的。不僅僅是對資金的監管，同時還要包括工程實施的各個時期的資金結算。由于其包含的范圍較廣，所以對工作人員的綜合素質要求較高，需要有著一定的專業知識和豐富經驗的復合型人才。通常來說，審計人員要對財務、技術、管理等多個方面都有所了解和掌握。但是我國的一些審計部門，缺乏專業的審計人員，同時審計工作只局限與對財務的監督，這就對新時期的審計工作起到阻礙作用，直接影響著審計的質量。

2.4內部審計方法單一

在我國，由于工程項目的繁多和復雜，以往的審計方式已經無法滿足建筑工程的需要，因為傳統的審計方式是在工程完工后進行事后的審計工作，而且多數都采用人工的形式，并且程度不是很高，僅僅停留在手工審計的階段。這樣就會對審計工作的效率產生一定的影響。因此，相關的審計部門應該改善審計的方法，完善設計技術，采用先進的技術來做好審計工作。

2.5隊伍建設和交通建設任務

不適應在現如今的農村公路建設中，做好建設資金的管理，加強內部審計，保證資金的有效利用是審計工作的主要目標。但是在具體的審計共組中會出現審計隊伍的建設和交通建設存在矛盾的現象，審計隊伍明顯落后于交通建設，導致監管的力度不夠。

3加強內部審計對農村公路建設資金管理的必要性

3.1內部監督和約束的需要

由于農村的公路建設工程是一項較為系統的工程，而且工程的施工中還存在諸多的不確定因素。因此需要一個綜合性質的內部監管機構對公路建設的更個方面來進行管理，特別是資金的運行方面。而內部審計人員以其獨立性和綜合性特點，對農村公路的建設資金的管理起著至關重要的作用，同時這種作用又是其他的任何部門無法替代的。

3.2加強和改進內部控制的需要

審計部門的主要任務之一就是加強對內部控制的管理。我國的交通系統的內部控制無法達到相關的標準，其松散的狀況較為明顯，往往對規章制度忽視。出現這種現象主要和法律法規的不完善有直接關系，同時也是由于缺乏內部審計的監管。可見內部審計的缺乏會使得基礎工作方面較為薄弱，資金管理的混亂。因此要加強內部審計工作，促使相關的領導者和決策者對農村的公路建設資金管理加強重視，在此過程中及時對管理中的錯誤進行有效的糾正。

4加強內部審計對農村公路建設資金管理的措施

4.1強化內部審計環境建設

內部審計工作的正常進行和建設環境有著直接的關系。要想改善內部設計環境首先要對審計制度進行完善。因為內部審計制度是審計工作的基礎，能夠使得審計工作更加規范。同時要加強相關領導的重視，負責人的重視是保證審計工作順利進行的保證。同時也有利于樹立審計部門的權威性。最后要加強審計部門的自身建設。審計工作要順應新的形勢，調節審計的工作流程，從全局的角度思考，提高審計的水平。

4.2加強機構設置獨立性

完善的組織機構是有效開展內部審計工作的重要前提，我們必須加強內部審計機構設置，設立獨立的內部審計機構，這樣才能體現內部審計的有效性。

4.3創新工作思路

內部審計工作已無法適應新形勢下內部審計管理需要，因此必須更新觀念，創新工作思路，將重點放在管理優化等方面，加強控制和降低風險。

4.4加強人才培養

為了規避審計工作的風險，加強內部審計工作的效率，必須采取一定的措施進行高素質人才的培養，因此要做到以下幾個方面:第一，要對于選人和用人的機制有所改變。由于公路建設具有一定的復雜性，因此對于高素質人才的需求量較大。在選用工作人員的時候必須對其專業知識和操作能力進行嚴格控制。避免濫竽充數的現象發生。第二，要對內部審計人員定期培訓，主要針對審計人員的職業道德方面，因為在具體的工作過程中，只有樹立客觀公正、廉潔的職業道德，才能保證工作的熱情和工作效率。第三，要對內部審計人員進行業務的培訓，使其思想和工作方法都符合時展的需要，達到一定的標準。這也是新時期對于內部審計人員提出的要求。

4.5創新工作模式

在具體的工作過程中，工作模式要得到創新。因為只有工作模式打破傳統模式的局限，才能對內部審計工作的效率起到一定的促進作用。對于農村公路建設資金的管理工作來說，需要創新的方面主要有:首先，可以嘗試風險導向審計模式。這種方法主要是從工程的建筑風險和成本方面出發，最大限度地保證資金的運用效率，提高審計質量。根據工程的具體要求來制定審計方法，發揮審計工作的優勢。其次，由于技術設備的不斷完善，計算機技術應該被運用到審計工作中，只有借助先進的設備才能提高審計的效率。再次，為了保證審計工作的質量最優，不僅要進行轉向審計，還要進行全程的跟蹤。

4.6嚴抓紀律和質量，提高內部審計的權威

要提高內部審計的權威性，必須沖加強內部審計紀律和強化內部審計結果的質量入手，強化監督管理。找準農村公路項目資金管理監督的切入點，從工程預算、招投標、工程計量、工程變更等環節切入，對違法違紀問題進行披露，推進制度的完善。

5結論

第3篇：內部審計管理論文范文

1.1充分利用原有的審計結果

內部審計是企業內部控制的一個重要環節，通過審計來評價企業內部控制情況和經營效果，因此，要求審計工作人員必須熟悉企業內部的主要業務流程和內部控制執行情況，這樣才能制定針對供電企業現狀的審計計劃，同時，充分利用審計成果的運用，是提高審計效率的有效手段也是提升審計質量的有效途徑。如供電企業原有的審計結果，尤其是上年度的內部審計結果，應作為開展審計工作的重要參考依據，根據以前的審計意見和結果，再結合當前供電企業的發展趨勢不斷完善業務和開展新項目審計，提高審計效率。

1.2加強審計人員的素質培養

審計質量的好壞，與審計人員的綜合素質密不可分。隨著審計領域和技術的不斷拓展，要求審計人員具備復合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風險，合理使用職業判斷對紛繁復雜的經濟活動做出準確的判斷，從而發現問題，解決問題，給出實事求是的結論。因此，應加強對審計人員的綜合素質培養。一方面由企業對審計人員進行定期的培訓，加強職業觀、道德觀等方面的教育，使內審人員具備良好的政治素質和職業操守；另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專業知識，審計人員不僅要熟練掌握財務會計知識，還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術等方面知識，不斷提高自身的專業勝任能力。高素質的審計人員才能提高供電企業的內部審計質量。

2內部審計方案的質量控制

2.1做好審前調查

審前調查是保證內部審計質量的關鍵。審前調查是指在項目審計計劃確定后，審計組采用一定的工作方式，了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業務性質、經營規模與特點等情況、內部控制及其執行等情況，收集與審計項目相關的資料，包括相關的法律、法規、規章、銀行賬戶、會計報表及其他有關資料，重要會議記錄和有關文件，電子數據和以往接受審計的情況等等，以便確定審計重點和審計范圍，為制訂審計方案提供依據。同時，做好計算機輔助審計的準備工作，被審計單位的計算機系統是對相關業務工作的信息化管理，審計進點前審計人員要了解被審計對象的計算機系統和相應的業務流程，并進行數據采集、轉換和分析，為審計進點做好準備。

2.2制定切實有效的審計方案

審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業務，達到預期審計目的，在審計項目實施前，經審計調查，對具體審計項目的組織、程序、時間及審計重點等做出的詳細安排。編制審計方案時，應充分考慮審計項目的具體要求及目標、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、經營管理活動的風險程度進行適當的評估。審計方案的主要內容包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計風險提示、審計程序及審計方法，審計組成員、分工和職責、時間安排、工作要求等。

2.3對審計方案進行論證并確定

對審計方案的論證主要是對已經制定的審計方案進行各項因素的論證，主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計方案。正常來說，對于一些小的企業的內部審計方案可以省去這個論證的環節，然而對于像供電企業這樣規模較大的國有企業來說，審計方案的論證環節必須重視起來，主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內部審計方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業的內部審計風險，提高內部審計的質量控制。

