企業財稅服務精選(九篇)
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第1篇：企業財稅服務范文
關鍵詞：財務視角 稅負率 稅收管理
所謂稅負率，是指納稅人當期納稅額與其銷售收入的比率，在企業來看，這一指標能較直觀地體現一個企業實現稅收的能力和負擔水平，而通過稅負率橫、縱向評價還可以判斷企業的經營和納稅情況。因此，企業常以稅負率高低作為衡量的一項重要指標，然而，在企業看來，稅負率卻日益成為一種可操控的表象數據。稅負率是否能得到科學合理的運用，成為目前稅務工作開展的又一項重要的研究課題。
一、企業稅負率偏低動因分析
稅務機關在征收企業稅務時，經常碰到企業負稅率異常偏低現象。我國中小企業的納稅籌劃開展相對較為落后，與我國的稅收制度、稅收文化環境、稅收征管環境、稅收法制、企業的自身因素等密切相關。主要有以下動因：
（一）新稅制降低了企業的稅負
在未實施新的稅制改革措施之前，零售企業的營業稅征收采用的是5%的稅率，新稅制改革之后，稅率調整為3%，改變了計稅依據和方法，造成企業的實際稅負下降，減輕了企業的稅收負擔。
（二）企業經營機制的發展變化
企業通過關聯往來可以對稅負進行調節。對母子公司間進行調節。例如一些企業的母公司為一般納稅人，子公司屬于較小規模的納稅人，可以由母公司采購子公司所需的貨物，內部調撥低價給子公司，母公司抵扣進項稅額；利用辦事處或總分機構等調節。目前的一些商業部門分支機構屬于總機構的外地銷售窗口之一，從總機構進貨，如果分支機構的銷項稅金比進項稅金大時，總機構就開專用發票，這樣分支機構的一部分稅負就轉嫁至總機構，導致了分支機構長期出現應交稅金紅字。
（三）市場經濟客觀規律的制約作用
伴隨著不斷發展的市場經濟，我國商品逐漸走向買方市場，企業之間產生了激烈的價格競爭戰，商品銷價很難上揚，進銷差比縮小，造成毛利率下降，進而降低了企業稅負率。
（四）企業轉移偷稅環節情況嚴重
企業進價相對較為單一，稅務機關較容易查實偷稅漏稅情況，但生產環節進項涉及了較多的環節，且成本計算也相對較為復雜，例如汽車生產的流程工序有幾十道，多種原材料品種均包括在成本的核算當中，這就增加了稅務機關的核查工作難度。還有一些生產性的企業，自身就具有較高的稅負，一些偷稅現象不容易被察覺，所以將企業進價抬高，實行平銷，這樣就可以將稅負轉移到生產環節，實現偷稅目的。
（五）基于經營管理的需求
一些大型企業的內部管理制度相對較嚴格，為了加強對二級公司的管理力度，對資金規模實施了控制管理，一些生產性的集團公司采用雙條線的管理模式對二級公司財務進行管理，對產品出廠價格進一步抬高實現利潤的嚴格限定，有時候甚至設定為“0”，另行撥付二級公司所需經費，造成進價和差價幾乎持平，降低了利潤水平，導致稅負率偏低，出現異常狀態。
二、企業稅負率異常問題分析
基于財務視角對企業間配比問題進行分析發現，主要包括對企業主營業務收入的變動率和主營業務利潤率的變動率間的配比分析，或者對主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析等。因此，在企業發展過程中必須根據企業的實際發展情況，還要綜合企業內的資產負債表以及利潤表等多項內容進行深入研究與分析，將企業自發展歷年來的利潤率變化狀況進行判斷分析，并與其他企業進行比較。
（一）主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析
正常情況下，二者基本同步增長，比值接近1。如果出現比值小于1且相差較大、二者都為負時；或者比值大于1且相差較大、二者都為正時；或者當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。
（二）主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析
正常情況下二者基本同步增長，比值接近1。如果出現比值大于1且相差較大、二者都為負時；或者比值小于1且相差較大、二者都為正時；或者當比值為負數，且前者為負后者為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。
（三）企業資產負債表和利潤表分析
從企業的資產負債表以及利潤表等方面進入深入研究與分析，更進一步的了解企業發展過程中成本結轉的狀況，并采取有效的方法對其改變成本結轉問題進行分析。對企業內部主營業務收入的變動率和主營業務成本的變動率間的配比分析，以及主營業務收入的變動率和主營利潤的變動率間的配比分析，必須考慮企業發展過程中的資產負債表、利潤表以及年度納稅申報表等多種內容，并結合主營業務成本的變動率指標判斷分析，與此同時，與其他企業的水平相比較，利用企業利潤表上的費用值進行總年度數據探討，對于其中增長變動大的一些費用與資產負債表相比較，判斷企業財務費用的合理性。對于企業內部的資產利用率和周轉率、銷售利潤率間的差距進行判斷和分析：資產周轉率小于0，且資產利潤率和銷售利潤率大于0時，充分說明企業內部存在隱藏性銷售的狀況；若企業總的資產利潤率（及周轉率）與主營業務間的存貨變動率間的配比與上年度數據存在差異，充分說明企業存在銷售收入少計等嚴重問題。
三、合理運用稅負率的建議
充分結合現行會計制度、現行稅法等來確定合理的稅負率，不但要與企業的納稅實際情況符合，還應科學公平合理。這樣稅務審計部門開展檢查工作的過程中，才能有章可循，才不會分裂、對立稅法與《兩則》等會計法規。
（一）確定應繳納增值稅的依據
由于以商品、勞務增值額做納稅依據是增值稅的核心，所以不管采用何種方法進行計算征收，都應圍繞此項中心開展實施。判斷一個納稅人是否需要納稅，主要對生產、加工、流轉商品及勞務環節有無毛利（毛利=銷售收入-銷售成本）確定。如果有毛利的情況下應繳納增值稅。
（二）對低稅負企業進行分化管理
依據低稅負企業的具體特征對其進行分類管理，并采用不同的征管措施。有些企業顯性違反“三無”，要進行嚴厲的打擊；有些企業隱性違法，應嚴加管控，縮小違法空間；還有一些企業采取各種手段措施想方設法逃稅造成低稅負，應對其進行嚴格監控。稅務機關應重點抓住低稅負問題的核心，分化后按類集中整治。
（三）改進并完善稅收法規
目前存在較多的企業利用高庫存逃避增值稅，造成這一現象的主要原因是現行的增值稅計稅方法存在缺陷，還與對假發票的罰則不夠明確、納稅人的認定標準不嚴密等相關，所以應進行相關稅收法規的完善改革?？梢圆捎靡韵路椒ń鉀Q存貨問題。本期應繳納稅額=當期銷項稅額-（期末全部進項總和-期末庫存進項），并將平均增值稅稅率引進，期末全部進項總和=庫存總額×平均增值稅稅率，平均增值稅稅率=上期末抵扣全部進項/上期庫存總額。
（四）采用“初審、年審”相結合的復合認定制
如果只是采用單一認定制，納稅人就會覺得過了初審就萬事大吉了，這樣會造成稅務部門被一些虛假資料信息蒙騙，造成稅收工作開展的困難，影響稅負率正常現象。采用復合認定制，就表示納稅人每一年都要用過年審，并對一般納稅人資格進行重新認定，確保認定工作獲得實效。不過應保證這種方式的公開、公正、規范性。
（五）構建規范的認定程序及有效監督機制
建立“小組審議制”、“跟蹤責任制”和“按項目評分制”，避免一個人說了算，改變通過初審就萬事大吉的錯誤做法。對一般納稅人的資格進行有效認定，并加強內部監控管理，對認定檔案進行妥善保存。
（六）實施總體監督
有一些集團性企業或外商投資企業，具有較強的生產經營依賴性，他們存在不同程度的關聯關系，應掌握他們的生產投入關系，以免出現關聯交易調節稅款現象，對企業進行監督，以便進行申報稅款。
四、結束語
基于財務視角判斷企業稅負率的異常分析具有一定的科學性，不僅有利于企業一定程度上降低稅負率，同時還有利于解決企業內部財務管理過程中出現的問題，為企業內部財務取得更好的管理和發展奠定良好基礎，起到規范企業納稅的作用，監察偷稅漏稅現象，保證實現國家財稅增目標。
參考文獻：
[1]王家貴.《企業稅負成本解析》[J].《稅務園地》.2011，（8）：35—36.
[2]范沈標.《淺析常用財務指標在稅收風險分析中的應用》[J].《稅收宣傳》.2012，11（30）：111—112.
[3]陳磊.《如何應對增值稅稅負率異?！穂J].《稅務操作》.2009，9（28）：78——80.
