財稅行業前景精選(九篇)

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第1篇：財稅行業前景范文

關鍵詞：財政金融；財稅金融；體制改革

隨著我國市場經濟的不斷發展，我國政府為更好服務于經濟發展，轉變政府職能的改革不斷深化。在經濟管理層面，降低企業職能審批門檻；簡化審批流程；降低中小企業稅負壓力；提升金融市場活力等方面的政府服務能力不斷提升，但就目前改革深度來看，財稅金融體制改革仍有待進一步深化，提升政府有關部門的財稅管理水平。

一、財稅金融體制改革有關理論概述

財稅金融體制改革指的是銀行與相關資金合作社，還有保險業，除了工業性的經濟行為外，其他的與經濟相關的都是財稅金融體制改革。財稅金融體制改革是指經營金融商品的特殊行業，它包括銀行業、保險業、信托業、證券業和租賃業。如今，我們已經進入金融時代、金融社會，因此，金融無處不在，并且已經形成了一個龐大的體系，金融學涉及的范疇、分支和內容非常地廣泛，如貨幣、證券、保險、銀行、衍生證券、資本市場、投資理財、各種基金、國際收支、風險管理、地產金融、貿易金融、財政管理、外匯管理等。

二、我國財稅金融發展現狀及問題分析

（一）我國財政金融發展現狀

2016年，我國政府提出了供給側改革，其目的促進供給作為適應經濟發展和引領新標準的重大創新，同時新標準的調整符合中國經濟發展方向。建議加快結構性改革，重新進行生產要素分配方式，擴大有效供給發展方向，提高供給結構的適應性和靈活性，提高全要素生產率。這就是財稅金融政策（尤其是稅收性金融政策）能夠充分發揮其作用的地方。有兩個主要的財稅金融政策，一個是支出性金融政策，另一個是稅收性金融政策。支出性金融政策的影響主要體現在需求方面，而稅收性金融政策則影響短期和長期供給的需求。更深層的區別在于，支出性金融政策相當于把資源分配給政府官員，而稅收性金融政策則賦予企業和居民決策權。一方面，政府資源配置效率往往低于私營部門；另一方面，政府有太多的權力分配資源，很容易導致資源浪費。例如，在2008年國際金融危機爆發后，中國政府及時推出了“四萬億元”投資計劃，在遏制危機蔓延和經濟下行壓力方面發揮了積極作用。然而，由于該計劃主要由支出性金融政策組成，但是在執行過程中出現了交的問題，譬如出現了大量的產能過剩和腐敗問題。由此可見，我國推行供給側結構性改革，在一定程度有效改善我國財政目前的困境，推進了財稅金融體制改革。

（二）我國財政金融發展問題分析

（1）財政稅收金融優惠政策范圍和對象狹窄，且不平衡

現有的稅收優惠政策在鼓勵創業對象方面仍存在一定的不足，這種優惠政策實行范圍較小，目前還只適用于特殊群體和一些特定的企業，例如殘疾和失業群體、隨軍家屬、微型和創業投資企業等等，這些創業的人僅僅是潛在創業群體的一部分，更多的普通創業者沒有得到實惠，且其能夠獲得金融扶持的力度有待加大，如物流、服飾等在內的非科技類的創業企業，他們同樣能夠為社會就業提供助力，但是卻不能享受政府的稅收優惠政策。

（2）財稅金融激勵政策過于單一

企業在不同階段，創新研發的風險及資金成本有別，當前的稅收金融缺乏彈性和動態機制，沒有根據不同的階段特征，推出針對性的稅收補貼及優惠，而是注重“成果導向”。

衰敗期，成熟期、發展期和萌芽期是企業成長的四大過程，在不同的過程當中，都會出現不相同的問題和，各個時期企業的著重點也不同。在企業萌芽期間，會因為企業市場前景不明確，要承擔較大的壓力，所以，對債權融資和股權融資缺乏一定程度的掌握。由于融資困難帶來的市場經濟活動投入不足是我國初創期企業發展所面臨的最大難題。然而大部分地區對初創期企業風險融資的稅收優惠政策較少，導向作用不明顯，在保證資金來源、調動投資者和企業自主創新的積極性上出現了調控的缺位。成長期的企業急迫提升市場份額、塑造品牌，而當前在企業股權投資、并購重組、品牌宣傳等支持企業做強做大方面則缺少相應的稅收優惠政策，無法切實提升企業的競爭力。成熟期的企業雖然經過前期的積累，在生產技術、產品質量、銷售渠道等方面取得了相對競爭優勢，但是成熟期的企業也必須時刻維持自身創新能力才能維持競爭優勢，避免進入衰退期。此時成熟期的企業應維持高強度的研發投入，時刻關注前沿技術以及新型商業模式的發展，然而當前激勵創新的稅收優惠政策更側重于技術研發創新成果，對企業研發的過程不甚關注，難以激勵成熟期的企業開展研發活動。

（3）企業享受積極性不高

從現行支持市場經濟的稅收優惠政策看，普遍存在一年一定，一年一調整現象，政策預期不穩定，導致企業信心不足。對于新的企業來說，可能由于自己對政策理解不到位，享受不應享受的部分，稅務部門不僅要追繳其已經享受的稅收優惠，按照相關規定進行處理，還會記入不良信用記錄，影響企業今后的貸款申請等。此外，盡管稅收優惠政策優惠的優惠力度在逐步擴大，但由于多數政策設計與企業經營規模、盈利能力直接掛鉤，導致小微的企業獲取的稅收優惠有限，有些稅種甚至只能受益幾十元，尤其是小額貸款公司和中小企業融資擔保公司，近年來因業務萎縮，未能真正享受到稅收優惠帶來的實惠，導致申報積極性不高。

（4）財稅金融優惠政策審批程序復雜，操作性差

簡政放權方面持續改革并取得了積極成效。在財稅金融征管中已采取減少前置審批審核環節和備案等多種措施，以降低創新創業主體獲取財稅金融優惠的成本。但從整體上來看，稅費項目繁多，納稅申報頻繁，審批程序復雜，政策可操作性差的局面依然存在。因為計算難度大、填表復雜，而致使中小企業放棄享受相關財稅金融優惠待遇的情況時有發生。

另外，相關部門仍存在著職責不清，多頭征管的格局，不僅增加了稅務機關的征稅成本和納稅人的納稅成本，而且影響了整體經濟運行效率。比如根據現行政策規定，企業申請認定為高新技術企業，需要將材料交給當地財稅部門、科技部門、經濟主管部門，三大部門協同對材料的真實性、完整性和有效性等進行核查并形成統一意見，這毫無疑問會拖累財稅金融優惠政策審批的進度，不利于企業盡早享受財稅金融優惠待遇。

三、我國財稅金融發展建議

（一）加強頂層設計，提高財稅金融政策制定的科學性

對于財稅金融政策的全過程而言，擬訂、實施、反應和修改是環環相扣的，需要做好頂層設計，理順工作機制，消除政策真空，使其得到切實有效的履行。具體來說，現階段，目前，我國部分地區財稅金融政策比較紛雜，要想促進這一行業更好的發展，就必須要對這些政策進行整理，剔除不符實際和多余冗雜的部分，根據實際情況的變化，對不適應現階段發展的政策進行調整。其次，應根據各種政策的作用特點，綜合運用各種手段。每個部門應當創建相互通報機制，這樣政府在出臺財稅金融政策的時候，能夠充分了解各部門之間的意圖，在相互合作下擬訂出符合實際發展的措施和策略。

（二）加強財政資金的整合力度

其一，首要前提是理順各相關部門的職責與分工。如發改委、財政部等綜合經濟管理部門與科技廳、農業部等專項管理部門之間的職責分工與關系，從根源層面上杜絕職能交叉、劃分不清的現象。

其二，明確統一資金管理出口，強化并有序推進財政部門統一管理資金、支出資金的權限。改變目前“多頭管理”的金融扶持資金現狀，由資金“多頭管”轉變為資金“一個出口”，提高資金使用效益，最大限度地釋放和激發財稅金融政策的效能和活力。

其三，提高資金的使用效益。一是在日常狠抓管理的基礎上，迪過狠抓執行到位、資金落實到位，確保把用于支持市場發展的各項資金真正落在亟須的領域、關鍵環節和重點群體，提高財政支持資金的使用效益。二是推動建立財政資金績效評價常態化的制度性安排，在資金分配的過程中建立與資金績效評價聯動的機制，發揮政策的引導作用。

