企業納稅風險防范精選(九篇)

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第1篇：企業納稅風險防范范文

摘 要 相對于現代企業管理的重要環節來說，納稅籌劃是當前企業為降低或減少企業稅務資金負擔的重要財務管理措施，當前經濟環境的多元化形勢下，企業納稅籌劃同樣具有不確定性，甚至造成一定的市場風險，本文針對當前企業納稅籌劃存在的風險形式及其防范措施進行了簡要分析和闡述。

關鍵詞 企業管理 財務管理 納稅籌劃 風險防范

稅收是國家依法進行經濟宏觀調控的重要手段，作為企業財務管理決策的重要組成部分，企業納稅籌劃是基于企業資金流量最大化目標前提下針對企業稅款繳納所實施的科學策劃活動，其技術實踐性相對較強。受客觀因素制約，企業納稅籌劃往往會因其不確定性而面臨不同程度的市場風險，新形勢下，加強企業納稅籌劃風險及其防范措施探究，對于促進企業經濟健康發展極為關鍵。

一、企業納稅籌劃及其納稅籌劃風險的內涵特征

納稅籌劃，是指依法對相關納稅業務進行事先籌劃并制定合理的納稅操作方案來達到節稅目的的活動，通常具有合法性、前瞻性和目的性特征。企業納稅籌劃是指企業立足于稅法基礎上，在不違反稅法規定條件范圍下，利用現行稅法制度存在的相關差異或疏漏條款，通過對企業融資、投資及經營等涉稅事務活動進行合理規劃與統籌安排，盡可能減少不必要的納稅支出，在一定程度上實現減輕或規避稅務負擔，以謀求最大程度納稅利益的合法行為。 納稅籌劃貫穿于企業發展的各個環節，市場經濟條件下，由于企業在生產經營過程中會面臨各種不確定因素，因此企業納稅籌劃也不可避免的存在著各種風險。所謂企業納稅籌劃風險是指企業在具體的納稅籌劃活動中由于各種不確定因素或客觀原因的存在，導致納稅企業出現納稅損失或付出的相關代價。相對來說，企業納稅籌劃風險具有多樣性和不確定性，危害性較大。

二、當前企業納稅籌劃風險的表現形式

企業納稅風險的成因相對復雜，市場經濟條件下，納稅人員的綜合能力素質、內外經濟環境條件，國家稅收法律政策導向、企業自身經濟活動效益、納稅籌劃成本大小程度以及稅務行政執法的偏差等內外因素都將會導致企業納稅籌劃面臨著多種形式的風險：

1.政策風險：企業納稅籌劃需要在國家相關政策范圍內進行策劃實施，當前市場經濟體制下我國稅法政策的規范性和透明度還不盡完善，如果籌劃企業對國家相關經濟政策理解運用不到位，在政策選擇或政策時效性發生不確定性變化時，則會出現企業納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務機關查處的風險。

2.財務風險：企業納稅籌劃應服務于企業財務管理目標，納稅籌劃是針對企業稅金繳納所實施的策劃活動，企業資本結構對其影響較大，稅法規定企業在納稅時可享有所得稅收益，負債利息可在稅前扣除，股息則只能從稅后利潤中支付。當企業出現過多債務負擔時可能會產生負面效應，最終導致財務風險增加。

3.經營風險。企業納稅籌劃是對企業未來納稅活動的提前策劃，企業的經營活動影響著納稅籌劃方案的有效實施，市場經濟條件下，企業自主經營自負盈虧，若企業納稅籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，或自身經營活動發生變化甚至判斷失誤，可能會導致導致企業經營機制紊亂，造成稅負風險。

4.法律風險。企業納稅籌劃方案中所涉及的相關內容需要符合稅法相關規定，并在稅務機關認可前提下才能進行實施，鑒于我國目前稅務機關對具體稅收事項的自由裁量權，如果企業在稅務籌劃過程中針對相關稅法理解和稅務機關的認定出現偏差或沖突，其納稅籌劃有可能蛻變成偷稅行為，出現納稅籌劃法律風險。

5.信譽風險。企業經濟活動中，信譽是決定企業市場競爭力的重要因素，對于企業適應外部環境，拓展市場空間意義深遠。若企業在納稅籌劃過程中一旦出現違法行為，將會嚴重影響到企業的市場信譽和品牌形象，從而形成納稅風險，增加了企業未來發展經營的難度

三、新時期防范企業納稅籌劃風險的策略

新形勢下，加強企業納稅籌劃風險的防范是優化企業財務資金管理，保障企業資金流量的有效途徑，具體策略如下：

1.加強職業道德建設，強化企業納稅籌劃風險意識

企業納稅籌劃技術綜合性較強，屬于融合稅收、會計、財務、法律等多種理論知識的財務管理活動。企業要防范納稅籌劃風險，首先要加強企業納稅籌劃人員的職業道德建設，全面樹立企業納稅風險意識，強化其財務管理的服務職能和責任理念，針對企業納稅籌劃項目全面提高統籌策劃能力、加強與各部門的配合協作能力，提高財務風險分析預測能力。

2.規范納稅籌劃程序，優化企業納稅籌劃方案體系

企業納稅籌劃的過程實際上是據其生產經營活動針對稅收政策進行選擇應用的過程，貫穿于企業生產經營的全程，企業要根據納稅企業實際情況以企業生產經營活動為載體合理選擇法律依據制定并優化納稅籌劃方案，保障企業納稅籌劃方案及其實施程序的靈活性，加強籌劃方案的審查和評估，科學預測分析納稅方案的潛在風險，適時優化籌劃內容，保證納稅籌劃目標的實現。

3.關注政策導向變動，構建企業納稅風險預警機制

國家政策法律是企業納稅籌劃的依據，目前我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，企業納稅籌劃時必須適時關注國家稅收法律政策的變動情況，全面了解企業財務經營狀況以及自身現金流量等各項納稅要素，規范和完善財務會計賬薄等基本依據，利用稅法賦予的稅收優惠政策準確及時地制定納稅方案，構建企業納稅籌劃風險預警機制，盡量減小和規避風險產生。

4.注重企業成本效益，加強企業納稅籌劃成本控制

成本效益是企業管理的重要原則，企業實施納稅籌劃必須在進一步優化企業內外發展環境的同時嚴格遵循成本效益原則，綜合考慮納稅籌劃的直接成本以及納稅籌劃的機會成本，全面權衡納稅方案并在實施過程中加強成本控制，盡量將企業納稅籌劃的實施成本和損失控制在小于所得收益之內，減少不必要的成本支出，保證實現納稅籌劃預期收益的最大化和成本最小化的雙贏目標。

結束語：

總之，納稅籌劃是企業降低納稅成本實現企業利益最大化的重要手段。針對市場經濟環境中企業納稅籌劃所面臨的諸多風險形式，優化選擇稅法政策及納稅方案，加強納稅籌劃風險的預警和防范，有益于企業節約財務資金，優化資源配置，實現企業財務管理目標、增強市場競爭力。