3內部審計過程中的質量控制與管理

3.1對審計方案的執行情況進行控制和管理

首先，開展審前培訓，讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環節和風險，指導審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題；針對不同的審計項目，分別指出各項目的審計重點和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計信息系統對審計過程進行控制。審計項目實施過程中，審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業判斷和查證結果、審計發現問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過審計現場作業系統上傳至審計管理信息系統，審計組長通過系統實時對審計日志、審計取證表進行審核和審批，從時效、質量方面對審計工作進行監控并及時部署和指導工作，從而提高了審計的工作質量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復核制度，執行審計組主審、審計組組長和內部審計部門負責人的三級復核制度，明確規定復核的要求和責任，防范審計風險，提高審計質量。

3.2對內部審計的報告進行質量控制

一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。二是審計報告要及時編制，以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應對揭示被審計單位存在問題的同時，分析問題產生的原因，指出被審計單位管理中存在的薄弱環節和經營風險，提出切實可行的改進建議或審計意見。四是應加強審計報告的復核，保證審計工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。五是審計報告的文字表述應簡練、表述準確，通俗易懂，便于理解。

3.3對審計的后續工作進行控制和管理

一是對審計發現問題開展后續跟蹤檢查。建立審計問題整改問責機制，明確對責任單位和個人的追究標準和方法，并將整改結果納入個人績效考核和應用到干部考察機制，確保整改落實到位，鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項目有關材料，做好審計資料的歸檔工作，為日后的審計工作打下良好的基礎。三是對審計質量進行評價。審計質量評價應包括審計方案的執行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據的質量、審計結果及審計小組的整體情況等。通過評價，總結值得借鑒的經驗教訓，促進審計工作質量的提高。

4結束語

第4篇：內部審計管理論文范文

1內部審計與內部控制的關系

內部控制是現代企業管理的主要形式,是對企業內部實施的綜合性管理方式。現代企業制度對內部控制的設置具有較高的要求,其科學合理的內部控制有助于現代企業制度的建立。內部審計可以幫助企業管理層識別企業存在的風險因素,調整企業的經營策略和內部控制方式,確保企業正常運行。企業管理層通過內部控制設置企業的部門機構、崗位職責、管理權限、管理機制,建立各種控制的制度、措施和程序,運營過程中的操作、監控和授權,明確崗位與權責的關系,對于企業員工在工作時出現的重大違規操作行為和虛報假賬等信息進行查處,保證企業資產的安全運行;了解企業目標的實現進展情況,及時糾正偏離組織目標的行為,確保企業管理的各個工作環節都能圍繞著企業的經營目標進行。內部審計要評估內部控制設置的合理性和執行情況,以及執行的效果,特別注意高風險的經營項目中內部控制所起到的作用和存在的威脅,糾正企業經營管理的缺陷,通過監督與評價,可以達到經營項目如期完成的目的。內部審計通過基礎審計、經營審計和管理審計,對內部控制進行綜合性的評價,評價內部控制系統的完整性和效率性。內部控制可將投資、資金、預算作為內部審計的重點。具體實施如下:

(1)固定資產投資的內部控制審計。資產投資中存在著許多不可預測的風險,風險管理要預測分析項目的可行性、項目的決策、工程的預算和決策、項目資金的使用情況,工程實施的進度以及經營之后的評估等各個環節,項目風險對項目的實施有很大的影響,應該采取有效的內部控制措施;

(2)資金管理內控制度審計。資金是企業開展各項經營活動的動力,如果不能及時收回投入的資金或者企業財務信息失真,將會影響到企業產品的生產周期和成本的核算,進一步影響到產品的市場銷售、經營成本收取和利潤的獲取,這說明企業資金的使用不安全。通過許多實例證明,企業資金短缺的一個方面是企業財務資金管理混亂,財務管理中出現權責不一致的現象,各個環節的控制不力。完善資金管理的有效方法是加強企業內部管理控制,對資金的使用權限和流向進行控制管理,建立項目成本和管理成本的核算體系,完善資金管理的相關制度,嚴格限制不良的財務資金流向,確保資金使用的有效性;

(3)預算管理過程的控制審計。預算管理審計的內部控制分為評估預算編制、預算實施和預算的調整三部分。預算管理是企業經營中的常規工作，項目預算專員是不可或缺的，預算編制以銷售預算為基礎,采用零基方式進行分項預算,按照項目預算程序編制和調整預算;其次審查項目實施過程的控制成效,預算方案的調整和采取的更變措施等,保證預算管理的科學實施和順利完成;最后對內部控制的效能進行評估,以便加強內部控制,保證企業的生產目標能夠順利的完成。

2內部審計是內部控制的手段

(1)評估內部控制制度的健全性。評估內部控制制度的主要目的是評估內部控制系統是否健全,控制的關鍵切入點是否精確。通過對測試資料的分析,可以發現企業內部控制存在的各種問題,并及時提出修改的措施。企業內控制度的健全與實施受到多種因素的影響,如內控措施是否符合企業的實際情況,內控措施是否按照國家的相關法律執行等。內部控制要確保在各崗位和各部門的控制要科學合理,是控制結果能夠起到崗位、職責之間的相互監督、相互制約的作用。比如出納和會計職責要嚴格按照相關財務制度實行,出納不得實施會計職責,會計不得兼任出納。企業的貨幣資金業務不得由會計或者出納一人辦理。出納就是保證銀行現金、賬面現金和實存現金的一致性,不得貪污、挪用、私存現金。內部審計人員可以收集企業有關的管理制度、規章,同時也可以向有關人員了解企業經營的情況,通過調查表法和記述法等方法對企業內部控制流程的正確性進行測試。

(2)測試評價內部控制系統的遵循性。內部審計人員對企業的內部控制點進行測試,分析哪些控制點建立了內控制度,哪些控制點沒有建立內控制度,同時評價內部控制系統在業務運行中的執行情況,審查管理制度的使用情況,主要檢查控制點雖然設置了但是執行力度不夠,規定控制點的設置不切合實際,導致制度無法執行。測試解決內部控制制度符合程度,審查各項控制措施是否完全并認真遵守制度規定。根據測試結果做信賴度的分析,評價系統內部控制的程度,找出薄弱點和失控點,確定審計重點,重新進行實質性測試。

(3)評價內部控制系統的有效性。內部控制系統也是審計工作的主要內容,這直接關系到企業的經營活動能發按照企業的目標實施,各項活動能發達到預期的目標。企業內部審計人員除了對會計報表、賬本和憑證等直接涉及財務的資料進行審計外,還應該關注企業的管理和經營。另外,內部審計根據企業經濟活動的需要,可以對某項經濟活動進行專項審計,如生產成本、財務費用、管理費用、營銷成本等費用的真實性,同時可以審計與企業利潤獲取的各項因素,包括人力、物力、財力資源浪費情況,并提出改進意見。當前,許多企業都實施目標管理,內部審計可以監督各個部門目標的實施情況,以確保企業目標的順利實施。許多企業通過兼并或者收購等方式下屬了許多子公司,母公司為了發展子公司的業務交易進行扶持,導致子公司的業務量主要來自母公司,但是隨著子公司的發展,母公司所占的業務量比例逐年下降。內部審計可以通過母公司和子公司的業務交易量分析子公司的經營狀況和業務發展能力,并為子公司的經營發展制定經營決策。

