稅收籌劃的主要目標精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的主要目標范文

二、稅收籌劃的涵義

整體來說，稅收籌劃主要包含四個方面：第一，其主體是應該交稅的相關義務人，不僅包含個人，也包含單位。第二，稅收籌劃指的是交稅之前的籌劃事項，也就是對單位相關事項進行合理安排和規劃，以便減少交稅款項。第三，稅收籌劃是指對交稅事項進行合理安排，并不是反對我國的稅法，而是通過正當的活動，巧妙運用稅收政策，促進稅費最低。第四，進行稅收籌劃，根本目標是為了實現企業利益的最大化，降低成本。在企業財務管理中，稅收籌劃是主要組成部分，貫穿企業發展的始終。

三、企業財務管理中開展稅收籌劃的意義

1.有利于實現企業財務管理目標

企業財務管理的主要目標是提高利潤，降低成本，一般來說增加利潤的方法可以分為兩種：第一，促進企業效益的提升。第二，減少企業支出，包括稅費和各項經費。第一種方法在投資一定的狀況下，雖然通過各種方法能夠提高效益，但是提高的力度是有限度的。而第二種方法，通過進行合理的稅收籌劃，可以有效降低企業稅費，為企業利潤的增加提供了可能，能夠更好地促進企業財務目標的實現。

2.有利于提高企業納稅意識

依法納稅是企業應盡的義務，任何一個企業都必須依據國家規定依法納稅。稅收籌劃只是在合理條件下降低企業稅費，是客觀的，但是目前隨著市場競爭不斷激烈化，很多企業成本不斷增加，降低稅費的需求越來越大，因此更多企業會重視稅收的籌劃，將自己的減稅行為控制在國家規定的標準之內。另外，稅收籌劃管理間接促進企業利潤的提升，合理的籌劃管理，能夠為企業降低較多稅費，從而引起企業管理者的重視，提高納稅意識。

3.有利于提高企業財務管理水平

企業財務管理最主要的三方面是利潤、成本、資金。稅收籌劃管理是降低成本、資金，提高企業利潤的重要手段，合理的稅收籌劃管理，能夠提高企業財務管理的效率。一般來說，稅收的相關政策制度在一定時期內具有一定的嚴密性、規范性和實用性，企業要想通過稅收管理降低稅費，需要加強內部的財務核算、財務資料整合分類以及經營管理等，而這些行為的進行無形中提高了企業財務管理的水平。

四、改進稅收籌劃的意見和對策分析

1.要培養企業財務人員的稅收籌劃意識

企業財務人員是收稅籌劃的主要人員，在企業納稅中發揮著重要的作用。就目前狀況來看，雖然很多人的納稅觀念已經改變，可以依法納稅，但是很多會計人員只是依據國家規定進行稅費繳納，并沒有進行籌劃研究，這就在無形中造成了企業資本的流失。所以必須要加強企業財務人員的培訓，提高業務能力，為稅收籌劃打好基礎。另外，要完善企業財務人員的專業知識，可以定期組織財務人員去學習，定期召開溝通交流會，提高財務人員對稅收籌劃的認識，也可以定期考察財務人員的稅務方面知識，提高財務管理的水平。

2.企業領導要重視稅收籌劃

企業領導重視稅收籌劃是基礎，財務人員稅收培訓是條件。首先企業領導要了解相關稅收知識，從本身出發進行稅收籌劃意識的培養，這樣才能提高自己的納稅和籌劃意識，進而促進財務人員的意識培養。稅收籌劃貫穿于企業運營的整個過程，如果企業領導不重視稅收管理，那么勢必會造成財務人員對稅收籌劃的忽視。可以通過財務資料的分析，了解稅費繳納的數額，并進行對比評估，提高籌劃意識。另外，從企業運行整體入手，項目開發環節、銷售環節以及供應環節都與企業的稅收相關，并不單單是財務人員的事情，要做好單位人員整體的宣傳，為減少稅費做鋪墊。

3.注重稅收籌劃的可操作性和整體性

對企業內部財務活動進行合理整合和籌劃，降低稅費，促進企業利益最大化，這并不是一件容易的事。在籌劃的過程中要注重企業的實際狀況，通過實際情況的分析制定合理的籌劃方案，而不能盲目追求低稅費，忽視企業其他方面的利益，造成企業決策的偏頗。另外，還要對籌劃的實施方案進行分析和研究，確定其可行性之后再進行決策。

五、結束語

第2篇：稅收籌劃的主要目標范文

關鍵詞：高新企業；財務管理戰略；稅收籌劃

一、前言

信息技術飛速發展背景下，以先進技術為支撐的高新技術企業迎來了良好的發展機遇，相比較常規的生產企業或者工業企業，高新技術企業在經營中以先進技術為支撐，強調通過現代高新技術來提高生產效率，實現自身的健康發展，其財務管理呈現出高風險、高收益的特點。基于此，企業應該做好財務戰略管理以及稅收籌劃工作，以此來實現自身的可持續發展。

二、高新企業財務管理戰略的內容

高新企業本身是以先進技術為支撐發展起來的新型企業，與一般企業一樣，在發展過程中同樣需要經歷初創期、發展期、穩定期和衰退期四個階段，每一個階段都應該有與之相對應的財務管理戰略：一是初創期，企業本身對于資金需求巨大，大規模的生產經營活動使得企業容易出現資產負債問題，需要面臨階段性的財務風險，在制定財務管理戰略的過程中，應該以迅速擴大企業資產規模為主要目標；二是發展期，也可以說是擴展期，企業同樣需要面臨較高的財務風險，不過由于本身處于經濟復蘇階段，因此可以繼續沿用初創期以迅速擴大企業資產規模為主要目標的財務管理戰略；三是穩定期，這一時期企業對于資金的需求有所減少，開始進入到了經濟繁榮期，可以將其分為兩個不同階段，前一階段可以采用擴展期的財務管理戰略，在擴大企業資產規模的同時，進一步增加勞動力，后一階段則應該對財務管理戰略進行適當調整，以財務業績穩定增長以及資產規模平穩擴展為目的，對企業的最大收益進程進行維系；四是衰退期，企業對于現金的需求量進一步降低，資產規模擴張停止，企業經營標準得以確立，在每一個部門之間執行相應標準。此時，企業在制定財務管理戰略過程中，應該強調對于財務危機的預防，實現自身的穩定生存和長期發展。

三、高新企業財務管理戰略與稅收籌劃的關系

對于高新企業而言，財務管理戰略設置的重要目的，是為了實現經濟利益的最大化，而稅收籌劃的重要目的，是為了能夠幫助企業在合法范圍內，減少稅收負擔，最終目的依然是實現最大的經濟利益，因此兩者在目標上具有高度一致性。財務管理戰略能夠在一定程度上決定企業稅收籌劃的方向，其實施則需要取決于企業戰略制定方向，三者相互牽制、彼此促進。高新企業發展的不同階段會對應不同的財務管理戰略內容，其與稅收籌劃的關系也存在一定程度的差異性。首先是籌資戰略，要求對企業發展中所處的內部及外部環境狀況進行全面分析和觀察，以適應企業發展需求的角度，做好籌資目標、籌資原則、籌資渠道等的長期籌劃，這一點在企業初創期和發展期尤其重要。對于高新企業而言，籌資方式不同，產生的稅負也會有所不同，要求企業從自身的實際情況出發，做好多種籌資方式的對比，從中挑選出優勢明顯的籌資方式，在保證稅收籌劃效果的同時，也可以有效降低籌資成本，保證稅后利益的最大化；其次是投資戰略，即企業在自身發展過程中，為了能夠對投資目標、投資原則、投資規模等問題進行解決所做出的戰略活動。投資戰略主要體現在企業初創期、發展期和穩定期，企業需要對投資形式、投資地點以及納稅人身份等進行衡量，于投資前，通過合法手段來對利潤進行確定，掌握相應的稅收優惠政策，對其進行合理利用，提升稅收籌劃效果；然后是股利戰略，其本身是收益分配的重點，能夠對股利戰略目標、股利發放比例以及股利發放時間等問題進行解決，與籌資和投資活動關聯密切，會出現稅收籌劃執行。

四、高新企業財務管理戰略中的稅收籌劃應用

1.在籌資戰略中的應用

一方面，應該對籌資方式進行明確。高新企業在資金籌資的過程中，可供選擇的方式有很多，如發行股票、債券、租賃、賒購等，對比而言，債券屬于直接的債務關系，籌資速度快且融資成本低，發行的主體可以是國家或者公共團體，也可以是企業，與之相比，股票發行的主體只能是股份制企業，適用性不強。銀行信貸雖然同樣有效，不過屬于間接籌資，要求高審查嚴，對于中小企業并不友好，而且由于信貸合同的存在，其本身的抵稅作用會被削弱，也會帶來一定的財務風險。不同籌資方式有著各自的優勢和缺陷，高新企業在實施的過程中，應該從自身的實際情況出發，選擇一種或者幾種籌資方式，最大限度地提升稅收利益，并且將稅收籌劃在籌資中的作用充分發揮出來；另一方面，應該對籌資結構進行優化。高新企業需要做好籌資結構的分析，就貸款引發的財務風險進行深入研究。對于前一個問題，企業可以通過發行股票的方式解決，后一個問題則應可以發行債券，或者向相應的金融機構借款，在面對大型投資項目時，可以選擇多渠道多形式的籌資，籌資結構必須依照企業期望的資金收益及風險大小的綜合比例，進行確定和優化。

2.在投資戰略中的應用

不同企業會采取不同的投資方式，適用的稅收減免政策也會有所不同，因此，高新企業應該從自身的注冊類型、注冊區域以及投資行業等著眼，制定出多種不同的投資方案，通過綜合比對選出最優方案，實現對稅收負擔的有效控制。現階段，我國企業的組織形式大致可以分為公司企業、獨資企業以及合伙企業，其中，公司企業包含了股份有限公司（適用于大型企業）和有限責任公司（適用于中小企業），獨資企業主要是由個人出資創辦的企業，包含了大部分的個體戶和私營企業，合伙企業則是由多人聯合出資創辦的企業。從高新企業角度出發，多數都是公司企業的組織形式，將股息作為稅后利潤分配給投資者，如果是個人投資者，則需要進行個人所得稅繳納，合伙企業僅面向合伙人征收個人所得稅。因此，高新企業應該從國家的稅收政策出發，選擇有利的組織方式，做好投資規劃。