參考文獻：

第2篇：企業納稅風險防范范文

關鍵詞：納稅；籌劃；風險

一、納稅籌劃的理念及特征

納稅籌劃是以不違反國家現行稅法為前提的，其目的是納稅人稅收負擔最低化或稅后財富最大化，爭取實現“納稅最少”、“納稅最晚”的目標。納稅籌劃具有以下基本特征：

1.納稅籌劃具有一定的風險性，其執行效果受政策、環境及其他可變因素的影響，存在較多不確定性。

2.納稅籌劃應在合法的前提下進行，否則就會成為違法違紀行為，要承擔相應法律責任及損失。

3.納稅籌劃具有時效性。如有些稅收優惠政策只適用某一時期，當環境改變政策變動時將不再適用。因此企業在進行納稅籌劃時需掌握時效，適時配合環境變化，才能獲得收獲。

4.納稅籌劃具有前瞻性，納稅籌劃應在納稅義務發生前或是尚未形成納稅義務的時候進行。

二、常見的納稅籌劃方法

1.充分利用國家稅收優惠政策。稅收優惠是政府調控經濟的重要手段之一，如企業所得稅法分別采用免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、優惠稅率、減免稅和稅額抵免等多種優惠方式，對技術創新和科技進步、基礎設施建設、農業發展、環境保護、節能節水、安全生產、公益事業等國家重點扶持和鼓勵發展的產業和項目給予了企業所得稅的優惠政策，企業可結合自身實際在經營和投資區域、投資方向、經營范圍、會計政策、公益事業、環保節能、科技創新等方面做好籌劃，用好用足稅收優惠政策，實現效益最大化。

2.平衡企業集團各納稅企業之間的稅負，實現整體稅負最低。如企業集團內有的企業常年虧損，有的盈利能力較強，通過集團的整體調控，進行業務分割和轉移、資產重組、兼并虧損企業、利用稅負轉嫁等方式，使盈利較多的子公司利潤下降，虧損公司的虧損減少或扭虧，實現稅負平衡和協調，進而降低集團整體稅負。

3.將高納稅義務轉化為低納稅義務。當同一經濟行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負的方案，將高納稅義務轉化為低納稅義務，以獲得稅收收益。如混合銷售行為，若銷售和非應稅勞務不分開核算，將合并征收17%的增值稅，企業稅負較重，如將非應稅勞務單獨分割出來可適用征收營業稅，稅率由17%降為3%，稅負明顯降低。再如企業籌資可選擇負債籌資和權益籌資，利用負債籌資所支付的利息可稅前抵扣，企業在財務狀況允許的范圍內利用負債籌資方式將能降低企業的資金成本。

4.再投資避稅。企業將可以分配的凈利用于再投資，可以享受投資退稅的優惠政策。

5.選擇恰當的組建方式進行稅收籌劃。當企業決定對外投資時，若組建的公司一開始就可盈利，設立子公司更有利，因為在子公司盈利的情況下可享受政府對新設企業提供的各種稅收優惠；若組建的公司在經營初期將發生虧損，則組建分公司更有利，這樣可減輕總公司的稅收負擔。

6.延期納稅，節約資金成本。如采用賒銷或分期收款結算方式銷售商品，只要在合同中明確約定收款時間，則企業的納稅時間可以延后到約定的收款時間。再如合理安排年度預算開支的進度，避免支出在年度內前輕后重，以放緩季度預繳所得稅的進度及避免進項稅額抵扣滯后的現象，盡可能推遲現金流出的時間，節約資金成本。

三、納稅籌劃中存在的風險

1.執法風險。由于我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間和稅務執法人員素質參差不齊，客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能，從而產生納稅籌劃失敗的風險。

2.法律風險。企業若納稅籌劃失敗可能承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅款的法律責任。

3.經濟風險。企業納稅籌劃若失敗可能使企業發生的納稅籌劃成本付之東流，且要承擔法律義務、法律責任的現金流出和無形之中造成的損失。

4.信譽風險。如果企業因納稅籌劃失敗被稅務機關認定為偷逃稅，將遭遇信用危機和名譽損失，可能影響企業生產經營活動、市場份額及企業的稅收環境。

四、納稅籌劃的風險防范

納稅籌劃是把“雙刃劍”，即可為企業帶來利益，也可為企業帶來風險。因此做好納稅籌劃的風險防范十分重要。

1.扎實做好納稅籌劃基礎工作。一是要深入了解企業自身情況和特點；二是要加強對稅收政策稅收法規的學習與更新；三是要加強與稅務機關的互動溝通，和諧稅企關系，減少稅務機關的認定風險。

2.納稅籌劃時可根據企業的風險承受能力采取風險回避、風險降低、風險轉移和風險保留的方式進行風險應對。

（1）規避慎用風險較大的方案。稅收籌劃中對稅收法律法規界定模糊、執法彈性大或存在稅法漏洞等容易產生稅務機關認定風險的方案以及需進行會計數據粉飾的方案都屬于風險較大的方案，應慎用或規避。

（2）優先使用稅收優惠政策。稅收優惠政策對應的經濟事項都屬國家鼓勵或傾斜的事項，其條件具有較為明確的規定，不確定因素較少，可籌劃空間較大，可大大減小納稅籌劃的風險。

（3）利用合同轉移納稅籌劃風險。企業可委托中介機構參與納稅籌劃，并約定：如稅務籌劃方案不能達到預定的效果，將由對方承擔損失。

（4）建立應對風險的快速反應機制，配套相應的內控管理制度，確保既定的納稅籌劃方案控制在可承受的風險范圍內。

第3篇：企業納稅風險防范范文

【關鍵詞】現代企業；納稅籌劃風險；防范對策；研究

隨著各企業及管理者對納稅籌劃重視程度的不斷提高，其在企業發展中的作用也越來越明顯。納稅籌劃不僅能夠為企業帶來一定的效益，其潛在的財務風險因素繁多，因而其結果不確定性較強。納稅籌劃要求其在國家規定的法律要求以及稅法的基礎上進行，其有效實施能夠大幅度的提升企業的經濟效益，但不合理的納稅籌劃可能會使企業的成本虧損，承受較大的經濟損失。因而企業在實際的管理過程中強化對納稅籌劃的風險因素分析及控制具有極其重要的現實意義。

一、企業納稅籌劃中存在的風險因素

（一）政策風險因素

隨著我國市場環境的不斷發展變化，稅收法規法律也在不斷的被完善和更新，因而其時效性變得較差，所以企業在實施稅務策劃時普遍存在不能及時跟進國家稅收法規調整的問題。但企業的納稅籌劃有一個顯著的特點便是長期性，從最初的籌劃設計到后期收益需要一個漫長的歷程，而稅收法律法規的實現會使得最初的籌劃設計發生改變，因而達不到預期效果。

（二）專業納稅籌劃人員不足

就目前來看，企業的專業納稅籌劃人員嚴重不足，因而方案的不確定性和隨意性較大，從而造成稅收籌劃地位顯著但稅收籌劃工作差強人意的情況。究其原因，很大一部分是由于企業對納稅籌劃的投入較少、專業納稅籌劃人員不足引起的。專業納稅籌劃人員的不足主要體現在以下幾個方面：一是納稅籌劃人員專業性不強，大多由企業財務人員擔當，因而其稅收策劃能力及專業能力明顯不足，納稅籌劃的合理、科學性大大降低，不能保證方案的組織策劃質量。二是激勵制度缺失，相關工作人員工作量及強度增大，而主觀能動性及工作積極性大大降低。三是修訂納稅籌劃方案時，相關工作人員的主觀意識強烈，不利于企業的長期穩定發展。

