財務稅收制度精選(九篇)

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第1篇：財務稅收制度范文

1.會計核算執行力度不夠在現行稅收制度下企業進行會計核算就會改變企業原有的分散管理資金的現狀，從而實現了資金的統一管理和集中收付。但是，由于企業的會計制度還很不健全，主要是我國企業各個部門的資金收支并沒有全部納入核算管理，導致預算對支出的控制和約束不力，進而導致企業的會計核算力度不夠。

2.政府部門沒有做好對企業會計核算的控制工作在現行稅收制度下，我國的政府部門并沒有執行好對企業會計核算的監控工作，即使對企業的會計核算有一定的控制，但是大部分都是流于形式的。有關政府部門對企業的會計核算還是以事后監督為主，沒有轉為全方位和全過程的監控。因此，我國政府部門沒有做好對企業會計核算的控制工作也是我國企業會計核算過程之中的主要問題。

3.不同企業會計核算不統一在現行稅收制度下，不同企業的會計工作不統一，在會計核算這一方面表現的尤為突出。有的企業在實行會計核算的時候，雖然預算單位對資金的支配權并沒有改變，但是各財務審批事項是由單位負責人來進行，這樣資金就會移到會計核算中心，會計核算中心就應該對資金進行全面的管理。然而，由于現在企業的會計制度都比較的落后，并且原始的會計制度就不統一，這樣就導致會計核算的過程執行起來非常困難。因此，進而就導致企業的會計核算標準不統一的問題出現。

二、現行稅收制度下企業會計核算的重要意義

傳統的稅收制度對會計核算還具有一定的限制性。主要是它的執行體系還不夠完整，并且不能夠真正地反映出企業的財務狀況，這樣不利于企業進行成本核算。所以，這種稅收制度也不利于真實地反映企業有關財務方面的完整信息。因此，為了滿足我國企業會計核算的發展，實行稅收制度下的企業會計核算就顯得很有必要。同時，在需求上也對我國現階段企業的會計稅收制度提出了新的要求。因此，在企業中進行現行稅收制度下會計核算已經是勢在必行，并且具有重大的現實意義。

三、現行稅收制度下企業會計核算的模式

1.現行稅收制度下的會計賬目管理實現現行稅收制度下會計結算管理首先應該實現現行稅收制度下的會計賬目管理。第一，完善會計科目體系建設。會計工作人員需要對企業的財務收支進行分類，對財務資金再次進行設計和分類，進而對財務資金進行統一分類。當然，財務統一收支結算的模式應該以企業的總收支分類為基本依據，建立財務資金支付體系。但是，這種會計體系能夠較好地解決財務分散模式下的會計賬目無法進行有機整合的問題。第二，提高現行稅收制度下會計結算的運行效率。目前，企業的會計結算中心已經實現了網絡化、標準化和數字化，進而將財務數據庫系統和相關的應用服務程序緊密相連。同時，財務管理軟件能夠對會計科目進行批處理，通過計算機網絡技術可以實現終端的數據共享，從而加強現行稅收制度下結算的高效運行。

2.現行稅收制度下的會計人員管理在現行稅收制度下，企業會計結算的會計人員也存在很大的問題，因而需要提高現行稅收制度下會計結算管理人員的綜合素質。第一，加強人力資本開發及人力資源配置，選拔優秀人才。企業應該加強人力資本的開發和人力資源的配置，以吸引綜合素質更高的會計人才。然后，可以根據職位的要求將會計人才進行有效的分配，以促進現行稅收制度下企業會計核算工作的運行。第二，劃分人力資本級別，鋪設晉升道路。企業的財務結算中心是現行稅收制度下會計結算的運行模式，結算中心的性質決定了現行稅收制度下管理人員職位等級的劃分。第三，建立崗位輪換制度，防范財務風險。為了進一步保證企業會計結算體系的有效運行，企業應該建立健全、完善的崗位管理制度。良好的現行稅收制度下會計人員管理制度還能夠讓會計人員全面的接觸現行稅收制度下會計結算的財務管理模式，使得企業的會計人員能夠較快地熟悉預算、核算、結算、資產管理等業務流程。

3.現行稅收制度下的會計檔案管理企業還應該實行現行稅收制度下的會計檔案管理。第一，增強原始憑證的完整性。對于企業的會計結算中心而言，增強原始憑證的完整性應該包括收入和支出兩個方面，從而能夠增強原始會計憑證的完整性和提高會計信息的真實性，以提高會計信息的質量。尤其是隨著網絡信息技術的不斷快速發展，現代的會計信息取得、存儲、傳輸等功能都已經發展的非常成熟，網絡信息技術的使用也提高了會計信息的質量。第二，保障會計信息的安全性。在原始憑證的基礎上，企業會計結算中心還應該加強實行電子賬務加工，以保證會計信息的安全性。首先，加強對會計信息的計算、分類和檢查等處理。其次，強化數據存儲和備份工作，防止數據丟失等風險。最后，優化數據的傳輸方式，防止會計信息數據被修改。

四、提高現行稅收制度下企業會計核算的建議

1.強化企業會計核算管理提高我國現行稅收制度下企業會計核算工作，首先就要強化企業會計核算管理，進而細化部門預算編制。現行稅收制度下的企業會計核算一般需要包含所有部門的公共資金的完整預算，主要是將各類不同的各項資金核算在該企業的年度預算之中。因此，要進一步貫徹和執行現行稅收制度下企業會計核算，制定出科學且符合實際的標準，為提前會計核算做好準備。通過提前會計核算，可以使核算細化到各個企業的各個部門和各個具體的項目，從而提高現行稅收制度下會計核算的科學性和合理性。因此，強化企業會計核算管理有利于企業現行稅收制度下會計核算工作的實行。

2.轉變企業會計核算中心職能，加強支出監督管理在現行稅收制度下實行企業會計核算，應該轉變傳統會計核算中心的職能，加強支出監督管理，進而促進會計核算中心從核算型向管理型轉變。目前，企業會計核算中心的主要工作是資金的支付和會計核算。當然，這不僅僅是記賬的職能，更應該是具有核算執行信息的反饋和控制的職能。通過核算各個企業部門的會計預算情況，可以監管和控制各個部門的資金使用進度。還要加強企業會計核算的事前控制，會計在收到部門核算的支付申請后，應該及時確認相關信息，然后才進行支付。因此，現行稅收制度下企業會計核算中心要徹底的改變傳統的觀念，真正做到從核算型向管理型的轉變。