3.在股利戰略中的應用

收益分配戰略包含了股利分配和資本收益管理，高新企業需要于年終收益分配環節進行納稅，股利分配政策會直接影響納稅的多少，因此，在開展稅收籌劃的過程中，高新企業應該進行免稅收入等相關費用的扣除，通過虧損年限進行彌補，同時需要確定好相應的股利分配形式，以現金股利和股票股利為例，前者需要股東繳納個人所得稅，后者不需要，也不會像前者一樣，減少企業留存收益，不過會對股東的權益結構造成影響。

第3篇：稅收籌劃的主要目標范文

(一)稅收籌劃缺乏集中、統一的設計和規劃

稅收籌劃的目的是為了節稅，服務于企業的經營目標，但多數企業認為這是財務部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現在財務安排上，而是貫穿在整個投資決策、經營決策以及日常經濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經營過程中的節稅效益產生持續的影響，而且避免前期投入的生產經營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。

（二）實施稅收籌劃缺乏相應的專業人才

化肥企業屬技術和資本密集行業，受國家產業政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關的財務知識，而且也需要熟知企業的經營活動、籌資活動以及投資活動等經濟活動。但是對于許多化肥企業來說，缺乏相應的、具有較高素質的專業人才，并且企業也未能對其進行相關培訓，加上大多數負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規、行業政策以及企業財務、稅收等知識掌握不足，導致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。

（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性

導致企業稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業本身就存在發展不穩定和會計核算不規范等問題，這必然會使企業在實施稅收籌劃工作時產生一定風險。其二，由于我國稅收相關政策以及市場經濟的不斷變化，使得企業可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。

（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則

對于大部分企業而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節稅的目的，就可以開展。有些企業為了能夠實現納稅最小化，甚至委托稅務顧問與中介機構進行有針對性的籌劃，大大增加了企業稅收籌劃的成本，使得部分企業開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業節省的稅收費用還要高。導致這一問題的主要原因是企業缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。

（五）稅收法規存在一定的缺陷

由于我國稅收相關法規仍存在缺陷，使得企業在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規的缺陷主要表現為：相關稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監督管理水平。此外，對于企業的合法節稅，雖然國家已經頒布了不少優惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業無法享受。這主要是因為操作程序復雜，且多數企業對于其優惠政策并不了解，導致無法及時申請而錯失了享受稅收優惠政策的機會。

二、解決企業稅收籌劃問題的對策建議

（一）對納稅籌劃進行事先規劃、設計和安排

在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，許多企業不是在發生應稅行為或納稅義務之前進行籌劃，而是等到納稅義務已經發生或已被稅務機關查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當的財務安排，而不受供應、銷售、生產等部門的影響，因此，經營者應統籌做好稅收籌劃事項的規劃、設計和安排。

（二）提高企業稅收籌劃人員的專業技術水平

企業應積極培養稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設計人員與實施人員，應達到如下三個標準：第一個標準，企業的稅收籌劃人員應該具備相應的籌劃與實踐經驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現企業利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業技能與知識。比如在法律、管理、財務、稅收等方面都應該具備相應專業能力。第三個標準，需要具備相應的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據國家政策變動和企業情況做出相應稅收籌劃判斷。

（三）有效規避企業稅收籌劃風險

為了有效規避企業在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業應該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應的調整與預防措施。企業需要對稅收籌劃的風險與收益進行權衡，這就要求企業不僅要加強稅法知識學習，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規避風險。

（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析

雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節稅，但企業應具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現節稅的行為都應當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業籌劃后節省的稅收費用，對比兩者并選擇最優的稅收籌劃方案，以確保企業能夠實現利潤最大化。

（五）完善我國稅收相關的法律與法規

第4篇：稅收籌劃的主要目標范文

文章摘要: 稅收籌劃的廣泛意義在于由于國家尤許我國納稅人通過自前的稅收法律的各種規則來做稅收的策劃，在不違法和不違反相關條例的情況下可以采用這些手段進行合理的稅收籌劃行為。本文枕企業的籌資進行相關的研究，針對目前我國的稅收法律現狀，襯現代企業的籌資過程的稅收籌劃進行論述，以期望指導實踐。

稅收籌劃具有合法、合理、籌劃、專業等特點。稅收籌劃與偷漏稅和避稅不同，而是一種解決目前企業全局稅收的最優化的方案;稅收籌劃是合法的納稅行為，是被國家和政府的稅收政策所鼓勵的;企業稅收籌的標準和方案應該以企業價值為核心而展開，服務于企業財務管理的最終目標。在企業的籌資行為中，不同的籌資行為和方案會對企業產生不同的影響，為企業帶來不同的稅收征繳的效果。企業籌資決策的主要目標是利用籌資體系來滿足目前企業的資金需求，達到資金成本的最低。

一、企業權益籌資的稅收籌劃

    首先，我們在對企業留存收益的籌資進行籌劃。在目前我國稅法的規定之中，除去機會成本的因素以外，企業留存收益的資金成本還是很低。但是在稅負角度上來講，企業留存收益是企業稅后的利潤的一部分，所以企業留存收益的稅收標準一般較高。面對這樣的問題，企業在留存收益過大的時候，資金成本將會很大，企業的節稅的手段和效果還不是那么科學和完整。

    企業留存收益屬企業股東所有，我國稅收法律規定，企業稅收后利潤要提取相應比例的公積金和公益金，其余利潤要通過股東大會的決議才能確定分配標準，其中股東分紅和股利需要繳納一定的個人所得稅。所以要從股東的角度出發，同時顧全企業的長遠發展，企業擴大生產規模需要資金的時刻要經由股東大會的決定提取相應的盈余公積金，這樣就滿足了企業資本的需要。如企業把留存收益再次投人資本市場后，等于把股東的資本進行再次的投資，這樣既滿足了企業權益籌資的需要，又提高了股東的收益率，這么做的結果是一舉兩得。

    其次，我們對企業的股票的籌資進行籌劃。按照我國稅法的相關規定，股息的稅務征收工作是針對稅后利潤的。那么企業發行股票所支付的月無息就下能享受相應的股息所得稅的收益，所以就加重了企業的稅負壓力，企業權益資本籌資的稅收籌劃空間就變得微乎其微了。但是根據稅法規定，外商企業允許在一定的期限內分歧繳納出資，所以企業就可以利用這樣一個時間段來進行合理的稅收籌劃工作。具體操作程序是:企業分段注人注冊資本，在到位前股東按比例分享利潤。但資金不到位的話企業負債就會加大，企業相應的利潤就會變小，同時企業的負債的利息計算到企業費用之中，扣除了相應的賦稅。所以在股票籌資的過程中，我們要加強適度負債規模和比例的控制。

二、企業負債籌資的稅收籌劃

首先，企業間拆借籌資的稅收籌劃。企業為了籌資便利的需要在關聯為企業中產生借貸，在企業主要管理層要建立相應的財務樞紐來控制和操作企業關聯方拆借業務。如此操作的好處是對企業內部的資行優化整合，對債務和資本進行合理分配。對外部企業的整體籌資有信用和風險的保障，對內的話可以調節企業的資金和債務。這樣一來財務服務功能的強化可以節省相應的費用，同時則務樞紐給企業帶來的稅務效益和資金管理也不容小覷。具體操作是:在企業內部拆借過程之中，差別稅率的體現極為明顯，這樣企業可以轉移稅負。同時進行免稅和緩稅的操作，以便集中企業資金加人到企業發展的項目之中，進行利潤轉移工作。

其次，企業銀行借貸款的稅收籌劃。在當今我國經濟環境之下，銀行借貸款是企業籌集資金的有效途徑，企業通過技術改良和支柱產業規劃等工作可以向銀行的地方政府籌集相應的預算經費，但借貸款的規模要視企業抵押和信用評級來規定。在這樣的情況下，國家政策貸款和普通貸款的申請和利用就需要銀行借貸款的稅收籌劃工作來進行相應的稅收籌劃工作。根據我國稅法規定，企業向金融機構的借貸利息的支出按照實際產生額進行收稅，向非金融機構的借貸款不高于金融機構同類和同期的利率計算金融以內的數額進行相應的扣除，白藥之樣的情況下我們可以充分利用企業的財務功能，加快企業借貸規模，加強企業的稅收籌劃工作。同時，企業還可以與銀行協議利率和貸款期限等。這樣一來經濟而決捷的本息了;!款的形式就可以加快企業銀行借貸款的稅收籌劃工作。

三、企業資本結構選擇的稅收籌劃

    企業稅收籌劃工作的開展應該以所有者權益的提高作為標準，所以企業的資本稅后的資本結構選擇將是企業稅收籌劃的楊和著眼點。在目前的法律條件下，企業稅收籌劃應該確立企業相應的負債規模和比例，同時進一步強化企業負債籌資的合理結構。在企業實際的操作過程中，企業要根據各種不同的資本結構情況在多種方案中選擇最優的稅收籌劃工作，同時在利用企業負債進行稅收籌的過程中，我們要注意相關的國家規定，以規避相關的法律風險。

    首先，企業資本性的利息支出不應在稅前扣除。企業資本性的利息支出是在企業建造和購置固定資產范圍內而發生的借貸款行為利息，企業開辦期間的若干部分支出被包括在內。我國稅法明確規定資本性利息支出不納人費用一次性從應繳稅款中扣除。