（三）納稅籌劃內部控制問題突出

在企業經營發展過程中，內部納稅籌劃風險中問題時常存在。實際工作過程中，需強化企業內部控制流程，并通過風險控制流程的改進，來實現風險的有效規避。但就目前來看，大多數企業根本沒有建立起有效的納稅籌劃內部控制制度，或是制度建立但未有效落實，其作用未有效發揮，納稅籌劃風險便由此產生。

二、針對風險因素采取的防范措施

（一）提高風險意識

納稅籌劃是指在納稅人經濟行為開始前進行規劃部署的一種活動。在企業實際當中，經營環境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風險因素繁雜。在這種內外界形勢下，要求企業經營管理人員及納稅籌劃人員充分認識到客觀存在的納稅籌劃風險，提高風險防范意識，在實際的經營過程中，充分考慮涉稅問題并提高警惕。納稅籌劃具體實施開展時需先考慮其存在的風險因素，以便做出合理決策，提高風險防范能力。

（二）及時跟進財稅政策，整合稅收資源

財稅政策風險是現實存在的一個風險問題，只有充分了解并掌握國家稅收政策的發展動態，才能科學制定籌劃方案，合理開展納稅籌劃工作。但就目前來看，我國尚未建立完善的稅制，普遍存在稅收政策更改快、層次多等問題，因而熟悉掌握較為復雜，這就需要運用現今先進的信息技術對現有的稅收信息資源進行整合和分類整理，及時跟進國家財稅政策，實現資源的有效利用。

（三）培養專業納稅籌劃人才

專業納稅籌劃人才對企業合理實施納稅籌劃工作具有極其重要的現實意義，實際工作當中，強化對內部稅收策劃人員的專業培訓對企業納稅籌劃效果的提升具有重要意義。人力資源是企業的重要資源，尤其是納稅籌劃工作，其對納稅籌劃人員的質量要求及專業性要求更高，因而需要企業管理人員強化對現有納稅籌劃人員的培訓和再教育工作，并聘請專業技能水平較高的納稅籌劃人員參與企業的納稅籌劃。具體需要做好以下幾項工作：一是加大資金投入，為納稅籌劃提供資金支撐；二是招賢納士，為新入職人員提供教育培訓，改善工資待遇，提高納稅籌劃工作的科學性和專業性；三是開展多種多樣的交流會，交流經驗，并通過理論、案例相結合的方式，提高納稅籌劃相關人員對稅收籌劃知識的認知程度，全面提升其科學合理性。再者，企業可通過建立獎懲機制以及提升福利待遇的方式密切聯系工作績效與待遇，提升其在實際工作中的積極性。

（四）合理分析及衡量納稅籌劃方案

開展納稅籌劃工作時，應根據企業的實際情況采取必要的措施，綜合考慮企業的經營發展戰略與投資情況，實現企業經濟價值的最大化。在實際工作當中，要對節稅以及籌劃問題進行綜合考慮，確定整體利益最優，而非稅負較小的解決方案，再者，應遵照成本收益原則，對具體實施過程中的管理問題進行充分考慮，合理組織籌劃，既要滿足合理性，又要滿足合法性，以此實現預定的收益目標。但在實施過程中要注意全面性，既要充分考慮方案實施而造成的一些額外費用，也要考慮到所產生的機會成本，通過全面的統籌兼顧，實現成本的最低化和效益的最大化。

三、結語

在目前激烈的市場競爭環境下，企業核心競爭力的提升是企業生存發展的必要路徑。納稅籌劃作為擴大企業發展空間、提升企業經濟效益的重要路徑，是企業實現效益最大化的重要措施，亦是未來重要的發展趨勢。納稅籌劃不僅作為一種節稅活動，更作為現代企業實現財務管理水平提升的重要舉措，但在具體實施過程中，應強化風險防范意識，并嚴格遵守國家的各項經濟法規，確保其合理、合法性。現階段，隨著經濟發展進程的不斷加快以及經濟改革的不斷深入，納稅籌劃越來越受到各行各業的青睞，掌握技巧，有效防范風險，才能確保企業納稅籌劃的合理進行，提升企業的經濟效益。

參考文獻

[1]郭社欽.社會轉型期企業納稅籌劃風險及其防范對策探析[J].現代經濟信息，2015，01:262+264.

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[3]邵曉娜.企業納稅籌劃方面的風險分析及其對策[J].經營管理者，2014，06:12.

[4]李艷霞.論企業納稅籌劃的風險及其防范[J].經營管理者，2014，28:10-11.

第4篇：企業納稅風險防范范文

一、引言

建筑安裝企業具有工程點多、面廣、施工周期長并且工期交錯,納稅環境復雜多變,在涉稅方面存在的問題較多的特點。多數大型建筑安裝企業都跨省(市)經營,使企業面對較多的稅務機關,而各地稅務機關對稅法的理解和執行差異很大,這增加了企業稅務風險系數。探討建筑安裝企業運營環節的涉稅風險問題及其防范措施對建筑安裝企業的安全運營意義重大。

二、建筑安裝企業涉稅存在的風險問題

(一)掛靠經營業務的稅收風險新《營業稅暫行條例實施細則》第十一條規定,單位以承包、承租、掛靠方式經營的承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)發生應稅行為,承包人以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的,以發包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。基于此規定,被掛靠人是掛靠業務的營業稅納稅義務人。一旦被稅務部門發現偷稅、漏稅問題,將由被掛靠企業承擔這種稅務風險,遭受經濟上和信譽上的雙重損失。

(二)預收賬款環節稅收風險建筑安裝企業從工程施工前就陸續發生預收款,直到最后的工程竣工結算,這中間不僅時間跨度很長,而且預收款的金額也很大,如果形成納稅義務后不及時納稅,一旦被稅務機關發現,建筑安裝企業不僅要繳納大額滯納金,而且還要被處以大額罰款。因此,如果對預收款不及時納稅,將會給建筑安裝企業構成很大的納稅風險。

(三)收入結算環節完整性涉稅風險問題根據《營業稅暫行條例》第五條和《營業稅暫行條例實施細則》第十六條規定,建筑安裝企業的營業收入有其特定的組成,除了常規收取的全部價款和價外費用外,還包括了工程所耗用的原材料、設備及其他物資和動力的價款,但排除了支付給其他單位的分包款。如果企業能夠及時主動并完整調整應稅營業額,將會大大降低納稅風險,否則很可能在營業收入的完整性上構成納稅風險。在收入完整性所涉及納稅風險的問題上,建筑安裝企業存在以下兩種常見的問題:一是故意降低稅基。由于稅法規定納稅人提供應稅勞務的應稅收入,不僅包括收取的全部價款和價外費用,而且還包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內,但是,一些建筑安裝企業往往想方設法不將價外費用以及原材料、設備及其他物資和動力的價款作為營業額納入申報,其中較為典型的是“甲供材”工程項目。由于“甲供材”項目施工過程中的材料由發包方購買,在采購建筑材料時,如果沒有特殊約定,供貨方將材料發票開給發包方,發包方再將購買的建筑材料提供給建筑安裝企業用于工程施工,但是至工程結算時,建筑安裝企業往往都不將“甲供材”并入營業額一并開票給發包方,從而少繳了營業稅,由此帶來納稅風險。二是“以物抵款”不記收入。發包方往往會與建筑安裝企業商定,發包方以其土地、房屋或其他相關物資抵算工程款。如果建筑安裝企業不將相關資產及時入賬,不僅可能延遲建筑安裝企業對營業收入的確認,而且可能帶來潛在的納稅風險。