3.建立健全的企業會計核算中心內部管理制度在現行稅收制度下企業會計核算還應該建立健全、完善的核算中心內部管理制度。有效的管理必須要有健全的規章制度作為保證，因此，要求企業會計核算中心的管理人員依據相關法律法規的規定建立和完善企業內部的規章制度。包括人事管理制度、內部控制制度和核算監督制度等。因此，建立健全、完善的企業會計核算中心內部管理制度對于實現現行稅收制度下企業會計核算具有非常重大的意義。

4.加強企業內部部門間的協作與配合在現行的稅收制度下，為了避免企業的會計核算工作出現重復現象，進而提高現行的稅收制度下企業會計核算工作的效率，要求企業必須采取適當的會計核算方式，從而更加真實有效地反映企業的成本管理。同時，加強對現行的稅收制度下企業成本的控制，從而促進企業現行的稅收制度下會計核算工作的科學化發展。因此，現行的稅收制度下的企業核算要求加強企業內部部門之間的協作與配合。

五、總結

第2篇：財務稅收制度范文

關鍵詞：稅收政策；會計制度；所得稅

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

原標題：稅收政策與會計制度之間的關系——矛盾與協調

收錄日期：2012年12月19日

一、稅收政策與會計制度關系分析

會計是稅收的微觀基礎，稅收從法律與制度層面影響會計發展。稅收法規的權威性要求會計制度不同程度地遵從稅法，即在會計制度的安排和會計實務的處理中，要充分體現稅收法規要求，優先滿足國家作為宏觀經濟管理部門對會計信息的需要，根據會計制度確定的收入和利潤直接作為計稅依據，基本不允許會計與稅收的背離，這種形式下稅收制度對會計制度的發展產生著重大影響，國家主導了會計信息的提供和使用，這體現了會計制度對稅收制度的內在遵從。體現了稅收政策與會計制度的統一性。但由于兩者所服務的對象不同，導致兩者存在諸多差異，而這些差異必然會增加納稅人遵從稅收制度和會計制度的成本，加大稅務人員、財會人員、理解和執行具體政策規定的難度。因此，我們要結合企業的實際對稅收政策和會計政策的矛盾進行分析研究，并提出建設性的意見和建議，協調兩者之間的矛盾。

二、稅收政策與會計制度之間的矛盾

（一）目的比較。制定與實施企業會計制度的主要目的是規范企業會計核算工作，提高會計信息質量，真實、完整地反映企業財務狀況、經營業績以及財務狀況變動的全貌，為政府部門、投資者、債權人、企業管理者以及其他會計報表使用者提供有用的決策信息。以此通過對經濟活動進行反映和監督來滿足各方會計信息使用者的需要，因此，根本點在于讓投資者或潛在的投資者了解企業資產的真實性和盈利可能性。

而制定稅收制度的目的是為了課稅，根據經濟合理、公平稅負、促進競爭的原則，確定一定時期內納稅人應交稅額，以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利和義務，保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。另外，稅收制度也是國家調節經濟活動、為宏觀經濟服務的一種必要手段。在現代社會，政府通過稅收立法獲取所需要的資源，通常以法律的形式規定政府的征稅行為和納稅人的納稅行為，稅收法規為了規范和調控企業納稅行為，保證征稅實現，其相關規定比會計制度更具剛性，在處理方法和程序上很少給納稅人自我選擇的特權。

（二）具體的原則。會計原則是企業進行會計核算所必須遵循的規則和要求。而從稅法的角度來看，在確定其遵循的在收入確認、計量、費用的可扣減性等方面規則時，一方面它不能拋棄會計原則，這是因為征稅依據來源于企業的經濟業務的真實記錄；另一方面稅法必須保證國家的財政收入，它具有法的嚴肅性，其計稅依據的確定性必須具有客觀性和唯一性。然而，會計必須反映瞬息萬變的市場給企業帶來的風險和不確定性，在許多方面存在著許多主觀估計和判斷。如果稅法認同所有的會計原則，站在企業的角度必然會采取有利于自身利益的行為模式，也就是傾向于利用一切可能的方法降低自身的稅收負擔，這是稅法所不允許的。

會計原則與稅收制度規定的原則可歸納為三個方面：一是會計核算原則與稅收扣除原則相同，但其具體內容存在差異，如權責發生制原則、配比原則、相關性原則；二是會計核算規定，但在稅收扣除中不能遵循的原則，如謹慎性原則和實質重于形式的原則等；三是稅收制度規定，但在會計核算中不能遵循的原則，如合理性原則和確定性原則。

（三）會計處理方法。稅法與會計處理程序和會計方法的差異主要表現在兩個方面：一是對稅款的會計處理。企業按稅法規定應繳納的稅款，對企業來說是一項費用，它應當與作為該項稅款計稅依據的經濟業務所取得的當期收入相配比，但是由于稅款與其他費用相比所具有的特殊性，在會計處理程序上也相應地采取了與其他費用的不同會計處理，從而可能使這種關系不復存在。此外，會計制度在針對稅款而設置賬戶時，并未充分考慮稅法的實務操作規定，使得賬戶設置不適當；二是在于可選擇的會計政策上，稅法有許多強制性規定，如折舊年限與折舊方法等方面，由此產生了一系列的永久性差異和時間性差異。

三、稅收政策與會計制度矛盾的協調

（一）從會計制度出發的與稅收制度相協調的方面。對會計制度而言，要加快會計制度與會計準則趨同并軌的步伐，要使會計在客觀真實地反映市場行為主體活動的前提下，納稅扣除方面盡量減少差異項目，真正體現會計對稅收的基礎作用。

1、在會計目標確立中應充分考慮稅務部門對會計信息的需要。從目前我國已經出臺的會計準則和以會計準則為基礎的《企業會計制度》來看，其會計目標都在很大程度上排斥了稅務部門對會計信息的需要。而我國的資源配置是以市場為主，輔之以強有力的宏觀調控。宏觀調控對于資源配置影響深遠，稅收作為宏觀調控的物質基礎經濟杠桿，對會計信息的需要理當受到重視。這種重視，目前應充分體現在會計準則和制度制定時必須考慮國家稅收的需要，而不是一味地強調會計體系的迅速建立和完善，所以不能操之過急，要做好長遠打算。