二內部審計在公司治理中的作用

1內部審計在公司治理中的作用

內部審計作為企業的監督與評價一種手段,在公司治理中達到權力的制衡和促進公司業務的有效運轉。現代公司治理中主要一項內容就是內部審計工作。第一,內部審計是公司治理的主要內容之一。內部審計受公司的委托,對公司的財務狀況和經營活動進行評估和監督;第二,內部審計是企業內部控制主要工作內容,它是獨立與企業其他部門和業務管理之外的控制層,直接對企業的董事會或者決策層負責,對各部門內部控制的潛在風險進行評估,并且提出審計意見,以便減低部門生產經營中的風險。同時,內部審計幫助企業制造“軟控制”環境和內部控制設計;第三,從今年來企業現代化建設來看,內部審計的只能由傳統的監督、評價擴大到經濟活動的咨詢領域;內部審計的重點可以擴大到財務審計、管理審計和風險審計領域。內部審計除了向企業管理者和決策者提供有關審計查出的資產不良和經營不善的信息之外,還在問題查找和分析的基礎上提出建設性意見和改進措施,幫助企業管理者進行有效的管理和控制,提高企業的經濟效益。

2內部審計在公司治理中的方式和途徑

(1)構建合理的內部審計架構,創造良好的審計環境。審計的獨立性和權威性來說,審計機構的獨立性越強,地位越高,審計發揮的作用就越好,審計過程減少其他機構的施加的壓力;從審計的效率來說,內部審計機構應該直屬于企業的最高權力機構,這樣可便于審計工作的有效開展和審計報告的權威性。企業的內部審計結構作為地理與企業其他管理部門的第三部門,以其較強的獨立性對經營管理人員實施的審計結果具有很好的參考價值。

(2)企業文化對企業治理的影響。企業治理是實現企業經營目標的有效途徑,企業治理過程中經營目標的實現在一定程度上取決于企業的文化建設。企業內部控制的主要內容之一就是實現企業內部的自我管理,而自我管理就是企業文化的主要部分。在現代化企業制度的建設中,各企業在紛紛建設自己的企業文化,良好的企業文化能夠加強企業的內部控制,為企業的生產經營創造良好的經營環境。

三結語

第5篇：內部審計管理論文范文

1.1保證國有企業財務管理工作順利開展國有企業財務管理工作的順利進行需要內部審計來維護。內部審計定期對國有企業的財務情況進行審查，有效避免出現財務問題，在出現問題時盡快發現并解決。而且做好內部審計工作，還能保證國有企業財務信息的合法性和真實性，避免財務信息失真，為國有企業發展和做出決策提供依據。利用內部審計工作分析結果對國有企業利益實現、價值寒涼等方案的選擇提供依據，能夠實現企業利益和技能水平的提升。例如山東某國企定期派審計人員對財務部門進行審計，對財務政策運作和成本等進行審查和監督，有效的避免財務發生問題，同時也明確了各部分的管理職責。

1.2完善國有企業內部控制制度做好內部審計工作對國有企業內部控制制度的完善有很大幫助。首先，在企業整體內部控制環境中，審計人員要想對財務部門進行審計，就需要掌握各部門特別是財務部門業務活動的關鍵節點，因此內部審計工作的針對性更強；其次，對國有企業進行內部審計，能夠客觀獨立對企業進行內部控制，審計人員能夠根據企業實際發展情況確定日后發展方向，提出建設性的建議。具備良好審計技能和較高素養的審計人員，對國有企業進行內部審計時，一定會以資產保值增值、企業財務信息的真實性和法律法規的遵守等方面為主要控制內容。如果內部控制制度存在問題，審計人員就會立即向上級提出建議。

1.3規范會計人員職業道德內部審計工作可以對會計人員職業道德進行規范因此企業對會計人員的職業道德的要求都較高，會計人員不僅要具備最基本的專業技術、理論知識和執業知識外，還要具備良好的執業道德。國有企業的內部審計工作可以說是一種隱形監督方式，可以對會計工作有效的管理和監督。審計工作是通過對會計管理和核算工作糾正財務管理中可能存在的問題，從而保證會計管理和核算工作的正常進行。財務問題的出現大多數都是會計人員出錯而引發的，因此國有企業內部審計可以提高會計人員的技能水平和職業道德。

2內部審計在國有資產管理中的監管作用

內部審計在國有資產管理中的監管作用主要包括對存量資產監管和對國有資產實施動態內部審計監管。對存量資產監管的目的是確保國有資產保值增值，包括評價國有資產管理制度的科學性、完善性和有效性；認定國有資產存在的合法性和真實性；驗證國有資產保值增值的完成情況；分析經營業績和獲利能力。對國有資產實施動態內部審計監管主要包括：減少國有資產必須由相關部門明文批件；出租出借國有資產要確保手續完整且有償使用；國有資產對外合資、投資或合作，要提前做出技術報告、可行性報告和資金來源及用途報告等，同時附有責任承擔條款。

2.1對存量資產的監管第一，測算國有資產增值率：定期測算國有資產保值增值率以反映國有資產保值增值情況，保值增值率=（期末所有者權益總額/期初所有者權益總額)x100%，結果大于100%為增值，等于100%為保值。這一過程要將定性與定量分析相結合，并排除下列因素的干擾：國家或部門投資、撥款使資本或資本公積金增加；國家或部門增加或減少所有者權益；按國家規定對所有者權益減少或增加清產核資；按照國家規定評估或重估資產而造成的資本公積金的增減。第二，評價國有企業資產管理制度：國有資產管理部門與企業法人簽訂經營責任書，明確法人對資產增值保值的責任。國有企業要建立對應的管理體系，因此內部審計在對國有資產管理體系的有效性監督上可以從下面三點著手：第一，企業是否建立資產管理崗位或機構，是否將國有資產保值增值納入經濟責任制中；第二，對業務部門和負責資產保值增值的部門進行審計，包括常規審計、專項審計和審計調查；第三，監督企業對財務管理制度完善。

2.2對國有資產變動的監管第一，做好資產價值評估和產權界定：國有企業在資產重組中都會引起資產變動，這就需要做好產權界定和資產價值評估。內部審計要對整個過程進行監控，從下面幾個方面做好審計工作：核對并抽查中介機構評估結果和國有資產管理部門確認的項目；幫助企業選擇綜合素質高的審計師和評估師。第二，為資產經營選擇最佳形式：國有企業在市場、行業特征、資產結構和產品等方面都會不同，那么資產管理中選擇實現企業經營規模的科學擴張方式也會有所不同，內部審計需要為資產經營選擇最佳方式。第三，為企業選擇合理經濟規模：企業進行的兼并或收購都是為了更合理的配置資源，從而發揮其作用。如果不考慮企業的實際情況而擴張，很可能使企業陷入困境。企業要從產品、技術、資金和管理等多方面考慮，從而選擇最佳經濟規模。內部審計要對企業決策提供幫助，內部審計在企業資產規模擴大的過程中，要以能換取跟高收益為基礎，避免國有資產流失。第四，選擇理想的目標企業，資產兼并和收購過程中最重要的就是目標企業的選擇，如果選擇不當，不僅無法實現經營規模和資本的擴大，還可能導致企業經濟效益下降，甚至背上更加沉重的包袱。內部審計要做好協助工作：理清目標企業問題和優勢；對目標企業進行全面調查；將企業管理技術及一定資金引入目標企業并盡快轉化為現實經濟效益。

3結束語

第6篇：內部審計管理論文范文

[摘要]風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證，包括三個階段：風險識別、風險評估與風險應對。風險管理部門和內部審計人員應重點關注組織所面臨的各種風險是否得到充分適當的確認，并在風險管理中注意提高風險意識、建立完善的風險控制機構體系。建筑工程項目是建筑施工企業利潤的主要來源，也是建筑施工企業的風險源，內部審計應從工程項目入手參與風險管理。

【關鍵詞】建筑施工；內部審計；風險審計；風險管理

風險管理是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證，包括三個階段：風險識別、風險評估與風險應對。內部審計人員應重點關注組織所面臨的各種風險是否得到充分適當的確認，并采取必要的措施參與風險管理。大家都知道，工程項目是建筑施工企業利潤的主要來源，也是建筑施工企業的風險源，內部審計應從工程項目人手參與風險管理。

一、在風險識別中參與風險管理

風險識別包括三個方面內容：一是組織有哪些風險應當加以考慮或重點關注；二是引發這些風險的主要因素有哪些；三是描述這些風險產生的嚴重后果。經過識別，工程項目應考慮或重點關注的風險如下：