（三）提高財稅金融優惠政策的普惠性

一是要擴大財稅金融優惠對象的范圍。對個人創業方面的財稅金融優惠對象主要是高校畢業生、失業人員、退役士兵等重點群體，應提高激勵市場發展財稅金融優惠政策的受益面，推廣到所有參與到“大眾創業、萬眾創新”中的創業者，同時擴大財稅金融優惠政策對弱勢群體的扶持程度，平衡創業主體間的財稅金融待遇，提高的財稅金融優惠政策的普惠性。

二是要加強財稅金融優惠政策宣傳。針對當前部分企業對財稅金融優惠政策了解不全面的問題，稅務部門應該做好政策宣傳工作，利用多種渠道擴大宣傳，如微信公眾號、稅務網站、微博、稅務欄目、走進企業等，切實幫助企業減輕財稅金融負擔，支持企業更好地發展。

三是要加大簡政放權力度，簡化納稅申報程序。近年來，雖然稅務部門已大力推進財稅金融優惠行政審批制度的改革，但是更重要的是能夠加強對后續服務的管理，要深刻貫徹放管結合的政策，讓財稅金融的征收更加的規范化，納稅的申報流程更簡單化，納稅主體能更加高效便利的申請財稅金融優惠手續，讓“服、放、管”這一政策同時進行，強化事中事后的監督，不斷提高納稅服務的水準。

第2篇：財稅行業前景范文

【關鍵詞】財稅；電子商務；電子發票

隨著互聯網時代的發展，很多傳統行業發生變革。互聯網發展加快了商品的流通流轉，加快了企業的資金循環，這是不可否認的。互聯網新形勢下，電子商務的崛起，雖然商品流通率得到了提高，但是這背后不可忽視的是隨之而來的風險。商業模式的變革也推動了財務、稅務制度的變革，降低企業的經營風險和財務風險將在接下來的發展中愈加重要。

一、電子商務法草案解讀

1.電子發票的推行利弊解讀

《電子商務法》第十六條（電子商務經營主體銷售商品或者提供服務應當出具紙質發票或者電子發票。電子發票與紙質發票具有同等法律效力）對比其他國家，很少有國家級大法明確交易應當出具發票，而且是加強電子發票。這一法條有助于解決電商企業電子發票應用中的疑點問題，使得消費者取得發票更便捷，避免丟失，方便查驗，售后維權更有保障。此外，電子發票可以與企業ERP、CRM等系統結合，有助于企業的賬務處理，為企業經營者提供決策支持；同時便于工商監管和稅源管理，促進稅務機關信息管稅，并可從根本上制約發票造假售假，維護公平誠信的市場環境，實現了稅務機關和電商企業的雙贏。

因而這對財稅管理工作者來說同樣重要，因為紙質發票的領取和開具麻煩、成本高昂，所以這次立法提到的電子發票和紙質發票有同等效力，讓電子發票得到了法律保障。

二、財稅變革影響

1.降低邊際成本

目前財稅管理、商事管理都面臨從傳統向電子化、信息化的轉型困難。按照傳統交易，企業開一張發票成本是3毛錢，加上紙質、人工領取、設備耗材、倉儲、遞送等，總成本接近一元錢，過高的發票管理成本，讓很多企業并不特別積極愿意開發票。

但在電子發票時代，邊際成本非常小，生產效率、成本得到極大優化。現階段，有的電商平臺有上千萬家店鋪、滴滴打車的司機達到1500萬、微商超過2500萬……登萬網上經營者迫切需要簡化、高效、信息化、電子化的商事稅務管理。大量適應新經濟業態，提供相對應的創新管理和服務，這就是“互聯網+政務”。為配合這些工作，2014年12月底，京東開出了國內首家數字營業執照，不僅便利、成本低，也有效實現了防偽，促進和了商事程序制度的建設。隨著“互聯網+政務”的創新舉措，一切商事都可以通過電子信息化方式在政務機關的倡導下進行，給電子商務經營者、小企業創業者提供了更多便利。

2.提高管理效率

電子發票只是“互聯網+”財稅管理的基點，從發票的電子化可以期盼未來會計核算的電子化、自動財務處理的形成，讓財務人員真正從審核發票、存檔發票、查閱發票等瑣碎的低端財務管理解放出來，把精力轉移到財務分析管理，打造財務創造效益的專業部門。除此之外，也對財務信息核算的準確性提供了更好的保障，進一步杜絕財務人員痛恨的假發票。

半年前很多人對電子發票持懷疑程度，但國家最高層次法律明確電子發票的法律地位后，相信電子發票的報銷入賬、電子信息化、移動財務核算等都將在不遠的未來逐步實現。

3.有利于環保

電子發票的意義對企業來說非常顯著，意義遠遠不只是企業管理中的應用，還有環保。僅僅是京東或是包括行業的推動，可能會節省300畝的森林和土地，每天只是京東就可以減少2噸多的二氧化碳排放量。

4.稅收誠信推動社會公平

電子發票全面推開，刷單的現象可以得到有效的遏制，對于納稅的監管，誠信企業的便利得到更好的完善。最終有利于真正的小微企業或是弱勢群體得到更好的減稅。目前由于沒有得到有效的監管，以及收入的不透明，導致工薪階層稅收很重，但有一些企業小賣家很可能會不交稅。現在通過電子發票，納入體系，這對監管都是便利的。

三、電子發票推動財稅方面的變革及展望

1.對于企業，電子發票可自動完成原始憑證的驗證、以及相應會計憑證的生成。在此基礎上，輔以人工智能的財務會計核算軟件將得到應用和普及，人力資源將在會計核算的基礎憑證處理工作中解放出來。

2.電子發票的全面普及，將大幅提升財務核算工作的實時性和準確性，各類應收賬款能夠實現實時的交互，從而讓企業管理者能夠實時而準確的掌握企業當下的財務狀況，而無須等待下一月度的財務報表。

3.基于電子發票和電子會計檔案的財務管理系統，財務管理與審計也將變得更加簡單易行。未來財務審計將會由自動化的審核軟件完成，自動掃描分析各會計憑證與會計報表之間的業務邏輯關系，自動提取風險疑點，排查內控薄弱環節。

參考文獻：

[1]戴新竹，黃洵. 稅收征管語境下的電子發票應用[J]. 稅務研究，2016，（03）：70-74.

[2]涂純. 電子發票在中國的應用和前景[J]. 時代金融，2014，（26）：188-195.

第3篇：財稅行業前景范文

關鍵詞：財務外包；接包方；模式

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01

一、財務外包的現狀

在市場經濟高度發展、社會分工非常細化的西方，財務外包非常普及，很多公司從成立之日起，財務工作便委托給專業化的財務公司、會計師事務所去打理，從公司注冊到賬務建立，稅務申報、稅務籌劃均由專業公司操作。這樣的外包既規范了公司財務管理，又規避了很多財務上的風險。同時，企業從專業化的會計師那里又得到了自己公司所需求的財稅信息及財稅咨詢、培訓，政府部門也非常鼓勵這個行業發展，并設立了相關監督部門。而在我國，會計行業興起雖然只有短短幾年的時間，但很快便得到了市場的認可，特別是我國加入WTO以后，市場經濟迅猛發展，專業化的財務公司以其優質、靈活、高效的服務方式得到了越來越多中外客戶的青睞。

通常財務外包的業務包括：稅務外包、財務報告外包、員工薪酬外包、職工福利外包、日常生活費用外包、差旅費外包、固定資產管理的外包等等。許多財務總監都在關注企業財務外包，他們不但把其看作是節約成本的最佳選擇，而且也把其看作是提高核心商業價值的有效途徑。

二、財務外包的內容

財務外包其實主要是將公司整個財務管理活動分解成若干模塊，如總賬核算、往來賬款管理、工資核算、固定資產管理、報表系統、納稅申報等模塊，將這些模塊中企業不擅長管理或不具有比較優勢的部分外包給那些在該方面居于行業領先水準的專業機構處理。

1.員工工資外包。這樣可以很好地解決員工工資保密性問題。所有的工資信息都在接包方處，企業內部員工無法打聽。并將員工工資有關的社會保險金的計算、繳納一并交于專業公司操作。

2.稅務外包。目前我國的稅務制度十分復雜且政策變化極快，合規性要求很高，一旦企業違規將支付很高的成本。而足夠精通稅務的員工而比較難找，所以我國企業稅務外包機會很多，從簡單的稅收申報到復雜的稅務優惠政策的享受高端業務，而這些大多由大型會計師事務所與稅務師事務所承接。等經濟發展到一定程度，像國外企業在進行經濟交易之前，都以稅務優先，需要咨詢稅務顧問，還經常請稅務顧問對公司財務進行健康檢查以降低風險。