2、盡可能縮小會計政策的選擇范圍。會計政策作為企業財務揭示所選定的會計原則、方法和程序，其選擇、實行和調整勢必關系到企業利益集團的經濟利益，進而關系到培育中的資本市場以及整個社會經濟的有序運行和健康發展。企業組織和所有制形式的差別以及發展階段的不同導致了不同的利益驅動情況，加之企業管理人員對企業會計政策的了解程度不同、企業會計人員的業務水平參差不齊以及價值或某種利益的驅動取向或目的不同，因而使得會計政策的選擇情況千差萬別。這一方面不可避免地導致會計信息質量良芳不齊，甚至會計對財務信息使用者產生誤導，以致擾亂資本市場的秩序，危害社會經濟；另一方面由于稅法在會計政策上規定過死，必然與靈活的會計政策選擇產生矛盾，產生大量的納稅調整問題，違背了成本與效率原則。有鑒于此，會計制度應盡量縮小會計政策的選擇范圍、規范會計收益與應稅收益的差異調整方法，簡化稅款計算。

（二）從稅收制度出發的與會計制度相協調的方面。就稅收制度而言，制定稅收法規應盡可能地減少對市場行為主體的扭曲作用。在其他條件不變時，如果稅收法規要求會計制度外在遵從的成本過高，則市場行為主體活動受扭曲的程度就越大，這樣的稅制就應調整與改革。當然，稅收法規的制定仍應以努力保持稅收收入的穩定入庫為前提。

1、從稅收法律法規的制定來看。當前突出的矛盾表現在當所稅收法律法規會對會計處理方法產生影響時，缺乏相應的配套會計處理規定。出現這種情況時，往往只在稅收法規中規定“無論會計制度怎樣處理，均以本規定計算納稅”，或者在很長一段時間后才由財政部制定有關會計處理規定。然而，事實上許多稅收法規都會對會計處理方法產生直接影響，這種政策制定上的不配套、不合理、不及時使得企業會計處理方法受到限制和影響。同時，也影響了會計處理的靈活性。故稅收法律的制定應與財務制度對會計處理的規定相統一，財務制度不能一味地服從稅收制度的規定，同時財務制度的制定應與稅收制度的制定步調保持一致。

第3篇：財務稅收制度范文

關鍵詞：會計制度稅收制度關聯差異

會計是稅收的微觀基礎，稅收從法律與制度層面影響會計發展。稅收法規的權威性要求會計制度不同程度地遵從稅法，即在會計制度的安排和會計實務的處理中，要充分體現稅收法規要求，優先滿足國家作為宏觀經濟管理部門對會計信息的需要，根據會計制度確定的收入和利潤直接作為計稅依據，基本不允許會計與稅收的背離，這種形式下稅收制度對會計制度的發展產生著重大影響，國家主導了會計信息的提供和使用，這體現了會計制度對稅收制度的內在遵從。稅收制度與會計制度又要相對獨立發展，稅收法規不影響會計信息的生成和提供，不影響會計信息的獨立、公允和完整，僅在納稅事項發生差異時，根據稅法規定作相應的納稅調整論文下載。

研究會計制度與稅收制度關聯及差異的意義

首先，有利于減少會計改革與稅制改革中的制度變遷成本，鞏固改革成果。在我國三十余年的改革進程中，制度變遷多屬于自上而下的人為選擇，往往單項制度安排雖然高效，但與其他制度安排沖突而導致制度結構低效。會計制度和稅收準則作為經濟制度結構中的重要組成，同樣存在制度摩擦，因此加強稅收制度與會計準則的耦合，才能減少稅收征納雙方的制度變遷成本，充分發揮制度的應有功能。

其次，有利于減少差異帶來的效率低下和稅收流失。在會計制度與稅收法規制定和實施過程中，由于兩種制度差異的存在，可能會造成同一納稅人的同一經濟業務受不同制度管轄，企業會計制度與稅收法規相互牽制降低稅收征管效率。為避免效率損失，會計制度與稅收法規在實踐中應該相對協調。另外，一些納稅人傾向于利用差異帶來的漏洞少納或者不納稅，造成稅款流失，這更加強了會計制度與稅收法規協調的必要性。

再次，有利于提高會計信息質量。稅收制度相對于會計準則而言，具有強制性和高度的法律權威性，能夠保證在編制的納稅申報表中提供更真實的財務信息。在企業納稅真實的前提下，只有認清會計制度與稅收法規之間的差異并采取適當的辦法進行調節，會計信息質量才會得到保障。

最后，有利于提高社會效益。在實務中正確處理二者的差異，減少會計核算成本和稅收運行成本，可以達到社會效益的最大化。

我國會計制度與稅收制度差異現狀

（一）收入類項目的差異分析

企業會計制度從實質重于形式原則和謹慎性原則出發，不考慮收入的風險問題，不考慮納稅人潛在的負債的可能性。由于會計制度與所得稅法規出發點不同，目標和角度不同，造成二者對收入的確認產生較大的差異。

會計準則中對收入的定義是指企業在日常經濟活動中形成的、導致本期內所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。稅收制度中未對收入給出一個一般性的定義，而是針對各具體稅種分別規定了應稅收入的內涵，在稅收制度中與應稅收入相關的概念有“銷售額”、“營業額”、“收入總額”等多種表述方法。概括地講，應稅收入的范圍要比會計收入寬。一般來說，會計與稅收在收入確認上的差異主要表現在：商品銷售收入、勞務收入、折扣與折讓、建造合同收入、視同銷售業務、銷售回購業務、非貨幣易收益、在建工程試運行收入、無法支付的款項、資產評估增值、補貼收入及技術轉讓收入等幾個方面。

（二）成本費用類項目的差異分析

在對稅收制度與會計制度協調時，必須把握好差異程度，既不能片面強調縮小差異，簡化會計核算工作，便于稅收征管，而忽視會計信息失真可能給投資者決策帶來的影響，也不能一味強調擴大差異，而導致企業會計核算更加靈活，忽視可能造成的大量避稅和偷漏稅款現象，給稅務部門征管增加難度，進而影響財政收入和提高稅收額外負擔及征稅成本。在政策設計與制定中，要遵循成本效益原則，只要對稅收收入影響不大，或者只要不對政策執行和稅收征管有大的妨礙，就盡可能將稅收制度與會計制度相協調一致；對不能消除或雖能消除但不符合成本效益原則差異部分，通過在會計制度中明確稅收的會計處理規定來如實、充分地反映相關會計信息，供企業財務報告使用者決策所需。

會計制度建立的主要目的是規范會計行為，給經濟主體經營管理者、所有者、債權人以及潛在的投資者等提供準確的會計信息、有用的會計資料，以資本保全為基礎，對成本、費用加以確認；稅收制度則是為了確定納稅人一定期間的納稅凈所得，確保國家的財政收入，因此稅收制度根據公平合理和保護稅基的要求對成本、費用加以扣除。目的和原則不同致使二者在成本、費用扣除上存在一定的差異。主要表現在以下幾個方面：

