企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

一、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須堅持以遵守國家的法律法規(guī)和稅收政策為前提，只有這樣才能充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的條件下實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化和繳納稅收的最小化。

（一）有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是企業(yè)會計管理的三要素，納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中重要的一環(huán)，主要以資金運(yùn)動為中心，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。首先，企業(yè)在明確財務(wù)決策之前，合理制定納稅籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范化，同時為企業(yè)經(jīng)營活動健康順利的開展提供了必要的保障。其次，納稅籌劃有利于幫助企業(yè)節(jié)儉開支，避免浪費(fèi)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競爭力。最后，納稅籌劃是一項綜合性強(qiáng)，復(fù)雜的系統(tǒng)工程，我國的稅收政策具有針對性和強(qiáng)制性，企業(yè)要想在不違反稅收政策的前提下合理避稅、節(jié)稅，就必須提高自身的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平，只有這樣才能為納稅籌劃方案的順利實施創(chuàng)造條件，所以納稅籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)的會計行為，促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高。

（二）有利于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)的最終目標(biāo)在于提高經(jīng)濟(jì)效益，稅后利潤是評價企業(yè)經(jīng)營成果的重要因素之一。而企業(yè)增加利潤的方式主要有兩種，一種是提高企業(yè)效益水平，另一種是減輕稅收負(fù)擔(dān)，前者在企業(yè)投資固定的前提下，雖然能夠增加利潤，但畢竟?jié)摿τ邢蕖Ｆ髽I(yè)的納稅籌劃則是為了實現(xiàn)第二種情況而產(chǎn)生的，正確制定納稅籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)的集資節(jié)稅，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。同時，在企業(yè)納稅籌劃的過程中，企業(yè)可以優(yōu)化資源，進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組，實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)模經(jīng)營，規(guī)模經(jīng)營也是增加利潤，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理最終目標(biāo)的重要途徑。此外，納稅籌劃有利于籌集資金，為企業(yè)增加資金來源，從而緩解企業(yè)資金壓力。納稅籌劃還可以聯(lián)合其他單位，共同尋找節(jié)稅之路。

（三）有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化

從納稅籌劃的角度來看，企業(yè)通過籌劃其集資、投資等經(jīng)營活動，創(chuàng)新企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方法，規(guī)避風(fēng)險，優(yōu)化部門結(jié)構(gòu)，減少或取消對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益沒有貢獻(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，盡可能減少資金的流出量，在現(xiàn)金流入量不變的條件下，延遲資金的流出時間，獲得資金的時間價值，從而提高資金的使用價值，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（四）有利于幫助企業(yè)加強(qiáng)涉稅管理，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

當(dāng)前，我國的稅收體系還不夠完善，稅收政策還需要進(jìn)一步的細(xì)化和健全，而我國的大部分企業(yè)還需要專業(yè)的納稅籌劃人，稅務(wù)機(jī)構(gòu)還比較少，有很多的納稅人對稅法知識沒有一定的了解，同時我國稅收政策的調(diào)整沒有進(jìn)行及時的通知，導(dǎo)致很多企業(yè)對完善后的稅收政策知之甚少，致使許多企業(yè)總是在不知情時漏繳稅款，甚至有可能對于減免的某部分稅款以全額繳納，而納稅籌劃則能避免這些情況的發(fā)生，不僅能夠保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，而且也能使企業(yè)管理者了解稅法精神，實現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化管理和信息化管理，從而促進(jìn)社會的進(jìn)步。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）企業(yè)籌資過程中的納稅籌劃

企業(yè)在納稅過程中依據(jù)籌資渠道的不同負(fù)有不同的納稅義務(wù)，于企業(yè)而言，如果能夠科學(xué)合理的利用這些籌資渠道，則不僅能夠為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，而且在某種程度上能夠獲得稅收方面的利益。

1. 合理確定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

資本結(jié)構(gòu)主要指企業(yè)各種資本的價值構(gòu)成及其比例關(guān)系，是企業(yè)一定時期籌資組合的結(jié)果，主要包括負(fù)債資本和權(quán)益資本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過負(fù)債籌集資本所支付的利息能夠直接在納稅前被扣除，一定程度上能夠緩解企業(yè)的稅收壓力；而企業(yè)通過權(quán)益籌集資本所支付的股息則不能作為費(fèi)用被沖減，只能作為企業(yè)的未分配利潤。所以，企業(yè)在籌集資本時，在不違反稅收政策的前提下，可以利用納稅籌劃實現(xiàn)資本的籌集和稅收的減少。

2. 充分運(yùn)用租賃籌資

融資租賃和經(jīng)營租賃是租賃的主要內(nèi)容，納稅籌劃作為企業(yè)集資減負(fù)的重要手段，企業(yè)可以通過租賃來實現(xiàn)這一目標(biāo)，于承租人而言，經(jīng)營租賃可以讓企業(yè)一舉兩得，首先，可以不用承擔(dān)設(shè)備維護(hù)所帶來的風(fēng)險，其次，在日常經(jīng)營中，承租人可以將租金計入企業(yè)費(fèi)用中，以削減企業(yè)的利潤，從而減少相應(yīng)的納稅額度。融資租賃是一種新的特別的集資方式，企業(yè)可以通過融資租賃能夠快速的得到資產(chǎn)，在一定程度上緩解企業(yè)的資產(chǎn)壓力，從減少稅收的角度看，通過融資租賃的固定資產(chǎn)折舊可以計入成本費(fèi)用，支付的租金利息也能直接在稅前扣除。所以，融資租賃是比較好的減稅手段。

3. 正確處理借款費(fèi)用

借款費(fèi)用反映的是企業(yè)借入資金所付出的勞動和代價，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，對于因構(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)能夠?qū)嶋H被使用之前應(yīng)盡量予以資本化，計入成本之中，而之后則被計入費(fèi)用之中，在固定資產(chǎn)成本之中的借款費(fèi)用，可以通過計入折舊來沖減企業(yè)的稅基，從而獲得相應(yīng)的時間價值，所以，企業(yè)在處理借款費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)盡量予以資本化和費(fèi)用化，不僅能夠減少稅收，而且可以獲得相應(yīng)的節(jié)稅收益。

（二）企業(yè)投資活動中的納稅籌劃

企業(yè)投資方式、投資行業(yè)、投資地點等不同也可以實現(xiàn)稅收的差異化，正確選擇投資行業(yè)、地點、方式、規(guī)模以及組建方式也能夠達(dá)到節(jié)稅的效果。

1. 合理選擇投資方式

企業(yè)投資方式主要分為直接投資和間接投資，與間接投資相比，直接投資需要考慮的稅制因素相對較多，納稅籌劃的空間相對較大。企業(yè)的直接投資主要有兩種形式，一種是收購虧損企業(yè)，一種是興辦新企業(yè)，從納稅籌劃的角度看，收購虧損企業(yè)可以為企業(yè)節(jié)約興辦成本，也可以沖減企業(yè)的利潤，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；興辦新企業(yè)不僅需要耗費(fèi)大筆的興辦費(fèi)，而且整體稅收負(fù)擔(dān)較重，節(jié)稅的效果不明顯。企業(yè)的間接投資主要是對股票、債券的投資，這樣的投資風(fēng)險較大，且股票投資所獲得的收益需要交納所得稅，盡管國債所獲得的收益免稅，但收益不高，所以，企業(yè)在進(jìn)行間接投資時應(yīng)當(dāng)正確處理好風(fēng)險的利益的關(guān)系。

2. 正確選擇投資地點

投資地點的不同也會影響企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)，近年來，為了平衡我國不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，促進(jìn)共同富裕，實現(xiàn)沿海向內(nèi)陸、東部向西部、富裕地區(qū)向貧困地區(qū)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，我國制定了不同地區(qū)的稅收政策，這就為稅收籌劃提供了廣闊的發(fā)展空間。以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收政策為例，新辦的高新技術(shù)企業(yè)可減免所得稅兩年，在紅色革命根據(jù)地、偏遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)等新辦的高新技術(shù)企業(yè)可減免所得稅三年。所以，正確選擇投資地點對我國平衡地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平和集資節(jié)稅有著重要的作用。

3. 正確選擇投資行業(yè)

為了合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家利用宏觀調(diào)控對投資行業(yè)的不同給予了不同的優(yōu)惠政策，根據(jù)稅法規(guī)定，對我國新辦的屬于服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)或單位給予減免兩年所得稅的優(yōu)惠，同時，對于高新技術(shù)企業(yè)、低碳企業(yè)和服務(wù)性企業(yè)等在稅收方面都會給予相應(yīng)的優(yōu)惠，以企業(yè)所得稅為例，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅為15%，外資企業(yè)所得稅為30%，另有3%的地方所得稅，所以，企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)的選擇時，也要看清形勢，選擇優(yōu)惠政策好的行業(yè)進(jìn)行投資，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

4. 合理選擇投資規(guī)模

企業(yè)投資規(guī)模的選擇建立在企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模之上，主要包括集團(tuán)企業(yè)和獨(dú)立企業(yè)兩種選擇，在一般情況下，集團(tuán)企業(yè)具有較強(qiáng)的優(yōu)勢，由于集團(tuán)企業(yè)的子公司眾多，稅收轉(zhuǎn)移的可能性較大，對投資企業(yè)來說會是一個不錯的選擇。

第2篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

一　納稅人進(jìn)行籌劃應(yīng)該用全面的眼光，準(zhǔn)確衡量稅負(fù)水平

1　納稅人進(jìn)行納稅籌劃，不能分割各稅種的關(guān)聯(lián)，不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。有的方案可能會使某些稅種的稅負(fù)減輕，但從總體上來說，可能會因為影響其他稅種的稅負(fù)變化而導(dǎo)致整體稅負(fù)增加，因而不具有實際的可行性。

