電商企業稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：電商企業稅收籌劃范文

關鍵詞 “營改增” 稅收籌劃

一、稅收籌劃的背景及動因分析

（一）稅收籌劃的背景

2016年5月1日，建筑業實行“營改增”，由于稅收征管模式發生重大變化，企業對會計核算、財務決策要做出及時調整，財務人員需要了解并利用好國家在稅改過渡時期的優惠政策，對于不同稅率和征收率的服務要做好分別核算，稅負、財務指標等數據的變化要做好充分的分析。

（二）稅收籌劃的動因分析

第一，需要考慮增值稅相關的所有的優惠政策充分利用這些優惠政策進行增值稅納稅籌劃。第二，需要考慮兩個因素：計稅依據和稅率，增值稅的稅率越低，計稅依據越小，應納稅額也就越小，或者降低兩者其中之一，都可以達到降低稅負的目的。第三，需要考慮上下游企業：企業進行物資的購買以及工程分包過程中，在選擇供應商和分包商的過程中，可以選擇一般納稅人，也可以選擇小規模納稅人。但是選擇不同的供應商及分包商，所取得的增值稅發票不同，進項稅額也會有差異。

二、“營改增”下小區配電工程稅收籌劃方法研究

（一）稅收籌劃的研究方法

1.稅率的選擇

確定老項目的稅率：對于2016年4月30日前的建筑工程屬于老項目，需要確定是采用簡易辦法交納增值稅還是選擇一般計稅方法交納增值稅。比較二種情況下，應以應交稅費的多少來選擇稅率

假設合同金額為A，2016年4月30日前收款為A1，4月30日后收款為A2，則A1+A2=A；工程概算中物資款為B，分包款為C。2016年4月30日已入賬物資款為B1，分包款為C1，2016年4月30日以后項目部門預計的物資款為B2，分包款為C2。則B1+B2=B，C1+C2=C。不考慮其他費用。

一是按照簡易計稅辦法選擇3%的稅率。

2016年4月30日前的稅費=（A1-C1）*0.03*1.12

2016年4月30日后的稅費=（A2-C2）/1.03*0.03*1.12

總稅費T1=（A1-C1）*0.03*1.12+（A2-C2）/1.03*0.03*1.12

二是按照一般計稅方法，分包商開具增值稅專用發票（由于分包商多數采用簡易計稅方法交納增值稅，這里我們默認開發商選擇的稅率為3%）。

2016年4月30日前的稅收=（A1-C1）*0.03*1.12

2016年4月30日后的稅收=[A2/1.11*

0.11-C2/1.03*0.03-B2/1.17*0.17]*1.12

總稅費T2=（A1-C1）*0.03*1.12+[A2/

1.11*0.11-C2/1.03*0.03-B2/1.17*0.17]*1.12

三是比較T1與T2的大小。

如果T1

如果T1>T2，則選擇一般計稅方法交納增值稅

2.供應商的選擇

當該小區配電工程選擇簡易辦法計算交納增值稅時，由于進項稅不可以抵扣，應選擇含稅報價低，經營規模大、信譽度好的供應商。當該小區配電工程選擇一般計稅方法計算交納增值稅時，一方面，供應商能否開具增值稅專用發票，進項稅能否抵扣直接影響成本；另一方面，進項稅能否抵扣直接影響計入損益的城建稅及教育費附加的金額。因此，在選擇供應商時應考慮是否可以進行充分抵扣進項稅。

本文采用綜合成本的概念，即采購的綜合成本=不含稅成本+（銷項稅額-進項稅額）×（1+城建及教育費附加稅率）

通常建筑企業采用兩種比價基礎，即以供應商的不含稅報價作為比價基礎和以供應商的含稅報價為比價基礎，本文以含稅報價作為比價基礎。

含稅報價相同的供應商選擇：選擇經營規模大、信譽好的供應商；選擇增值稅稅率高的供應商。含稅報價不同的供應商選擇：由于不含稅成本不同，同時成本相關的進項稅抵扣直接影響城建稅及教育費附加，最終對利潤也產生影響。我們通過測算各類供應商之間的報價平衡點，對供應商做出選擇。

假設某小區工程業務的銷項稅為Y，材料供應商有一般納稅人供應商甲，甲提供17%稅率的增值稅專用發票，有小規模納稅人供應商乙，乙提供3%稅率的代開增值稅專用發票。供應商的報價（含稅）分別為A、B。以下計算綜合成本相等時每兩個供應商之間的報價平衡點：

選擇供應商甲的綜合成本=選擇供應商乙的綜合成本。其中，綜合成本=不含稅報價+（銷項稅額-進項稅額）×（1+城建及教育費附加稅率）

A/（1+17%）+[Y-A/（1+17%）×17%]×（1+12%）=B/（1+3%）+[Y-B/（1+3%）×3%]×（1+12%）

平衡點為B÷A=86.55%，即：小規模納稅人的含稅報價=一般納稅人的含稅報價的86.55%時，企業的綜合成本相等。

3.分包商的選擇

一是簡易辦法：應選擇經營規模大、信譽度好的供應商。

二是一般計稅方法：

在含稅報價不同的情況下，我們通過測算各類供應商之間的報價平衡點，對供應商做出選擇。

假設某公司小區工程業務的工程款為Y，分包商存在三種候選人，一般納稅人分包商甲，甲可以提供11%稅率的增值稅專用發票；有一般納稅人簡易征收分包商乙，可以提供3%的增值稅專用發票；有小規模納稅人分包商丙，丙提供3%稅率的代開增值稅專用發票，分包商的報價分別為A、B、C。以下計算綜合成本相等時每兩個供應商之間的報價平衡點（B和C都是提供3%稅率的專用發票，我們只比較A和B）：

選擇分包商甲的綜合成本=選擇分包商B的綜合成本。

A/（1+11%）+[Y/（1+11%）*11%-A/（1+11%）×11%]×（1+12%）

=B/（1+3%）+[（Y-B）/（1+3%）]*3%*（1+12%）

平衡點為B=84.04%A+8.51%Y，即：一般納稅人簡易征收或者小規模納稅人的含稅報價=一般納稅人的含稅報價的84.04%與總包工程款的8.51%之和時，企業的綜合成本相等。

三、“營改增”下小區配電工程稅收籌劃的建議

（一）加強對稅收政策的理解

公司應組織財務、業務人員，進行相關的稅務知識的培訓，內容主要可以包括現行的增值稅相關的政策和建筑業“營改增”的增值稅政策。最大限度地滿足建筑企業相關人員的“營改增”相關知識需求。

（二）加強對財稅人員的專業培訓

由于“營改增”政策的全面實施，小區配電工程由原來的營業稅核算模式改為現在的增值稅核算模式，這對會計核算以及納稅申報提出了新的要求，工程會計、稅務會計應加強對小區配電工程核算模式以及建筑業“營改增”政策的研究，形成規范統一的會計核算模式以及納稅申報的填列方法。

（三）提高業務人員工程概算的準確性

由于工程概算會影響老工程的稅率的選擇，同時會影響新工程資金安排以及月度的納稅申報，這就要求業務人員通過對以往工程的規模，施工方案，供應商、分包商的比較，提高工程概算的準確度，促進財務人員做出較合理的稅收籌劃。

（作者單位為國網安徽省電力公司淮北供電公司）

參考文獻

第2篇：電商企業稅收籌劃范文

一、企業集團稅收籌劃的作用

集團稅收籌劃是指在企業集團管理活動中，通過對企業集團涉稅事項進行系統的規劃，制定行之有效的納稅方案來節約企業集團稅收成本，進而提高企業集團的經濟利益。與單一企業相比，企業集團的稅收籌劃更具復雜性，因為企業集團是以集團公司為核心、由眾多成員企業構成的龐大的企業聯合體，其組織架構層級繁多，經營業務多元化，加上集權與分權相結合等，增加了企業集團稅收籌劃的難度，但同時也給企業集團帶來額外的收益，即協同效應。企業集團稅收籌劃的特點是規模巨大，一般需要跨部門、跨地區、甚至跨國度的合作，實現聯合稅收籌劃。進行企業集團稅收籌劃主要有以下五個方面的作用。

（一）有利于降低企業集團稅收成本

企業集團繳納的稅收構成了企業集團很大一部分成本，稅收的高低直接關系到企業集團的成本戰略。通過稅收籌劃減少企業繳納的稅款或者延遲稅款繳納時間，為企業集團減少成本或節約資金成本。

（二）提高企業集團管理水平

稅收籌劃是企業集團財務管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業集團就需要對生產經營活動有較為全面的分析和評估，需要對企業集團管理制度進行全面梳理和完善，從一定程度上推動了企業集團的管理水平的提升。