(四)稅前列支環節的合法性涉稅風險問題由于假發票猖獗,且有的假發票已經到了以假亂真,非專業人員往往無法判斷的地步,一些建筑安裝企業也很可能“被迫”獲取了假發票,從而使得成本、費用稅前扣除的合法性受到嚴重影響。另外,由于建筑安裝企業的行業特點,難免會發生一些沒有合法票據的支出,如因在邊遠地區施工支付的農民工工資,租賃當地農民的房屋、場地而發生的租賃費,向當地農民購買沙石材料等,這些情況都很可能影響到所得稅稅前扣除的合法性,并由此給建筑安裝企業帶來納稅風險。

(五)外出經營環節的規范性涉稅風險問題根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十四條、《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》第一條和國家稅務總局令第7號《稅務登記管理辦法》第三十二條等一系列的規定,建筑安裝企業外出經營不僅涉及到需在經營地納稅的問題,而且還涉及到接受經營地稅務機關的稅務管理問題。但是,由于一些外出經營的建筑安裝企業不僅不能全面領會和嚴格遵循上述各項規定,而且也不能及時、完整和規范辦理在異地經營的相關涉稅事項,往往造成在異地經營多繳稅,或在經營地繳納的所得稅回注冊地后主管稅務機關不予認可抵扣,甚至被稅務機關處理處罰,增加了不必要的稅收負擔,由此產生納稅風險。

三、建筑安裝企業涉稅風險的防范措施

針對建筑安裝企業存在的上述涉稅風險,可以從以下幾個方面采取防范措施,降低建筑安裝企業潛在的涉稅風險。

(一)掛靠經營行為的風險防范第一,要完善掛靠經營的方式、明確法律責任。掛靠企業要對被掛靠企業的經營狀況,資質水平、經濟實力進行調查分析,在相互了解,充分信任,責任明確的基礎上方可進行合作。第二,要加強財務管理,規范內部監管、控制措施。被掛靠企業對掛靠企業在施工過程中的管理、對施工過程的各個環節進行全程監控,讓監管不留死角,不讓掛靠人有任何可乘之機,以消除掛靠可能帶來的風險隱患。第三,要統一會計記賬標準,由被掛靠企業設立總賬,對掛靠企業組織施工的工程,應定期進行財務清查。

(二)預收賬款環節的風險防范一是提高財務人員稅收知識,熟知《營業稅暫行條例》以及《營業稅暫行條例實施細則》規定,不管是預收款還是應計營業收入,都有納稅義務發生的時間問題,即到了稅法規定納稅義務發生的截止時點就應該在截止時點前履行已經發生的納稅義務,自覺及時履行納稅義務。二是財務人員應該熟悉工程承包合同內容,合同明確規定付款日期的,按合同規定的付款日期為納稅義務發生時間;合同未明確付款日期的,其納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款或者取得索取營業收入款憑據(如竣工結算報告)的當天。

(三)收入結算環節的完整性風險防范“甲供材”項目在全額開具建筑業發票后的原材料成本稅前扣除的會計核算問題上確實有一些障礙,為排除障礙,建筑安裝企業應盡可能與發包方協商簽訂“包工包料”的建筑合同,但應與發包方商妥,對建筑材料的采購由建筑安裝企業負責簽訂合同,合同需加蓋建筑安裝企業的公章,相關發票也開給建筑安裝企業,但實際采購仍由發包方具體負責,同時,建筑安裝企業、發包方及材料供應商三方之間必須簽訂協議,即建筑安裝企業委托發包方將材料采購款代為支付給材料供應商。這樣,表面上看是“包工包料”的建筑合同,但實際上仍是“甲供材”合同,而且很好地解決了全額開具建筑業發票后扣除原材料成本沒有發票的障礙,同時也會在很大程度上降低可能產生的納稅風險。

第5篇：企業納稅風險防范范文

一、企業內部管理的不完善，加重企業稅收成本

（1）企業稅務管理水平欠佳，辦稅人員業務水平低下，偷逃稅現象時有發生，造成企業稅收負擔加重。（2）稅收成本觀念淡薄，某種程度上來講，企業在開展控制成本工作中一味地強調并重視對生產成本的控制，忽略了企業稅收成本的控制。（3）企業缺少稅務風險防范意識，不重視稅務風險評估，不具備風險防范能力，加重了企業的稅收成本。

二、企業控制稅收成本的策略

從總體看，企業的稅收成本普遍較高，這不利于企業更好地參與市場競爭。因此，在企業實施的低成本策略中，努力降低稅收成本，是企業健康發展的必然趨勢。

1.“三證統一”是保證企業有效降低稅收成本的根本方法所謂的“三證統一”是指法律憑證、會計憑證、和稅務憑證的相互印證、相互聯系和相互支持。“三證統一”是規避企業稅收成本管理風險的根本方法。“三證”中，法律憑證是第一位的、首要的，它在降低企業成本中起著關鍵性的作用。因為，任何交易行為都涉及法律問題，任何觸犯法律的行為都會給企業和個人造成一定的損失和不良的后果。有法律憑證保障的會計憑證、稅務憑證才是真實的、有效的、可靠的。缺乏法律憑證支持并保障的會計憑證和稅務憑證，存在諸多法律和稅收風險。會計憑證和稅務憑證所反映的數據和內容必須與法律憑證中的數據保持一致，否則同樣會面臨成本增加的可能。只有“三證統一”，企業成本降低的策略才能真正落到實處。

2.進行合理的納稅籌劃，選擇最優納稅方案，努力降低企業稅務成本稅收籌劃作為企業稅務管理工作的一個重要內容，它的重要性已被越來越多的企業管理者和高素質的財會人員熟知和運用。通過稅收籌劃可以幫助企業更好地控制和降低稅收成本。但是在實際工作中，由于某些企業不重視稅收籌劃的作用，導致稅收成本增高，更有甚者，由于對企業的經營業務缺乏梳理和籌劃，給企業造成一定的損失。例如：對企業（一般納稅企業）簽訂工程類業務合同的稅收籌劃，有如下兩個方案。方案一：所有合同不區分項目，一律按照建筑工程合同簽訂，適用于3%的營業稅。方案二：嚴格區分工程類別，對于修理類工程，嚴格區分動產及不動產的維修。修理不動產工程類合同適用3%營業稅，對動產的維修工程合同，屬于增值稅修理修配業務，適用17%的增值稅，同時開具增值稅專用發票。單從兩個方案來比較，方案一，企業按3%繳納營業稅，從表面來看，暫時節約了稅收成本，但是從涉稅環節來看，由于未嚴格按照工程項目區分，存在嚴重的涉稅風險，一旦遇到稅務檢查，不可避免會給企業帶來損失。方案二的籌劃，細分合同類型，嚴格劃分增值稅和營業稅的范疇，同時對于可以抵扣的進項稅，企業還可以進行合理的抵扣。顯然方案二是合理、可行的。因此，企業在進行合理的納稅籌劃時，必須注意籌劃方案的針對性、可行性和可操作性。