第5篇：稅收籌劃的主要目標范文

一、稅務籌劃的內涵及其性質界定

（一）稅務籌劃的內涵

稅務籌劃是指納稅人在特定稅收制度下減輕賦稅，規避風險的一種納稅行為。這種納稅方法有利于企業進行稅務目標的籌劃和稅收對策的安排。從不同的角度對稅務籌劃進行分析，可以將其看做稅務會計的組成部分，也可將其作為一種單獨的學科。無論是稅務籌劃還是稅務會計都涉及到兩門以上的學科，作為新型學科的稅務籌劃應該屬于財務學的范濤。

（二）稅務籌劃的性質

就稅務籌劃的性質進行分析，可以分為兩個方面，首先稅務籌劃具有超前性，其次是稅務籌劃有合法性。美國著名經濟學教授認為，稅務籌劃就是納稅人對自己的經營行為進行控制，主要目的是避免不希望的稅收后果，人們可以將稅務籌劃看作是挖掘現行稅法中的理論漏洞，并對自己的交易行為進行設計來利用這一漏洞的過程。納稅人可以根據稅法中涉及到的各種內容對涉稅活動進行謀劃。但是對各種涉稅活動的謀劃必須是在法律允許的范圍內進行。所以說稅務籌劃的首要性質應該是合法性。如果稅務籌劃離開法律規定的范圍，就會出現違法法律的規劃，這樣的規劃就是違法行為。除此之外，稅務籌劃具有超前性，通常情況下，應稅行為發生之后納稅人才具有繳納稅款的義務，一定程度上為納稅人繳納稅款以及進行稅務籌劃提供了機會。納稅行為的超前性就是納稅人對既定的稅收政策和涉稅事項方案進行規劃，對這些經濟事項進行規劃發生在其納稅行為之前，其最終目的是達到稅收負擔小的效果。

二、稅務籌劃經濟學性質分析

稅收籌劃的經濟學性質可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業中一種特殊的制度收益，需要對其經濟學行為進行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產性活動，而尋租行為是一種非生產性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業稅務籌劃提供了一定的約束規則，在這種約束規則之下，稅務籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權。但是在不同的約束規則之下，稅務籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務籌劃又體現了一種差別化的經營能力。稅務籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為。籌劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務籌劃特權不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權力人人平等，與其他的管制或者是特權沒有任何關聯。盡管企業組織形式在產品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅動，往往會將企業中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業的主要目的是降低稅收成本，追求稅務籌劃的利益。企業不同稅務籌劃的規劃能力就會有所不同，因此，企業經營能力的特殊體現可以看其對稅務籌劃的能力，稅務籌劃能力較強的企業生產性也比較強。此外，稅務籌劃還可以節約稅收現金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔，實現企業的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業的產值。

稅務籌劃在成本效益約束上與產品經營有著共同點，但是與產品市場相比較，稅務籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產品市場在經營過程中存在著一種典型的競爭關系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現出一種由高到低的現象。與產品市場經營不同的是稅務籌劃的市場經營是一種非競爭性的關系，該環節中供給與需求的關系與產品市場剛好相反，稅務籌劃市場的供給決定需求，其管制效應也是一種供給管制效應，均衡價格是一種由高到低的關系。稅收法律制度是稅務籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當出現新的稅務籌劃供給時，通常很少有納稅人發現稅務籌劃知識，往往是較早進入稅務籌劃市場的人獲得的稅務籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業在經營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經營就會將企業帶入市場經濟利潤較高的階段。從企業的長期發展來看，更多的企業納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業在既定的稅務籌劃制度下出現的一些稅務常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務籌劃市場。雖然稅務籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關系，但是由于稅務籌劃存在一定的規模效應，最終會引起政府對稅收進行管制，導致稅務籌劃制度供給條件發生變動，當政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務籌劃利益減少。

三、稅務籌劃經濟學性質對會計價值的拓展

（一）稅務籌劃對會計信息的拓展

現代稅務籌劃的基石是稅務會計，現代稅收是建立在現代會計基礎之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據。無論是通過何種方法都要將企業的納稅信息反映到稅務會計報表之中。因此，企業提供稅務稅務信息的主要來源就是稅務會計的確認和計量，稅務信息是繼財務會計之后的又一個企業對外報告會計。一般情況下，稅務會計的信息使用者是稅收管理當局。稅務會計信息作為對外性質的會計報告，能夠直接的對信息進行反饋。稅務會計的信息使用者能夠對企業提供的信息直接進行反饋，通過信息反饋可以給企業的稅務籌劃帶來一定的價值。一些企業不知道如何恰當的進行稅務處理時，需要企業會計師對企業經濟的風險區域進行分析，然后采取挑戰性的措施權衡風險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業納稅信息出現問題的情況下，采取挑釁性姿態應對風險是一種比較劃算的策略。總之，企業進行稅務籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業進行稅務籌劃，同時還能夠進行避稅規劃。在進行戰略管理時，企業會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務籌劃戰略。

（二）稅務籌劃對管理會計的拓展

現代企業制定的財務目標更多的是實現公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現金流，因此公司進行稅務籌劃主要目的是對現金流進行管理。主要是為了節約現金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現財務安排和規劃。企業價值的實現與稅務籌劃有一定的關聯性，因此現代企業管理通常都將稅務籌劃作為管理中的一個重要環節。稅務籌劃的經營性能夠為企業的資本增加一定的稅收支付，從而實現稅收節約的目的。此外，稅務籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執行理念。作為現代企業經營能力的表現，稅務籌劃是管理會計中不可缺少的內容。

第6篇：稅收籌劃的主要目標范文

一、財務管理和納稅籌劃概念

1.納稅籌劃概念

納稅籌劃主要是指在法律范圍之內納稅人基于稅法相關的立法精神以及自身權利，詳細研究和分析稅法，預先計劃和安排企業的經營、投資、籌資等各項活動，科學、恰當的選擇最佳納稅方案，以此來減少稅收的成本，為企業爭取最大化的利益的一種企業活動。

(1)目的性。主要是指納稅籌劃旨在遵循企業財務管理的總目標，力爭為企業盡可能的減少納稅的風險，為企業爭取最大利益。(2)合法性。主要是指納稅籌劃活動必須在相關法律允許的范圍之內進行，并且能夠代表國家在該方面的納稅政策方向。若是存在多個納稅的方案，納稅人可以利用自己的經驗和專業能力對納稅方案進行最佳選擇。(3)計劃性。主要是指納稅籌劃活動帶有詳細的計劃性質，是具有計劃性質的經濟相關的活動，同時該項經濟活動是事前的。(4)積極性。政府要基于納稅人的心態，開辦相關的優惠政策以此鼓勵納稅。(5)整體性。主要是指納稅籌劃不僅可以在整體上緩解稅務負擔，還可以在在整體上對多種納稅負擔進行最佳選擇，以此保證企業利益最大化。

2.財務管理概念

在企業的管理活動中，財物管理時非常重要的一部分，財務管理時企業在相關制度和法律范圍之內在企業內部所進行的恰當的處理企業財務關系的工作。以下為其主要特征：

(1)廣泛性。主要是財務管理所涉及的方方面面之間的聯系是十分廣泛的。(2)綜合性。主要是指下午管理是一種具有綜合意義的管理活動。(3)科學性。財務管理活動是一種綜合的管理活動，其中包含許多科學的方法和手段。(4)及時性。財務管理中的財務信息可以及時的反饋企業在銷售、管理、經營和生產等各項活動中的狀況。

二、企業的財務管理和稅收籌劃之間的聯系

在稅收籌劃的概念當中可以看出稅收籌劃屬于理財活動，同時屬于財務管理中的一種，稅收籌劃活動的進行必須要存在于企業財務管理的環境之下，且要在整體上遵循企業的財務管理活動，服務于財務管理的總目標。以下為在稅收籌劃方面，企業的財務管理活動所具有的重要意義：

1.稅收籌劃被企業財務管理目標所影響

稅收籌劃的進行必須要遵循企業財務管理活動的整體目標，也就是要幫助企業爭取最大價值。在稅收籌劃方面所作的就是延緩納稅時間和緩解稅務壓力。企業實現其目標需要將總目標劃分為多個小目標，而通過稅收籌劃所獲取的利益也被包含于所劃分的多個小目標之中。所以，進行稅收籌劃必須要根據企業具體的財務管理來進行或進行適當的調整。

2.企業財務管理活動大環境可以影響稅收籌劃

企業的財務管理大環境在總體上可以劃分為內部環境和外部環境。其中，外部環境又包含金融市場環境、法律環境以及經濟環境。方方面面的因素必定會影響財務管理活動，且稅收籌劃的進行也是基于該種大環境，因此也會受到這些因素的作用。

3.稅收籌劃被企業財務管理內容所影響

分配利潤、資金運營、投資與籌資都屬于財務管理內容，要向幫助企業獲取最大利益就要將稅收籌劃巧妙的結合到企業的財務管理活動中。比如，籌措資金的過程中，由于債務利息可以在一定程度上抵用稅收，因此企業會進行債務籌資;企業進行投資的對象一般都是受到國家政策支持的;分配利潤時也會考慮股東的利益和承擔能力進行選擇，并且根據不同的狀況進行不同的鼓勵。