2　納稅人進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)銷售費(fèi)用、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)等，這種方案的實際成本就應(yīng)該將稅收與非稅支出結(jié)合起來考慮，經(jīng)過綜合比較平衡后再予取舍。

3　納稅籌劃方案應(yīng)該著眼于經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而不足稅收負(fù)擔(dān)的最小化。如果某個方案的資本收益率最高，但并非應(yīng)納稅金最少，那么這個方案不應(yīng)該被否定，也就是說，只要某方案能夠在相對成本較低的情況下，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，我們就沒有理由不采納它。

二　籌劃方案要具有可操作性，不具有可操作性的籌劃方案是沒有實際意義的

納稅人進(jìn)行籌劃時，應(yīng)該充分考慮自身的實際情況，弄清楚籌劃方案是否具有實施的條件，盡量使籌劃方案具有可操作性。例如，對于出口企業(yè)來說，如果有自營出口權(quán)，一般都會選擇自己辦理出口的方式進(jìn)行經(jīng)營，而不會委托進(jìn)出口公司進(jìn)行，因為這種方式有如下好處：

1　企業(yè)可以以較低的價格獲得產(chǎn)品。眾所周知，商品每經(jīng)過一道環(huán)節(jié)價格都會提高一次，企業(yè)自營出口省去了中間環(huán)節(jié)，必然進(jìn)貨的價格會相對降低。

2　企業(yè)稅法對于自營出口有優(yōu)惠待遇，稅法規(guī)定，有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)自營出口可以享受退稅的優(yōu)惠待遇。但是，懂得管理的人都知道，如果企業(yè)自營出口，必然會因為購貨與銷貨之間有一定的時間間隔而占用一大筆流動資金。只要企業(yè)自營出口一直進(jìn)行下去，這筆流動資金就會一直被占用，因為舊貨尚未銷售完，新貨又會購進(jìn)。而且，如果選擇自營出口，必然也要求企業(yè)專門設(shè)立這樣一個部門進(jìn)行管理。專門部門的設(shè)立，不僅要求增加相應(yīng)的費(fèi)用，而且要求有足夠的專門人才，因此，如果企業(yè)要選擇自營出口，則要看自己企業(yè)有沒有足夠的流動資金，而且，企業(yè)還應(yīng)該看自己有沒有足夠多的這方面專門人才。如果企業(yè)不具備足夠的條件，則選擇由其他企業(yè)更具有可行性。

三、納稅籌劃應(yīng)評估實施新方案時履行法定程序的直接成本和風(fēng)險代價

納稅籌劃不能是靜態(tài)的紙上談兵，也不能只言“得”而不顧“失”。例如，有人從稅收籌劃的角度為一外資房地產(chǎn)公司設(shè)計了一連串的重組方案一先分立，后抵押融資，再股權(quán)轉(zhuǎn)讓，最終進(jìn)行實際的房地產(chǎn)開發(fā)等。眾所周知，企業(yè)重組會涉及復(fù)雜的法定程序和手續(xù)，諸如股東(大)會決議，向社會公告、結(jié)清欠稅、債權(quán)擔(dān)保，財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、驗資、工商注冊登記、稅務(wù)登記等，外資企業(yè)分立還需報有關(guān)部門批準(zhǔn)，履行這些程序和手續(xù)不但要發(fā)生大量直接成本，而且由于時間較長，還可能對企業(yè)日常經(jīng)營活動和商業(yè)形象產(chǎn)生影響，企業(yè)更要面臨市場變動的風(fēng)險，這些動態(tài)因素是在設(shè)計方案時必須加以考慮的。

四、納稅人應(yīng)該將籌劃方案放到整體經(jīng)營決策中加以考慮

納稅籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目標(biāo)。認(rèn)識不到這一點，企業(yè)就很可能做出錯誤的決定。例如，企業(yè)可能為了減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，增加不必要的費(fèi)用開支，也可能為了推遲獲利年度以便調(diào)整減免稅期的到來而忽視經(jīng)營，造成持續(xù)虧損等。這種本末倒置的行為，對企業(yè)有百害而無一利。對于企業(yè)來說，正確的籌劃態(tài)度應(yīng)該是以企業(yè)的整體利益為重，采取適當(dāng)?shù)幕I劃方案。這種方案不一定稅負(fù)最輕，但卻使得企業(yè)稅后利潤最大。而企業(yè)其他人員所做的籌劃方案，則可能因為其所考慮的僅是本部門的利益最大化，雖然他所實施的納稅籌劃方案能夠達(dá)到其部門的目的，但對于整個企業(yè)來說，卻有可能造成整體利益的損失。

第3篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；結(jié)合運(yùn)用

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅收政策與稅收法律的前提下，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠或政策，對其企業(yè)經(jīng)營活動，投資和利潤分配在財務(wù)管理方面進(jìn)行科學(xué)合理的事先安排與籌劃，從而降低企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種財務(wù)管理活動。

納稅籌劃，從兩個方面解釋：（一）稅收視角：稅收存在某種程度上的不健全，不完善，國家會根據(jù)地理差進(jìn)行制定稅收優(yōu)惠政策來關(guān)注與帶動某個行業(yè)或者某個地區(qū)的發(fā)展，客觀上履予了納稅人空間選擇的余地；（二）企業(yè)視角，國家稅法的規(guī)定是明確的， 但是納稅人可以通過納稅籌劃的方法進(jìn)行合理變通，節(jié)約企業(yè)的稅收成本，從而獲得較低的稅負(fù)。

二、納稅籌劃的應(yīng)用

1.納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的聯(lián)系

納稅籌劃既是理財活動又是籌劃活動，始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)而進(jìn)行的，符合企業(yè)財務(wù)管理的活動，納稅籌劃更加完美地與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的結(jié)合與運(yùn)用，使企業(yè)成本最低，利潤最大化。

稅收利益體現(xiàn)在兩個方面，（一）政府給予的稅收優(yōu)惠政策；（二）是納稅期的遞延，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制稅收制度中，國家制定一系列稅收優(yōu)惠措施，稅收優(yōu)惠于特定納稅人的政策方案。納稅人在稅收法律允許的前提下，延遲納稅期的行為，但并沒有減少稅額，而實現(xiàn)了零成本的投資，而獲得的貨幣時間價值，取得的企業(yè)權(quán)益的最大化。這其中企業(yè)財務(wù)管理起到非常重要的作用，納稅籌劃要受約于企業(yè)財務(wù)管理制度范疇，它們之間是相輔相成的密不可分的聯(lián)系。合理降低納稅成本，服務(wù)于納稅人企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟(jì)行為；它是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下的必然產(chǎn)物，是企業(yè)納稅人經(jīng)營的最佳手段之一。

2.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在籌資方案決策、投資方案決策、生產(chǎn)經(jīng)營過程、利潤投資分配的籌劃活動。

企業(yè)選擇籌劃決策的方式?jīng)Q定了企業(yè)預(yù)期的收益和稅負(fù)的高低，企業(yè)要做到對投資資金收益高、回報快、風(fēng)險小，對企業(yè)的未來生存發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。企業(yè)必須通過計劃的投資活動，才能拓展實力、發(fā)展壯大。科學(xué)地考慮稅收在投資管理中對投資的影響，不可忽視企業(yè)財務(wù)管理的制度。所以，在不違反國家的稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策下，不可逃避稅收的負(fù)擔(dān)，正確的積極進(jìn)行納稅籌劃制度在財務(wù)管理活動中，不但會節(jié)約稅收獲得收益，還有效的促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，更好地發(fā)揮起社會賦予企業(yè)的責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)的社會價值。

納稅籌劃是在企業(yè)財務(wù)管理活動中的前期策劃、財務(wù)測算， 納稅籌劃在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的過程中，應(yīng)隨時對發(fā)生的情況進(jìn)行跟進(jìn)分析， 國家法律法規(guī)有變，稅法有修正要密切的關(guān)注其趨勢和內(nèi)容，并對納稅籌劃方案在財務(wù)管理活動中作出相應(yīng)調(diào)整，從而使納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理制度更加科學(xué)、完美的結(jié)合與運(yùn)用。

三.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的意義

1. 納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理制度的影響

企業(yè)財務(wù)管理在企業(yè)中作為一個重要的系統(tǒng)，在經(jīng)營活動各個領(lǐng)域中，環(huán)節(jié)中發(fā)揮著不可替代的作用，納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的一種工具，減少企業(yè)稅負(fù)，從而實現(xiàn)企業(yè)長期的發(fā)展，它們之間互相影響著對方。

納稅籌劃要跟隨財務(wù)決策過程，企業(yè)經(jīng)營過程中要合理進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃，成功的納稅籌劃對企業(yè)的投資、經(jīng)營有著直接影響的。如果企業(yè)的納稅籌劃逃離了企業(yè)財務(wù)決策，就會直接或間接地影響到企業(yè)財務(wù)管理決策的科學(xué)合理性和可行性。

科學(xué)的納稅方案可以降低稅負(fù)，在企業(yè)投資活動中提高了效率，對實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置起到積極的作用，不合理的納稅方案會增加企業(yè)稅負(fù)，影響企業(yè)的發(fā)展，在評估納稅方案時，企業(yè)的財務(wù)管理人員就要進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃活動，實現(xiàn)企業(yè)的利潤的最大化，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，在可控的企業(yè)風(fēng)險的范圍內(nèi)，更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，是離不開納稅籌劃的，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的要點是要對企業(yè)長遠(yuǎn)利益與短期利益進(jìn)行綜合平衡，充分發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃，從而實現(xiàn)企業(yè)綜合利益的最大化，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動中納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的必然條件。