第2篇：企業財稅服務范文
【關鍵詞】營改增 現代商業企業 稅負 財務指標 影響
一、引言
營改增之前，我國的稅負制度有很多缺陷，營業稅和增值稅同時存在，造成稅制構造存在不合理現象，還產生了嚴重的重復性征稅情況，對我國服務業的發展有很大的制約作用。目前，服務業在國民經濟中所占的比重不斷加大，與人們的生活息息相關，但是以前的稅制卻對服務業的發展有限制，這些缺陷和不足促使我國加大對稅制進行改革的力度，這對我國社會經濟的發展有重要意義。本文主要對營改增政策對現代商業企業稅負情況及財務指標的影響進行詳細的分析，以便為我國企業應對營改增政策提供借鑒。
二、營改增政策對現代商業企業稅負情況的影響
（1）營改增政策對一般納稅人造成的影響。一般納稅人主要可以分成下面幾種：制造型的企業、服務型的企業、制造與服務混合企業，因為一般納稅人進項稅額能夠進行抵扣，因此制造業、服務業、制造與服務混合企業在稅負方面就有很大差異。服務型的企業成本的構成成分中，人力資源成本占有很大比例，可以這樣說，人力資源是服務業最重要的資源。這種類型企業中，利潤的總額內由服務所創造的利潤占有很大比重，其他方面的收入卻很少，因此基本上不會因為其它方面的收入，得到增值稅的發票以便抵扣。所以，服務型的企業可能因為營改增后不能得到增值稅的發票進行抵扣，使企業的稅負上升。而對于制造型與制造和服務混合的企業，營改增則是一個好消息，因為這種類型的企業原本就存在增值稅的進項稅，營改增之后，這些進項稅能夠合法、合理的抵扣，這就對降低企業稅負有很重要的作用。
（2）營改增政策對小規模納稅人產生的影響。以前，小規模納稅人需要按照3%增值稅的稅率計算征收銷售貨物的增值稅，文化服務產業則需要按照5%營業稅的稅率計算征收營業稅。營改增之后，對于和一般納稅人的條件不符的企業，按照3%稅率計算征收增值稅，這一政策全面實施后，大概有70%小規模的企業從以前繳納5%營業稅，轉變為目前繳納3%增值稅，通過上述稅率變化能夠看出，小規模的企業稅負也隨營改增政策而降低，下降的幅度可以達到40%左右，這就極大增加小規模企業在目前市場環境下生存的機率。
三、營改增政策對現代商業企業中財務指標產生的影響
（1）營改增政策對行業不同的企業稅負帶來的波動。實施營改增以后，不同的企業稅負變化也有很大差異，從增值稅的進項稅能夠進行抵扣這方面來看，服務業中大多數企業稅負出現不同程度的減少，但是很多主要靠知識、技術得到收入的企業，因為沒有可以獲得增值稅的進項稅途徑，這些企業的稅負不僅可能沒有降低，反而出現上升的現象。根本的原因是由于這部分企業成本的構成中，人工的成本占據最大比重，但是大量人工的薪酬，職工的福利等是不能使用進項稅進行抵扣的。而對于貨運物流、交通與運輸等行業的企業，雖然營改增后這部分企業買進運輸的設備，燃油和燃料，設備的修理等所需的費用依然能夠按照相關規定抵扣，但是這些所需的設備與設施大部分都是固定的資產，因此每年能夠進行抵扣的額度也是非常有限，從整體看，這些企業稅負還是有所增加。
（2）營改增政策對企業中財務指標產生的影響。營改增政策對企業內部會計工作的處理也有很大影響，在企業勞務價款沒有出現變化的條件下，企業總體的收入會有所降低，企業凈利潤也可能有一些下滑現象。但是從所有企業的整體看，這種降低的力度還是比較小的，對交通和運輸等個別的行業，這些企業稅負的上升以及整體利潤的下降現象相對較為明顯。隨著營改增政策的深化，其帶來的各種變化對企業會計工作的處理與財務的分析都會有很大影響，但是在對會計工作實際進行處理時，主要對企業收入、稅費與現金流產生了影響，其中，稅費并不是成本之中的項目，因此對其進行分析相對困難，增值稅支出與收入主要體現在企業的現金流內，但是現金的流量自身和銷售的商品現金有直接的聯系，也難以獨立的反映出增值稅的支出與收入。因此對企業財務指標也有很大影響，需要引起企業的重視。
四、營改增政策的建議
（1）企業需要不斷加強學習，強化和稅務部門之間的交流與溝通。企業與稅務部門之間的關系非常密切，需要按照稅務部門的要求進行納稅，企業需要不斷加強學習，對各種關于稅收的法律法規有充分的了解，及時準確的履行納稅的義務。營改增政策實行后，我國的稅收有很大變化，對企業產生很大影響，企業為了更好的發展，需要不斷對新的政策進行學習和研究，在確保合法進行納稅時，也要是自己享受到應有的政策優惠。
（2）企業內部也要做好應對營改增的措施。營改增的深化涉及的企業也不斷增加，對增值稅進行核算比營業稅更加復雜，但是主管部門卻由地稅變為國稅，這就要求企業對相關政策進行充分理解，及時對內部機構的設置與對賬務進行處理的思路等進行調整。而且，為了使企業能夠有效減輕稅負，就需要一定時間內得到充足的增值稅發票，這就促使企業對物資的采購與費用的支出及時進行調整。而且，企業銷售的貨物所開的發票對下游的企業也有抵扣的作用，按照開拓市場需要，企業也要對市場的銷售政策進行轉變。
五、結語
綜上所述，營改增政策對現代商業企業稅負情況及財務指標有很大影響，需要引起企業的重視，根據政策變化對自身發展策略進行調整，切實享受到優惠政策，進而降低企業稅負，提高企業效益。國家也要根據實際情況，不斷對營改增政策進行調整與完善，更好的促進我國企業發展。
參考文獻：
第3篇：企業財稅服務范文
關鍵詞：產業結構升級；財稅政策；促進研究
經濟全球化的飛速發展，為我國各行各業的發展帶來了更多的機遇和挑戰。然而，由于先進科學技術在產業結構調整中的應用正處于發展階段，在我國產業結構升級優化中，還存在著一定的問題，這對于不斷促進我國經濟發展是極其不利的。開展產業結構升級的財稅政策研究可以不斷完善我國產業結構升級，這對于協調我國經濟發展，提升我國經濟實力具有重要作用。
一、我國財稅政策在產業結構升級中存在的問題
1.我國財稅政策促進產業結構調整的特點
現階段我國產業結構正逐漸朝向合理化、多樣化發展，從以往農業、輕工業、重工業比例不協調向重視中小型企業、發展城市化服務業、生活服務業等方面邁進，這對于促進我國產業結構優化升級具有重要意義。由于其發展正處于起步階段，無論從中小型企業發展現狀，還是服務行業的發展完善來說，水平都有待提高，這也是現階段，我國產業結構升級中面臨的主要問題。
2.我國產業結構升級過程中政策性問題
政策是產業升級優化的重要保障，而現階段我國產業升級中，還存在著財稅政策落實不到位、在選擇性產業財稅政策上，政府表現出強制行為、創新型企業財稅政策有待深入發展等問題。這些問題的存在，嚴重阻礙了財稅政策對產業結構升級的促進，對于推動我國產業結構優化調整與經濟發展是極其不利的。
二、促進我國產業結構升級的財稅政策研究
針對現階段我國產業結構升級中的財稅政策發展現狀，筆者將從七個方面，對促進我國產業結構升級優化的財稅政策的規劃與實施進行詳細探討。
1.避免產能過剩行業的重復建設
為了確保我國現有資源可以被合理利用，產能過剩的相關行業可以不被重復建設，相關行業需要充分考察市場，了解廣大消費者的需求，進而做到通過市場的不斷反饋來及時調整產業結構的發展方向，合理分配產業資源。除此以外，相關部門應該著手構建財政分配的創新性體系，提升稅收的合理性和綠色性，進而提升產業結構升級中財稅政策的可行性。
2.加大傳統產業轉型的建設力度
首先，企業應該注重對旗下產業的創新開發，大力開展企業創新宣講會，向企業中各個職位的工作人員普及企業創新發展的重要意義和具體實施途徑，進而提升員工的創新學習意識。其次，企業可以有效地繼承傳統發展方式和技術手段，然后結合市場需要和時展，引用先進的信息技術和管理手段，優化此時的稅收政策，進而鼓勵更多的企業進行企業的創新驅動改革發展。
3.積極培育和發展戰略性新興產業
戰略性新興產業包括新型能源制備、新型材料的生長、全新用途醫療器械的生產等，要想進一步推動我國產業結構升級就必須從發展這些領域的財稅政策出發，對這些新興產業的稅收政策進行完善，在節約現有資源的前提下，調整財政的合理分配，為新興企業的稅務負擔減重。除此以外，還要對中小型企業的創建給予相應的財政支持，鼓勵更多的人進行創新、創業，全面優化我國現有的產業結構。
4.加快信息產業發展
隨著科學技術的飛速發展，信息全球化已經成為時展的特色。不斷提升我國經濟的競爭實力，必須從發展我國信息產業出發，完善財稅政策在信息產業中的發展。首先，應該增加對信息產業的扶持和幫助，消除信息市場的壟斷。然后，著手于完善針對電子商務的財稅政策。
5.大力發展節能環保產業
環保產業對于保護我國不可再生資源、倡導低碳、節能、減排的生活具有極大的引導意義。首先，為了鼓勵節能環保產業的創建和發展，可以對合理的降低進口環保產品采購的稅收，為相應企業減負。再者，應該加大對產業排放的要求、汽車尾氣排放要求，引導各個產業向朝向環境友好型產業不斷邁進。
6.推動新興服務業和生活業發展
為了完善我國當前產業結構，還可以從推動服務業發展出發，增加財政在服務建設領域的投入力度，使服務行業的財稅政策頒布、實施、管理、評價環節透明化。除此以外，還可以不斷創新服務行業財稅政策，鼓勵生活業的建設和發展。
7.大力支持微小企業的發展和創建
為了積極響應大眾創業、萬眾創新的響亮號召，相關部門可以降低微小企業的財稅負擔，盡量滿足中小企業的借貸需求，完善當前的企業風險保障制度，為更多的人提供創業創新的可能。除此以外，政府要充分發揮微小企業產品的推廣工作，使得更多的人了解相關產品。
三、開展產業結構升級的財稅政策研究的意義
現階段，從宏觀角度上看，我國產業結構還存在一定不合理的地方，這對于發展我國經濟是極其不利的，所以，要想不斷進行產業結構優化升級，就必須從促進財稅政策完善的方向出發，使我國各個產業的財稅發展得到更多的完善和創新。開展產業結構升級的財稅政策研究可以不斷完善我國產業結構升級，這對于協調我國經濟發展，提升我國經濟實力具有重要意義。除此以外，開展產業結構升級的財稅政策研究可以為產業結構升級、財稅政策完善的相關研究人員和工作人員提供科學、有效的參考依據。
結束語
隨著經濟全球化的飛速發展，我國產業結構正不斷朝著合理、升級、優化等方向發展，財稅政策可以說是產業結構發展的基石和方向標，要想不斷提升我國產業結構的發展能力，就必須著手于財稅政策在其中的應用，有效調整當前產業結構，使之朝向不斷升級、更加優化的方向發展與前進。
參考文獻：
[1]張蓉.促進我國產業結構升級的財稅政策研究[J].經營管理者,2017(15):306.
