單位財務風險點及防控措施精選(九篇)
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第1篇：單位財務風險點及防控措施范文
摘要：財務風險的防控管理是現代企業財務管理的重要組成部分, 也是企業經營活動得以順利進行的基礎。本文首先闡述了企業財務風險防控管理相關概念以及成因；其次探討了企業財務風險的防控現狀和存在的問題分析；最后針對性的提出了如何加強財務風險防控管理以及可采取的對策。
關鍵詞 ：財務管理；風險防控；財務風險
黨的十報告明確指出，經濟體制改革的核心問題是處理好政府與市場的關系，必須更加尊重市場規律，更好地發揮政府作用。這充分表明，在新的經濟體制改革過程中，政府將會減少對企業發展的干預，將經濟職能更多轉向為企業創造良好市場環境，尊重市場自身發展規律，讓企業公平、公正的參與到市場競爭當中，促進企業的良性發展。隨著經濟全球化的推進，企業在市場競爭中必然面臨更多的風險，這就使得企業必將對財務風險的防控管理提出更高要求。
一、企業財務風險造成的后果
1.導致財務決策失誤
財務決策失誤是財務風險的集中表現，避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。
2.企業管理人員風險意識較差
在實際工作中，許多企業的財務管理人員缺乏風險意識，風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。
3.內部財務關系不順
企業各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理不力的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。
二、企業財務風險防控管理相關概念及成因
1.財務風險的概念
（1）財務風險和風險防控的概念及內涵。廣義的財務風險通常是指包括公司財務管理活動本身各方面所具有的風險。將公司財務管理風險分為財務風險和經營風險。對財務風險的定義限定為由于使用負債籌資而帶來的風險，而對于經營風險，則定義為由于使用經營杠桿而導致的公司息稅前收益的變動而產生的風險。結合以上理論，將本文中談及的財務風險定義為由于未來結果的不確定性導致的公司在融資、投資和收益分配等財務管理活動中產生的實際結果和預期結果發生背離，產生損失的可能性。由此可見，財務風險實際上應包括融資風險、投資風險、收益分配風險和其他風險。企業財務風險，其特征主要體現為具有客觀存在性與不確定性。
（2）財務風險防控的概念及內涵。財務風險防控管理過程應包括對財務風險的識別以及對財務風險的評估。從防控管理內容上講，則應包括單位預算風險防控管理、財務收支風險防控管理、資產運營風險防控管理、采購風險防控管理、發展風險防控管理和操作風險防控管理這六大類別的風險防控管理。只有對這些環節的風險從嚴強化管理，堅持制度創新，才能在深化改革的新形勢下，力爭為建設世界一流財務工作新局面做出貢獻。
2.財務風險的成因分析
（1）財務預算風險。一是預算編制不科學帶來的風險。通常體現對單位相關部門上報的項目預算經費沒有進行深入審核，預算編制不夠細致、嚴密。二是對預算資金管理不規范引發的風險。預算資金管理不規范，則主要是指在預算資金的分配與管理上，沒有建立一套科學、合理的操作標準，造成預算資金分配不均衡、被挪作它用的現象時有發生，且在預算資金支出環節，因財務人員對具體項目的不了解，信息交流的不暢，容易造成資金撥付不及時，影響項目進度的順利進展。
（2）財務收支風險點。一是收入不按照合同約定，不入賬、少入賬。如沒有定期核對往來賬目，欠款長期不能回收，也不做帳務處理；又如當期的生產成本、費用跨期入賬的現象時有發生。二是在收入確認原則方面，有的單位財務甚至通過變更銷售收入確認方式，來改變企業財務報表上營業收入的數據。此外，有些企業還存在虛構收入的現象，如通過對開發票，確認收入等。這些做法非常容易導致債權債務統計不實，而財務統計的不真實又為企業在運營中作出的決策埋下了風險隱患。
（3）財務管理制度的不嚴格，企業管理不善，賬實不符。如有的單位不顧生產實際用量而大批采購、重復采購的現象依舊存在，物資過分積壓浪費，不僅加大了企業的管理成本，且對企業的資金成本，也是一種沒有必要的占用。此外，對材料出入庫管理不夠嚴格，材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬的現象也頗為多見。
（4）成本費用管理不嚴，對成本亂擠亂攤的現象比較嚴重。一是資本性支出擠占收益性支出。如將應列入資本性支出的固定資產列入當期生產成本等；二是收益性支出擠占資本性支出。如將機器維修等費用列入資本性支出。這種將收益性支出與資本性支出亂攤的行為將直接影響到會計主體財務狀況以及財務成果的真實、可靠。
1.加強制度建設，探索制度創新
首先應加強企業制度建設，積極探索企業制度創新，以法律法規、企業各項財務管理制度為準繩，加強企業預算管理、往來賬項管理、資金管理與成本管理。如在預算管理方面，企業可以從完善預算組織程序著手，建立預算評審項目庫，堅持按程序辦事。此外，企業亦應完善會計核算制度、決算制度，使之能夠為預算的執行提供真實、可靠的相關信息?？梢酝ㄟ^建立集預算、核算、決策于一體的管理信息系統來提高企業預算管理信息化建設水平，從而減低企業財務預算方面的風險。
2.落實管理責任，強化財務核算監督
落實管理責任，就是要責任到人，以資金管理業務為例，其存在著資金控制人員違反規定支付資金的風險，那么資金控制人員就是這個風險點的第一責任人。此外，在強化財務核算監督方面，對所有的會計事項都要實行由經辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業務流轉程序，對發現的問題及時糾正，通過對財務流程的重重把控，才能做好財務風險的防控管理工作。
3.提高財務人員素質，強化風險防范意識
財務人員的素質高低決定了財務風險指數的高低，因此，有必要對財務人員進行素質教育和專業、系統的業務培訓，樹立財務人員的責任感、忠誠度，使財務人員清楚明白，財務風險存在于財務工作的每個環節當中，財務工作無小事，任何麻痹大意的行為都可能給單位帶來財務風險。
綜上所述，加強企業制度建設，落實管理責任，提高財務人員的素質及風險防范意識，對財務風險的防控管理有著重要意義，必須常抓不懈，持之以恒，唯如此，才可將企業的運營風險減到最低，為財務工作理順管理環境。
參考文獻：
[1]李勝,傅太平.論企業的全面財務風險管理[J].經濟與管理，2004（06）：86.
