財稅申報流程精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財稅申報流程主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財稅申報流程范文

猜想一繳稅像網購隨時隨地全天候

“互聯網+財稅”將給納稅人帶來實在便利：可讓納稅人享受全天候納稅服務，辦稅不再受到時間限制；可通過有線或無線網絡實現移動辦稅，不再受地域、場所限制；所有涉稅事項都有可能實現網上申請、網上流轉、網上辦結，不受物理形態限制，全流程無紙化辦稅……一個便捷的互聯網稅務局將我們走來。

在這樣的稅務局內，網上申報各種稅費、網上辦理涉稅事項、網上采集財務數據、網上稅源直報、涉稅查詢和納稅咨詢等等所有涉稅事項都可以通過網絡辦理。移動互聯網的應用，使用手機終端申報、繳納稅款也成為可能。

涉稅業務辦理，就像普通人網購一樣，不受時間、地點限制。不用擔心非工作日稅務局不上班，也不用擔心稅務局距自己單位遠。電子掃描、網絡辦稅，人不用到現場也能辦稅。

猜想二信息能串門時時刻刻調數據

未來，會出現覆蓋稅務、工商、海關、財政、銀行、外匯、統計、行業管理部門乃至互聯網等不同渠道數據的“大數據庫”，并實現對數據交叉共享，有效采集、存儲、處理、分析和應用。

“互聯網+財稅”實現的信息共享為征納雙方帶來便利：國地稅納稅信息一次采集，全程使用，材料不用重復性提交；更多納稅業務免填單，直接后臺調取；同城乃至異地實現通辦通用。

對于稅務機關來說，實現信息共享后，可以巧用已有數據和第三方數據進行“作業”，利用信息比對更好監管稅源，查找潛在風險。憑借唯一稅號，能有效監管此前的個人收入、家庭收入等過去不易監管的領域。

同時，稅務機關還能利用稅務系統的數據分析，了解宏觀經濟走勢，掌握稅收收入進度。對區域經濟稅源特征、稅收效應進行總結提煉，供決策者參考。

猜想三數據會說話增值服務助企業

互聯網為稅務機關加強與公眾交流提供極為順暢、便捷的通道，稅務機關可以利用數據分析，給納稅企業提供更超值服務，真正實現管理向服務的轉型。

依托互聯網的便利，可使大量稅收管理員從“管戶”、“人盯人”的桎梏中解脫出來，專心從事風險管理。

第2篇：財稅申報流程范文

2016年5月1日起我國全面實施營改增，從而改變了原來的納稅申報體系，而目前財務管理專業的納稅申報實訓課程也需要因此做出相應的調整與創新，本文從納稅申報實訓課程存在的問題入手，提出了相應的解決對策。

關鍵詞：

財務管理；納稅申報實訓課程體系；創新

2016年5月1號起我國全面實施營改增，從而也改變了原有的納稅申報體系，也充分體現了政府高層對稅收的重視。作為培養的財稅人才的財務管理專業而言，一方面，增強稅收理論的教育；另一方面，由于企業的納稅申報涉及財務人員的實際操作能力，因此，必須加強財務管理專業納稅申報實訓課程體系的建設。

一、納稅申報實訓課程目前存在的問題

納稅申報實訓作為一門實訓課程，一般作為財務管理專業學生的專業選修課而存在，但目前該實訓課程在實訓教學中存在如下問題：

1.實訓教材內容滯后

自2016年5月1日全國營業稅改為增值稅后，在此日期前出版的納稅申報實訓教材均已經嚴重滯后，無法滿足教學和實際的需要，而符合政策的新教材的出版往往需要一定的時間，另外，由于我國稅收政策具有不斷更新的特點，因此，納稅申報實訓課程就具有一定的時效性，從而導致納稅申報教材內容可能出現滯后，并且與現實的稅收政策相脫節的情況，在一定程度上影響納稅申報實訓課程的教學質量。

2.教學設施缺乏

納稅申報實訓課程作為一門實訓類課程，除了相應的教材外，還需要相應的軟硬件環境。在目前企業的日常納稅申報中，企業按照國家稅務總局的要求，直接在稅務部門的網站登錄相應的納稅申報系統中進行申報，并且每家企業必須配備稅務部門認證的CA證書。而在高校的納稅申報實訓中，由于無法登錄稅務部門的納稅申報系統，因此，只能通過下載相應的納稅申報表進行簡單的填列，但是單獨的納稅申報表無法體現納稅申報的系統性，因此，納稅申報系統的缺失導致納稅申報實訓課程的仿真性有所不足。

3.教學考核機制欠缺

當前納稅申報實訓課程作為一門實操類課程，尚未形成一套合理的實踐教學考核評價體系，如果采用類似于理論課程的考核方式，如論文或者書面考試的形式都無法真正體現學生對納稅申報的掌握程度，因此，目前納稅申報考核機制的欠缺也影響了納稅申報課程的實訓效果。

二、納稅申報實訓課程建設的建議

納稅申報是企業每個月日常財務處理流程中的必經程序，作為財務管理專業必須掌握的實務技能，而納稅申報本身的特殊性要求在實訓課程中又必須將稅收理論與稅收實踐相結合，針對納稅申報實訓課程存在的問題，提出如下建議：

1.建立雙師型及“雙導師”教師團隊

在缺乏具有時效性的納稅申報實訓教材的客觀條件下，筆者建議通過建立雙師型和雙導師的教師隊伍來應對納稅申報實訓教材滯后存在的問題。雙師型的教師隊伍，一方面具有一定的理論基礎；另一方面具有相應的實務操作經驗，能夠在納稅申報實訓過程中很好地進行理論與實踐的教學，由于并未實時在納稅申報的工作一線，難免會存在信息和實訓內容的滯后。因此，就需要有“雙導師”型的教師參與納稅申報實訓的教學，而“雙導師”都來自企業或財稅部門，掌握了最新的納稅申報的信息和內容，通過“雙導師”隊伍對納稅申報實訓的教學彌補了傳統納稅申報實訓課程內容滯后的不足，同時積極推進雙師型及“雙導師”教學團隊研發符合學校和學生特點的納稅申報基礎教材和實時納稅申報政策讀本，以滿足教學的需要。

2.加強實訓設施建設

由于納稅申報實訓課程需要在特定的軟硬件環境下進行，因此高校必須投入資金從硬件和軟件兩個角度來解決教學設施的問題。在硬件方面建設方面，投資建立專門的納稅申報實驗室，模擬企業納稅申報的實體環境。在軟件方面，為納稅申報實驗室安裝專門的納稅申報模擬軟件，并且模擬稅務機關的納稅申報服務器，還原了企業納稅申報的所處的軟件環境。通過納稅申報軟硬件設施的建設并進行情景化教學，可以在納稅申報實訓課程中讓學生在實驗室中了解和掌握不同納稅人及不同稅種的納稅申報的處理，為學生日后就業能夠迅速適應企業的納稅申報環境奠定了實踐基礎。

3.協調專業課程設置

納稅申報實訓課程是以中級財務會計、稅法、稅收籌劃等課程為理論基礎，因此為了能夠使納稅申報實訓課程能夠與其他的課程很好的銜接，在財務管理專業的教學大綱的設計中，就必須調整相關課程的相關順序，建議的順序為先安排中級財務會計、稅法、稅收籌劃等課程，最后安排納稅申報實訓。