第4篇：企業財稅服務范文
關鍵詞：文化產業；財稅政策
“十三五”時期文化產業發展的關鍵是提質增效，促進產業由成長型向成熟型過渡。眾所周知，加強文化產業自身的創新創業能力、壯大文化企業的數量和規模對文化產業發展起到重要的推動作用，但文化產業財稅扶持政策對文化產業發展也起到重要的驅動作用。為促進文化產業大發展大繁榮，現對文化產業財稅政策從財政補助、稅收優惠、金融支持三個層面進行梳理，并針對文化產業發展存在的問題，提出優化文化產業發展的財稅政策建議。
一、我國現行文化產業財稅政策體系
隨著文化體制改革的深化，我國文化產業財稅政策越來越呈現出體系化、專業化、精細化特征，政策覆蓋面越來越全、政策力度越來越大。當前我國現行的文化產業財稅政策以中央、省級政策為主（地市、區縣層面較少有政策創新），涵蓋財政補助、稅收優惠、金融扶持三類。
（一）形成了面向綜合類、行業類、廣覆蓋的財政補助政策體系
中央層面，形成了面向全部文化產業門類的綜合類財政補助政策和面向特定文化產業門類的專項財稅補助政策。一是綜合類財政補助政策，以[2006]88號文、財教[2007]157號文、財文資[2012]4號文和[2014]15號文為主體，其中：[2006]88號文運用中央和省級宣傳文化發展專項資金、文化走出去專項資金和中央外貿發展基金，支持文化產品和服務出口，獎勵開發國際文化市場成績突出的企業；財文資[2012]4號文規范文化產業發展專項資金的管理和使用，用于支持文化體制改革、文化企業發展、文化金融科技融合等領域。二是專項財稅補助政策，以新出聯[2008]8號文、財教[2012]45號文、財教[2014]56號文、[2015]52號文為主體，其中：財教[2014]56號文規定運用專項資金支持電影產業發展、縣級數字影院建設；[2015]52號文管理和使用專項資金，用于支持優秀戲曲劇本創作、戲曲藝術表演團體發展。
（二）形成了覆蓋增值稅、進出口稅、營業稅、所得稅等多稅種的稅收優惠政策體系
中央層面，先后形成了涉及增值稅、進出口退稅、營業稅等稅種的減免政策。其中：在增值稅減免方面，根據[2014]15號文，基礎設施服務企業免征增值稅；根據關稅[2011]27號文，部分動漫產品進口環節免征增值稅；根據財稅[2011]100號文、財稅[2013]87號文、財稅[2013]98號文，分別對部分軟件產品、出版物出版批發零售環節、動漫軟件的增值稅實行免征和即征即退政策。在進出口稅減免方面，根據[2014]15號文規定對重點文化產品和設備進出口免稅；根據財稅[2015]118號文規定對國家重點鼓勵的文化服務和產品出口實行免稅；在營業稅方面，根據財稅[2014]118號文對文物、遺址修復保護的境外單位或個人免征營業稅。在稅收綜合減免方面，根據財稅[2014]84號文、財稅[2015]34號文和財稅[2014]85號文，分別對轉制文化企業、技術文化企業、規定內的中小文化企業，以及廣播電視運營服務企業和從事文化產業支撐技術等領域的文化企業減稅或免稅，涉及稅種較為綜合。
（三）形成了對接企業融資需求、金融機構、資本市場的金融支持政策體系
中央層面，先后形成了以商服貿發[2009]191號文、銀發[2010]94號文、保監發[2010]109號文、財辦文資[2014]6號文和財辦文資[2014]6號文為主體的金融支持政策，主要支持方式為信貸、擔保、融資租賃、債券、基金、貼息等。其中，銀發[2010]94號文規定對演藝、廣播影視、動漫等行業可發放融資租賃貸款；保監發[2010]109號文規定保險業發揮投融資功能，通過投資債券、基金等形式，為文化企業提供風險保障；財辦文資[2014]6號文運用專項資金專門支持相關貸款貼息項目，推動金融資本和文化資源對接；財辦文資[2014]6號文通過創新文化金融體制機制、創新符合文化產業發展需求的金融產品和服務，促進文化與金融融合。
二、文化產業發展中存在的問題
（一）文化資源的轉化效率不足
我國擁有豐富的物質文化資源、非物質文化資源，是文化資源大國卻不是文化產業強國，造成這種狀況最核心的問題是資源效率轉化問題，即當前我國文化資源開發以基礎型開發為主，開發模式簡單、開發方式單一，難以將文化資源稟賦優勢轉化為文化產品優勢、企業優勢和產業優勢。
（二）文化產業結構布局失衡
在產業結構方面，傳統產業門類占主導地位而新興文化產業門類規模小、發展緩慢；特別是，具有高附加值的文化制造業發展滯后，集中表現為文化制造業行業覆蓋面不全。以陜西省為例，在全國有重要產業地位的視聽設備制造業等5個行業產值為0。
（三）部分財稅政策條款未貫徹落實
中央出臺的一些政策，有些省份未落實。文產發[2012]17號專門對民間資本進入文化產業做出規定，鼓勵采用政府采購、項目補貼、稅收優惠、行政審核批準等方式為民間資本進入文化領域創造良好發展環境；但很多省份至今還未出臺針對民間資本進入文化產業領域的專項政策，導致一些中小文化企業難以享受財稅政策的優惠。
三、優化文化產業財稅政策的對策建議
以合理定位財稅功能為基礎，以扶強扶新補缺的“兩扶一補”為理念，以轉方式、促重點、建平臺為抓手，著力形成我國文化產業財稅政策的整合效應，具體來看：
（一）總體思路
1.科學定位財稅政策作用邊界
財政對文化產業發展具有引導職能，但企業才是發展文化產業的關鍵主力。因此，財政支持文化產業發展并不是要大包大攬、全面覆蓋、眉毛胡子一把抓,而是要有所為有所不為、要集中有限資源進行方向引導與重點支持。財政支持文化產業發展的核心原則應是在堅持企業主導的前提下，從發揮杠桿效應和“四兩撥千斤”效應的角度，找準切入點，集中發力、重點突破。
2.明確扶強扶新補短的政策重心
市場在配置文化資源要素方面發揮著決定性作用，也是檢驗文化產業經濟效益的唯一標準。文化產業財稅政策不是產業經濟手段，而是配合市場與行業發展趨勢而開展的產業孵化與引導措施，支持的重點是有發展潛力的門類、企業和項目。今后較長時期內我國的文化產業財稅政策重心就是“扶強”“扶新”“補缺”，其中“扶強”就是扶持我國優勢文化產業和骨干文化企業成長為國內行業巨頭，“扶新”就是扶持具有高附加值的新興文化產業實現跨越式發展，“補短”就是補齊具有重大產業關聯性的文化制造業態促其成長為主導門類。
3.整合創新文化產業的財稅機制
圍繞全國文化產業財稅政策改革趨勢，按照“轉方式、促重點、建平臺”的思路，頂層設計三位一體的文化產業財稅機制。其中，“轉方式”重在轉變財政投入文化產業的方式，變補助方式為基金方式，引入市場化手段，提升財政資助效果，并推動財政資金滾動發展；“促重點”是以文化創意和設計產業、科技型新興文化產業、文化制造業等業態，規模文化企業、國有大型文化企業、民營大型文化企業等文化企業，以及國家和省市重大文化產業園區和項目等為重點，優先推動其發展壯大；“建平臺”是對現有財稅、金融政策的整合創新，主要通過打造省級文化產業基金平臺、文化產業要素綜合服務平臺、文化產業財稅政策監管平臺，確保財稅政策與文化企業的全方位對接。
（二）具體建議
1.對不同階段文化企業實施動態財稅管理
在文化企業初創階段，政府應加大財稅支持力度?！霸跔I業稅改征增值稅后，可考慮對文化企業初創階段購買無形資產（版權、專利權等）的進項稅額準予稅前抵扣，對銷售自主研發的創新化產品實行增值稅減免。”在文化企業發展階段，除給予企業低息貸款外，還可以對企業購置固定資產給予加速折舊等稅收優惠。在文化企業發展成熟階段，應注重營造有利于文化產業發展的外部環境。
2.增強財稅政策的針對性和有效性
依據文化產業的不同性質和種類，制定有針對性的稅收政策。首先，在繼續執行文化企業多種經營減免稅政策的基礎上，重點扶持那些提高全民文化素質、帶動區域經濟發展的文化產業。除對所有文化企業的技術開發費用按照所得稅稅前進行150%加計扣除之外，還可將電視制作、音樂、電影、圖書和報紙等產業比照高新技術企業稅收待遇，適用15%的所得稅稅率。其次，對公益性文化企事業單位進口商品實行減免海關關稅政策，如對藝術表演團體等微利或非營利單位以及藝術院校、科研機構、博物館、群眾藝術館、文化館和公共圖書館等公益事業機構進口必要的零配件或設備時，應下調或者免除海關關稅。進口音樂、科教片、兒童片等非盈利性音像制品以及文化部門進口新型文獻載體和外文原版書刊時，免征進口關稅等。
3.運用財稅政策鼓勵開發本土文化
針對我國文化資源豐富，文化資源轉化不足的現狀，運用財稅政策鼓勵開發本土文化，將文化資源轉化為文化資本。發達國家不乏采用稅收優惠政策激勵發展本土文化的成功例子。“如法國稅法規定，游戲開發商在繳納所得稅時可對游戲開發成本進行20%的稅收抵扣，目的是鼓勵開發法國本土文化的游戲?！蔽覈鴳e極借鑒發達國家的經驗，促進本土文化的發展，提高資源轉化率。
參考文獻：
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第5篇：企業財稅服務范文
分析服務貿易發展與財稅政策運用的關系，應包括三方面內容：一是對服務貿易特性的把握；二是對財稅政策作用于服務貿易特點的分析；三是要考慮財稅政策作用于服務貿易時特定國家的國情特點。
（一）服務貿易的特性
一是服務業發展促進了服務貿易繁榮。各國經濟服務化不斷深化推動了世界服務貿易的發展。服務業在各國經濟中比重不斷提高，世界服務貿易與貨物貿易的比重已發生重大變化，服務貿易已成為連接各國產業結構升級和提高開放水平的重要紐帶。
二是服務貿易具有不同于貨物貿易的特性。例如，服務的無形性決定了服務貿易形式的多樣性，服務的生產與出口往往與服務的消費與進口同步，服務貿易更多地依賴于要素的國際流動與服務機構的跨國設置，等等。
三是經濟全球化對服務貿易發展產生深刻影響。服務貿易已成為國際信息、技術、資本流動的重要渠道.世界貿易組織及服務貿易協定（WTO／GATS）的實施更對服務貿易多邊自由化趨勢具有重大作用。服務貿易已全面涉及經濟全球化四階段（貿易自由化、金融自由化、投資自由化與要素流動全球化），特別是涉及要素流動的國際服務貿易（如金融服務貿易）反映了經濟全球化對于資本、技術、人才等生產要素國際流動的要求。
（二）財稅政策對服務貿易發展的可能作用
一是對財稅政策支持產業發展共性的把握。就共性而言，在現代世界市場經濟體系下，財稅政策已經成為一國政府重要的宏觀調控手段，包括對特定產業的支持。這里要特別強調的是，在運用財稅政策支持產業發展時，要考慮利用產業群的嵌入性（要素集聚或流動的關聯程度）特點，重點支持嵌入性強的產業，以提高產業群競爭力。這對發展服務業進而促進服務貿易也是適用的。