3.巧用各種稅收優惠政策，減少不必要的稅收成本稅收成本是企業經營成本的重要組成部分，隨著國家稅收征管措施的加強，偷、漏稅行為檢查處罰力度的加大，使企業不能鋌而走險，爭取稅收優惠無疑是明智之舉。但是充分運用稅收政策的前提是需要財務人員利用專業知識，認真掌握分析有關的稅收優惠政策，找出其中的切入點，為企業降低稅收成本。當前，稅收優惠政策主要體現在：小型微利企業的涉稅優惠，高新技術企業的涉稅優惠，實行免征企業所得稅收入政策、減計收入的稅收優惠，加計扣除的優惠政策、所得稅的減免與抵免優惠政策等。因此，企業在做各種納稅籌劃時，充分考慮自身的實際經營情況，仔細研究各種稅收優惠條件，有選擇地使用各種稅收優惠政策，減少不必要的稅收成本，使企業實際納稅負擔得到有效降低。

4.根據企業的實際情況，選擇正確的稅務處理方式，降低企業稅負稅法中，對相關經濟業務的稅務處理都有明確規定，企業應嚴格按照稅法的相關規定處理涉稅業務。例如，企業在選擇固定資產設備折舊年限時，按照企業制定的設備折舊年限（且折舊年限短于稅法年限）計提折舊并計入成本，未按照稅法規定的設備折舊年限計提折舊，并且未在年度所得稅納稅調整時進行相關納稅業務調整的，在稅務檢查時，由于稅務處理方式選擇不當，不但需要補交所得稅，同時還要承擔滯納金和罰款的風險。又如：根據國家抵免所得稅的優惠政策規定：企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時再加計扣除50%，根據這條優惠政策，企業發生的開發新技術、新產品、新工藝的研究開發費用，應單獨設立賬目核算，選擇正確的稅務處理方式，保證企業減輕自身稅負的同時達到提高經濟效益的目的。因此，企業應根據自身的實際情況匯編并隨稅法的變化，及時調整公司適用的稅收政策，避免企業由于稅務處理方式不當帶來的稅收風險。

5.重視企業內部的納稅評估和風險識別，提高企業稅務風險防范能力稅務風險的增大，必然會為企業帶來更大的成本投入。企業的管理者必須深刻認識到稅務風險必然帶來企業稅收成本的增加。若不引起足夠的重視，會給企業帶來不可估量的損失。當前企業各直屬稅務局對企業都有一套方法確定一些指標的警戒值，用于納稅風險識別。例如：企業平均稅負的計算、銷售收入變化分析、應納稅額指標的變動等等，因此企業應重視納稅評估和風險識別，設置專職人員，對企業的涉稅風險做出評估和預測，在企業內部組成一條風險成本控制的鏈條，提高企業稅務風險防范能力。

6.加強企業稅務管理，提高財務管理水平，規避相關稅收風險企業稅務管理是指企業通過稅務決策、計劃、組織、實施、控制和創新等環節使其稅收成本最小化的管理活動。企業的稅務管理是財務管理的重要組成部分，在節約納稅成本、降低納稅風險方面發揮著重要作用。加強企業稅務管理，提高辦稅人員的業務技能和成本控制能力，是降低企業納稅成本的基礎。財務人員根據稅務法規的變化及時調整公司的運營政策，充分利用有利政策及時規避各種稅務風險，以降低企業稅收成本。

第6篇：企業納稅風險防范范文

【關鍵詞】中小企業；稅務風險；防范控制

一、引言

對于中小企業而言，企業規模實力有限，為了提高企業的經營效益收入水平，很多中小企業都將稅務籌劃作為企業管理的重要內容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業出現涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業出現由于法律風險影響經營，不僅會產生嚴重的經濟損失，甚至會影響業務的正常開展。因此，對于中小企業來說，實現中小企業的良好穩步發展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業內部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業的健康經營發展，這對于企業的發展成長壯大也是非常重要的。

二、中小企業主要稅務風險及產生原因分析

對于中小企業而言，稅務風險主要包括兩方面的內容：一方面，就是中小企業對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業務中違反稅務法律法規規定，造成企業出現法律風險；另一方面，就是企業在稅務籌劃中出現了不少的問題，未能充分結合企業的自身經營活動以及涉稅行為，造成了企業繳納多余的稅款。造成中小企業出現稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業的稅務風險管理意識缺乏。中小企業由于企業自身經營規模相對較小，內部管理資源不足，在企業稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業務，未能上升到企業整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現不少問題。

2.稅務風險內部控制管理制度不完善。保證中小企業稅務風險管理工作的規范有序開展，需要企業應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業稅務管理，甚至是造成企業出現稅務風險的重要原因。

3.中小企業稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統性專業性非常強的工作，需要專業管理人員負責。但是目前中小企業中專業從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業知識和經驗不夠，難以勝任中小企業稅務風險管理工作的實際需要。

三、中小企業稅務風險管控措施研究

1.提高對企業稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業，更應該重視涉稅風險對企業的經營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業效益，規避稅務風險就是創造企業價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業應該根據自身行業、經營業務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規和相關稅收政策規定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進一步健全完善中小企業的稅務風險防控機制。防范應對中小企業的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業內部建立規范完善的中小企業稅務風險防控機制。首先，應該結合企業自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內容、防控重點以及具體防控業務流程等。其次，應該重點完善中小企業的稅務風險防控管理組織架構，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業的稅務風險過程管理。

3.提高中小企業的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業材料采購過程中的票據管理，經營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業在生產經營和內部管理中可能出現的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據控制、成本費用控制、固定資產控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業的稅務風險識別，及時對可能出現的稅務風險隱患進行防范處理。

4.注重加強與稅務部門的聯系溝通。防范中小企業經營管理中可能發生的稅務風險問題，中小企業還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯系，特別是在中小企業的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業務，或者是納稅爭議，等應該做好協調處理，在保證各項納稅工作合法合規的基礎上，實現中小企業稅收籌劃效果的最大化。

四、結語

中小企業應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結合中小企業的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內部監督與預警機制，為企業稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規降低企業的稅負，促進企業的穩定發展。

參考文獻：

[1]企業稅務風險及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.

[2]試論“營改增”稅制改革下企業稅務風險[J]. 崔麗芳. 現代經濟信息. 2016（23）.