4.完善課程考核機制

由于企業的納稅申報實訓既有理論性又有應用性，因此必須從理論和實踐兩個方面來對學生進行考核，并且合理分配兩部分的分值，通常實踐成績的比重略高，最終成績為理論考試成績和實踐成績的總和。理論方面，可以按照常規理論性課程的方式進行的書面考試或者論文考核，而考核的內容采用隨機抽取的方式進行。而在實踐考核方面，主要在于考核學生是否能夠運用所學知識進行納稅申報，因為，在企業實際的納稅申報中，稅務機關對納稅申報的時間和納稅申報表的信息填列都有明確的要求，所以，實踐成績將取決于學生通過納稅申報實訓課程的學習能否在模擬的納稅系統中按時按規完成納稅申報表的填制，并且保證數據的真實性和完整性，這也是納稅申報實訓課程的最終的教學目的。

參考文獻：

[1]孫曉寧.關于稅務會計崗位工學結合課程開發的探索[J].北京農業職業學院學報，2012

[2]管永昊，姚巧燕.“稅務會計”課程教學改革探討[J].宿州學院學報，2014

第3篇：財稅申報流程范文

[關鍵詞]財稅信息化;納稅實務;教學;金稅工程三期

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.200

[中圖分類號]F230-4;G712.0 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）22-0-02

筆者有幸參加了主題為“財稅信息化在企業中的應用”的國家培訓項目，深刻地感受到了國家在財稅信息化建設發展上的迫切要求，也體會到了金稅工程項目在企業財務工作中為納稅人提供的及時、便捷、規范、優質、全方位、多渠道的納稅服務，因此在財稅信息化建設及金稅工程（三期）項目的推進環境下，納稅實務的課程教學工作也應順應社會發展，積極進行教學改革，確保我們培養的是社會需求的人才。

1 財稅信息化與金稅工程

1.1 財稅信息化

當前時期，信息化已全面滲透到社會建設發展的方方面面，它是現代社會進步與發展的重要支持力量。主席在世界互聯網大會的賀詞中對發展互聯網行業的發展做出了充分肯定，他指出：互聯網改變了我們的思維，改變了我們的生活方式。用好互聯網，政府和人民都受益。也在今年政府工作報告中首次提出了“互聯網+”行動計劃，把“互聯網+”上升為國家發展戰略。財稅工作是我國政府工作的重要構成部分，因此加強信息化與財稅工作的結合也是社會發展的必然。在北京舉辦的中國首屆“互聯網+財稅”論壇，彰顯了稅務部門以國家稅務總局推廣應用“金稅工程（三期）項目”為契機，大力發展“互聯網+財稅”行動計劃的一個開端。

1.2 金稅工程

金稅工程是經國務院批準的國家級電子政務工程，是國家電子政務“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統工程的總稱。自1994年開始建設與實施，為我國稅收工作取得巨大成就和不斷進步作出了重要貢獻。隨著金稅一期、二期的順利完成，金稅工程也正式進入三期建設及實施階段。借助“互聯網+財稅”計劃，金稅三期系統上線后，將打造更好的納稅服務平臺，給納稅人帶來很大便利：所有涉稅事項都有可能實現網上申請、網上流轉、網上辦結，不受物理形態限制，全流程無紙化辦稅――一個便捷的互聯網稅務局將我們走來。

2 財稅信息化與金稅工程三期給納稅實務教學帶來的影響

財稅信息化建設工作的重點是信息化建設及信息技術的應用等方面，融合了互聯網應用、金稅工程三期、稅銀聯網和數據交換等技術。金稅工程（三期）項目加強了在信息處理及應用方面的關注力度。想要真正實現金稅工程（三期）項目的順利推進，不僅需要強化在網絡硬件建設及基礎軟件建設等兩方面的工作，對于財會人員的專業技能及職業道德水平也有了更高要求。而傳統的稅收實務教學重點基本是放在教會學生計算各稅種應納稅額及稅務會計處理上，納稅申報也大多流于形式，就是填寫一些紙質的納稅申報表，較少有涉稅實務網上操作的機會，因此我們的學生在進入社會后不能及時適應崗位需求。所以，對于納稅實務課程教學工作來說，應在強化納稅實務教學基本項目的基礎之上加強財稅信息化技術、意識、技能方面的培養力度。

3 納稅實務課程教學的思考

納稅實務是財經類專業的重要課程，對于高職院校來說，財經類學生在完成學業以后將直接進入社會從事相關財務工作，他們將直接參與到企業的納稅事務工作中，而企業稅負、納稅成本的高低都將影響企業的長遠發展，因此，如何在財稅信息化背景下將金稅工程三期的具體要求滲透于日常教學與培養當中，使學生能在進入工作崗位后快速地達到國家、社會、企業在稅務處理上的要求就顯得尤為重要與緊迫。

3.1 完善教學目標，強化教學內容的針對性

納稅實務為會計電算化專業的核心課程，傳統的教學目標是通過學習，培養學生守法意識和對企業各稅種的具體計算、賬務處理、納稅申報工作等能力。在“互聯網+財稅”環境下，我們要根據財稅信息化建設和金稅工程（三期）項目推進要求來對教學目標加以補充完善。在強化納稅實務基本技能教學基礎上，應提升學生在財稅信息化知識以及金稅工程三期要求技能方面的學習，從而實現教學活動與實際要求有機結合。

有針對性的教學活動才能取得事半功倍的效果。財稅信息化建設和金稅工程（三期）項目的主要工作設定為提升財稅征收率、計算機網絡化覆蓋和降低財稅成本三方面，因此，財稅隊伍正由傳統型的數量型隊伍轉變為新型的質量型隊伍，這就要求綜合提升財稅人員的管理知識和操作技術。因此，在納稅實務課程教學中，不能單純為了算稅而去教稅，要結合會計核算、財務管理、納稅實務多方面的內容，結合國家稅收政策改革及“互聯網+財稅”的建設目標，融會貫通，講清原理，讓學生真正掌握的是財稅知識的根和魂。萬變不離其宗，今后工作了，不管國家政策如何變化，原理通了，方法也就順了。通過有針對性的財稅內容教學，加強學生對于財稅信息化建設及金稅工程項目的了解與學習，我們的學生才不會永遠是一個只會做做賬、理理票據的小會計，他們會參與到企業的管理經營之中，促使企業長遠發展，真正成為一個實實在在的管理型會計。

3.2 提升教師自身專業素養，改革教學思路

教學活動是教師與學生的互動，是教師傳授學生專業知識的過程。作為任課教師來講，也需要加大自身學習，以適應教學工作具體要求。稅務老師應及時關注國家最新稅收政策變化及其對社會的影響，如正在推行中的“營改增”政策，消費稅的變動，遲遲塵埃未定的房產稅，遺產稅、環境保護稅的研究開征等。同時，為了要在日常納稅實務課程教學中體現財稅信息化建設及金稅工程（三期）項目推進的具體要求，任課教師要認真學習現代信息技術，熟練操作相關財稅軟件的操作方法，如增值稅防偽稅控系統中的開票系統、網上認證系統、遠程抄報稅系統、自助辦稅終端、開票接口軟件、發票查詢統計系統等。

面對當前社會日新月異的變化，傳統的教學活動遠遠不能適應社會發展需求。尤其是在財稅信息化背景下，我們應改革舊的教學思路，更多地重視實踐活動對教學工作的積極影響，從書本為主、實踐為輔轉變為理論與實踐相結合、取長補短的教學思路，確保學生在學習過程中能學以致用。