3.財務報告。中國的企業在經營管理過程中需要受到許多主管部門監督，監督的主要形式是對財務報告進行審查，而且還要將財務報告提供給各利益關系人，公司董事會、總經理、政府部門、銀行等。財務報告是否滿足報表使用者的要求，是否符合會計制度和準則的規定，對企業的發展至關重要。另外，財務報告的專業性又讓很多人無法理解，于是就需要專業的財務分析人員，來解釋財務報告數字所反映的現狀與問題。因此，企業可以選擇專業服務機構來編制財務報表并形成分析報告。

4.差旅費和招待費。差旅費和招待費一向是企業最頻繁卻又占費用相當大比例的開支。而且，這兩種費用的控制比較復雜和繁瑣，企業管理往往是鞭長莫及。例如，什么級別的員工出差住什么標準的房間，乘坐什么類別和級別的交通工具，什么級別的員工有多大的招待費金額及授權等等。這些制度均需要詳細規定并定期監督檢查執行情況，會給企業管理帶來很大的復雜性和內耗。因此，將差旅費和招待費外包給專業化的財務公司，可以及時反饋費用支出信息，幫助企業監控費用預算執行情況，外部監管部門也比較能夠認可支出的合法合規性。

5.應收賬款。應收賬款對企業的財務管理十分重要，如果因管理不善而出現大量拖欠，會給公司造成資金緊張、壞賬損失等不良后果，嚴重的甚至會撼動公司的財務基礎。應收賬款核算、分析及管理其實需要耗費大量的時間和人力，而且需要的專業化管理能力較高。所以，應收賬款外包可以解決公司自身管理能力不足的問題，提高資金運轉效率，具有較大的市場前景。

由此可見，企業不僅可以將工資、報告、應收賬款等外包，還可以委托外部專業公司設置財務制度和納稅咨詢、編制工程預算決算和單位審計任務等等。財務外包的內容可以是一個部門，也可以是一項業務，甚至是一項具體的財務職能。

三、財務外包中接包方存在的三種模式及操作流程

（一）會計師事務所

會計師事務所是指依法獨立承擔注冊會計師業務的中介服務機構，會計師事務所必須由一定數量的會計師與五名注冊會計師以合伙設立的方式成立。主要業務為傳統的各類審計業務（年度財務報表審計、清算審計、轉讓審計、公司內審、工程審計）、驗資、上市策劃、并購分立等必須要由注冊會計師才能承接的業務外，還開拓了很多財務會計外包，如記賬、稅務申報、財稅咨詢、會計政策培訓等，還承接了海關保稅物資的核查工作。延伸了為客戶多方面提供財稅服務。是一種集會計外包與審計業務一條龍的專業服務。

（二）記賬公司及財務咨詢管理公司

主要是以承接中小企業的賬務處理，另增加了從公司注冊到賬務處理到工商年檢，及財務咨詢業務。我國目前的財務外包接包方仍是集中在以上兩種形式的公司內，承接著眾多國內與國外企業的會計外包業務。以下就簡要介紹接包方主要操作流程（以中小企業為例）：

財務外包流程：

1.協議簽訂前程序

1.1與潛在客戶溝通，了解客戶合作意向；1.2深入了解客戶基本信息：公司成立時間、所處行業、目前營業收入狀況、增值稅是否一般納稅人、還是營業稅，企業所得稅是查賬征收還是核定征收等；1.3根據業務內容報價；1.4登記客戶意向表。

第4篇：財稅行業前景范文

【關鍵詞】營改增；石化企業；影響

所謂營改增具體是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，全面實施營改增，實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，使重復征稅的現象不再出現，促進了社會分工協作，使服務業和制造業得到更好的發展。所以，對于企業來說，不僅是一次機遇，也是一項新的挑戰。同營業稅相比，增值稅具有很多的優勢，比如說增值稅可以實現層層抵扣，就不會出現營業稅中全額征收，重復征稅的現象。

一、營改增對于石化企業發展的價值分析

據統計，在2012年年末的時候，中石化自營加油站已經達到了30823座，國內運營的加油站達到了19840座。在我國的成品油零售終端網絡上，這兩大集團占據著很大的優勢，使交通運輸業跨區運營更有發展前景。關于由這兩大集團所推出的加油卡，無論在哪個地區辦的卡，都可以實現在全國使用，而且統一開票，這樣一來，交通運輸業的增值稅這一問題就得到了解決。

其實，在廣東、浙江等一些地區已經實施了營改增政策，也開展了相關的培訓工作，同時利用好營改增政策這個機會，來擴大企業市場，在銷售量上取得了很大的進步。全面開發新的客戶，無論是公司領導還是客戶經理，以及加油站的員工，以身作則，以開發新客戶為理念，努力地做了手頭的工作工作。

二、營改增對石化企業的影響

營改增對于石化銷售企業的影響是多方面的，對于這些影響因子進行對比分析之后，可以明確營改增背景下石化銷售企業的發展戰略方向，可以更好的制定石化銷售企業發展對策。也就是說，對于當前石化銷售企業而言，高度重視對于營改增政策的解讀，深刻剖析其對于石化銷售企業各個環節的影響，是當前的重中之重。詳細來講，我們需要關注如下幾個方面的內容：

（一）對企業銷售情況的影響

營改增之所以會影響到石化企業的銷售情況，其根本原因具體是企業在最終收入的價格中不包括增值稅，價格的變化將決定了企業銷售的情況，當價格不發生變化時，企業的收入也不會樂觀，這也會嚴重影響企業的生產運營。同時，企業的銷售稅金也會受到影響，營業稅金和其它附加稅與銷售稅金的核算有直接的關系，因此，使企業的營業利潤受到影響。

（二）對企業資產負債結構的影響

營改增對企業資產負債結構也有很大的影響，實施了營改增政策后，可以抵扣購進固定資產的金額，這會減少固定資產價值，會相繼減少了累計折舊，與此同時，影響了應交營業稅，最終期末余額就會受到影響。企業還是會不斷的發展，自然就會擴大規模，這樣企業的利潤就會有所好轉，隨之，企業的總體資產也會好轉起來。對于目前的情況，即使企業的資產負債情況不太樂觀，但是會提升企業的流動比率，使流動資產和流動負債的比值增大了。

（三）對企業現金流量的影響

營改增會對石化企業現金流量有哪些影響呢？首先我支們來對企業現金流量進行分析，企業現金流量主要是由籌資、投資活動和經營活動這三部分組成。關于籌資活動，企業在不斷的發展，這使企業與企業之間有了很大的競爭力，企業不僅會在投資上加大力度，而且還會在融資上采取措施。關于投資活動，企業競爭力的強大，只有不斷研發新產品，引進新設備，才能使企業得到更好的發展，不僅促進了生產，而且使企業的固定資產得到了增加。關于經營活動，使企業不再出現重復增稅的現象，對企業的成本進行了有效的控制，減少了企業的營業稅額，提升了企業的現金流量。

（四）對管道運輸成本的影響

營改增對管道運輸成本的影響是最大的。據統計，處于正在運營的油品管道大約是8萬公里，在全國油品管道中占70%。截止2015年，我國的油氣管道大約會達到14萬公里，中石油的運行將不止10萬公里，因此，會對管道運輸造成很大的影響。運輸成本會不斷的增加，相繼，維修車輛設備的成本也會增加。由于之前沒有統一開增值稅發票，就不會有多出來的稅負。

三、石化銷售企業在經營管理方面應采取的對策

結合當前營改增政策的導向，分析其對于石化銷售企業的影響，可以找到政策與企業發展之間的矛盾處，接著以此為契機可以找到石化銷售企業經營管理改革的方向，這樣可以使得其經營管理朝著更加高效的方向發展和進步。詳細來講，需要做好以下幾個方面的工作：

（一）完善財務管理制度和體系，重視稅收籌劃工作

石化銷售企業需要做的是，對財務管理制度和體系進行完善，重視稅收籌劃工作，嚴格管理相關財務人員。做到以下幾點：第一，在抵扣稅率時必須要按照規定，第二，賬目要真實，不能出現做假賬的現象，第三，企業在策劃稅收工作時，必須要重視稅務風險，為此做一些應急措施。隨著財務管理行為的規范化和標準化，稅收籌劃工作的質量也會不斷提升，而這對于石化銷售企業經營管理效益發揮而言，是非常有價值的。