1.營業成本的差異。營業成本的差異主要表現在：銷售成本、固定資產成本的差異（以債務重組方式換入固定資產計價的差異、以非貨幣易方式換入固定資產計價的差異、固定資產折舊的差異、固定資產維修支出的差異）等等。

2.管理費用的差異。管理費用的差異主要表現在：壞帳及壞帳損失、存貨跌價損失、技術開發費、總機構管理費、業務招待費、無形資產及開辦費攤銷等。

3.銷售費用的差異。銷售費用的差異主要表現在：廣告費用支出、業務招待費支出、傭金支出、保險費支出等。

4.財務費用的差異。財務費用的差異主要表現在：借款費用資本化、非金融部門借款利息處理、關聯企業借款費用處理、投資利息處理等。

5.資產損失和營業外支出的差異。資產損失和營業外支出的差異主要表現在：資產減值準備、營業外支出項目（非廣告性贊助支出、罰款、捐贈支出、資產盈虧和毀損以及其他項目等）。

（三）資產處理的差異分析

會計準則中對資產的定義是指過去的交易、事項形成的，由企業擁有或控制的資源，該資源預期能帶來企業的經濟利益。稅收制度上沒有對資產給出一般性定義，而是對固定資產、無形資產等資產項目分別給出定義。資產的基本概念原則上與會計準則給出的概念相同。在新會計準則引入公允價值計量屬性以后，資產的稅務處理與會計準則有了顯著的區別。會計制度和稅收制度對資產處理的差別涉及資產確認、計價、價值轉移和資產的處置等幾個環節。

會計制度與稅收制度協調思路

（一）會計制度要加強會計信息的披露

會計制度除了加強業務處理的規范，還有必要加強會計信息的披露，以便會計信息得到充分、全面的揭示。一些企業會計業務處理中不能完全體現出來的事項，通過會計信息的披露，便于會計報表使用者的理解，也便于稅務機關查核。這是對稅收征管的支持，同樣也是企業發展的必要。

（二）盡可能縮小會計政策的選擇范圍

眾所周知，不同會計政策的選擇和調整直接關系到一個企業的經濟利益。企業組織和所有制形式的差別、發展階段的不同、企業管理人員對企業會計政策的了解程度不同、企業會計人員業務水平的參差不齊以及其價值或利益取向不同等等因素都會誘導他們對會計政策的選擇千差萬別。這種對會計政策靈活的選擇一方面必然導致會計信息質量良莠不齊，甚至對信息使用者產生誤導，另一方面必然產生大量的納稅調整問題，違背了成本與效率原則。因此，在倡導稅收制度在會計政策選擇上做出讓步的同時，會計核算制度也應盡量縮小會計政策的選擇范圍。例如：會計核算制度可以在稅收制度適當縮短折舊年限和允許有限采用某幾種加速折舊方法的前提下，主動與稅收制度保持一致，以簡化所得稅核算。又如企業可以直接用稅收制度規定的各種準備計提的條件和比例規范會計核算，以使得二者的讓步達到二者利益的平衡點，共同促進我國經濟的發展。

（三）稅收法規應放寬對企業會計方法選擇的限制

隨著市場競爭的日益激烈和技術進步的加快，企業的固定資產在實物形式上的磨損和技術上的無形磨損都迅速的增加，會計制度在折舊年限和折舊方法上給予了更多的選擇性，從企業的角度，出于對資本保全的觀點，更傾向于縮短折舊年限和采用加速折舊的方法。作為稅收制度限制企業會計政策的選擇，其目的在于防止企業利用會計政策的選擇達到偷漏或延遲納稅的目的。但是，目前稅收制度對于企業折舊年限和折舊方法的限制性規定過死。這些規定是與“涵養稅源”的觀念相違背的，不利于企業的技術進步和增強競爭力，同時也增加了會計工作的難度。稅收制度目前應降低對折舊年限的規定，如機器設備應規定5年折舊年限并允許企業采用加速折舊方法。為防止企業利用會計政策的變更而達到調節納稅的目的，可以規定當企業發生會計政策變更時，必須報請稅務機關批準或備案，并且一經確定在一定年限內不得變更。

對于時間性差異，從會計的角度看，資產、費用的攤銷時間問題，屬于會計估計的范疇，取決于相關的行業會計政策的指導及會計人員的職業判斷。對企業而言，資產一旦形成，費用一旦發生，資產和費用就成為沉沒成本，企業更關心的是資產所能帶來的產出效益，資產的折舊所能影響的只有企業損益表中的利潤。鑒于稅收的強制性特征，無論企業選擇何種折舊年限，其某一會計期間繳納的所得稅必須是按稅法規定調整計算的，也就是說折舊年限的不同不影響企業的現金流。會計制度中較為重要的一種理論是實質重于形式，從這一理論出發，僅時間性差異引起的會計與稅法的不同完全可以解決。稅法在充分考慮企業實際和國情的情況下，制定出比較合理的資產的折舊方法和年限，會計制度與稅收制度保持一致，既便于會計人員理解和執行，也可以減少年終納稅調整的工作量。對于費用性質的資產，如開辦費，新準則之所以要求在企業開始營業的當月一次計入損益，目的是遵循會計的謹慎性原則，減少企業資產中的泡沫部分，使企業會計報表提供的信息能真實地反映企業的財務狀況。取消稅法與會計的時間性差異后，會計按稅法的規定對費用性資產進行攤銷，如開辦費按開業后的5年攤銷，應在年報附注中注明資產負債表中的長期待攤費的費用性質，提醒報表使用者企業可用資產應為資產負債表中的資產總額減去費用性質的資產。

永久性差異產生于會計和稅法在計算收入、費用、損失時的口徑不同，這種差異在本期發生后，不會在以后各期轉回。永久性差異直接影響著企業某一會計期間的所得稅金額，企業賬務處理按會計準則，年終按稅法進行調整繳納所得稅。從理論上講，對于永久性差異主要是通過納稅調整的方式進行稅會協調，相對來說從會計制度和稅收制度本身的協調不是太多。但筆者認為，可以盡量減少永久性差異的事項，以減少納稅調整事項，減輕征納雙方人員的工作量。

綜上，會計制度與稅收制度的差異與協作是一個不斷博弈的過程，二者的協作一般要以其中一種規范為主要參照，從而做出合理的調整。具體協作過程中，可以根據不同的業務性質以及其差異情況采取不同的標準和協作方式。總之會計制度體系的制定與實施，遠非僅為會計界“份內”的事。宏觀經濟管理部門若欲充分發揮監管職能，對會計制度的合理運用是至關重要的。稅務法規在制度層面上應當積極謀求與會計制度的協調，會計制度也需要關注監管部門的信息需求。