三、采取管理中納稅籌劃的運用

1.納稅籌劃運用于融資活動

在現代的融資理論當中指出，融資的最終目標就是充分了解資金成本的前提之下最大程度的降低資金成本。進行籌資的過程中，因為籌資方式各有不同，則資金成本所獲取的列支方式在稅法當中也有不同的規定，其列支的方式和時間將直接關乎企業的納稅負擔，因此企業要針對該方面進行詳細的籌劃，并在多種融資結構中進行恰當的選擇出最優方案，若是年利潤率不超過企業在息稅之前的利潤率，那么只有將負債增大此能夠將權益資本的收益率有效提高。在下述的事例當中，某公司預計要籌資一千萬元，利用該資金來建設和生產高科技產品，根據實際情況列舉有了方案A、方案B 和方案C。若是該公司中負債籌資與權益籌資之比在年利率之中為8%左右，而企業在所得稅繳納方面的稅率為25%左右，根據上述的三種方案，排除利息之外，每年可賺取100 萬元的利潤。三種方案的實施中都需要股票的發行，發行的每支股票的價格為兩元，發行股票一共500 萬支。在A 方案中建議要權益籌資1000 萬元的資金;在B 方案中建議的籌資方式為權益籌資和負債籌資的結合，并向銀行借200 萬元款項;C 方案中建議籌資方式為權益籌資和負債籌資結合在一起，且要按照實際情況進行恰當的額調整，并向銀行皆600 萬元的款項。在上表的數據當中可以得到負債籌資所占比重有所增加，在企業當中納稅的稅額在逐漸減少，并且可以在表中體現出負債籌資方式而產生的節稅效應。資本利潤提高了2.5 倍左右，資產息稅后利潤提高了一倍左右。在納稅負擔方面，不包含企業的基本結構，與權益籌資相比，負債籌資具有更多的優勢，且在一定程度上負債籌資可以抵用一定的稅務，以此來使資金成本大大降低。融資主要是指企業利用某種方式籌集可以保證企業運營和發展的資金，而進行納稅籌劃的過程當中會由于融資方式各式各樣而具有相應的空間，旨在可以幫助企業實現收益最大化。

2.納稅籌劃于投資活動

投資主要就是投入資本，資本為財物上的資本，投資的主要目的為可以在短期或者長期內獲取相應的利益。在我國，納稅政策、產品、行業以及地區的不同都會為企業的投資活動添加多種因素，企業的納稅會為投資項目產生一定的現金流。同時，現金流較其他的流出，具有一定的無償和強制方面的性質。所以，在秋野進行投資活動時現金流量的預估中，其他流出量也是不可忽視的。以下為納稅籌劃在投資決策中的主要內容：(1)確定投資方向方面。主要包含選擇投資行業和投資區域，詳細來講，在選擇投資行業方面可以著重考慮高新技術相關的企業，因為這種企業會享有國家政策上的優惠;在選擇投資地區方面，可以著重考慮高新技術的產業園、沿海地區的開發區以及經濟特區等地區。下述企業當中可以選擇A、B 兩種行業，根據估計每年會有200 度萬元的銷售收入，在外購項目當中包含稅務的支出總共有180 萬元左右的支出。若是甲行業當中對增值稅進行增收，且相關稅率為17%左右，乙行業對營業稅進行征收，相關稅率為5%左右，若是對兩行業設置為25%左右的所得稅稅率。在籌劃上考慮，A 行業具有7.8 萬元左右的增值稅，教育費用及城建稅等其他費用為0.8 萬元左右，在銷售上的純收入為11.4萬元左右。B 行業則為10 萬元的營業稅，教育費用及城建稅等費用為1 萬元左右，銷售商的純收入為9 萬元。對A 行業和B 行業進行分析可以得到，當條件一致時，選擇甲行業可以為企業帶來更多的利潤，因此要選擇甲行業。在投資行業的選擇上，要針對納稅籌劃預計企業的獲利，結合企業的實際情況，幫助企業獲取最大利益。(2)在選擇企業的組織形式方面。其中包含內部層次和外部層次，內部層次為選擇子公司和分公司方面，外部層次為選擇企業性質方面，包括公司制、合伙還是獨資企業。在分公司和子公司的的分配方面首先要對兩者之間的節稅效果和成立成本方面進行考慮，其次再對組織形式進行恰當的選擇。(3)在投資方式方面，若是科學的確定投資固定資產的方式可以利用租賃固定資產，可以有效的規避設備風險，同時還可以將租金作為抵免，比如可以將投資擴大，譬如對虧損或者倒閉的企業進行收購，虧損企業中賬目的虧損可以在一定程度上幫助企業減小所得稅。在前文中講述了投資方面的不同對企業進行的納稅籌劃造成的影響也有所不同，并由此得到納稅籌劃對于企業的投資活動的重要意義，如流通資金等。

3.納稅籌劃于經營之中

企業在經營過程之中，所開展的一切財務活動都以會計準則為準，會計準則在企業的經營活動中具有一定的操作空間，同時具有其靈活性。企業所開展的籌劃活動要在可操作的空間之內進行，這樣一來可以在短時間之內提高企業的收益。科學、恰當的開展籌劃可以幫助企業減少稅務負擔，同時為企業帶來更高的利益，并能在短時間之內提高企業運營中的利益。

第7篇：稅收籌劃的主要目標范文

[關鍵詞] 中小企業；稅收籌劃；稅收政策；問題；對策

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2016）12-0117-03

前言

稅收籌劃的主要含義是企業進行財務管理時，在堅持國家稅收政策和法律法規的基礎上，為了實現企業生產效益和經濟利益的最大化，需要對企業的投資、經營和生產活動，從而達到企業稅款節約的目的，實現企業稅后效益的增多。稅收籌劃本身與偷稅和漏稅存在著根本上的區別，是憑借法律獲得的企業正當權利，對企業所以的財務活動進行的規劃，是企業合法的事業性籌劃，可以使企業在生產和經營過程中降低納稅成本，提高稅后利潤收益，有效憑借稅收政策中的經濟條款的使用，為企業爭取額外的稅收收益；同時企業還可以通過稅收籌劃對國家各項法規進行分析，有利于企業了解國家的法律，同時制定出具體的針對對策。

一、中小企業稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的含義

國內外的稅收籌劃研究學者對稅收籌劃的含義進行了不同角度和不同側重點的解釋，我國的眾多學者也從不同的角度和側重點對稅收籌劃進行了定義，但是總體上來看，大部分的學者認為稅收籌劃需要符合國家的法律法規和規章制度，或者而言是不違反現有的稅收法律規定。企業稅收籌劃的目前十分明確，繳納最少的稅收，盡量降低企業的稅收負擔，實現企業最大的稅后利潤。總之稅收籌劃的含義是企業遵循國家稅收法律的規定和政府的要求，為了實現節稅，對企業的生產經營、投資和財務活動進行提前規劃和安排。企業的整個籌劃從形式以至內容都是合法的。

（二）稅收籌劃的原則

1.依法性原則。中小企業在進行稅收籌劃時需要遵守國家法律和相關的政策，只有在這個前提下，可以保證稅收籌劃的方案被國家稅務部門所認可和接受，否則會受到相關部門的處罰。中小企業與國家稅務部分是征納關系，稅收法律是衡量雙方行為的共同法則，中小企業作為納稅的義務人，進行稅收籌劃時必須承擔相應的法律責任。

2.服從于財務管理目標原則。在企業進行財務管理時，稅收籌劃作為其管理的一個子系統，籌劃時需要根據財務管理的總目標實施。企業稅收籌劃的主要目的是降低企業的稅收負擔，但是稅收負擔并不一定會降低企業的經營成本和提高企業的經濟效益。所以企業進行稅收籌劃時，需要考慮企業財務管理的總目標，才能達到通過稅收籌劃降低企業稅負的目的。

3.綜合性原則。中小企業進行稅收籌劃時，需要立足于企業所以稅負的減輕，而不是只是關注某個稅種稅負的減輕，因為企業各個稅種之前都是互相關聯的；此外企業進行稅收籌劃時，不是對企業的稅負進行簡單的比較，而且還需要對資金的時間價值進行考慮。

4.事先籌劃原則。中小企業需要認識到稅收籌劃是一種經濟規則，需要有長期的計劃和周密實施。在企業的經濟活動中，納稅人的納稅義務存在一定的滯后性，這種特點在客觀角度提供給納稅人對稅負進行提前規劃的可能性。企業在事前對稅收進行籌劃，應該從企業經營、投資、理財等進行提前計劃和實施。因此企業需要盡量減少應稅行為的出現，以此降低企業的稅收負擔。如果企業在經營、投資、理財等活動完成后，進行稅收籌劃，那么唯一的方法就是偷稅、漏稅以及欠稅等違法行為，不可能進行事后的稅收籌劃。

二、我國中小企業進行稅收籌劃的重要意義

（一）完善財務管理制度

稅務管理作為企業財務管理的重要組成部分，兩者之間相輔相成，共同促進，中小企業良好的財務管理可以提高稅務管理水平，良好的稅務管理有助于企業實現財務管理的目標。我國中小企業呈現著所有權與經營權高度統一的特點，企業的集權現象嚴重，財務控制與管理方面相對薄弱，而且中小企業不需要對外公開自身的財務狀況和財務信息，所以很難建議現代企業財務管理制度，無法建立專業的財務管理制度和稅收管理制度。因此需要在客觀上對中小企業的會計進行核算，對企業各個關節的財務工作進行管理，不斷提高企業財務工作人員在會計、稅收等方面的專業水平，以此完成中小企業財務管理制度。

（二）有利于防范和降低涉稅風險

中小企業實現正確有效的稅收籌劃，需要全面了解與熟悉國家稅收法律法規和相關政策，企業進行稅收籌劃的過程和結果都需要在法律允許的基礎上進行。中小企業在實施稅收籌劃和尋找最佳的納稅方法時，企業也是學習國家稅法、研究國家稅法、理解國家稅法并且正確靈活運用的過程。中小企業通過對稅法的詳細了解和學者，可以提高自身納稅自查的能力，在稅收繳納之前實施全面的檢查，清除企業在納稅方面存在的隱患。企業在掌握和了解納稅技巧，可以完善自身納稅方案的設計，從而通過合法的稅收籌劃為企業獲得更多的經濟效益，也降低了企業違反法律的風險。

（三）有利于中小企業獲得直接經濟利益

因為國家的稅收具有強制性、由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，所以稅收企業無法避免的一項經營成本，必定會使企業自身利潤降低，稅收與利潤之前呈現此增比長的關系。中小企業通過稅收籌劃，可以在堅持國家法律的基礎上減少納稅金額或者不納稅，增加企業的直接經濟利益。對于我國中小企業來說，因為企業的融資能力有限，流動資金不足，使我國很多中小企業經常出現現金短缺、資金鏈斷裂、融資難的問題，所以企業通過稅收籌劃獲得的經濟利益就更加重要。