3.3 升級教學手段、重視財稅信息化實訓

教學手段應用得當能夠讓教學工作的質量大幅度提升，在財稅信息化背景下，在納稅實務的教學活動中也應增加專業化、科技化的教學工具，如多媒體教學、網絡教學、公共社交網絡平臺教學等多種教學手段，通過教學手段的多樣性。讓學生走出教室，走出校園，帶學生走進稅務局，走進企業，充分發揮校企合作優勢，讓學生能夠充分的置身于不同的教學環境之中，讓學生切身感受社會對財稅工作的要求，激發學生想學好的積極向上的正能量。

稅務實訓是歷來財經類專業教學活動中的一個必要環節，但是稅務實訓工作很多是停留在常規的稅務會計分錄、計算應納稅額、填制納稅申報表操作上。而在金稅工程（三期）打造的互聯網“稅務局”中，這些涉稅事項都可以在網上完成：網上申報各種稅費、網上辦理涉稅事項、網上采集財務數據、網上稅源直報、涉稅查詢和納稅咨詢等等。因此我們應重視財稅信息化實訓及實踐。對于稅務實訓，我們學院已經配置了相關的財務系統及軟件，如網中網中的七大實訓模塊，基本能夠全方位地進行財稅相關工作內容的實訓。但僅僅依靠校內實訓活動仍顯得不足，畢竟校內實訓是一個相對理想的操作環境，學生也未能真正接觸到實際發生的納稅實務工作及相關問題。為了能進一步提升學生的實戰能力，學院應加強與當地企業的聯系與合作，為學生積極爭取真正的實踐機會，讓他們近距離地接觸到納稅實務技能與信息技術的結合運用，這樣不僅能夠讓學生接收到更好的教育、把握更多實踐機會，同時也能為畢業生提供更多就業機會，提升學校畢業生就業率，從而提升學校的社會影響力與綜合實力，可謂一舉多得。

第4篇：財稅申報流程范文

一、上市公司主要財稅問題列示

（一）虛開發票確認收入。

虛增收入采用兩種形式：

1、在真實客戶的基礎上虛擬銷售。上市公司與客戶公司的確存在真實的購銷往來。但是上市公司在真實購銷業務的基礎上人為擴大銷售數量，虛構銷售業務，造成公司在客戶名義下確認的收入遠高于實際銷售收入。

2、通過法律上無關聯關系而實際上控制的公司，進行交易加大收入。上市公司將分布在全國各地的銷售點，改制為有限責任公司，這些有限責任公司實際上由上市公司所控制，平常作為一個銷售點，通過從上市公司有限公司客戶的環節，正常銷售上市公司的產品，在利潤不足時，將大量產品“銷售”給這些有限責任公司，而實際上商品仍在公司，只由上市公司向有限責任公司開出發票和提貨單，便完成了大額銷售，虛增巨額利潤。

（二）少計銷售收入

承包收入、銀行刷卡交易費用等不計收入，應補繳增值稅、營業稅、企業所得稅及滯納金。

（三）視同銷售行為未有申報繳納增值稅

總分機構以調撥價移送貨物，根據發出商品金額計算，期間從公司將貨物移送到分公司、特賣、直營店用于銷售，按照視同銷售，應補繳流轉環節的增值稅及其附加。

（四）商場扣點未取得發票稅前扣除

1、商場扣點金額直接抵扣，且對方未開發票。

2、無票金額稅前無法扣除需多繳企業所得稅。

（五）支付廣告、宣傳費用無發票

同某文化傳播有限公司簽定合同金額萬元，無發票列入待攤費用。分別于當年3月、6月、9月攤入營業費用，應調增應納稅所得額，申報補繳企業所得稅。

（六）銷售折扣額未在同一張發票上分別注明

（七）增加注冊資本未繳印花稅

2010年5月，新增注冊資本2，000萬元，按萬分之五計算，應繳印花稅10，000元未有繳鈉。

（八）裝修費一次性計入當期增益

2010年營業網點裝修費，已全部一次性稅前扣除。其中：1、列支營業費用-裝修費攤銷，2、列支管理費用-裝修費攤銷。

（九）應收賬款未經報批自行稅前扣除

應收賬款轉作壞帳損失處理，記入管理費用——其他。而后又從管理費用——其他（壞賬），轉入管理費用-業務宣傳費。即分配攤入管理費用，分配攤入管理費用-業務宣傳費。

（十）不提資產減值準備，虛增當期利潤

對應收賬款不計提壞賬準備，對存貨可變現凈值低于歷史成本不計提存貨跌價準備，對固定資產發生減值不計減值準備，仍以歷史成本反映，這樣一方面高估存貨，另一方面因少計管理費用、營業外支出而達到實際虛增利潤總額。

二、上市公司財稅風險分析

（一）虛構收入的財稅風險

虛構收入手法非常明顯是違法的，但有些手法從形式上看是合法，但實質是非法的，這種情況非常普遍。從表面上看，大多數情況并沒有違反有關會計制度與會計準則的規定，從本質上看則虛增了利潤，這是上市公司比較常用且帶有普遍性的手段。如上市公司利用子公司按市場價銷售給第三方，確認該子公司銷售收入，再由另一公司從第三方手中購回，這種做法避免了集團內部交易必須抵銷的約束，確保了在合并報表中確認收入和利潤，達到了操縱收入的目的。

（二）總分機構以調撥價移送貨物未視同銷售的財稅風險

以調撥價于產品移送給各直銷網點時作銷售賬務處理的問題，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（三）項規定：“設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售的行為，是一種視同銷售貨物的行為。”

視同銷售貨物的行為應該怎樣納稅？國稅發[1998]137號《國家稅務總局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》規定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：一、向購貨方開具發票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。

（三）稅前扣除無合法憑據的財稅風險

1、企業的稅前扣除，一律要憑合法的票證憑據確認。凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進行扣除。《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十四條任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：（五）以其他憑證代替發票使用。國家稅務總局下發的《關于加強企業所得稅管理若干問題的意見》明確規定，企業超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除。

2、面臨著補稅的風險。由于白條列支的費用不得稅前扣除，應調增應納稅所得額，并補繳企業所得稅。

3、面臨著稅務行政處罰的風險。根據《發票管理辦法》第三十六條的規定，對于未按照規定取得發票的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處萬元以下的罰款。《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發票的；（六）以其他憑證代替發票使用的；

（四）銷售折扣額未在同一張發票上分別注明的財稅風險

由于折扣是在實現銷售時同時發生的，因此，國稅發［1993］154號文明確規定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

（五）增加注冊資本未繳印花稅的財稅風險

根據有關規定，記載資金的帳簿，按“實收資本”與“資本公積”合計總額0.5‰貼花，因此，企業應補納（貼）印花稅額。不按規定在其資金帳簿上補貼印花稅，違反了印花稅暫行條例，根據財政部、國家稅務總局《關于印花稅違章處罰問題的通知》，稅務機關有權作出如下處理：（1）補繳印花稅；（2）處以應補繳印花稅款3倍的罰款。

（六）裝修費一次性計入當期增益的財稅風險

1、房屋裝修費如何扣除

根據《企業所得稅法》第十三條及其實施條例第六十八條規定，企業承租房屋發生的裝修費屬于租入固定資產的改建支出，應作為長期待攤費用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當年，將尚未攤銷的長期待攤費用一次性計入當期損益并稅前扣除。

2、租用商場專柜裝修費如何扣除

依據稅法規定，貴公司租用商場專柜銷售商品，發生的對專柜進行裝飾裝修的費用，應憑能夠證明有關支出確屬已實際發生的真實、合規憑據，在與商場簽訂的租賃合同規定的租賃期內分期平均攤銷，稅前允許扣除。