（三）提高貨幣資金的時間價值

稅收籌劃的另外一個功能就是推遲納稅時間，企業集團通過稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當于企業集團從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時間越久，企業集團獲得的資金時間價值就越大。

（四）有利于完善企業集團稅收管理制度，防范稅收風險

企業集團要進行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業集團要根據國家有關稅收政策，結合實際情況，制定出適合企業集團的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對國家最新出臺的稅收政策的詳細解讀，并將其流程化，有利于實際操作。這些新的稅收管理制度是企業原有的稅收管理制度的補充和完善，從而有效防范稅收風險。

（五）產生財務協同效應

企業集團稅收籌劃以集團為主體，具有全局性和整體性，比一般企業更具優勢，還能夠發揮財務協同效應，獲得額外的經濟利益。

二、目前企業集團稅收籌劃存在的問題與不足

（一）企業管理層沒有足夠重視

當前許多企業集團特別是民營企業，對稅收籌劃沒有引起足夠的重視。管理層對企業的決策直接關系到企業集團的效益。由于管理層對稅收籌劃重視程度不夠，沒能多傾聽財務部門關于稅收籌劃方面的意見，與財務部門無法達成共識，導致企業稅收成本上升，喪失了一定的經濟利益。

（二）企業集團稅收籌劃水平較低

許多企業集團稅收籌劃，沒有系統性，沒有將稅收籌劃意識融入到整個企業集團的生產經營活動中去，缺少前瞻性，屬于被動性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統籌考慮，無法實現最大化的籌劃效益。

（三）對稅收風險不夠重視

企業集團管理層對稅收風險的認識不夠，對進行稅收籌劃的機構設置、人員配備不到位，對于重大的涉稅事項很少在管理層會議中進行討論，導致企業集團對稅收風險的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應的能力和專業技能，對稅收風險把握能力較弱，無法對稅收風險進行有效防范，從而加大了企業的稅收風險。

（四）稅收籌劃相關制度不健全

目前我國在稅收籌劃上的相關制度并不健全，稅收制度的不完善，導致許多企業集團曲解有關稅收籌劃的涵義，對稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權過大，就會損害稅收法律的嚴肅性和統一性，可能會被定義為“偷稅”；另一方面，如果對稅收籌劃的理解過于狹隘，就會造成企業集團稅收成本的不合理，加重企業的稅收負擔。

三、完善企業集團稅收籌劃的措施建議

（一）提高企業集團的稅收籌劃意識

企業集團進行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實提高稅收籌劃的意識，將稅收籌劃作為一項系統工程來抓。只有管理層對稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門和環節，為了各部門能夠更好地溝通協作，更加充分地調動企業的資源，企業集團還需將稅收籌劃的意識至上而下地傳遞到各級管理層及相關的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執行到位。

（二）提高企業集團的稅收風險防范意識，構建有效的風險防范體系

企業集團要重視客觀存在的稅收風險，對涉稅事項要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風險，而管理層又覺察不到風險及其嚴重的后果，就會給企業集團帶來重大的經濟利益的損失，嚴重的可能會使企業破產倒閉。例如，企業對相關稅收法規政策的理解出現偏差，使企業出現偷稅漏稅的現象，一旦被稅務局查出，一定會給企業帶來嚴重的后果。企業集團的管理層要高度重視稅收風險，在成員企業間利用現代化網絡技術，構建有效的風險防范體系，建立快速的稅收預警系統，對籌劃過程中存在的風險進行實時跟蹤和監控，做到事前有分析、事中有落實，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經驗借鑒。

（三）通過業務培訓，培養稅收籌劃專業人才

財務部門作為稅收籌劃的主導部門，提高財務人員的素質，是進行稅收籌劃的關鍵。財務人員對稅法的理解以及應對稅務檢查的能力，都會影響企業的稅收籌劃工作。通過業務培訓，使財務人員熟練掌握稅收相關法律法規，增強洞察稅法動向的能力，制定出符合集團戰略的稅收籌劃方案。另外，對各業務部門的骨干也要加強相關培訓，提高他們對稅法的理解能力，落實稅收籌劃的執行力。

由于稅收政策變化極快，每年都會有新的稅收政策出臺，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學是不夠的，還要通過請進來與送出去相結合的方式，對財務人員及相關業務部門骨干人員進行專門的培訓，提高他們對政策的理解，避免由于信息不對稱對企業的稅收籌劃帶來一定的風險。

（四）對風險無法把控的稅收籌劃，實行業務外包

稅收籌劃對籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財會和稅法知識，還要精通企業的生產經營活動流程。由于企業集團并沒有配備專門的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對稅收籌劃的風險進行有效把握。此時，就需要借助于外部中介機構的力量，由中介機構對稅收籌劃方案進行風險評估，進而將稅收風險轉移到中介機構，規避企業的稅收風險。另外，中介機構作為旁觀者，加上他的專業知識，可能還會為企業制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業帶來經濟利益。

（五）選用合適的方法進行稅收籌劃，實現稅收效益最大化

企業集團的經營活動非常復雜，涉及的環節非常多，如何根據自身的生產經營活動的實際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業集團降低稅收成本，提高經濟效益。

1. 分環節進行稅收籌劃

企業集團作為一個龐大的系統，涉及采購、倉儲、生產和銷售等諸多環節，每個環節都會牽涉到稅收問題，因此企業集團應該分步驟地對每個涉稅環節進行稅收籌劃。比如，采購環節是企業生產經營活動中的一個重要環節，不同的采購政策直接影響到企業的稅收成本，企業集團應該對各成員企業的采購活動進行系統籌劃，不僅要考慮采購價格還要考慮供應商的資質信譽等，對于采購合同實行企業集團統一模板，對發票類型、稅率及提供時間進行周全的計劃，確保實現最大化稅收效益。

2. 降低企業集團的計稅基礎或延遲納稅期限

通過選用不同的會計核算方法，在滿足稅務認可的收入與成本費用確認的條件下，通過增加成本費用，減少營業收入，從而降低納稅所得。實務中，對收入的確定，選用分期收款銷售商品、按完工百分比等方法來推遲收入確認的時間，進而降低當期營業收入。對成本費用，一般通過選用存貨計價方法、費用分攤方法等加大當前稅前列支的費用額度。通過收入的降低與費用的提高，降低企業集團的計稅基礎，進而減少應納所得稅的目的。

收入推遲確認和前期多列支成本費用，在不違反稅法規定的前提下，達到合理調整企業利潤實現的時間，從另一方面也相當于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認，使流轉稅當期少交或不交，從而延遲流轉稅的繳納時間，這就無疑為企業集團爭取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時間越久，為企業獲得的貨幣資金的時間價值就越大。

3. 制定企業集團的合理轉讓定價機制，實現稅負轉嫁

企業集團應該根據實際情況制定合理的轉讓定價機制，實現集團內部利潤的轉移，從而達到節稅的目的。通常來講，集團的轉讓定價，不受市場供求關系的影響，通過轉讓定價，可以把集團內部的利潤轉移到稅率較低的成員企業，達到高稅區成員企業利潤降低，進而減少繳納所得稅，低稅區企業雖然利潤增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區減少的所得稅，進而達到企業集團整體稅負的降低。另外，集團也可以將利潤從盈利的成員企業轉移到虧損的成員企業，進而減少盈利企業的所得稅，虧損企業只需就補虧后的所得繳納所得稅，降低整個集團的稅收負擔。

4. 充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃

第3篇：電商企業稅收籌劃范文

關鍵詞：稅務籌劃企業供電

一、引言

稅務籌劃又稱為合理避稅。它來源于1935年英國的"稅務局長訴溫斯特大公案"。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述:"任何一個人都有權安排自己的事業，如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收"。這一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發展，稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即:在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃與安排，盡可能取得節稅的經濟利益。“凡事預則立，不預則廢”。在納稅管理的各個環節尤為重要。稅收籌劃的安排應當在生產經營和投資理財活動之前并且符合稅收政策法規的，進而達到規范企業納稅行為、合理降低稅收支出及有效防范納稅風險的目標。由于縣級供電公司的會計核算、管理制度是由國家電網統一設置規定的。因此，對于縣級供電公司來說，進行稅務籌劃的空間并不是很大。但是，在現有政策下仍然可以對縣級供電企業的經營活動、投資活動以及籌資活動進行稅務籌劃，進而達到降低稅負，提高利潤的目標。

二、經營過程中的稅收籌劃

1.利用稅收優惠政策。

（1）利用免稅籌劃是在合法、合理的情況下，利用免稅政策使納稅人成為免稅人。根據現行政策，自2016年1月1日起，我省農維費是按照省內居民生活用電計提，改變以前按照地域計提的管理模式，計提標準為每千瓦時0.183元，所計提的資金主要用于農村電網的運行維護、相關人員工資和管理費用的支出。而現有的免稅政策規定該部分的電力銷售額不得計提銷項稅，所以相關企業及時向當地稅務管理部門申請備案，