三、我國中小企業稅收籌劃的一般方法

（一）中小企業組織形式選擇的稅收籌劃

1.中小企業中的有限責任公司和合伙企業的稅收籌劃。合伙企業與有限責任公司的稅收待遇是不同的，合伙企業不需要繳納企業所得稅，需要投資者個人繳納個人所得稅，有限責任公司不僅需要繳納企業所得稅，而且股東還需要繳納個稅。因此企業進行稅收籌劃時，需要根據自身的情況，選擇最適合的企業注冊類型。雖然合伙企業不需要繳納企業所得稅，具有這一優勢，但是還是需要根據合伙人與股東、有限責任公司所承擔的稅負進行比較，從出資人數、財務預算、預計利潤等角度選擇最有利于企業自身的組織形式。

2.有限責任公司和合伙企業的稅收籌劃。企業投資最后注重的是經濟收益，因為目前國家稅法對這兩種企業的納稅征收標準不同，所以企業的稅后利潤也是不同。其中流轉稅的征繳是相同的，但是二者在所得稅的繳納上存在較大區別。

3.個人獨資企業與一人有限責任公司。如果個人投資經營企業，可以把個人獨資企業分為合伙企業，這樣可以減少稅負。根據國家規定，個人獨資企業與合伙企業的經濟所得都是繳納個人所得稅，個人獨資企業以全部的經營收入為納稅所得，合伙企業根據全部經營所得和合伙分配的比例繳納應稅所得額。

（二）中小企業融資中的稅收籌劃

1.中小企業融資結構稅收籌劃。我國中小企業可以使用股權性融資、債券性融資、企業保留盈余三種方式，還包括融資租賃以及政府基金等。在企業的資本中，負債和資本金的融資方式是存在區別的，權益資本需要定期支付股息，可以在所得稅前進行扣除，事實上可以為企業增加額外的收益；反之負債會導致企業資本家風險的增加，而且還會降低企業的經濟收益。如果企業的投資者和債權人很可能提高資金報酬率，獲得補償，導致企業的資金成本提高，抵消納稅減少帶來的收入。

2.中小企業融資利息稅收籌劃。中小企業融資利息進行稅收籌劃，首先根據財務制度來看，企業用于籌資的利息支出，在籌建期間產生的，從企業投產經營算起，按照不少于五年的期限進度費用的分攤，計入到財務費用中；其次中小企業進行銀行貸款時，盡力辦理貸款的展期業務；最后借貸雙方最好一次性簽好借款合同，以減少不必要的印花稅。

3.中小企業融資租賃稅收籌劃。融資租賃的出現為我國中小企業實現設備更新和生產的擴大提高了條件，簡單快速而且減少了融資機構承擔的風險。融資租賃方式可以減輕因為設備更新帶來的資金壓力，企業不需要一次性支付很多現金，可以在設備的使用期限內進行分期償還，避免企業出現資金周轉困難的問題。融資租賃作為一種特殊的融資方式，如果中小企業做好稅收籌劃，有利于降低其經濟負擔。

（三）中小企業會計核算中的稅收籌劃

中小企業會計核算中的稅收籌劃主要從以下幾個方面進行：一、存貨計價方法。我國企業所得稅繳納實現比例稅率，在這種模式下，物價下跌可以使用先進先出法，提高本期發出存貨成本，適當減少當期的收益，以減輕所得稅稅負；物價上漲時，可以使用加權平均法進行計價，可以避免因為銷貨成本的變化對企業各期利潤產生影響，同時也可以減少資金安排的難度。二、固定資產折舊方法和折舊年限的選擇。目前企業可以選擇直線法和加速折舊法對固定資產進行折舊計算，兩種方法總折舊額一致，但是不同時期提取的折舊額存在差別，進而對企業各期成本費用和企業所得稅稅額產生影響，所以企業可以根據固定資產和自身的情況，選擇最合適的折舊計算方法，以實現稅收籌劃。

（四）中小企業投資中的稅收籌劃

1.投資行業的稅收籌劃。由于國家地區和行業發展的不平衡，國家在行業和產業的投入也是不均衡的，因此中小企業需要對國家的方針政策進行及時的解讀，進行投資時權衡利弊，投資那些國家大力提倡和鼓勵發展的產業，同時在國家鼓勵的行業建立新興企業，享受稅法給予的節稅權利。

2.投資方式的稅收籌劃。中小企業選擇投資方式時，主要有無形資產投資和有形資產投資，有形資產可以把折舊費和攤銷費進行稅前扣減，以實現削減稅基的目的；而且資產還會出現高估價值的可能性，這樣可以節省成本，同時累計折舊和攤銷費用的增加，還減少所得稅稅基。

（五）中小企業日常經營管理中的稅收籌劃

中小企業日常經營管理中的稅收籌劃主要從以下三個方面入手：一、采購管理。我國的中小企業大部分都屬于小規模納稅人，進行商品采購時，可以向稅務機關申請代開專用發票，而且小規模納稅人經營方式靈活，在一定程度上不會影響、甚至減輕購貨方的增值稅負擔。此外進行結算時，最好使用賒購或者分期付款的方式，盡量減少現金的直接支付。二、銷售管理。在中小企業的營銷活動中，總體來看折扣銷售方式要由于銷售折扣方式，盡量避免出現代銷的經濟行為。三、薪酬管理。薪酬作為企業必須給員工發放的費用，需要盡量避免出現不經濟與不合理的支付，實現經濟支出與收益的最優組合。企業在薪酬發放時，可以把季度獎、年度獎等分發到員工每個月的獎金當中，這樣可以增加員工的實際收入，而且達到激勵員工的目的。

四、我國中小企業稅收籌劃存在的問題

（一）缺乏對稅收籌劃的正確認識

首先，企業缺乏對稅收籌劃的正確認識，由于我國稅收籌劃起步較晚，很多企業對稅收籌劃的意義并沒有足夠的認識，將其視作偷稅、漏稅。其次，很多企業對稅收籌劃的目的也不夠明確，稅收籌劃并非是少繳稅，而是使稅收負擔得到降低，然而在選擇稅收籌劃方案時，最低的繳稅并不代表是企業最優的方案。在稅收籌劃中，必須以企業價值最大化的財務管理為目標，如此才有利于實現企業發展戰略。最后，目前關于稅收籌劃的理論研究也存在不足，進而影響到我國稅收籌劃的廣泛開展。

（二）稅收籌劃人才匱乏

目前，我國中小企業的稅收籌劃從業人員的綜合素質普遍不高，大部分屬于財務人員，知識面并不夠廣泛。而稅收籌劃工作對從業人員的知識水平有著較高的要求，不僅需要在財務知識方面具有一定水平，同時對相關稅法、法律與管理等方面的知識有所理解，然而我國這一方面顯然存在人才匱乏問題。基于這一背景，企業稅收籌劃水平并不高，在范圍上相對較窄，能以考慮全局，對于企業長遠發展有著不利影響。

（三）企業稅收籌劃水平有待提升

從深度上來講，企業稅收籌劃具體可以分為初級籌劃、中級籌劃以及高級籌劃。其中初級籌劃是以對額外稅負的規避為立足點；中級籌劃則需要對相關方案的稅負差異進行全方位的考慮與分析，以此來選擇最優的經營決策；高級籌劃則是指對相關措施加以利用，例如呼吁、申訴、反映等，對涉及到自身利益的稅收政策進行爭取。就現階段我國中小企業稅收籌劃水平來看，大部分企業的水平依然有待提升。

五、我國中小企業稅收籌劃完善對策

（一）做好稅收籌劃的基礎工作

中小企業做好稅收籌劃的基礎工作，首先需要優化財務管理工作，規避涉稅風險。建議健全企業的會計賬簿，按照法律規定做好各項折舊和費用，按照稅法可以享受優惠的項目，一定要在期限內提出，避免超出期限無法享受優惠；其次還需要做好納稅管理工作，規避稅收懲罰。稅收懲罰作為企業的額外支出，應該盡量避免。中小企業需要嚴格遵守國家的法律與法規，嚴格按照稅法的要求執行，定期進行稅務登記和企業信息，尤其是避免出現偷漏稅行為的發生，一旦出現上述違法行為，不僅會使企業受到經濟利益的損失，而且還會對企業的信譽造成影響；最后建立良好稅企關系。首先中小企業需要認識到在稅收征納中的關系，企業作為被管理的對象，應該服從納稅機關的管理，積極配合納稅工作；其次加強與稅務部門的溝通，增進交流，熟悉納稅的工作流程和注意事項；最后還需要堅持依法納稅，對于征稅部門不正常的行為要學會拒絕，既要維護企業自身的合法利益，同時也不能損害國家和集體的權益。

（二）樹立稅收籌劃理念，從整體上進行籌劃

我國的中小企業需要樹立稅收籌劃理念，從整體上進行稅收籌劃，不能盲目追求應納稅額的降低，而忽視稅收籌劃為導致的經濟后果。在進行稅收的實際籌劃時，部分籌劃計劃的效果真正實施起來存在一定的問題。所以中小企業需要綜合考慮各方面的影響，樹立正確的稅收籌劃理念。

（三）加快建設稅收籌劃體系

中小企業稅收籌劃的快速發展與完善，離不開國家、政府和中小企業自身的努力，同時還需要社會的相關中介結構的幫助，缺少社會化的服務體系，中小企業的稅收籌劃很難健康的發展起來。加快建設稅收籌劃體系，首先需要學習國外先進的稅收籌劃方式，使其促進稅收籌劃體系的建設；其次還需要把稅收引入法制化的管理渠道，使其在法律的管理下健康發展；再次做好稅收籌劃機構自身綜合能力的增強，提高我國社會稅收籌劃機構自身的強化，提高其綜合素質；最后樹立社會稅收籌劃風險意識。