第2篇：單位財務風險點及防控措施范文
（一）面臨的主要財務風險。供電公司面臨的主要財務風險有電價風險、籌資風險、稅收風險等。電價風險具體是指電輸出或輸入的價值也許會發展改變，從而使公司的利潤不是非常穩定。輸出價格風險是指售電單價變動的風險，輸入價格風險是指購電價格變動的風險。電價風險屬于政策風險，也是電力行業所獨有的風險類型，它具有客觀性和不可避免性?；I資風險是每個企業都可能會遇到的風險。秦皇島供電公司需要重點關注的稅收風險主要來自固定資產增值稅進項稅抵扣、企業所得稅，只有保證了數據的準確性再加上爭取到最大限度的可抵扣范圍，才能最大限度地為公司節約稅金。
（二）財務風險的相關因素分析。隨著電網制度的改革和市場環境的變化，電網公司面臨的財務風險種類逐漸多樣化。現階段，大部分電網公司的財務風險意識和管理能力都比較弱，預警風險的能力也比較差。財務風險絕大部分是由于內部控制不完善而導致的。內部環境因素包括籌資決策不當、投資決策不合理、內部控制制度存在缺陷和資產管理不當可能導致的財務風險。
（三）財務風險管控問題。供電公司存在的問題主要有財務風險意識薄弱和管理能力較差、內部控制有待完善、財務風險管理組織結構不完善、還不成體系、財務風險預警能力不強等。秦皇島供電公司至今仍沒有一套完整的財務風險管理制度、流程。財務風險管理體系不完善，財務風險預警還不成體系，風險管控系統性、完整性較差，不能及時、完整地反饋對完成公司各項經營目標有影響的風險因素，未能有效采取應對措施。
二、秦皇島供電公司財務風險防范與控制的對策建議
（一）強化風險意識，制定風險應急預案。供電公司的財務監測指標有公司經營效益、資產效率、發展能力、成本水平、現金流量、貢獻程度等。針對當前秦皇島供電公司風險意識不強的現狀，有必要采取有效措施，使該公司管理層和員工走出對財務風險管控的誤區。強化管理層防范風險的理念，是公司構建財務風險預警制度的基礎，是保證公司風險防范的必要條件。
（二）建立健全內部控制制度。供電公司在建立內控制度時，應注重理論與實際的充分結合；控制要以預防為主，檢查要將常規審計和定期或者不定期審計相結合。企業的負責人應該充分意識到，要想公司經濟發展、規模擴大，就要重視對內部風險的控制。提升公司對內部控制制度的執行力，是保障內部控制有效實施的最重要因素，只有提高了執行力度，才能規范管理公司的內部日常事務。變革內部控制理念，加強公司內部的溝通協調，加強內部控制的監督和評價，建立科學的信息處理機制和健全內部控制制度將直接影響該公司的財務風險管控效果。在集中核算模式下系統應關注信息傳遞的高效性、財務信息的規范化。財務部門與業務端口的關系如圖1所示。
（三）充分重視風險預警結果，及時制定應對措施。做好財務風險控制工作，必須高度重視財務風險預警系統檢測到的結果，重點關注出現黃、紅兩種顏色亮燈狀態的指標，認真分析背后的原因并制定相應的解決措施。這就從源頭上避免了公司可能發生的經營風險。對難以解決的問題及時向上級主管單位溝通匯報，確保公司經營目標和整體經營風險可控、在控。同時，結合財務風險預警指標，開展公司系統內供電單位主要經營指標對標工作，可以先在一個地區內進行對標，取得成效后再進一步擴大到全省范圍。通過找差距、找問題、找目標，促使下屬公司經營管理水平不斷提升，及時防范和化解經營風險，確保整個集團公司年度經營目標任務的順利實現。
（四）完善財務風險防控體系。從財務的角度來講，供電公司經營管理的每一個環節都可能存在風險。而全面預算管控恰好與企業生產經營的方方面面息息相關，所以應做好全面預算管理。秦皇島供電公司所處的經營環境復雜而嚴峻，主要表現在：一是電量增速大幅下滑。二是折舊、財務費用等成本總額不斷增加。三是購電成本持續攀升，購水電比重雖同比有所提高，但增量部分主要為上網電價較高的大水電電量，公司盈利空間受到擠壓。對風險進行研究分析，選擇適當的管理方法進行處理，只有合理平衡電量、成本、投資和效益的聯動關系，才能有效應對更加嚴格的內外部管控要求，從而保障全年經營目標的順利實現。
（五）定期進行風險控制情況跟蹤，確保風險可控、在控。為強化財務風險管控，提高風險管控剛性，確保順利完成年度經營目標，應建立財務風險分析、跟蹤常態化工作機制。定期分析總結前一階段財務風險管控情況，結合當前經營形勢，合理準確評估可能存在的財務風險。動態跟蹤與事前預估相結合，做好公司經營過程的事前、事中、事后風險跟蹤。加強電力市場跟蹤，密切關注量、價、費等指標的變化情況。對跟蹤分析揭示出的風險問題，應采取有效措施加以落實改進，并做好總結工作，嚴防風險的再次發生。財務部門跟蹤成本預算執行情況，需要市場部、計劃部、基建部、設備部等相關業務部門的密切協作，及時處置風險，制定應對措施，才能使公司的目標得以落實。
三、結論
本文通過分析秦皇島供電公司財務風險的防控現狀，提出合理的財務風險防范措施，得出以下結論：（1）電網公司如果要更好地防范和控制財務風險，就應該在經營管理過程中強化風險意識，制定風險應急預案。（2）定期進行國內外經濟形勢分析和政策研究，加強決策的科學性；充分發揮全面預算管理的引導和管控作用，確保生產經營的可控、在控；定期跟蹤風險控制關鍵節點及指標并及時反饋給相關責任部門。（3）采取針對性措施，及時防范和化解經營風險，推動公司由外延式發展向外延與內涵并重發展轉變，提高經營管理水平，創造資產經營新績效。
作者:趙欣 鄧偉妍 單位:國網冀北電力有限公司秦皇島供電公司
參考文獻：
[1]高培明，侯新華.智能化發展給電網帶來的風險與防控對策[J].能源技術經濟，2011，（07）.
[2]梁國棟.基于層次分析法的電網企業財務風險預警模型研究[J].商業會計，2013，（9）.