（2）充分利用電網企業新建項目稅收優惠政策，每年及時向稅務機關備案，在工程施工沒有影響的前提下，優先施工、結算新建項目，達到提前稅務籌劃的目的。

（3）根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益，在規定據實扣除的基礎上，在按照費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。根據財稅〔2015〕119號的通知，企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業符合通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為3年。

2.費用列支的選擇與稅收籌劃。對費用列支，稅收籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。

（1）盡可能的取得增值稅專用發票。營改增全面實施之后，抵扣范圍覆蓋到服務行業，在原有政策的基礎上，縣級電力公司財務人員應充分學習理解營改增文件，要求單位工作人員在會議費、住宿費、物業管理費、租賃費、安裝費、勞務派遣費、小工費等有關費用時取得增值稅專用發票。對于高速公路通行費、一級二級公路及橋閘通行費等應按規定取得的通行費發票（不含財政票據）金額計算抵扣進項稅，并按期填報增值稅納稅申報表申報抵稅。相關票據應當妥善保管，存檔備查。

（2）增值稅稅控系統專用設備及技術維護費應及時申報抵減增值稅應納稅額。依據《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅【2012】15號）的規定，購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用和每年繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減，抵減稅額不受增值稅抵扣時間的限制。應及時取得相關發票資料并前往稅務大廳備案，按期申報抵減。

（3）電力公司對于已發生費用應該及時核銷入賬。如已發生的壞賬、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用。2015年部分企業破產，電費無法收回。公司營銷部、財務部及時對破產企業電費壞賬進行清理，梳理出符合壞賬的電費，出具財產損失所得稅稅前扣除鑒證報告，減少當期應納所得稅。業務招待費、廣告宣傳費等費用只有部分能夠計入所得稅扣除項目，且還有限額規定，如業務招待費用按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。在發生公益救濟性捐贈時，應準確掌握允許列支的限額，將限額以內的部分充分列支，并通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的公益救濟性捐贈。

（4）嚴格控制不得稅前抵扣的費用發生，如稅收滯納金、罰沒支出、商業保險支出、離退休支出等費用。

3.個人所得稅納稅籌劃。由于個人所得稅采用七級超額累進稅率計算，個人所得稅的納稅籌劃是如何降低稅負入手。從目前執行的政策看，主要包括兩個方面：盡量獎金平均到各月發放，減少季度獎，節假日，加班獎勵等不固定的獎金，造成個別月份稅率偏高。合理利用全面年終獎稅務優惠政策進行節稅。社會保險、職工福利費用等在符合國網公司管理要求下，充分使用達到節稅、抵稅的目的。此外，利用就業安置政策也能夠進行稅務籌劃，

三、投資過程中的稅收籌劃

1.運用營改增政策，增加進項稅抵扣。2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。企業在取得不動產時，在施工、設備購置等方面取得增值稅專用發票，按照規定抵扣。

2.規范零購固定資產核算。根據財稅[2014]75號文件規定，對企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。要求企業在零星購置固定資產時，提前計算不含稅購置單價，如果不含稅購置單價在5000元左右的，可以利用該政策讓供應商減少不含稅購置單價在5000元以下，達到提前節稅的目的。業務部門在購置相同型號的零購固定資產時，不能打包建立一個卡片號，把價值署于到一個卡片號，嚴格按照一卡一物管理，財務部門加強審核。

3.及時預轉資，盡早提取折舊。為提高電網供電可靠性，服務質量優良，加大電網工程投資，通過不斷加強施工技術、力量的提升，工程財務管理水平的提高，在工程達到預計可使用狀態時，及時進行工程預轉資，盡早提取折舊，也是降低企業所得稅的有效途徑。

四、籌資活動的納稅籌劃

籌資活動的稅務籌劃主要集中在股權融資、債務融資及融資租賃等方面。而對于縣級供電公司來說，進行股權融資及債務融資的可能性微乎其微。但是，在經營租賃籌資方面卻有著一定的稅收籌劃空間。經營租賃是指承租人在一定的時間內獲得某一項物品的使用權，到期之后租賃物件仍要退回出租人。對承租人來說，經營租賃可以帶來兩個方面的好處：避免設備的使用所帶來的風險；可以在在經營活動中以租金的方式沖減企業的利潤，降低稅基，進而達到降低稅負的目的。

五、其他方式的稅務籌劃

1.完善供應商信息。加強增值稅一般納稅人資質審核。同一價格下，應優先選擇財務核算健全、具備一般納稅人資質的供應商。對確實無法替代的小規模納稅人供應商，應要求其向稅務機關申請代開增值稅專用發票，提高進項稅抵扣比例，降低公司稅負。招標價格審核時，綜合考慮基建、技改、大修、研發等增值稅抵扣因素對采購成本的影響。

2.加強發票風險管理意識。加強對發票的審核，對不規范的發票要求重新開具。對取得的增值稅專用發票及時進行發票認證，避免超過認證期限。增值稅專用發票抵扣聯視同現金保管，是增值稅唯一的扣稅憑證，在日常工作流程中應加強對業務部門的溝通與監督，確保專用發票妥善保管、順利抵稅。對不符合開具增值稅專用發票規定的用電客戶，不得開具增值稅專用發票，規避發票管理風險。

3.加強費用進度的預算管控。根據企業的收入情況，合理安排支出，避免預交所得說。供電企業供電市場，在大多數情況下，收入是按月度均勻發生的。同時要求公司在費用的發生上，按照月份均勻發生，少交或不預交所得稅。此外，縣級電力公司可以通過聘請稅務顧問，按季度對公司賬務進行梳理，及時發現存在的稅務風險，合理籌劃。還可以邀請稅務局專家及大學教授進行營改增稅務知識培訓，提高一線財務人員的專業知識水平。

參考文獻：

[1]劉玉瑋.縣級供電公司稅務籌劃管理及技巧探析[J].企業改革與管理,2015(9):146-147.

[2]王翠霞.淺談供電企業稅務籌劃的管理與技巧[J].財經界,2016(10):248-250.

[3]沈劍飛,郭紅珍.企業納稅籌劃理論與實務[M].經濟El報出版社,2005.

第4篇：電商企業稅收籌劃范文

[關鍵詞] 籌資活動;稅收籌劃;風險防范;恒豐紙業

[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] B

一、籌資活動與稅收籌劃的涵義

（一）企業籌資活動的涵義

企業的運行需要強大的資金流支持，可以將其看作是資金運動，籌資活動在這一過程中扮演著極其關鍵的角色，它不僅可以擴大企業的現金流，還可以從根本上推動企業健康快速發展。企業想要在市場競爭中存活并發展，首先都是要從籌集到其所需的資金入手;然后通過投資等活動用于購置必備的原料物資、支付各種成本費用、進行研發活動、擴大經營規模等;再通過經營管理來獲得收入，使資金增值;最后再對企業增值的資金進行分配的基本過程。

（二）稅收籌劃的涵義

近年來關于稅收籌劃的概念和其發展途徑在學術界和理論界引起了廣泛的討論，對于其涵義也有各種不同的說法，筆者認為稅收籌劃是一種以國家法律為基礎，通過分析企業發展現狀，梳理其運營過程中可能涉及的稅收，制定科學合理的資本運作模式實現合法避稅的方法。其主要目的就是讓公司在遵法守紀的基礎上減少納稅額，降低資金成本，從而提升盈利效益的財務活動。因此，企業應該在財務管理和會計核算的各個方面，如企業資本結構或者籌資投資的方式等方面做出最利于企業的決策，充分考慮稅收法律相關的問題，實施符合理法的納稅籌劃，為能夠實現企業更大的利益而規劃。

二、籌資活動稅務籌劃的必要性

（一）我國企業稅務籌劃存在的問題

1.稅收籌劃發展的稅收環境有待完善。近年來不斷推行稅收改革，具體表現為，當前我國稅收法律制度正處于不斷變革當中，大到“營改增”整個涉及稅種的變化，小到各項稅收條款的變化。因此，征稅對象難以及時、全面地根據最新的國家以及地區的稅收政策，制定適合企業或個人發展的稅收籌劃方案。