（四）強化中小企業風險防范意識

因為我國中小企業在市場競爭中，面臨著激烈的市場競爭，使其稅收籌劃的風險性加大。所以中小企業在進行稅收籌劃時，需要及時掌握國家在稅收政策和法律上的變化與調整，對不同的繳稅計劃進行評估與測算，發現其中存在的風險，選擇最有利于中小企業發展的稅收籌劃方案。

五、結語

中小企業作為我國社會主義市場經濟的重要組成部分，對國家的稅收做出了巨大的貢獻。中小企業面臨著嚴峻的市場環境，需要做好稅收籌劃，在法律允許的范圍內把納稅金額降到最低，提高自身的稅后經濟效益。中小企業的稅收籌劃不僅可以促進企業自身的發展，同時也有利于我國社會主義市場經濟的發展。

[參 考 文 獻]

[1]谷文輝.論基于新企業所得稅的中小企業稅收籌劃[J].中國商貿，2013（26）：76-77

第8篇：稅收籌劃的主要目標范文

一、現狀

“納稅籌劃，又稱稅務籌劃、稅收籌劃，英文為taxplanning或taxsaving”按照英文原意，planning偏重于“計劃”、“設計”、“方案”、“打算”等；saving偏重于“節約”、“節儉”。所以中文翻譯成“籌劃”本身就賦予了它更多的主觀能動性的含義。因此，就字面意思看納稅籌劃本身還是應該包括籌劃（planning）和節省（saving）兩個方面。

但目前學術界沒有一個對納稅籌劃概念的統一定義。各種對納稅籌劃的描述性定義都略有側重點，但基本的含義都至少包括三個方面，通常也稱為納稅籌劃的“三性”：合法性（合法或者不違法）、籌劃性（事前的計劃安排）、目的性（節稅、避稅、取得稅收利益等）。還有向四性發展的趨勢，增加了“專業性”（或者其他），表明納稅籌劃正在發展成為一個專門的學科以及納稅籌劃正在發展成為一個專門的行業。

眾多的定義在基本函蓋了上述三性或四性外，對納稅籌劃的詮釋各有側重，不同的側重點實際代表著不同的納稅籌劃觀念或稱理念。隨著歷史和實踐的發展，納稅籌劃理念的這種變遷從來就沒有停止,而且也還要一直的發展下去。這種理念的發展變遷，一方面是理論研究的發展，另一方面是納稅籌劃實踐本身的發展，更重要的是這代表著納稅籌劃從理論向實踐發展過程中理論自身被發展被充實的過程。

二、代表性概念辨析

把眾多的納稅籌劃定義作一下比較，可以發現，其對三性的中前兩性的描述基本是一致的，就是合法性（不違法）及籌劃性。而分歧或者說差別主要在于對目的性的表述，也就是對納稅籌劃目的的認識。而對納稅籌劃目的的認識的不同正好反映了納稅籌劃的理念差異。按照對納稅籌劃目的和納稅籌劃在企業活動中的地位區別不同的籌劃理念，將目前代表性的定義分為如下幾種類型：

1、強調節稅(和避稅)為主的籌劃理念

這是納稅第一種有代表性的籌劃理念，也是對最基本的納稅籌劃目標的表述。也是納稅籌劃作為一種新興事物出現的最初動機所在。

這種理念的最權威也是最有代表性的表達是荷蘭國際財政文獻局（lbfd）《國際稅收詞匯》，它是這樣下定義的：“稅收籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”蓋地主編《稅務會計—理論·實務·案例·習題》第二版493頁）。

對于節稅的合法性，在1935年，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫思特大公”一案，作了有關稅務籌劃的聲明：“任何人都有權安排自己的事業，依照法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益……不能強迫他多繳稅。”（蓋地主編《稅務會計—理論·實務·案例·習題》第二版494頁）。

在這種理念指導下，納稅籌劃理論和實踐都強調以“節減稅負”為主要目的，包括“節稅”和“避稅”兩個方面。也就是說把納稅籌劃作為總稱（taxplanning），而進一步分為節稅（taxsaving）和避稅（taxavoidance）。但無論是節稅還是避稅，都與偷稅漏稅有著本質的區別。

目前。在我國納稅籌劃實際上主要是指“節稅”。人民日報社出版的《會計管理與納稅實務》一書中在談到納稅籌劃與節稅的關系時說“納稅籌劃在理論研究和實踐上幾乎等同于節稅……值得注意的是，我國在實踐上是把納稅籌劃等同于節稅的。”

一般來說，節稅的概念比較容易為人們所接受，而避稅的概念很長時間里不為人們所廣泛接受，因為在中國人的傳統觀念里規避法律是不應該的，特別是對稅收這種關系到國計民生的事情上，少不注意便會被認為是在教人“偷漏稅”，所以中國的專家在研究討論避稅的時候多是研究國際避稅問題。但是避稅行為并不因此而消亡，蓋地先生的《稅務會計》一書中就說到：“可以說，自從有了稅收，就有了避稅。我國唐代詩人杜荀卿的詩中曾有‘任是深山更深處，也應無計避征搖’，說明當時避稅與反避稅已是很普遍的行為，當然他是不能與現代避稅同日而語的。”如果我們到現在還不能正視避稅問題就很不應該了，研究避稅問題和鉆營偷稅漏稅是完全不能等同視之的。雖然避稅有可能違背稅法主旨，但目前世界各國都已經認可稅收是納稅人的一種負擔，雖然是應盡的義務，但他有權利在稅法安排的框架內選擇對自己有利的納稅模式。而且，稅法制定在先，納稅人沒有承擔因稅法疏漏洞而造成稅收流失的責任。另一方面，避稅的研究，可以推進稅法完善。避稅作為一種納稅籌劃手段，仍是不可否認的存在于稅務活動當中。

所以，無論是節稅還是避稅，都是納稅籌劃的目標，或者說是納稅籌劃的手段，也是納稅籌劃作為一個學科和一項實踐活動所必須認真面對和深入研究的。

2、強調納稅籌劃為企業經營管理組成部分的觀念

納稅籌劃作為一種實踐活動，最初是納稅人主觀能動性的體現，所以從事納稅籌劃理論研究的稅務專家主要是為企業納稅人服務的，而在這種情況下，因為一般企業對稅法的陌生以及稅法本身的嚴厲性，所以納稅籌劃的理論研究和對實踐活動的知道還主要是少數專家的事務。但隨著時間的推移,人們意識到,納稅籌劃不應是稅務專家單方面的活動,或者說單純稅務專家的工作已經不能滿足企業經營活動的需要，因為企業經營活動本身要求把納稅籌劃與企業的財務管理活動以至于企業的整個戰略部署協調起來,融合起來,以使其成為整個企業的財務管理活動的一部分。

例如印度稅務專家e·a·史林瓦斯在他編著的《

公司稅收籌劃手冊》中說道：“稅收籌劃是經營管理整體中的一個組成部分……稅收已成為重要的環境因素之一，對企業既是機遇，也是威脅。”還有美國南加州大學w·b·梅格斯博士在與別人合著的、已發行多版的《會計學》中說：“在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量減少繳納所得稅，這個過程就是籌劃。主要如選擇企業的組織形式和資本結構，投資采取租用還是購入的方式,以及交易的時間。”雖然這一類納稅籌劃理念已經將納稅籌劃作為企業經營管理整體中的一個組成部分，但這種籌劃仍然是以節稅為主要目標的籌劃，強調對企業經濟行為的預先籌劃的目的或者目標仍是為了：“合法的少納稅”、“達到盡量少繳納所得稅”。我們似乎可以理解為：在這些定義、概念中有一個隱含的當然前提，就是稅負的減輕必然的意味著納稅經濟主體的經濟利益的最大化？但這并不是顯然成立的。

3、強調新的籌劃目標的籌劃理念

當納稅籌劃進一步發展之后，新的納稅籌劃理念也隨著出現，這就是：納稅籌劃目的不單純以節稅（節稅和避稅）為籌劃的最終目標，而是進一步與企業經營活動融合后，將納稅籌劃作為一種手段為企業納入整個企業經營活動之中，或者融入到企業經營活動當中，為經營活動的總的目標服務。

例如《稅務籌劃》（電子版）（20__年第1期）中的“籌劃理論”對納稅籌劃相對較為完善的定義是“稅務籌劃是納稅人在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最優的納稅方案，以爭取稅收經濟利益最大化的籌劃活動。”雖然這個定義抽象的描述為“以爭取稅收經濟利益最大化”，但是已經給了我們一個廣闊的“籌劃空間”而不是局限于直接的“節稅”、“避稅”。

在這里，傳統的納稅籌劃的三性也有所改變，而是將納稅籌劃的基本特點表述為：合法性、籌劃性、整體性、成本性。也就是說這里弱化了目的性，強調了整體性，補充了成本性的特征。我們可以理解，弱化目的性是因為新的納稅籌劃理念下目的的表述無法一概而論，不如回避；而對于整體性，文章中表述為“這里有三層含義：一、指稅務籌劃對企業的各種決策來說是牽一處而動全身；二、稅務籌劃需要多個部門配合才能完成；三、綜合考量各種稅種是稅務籌劃的重要原則。只有照顧到以上三個方面才可能實現節稅整體效益最大化。”我們感受到的是一個比較新穎的納稅籌劃理念。

至于納稅籌劃目的，在國家稅務總局注冊稅務師管理中心遍的20__年全國稅務師執業資格考試指定教材《稅務實務》中，雖然同樣沒有給出相對權威或者先進的納稅籌劃概念，而仍然沿用了三性特點并強調納稅籌劃的目的是“通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得‘節稅’的稅收利益”。但是在解釋了籌劃“三性”特征之后，還做了如下補充：“稅收籌劃的目標是獲得稅收利益，然而稅收籌劃不能只局限于個別稅種稅負的高低，而應著重考慮整體稅負輕重，因為納稅人的經營目標是獲得最大總收益，這就要求他的整體稅負最低。在考慮整體整體稅負的同時還要著眼于生產經營業務的擴展，即使繳納稅收的絕對額增加了，甚至稅負也提高了，但從長遠看，資本回收率能增長，還是可取的。理想的稅收籌劃應是總體收益最多，或許納稅并非最少。”