2.納稅籌劃提高企業(yè)的納稅意識

納稅籌劃不但能提高企業(yè)的納稅意人，還可以強(qiáng)化企業(yè)的法制觀念，有效的降低了企業(yè)的稅負(fù)，有效提高企業(yè)的利潤。

因此，在納稅籌劃方案制定時，應(yīng)注意遵守相關(guān)法律制度、優(yōu)惠政策的規(guī)定，不違法前提下，把握好籌劃尺度，避免籌劃不當(dāng)而遭受風(fēng)險、損失；要以零涉稅風(fēng)險的目標(biāo)下，進(jìn)行避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃，在零風(fēng)險范疇內(nèi)內(nèi)合理避稅，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，獲得稅收上的優(yōu)惠政策；納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作中做出正確財務(wù)決策的一個重要手段，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，完善了企業(yè)財務(wù)管理制度，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的結(jié)合與運(yùn)用，構(gòu)建現(xiàn)代化水平的財務(wù)管理制度。

要按照企業(yè)當(dāng)時的實際經(jīng)營情況，在納稅籌劃方案主面結(jié)合它們的綜合性與現(xiàn)實性，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展選擇當(dāng)下最適合的籌劃方案。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)合理的納稅意識，提高所有財務(wù)人員的整體素質(zhì)，培養(yǎng)財務(wù)管理人員在納稅籌劃與財會、稅收等方面的完美結(jié)合，進(jìn)一步提高納稅籌劃水平。

3.納稅籌劃提高了企業(yè)利潤最大化，降低稅負(fù)

（1）籌劃性。納稅籌劃的最終目標(biāo)是企業(yè)為了實現(xiàn)合法節(jié)稅，提高企業(yè)未來發(fā)展效益。但企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程當(dāng)中又必然會出現(xiàn)籌劃成本，所以企業(yè)財務(wù)的管理人員在進(jìn)行納稅籌劃的時候，就必須要先將籌劃方案中的預(yù)期收入和預(yù)期成本支出進(jìn)行一下對比，籌劃方案如果在預(yù)期收益大于其成本的前提下，才可以實施，否則將會造成一定損失。

（2） 目的性。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理有目的地對稅負(fù)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃的理財活動，納稅人追求的目標(biāo)是在要減緩企業(yè)的稅負(fù)，實現(xiàn)利益的最大化。減少稅收中的投入獲得節(jié)稅方面的最優(yōu)化，合理規(guī)劃節(jié)稅，無論是長期收益還是短期收益都要通過納稅籌劃使其減少到最小。

（3）合法性。企業(yè)財務(wù)管理充分做好納稅籌劃工作，企業(yè)財務(wù)管理工作中要對投資經(jīng)營活動進(jìn)行合理安排，制定科學(xué)的籌劃措施，在國家稅法允許的前提下，企業(yè)利用國家的給予的優(yōu)惠政策從而有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，從而達(dá)到合理避稅實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（4）專業(yè)性。納稅籌劃是在國家法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人依法對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理性的規(guī)劃，從而達(dá)到節(jié)稅為目的的一種含有強(qiáng)大的技術(shù)性的工作。這要求納稅籌劃者熟悉國家相關(guān)稅收政策的法律和法規(guī)，在不違反國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，通過對財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)管理，合理運(yùn)用，以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

四、總結(jié)

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制下，納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的結(jié)合與運(yùn)用，對完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策、企業(yè)經(jīng)營效益、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，納稅籌劃已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和變量，發(fā)揮著正能量，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理地在經(jīng)營活動中積極的運(yùn)用納稅籌劃的作用，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：遼寧遼展酒店資產(chǎn)管理有限公司）

參考文獻(xiàn)

第4篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 措施

一、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必要性

稅收具有強(qiáng)制性的特點，企業(yè)守法經(jīng)營的重要評價標(biāo)準(zhǔn)就是依法納稅。房地產(chǎn)企業(yè)涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅目，稅收已經(jīng)成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)除營業(yè)成本之外負(fù)擔(dān)最重的支出，在房地產(chǎn)行業(yè)形勢波動頻繁的現(xiàn)況下，控制稅收成本也成為房地產(chǎn)企業(yè)保持合理利潤的重要途徑。具體來講，充分進(jìn)行納稅籌劃的意義體現(xiàn)在這幾點上：首先，納稅籌劃最根本的作用就是減少企業(yè)支出，增加企業(yè)利潤，這些在籌劃中避免的支出對于房地產(chǎn)企業(yè)來講實際是不必要的成本支出，幫助企業(yè)充分發(fā)掘出潛在的免稅機(jī)會而不會多繳稅；其次，納稅籌劃也促進(jìn)了房地產(chǎn)經(jīng)營的更加合法化，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中必然要對企業(yè)所承擔(dān)的稅種特點、計稅、減免稅等方面的法律法規(guī)進(jìn)行全面地了解，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)產(chǎn)生改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理方式的見解，促進(jìn)企業(yè)守法前提下的稅務(wù)減免；第三，納稅籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理活動的必要組成部分，其籌劃水平的高低直接影響著企業(yè)整體管理水平的層次高低，因此必須加強(qiáng)納稅籌劃管理。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

房地產(chǎn)企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理上存在諸多方面的差異，納稅上涉及的稅種比較多，日常稅收籌劃管理工作較為繁瑣。同時，納稅籌劃是一項具有較高專業(yè)性的財務(wù)活動，而眾多的房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理能力參差不齊，在納稅籌劃管理的過程中體現(xiàn)出不同的水平。從當(dāng)前諸多房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃情況來看，依然存在一些具有普遍共性的問題。

（一）納稅籌劃管理思想走不出錯誤的認(rèn)識

所謂納稅籌劃的錯誤認(rèn)識無非是那些老生常談的思想誤區(qū)。其一是靠與稅務(wù)征管部門搞關(guān)系爭取減免稅的錯誤思想，一些房地產(chǎn)企業(yè)以建立與稅務(wù)部門的良好關(guān)系為日常工作，想方設(shè)法的與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)套近乎，甚至采用大大小小的行賄手段獲取少繳稅的機(jī)會，有的房地產(chǎn)企業(yè)也千方百計的尋找稅收征管漏洞，以稅務(wù)部門查不出為目的屢屢兜圈子，給稅務(wù)征管部門的工作帶來了極大的難度和消極的影響，更是污染了社會的風(fēng)氣。其二是靠偷逃稅獲取稅收利益的錯誤思想，某些房地產(chǎn)企業(yè)為達(dá)少繳稅目的，采用稅法不允許的多提折舊攤銷費(fèi)用、少記收入等方式從會計處理上隱匿真實賬目，嚴(yán)重的擾亂財務(wù)核算的正常秩序，有些企業(yè)竟以合作建房為名來掩蓋開發(fā)房地產(chǎn)的事實，將空置房屋的租賃收入不入賬或計入往來款項，偷逃營業(yè)稅、所得稅等，面臨巨大的法律制裁隱患。

（二）納稅籌劃的思路與方法整體性較差

房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門開展納稅籌劃在思路與方法上存在幾個方面的利益協(xié)調(diào)難題。首先是稅收最小化與稅后利潤最大化之間的利益協(xié)調(diào)問題。少納稅嚴(yán)格來說不是納稅籌劃的單一目的，房地產(chǎn)企業(yè)以少納稅為目的，從延遲預(yù)售款的入賬、費(fèi)用開支的足額記錄等方面采取的會計政策也只是最大限度地利用了應(yīng)該得到的稅收優(yōu)惠，這種方式下費(fèi)用開支等的最大限度提高，企業(yè)的稅后利潤并不能得到很好地保證，產(chǎn)生納稅籌劃與利潤目標(biāo)的矛盾。其次，單一稅賦最小與企業(yè)整體稅賦最小的利益協(xié)調(diào)問題。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種有十幾種之多，盡管涉稅稅目的計稅基礎(chǔ)并不相同，但其計稅依據(jù)是同一項業(yè)務(wù)活動，在籌劃時會出現(xiàn)結(jié)點，產(chǎn)生相互影響而削弱籌劃方案的效果，房地產(chǎn)企業(yè)并沒有建立整體籌劃的框架。第三，納稅籌劃方法上，房地產(chǎn)企業(yè)也較為固守傳統(tǒng)的節(jié)稅方式，不同節(jié)稅途徑之間還不能很好的協(xié)調(diào)運(yùn)用。

（三）納稅籌劃風(fēng)險的管控力弱

房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險的方面包括稅務(wù)稽查的風(fēng)險、會計政策和處理方式與稅法存在較大差異的風(fēng)險、稅收法律變動的風(fēng)險、納稅籌劃人員職業(yè)風(fēng)險等等，這些風(fēng)險是無法避免的，而且具有一定的不確定性，因此，企業(yè)有必要建立稅收風(fēng)險的管理機(jī)制體制。而很多房地產(chǎn)企業(yè)在這方面做得并不到位，風(fēng)險管理與控制比較薄弱。一是對各種涉稅風(fēng)險考慮不全面，缺少風(fēng)險分析與評價的步驟，只是直接開展籌劃工作，沒有良好的準(zhǔn)備；二是缺乏動態(tài)的涉稅風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制，對于涉稅風(fēng)險來源的主體行為的情況、動向不能及時的了解，無法形成風(fēng)險的預(yù)警體系，增加了風(fēng)險應(yīng)對的難度；三是對已發(fā)生或可能發(fā)生的納稅風(fēng)險處理與應(yīng)對措施不當(dāng)，備選的處置措施和方案范圍較狹窄，無法將風(fēng)險的不利影響降至最低。

（四）納稅籌劃的人員素質(zhì)不高

房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃還沒有專業(yè)的部門和人才隊伍，大部分籌劃工作是由財務(wù)部門兼辦的，而財務(wù)部門一方面要擔(dān)負(fù)企業(yè)的財務(wù)管理和會計處理工作，業(yè)務(wù)繁瑣，另一方面，稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)性，大部分的財務(wù)或會計人員只是對納稅的會計處理較為在行，對于納稅籌劃涉及的較細(xì)節(jié)性的問題根本不具備必要的了解，因此難以勝任籌劃工作。