2.稅收籌劃目標單一，僅考慮稅負最輕因素。當前很多企業對于這一概念尚且不夠熟悉，并且由于缺乏相關的理論知識，很多企業管理層對于稅收籌劃認識十分淺顯，他們認為籌劃是通過打法律的球實現減少稅收的目的。但是在西方發達國家，稅收籌劃不僅可以降低企業的稅收壓力，還可以從根本上解決企業財務弊病。首先在決策環節，企業家通過稅收預測，會考慮各項稅種的配合因素，影響到對于企業未來發展方向的決策。再者在企業的資金流通方面，稅收支出將直接影響企業的成本利潤。最后企業對于稅務的重視程度將影響企業所處的地位，完美的納稅記錄將會大大提高企業的社會美譽以及政府的肯定，這將對企業未來的地域發展、政府支持有著極大的優良影響。

3.企業內部財務人員運作稅收籌劃存在風險。大多數中小型企業由于經費限制、企業家不重視等原因，稅務籌劃往往是由企業內部財務部相關人員開展的，也就是大多是由會計人員兼任，這就明顯導致了稅務籌劃專業水平不夠，稅務問題被忽視的后果。稅收籌劃需要高度專業人士根據企業具體情況進行分析處理，企業內部財務人員往往缺乏相關意識，并且受到專業知識和利益的限制，不能夠或者不愿意進行稅收籌劃。人才的缺失也同樣影響到上層的決策執行效果，就算企業家認識到稅收籌劃的重要性，也難以制定有效方案并且順利實施。

（二）企業籌資活動進行稅務籌劃的必要性

1.提高企業的競爭能力。企業效益的高低是衡量一個企業經營活動的尺標，而如何提升企業的效益，進行合理、科學的決策是其關鍵因素。企業進行稅收籌劃不僅可以減輕企業納稅壓力，還有利于企業認識到當前的財務狀況，對企業當前各個環節的稅收負擔有較全面的認知。因而企業在籌資中進行該籌劃時一定要完善其經營及會計核算制度，提高企業判斷項目投資方面的能力，以及在生產經營過程中對資金或者其他方面的預測能力，這都是利于企業更全面的管理，從而進一步提升其自身的經濟效益。

2.有助于企業更加靈活地調度資金。企業在進行投資活動前要考慮很多因素，通過制定合理的稅收籌集方案，不僅可以為企業投資行為提供參考，還可以從根本上降低企業運營成本，為企業提供實現盈虧互抵的優惠條件，以減少稅收負擔;企業也能夠在籌資過程中運用合法手段，如將同集團的高稅地區的企業資產通過租賃方式轉給其低稅地區的企業，使其享有低稅率的優惠待遇，相當于企業獲得了更多資金，從而企業就能更加靈活地調度資金。

三、不同籌資方式下的稅務籌劃――以恒豐紙業為例

（一）恒豐紙業簡介

恒豐紙業成立于1952年，經過幾十年的發展已經成為我國規模最大、綜合實力最雄厚的造紙企業之一，作為國內最具實力的國有企業之一，其對外投資了7大主要公司，涉及房制紙、建材、房地產和熱電等產業。恒豐紙業經營范圍主要有生產銷售卷煙紙等其他工業用紙以及濾嘴棒紙等等，建立了配套的生產基地，位居全球卷煙紙供應商第三名。恒豐紙業重視科研開發、技術創新，擁有自己的技術中心，引進國外多項高新技術儀器，保持自身在國內卷煙用紙開發領域的領先地位。公司注冊資金為1億元。2001年4月19日在上海證交所正式上市交易，2005年10月完成股權分置改革，同年11月，恒豐紙業控股的湖北恒豐紙業股份有限責任公司成立。

（二）恒豐紙業不同籌資渠道的稅收籌劃分析

企業要實行快速發展，就必須要有資金，當前我國企業一般通過兩種方法獲取資金，一種是企業通過盈利實現資金的累積，另一種則是向銀行等商業機構申請貸款，以下將會對兩種方式進行對比分析。假設，該公司通過自身的經營獲利不斷累積到100萬元，并將這些資金用于購買設備，其投資此項目有5年的收益期限，根據企業的發展可以推斷出年平均獲利為30萬元，其中企業經營所得稅的稅率為25%。則該企業盈利后平均每年應納稅額為7.5萬元（30×25%），因此5年應繳納所得稅稅額為37.5萬元（7.5×5）。假如恒豐紙業通過銀行借款獲得100萬元用來購買設備，借款年利率為6.12%，每年平均盈利也是30萬元，企業每年固定向借款銀行付息6.12萬元，那么企業每年凈收益為23.88萬元。則企業每年應納稅額為5.97（23.88×25%）萬元，5年應繳納所得稅稅額為29.85（5.97×5）萬元。比較自我積累方式的籌劃，可節省稅收7.65萬元。

因此，能夠得出以下結論，企業通過自我積累方式來籌集資金，它需繳納的稅額要大于向銀行或者其他機構貸款所繳納的稅額，此外企業通過自身經營籌集資金的風險要遠遠高于向金融機構貸款，如果單單從資金籌劃方面對兩者進行對比，可以看出后者具有更多優勢，因此，企業在進行資金籌集時最好的方式就是貸款籌資。

（三）恒豐紙業不同資本結構的稅務籌劃分析

對負債籌資與權益籌資兩種資本結構的稅務籌劃分析。假設，恒豐紙業現全部資本均為普通股股票資本，其賬面價值為2000萬元。該企業對當前的資本結構不夠滿意，并擬定了通過股票回購來實現成本的節約。企業通過預算得出年利潤大概為500萬人民幣，稅率大約為25%。經預算，目前的債務利率和股票資本成本情況見表1。

表1 目前的債務利率和股票資本成本情況

最終可預測該企業不同資本結構的企業價值和綜合資本成本，計算分析如表2：

表2 該企業不同資本結構的企業價值和綜合資本成本

根據上述計算分析表能夠得出，當負債為0時，企業價值就是權益籌資方式所獲得的股票價值，即V=S，企業籌資的綜合資本成本為14.80%。如果企業發行的債券過多時，那么企業的價值將會不斷的增加。當債務資本增加到臨界點即400萬元時，可以發現其綜治資本成本最低（14.05%），企業的價值達到最大（2670萬元）。企業債務資本與資本成本呈現出反比例的關系，當前者不斷變小時，后者會變大。由此可以知道，企業的債務成本有一個臨界值，該值為400萬人民幣時企業的資本結構配置最為合理，企業價值利用最優化。

四、籌資活動中稅務籌劃風險的防范與控制

企業在進行稅收籌劃時會涉及到多方面的因素，也會面臨很多不可預估的風險，比如財務風險，法律風險，市場風險等。在制定籌劃方案時，必須對可能涉及的風險進行評估，考慮企業的風險承擔能力，確保方案的可行性和合理性。在制定籌劃方案時，必須根據最新的國家和地區稅收政策，結合企業自身具體情況，評估風險發生的可能性以及應對措施，預測方案的社會效益，最終選擇可控風險較低、效益較高的籌資方式。

（一）建立有效的風險預警機制

稅收籌劃是根據各個企業具體情況制定的籌劃方案，其風險將直接影響企業未來的生存發展，因此企業最高管理層級必須有相關的風險意識，關注稅收籌劃方案的制定以及執行。因此企業可以建立有效的風險預警機制，及時跟進稅收籌劃的進度、狀態以及及時將企業發生或者即將發生的動向告知相關專業人士，促使其可以迅速有效的制定相關風險防范措施或者改變方案的設計。及時調整可以有效面對各項風險，增強企業的適應能力，將意外因素導致的企業損失降低到最小。

（二）制定符合國家的稅收政策導向的稅務籌劃方案

我國的稅收政策本身也正面臨著變革，以我國經濟發展為導向，稅收政策將更加有利于企業的發展和經濟的扭轉。在當前我國的稅收制度下，企業必須實時關注稅收制度的改革和更新，適當的調整企業的籌集方案，保證不與國家的稅收法律相互違背。這不僅有利于企業自身當下的發展，受到國家或者地區政府的肯定，更有利于企業未來的發展。

此外，企業還要時刻了解和掌握國家對現行稅收有關的政策條例并盡快地根據對國家更新的相關內容做出籌劃調整，不能與國家的政策脫節。而國家對政策的這種更新換代是無規律可循的，這就對企業實行的籌劃產生較大的風險。因此，企業在實行籌劃進程中也應該做到不斷更新和改進，降低潛在的風險，使該籌劃方案在符合稅收法律規定的情況下順利實施。