這意味著以新的籌劃目標為標志的新的籌劃理念實際已經出現，并正在發展和發揚過程當中。

4、期待納稅籌劃理念的進一步發展和變遷。

從前文表述來看，納稅籌劃中籌劃（planning）的成分應該遠超過節省（saving）的成分，這也代表了目前納稅籌劃理念較先進的領域。也就是說籌劃不再限于單純的節稅，而是籌劃以納稅主體的總體收益最多為目標。

所以在現階段，我們有理由期待一種相對更先進或者說更全面的納稅籌劃的概念也即納稅籌劃的觀念出現，并真正在納稅籌劃實踐中得以體現和運用。它至少應該包括如下內容或者觀念：

納稅籌劃是財務管理活動的一部分；納稅籌劃從屬于企業整體發展戰略；納稅籌劃的目標不是單純的稅負減輕，而是最優（必要、合理）稅收負單情況下的企業價值最大化；如果“企業價值最大化”目標被修正，納稅籌劃也隨之修正。

同時我們還有理由期待在納稅籌劃理念發展過程中，節稅和避稅等納稅籌劃技術手段的延伸和發展，也就是說納稅籌劃的技術不應再局限于傳統的節稅和避稅手段。例如《稅務籌劃的新境界——反映情況爭取政策支持》一文中所說的“高層次稅務籌劃的實施并不側重于對既定稅法的鉆研與巧妙運用，而是更多地傾向于自身談判實力的提高。一般的避稅與節稅籌劃需要的是納稅人在對現有稅法深入研究的基礎上，找到自身可以利用的有利規定，從而合理合法降低稅負。不同于此，企業申請政策的籌劃方法關鍵在于對現行稅法的利弊進行分析，找到說服立法機關改變政策的充足依據。因此，相對于一般的籌劃方法對具體業務的操作技巧的要求，這種更高層次的籌劃更加看重的是談判水平與自身實力，特別是對行業經濟的深刻把握。”

另外，在以新的納稅籌劃概念和行為為標志的新的納稅籌劃理念的發展中，納稅籌劃實踐活動的發展也會出現不同以往的趨勢，這些趨勢表現在對經濟活動和居民日常生活的影響。

三、納稅籌劃理念對經濟活動和日常生活的影響

目前隨著人們對納稅籌劃的理解越來越深入,納稅籌劃的發展出現了幾個方面的明顯趨勢:

一是,納稅籌劃融入企業經營活動中,并與企業戰略越來越密切的聯結起來,包括:1、企業會在充分考慮稅收政策變化的影響后制定或調整企業戰略決策,如煙酒生產企業為應對消費稅稅率的調整而改變上下游企業關系，合并或收購原本屬于客戶關系的獨立企業等。2、企業在制定戰略時，通常會把納稅影響作為考慮的重要因素之一，例如在投建新廠時會考慮稅收的影響因素進而選擇適合的廠址、建立分廠還是收購控股子公司等。

二是，專業化趨勢明顯。正如w·b·梅格斯博士與他人合著的《會計學》中，作了如下闡述：“美國聯邦所得稅已變得如此之復雜，這使為企業提供詳盡的稅務籌劃，成為一種謀生的職業。現在幾乎所有的公司都聘用專業的稅務專家，研究企業主要經營決策上的稅收影響，為合法地少納稅制定計劃。”在國家稅務總局注冊稅務師管理中心遍的20__年全國稅務師執業資格考試指定教材《稅務實務》中，將稅收籌劃作為現代稅務咨詢的一個組成部分來介紹，具體表述為：“隨著現代咨詢業的發展，稅收籌劃作為中介機構一種全新的稅務咨詢方式應運而生了。”在實踐中的表現是眾多的中介機構的出現和納稅籌劃中介業務的承辦，雖然在我國目前仍不甚完善，但發展趨勢足可期待。

三是，納稅籌劃普遍為人們所接受，甚至有如《稅務籌劃的新境界——反映情況爭取政策支持》（《稅務籌劃》（電子版）20__年第2期）一文所列舉的實例中所說的，“一些企業通過自身的影響與努力，使稅收立法機關更加清晰地了解已出臺的稅收政策在執行中的實際效果，對企業經營的影響，從而對該政策進行調整或規范，使其更加科學合理。……從稅務籌劃的角度來看，企業這種通過主動申請而獲取特殊稅收政策的做法，在本質上仍屬于稅務籌劃方法論的范疇。”納稅籌劃進入了一個新的境界。

四是，納稅籌劃走進平常百姓的日常生活中，例如某些生產銷售受季節性影響比較明顯的企業的按照工作量核算工資的職工，往往主動要求企業將其工資計算后按年度基本均衡的發放，而不一定要求立即兌現。還比如買車，在選

擇進口車或者國產車時，不少人會想到進口車的關稅占其售價的很大一部分。人們也會常談起喝酒、抽煙對國家稅收貢獻很大，那么少喝白酒，啤酒，多喝些果酒，就可以少負擔些稅款。更如當初開征利息稅后，居民凡響強烈，從而改變投資策略以至于改變投資觀念的例子。如此等等，其實久而久之，普通百姓在進行投資或者重要的經濟行為如買賣房產時，也會很關注稅負問題，會力求尋找一個優化的經濟行為方案。這些其實也是納稅籌劃范疇，反映了納稅籌劃本身的普遍性和納稅籌劃理念發展的重要性。[結語]:需要說明的是,因為納稅籌劃本身緊密的聯接著稅法安排和納稅行為,所以納稅籌劃與其他理論發展的一般規律不完全相同，納稅籌劃理念發展的不同階段，并不會因為出現新的理念而完全取代原有的理念，而是新的理念是對原有理念的更高層次的充實，原有理念則仍舊在新的理念框架中發揮著不可替代的作用。所以，新的理念的發展只是把納稅籌劃引向了更廣闊的天地，從而也將納稅籌劃實踐和其理論發展導引向了更高境界和更深遠的層次。

參考文獻：

[1]蓋地主編《稅務會計—理論·實務·案例·習題》第二版，首都經濟貿易大學出版社20__年。

[2]國家稅務總局注冊稅務師管理中心編20__年全國稅務師執業資格考試指定教材《稅務實務》，中國稅務出版社20__年12月。

[3]潤博博財稅顧問出版的《稅務籌劃》（電子版）20__年第1期、第2期。

第9篇：稅收籌劃的主要目標范文

關鍵字稅收籌劃避稅節稅

Abstract：Withthedevelopmentofourcountrymarketeconomy,theenterprisepositionasthemarketplacemainbodymakesclearlystepbystep.Mostenterprisesmoreandmorecareforoneselfcost,andmoreandmorepayattentiontothetaxrevenuedisbursementandpayingdutycost.Sothetaxplanningisabsorbedattentionbymanyenterprisesseriously.Throughanalyzingthetaxplanning`sconcept,principleandeffect,thewriterdiscussedtheapproachhowenterprisescarryingoutthetaxplanning.

Keyword:taxplanningtaxavoidancesavetax

稅收和我們每個人的關系越來越密切，隨著我國改革開放程度的不斷加深，居民的個人收入水平在不斷的提高，企業的國際程度也在不斷的提高，因此，企業和個人的涉稅事項不斷增多，不論在哪個國家，都要求納稅人依法納稅，對不履行納稅義務的人要給予法律制裁，但是在不違背稅法的前提下，納稅人是否能夠合法的減少自己的稅收負擔呢？正是在這樣的情況下，稅收籌劃活動在我國越來越受到重視，但目前人們對稅收籌劃還存在著種種的錯誤認識,有的人想利用稅收籌劃之名行偷稅漏稅之實,也有的想借此進行逃稅避稅，那么什么是稅收籌劃，它又有什么樣的作用，我們怎樣才能實現稅收籌劃？

一、稅收籌劃的含義

當國家對煙酒課以重稅，某君戒掉煙酒；當國家對咖啡課以重稅時，某君用喝茶代替了喝咖啡；某人為了給其繼承人留下盡可能多的財富，設法通過各種手段分割其產業，并將產業轉化成不同類型的財產，以便在國家對其征收財產轉移稅之前達到少交稅的目的。以上三個案例在沒有違反法律的情況下，都實現了減少稅收負擔的意圖，但是三者之間也有所區別，煙酒稅的立法意圖中包括抑制煙、酒消費的因素，前兩者是與立法精神相一致的；財產轉移稅的立法精神是以收入和控制資產轉讓等方面考慮得，與法律意圖相違背，那么在不違背法律的前提下，是否與立法精神相一致是學界關于稅收籌劃爭論的焦點，即稅收籌劃與避稅誰的外延更大。

筆者認為避稅應屬于稅收籌劃,理由如下:避稅行為是非違法的,這是法治社會中人們達成的共識。任何國家和地區的稅收法律法規都是該國或該地區政府意志書面形式的體現,納稅人對稅法的尊重是對書面文件的尊重,當然也就是對相關政府的尊重。如果說稅法本身與立法者的意志有出入,其責任應在立法者而不在納稅人。避稅不是對稅法規定的違反,而是對稅法的挑戰。稅法的制定與企業的避稅行為是相互促進的,避稅有利于促進稅法質量的提高。至于避稅導致的國家財政收入的減少,也不是納稅人的原因,而是稅法的滯后帶來的，所以國家不能對稅收以道德名義提出額外的要求。

因此，稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資等涉稅事項作出事先安排，已達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。納稅籌劃應包括四方面內容：一是采用合法的手段進行的節稅籌劃；二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃；三是采用經濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實現涉稅零風險。從其定義不難看出,稅收籌劃以法律為底線,只要不違法而又能節稅的手段即可被劃入稅收籌劃的范圍內。

二稅收籌劃的意義

（一）有助于實現納稅人財務利益最大化

稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，稅收可視作經營費用，是企業純利潤的減項，企業在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護，同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會落入稅務當局設置的看似漏洞，實為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，實現財務利益最大化。