參考文獻：

1.張杰.新企業所得稅法下會計準則與稅收制度的關系探析.山東商業會計，2009（4）

2.范偉紅.完善我國公益捐贈會計處理與稅收制度的若干思考.經濟研究參考，2010（24）

第4篇：財務稅收制度范文

關鍵詞：會計制度；稅收制度；差異

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

會計制度是指有關會計工作和會計核算的法律、法規、部門規章和其他規范性文件。稅收制度一般是指國家通過立法程序規定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。二者既有相同之處，又存在一定差異。對二者的異同進行比較分析，有利于實際工作的正常開展。

一、會計制度與稅收制度的差異

由于會計制度與稅收制度的制定目的不同，基本前提以及應遵循的原則差異，所以兩者的差異性的產生是必然的結果。

（一）制定目的的不同。《企業會計準則-基本準則》中的明確了我國財務報告的目的是向財務報告使用者提供決策有用的信息，并反映企業管理層受托責任的履行情況。從中可以看出，會計信息有用性是非常重要的，是決策者做出判斷的重要依據。而稅收制度的目的是國家為了有效的組織財政收入，為各類企業創造公平的市場競爭環境，規范征管行為，對經濟和社會的發展進行有效的調解。由于制定目的以及作用的不同，兩者會在同時對同一經濟事項做出不同方向的規范要求。

（二）基本原則的不同。《企業會計準則-基本準則》規定，會計信息質量要求是對企業財務報告中所提供會計信息質量的基本要求，根據基本準則的規定，包括可靠性、相關性、實質重于形式等原則。

其中，可靠性原則要求企業應當以實際發生的交易或事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認條件和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。稅法也要求企業的遵循可靠性原則。企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，會計信息真實可靠、內容完整、是我國會計制度和稅收制度的共同要求。差別在于，基于稅收目的的有些實際發生的交易或事項，由于稅法有特殊規定，比如研究開發費，如果符合稅法規定的條件的，可以再企業所得稅前加計扣除實際發生費用的50%。

二、會計與稅法各項差異分析

（一）資產類差異。資產類的會計制度及稅收制度的差異主要體現在如下幾個方面：

1.資產減值方面。會計規定，當資產的可收回金額低于其賬面價值，即表明資產發生了減值，應該及時確認資產減值損失。稅法上不承認各項資產減值準備，資產減值不允許稅前列支。

2.資產的折舊年限。固定資產的折舊年限按照會計準則的規定固定資產的使用壽命是指企業使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能夠生產產品或提供勞務的數量。稅法中規定了固定資產的最低年限，房屋建筑物為20年，交通工具等機械設備為10年等等。會計準則強調的是預計期間，即提供一個合理的年限即可。稅法謹慎的規定了不低于的規定的年限的要求，是為了避免多進費用，操縱利潤從而減少稅款的做法。

（二）收入的差異。《企業會計準則——收入》規定銷售商品收入確認需同時符合以下五項條件：（1）商品所有權上的主要風險和報酬已轉移；（2）企業未保留通常與所有權相聯系的繼續管理權；（3）收入的金額能夠可靠的計量；（4）相關的經濟利益很可能流入企業；（5）成本能夠可靠的計量。從會計準則對收入的確認標準與稅法的要求比較如下：

1.收入確認原則的差異。企業會計準則在確認收入時，遵照實質重于形式的原則，根據交易的實質確認是否作為銷售收入處理。稅收上雖然也強調實質重于形式的原則，但由于稅務人員很難判斷會計人員的職業判斷是否合理，所以盡量不留人為判斷的余地，以方便稅務管理，體現公平原則。同時，稅法上更注重完成交易的法律要件，只要發生應稅行為，不論企業是否做銷售處理，一般都要按照稅法的規定計征稅款。

2.收入確認時間的差異。會計準則規定，只要同時符合收入確認條件，當期就要確認收入。而稅法對應稅收入的時間區分不同的稅種做出不同的規定，且在同一稅種下，應稅收入的確認時間還要區分不同的交易性質。

（三）費用的差異

《企業會計準則——基本準則》中定義為：費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。《企業所得稅法實施條例》規定費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用等，已經計入成本的費用除外。企業為取得經營收入實際發生的各項必要的正常的費用支持都應允許進行扣除，對于不同的費用，確認或者攤銷的時間會有所不同。這樣在計算企業所得稅時，就要正確區分會計所得和計稅所得。

1.管理費用及營業費用的差異。稅法規定了一些費用稅前列支的相關規定，會計制度上僅規定了這些費用據實進行列支。如業務招待費、廣告宣傳費、福利費、會議費等等，其中《企業所得稅法》四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5%。

2.財務費用的差異。會計準則規定，企業為籌集生產經營資金等而發生的費用，《企業會計準則第17號——借款費用》中規定，企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，在同時符合以下三個條件時，即資產支出已經發生；借款費用已經發生；為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始，應當予以資本化，計入該項資產的成本；其他的借款費用應當于發生當期計入當期損益。稅法相關規定有，企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定的可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照規定扣除。稅法對借款費用資本化和利息費用化分別進行了限制性的規定，會計準則主要是從正確核算當期和以后各期的資產和損益的角度出發。

參考文獻：

第5篇：財務稅收制度范文

關鍵詞：營業稅；增值稅；企業

中圖分類號：D922.22文獻標識碼： A

目前我國對于企業的征稅是采用營業稅和營業稅合并征收的制度,這樣的征稅制度往往造成了重復征稅的現象,加大了企業的經濟負擔,不利于企業的長遠發展。同時這一稅收制度也不利于國家稅收制度的改革。國家對營業稅改為增值稅的這一改革方案將會解決上述問題,為企業的發展和國家的經濟營造良好的發展環境。

一、營業稅改為增值稅對于企業的影響

國家開始對營業稅改增值稅進行試點工作,今后的增值稅將會取代營業稅的征收。對于這一稅收的改革對于企業有著怎樣的影響呢?