（七）應收賬款未有報批自行稅前扣除的財稅風險

1.納稅人在申報壞賬損失時，均應提供能夠證明壞賬損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明和特定事項的企業內部證據。

2.企業發生的壞賬損失，只能在損失發生的當年申報扣除，不得提前或延后，并且必須在壞賬損失年度終了后15日內向有關稅務機關申報。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業未及時申報的壞賬損失，逾期不得扣除。

5、關聯企業之間的往來帳款不得確認為壞帳。但是，關聯企業之間的應收帳款，經法院判決負債方破產，破產企業的財產不足以清償的負債部分，經稅務機關審核后，應允許債權方企業作為壞帳損失在稅前扣除。

（八）不提資產減值準備虛增當期利潤的財稅風險

出于某種需要，“資產減值準備”也成為企業操縱利潤的工具。一些企業主要在面臨重虧和微利時，紛紛運用資產減值準備進行盈余操縱。

在重虧情況下，企業為避免連續幾年虧損，往往在報告虧損年度將虧損做大，以便“輕裝上陣”，計提資產減值準備無疑成為可行的操作方案。在重虧當年大量計提減值準備，加大當年度虧損額，為以后年度扭虧提前作好“埋伏”。

在微利情況下，實際虧損的企業為了逃避陷入困境，通過調節利潤，使虧損變成微利。這類企業往往以出現正利潤為盈余管理的目標，調整的對象是凈利率的正負，而不是正凈利率的高低。由于微利企業一般在虧損時的虧損額往往不是特別大，利用資產減值準備來調節利潤的操作性就很強。企業在以前年度為了不出現虧損，沒有計提或沒有足夠地計提減值準備。

三、上市公司財稅風險化解方略

研究尋求財稅風險化解策略：此上市公司涉稅風險化解方案一共包括11個子方案的組合，如全部實施可為該上市公司履行納稅義務，規避涉稅風險，合法節省稅金，增加稅后效益。基本思路是通過上下游企業，采用會計技術方法，運用轉讓定價手段，利用稅差或稅收優惠以達到節稅目的。

（一）履行納稅義務

1、納稅人對自已總體稅負要有清醒的認識。做好自查自糾，及時采取應對措施，化解先期稅負風險。

2、確需繳納的稅金必須足額補繳。有效解決商業目的與稅務目之間的分歧。不斷提高納稅意識，守法經營，依法納稅，合理合法取得稅后利潤。

3、進行必要的帳務調整。納稅自查中查出的大量錯漏稅問題，多屬因帳務處理錯誤而形成的。在查補糾正過程中必然涉及到收入、成本、費用、利潤、稅金的調整問題。如果只辦理補退稅手續，不將企業錯誤的帳務處理糾正調整過來，使錯誤延續下去，勢必導致新的錯誤和錯漏稅，造成重復補退稅問題，也使企業的會計核算不能真實反映企業的經營活動狀況。因此，為了真實反映財務狀況和經營成果，防止新的、重復的錯誤發生，必須做好補退稅后的調整帳務工作，使錯帳得以真正糾正。

（二）充分利用現行的財稅優惠政策

1、西部大開發稅收優惠政策西部大開發企業所得稅優惠政策將繼續執行。因此，為獲得節稅利益，企業可根據自身發展戰略，考慮繼續重慶等西部地區設店經營。

2、實施企業稅收過渡優惠政策合理利用深圳過渡期優惠政策。新企業所得稅法規定：原享受低稅率優惠的企業，在新企業所得稅法施行后5年內逐步過渡到新法規定的稅率；原享受“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，繼續按原稅收優惠政策的規定享受至期滿為止，但因未獲利而未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。

（三）尋求防范和降低財稅風險的途徑

經營要交稅、交多少稅、怎樣交稅、違反稅法會產生怎樣的后果，這就是說，稅務風險經常存在于投資人對稅務風險的了解、認識，反映到經營上，大家都形成了約定俗成的偷、逃、違、漏，因此稅務風險在中國絕大多數企業中都有很強的生命力。如何才能降低企業的稅務負擔同時不引起稅務風險，這就要求我們企業必須從現在起，加強稅法的了解與學習，從涉稅的經營、管理、決策的各個環節加強稅務管理，從事后管理走向事先控制，在實際工作中要具體問題具體分析，謹慎操作，把具體業務做實、做細，將涉稅風險化解到最低水平，認真、冷靜、沉著、細心的應對企業稅務問題，從而從根本上降低企業稅務風險，促進企業穩定、健康、長遠的發展。

（四）實施財稅風險評估

企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。企業應結合自身稅務風險管理機制和實際經營情況，重點識別下列稅務風險因素：董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度；涉稅員工的職業操守和專業勝任能力；組織機構、經營方式和業務流程；技術投入和信息技術的運用；財務狀況、經營成果及現金流情況；相關內部控制制度的設計和執行；經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例；法律法規和監管要求；其他有關風險因素。

（五）化解“聯營扣點”開票的財稅風險

開票：根據商場銷售收入-聯營扣點=差額收入一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發票，會計上直接按折讓后金額入帳；二是在開具發票后發生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，開具紅字增值稅專用發票。對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商場超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，根據商場超市開具的服務業發票，列入銷售（營業）費用。

（六）申請安排預約定價

企業可以在關聯交易發生之前，向稅務機關提出申請，就企業與其關聯方之間業務往來的定價原則、計算方法及其相關的稅收問題進行協商，達成原則性協議，從而給企業和投資者一個確定性的預期。靈活運用這一規定，有利于企業就關聯交易等降低涉稅風險。

（七）改善同主管稅務機關的聯系與溝通

熟練掌握法律，促使稅務機關合理、依法行政，保護企業稅收權益。在稅法允許的范圍內，注意規避納稅風險，以免除不必要的稅務處罰。在稅收征納過程中，公關與法治兩條腿走路，與稅務機關建立互信的公共關系，選擇適當的方式解決稅務爭議，維護納稅人合法權利。

（八）開展稅收籌劃

在充分理解稅收政策的同時，進行必要、合理的稅收籌劃，盡可能把政策對企業的不利影響降低到最低點。在專業人士的指導下，進行節稅操作，用最小的代價獲取最佳的、合理的籌劃方案，并取得可觀的經濟效益。

（九）改變自產商品供貨物流的流程

現在流程為：

甲地工廠——（通過）乙地總部——（轉達）國內各專營、聯營、代銷機構

流程轉變為：

1、甲地工廠——（通過）乙地總部——（轉達）乙地境內各專營、聯營、代銷機構

2、甲地工廠——（通過乙地總部委托直達或直達）國內各專營、聯營、代銷機構

目的與效果：

1、形式上規避了乙地總部同國內各專營、聯營、代銷機構關聯交易；

2、可降低整體經營費用和物流成本；

3、通過轉讓定價減少流轉環節的稅金支出（增值稅及附加）

（十）優化二級經營主體資格及經營策略

在預測經濟前景的基礎上，確認二級經營主體的資格。若經濟效益可觀，通過設立控股子公司獲利；若獲利水平低，利用代銷、商、批發等經銷方式化解或降低市場經營風險。

點：向一線城市（北京、上海、廣州、深圳）延伸

縱：向二線城市（省會）拓展

線：向沿海開放城市進軍

片：向稅收政策優惠地區傾斜重慶等西部地區

第5篇：財稅申報流程范文

當前稅收會計電算化建設中存在的主要問題

當前稅收會計電算化依賴于系統內部的局域網，信息化水平不高。

會計電算化的主要目的在于對稅收資金及其運動過程進行連續、系統、綜合的核算、監督和控制，它以信息高度集中的綜合數據庫為依托。

而目前信息交流主要以系統內部上下溝通為主，部門間信息不能共享，數據來源渠道單一，制約了會計電算化效能的充分發揮，具體表現在如下三方面：

其一，數據傳遞不及時，會計電算化效率不高。數據采集效率的高低直接決定會計電算化效率的高低。若僅依賴于系統內部的信息資源，難以準確把握稅款所處狀態，處于計算機監控盲區，只能通過傳統的表單傳遞等方式從銀行、國庫取得相關信息，數據傳遞速度緩慢，及時性不能保證，從而影響了電算化的效率。