第7篇：企業納稅風險防范范文

【關鍵詞】高校； 稅收； 納稅風險； 內部控制

市場經濟本質上是一種法制經濟，國家稅法其實也是由各種通知和法律條文組成的，同時具有法律含義和經濟含義。近年來，隨著高校管理體制、辦學自等方面發生的深刻變化，高校正成為一個重要的納稅群體。但高校的納稅風險并沒有引起足夠的重視，由納稅問題引發的麻煩層出不窮。隨著稅收征管環境越來越嚴格，稅務機關內部責任落實逐步明晰，檢查后的協調工作也越來越難做。像過去那種僅僅依靠和稅務機關搞好關系來處理問題的思路，已經時過境遷。高校面對紛繁復雜，專業難懂的稅收政策，會計人員在處理納稅問題時，已經感到力不從心。高校所面對的納稅風險與日俱增，納稅風險管理逐步進入高校的議事日程。

一、高校納稅風險與內部控制的關系

目前學術界對于高校納稅風險還沒有權威的定義，參照企業的納稅風險定義，筆者認為：高校納稅風險是指高校由于主客觀原因導致對稅收政策的理解和執行發生偏差，受到主管稅務機關等部門的查處所增加的稅收滯納金、罰款、罰金等額外支付，或者因未正確使用有關高校的稅收優惠政策而多交稅款等，從而使高校應得經濟利益發生損失的可能性。這其中包含兩層含義，一是因高校的偷漏稅風險導致額外交納了滯納金、罰款和罰金等；另外一層含義就是因不懂稅法、操作失誤或不了解高校稅收優惠政策等而使高校應得經濟利益發生損失的可能性。這種風險往往被高校所忽略，但在高校的會計實務中卻普遍存在。

雖然經營收入不是高校收入的主要組成部分，但卻影響到學校的方方面面。伏爾泰說：讓人疲憊的不是遠方的高山，而是鞋里的一粒沙。涉稅事務一旦處理不好，勢必影響學校戰略目標的實現。COSO全面風險管理框架雖然主要針對企業而制定，但對于我國高校而言，同樣適用。內部控制可以幫助高校在對法律法規、稅務相關條文遵從的基礎上對財務信息真實完整地核算，做到一不交冤枉稅，二不因漏稅而遭受罰款，從而實現資產的安全完整，幫助學校提高經營效果，實現戰略目標。高校的內部控制目標層次與相應的納稅風險關系如表1所示。

二、高校納稅環境分析

（一）高校內在環境

我國公立高校平日專注于科研、教學等方面，缺乏納稅觀念，更有些高校，認為自己是事業單位，是吃財政飯的，忽視了對國家稅收法律的學習，直接導致了財會人員涉稅事務管理能力的欠缺。

由于高校會計人員自身業務素質的限制和稅收法規、財務法規的復雜性，可能會出現對有關稅收政策的理解偏差，或者在表面、局部上符合規定，而在實質上和整體上沒有按照有關稅收規定去操作，造成事實上的偷稅，同樣給高校帶來納稅風險。很多事業單位的會計人員往往對稅務知識一知半解，不知道稅收優惠政策，科學合理的稅收籌劃更是無從談起。會計人員能力不足，缺乏必要的節稅技巧，往往導致涉稅業務處理不當，客觀上加大了高校的稅務負擔。同時，由于應對稅務機關不當，不能向稅務機關進行合理的解釋，從而導致稅務機關的處罰。

另有一些高校管理者因利益驅使，心存僥幸，以違規的賬務處理和與當地稅務部門融通關系為兩大主要手段，鋌而走險，就如何應對稅務機關的檢查、偷逃更多的稅款進行精心策劃，有意識地偷逃稅款，則更不可取。

（二）國家稅制環境

在我國現階段，稅法體系比較龐雜，相關的稅收法規及實施細則、規范性文件的變動比較頻繁，相應的財務會計法規的變化也比較大，不同層次的稅收法規之間，稅法與會計之間存在一定的差異，這些因素直接影響高校的納稅行為，加大了高校涉稅行為的不確定性，增加了高校的納稅風險。

隨著稅制改革，我國取消了傳統保姆式的納稅模式，要求廣大納稅人自行按照稅法規定，到稅務機關辦理納稅申報手續，自行繳入國庫。稅務機關對包括高校在內的廣大納稅人的稅收政策不再像以前那樣采用封閉的措施，而是公開辦稅。所以，如果稅務機關到高校進行稅務檢查，只要發現高校存在不交或少交稅款的情況，一般不考慮是高校的主觀原因導致還是客觀原因導致的，均按照偷稅來處理，無形中加大了高校的納稅風險。

另外，分散在國務院、財政部、國家稅務總局、教育部各種通知和規定中的具體稅收優惠政策之間存在矛盾、重復、混亂等弊端，缺少一個統一的“促進高等教育發展”的單行法規。教育稅收優惠的規范性、透明性在一定程度上還有待提升。

三、納稅業務流程與控制要點

納稅風險的控制一是要防范高校未能依法納稅的風險；二是防范高校承擔不該承擔的稅務負擔；三是在不違反稅法的前提下降低稅負。所以，為了使高校的涉稅業務走上正確的發展道路，就需要分析涉稅事務的業務流程，找出其中的關鍵控制點，從根本上去防止納稅風險的產生。

（一）涉稅業務及稅種的識別

陶其高（2009）對高校涉及的稅種作了詳細的列示和分析后發現，高校雖然不是納稅的主要群體，稅額也不是很大，但卻囊括了幾乎所有的現行稅種。高校應根據自己的實際情況，將所得稅、流轉稅、資源稅等區分開，分別在國稅局（增值稅等）和地稅局（營業稅等）辦理稅務登記。稅務機關將根據發放給學校的稅務登記證，分派稅務專管員，進行正式管理。相應地，高校財務人員要盡快熟悉與稅收有關的法律法規，及時了解稅收政策的變化。只有知法才能不違法，只有知法才能爭取到應有的稅收優惠。例如，學校進口的教學儀器一般免征增值稅；年底發放給職工的一次性獎金，代扣代繳個人所得稅時，就有特殊的計算方法來實現節稅的目的，這里不再具體介紹。

（二）開票環節

高校是事業單位，但又同時兼有其他經營行為，票據種類繁多。行政事業性收費（學宿費）主要使用省級以上財政部門統一印制的非稅收入票據，內部往來則使用學校的內部資金往來票據；辦理了國稅登記的一般有稅控增值稅發票和國稅局通用類機打發票；辦理了地稅登記的一般有地稅局通用類機打發票和小額的普通定額發票，而且這還是進行了票種簡化以后的情況。高校財務人員一定要認真區分業務收入的性質，正確使用不同票據。這是會計賬務處理和稅款計算的基礎，絕對不能錯用、串用，否則不但多交稅款，還會影響月底票據的驗舊繳銷，造成以后票據的領用困難。

（三）會計核算與稅款申報環節

內部控制其實是在高校內部各方面、各環節形成的一個體系，其任何一個方面和環節都受其他環節和方面的制約。稅款申報既是財務信息的一部分，同時又以財務信息為基礎，二者是緊密融合在一起的。真實完整的會計信息是稅款申報的基礎，也是稅務機關進行稅款征收和稅務稽查的主要依據。有關納稅申報表的審批資料、涉稅的鑒證報告、合同、法律文書等檔案資料也要妥善保管，謹防遺失。所以，保證財務信息的真實完整，是學校內控的主要目標之一，在此基礎上，一不多納稅，二不少納稅，實現學校資產的安全目標，避免不必要的損失。