（二）加強與稅務部門的相互溝通

營改增的實施意義是使企業的稅負得到控制，對于石化銷售企業來說，沒有使企業的稅負得到降低，其主要是由于在實施營改增時，受石化銷售企業中運輸行業稅負增加的影響。因此，企業需要做的是，及時的將營改增實施的結果向稅務部門進行反映，要多與稅務部門進行溝通。同時，企業要加大對相關增值稅政策的關注，及時處理好企業增值稅的相關工作，使企業的稅負得到控制，從而促進企業可持續發展。

（三）營造企業節稅文化

為了使企業的實際稅負得到控制，還要在營造企業節稅文化上做功課。企業要注重細節問題，從小事做起，讓全體工作人員意識到節稅的意義。石化企業要抓住營改增這個好時機，結合企業的實際情況，為企業營造節稅文化，對企業的稅收進行合理的籌劃，使企業的額外成本得以控制，發揮營改增的真正目的。在企業節稅文化建設的過程中，懂得運用新媒體技術來進行引導，構建完善的節稅文化氛圍，這也是新形勢下我國石化企業應該去做好的事情。

（四）注重財稅管理隊伍建設

全面營改增要求石化企業財稅管理素質得到特定的水平，這是引導企業財務管理改革的重要契機，此時原本的財稅管理在職人員不僅僅需要深刻分析營改增的政策導向，還需要了解財稅管理的變化需求，繼而在此基礎上實現自身綜合素質的全面提升。也就是說，對于石化銷售企業而言，需要加大對于財稅管理隊伍的人力資源投入，以教育培訓的方式，使得企業財稅管理隊伍的專業水平得到提升。

四、結束語

營改增的全面推進，讓眾多企業受到了影響，經過分析的結果可以看出，營改增還是給企業帶來了很多的好處，使企業得到了更好的發展。因此，對于大多數企業而言，尤其是我國的石化企業，要根據企業的實際情況，做出相應解決措施，在營改增政策的實施下，使企業的負稅得到控制，從而使企業得到更好的發展。

參考文獻：

第5篇：財稅行業前景范文

一、問題的提出

隨著市場經濟的發展，互聯網的普及和國家政策的支持為大眾創業萬眾創新提供了新的契機，小微企業如雨后春筍般迅速地發展起來，遍布各行各業，為中國經濟的發展做出了卓越的貢獻。小微企業由于規模小、人員少、資金不夠充足，通常會采用最初級的記賬模式，將財務會計核算和申報納稅業務剝離出去，外包給專業的記賬中介機構。降低設置財務部門所需的辦公環境、硬件軟件和人員方面的投入，以較低的成本處理會計核算和納稅申報等必須而非核心業務，實現企業的正常運營。

然而，記賬行業由于服務內容相似，難度較低，很快就有大量的企業涌入該行業，企業之間激烈的競爭方式發展到價格戰階段，記賬行業迅速發展到成熟期，行業服務同質化程度高，價格低廉，使得服務質量不能得到保障。

二、小微企?I記賬的優勢與劣勢分析

現行小微企業記賬的范圍主要是財務會計核算和各類納稅申報工作。記賬作為專業的財稅服務中介機構，無疑為小微企業的發展做出了重要的貢獻，相比設立財務部，其優勢較為明顯。但是記賬行業的惡性價格競爭導致服務質量較低、行業亂象重生，不利于小微企業健康發展。

小微企業采用記賬的優勢主要體現在兩個方面。第一，服務水平更專業。記賬中介機構通過標準化的流程為企業提供專業的財務會計核算和納稅申報服務，專業化的分工、重復的勞動使得學習曲線效益明顯，記賬服務商通過專業化的服務使得財務核算、稅收管理等較為復雜的工作變得標準化、規模化，從而提高勞動生產效率降低學習成本，大批量的業務處理實現規模經濟，降低服務成本，提高服務質量。另外，企業集團將數家公司的財務打包后再外包，可以降低外包的總成本，記賬服務商還可以幫助集團建立財務共享中心，加強集團管控。第二，記賬成本低廉。在企業資源有限的情況下，集中力量在提升核心競爭力的業務上，減少財務部門辦公硬件軟件和人員的配備，實現輕資本運營，降低經營風險。記賬機構可充分挖掘軟件硬件設施和人力資本的能量，去除閑置產能，降低單位核算成本。當小微企業經營業務范圍和業務量增加或減少時，可靈活變動記賬的合同范圍，避免軟硬件人員不足或產能過剩的風險，輕資產與精簡團隊運作可以提高企業適應環境變化的能力。

小微企業采用記賬優勢不言而喻，但其低成本背后的劣勢也不得不引起重視。通過調查研究，我們發現其劣勢主要體現在四個方面。第一，業務范圍窄。傳統的記賬公司提供的服務主要包括財務會計核算與納稅申報，一般不涵蓋企業的資產管理、預算管理、成本管理、績效評價等職能，使得會計核算與實物資產的管理脫節，會計的管理職能缺失，無法為企業創造價值，甚至為企業的經營管理活動埋下不合規的隱患。第二，記賬機構服務水平參差不齊。財政部門是記賬行業的主管部門，但目前重審批、輕監管的管理模式使得監管職能缺位，記賬行業誠信體系尚未建立，需求方與供給方的信息不對稱導致需求方用腳投票，加劇行業亂象。我們的調查發現部分記賬企業，特別是市場份額小收費低的企業提供的服務質量不高，錯賬頻發，隨意調整，無法按照企業會計準則和制度進行會計核算，提供的數據可靠性和相關性不高，導致決策失誤。第三，財稅管理風險高。記賬行業誠信體系的缺失使得部分企業提供的財務核算不規范，低廉的收費導致記賬企業缺乏提供優質服務的動力，有的記賬企業甚至不設置明細賬戶，也不與客戶的資產管理人員對賬，賬簿記錄與資產管理兩條線從未交叉，使得客戶資金管理混亂，資產安全得不到保障。為節約成本，記賬公司聘請的員工專業水平不高，納稅申報服務較為隨意，一方面稅收計算錯誤，可能導致企業承擔稅收罰款；另一方面不會在遵守法律的前提下以客戶利益最大化為導向，導致小微企業多交稅，承擔不必要的稅收成本，利益受損。第四，記賬協議到期風險和外包商人員變動風險。記賬協議到期后，雙方沒有按照規定辦理交接手續，或者記賬公司內部員工流動沒有嚴格按照《會計基礎工作規范》的要求辦理交接手續，導致企業財務數據丟失，后續財務工作無法順利開展。

三、小微企業記賬改進探索

降低成本是小微企業選擇記賬的重要動因之一，然而，記賬行業服務內容簡單、同質化程度過高、價格低廉、服務水平不高、行業內部惡性競爭等導致小型微利企業選擇記賬風險加大，無法助力企業的健康成長。小微企業需要探尋新的記賬模式，將財務風險和經營風險控制在可承受的范圍之內，服務于價值創造。我們認為，小微企業選擇記賬時，應在現有記賬模式的基礎之上適當擴大商的業務范圍，選擇可長期持續合作的記賬服務商。

1.擴大記賬業務范圍

小微企業要在復雜的生存環境和激烈的市場競爭中生存和發展壯大，需要控制經營風險，利用財務數據作出科學的決策。傳統的記賬模式通常只提供簡單的會計核算和納稅申報服務，無法滿足小微企業健康可持續發展的要求，需要尋求更加專業的財稅和管理服務，業務范圍可以適當擴充。

一是控制財稅風險，為企業合法合規經營提供保障。選擇專業化程度高、市場反應良好的記賬服務商，保證會計核算符合會計準則和制度的要求，納稅申報符合稅收法律體系的要求，而且不會讓企業承擔不必要的稅收成本。二是服務于企業資產安全管理。賬簿記錄是保障資產安全的重要手段，企業應要求財務記賬服務商提供序時完整規范的賬簿記錄，并定期或不定期地與企業對賬，使得賬實相符，確保企業資產安全完整。三是購買管理咨詢服務，為企業創造價值。記賬服務商為多個行業多家企業提供財務服務，可以獲得各個行業的大數據，掌握的信息較多，積累了大量的管理經驗，可以為企業的戰略決策、提高經營效率、降低成本、風險管理等出謀劃策。專業的記賬服務商對最新財稅政策的理解和掌握可以為企業的決策提供更加全面的科學合理的支持，提供專業的管理咨詢服務。記賬服務商擁有優秀的智囊團隊，其知識構成既包括財務稅務領域的專家、也有經濟學、金融學、法律等方面的專家，其全面的知識結構和豐富的管理經驗能夠提供更為科學的管理服務，降低經營風險。科學決策帶來的收益可能遠遠大于節約成本產生的收益，這是記賬服務商為小微企業提供服務的新途徑，商業前景廣闊。四是提供納稅籌劃服務。稅收法律體系內容復雜，新的稅收政策或對原有政策的細化等條例規章紛多繁雜，企業的財務人員的知識面和學習能力有限，難以滿足內部戰略發展和外部環境變化提出的新要求。稅務專家通過資源重新整合、流程再造、業務安排，幫助小微企業充分利用國家稅收改革紅利，在遵守法律法規的前提下節約稅收成本。