1．工期風險。產生的主要因素有：由于業主開工手續不全而影響工程項目正常開工；由于業主分包出去的基礎挖土等工程遲遲不能完工，影響我方工程的正常進行；由于工程本身屬于邊設計邊施工工程，且設計圖紙不齊，造成我方施工總體組織設計無法及時全面地完成，也影響我方工程的正常進行；因業主原因工程延期施工，但業主故意刁難，不認可我方出具的延期報告，仍要以合同開工日期為實際開工日期。這些因素引發的風險主要是，如果確認為工期拖延，可能要按合同規定支付一定比例的違約金。有的合同規定，每拖延一天按合同造價的萬分之三或萬分之五承擔違約金；有的合同規定了每拖延一天的處罰金額。如果一個工程造價為1000萬元人民幣，按拖延一天承擔萬分之三違約金來計算，每拖延一天將承擔3000元人民幣的違約金，更何況現在的工程項目一般都在1000萬元以上，可見工期拖延造成的損失是相當大的。

2．收款風險。產生的主要因素有：有的業主雖然為政府部門，由財政撥款，但撥款手續復雜，需要逐級上報，一筆款往往一個月也到不了施工單位賬上，工程竣工后往往形成長期拖欠，雖然形成呆壞賬的可能性小，但企業需為此支付高額利息，減少了企業利潤；有的業主資金來源為自籌資金，而為該項目所準備的資金不足，大部分要靠貸款來支付工程款，但貸款手續復雜，需要一個過程，一旦貸不到款，則形成長期拖欠，甚至成為呆壞賬，造成企業損失；有的業主采取的是“釣魚策略”，工程剛開始時工程款支付得很好，雙方配合得也很好，待工程竣工交付使用后就變臉了，提出各種理由，拒絕支付剩余的工程款，有的倒打一耙，將施工企業告上法庭，提出質量、工期等方面的各種子虛烏有的問題，有可能造成呆壞賬。這些因素所引發的風險如下：一是長期拖欠，導致企業墊付高額利息，降低利潤；二是故意拖欠，當企業倒閉或經法院判決后，工程款不能全部收回，造成呆壞賬；三是用價高質次的物資來抵償工程款，給企業造成損失。

3．結算風險。產生的主要因素有：有的業主在承擔工程之初，便提出降低取費級別要求，比如從甲級降到乙級，甚至丙級，從而降低了結算價格；有的業主雖然答應按原級別取費，但在結算造價時提出讓利要求，將總造價降低；有的業主在工程施工過程中拒絕承認相應的變更簽證。這些因素引發的風險有：工程項目付出的成本不能在結算中得到補償，降低了項目利潤，甚至造成虧損。

4．成本風險。產生的主要因素有：從客觀上看，物價上漲導致人工費、材料費價格上漲，高于合同價或投標價；從主觀上看，一是在工程投標或簽訂合同時未考慮到物價上漲因素或低估了物價上漲因素，二是采購了質次價高的材料，需要工程返工。這些因素所產生的風險為，實際成本高于預算成本，形成工程虧損。

要在風險識別中參與風險管理，應做到以下幾點：一是及時獲取與工程項目有關的各種信息，包括投標報價書，施工合同及其補充協議，監理開具的開工令或我方提供的開工報告，月度工程量報告，付款申請報告，材料價格詢價報告，我方出具的簽證，是否已由監理、業主認可等所有與該項目有關的信息。二是研究上述各種信息，與項目部及時溝通，探討可能存在的風險因素。一要注意投標報價書上是否存在漏項或套錯項，將預算價格與市場價格進行對比，如果存在潛虧因素，要及時探討相應措施。二要探討工期風險是否可以規避。三要注意收款策略，盡量多收取工程進度款。四要注意收集業主駐工地代表的職權范圍、監理與業主的職權等書面文件。

二、在風險評估中參與風險管理

風險評估應由企業相應管理部門來執行，審計人員應實施必要的審計程序，對其所采用的風險評估方法進行審查。應當采用的評估方法一般有定性和定量兩種。目前應用較多的還是定性方法，今后應加強定量評估。內部審計人員應關注兩個要素：一是風險發生的可能性；二是風險對組織目標的實現產生影響的嚴重程度，或是否經常發生。企業和項目部提供的工程項目風險評估如下：

內部審計人員在工程項目風險評估中參與風險管理應做到以下兩點：一是要結合專業知識，做出各種風險可能性、嚴重性和經常性的判斷；二是要及時提供對風險評估的再評估報告，提出意見和建議。

三、在風險應對中參與風險管理

針對上述風險，企業相應管理部門須提出相應的應對措施。審計人員的職責是評價這些應對措施的適當性、有效性。應對措施主要包括4個方面：回避、接受、降低和分擔。企業相應管理部門所做的工程項目風險及具體措施如下：

內部審計人員在工程項目風險評估中參與風險管理應做到以下兩點：一是根據所掌握的有關信息，對所提出的具體應對措施的適當性、有效性進行評估，出具風險測評報告，提出意見和建議。二是就如何有效克服工程項目目前存在的不利因素、降低潛在損失、擴大項目收益提出建議，形成工程項目風險對策報告。

四、內部審計人員參與風險管理應注意的問題

工程項目風險管理既有階段性(與具體某個工程的工期有關)，又有長期性(風險因素將長期存在)，因此，內部審計人員參與工程項目風險管理還應注意以下問題：

1．風險意識要提高。風險意識是企業主動進行風險管理的關鍵，對工程項目而言，更是如此。風險雖然無法完全避免，但應被控制在最小范圍內。審計人員的職責就是在識別、評估和應對風險中提供服務。因此，審計人員要有風險意識，時刻關注風險因素，更要提高風險意識，即要在審計實務中提高識別風險、應對風險的能力，并能適時提出規避風險的相應措施。

2．要實施內部控制制度健全性和符合性測試。實施工程項目風險管理審計是對項目內部控制制度執行情況進行的再監督，可以發現內部控制制度的不足之處，提出改進意見，修訂和完善內部控制制度，消除風險點，將風險損失控制在最低限度。

3．要在日常工作當中時刻關注風險。一是在獲得工程項目各種資料后，要仔細閱讀，傾聽項目部有關人員的介紹，發現疑點絕不放過，及時發現風險因素。二是在進行項目兌現或返還項目部成員保證金審計時，對所審計的項目要增加風險分析，通過多方了解和自身判斷、仔細閱讀截至審計日的全部電子財務賬簿和其他資料，對項目是否存在收款風險、成本風險等進行必要的分析，提出相應的規避風險的措施。

4．要在項目過程審計中時刻關注風險。一是增設一個表格，即項目風險因素調查表，先由項目部成員自己來分析該項目所存在的風險，然后實施必要的審計程序，對項目是否存在收款風險、成本風險、結算風險等進行必要的分析，提出相應的規避風險的措施。二是多與項目經理、項目主任工程師、材料負責人等項目部成員研究，從中發現各種風險因素。三是過程審計時莫忘審閱電子賬簿及其他項目管理資料，不能只聽陪同審計人員的一面之詞。重點是注意以下幾個方面是否存在風險：勞力、設備和材料的取得；勞力和設備的生產率、不合格的材料、勞工糾紛、安全、物價上漲、項目部工作能力、工程變更情況及相關簽證、工程質量、工期延誤、分公司對項目的財務控制情況、工程結算情況等等。

5．要在年度審計時時刻關注風險。一是在以前年度審計表格的基礎上增加調查問卷，尤其關注各類風險——漏計成本、冒點收入、訴訟風險、采購風險等等。二是在撰寫審計通知書時，將可能存在的風險因素盡量想得全一些，以便在審計時做到有的放矢。三是多與被審計單位有關人員交談，不能僅限于對財務賬目的審計。