三、改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的措施建議

（一）正確的納稅籌劃思想是良好稅務(wù)籌劃的開端

納稅籌劃是一項嚴(yán)肅的管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)必須要從上至下形成一種正確的籌劃態(tài)度與思想。首先來講，房地產(chǎn)企業(yè)要理性對待與稅務(wù)征管部門的關(guān)系與業(yè)務(wù)往來，稅務(wù)征管部門代表著國家稅收的一定法定權(quán)利，房地產(chǎn)企業(yè)與其之間是執(zhí)行與被執(zhí)行的關(guān)系，而不可能成為平等的關(guān)系，因此房地產(chǎn)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)設(shè)法成為其朋友，而應(yīng)當(dāng)以服從合法管理為基本態(tài)度來開展稅務(wù)往來。并且房地產(chǎn)企業(yè)要嚴(yán)格遵守稅務(wù)征管程序，不能利用稅務(wù)征管的漏洞來謀取稅務(wù)利益，否則一旦查出必將是得不償失的。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要擺脫愚昧的納稅籌劃心理，有句話說愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)要做納稅籌劃的高者智者，而非逃稅偷稅的愚蠢者，要以稅收法律與會計法規(guī)為納稅籌劃的基礎(chǔ)指引，對于預(yù)售房款、空置房租金收入等一些滿足收入條件的收入及時入賬，對發(fā)生的費(fèi)用支出據(jù)實扣除，切勿撿了芝麻丟了西瓜。

（二）以整體納稅籌劃為主，協(xié)調(diào)稅務(wù)關(guān)系

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)，合理來講應(yīng)該是企業(yè)最終的稅后利潤最大，為實現(xiàn)這個目標(biāo)，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)一定要處理好各種不同利益之間的關(guān)系。一是要處理好稅收最小與稅后利潤最大的協(xié)調(diào)關(guān)系，房地產(chǎn)企業(yè)在努力增加扣除項目的同時，為保持稅后利潤的期望值，需要在費(fèi)用支出的籌劃上尋找最佳平衡點，或者從收入的角度來通過增加加項的方式減小減項的消極影響。二是處理好單一稅目與其他多個稅目之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃要樹立整體利益的思維，要分清各種稅目之間的影響關(guān)系，從單一稅目籌劃方案的不同組合中來尋找使企業(yè)所獲得的稅收利益最大的方案執(zhí)行。三是處理好同一稅目不同納稅籌劃方法之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃時節(jié)稅與避稅是不同的方式，其細(xì)分下的方法也有多種，可以進(jìn)行不同的組合，克服單一方法下的效果有限性。

（三）健全稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險的管理與調(diào)控

涉稅風(fēng)險管理是房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必然主題，房地產(chǎn)企業(yè)要從以下幾個方面健全納稅籌劃風(fēng)險的管控：一是強(qiáng)化企業(yè)納稅風(fēng)險的自我檢測與評估，建立一定的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，企業(yè)可以從征管、稅法與會計政策各個方面開展合理性分析，對可能的涉稅風(fēng)險進(jìn)行識別與評估，從而以此為基礎(chǔ)，能確立一些標(biāo)準(zhǔn)或項目作為涉稅風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立起可行的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制；二是健全涉稅風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，要充分對各種涉稅風(fēng)險實現(xiàn)源頭監(jiān)測與控制，對稅收法律制度發(fā)展情況與變化動態(tài)進(jìn)行實時的了解，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程涉及的納稅環(huán)境進(jìn)行充分的把握，對企業(yè)會計政策的調(diào)整及時更新，以便將各種潛在的風(fēng)險發(fā)生或發(fā)展的苗頭控制在最低；三是增強(qiáng)涉稅風(fēng)險的處理與應(yīng)對的靈活性，企業(yè)不僅要對發(fā)生概率較大的風(fēng)險制定備用的風(fēng)險處理與控制措施，而且要提高這些方案措施的變動性和可調(diào)整性，能根據(jù)風(fēng)險的動態(tài)變化作出針對性的調(diào)節(jié)，以便可以采取最有效的方式來遏制住風(fēng)險事態(tài)的進(jìn)一步惡化。

（四）加強(qiáng)納稅籌劃人員隊伍的建設(shè)

納稅籌劃作為一項對業(yè)務(wù)知識全面性掌握要求較高的工作，需要對稅收政策熟悉且能夠融會貫通的運(yùn)用的人員來執(zhí)行，基于此，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要盡量為納稅籌劃配備適當(dāng)?shù)娜藛T，盡量將財務(wù)與納稅籌劃分開，以便增強(qiáng)納稅籌劃在企業(yè)管理體系中的地位，也是為了提高納稅籌劃不受專業(yè)素質(zhì)的限制可以達(dá)到最佳的結(jié)果。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要對納稅籌劃人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，在日常工作中要求其密切關(guān)注國家稅收政策的趨勢與動向，對其進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程開展的教育，使其可以緊密的結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際來制定最有利的稅務(wù)籌劃方案，推動企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提高。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔣嬋.淺析房地產(chǎn)行業(yè)的納稅籌劃[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2009；第12期

第5篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

1 納稅籌劃的定義和內(nèi)涵

所謂納稅籌劃，即是企業(yè)和納稅人在相關(guān)法律許可的范圍內(nèi)，在保證公眾和社會利益的前提下，對企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)約納稅、提高利潤的行為。納稅籌劃的本質(zhì)實際上是財務(wù)的管理，但這種管理具有極強(qiáng)的針對性。因此，不能簡單地把納稅籌劃等同于普通的稅務(wù)工作，忽略其財務(wù)屬性。這都將會給納稅籌劃的效果造成不利影響。

2 納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響和作用

2.1 影響企業(yè)財務(wù)管理

市場經(jīng)濟(jì)的特性使企業(yè)的最終目標(biāo)是實現(xiàn)利益的最大化，因此，如何在法律的準(zhǔn)許范圍內(nèi)，在保證國家和人民利益的前提下，最大程度的獲取利益也成為了企業(yè)管理者和工作人員一直思考的問題。企業(yè)的財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，自然其目標(biāo)也是利益最大化，納稅籌劃也是一樣。納稅籌劃對于財務(wù)管理的根本目標(biāo)和具體目標(biāo)都能產(chǎn)生很大的影響。而財務(wù)管理的具體目標(biāo)則主要有三種，分別是經(jīng)營能力、盈利能力和償債能力。對于企業(yè)的經(jīng)營能力。納稅籌劃因為可以起到節(jié)稅的作用，這主要是通過對國家的有關(guān)政策的運(yùn)用實現(xiàn)的，可以較快地補(bǔ)償企業(yè)的可利用資金和資產(chǎn)，對企業(yè)的經(jīng)營、資產(chǎn)的應(yīng)用周轉(zhuǎn)都能起到很大的作用。

對于企業(yè)的盈利能力。這一點體現(xiàn)的較為明顯。企業(yè)的稅負(fù)成本是有所不同的，因而其參與企業(yè)經(jīng)營的方式也不盡相同，自然對企業(yè)盈利能力的影響也有大有小，有深有淺。首先，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時，企業(yè)的稅負(fù)成本可以影響企業(yè)成本的價值，進(jìn)而對企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生影響。其次，企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售的時候，最重要的盈利指標(biāo)就是企業(yè)的毛利率，而企業(yè)的稅負(fù)成本可以對流轉(zhuǎn)稅產(chǎn)生影響，自然也就會影響產(chǎn)品的毛利率，因此，在銷售過程中，企業(yè)的盈利能力在一定程度上也依賴于企業(yè)的稅負(fù)成本。最后，企業(yè)在進(jìn)行籌資時，所使用的債務(wù)資本和權(quán)益資本是不同的，科學(xué)的納稅籌劃可以調(diào)節(jié)這兩種資本的相關(guān)比例，并將其最大程度地提高，這樣就可以提高資本的利潤。綜上所述，納稅籌劃對企業(yè)的盈利能力能起到重要作用。

對于企業(yè)的償債能力。企業(yè)在經(jīng)營過程中，往往會遇到資金方面的壓力。這就要求企業(yè)要具備比較強(qiáng)的償債能力，因為這種能力也關(guān)乎企業(yè)能否面對瞬息萬變的市場形勢和激烈的競爭。由于稅負(fù)是按照國家規(guī)定強(qiáng)制繳納的，企業(yè)無法控制和左右這種固定的具有強(qiáng)制性的規(guī)章制度，同時，這種繳納是有一定的時間限制的，因此，企業(yè)如果缺少資金，不能按時繳納相關(guān)的稅款，就會給企業(yè)造成很大的不利影響。這時，納稅籌劃就體現(xiàn)出了它的作用，它不僅可以在一定程度上降低企業(yè)的稅負(fù)，還能減少企業(yè)的壓力，因此，能夠提高企業(yè)的償債能力。

2.2 影響企業(yè)財務(wù)管理的對象

納稅統(tǒng)籌也可以影響企業(yè)的財務(wù)管理對象，企業(yè)的現(xiàn)金流動往往會受到繳納稅款的影響，納稅統(tǒng)籌就可以通過影響現(xiàn)金流動而影響企業(yè)財務(wù)管理對象。首先，企業(yè)可以減少企業(yè)當(dāng)前利潤，也就可以改變企業(yè)的納稅時間，從而選擇一個對企業(yè)最有利的時間或是有稅收減免政策的時間進(jìn)行繳稅。其次，企業(yè)可以充分考量國家出臺的優(yōu)惠政策，適當(dāng)利用，降低繳稅壓力。從而對企業(yè)的現(xiàn)金流動產(chǎn)生影響。