二是要對開放經濟條件下財稅政策的運用有所理解。例如，現代開放宏觀理論指出，在開放經濟條件下，要注重財稅政策、貨幣政策與匯率政策在調控內外均衡中的協同效應.尤其是在各種資本流動與相對固定匯率制條件下，財稅政策支持涉外領域與產業發展要比貨幣政策相對更加有效。再如，戰略性貿易政策理論有助于我們分析財稅政策與服務貿易的關系。該理論主張在不完全競爭和規模經濟條件下，一國政府通過出口支持和保護國內市場等措施，對現有或潛在的戰略性產業進行資助，謀取規模經濟和外部經濟收益。而服務的無形性、生產消費同步性、異質性和易損耗性決定了服務業具有比制造業更為突出的不完全競爭市場特點和規模經濟效應，世界經濟服務化的趨勢也決定了現代服務業日益成為各國經濟的戰略性產業。因此，運用戰略性關稅、優惠稅收、非關稅壁壘等戰略性貿易與財稅政策有助于提升一國的服務貿易競爭力。
三是如何在WTO／GATS規則框架中考慮財稅政策對服務貿易的作用。WTO作為貿易自由化的主要交流平臺，其規則對于各國政策運用具有制衡作用。GATS作為WTO規范國際多邊服務貿易往來的行為準則，基于服務貿易的特殊性和復雜性，在互惠原則、非歧視原則、市場準入原則、公平競爭原則、例外和保障原則以及透明度和通知原則六方面體現出有別于貨物貿易的特殊安排。WTO／GATS的這些安排，一方面，對各國財稅政策的運用有所限制，另一方面，還是留下了一定的政策空間和靈活維度。
（三）各國運用財稅政策支持服務貿易發展時要考慮國情特點
近年來，各國普遍加強了包括財稅政策在內的各種政策作用力度，針對服務貿易的特性制定了特殊的財稅政策，全力支持本國服務業的發展，以努力提升本國在世界服務貿易中的地位。國情特點決定了政策的特點。我國服務業發展仍處在初級階段，促進服務貿易發展需要一條獨特之路。在我國還不完全具備全面參與國際多邊服務貿易競爭的條件下，作為次優選擇，可以重點運用財稅政策來參與服務貿易區域自由化，在雙邊和區域層次開展服務貿易優惠安排。
二、我國服務貿易發展與財稅政策支持的現狀
加入WTO七年多來.我國國民經濟與外經貿發展成績顯著，服務貿易也取得了喜人成就。但從運用財稅政策支持服務貿易發展的角度看，目前還存在著兩點不足：
（一）、我國服務業發展與經濟服務化存在很大的差距，這主要體現在兩個結構失衡方面
一是貨物貿易的巨額順差與服務貿易長期逆差之間的不平衡。結構失衡表象的背后是實際經濟的失衡：經濟結構及其轉換受制于資源與生產要素稟賦、科技水平和國民收入高低等眾多因素，其中也包括政策作用這一重要變量。我國長期以來優先發展工業.相對忽視了服務業發展，促成了貨物貿易與服務貿易發展失衡。因此.我們應加快發展服務貿易.鼓勵服務貿易出口，以承接服務外包作為重要方式，有效緩解我國服務貿易逆差境況。二是服務業與制造業在吸引外資方面的地位不平衡。中國主要依靠成本優勢成為位列全球第二的外國直接投資目的地。從外國直接投資在我國的產業分布看，制造業是主導力量.服務業的比重較低.這一結構恰好與全球資本的產業流向形成“倒掛”。從引進國外先進技術、管理經驗和高素質人才的目的出發，從提升國內產業結構和技術水平的角度考慮，這種不對稱的地位亟待改善。我國應積極引導外資投向服務產業，特別是現代生產業，擴大外資的技術外溢效應，這對于產業結構調整與轉變經濟發展方式具有重要意義。此外，在學習借鑒國外服務業先進技術和管理經驗的基礎上，要鼓勵我國優勢服務部門中的優勢服務企業“走出去”，進行對外投資和跨國經營，促進服務貿易出口。
（二）現行財稅政策對服務貿易發展的支持還遠不夠
現階段我國稅收制度和地方財政已對服務業給予了一定的政策優惠和財政支持，例如對于能源、交通、郵電、科教文衛、環境保護和資源綜合利用以及其他第三產業給予了涉及增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、房產稅等眾多稅種的優惠政策：許多省市的地方財政對于現代生產業如金融、物流、信息技術、會展等提供一定的財政補貼和資助。然而，追蹤到服務的進出口貿易環節，現階段我國財稅政策在這方面基本處于缺位狀態。這與針對貨物進出口貿易較為系統的稅收優惠規定形成顯著對比，服務進出口貿易僅有少數稅收優惠規定（如境內保險機構為出口貨物提供保險取得的業務收入可免征營業稅），并且享受稅收優惠的服務標的是針對貨物貿易的追加成分，實質仍體現為對貨物貿易的支持和傾斜。此外，由于我國目前還缺乏將特定服務業視為產業集群來加以發展的視野，因此在相關財稅政策對服務貿易的支持上，沒有特別體現出鼓勵產業集群發展的特點.遠不及現行政策對一般產業群發展及其對應的貨物貿易的支持。事實上，不僅財稅政策支持力度不夠，在信貸、土地、價格等其他政策支持方面也同樣存在著對貨物貿易和服務貿易的不對稱問題，究其原因，可歸結為兩點：一是長期以來對發展服務貿易的重要性認識不足：二是由于服務貿易涉及多種提供方式和多個門類的復雜性以及國際服務貿易多邊規則的特殊性導致的。
綜合上述兩個方面，可以認為，我國目前運用財稅政策支持服務貿易發展的力度還不夠，這種支持程度與當前我國要提高開放型經濟發展水平的目標是不相適應的。從經濟全球化的貿易、金融、投資和要素流動這四大自由化發展進程來看，目前我國主要只是直接參與了貿易自由化與投資自由化.我們應該利用服務貿易的發展來逐步參與金融自由化和要素流動自由化。通過探索漸進、對等、互利與分部門的服務貿易開放之路，大力促進服務貿易發展，實現“內外聯動、互利共贏、安全高效”的開放型經濟總目標。而要實現這一目標，需要構建一個有利于服務貿易發展的財稅政策體系。
三、構建有效促進服務貿易發展的財稅政策支持體系
（一）關注WTO/GATS原則體系與財稅政策支持的相容性
要認真研究WTO／GATS原則體系與我國財稅政策支持的相容性.盡量減少可能引致的貿易摩擦，特別要關注與我國加入世貿組織承諾的相適應性。GATS規定了一整套有關約束服務貿易的原則、規則與范圍，其中最惠國待遇為普遍義務但允許例外，市場準入與國民待遇屬于具體承諾義務.由成員選擇適用。經過多層肯定式的篩選和否定式的排除，GATS實際適用的服務部門與服務提供方式異常復雜，協定適用上具有不同于貨物貿易的復雜性與靈活性。我國在2001年加入WTO議定書的附件9中詳細列明了對于GATS的具體承諾，覆蓋范圍涉及服務貿易12大門類155個項目中的10大門類82項，屬于承諾數量較多的發展中成員。遵循與WTO／GATS原則體系特點和我國加入世貿組織承諾相適應的指導方向，～方面.我們應充分利用GATS給予發展中成員的靈活性和政策空間，另一方面，應恰當地履行我國做出的具體承諾。所謂的“恰當”具體表現為：對不在承諾范疇的部門內給予財稅政策保護和支持.而對于有市場準入承諾但沒有相應國民待遇承諾的部門（或提供方式）仍可實施內外差別政策。
（二）財稅支持政策要與國家產業與貿易政策相結合
產業是源.貿易是流。財稅政策應堅持并加大對服務業傾斜的產業導向，同時重點地向高新科技產業和生產部門提供支持。要從培育服務的產業競爭力入手，努力提高服務貿易的國際競爭力。特別要與促進產業集群發展的政策相聯系，利用財稅政策來支持服務產業走集群發展的道
路，提高服務產業中的嵌入性，提高生產要素相互依存的聯系程度。國家應站在發展服務業集群的高度來認識財稅政策作用.特別是要注重對服務產業集群的培育。
（三）與全面提高我國開放型經濟水平的目標相銜接
全面提高開放型經濟水平意味著將過去單純側重“出口貿易”與“引進外資”的理念轉化為“出口貿易”與“進口貿易”、“引進來”與“走出去”的適度結合。大力發展服務貿易正充分體現了這一轉變方向：對服務貿易出口的積極引導與有效激勵，特別是商業存在提供方式下的“走出去”，是彌合經常項目和資本項目結構性失衡的校正器；同時.對服務貿易進口（包括商業存在方式下的引進來）的有所選擇和適度保護又能獲取服務貿易的技術外溢效應。與全面提高開放型經濟水平的目標相銜接，服務貿易財稅支持政策在服務貿易進出口涉及的商品、人員、技術和資本流動上應注意差別待遇的搭配使用：對于出口涉及的要素流動盡可能給予普遍性的優惠和支持，而對與進口相關聯的要素流動給予選擇性優惠。
（四）就具體政策運作而言，當前財稅政策在服務貿易領域的直接作用應在國民待遇方面
市場準入難以直接形成有效限制，但可通過國民待遇影響外國服務或服務提供者的價格競爭力，繼而間接影響市場準入。據此，應研究我國在GATS國民待遇方面的具體承諾，結合“服務貿易提供方式”和“服務貿易部門”兩條主線進行政策設計。
一是在“服務貿易提供方式”方面的財稅政策設計。根據現有服務貿易統計，全球服務貿易流量在四種提供方式之間的分配比例分別是：跨境交付41%、境外消費19.8%、商業存在37.8%、自然人流動1.4%。據此，在財稅促進政策設計上，在出口方面應結合不同提供方式的重要性權重和我國對應的比較優勢.而在進口方面應注意與我國關于GATS具體承諾中對四種提供方式的區別態度保持一致。具體而言，應積極引導我國服務企業利用現代通訊手段承接離岸服務外包，實現跨境交付方式下的服務貿易出口，對于承接服務外包獲得的營業收入免征營業稅，就所得來源地已繳的所得稅予以抵免，發生的研發投入若涉及增值稅、消費稅和關稅，也可考慮免稅j大力支持服務企業通過商業存在方式“走出去”開拓國際服務市場，前期市場調研階段政府應發揮窗口指導、信息服務和公共培訓職能，進入運營階段后對于企業境外常設機構已納境外所得稅實行全額抵免，繼而可以考慮引入無條件的稅收饒讓抵免：自然人流動方式下的服務貿易出口在我國主要表現為勞務輸出，對境外提供勞務獲得的薪酬免征個人所得稅.并對必需的語言培訓提供財政資金支持；境外消費方式下，外籍游客的境內購物涉及的增值稅與消費稅，條件成熟時可考慮在出境時予以退稅。進口開放方面我國對境外消費方式管制相對寬松，對跨境交付、商業存在和自然人流動的謹慎程度依序遞進?？缇辰桓逗蜕虡I存在方式下的進口保護效果對政策運用技巧提出較高要求.為此，一方面應利用政府采購這一政策工具的便利與靈活性。另一方面應號召鼓勵國內企業優先購置民族服務產品，從而在一定程度上削弱境外服務提供者的市場份額和競爭力。對自然人流動的高度限制主要是出于對社會管理難度的考慮，但對于我國服務貿易部門急需的外籍技術專家或專業人才應放寬管制，并可就其中國境內的勞務所得給予一定的稅收優惠。