第7篇：內部審計管理論文范文

(一)產生基礎企業內審由“監督和服務導向型”向“管理導向型”發展需要為更好地配合管理者經營目標的實現，內審應充分分析、估計經營風險，及時提出預防風險的對策建議；做好內控制度的測試和評估，檢驗關鍵控制點設置的恰當性以及有效性、完整性，分別予以補設、重建和改進，使得內控制度得以健全并有效運行。由此，在現代內審工作中，企業內審必將由“監督和服務導向型”向內部“管理導向型”發展。

(二)產生間接原因企業面臨的風險日益增大減少企業面臨的風險是組織實現目標的關鍵，也是企業的管理人員十分關心的問題，企業經理人員對風險的空前重視，為內審發展提供了一個絕好的機會，內審對風險管理的介入，將會使內審在企業中成為一個重要的角色，并將其在企業中的作用推向一個新水平。

(三)產生直接原因風險控制內審新思維傳統內審采用的是從控制一風險一目標被動的風險控制審計模式，使得內審只能對企業存在的控制缺陷做出被動反應，其必然結果就是對發現的控制缺陷提出建議，以不斷地增加控制點或者是加強控制，最后就會出現控制點越來越多，越來越煩瑣的局面；很可能會造成多余的控制阻礙各項正常程序的運轉和效率。課題組調研中發現廣西企業普遍存在這樣的問題：07年得到確實有效落實的審計意見和建議僅占企業審計項目總數的65％；內部控制的完善和控制點的增加導致運營成本的增加和辦事效率的降低，部分審計意見操作起來困難，不符合企業實際情況，部分不斷完善的內部控制制度和流程并未得到有力的執行，存在書面與實際操作兩種流程，最終導致內審的整改建議過于理想化，執行起來難度較大，致使審計意見很難被落到實處，或者只得到了被審計單位表面上的敷衍，其結果使內審的作用無法充分發揮。風險導向理念下，風險控制內審模式采取的是從企業目標一風險一控制的主動控制內審模式。它首先要確認企業的目標或者是某件事項的目標，然后分析要實現這些目標會生產什么樣的風險，以確定審計風險水平和審計重點，安排審計步驟，以此來提出風險防范和控制建議，并通過后續審計來測試風險是否得到有效的防范和控制。實施風險管理最大的挑戰正是要變被動反應為主動控制，風險控制內審模式為我們內審工作帶來了新思維。只有積極轉變我們的工作思路，企業內審各種直接考慮企業實現目標過程中面臨的主要問題和風險，使得風險控制與企業目標的實現直接聯系起來。這樣的風險管理和控制，對公司治理層和管理人員而言才是非常有價值的，審計意見和建議才能得到認可和高度的重視，內審才能成為企業價值鏈環節中的重要組成部分。

二、風險控制內部審計模式實施的理性思考

(一)企業風險管理的再認識企業風險管理是指企業為了長遠發展，達到經營管理的預期目標以及為此而擬定的制度或程序能夠得以實現，在企業內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、方法和程序，其目的在于防止目標的偏離或降低風險管理成本，并把風險控制在風險容量之內，增加企業價值的過程，也是將風險意識轉化為全體員工的共同認識和自覺行動。COSO的《企業風險管理框架》描述了企業風險管理定義為：企業風險管理是一個過程，受企業的董事會、管理層和其他人員的影響，應用于企業的戰略制定及各個方面，旨在確定影響企業的潛在重大事件，將企業的風險控制在可接受的程度內，從而為實現企業的目標提供合理保證。我們研究認為：該《框架》拓展了企業的內部控制，對企業風險管理這一更寬泛的主題作了更全面的關注，企業可以借鑒該《框架》向更完善的風險管理進程推進；企業風險管理也是一個立體框架模式的組織體系，在這個組織架構中，合規、風險、內控和內部審計成為一個不可分割的整體，共同筑起企業風險管理的三道防線。

(二)企業風險管理框架企業風險管理框架可以解剖為一個基礎，三道防線(如圖1)。

(1)一個基礎：公司治理，公司治理是涉及公司高層人員，它隱含著～家企業如何得到有效的管理，從而使其發揮最佳表現。公司治理是涉及責任的問題，它關系到董事會及管理層如何向股東負責，而使股東能從公司的表現中得益，公司治理是風險管理的一個必要的組成部份，因為它提供了對風險由上而下的監控與管理。如何構建一個有利風險管理的公司治理結構?就是需要建立一個健全的、以董事會為首的公司治理結構；訂立企業的目標和戰略，包括企業的風險政策和極限；貫徹一套重視風險管理的企業文化和價值觀。(2)第一道防線：業務單位防線。企業業務單位管理與控制著企業大部分的資產和業務，它們在日常工作中面對各類的風險，是企業的前線；企業必須把風險管理的手段和內控程序融入到業務單位的工作與流程中，才能建立好防范風險的第一道防線。如何建立第一道防線?了解企業戰略目標及可能影響企業達標的風險；識別風險類別；對相關風險作出評估；決定轉移、避免或減低風險的策略；設計及實施風險策略的相關內部控制。企業建立的第一道防線，就是要各業務單位就其戰略性風險、信貸風險、市場風場和操作風險等等，系統化地進行分析、確認、度量、管理和監控；企業需要把評估風險與內控措施的結果進行記錄和存檔，對內控措施的有效性不斷進行測試和更新。(3)第二道防線：風險管理部門防線。第二道防線是在業務單位之上建立一個更高層次的風險管理功能，它的組成可能包括風險管理部門、信貸審批委員會、投資審批委員會；風險管理部的責任是領導和協調公司內各單位在管理風險方面的工作，它的職責包括：編制規章制度，對各業務單位的風險進行組合管理，度量風險和評估風險的界限，建立風險信息系統和預警系統、確定關鍵風險指標，負責風險信息披露、溝通、協調員工培訓和學習的工作，按風險與回報的分析，為各業務單位分配經濟資本金。(4)第三道防線：內審審計防線。第三道防線涉及一個獨立于業務單位的部門，監控企業內控和其他企業關心的問題。內部審計在企業風險管理中的職責：一是要對整個系統的管治、風險管理和控制體系進行獨立評估，以確保的董事會及管理層所制定的準則、流程及內控得到遵循；二是要擔當董事會及高級管理層的顧問角色，提高風險管理系統的運作能力。

(三)企業風險控制與制度基礎及內部控制三種內審模式融合新審計模式的產生，并不意味著原有審計模式的淘汰和消亡，而是意味著我們在實施審計時有了更多的審計模式可供選擇，尤其是把防范風險的意識貫穿于內審全過程的主導思想，應是十分值得提倡的。如企業責(離)任審計、經營指標真實性審計等主要是采用制度導向內審模式，而一些專項審計則是在制度基礎與內部控制內審模式基礎上融合了風險控制內審方法。

(四)企業內部審計方法應用與審計環境相適應風險控制審計是一種較為科學的審計新理念，但任何方法都有其獨特指向，其運用也均有其必備條件，必須遵照實事求是的原則，視不同的具體對象及審計環境選用不同的審計方法，依不同的審計層次及審計目標選用不同的審計方法。

(五)企業內部審計技術與審計人員素質相配套從當前我區內審人員的素質來看，內審人員的知識水平及業務能力存在參差不齊現象，內審人員的素質、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用，在企業運用風險控制審計技術與方法時，不僅要求內審人員掌握工程、會計、中間業務等業務知識，而且要求內審人員孰悉管理知識、精通企業業務、具備內審人員獨特的敏銳性和判斷力。因此，在企業實施風險控制內審應遵循循序漸進原則，審計技術方法選擇要與內審人員素質相適應，才能保障我們內部審計質量。

風險控制內審是將企業置于一個大的經濟環境中，運用系統理論和戰略管理論，采取立體觀察的方式來控制企業各種風險因素，從企業所處的行業狀況，監管環境，經營目標，戰略規劃、經營方式、業務流程等內外部各個方面來分析評估企業風險水平，把企業風險水平植入到企業的風險管理中，并貫穿于內審工作的全過程，從而把重點放在控制企業風險水平上。然而，風險控制內審并不排除制度基礎審計或者賬項基礎審計的融合，但是，風險控制內審關注的是企業戰略風險并始終為企業所采用的風險管理框架提供合理有效保證，風險控制內審可以讓內審和風險管理框架直接聯系起來，實現杠桿協同效應。具體表現在企業內審要在企業風險管理的風險環境分析、風險事件識別、風險評估、風險反應和控制、風險信息溝通和管理系統監控環節中發揮重要作用。因此，風險控制內審模式是企業內審發展的必然趨勢，代表了企業內審未來的發展方向，開創了中國內審的新紀元。