2.3 影響企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容和職能

企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容較為復(fù)雜，一般可以分為投資管理、籌資管理、運(yùn)營等多個方面，而納稅籌劃能夠?qū)@些方面都產(chǎn)生影響，例如，納稅籌劃可以通過對稅收的調(diào)節(jié)來提高企業(yè)資本的利潤。不同的地點、時間、方式對繳稅的影響是不同的，因此納稅籌劃也可以在一定程度上影響企業(yè)的投資方式、地點等基本因素。

3 納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用中出現(xiàn)的問題及解決方法

納稅籌劃在我國還是一個比較新的概念，在企業(yè)中被應(yīng)用的時間也比較晚，面臨著專業(yè)人員較少、發(fā)展緩慢等局面。目前，我國的納稅籌劃水平比較低，面臨國際市場的競爭處境也比較艱難。但可喜的是，企業(yè)已經(jīng)越來越重視納稅籌劃的作用，只要有這種觀念，相信納稅籌劃將會迎來較快的發(fā)展。筆者經(jīng)過一段時間的調(diào)查研究，下面將具體分析納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用中出現(xiàn)的一些問題。并根據(jù)具體的問題，提出一定的解決方法。

3.1 企業(yè)對于納稅籌劃的概念缺乏真正理解

市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)過多年的發(fā)展，雖然進(jìn)步很快，但相應(yīng)的有許多企業(yè)的觀念還比較陳舊，沒有跟上時代的步伐，企業(yè)的管理人員的觀念還是應(yīng)該按時如數(shù)上繳稅款，沒有變通和更改的余地，這是企業(yè)的應(yīng)盡義務(wù)。這種觀念雖然合乎于法律規(guī)定，但卻具有片面性，按照我國法律規(guī)定，企業(yè)必須依法納稅，但在遵守法律法規(guī)的前提下，企業(yè)可以進(jìn)行納稅籌劃減少應(yīng)繳稅款，這種行為是合法的。因此，企業(yè)的管理者和相關(guān)工作人員就必須緊跟時代步伐，更新自己的管理方法和理念，正確認(rèn)識納稅籌劃的概念，科學(xué)地進(jìn)行納稅籌劃，并合理利用這種方式節(jié)稅，萬萬不能負(fù)責(zé)固步自封，這對企業(yè)的長期發(fā)展會產(chǎn)生消極影響。

3.2 納稅籌劃組織模式不夠先進(jìn)

現(xiàn)在很多企業(yè)往往沒有單獨(dú)設(shè)納稅籌劃的具體部門，很多企業(yè)的納稅籌劃工作還是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，再由總部所領(lǐng)導(dǎo)。這種組織模式是有一定道理的，尤其是在企業(yè)的規(guī)模比較小、結(jié)構(gòu)比較簡單、企業(yè)由上到下暢通的時候，再加上沒有相應(yīng)的專業(yè)人員，是可以由企業(yè)的財務(wù)部門進(jìn)行納稅籌劃的。但也會出現(xiàn)一定的問題，特別是在一些大企業(yè)中，由于其內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，企業(yè)往往還存在著一些分公司，如果簡單地采用上述的組織模式，就會導(dǎo)致企業(yè)的分公司對納稅籌劃比較忽視的現(xiàn)象。納稅籌劃也就不能真正地在企業(yè)內(nèi)部完全展開，在這樣的情況下，就需要專門設(shè)立納稅籌劃部門，配備專業(yè)的工作人員，并具體落實到每個分公司，這樣就能完全開展納稅籌劃工作。

3.3 缺乏專業(yè)的相關(guān)工作人員

在財務(wù)管理中，納稅籌劃是比較復(fù)雜的，工作的難度也比較大，因而對工作人員的要求也比較高。工作人員不光要了解稅務(wù)財務(wù)知識，還有充分掌握有關(guān)的法律知識，同時要具備一定的實際工作經(jīng)驗，在企業(yè)中能夠做到游刃有余。這樣的工作人員是比較缺乏的，也需要高校進(jìn)行不斷的培養(yǎng)。但這就產(chǎn)生了矛盾，畢業(yè)生缺乏工作經(jīng)驗，有工作經(jīng)驗的人員又比較少，這種情況下要求企業(yè)的管理者做出自己的選擇，如果招聘專業(yè)人員，就要與眾多的企業(yè)進(jìn)行競爭，而招聘畢業(yè)生，除了一定的競爭外，還要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。此外，由于經(jīng)濟(jì)全球化的影響，納稅籌劃人員還必須對其他國家的相關(guān)領(lǐng)域有清晰的認(rèn)識，這樣才能保證企業(yè)在國際市場上也能占有一席之地。總之，面對相關(guān)人才的短缺，企業(yè)必須制定適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略，挖掘和培養(yǎng)人才，盡一切可能提高企業(yè)的綜合競爭力，并將利潤最大化。

4 企業(yè)納稅籌劃的策略

在前文中，筆者已經(jīng)分析了納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題和解決方法，接下來筆者將以此為基礎(chǔ)，根據(jù)實際情況，提出了企業(yè)納稅籌劃的構(gòu)建策略。

4.1 投資策略

企業(yè)把收益應(yīng)用到生產(chǎn)或其他領(lǐng)域，以期得到更多的利潤的行為被叫做投資，投資對于企業(yè)來說至關(guān)重要，投資的方向、方式、投資量的選擇都需要企業(yè)進(jìn)行仔細(xì)考量。企業(yè)必須具備發(fā)展的眼光，從全局系統(tǒng)化地考慮。根據(jù)具體的情況和區(qū)位因素，選擇最優(yōu)的投資地點，依照地區(qū)政策，選擇投資方式，如直接投資和間接投資。進(jìn)行綜合性的規(guī)劃統(tǒng)籌，制定適當(dāng)?shù)耐顿Y策略。

4.2 經(jīng)營策略

在進(jìn)行生產(chǎn)之前，企業(yè)要對市場環(huán)境進(jìn)行調(diào)研，在保證質(zhì)量的前提下選擇適應(yīng)的商品，同時，商品的定價也要根據(jù)實際情況、供求關(guān)系等。一般情況下，企業(yè)可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到下一級，這樣企業(yè)的利潤就會相應(yīng)增加。當(dāng)然，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁也是有條件的，在需求沒有彈性的時候，可以進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，即把稅款蘊(yùn)含在價格之中。總之，還是要根據(jù)市場的需求制定相應(yīng)的經(jīng)營策略。

4.3 籌資策略

企業(yè)毫無疑問在任何時刻都是需要資金的，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)都離不開資金，如何獲取資金常常也困擾著企業(yè)高層。通常情況下，企業(yè)為了獲取資金，都會進(jìn)行籌資活動。一種方法是債券投資，即企業(yè)通過向公眾發(fā)行債券，企業(yè)作為債券的發(fā)行人，也是債務(wù)人，需要按時按量向債權(quán)人返還相應(yīng)的款項。這種方式的優(yōu)點是速度快，收益大，但其使用也有一些限制，信譽(yù)較好的大型企業(yè)通過發(fā)現(xiàn)債券能比較快地籌集到資金，但一些中小企業(yè)由于公信力較弱，風(fēng)險比較大，發(fā)行債券的效果也就不大。另一種方法是權(quán)益投資，其中包括發(fā)行股票和留存資金兩種具體方式發(fā)行股票我們都比較熟悉，風(fēng)險性比較高，最重要的是不能抵稅，所以這種方式的應(yīng)用范圍較窄;而留存資金所需要的時間比較長，而且能夠籌集的資金量也不大，雖然成本較低，企業(yè)一般也不會使用這種方式進(jìn)行籌資。

4.4 收益分配策略

合理的收益分配也可以起到減少企業(yè)稅收的作用。故而企業(yè)在進(jìn)行收益分配時要考慮到企業(yè)實際情況、國家政策、法律法規(guī)等，在保證企業(yè)利益的同時，盡量做到分配公平并提高社會效益，這對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展能起到積極的促進(jìn)作用。

第6篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；納稅管理；稅收籌劃

在我國經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國宏觀調(diào)控的重要手段之一，越來越受到社會各界及企業(yè)管理者的高度關(guān)注。本文側(cè)重研究建筑企業(yè)稅務(wù)方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內(nèi)容及有效方法。

一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析

納稅籌劃對建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用和深遠(yuǎn)的影響。首先，從微觀角度來分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化資源，通過提前對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財活動進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益。毋庸置疑，追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強(qiáng)市場競爭力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長，有效降低企業(yè)的外在成本，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營以及投資等各項資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對政府實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)具有推動和促進(jìn)作用，對政府實現(xiàn)財政收入的持續(xù)性增長大有裨益，與此同時，企業(yè)納稅籌劃在相當(dāng)程度上可以促使國家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補(bǔ)我國現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國家稅收法規(guī)的落實落地，有利于國家財政增收。

二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內(nèi)容

（一）納稅政策管理

納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)工作和重要內(nèi)容，指的是企業(yè)必須對納稅管理活動開展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開全面收集、妥善整理、科學(xué)分析并深入應(yīng)用于實際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應(yīng)積極營造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強(qiáng)烈的納稅管理意識，激勵相關(guān)員工積極開展并切實落實納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應(yīng)合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務(wù)細(xì)分到每個人身上，由具備專業(yè)知識的人員對納稅政策、法規(guī)進(jìn)行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調(diào)整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時了解最新的稅收政策并結(jié)合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應(yīng)政策要求并預(yù)判政策趨勢，盡可能爭取政策指導(dǎo)和支持，切實保障納稅管理的有效性。

（二）納稅成本管理

降低納稅成本、實現(xiàn)利潤最大化，是建筑企業(yè)開展納稅管理活動最直接和最主要的目標(biāo)，因此，納稅成本管理可以說是企業(yè)納稅管理過程中最核心且最重要的內(nèi)容。通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進(jìn)行高度協(xié)調(diào)和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對數(shù)和絕對數(shù)，合理實現(xiàn)對企業(yè)納稅成本的合理管控。