第3篇：單位財務風險點及防控措施范文
財務風險評估其實質就是對企業經濟活動收益以及風險情況的量化分析，重點是對企業財務風險的概率、范圍以及可能造成的影響進行全面的評估。一些企業的財務風險評估水平不高，不能有效的識別企業在經營管理階段的風險問題，而且提出的風險防控措施效果較差，造成了財務風險問題得不到防范控制。
二、企業財務風險管理防控措施
1.強化企業的財務風險意識
確保企業的財務風險控制管理工作有序開展，必須提高企業管理部門的財務風險意識，尤其是確保企業內部管理決策的科學性。首先，應該在企業內部對管理層的權限以及職責進行明確與調整，尤其是依靠健全的企業內部控制管理制度，增強對財務決策風險的約束作用，強化對管理決策的審核批準管理，避免由于盲目決策、隨意決策造成企業出現財務風險問題。其次，應該提高企業內部員工的財務風險意識，尤其是提高財務管理工作人員的風險防范意識，對有可能造成企業出現財務風險的信息進行及時的整理分析，全員參與到企業內部的財務風險管理工作中，以提高財務風險控制管理的效率。
2.完善企業財務風險監管機制的建設
財務風險監管機制可以強化對企業財務風險的控制管理，防范企業財務風險問題的發生，因而對于保障企業經濟活動的安全具有非常重要的作用。對于企業財務風險監管，首先應該強化企業內部審計機構職能，逐步建立以企業財務風險控制為導向的內部審計機制，通過對企業內部財務管理活動以及財務報表的審計監督，及時發現財務風險隱患。其次，應該進一步的強化企業的財務機構職能，按照企業的實際情況，適當的提高企業財務職能的集中程度，這既可以提高財務工作的效率，同時也有助于提高財務整體實力，在更高層次制定財務風險管理策略。
3.提高企業對財務風險的評估應對能力
對于企業的財務風險評估工作，首先應該結合企業的實際情況，選擇合理的風險評估指標。對于籌資風險重點是在流動比率、速動比率、現金比率、資產負債率等進行風險評估；對于投資風險則主要是以總資產增長率、凈利潤增長率、總資產報酬率、凈資產收益率作為風險評估指標；對于營運風險指標主要是總資產周轉率、固定資產周轉率、應收賬款周轉率以及存貨周轉率；對于收益分配風險，主要是通過現金流量比率、股本報酬率、股息發放率作為評價指標。通過這些評價指標，結合因子分析法、多元線性分析或者是邏輯回歸分析等評價風險預警模型，及時的掌握財務風險的概率及影響情況，進而針對性的采取通過風險分擔、風險轉移、加快資金回籠以及調整決策等管理措施，控制財務風險問題。
三、結語
第4篇：單位財務風險點及防控措施范文
【關鍵詞】醫院財務；風險分析；預警；防控
一、醫院財務風險表現類型
醫院財務風險是指能夠影響醫院的經營過程，可使實際收益與預期利潤目標發生偏離，產生較大經濟損失的因素。財務風險不僅影響醫院的正常資金運轉，也會損害醫院的經濟效益。其風險主要表現在醫院的財務投資、財務經營和財務籌資等方面。
1.財務投資方面
隨著我國醫療衛生事業改革的穩步推進，醫院的醫療和服務水平也逐年提高，相應地醫院的基礎設施、醫療設備更新速度也需有序進行，致使醫院大規模地建設和大批量地購買基礎設施、增置先進的醫療器械成為必需，這都需要有大量資金的投入。然醫院在現有國家規劃投入無法滿足社會發展的前提下，只能依靠自身的力量募集資金，尋找投資的機會，從而產生的一些財務風險，即為財務投資風險。醫院財務投資風險主要表現在醫院將大宗的資金，在項目調研不實、預期不明的情況下，倉促間投入到預定的項目建設中去，其結果是要么項目不能如期投入使用，要么達不到預期的效果，或者該項目運營不能盈利或盈利太少等現象發生，造成醫院效益整體下滑，產生財務風險。
2.財務經營方面
許多醫院在發展過程中，經常會出現資金不到位或資金難以充分運用的現象，甚至會出現資金閑置的問題，這是由于醫院在競爭發展中，不同醫院的決策者所關注的重點不同，所持的發展方向有偏差，致使其發展步調不一致造成的。其結果是有的醫院得以迅速發展，有的則停滯不前，甚至不進反退，入不敷出，效益急劇滑坡；另外，在管理理念方面，一些醫院過于強調資金的安全，將大量閑置資金存放于銀行，資金效益得不到充分發揮，結果是醫院發展動力嚴重不足；也有醫院對資金的增值性期望過高，大量用于投資，甚至舉債經營，其結果是醫院出現資金短缺、經營虧損，醫院財務在經營方面產生巨大風險。
3.財務籌資方面
為使醫院在醫療市場激烈競爭中占據一席之地，醫院經濟效益穩步上升的目的，一些醫院絞盡腦筋，想盡一切手段多方募集資金，甚至不惜借債經營，大搞基礎建設，大肆購買大型、新型醫療設備而深感資金壓力巨大，無奈為保證醫院發展，采取信用籌資、租賃、貸款等方式籌資，使醫院財務產生了極大的籌資風險。
二、財務風險產生原因
醫院為保證發展，加大投資、經營和籌資力度的同時，致使醫院產生了很大的財務風險，剖析其原因，主要表現在：
1.外部原因
總所周知，任何醫院的發展都與其所處的環境密不可分，與決定其發展的資源環境如所處的位置、服務對象、地方政府、藥品供貨商，以及醫院所處的區域文化、經濟發展水平高低等因素，共同構成了醫院發展的外部環境。這些因素都能對醫院財務風險產生直接影響，首先是政策風險，由于國家或地方政府在醫療衛生方面頒布的相關法律法規和政策發生變化，醫院發展和管理的政策就必須隨之改變，對已制定的項目發展就會產生可行性風險；其次是利率風險，由于國家金融利率的調整，加之醫院在考慮項目上馬時不能充分考慮自身償債能力，或通過不適當籌資方式籌措資金，而使醫院支付了高于其利潤率的借貸成本遭受的經濟損失；再次是技術風險，在醫院引進高端醫療設備時，由于對設備技術、設備服役壽命、以及購買周期長等因素論證不充分，而引起設備價值下降所造成的財務風險。
2.內部原因
造成醫院財務風險的內部因素很多，分析其成因主要表現為：首先是醫院管理人員風險意識不夠，抵御風險的能力有待加強；其次是醫院財務內控機制不健全，對一些不利于風險防控的行為監督不夠；第三是醫院財務管理制度不夠完善，還存在一些管理上的漏洞；第四是部分財務人員綜合素質不高，無論是專業方面或是綜合素養方面，仍需要加強學習；第五是個別醫院財務管理部門還存在分工不明、不能從全局的利益分析問題，不能有效屏蔽風險等。
三、醫院財務風險防范措施和建議
為有效防范財務風險，醫院可在對以上風險成因的分析基礎上，牢固樹立財務風險的防控意識，做好潛在風險的防控措施，具體為：
1.科學融資
改變醫院傳統發展策略，適度融資推進醫院發展。制定融資策略要充分考慮醫院競爭發展的有利和不利因素，比較分析醫院發展各個時期的財務數據，確定本單位最佳負債額度，使醫院的經營效益和融資風險達到動態的平衡狀態，制定醫院合理負債警戒線和債務風險，讓醫院享受財務杠桿帶來收益的同時，有效規避融資風險。
2.有效評估投資
建立項目投資評估制度， 確保投資科學、可控。在制定項目方案時，要嚴格按照項目投資制度要求，召集相關專家、學者以及經驗豐富的領導，設置合理的項目程序，采用科學的決策方法，調研分析周密的調研報告和可行性報告，制定最佳投資方案，同時要建立投資項目風險追究的問責制度，確保項目投資決策權力和責任的平衡，提高醫院項目投資決策的科學化水平。
3.建立風險預警
為有效降低醫院財務風險，管理者要建立科學有效地財務風險預警機制。首先管理者要有效收集相關財務信息，動態跟蹤各類敏感性預警指標；其次要采用定性分析和定量分析相結合的方法，建立科學的風險評估指標，及時測算風險指標，加強事前、事中和事后的監控，將風險降至最小。
四、總結
醫院在發展過程中，財務風險不可避免，管理者只有科學分析風險的成因，制定科學有效的預警和防控措施，將風險禁囿于可控范圍之內，醫院方可健康持續發展。
參考文獻：
[1]顧忠堅.淺談醫院財務風險的防范與控制[J].現代經濟信息，2011（3）：125-126.
[2]楊魁.加強醫院財務分析 有效規避財務風險[J].會計師 ，2011（1）：312-313.