其二，數據采集不全面，會計電算化質量不高。受信息化水平限制，不能對稅款流轉各環節進行實時監控，稅款自上解到入庫階段的數據不能隨時采集，對其在某一時點上的在途數、入庫數也不能準確區分，有時只能使用“近似數據”進行會計核算，稅款入庫過程中的差錯（包括稅種、級次錯誤等）也要等國庫對賬單生成以后才能核對。

這樣以來，差錯糾正不及時，數據易失真，會計電算化質量隨之大打折扣。

其三，傳統的會計核算方式依然存在，會計電算化層次不高。真正意義上的會計電算化是指自數據產生到報表生成全過程的自動化，而目前部分環節仍需人工干預，這主要體現在部門間的業務銜接上，稅務機關與專業銀行、國庫之間仍需通過紙質表單傳遞的方式進行數據交流，可見，當前會計核算只實現了局部電算化。

筆者認為，信息化是制約會計電算化發展的主要因素，實施稅務、財政、國庫等部門間的橫向聯網，已成為推動稅收會計電算化發展的當務之急。

實施財稅庫聯網，加快稅收會計電算化發展步伐

（一）建立信息集中、運行安全高效的綜合數據庫，提高稅收會計電算化的信息化水平。在財政、稅務、銀行、國庫等相關單位各自縱向聯接網絡的基礎上，各部門的數據出口以防火墻和前置機作為互訪限制設備，各網間通過光纖實現橫向聯接，組成橫向高速網絡。各部門利用各自的管理軟件通過接口程序，在相對獨立運用各自數據庫管理系統的同時，相互調用相關數據，實現信息橫向直通共享，把財政、稅務、銀行、國庫等分布式數據庫組成綜合數據庫系統，各數據庫互為本端數據庫的一部分，有效地保證了數據統一。由于前置機和接口程序承擔了數據校核和轉換的職能，實現了各部門軟件在信息互通下的相對獨立運行，保護了對方數據庫的安全，保障了整個系統的安全可靠，穩定運行。在此基礎上，引入先進的數據管理技術，即在原有平臺的基礎上，為稅收會計電算化提供一個信息收集和過濾工具，對數據庫中龐雜的信息資源自動進行篩選、歸類、整理，簡化信息流程，提高綜合數據庫的運行效率。

（二）優化稅款流程，實施稅款集中入庫，提高稅收會計電算化的效率。通過財稅庫聯網建立起綜合數據庫后，縣級局（入庫單位）

可以對所有涉稅數據進行集中處理、集中核算，從而縮短了工作流程，減少了中間環節，為會計電算化效率的提高創造了條件。具體而言，如果已開通網上報稅、電話報稅等電子報稅系統，納稅人申報繳納的稅款，通過銀行自動劃入征收部門開設的“財政待結算賬戶”，該筆稅款的詳細數據記錄于征收部門的數據服務器中，并通過網絡傳輸到縣級征收部門，縣級征收部門據此區分征收單位生成繳款書后，到開戶銀行辦理集中解庫；縣級國庫根據開戶銀行轉來的稅款及繳款書，辦理銷號、核算、入庫，至此，完成集中入庫。財政部門通過綜合數據庫可實時獲取稅款入庫信息，以便及時安排預算資金，并將相關信息納入金財工程系統。如果未開通電子報稅系統，基層征收單位需將納稅申報資料錄入微機，并將稅款及時存入“財政待結算賬戶”，之后的步驟同上。財稅庫聯網后稅款流程示意圖如下：

在這一過程中，稅款的申報、征收、解庫、對賬全部實行電子化處理，涉稅數據在稅務機關-專業銀行-國庫-稅務機關的傳輸過程中，全部由系統自動完成，不再需要手工消號和手工輔助核算，徹底避免了為因素的干擾。稅務機關可通過網絡對稅款和稅源進行實時監控，實時辦理網上對賬，各項數據的采集更為準確、全面，數據的傳遞更為迅捷、及時，稅收會計核算的質效必然隨之提高。

（三）利用網絡信息加強部門監督，提高稅收會計電算化的規范性。財稅庫聯網搭建了相關部門之間相互溝通、信息共享的橋梁，稅務部門的“金稅工程”與財政部門的“金財工程”不再平行獨立運行，二者有了橫向溝通的聯結點，數據資源得以充分利用。稅務部門可以從網上直接獲取稅款申報、上解、入庫各環節的信息，并以此為依據實施集中解庫和網上對賬；國庫部門可以隨時獲取稅務部門的稅款上了解信息，進行銷號處理辦理入庫，并對稅款入庫情況實施監督；財政部門也可及時獲取稅務部門的稅款征收情況和國庫的稅款入庫情況，對稅款流動全過程實施跟蹤監控。通過聯網加強了部門間的監管互控，提高了各環節數據的準確性、真實性，從而增強了會計電算化的規范性。

（四）減少會計核算中間環節，優化稅收會計電算化工作流程。

財稅庫聯網之后，稅款集中入庫，基層征收單位不需要進行稅收會計核算，撤銷上解會計崗位，縣級局會計核算所需數據可以通過網絡直接取得，而不必經由基層征收單位上報數據；稅款流入專業銀行以后，可以直接劃轉國庫，從而減少了金庫這一中間環節。核算環節的壓縮使稅收會計電算化工作流程得以優化，縣級稅務核算部門與基層征收單位及國庫之間數據不一致的矛盾迎刃而解。

（五）以信息化為依托，提高電算化水平，充分發揮稅收會計的核算、監督、參謀職能。通過財稅庫聯網，實現了由計算機輔助核算到預算資金會計核算全過程自動化的飛躍，淘汰了傳統的會計核算方式，也實現了縣級局對財政收入（稅款等）資金流動全過程的集中管理、集中監控和集中核算，會計核算、監督職能得到強化；同時，由于網以后各項涉稅信息的取得更為及時、全面，提高了稅收分析預測的科學性、準確性，可以為領導決策提供更為詳實可靠的數字依據，稅收會計的參謀職能得到強化。由此可見，信息化推動了電算化水平的提高，電算化又直接為稅收會計各項職能的發揮創造了條件。

強化配套措施，進一步拓寬稅收會計電算化的發展空間

第6篇：財稅申報流程范文

摘要：本文針對企業資產損失稅前扣除的新規定新變化提出了相應的策略，以期為企業提供可借鑒的價值。

關鍵詞 ：企業資產損失；損失稅；涉稅風險

國家稅務局在2011年頒布實施了《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》，新規定的出臺對企業資產損失稅前扣除管理工作的內容和方法進行了改革，企業資產損失原來的申報制度發生了變化。

一、企業資產損失稅扣除辦法在新規定下的變化

（一）損失扣除范圍的變化

新規定對企業貨幣資產中的預付款及應收款項范圍進行了擴大，其中包括企業間流通的往來款項及墊款；關聯方之間的資產損失在符合條件的情況下也可以通過稅前扣除；新規定對無形資產屬于企業非貨幣資產的概念進行明確劃分；同時新規定在附則中補充到，未被包括的資產損失在符合《企業所得稅法規定》的情況下可以繼續向國家稅務部門進行損失扣除申報。