（三）納稅風(fēng)險管理

納稅風(fēng)險管理是建筑企業(yè)納稅管理過程中不得不執(zhí)行的重要內(nèi)容，納稅風(fēng)險是客觀存在的，一旦對其失去有效的管控，則必然會給企業(yè)帶來不可控的損失。在當(dāng)下競爭激烈的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)務(wù)必須不斷強(qiáng)化納稅風(fēng)險管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實將稅收風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。

三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法

（一）樹立正確的稅收籌劃觀念

觀念意識在相當(dāng)程度上決定著行動結(jié)果，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)把握稅收籌劃的鮮明特點，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴(yán)格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅持事前籌劃原則和效率原則。在對稅收籌劃具體內(nèi)容和客觀要求具備充分認(rèn)知和深刻理解的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)必要的稅收風(fēng)險管理意識，風(fēng)險總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認(rèn)識到稅收籌劃在有效降低成本費(fèi)用的同時可能存在的顯性風(fēng)險和隱性風(fēng)險，避免籌劃過度或籌劃不當(dāng)?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益目的具有積極和促進(jìn)作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關(guān)資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對相關(guān)企業(yè)來說無疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新體制下面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，更應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。

（三）建立健全稅收籌劃管理機(jī)制

從管理學(xué)的角度出發(fā)考慮，企業(yè)稅收籌劃是一項涵蓋稅收政策管理、稅收成本管理、稅收風(fēng)險管理、稅收程序管理等多方面內(nèi)容的系統(tǒng)性工程，必須在完善的管理機(jī)制的約束和規(guī)范下才能高效地開展一系列工作，實現(xiàn)稅收籌劃效果的有效提升。首先，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特性、生產(chǎn)經(jīng)營特點、稅收籌劃要求等各方面綜合因素來合理設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃專門機(jī)構(gòu)，并配置與稅收籌劃工作要求相匹配的專業(yè)人員，大力打造專業(yè)的人員隊伍是保證稅收籌劃合理性、高效性和科學(xué)性的關(guān)鍵一步。其次，稅收籌劃管理機(jī)制必須明確各崗位人員職責(zé)、梳理清楚管理流程和審批程序，構(gòu)建層次分明、要求明確、規(guī)則合理的機(jī)制條例，對稅收籌劃工作的高效開展提供有效的指引和規(guī)范。

第7篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；所得稅

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02

為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要的生力軍，中小企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)控管理，降低各項成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。由于所得稅是每個納稅人必須繳納的稅負(fù)較高的重要稅種，同時所得稅相比其他稅種存在較大的籌劃空間，對所得稅進(jìn)行合理的籌劃對減輕企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)的成本有著顯著的效果，因此，所得稅的稅收籌劃在我國受到越來越廣泛的關(guān)注。2008年1月1日起施行的新稅法對原有企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)行了重大調(diào)整，實現(xiàn)了《企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》“兩稅合并”。 統(tǒng)一后的新企業(yè)所得稅法在稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等方面較前均有很多明顯的差異。納稅籌劃的基本手段是充分運(yùn)用國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策。國家之所以出臺這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵的行為，如果納稅人不進(jìn)行納稅籌劃，對國家的稅收優(yōu)惠政策視而不見，那么，國家出臺稅收優(yōu)惠政策就達(dá)不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了。

一、稅收籌劃的概念

在我國，納稅籌劃還是一個比較新的概念，雖然目前對納稅籌劃的定義還并不統(tǒng)一，但是其內(nèi)涵是基本一致的：“納稅籌劃就是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，針對納稅人自身的特點，在不違反稅法的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進(jìn)行事先安排的過程。”納稅籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范圍，將會對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生非常重要的影響。

二、中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性

1.降低企業(yè)需要繳納的稅負(fù)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的就是為了少繳稅金，降低稅負(fù)。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)，作為經(jīng)濟(jì)活動中的主體，企業(yè)如果想實現(xiàn)效益最大化就必須做到盡量減少經(jīng)營過程中的成本，使之達(dá)到最小化。

2.取得資金時間價值

通過正確的籌劃方式推遲稅款繳納的時間，并在該時段內(nèi)充分利用資金以獲取更多的利益。

3.加速實現(xiàn)利益最大化

每個企業(yè)經(jīng)營的最終目的都是獲取經(jīng)濟(jì)利益，依法降低稅負(fù)只是實現(xiàn)該目標(biāo)的手段之一，而不是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，所以在進(jìn)行籌劃活動時要著眼于企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和根本目標(biāo)。

4.促進(jìn)國家稅收法規(guī)的修正和完善

之所以能夠進(jìn)行稅收籌劃原因在于存在可以籌劃的空間，有些是國家給與的稅收優(yōu)惠，同時也存在因稅法方面的不健全因素。國家機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)普遍使用的籌劃方式來發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞以便修正和完善稅收法規(guī)，實現(xiàn)稅收征管制度的改革。

5.增加國家的稅收

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃并不僅僅有利于企業(yè)自身利益的增加，也不意味著國家稅收的減少，相反在長遠(yuǎn)利益上看會是國家的稅收增加。在依法進(jìn)行籌劃的同時合理利用國家對于中小企業(yè)實施的優(yōu)惠政策，避免多繳稅款，減少企業(yè)的成本費(fèi)用，是企業(yè)擁有更多的投資機(jī)會，這樣一方面提高了企業(yè)的收益；另一方面又增加了國家的稅收。只有企業(yè)順應(yīng)了國家的產(chǎn)業(yè)政策才能享受稅收優(yōu)惠，因此這也促進(jìn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的有效施行，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在獲得經(jīng)濟(jì)效益的同時也獲得了社會效益，推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展。

三、中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本著眼點

由于企業(yè)所得稅稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風(fēng)險性、方式多樣性、綜合性及專業(yè)性的特點，企業(yè)可以從不同的角度進(jìn)行稅收籌劃，比如可以從企業(yè)生命周期角度進(jìn)行稅收籌劃，也可以從稅種的角度進(jìn)行稅收籌劃。但是不管從什么角度，企業(yè)主要通過以下兩個方面進(jìn)行稅收籌劃：

1.縮小稅基

稅基是計算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，應(yīng)納稅額與稅基保持正比，在稅率保持不變的前提下，縮小稅基，降低應(yīng)納稅額。在企業(yè)實際操作中有的費(fèi)用是限額抵扣的，企業(yè)可以使抵扣額最大化，從而降低企業(yè)的計稅基礎(chǔ)，比如企業(yè)繳納的職工福利費(fèi)，企業(yè)可以在不超過工資薪金總額14%的限額內(nèi)扣除，對于缺乏流動資金的中小企業(yè)而言，少繳納的稅款相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款，增加了現(xiàn)金流入量。

2.降低稅率

由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在差別，國家為鼓勵企業(yè)投資于偏遠(yuǎn)地區(qū)或是引導(dǎo)投資，對不同的地區(qū)不同的行業(yè)以及不同組織形式的企業(yè)采用差別稅率對待，中小企業(yè)在成立時應(yīng)考慮國家提供的稅收優(yōu)惠政策，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展的地區(qū)行業(yè)或組織形式。

四、中小企業(yè)所得稅籌劃的幾種常見方式

1.利用納稅人的規(guī)定進(jìn)行籌劃

新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。這一新變化對外資企業(yè)影響非常大，如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，不能像過去那樣僅在境外注冊即可，必須確保不符合“實際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)”。外資企業(yè)要利用好這一政策，選擇納稅身份，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.期間費(fèi)用的籌劃

存在扣除標(biāo)準(zhǔn)的一般用以下籌劃方式：（1）應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的比例進(jìn)行扣除，從而避免納稅調(diào)整引起的企業(yè)稅負(fù)的增加。限額列支的費(fèi)用有業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額的60%，最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分）；公益性捐贈支出（符合相關(guān)條件，不超過年度利潤總額12%的部分）等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握這類科目的列支標(biāo)準(zhǔn)，避免把不屬于此類費(fèi)用的項目列入此類科目多納所得稅，也不要為了減少納稅將屬于此類費(fèi)用的項目列人其他項目，以防造成偷逃稅款而被罰款等嚴(yán)重后果。（2）對不同費(fèi)用的核算范圍進(jìn)行區(qū)分，使費(fèi)用在稅法允許抵扣的范圍內(nèi)得到充分的抵扣。（3）合理轉(zhuǎn)化費(fèi)用扣除，把有標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，提高扣除項目的總額，減少應(yīng)納稅所得額。

3.注冊地的籌劃

為了進(jìn)一步改善我國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不平衡，國家對不同地區(qū)的稅收政策有所傾斜，實行區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)可以選擇到稅率相對較低的地區(qū)進(jìn)行注冊，雖然這種區(qū)域優(yōu)惠政策并不是專門針對中小企業(yè)而制定，但是很多優(yōu)惠政策都適用于中小企業(yè)，由于注冊資金和經(jīng)營規(guī)模的限制，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況和發(fā)展趨勢，盡可能地享受國家提供的優(yōu)惠政策。

4.投資企業(yè)性質(zhì)的籌劃

對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，國家給予以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)的選擇時，應(yīng)充分利用優(yōu)惠政策，對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，力爭使企業(yè)的經(jīng)營符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，享受相關(guān)優(yōu)惠策。

5.企業(yè)組織形式的籌劃

新的《企業(yè)所得稅法》實行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時，選擇設(shè)立子公司還是分公司會對企業(yè)所得稅負(fù)產(chǎn)生影響。因此，公司在設(shè)立下屬公司時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式，決定是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。創(chuàng)業(yè)初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

6.適當(dāng)縮短攤銷期限

以后年度需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期要適當(dāng)縮短，例如長期待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)在稅法允許范圍內(nèi)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用扣除，遞延納稅時間。

7.充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

新的《企業(yè)所得稅法》改變了原來的稅收優(yōu)惠格局，實行“以行業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準(zhǔn)確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。