二是在“服務貿易部門”方面的財稅政策設計。這里重點要研究對不同服務貿易部門的財稅促進政策.首先應以國家產業政策導向為基礎，其次應與我國在GATs上的具體承諾相吻合：未出現在我國肯定式清單中的部門與項目，以及位于肯定式清單具體承諾表中但通過水平或具體承諾的未綁定（即不作承諾）處理而無須承擔具體義務的部門與項目，可以自由裁定財政資金支持和稅收優惠力度；除此之外，都應嚴格遵守我國在服務貿易上關于國民待遇的具體承諾：沒有限制的應實行內外一視同仁的國民待遇，有限制的則應嚴格對應實施所列的限制措施（多為業務、時間和地域限制，而非價格方面影響），不能任意增加或修改。
進而，我們還可以將服務貿易的12大類部門，按照傳統優勢部門、現代新興服務部門和特色優勢部門三大類型進行不同的政策設計。
建筑、旅游和運輸等傳統服務貿易部門是我國服務貿易出口的骨干部門，我國對建筑和旅游行業關于國民待遇的承諾水平較高.這在一定程度上限制了財稅政策運用的空間，因此，應主要在開拓國際市場的公共服務網絡和基礎設施的完善方面給予支持.同時強調服務企業要不斷挖掘自身潛力.提高出口效益和附加值?，F承諾對于運輸部門給予了較高程度的保護.為此，財稅政策可以考慮通過增加對國有大型運輸企業的財政資金扶持力度.提升企業的價格競爭力，適當調整有關的稅收政策，加大運輸設施折舊的速度與力度，允許企業根據自身條件與財務狀況.選擇有利于設施更新換代的折舊法.與該行業的國際趨勢保持一致。
第6篇：企業財稅服務范文
支持企業減稅輕費。配合“創建服務型機關、促進企業發展”活動，建立完善財稅服務企業的長效機制，大力宣傳落實我市促進經濟增長的“23條”政策。實施增值稅轉型改革，減輕企業增值稅以及相應的企業城建稅和教育費附加稅負。對部分困難企業和市場前景好、競爭力強的企業繼續減免一定的土地使用稅、房產稅和水利基金。繼續落實外貿出口退稅、小型微利企業所得稅優惠和國產設備投資抵免企業所得稅政策。實施臨時性下浮企業社會保險費繳納比例政策，降低企業基本養老保險費繳費比例，減輕企業社保費負擔。在去年我市取消150項行政事業性收費的基礎上，按照中央和省要求，再取消一批收費項目，各地要貫徹執行好。
促進服務業加快發展。按照市政府關于今后五年我市服務業跨越式發展行動綱領，落實有關進一步加快服務業跨越式發展的財稅政策。引導和支持服務業產業基地建設，落實服務外包產業扶持政策，配合有關部門爭創服務外包示范城市。鼓勵發展總部經濟，支持引進服務機構和大型企業發展，對市外引進的大型服務機構，享受有關財稅優惠政策，對市內總部型企業，視其對地方財政貢獻給予獎勵。促進制造業企業二、三產業分離發展，落實鼓勵工業企業分離設立生產業企業的財稅政策。支持縣（市）區發展現代服務業，對縣（市）的營業稅（不含金融保險業）超收部分給予一定的獎勵。
推進工業創業創新倍增計劃。落實相關配套政策，扶持全市各類創業創新示范企業的發展，培育科技型企業。建設新興特色優勢產業基地，支持先進裝備制造業的發展。落實促進企業自主創新的財稅優惠政策，引導企業提升創新能力。發揮補助資金的導向作用，推進科技孵化器建設。鼓勵企業通過資產重組、企業兼并等，優化資源配置，推動企業結構調整。
促進外向型經濟進一步發展。充分利用國家增加投入、擴大內需的有利時機，通過政策傾斜，推動企業搶占市場份額。從今年起每年各安排1000萬元分別用于到國內外重點戰略合作城市舉辦“*周”活動和鼓勵我市外貿企業到*以外的腹地城市開展進出口業務活動。市縣繼續統籌安排3億元資金，對部分重點商品出口實行補貼。
支持節能降耗和生態環境建設。綜合運用貼息、稅收政策等政策工具，支持節能減排、環境整治、循環經濟等建設。繼續扶持節能產品、技術和工藝的創新研發，促進節能產品的生產和應用，推廣實施清潔生產和合同能源管理。加大對環境保護支持力度，支持環保系統監測監控能力的建設以及對全市重點流域（區域）環境污染進行綜合治理。
（二）加強稅收征管，確保完成全年收入任務
加強收入分析預測。面對今年嚴峻的經濟形勢，各級財稅部門要全面開展稅源分析、稅收預測預警分析、稅收管理分析和政策效應分析，強化對重點稅源行業和企業的分析，提高稅收分析預測水平。密切跟蹤宏觀經濟和企業經營形勢的變化，全面掌握影響稅收收入變化的因素，及時發現組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環節，有針對性地采取措施，始終牢牢把握組織收入的主動權。充分考慮各項稅收政策調整因素，并考慮與地區各項經濟預期指標的平衡，實事求是，積極穩妥，科學合理地編制收入計劃，使稅收計劃與地方經濟發展和稅源狀況相適應。
提高征管質量和效率。按照總局關于稅收科學化、專業化和精細化管理的要求，建立稅收規范化管理機制和制度。提高稅收征管質量和效率，對重點企業與一般企業按照管戶與管事相結合原則實行分類管理，完善納稅評估體系，創新發票管理方式，深化企業基礎信息共享，清理漏征漏管戶，夯實稅收征管基礎。抓大控中規小，加強地方小稅和基金（費）的征管，建立健全企業房產稅、土地使用稅等地方稅種稅源數據庫。加強與保險公司和社保部門聯系，確保委托代征的車船稅和社保費收入應收盡收。全面落實稅收執法責任制，整頓和規范稅收秩序，開展稅務專項檢查和分級分類檢查，建立打擊和整治發票違法犯罪活動的長效機制，堅決查處做假帳、兩套帳行為，營造良好的稅收法制環境。
創新納稅服務。做好財稅政策的宣傳輔導，積極主動提供納稅咨詢，使納稅人及時了解政策變化，熟悉辦稅程序，提高納稅人依法、誠信納稅的自覺性。對財務人員和辦稅人員進行針對性、系統性培訓，及時反饋實際操作中應注意的事項，確保新的財稅政策法規平穩、順利實施。豐富納稅服務內容，創新納稅服務方式，開展全市示范服務大廳、示范服務明星活動。拓展網上辦稅功能，推廣網上辦理稅務登記、發票領購、業務表單下載等涉稅事項。推進制度創新，改革管理方式，優化工作流程，簡并報表資料，降低稅收成本，提高辦稅效率。進一步更新管理理念，轉變工作作風，深入企業，細調研，勤走訪，提高服務的針對性，切實幫助企業解決發展難題。
加快稅收信息化建設。做好“稅易07”新功能模塊上線工作，重點開發應用有利于方便納稅人辦理涉稅事務、有利于減輕基層稅務機關工作負擔的業務流程。依托計算機網絡建立稅收分析、納稅評估、稅源監控的互動機制，推進稅收科學化、專業化、精細化管理。優化運維管理流程，建立異地數據備份，保證系統安全穩定運行。深化數據管理利用，為稅源管理工作提供基礎信息。開展與銀行共享企業財務報表信息試點。
（三）優化支出結構，促進各項社會事業發展
加大“三農”投入。健全財政支農資金穩定增長機制，綜合運用貼息、稅收優惠等財稅政策措施，引導社會資金投入，形成多元化支農投入格局。擴大糧食直補、農資綜合補貼、良種補貼和農機購置補貼，較大幅度提高糧食最低收購價。大力支持發展現代農業，落實促進生豬、油料、奶業發展的財稅政策，扶持壯大農業龍頭企業，提升農產品檔次，促進農民增收。加大農業科技投入，支持農業科技創新。支持發展節約型農業、循環農業、生態農業，加強生態環境保護，促進農業可持續發展。支持以農田水利為重點的農村基礎設施建設和生態環境保護，落實家電下鄉財政補貼政策，切實改善農民生產生活條件和人居環境。推進農村綜合改革，深化縣鄉財政體制和鄉鎮機構改革，建立健全村級組織運轉經費保障機制。加大南三縣轉移支付力度，促進區域經濟統籌協調發展。
支持教育事業發展。加大財政投入力度，推進基礎教育公平、均衡發展，促進優質教育資源共享。全面實施農村義務教育經費保障機制改革的各項政策，從今年1月起對義務教育學校教師實行績效工資，保障和改善義務教育教師工資待遇。繼續完善免費義務教育，對“兩免一補助”地區寄宿生生活費進行補助。進一步完善我市普高的生均經費標準，鼓勵各地穩步實行農村中等職業教育免費。深化服務型教育體系建設，全面提升教育服務地方經濟社會的能力，每年市財政性教育經費的增量部分主要用于服務型教育重點專業建設、地方特色教材建設等。擴大幫困助學的資助體系，進一步改善外來務工人員子女接受義務教育的條件。
加快發展醫療衛生事業。以滿足群眾多層次、多樣化醫療衛生需求為目標，支持醫療衛生基礎設施建設，深化醫療衛生體制改革，提高衛生服務能力。繼續實施使用廉價藥物和大型醫療設備購置補助辦法，完善公立醫療機構基本建設債務消化機制和城鄉公共衛生經費保障機制。鞏固新型農村合作醫療制度，完善農村醫療救助制度。
積極促進就業再就業。要積極完善新一輪就業政策，加大就業培訓力度，整合職業技能培訓資源，完善培訓管理制度，切實提高職業技能培訓的針對性和有效性。運用財稅政策，支持中小企業和服務業吸納就業。實施有利于勞動者創業的稅收優惠、小額擔保、資金補貼等扶持政策，推動以創業帶動就業，著力幫助零就業家庭和就業困難人員就業。
完善社會保障制度。提高退休人員待遇，從今年1月份起提高企業退休人員基本養老金。完善各項社會保險制度，擴大社會保險范圍。擴大城鎮職工基本醫療保險和城鎮居民基本醫療保險覆蓋面，研究提高參保人員醫療保險待遇。建立健全新型農村社會養老保險制度，保障被征地農民基本生活，完善農村最低生活保障制度，做到應保盡保。全面啟動殘疾人共享小康工程，推進居家養老服務工作，落實低收入群體的生活、醫療和住房等相關扶持政策，滿足老百姓日益增長的社會保障需求。
推動文化事業發展。支持構建公共文化服務體系，實施“文化低?！惫こ?，對困難家庭免收入網費和收視服務費。支持文物和文化遺產保護，調整完善*博物館經費補助政策。提升公共文化產品和服務質量，研究制定東部文化廣場運行經費補助機制。加大農村文化投入，支持鄉鎮文化場館建設，滿足農民日益增長的精神文化需求。支持全民健身運動，對運動場館對外開放的學校符合條件的，予以適當補助及獎勵，實現學校公共資源社會共享。適度調增我市農村部分計劃生育家庭扶助金標準、調整獨生子女傷殘死亡家庭扶助范圍，將“一居一農”對象納入補助體系。
支持解決涉及民生的難點熱點問題。謀富民之策，興安民之舉，倡樂民之道，關注人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題，讓老百姓實實在在得到實惠。積極籌措落實資金，支持一大批事關全市人民的交通道路等重大項目和市政府實事工程建設。支持經濟適用房、廉租房建設。落實好住房交易稅費政策，鼓勵購買自住性、改善性住房，促進居民消費。落實成品油稅費改革和工商兩費停征后相關部門必需經費保障政策。
保障公共安全。加大公共安全投入，實施司法經費保障體制改革方案，完善政法經費管理制度，維護公共安全。加強食品藥品安全監管，高度重視安全生產工作，充實防災減災資金和物資儲備，安排好食品藥品和安全生產監管工作經費和裝備建設經費，確保及時有效應對各類自然災害和處理各種突發公共事件，保障人民生命財產安全。