第5篇：單位財務風險點及防控措施范文
行政單位中的財務風險主要包括管理、核算、支付及信貸風險，單位內部的財務結構失衡、融資方案或方式不合理、償債能力降低等是引發財務風險的重要原因，由于行政單位的日常工作涉及面較廣，包括福利、體育、教育及文化等，這就給風險管理工作帶來了一定的難度。就目前的情況來看，行政單位中的財務風險具有不確定性、客觀性與可預測性的特點。不確定性指的是難以確定財務風險發生時間、范圍、波及程度等，且在風險發生后難以掌控風險發展趨勢?？陀^性指的是財務風險具有客觀存在的特點，風險事件的發生、發展均不受到主觀意志的控制，且風險發生后及發生轉移時，無法通過主觀意志實現扭轉，因此具有較強的必然性與客觀性。此外，行政單位中的財務風險還具有可預測性的特點。雖然財務風險出現、發生難以完全確定且不會因主觀意志發生轉移，可以采用有效方法預測風險是否發生與風險類型等。這主要是因為財務風險的發生與發展過程具有規律性，且隨著現代化管理方法的應用，風險控制與預測能力也在不斷增強，因此對財務風險實現科學預測，并在此基礎上采用有效的控制措施，便可以有效減少風險事件帶來的損失。
2.完善行政單位中財務風險管理的措施分析
2.1建立起與行政單位財務管理相適應的內控體系
行政單位中的內控體系由政府采購內控、資產管理內控、收支管理內控及預算管理內控等組成，根據行政單位中的財務管理特點完善內控體系是控制財務風險的有效途徑。為了建立起相對完善的內控體系及控制財務風險，則可以采用以下措施：（1）對內控環境進行合理優化。優化內控環境的主要目的在于強調風險管理的重要作用，并為各項風險管理制度的落實提供有利條件。在優化內控環境時可以通過強化文化宣傳的方法，讓相關人員意識到風險管理對于本單位的意義，包括高效管理各職能部門，提高本單位在全社會范圍內的公信力等；還應認識到強化風險管理對于社會穩定、和諧與發展的意義，例如減小公共事業建設支出成本，確保公眾資源能夠得到充分利用等。（2）在行政單位中建立起防腐預警與反腐機制。企業內控工作的主要目的在于提高經營效益，而行政單位開展內控工作的主要目的在于有效阻止個別人員濫用公共權力，避免專項資金被非法挪用及預防腐敗問題的發生，以確保財政資金實現?？顚Ｓ茫浞职l揮最大效能，從根本上遏制財務風險。對此，應將防腐、反腐機制建設的內容融入到內控管理工作中，以“不能腐敗”及“不易腐敗”有效防范財務風險。（3）應重視完善行政單位的監督體系。監督體系由外部監督與內部監督兩部分構成，控制財務風險的關鍵點在于強化內部監督管理工作，保障審計監督具有一定的獨立性與權威性，以通過提高內部審計監督質量有效約束各類財務風險操作行為，從而降低財務風險發生率。
2.2根據財務管理目標建立起完善的風險管理流程
管理財務風險的主要目標包括提高財務資源的利用效益，降低財務資源的運行成本，有效防范違規性財務活動出現的風險，保證財務工作科學、準確及規避會計系統中出現操作風險。為了實現上述目標，則應建立相對完善的風險管理流程。（1）收集財務風險信息及識別財務風險。收集風險信息是實施風險管理的前提，也是開展風險管理工作的首要環節，對于行政單位而言，應重視收集、整理財務管理工作中與公共服務目標背離及損害公共利益的信息。在收集好財務風險信息之后，應通過分析信息識別行政單位潛在、面臨的風險因素與財務風險。（2）分析風險及計量風險。分析財務風險指的是計算或估計風險出現的可能性與風險發生后可能引起的損失、損失程度等，同時預計風險發生時對內部管理工作造成的影響與帶來的后果。例如，在實際工作中可以通過計算財務會計核算的差錯率評價財務風險。差錯率的計算方法如下：先采用內部稽核的方法找出差錯憑證，隨后計算出差錯憑證與憑證總數之比即可；也可以通過抽查差錯收費票據，隨后計算出差錯票據金額與票款總額之比。通過采用具體的指標對財務風險進行定量分析能夠為管理措施的調整提供依據。（3）風險決策與風險處理。風險決策指的是根據風險分析與計量結果，比較風險管理成本與風險收益，并在此基礎上選擇風險偏好，以決定風險應對態度及優化組合風險管控技術措施，從而消除或減少風險。風險處理指的是嚴格執行各項管理方案，確保單位中的各個部門協同應對風險事件。
2.3強化行政單位中的財務預算工作
財務預算不合理可間接引發多種財務風險，因此在實際工作中要重視強化財務預算管理工作，通過編制相對合理的預算方案積極防控財務風險。在開展預算管理工作的過程中可以從以下幾個方面入手。（1）在編制預算的過程中應將收支平衡作為基本原則，并考慮預算安排與發展計劃等方面的內容，保證預算計劃及收支預算的合理性與科學性。同時在行政單位當中建立起相對完善的財務預算管理機制，以便統一強化管理財務風險。此外，在管理財務預算的過程中要重視做到勤儉節約、突出管理重點及統籌兼顧，確保財政經費預算計劃中突出新技術開發或引進方面的內容，并全過程及動態化監督經費使用過程。（2）應在行政單位中建立起信息平臺，利用信息平臺及時掌控財務工作情況，包括各個部分資金預算情況與資金使用情況等。在編制財務預算方案的過程中應考慮到項目實施的實際情況，適當調整或追加預算金額，確保收支預算處于合理及公平狀態。此外，應基于信息平臺建立起財務管理系統。利用網絡及時各項財務預算信息，包括管理成本、員工工資、預算方案等，以便共同管理及監督財務預算工作，保證財務管理工作具有一定的透明性，從而有效防范財務風險。
3.結束語
第6篇：單位財務風險點及防控措施范文
關鍵詞：內部控制 財務風險 重要性 問題
一、完善企業內部控制及防范財務風險的重要性
內部控制體系是一系列制度、程序、流程的結合體，完善的內控體系對企業的發展來說發揮著巨大的作用，它可以通過加強對企業的管理而提高企業的經營效率和質量，從而幫助企業實現其戰略目標。明確企業內部的各個崗位的職責，做到分工明確，企業才能夠有效的保護資金和財產的安全與完整，是企業各部門形成統一的有規劃的業務整體，進而提升企業整體的管理水平和經濟效益。企業的首要經營目標就是有效的防范經營風險、保證國有資產的安全、維持企業的穩定發展。為了實現這一首要經營目標，企業的經營者必然會重點關注風險的有效防控。而內控恰好可以幫助企業經營者防范企業風險，因為內部控制可以通過事前分析來防范各種風險，并且制定出準確的防控措施，有效的降低風險。經濟全球化的大背景下，國際競爭越來越激烈，企業要在這種環境下站穩腳跟，實現其經營戰略目標，控制經營風險，必須要完善企業的內部控制體系。內部控制體系的建立和健全，是企業在競爭中脫穎而出所必須具備的重要條件。通過歷史表明，有很多名震四方的大企業和許多雄心勃勃的企業家，他們曾經都創造過輝煌的歷史，但是由于后期忽略企業的內部控制的管理，導致一夜之間傾家蕩產，負債累累。企業要想成功，必須要加強和完善其內部控制體系，及時防范企業運營中的各類風險隱患。
二、企業內部控制存在的問題及企業中存在的財務風險
（一）企業內部控制存在的問題
目前，國內企業內部控制存在的問題大多表現在兩個方面。一方面是內控制度執行力不強。比如說，當企業一部門進行重大的經營決策時，總部并沒有進行嚴格的控制，當進行重大購銷業務、投融資、大額資金借貸和大筆現金支付、資產調整、長期工程合同簽訂時也缺少總部的有效約束，這就使得企業部門經常隨意決策，一旦發生了重大經濟損失，就變得難以收拾了。另一方面就是內部監督機制不健全；當前，我國企業內部審計部門并無獨立性，這樣一來，就導致審計部門職責受到企業嚴格的控制，使得審計部門難以發揮其監督的本職工作。企業的領導層對內部監督部門也不夠重視，這嚴重影響了內部控制作用的發揮。有的公司內部審計部門在審計監督時，當涉及人情關系特別是牽扯到領導層時，往往是睜一只眼，閉一只眼，監督力度不夠，監督意識弱。
（二）企業中存在的財務風險