第6篇：財稅行業前景范文

關鍵詞：房地產 稅務籌劃 風險

當前，我國房地產行業處于風口浪尖，如何將利潤空間加大，提升企業的競爭力，保持房地產企業持續健康發展，成為房地產企業財務管理工作的重心。稅收籌劃是在房地產企業不違反國家財務稅收政策前提下，以提升企業利潤為目的進行的稅收謀劃，但是在稅收謀劃過程中會出現各種風險，企業需要通過一系列措施對這些風險進行有效的控制和防范。

一、房地產企業的稅收籌劃風險

當前我國房地產企業所面臨的稅務籌劃風險主要有：

（一）法律風險

我國的房地產企業稅收籌劃相關法律制度目前還不是很完善，針對同一個問題，房地產企業的稅務籌劃者和國家稅務機關會有不同的理解和看法，因為沒有完善的法律制度進行約束和限制，就會導致房地產企業在稅務籌劃過程中可能出現一些涉稅糾紛甚至于違法行為。還有一些企業對法律沒有深刻的認識，導致出現一些超越法律或者在法律邊緣游走的現狀發生，這些都會對房地產企業的稅務籌劃產生不利的影響。

（二）政策風險

隨著我國房地產行業的發展，房地產在我國國民經濟中地位越來越重要，但是目前我國市場經濟發展并不成熟，房地產行業相關的法律制度還不盡完善，相關的規范性文件很少，這就很容易造成房地產企業稅務籌劃中形成巨大的風險。

（三）財務風險

房地產行業和資金有著密切的聯系，每一個環節都需要對資金進行合理的掌控。我國房地產行業的建設資金大多是貸款融資的，資金越大，稅務籌劃的空間就會擴大，在創造高額的經濟收益的同時，面臨的財務風險也越大。

（四）行業風險

我國房地產行業的發展，使得很多企業看到房地產行業的發展前景，紛紛轉向房地產投資，但是房地產行業和很多行業都密切關聯，與貨幣政策、利率政策、經濟增長、居民收入等諸多方面也是息息相關的，容易受這些因素影響產生連鎖效應，“牽一發而動全身”，如果沒有進行合理的規劃，就會帶來巨大的風險。

二、我國當前房地產稅收環境

我國社會主義市場經濟不斷發展和完善，各種法律體系在不斷的完善中，稅收法律體系也不例外。通過法律制度的完善，建立完善的稅務法律體系，為房地產企業的稅務籌劃提供法律依據，促進房地產企業合法進行相關工作。從目前的房地產行業發展來講，稅務法規建立了較完整的體系，法律執行也慢慢的規范，這些都有利于房地產企業依法進行各項工作。

改革開放后，我國和世界上很多國家都建立了經濟貿易往來，經濟發展已日趨國際化，使得稅收工作也呈現國際化。我國當前的稅收環境呈現出國內經濟主體和國外經濟主體共同競爭的收稅局勢，對稅務發展提出更高的要求。而房地產行業最為顯著的一個特點就是周期長、投資大，同時會計核算和稅收政策在許多口徑上的差異，以及稅收中各稅種針對同一計稅項目確認的差異，造成了稅收計算工作的難度，稅收過程的復雜性加大，涉及到多個稅種，這些稅種是否可以進行合理的規劃，關系著房地產企業的持續健康發展。

三、如何有效控制房地產稅務籌劃風險

對企業稅收進行合理的規劃，就是將房地產企業的經營風險減小。房地產行業因為規模相對較大，所以只有高水準的財務管理活動，才能幫助房地產企業長遠發展，而稅收籌劃作為企業財務管理工作中的一項工作，顯然是重中之重。為了對房地產企業稅務籌劃風險進行有效的控制，可以從以下幾個方面進行。

（一）重視專業人才的使用

稅收工作具有很強的專業性，對人才有很高的要求，房地產企業需要重視專業性人才的培養及任用，定期組織學習財稅知識，加強與同行交流，持續提高稅務籌劃人員的工作水平。

（二）借鑒專業的建議

在進行重大決策時，房地產企業的決策者可以向一些專家進行咨詢，借鑒專業的建議或者意見。將專家的建議和房地產企業的實際情況結合在一起，可以有效的對企業稅務籌劃風險進行控制。

（三）開展稅收籌劃工作

在房地產企業進行重大的經濟業務決策時，應及時將稅務籌劃工作跟進，企業稅務機構人員應與其他相關部門充分交流、深入討論，在完成討論后，設計出合理的稅收方案，同時需要加強稅收方案中經濟收益和風險的評估，對企業經濟業務進行深入的了解。然后將稅務方案遞交給企業決策者，相關部門根據稅收方案進行實施。房地產企業在經濟活動實施過程中，也要對經濟收益和風險進行實時評估，并進行跟蹤記錄，在評估的過程中要保持客觀性。事后應總結評價，做成資料以備后期參考使用。

（四）加強風險意識

房地產企業必須充分的認識到其存在的風險，密切關注國家相關政策，做好風險防范措施，從而增強房地產企業的稅收籌劃能力。及時的掌握房地產行業的最新市場動態，從實際出發，適時地對企業的稅收籌劃方案進行調整。

四、結束語

綜上所述，我國房地產行業的發展，在國民經濟中占有重要的地位，但是房地產行業稅務籌劃存在很多方面的風險，為了有效的對房地產企業稅務籌劃風險進行控制，就要充分的認識企業風險，密切關注國家宏觀調控政策，加強對稅收政策的學習，提高企業財務管理水平，合理制定稅務籌劃方案，使得企業在較少的運營成本下，實現高經濟收益和低風險，最終保證企業持續健康發展。

參考文獻：

[1]曹光敏.如何有效控制房地產企業的稅收籌劃風險[J].中國鄉鎮企業會計，2013；5：114-116

[2]劉貞香.房地產企業稅務籌劃風險的有效控制[J].經濟視野，013；23：186-187

第7篇：財稅行業前景范文

2006年，在經濟領域中最受關注的恐怕就是能源戰。對能源的爭奪有愈演愈烈之勢。世界各國都在尋找支撐經濟發展的新支點――生物質產業(生物能源與生物化工)，一個嶄新的產業呼之即出。

對于正在快速發展的中國經濟，解決能源問題顯得更為緊迫。通過財稅杠桿打造生物質產業成為政府的首要選擇。2006年，財政部出臺了推動生物質產業提速的財稅扶持政策，風電產業發展的政策扶持也隨后。對太陽能、淺層地能建筑應用政策支持已經啟動。學界評價，財政助推器正在“撬開新能源時代的閘門”。

然而，支持新能源發展亦非財政在能源、環保方面構想的全部。事實上，財政部正在漸次推進三大戰略構想，期待從根本上破解日益嚴峻的資源環境困局。圍繞上述政策和戰略構想，財政部副部長闡述要點。

發展生物質產業時不我待

石油的短缺不時挑動中國經濟發展的神經，在此情景下，發展生物能源已被提上日程。

“我們認為，發展生物質能源與生物化工已經很緊迫，可以講時不我待，財稅政策在其中至關重要。2006年初，財政部上報國務院的關于加快發展我國石油替代能源的政策建議得到了國務院領導的充分肯定。為積極推進發展替代能源工作，落實國務院領導指示，財政部重點研究了可以替代石油的生物質能、煤制油，以及發展潛力大、近階段可以實現較大規模常規化石能源替代的風能、可再生能源建筑應用，形成了具體的支持發展思路。”財政部副部長談到。

他進一步解釋，我們認為生物質能前景廣闊。而且可替代最緊缺的石油，是今后發展的最重要方向之一。在我們看來，發展生物能源與生物化工是一件一舉多得的好事。發展生物能源與生物化工的好處是多方面的。除了實現對化石能源的替代，保證國家能源安全、經濟安全外，生物質能產業也開辟了農民增收的新渠道。