（四）深化財稅改革，促進管理科學化專業化精細化
深化財政體制改革。進一步明確政府間事權與支出責任的劃分，理順財權與事權關系。研究新一輪市對縣（市）區財政體制，調動兩級財政積極性，增強地方財政實力。探索“鄉財縣管”的財政管理方式改革，轉變和充實鄉鎮財政職能，發揮鄉鎮財政優勢，保障各項民生政策的落實。進一步完善公共財政預算、政府性基金預算的編制，推進國有資本經營預算試點，逐步構建由公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保障預算組成的財政預算體系，加快形成有利于科學發展的財政體制機制。強化政府債務管理，既要積極向部里爭取國債資金，充實重大項目資本金，又要合理控制規模，防范風險。
落實各項稅制改革政策。認真貫徹新修訂的增值稅以及營業稅、消費稅暫行條例，全面實施增值稅轉型改革。落實好成品油價稅費聯動改革措施。做好新增企業所得稅征管范圍調整工作，加強個人所得稅管理。落實國家暫免征收儲蓄存款利息所得稅、營業稅條例修訂和提高個人所得稅扣除標準政策。繼續落實耕地占用稅、城鎮土地使用稅和車船稅暫行條例。統一內外資企業城建稅和教育費附加制度。完善促進就業再就業、支持自主創新、促進區域協調發展、發展服務業、推進文化醫療體制改革等稅收政策。對已明確尚未出臺的稅收政策措施，要進行前瞻性調研測算，做好應對預案。
全面推行國庫集中支付改革。以信息化建設為依托，完善國庫集中收付運行機制，擴大國庫集中支付覆蓋面，將改革推進到所有市級基層預算單位。繼續擴大國庫集中支付資金范圍，提高財政直接支付比例。在完善業務需求、優化流程的基礎上，逐步建立綜合查詢監控系統。推廣應用公務卡，爭取在所有已實行國庫集中支付的預算單位推行公務卡改革。改進公務卡管理辦法，更好地滿足財政財務管理的需要。完善財政管理信息系統的功能，逐步在系統中實現電子簽名、網上支付。加快財政信息系統功能模塊的推廣應用，實現財政收支數據的統計匯總功能，提升系統綜合分析查詢功能，為領導的決策服務。
深化政府采購制度改革。強化政府采購監管，開展對社會中介采購機構的考核，加強對政府集中采購機構的監督管理。發揮政府采購政策功能，通過政府優先采購、強制采購、收購和訂購、加強進口產品審核等辦法，加大對政府采購國貨、自主創新產品、節能環保等產品的支持力度。
（五）加強財政監管，提高財政資金使用績效
牢固樹立過緊日子思想。勤儉辦一切事業，堅決反對大手大腳花錢和鋪張浪費的行為。除中央和市委、市政府確定的增支項目外，不得新開新的支出口子，集中財力保增長、保民生、保穩定。要進一步完善行政開支定員定額標準，控制行政成本增長幅度。嚴格控制“人、車、會、招待”等一般性支出，在對公務購車用車、會議經費、公務接待經費、出國（境）經費等支出實行“四個零增長”要求的基礎上，對公務購車支出原則上暫停一年，出國（境）經費比上年削減20%。嚴格控制黨政機關樓堂館所建設，盤活行政事業單位辦公用房和土地資源，嚴禁超面積、超標準建設和裝修。嚴格控制黨政機關信息化建設項目，促進資源整合，避免重復建設和損失浪費。大力開展機關節能減排工作，樹立財稅機關良好形象。
推進績效管理。強化部門責任，將財政專項資金分配與部門績效緊密聯系起來，對項目支出預算編制要明確具體績效目標，項目實施要制定績效考評辦法，項目結束要考評財政支出績效。項目支出要全面推廣部門自我績效評價工作，財政部門選擇部分社會關注度高、經濟社會發展中的熱點和重點領域項目開展重點評價，并逐漸完善評價辦法，不斷提高財政資金使用效益。
規范非稅收入管理。完善各類非稅收入管理政策，研究制定我市政府非稅收入管理實施辦法，健全收費基金審批、公示和監督制度，逐步將國有資產有償使用收入、國有資本經營收入等非稅收入納入財政預算管理。規范收繳程序，加強票據管理，取消非稅收入過渡戶。
嚴格財政監督。繼續對行政事業單位的部門預算執行情況進行重點檢查。會同監察、審計部門對部分擴大內需，促進經濟平穩發展的重點項目資金進行監督檢查。繼續開展行政事業單位公用經費專項檢查。強化對行政事業單位、企業的財務管理，加強對會計師事務所和資產評估機構執業質量的監督，進一步提高會計信息質量。建立縱橫聯動監督機制，加大查處力度，發揮監管合力，為完善政策和規范管理提供可靠保證。
（六）切實轉變作風，全面打造服務型機關
深入學習實踐科學發展觀活動。按照市委的總體部署，從今年3月份起開展深入學習實踐科學發展觀活動。全市各級財稅機關要按照各級黨委的要求，集中精力抓好學習工作。通過學習領會，把科學發展觀的要義、核心、要求、方法落實到財稅工作的具體實踐，用科學的視野、發展的眼光解決財稅工作中碰到的矛盾和困難。尤其是在當前經濟發展面臨困難的時刻，更要貫徹落實科學發展觀，切實增強全局意識、憂患意識、責任意識、使命意識，實施好積極的財政政策，為促進我市經濟社會平穩較快發展作出新的貢獻。
切實轉變工作作風。要深入開展“創建服務型機關、促進企業發展”活動，多換位思考，想企業所想，急企業所急，大力宣傳落實各項財稅政策，合理減輕企業負擔，幫助企業開拓市場，渡過難關。以創建服務型機關為契機，積極開展創建文明標兵單位活動，樹立一批具有行業特色、時代特征的先進典型。同時也要整合系統各類檢查評比，減輕基層工作負擔。要認真落實“行風評議整改年”活動，切實解決20*年度機關民主評議中群眾反映比較突出的問題，多從主觀上找原因，找差距，端正服務態度，加強整改力度，提高工作質量。加快內外網站建設，逐步形成“外網受理、內網辦理、外網反饋”的一體化應用模式。
加強干部隊伍建設。優化中層領導班子結構，健全干部日?？己撕腿斡每疾煜嘟Y合的干部考核工作機制。完善以競爭上崗為主要形式的干部選拔任用機制，加強對后備干部的管理和培養，積極探索輪崗交流、掛職鍛煉等有效辦法，拓寬干部成長渠道，逐步解決干部隊伍年齡結構不合理問題，激發干部隊伍整體活力。開展評選“十佳財稅干部”活動，樹立先進典型。加強老干部服務工作，關心老干部生活。充分發揮黨群團組織的作用，組織開展以紀念建國60周年為主題的系統文藝匯演等活動，努力營造團結奮進、富有活力的工作氛圍。
切實強化培訓教育。圍繞財稅中心工作，更新培訓觀念，加大培訓力度，全面提高財稅干部的整體素質和綜合能力。創新教育培訓方式，推廣好的培訓做法和經驗，滿足干部的各類學習需求。進一步拓寬干部的知識面和工作視野，增強培訓的針對性、及時性和有效性。繼續實施“235”培訓計劃，處級領導干部要側重于把握政治方向、增強領導藝術，提高統領全局的能力和決策水平；處以下干部的培訓側重于思想政治素質和業務素質的提高。在培訓的內容上，要加強對干部新知識、新技能方面的培訓，同時也要重視干部政治素養、道德修養、藝術涵養等方面的提高。
第7篇：企業財稅服務范文
（一）機遇
經濟結構優化、產業轉型升級為中小企業發展創造了契機?；ヂ摼W技術快速發展、被廣泛應用于經濟社會生活的方方面面，與許多產業跨界融合發展，為許多中小企業孕育著新機遇。新常態下許多企業在倒逼機制的作用下催生了轉型升級的機會，以節能環保、新一代信息技術、生物、高端裝備制造、新能源、新材料和新能源汽車七個產業為代表的戰略性新興產業在各種利好扶持政策下，獲得了加快發展的機會。在依靠創新驅動發展的背景下，許多基于高新技術的第三產業獲得了跨越式發展的機會。此外，我國城鎮化的加快發展、中西部地區崛起的強大帶動力、“京津冀協同發展”“一帶一路”發展、中國企業“走出去”、改革紅利不斷釋放、國際經濟形勢逐漸好轉的跡象，中小企業的稅費不斷降低及扶持政策不斷的出臺、發展環境不斷優化、我國企業面臨的出口環境在好轉等這些都是中小企業在新常態下面臨的新的機遇。而且，國家鼓勵創業的政策不斷出臺，掀起了創業的熱潮，特別是2015年國務院出臺了《關于進一步做好新形勢下就業創業工作的意見》提出了大眾創業、萬眾創新等政策導向，為中小企業發展帶來了歷史性機遇。
（二）挑戰
在經濟新常態下，經濟增速趨緩，這樣區域之間、不同產業之間的競爭會更加激烈，各地促進中小企業發展的政策會產生同質、資源重復配置的問題。中小企業發展面臨的頭號難題———融資難、融資貴問題還沒有從根本上得到緩解。中小企業的自主創新能力依然有待加強，提供的產品與服務的核心競爭力不強，在全球的競爭優勢不足。中小企業依然缺乏適應經濟新常態的人才。相比國有企業，中小企業面臨著政策歧視、市場歧視、管理體制不合理、支持其發展成長的各項政策措施需要進一步完善優化。
二、當前支持中小企業發展的財稅政策存在的問題
已有的支持中小企業發展財稅政策，對激勵中小企業快速成長發展，創造就業崗位，驅動其技術研發創新，優化經濟結構等方面發揮了一定的積極作用，但依然存在著一些方面有待完善。主要表現以下幾個方面：（1）財稅政策支持手段單一、立法層次低、各種工具配合協同作用不足；（2）財稅政策對中小企業自主創新激勵不足；（3）支持中小企業融資的財稅政策力度有待加強；（4）支持中小企業人才吸收與培養的財稅政策有待加強。（5）對中小企業減稅、免稅的力度有待加強。（6）有關中小企業社會服務體系的財稅激勵政策有待加強。
三、經濟新常態下完善促進中小企業發展的財稅政策建議
（一）建立健全中小企業的財稅法律體系
我國應在借鑒西方發達國家先進經驗的基礎上，結合我國中小企業發展的實際，完善《中小企業促進法》，加強針對中小企業的立法建設，建設體系完整的財稅法律體系。提高立法層次，頒布支持中小企業發展的綱領性文件。完善政府采購法，將政府采購促進中小企業發展納入其中。修改充實現有的針對中小企業的財稅法律。
（二）加大財政投入力度，優化支出結構與績效
各級政府應進一步加大財政投入力度支持中小企業發展。設立扶持中小企業發展的財政專項資金，比如專門用于人才培養，用于技術研發創新等。加大各項財政補貼對中小企業的扶持力度，這樣能極大地促進中小企業快速成長發展。與此同時，應優化財政補貼扶持中小企業的支出結構，財政補貼應優先向中西部、老少邊窮等欠發達地區傾斜，在其使用領域方面，應優先用于技術研發創新、低碳綠色發展等方面。財政自己扶持中小企業發展的績效應進一步加強監管與提高。
（三）完善促進中小企業自主創新的財稅政策