企業中存在的財務風險是經過是指由于多種因素的作用，企業因此得不到預期的收益。企業中存在財務風險主要是籌資風險、投資風險和連帶財務風險。所謂的籌資風險是在宏觀環境下由資金的供需方所提供的資金來源及期限不穩而給企業帶來經濟損失?；I資風險主要表現在過高；投資風險指的是企業通過一系列的投資而最終的財務結果卻沒有得到預期結果。它主要表現在投資規模過大，甚至投資造成企業無力管理的現象；而連帶財務風險是指企業為了其他的企業或單位的項目進行擔保，當被擔保單位出現無法按期償還借款的情況時，該企業則需承擔還本付息的責任。
三、完善企業內部控制的策略及防范企業財務風險的對策
（一）完善企業內部控制策略
針對企業監督不力的現象，審計部門要做好檢查工作，要重點針對內控制度的執行狀況進行檢查，從而促進內控制度的有效執行，在檢查過程中還能夠發現其問題，并能針對這些問題提出解決措施，以此來促進企業的經營管理。當遇到內控制度得不到執行的情況時，審計部門要查清原委，仔細分析，還要直接向董事會或審計委員會報告。對于會計部門出現的信息失真情況，一定要查清來源，嚴肅處理。對這些部門員工的懲罰力度加強，使得會計員工更加謹慎工作，提高其職業道德，不做出違法違紀之事。加強了懲治力度，就能起到防范作用，讓員工能夠意識到這種違法做法的后果嚴重性，從而使他們從內心真正的抵御利益的誘惑，拒絕虛假會計信息。完善國企業內部控制體系，應重點注意企業內部控制環境的改善。內部控制體系的完善不是一個簡單的工作，它不僅需要企業自身的努力，還需要一個穩定的社會環境。我們要更加深入的研究國有集團企業的內部控制，而企業內部也要不斷的努力，自覺的提高和完善其內部控制。
（二）企業財務風險的防范措施
面對企業中普遍存在的財務風險，企業應認真分析國家的宏觀政策并把握宏觀環境，應主動地分析宏觀環境的變化，對這些變化作出應對措施。雖然從企業出發，它們的確無法改變國家的宏觀環境，但這并不代表企業無法通過改變籌資渠道及方案去適應宏觀環境的發展，這樣便可在提高企業宏觀環境的應變能力的同時來達到降低企業財務風險的目的。企業對內應建立和不斷地完善財務管理系統，這樣才能滿足適應財務管理環境的需要。財務管理是企業進行籌資及投資的決策環節，因此完善財務管理顯得至關重要。企業應從實際出發，為企業配備高素質的財務管理人才，不斷地提高財務風險意識，使企業不至于走向財務風險單位誤區。
參考文獻：
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[2]王偉.基于風險管理視角的國有企業內部控制機制研究[J].現代商業.012（04）
第7篇：單位財務風險點及防控措施范文
關鍵詞 事業單位 財務風險 原因 防范措施
隨著市場經濟的不斷發展，事業單位進行財務管理的各種內外環境都發生了相應的改變，比如，服務手段、對象等與傳統方式相比有了很多變化。因此，事業單位在進行財務管理時，在各個層面中也要進行相應的變革，例如，在財務管理內容、管理層次等方面，都要不斷加強財務管理的風險控制，才能更好的適應經濟的發展。
事業單位財務管理存在的風險主要有兩個方面，一是預算管理中存在的風險，二是資產管理中存在的風險。對于前者，預算工作是任何一個單位財務管理工作的重點，事業單位的財務預算管理中，存在預算編制、執行和監督三種風險形式。而對于后者，事業單位的資產方面，資產管理與核算都存在一定的風險性質。以上是事業單位比較常出現的財務風險形式。在進行財務風險控制時，要針對具體單位出現的具體形式和成因，采取最合適的防范措施。
一、事業單位產生財務風險的原因
（一）事業單位部門預算編制有一定缺陷
目前，很多事業單位編制的預算僅僅將預算年度的收入和支出預算反映出來，對其他的經濟形式還沒有一個明確的預算管理機制。事業單位在實際編制預算的過程中，大多數依舊是采用的基數法，這在很大程度上降低了資金的使用效率。由于在事業單位中，部門的各種預算編制在所有項目的支出方面還不是太嚴謹，也不夠細化，因此，這給一些單位違規挪用資金創造機會，導致違規現象的出現，從而影響整個財務管理過程?？偟恼f來，事業單位中，影響一個項目支出預算的因素有很多，其中，影響最大的是人為因素。目前，有的事業單位，并沒選擇合適的項目人來對資金進行管理，這會導致財政部門對事業單位的實際經濟需求和經濟行為把握不準確，因此，導致出現了財務風險。
（二）財務管理人員風險意識淡薄
財務管理人員是事業單位進行財務管理的主要力量，其各種道德素養的高低對于單位的財務活動開展有重要的作用。目前，在我國，事業單位的性質大多都是一種比較特殊的從事教育、文化、衛生等活動的社會服務組織，因此，風險意識很淡薄。有的財務管理人員對于財務的管理意識也不是很強烈，從管理人員到財務工作人員，從上而下的財務風險控制意識比較薄弱，而且，目前在事業單位中還沒有建立起科學的管理機制，對于員工的職業道德培訓認識程度也不夠，從而對員工開展相應的培訓活動比較少。這導致財務人員工作時會偏離財務管理的制度，很多的財務人員不能應對先進的財務管理辦法，日常的工作還大多數都是帳表處理等，不能進行財務的風險控制。
（三）財務管理制度不完善
隨著經濟的不斷發展，我國也出臺了一系列關于財政支出控制的改革，這些改革會對會計核算的內容和方法造成一定的影響。但目前還有一些事業單位沒有對其會計制度進行變革，這已經不適應我國的財政管理體制的實際要求，而且不同的事業單位，對于財務風險的抵御意識、能力等方面都有差別，有的事業單位在財務管理中沒有嚴格的制度規范作為支撐，這也導致事業單位在財務管理過程中存在很多風險。
二、事業單位財務風險防范措施
（一）提高事業單位管理者和員工的財務管理的風險意識
一個單位的管理者，是指揮一個單位前進的動力。事業單位的性質本就比較特殊，管理者的素質能力越高，對市場的駕馭能力就越強，風險也就越小。因此，要加強事業單位財務風險防范，一個重要的基礎就是提高管理者的風險意識，在工作中采取規避風險的各種對策時，管理者也要以科學的管理作為基礎，這些都對管理者的能力是一種考驗。此外，對于財務管理的員工也要進行相應的培訓，以保證整個單位至上而下人人都有一種風險管理的意識。
（二）建立風險預警系統
風險預警控制系統對于事業單位的財務管理具有重要的作用。隨著時代的發展，管理手段和方法也在適應不斷發展的社會。在進行財務管理時，一個重要的項目就是對財務風險進行預測，在事業單位中建立起科學的預算管理體制，才能盡量地降低單位的財務風險。構建風險預警系統，要注意三個方面。第一，該系統應該是全方位覆蓋的，無論是人員，還是風險控制的過程。第二，系統的建立要與單位的實際情況相結合，根據單位的情況建立最合適的系統。第三，風險預警系統要不斷健全，比如不斷完善事業單位內部的風險評估體系，可以及時地發現解決財務管理工作中存在的漏洞和風險，有利于事業單位順利的財務風險管理。
（三）制定科學的風險政策
制定科學的風險政策，是為了保持事業單位良好的財務狀況。事業單位有時會開展一些投資活動，可以使事業單位的經營業績比較好，但這樣也會造成資金的緊張，而且會對事業單位的財務狀況造成一定的影響，從而造成財務危機。因此，事業單位的管理者要對該單位的財務管理狀況進行實時的監控，及時地制定相應的風險方法措施，從而制定出合理的資金使用計劃，才能保證事業單位的資金正常使用運轉。
三、結語
財務風險管理是事業單位進行財務管理的重要內容，對于事業單位的發展有重要的作用。但目前，事業單位的財務風險還是一種比較常見的現象，為此，事業單位的財務管理要不斷加強制度的建設，而且對管理者和工作人員的職業道德水平進行培訓，以提高人員的綜合素質，而且建立完善的風險監控、預警等系統，以減少事業單位的財務風險。
參考文獻：
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[2]海洋.淺析事業單位財務風險的評估與防控措施.價值工程.2010（10）.