五、結(jié)語

綜上所述，納稅籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志。它是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。

第8篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；所得稅；籌劃

一、高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃的必要性

企業(yè)所得稅籌劃，是指企業(yè)通過合理規(guī)劃涉稅的經(jīng)營活動，如投融資、生產(chǎn)銷售、會計核算等等，達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅、減輕稅負(fù)的目的，最終實現(xiàn)企業(yè)自身價值最大化的理財活動[1]。企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃具有現(xiàn)實必要性[2]：

1.1 降低成本的需要

企業(yè)的稅負(fù)是企業(yè)的一項外部成本。由于稅收具有無償性，從企業(yè)的角度來說，稅負(fù)是一項凈流出，對企業(yè)凈收益的影響是負(fù)的。而所有企業(yè)都是追求利潤最大化的，因此，減少稅負(fù)支出從而降低總成本是必然的選擇，稅收籌劃可以滿足高新技術(shù)企業(yè)降低稅負(fù)成本的要求。

1.2 降低風(fēng)險的需要

減少稅負(fù)的方式有合法與非法之分，通過偷稅、逃稅、漏稅的手段來達(dá)到降低稅負(fù)的目的，不僅會給企業(yè)帶來較高的的法律風(fēng)險，同樣會影響企業(yè)的信譽(yù)和形象，從而使企業(yè)付出沉重的代價，并沒有達(dá)到降低成本的目的。所以，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，進(jìn)行合法、合理的稅收籌劃，利用優(yōu)惠政策、籌劃技巧進(jìn)行法律允許范圍內(nèi)的節(jié)稅，是既能降低成本又能降低風(fēng)險的最優(yōu)選擇。

1.3 財務(wù)管理的需要

稅收籌劃是一項復(fù)雜的理財活動，從廣義的角度說，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分。企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的過程，不僅是研究稅法的相關(guān)優(yōu)惠政策的過程，更多的是通過合理安排企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營以及會計核算活動來節(jié)稅的過程，因此，這就要求企業(yè)財務(wù)人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)，也就是說，稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

二、高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃原則

高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃要遵循一定的原則，主要有[3]：

2.1 合法性原則

稅收籌劃需要遵循的首要原則即為合法，如果籌劃行為超出了法律允許的范圍，即構(gòu)成偷稅、漏稅等違法行為，要受到法律的制裁。稅法的規(guī)定不僅包含了納稅人的各項權(quán)利，也包含了納稅人需要承擔(dān)的各項義務(wù)，通過權(quán)利義務(wù)的對等保障了我國稅收活動的正常秩序，也保障了國家財政收入的穩(wěn)定性。因此，作為納稅人的高新技術(shù)企業(yè)，在進(jìn)行所得稅籌劃時應(yīng)遵守稅法的各項規(guī)定。

2.2 全局性原則

企業(yè)的納稅行為是企業(yè)經(jīng)營活動的一部分，企業(yè)的所得稅是企業(yè)眾多應(yīng)納稅種中的一種，在進(jìn)行所得稅籌劃時，如果不綜合考慮企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動，不平衡企業(yè)所得稅與其他應(yīng)納稅種之間的關(guān)系，就可能出現(xiàn)顧此失彼的問題。企業(yè)的發(fā)展需要長期目標(biāo)和短期目標(biāo)共同指導(dǎo)，這就要求所得稅籌劃要兼顧企業(yè)的長短期目標(biāo)，不能僅考慮企業(yè)眼前的效益而犧牲長遠(yuǎn)的發(fā)展，也不能一味地追求遙遠(yuǎn)的長期目標(biāo)而不切實際，要進(jìn)行全面的、綜合的、協(xié)調(diào)的籌劃，使所得稅籌劃與企業(yè)的利益最大化目標(biāo)相一致。在所得稅籌劃過程中，企業(yè)是以如何使所得稅稅負(fù)最低為出發(fā)點的，這就有可能出現(xiàn)在所得稅降低后其他稅種稅負(fù)增加的情形，因此，企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時應(yīng)將所有稅種作為整體予以考量，以企業(yè)整體稅負(fù)降低為最終目標(biāo)。綜合來說，全局性原則要求企業(yè)以全局性的視角開展籌劃活動，使企業(yè)兼顧長期和短期利益、兼顧所得稅和其他稅種的負(fù)擔(dān)。

2.3 風(fēng)險性原則

相比普通企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)面臨的風(fēng)險更大，產(chǎn)品市場的不確定性更高。由于高新技術(shù)企業(yè)通常需要較大規(guī)模的投入，因此，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較高時，企業(yè)有可能獲得較高的回報，但也有可能使企業(yè)陷入更嚴(yán)峻的困境。在這樣的內(nèi)外部環(huán)境中，所得稅籌劃也相應(yīng)的具備一定的風(fēng)險性，如果企業(yè)在高風(fēng)險下獲得了高收益，那么籌劃的重要性也隨之提高；如果企業(yè)在高風(fēng)險下陷入了虧損的泥潭，那么籌劃是否得當(dāng)極有可能影響到企業(yè)是否能繼續(xù)生存。因此，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險帶給所得稅籌劃的風(fēng)險，要求企業(yè)在進(jìn)行籌劃時應(yīng)適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，通過科學(xué)、合理的所得稅籌劃降低企業(yè)的整體風(fēng)險。

三、高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃策略

高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃在遵循上述基本原則的前提下，可采用以下具體的策略來進(jìn)行[4]。

3.1 身份認(rèn)定

我國稅法對高新技術(shù)企業(yè)的納稅規(guī)定了許多優(yōu)惠條款，2008年1月1日起實施的新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這條優(yōu)惠政策的實施是建立在企業(yè)的身份認(rèn)定基礎(chǔ)上的，只有符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，才能享受15%的低稅率優(yōu)惠。我國稅法對于享受低稅率優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，提出了六個不同方面的條件，包括自主知識產(chǎn)權(quán)的占有、產(chǎn)品服務(wù)的范圍、技術(shù)人才的比例、研發(fā)費(fèi)用的規(guī)模、高新技術(shù)產(chǎn)品收入的比例以及企業(yè)經(jīng)營管理的相關(guān)指標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時，應(yīng)首先對照以上六項標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整企業(yè)的各項指標(biāo)，使其符合高新技術(shù)企業(yè)的身份，具備享受優(yōu)惠的資格。

3.2 政策解讀

高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的另一重要方法是通過解讀相關(guān)政策，開展優(yōu)惠政策所涵蓋的經(jīng)濟(jì)活動，以此來享受納稅優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)屬于國家重點扶持的對象，國家頒布了許多相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時可以充分利用這些優(yōu)惠政策：

對在特定地區(qū)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，國家給與了相應(yīng)的優(yōu)惠。對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

為了鼓勵企業(yè)從事某些經(jīng)濟(jì)活動，國家對企業(yè)的某些特定經(jīng)濟(jì)行為給與了一定的稅收優(yōu)惠。如根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。又如，企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

3.3 收入籌劃

收入籌劃的關(guān)鍵在于收入的確認(rèn)時間，企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅所得，而收入是構(gòu)成應(yīng)納稅所得的主要部分。如果收入于當(dāng)期全部實現(xiàn)，就于當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得，征收所得稅；如果收入無法于當(dāng)期全部實現(xiàn)，或者收入于以后期間實現(xiàn)，那么對于當(dāng)期應(yīng)納稅所得來說，相對地減少了當(dāng)期應(yīng)納稅額。因此，企業(yè)可以采用不同的結(jié)算方式，來實現(xiàn)不同期間的納稅需要。

3.4 成本費(fèi)用籌劃

企業(yè)的成本費(fèi)用對于企業(yè)應(yīng)納稅所得是抵減效應(yīng)，因此，企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時，應(yīng)盡可能地提高可抵扣的成本費(fèi)用支出，或者通過成本費(fèi)用的不同攤銷方法來達(dá)到期望的納稅安排。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用在其成本中占有較大比例，因此，可以利用這一特點，根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》第30 條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實行100% 扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)的50% 加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150% 攤銷。稅收籌劃可以充分利用這一政策，進(jìn)一步加大研發(fā)費(fèi)用的投入。此外，企業(yè)還可以利用特定人員的工資薪金進(jìn)行加計扣除，稅法規(guī)定企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，高新技術(shù)企業(yè)可以利用這條規(guī)定，在同等條件下多聘用殘疾人員，可以達(dá)到一定的節(jié)稅目的。除了上述兩種成本費(fèi)用籌劃方法，企業(yè)還可以利用借款費(fèi)用、存貨計價方法、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈支出等手段來進(jìn)行費(fèi)用籌劃。[5]

3.5 遞延技術(shù)

在企業(yè)所得稅的計算中，遞延所得稅對于所得稅額的影響也不能忽視，利用遞延技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃也是非常重要的一種手段。常用的方法是利用資產(chǎn)的不同折舊和攤銷方法，調(diào)節(jié)不同期間的應(yīng)納稅所得，結(jié)合貨幣的時間價值，最終影響企業(yè)稅負(fù)的大小。利用合理的會計政策，能達(dá)到稅收遞延效果，獲取資金時間價值，主要通過折舊和攤銷政策的選擇進(jìn)行。

四、結(jié)束語

高新技術(shù)企業(yè)對于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要性越來越明顯，在國家對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的倡導(dǎo)中，可以預(yù)測出國家對高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度將會越來越大。作為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)通過多種合法、科學(xué)、合理的方式實現(xiàn)效益最大化，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。（作者單位：湖南華南光電科技股份有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 隋玉明.我國高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].中國管理信息化.2009（08）

[2] 陳蘭.納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理[J].致富時代：下半月，2012（2）

[3] 楊宏.新企業(yè)所得稅法背景下企業(yè)所得稅納稅籌劃的思考[J].湖南財經(jīng)高等專科學(xué)校學(xué)報.2007（5）：96- 97.