(一)減輕企業的稅務負擔

營業稅主要是針對在我國進行各行業勞務服務,進行不動產和無形資產買賣等一系列行為征收的稅收。增值稅與營業稅不同,最大的優點就是可以避免重復征稅減少企業繳納的稅額,進而減輕企業的稅務負擔。營業稅簡單來說就是對企業的營業行為進行征稅,只要企業出現營業行為就要繳納一定的稅額。營業稅雖然方便征收,但是存在著重復征收的情況,出現流轉環節就需要征稅。一件商品的生產需要多個環節,每一個環節都要進行征稅,產生嚴重的重復征稅現象,這對于企業來說是一筆很大的經濟開支。另外營業稅不管企業是否盈利都要征稅,這給那些出現虧損的企業帶來了嚴重的經濟負擔,導致很多企業資不抵債。但是增值稅取代營業稅之后,在流轉的環節中允許抵扣,這在一定程度上避免了重復征稅的現象,將會減輕企業的經濟負擔,促進企業的健康發展。

(二)促進企業之間的公平競爭

營業稅一旦改為增值稅將會增加企業的資產,為企業的發展提供良好的資金保障。增值稅是指對企業的增值額進行征稅,增值稅是對商品在流轉的過程中增加的收入進行征稅,如果企業在商品的流通過程中沒有產生增值額將不會對企業進行征稅。增值稅的征收不會按照商品的生產環節進行征稅,因此企業之間不會因為生產環節的不同而產生較大差異的納稅金額,一件商品不管是由幾個企業共同完成,還是只由一個企業來完成,只要商品的最終銷售價格相同。那么該商品所負擔的增值稅稅負都是一樣的。這在一定程度上有利于企業之間的公平競爭,為企業的發展創造了公平的競爭環境。

(三)避免企業的偷稅漏稅行為

增值稅在征收上是相互制約的,主要是根據發票進行扣稅,發票連接著買賣的雙方,建立一個整體的扣稅鏈條。買賣雙方都根據發票作為征稅的憑證,發票從賣方再到買方依次傳遞最終到消費者手中。在傳遞的過程中,如果有環節沒有繳納稅款將會使下一環節承擔上一環節未繳納的稅款。這樣一來就會有效地避免納稅人偷稅漏稅的行為,對企業的發展起到了良好的監督作用。

另外增值稅取代營業稅還可以保證國家稅收收入的穩定性。增值稅的征收范圍比較廣,征收比較及時,只要企業有營業額就會進行征稅,擴大了企業的征稅范圍,保障了國家稅收的來源。

二、企業應該如何應對營業稅改增值稅

國家進行營業稅改增值稅的試點工作,這表明今后增值稅將會成為主要的稅收種類。國家對于這一改革的主要目的是減輕企業的稅務負擔,為企業和國家經濟的發展提供良好的環境。面對營業稅改增值稅這一重大舉措,企業應該如何應對呢,在今后的企業經營中應該注意哪些問題呢?

營業稅改增值稅的試點工作已經全面展開,對于試驗的效果可謂是幾家歡喜幾家愁啊,有的企業從中受到了優惠,而有的企業卻增加了負擔。如何應對這一重大的稅收制度改革,對于不同的企業有著不同的應對措施。

(一)提高企業的管理水平

營業稅改為增值稅這一稅收政策的調整,對于企業的發展有著十分重要的影響,但是對于不同的行業來說影響程度是不同的。整體來看取消營業稅的征收,改為征收增值稅是利大于弊的。稅收政策關系到企業的收人,影響著企業的發展,因此提高企業的管理水平以適應新的稅收政策對于企業的長遠發展有著十分重要的作用。另外企業的管理者可以借鑒國外的管理經驗適應稅收制度的改革。目前國外的很多國家都是征收增值稅,因此國外的企業管理更有經驗,借鑒國外企業的管理經驗刻意增值稅改革帶來的風險。對于大型企業來說過更要積極地進行改革,通過提高技術水平減少經營成本,保證企業的利益實現最大化。

(二)加強對服務行業的管理

營業稅改增值稅對于服務行業的影響是最大的,在改革之前,我國眾多的服務行業是不征收增值稅的,這一改革對于服務行業的發展造成了一定的影響。對服務業征收增值稅后帶來的征管問題。目前我國服務業的納稅人數量比較多、情況比較復雜,服務行業的規模比較小,財務的核算水平還不夠不完善、不規范。因此,把服務業納入到增值稅的征收范圍后需要注意同征管水平相適應。對服務行業中納稅人資格的認定可以按照現行稅制下對增值稅一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理,以財務核算是否健全作為根本標誰,以營業額為輔助標誰對服務業增值稅納稅人進行認定和管理。在營業稅改增值稅的前期階段,需要從嚴控制服務業一般納稅人的數量和規模,隨著征管水平的提高和成熟,逐步放寬服務業增值稅一般納稅人的認定標誰。服務行業作為我國的第三產業,近年來發展速度

很快,對于我國的經濟建設和人民生活水平的提高有著十分重要的作用,在今后的經濟發展中服務行業也將會發揮更重要的作用。因此對于服務行業的稅收制度需要加強管理,促進服務行業的有序發展,以保障國家稅收的穩定性。

(三)提高企業財務人員的整體水平

對于營業稅改征增值稅試點工作來說,對于企業的考驗是很大的,很多企業一還難以適應改革的變化,尤其對于企業財務人員的挑戰是很大的。但是這一改革工作對于企業的長遠發展有著十分重要的意義,因此及時提高企業財務人員的整水平適應增值稅改的變化是當務之急。對于納稅的統計信息和企業財務報表的統計等等方面都需要財務人員進行系統的學習,這關系到企業的經濟利益,關系著企業的生存與發展。因此及時的提高企業財務人員的素質刻不容緩。另外,除了企業的財務人員需要加強學習之外,企業的管理人員也需要了解新的稅收政策,對于今后企業的產品經營做出適當的決策,對于今后財務報表的統計更加適應新的稅收制度,以維護企業的經濟利益。

結語:

稅收的穩定性關系著國家財政收入的穩定性,同時稅收又是國家進行經濟調整的主要手段。積極有效的稅收政策和稅收制度將會有利于企業的健康長遠發展,同時也有利于國家的安定。營業稅改增值稅這一稅收政策的改變對于企業的發展總體來說是利大于弊的,對于減輕企業的稅收負擔,促進企業的發展有著重要的積極作用。但是企業在應對這一改革方面也存在著一定的問題,企業需要提高財務人員的整體素質和稅收制度相適應,另外還需要提高企業的管理水平來促進企業的發展。對于那些受這一稅收制度改革的影響比較大的企業來說,應該盡快地調整以適應改革后的稅收政策。

參考文獻:

[1]楊亞西,楊波,程鵬.營業稅改增值稅試點存在的問題及對策分析[J].中國證券期貨,2012(7):89-90.

第6篇：財務稅收制度范文

關鍵詞：企業稅收；籌劃財務；財務管理；新理念

Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.