第8篇：單位財務風險點及防控措施范文
關鍵詞：成本核算；財務管理；風險；預防；控制
一、引言
成本費用開支一直都是我國企業的一項研究重點。如何能進行有效的成本核算，節約企業的運營成本，始終是企業管理者的努力方向。與此同時，成本費用控制在企業的發展戰略中，也處于極其重要的地位。隨著企業的發展與完善，目前財務風險已在很大程度上成為影響和制約我國企業生存與發展的“屏障”。越來越多的企業已不再僅關注單純的成本核算，而是將視角放于成本核算中的風險管控。然而目前，我國企業針對成本核算中的風險管控并不完善，尚存在許多問題，亟待改善。
二、企業成本核算概述
（一）概念
企業財務成本核算顧名思義，是財務人員依照一定的對象將企業生產經營過程中的各種耗費進行合理歸集與分配，目的是計算出企業在運營當期的總成本和單位成本。成本核算以權責發生制為基礎，以貨幣為計量單位。由于成本核算直接關系著企業的成本耗費，因此，有效的成本核算不僅能夠為企業節約成本費用開支，而且能夠提高企業利潤和市場競爭力，對企業的成本費用預測和生產經營決策能夠產生直接影響，有助于企業的長遠發展。
（二）內容
財務成本核算主要包含三方面內容：首先，對成本費用需要歸集的對象、項目、會計期間，以及成本計算和分配方法等進行明確，以實現各種成本耗費的歸集能夠準確、合理、及時、到位；其次，對企業運營中所發生的各種成本耗費進行有效歸集與計算；再者，對成本費用進行有效分攤，并計算生產資料的轉移價值。
三、我國企業成本核算的當前現狀
（一）成本核算真實性有待提高
目前，我國企業成本核算的真實性有待提高。首先，我國很多企業由于自身利益的驅使，往往對成本管理的控制過于隨意，甚至有部分企業偽造成本資料，偷漏稅款，將小團體的利益擺在了首位。但這也使得企業前后各期的成本管理數據的可比性大大降低，各成本項目缺乏嚴謹的對應關系，嚴重影響了成本核算數據的真實性；其次，很多企業在成本費用的核算過程中并沒有對核算內容進行科學有效的計量，使得很多對企業有利的資料沒有得到有效利用；再者，企業對于人工成本的核算并不科學，造成人工資本的核算管理誤差較大。
（二）企業財務管理人員的素質層次不齊
我國企業的規模大小不一，財務人員的素質和核算水平參差不齊。很多中小規模的企業對財務人員的素質要求并不高，很多財務人員受自身素質的限制，在成本費用的核算方面并不具備相應的管控能力，導致部分企業的成本核算控制無法實現理想的效果。
另一方面，很多企業受“重業務、輕管理”思想的影響較重，使得企業在內部管理，特別是成本費用的管控方面并不重視，對于單位財務人員也沒有進行相關的培訓和培養，導致財務人員的知識架構不完善，核算工作愈發吃力。以上種種原因造成企業核算效果不理想，其主要表現在：第一，部分企業的財務人員在核算方法的選擇上存在誤差，使得核算控制效果難以讓人滿意；第二，很多企業的財務人員在工作中較為被動，只是客觀的反映問題，很少人能做到對成本費用的控制進行深入剖析；第三，部分管理人員和財務人員為了各自小團體的利益，對成本核算進行人為調整，使得財務數據對經營決策的幫助作用大大降低。
（三）我國還缺少既懂財務會計又懂管理會計的高端會計人才
改革開放30多年來，尤其是上個世紀九十年代我國會計制度改革以來，我國培養了大批財務會計人才，財務會計人才已經形成初、中、高級梯隊。近年來，財政部以及各省市財政廳（局）通過會計領軍人才選拔，更是建成了既懂財務會計又通曉英語的高端會計人才。但是，既懂財務會計，又懂管理會計的人才還是比較少的，不懂管理會計，就不懂量、本、利分析，做好成本會計就無從談起，成本會計做不好，基于成本核算的風險管理就無從談起。
四、我國企業成本核算中的財務風險管理
（一）企業成本核算財務風險的特征
目前，我國企業成本核算財務風險主要有四大特征，分別是不確定性、損失/收益性、客觀性、全面性。
首先，財務風險的不確定性是指企業財務風險的發生并不明確，在原有基礎上具有一定可變性；其次，財務風險的損失/收益性是指企業的潛在收益或損益與財務風險緊密相關。風險越大，企業的潛在收益就越高；反之，則收益越低；再者，財務風險的產生具有一定客觀性，時時處處均客觀存在，不以人的意志為轉移。財務風險并不會因人的干涉而完全消除。但是人們可以通過一定手段降低或規避財務風險；最后，財務風險的全面性是指財務風險的波及面較廣，一旦產生財務風險，對企業將是全面、全程的影響，而且能夠滲透到企業的各個環節，無論是資金籌集、分配，還是資金積累等，都會受到財務風險的影響。
（二）在成本核算階段實施財務風險管理的意義
首先，實施財務風險管理，能夠有效降低企業成本核算過程中的“財務危機成本”。財務風險一旦發生，勢必會對企業的成本核算造成一定影響，成本核算的手段，以及核算的內容和結果等都不可避免會受到一定影響，從而使企業承受一定損失，甚至會使企業面臨破產或被兼并。而實施財務風險管理，能夠有效預防這種風險隱患，規避企業的損失。
其次，實施財務風險管理，能夠使企業的資源配置更高也更合理。在有效的風險管理下，企業無論是投資還是經營活動，都需要在風險可控范圍內進行。這一前提不僅使企業的實際風險大大降低，而且有效提高市場競爭力與風險防御能力。從而使企業的資源配置更優。
再者，實施財務風險管理，能夠使企業的財務和經營活動更加穩定。一旦企業實施財務風險管理，須有相關的管控措施加以配套。在這些管控措施的有利約束下，企業的資金安全更加可靠、成本核算更加正規完善，企業的獲利性也將有顯著提升。從而企業將面臨一個安全、良好的生存環境。
五、現階段如何在企業財務成本核算中實施風險管控
（一）加強成本費用風險控制的基礎性管理
前文已述，企業成本費用的情況不僅能直接決定著企業的盈利水平，甚至關系著企業的未來發展和市場競爭力。但是企業成本核算中的風險管控情況不容樂觀。對此，筆者認為，應首先加強成本費用風險控制的基礎管理。著重對采購成本、銷售成本等加以風險管控。其中，采購成本要重點抓好材料采購價格和質量，根據原材料市場認真研究采購策略。真正采購時多方詢價，擇優采購；銷售成本則應重點對銷售費用進行控制，積極清欠貨款，減少庫存。同時，結合資金流管理盡量減少資金占用量和利息支出，以防止資金斷裂風險。總之，對各類成本開支項目要嚴格審批手續，把好成本控制關。
（二）建立積極的成本費用財務風險管理環境