財稅激勵中小企業自主創新應進一步加強。加大財政直接投入用于中小企業的自主創新。設立財政專項資金用于中小企業自主創新。稅收優惠政策支持中小企業研發創新應加大優惠幅度與惠及面，比高新技術企業所得稅享受低稅率，可考慮放寬條件，擴大中小企業的受益面；對科技研發支出在計算企業所得稅應納稅所得額時加計扣除，對符合一定條件的中小企業，可考慮增加扣除比例。對中小企業吸納科技人才、高科技產業園區建設、產學研結合等可考慮給予一定的財政補貼和減免稅。比如：對中小企業用于研發創新等設備投資，可考慮在計算企業所得稅應納稅所得額時，在3—5年內按設備投資成本一定比例稅前抵扣應納稅所得額；對中小企業實行技術轉讓、技術咨詢和技術服務實行滿足一定條件免征企業所得稅和流轉稅。
（四）完善促進中小企業投融資的財稅政策
中小企業由于其具有規模相對較小，抗風險能力較差，一直面臨著融資難融資貴的難題。政府應加大財稅扶持政策引導，多方引導民間資本投資介入中小企業，對向中小企業提供資金融通的銀行等金融機構給予更大力度的財稅扶持政策。可考慮設立支持中小企業發展的投資基金。進一步健全激勵中小企業投融資的稅收優惠政策體系。比如，對向中小企業提供融資的銀行等金融機構可考慮符合一定條件，給予免征營業稅或增值稅（金融保險業營改增之后）；對符合條件的信用擔保機構為中小企業提供信用擔?；蛟贀＃ǚ弦欢ǖ臈l件時），給予免征營業稅或增值稅（金融保險業營改增之后）。此外，對激勵中小企業投資方面的稅收優惠政策方面，比如，可考慮個人投資者從被投資的中小企業獲得股息和紅利可給予免征個人所得稅的優惠；對中小企業（符合一定的較寬松條件）實行鼓勵投資與再投資的退稅優惠政策。
（五）財稅政策應加大對中小企業人才培養與吸納的扶持力度
我國對中小企業人才培養與吸收方面的財稅激勵政策還較欠缺，不利于中小企業快速健康成長發展。比如對吸納高校畢業生較多的中小企業可考慮加大財政補貼力度與稅收優惠幅度。在企業所得稅和個人所得稅方面給予一些優惠措施，激勵中小企業人才的培養和發展。允許中小企業（符合一定條件）高于一般企業提取職工教育培訓經費，在計算企業所得稅應納稅所得額時從稅前扣除，對該產業的企業直接用于教育科研的公益性捐助或大學設立中小企業人才獎學金的費用，允許稅前全額扣除。有關中小企業的個人所得稅優惠政策可考慮從如下方面完善：擴大中小企業對個人獲得的?。ú浚┘耙陨项C發的教育、科學、技術方面的獎金，免征個人所得稅的范圍；中小企業科技人員以科技入股所獲得的股權收益，減免企業個人企業所得稅等等。
（六）財稅政策應加大對社會中介服務機構的扶持力度
第8篇：企業財稅服務范文
傳統的營業稅和增值稅為我國經濟發展提供了強大的財力支撐，但是，由于經濟轉型，第三產業發展迅猛，兩稅并行的劣勢逐漸突顯出來，尤其是重復征稅帶來的稅收壓力也在增大，嚴重影響了企業資源配置的有效性和產業分工的合理性，因此，“營改增”是順應時展趨勢的必然選擇。
一、案例分析
某集團公司為一家投資性公司，總部常年為下屬子公司提供財務、審計等咨詢服務，每年收取咨詢服務費600萬元。“營改增”試點前，該筆收入按服務業稅目繳納5%的營業稅，合同每年一?。自2013年11月1日起，總部被納入“營改增”試點，咨詢服務業增值稅稅率為6%。其實際的改良方案中，總部將每年收取的服務價格每年600萬調整為不含稅價格，即含增值稅價格為636萬元，總部向子公司開具增值稅專用發票的同時，子公司支出該咨詢服務費產生的增值稅進項稅額均可得到抵扣。經過相關計算，增加的收入無需繳納企業所得稅，因此總部凈利潤增加（虧損減少）30萬元。
二、“營改增”對企業財稅管理工作的影響分析
（一）“營改增”對企業財稅管理中核算項目的影響
在運行“營改增”項目后，企業傳統要繳納的增值稅和營業稅發生改變，也就直接影響了傳統以價格內部稅務對營業收入金額進行計算的模式，這就使得企業的所得稅受到影響?！盃I改增”運行過程中，營業稅改為增值稅，原有的以營業稅金額為基礎計算的城建稅等都將以增值稅作為計算基點。這就表示，相較于之前的計算模型，新型計算結構更加的復雜且系統，進項稅和銷項稅也成為了重點。在兩稅并行時，納稅計算較為單一化，但是，在“營改增”項目推進過程中，會計核算、增值稅專用發票管理以及認證抵扣等項目都出現了相應的變化，這就需要財務管理人員對其進行細化分析和研究[1]。
（二）“營改增”對企業財稅管理中稅負項目的影響
在“營改增”項目開展試點時，主要是針對電信行業、郵政行業以及房地產行業等，在全面推行后，各行業增值稅稅率也有了明顯的變化。以建筑行業為例，“營改增”項目開始前，企業需要繳納營業稅，稅率是整體營業額的3%，其稅負率是3%。而在“營改增”項目推進后，建筑行業適用11%的增值稅稅率，單從數字分析，企業的稅負有了大幅度增加。但是，其實際結構需要細化分析，在“營改增”項目推進過程中，需要進行計稅分離。建筑行業采購的建筑材料、工程機械以及一些能符合條件的支出項目都能獲許進項稅抵扣優惠，其進項稅是17%。也就是說，企業在日常管理機制建立過程中，主要深度落實采購模式的優化機制，在采購環節、供應商選擇過程以及成本費用管理項目中更多的獲得進項稅抵扣金額，才能有效提高收益，更好地控制稅負效果。
（三）“營改增”對企業財稅管理的整體影響
“營改增”項目的落實會對不同企業產生不同的作用，對于企業的財務管理的運行提出了更高的要求。特別是對企業的業務流程來說，要想進一步提高管理效果，就要積極落實“營改增”的相關項目參數，建構有效的稅負抵扣計劃，并且企業管理架構也要進行相應的調整，保證財務控制結構和運行體系之間的協同作用得以有效優化。另外，在“營改增”項目后，財稅管理中對于涉稅風險也要進行全面綜合的梳理和優化，從人員素質和專業素養層面提高管理效果[2]。
三、“營改增”后企業財稅管理工作的優化路徑
在“營改增”項目運行后，企業要結合自身實際情況建構切實有效的管理機制和控制措施，確保管理模型的有效性，提高企業財稅管理效果的同時，為管理系統的優化升級提供動力。
第一，企業要加大“營改增”的探究力度，積極建構并籌劃科學性的稅收模型。正是基于不同服務勞務適用的增值稅稅率不同，企業在實際管理機制建立過程中，也要提高管理意識和管理手段的實效性，借助合理的稅務籌劃能有效的降低稅負。并且，企業要充分結合行業的發展前景，對市場運行結構和管理體系進行深化分析和研究，例如，家電行業逐步邁進智能家電體系中，在實際生產項目中將重點推進信息化的研發設計與應用，這就需要企業結合自身特征，合理化的應用稅收政策。進一步借助價值鏈、供應鏈、業務流優化等措施提高自身的市場競爭力，在實踐中落實稅負的綜合性優化調整。
第二，企業要提升自身的管理水平，有效降低自身的稅務負擔，在“營改增”項目運行過程中，傳統的管理機制和策略需要得到有效的改善，企業要結合市場發展動態和管理需求，確保行業規范符合標準化運行機制的同時，經營方式能得到精細化管理，真正實現上下游產業的融合，保證相關環節的穩定性發展。除此之外，也要利用相關培訓提高企業財務管理人員對“營改增”項目的重視程度，確保財稅人員能深度參與企業的財務管理和經營，提高其綜合素質和實際管理水平，在優化整體財稅控制效果的同時，最大程度的減輕和降低企業的稅負[3]。
第9篇：企業財稅服務范文
（一）什么是營業稅
營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。
營業稅自開征以來就是地方財政收入的重要來源。在營業稅實施的初期，營業稅極大的促進了地方經濟的發展，對促進企業改善經營管理等方面起到過積極的作用。
（二）什么是增值稅
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。
（三）什么是營改增
營業稅和增值稅是我國現行的稅制結構中兩個最為重要的流轉稅稅種。在營改增實施前，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業之外的第二產業，第三產業的大部分行業則課征營業稅。2011年11月，財政部和國家稅務總局《營業稅改征增值稅試點方案》，改革試點的主要內容是在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，增設11%和6%兩檔低稅率。交通運輸業試用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和簽證咨詢等現代服務業適用6%的稅率。試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退。
（四）為什么要用增值稅取代營業稅
營業稅和增值稅的并行在一定程度上促進了我國經濟的發展，對地方財政收入的增長起到過重要的作用。然而隨著市場經濟的發展，雙稅并行的弊端逐漸顯現出來，這些弊端造成了我國經濟運行的扭曲，不利于我國經濟結構的優化，不利于社會專業化的進步，不符合市場經濟發展的根本需要。增值稅和營業稅并行的弊端主要體現在以下方面。1、營業稅和增值稅的并行使得重復征稅現象增多，加重了企業的累積稅負。2、營業稅和增值稅的并行嚴重的阻礙了我國服務業的發展。3、營業稅的征收使得增值稅原本完整的抵扣鏈條發生了斷裂。4、營業稅和增值稅的并行給稅收的征收帶來極大的不便，納稅人往往無法區分兩種稅種的征收額，增加了營業稅征收的困難。5、營業稅和增值稅的并行嚴重制約了我國產品和勞務參與國際公平競爭，從而削弱了我國產品和勞務在國際市場上的競爭力。從我國的勞務輸出方面來看，由于我國對勞務輸出征收營業稅，使得我國的勞務出口缺乏相應的退稅機制，造成了我國勞務出口無法以不含稅的價格進入國際市場，這些在很大程度上限制了我國的勞務出口。
二、營改增后可抵扣項目稅率及政策依據
自2016年5月1日起，中國將全面實施營改增，營業稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規范。2016年已納入營改增的行業減稅規模估計有2000億元，金融業、房地產和建筑業、生活服務業等行業減稅規模接近4000億元，2016年營改增減稅總規模接近6000億元。營改增會確保所有行業的稅負只減不增。營改增后可抵扣項目稅率及政策依據如下：
（一）水費
抵扣稅率：13%
政策依據：增值稅條例及細則
抵扣稅率：自來水企業選擇簡易征收：3%
政策依據：財稅【2014】57號
（二）差旅費中的住宿費
抵扣稅率：6%
政策依據：財稅【2016】36號
抵扣稅率：全國91個城市月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業增值稅小規模納稅人自己開具的增值稅專用發票：3%