（二）有助于提高納稅人的納稅意識

稅收籌劃是企業納稅意識提高到一點階段的表現，是與經濟體制改革改革發展到一定水平相適應的。如果稅法的絕對權威未能體現，企業的納稅意識普遍淡薄，不用進行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴格執行，企業為減輕稅收負擔，當然會進行稅收籌劃，不過是在保證依法納稅的提前下操作。

（三）有助于優化經濟結構

納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別和稅收優惠政策，實施投資、融資和產品結構調整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優化產業結構的道路，有利于資本流動和資源的合理配置。

（四）有可能增加國家財政收入總量

企業進行稅收籌劃，雖然旨在降低企業稅負，但隨著產業布局的逐漸合理，可以促進生產的發展。企業規模擴大了，效益提高了，收入和利潤增加了，從整體和發展上來看，國家的財政收入也將同步增長。

三稅收籌劃的原則

只有把握籌劃原則，才能實現稅收籌劃效益最大化。一般來說，企業稅收籌劃應遵循以下原則：

（一）不違法原則。稅收籌劃是在不違反現行稅法的前提下進行的，是以國家政府指定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行比較后做出的納稅優化選擇。稅收籌劃必須要遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收部門所認可，否則會收到相應的懲罰并承擔法律責任。這是稅收籌劃的最基本原則和稅收籌劃賴于生存的前提條件。

（二）成本效益原則。任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。因此，稅收籌劃應遵循成本效益原則，既考慮稅收籌劃的直接成本，同時還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮，而不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。只有當稅收籌劃所獲取的收益大于成本時，該籌劃方案可行。這就要求企業始終要以企業本身的健康發展為前提，注重整體經濟效應，不能因為降低了一個稅種的成本，而過多的增加其它成本費用（包括其它稅款）；也不能僅僅為降低稅收成本，過度增加生產經營的風險，以致影響到企業生產經營的根本。

（三）財務利益最大化原則。稅收籌劃的最主要目的，歸根結底是要使納稅人的可支配財務利益最大化，即稅后財務利益最大化。納稅人財務利益最大化除了考慮節減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經濟利益最大化，不僅要考慮納稅人現在的財務利益，還要考慮納稅人未來的財務利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增加。

（四）稅收籌劃的謹慎性原則。稅收籌劃面臨諸多的不確定性以及不斷變化的規則約束，因此其風險更難于掌控，需要更多的風險分析與風險管理。稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。稅收籌劃主要有兩大風險：經營過程中的風險和稅收政策變動的風險。經營過程中的風險主要是由于企業不能準確預測到經營方案的實現所帶來的風險。政策變動風險與稅法的“剛性”有關，目前我國稅收政策還處于頻繁調整時期，這種政策變動風險不容忽視。另外，稅收籌劃之所以有風險，還與國家政策、經濟環境及企業自身活動的不斷變化有關。企業必須隨時根據國家政策做出相應的調整，采取措施分散風險，爭取盡可能大的稅收收益。

四稅收籌劃的途徑

稅收籌劃空間的角度不同，其有多種劃分方式，但是基本上還是通過稅基、稅率、稅額和稅期這四個方面實現稅收籌劃的。

（一）改變稅基進行稅收籌劃

通過稅基的減少來達到減輕稅負的目標是納稅籌劃最基本的方法之一，納稅人在進行納稅籌劃是應充分考慮稅基籌劃可以帶來的稅收利益.從改變稅基的角度進行納稅籌劃可分為以下三種:

1、起征點籌劃技術

起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規定對征稅對象開始征稅的起點數額。征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅，未達到起征點的不征稅。該數額通常由稅法確定，但也存在著一定的地區差異。在進行起征點納稅籌劃時，首先應該對各個地方的起征點標準有一定的了解。其次，由于起征點的全額累進，即在起征點以下免稅，起征點以上全額計稅，因此在預計稅基會超過或接近起征點事就應該將其控制在起征點以下，使納稅人獲得更大的整體利益。

2、分劈籌劃技術

分劈籌劃技術是指在合法和合理的情況下，使所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節稅的稅收籌劃技術。出于調節收入等社會政策的考慮，各國的所得稅和財產稅一般都采用累進稅率，計稅基數越大，適用的最高邊際稅率也越高。把所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分劈，可以使計稅基數降至低稅率級別，從而降低最高邊際適用稅率，節減稅收。但是分劈技術適用的人和進行分劈的項目有限，條件也比較苛刻，因此分劈技術適用范圍狹窄，采用分劈技術節稅不但要受到許多稅收條件的限制，還要受到許多非稅條件如分劈參與人等復雜因素的影響，所以技術較為復雜。

3、扣除籌劃技術

扣除籌劃技術是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而相對節稅的稅收籌劃技術。在同樣多收入的情況下，各項扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計稅基數就會越小，應納稅額就也越小，所節減的稅款也就越大。扣除技術適用范圍廣，無論是自然人還是企業都可以使用，但是稅法中對扣除、寬免、沖抵等規定非常復雜，因此扣除技術往往需要精通稅法。技術要求高。

（二）通過稅率差異進行納稅籌劃

稅率差異是指性質相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異技術是利用稅法規定的稅率差異，在合法合理的情況下對納稅人自身情況進行籌劃，以適用較低的稅率，達到絕對節稅的目的。通常來說，稅率差異納稅籌劃技術可以通過以下兩種方法進行籌劃：

1、投資低稅率行業

利用低稅率的行業實施納稅籌劃有兩個方面的思路：一方面，在企業設立考慮行業的稅負情況，把稅收優惠因素作為投資決策的重要的因素，順應國家稅收政策，以減輕稅收負擔；另一方面，在可能的情況下舉辦有稅收優惠的行業。例如在高新技術產業開發區對高新技術產業的投資稅率為15％，實行兩免三減半的稅收優惠。

2、投資低稅率地區

由于我國地域廣闊，國家對不同地區規定不同的稅率，在納稅籌劃中，運用最為廣泛的是針對不同地區的稅收優惠政策進行籌劃。這種區域性的稅收優惠差異，給投資提供了更多的投資選擇和利用的機會，納稅人在投資和納稅時，必須對此進行慎重選擇并充分運用稅收政策。例如經濟特區、沿海經濟開發區、經濟技術開發區、保稅區等都有一定程度的稅收優惠政策，企業可在這些地區設立機構，已獲得低稅率優勢。

（三）通過稅額的變化進行納稅籌劃

通過改變應納稅額的納稅籌劃方法就是利用稅法規定的退稅、減免稅以及稅收抵免等直接減少應納稅額的籌劃方法。該籌劃方法可分為以下幾種：

1、退稅籌劃技術

退稅技術是指在合法和合理的情況下，使稅務機關退還納稅人已納稅款而直接節稅的稅收籌劃技術。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節減了稅收，所退稅額越大，節減的稅收就越多。稅務機關向納稅人退稅的情況一般有：稅務機關誤征或是多征的稅款；納稅人多繳納的稅款；零稅率商品的伊納國內流轉稅稅款；符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。退稅技術涉及的退稅主要是讓稅務機關退還納稅人符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。比如，我國對外商投資企業的合格在投資，允許退還已納企業所得稅的40%，就是一種獎勵性的退稅。

2、減免稅籌劃技術

減免稅是國家對特定的行業、地區、企業、項目或情況所給予納稅人的稅收優惠，是免征或減征稅款的照顧或獎勵措施。減免稅的情況可分為以下幾種：鼓勵特定地區經濟發展而制定的對地方傾斜的稅收減免政策；因納稅人不同而享受不同的稅收減免政策，例如外資企業可以享受“兩免三減半”的優惠；根據是否涉足高新技術產業的情況而適用不同的減免稅政策。納稅人應該根據自身的具體情況，盡量滿足稅法規定的減免稅條件，以達到減輕稅負的目的。

3、抵免稅籌劃技術

抵免額是指納稅人在匯算清繳是可以用其已繳納的稅款沖減應納稅額的數額。稅收抵免是指按照稅法規定，從納稅人的應納稅額中扣除一部分抵免額。稅收抵免可以使納稅人避免雙重納稅，實際運用中稅收抵免也可以是稅收優惠或獎勵方法。稅收抵免籌劃技術的關鍵就是利用稅法規定的各種稅收優惠來達到減輕稅負的目的。

（四）通過納稅期限進行納稅籌劃

延期納稅是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時困難,允許納稅人延期繳納或分期繳納其應負擔的稅額.這種稅收支出的方式,給納稅人帶來的好處是不言而喻的。《國際稅收辭匯》中對延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉，節省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額。”納稅人可以利用適當的會計處理方法、跨期結轉以及企業實際存在的困難等實現延期繳納稅款，從而為企業贏得一筆無息貸款。延期納稅是進行納稅籌劃的重要手段，特別是對于那些繳納稅款較多的納稅人來說，延期納稅更是具有重要的意義。因此納稅人要充分利用好這個籌劃手段，以實現自身利益最大化。

企業進行稅收籌劃的思路應該說是非常廣泛的，企業要想達到財務利益最大化的目的，就必須依法辦事。只有合法，才能經得起稅務機關的檢查，這是稅收籌劃的立足之根本，只有在符合或不違反稅法的前提下，通過周密的稅收籌劃，從中選擇最佳稅收繳納方案，從而達到合法節稅、盡可能減輕企業稅負之目的。納稅籌劃的興起與發展，使納稅人觀念更新的產物，是適應市場經濟需要的，也是同國際接軌的體現。隨著市場經濟體制的不斷完善，新一輪稅制改革的展開，依法治稅進程的加快，納稅籌劃必定越來越受到重視，它將具有廣闊的前景。

參考文獻

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張彤，張繼友，孫梅如何做稅收籌劃大連理工大學出版社2000年

王國華，張美中納稅籌劃理論與實務中國稅務出版社2004年

計金標稅收籌劃中國人民大學出版社2004年