除了要加強成本費用風險控制的基礎性管理工作之外，我國企業還應建立積極的成本費用財務風險管理環境。首先，負責成本核算的相關人員權限與職責要合理劃分，“按崗設人”，充分實現授權到位、責任到位，以保障成本核算的準確性、及時性和針對性；其次，我國企業應積極推動成本預算，實現各項成本費用的發生都有據可依，從而使企業擁有一個良好的成本核算環境；再者，我國企業應重視對成本核算人員的選用，并加強對其培養與考核，使其既有緊迫感又有受重視的歸屬感。
（三）積極提高企業管理者對成本核算財務風險的防控意識
若要有效防控成本核算過程中的財務風險，離不開企業管理者的重視。因此，筆者認為，我國企業還應積極提高企業管理者對成本核算財務風險的防控意識，從主觀角度提高對財務風險的防范。對此，我國企業可以在日常工作中對員工進行財務風險的教育與培訓，加強財務風險宣傳，對財務風險隱患、危害等加以講解，使管理者與員工都認識到財務風險的隱患和危害，能夠具備對財務風險的預測、識別和控制的能力，從而積極投身到風險防范之中。
（四）建立健全成本核算的財務風險預警機制
企業成本核算過程中的財務風險貫穿于成本核算的全過程。若要有效預防和規避財務風險，企業需在成本核算過程中建立相對完備的風險預警機制。通過該機制合理預測企業成本核算過程中的各類潛在風險因素。同時，通過該機制對企業的整個成本核算過程進行時時監控。一旦發現財務風險隱患，爭取充裕時間，積極處理，力爭使風險損失降至最小范圍之內。對此，我國有條件的企業（比如大型企業集團）可以建立“風控小組”，圍繞企業的發展戰略、運營特點、政策環境等一系列因素，針對成本核算環節，對潛在財務風險進行預測與追蹤，一旦發生實際損失或影響，及時采取應急措施，以提高企業財務工作的前瞻性。（作者單位：青島新程源建設工程有限公司）
參考文獻：
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第9篇：單位財務風險點及防控措施范文
華北電網有限公司于2009年開始啟動財務風險管理系統建設項目。目前已經初步建成理念創新、方法先進、亮點突出、體現華北公司業務特色的風險管理系統。（1）風險管理組織架構建設：按照國資委建立風險管理三道防線的要求，以及國家電網的建立風險管理架構要求，華北公司建立了包括全面風險管理委員會、全面風險管理辦公室、公司各業務部門的組織架構，且在各直屬單位建立了同樣的組織架構。（2）逐步形成公司風險管理文化：完成《財務風險管理手冊》中《資金分冊》、《預算分冊》、《基建分冊》、《會計報告分冊》和《產權分冊》的編寫；完善公司的《風險管理數據檢查方案》用于規范各單位的數據使用；制定《華北電網有限公司財務管理定性評價辦法》，使綜合管理和專業管理相結合，逐步形成公司財務管理評價的制度體系；初步編寫完成《華北電網公司財務風險管理使用規范》，規范上線單位和非上線單位的風險管理工作。（3）公司提出“三條主線”的風險管理核心思路：提出指標預警看風險、內部控制查風險、管理評價控風險的核心思路。通過設定指標閥值對風險情況進行分級預警，以此對指標異動分析發現風險；將風險管理活動嵌入在業務環節中，及時發現業務缺陷，促進各單位完善各項內控措施；通過管理評價，促進財務工作標準化、規范化、流程化和績效評價科學化。
二、華北電網有限公司財務內部控制體系建設的現狀
自2009年開始，華北電網有限公司開始建立企業內部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網財務內部控制手冊》，用于規范企業財務管理。財務內部控制手冊是對華北電網有限公司有效執行內部控制規范做出的具體規定和詳細說明。財務內部控制手冊按照公司財務不同業務將財務內部控制劃分為15項具體內容：資金管理、采購、收入、工程項目、固定資產與無形資產管理、存貨、融資、對外投資、預算管理、生產成本、擔保、關聯交易、稅金、財務報告及信息系統。財務內部控制手冊以業務流程為線索，每一項具體內容即為一個業務流程，通過對每一項具體業務的分析，識別財務部在該業務中的風險點，找出或設計應對風險的控制點，以完善財務內部控制建設。財務內部控制手冊適用于華北電網有限公司本部、直屬公司、分支機構及下屬地市公司財務部。手冊中國家電網公司總部簡稱國網總部，華北電網有限公司簡稱本部，省網公司簡稱省公司，華北電網有限公司的直屬公司、分支機構及下屬地市公司簡稱地市公司。為提高公司財務內部控制執行力，建立健全財務內部控制體系，規范財務管理，防范財務風險，實現國有資產保值增值，促進公司持續健康穩定發展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網有限公司財務內部控制評價指引》，對各單位財務內部控制體系的建立健全和執行情況，開展調查、測試、分析和評估的工作。同時，公司不斷地通過信息化手段促進制度的落實。公司財務風險管理系統建立了財務管理評價子系統，用于對地市級公司及縣級公司財務管理工作的評價。管理評價子系統分為：評價指標庫和管理評價流程兩大功能。其中，評價指標基于國網公司管理內部控制評價指引的要求建立，形成了具有華北特色的業務類別，共有100多項評價指標。管理評價流程基于華北特色，形成了自評打分和二次評價打分相結合的評價機制，更好地體現了評價的科學性，增強了評價結果的可信度。
三、華北電網有限公司財務管理與內控管理的實施