第9篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

論文摘要：隨著我國稅收征管體制的不斷改革及完善,企業(yè)已被推向了全面稅收約束環(huán)境下的市場競爭,越來越多的企業(yè)正努力通過合法的途徑尋求低稅負(fù)、高效益的經(jīng)營理財方案。本文從納稅籌劃的概念出發(fā),闡述納稅籌劃的必要性,分析新稅法下企業(yè)納稅籌劃方式,并提出企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題。

 

一、企業(yè)納稅籌劃的必要性 

 

納稅籌劃是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不直接觸犯稅法的前提下,利用稅法等相關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處,通過對經(jīng)營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。積極開展稅務(wù)籌劃,是企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān),實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的一條合法途徑和最佳選擇,故企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性具體體現(xiàn)在以下幾個方面: 

1、稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)沉重的稅負(fù),節(jié)約大量資金,也增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力,促使企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。 

2、稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因為詳細(xì)的稅收策劃,不僅僅是對企業(yè)有關(guān)涉稅事宜的籌劃,更是對企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排,是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運(yùn)作,都是貫穿在整個企業(yè)管理過程中的,需要企業(yè)各個部門之間順暢無阻的配合才能實現(xiàn)。 

3、稅務(wù)籌劃客觀上促進(jìn)了國家稅收制度的健全和完善。稅務(wù)籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明,它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。因此,它能促進(jìn)稅收法制的完善,有效地推動稅收法制化的進(jìn)程。 

4、稅務(wù)籌劃有利于社會資源的優(yōu)化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程,同時也是國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。國家運(yùn)用不同的稅收優(yōu)惠政策,從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域等方面,來實現(xiàn)對社會經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。因此,納稅籌劃實際上是順應(yīng)了國家對社會資源配置的引導(dǎo),優(yōu)化了社會經(jīng)濟(jì)資源的配置,實現(xiàn)了國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。 

 

二、新企業(yè)稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃方式 

 

新稅法借鑒國際經(jīng)驗,按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則,建立了各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)稅法法律制度,適應(yīng)了完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的總體要求,為各類企業(yè)創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境。新稅法的頒布,使得舊稅法法律下的很多納稅籌劃途徑失效,同時又產(chǎn)生了新的納稅籌劃方式。 

(一)新企業(yè)所得稅法下收入結(jié)算方式的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條規(guī)定,企業(yè)通過銷售方式結(jié)算的選擇,控制收入確認(rèn)的時間,可以合理歸屬所得年度,以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。較為常用的方式有以下兩種:①賒銷和分期付款結(jié)算方式。它可以合同約定的日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。因此,企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中,當(dāng)應(yīng)收貨款一時無法收回或部分無法收回時,可以選擇賒銷或分期付款的結(jié)算方式,減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,以達(dá)到延緩納稅的目的;②委托代銷方式。這種銷售方式下,如果企業(yè)產(chǎn)品的銷售對象是商業(yè)企業(yè),對于以先銷售后付款為結(jié)算方式的銷售業(yè)務(wù),可采用委托代銷結(jié)算方式,根據(jù)其實際收到的貨款分期計算銷項稅額,從而達(dá)到延緩納稅的目的。 

(二)新企業(yè)所得稅法下扣除項目的納稅籌劃 

1、人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行人員錄用時,要結(jié)合自身經(jīng)營特點,進(jìn)行如下分析:①哪些崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員;②錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。 

2、人工費(fèi)用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條的規(guī)定,擯棄了計稅工資制度,對內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除,較之以前是一項非常大的節(jié)稅措施,避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅,使原來利用特殊身份進(jìn)行納稅籌劃的機(jī)會減少,同時又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是,企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時,一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平,以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額,以致稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整,那么后果將得不償失。 

 

3、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,廣告費(fèi)按統(tǒng)一比例15%進(jìn)行扣除,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將不能無限制地任意扣除廣告費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)一樣可以將超過扣除的部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進(jìn)行扣除,因此,在進(jìn)行納稅籌劃時,不必再考慮多委托廣告公司宣傳而減少企業(yè)自己宣傳的途徑。企業(yè)可以根據(jù)自己的需要和可行性,自主選擇宣傳方式。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時,一定要取得符合標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出憑證,據(jù)實在稅前列支。

4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行所得稅納稅籌劃時,要嚴(yán)格區(qū)分會務(wù)費(fèi)(會議費(fèi))、差旅費(fèi)等項目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指納稅人為業(yè)務(wù)、經(jīng)營的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。企業(yè)在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時,應(yīng)當(dāng)注意不能將會議費(fèi)、差旅費(fèi)等計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。還需要注意的一點是,隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”嚴(yán)重超標(biāo)。因此,企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃時,一是要取得業(yè)務(wù)招待費(fèi)的確實記錄;二是要準(zhǔn)確把握準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的限度。 

5、公益、救濟(jì)性捐贈的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以及與就企業(yè)所得稅的比較,企業(yè)應(yīng)注意到除了扣除比例有所變化外,還應(yīng)該注意公益性捐贈扣除的基礎(chǔ)不同。原所得稅法為年度應(yīng)納稅所得額,新所得稅法為年度利潤總額。在存在納稅調(diào)整項目時,年度利潤總額與年度應(yīng)納稅所得額是不同的。因此,企業(yè)在進(jìn)行考慮利用公益性捐贈進(jìn)行納稅籌劃時,一定要正確計算扣除的基礎(chǔ),進(jìn)而準(zhǔn)確把握可扣除的金額。 

6、固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十二條有關(guān)固定資產(chǎn)的規(guī)定,我們可以從折舊方法上來考慮納稅籌劃。折舊方法選擇的籌劃應(yīng)立足于使折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。針對企業(yè)具體的盈利情況及其所處時期,選擇不同的折舊方式,以充分發(fā)揮折舊費(fèi)用抵稅的作用。具體可分盈利企業(yè)、處于所得稅稅收優(yōu)惠期的企業(yè)、虧損企業(yè)來區(qū)別對待。 

7、存貨計價方法的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第七十三條規(guī)定,企業(yè)適用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。由于“銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨”,期末存貨賬面價值的大小恰好與銷貨成本高低成反方向變動。由此可見,存貨的計價方法與所得稅的稅收籌劃有很大的關(guān)系,它的選擇應(yīng)立足于使成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。 

(三)新企業(yè)所得稅下虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅第十八條規(guī)定,由于貨幣存在時間價值,企業(yè)在進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的所得稅納稅籌劃時,應(yīng)當(dāng)盡快將可彌補(bǔ)的虧損額在盈利年度彌補(bǔ)。企業(yè)的收入和支出都具有一定的彈性,為了實現(xiàn)稅前利潤彌補(bǔ)即將過期的以前年度虧損,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施增大當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,彌補(bǔ)以前年度的虧損。盡管企業(yè)采取的這些措施可能招致企業(yè)以后年度產(chǎn)生新的虧損,但在法定彌補(bǔ)期限內(nèi)彌補(bǔ)即將過期的待彌補(bǔ)虧損,就能避免稅前彌補(bǔ)虧損額因過期而不能稅前彌補(bǔ)的問題出現(xiàn)。 

  (四)新企業(yè)所得稅法下過渡期的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第五十七條規(guī)定,在新所得稅法公布之日(2007年3月16日)之前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠的,可以在新稅法施行后5年內(nèi),逐步過渡到新稅率。享受低稅率的企業(yè)如果有新業(yè)務(wù)需要設(shè)立新公司的,可以考慮暫不新設(shè),用老企業(yè)來做稅務(wù)申報業(yè)務(wù),或者通過買殼的方式接受一家名存實亡的低稅率企業(yè),通過工商變更作為分公司,以享受5年過渡期的低稅率優(yōu)惠。由于所得稅法規(guī)定,“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。”因此,低稅率企業(yè)在彌補(bǔ)虧損的設(shè)計上,盡量利用高稅率年份的盈利余額彌補(bǔ)低稅率年份的虧損以節(jié)稅。 

對原新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)的“兩免三減半”優(yōu)惠,企業(yè)應(yīng)加快新辦企業(yè)投產(chǎn)進(jìn)度,加緊實現(xiàn)盈利,充分享受稅收優(yōu)惠。對于在過渡期內(nèi)未獲利而未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從2008年度起算。如果2008年度尚未盈利的,則當(dāng)年將無法享受免稅優(yōu)惠。 

 

三、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)注意的問題 

 

稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程,是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒?還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。因此,一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面,具體的要注意以下事項: 

1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。只有在這個前提下,才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟(jì)活動、納稅方案為稅收主管部門所認(rèn)可,否則會受到相應(yīng)的懲罰,并承擔(dān)法律責(zé)任,給企業(yè)帶來更大的損失。 

2、稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本—效益分析。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收,使整體收益最大化,因此,要考慮投入與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本,稅收籌劃就沒有必要進(jìn)行了。 

3、稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。即不能僅僅關(guān)注個別稅種稅負(fù)的高低,某一稅種少繳了,另一稅種可能要多繳,因而必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重;同時,不僅要使企業(yè)整體稅負(fù)最低,還要避免在稅負(fù)降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。 

4、稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行。稅收籌劃必須在應(yīng)稅行為或應(yīng)稅事實發(fā)生之前對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒舆M(jìn)行籌劃和安排。如果納稅事實已經(jīng)形成,納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成為定局以后,則不存在稅收籌劃的問題了。 

5、稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險防范。稅收籌劃之所以有風(fēng)險,與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)。尤其是那些立足長期的稅收籌劃,更是蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險性。另外,無論什么稅種,在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上,法律都賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的職業(yè)判斷。因此,在企業(yè)稅收籌劃中,有關(guān)人員除了全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)之外,密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通,至關(guān)重要。

 

參考文獻(xiàn):