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一、現代企業稅收籌劃的原則

企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：（1）企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；（2）企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規；（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

（二）服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現代企業實現稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟時代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間。現代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。

第7篇：財務稅收制度范文

企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則： 

（一）合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項 法律 、法規。具體表現在：（1）企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；（2）企業稅收籌劃不能違背國家財務 會計 法規及其他 經濟 法規；（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。 

（二）服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的 科學 性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。  

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面， 企業 稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收 法律 關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、 現代 企業實現稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。計劃 經濟 時代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的 發展 并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間。現代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。

第8篇：財務稅收制度范文

關鍵詞：營改增；企業稅負；影響；不足

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

一、營改增對企業稅負的影響

目前實行的營改增稅收制度主要是從以往增值稅17%的標準稅率與13%的低稅率兩個稅率的基礎上增加11%與6%兩個低稅率，這次的稅收改革雖從一方面減少了目前我國物流企業、規模屬大中型的生產企業以及規模屬中小型的服務企業的稅負，可另一方面卻增加了規模屬大中型的非生產服務企業的稅負，令該部分企業的稅負不減反增，詳細的原因有以下幾點：

1.增值稅的稅率偏高。營改增的稅收改革使得試點企業現在實行的增值稅率大于原來實行的營業稅稅率。比如交通運輸業和有形動產租賃業以往所實行的營業稅稅率分別為3%與5%，但在實行新的營改增稅收制度后，交通運輸業所要繳納的稅率變為11%，而有形動產租賃業所要繳納的稅率則變為17%，使得該部分企業所要繳納的稅大大增加。因為營改增稅收制度所實行的稅率大幅度地上升，一般的納稅人無法得到相對應的進項稅額進行抵扣，進而使其所要承擔的稅負加重；對于這兩行業的小規模納稅人企業，因為采取簡易計算稅負的方法，雖然也沒有相應的進項稅額抵扣，可因為現行所實行的稅率是3%，與原來所實行的稅率相同，亦或者稍低于原有的稅率，所以就較少發生稅負不減反增的問題。

2.能抵扣的成本項目權重較少。一般情況下，企業的成本項目有外購產品與服務成本和人工成本，而可以實行抵扣項目的只有外購產品與服務成本，且要具備相關的增值稅專用發票方可抵扣，而對于勞動密集型的非生產服務企業，其所產生的人工成本較多，可這部分成本又無法實行抵扣，進而導致該部分企業的稅基就偏高，就等同于增加其稅負。

3.固定資產更新歷時長。部分企業在實行營改增稅收制度之前進行了企業內部固定資產的更新工作，并在較短的時間內是不會再次進行固定資產更新項目，所以就不會有較大的進項稅額來抵扣，進而導致企業的稅負加重，該現象在交通運輸業與有形動產租賃業尤其明顯。比如在交通運輸行業，該行業的企業主要生產物是汽車、輪船等，這些生產物的使用時間長，一般情況下短時間內是不用進行更新的，主要的業務成本是日常的燃料費用、維護維修費用以及人工成本，這無疑就顯示了該部分企業缺乏較大的進項稅額進行抵扣，也表明了該部分企業的稅負是大大地加重了。

4.取得增值稅抵扣發票較難。目前，較多的試點企業表示，因為諸多的緣故，在實際的企業運作當中時常會碰到取得增值稅抵扣發票較難的問題，而這樣的情形尤其在交通運輸業發生較多。比如交通運輸業的修理費用，若給予交通運輸業企業相關修理服務的是小規模納稅人，它是不能直接給予相應的增值稅專用發票，而且這些小規模納稅人是不想前往稅務機關為交通運輸業企業開相應的發票的。

二、營改增仍存有的不足

1.營改增所涉及的范疇較少。營改增所涉及的范疇較少令此次稅收改革實行的真正目的沒有得到相應的處理，重疊征稅的現象仍有出現。現行的營改增稅收制度的試點企業只規定交通運輸業和一些服務行業，這樣就會使得一些行業仍然存有營業稅和增值稅重疊征收的問題，例如建筑行業，建筑行業的企業是根據3%的稅率實行征收營業稅，可是建筑行業所使用的原材料又以17%的稅率征收了增值稅，而企業的營業稅并沒有相應抵扣稅額的機制，進而導致建筑行業的企業要重疊繳納增值稅與營業稅。

2.非生產服務型企業的一般納稅人與小規模納稅人所承擔的稅負相差較大。比如在服務型的企業，在未實行營改增稅收制度之前，其所要實行的稅率大概為5%，但實行稅收改革后，服務型企業所要實行的稅率就要按照企業的銷售額劃分一般納稅人以及小規模納稅人，依據財政廳與國家財務局的有關規定，如果企業銷售額沒有達到500萬元則劃分為小規模納稅人，所要承擔的稅率為3%，如果企業銷售額高于500萬元則劃分為一般納稅人，所要承擔的稅率為6%，因為非生產服務型企業所能夠抵扣的進行稅額較少，進而使得該行業一般納稅人與和小規模納稅人所承擔的稅負相差加大。

三、對改進營改增稅收改革的相關建議

1.拓寬簡易計稅的涉及范疇。對于部分以勞動力為生產動力或者勞動與知識密集型的非生產服務型企業，能夠實行較為簡易的計稅方式，減少營改增稅收改革給該部分企業所引來的稅負加重的情況，盡量與國家的相關政策相統一。

2.對營改增稅改進行合理、科學、全方位的評定。增加營改增稅改的涉及行業范疇，竭力完成社會全面實行稅改的工作任務，從根本上處理增值稅抵扣項目不滯后，全面消除行業重疊繳稅的問題。

3.適當實行稅收制度轉換。對于部分主要依靠人力成本或者固定資產成本進行經營的企業，比如交通運輸業、有形資產租賃業等，在剛進行固定資產更新的項目上盡量使用新舊稅收制度相搭配的方法，提供較為特殊的稅收優惠制度，進而盡量減少因為營改增稅收改革的實行而加重該部分企業稅收的現象。

4.在適當實行稅收制度轉換之際，財務部門也要加大對營改增稅改的宣傳力度。企業應當實時地注意有關財務部門所出臺的相關制度，實時地對企業內部的詳細情況進行整理、核實，做好有關部門所需要的文件，讓企業可以在新稅收政策出臺下獲取較大的優惠，真正、務實地減少企業稅負。與此同時，企業應該特別注意且仔細探究財務部門所出臺的相關制度尤其是針對本行業的政策，預測稅收改革前后自身企業的稅負情況，完成好企業自身的稅收籌劃任務。

現行的營改增試點計劃雖使部分企業所承擔的稅負不減反增，但要真正地落實相應的稅收制度，降低企業的稅收負重，則需更深一層地探究評定稅收改革對相關企業稅收負重、財務管理等方面的作用，建立有關的對應策略，與此同時還需要社會各方面進行長期探索，給予往后稅收改革試點行業相關的經驗，實實在在地降低企業稅負。

參考文獻：

[1]潘蘊晶，劉溪.淺談“營改增”[J].會計師，2012（15）.