現在的稅款申報一般是通過（Uskey）CA證書在互聯網上電子申報，用戶最好經常留意最新的通知和公告，也許細小的變動會影響到數據申報的成功與否，比如說稅務申報期長短的調整，有可能與學校的工作安排相沖突，這就需要財務人員提前作出準備。

（四）信息交流與溝通環節

1.財務部門的內部報告制度。納稅風險防范需要有一個完善的內部監督和預警機制，單憑一個人的力量，很難完全把握，應該建立相應的稅款申報復核制度，稅款申報前，有關納稅申報資料都需要經過專業分析和復核。通過內部報告與管理者進行有效溝通，是納稅風險防范的關鍵控制點。

2.與稅務顧問、專家的溝通。由于稅收獨有的專業性、復雜性和時效性，高校的會計人員在處理稅收政策的疑難問題時往往存在困難。高校應主動尋求稅務專家和顧問的專業支持，對拿不準的涉稅事項、重要的專項稅案，通過咨詢稅務專家，必能彌補缺漏，有所裨益。

3.與稅務局專管員的溝通。稅務專管員對所管單位具有輔導的義務，通過與稅管員的溝通，可以實時了解稅務政策的動態變化，做到心中有數，以便自身作出相應的調整和變更。

4.與稅務稽查人員的溝通。由于我國稅制的原因，稽查人員具有一定的稅收自由裁量權。他們在執法時，可能會存在不當行為，如果雙方充分了解，充分溝通，多從對方角度去考慮問題，可將矛盾減至最小。對稽查結果仍覺不妥時，可聯系稅管員、稅務顧問，詢問解決方法，化解危機。如果認為執法不公，可以報主管校長批準后，通過行政訴訟解決問題。

四、成本效益原則的制約

納稅風險的防控也要遵循成本效益原則，學校的人力財力資源是有限的，不可能為了稅收問題投入大量不必要的資源。內部控制的關鍵點很重要，如何找出稅控風險的短板，是重中之重。細節決定成敗，發現一個關鍵點，就可以堵住一個大的風險漏洞，其效果不可低估。

單位內部的正式內控和非正式內控同時在起作用，這是成本效益原則的另外一個依據。有時候，在沒有正式機構要求與正式文件規定的情況下，高校長久以來的自身文化、內控意識、各種慣例無形中發揮著護航作用，再制定規章進行約束，將徒增內控成本，事倍功半，得不償失。

綜上所述，高校納稅風險控制是一項長期復雜而又系統的工程，需要高校不斷解放思想、更新觀念，完善內部控制流程，提升稅務管理水平，控制納稅風險，為高校創造良好的納稅環境，從根本上保證高校自身的持續、健康、協調發展。

【參考文獻】

［1］ 國家稅務總局政策法規司.中國稅收政策前沿問題研究［M］.北京：中國稅務出版社，2003.

［2］ 譚鳴蟬，朱偉利，王健，等.高校涉稅問題研究［J］.教育財會研究，2007（6）.

第8篇：企業納稅風險防范范文

一、當前時期下企業開展稅務風險防范工作的現實意義

當前時期下，企業開展稅務風險防范工作，對企業具有十分重要的現實價值。具體體現在如下兩點：

（一）在稅務風險防范的前提下為企業挽回必要的經濟損失

現代企業積極構建稅務風險防范策略，能夠促進企業很好地對稅務風險加以規避，并及時地發現企業稅收管理過程中存在的相關問題，能夠促進企業管理變得更加規范化以及合理化，從而使得企業稅負水平顯著下降，在為企業節約稅收的同時，也為企業帶來最大的經濟效益。現代企業開展稅務風險防范工作，能夠很好地規避不必要的經濟損失，且能夠規避稅務審計，能夠促使企業的納稅風險防控變得更為規范、合理，讓企業按照一定的法律法規納稅，從而大大降低了被稅務機關處罰的風險性。

（二）稅務風險防范能夠促使企業的社會職能得以實現

現代企業經營本質上就是經濟組織履行其社會職責的一個過程，一般而言，企業所負擔的社會職責主要包括3個方面的內容：（1）基于信用形象，以對我國經濟發展的健康程度加以反映；（2）基于企業經營為企業職工職業發展提供相應的平臺；（3）現代企業實際經營過程當中構建和諧的經濟管理氛圍。企業通過開展稅務風險防范工作，能夠有效地促使規避企業納稅風險，很好地維護了企業自身的納稅信用。此外，稅務風險還可能會造成企業經濟損失或者管理人員的變動和流失等。減少稅務風險事件的發生概率，能夠在很大程度上降低企業相關管理人員工作的失誤率顯著降低，從而有效地消除了稅務風險對企業管理人員所產生的不良影響，從而保證了企業的結構的穩定性，員工的飯碗也能夠保持穩定。與此同時，開展稅務風險防范工作，還能夠營造積極的納稅氛圍。

二、當前時期下現代企業稅務風險分析

當前時期下，企業主要存在如下幾個方面的稅務風險：

（一）企業利潤被人為操控引起稅務風險的產生

根據相關資料可以得知，很多企業，尤其是對于大企業而言，為了進行再融資而發行了股票，對資產進行了重組，從而對實際的經營業績加以瞞報，有效地規避了企業今后退市后所遇到的風險。甚至為了同市場炒作之間配合，會采取各類手段，例如：基于會計作虛假的報告，或者以關聯交易的方式，有針對性地對企業各個時期經營利潤加以調整，人為地對利益分配加以控制，從而使得潛在的稅務風險產生。一般而言，企業會首先選擇會計手段，這樣產生的后果勢必會導致企業的會計信息的真實性受到損失，具體表現在企業賬面收入真實度不足，成本從預算至結算過程也處于失真的狀態。

（二）企業依法納稅意識非常薄弱

在企業實際發展過程當中，管理者一般會對生產、銷售與研發等方面工作的關注與重視度較高，往往對依法納稅、稅務風險防范等方面的工作完全忽略了。企業務必要開展依法納稅，然而在實際過程當中，企業為了促使自身的經濟效益水平地顯著提升，對國家的法律法規不管不顧，并未依法地承擔納稅義務。在經濟利益的驅使之下，會做出偷稅以及漏稅方面的不良行為，從而在很大程度上促使企業的稅務風險水平顯著增加。

（三）相關稅務工作人員的專業素養水平低下

當前時期下，很大企業稅務相關工作人員的專業素養普遍不高，對國家制定的相關稅務方面的法律法規沒有進行全面、深入地掌握。我國制定的稅務相關法律法規復雜性較高，變幻多端，絕大多數稅務相關工作人員并不能熟練地對稅務相關業務加以掌握。由于大部分企業稅務相關工作人員在稅務方面的培訓機會非常少，當出現稅務上面的棘手的問題，他們就會顯得束手無策，常常出現這樣那樣的錯誤。此外，由于稅務工作人員對國家制定的相關稅法不能全面深入地掌握，不能充分地了解稅收相關的政策，在實際過程當中就會出現很多方面的突出性問題。雖然企業在主觀方面不存在偷稅、漏稅等現象的故意，然而在對相關稅務業務進行辦理過程當中，往往由于對相關稅法地了解程度不夠，從而導致偷稅以及漏稅等情況時常會出現，最終使得企業出現不同程度地經濟損失。