（三）貫徹成本效益原則

企業發展的最初目標就是實現利潤最大化，因此，企業在制定稅收籌劃方案時，要遵循企業成本效益原則，要盡可能的降低成本。企業在籌資活動中進行稅收籌劃，其最主要的目標就是能夠在經營期間制定出符合稅法規定的節稅方案，從而增加企業收益，使整體利益最大化。但企業在進行該項籌劃及其需付諸實施的階段，也會發生許多相關的成本費用，所以企業在實行期間，應先比較預期收益是否會高于成本費用，只有其所帶來的收益是高于成本的情況下，該方案才是可行的，否則會導致企業最終得到的利益抵償不了所受的損失。此外，企業稅收籌劃過程中，不能單單看到小范圍的稅負高低，卻不顧整體的利益。所以企業要統籌全局，選擇最優于企業的稅收籌劃方案。

[參 考 文 獻]

[1]薛洪鋒.我國企業稅收籌劃存在的問題及對策研究[J].中國市場，2012

[2]黃震.關于企業加強財務管理提高經濟效益的探討[J].商情，2015

[3]李樹剛，李冰.解析企業籌資過程中的內部控制[J].當代經濟，2014

第5篇：電商企業稅收籌劃范文

【關鍵詞】一級開發；稅務籌劃；合理避稅；利益分配

城市土地一級開發是落實城市土地儲備制度的一項重要措施，土地一級開發是土地利用的第一環節，需要在政府主導下協調各方利益，最終達到妥協方案的過程。因此其雖然首先是一種正常的經濟活動，但卻始終帶有很大的政治性和綜合性，涉及面廣、利益牽扯眾多，因此有必要對其收益、稅務籌劃等問題進行深度分析，從中及時發現風險隱患、及時做好預知預防工作。

一、關于一級開發的收益分配問題

（一）涉及到的利益各方面

一級開發簡單來說就是將基礎設施沒有或者基本不配套的“生地”通電、通水等，使其基礎設施能較完備地適合生活生產需要的“熟地”的過程，那么在這個過程中，利益方主要是地方政府、土地開發商和原土地所有者和使用者。

地方政府在一級開發中起著至關重要的作用，它主要承擔著一級開發的整體規劃工作，并根據實際情況對拆遷、補償、基礎設施配套協調等各方面進行安排，因此如果缺乏政府的有效介入，可以說一級開發是沒有可能成功的。而一級開發商則是主要具體實施者，是做成“熟地”的具體執行者和投資者，它從政府手中獲取開發權并通過建設獲取利益，而這其中當然有相當部分利益通過稅費等方式被政府獲取。而原土地使用者、擁有者則享有當然的部分收益權，政府和開發商的相關活動要獲取他們的同意，尤其是征地和補償環節尤為如此。

（二）收益分配問題

一級開發收益的實現是在熟地建設后，一般是政府或者一級開發商通過相關機制將熟地交易出去獲取收益，扣除成本后開發商與政府按照相關約定分配利益。或者是一級開發商繼續進行二次開發，以上繳土地出讓金給政府的方式進行利益分配。

在實際操作中，一級開發的收益不是一次性分配，而是有著二次分配、多次分配。一是首次分配中，一級開發商在開發完畢后獲取的土地出讓金要和地方政府分配，二是二次分配，即在首次分配基礎上，以政府和開發商之前的契約分配凈收益，一般是開發商內部的自身分配，即公司股東在扣除各種經營成本、稅費之類成本費用后，按照比例進行分紅的過程。

二、關于稅收籌劃問題

稅收籌劃，是納稅人根據實際情況和稅務法律法規，靈活應對，事前準備，在不違法的前提下盡量降低納稅成本、少繳納稅費的經濟利益最大化活動。在一級開發過程中，無論是利益獲取還是利益分配，都牽扯到稅費問題，因此有必要開展稅收籌劃工作以最大化利益。一般來說，在一級開發中，涉及到的稅費主要有營業稅、企業所得稅、印刷稅等，還有很多是灰色地帶，稅務法律法規并沒有明確規定，因此是稅收籌劃的重點和難點。一般來說都要采取有效措施加以提前籌劃，以達到合理避稅、利益最大化的最終目的。

（一）打好籌劃的基礎

稅收籌劃的基礎需要打好并鞏固，一是要完善會計信息真實性要件，對相關報表進行整理，爭取信息真實完整，二是要定期披露會計信息，從而制造外部監督，確保企業自身的會計行為沒有瑕疵，三是講稅收成本納入企業整體的成本控制體系中，通過科學化決策整體考慮成本控制措施，使得稅務籌劃在企業整體成本控制的框架下進行。

（二）盡量以新設公司名義開展一級開發活動

一般來說，最好在一級開發中新立公司，無論是開發商自己承擔開發任務，還是與政府合作共同投資開發，這樣的好處在于：一是便于成本分擔和風險分散，二是開發商一般會因為出資關系占大股東，可以在新立公司中保證自身的利益，三是可以通過新設公司變原公司的收益為新設公司的股份、債務，可以合理避稅。

（三）積極爭取政府稅收等各種優惠政策

在生地做熟地的過程中，地方政府往往會出臺很多優惠政策尤其是稅收優惠，一級開發商要充分利用這些政策進行合理稅務籌劃，一是轉嫁稅收成本給政府，通過置換等方式換取政府的稅收減免，二是可以考慮新設公司，在獲取收益后，利用各種公司法、稅法規定來獲取稅收優惠，以合理避稅。

三、以城中村開發為例的稅務籌劃對策

一般而言，城中村一級開發的成本主要包括土地征收、收回及拆遷補償安置費；規劃設計、土地調查及測繪費、房屋地籍調查等費用；貸款利息；土地提供交易過程中發生的審計、工程監理、不可預見費以及財務成本和區（縣）政府核準的相關稅費支出；按照規劃實施的市政功能配套項目建設費用等等，其中稅收是比較重要的部分。一是營業稅，根據相關規定，“房地產開發公司對被拆遷戶實行房屋產權調換時，其實質是以不動產所有權為表現形式的經濟利益交換”那么一級開發商就需要以“銷售不動產”的名義繳納營業稅。二是企業所得稅，根據相關規定，如果開發商采取“拆一還一”手法，則不用繳納企業所得稅，當然特殊地區的特殊規定可能有所例外。

那么，在開展稅收籌劃工作時，就要準備好幾套合理避稅方案：

（一）方案一：開發商建造回遷房以規避前期稅負

如果政府做了回遷房規劃，原住民也認定回遷，則一級開發商只能選擇回遷，這樣做雖然回遷房視同銷售的稅負無法回避，但是一級開發商可以將這期開發視為一起完整開發，以避免與商品房混為一談而繳納土地增值稅。另外，可以就此向地方政府申請相關優惠政策，以減少資金投入。比如利用保障性住房不征收土地增值稅的條件，通過新設立公司避免繳納此項稅收。二是在土地使用稅、印花稅問題上，根據可以財稅（2008）24號文件一條（二）、（四）條的稅收優惠規定，免繳回遷房占用土地部分的土地使用稅和相關的印花稅。三是其他費用上，要根據地方政府的不同優惠政策全面梳理稅費優惠政策，比如有的城市規定，針對舊房改造設計的節水節能費、土地使用金（指開發商繳納部分）等地方行政事業性收費，回遷房部分不用繳納，商品房部分可以減半繳納，這樣可以合理避稅很大一筆資金。

（二）方案二：外部購置經濟適用房解決拆遷安置

很多城中村改裝項目中，原住民不希望周轉多次、接受過渡房，這種情況下可以采取貨幣補償方式進行協調，同時可以考慮團購經濟適用房等保障性住房，這樣做的好處在于可以規避回遷房引起視同銷售的納稅行為，但是一級開發商要注意規避協助團購經濟適用房業務中的涉稅問題。

（三）方案三：接受政府委托代建回遷房

如果原住民希望搬回拆遷地，且政府已經預留了回遷房建造區域，則一級開發商可以就勢接受政府委托代建回遷房，這種情況下的各種稅費情況如下：一是關于營業稅，根據各地不同的規定而不同，如河北省規定，對一級開發商代建回遷房的行為，按照“服務業一業”征收營業稅，一級開發商可以通過不向政府收取代建手續費的形式來達到合理規避營業稅的目的。二是關于土地增值稅，因為一級開發商雖然取得了收入，由于回遷房的性質決定了沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。三是關于所得稅，因為因為采用無償模式，沒有的相應的營業收入實現，當然不會產生企業所得稅。這樣企業就能規避很多的稅負。

四、小結

綜上所述，通過對利益各方面的梳理，必須科學利用稅務籌劃原理開展合理避稅工作，只有這樣才能節約成本，最終實現企業的利益最大化。而且鑒于房地產開發所涉及的稅種最多最全，稅負水平較高，對合理避稅的難度也有更高要求，因此稅務籌劃必須要具備前瞻和戰略性，這樣才能在激烈的行業競爭中科學經營和決策，通過稅務籌劃合理分配好各方利益，增強企業的核心競爭力。為此，一級開發商一要吃透稅務法律法規政策，在基礎上打好利用法規政策的底子，二是要提高納稅自查的能力和水平，爭取自查自糾過程中減少無謂的稅負，三是掌握納稅技能和能力，盡可能在技術層面上減少稅負。

參考文獻：

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[2]周建成.房企參與土地一級開發的盈利模式與策略[J].上海房地，2011（11）.