自去年以來，我國玉米價格出現上升，一個主要原因就是，以燃料乙醇為代表的玉米深加工業的發展增加了玉米消費，拉動了玉米價格上漲。而且，發展生物質能源，能變廢為寶，將秸桿、農林廢棄物充分利用起來。目前秸桿發電項目地區，秸桿價格已有了明顯上漲。同時，生物能源的引入能有效降低污染。燃料乙醇試點地區的試驗結果顯示，與使用普通汽油相比，使用車用乙醇汽油后，一氧化碳的排放可降低7％，碳氫化合物可降低48％。美國檢測結論是，生物柴油無毒，能生物降解。添加20％的生物柴油，可減少排放二氧化硫70％，降低90％空氣毒性。生物塑料能解決白色污染問題。因此，開發和使用生物質能源符合發展循環經濟的理念，符合保護環境、實現可持續發展的要求。

財稅扶持不撒“胡椒面”

發展生物能源是一個國家的戰略選擇，這個戰略的扶持力度與可行性對生物能源的發展至關重要。

“近半年來，我們投入了很大的力量來了解掌握在我國發展生物能源的技術、資源、經濟性等基本情況，因為只有搞清楚這些問題，才能有針對性地制定財稅政策。為此。我們進行了深入的調查研究，并多次召開座談會，充分聽取有關專家、企業的意見。在此基礎上，我們與國家發改委等五部門聯合制定了對生物能源和生物化工的財稅扶持意見。包括生物能源在內的新能源的發展最終要靠市場。因此，我們制定的財稅政策特別突出強調了‘適應市場機制’的要求，也就是說要著力創建遵循市場法則的財稅政策保障機制，政府重在為生物能源創造良好的發展環境。”財政部副部長談到。

圍繞建立起成本分攤、風險分擔、研發投入機制的總體思路，針對目前發展生物能源與生物化工存在的障礙，國家財稅政策將從四個方面予以扶持：一是建立風險基金制度、實施彈性虧損補貼；二是原料基地補助；三是示范補助；四是稅收優惠。

“這項政策實際上體現了”風險分擔與成本分攤機制“的要求，也是整個財稅政策的核心環節。具體來講，就是按照平均先進的原則，計算產品的平均生產成本，考慮適當利潤后，確定盈虧平衡點(或補貼點)，當生物質能產品銷售結算價格高于平衡點時，企業應當建立風險基金，國家不予補貼；當銷售結算價低于平衡點時，先由企業用風險基金以盈補虧，如果油價長期低位運行，將啟動彈性虧損補貼機制。

在具體操作上，我們考慮盈虧平衡點應相對穩定，這樣可以給企業一個穩定預期；但這個點也并非一成不變，將根據技術進步與原料成本變動情況在年度間進行適當調整。”他進一步解釋到。

新的政策一旦落實，問題也緊隨而來。對此，指出。隨著我國發展生物質能源時機逐步成熟，國內企業和地方的熱情高漲。這是件好事，但也出現了一些不良苗頭，一窩風、大干快上，不分析資源狀況、不分析技術經濟可行性、不考慮市場風險。

不加控制、盲目發展生物質能源是很危險的。一是破壞生物質資源，能源作物種植還有可能與糧食爭地，影響國家糧食安全；二是燃料乙醇、生物柴油要進入運輸燃料系統，如產品質量不過關，可能會造成行車安全問題，影響整個產業健康發展；三是燃料乙醇、生物柴油生產過程實際上是化工生產過程，如處理不好，環保投入不夠，很有可能在生產過程造成環境污染。以上三個方面決定了必須穩步推進生物質能源發展。從財政來講，將合理限定支持對象、控制支持范圍、把握支持力度，引導產業健康有序發展。

“十五”期間，由國家確定的四家生物燃料乙醇企業享受了國家財稅優惠政策。今后將適當擴大支持范圍與增加支持對象。

選擇支持對象將堅持以下三點：一是重點支持直接替代石油的生物能源及生物化工產業，包括生物燃料乙醇、生物柴油等。二是堅持公平競爭。由專家對相關企業的生產技術條件、資產財務狀況等進行論證與評審。有關部門按照公開、公平、公正的原則選擇效率高、補貼少的企業作為支持對象。三是集中資金支持少量的優勢企業，不撒“胡椒面”，抓出實效。

近期，財政部將會同相關部門制定具體操作辦法。待有關辦法下發后，企業可按規定程序申請國家支持。對入選的定點企業，將實施上述四項財稅支持政策。

具體來講，一是通過招標來選擇定點企業，誰的技術好、成本低、效率高、補貼少就選擇誰作為定點企業。在這個問題上，各類企業一起公平競爭，體現效率優先的原則；二是要按照平均先進的原則，制定具體補貼辦法。使先進者得益、落后者受罰。目前國家對四家燃料乙醇定點企業的補貼水平已比期初有了大幅度下降，以促使企業加快技術改造，提高效率。提高產業競爭力。

生物質能源絕不與糧爭地

發展生物能源勢必與糧爭地，對此明確表示糧食安全永遠是第一位。

強調指出，發展生物質能源，最重要的一條就是要處理好與糧食安全的關系。發展生物能源與生物化工一定要在確保國家糧食安全基礎上穩步推進。當糧食出現階段性供過于求時，國家有計劃地拿出一部分糧食加工轉化為生物能源，將有助于平衡糧食供求，保護農民種糧積極性。根據有關統計，我國每年有秸桿等農林廢棄物6億噸可以利用，還有近20億畝的宜農、宜林荒山荒地可用來發展能源農業和能源林業，非糧生物資源開發潛力豐富。而且，根據企業的一些實踐經驗，荒山荒地經過改良后。可用來種植糧食，如在山地、荒坡種植文冠果等喬木后，還可在林間種植大豆等雜糧，這實際上擴大了糧食種植面積，更加有利于國家糧食安全。因此，在我國有條件實現生物能源與糧食的“雙贏”。

此外，還指出，關鍵是要建立起有效的激勵與約束政策體系。今后將建立糧食影響因素評價制度，對生物能源項目消耗糧食、占用土地情況進行專項評審，充分論證與考慮對糧食生產的影響。對以糧食為原料生產生物能源，國家實行嚴格的計劃控制。只有按國家計劃生產才能享受財稅扶持政策。對以甜高梁等非糧農林作物為原料生產生物能源，必須配套建設原料基地。

今后生物能源與生物化工企業不能只建工廠，要有自己的原料基地，大力推行“公司+農戶”的方式，要將具備原料基地作為行業準入、享受國家財稅扶持政策的必要條件。原料基地建設要開發利用荒山荒坡等未利用土地，不能占用現有耕地和基本農田。有關部門將嚴格考核原料基地建設情況及規模，作為財政補貼預算依據。另外，考慮到建立能源作物原料基地，一次性投入較大，需要整理土地，投入種苗費，北方地區還要開挖水渠等等，國家將支持原料基地建設。

第8篇：財稅行業前景范文

【關鍵詞】電子圖書，稅收政策，稅收優惠

近幾年，我國電子圖書行業保持了高速的增長勢頭。據統計，2012年我國數字化閱讀方式的閱讀率為40.3%，比2011年的38.6%上升了1.7個百分點，電子圖書讀者達到1.56億人，電子閱讀器的接觸率增長幅度達到了200%。但是，在電子圖書行業在快速發展的同時，也給稅收征管帶來了新的挑戰。本文將結合電子圖書市場的自身特點討論電子圖書的稅收問題。

一、電子圖書在現行稅制下存在的問題

（一）征納主體的不確定性。

在傳統商業模式下，稅收征納主體都有明確的規定。但在電子商務環境下，企業的活動在沒有固定場所的網絡環境下進行，這使得其常設機構的認定變得困難，收入來源地和性質難以劃分，因此實際管理機構作為居民企業的判斷標準在電子商務中不適用。我國的電子圖書市場可采用李丹在《電子商務稅法問題研究》中的建議，即對于從事電子商務的企業，稅收征納主體的確定標準可均改為注冊地標準。進行稅務登記的電子商務企業是納稅主體，而其進行納稅登記的當地的稅務機關為稅收征管主體。有學者擔心實施注冊地標準容易導致納稅人為達到避稅目的而通過自由選擇給予稅收優惠地區作為注冊地的情形。但由于我國對電子出版物實行許可證制度，需要向所在地省、自治區、直轄市人民政府出版行政部門提出申請，經審核同意后，報國務院出版行政部門審批，獲得批準之后才能從事出版業務。出版單位在報送審批時需要提供工作場所使用證明，其獲得出版許可的當地應當為實際開展出版業務的當地。所以如果規定出版單位獲得出版許可的地域與稅務登記的地域保持一致，可以在一定程度上避免上述問題。