（四）企業管理效力方面的風險

稅務風險防范作為企業稅務管理的一個重要的組成內容，其稅務管理水平地高低又受到企業管理效力的決定。對于管理效力水平低下的企業而言，由于管理者疏于對可能存在的稅務風險采取管理方面的舉措，往往會存在額外的稅負產生。與此同時，管理效力水平較低的企業也不能對稅法的變更、稅務政策變更對企業所產生的影響，出口退稅率的調整對企業今后盈利預期所產生的的影響進行深入地剖析。所以說，企業稅務管理無法及時地對企業的稅務相關問題做出相應地調整，進而誘發嚴重的稅務風險事件的產生。如：對于進出口貿易盈利方式的企業而言，務必要時刻對進出口稅率的調整情況加以關注與了解，且對其中可能存在的稅務風險進行詳實地分析，根據所調整的進出口稅率，來對稅款款項加以預判。

三、當前時期下企業稅務風險防范及化解對策

針對上述關于當前時期下企業稅務風險方面的問題，現提出如下幾個方面的風險防范及化解對策：

（一）構建稅務風險管理體系

當前時期下，我國企業稅務風險管理尚處于初始發展時期，有很大一部分企業均未專門地設置稅務管理部門，一些個別的企業雖然構建了稅務風險防范體系，然而卻未能設置科學規范化的稅務風險管控部門，從而使得稅務風險管控系統也形同虛設。所以說，企業若要強化稅務風險管控，那么就應該積極地構筑稅務風險管控體系，以有效規避稅務風險，確保企業稅務工作能夠有序、正常地運行。

（二）提高企業稅務相關工作人員的素質水平

企業稅務相關工作人員需要接受系統化地專業學習和培訓，強化對其進行專業知識、稅法、不同種類的稅種申報與計算方法等方面的知識地學習與掌握。應該注意將企業稅務相關工作人員進行分門別類，包括：稅務總監、稅務經理、中層稅務經理以及稅務操作員等方面的層級，并依據層級不同，相應地對稅務風險管控方面的任務加以分配。對于職位高的工作人員，其所負責的范圍越廣，其工作任務也就越多。此外，辦稅工作人員應該養成良好的業務素養和道德情操，對涉稅業務進行仔細地處理，以有效預防人為失誤所導致的稅務風險事件的產生。

（三）強化企業稅務風險意識

企業還提高對稅務風險分析評估報告的重視，從分析結果出發，對企業稅務風險控制效益及成本進行考慮。在稅務風險管理系統下，及時制定出有效的稅務風險應對措施，在遇到不能接受的稅務風險時，要第一時間使用相應措施加以解除。比如，不能對承擔相關風險提供有吸引力的回報，或者是企業無法對該類風險進行控制，則要選擇排除或回避。針對有可能發生的稅務風險，企業要能夠提前預測，并采取解決措施，將其遏制在萌芽階段。

第9篇：企業納稅風險防范范文

一、企業內部控制不當對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風險意識

調查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業的稅收風險防范。此外，一些企業的稅收管理也不夠規范，將稅收管理依托于社會關系、企業資源。許多企業在出現稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業發展困難重重。

（二）內部管理制度不健全

企業內部管理制度對企業稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業的稅務管理都由內部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業的納稅管理水平。因此，企業要著力提升納稅人員的業務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統籌規劃企業的納稅問題。就制度層面來看，許多企業沒有形成健全的內部控制建設，眾所周知，企業的財務工作與納稅工作聯系密切，不健全的內部控制會導致企業財務管理出現各種問題，進而增加企業的納稅風險。

（三）稅收法律法規不健全

企業的經營成果需要通過稅收法律進行調節，因此，國家出臺的稅收法律法規對企業的稅收風險有直接影響。稅收法律法規的改變也會影響企業的稅收，引起企業稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執行力度也會大打折扣，導致企業出現多納稅或少納稅的問題，增加企業的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規定的過于復雜，也會導致企業在非主觀意愿下產生違法行為，這同樣會提升企業的納稅風險。經過多年來的發展，我國稅收法律法規逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業難以把握稅法動態。同時，目前，我國的稅法還處于初級發展階段，許多企業的稅收控制都依靠企業的規章制度，國家則很少正式出臺法律法規。這就導致企業內部控制過程中出現無法可依的現象。除此之外，稅收法律解釋權的規定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業造成極大危害，增加企業的稅收風險。

二、加強企業內部控制，降低稅收風險

（一）重視稅收風險評估

首先，要識別稅務風險。企業要切實考慮自身的經營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業稅務風險發生的可能性，及其對企業內部控制可能產生的影響。明確重點控制、優先控制的稅務風險。再次，企業應當應對稅務風險。企業要根據分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業應當制定切實可行的系統性應對方案，綜合運用多種應對措施。

（二）加強信息溝通

加強企業的信息溝通可以有效防范、規避企業稅收風險的發生，總體而言，企業的信息溝通包括外部溝通和內部溝通兩種方式，其中，企業內部溝通是指要全面了解企業的內部控制環境，評估與識別企業的稅務風險。企業應當依據稅?輾縵展芾碇貧齲?明確企業稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業的風險管理，且形成整體認知。同時，企業還要注意溝通交流的方式，積極構建企業內部信息溝通平臺，增強企業內部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯系，在相互溝通中獲取更加全面的企業稅收信息，進而有效控制企業的稅收風險。企業作為社會生產的重要組成部分，其生存和發展離不開外界環境，因此，企業的外部溝通對企業的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業稅收風險管理的重要環節，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業的肯定。當企業出現納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內推遲納稅時間，進而減輕企業的經濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規，進而正確規劃企業稅收管理，降低企業稅收風險。需要強調的是，企業和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。

（三）提高對稅收風險管理的認識

企業若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現在企業的各個層面中，不管是企業的普通員工，還是企業的管理層都要遵守內部控制制度，有效實現控制過程，進而降低稅收風險。企業在稅收風險管理中，應當合理設置業務流程，以促使各個崗位與環節相互制約、相互監督。此外，在設置崗位時，應當依據節約人力資源的原則，優化處理內部控制各監督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內部控制條例，并增強內部控制監督的公平性，避免有違反內部控制的特權現象出現，促使各個崗位的企業人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業稅務風險管理中，還應當增強企業各個部門之間的配合，促使各個環節與部門之間相互協調，避免因各個部門溝通不暢出現相互推諉的現象，只有增強企業內部各個環節與部門崗位的協調，才能夠增強企業經營活動的有效性、連續性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協調配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現職責不清、落實不到位的現象，內部控制的效果也會受到影響。

（四）強化稅務風險監督

企業要健全審計制度和機構，制定企業稅務風險內部控制目標，且據此監督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內部控制制度的執行情況，及時了解管理過程中的薄弱環節，在此基礎上提出改革策略，提升企業的風險防范能力。此外，企業也應當聯合外部審計機構，合理評價企業稅務風險的內部控制情況，明確企業的稅務風險管理狀況，進而提出完善?務風險管理的舉措。

（五）組建稅務風險管理部門