[本文系廣西教育廳2008年科研項目《風險導向內部審計在我區的應用研究》課題(編號：200802MSl83)階段性研究成果]

參考文獻：

第8篇：內部審計管理論文范文

關鍵詞：金融體系 財務風險 防范 成因 對策

一、金融體系下財務風險與防范基本概念

所謂風險，是一種與損失相關聯的概念，是指在一種不確定或者無法預計的情況下發生的一種可能性損失。金融體系下的財務風險是指在各中種財務經營活動中，由于內部和外部各種金融環境的變化以及一些無法預料無法控制的金融因素的影響，財務經營主體所面臨的一種風險。而這里所指的財務經營主體，主要是指企事業單位而言。金融體系下能夠有財務經營活動狀況的主要是指具有獨立經濟能力的個體，而這些個體則是通過企事業單位的形式體現出來。所以我們討論的金融體系下財務風險防范的主體就是企事業單位。企事業單位在金融體系下的財務風險成因決定了對財務風險進行有效的防范的必然性。企事業單位財務風險防范的提出也是社會發展的必然趨勢。

在金融體系下，企事業單位為什么為發生財務風險呢？什么樣的風險才算是財務風險呢？財務風險就是企事業單位在經營管理過中各種風險的集中體現，是一種微觀和量化的風險。在很多情況下，企事業單位的財務風險問題并不是由于財務自身出了狀況而造成的，企事業單位財務風險更多的是來源于企事業單位在生產、營銷、管理等方面帶來的問題。比如在生產過程中因為采購成本過高，技術不到位導致產品質量不過關，營銷渠道沒有打開導致銷路受阻，公司組織結構、管理制度不完善出現管理混亂等等造成的企事業單位財務方面的風險。這種風險與財務自身并沒有太大關系，更多的是產品、市場、管理等問題造成了財務的壓力。財務只是以量化的形式，從價值的角度準確的表現了風險的大小，以及風險的影響程度等。企事業單位只有在經營過程中處理好方方面面，財務風險才能得到有效的控制，族中從從根源上控制財務風險。換言之，企事業單位財務風險不僅僅是財務的風險，更是整個企事業單位的風險，它是和企事業單位的整體經營管理緊密聯系在一起的。

二、金融體系下財務風險的主要成因

（一）各種自然因素對財務造成的風險

在金融體系下企事業單位的財務風險的形成有各種原因，自然變化是最難琢磨和最難以控制的一種。因為自然界始終處在一種運動變化之中，這種運動往往能夠直接或者間接對企事業單位的經營產生影響。而自然界的各種運動變化中，有些是規律化的運動和變化，比如一年四季的交替等等。但是有些運動和變化是難以預計的，而且是無法抗拒的，我們稱之為不可抗力，面對這種自然規律運動變化時，企事業單位的財務就面臨著很大的風險。比如沿海城市每年夏季的各種臺風，地震、洪水災害、各種突發性火災等等。季節性更替和氣候變化容易造成很多企事業單位生產商品的淡季旺季，從而帶來財務上的風險；而自然災害更多的是對企事業單位造成災難性的破壞，無論是可控的還是不可控的自然影響因素，最終都將通過財務的形式反映出來，而這種財務反映的結果就是財務風險。

（二）社會因素對財務造成的風險

企事業單位賴以生存的社會環境始終在不停的發生變化，這種變化對企事業單位的財務也會有明顯影響，最終形成財務的一種風險。社會因素涉及廣泛，包括國際格局的變化、國際關系以及國內政治發展形勢、社會制度的變化、社會文化的發展變化、國家相關法律法規的變化、宏觀微觀經濟的變化、消費者的消費觀念的改變等等，和諧社會因素的發展變化都會造成企事業單位財務在金融體系下出現各種風險。

（三）市場因素對財務造成的風險

市場是企事業單位生存和發展的基礎，但是市場總是處在一種不斷變化發展的過程之中。市場供求關系隨時因為多方面的原因而發生的變化、各種匯率之間的差異與變動、價格水平的升降、競爭對手競爭策略的調整以及市場上各種信息的不對稱等因素都可能會導致企事業單位財務風險的發生與增加。

（四）企事業單位內部自身的各種因素影響

在我國目前的金融體系下，企事業單位在發展過程中，內部的各種管理模式以及對社會外界變化的應變機制也是影響企事業單位財務風險的一個重要方面。企事業單位內部為了更好的適應社會變化的需求，造成了企事業單位內部財務活動的頻繁化和復雜化，在對資金進行籌措、對資金進行投放管理、對活動資金進行合理運用等各個方面財務活動變得十分活躍，隨著財務事件的發生頻率加強，自然也就導致了財務風險的增加。而在這個過程中，企事業單位所面臨的一系列管理水平、產品銷售能力、生產能力、員工工作效率等等都會給企事業單位財務管理帶來新的風險。

三、金融體系下企事業單位的財務風險的防范對策

我們從以上幾點的分析不難看出，金融體系下企事業單位的財務風險如何才能夠做到有效防范與控制。可以從以下方面重點著手實施：第一、加強企事業單位的經營能力，促進企事業單位的經濟收入，從而讓企事業單位的財務風險降低。第二、強調企事業單位在經營過程中一旦涉及財務問題時要更加關注實質問題，只有牢牢掌控企事業單位財務管理的核心與本質，才能夠有效監督企事業單位財務管理的合理性，從而做到不被表象所迷惑，能夠及時而精準的發現企事業單位財務管理中可能存在的風險及隱患，及時做好財務風險的防范措施，確保將財務風險降低到最小。第三、加大力度完善企事業單位財務管理的公開制度，從而做好群眾監督管理，保證人力物力和財力利益最大化的同時實現群眾監督的有效性和嚴謹性。在監督管理過程中要根據企事業單位每一次處理財務資金額度及涉及范圍的大小情況而采用不同等級的監督管理。第四、政府應該加強管理力度，出臺各種對企事業單位有效的管理制度；第五、完善企事業單位內部管理制度，有效防止內部管理失控的局面而引發財務風險。具體操作，可以根據以下內容完善：

（一）加強企事業單位的經營能力，增加企事業單位經濟利潤空間

在金融體系下，企事業單位經營的主要目的就是盈利，也只有讓企事業單位更好的盈利才能將財務風險控制到最低。所以，減少和防止金融體系下企事業單位財務風險發生的幾率最好也最有效的辦法就是增加其盈利能力。內部通過完善管理辦法控制經營成本而間接提升企事業單位的利潤空間，有效拓展企業的銷售渠道和途徑，將企事業單位的產品更好的推向市場贏得市場份額，通過技術研發增加企事業單位的新產品開發能力爭搶企事業單位的核心競爭力等等，這些方面的完善和提升都可以促進盈利而間接企事業單位的財務風險降低。相反的，如果企事業單位如果無法增加經濟利潤，甚至出現難以維持正常運營，在運營過程中就會增加財務的風險。在金融體系下企事業單位的財務風險更多的是企事業單位經營情況的一種直觀反映。在這樣的情況下，防范財務風險最有效的辦法自然是增加企事業單位的盈利能力。

（二）在金融體系下財務風險應該更加關注實質

“實質重于形式”的原則可以更加有效的防止企事業單位在金融體系下發生各種經營狀況，從而更加有效的減小財務的風險發生率。在我國的會計準則里雖然規定了企事業單位如何有效規避財務風險的方法，而且會計準則也針對企事業單位的財務風險的概念和范圍做了相對嚴格的界定，但是在現實操作過程中，因為時代的發展和社會復雜程度的不斷增加，很多企業總是因為各種客觀或者主觀原因而在無形中將一些財務風險擴大化，最終導致財務風險的無法控制。企事業單位在面對這種情況的時候，就應該更加重視金融體系的核心本質，從根源上做好企事業單位的財務風險防范。從一定意義上講，在金融體系下通過實質性的關注更容易將企事業單位的財務風險降到最低。