其次，新規定首次對企業法定資產損失與實際資產損失進行了明確區分。企業法定資產損失即符合相關企業資產損失稅前扣除政策規定的損失，但在實際中并未被處理；企業實際資產損失即企業在處理資產的過程中產生的合理損失。

（二）損失申報辦法的變化

新規定對企業資產損失的申報管理辦法進行了明確規定并單獨列出一章節進行解釋，新規定對企業資產損失的稅前扣除辦法統一實行申報制。

（三）各項資產損失認定辦法的變化

1.企業貨幣資產損失的確認

新規定對企業可在稅前進行扣除的貨幣資產損失，規定其對金融機構不再局限于法定的吸收存款功能。同時，新規定對金融機構本該清算卻因各種原因未能進行清算的三年內的部分，可以通過由破產清算管理部門或法院出具相關證明，然后將該款項作為資產損失進行稅前扣除。此外，超過三年期限后企業仍可以在取得證明后將其作為法定資產損失進行稅前扣除，這種處理辦法對企業來說更加公平。

2.企業投資資產損失的確認

對企業的債權、股權投資損失進行確認時應首先出具債務人的資產清償證明資料，對證據不足并且發生時間在三年及以上的投資損失可在其出具證明后允許稅前扣除。

3.企業創新型業務產生的損失的確認

在我國社會向創新型轉變的過程中，企業創新業務得到了發展機遇同時也面臨著極大的風險，因此，對企業業務創新導致的資產損失允許其在稅前進行扣除。新規定的這一變化不僅配合了新時期我國的發展趨勢，對企業創新自主發展也具有十分重要的作用。

（四）對企業資產損失為扣除部分的處理

新規定對企業當年之前產生的資產損失進行稅前扣除時做出規定，能在當年進行扣除的資產損失可以通過專項申報進行扣除。未扣除的資產損失期限應在五年以內。同時，由于計劃經濟體制等歷史問題導致的企業資產損失未扣除部分，以及企業在承擔政策性任務時造成的損失等其追補確認期限可以在相關部門批準后進行適當延長。新規定還明確指出能夠追補的未扣除資產損失必須是實際資產損失。

二、如何應對資產損失稅前扣除在新規定下的涉稅風險

（一）對資產損失的概念進行明確

企業資產的形式包括存款等貨幣類資產及固定資產、非貨幣類資產、債權性投資資產以及股權資產，企業用于常規生產經營的資產都包括在其中。新規定對企業資產損失的范疇進行了明確規定，即企業在運營活動中產生并取得應稅收入的資產損失，例如現金損失、股權投資損失及存貨損失等。同時，對企業資產損失是屬于法定的還是實際的要進行區分。

（二）對資產損失的類型進行區分

根據《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發[2009]88 號）第五條，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。

根據上述規定，只有國稅發[2009]88 號文件中所述六個方面的資產損失企業可自行計算扣除，除上述范圍以外的資產損失，必須經稅務機關審批后才能稅前扣除。

（三）企業對資產損失應及時進行處理

企業對資產損失情況應在遵照會計準則及相關規定的基礎上及時向管理層申請，并進行處置審批，同時對資產損失進行會計處理。新規定對企業資產損失稅前扣除予以明確，企業管理層應首先在遵守企業內控制度的前提下對資產損失進行審批。因此，在對資產損失進行處理時應嚴格按照流程進行。企業的資產損失在申報時必須提供完整的具有法律效力的相關證據，否則，稅務機關將不予認可扣除，將形成所得稅納稅風險。

（四）明確區分本企業資產損失的兩種申報形式

根據不同的申報條件和內容，企業的資產損失可以通過專項申報及清單申報兩種申報方式進行。企業在對屬于清單申報的資產損失進行劃定時，可以根據內部會計核算的科目對資產損失進行分類和歸總，隨后將總結出來的清單送到稅務部門。企業資產損失在進行專項申報時應逐項向稅務部門進行申報，同時將相關核算資料等一并附上。

（五）完善企業資產損失的內部核銷制度

企業應建立完善的內部資產損失核銷管理制度，對企業的資產損失審批及處理流程進行明確規定，同時對各部門的權利進行制衡并明確其責任和職能。在對資產損失進行申報時應嚴格按照內部管理制度進行專項審批。在企業內部先進行審批這一申報前提也是新規定下企業資產損失稅前扣除的一個涉稅風險。因此，企業應對資產損失情況提前在內部進行核銷管理和審批并收集相關證據，為稅務機關的監管做好準備。

總之，隨著政府出臺《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》，企業資產損失所得稅的稅前扣除政策得到了進一步規范，并且廢除了先前頒布的企業資產損失稅前扣除的相關管理辦法和文件。資產損失稅前扣除管理的新辦法在具體實施內容及結構上都發生了新的變化，新規定的變化體現出國家稅務部門新的管理思路，對納稅企業來說同時面臨著新機遇和風險。

參考文獻：

[1]王為夏,姜海華.企業資產損失的稅務認定及其會計處理[J].中國管理信息化,2010,13(10).

[2]方飛虎.企業資產損失財稅處理中應注意的幾個問題[J].中國注冊會計師,2012,(11).

第7篇：財稅申報流程范文

關鍵詞：營改增 高校財務 影響 建議

一、高校營改增范圍及資格認定

經國務院批準，從2012年11月1日起，在部分省市對交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點，試點納稅人應按規定申報繳納增值稅；從2013年8月1日起，在全國范圍內開展營改增試點。根據財稅〔2013〕106號通知要求，提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務的單位和個人，應轉為增值稅納稅人。高校的橫向科研收入，面向社會提供服務取得的測試費、檢測費、化驗費、分析費等技術服務收入以及其他服務性收入等，屬于營改增的范圍。

國家稅務總局公告2013年第75號要求，營改增試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應申請認定為增值稅一般納稅人。高校作為非企業性單位試點納稅人，若營改增實施前應稅服務年銷售額超過500萬元，應申請認定為增值稅一般納稅人。

二、營改增對高校財務工作的影響

營改增后，作為小規模納稅人的高校，除了稅收征管機關及使用發票改變外，日常業務處理基本沒變，因此，這里主要探討營改增對作為增值稅一般納稅人的高校的影響。

（一）橫向科研優惠不變

根據財稅〔2013〕106號文件中附件3規定，高校所提供的技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務可免征增值稅。營改增后，高校橫向科研仍繼續享受與營改增前相同的稅收優惠。對財務工作來說只是開具的發票、稅收申報、稅務減免登記的部門發生了變化，高校不會因此產生新的稅負。

（二）計稅方法不同

營業稅是價內稅，以全部的營業收入作為計稅依據。增值稅是價外稅，按不含稅的銷售額確認收入，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。一般納稅人適用6%的增值稅稅率，雖然比原來5%營業稅率略有升高，但由于進項稅額可以抵扣，所以進項稅抵扣規模決定了稅負高低。

（三）會計核算更加復雜

營業稅是通過“應交稅金-應交營業稅”科目進行會計核算，月末繳稅款轉入該科目借方。作為增值稅一般納稅人，高校在對增值稅進行會計核算時，應在應繳增值稅明細賬中設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”、“轉出未交增值稅”等專欄，享受增值稅免稅政策的，還需增設“減免稅款”專欄，對增值稅進行核算。月末抵扣進項稅額后再繳納稅款，具體會計核算較為復雜。