[2]賈康.為什么要“營改增”[J].上海國資，2012（01）.

[3]姜慶.淺談增值稅及其改革[J].現代企業教育，2008（14）.

第9篇：財務稅收制度范文

[關鍵詞]財務管理　稅收籌劃　投資方式

稅收籌劃是指納稅人在不違反稅收法規和其他法律的前提下，企業為了實現最大化的收益，在納稅行為發生之前，通過對納稅主體經營活動或投資行為等涉及稅收的經濟事項做出的事先安排，以盡可能節約稅款為目標的一系列謀劃活動。稅務籌劃并不是單純的一種財務行為,而是一種高層次的理財活動，與企業的經營行為息息相關的,它貫穿于企業財務管理的每一個環節，并且直接或間接對各個環節產生影響。對于一個企業而言，稅收是其必須支付的一項成本，在其經營業績不變的情況下，稅收繳納的減少會提高企業的稅后收益，進行合理的稅收籌劃可以更快地推動企業向前發展，有利于提高企業的生存能力和發展能力。

一、稅收籌劃對企業財務管理的意義

（1）有利于實現財務管理目標

實現企業價值的最大化是企業財務管理的目標，企業的稅收籌劃應緊緊圍繞企業財務管理目標展開。企業實現財務管理目標的重要體現是最大化的降低成本（這里的成本包括直接的稅收負擔以及間接的稅收負擔）。企業在以最小的成本獲得最大的稅收收益的同時，一定要兼顧國家的利益，只有科學合理的稅收籌劃，才能使企業的財務分配政策平衡發展，進而保證企業生產經營正常運行；實現企業財務管理目標。稅收籌劃的真正目的并不是“少繳稅款”，而是實現企業價值的最大化。

（2）有利于提高財務管理水平

財務決策決定著財務管理水平的高低，企業財務決策都離不開稅收籌劃，它已成為企業進行財務決策必不可少的重要條件。企業進行籌資決策時，要對企業的資金需求和籌資成本綜合進行考慮。因此，要使企業獲得最為合理的籌資成本，就要對企業籌資活動中的納稅影響因素、籌資方式以及籌資渠道作出合理的規劃。稅款是投資收益的抵減項目，其相關的法規政策在一定時期內具有特定的規范性和適用性。企業如果想合理合法節稅，一定要建立健全相關財務制度，正確地進行納稅調整和計稅,這樣才能實現使籌劃方案的最優化。

（3）有利于企業更靈活地調動資金

企業進行合理的稅務籌劃（必須根據稅收政策的規定）,一是可以在納稅期間減少納稅金額，使其當期的經營活動享受盈虧互抵；二是可以通過對合理的會計核算方法的有效運用，充分獲取資金的時間價值，從而充分享受賦稅延期的待遇。這樣，企業在無形之中就提高了其資金來源，從而企業資金可以更加靈活的調動和使用。

（4）完善的稅收制度為企業稅收籌劃提供了制度方面的保證

國家要重視企業稅收籌劃，稅收制度必須是比較完善、相對穩固的，要是企業所經歷的稅收環境的變化不是很穩定，那么這個企業選擇的納稅方案通常也會隨著國家稅收制度的變動而變動。1994年我國的稅收制度改革以后，其主要表現在法制化、系統化、穩定化等，這不但把我國社會主義市場經濟的內在要求充分的體現出來，而且還為我國市場經濟向國際化發展提供了必要的外部環境保障，并且還為企業的財務人員進行合理的稅收籌劃在制度上提供了選擇的空間和得到了保障。

二、企業稅收籌劃在財務管理中的運用

企業稅收籌劃在財務管理中的運用主要體現在籌資、投資、經營、利潤分配環節等方面除上述以外還有選擇低稅負籌資方法；利用稅前利潤彌補以前年度虧損；選擇外資企業比內資企業有利等。

（1）選擇最有利的投資地區

為了調整生產力的戰略布局，我國實行區域性的稅收傾斜政策,例如：對經濟特區，沿海經濟開放區，少數民族、邊遠、貧困等地區的新辦企業采取較低的稅率，并且在一定時期內進行減免的稅收優惠政策。因此，企業選擇投資地點時，應在綜合考慮了投資環境和稅收差異等因素的前提下，根據自身的特點和發展戰略,精心策劃投資方向,優先選擇低稅率地區投資,以獲得最大的節稅利益。

（2）最合理的投資方式的選擇

企業投資方式一般可分有形和無形資產投資。企業選擇不同的投資方式，將會導致企業不同的設立程序，從而企業的稅收待遇也是不同的。在諸多出資方式中，應選擇無形資產的出資方式。首先，無形資產的攤銷費可以作為管理費用在稅前進行扣除，從而可以縮小所得稅的稅基。其次，在對投資資產進行計價時，如果設備的價值評估增值的話，不但可以節省投資的成本，而且還可以通過多列支攤銷費用來縮小被投資企業的所得稅稅基，進而達到節稅的目的。

（3）最適當的折舊方法的選擇

我國現行制度規定，不同的折舊方法計算出不同的固定資產成本，折舊的盤算與提取會直接影響到企業的利潤水平和稅負輕重。在稅率不變的前提下，企業可盡量選擇縮短折舊時間或加速折舊法來加快企業資產的折舊。這樣，在資產使用的前期，通過對資產折舊的多計提，就可以使企業所得稅少繳，進而起到延后繳納稅款的好處。如果企業的規模一直擴大，不斷增加自身投資，這樣企業延后繳納的稅款就可以保持下去，從而達到隱性減稅的效果。于此同時，因為在資產使用前期，從固定資產上轉移出來的比較多的資金變成企業的營運資金，所以導致企業現金流量的遞增，加快資金周轉、改善企業財務狀況。

（4）最適用會計核算方法的選擇

當前，我國現行會計制度規定的企業會計核算方法主要有：存貨發出及結存的計價方法、固定資產折舊的計提方法等等。所有這些會計核算方法都具有一定的可塑性與靈活性，企業對同一資產選擇不同的會計核算方法進行核算，所形成的納稅調整方案不同的。因此，企業在開展稅收籌劃時，一定要在不違反國家相關會計制度的規定范圍內，選擇最合理的會計核算方法對企業相關資產進行核算和賬務處理，進而使企業收益最大化，使企業的經濟價值達到最高。