政策依據：國家稅務總局公告【2016】44號
（三）郵政費
抵扣稅率：11%
政策依據：財稅【2016】36號
抵扣稅率：取得小規模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發票：3%
政策依據：國稅發【2016】156號
（四）電信費
抵扣稅率：基礎電信為11%；增值電信服務為6%
政策依據：財稅【2016】36號
抵扣稅率：取得小規模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發票：3%
政策依據：國稅發【2016】156號
（五）快遞費
同城快遞：
抵扣稅率：收派服務為6%
政策依據：財稅【2016】36號
抵扣稅率：一般納稅人選擇簡易計稅：3%
政策依據：財稅【2016】36號
抵扣稅率：取得小規模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發票：3%
政策依據：國稅發【2013】106號
異地快遞：
抵扣稅率：運輸服務業11%和收派服務業6%
政策依據：財稅【2016】36號
抵扣稅率：提供收派服務的一般納稅人選擇簡易計稅：3%
政策依據：財稅【2016】36號
抵扣稅率：取得小規模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發票：3%
政策依據：國稅發【2013】106號
（六）租賃費（有形動產）
抵扣稅率：17%
政策依據：財稅【2016】36號
抵扣稅率：一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形?硬?為標的物提供的經營租賃服務可選擇簡易征收：3%
抵扣稅率：取得小規模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發票：3%
政策依據：國稅發【2006】156號
（七）租賃費（不動產）
抵扣稅率：出租人在2016年5月1日后取得為11%，出租人在2016年4月30日前取得為5%
政策依據：財稅【2016】36號
抵扣稅率：取得小規模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發票：5%取得自然人出租住宅在稅務機關代開的增值稅專用發票：1.5%
政策依據：國家稅務總局公告【2016】16號
（八）培訓費
抵扣稅率：6%
政策依據：財稅【2016】36號
抵扣稅率：一般納稅人提供非學歷教育服務，適用簡易計稅方法：3%
政策依據：財稅【2016】68號
抵扣稅率：取得小規模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發票：3%
政策依據：國稅發【2006】156號
（九）高速公路通行費
抵扣稅率：3%
政策依據：財稅【2016】86號
（十）一級公路、二級公路、橋、閘通行費
抵扣稅率：5%
政策依據：財稅【2016】86號
（十一）取得固定資產（動產）
抵扣稅率：17%
政策依據：增值稅暫行條例
抵扣稅率：取得小規模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發票：3%
政策依據：國稅發【2006】156號
（十二）取得固定資產（不動產）
抵扣說明：分兩期抵扣，注意分期抵扣規定
抵扣稅率：一般納稅人轉讓2016年5月1日后取得的不動產為11%，轉讓2016年4月30日前取得的不動產為5%
抵扣稅率：取得小規模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發票為5%
抵扣稅率：取得自然人轉讓不動產在稅務機關代開的增值稅專用發票：根據不同城市、不動產的不同屬性，抵扣率不同
政策依據：國稅公告【2016】14號；國稅公告【2016】15號
（十三）勞務派遣服務
抵扣說明：勞務派遣公司的一般納稅人選擇一般計稅方法，未選擇差額征稅
抵扣稅率：6%
抵扣說明：勞務派遣公司小規模納稅人選擇簡易計稅方法，未選擇差額征稅
抵扣稅率：取得小規模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發票為3%
抵扣說明：勞務派遣公司選擇差額計稅。以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅
抵扣稅率：5%
政策依據：財稅【2016】47號
三、金稅三期上線后增值稅專用發票的認證
（一）增值稅發票種類
我國全面推開營改增以后，納稅人常用的增值稅發票包括：增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、機動車銷售統一發票等等。
（二）增值稅發票開具
從發票開具來看，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。增值稅小規模納稅人只能自行開具增值稅普通發票、增值稅電子普通發票，若對方需要增值稅專用發票，需要向稅務機關申請代開。其他納稅人如自然人，同樣只能通過代開方式開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。
從受票方來說，增值稅專用發票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發票可以開具給所有的受票對象。
（三）增值稅專用發票的認證
增值稅專用發票認證是指通過增值稅發票稅控系統對增值稅發票所包含的數據進行識別、確認。一般情況下，采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票以后，需在180日內進行認證，并在認證通過的次月按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額。增值稅一般納稅人取得增值稅普通發票，不得進行進項抵扣。增值稅小規模納稅人沒有進項抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發票和進行認證工作。
（四）增值稅專用發票認證基本流程
遠程認證：遠程認證是由納稅人自行掃描、識別專用發票抵扣聯票面信息，生成電子數據，通過網絡傳輸至稅務機關，由稅務機關完成解密和認證，并將認證結果信息返回納稅人的認證方式。
上門認證：上門認證是指納稅人攜帶增值稅專用發票抵扣聯等資料，到稅務機關申報征收窗口或者自助辦稅機（ARM機）進行認證的方式。
勾選認證：勾選認證是最新的一種認證方式。是指符合條件的納稅人通過特定的網址，查詢升級版增值稅開票系統開具給自己的增值稅發票信息，然后通過勾選和確認的形式完成發票認證。
四、全面營改增政策對企業經濟結構的影響
自從營改增稅收模式在2012年1月1日上海試運行以來，其動態一直強烈處于各界人士的關注當中。隨著營改增稅收制度的不斷完善，目前已超過12萬戶企業單位成為了營改增試點。隨著我國特有的社會經濟持續發展，營改增作為我國稅制改革與增值稅改革的發展必然趨勢，這種稅收模式將越來越被人們所認同，并愿意接受和實施該稅收制度。以下是該稅收模式對企業經濟結構的影響。
（一）稅負影響
如果實行增值稅制度，則對兩部分的人群有絕對好處，第一是小規模納稅人企業，因為這類企業以前的營業稅稅率為3%或5%，而采用增值稅制度可以使稅負降低2%。第二是增值稅一般納稅人企業，對于這類的服務行業營業稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與范圍。值得注意的是用運輸費用抵扣稅額，抵扣的比例將增加4%。
（二）發票影響
稅制的改革必然也會引起發票的改革。例如，在營業稅稅收制度下，服務企業僅僅需要開具服務行業的稅務發票就可以了，但由于增值稅存在進項稅和銷項稅，以前的稅務發票不能滿足稅制改革的要求，所以這對發票的改革已是必須的了。對增值稅發票的改革首先應該區分小規模納稅人與一般納稅人。對于小規模納稅人，其發票和營業稅的發票差別不是很大。對于一般納稅人，應該有兩種發票，一種是專用發票，一種是普通發票，針對這兩種發票的適用范圍，稅務部門提供了一個明確的規范。這是由于增值稅中存在稅收抵扣，兩種發票不正規的使用會造成稅金上繳不對應，從而使企業面臨承擔法律責任的不利局面。其次是兩種稅收制度的發票限額是不一樣的，一般的發票限額比較低，一般新認定增值稅稅額僅有10萬元，這對服務行業來說是一個很低的?~度，如果去稅務部門申請大額度的發票則需要很長的時間，這對服務企業是一個很大的損失。所以采用增值稅制度，發票的改革和規范使用是各個企業應該必須重視的一個環節。
（三）企業結構影響
根據試點內的地區財稅部門有關人士介紹，試點內實行營改增后實現了從道道征收、全額征收向環環抵扣、增值征稅方向轉變，有效地解決了重復征稅的問題，并促進了產業轉型，有力的推動了產業結構的調整。營改增在推動企業轉型升級上發揮了極其重要的作用，主要概括以下三點：一是推動服務外包，形成了主輔分離。其中如銷售、航空貨運等都將生產性的服務業務外包，加快服務業從制造業的分離；二是推動了產業資源結構，提升總部經濟。當試點實行程度越來越深入，各類投資與生產要素聚集的更加突出，有不少的律師事務所立足于本部向全國各省的客戶開具增值稅發票，把營改增影響擴大到了全國各地；三是推動了設備的更新換代，帶動其他產業的發展。因為增值稅中的抵扣項，使得試點內的企業對設備的更新換代更加重視，不僅提高了企業自身的經濟效益和內部的工作效率，也直接帶動了制造業的發展。
（四）企業管理影響
營改增后，企業的管理也在提升，為了實現給企業減負，企業加強了管理，在上游和下游都形成了一個環環相扣的產業鏈條。當企業在管理中效果越好，則抵扣的稅額也就越多，提升企業經濟效益的同時還給下游的企業增加了抵扣額，各個企業在轉型升級上得到了有效的加強?？傮w上來說，隨著稅收制度的改革發展，為了能更好的適應這種稅收制度，企業不但在財務制度上進行改革，還要在經營模式、市場營銷、對外服務、對內管理和生產組織方式等多方面進行改革。例如很多企業從商業鏈的構建開始，對財務管理、合同管理、合作伙伴的選擇上等等都有明確的標準和企業機制，使得企業管理水平大幅度上升，再鼓勵企業科技創新，加速企業資產更新，降低稅收，最終提高企業經濟效益。