（四）納稅申報流程更加嚴謹

增值稅一般納稅人的納稅申報過程包括抄稅、報稅、認證等步驟。通過抄稅將增值稅防偽稅控系統數據寫入IC卡，并打印各種報表，然后將IC卡及報表提交稅務機關核對報稅。同時，將當月準備抵扣的增值稅發票抵扣聯提交稅務機關認證，只有認證相符的進項稅額才能抵扣，而且，當月認證的只能當月抵扣。

（五）增值稅發票管理更加嚴格

由于進項稅額可以抵扣，所以稅務機關對增值稅專用發票的使用和管理要求更加嚴格。通過增值稅防偽稅控系統進行管理，對于專用發票的領購、開具、繳銷、認證等都有嚴格的規定。稅務機關要求健全會計核算，提供準確的增值稅相關稅務資料，并按要求存放專用發票和專用設備，設專人進行管理。

三、高校應對營改增的建議

（一）加強相關法規政策學習宣傳

認真學習相關稅收法規及政策，加強與稅務機關的溝通交流，結合高校財務管理和會計核算的實際情況，積極應對營改增變革給日常財務管理工作帶來的影響。具體包括政策宣傳解釋、業務學習培訓、建立管理制度、會計核算調整、硬件設施配備、軟件系統升級等，保證營改增工作順利平穩進行。

（二）建立項目明細會計核算

高校按新會計制度對增值稅進行會計核算，通過上面的科目設置，雖然可以對全校總體增值稅進行核算，但在進項抵扣核算方面，沒能做到增值稅按科研項目進行核算管理。因此，對橫向科研的會計核算，還應進一步細化到按科研項目進行獨立核算，為每一個科研項目建立增值稅抵扣明細備查，以便按科研項目核算免稅及進項稅額抵扣。同時，也便于向稅務機關準確提供增值稅稅務資料。

（三）加強增值稅專用發票管理

高校應建立健全增值稅專用發票管理規章制度，完善增值稅專用發票管理機制；設置專人專崗對增值稅專用發票及專用設備進行管理，防止發票丟失或損毀；按規定使用增值稅專用發票，嚴禁虛開增值稅專用發票。同時，加強宣傳，使廣大教職工了解增值稅發票使用及管理的相關規定，為規范和加強增值稅專用發票使用管理營造良好的環境。

（四）加強進項抵扣管理

稅法對于不能抵扣的各種情形做了明確的規定，高校要充分熟悉和掌握相關規定，加強進項抵扣相關資料管理，避免由于管理不善而造成的不必要的損失和稅務風險。

高校要嚴格按規定取得盡可能多的增值稅專用發票，嚴格審查取得的專用發票，認真核對發票信息，保證所取得的進項稅額抵扣憑證真實合法，在規定時間及時依法抵扣。應明確分清應稅項目與非稅項目，按規定的范圍抵扣進項稅額，避免由于管理不善造成進項稅額錯誤抵扣而帶來稅務風險。

（五）稅務機關應區別對待高校一般納稅人計稅

高校作為非企業性單位，主要進行教學科研服務，取得增值稅抵扣稅額有一定困難，在一定程度上會加重高校納稅負擔。因此，稅務機關應考慮高校的實際情況，支持教學科研發展，區別于其他企業性單位，針對高校一般納稅人核定一個相對適合的征收率，采用簡易計稅方法計稅。

參考文獻：

[1]財稅〔2013〕106號

第8篇：財稅申報流程范文

一、認清形勢，明確任務，積極支持擔保貸款工作

中小企業的穩定、健康發展直接關系到我區“保增長、保民生、保穩定”目標的實現。中投保擔保貸款政策是本市、區政府支持中小企業發展，解決中小企業融資難、擔保難問題的重要舉措。全區各級政府及有關工作部門，要積極支持中投保擔保貸款政策的貫徹落實，配合中投保等做好擔保貸款工作。

二、完善機制，強化責任，大力促進擔保貸款工作穩步開展

（一）明確擔保資金籌集辦法，增加擔保資金總量，擴大擔保規模

擔保資金籌集的基本原則：1、實行區本級和街鎮（包括城市工業園區、寶山工業園區和航運經濟發展區三個園區，下同）兩級共同出資建立；2、街鎮應繳擔保資金總體上按本街鎮可用財力的0.25%提取；3、區本級財政按照街鎮籌集額度實行1：1配套。

**年區擔保資金增加到3000萬元（區、街鎮兩級）。區本級財政和各街鎮承擔份額按上述原則確定（具體數額見附件1）。

**年在區財政局擔保資金專戶上沒有擔保資金的街鎮，應按承擔份額計提并及時繳付區財政擔保資金專戶；擔保資金余額低于本街鎮分配額，不足部分應及時補齊。

擔保貸款規模按照不超過1：5放大比例控制。

以后各年擔保資金總量，根據擔保貸款發展情況適時調整。擔保資金調整金額由區財政局結合擔保規模和賬戶余額擬定，并報區政府審批。

（二）降低街鎮貸款擔保風險分擔比例，促進街鎮擔保貸款開展

為減輕街鎮負擔，將區與街鎮風險承擔比率由原50：50調整為75：25。街鎮風險承擔比例由原21.25%調減為10.625%（一般企業）或9%（高新技術企業）;區本級財政風險承擔比例由原21.25%增加到31.875%(一般企業)或27%(高新技術企業)。

（三）增加企業保費補貼措施，降低貸款企業擔保財務成本

為了加大對中小企業的支持力度，減輕企業負擔，對按期歸還中投保信用擔保貸款的企業，其所支付的相應擔保費用，由區財政全額補貼。補貼費用列區本級年度預算支出。

擔保貸款業務產生的擔保費收入（按比例從中投保分入部分）作為區本級財政預算外收入全額進入擔保資金賬戶。

（四）改進擔保工作流程，提高服務工作效率

1、調整“推薦”程序

企業申請中投保貸款擔保政策，由街鎮“推薦”調整為企業自薦,即申報企業直接向銀行（與中投保合作的銀行）提出擔保貸款申請。

2、強化評審工作

（1）明確評審范圍。對企業評審，主要包括審核企業申報經營成果、財務狀況的真實性、合法性和反擔保條件；審核申報企業是否屬于本區產業政策鼓勵或支持的對象；審核申報企業信譽狀況（包括納稅、支付員工薪酬等）和其他有關情況

（2）落實評審職責。區發改委（金融辦）負責組織區經委、區科委等有關部門對申報企業的產業情況進行認定；區財政局負責組織街鎮審核申報企業的財務情況、信譽狀況和反擔保條件等。

（3）調整評審流程。區財政局接到中投保提交的《財政部門對銀行推薦授權信用擔保貸款企業的財稅信用意見反饋單》（以下簡稱《意見反饋單》）后，將申報企業的基本情況通知區發改為（金融辦）。區發改委（金融辦）組織相關部門就企業的發展是否符合區域產業發展政策及時組織審核認定；同時，區財政局組織相關街鎮財經部門對申報企業進行財務、信譽及反擔保條件等進行審核。區財政局根據認定、審核情況進行綜合評定，決定反饋意見。

（4）明確評審時限。總的評審工作時間要求是：接到中投保反饋信息表后后，500萬元以下的項目，應在10個工作日內評審完畢，并回復中投報；500萬元（含）以上的項目，應在15個工作日內評審完畢，并回復中投保。