（二）交易活動的性質難以確定。

電子圖書市場的收入主要包括了三類：電子圖書的銷售、電子圖書的租賃和付費閱讀。我國現行的法規中只在《稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9）號中明確了對電子出版物按照13%的低稅率征收增值稅。所以，經過電子出版社出版的電子圖書的銷售應當按13%的稅率繳納增值稅。

目前，網絡付費小說網在其網站上有提供相應小說電子書下載的服務，那么對于讀者付費購買的VIP章節給網站帶來的收入，筆者認為不應當確定為電子出版物的貨物銷售。因為在這種經營模式下，讀者在文學網站上夠買的VIP章節不能夠下載到PC或者非網站指定的閱讀器上面，時能在線閱讀。所以，讀者付費購買的并非電子圖書的所有權，而僅僅是閱讀權利。根據稅法的規定，銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權，所以收費閱讀不能定義為貨物的銷售。對于網絡出版單位通過收費閱讀所獲取的收入，應當按照郵電通信業3%的稅率繳納營業稅。但是，如果讀者購買了網站指定的電子閱讀器，則可以將已經購買VIP電子圖書下載到這些電子閱讀器中進行離線閱讀，這種情況下可以將電子圖書的收費視為電子圖書銷售。因此，網絡出版單位對這種情況應當分開核算。即下載到該網站指定的電子閱讀器中的電子書所對應的收入繳納增值稅，其他非包月形式的VIP章節的收入繳納營業稅。

關于電子圖書市場所提供包月服務，即消費者繳納包月費后，可在規定的時間規定的網站上閱讀規定的書籍，這種交易行為相當于電子圖書的租賃，應當按照文化體育業比照圖書館借閱業務繳納3%的營業稅。

（三）發票管理

由于我國現在實行“以票管稅”制度，而目前的電子圖書市場中，圖書的夠買不需要實際送貨，因此很少有消費者專門索要發票并讓對方將發票寄來，交易中間環節減少甚至消失。因此，稅收征管必須盡快引入電子發票的制度，并明確電子發票與紙質發票相同的法律效力。在實施電子發票后，稅務機關應制定相關法規規范電子發票的開具、使用、結算等環節的問題，電子發票必須添加防偽標識，使其具有規范和不可隨意改寫等特性，并且要有相關的稅控軟件與之配合，使交易要開具電子發票才能完成。目前，網絡電子發票已在全國22個省市開展了試點應用，這將推動電子商務的發展，也將給稅務機關的征收管理提供條件，改變電子商務稅收征管被動、滯后的局面。

二、制定相應稅收優惠政策的建議

我國對電子圖書市場的稅收優惠只體現在稅率優惠上，即財稅[2009]9號文中電子出版物適用13%的增值稅低稅率的規定。由于我國的電子商務正出于高速發展期，前景極為廣闊，政府應該通過制定相應稅收優惠政策鼓促進企業的發展，使其與國際先進技術接軌，幫助企業做大做強。

電子圖書是電子商務與文化傳播緊密相關的產業，從我國大力發展文化事業以提高國家影響力的角度來看，我國應當在對電子商務全面征稅前明確對電子圖書市場的稅收優惠，以鼓勵電子圖書的發展。例如美國紐約州在2011年7月出臺的稅收指導中明確指出電子圖書既不是個人有形財產，也不構成信息服務，因此不征收銷售稅。雖然紐約州已經開始對電子商務征稅，但是電子圖書并不在征稅范圍內，這也算一種稅收優惠政策了。美國的做法值得我國借鑒。

但是，雖然近年內應當對電子圖書免稅，但是對電子圖書征稅畢竟是國際趨勢是。建議電子圖書行業發展成熟過后，稅收政策應當向國際趨勢靠攏，該對此類業務適當征收比其他貨物銷售稅率更低的增值稅。

參考文獻：

[1]姚國章，王秀明. 電子商務的稅收問題探討【J】.經濟學情報. 2000 （1）

[2]楊元偉. 電子商務時代稅收制度及政策選擇的理論分析， 稅務研究【J】. 2002年第7期

第9篇：財稅行業前景范文

一、上市公司主要財稅問題列示

（一）虛開發票確認收入。

虛增收入采用兩種形式：

1、在真實客戶的基礎上虛擬銷售。上市公司與客戶公司的確存在真實的購銷往來。但是上市公司在真實購銷業務的基礎上人為擴大銷售數量，虛構銷售業務，造成公司在客戶名義下確認的收入遠高于實際銷售收入。

2、通過法律上無關聯關系而實際上控制的公司，進行交易加大收入。上市公司將分布在全國各地的銷售點，改制為有限責任公司，這些有限責任公司實際上由上市公司所控制，平常作為一個銷售點，通過從上市公司有限公司客戶的環節，正常銷售上市公司的產品，在利潤不足時，將大量產品“銷售”給這些有限責任公司，而實際上商品仍在公司，只由上市公司向有限責任公司開出發票和提貨單，便完成了大額銷售，虛增巨額利潤。

（二）少計銷售收入

承包收入、銀行刷卡交易費用等不計收入，應補繳增值稅、營業稅、企業所得稅及滯納金。

（三）視同銷售行為未有申報繳納增值稅

總分機構以調撥價移送貨物，根據發出商品金額計算，期間從公司將貨物移送到分公司、特賣、直營店用于銷售，按照視同銷售，應補繳流轉環節的增值稅及其附加。

（四）商場扣點未取得發票稅前扣除

1、商場扣點金額直接抵扣，且對方未開發票。

2、無票金額稅前無法扣除需多繳企業所得稅。

（五）支付廣告、宣傳費用無發票

同某文化傳播有限公司簽定合同金額萬元，無發票列入待攤費用。分別于當年3月、6月、9月攤入營業費用，應調增應納稅所得額，申報補繳企業所得稅。

（六）銷售折扣額未在同一張發票上分別注明

（七）增加注冊資本未繳印花稅

2010年5月，新增注冊資本2，000萬元，按萬分之五計算，應繳印花稅10，000元未有繳鈉。

（八）裝修費一次性計入當期增益

2010年營業網點裝修費，已全部一次性稅前扣除。其中：1、列支營業費用-裝修費攤銷，2、列支管理費用-裝修費攤銷。

（九）應收賬款未經報批自行稅前扣除

應收賬款轉作壞帳損失處理，記入管理費用——其他。而后又從管理費用——其他（壞賬），轉入管理費用-業務宣傳費。即分配攤入管理費用，分配攤入管理費用-業務宣傳費。

（十）不提資產減值準備，虛增當期利潤

對應收賬款不計提壞賬準備，對存貨可變現凈值低于歷史成本不計提存貨跌價準備，對固定資產發生減值不計減值準備，仍以歷史成本反映，這樣一方面高估存貨，另一方面因少計管理費用、營業外支出而達到實際虛增利潤總額。

二、上市公司財稅風險分析

（一）虛構收入的財稅風險

虛構收入手法非常明顯是違法的，但有些手法從形式上看是合法，但實質是非法的，這種情況非常普遍。從表面上看，大多數情況并沒有違反有關會計制度與會計準則的規定，從本質上看則虛增了利潤，這是上市公司比較常用且帶有普遍性的手段。如上市公司利用子公司按市場價銷售給第三方，確認該子公司銷售收入，再由另一公司從第三方手中購回，這種做法避免了集團內部交易必須抵銷的約束，確保了在合并報表中確認收入和利潤，達到了操縱收入的目的。

（二）總分機構以調撥價移送貨物未視同銷售的財稅風險

以調撥價于產品移送給各直銷網點時作銷售賬務處理的問題，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（三）項規定：“設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售的行為，是一種視同銷售貨物的行為。”

視同銷售貨物的行為應該怎樣納稅？國稅發[1998]137號《國家稅務總局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》規定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：一、向購貨方開具發票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。

（三）稅前扣除無合法憑據的財稅風險

1、企業的稅前扣除，一律要憑合法的票證憑據確認。凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進行扣除。《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十四條任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：（五）以其他憑證代替發票使用。國家稅務總局下發的《關于加強企業所得稅管理若干問題的意見》明確規定，企業超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除。

2、面臨著補稅的風險。由于白條列支的費用不得稅前扣除，應調增應納稅所得額，并補繳企業所得稅。

3、面臨著稅務行政處罰的風險。根據《發票管理辦法》第三十六條的規定，對于未按照規定取得發票的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處萬元以下的罰款。《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發票的；（六）以其他憑證代替發票使用的；

（四）銷售折扣額未在同一張發票上分別注明的財稅風險

由于折扣是在實現銷售時同時發生的，因此，國稅發［1993］154號文明確規定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