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[5]邵福軍，俞國泰，密亞洲.土地一級開發項目成本審計研究——以北京市為例[J].中國房地產，2009（12）.

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第6篇：電商企業稅收籌劃范文

[關鍵詞]企業 稅收籌劃 現狀 解決對策

在市場經濟體制下，企業作為發展的承載者，既要在激烈的競爭中立足，又要在保證施工質量的前提下獲得最大化的經濟利益，加之其生產經營方式的特殊性，所以在經濟活動中，可以根據稅法的有關規定結合施工單位的具體經營情況，來從以下幾個方面進行納稅的籌劃，從而實現節約稅款的目標。

一、 通過經濟合同實現稅收籌劃

經濟合同在建筑施工企業的正常運行中有著舉足輕重的地位和作用，包括的種類也比較廣泛，例如有工程施工合同，建筑機械設備的租賃合同等。合同類型不同，在簽訂的過程中就會涉及不同計稅依據，適用的稅率也有所不同。建筑施工單位對于各種合同在簽訂之后的稅負影響一定要考慮清楚，應該同現行的稅法保持一致，防止付出一些根本沒有必要的稅款。例如要區別工程施工費與材料費的區別等。

根據稅法的相關規定，建筑施工企業如果將工程分包或者轉包給其他的施工單位，那么企業獲得的營業額的算法則為建筑工程的全部承包款額減去要給分包單位支付的款項獲得的最后余額。建筑工程的承包公司要根據稅法的規定繳納營業稅，無論它自身是否參與工程的施工建設。另外，稅法中還規定，建筑工程的承包公司和負責建筑施工的企業無需簽訂承包建筑安裝工程的合同，工程承包公司的主要職責就是負責建筑工程的組織協調任務，所以在簽訂合同之前一定要看清楚合同的性質。

二、 通過計稅依據實現稅收籌劃

根據現行稅法的相關條例說明，建筑施工企業的營業額一般都包括工程所有使用的建筑材料、其他物資以及動力價款，在建筑、裝修裝飾行業中都不例外。建筑施工企業在進行安裝作業的時候，如果所使用的機械設備的價值包括在安裝工程產值之內的，那么這些設備的價款也算在營業額中。

對于包工包料工程，或者是包工不包料工程來說，在對營業額進行計稅的時候，都包括建筑工程中使用的原材料和相關物資以及動力價款。在進行稅款計算的時候，要盡量降低對原材成本的投入，它是這三個因素中最容易控制的一項，建設單位通常是直接從市場中買進原材料，進價比較高。建筑施工企業同材料供應商有著長期的合作關系，所以在購進建筑材料的時候價格都比較低，通過這樣的方式就可以大大減低了計稅的依據，節約了稅款。

三、 通過合作建房的方式實現稅收籌劃

通常情況下，合作建房的雙方有一方要提供土地使用權，另外一方要提供建房需要的資金，最后完成建設的目的。現行稅法中，規定了合作建房的兩種方式，第一種是，合作的雙方將各自擁有的土地使用權和房屋所有權進行交換，提供了土地使用權的一方，倘若實行的是轉讓使用權的形式，則要依照稅法的有關規定，繳納稅費，因為轉讓土地使用權屬于轉讓無形財產的一種方式；倘若實行的是出租的形式，則要依據稅法中對租賃業納稅的規定進行納稅。

另一種方式是合作的雙方一方以土地使用權、另一方以貨幣資金合股的方式，共同成立合營的企業來進行合作建房，當房屋建成之后，合作雙方的資金分配方式是共同承擔風險，共同分配利潤。現行稅法中規定，通過無形資產入股的，并參與接受投資方的利潤分配同時承擔同樣風險的，對其不征收營業稅，所以在這種情況下，為合資的企業提供土地使用的一方，被看成是以投資的方式入股的，不用繳納營業稅，僅僅對合營房屋取得的收入按照稅法的規定收取銷售不動產稅。合作建房的雙方，在經營過程中各自分得的利潤也不進行繳稅。

四、 通過合理安排納稅時間實現稅收籌劃

建筑工程的納稅時間是依據現行稅法而定的，企業履行營業稅的納稅義務的具體時間是納稅人收訖營業收入的款項當天，或者是在取得索取營業收入款項的當天。建筑施工單位的納稅義務時間比較多，要根據實際情況來定，包括以下幾種：第一，簽訂完施工合同，將工程的價款一次性付清，則施工企業與發包商進行建筑工程合同價款結算的當天就是應該納稅的時間。第二，如果建筑工程價款的結算不是一次性付清的，而是采用月中預支，月末結算、竣工結算的方式，則納稅的時間就是在月末結算或者是竣工結算的當天。第三，如果依照工程形象進度的不同來劃分不同的價款結算階段，則納稅義務的發生時間也要確定在施工單位與發包單位進行工程價款結算的當天。第四，如果采用的是其他的工程價款的結算方式，納稅的時間還是要在結算的當天。可見，如果建筑施工企業在受到預付材料款或者工程款的時候不是納稅的時間，只有在工程價款結算的時候納稅即可，這樣就為前期的建設積累了更多的項目建設資金，獲得了更大的資金周轉空間，為施工進度與質量的控制提供了有力的保障。

五、結束語

綜上所述，經濟的不斷發展加劇了企業之間競爭的激烈化，建筑施工企業要想實現預期的經濟效益就要不斷降低生產投資的成本，通過有效途徑籌劃企業的稅收款項有利于企業獲得更多的經濟利益。要切實把握好企業的各種合同的稅負，遵循計稅的依據，同時運用合作建房的方式，規劃好納稅的時間段，就能夠達到預期的目的。

參考文獻：

[1]廖勇.建筑施工企業營業稅籌劃初探[J].廣西電業，2009（9）

[2]藍永華.施工企業納稅籌劃之我見[J].財會月刊（綜合版），2007（9）

第7篇：電商企業稅收籌劃范文

[關鍵詞]稅收籌劃 土地增值稅 代收費用

[中圖分類號]F293.3[文獻標識碼]A[文章編號]1009-5349(2010)05-0108-01

目前,房地產企業十分火熱,各地的樓盤如雨后春筍般紛紛開盤,搶先占領有利的地理位置以期贏得極佳的銷售業績。由于地理位置的原因房價高低不一,收入金額的巨大性,繳納稅種的多樣性,使得房地產企業成為納稅大戶,同時也是稅務機關稽查的重點。

房地產企業如何在不違反國家法律法規的前提下來合理合法地節稅就成為這個行業開發商追求利潤最大化要解決的重點問題。節稅就要對所繳納的稅來籌劃,可以從集資、建房、銷售等各個階段的不同方面來進行。本文就房地產企業在售房時的代收費用從收費的不同方式上來進行土地增值稅交稅金額的案例分析,尋找最佳的代收費收取方式。

房地產公司在出售房屋時,通常會代替相關單位和部門收取一些家外費用,如取暖費、有線電視費、水、電、氣的初裝費和各項基金。代收費是指企業代為收取的,且不是所售產品的售價組成部分的款項。出具的應是委托方的票據,而不是代收企業的票據,在會計處理上做往來處理。而如果是出具的代收企業的票據,那是要作為收入處理,不管會計上如何核算。因此房地產企業的代收費的收取方式分為兩種:一是視為房產銷售收入,并入房價向購買方一并收取;二是在房價之外向購買方單獨收取。這兩種方式會導致企業在稅收待遇上不一樣,從而就會很大地影響企業的稅后利潤。下面以實例來分析歸納:

甲房地產開發公司出售一棟寫字樓,獲得銷售收入3300萬元。開發該樓盤的支出:房地產開發成本為900萬元,支付土地出讓金200萬元,其他允許稅前扣除的項目合計300萬元。并按當地市政府的要求,在售房時代收200萬元的代收費用。