3、中投保擔保貸款基本流程（示意圖見附件2）

（1）企業“自薦”。由企業直接向銀行（與中投保有合作關系的銀行）提出擔保貸款申請。

（2）銀行信用擔保貸款審查推薦。銀行根據企業提交的信息，初步審查后，將推薦意見報送中投保。

（3）中投保審核。中投保收到銀行的推薦意見后，將《意見反饋單》傳真給企業所在區（縣）財政局。

（4）區財政部門組織評審并反饋意見。區財政局收到中投保提交的《意見反饋單》后，按照上述“評審流程”和要求組織評審工作，并在規定的時限內將《意見反饋單》及時反饋給中投保。

第9篇：財稅申報流程范文

一、數據大集中后的基層計統實體化運作

1、操作流程調整，突出分析和監控兩大職能。數據大集中后，對縣級計統來說，最大的改變是稅收會計核算流程發生了變化，基層分局不再單獨進行會計核算，縣級計統部門變成了最基層的稅收會計核算單位，直接承擔網上申報數據接收、財稅庫行聯網系統稅款扣繳入庫、以及與人民銀行的電子記賬對賬等工作。

2、完成基礎數據監控。數據是稅收征收的基礎。從納稅人進機的稅種登記信息到納稅申報、稅款開票、上解、入庫、欠稅等一系列與會計核算相關的數據全部納入了縣級計統網上監控對象，同時負責定期對納稅人提交的各類報表進行表內、表表間數據邏輯檢測并檢測結果，督促基層修正。

3、開展經濟稅收分析。隨著經濟體制的變化和稅收征管需求的增多，計統稅收分析指標、分析方法也發生了變化。首先，要從經濟角度開展分析，做好宏觀和微觀兩方面的分析。既要開展地區宏觀稅負分析，把握較長時期內宏觀稅源的發展趨勢，也要做好微觀企業投入產出理論稅負分析，及時發現企業納稅申報中可能存在的問題，重點開展行業稅源發展趨勢分析、同業稅負比較分析，剖析地區和行業稅負差別的內在原因，滿足稅源聯動管理中稅收分析業務需求;其次，要建立稅收分析體系，做好稅源增量和存量兩方面的分析。對內要重視數據的采集和積累，對外要加強與相關部門交流，建立重點稅源企業、重點稅源項目跟蹤臺賬，掌握稅源發展勢態，為稅源風險管理和領導決策提供參考依據；再則，要不斷豐富稅收分析方法。依托信息技術，采用回歸模型、線性分析、時間序列滾動分析等方法做好各稅種與相關經濟指標間的對比分析，科學判斷組織收入是否正常、稅收增長與經濟發展是否協調。經濟稅源分析已成為數據大集中后基層計統部門的一項重要工作。

二、數據大集中后基層計統工作亟待解決的幾個主要問題

1、計統職能劃分有待進一步明晰。數據利用信息化是以稅收業務為主線、以稅收數據為對象、以崗位操作為驅動而進行的數據處理過程。各地在應用省局監控決策系統并將監控按業務類別進行再分解時，通常習慣按塊劃分。如：人為地將稅務登記中與扣繳相關的銀行賬號、協議等事項、認定管理中的稅種認定等事項、申報征收中的稅款屬性、預算級次、征收品目等事項全部劃歸計統負責監控。傳統概念上，這些確實都屬于計統的管理業務，但目前情況是，一方面，監控決策系統發現的這些錯誤可能只屬于錄入時的誤操作，其“真實性”的考量需要由稅源管理部門實地巡查來驗證完成；另一方面，*國稅征管信息系統（ctais2.0）在對計統用戶操作權限的設計中已不開放這些管理事項，也就是說，受前臺權限設置制約，縣級計統部門已不能了解這些征管數據的來龍去脈，各地在對決策系統監控事項的按塊劃分上，與省局開發設計征管信息系統的理念已不同步。

2、計統工作機制有待進一步細化明確。數據大集中后，計統職能發生了變化，但目前，除總局20*年制訂下發的《稅收分析工作制度》（國稅發〔20*年〕46號）和各級在稅源聯動管理辦法中對稅收分析提出的一些實施意見外，至今沒有出臺一個細化的具有可操作性的計統工作運行機制，對計統工作、計統內部各崗位、各環節之間也沒有出臺一個完整而明確的工作規范、工作標準和考核評價標準。新出臺的《*省國稅局稅收征管業務流程管理規范》在對大量征管業務作出規范的同時，對計統業務僅列出了“收入退還書的開具”、“留抵稅金抵減增值稅欠稅管理”、“多繳稅款退付利息申請審批”和“退抵稅申請審批”4項，對一些經常接觸到的計統業務要求及操作流程并沒有詳細規定。再如，在應征稅金原始憑證管理上，目前對納稅評估、執法檢查等征管行為中發生的作為應征稅金的原始憑證來源渠道、取得（傳遞）方式、保管、以及憑證的合法性等沒有一個明確規定來共同遵守，影響到對應征稅金核算準確性的考核和評價。

3、在對基礎數據的管理上有待進一步完善。影響稅收數據質量的因素是多方面的。一是數據管理的責任部門不一，有的地方明確由征管部門負責，有的則由計統部門負責；二是生成錯誤數據的“當事人”不一，有納稅人提交的網上申報原始信息錯誤，也有稅務登記或征收服務大廳操作人員錄入責任心不強等人為因素帶來的錯誤；三是數據采集的口徑不一，目前上上下下數據采集一般是根據稅源管理的需要，稅源分析需要什么數據，就布置基層采集哪一類數據，稅源分析延伸到企業哪一環節（生產或財務），基層數據采集就擴展到哪一環節，各地對外部信息數據的采集，也缺乏一個全面而系統的規劃，征管、稅政、計統部門都在布置數據采集，但都沒有一個統一而明確的采集口徑。基礎數據的來源質量制約著數據分析的可信度和增值利用程度。

4、稅收計統干部素質有待進一步提升。一是數據大集中后，基層征收服務大廳基本上不再設有專職計統崗位，稅收會計、票證管理通常由納稅申報或綜合服務窗口人員兼職，稅收分析由辦稅服務廳（股）負責人負責，稅源分析則由稅源管理股長負責，各項計統職能分散在分局的不同崗位，增加了縣級計統對基層分局的管理難度;二是各級對稅收分析的要求越來越高，對具體從事稅收分析的稅務干部來說，既要懂經濟理論、稅收業務知識，又要熟悉財務會計、統計分析理論和方法，縣級計統干部在從傳統的稅收會計向稅收分析轉型中，難以迅速滿足高標準高起點的稅收分析要求，稅收分析能力和綜合素質有待提高。

三、做好數據大集中后基層計統工作的幾點建議

1、提高思想認識，進一步突出稅收分析的基礎作用。稅收計統在完成由會計核算向稅收分析職能轉型后，決定了稅收分析工作將向更深層次、更廣領域拓展，既要關注經濟稅源的發展，更要通過分析進一步揭示稅收與經濟的關系，客觀反映稅收征管狀況和各項征管措施的成效，測算分析各項政策調整對稅收收入的影響，進而提出加強管理、完善政策的建議，更好地為組織收入服務、為加強征管服務、為促進地方經濟發展服務。

2、健全工作機制，進一步明確崗位職能職責。一是制訂并完善計統業務流程，進一步規范征管信息系統的操作，明確計統相關崗位工作職責;二是明確進機原始數據質量責任人，把好原始數據質量關;三是健全稅收分析指標體系，細化分析內容，規范并統一分析項目；四是建立衡量稅收分析完成情況及完成質量的評價體系，探索對稅收分析工作的績效管理。