（三）建立等級制財務的監督管理辦法，做到有效及時的監督

企事業單在財務管理過程中，應該最大限度的將財務透明化，透明化的財務管理更加有助于財務風險的防范與控制。為了實現財務管理的透明化，應該根據財務涉及的范圍及資金額度的大小而確定不同等級的監督管理機制，讓政府部門或者相關機構參與到企事業單位的財務監管過程中來，至少企事業單位內部應該實現透明化，讓更多的人群可以通過監督而及時發現財務管理中存在的一些風險，從而做到及時防范控制。企事業單位在對外發生各種經營性活動時，財務必然會發生變化，讓這種變化在一定程度或者范圍內變得更加透明，可以減少各種不合理的經營狀況發生。而且這種監督并不是對所有人都公開，只是根據需要，讓政府部門、社會機構或者企事業單位內部一部分群體參與進來，對一部分人公開，從而一方面確保了財務管理信息的安全性和保密性，一方面又可以起到監督作用，最終將財務風險降低到最小，強化財務風險的防范作用。

（四）完善行業的各種準則和管理模式

在要求公司內部做好管理的同時，政府部門和社會行業也應該提供一個更加完善的會計準則，只有社會行業整體風氣上去了，企事業單位的財務風險防范才能更加可靠有效。畢竟，企事業單位的財務風險是發生在社會大環境中的，只有整個社會環境信息的真實可靠，才能實現企事業單位財務風險的有效防范。在這個過程中需要社會建立合理而規范的市場運行機制、公平公正的中介咨詢管理機構、獨立健全的外部監督和執法機構、合理而健全的會計準則等行業各方面共同行動予以有效保障。

（五）對公司治理結構和內部的管理風險控制制度進行完善升級

公司治理制度的不完善和內部管理中存在的各種漏洞導致企事業單位的財務風險被無限放大，從而讓企事業單位財務風險防范難度增加，造成了企事業單位財務風險增加。為了能夠更加有效的減少企事業單位因為內部管理方面的不足而出現的財務風險，企事業單位首先應該完善企事業單位治理機構。企事業單位治理結構是企事業單位生存和發展過程中形成的最基礎性的組織結構，它的完善與否預定了企事業單位組織整體效率和經營的風險，最終決定了企事業單位財務風險的總體情況。因此，只有在一種良好的組織機構治理機制下，企事業單位按照現代化的管理水平和要求，進行合理的各種制度建設，才是防范企事業單位財務風險最基礎的。也只有做好了這些方面的制度建設，才能更好的防患于未然，做到事前就將財務風險發生的幾率降低。其次，做好企事業單位內部財務制度。企事業單位內部財務制度是企事業單位為了規范財務行為、處理企事業單位內部各部門與財務部門之間的關系，協調企事業單位與相關利益群體的一種具體操作規則。一種行之有效的內部控制管理制度是有效防范財務風險發生最直接和最基本的內容。最后，企事業單位應該建立起一整套完善的企業財務風險預防、轉移機制。通過財務風險的預防、分散和轉移而合理的為企事業單位自身規避風險，減少損失。

總而言之，在我國當前的金融體系下，企事業單位在面向市場經營的過程中出現各種財務風險是無法避免的，關鍵就在于企事業單位如何通過分析財務可能存在風險而進行有效的防范與控制。而且，金融環境始終在變，企事業單位所處的背景也始終在變化，這就導致財務風險防范與控制管理一日不能停，從企事業單位開始面向市場經營的那一天開始到不斷發展的過程中，它的財務風險防范與控制就不可能一日停止。換言之，金融體系下企事業單位的財務風險防范是貫穿與企事業單位經營過程始終的，這也就導致了我們必須加強金融體系下的財務風險防范意識。

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第9篇：內部審計管理論文范文

【關鍵詞】 原理教學法;教育模式;案例教學法

一、我國管理會計教育的現狀及問題

(一)我國管理會計教育的目標不明確

管理會計自引入我國始,就被作為傳統核算會計的衍生學科,而由于我國多年的大會計概念的影響,我國的管理會計教育多年來一直沒有一個明確的教育目標,即管理會計教育的目的究竟是什么?是為相關專業學生提供財務領域的輔助知識以拓寬其視野,還是作為其日后擇業、就業的必須的知識儲備?其發展的最高目標是與傳統會計科目一樣以培養會計信息的提供者為目的,還是順應時代潮流以培養適應市場發展需要的會計信息的使用者與企業決策的支持者?模糊的教育目標導致管理會計教育的發展沒有一個明確的方向,只有確立了明確的目標,其發展才會更快、更好。

(二)我國管理會計教育的地位不高,對其的重視度不夠

1.與財務會計從基本理論到中級、高級及會計實驗的教育體系相比,管理會計教育顯得十分單薄。目前高校管理會計一般只開設 48-64課時的教學課程,只能講授管理會計的一些基本理論、基本方法及初級運用。在管理會計所含的基本理論與基本方法之中,有些可以直接應用,有些還需要經過修正或調整方可應用,有些則附有較嚴格的應用條件。由于受課時限制,不能充分地對其講解。這樣不僅學生難以深刻地理解和掌握管理會計的理論和方法,而且也難以在實務中很好地應用管理會計。而對于管理會計的創新內容,如作業成本和作業管理、戰略成本管理、人力資源管理會計等,則只能作些簡要的介紹,或根本就不涉及,造成學生不能系統、完整地掌握管理會計的理論方法和最新發展趨勢。

2.有關企業管理的基礎課程開設較少,造成學生知識面不寬、功底不夠扎實。管理會計是一門多學科交叉的邊緣學科,自從其產生之日起,就打上管理理論的烙印。隨著它的發展,它大量吸收了高等數學、數理統計的方法;把行為科學、社會心理學、決策學、群體動態學、理論等有關知識導入其中。而目前除高等數學、數理統計外,其他內容均未涉及。

3.在高校會計專業碩士、博士研究生的培養中,以管理會計領域作為培養方向的寥寥無幾。以中央財經大學為例,在1991 年至1999年間,每年約25名會計專業畢業研究生中,以管理會計領域作為畢業論文選題的只有1至2名,并且有幾年甚至無1人以管理會計為題作畢業論文。

(三)管理會計的教學內容陳舊,并與實際相脫節

日本九州大學西村明教授將管理會計的發展劃分為成形型、傳統型、數理信息型、綜合型四個階段,這四個階段運用的技術方法分別是:1.財務比率分析、財務比較分析;2.標準成本計算、預算控制、本量利分析、成本差異分析;3.庫存管理模型、線性規劃、行為科學、機會成本分析;4.成本企劃、成本改善、作業成本制度、運用計劃消滅成本差異。日本大學商學部會計研究所做的調查報告表明,在日本的制造企業里,預算控制、標準成本計算以及其差異分析、本量利分析等的應用十分普及;成本企畫、成本改善的實施率也較高。但屬于第三階段的線性規劃、現值法、概率等計算模式幾乎未得到實際應用。就是在管理會計應用較為普及的美國,對第三階段管理會計的應用也很低。第三階段與其說是實踐階段,倒不如說是學術性的理論階段。而我國企業目前應用管理會計的技術方法主要處于成形型管理會計與傳統型管理會計階段。小企業一般利用財務數據進行經營管理,大企業則在相當程度上采用了傳統管理會計。