方案A:假如公司將代收費用并入房價向購買方一并收取

按土地增值稅的規定,對于代收費用作為收入一并收取的,在計算扣除項目金額時可予以扣除,但不允許作為加計20%扣除的基數。

扣除項目金額:(900+200)×(1+20%)+300+200=1820萬元

增值額:3500-1820=1680萬元

增值率:1680÷1820=92.3%

應納稅額:1680×40%-1820×5%=581萬元

方案B:假如公司未將代收費用計入房價,單獨向購房方收取

按土地增值稅的規定,單獨向購買方收取的,在計算扣除項目時不能扣除

扣除項目金額:(900+200)×(1+20%)+300=1620萬元

增值額:3300-1620=1680萬元

增值率:1680÷1620=103.7%

應納稅額:1680×50%-1620×15%=597萬元

通過案例得出,代收費用無論是否并入房價,增值額都是一致的,但是前者將代收費用并入房價卻會減少土地增值稅的交稅金額16萬元。

結論一:當代收費用的兩種代收方式下的增值率在同一個范圍內時

此時,由于增值額一致,增值率在同一個范圍導致稅率和速算扣除率一致,從土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數得知,代收費用并入房價時的扣除項目金額越大,稅金就越少。可以得出以下結論:如果納稅人轉讓房地產所獲得的增值率未超過50%,無論代收費用如何處理,均不會改變應納的土地增值稅數額;增值率位于50%～100%之間,將代收費用并入房價總額,可少納稅款5%X;增值率位于100%～200%之間,可少納稅款15%X;增值率超過200%,可少納稅款25%X. 。

結論二:當代收費用的兩種代收方式下的增值率不在同一個范圍內時

此時,代收費并入房價時:土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數=X×a%-Y×b%

未將代收費并入房價時:土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數=X×c%-(Y+Z)×d%

兩者的差額為:(增值額-扣除項目金額)×10%+5%Z,這就是納稅人經過籌劃后的節稅金額。

可見對于房地產企業在售房時代收費用作為房價一并計入與否會直接影響到土地增值稅納稅金額的高低,同時當然也就會影響到房地產方稅后利潤的大小。納稅人在合理合法的前提下尋求節稅的最佳途徑就需要企業在更高的稅收籌劃領域的進行不斷地摸索,這也是各個企業追求的最高目標。

【參考文獻】

[1]孫進鵬.芻議土地增值稅納稅籌劃.商業會計,2008年09期.

第8篇：電商企業稅收籌劃范文

旅行社是旅游業核心部門，有較強的關聯帶動作用。2016年5月我國全面“營改增”，必然會對旅行社產生較大影響。故本文以旅行社為研究對象，在分析其增值稅納稅義務的基礎上，從納稅人身份、進項稅額、銷項稅額三方面討論旅行社增值稅稅收籌劃問題，希望能從稅收籌劃的角度減輕旅行社的稅收負擔。

關鍵詞：

旅行社；增值稅；稅收籌劃

一、旅行社增值稅稅收籌劃的必要性

由于各大旅行社旅游產品同質化嚴重，缺乏能滿足市場需求的個性產品，降價成為了市場競爭的常用手段。而這樣的競爭方式使旅行社的利潤空間越來越小，許多旅行社為了從低微的收入中增加利潤，縮短景點和旅游時間，大量安排自費項目、安排購物點，甚至強迫游客購物，將風險轉移給游客。2016年5月全面“營改增”后，旅行社面臨著一個新的稅收環境，通過稅務籌劃減輕旅行社的稅收負擔，有利于其在激烈的競爭中健康發展。

二、旅行社的增值稅納稅義務分析

旅游服務，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業務活動。旅行社在收取團費、提供旅游團合同約定條款以外的額外接送服務、合同約定條款以外代旅客辦理簽證及通行證、銷售旅游紀念品時會分別產生按生活服務中的旅游服務、按交通運輸服務、按現代服務中的經濟服務、按銷售貨物繳納增值稅銷項稅的納稅義務；而增值稅進項稅納稅義務，產生于購進自身經營所需貨物、服務和提供旅游服務兩方面。在經營過程中，旅行社購進汽車、人力資源服務等會發生增值稅進項稅納稅義務；為旅客提供旅游服務時，購進交通運輸、餐飲住宿、娛樂、保險、電信、貨運客運場站、租賃等服務時會發生增值稅進項稅納稅義務。

三、旅行社增值稅納稅人身份的稅收籌劃

納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人一般情況適用一般計稅方法，特殊情況適用簡易計稅方法，增值稅小規模納稅人適用簡易計稅方法。旅行社不同的計稅方法不同應稅行為適用不同的稅率，如表1。旅行社不能僅就稅率高低選擇納稅人身份，應全面考慮發生進項稅額的多少、取得進行稅額的難易程度、適用簡易計稅方法和一般計稅方法的差異大小等來選擇。例：某旅行社增值稅進項稅額為A，其中可取得專用發票的金額為A1。銷售額為X。若為小規模納稅人，則應納稅額1=3%*X，若為一般納稅人，則應納稅額2=17%*X-A1，比較應納稅額1與應納稅額2的大小。若應納稅額1<應納稅額2，即A1<10.14X，則應選擇為小規模納稅人；若A1>10.14X，則應該選擇為一般納稅人。可看出，選擇納稅人身份的一個重要原因是可抵扣的進項稅額的大小。

四、旅行社增值稅進項稅的稅收籌劃

(一)票據抵扣進項稅

“營改增”后，旅行社一般增值稅納稅人取得的增值稅專用發票可以抵扣，如出差住宿、廣告、門市裝修、物管水電房租、辦公用品的專用發票等都可用其作為進項稅抵扣。以上可用于抵扣的發票類型僅6種：上游旅行社的發票、住宿、餐飲、交通費、簽證費和門票。其中，可抵扣的簽證費發票是今年營改增后新增可抵扣的費用類型。若為一般納稅人，就旅行社購進固定資產等取得的專用發票的進項稅額可以抵扣這一點，旅行社購進固定資產等時，應選擇能夠開具專用發票的一般納稅人供應商，取得可抵扣的專用發票；若為小規模納稅人，即使購進固定資產等或發生以上出差的住宿費等費用取得了專用發票也不能抵扣，所以可選擇價格相對較低的小規模納稅人供應商。

(二)稅收優惠的使用——零稅率政策

《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》中華人民共和國境內的單位和個人銷售的國際運輸服務，適用增值稅零稅率，具體包括(1)在境內載運旅客或者貨物出境。(2)在境外載運旅客或者貨物入境。(3)在境外載運旅客或者貨物。境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率；境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率；境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。對于跨國、境業務，旅行社可以根據不同稅收優惠政策，選擇最有利的交通運輸方式。

五、旅行社增值稅銷項稅的稅收籌劃

(一)分開核算不同應稅行為的銷售額

對作為一般納稅人的旅行社在提供旅行社、經紀服務(6%稅率)的同時，也會提供一定的交通運輸服務(11%稅率)或銷售紀念品(17%稅率)，此行為屬于兼營行為。兼營行為可能涉及以下一種或幾種情況：兼有不同稅率的銷售貨物、提供勞務、服務，兼有有不同征收率的銷售貨物、提供勞務、服務，兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供勞務。根據規定，試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應分別核算不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。如某旅行社作為一般納稅人，既提供旅游服務，又銷售旅游產品。稅收籌劃前：該旅行社旅游服務收入和銷售旅游產品收入由財務部門統一核算，而財務部未分開核算，旅游服務收入和旅游產品銷售收入一并征收增值稅，應納稅額為(500+60)×17%＝95.2(萬元)；稅收籌劃后：該旅行社將旅游產品銷售部門獨立出來，成立集團的下屬子公司，子公司認定為小規模納稅人，在會計上獨立核算。旅游服務收入應納增值稅＝500×6%=30(萬元)，旅游產品銷售收入應納增值稅=60×3%=1.8(萬元)。應納稅額為30+1.8=31.8，可節稅63.4萬元。可看出，分開核算對業務多元化，有銷售旅游產品且作為一般納稅人的旅行社尤其重要。

(二)選擇全額或者差額計稅方法

旅行社可選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為應納稅銷售額；選擇此辦法的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。如果某旅行取得的全部價款和價外費用為A(假設A1適用6%，A2適用17%)，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用為B，購進固定資產、不動產可抵扣的進項稅額為C。方案一：不采用差額征收。應納稅額1=A1*6%+A2*17%-B*6%-C方案二：采用差額征收。應納稅額2=(A-B)*5%-CA2=0時，應納稅額1>應納稅額2；A2≠0時，當B>A1+12A2時，應納稅額1<應納稅額2，當B<A1+12A2時，應納稅額1>應納稅額2，當B=A1+12A2時，應納稅額1=應納稅額2。除非B足夠大時，否則應適用差額征收。但是運用差額征稅時需注意，僅旅游業務才能適用差額征收，而單項業務，如單訂機票這種業務若要按全額做賬，則需全額納稅。

參考文獻：

[1]官波，劉春花.旅行社“營改增”的影響預測及對策[J].稅務研究，2016(01)：102-104.

[2]趙霞.旅行社企業稅收籌劃——基于供應鏈合作角度[J].價值工程，2013，(18)：27-28.