（五）增加注冊資本未繳印花稅的財稅風險

根據有關規定，記載資金的帳簿，按“實收資本”與“資本公積”合計總額0.5‰貼花，因此，企業應補納（貼）印花稅額。不按規定在其資金帳簿上補貼印花稅，違反了印花稅暫行條例，根據財政部、國家稅務總局《關于印花稅違章處罰問題的通知》，稅務機關有權作出如下處理：（1）補繳印花稅；（2）處以應補繳印花稅款3倍的罰款。

（六）裝修費一次性計入當期增益的財稅風險

1、房屋裝修費如何扣除

根據《企業所得稅法》第十三條及其實施條例第六十八條規定，企業承租房屋發生的裝修費屬于租入固定資產的改建支出，應作為長期待攤費用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當年，將尚未攤銷的長期待攤費用一次性計入當期損益并稅前扣除。

2、租用商場專柜裝修費如何扣除

依據稅法規定，貴公司租用商場專柜銷售商品，發生的對專柜進行裝飾裝修的費用，應憑能夠證明有關支出確屬已實際發生的真實、合規憑據，在與商場簽訂的租賃合同規定的租賃期內分期平均攤銷，稅前允許扣除。

（七）應收賬款未有報批自行稅前扣除的財稅風險

1.納稅人在申報壞賬損失時，均應提供能夠證明壞賬損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明和特定事項的企業內部證據。

2.企業發生的壞賬損失，只能在損失發生的當年申報扣除，不得提前或延后，并且必須在壞賬損失年度終了后15日內向有關稅務機關申報。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業未及時申報的壞賬損失，逾期不得扣除。

5、關聯企業之間的往來帳款不得確認為壞帳。但是，關聯企業之間的應收帳款，經法院判決負債方破產，破產企業的財產不足以清償的負債部分，經稅務機關審核后，應允許債權方企業作為壞帳損失在稅前扣除。

（八）不提資產減值準備虛增當期利潤的財稅風險

出于某種需要，“資產減值準備”也成為企業操縱利潤的工具。一些企業主要在面臨重虧和微利時，紛紛運用資產減值準備進行盈余操縱。

在重虧情況下，企業為避免連續幾年虧損，往往在報告虧損年度將虧損做大，以便“輕裝上陣”，計提資產減值準備無疑成為可行的操作方案。在重虧當年大量計提減值準備，加大當年度虧損額，為以后年度扭虧提前作好“埋伏”。

在微利情況下，實際虧損的企業為了逃避陷入困境，通過調節利潤，使虧損變成微利。這類企業往往以出現正利潤為盈余管理的目標，調整的對象是凈利率的正負，而不是正凈利率的高低。由于微利企業一般在虧損時的虧損額往往不是特別大，利用資產減值準備來調節利潤的操作性就很強。企業在以前年度為了不出現虧損，沒有計提或沒有足夠地計提減值準備。

三、上市公司財稅風險化解方略

研究尋求財稅風險化解策略：此上市公司涉稅風險化解方案一共包括11個子方案的組合，如全部實施可為該上市公司履行納稅義務，規避涉稅風險，合法節省稅金，增加稅后效益。基本思路是通過上下游企業，采用會計技術方法，運用轉讓定價手段，利用稅差或稅收優惠以達到節稅目的。

（一）履行納稅義務

1、納稅人對自已總體稅負要有清醒的認識。做好自查自糾，及時采取應對措施，化解先期稅負風險。

2、確需繳納的稅金必須足額補繳。有效解決商業目的與稅務目之間的分歧。不斷提高納稅意識，守法經營，依法納稅，合理合法取得稅后利潤。

3、進行必要的帳務調整。納稅自查中查出的大量錯漏稅問題，多屬因帳務處理錯誤而形成的。在查補糾正過程中必然涉及到收入、成本、費用、利潤、稅金的調整問題。如果只辦理補退稅手續，不將企業錯誤的帳務處理糾正調整過來，使錯誤延續下去，勢必導致新的錯誤和錯漏稅，造成重復補退稅問題，也使企業的會計核算不能真實反映企業的經營活動狀況。因此，為了真實反映財務狀況和經營成果，防止新的、重復的錯誤發生，必須做好補退稅后的調整帳務工作，使錯帳得以真正糾正。

（二）充分利用現行的財稅優惠政策

1、西部大開發稅收優惠政策西部大開發企業所得稅優惠政策將繼續執行。因此，為獲得節稅利益，企業可根據自身發展戰略，考慮繼續重慶等西部地區設店經營。

2、實施企業稅收過渡優惠政策合理利用深圳過渡期優惠政策。新企業所得稅法規定：原享受低稅率優惠的企業，在新企業所得稅法施行后5年內逐步過渡到新法規定的稅率；原享受“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，繼續按原稅收優惠政策的規定享受至期滿為止，但因未獲利而未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。

（三）尋求防范和降低財稅風險的途徑

經營要交稅、交多少稅、怎樣交稅、違反稅法會產生怎樣的后果，這就是說，稅務風險經常存在于投資人對稅務風險的了解、認識，反映到經營上，大家都形成了約定俗成的偷、逃、違、漏，因此稅務風險在中國絕大多數企業中都有很強的生命力。如何才能降低企業的稅務負擔同時不引起稅務風險，這就要求我們企業必須從現在起，加強稅法的了解與學習，從涉稅的經營、管理、決策的各個環節加強稅務管理，從事后管理走向事先控制，在實際工作中要具體問題具體分析，謹慎操作，把具體業務做實、做細，將涉稅風險化解到最低水平，認真、冷靜、沉著、細心的應對企業稅務問題，從而從根本上降低企業稅務風險，促進企業穩定、健康、長遠的發展。

（四）實施財稅風險評估

企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。企業應結合自身稅務風險管理機制和實際經營情況，重點識別下列稅務風險因素：董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度；涉稅員工的職業操守和專業勝任能力；組織機構、經營方式和業務流程；技術投入和信息技術的運用；財務狀況、經營成果及現金流情況；相關內部控制制度的設計和執行；經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例；法律法規和監管要求；其他有關風險因素。

（五）化解“聯營扣點”開票的財稅風險

開票：根據商場銷售收入-聯營扣點=差額收入一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發票，會計上直接按折讓后金額入帳；二是在開具發票后發生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，開具紅字增值稅專用發票。對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商場超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，根據商場超市開具的服務業發票，列入銷售（營業）費用。

（六）申請安排預約定價

企業可以在關聯交易發生之前，向稅務機關提出申請，就企業與其關聯方之間業務往來的定價原則、計算方法及其相關的稅收問題進行協商，達成原則性協議，從而給企業和投資者一個確定性的預期。靈活運用這一規定，有利于企業就關聯交易等降低涉稅風險。

（七）改善同主管稅務機關的聯系與溝通

熟練掌握法律，促使稅務機關合理、依法行政，保護企業稅收權益。在稅法允許的范圍內，注意規避納稅風險，以免除不必要的稅務處罰。在稅收征納過程中，公關與法治兩條腿走路，與稅務機關建立互信的公共關系，選擇適當的方式解決稅務爭議，維護納稅人合法權利。

（八）開展稅收籌劃

在充分理解稅收政策的同時，進行必要、合理的稅收籌劃，盡可能把政策對企業的不利影響降低到最低點。在專業人士的指導下，進行節稅操作，用最小的代價獲取最佳的、合理的籌劃方案，并取得可觀的經濟效益。

（九）改變自產商品供貨物流的流程

現在流程為：

甲地工廠——（通過）乙地總部——（轉達）國內各專營、聯營、代銷機構

流程轉變為：

1、甲地工廠——（通過）乙地總部——（轉達）乙地境內各專營、聯營、代銷機構

2、甲地工廠——（通過乙地總部委托直達或直達）國內各專營、聯營、代銷機構

目的與效果：

1、形式上規避了乙地總部同國內各專營、聯營、代銷機構關聯交易；

2、可降低整體經營費用和物流成本；

3、通過轉讓定價減少流轉環節的稅金支出（增值稅及附加）

（十）優化二級經營主體資格及經營策略

在預測經濟前景的基礎上，確認二級經營主體的資格。若經濟效益可觀，通過設立控股子公司獲利；若獲利水平低，利用代銷、商、批發等經銷方式化解或降低市場經營風險。

點：向一線城市（北京、上海、廣州、深圳）延伸

縱：向二線城市（省會）拓展

線：向沿海開放城市進軍

片：向稅收政策優惠地區傾斜重慶等西部地區