從我國高校目前采用的管理會計教材來看,大多以傳統型和數理信息型階段的內容為主,即使有的管理會計教材編排了管理會計發展的最新內容,也由于受課時限制或其他方面的原因,在教學中只作簡要的介紹,根本就不展開講授。在上述教學內容方面,存在的問題是顯而易見的。一方面,由于數理信息型階段管理會計的內容較多,有很多數學模型分析、概率分析及假設條件分析,不僅花去了教學課時的很大一部分,而且學生也不易理解和掌握;另一方面,更重要的是,由于數學模型的復雜性、概率分析的不確定性及假設條件的不切實際性,使得這些內容盡管理論上完美,實務中卻很難應用,理論與實際嚴重脫節。

(四)管理會計教學方法單一

在高等院校,管理會計這門課程的教學方式一般仍是運用原理教學法,注重課堂講授和習題演算。這種教學方法單一,多是“填鴨式”課堂講授教學,沒有充分利用現代化的教學手段,也沒能科學地運用案例教學,不能充分調動學生的主動性,不利于學生綜合能力的培養。在大多數院校,上課時以講授代替了問題討論,在考試時以一些記憶性的問題和選擇題代替了分析性的問題。翻開國內的管理會計教材就會發現,每一個問題和每一道作業題都有一個無需證明的正確答案。這種教學方法會誤導學生,使其認為:“管理會計是同數字打交道,而不是和人打交道”,“每一個問題都有唯一正確的答案”。而實際上,管理會計處理的是復雜的人際關系與分析決策問題,管理會計問題及其解決方法存在著很多不確定因素。管理會計教學的重點應該是培養學生處理非確定局面時所必需的思路和技巧。

二、國外管理會計教育模式的借鑒

在管理會計誕生和高速發展的西方國家,經濟的迅猛發展激勵了管理會計理論的日益革新。西方理論界比我們更早認識到了管理會計職能在企業發展中的重要作用,并意識到了管理會計教育改革的意義所在。這里,筆者以美國管理會計教育的改進為例,簡單介紹其改革的重點和主要方面,以為借鑒。

(一)會計教育培養目標定位由財務報表提供者轉向決策的支持者

在信息技術高速發展的美國,電子傳播技術、先進快捷計算機和高級財務會計軟件的發展使企業會計環境發生了很大變化。會計僅被看作是準備財務報表、扮演歷史記錄者、資產監督者和信息管理者的角色已無法與其經濟發展中管理理念的進步相匹配。當原有的機械核算匯總可以完全被計算機軟件所取代時,新的經濟環境中的會計人員更加需要“自身價值”的養成,并將更多的時間用于新的職能――分析和決策,解釋財務資料的內涵,并將對資料的分析成果運用于企業可采取的決策選擇和判斷,即提高參與和服務于企業管理的能力。

在新的社會環境下,企業要求會計人員從財務報表提供者轉換為高級決策支持者,就必須要求會計人員具有相當高的管理會計知識。誰在這方面先邁一步,誰就會得益。如美國達拉斯的得克薩斯大學,針對其附近眾多高新技術產業的新情況,專門開設了戰略成本管理等管理會計課程,受到周邊企業和CPA的普遍歡迎。學過這些課程的畢業生會被優先錄用。

(二)在課程體系設計中,注意管理會計的課程及相關內容

據美國IMA(管理會計協會)1995年7月對美國不同類型和層次高等院校的556名會計教員的調查結果顯示,94%的學校已經著手或即將著手進行課程變革,具體分為兩種情況:

1.有43%的學校已經在會計課程體系中大大提高管理會計課程的比重,改變原有財務會計與管理會計之間的比重,以適應會計人員角色轉換的要求。如俄勒岡大學加大了管理課程,開闊會計信息使用者分析決策的視野,提高系統決策能力;伯克利學院將教學的重心從基礎的財務會計轉向管理會計;圣瑪麗大學則將培養目標從會計信息提供者轉移到使用者,全面修訂會計基礎課程。

2.有51%的學校雖然未改變管理會計和財務會計課程的比重,但是已在日常教學內容中注入了新內容,注意管理知識和實際操作能力的培養。如里士滿大學計劃修訂稅收課程,以便包含更多的企業內容,增加高級管理課程和內部審計;弗吉尼亞州立大學正將軟件應用引進課程,增加寫作、案例和職業道德標準等教育內容。

(三)全社會共同行動變革管理會計教育,積極主動地縮小“教企”之間的差距

管理會計教育改革1994年才被提出。當時,美國IMA和FEI(財務專家學會)在《管理會計》上共同發表了一份題為“企業對會計人員技能要求與登賬水準會計實際擁有技能之間差異”的研究報告,并發表了一個“會計教育的聯合聲明”,并聯合美國公司和學術界、教育界一起就報告中提出的問題攻關,尋求解決辦法,而且很快采取了行動。

1.為有利于人們謀求管理會計師職位和滿足美國企業對會計人員技能的要求,他們提出了一個鼓勵會計課程變革的四步行動計劃,并很快用IMA專用郵件寄送到有關會計教育者手中,爭取全社會的支持。

2.定期召開企業、學術和教育界聯席會議,將企業客戶需求與會計教育改革方向置于一體加以討論,先后在芝加哥、底特律、紐約和其他城市舉行過多次會議,為會計教育改革制訂了許多行之有效的計劃。

3.成立了管理會計教育提高協會。這一協會由IMA發起,其成員機構來源廣泛,他們定期集會,研討如何發展和完善大學管理會計教育。

4.促成校企結對。通過定期的“校企”聯席會議和IMA的積極牽線搭橋,芝加哥、底特律等地區的高校先后與附近的大公司、大企業建立了一對一的定向合作關系,極大地便利了會計教育與實際工作的結合。

5.動態跟蹤和廣泛收集企業對會計人員技能要求的資料,用統計方法和計算機加以分析,隨時調整教學內容和重點,不斷縮小教育培養目標與實際工作需求的差距。

三、“案例教學”在管理會計教學中的地位和作用

(一)“案例教學”法在管理會計教學中的地位

案例教學法是以成功地運用科學理論分析問題、解決問題的典型企業作為典型案例展開研究,然后將其運用在理論和教學上展開分析。這樣既可以充分揭示眾多學科在實踐中是如何相互配合、相輔相成地完成會計管理目標的,還可以及時總結我國企業開展管理會計的典型案例和成功經驗,形成具有中國特色的理論與實踐相結合的研究成果,并從中找出管理會計發展的客觀規律,以適應企業經營機制轉變的需要,保證企業生產經營的高效運行,有利于管理會計的進一步發展、應用。在此基礎上,亦可使管理會計的教學內容不斷得到更新,并能適合實踐發展的要求,從而使管理會計學科更加成熟。

(二)確保“案例教學法”有效實施的途徑

為了保證案例教學的成功,教師必須注重案例教學的一些基本程序并確保每一程序的有效實施。

1.案例討論前,教師應根據自己的教學內容和進度選擇合適的案例,讓學生進行充分的準備。在案例的分析與討論中,教師要注意組織與引導,并設法使學生成為討論的主角。教師在討論中不要直接表露自己的觀點,以免學生產生依賴心理。若學生觀點不一致,可使其展開討論;若學生分析判斷有錯誤,可采取故意提問的方式,使學生意識到問題出在哪里,自覺加以修正。

2.案例討論結束后,教師應及時給予總結。總結并不是說出某個案例的標準答案,況且很多案例沒有標準答案,而是指出本次案例討論所運用的理論知識,討論的難點、重點,需要深入思考之處,并指出本次討論不足之處與成功之處。

3.要求學生進行案例報告的撰寫,這也是引導學生由口頭表達上升為文字表達的重要階段。經過這一階段,學生可理性地對所討論案例進行思考總結,也可以提高文字表達水平,為經濟論文的撰寫奠定基礎。教師應對案例報告作出適當的評語并打分,也可以作為平時成績的另一部分。

需要注意的是:管理會計要解決的是企業不同時期、不同經濟環境下發生的問題,因而其方法靈活多樣,因地、因時、因事而異,“案例教學”要充分體現這一特點。其結論是在特定條件下,采用某種方法確定的,因而并非任何條件下的最佳答案和標準。所以在案例教學中,一定要注意不能拘泥于一個統一的答案。

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