[3]韓丹.海南旅游企業稅務籌劃研究[J].現代商業，2014，(32)：132-133.

[4]劉淑琴.淺議“營改增”對旅行社行業稅務的影響及建議[J].現代商業，2016(02)：127-128.

第9篇：電商企業稅收籌劃范文

關鍵詞：稅務籌劃；物流企業；經營模式

稅務籌劃，又被稱為稅收籌劃（英文Tax Planning）。是指納稅義務人在納稅行為發生之前，在不違反相關法律、稅收法規及政策的前提下，通過對于納稅義務人的經營活動或是投資活動等涉稅事項做出的事先安排，以現少繳稅款或是延期納稅的目的之一系列謀劃活動。

一、目前物流企業運營模式現狀

物流企業指從事物流活動的經濟組織，物流行業的主要業務可歸納為運輸及倉儲兩類。

（一）經營模式單一

近些年來，隨著我國經濟實力的逐步加強、對外開放步伐的加快，以及全球電商、互聯網經濟的蓬勃發展，使得國內物流企業的整體實力有了較大幅度的提升。然而，從網絡、功能、服務、管理等各方面的綜合實力來看，與國際上大的物流企業還有著一定的差距。究其原因在于我國的物流企業經營模式較為單一，物流服務的增值部分較少，缺乏滿足客戶個性化物流服務。從現狀來看，國內物流企業所取得的收益仍舊停留在一些諸如，運輸、倉儲保管的較為初端的服務上，這些服務大約占總數比例的85%，而那些高端的增值服務或是物流信息服務收益僅占15%。

（二）物流企業實際稅負有加重的可能

隨著國內稅收體制改革的不斷深化，政府對于各行業的稅收征管也在趨于嚴格，尤其是營改增以后，看似對于物流企業的稅負有所下降，但是對于增值稅的企業管理的要求也更高，如果物流企業不予認真對待，不僅稅負不會增加有可能還會提高。比如，物流企業的納稅人身份選擇問題、增值稅進項發票的取得是否合法、物流企業成本費用支出是否符合“三流合一”等問題。

（三）物流企業融資渠道較為單一

據“中物聯金融委”有關負責人介紹，國內物流企業年均融資需求量大致在30，000億元以上，而被傳統金融機構滿足的需求不足10%；其中，物流運費墊資一項，年約需6000億元，但這部分需求只有不到5%是通過銀行貸款的方式得到。融資難問題，已經成為物流企業發展的瓶頸。

二、以H物流公司成立物流園為例進行稅務、融資渠道的相關籌劃

物流公司組織稅務籌劃是一項較為系統且復雜的工作，尤是2016年5月起國內營改增稅制改革全面推開以后，所涉及的業務面將更為廣泛。因而，現以H物流公司為例從購置土地到日常運作所涉及的諸如土地使用稅、房產稅、增值稅等稅種進行較為詳盡的介紹。

（一）物流公司土地使用稅的稅收籌劃

H公司從購置土地的選擇開始，選擇周邊工業工廠較多購買倉儲用地建造物流園，國家對現代物流企業土地使用稅的有減半征收政策，根據財稅〔2015〕98號第一條之規定“對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。”該法規第二條對于享受此項稅收優惠的物流企業條件進行了嚴格的限定“是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務，為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業物流企業。”作為現代物流企業可以享受優惠政策。但同時，運用該稅收優惠政策時需要注意的是，該政策的適用期限為2005年1月1日至2016年12月31日，雖然未來財政部或是稅務總局有可能還會類似稅收政策，但目前在沒有最新稅收政策之時，物流企業是否還享受該項稅收政策，須同當地地稅機關做好溝通工作，以免給企業帶來相應的稅務風險。

（二）物流公司增值稅的稅收籌劃

1.物流企業增值稅稅率適用方面。營改增后，對于物流公司增值稅納稅人身份的確定問題分為一般納稅人及小規模納稅人兩種形式，一般納稅人適用于11%稅率，小規模納稅人適用3%稅率，同時還規定采取簡易征收方式的一般納稅人視小規模納稅人管理。即，一般納稅人如果從事倉儲為可選擇簡易征收，按3%的稅率納稅，一經認定36個月以內不得變更。優點：簡易征收稅率低，但也有不足一旦選擇簡易征收的方式，對于建造倉儲用房時的進項發票為11%的進項稅票意味著不能抵扣，這對于企業來說也是一種支出。在這種情況下，財稅【2016】36號文的第三十九條規定，"納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率".，即從事不同增值稅業務的企業，應需要單獨核算該項業務。因而，在相關業務的財務核算上，可以選擇主業外從事批發貿易、出租外沿墻體做廣告等，可以通過主業外的銷項稅中予以抵扣。同時，也要注意要在賬務處理方面將稅率高、低不同的業務進行嚴格的區分，如果區分不清，有可能被主管稅務機關按稅法規定從高計征增值稅。

2.增值稅進項抵扣方面的稅務籌劃。增值稅與營業稅的最大區別在于“扣稅制”。即，物流企業的增值稅計算是銷項稅扣除進項稅的余額以后如為正數則需上繳增值稅，如為負數則作為當期留抵稅額在下期作為進項稅額繼續抵扣銷項稅金。因而，在H公司的運輸服務業，如其選擇一般納稅人身份，其進項稅金是可以進行抵扣的。那么運輸業的主要增值稅進項稅金為購進的汽油費用。物流企業可能采取與中石油、中石化聯系辦理統一的加油卡方式，取得合法、有效的增值稅專用發票，并且對于公司內部承包經營的車輛也必須到中石油、中石化所屬加油站加油，進而改變企業加油不能取得增值稅專用發票的問題，以便增大增值稅進項稅額的抵；其二，與相關汽車修理、修配單位聯系，選擇最佳、最優汽車修理單位，在確定價格的同時，與相關企業簽訂較長期限的合作合同，并要求駕駛人員在規定的汽車維修單位進行車輛的維修，如此，基本上可以解決目前車輛維修不能取得增值稅專用發票的問題。

（三） H物流企業房產稅方面的稅務籌劃

營改增后，對于H物流企業對外提供物資所需存放場地問題有著一定的稅務籌劃空間。因為營改增后倉儲保管業務適用于6%增值稅稅率，而租賃業務適用于11%增值稅稅率，所以在簽訂所需貨物倉儲保管合同時，應該區別倉儲合同與租賃合同，并對其進行分析。通過區別的分析，作為倉儲物流行業，如果不是對特定商品保存有極其嚴格的要求，都可以簽訂倉儲保管合同，倉儲適用稅率6%，租賃合同適用稅率11%，從而降低5.65%的納稅成本。同時，簽訂倉儲合同后，繳納房產稅可依照自有房屋征稅管理辦法，計征房產稅。房產原值享受減征10%―30%的1.2%進行繳納，這樣可以減輕房產稅稅負。可見，使房產稅按原值交納，如果簽訂了租賃合同必須按租金的12%繳納房產稅及按11%繳納增值稅，這無形中增加企業稅負。

（四） H物流企業融資渠道方面的籌劃

鑒于物流企業外源性融資過程中缺乏抵押物的現狀，銀行可以采取倉單質押的形式進行融資。此種融資方式下，如果對于物流企業本身進行融資，物流企業可以借此獲取經營所用資金，如果金融機構對于倉單所有權人進行質押擔保融資，質押擔保融資一般都需要一定的期限，從而無形中延長了倉儲保管合同的執行期限，從而此種形式，可以在不增加物流企業運營成本的前提下，但他可以為企業增加經濟收益，對于物流企業可以增加公司的服務收入。然而，倉單質押融資關鍵在于倉單的質押要求及質押的適用范圍，如果符合相應條件有可能給質押融資帶來一定風險。一般來說倉單質押的質押物，要符合所有權明確、無形損耗小、市場價格相應穩定、變現能力強、便于計量、不存在質量問題的貨物。貨物范疇包括諸如，鋼材、有色金屬、黑色金屬、建材、石油化工、塑料產品等大宗貨物。

三、總結

稅務籌劃的初衷是為了使得納稅主體利用稅收優惠政策等方法，以實現延遲納稅、少繳甚至是不繳稅的目的，畝降低企業的納稅成本。從目前國內的稅收征管方面來看，隨著征管體制的日臻完善，給物流企業的稅務籌劃工作帶來了一定的難度。物流企業只有在提高對于稅收法規遵從度的基礎上，合理的利用國家給予的稅收優惠政策，方能從實質上做好稅務籌劃工作，并以此來降低企業的納稅成本。

參考文獻：

[1] 計金標.稅收籌劃（第四版）[M].北京：中國人民大學出版社，2014.