華北電網財務風險管理和財務內控管理的建設分為三個階段：風險管理咨詢階段、風險管理系統建設階段、風險管理推廣實施階段。表1是關于風險管理和內控管理的重要時間表。其一，風險管理與內控管理的系統外結合———財務風險管理手冊（見圖1）。財務風險管理手冊作為財務風險管理系統的有機組成部分，其測試結果與系統內特定風險事件相關聯，可追溯至特定風險源及相應防控、緩控措施。財務風險管理手冊內容架構財務風險管理手冊分為資金管理、預算績效、資產與產權、電價管理、會計核算與財務報告、財務信息系統六個業務分冊。每個業務分冊包含華北電網對應業務方面的主要業務流程，每個業務流程由若干子流程構成。每個主業務流程包含結構索引、業務概述、華北電網業務概況、流程描述四大部分。（1）結構索引。結構索引為編制本手冊的內在理論邏輯。以財政部頒布的《企業內部控制配套指引》為基準，擴展到對應業務點的標準化內控流程———包括控制目標和控制活動及測試方法。在章節的子流程中，控制活動與華北電網的具體業務環節相對應。特定的業務環節作為控制活動保證企業控制目標的實現，并從風險管理角度對應到相應風險事件及防控緩控措施。見表2：結構索引以《企業內部控制配套指引》為基準，為企業內部控制制度的全面性和合規性提供依據。標準化內控流程為內控指引在企業實際業務中的具體運用，包括特定控制目標、保證目標實現的控制活動及針對性的測試方法，有助于檢測企業具體業務流程中內控設計的完整性和合理性。對應風險為特定業務環節保證失效時產生的企業經營風險，以及針對風險應采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業務概述。業務概述為該業務流程的普遍定義及一般性內容。（3）華北電網業務概況。華北電網業務概況為華北電網該業務流程的特點。包括業務內容特點、業務權限特點、業務范圍特點等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內容細化，每個子流程包含六個部分：一是業務流程圖。業務流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業務環節操作關系進行環節編號，表示其先后時間或邏輯順序。環節編號與下一步內容中的業務環節描述相對應。二是業務環節描述。業務環節描述是對流程圖中每一個業務環節的細化描述，包括每個業務環節的操作部門及職位、操作內容、流轉單據等，其環節編號與流程圖內環節編號對應一致，并與主流程結構索引中的內部控制-控制活動相對應，是標準化內控在企業具體實務作業中的展現。三是業務風險索引。業務風險索引是針對每一個業務流程中的業務環節與控制活動、風險事件建立的對應關系。四是業務記錄。業務記錄是該項業務進行過程中流轉的單據及保存的記錄，是內控測試的主要對象。業務記錄既包括企業的內部業務單據如支付申請、系統發票等，也包括外部第三方的原始單據如銀行進賬單、供應商發票等，還包括企業賬務處理的記錄單據如入賬憑證等。財務風險管理手冊的業務記錄包括單據及其編制人、審核人、審批人及其所對應的業務環節編號，是業務記錄與業務流程的對應和統一。五是賬務處理。賬務處理為該子流程中涉及到的會計處理內容，部分流程如采購合同簽訂、年度資金計劃編制等不涉及該部分內容。賬務處理是內部控制手冊與華北電網標準化會計核算流程的統一，其目的是為企業的財務信息準確性和完整性提供保證。見表3：六是內控測試數據。內控測試數據為該子流程對應的內控測試內容，是財務風險管理手冊系統化的關鍵內容。其主要包括該子流程中的主要業務記錄及流轉單據間的邏輯關系。其邏輯關系是通過各記錄及單據主要字段間的追蹤匹配來實現的。以目前系統內已實現的采購流程為例，采購合同、采購訂單、支付申請、資金計劃、入賬憑證、銀行單據等構成采購流程的主要業務記錄。對各記錄的主要字段進行數據抽取，對照企業業務規范進行測試，對異常記錄進行匯總報告。財務風險管理手冊宏觀上以《企業內部控制配套指引》為基準，微觀上落實到流程中的具體業務環節，業務環節描述、業務記錄、賬務處理、業務流程圖中的業務環節通過統一的環節編號相互索引，并同時關聯到標準化控制活動及控制偏差引發的風險事件。見圖2：其二，風險管理與內控管理的系統內結合———財務風險管理系統。風險管理與內控管理的系統內結合主要體現在：風險基礎信息庫、風險地圖、內控測試、內控任務、日常工作稽核。（1）風險基礎信息庫。風險信息庫是風險識別的成果，把識別出來的風險事件庫轉化到信息系統中，是整個財務風險管理系統的基礎，包括風險管理的所有基礎信息。風險信息庫有效結合了風險管理體系中的風險事件庫和內控管理體系中的控制矩陣。以控制活動與風險事件的對應關系為切入點，把風險管理與內控管理相結合。通過風險事件庫的核心風險—風險事件、內控矩陣中的控制活動，搭建風險管理和內控管理的結合點。（2）風險地圖。根據財務風險管理手冊，結合財務風險管理系統開發風險地圖功能模塊，把手冊中的流程圖、業務環節描述、風險點索引、業務記錄落地到系統中。通過風險地圖上的操作可以查看風險點、分析風險點、測試風險等。（3）內控測試。內控測試是對業務流程中存在的風險點、控制點進行的測試，包括穿行測試和控制測試。通過內控測試發現問題可以在風險管理中進行風險應對。穿行測試是指選擇具有代表性的經濟交易事項作為測試樣本，對貫穿業務流程中所有控制點進行檢查的活動。測試的目的是驗證風險控制矩陣（索引）中描述的控制活動是否正確，各環節是否按照其相關規定進行運行，是否存在控制設計及執行缺陷。測試對象為流程中各個子流程的所有控制點。控制測試是指根據既定的抽樣原則、方法和樣本量規定，對控制點是否按照內部控制手冊和控制矩陣（索引）的規定持續有效的執行進行檢查的活動。測試的目的是確認各子流程中關鍵控制點、重要控制點、一般控制點是否按照既定的控制設計持續有效執行。測試對象為各個子流程中的關鍵控制點、重要控制點、一般控制點。（4）內控任務。內控任務是指企業根據內控測試、專項稽核等工作中發現問題，通過內部的自查、抽查、整改進行內控管理的一種機制。內控任務的系統實現如下：通過內控測試報告中發起整改，進入系統中的發起整改頁面，可以對相關單位的人員發起整改，并在整改完成后系統自動通知整改發起人。在任務表頭可以填寫任務部門、計劃完成時間、任務崗位等。通過抄送可以把任務說明抄送給相關部門領導。通過內控任務將企業的內控流程固化到系統中。（5）日常工作稽核。稽核本身是企業內部管理的一種手段，日常稽核是對會計憑證、賬簿、財務報表等相關會計資料，以及會計崗位設置、會計核算、財務報告、檔案管理等財務基礎工作的審核，是保障日常財務工作的真實、合法、合規的必要手段。日常稽核的目的是及時糾正或者制止會計核算工作中的疏忽、錯誤，有效預防差錯和舞弊，保證會計信息的真實、準確，提高會計核算工作的質量。日常稽核的系統化本身就是對內控管理落地的一個體現。通過日?；说陌l起、審批、稽核、復核、反饋、評價等完成日?；说穆涞?。綜上所述，華北電網財務風險管理和財務內控管理的思路、發展情況反映了風險管理與內控管理在系統外和系統內的有效結合。
作者:胡匯 單位:武漢科技大學城市學院
參考文獻：
